第一篇：2013年高級審計(jì)考試----審計(jì)理論案例分析課后例題

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第一、二章考點(diǎn)

第一章 審計(jì)理論研究的意義與原則

正確認(rèn)識審計(jì)理論研究的重要性，對于推動事業(yè)的發(fā)展十分重要。試述審計(jì)理論研究的重要意義和國家審計(jì)理論研究應(yīng)把握的原則。

（一）為什么要進(jìn)行審計(jì)理論研究（總結(jié)審計(jì)實(shí)踐的客觀需要；審計(jì)理論和實(shí)踐創(chuàng)新的前提；有助于提出正確的審計(jì)指導(dǎo)原則）

（二）應(yīng)從什么角度把握指導(dǎo)國家審計(jì)理論研究的基本原則（要有政治視角；要有法制觀念；用科學(xué)的研究方法）

第二章 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問題，有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。請對這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。

（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

（二）作為審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)展動因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征

對于作為審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報告履行經(jīng)營責(zé)任的情況。（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來，并通過法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計(jì)量，以使受托方能夠報告責(zé)任履行情況，委托方能夠評價責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會計(jì)計(jì)量手段，并以會計(jì)報表形式報告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會計(jì)報表給予評價，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因

受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營權(quán)委托給受托人之后需要對其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營責(zé)任，這都需要有一個具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評價。而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動因。根據(jù)上述分析，可以見審 計(jì)理解成是由獨(dú)立的第三者對受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。

（四）為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價

受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營責(zé)任；內(nèi)容由受托財務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計(jì)的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因?yàn)樗ＷC對受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說，審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。

受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容如何變化，審計(jì)的本質(zhì)都沒有變，都是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。無論是傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計(jì)，還是現(xiàn)在經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)，直至后來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)，都是從不同角度或方面對受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第三章考點(diǎn)

第三章 審計(jì)環(huán)境及其對審計(jì)的影響

信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，影響并改變著審計(jì)的范圍、內(nèi)容與方式、方法，推動了審計(jì)的發(fā)展，同時也對審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)提出了更高的要求。試述信息技術(shù)對審計(jì)產(chǎn)生的影響。

（一）信息技術(shù)對審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)容和影響

20世紀(jì)50年代以來，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，由計(jì)算機(jī)處理的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，通信技術(shù)廣泛應(yīng)用使得整個世界“變小”，不僅信息處理的速度加快，所有的信息使用者幾乎要求獲得實(shí)時的、可靠地信息，以便適應(yīng)這個日新月異的社會環(huán)境。在這種情況下，作為產(chǎn)生伊始就以“提高信息可靠性”為使命的審計(jì)職業(yè)來說，面臨著更大的社會需求。審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)把表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無形”的技術(shù)領(lǐng)域。近年來開始的信息系統(tǒng)審計(jì)就是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容發(fā)生變化的重要標(biāo)志。

（二）信息技術(shù)對審計(jì)方式、程序以及審計(jì)項(xiàng)目管理產(chǎn)生的影響

審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用而不斷發(fā)展變化。我們知道，傳統(tǒng)審計(jì)的主要方式是手工查賬隨著計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中應(yīng)用范圍的逐步擴(kuò)大，審計(jì)人員欲對信息進(jìn)行審查和評價，必須首先對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，否則，無法實(shí)現(xiàn)對財務(wù)或非財務(wù)信息進(jìn)行審查和評價，真正意義的信息系統(tǒng)審計(jì)出現(xiàn)了。隨著電子商務(wù)的全球普及和通信技術(shù)的發(fā)展，許多業(yè)務(wù)的處理都是通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。

信息技術(shù)對審計(jì)的影響也體現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)方面。傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)是“有形”的，是看得見，摸得著的，即使是存儲的在磁盤上的信息至少是“可讀（可理解）”的。而信息技術(shù)條件下，很多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)字形式通過計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲或傳輸，可能是某一瞬間計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶，是由特別的符號和代碼組成的記錄，這些電子證據(jù)不僅對于一般 的審計(jì)人員“不可讀（不可理解）”，而且需要專門的計(jì)算機(jī)取證技術(shù)進(jìn)行分析才能取得。由于電子證據(jù)的特殊性，其獲取、存儲、傳輸和分析都需要特殊的技術(shù)手段和嚴(yán)格的程序，否則，難以保證證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性。

由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來說，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價。

正是由于審計(jì)方式、方法、審計(jì)程序等方面的變化，審計(jì)項(xiàng)目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計(jì)職業(yè)界及時出臺相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和指南，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）信息技術(shù)發(fā)展對審計(jì)人員提出了哪些更高要求

由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責(zé)。我國國家審計(jì)署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。開展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識。

除知識、技術(shù)方面的要求外，信息時代的審計(jì)人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第四章考點(diǎn)

1、審計(jì)組織體系是由多種類型的審計(jì)組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。不同國家審計(jì)組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。請論述我國審計(jì)組織體系的特征。

（一）我國審計(jì)組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點(diǎn)（我國的審計(jì)組織體系由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織三種類型的審計(jì)組織組成，三者共同的目標(biāo)均為加強(qiáng)財政財務(wù)管理，維護(hù)國家政治經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。但又各有不同，各有側(cè)重。國家審計(jì)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，改進(jìn)政府行政管理；內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；社會審計(jì)側(cè)重于提高財務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)）

（二）我國的審計(jì)組織體系的主要特征（地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制；平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占主導(dǎo)地位；政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會審計(jì)組織管理體系；國家審計(jì)機(jī)關(guān)對其他審計(jì)組織的指導(dǎo)、監(jiān)督關(guān)系）

2、我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。請說明我國對地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的具體內(nèi)容與意義。

（一）我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的含義（雙重領(lǐng)導(dǎo)體制是指對某一機(jī)構(gòu)由兩個上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)同時進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的體制）

（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的內(nèi)容

一是審計(jì)署制定審計(jì)工作方針、政策，依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定制定審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，地方審計(jì)機(jī)關(guān)必須貫徹執(zhí)行；二是上級審計(jì)機(jī)關(guān)制定本級和組織下級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一執(zhí)行的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，下級審計(jì)機(jī)關(guān)按照上級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級政府的要求編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并報送上級審計(jì)機(jī)關(guān)審查備案；三是下級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向上級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的綜合報告，其中參與上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)提出該項(xiàng)目執(zhí)行情況的報告；四是地 3 方各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報告本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的審計(jì)結(jié)果；五是地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重要問題要向上級審計(jì)機(jī)關(guān)提出專題報告或提供審計(jì)信息；六是上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)財決被審計(jì)單位對下級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的行政復(fù)議；七是上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)執(zhí)法情況和審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（三）我國對地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的重要意義

雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的確立，是從我國特定的審計(jì)環(huán)境出發(fā)的，其意義在于：加強(qiáng)國家審計(jì)工作的一致性，為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)；加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少地方政府對審計(jì)工作獨(dú)立性的影響；保障社會主義法制的統(tǒng)一性。

3、審計(jì)的基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)組織和人員角度，論述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性

“獨(dú)立性”可稱之為審計(jì)的靈魂。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)和形式兩個方面。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計(jì)師的一種社會形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會計(jì)報表編制人，從而保證審計(jì)公正客觀公正。

（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性

從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個方面保持獨(dú)立性：

在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來源；同時審計(jì)組織應(yīng)對審計(jì)過程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。

在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見，獨(dú)立提交審計(jì)報告，不受任何單位和個人的干預(yù)和影響。

（三）審計(jì)的權(quán)威性來源

1、相關(guān)法律的保證。即通過相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。

2、審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財?shù)乃姓摺⒔?jīng)營者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。

3、審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會形象，樹立了審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性

為了保持審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象。這樣，才會有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第五章考點(diǎn)

第五章 審計(jì)準(zhǔn)則

1、審計(jì)準(zhǔn)則對于審計(jì)職業(yè)來說具有極端的重要性，各國職業(yè)界都十分重視審計(jì)準(zhǔn)則的制定和頒布工作。論述審計(jì)準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。

（一）審計(jì)準(zhǔn)則的概念

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

（二）審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容：審計(jì)組織和審計(jì)人員的資格條件和基本要求；審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)證據(jù)的收集和評價、審計(jì)工作記錄的編制；審計(jì)結(jié)論的提出；審計(jì)報告的編制等。具體包括國家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、社會審計(jì)準(zhǔn)則。

（三）審計(jì)準(zhǔn)則的作用

1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。審計(jì)是一種特殊的專業(yè)服務(wù)，其服務(wù)質(zhì)量的高低，很難測定。對審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計(jì)人員和審計(jì)過程中專業(yè)行為的評價，審計(jì)準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度。沒有對審計(jì)質(zhì)量的評價就不會有高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低要求，審計(jì)人員若違背了審計(jì)準(zhǔn)則，不僅說明未能切實(shí)履行應(yīng)盡的職責(zé)，而且應(yīng)對其所造成的后果承擔(dān)必要的法律責(zé)任。因此是否遵循準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。

3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介。審計(jì)行為是一種專業(yè)行為，十分復(fù)雜，普通的公眾很難真正理解其中的技術(shù)細(xì)節(jié)和要求。借助于審計(jì)準(zhǔn)則，社會可以了解審計(jì)工作的基本內(nèi)容和審計(jì)質(zhì)量的基本水準(zhǔn)；通過讓公眾參與審計(jì)準(zhǔn)則的制定，審計(jì)職業(yè)界可以了解社會對審計(jì)的需求及其變化，審計(jì)組織與社會的這種溝通，可以促進(jìn)審計(jì)更好地滿足社會和服務(wù)對象的需要。

4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。審計(jì)組織要不斷加強(qiáng)、完善內(nèi)部管理，提高審計(jì)質(zhì)量與效率，必須以科學(xué)、合理、明確的審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)。審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)行為提供了基本的規(guī)范和指南，是評價審計(jì)人員工作的標(biāo)準(zhǔn)，也是對審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)職業(yè)教育的根據(jù)。以審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)制定出各種內(nèi)部管理制度，才能保證審計(jì)規(guī)范化的先進(jìn)性和合理性。

另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。

2、近年來審計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)明顯加快，審計(jì)準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)已成必然趨勢。請簡要回答推動和阻礙審計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的因素有哪些？

（一）審計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的概念（是指有關(guān)機(jī)構(gòu)在世界范圍內(nèi)對不同的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)和，縮小差異并使之逐步走向統(tǒng)一的過程）

（二）推動審計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的因素（全球化的發(fā)展、會計(jì)準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)、審計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)性）

（三）阻礙審計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的因素（審計(jì)環(huán)境的差異、各國的政治干預(yù)）

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第六章考點(diǎn)

第六章 審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)對于整個審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。試述審計(jì)目標(biāo)對于審計(jì)過程的影響，同時以財務(wù)報表審計(jì)為例，說明審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)測試方法之間的關(guān)系。

（一）審計(jì)目標(biāo)的概念及其重要性

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)要達(dá)到的目的或者回答的問題。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)的方向。只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。審計(jì)目標(biāo)是劃分審計(jì)業(yè)務(wù)類型的重要標(biāo)志。

（二）具體說明審計(jì)目標(biāo)對于審計(jì)過程每個階段工作的影響

審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。

1、在計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)。

2、在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還要考慮所采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見和建議。

3、在報告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫審計(jì)報告，出具評價意見，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)其對審計(jì)目標(biāo)的影響程度來決定是否寫入審計(jì)報告進(jìn)行披露。

（三）分別針對財務(wù)報表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，說明通常采用的測試方法是什么

1、存在或發(fā)生。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，利潤表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員就需對存貨進(jìn)行實(shí)地觀察或監(jiān)督盤點(diǎn)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行檢查等。

2、完整性。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在會計(jì)報表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會計(jì)核算并在報表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時，審計(jì)人員需要對業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對照相關(guān)的會計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。

3、權(quán)利和義務(wù)。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為了驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。

4、計(jì)量與計(jì)算。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析，同時也到評價所使用會計(jì)計(jì)量政策的正確性。

5、合格性。這個目標(biāo)實(shí)質(zhì)上審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的法律、法規(guī)和其他相關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見，作出審計(jì)決定時也要就其合法性作出決定。

6、揭示與披露。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會計(jì)報表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理和報表編制工作，看其會計(jì)處理及報表編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求。具體審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)對審計(jì)測試措施具有直接影響，審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時就要考慮采用何種審計(jì)方法或測試措 施去達(dá)到每一個目標(biāo)，并將其寫入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時，審計(jì)人員如果發(fā)覺使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作，評價審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計(jì)意見。

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第七章考點(diǎn)

第七章 審計(jì)程序

1、審計(jì)工作必須遵循嚴(yán)格的程序進(jìn)行，這是保證審計(jì)結(jié)果客觀公正的重要措施。溫家寶總理曾經(jīng)對審計(jì)機(jī)關(guān)提出“依法、程序、質(zhì)量、文明”的要求。論述規(guī)范審計(jì)程序的重要意義。

（一）審計(jì)程序的概念（審計(jì)組織和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的所有工作步驟的總和）

（二）規(guī)范審計(jì)程序的意義（是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險的客觀要求；是提高審計(jì)效率，減少資源消耗的有效途徑；是依法審計(jì)，保障審計(jì)人員和被審計(jì)單位合法權(quán)益的手段）

2、具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)就是在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，考慮到不同因素和要求，為審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序。論述通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。

（一）通用審計(jì)程序的概念

通用審計(jì)程序是指通過研究不同類型審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)而總結(jié)出來的適合各類審計(jì)項(xiàng)目的基本審計(jì)程序，如果審計(jì)人員按照基本審計(jì)程序來實(shí)施審計(jì)，則可以滿足基本的審計(jì)目標(biāo)。

（二）按照審計(jì)的三個階段，分別論述每個階段的主要工作內(nèi)容

無論是國家審計(jì)、社會審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，無論是財務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)，還是其他專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)程序基本都包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報告階段。每個階段又包括一些基本內(nèi)容。

1、審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是：確定被審計(jì)單位（關(guān)于確定被審計(jì)單位的依據(jù)，國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)之間有很大的區(qū)別，如國家審計(jì)經(jīng)常要根據(jù)國家立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的要求或政府的中心工作等，社會審計(jì)則主要依據(jù)自身對客戶的調(diào)查）；確定要求進(jìn)行審計(jì)的原因（如國家審計(jì)經(jīng)常要滿足經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，社會審計(jì)則要滿足財務(wù)報表使用者的要求）；確定審計(jì)的法律關(guān)系（國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)通過審計(jì)通知書，社會審計(jì)通過審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，來確立審計(jì)法律關(guān)系）；配備審計(jì)人員，組織審計(jì)小組，確定需要利用的各種專家；調(diào)查被審計(jì)單位，取得計(jì)劃所需要的信息；實(shí)施初步的分析性測試，確定重要性水平，評價固有風(fēng)險；調(diào)查內(nèi)部控制，初步評價控制風(fēng)險；制定總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

2、審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是：實(shí)施內(nèi)部控制測試，包括控制點(diǎn)測試和業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測試，最終評價控制風(fēng)險；調(diào)查具體審計(jì)計(jì)劃，最終確定審計(jì)的范圍和深度；實(shí)施分析性測試和詳細(xì)的余額測試。

3、審計(jì)報告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計(jì)證據(jù)，匯總、復(fù)核審計(jì)工作底稿，實(shí)施最后的分析性測試，評價審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果；編寫并提交審計(jì)報告；與相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計(jì)意見或建議。

（三）通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序設(shè)計(jì)時應(yīng)考慮的因素

在審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)必須考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)主體、審計(jì)資源、審計(jì)客體和審計(jì)手段等一系列制約因素。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員只有全面把握各種制約因素對審計(jì)程序的影響方式和影響程度，才能有針對性地設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的審計(jì)程序。

1、審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是指影響審計(jì)程序設(shè)計(jì)的重要因素。眾所周知，程序只是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，不同的審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求有相應(yīng)的審計(jì)程序來保證。

2、審計(jì)主體。審計(jì)主體是指審計(jì)審計(jì)工作的執(zhí)行者，主要包括從事審計(jì)工作的審計(jì)組織及其審計(jì)人員。國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是三種不同的審計(jì)主體。不同的審計(jì)主體對審計(jì)程序有不同的要求。

3、審計(jì)資源。審計(jì)資源是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)組織或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以用來完成特定審計(jì)任務(wù)的人力、財力和時間的總稱。審計(jì)資源是影響審計(jì)程序設(shè)計(jì)的重要因素。充足的審計(jì)資源可以保證各類審計(jì)組織按照最理想的模式和需要選擇和安排審計(jì)程序。審計(jì)資源不足時，各類審計(jì)組織就必須在保證資源最佳配置的前提下，慎重選擇最基本的審計(jì)程序。當(dāng)審計(jì)資源嚴(yán)重不足時，各類審計(jì)組織必須考慮承接審計(jì)任務(wù)后可能面對的風(fēng)險和困難。通常情況下，各類審計(jì)組織均應(yīng)避免在審計(jì)資源嚴(yán)重不足時接收審計(jì)任務(wù)或接收審計(jì)客戶。

4、審計(jì)客體。不同規(guī)模的被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，對審計(jì)資源的需求不同，審計(jì)組織在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳略得當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

5、審計(jì)手段。審計(jì)手段對審計(jì)程序的影響巨大。審計(jì)手段的改變有時可以引起審計(jì)程序和審計(jì)方法的變革。

6、不同審計(jì)組織對審計(jì)程序的特殊要求。在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，結(jié)合不向?qū)徲?jì)目標(biāo)對審計(jì)程序的特殊要求，再考慮不同審計(jì)組織對審計(jì)程序的特殊要求，才能合理地設(shè)計(jì)出適用的審計(jì)程序。

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第八章考點(diǎn)

第八章 審計(jì)證據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)（2012年考試題）

1、審計(jì)證據(jù)對于審計(jì)工作具有十分關(guān)鍵的作用。試述審計(jì)證據(jù)的含義及質(zhì)量特征要求。

（一）審計(jì)證據(jù)的含義（是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料）

（二）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征要求（充分性、適當(dāng)性）

2、從歷史看，審計(jì)取證模式的發(fā)展變化反映了審計(jì)學(xué)科的發(fā)展變化。論述審計(jì)取證模式的類別及審計(jì)取證模式的影響因素。

（一）審計(jì)取證模式的三種類別

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)

（二）分別說明審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)資源對選擇審計(jì)取證模式的影響。

從歷史角度看，上述各種模式先后產(chǎn)生，從技術(shù)方法角度看，各種模式也有傳統(tǒng)與現(xiàn)代之分。但是，這并不意味著一種模式對另一種模式的完全取代。它們各有各的特點(diǎn)，在不同的領(lǐng)域、不同的條件下，都有其一定的是適用范圍，因此，都可作為審計(jì)人員的選擇。

1、目標(biāo)導(dǎo)向分析。在選擇審計(jì)取證模式時，首要的考慮因素應(yīng)該是審計(jì)目標(biāo)，因?yàn)椴煌哪Ｊ竭m用于不同的目標(biāo)。從歷史看，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)比較適用于弊端審計(jì)或錯弊審計(jì)，亦即比較適用于單一合法性審計(jì)目標(biāo)；制度基礎(chǔ)審計(jì)比較適用于年度財務(wù)報表審計(jì)，亦即比較適用于以真實(shí)公允性為首要目標(biāo)的定期審計(jì)；風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)則是適用于高風(fēng)險領(lǐng)域中的真實(shí)公允性財務(wù)報表審計(jì)。

2、風(fēng)險導(dǎo)向分析。從審計(jì)的發(fā)展看，早期賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)由于采用詳細(xì)審計(jì)方法、審計(jì)風(fēng)險是比較低的。為提高效率采取制度基礎(chǔ)審計(jì)后，由于抽樣方法的引入，使審計(jì)風(fēng)險程度加大，最終使制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展。從人們的認(rèn)識看，早期賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險只是人們的潛意識，審計(jì)方法并沒有將客觀的風(fēng)險顯現(xiàn)出來，人們沒有明確風(fēng)險因素對審計(jì)的影響；制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險成為人們的明確意識，抽樣審計(jì)方法將客觀的風(fēng)險完全暴露在人們的面前，職業(yè)界越來越意識到控制風(fēng)險的重要性。風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)階段，即風(fēng)險型制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險成為人們的自覺意識，職業(yè)界通過審計(jì)方法的改進(jìn)來分析、控制客觀的風(fēng)險，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的。風(fēng)險導(dǎo)向分析的目的就是要幫助審計(jì)人員選擇有效的審計(jì)方法，分析、控制從而降低審計(jì)風(fēng)險。

3、資源分析。審計(jì)取證模式的選擇必然要受到審計(jì)資源限制的影響，事實(shí)上，審計(jì)取證模式的發(fā)展變化主要是由于審計(jì)目標(biāo)演變和資源條件限制所造成的。錯弊審計(jì)以合法性審計(jì)為首要目標(biāo)，要求采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。以真實(shí)公允性為首要目標(biāo)的審計(jì)，不要求必須采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。這種目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)取證模式的轉(zhuǎn)變提供了先決條件，但是，以真實(shí)性為主要目標(biāo)的審計(jì)并沒有放棄合法性目標(biāo)，只是將其置于第二位。同時，以真實(shí)性為主要目標(biāo)的審計(jì)要對審計(jì)事項(xiàng)作出全面評價，而不是單純揭示問題，因而其工作量并不比錯弊審計(jì)小，如果采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法反而要比錯弊審計(jì)增加更多的人財物力的投入。在這種情況下如果存在著資源限制（這一點(diǎn)幾乎是肯定的），人們必須在審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，這又為審計(jì)取證模式的轉(zhuǎn)變確立了必要條件。

3、審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性與復(fù)雜性的特點(diǎn)。選擇和確定審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)需要審計(jì)人員根據(jù)情況進(jìn)行判斷。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，說明選擇和確定審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，以及常用的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)來源。

（一）審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)的概念（是進(jìn)行審計(jì)時判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩，是出具審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)說明的是審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)或者規(guī)范的做法。沒有評價標(biāo)準(zhǔn)，就沒有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報告就無法理解）

（二）選擇和確定審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素（1、與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性；

2、客觀性，必須是客觀存在的；

3、可獲得性，審計(jì)過程中可以獲得；

4、可靠性；

5、明確性，明確具體的，可以用來衡量具體審計(jì)事項(xiàng)的）

（三）常用的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)來源（1、法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；

2、通用的管理原則；

3、同行業(yè)的新進(jìn)做法；

4、被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策、規(guī)章制度；

5、專家意見）

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第九、十章考點(diǎn) 第九章 審計(jì)報告

審計(jì)報告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請論述審計(jì)報告的重要作用，并簡要說明編寫審計(jì)報告的一般要求。

（一）審計(jì)報告的含義和作用（是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報告的作用：一是說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論；二是說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍；三是作為對審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)；四是便于公眾監(jiān)督檢查以及有關(guān)利害人決策提供參考）

（二）簡要說明編寫審計(jì)報告的一般要求（及時性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說服力、清晰性）

一是及時性。要求審計(jì)報告要及時提供相關(guān)信息，以滿足被審計(jì)單位管理人員、政府和其他利益相關(guān)者的需要；

二是完整性。審計(jì)報告包括所有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)必須的證據(jù)和論點(diǎn)，以及對證據(jù)和論點(diǎn)詳細(xì)充分的說明，以便于報告使用者理解所報告的事項(xiàng)；

三是準(zhǔn)確性。審計(jì)報告中證據(jù)表述真實(shí)、結(jié)果描述正確、結(jié)論和建議的得出有邏輯性，保證向報告使用者保證報告內(nèi)容的可信可靠性，盡量避免得出沒有把握的結(jié)論；

四是客觀性。要求審計(jì)人員以不偏不倚的立場來表述證據(jù)； 五是有說明力。針對審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)相關(guān)證據(jù)，推斷正確結(jié)論； 六明清晰性。報告要易于理解和閱讀，盡可能簡單明了。

第十章 績效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

一、試述績效審計(jì)的含義和審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的重要意義

（一）績效審計(jì)的概念

績效審計(jì)，是指對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括以下四個方面：（1）經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。（2）效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡答地說就是支出是否講究效率。（3）效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即在多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。（4）合規(guī)性，是指對法律法規(guī)的遵循情況。

（二）與財務(wù)報表審計(jì)相比，績效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在那幾個方面

與財務(wù)報表審計(jì)相比，績效審計(jì)在設(shè)計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、審計(jì)目標(biāo)不同。一般來說，財務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)是對財務(wù)報表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，而績效審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見。

2、審計(jì)方向不同。一般情況下，財務(wù)報表審計(jì)是對歷史的財務(wù)信息進(jìn)行審查和評價，而績效審計(jì)有可能是對未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，績效審計(jì)要對未來提出改進(jìn)建議。

3、所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)不同。財務(wù)報表審計(jì)所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會計(jì)原則及相關(guān)具體的會計(jì)制度，績效審計(jì)由于每個項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評 價標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

4、審計(jì)方法不同。由于審計(jì)目標(biāo)的相對固定，財務(wù)報表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對比較固化。而績效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣化的，審計(jì)對象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎所有的社會科學(xué)研究方法，在績效審計(jì)中都有可能用到。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的重要意義

1、開展績效審計(jì)是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

2、開展績效審計(jì)是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。

3、開展績效審計(jì)是提高公共資金使用權(quán)益的必然要求。

4、開展績效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。

5、開展績效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢。

二、試述專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)和搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的問題。

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)采用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，就與財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對有關(guān)地方、部門、單位專門組織的調(diào)查活動。

（二）與財政財務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。

2、調(diào)查對象的廣泛性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要涉及多個地區(qū)、多個部門和多個單位，調(diào)查對象十分廣泛。

3、調(diào)查內(nèi)容的相對集中性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是圍繞與財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)開展的，因此，審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容相對比較集中。

4、證據(jù)的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要查明事實(shí)真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計(jì)證據(jù)的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財務(wù)收支審計(jì)的常用方法，但由于審計(jì)證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須采用靈活的取證方法。

（三）結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問題

1、圍繞專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)是整個專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的靈魂，對整個專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作具有指導(dǎo)和決定性作用。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容的確定、范圍和對象的選擇、方法的運(yùn)用以及如何進(jìn)行綜合分析，提出什么審計(jì)建議等，都是由審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)所決定的。如果不能緊密圍繞目標(biāo)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查就會偏離方向。

2、把握總體情況。把握總體情況是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，對于調(diào)查事項(xiàng)的評價和判斷，要建立在總體分析和把握的基礎(chǔ)上。

3、搞好綜合分析。綜合分析是搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵，是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的本質(zhì)要求，也是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查區(qū)別與財政財務(wù)收支審計(jì)的重要特征。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的就是要提供全 面的、客觀和深入的分析。如果沒能做好綜合分析，就是去了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查本身的意義。

4、處理好與財政財務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)開展的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財政財務(wù)收支審計(jì)關(guān)系密切，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容就是與財政財務(wù)收支有關(guān)的事項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要還是運(yùn)用財政財務(wù)收支審計(jì)的方法。但是，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須從財政財務(wù)收支入手，深入到業(yè)務(wù)層面，才能全面客觀的反映情況，揭示存在的為題，同時對政策和制度等深層次的原因進(jìn)行分析，發(fā)揮其再宏觀建設(shè)性的作用。

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第十一、二章考點(diǎn)

第十一章 資源環(huán)境審計(jì)

隨著可持續(xù)發(fā)展理念在全世界獲得廣泛共識，審計(jì)機(jī)關(guān)開展的資源環(huán)境審計(jì)在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面的作用日益受到人們的重視。請簡要論述資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念（包括財務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)），其中資源的財務(wù)審計(jì)通常評價政府的財務(wù)報表是否反映資源環(huán)境成本和負(fù)債；資源環(huán)境的合規(guī)性審計(jì)主要評價是否遵照有關(guān)的資源環(huán)境法律、規(guī)章和政策；資源環(huán)境績效審計(jì)通常包括評價政府是否實(shí)現(xiàn)其資源環(huán)境目標(biāo)；是否有效解決資源環(huán)境問題；是否高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)行。

（三）資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容包括三個方面：一是檢查資源環(huán)保政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行和戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施情況，分析政府履責(zé)績效，促進(jìn)落實(shí)完善相關(guān)政策制度，規(guī)范資源開發(fā)利用管理和環(huán)境保護(hù)工作；二是檢查資源環(huán)保資金的征收、分配、使用和管理情況，揭露存在的偷漏拖欠、擠占挪用、損失浪費(fèi)問題，分析評價資源環(huán)保資金使用績效，促進(jìn)規(guī)范資金管理，提高資金使用效益；三是檢查資源環(huán)境相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營效果，揭示和查處資源開發(fā)利用管理和環(huán)境保護(hù)工作中浪費(fèi)資源、破壞環(huán)境、資產(chǎn)流失等問題，促進(jìn)加強(qiáng)資源環(huán)境管理，維護(hù)國家資源環(huán)境安全。

（四）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。開展資源環(huán)境審計(jì)在實(shí)現(xiàn)本國可持續(xù)發(fā)展和相關(guān)國際法律政策方面具有重要作用。

1、發(fā)現(xiàn)各種不利于可持續(xù)發(fā)展的問題和隱患，對問題進(jìn)行分析和評估，為建立恰當(dāng)?shù)膰铱沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策提供基礎(chǔ)的可靠的信息；

2、對與國際環(huán)境保護(hù)協(xié)議、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的政策執(zhí)行情況及效果進(jìn)行審查和監(jiān)督，為政府提供合理建議，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)政策的完善；

3、對可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)的法律執(zhí)行情況及效果進(jìn)行檢查和監(jiān)督，必要時可以直接問責(zé)，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的建立。

4、對環(huán)境保護(hù)工作及其相關(guān)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，促進(jìn)國家環(huán)境管理體系的建立與完善，提升國家環(huán)境信息的質(zhì)量，從而協(xié)助實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

第十二章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（2010年考試題）

（一）含義：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，來監(jiān)督、評價和監(jiān)證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。

（二）特點(diǎn)：

1、審計(jì)目的特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督和干部監(jiān)督相結(jié)合。其審計(jì)結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。

2、審計(jì)對象特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是特殊的人，是干部管理部門委托審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的有關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，是由特定人的任期來界定審計(jì)的范圍和事項(xiàng)，是由人而事，而非由事究人。

3、審計(jì)程序特殊。立項(xiàng)需經(jīng)干部監(jiān)督管理部門，而不是審計(jì)機(jī)關(guān)自主列入工作計(jì)劃；干部管理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)共同召開進(jìn)點(diǎn)會，被審計(jì)對象就履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況在會上做出說明；審計(jì)組的審計(jì)報告應(yīng)征求被審計(jì)者個人意見；審計(jì)結(jié)果應(yīng)送干部管理部門或其他委托審計(jì)部門。

4、審計(jì)內(nèi)容特殊。以財務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，但不局限于財務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義：

1、有利于維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展；

2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)；

3、是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施；

4、是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象

1、地方各級黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

2、中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

1、地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的主要內(nèi)容是：本地區(qū)財政收支的真實(shí)、合法和效益情況；國有資產(chǎn)的管理和使用情況；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況。

2、部門主要領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的主要內(nèi)容是：本部門、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重大投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度發(fā)建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況。

3、國企領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)合法效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)。

在上述內(nèi)容同時還需要關(guān)注落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀情況、遵紀(jì)守法情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、廉潔從政等情況。除外有關(guān)部門和單位黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級領(lǐng)導(dǎo)謙任，且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，審計(jì)內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所謙任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第十三章考點(diǎn)

第十三章 跟蹤審計(jì)

1、近幾年來，隨著形勢、任務(wù)的發(fā)展變化，各級審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題。

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

1、過程性突出。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)最突出的特點(diǎn)是其過程性，對于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2、時效性強(qiáng)。跟蹤審計(jì)的時效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時性。

3、預(yù)防作用突出。審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢，在跟蹤過程中針對發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

1、要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項(xiàng)目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險評估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時，要按照要求，對關(guān)系國際民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程的跟蹤審計(jì)。實(shí)質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項(xiàng)目，二是重點(diǎn)財政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計(jì)過程中，一定要結(jié)合各級審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。

3、要注意防范風(fēng)險。在開展跟蹤審計(jì)的過程中，主要存在兩類風(fēng)險：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯位，保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時聘請外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險。

2、跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，收到了很好的效果，得到了社會各界的肯定。請簡要論述建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容。

（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時對各階段的審計(jì)對象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建 議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時糾正存在的問題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工結(jié)算審計(jì)相比的特點(diǎn)

1、審計(jì)時間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加；審計(jì)介入的時間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中。

2、審計(jì)內(nèi)容不同?？⒐Q算審計(jì)主要是在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)。

3、審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問題，在促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

1、投資立項(xiàng)方面。在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計(jì)范圍，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)，與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來源是否落實(shí)到位，是否專戶存儲；對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實(shí)；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜垂こ踢M(jìn)度付款，有無擠占挪用等問題，對往來資金數(shù)額較大且較長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。

3、投資項(xiàng)目管理方面等程序。主要審查是都按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等程序進(jìn)行，是否按照驗(yàn)收的程序辦理竣工驗(yàn)收報告、圖紙是否齊全，是否及時辦理了交接，竣工財務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請，設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第十四章考點(diǎn)

第十四章 審計(jì)信息化

信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來了深遠(yuǎn)的影響，審計(jì)信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)以及審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。

（一）信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)

信息化環(huán)境相對于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下6個方面對審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計(jì)對象管理方式的嬗變模糊審計(jì)取證切入點(diǎn)；三是審計(jì)人員不得不關(guān)注新的審計(jì)領(lǐng)域；四是社會綜合效率對審計(jì)工作效率的要求；五是審計(jì)機(jī) 關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整。

（二）審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)（2013年考試題）

信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程；也是指信息技術(shù)被高度利用，信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)被信息技術(shù)適度改造，社會結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計(jì)信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

審計(jì)信息化的目標(biāo)包括以下四個方面：

1、消除職業(yè)風(fēng)險，有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)；

2、提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）；

4、實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）審計(jì)信息化的內(nèi)容

1、機(jī)關(guān)管理信息化（建立中國國家審計(jì)信息系統(tǒng)、為審計(jì)管理提供支持、為行政運(yùn)行提供支撐、為審計(jì)信息資源利用提供條件）

2、作業(yè)實(shí)施信息化（電子賬簿式審計(jì)、數(shù)據(jù)式審計(jì)、分析式審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)）

3、建立健全審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范（構(gòu)建審計(jì)信息化的國家標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南為主的規(guī)范體系；積極組織國家標(biāo)準(zhǔn)的修訂；總結(jié)推廣專家經(jīng)驗(yàn)）

4、建立信息化審計(jì)隊(duì)伍（提高信息化素質(zhì)、樹立信息化思維、建立信息化知識技能培訓(xùn)系統(tǒng)）

高級審計(jì)師考試《審計(jì)案例分析》第十五章考點(diǎn)

第十五章 審計(jì)管理

1、為進(jìn)一步推動財政審計(jì)一體化進(jìn)程，充分發(fā)揮財政審計(jì)的整體合力，審計(jì)署提出要構(gòu)建財政審計(jì)大格局，目的在于提高財政審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)而促進(jìn)深化財政改革和加強(qiáng)財政管理。請簡要論述構(gòu)建財政大格局的內(nèi)容和途徑。

（一）財政審計(jì)大格局的概念（就是按照完整的財政審計(jì)范圍，圍繞一定時期的財政審計(jì)目標(biāo)，對項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理）

（二）構(gòu)建財政審計(jì)大格局的內(nèi)容（1、圍繞年度財政審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，并確定各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)；

2、圍繞審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，合理確定其審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)；

3、統(tǒng)籌安排審計(jì)力量和審計(jì)時間，確保各審計(jì)項(xiàng)目順利完成且相互協(xié)調(diào)；

4、綜合分析審計(jì)結(jié)果，科學(xué)編發(fā)審計(jì)信息，編寫審計(jì)報告，匯總兩個報告）

（三）構(gòu)建財政審計(jì)大格局的途徑（1、整合財政審計(jì)計(jì)劃，制定計(jì)劃時要統(tǒng)籌考慮國家財政審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，避免財政審計(jì)各個項(xiàng)目之間各自為戰(zhàn)，相互之間不搭界；

2、整合財政審計(jì)力量，要建立財政審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，將各個項(xiàng)目落實(shí)到各審 計(jì)業(yè)務(wù)科室組織實(shí)施，同時加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，力爭對一個被審單位發(fā)一份通知，安排一個審計(jì)組統(tǒng)一實(shí)施，減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)問題；

3、整合財政審計(jì)方式，要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，堅(jiān)持多種審計(jì)類型和方式的有機(jī)結(jié)合，積極探索新的財政審計(jì)管理辦法，以加大審計(jì)力度，滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計(jì)的多方面要求；

4、整合財政審計(jì)成果，增強(qiáng)兩個報告反映內(nèi)容的宏觀性和全面性，探索對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支發(fā)表整體性意見，力爭將審計(jì)評價、發(fā)現(xiàn)的問題、形成的原因、處理和整改情況融為一體，更好地為政府加強(qiáng)宏觀管理提供重要依據(jù)，為人大審查、監(jiān)督提供重要參考）

2、審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。（2011年考試題）

（一）審計(jì)質(zhì)量管理的概念和意義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動。

審計(jì)質(zhì)量管理既是一種全面的審計(jì)管理活動，也是審計(jì)管理的歸宿，對于保證審計(jì)能夠按照既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險、提高審計(jì)組織的信譽(yù)具有重要的意義。

（二）項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理是指對項(xiàng)目審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報告出具全過程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目--計(jì)劃--實(shí)施--報告--后續(xù)工作等各個環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1、選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量管理。對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，這個環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性，即立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門（單位）、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門關(guān)系的重大事項(xiàng)，同時符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對社會審計(jì)而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。

2、審計(jì)計(jì)劃階段中的質(zhì)量管理。無論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)或社會審計(jì)，都應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)計(jì)劃過程的質(zhì)量管理，要做到：對被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解調(diào)查；根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位的基本情況，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容；突出審計(jì)重點(diǎn)；確定以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及執(zhí)行具體審計(jì)手續(xù)所需要的時間；適當(dāng)委派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁ?/p>

3、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理是整個審計(jì)過程質(zhì)量保證的核心。為加強(qiáng)對這一環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)組必須：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位；當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時，應(yīng)及時圍繞審計(jì)目標(biāo)做出相應(yīng)對策；規(guī)范審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）的編制，要求審計(jì)人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及組織之間相關(guān)審查事項(xiàng)的信息溝通和共享；建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時確定工作中出現(xiàn)的新情況、新問題；建立分級符合制度，由審計(jì)組長（項(xiàng)目經(jīng)理）或具有較高技能的審計(jì)人員對審計(jì)人員在審計(jì)過程中編制的審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）進(jìn)行層層復(fù)核。

4、審計(jì)報告階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理內(nèi)容包括：做好材料的匯總工作，對取得的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把審計(jì)實(shí)施過程中查出來的情況進(jìn)行總結(jié)、分析整理，形成書面報告文件；建立所審計(jì)報告的編制程序，保證審計(jì)報告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍?，避免出現(xiàn)紕漏；對審計(jì)報告建立分層次的審核制度；加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，提高審計(jì)成果的利用層次。

5、審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)。后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，審計(jì)組織應(yīng)：建立后續(xù)審計(jì)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)；建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

3、試論審計(jì)結(jié)果公告的重要意義，并結(jié)合近年來我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說明審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

（一）審計(jì)結(jié)果公告的概念和意義

審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會公布審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果公告對于我國審計(jì)事業(yè)具有里程碑的意義，對于推動審計(jì)工作乃至中國的民主法制建設(shè)，具有不可低估的重要作用。

審計(jì)結(jié)果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴(kuò)大審計(jì)的影響，進(jìn)一步樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威；（2）有利于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用；（3）有利于把審計(jì)工作置于全社會監(jiān)督之下，促進(jìn)提高審計(jì)工作水平；（4）有利于維護(hù)國家的民主制度，促進(jìn)依法行政。

（二）結(jié)合近來年我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說明審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

近年來的審計(jì)結(jié)果公告實(shí)踐表明，審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果應(yīng)注意以下幾個方面的問題：（1）提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，防范審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險；（2）積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大公告范圍；（3）積極爭取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營造有利于審計(jì)結(jié)果公告的氛圍和機(jī)制；（4）正確引導(dǎo)新聞輿論，處理好審計(jì)機(jī)關(guān)與新聞媒體、被審計(jì)單位之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

第二篇：2014審計(jì)師《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》考試大綱

2014審計(jì)師《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》考試大綱

科目二 審計(jì)理論與審計(jì)案例分析

本科目主要考查作為高級審計(jì)師在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面進(jìn)行研究總結(jié)、分析判斷、綜合運(yùn)用、組織指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作的能力。

本科目設(shè)置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對問題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評價和綜合的能力。案例分析題以財務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過程中不同階段各種實(shí)際問題的能力;運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷審計(jì)事項(xiàng)的能力;組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力;綜合、分析、判斷、處理和評價各類材料與審計(jì)信息的能力等。

本科目所考查的知識范圍如下：

第一部分 審計(jì)理論

一、審計(jì)理論研究的意義與原則

研究審計(jì)理論的意義

審計(jì)理論的概念體系與理論結(jié)構(gòu)

中國特色社會主義審計(jì)理論研究

指導(dǎo)審計(jì)理論研究的基本原則

二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動因

審計(jì)的本質(zhì)

三、審計(jì)環(huán)境及其對審計(jì)的影響

政治環(huán)境對審計(jì)的影響

經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)的影響

法律環(huán)境對審計(jì)的影響

文化環(huán)境對審計(jì)的影響

四、審計(jì)組織和審計(jì)人員

國家審計(jì)組織與人員

內(nèi)部審計(jì)組織與人員

社會審計(jì)組織與人員

五、審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則的重要意義

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容

審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)

六、審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

七、審計(jì)程序

審計(jì)程序的內(nèi)涵

不同類型審計(jì)的程序差異

通用審計(jì)程序

審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

八、審計(jì)證據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)的作用

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

審計(jì)證據(jù)的類別

審計(jì)取證模式

審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)

九、審計(jì)報告

審計(jì)報告的作用和種類審計(jì)報告的編制要求

審計(jì)報告的內(nèi)容

十、績效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查績效審計(jì)的含義

績效審計(jì)的程序與方法專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分類

十一、資源環(huán)境審計(jì)

資源環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

十二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象和內(nèi)容

十三、跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

十四、審計(jì)信息化

審計(jì)信息化的內(nèi)涵

審計(jì)信息化的目標(biāo)

審計(jì)信息化的基本內(nèi)容

十五、審計(jì)管理

審計(jì)資源管理

審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)成果管理

第二部分

一、審計(jì)程序的安排審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

審計(jì)目標(biāo)的確定

不同審計(jì)階段對審計(jì)方法的選用審計(jì)程序的控制

二、重要性和審計(jì)風(fēng)險重要性水平的確定審計(jì)技術(shù)與方法

審計(jì)風(fēng)險評估

三、內(nèi)部控制測評 內(nèi)部控制的調(diào)查了解 內(nèi)容控制的初步評價 內(nèi)部控制測試 測評結(jié)果的運(yùn)用

四、審計(jì)抽樣 抽樣方法的選擇 貨幣單位抽樣法的應(yīng)用

五、審計(jì)取證的一般方法 檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法的運(yùn)用

六、審計(jì)工作底稿的編制和管理 審計(jì)工作底稿的編制 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 審計(jì)工作底稿的管理

七、審計(jì)報告與審計(jì)結(jié)果的利用 審計(jì)證據(jù)的匯總與評價 對所審計(jì)事項(xiàng)的綜合評價 編寫審計(jì)報告和做出審計(jì)決定 審計(jì)結(jié)果的利用

八、審計(jì)信息的整理與編寫 材料的收集與選擇 審計(jì)信息的加工整理 審計(jì)信息的編寫

第三篇：審計(jì)理論與審計(jì)案例分析大綱

環(huán)球網(wǎng)校移動課堂 手機(jī)IPAD隨身看 審計(jì)理論與審計(jì)案例分析

本科目主要考查作為高級審計(jì)師在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面進(jìn)行研究總結(jié)、分析判斷、綜合運(yùn)用、組織指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作的能力。

本科目設(shè)置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對問題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評價和綜合的能力。案 例分析題以財務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過程中不同階段各種實(shí)際問題的能力;運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷 審計(jì)事項(xiàng)的能力;組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力;綜合、分析、判斷、處理和評價各類材料與審計(jì)信息的能力等。

本科目所考查的知識范圍如下：

第一部分 審計(jì)理論

一、審計(jì)理論研究的意義與原則

研究審計(jì)理論的意義

審計(jì)理論的概念體系與理論結(jié)構(gòu)

中國特色社會主義審計(jì)理論研究

指導(dǎo)審計(jì)理論研究的基本原則

二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動因

審計(jì)的本質(zhì)

三、審計(jì)環(huán)境及其對審計(jì)的影響

政治環(huán)境對審計(jì)的影響

經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)的影響

法律環(huán)境對審計(jì)的影響

文化環(huán)境對審計(jì)的影響

四、審計(jì)組織和審計(jì)人員

國家審計(jì)組織與人員

內(nèi)部審計(jì)組織與人員

社會審計(jì)組織與人員

五、審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則的重要意義

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容

審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)

六、審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

七、審計(jì)程序

審計(jì)程序的內(nèi)涵

不同類型審計(jì)的程序差異

通用審計(jì)程序

審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

八、審計(jì)證據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)證據(jù)的作用

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

審計(jì)證據(jù)的類別

審計(jì)取證模式

審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)

九、審計(jì)報告

審計(jì)報告的作用和種類

審計(jì)報告的編制要求

審計(jì)報告的內(nèi)容

十、績效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

績效審計(jì)的含義

績效審計(jì)的程序與方法

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分類

十一、資源環(huán)境審計(jì)

資源環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展

資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

十二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象和內(nèi)容

十三、跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

十四、審計(jì)信息化

審計(jì)信息化的內(nèi)涵

審計(jì)信息化的目標(biāo)

審計(jì)信息化的基本內(nèi)容

十五、審計(jì)管理

審計(jì)資源管理

審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)成果管理

第二部分 審計(jì)技術(shù)與方法

一、審計(jì)程序的安排

審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

審計(jì)目標(biāo)的確定

不同審計(jì)階段對審計(jì)方法的選用

審計(jì)程序的控制

二、重要性和審計(jì)風(fēng)險

重要性水平的確定

審計(jì)風(fēng)險評估

三、內(nèi)部控制測評

內(nèi)部控制的調(diào)查了解

內(nèi)容控制的初步評價

內(nèi)部控制測試

測評結(jié)果的運(yùn)用

四、審計(jì)抽樣

抽樣方法的選擇

貨幣單位抽樣法的應(yīng)用

五、審計(jì)取證的一般方法

檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法的運(yùn)用

六、審計(jì)工作底稿的編制和管理審計(jì)工作底稿的編制

審計(jì)工作底稿的復(fù)核

審計(jì)工作底稿的管理

七、審計(jì)報告與審計(jì)結(jié)果的利用審計(jì)證據(jù)的匯總與評價

對所審計(jì)事項(xiàng)的綜合評價

編寫審計(jì)報告和做出審計(jì)決定審計(jì)結(jié)果的利用

八、審計(jì)信息的整理與編寫

材料的收集與選擇

審計(jì)信息的加工整理

審計(jì)信息的編寫

第四篇：審計(jì)案例分析

2012年春《審計(jì)案例分析》期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)

一、考試要求

《審計(jì)案例研究》是中央廣播電視大學(xué)開放教育會計(jì)學(xué)專業(yè)（本科）限選課程，是在?？啤镀髽I(yè)財務(wù)管理》、《中級財務(wù)會計(jì)》、《管理會計(jì)》和《審計(jì)學(xué)原理》以及本科《高級財務(wù)會計(jì)》、《高級財務(wù)管理》、《財務(wù)案例研究》等課程的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)生審計(jì)理論層次和專業(yè)判斷能力而設(shè)置的一門專業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計(jì)理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個更高的層面。據(jù)此，本課程的考試重點(diǎn)包括基本知識和應(yīng)用能力兩個方面，主要考核學(xué)生對審計(jì)的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及案例分析能力的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、一般掌握”兩個層次要求。

重點(diǎn)掌握：要求學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例分析。一般掌握：要求學(xué)生對本課程的基本知識和相關(guān)知識以及現(xiàn)行審計(jì)制度與法規(guī)有所了解。

二、試題類型及結(jié)構(gòu)

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。

（1）判斷并說明理由題：考核對審計(jì)專業(yè)知識的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

（2）單項(xiàng)案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項(xiàng)案例分析題占全部試題的30％左右。

（3）綜合案例分析題：主要考核對國家財經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專業(yè)知識的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計(jì)算題要求寫出計(jì)算公式及主要計(jì)算過程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式為平時作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。

四、答題時限

期末考試的答題時限為90分鐘。

五、其它說明

本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具。

六、期末考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)

一、判斷并說明理由題參考省電大“審計(jì)案例研究”在線學(xué)習(xí)的平臺“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。

二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn)：

1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

2．結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中的表9－6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年主要原因。

3．審計(jì)人員李仁在對ABC公司2010會計(jì)報表審計(jì)時，通過與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊會計(jì)師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司會計(jì)報表失實(shí)的錯誤與舞弊。

要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任是什么？

（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任是什么？

4.資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計(jì)處理為：

(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000

貸：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時： 借：營業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：

（1）指出該公司會計(jì)處理的不當(dāng)之處；

（2）分析該公司對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

5．注冊會計(jì)師林琳在對A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評價后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯誤的情況：

（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；

（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。

要求：針對上述情況，注冊會計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？6.假定某審計(jì)工作中存在以下情況：

(1)注冊會計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照

財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計(jì)報表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。

對上述各種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報告？

7.教材第三章案例一《永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例》中表3―2是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？

8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

10．會計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？

12．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2010財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計(jì)師計(jì)劃于2010年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代銷柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

（2）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識。

（3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

（1）針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

13．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時是否需要對所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時應(yīng)考慮哪些因素？

14．假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家物流企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點(diǎn)帶來困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問題？

15.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。

(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：

(1)針對上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。

16.ABC會計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。

（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。

（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。

（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：

針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報告；

18.應(yīng)收賬款函證時應(yīng)考慮哪些因素？

19．負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)；

20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容；

第五篇：2017年高級審計(jì)師考試考點(diǎn)-審計(jì)理論

高級審計(jì)師考試考點(diǎn)濃縮-審計(jì)理論

一、關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問題 有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。請對這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。P396請按以下層次論述：

1.受托責(zé)任關(guān)系的概念；2.作為審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展動因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括和特征；3.為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因；4.為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。答題要點(diǎn)：

（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

（二）作為審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)展動因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征

對于作為審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：

（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。

（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報告履行經(jīng)營責(zé)任的情況。

（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來，并通過法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。

（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計(jì)量，以使受托方能夠報告責(zé)任履行情況，委托方能夠評價責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會計(jì)計(jì)量手段，并以會計(jì)報表形式報告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會計(jì)報表給予評價，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因

受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營權(quán)委托給受托人之后需要對其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營責(zé)任，這都需要有一個具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評價。而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動因。根據(jù)上述分析，可以見審計(jì)理解成是由獨(dú)立的第三者對受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。

（四）為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價 受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營責(zé)任；內(nèi)容由受托財務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計(jì)的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因?yàn)樗ＷC對受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說，審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容如何變化，審計(jì)的本質(zhì)都沒有變，都是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。無論是傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計(jì)，還是現(xiàn)在經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)，直至后來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)，都是從不同角度或方面對受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價。

二、審計(jì)環(huán)境及其影響

三、審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

從審計(jì)組織和人員角度，論述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性

“獨(dú)立性”可稱之為審計(jì)的靈魂。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)和形式兩個方面。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計(jì)師的一種社會形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會計(jì)報表編制人，從而保證審計(jì)公正客觀公正。

（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性

從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個方面保持獨(dú)立性：在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來源；同時審計(jì)組織應(yīng)對審計(jì)過程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見，獨(dú)立提交審計(jì)報告，不受任何單位和個人的干預(yù)和影響。

（三）審計(jì)的權(quán)威性來源

1、相關(guān)法律的保證。即通過相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。

2、審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財?shù)乃姓?、?jīng)營者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。

3、審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會形象，樹立了審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性

為了保持審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象。這樣，才會有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

四、審計(jì)目標(biāo)

試述審計(jì)目標(biāo)對于審計(jì)過程的影響，同時以財務(wù)報表審計(jì)為例，說明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測試方法之間的關(guān)系。請按以下層次論述： 審計(jì)目標(biāo)的概念及其重要性；具體說明審計(jì)目標(biāo)對于審計(jì)過程每個階段工作的影響；分別針對財務(wù)報表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，說明通常采用的測試方法是什么。答題要點(diǎn)：

(一)審計(jì)目標(biāo)的概念及重要性。

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)要達(dá)到的目的或者要回答的問題。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)的方向。只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。審計(jì)目標(biāo)是劃分審計(jì)業(yè)務(wù)類型的重要標(biāo)志。(二)審計(jì)目標(biāo)的影響---審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。

1．在計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)。

2.在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還要考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見和建議。3.在報告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫審計(jì)報告，出具評價意見，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)其對審計(jì)目標(biāo)的影響程度來決定是否寫入審計(jì)報告進(jìn)行披露。(三)審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取的測試方法的關(guān)系。

1.存在或發(fā)生。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員就需對存貨進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)察或監(jiān)督盤點(diǎn)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等。2.完整性。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在會計(jì)報表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會計(jì)核算并在報表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時，審計(jì)人員需要對業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對照相關(guān)的會計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。

3.權(quán)利和義務(wù)。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。

4．計(jì)量與計(jì)算。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時也要評價所使用會計(jì)計(jì)量政策的正確性。5．合法性。這個目標(biāo)是指審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見，作出審計(jì)決定時也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會計(jì)報表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理和報表編制工作，看其會計(jì)處理及報表編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求。具體審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)測試措施具有直接影響。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時就要考慮采用何種審計(jì)方法或測試措施去達(dá)到每一個目標(biāo)，并將其寫入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時，審計(jì)人員如果發(fā)覺使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作，評價審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計(jì)意見。

五、審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)的概念、選擇和確定審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素和常用的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)來源。P429 答題要點(diǎn)：

(一)審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)的概念：

審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)也即審計(jì)依據(jù)，是進(jìn)行審計(jì)時判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)說明的是審計(jì)事項(xiàng)“應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒有評價標(biāo)準(zhǔn)，就沒有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報告也無法理解。(二)選擇和確定審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：

與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計(jì)目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計(jì)項(xiàng)目中的全部審計(jì)目標(biāo)構(gòu)成一個比較龐大的體系。選擇和確定的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)必須與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)；客觀性，審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀存在的；可獲得性，即審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)過程中可以獲得的；可靠性，審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)必須是可靠的；明確性，審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)是明確具體的，是可以用來衡量具體審計(jì)事項(xiàng)的。

(三)常用的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)來源：相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的先進(jìn)做法；被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見等。

六、審計(jì)準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。答題要點(diǎn)：

（一）概念：審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評價審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）內(nèi)容：審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，為保證審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和實(shí)用性，應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。

1．不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。從審計(jì)主體來分，審計(jì)組織可以分為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會審計(jì)組織三類。由于各類審計(jì)組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，其相應(yīng)的規(guī)范要求—審計(jì)準(zhǔn)則也不同。

2．不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，意味著審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍不同，審計(jì)人員提供的保證程度不同，其所承擔(dān)的責(zé)任也不同，因此對于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)就應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則。

3．不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制訂，分成基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則?；緶?zhǔn)則是總綱，具體準(zhǔn)則是開展具體業(yè)務(wù)時必須遵循的具體規(guī)范。

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容一般包括：審計(jì)組織和審計(jì)人員的資格條件和基本要求；審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)證據(jù)的收集和評價、審計(jì)工作記錄的編制；審計(jì)結(jié)論的提出；審計(jì)報告的編制等。我國國家審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)署制定頒布的；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定頒布的；社會審計(jì)準(zhǔn)則是由中國注冊會計(jì)師協(xié)會擬定、財政部批準(zhǔn)發(fā)布的。

（三）作用：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介。審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

七、審計(jì)程序

具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)就是在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，考慮到不同因素和要求，為審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序。試述通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。P422-424 請按以下層次論述：1.通用審計(jì)程序的概念；2.按照審計(jì)的三個階段，分別論述每個階段的主要工作內(nèi)容；3.在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序設(shè)計(jì)時應(yīng)考慮的因素。答題要點(diǎn)：

1.通過審計(jì)程序：指通過研究不同類型審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)而總結(jié)出來的適合各類審計(jì)項(xiàng)目的基本審計(jì)程序，如果審計(jì)人員按照基本審計(jì)程序來實(shí)施審計(jì)，則可以滿足基本的審計(jì)目標(biāo)。2.審計(jì)各階段工作：審計(jì)程序基本都包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報告階段

（1）計(jì)劃階段的主要工作是：確定被審計(jì)單位；確定要求進(jìn)行審計(jì)的原因；確定審計(jì)的法律關(guān)系；配備審計(jì)人員；調(diào)查被審計(jì)；實(shí)施初步的分析性測試，確定重要性水平，評價固有風(fēng)險；調(diào)查內(nèi)部控制，評價控制風(fēng)險；制定總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

（2）審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是：實(shí)施內(nèi)部控制測試；調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施分析性測試和詳細(xì)的余額測試。（3）審計(jì)報告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計(jì)證據(jù)；匯總、復(fù)核審計(jì)工作底稿；實(shí)施最后的分析性測試，評價審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果；編寫并提交審計(jì)報告；不相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計(jì)意見和建議。3.設(shè)計(jì)審計(jì)程序應(yīng)考慮的因素

審計(jì)目標(biāo)：程序是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，不同審計(jì)目標(biāo)需要相應(yīng)的審計(jì)程序來保證；審計(jì)主體：審計(jì)工作的執(zhí)行者，包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，不同的審計(jì)主體對審計(jì)程序不同要求；審計(jì)資源：審計(jì)組織可以用來人完成特定審計(jì)任務(wù)的人力、財力和時間的總稱。充足的審計(jì)資源可以保證各類審計(jì)組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計(jì)程序。審計(jì)客體：審計(jì)組織在設(shè)計(jì)程序時，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細(xì)得當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)手段：審計(jì)手段的改變有時可以引起審計(jì)程序和審計(jì)方法的變革。不同審計(jì)組織對審計(jì)程序的特殊要求：在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)程序的特殊要求，再考慮不同審計(jì)組織對審計(jì)程序的特殊要求，才能合理地設(shè)計(jì)出適用的審計(jì)程序。

八、審計(jì)報告

審計(jì)報告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請論述審計(jì)報告的重要作用，并簡要說明編寫審計(jì)報告的一般要求。

（一）審計(jì)報告的含義和作用（是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件）

（二）簡要說明編寫審計(jì)報告的一般要求（及時性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說服力、清晰性）答題要點(diǎn)：

審計(jì)報告的含義：審計(jì)報告是比較常見的審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后出具的，用于對審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

審計(jì)報告的作用：說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論；說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍；作為對審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)；便于公眾監(jiān)督檢查和有關(guān)利害關(guān)系人決策參考。要求：及時性完整性準(zhǔn)確性客觀性

九、審計(jì)信息化

信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來了深遠(yuǎn)的影響，審計(jì)信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)以及審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。

（一）信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn) 信息化環(huán)境相對于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下6個方面對審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計(jì)對象管理方式的嬗變模糊審計(jì)取證切入點(diǎn)；三是審計(jì)人員不得不關(guān)注新的審計(jì)領(lǐng)域；四是社會綜合效率對審計(jì)工作效率的要求；五是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整。或：

1.審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)把表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無形”的技術(shù)領(lǐng)域。2.審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，從傳統(tǒng)的手工查賬變?yōu)榉治霾樵冃畔⑾到y(tǒng)數(shù)據(jù)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。

3.傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)是“有形”的，是看得見，摸得著的。而信息技術(shù)條件下，很多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)字形式通過計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲或傳輸，可能是某一瞬間計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶。

4.由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來說，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價。

5.正是由于審計(jì)方式、方法、審計(jì)程序等方面的變化，審計(jì)項(xiàng)目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計(jì)職業(yè)界及時出臺相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和指南，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo) 信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程；也是指信息技術(shù)被高度利用，信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息被信息技術(shù)適度改造，社會結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計(jì)信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

審計(jì)信息化的目標(biāo)包括以下四個方面：

1、消除職業(yè)風(fēng)險，有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)；

2、提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）；

4、實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）信息技術(shù)發(fā)展對審計(jì)人員提出了哪些更高要求 由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責(zé)。我國國家審計(jì)署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。開展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識。除知識、技術(shù)方面的要求外，信息時代的審計(jì)人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。

十、審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。

（一）審計(jì)質(zhì)量管理的概念和意義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動。審計(jì)質(zhì)量管理既是一種全面的審計(jì)管理活動，也是審計(jì)管理的歸宿，對于保證審計(jì)能夠按照既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險、提高審計(jì)組織的信譽(yù)具有重要的意義。

（二）項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理是指對項(xiàng)目審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報告出具全過程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目——計(jì)劃——實(shí)施——報告——后續(xù)工作等各個環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1、選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量管理。對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，這個環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性，即立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門（單位）、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門關(guān)系的重大事項(xiàng)，同時符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對社會審計(jì)而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。

2、審計(jì)計(jì)劃階段中的質(zhì)量管理。無論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)或社會審計(jì)，都應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)計(jì)劃過程的質(zhì)量管理，要做到：對被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解調(diào)查；根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位的基本情況，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容；突出審計(jì)重點(diǎn)；確定以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及執(zhí)行具體審計(jì)手續(xù)所需要的時間；適當(dāng)委派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁ?/p>

3、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理是整個審計(jì)過程質(zhì)量保證的核心。為加強(qiáng)對這一環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)組必須：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位；當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時，應(yīng)及時圍繞審計(jì)目標(biāo)做出相應(yīng)對策；規(guī)范審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）的編制，要求審計(jì)人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及組織之間相關(guān)審查事項(xiàng)的信息溝通和共享；建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時確定工作中出現(xiàn)的新情況、新問題；建立分級符合制度，由審計(jì)組長（項(xiàng)目經(jīng)理）或具有較高技能的審計(jì)人員對審計(jì)人員在審計(jì)過程中編制的審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）進(jìn)行層層復(fù)核。

4、審計(jì)報告階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理內(nèi)容包括：做好材料的匯總工作，對取得的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把審計(jì)實(shí)施過程中查出來的情況進(jìn)行總結(jié)、分析整理，形成書面報告文件；建立所審計(jì)報告的編制程序，保證審計(jì)報告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍?，避免出現(xiàn)紕漏；對審計(jì)報告建立分層次的審核制度；加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，提高審計(jì)成果的利用層次。

5、審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)。后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，審計(jì)組織應(yīng)：建立后續(xù)審計(jì)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)；建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

審計(jì)業(yè)務(wù)

一、績效審計(jì)

與財務(wù)報表審計(jì)相比，績效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在哪幾個方面審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的重要意義。

（一）績效審計(jì)的概念

績效審計(jì)，是指對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括下列四個方面：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，既多大的程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。合規(guī)性，是指對法律法規(guī)的遵循情況。

（二）績效審計(jì)與財務(wù)報表審計(jì)的不同與財務(wù)報表審計(jì)相比，績效審計(jì)在審計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

I.審計(jì)目標(biāo)不同。財務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)是對財務(wù)報表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，績效審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見。

II.審計(jì)方向不同。財務(wù)報表審計(jì)是對歷史的財務(wù)信息進(jìn)行審查和評價，績效審計(jì)有可能是對未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，績效審計(jì)要對未來提出改進(jìn)建議。III.所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)不同。財務(wù)報表審計(jì)所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會計(jì)原則及相關(guān)具體的會計(jì)制度，績效審計(jì)由于每個項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。IV.審計(jì)方法不同。由于財務(wù)報表審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)的相對固定，財務(wù)報表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對比較固化?？冃徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會科學(xué)研究的方法，在績效審計(jì)中都有可能用到。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的意義

I.開展績效審計(jì)是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。是認(rèn)真貫徹《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》的重要舉措。

II.開展績效審計(jì)是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。方式是通過揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為等問題。

III.開展績效審計(jì)是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強(qiáng)政府對人、財、物管理和使用的監(jiān)督。

IV.開展績效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。是履行審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)的需要。

V.開展績效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢。世界各國審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛開展績效審計(jì)，并將績效審計(jì)理論和實(shí)務(wù)作為審計(jì)組織開展國際交流與合作的重點(diǎn)。

二、專項(xiàng)審計(jì)

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)采用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，就與財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對有關(guān)地方、部門、單位專門組織的調(diào)查活動。

（二）與財政財務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)：

1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。

2、調(diào)查對象的廣泛性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要設(shè)計(jì)多個地區(qū)、多個部門和多個單位，調(diào)查對象十分廣泛。

3、調(diào)查內(nèi)容的相對集中性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是圍繞與財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)開展的，因此，審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容相對比較集中。

4、證據(jù)的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要查明事實(shí)真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計(jì)證據(jù)的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財務(wù)收支審計(jì)的常用方法，但由于審計(jì)證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須采用靈活的取證方法。

（三）結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問題： 要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念（包括財務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)）

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 參考2010年，補(bǔ)充：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象：

1、地方各級黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

2、中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

（二）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

1、有利于維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。

2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

3、是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施。

4、是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。

四、跟蹤審計(jì)

1、近幾年來，隨著形勢、任務(wù)的發(fā)展變化，各級審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題。

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)：

1、過程性突出。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)最突出的特點(diǎn)是其過程性，對于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2、時效性強(qiáng)。跟蹤審計(jì)的時效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時性。

3、預(yù)防作用突出。審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢，在跟蹤過程中針對發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題：

1、要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項(xiàng)目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險評估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時，要按照要求，對關(guān)系國際民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程的跟蹤審計(jì)。實(shí)質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項(xiàng)目，二是重點(diǎn)財政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計(jì)過程中，一定要結(jié)合各級審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。

3、要注意防范風(fēng)險。在開展跟蹤審計(jì)的過程中，主要存在兩類風(fēng)險：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯位，保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時聘請外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險。

2、跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，收到了很好的效果，得到了社會各界的肯定。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

請簡要論述建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容。

（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時對各階段的審計(jì)對象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時糾正存在的問題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工結(jié)算審計(jì)相比的特點(diǎn)：

1、審計(jì)時間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加；審計(jì)介入的時間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中。

2、審計(jì)內(nèi)容不同?？⒐Q算審計(jì)主要是在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)。

3、審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問題，在促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容：

1、投資立項(xiàng)方面。在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計(jì)范圍，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)，與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來源是否落實(shí)到位，是否專戶存儲；對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實(shí)；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按工程進(jìn)度付款，有無擠占挪用等問題，對往來資金數(shù)額較大且較長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款得現(xiàn)象。

3、投資項(xiàng)目管理方面等程序。主要審查是都按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等程序進(jìn)行，是否按照驗(yàn)收的程序辦理竣工驗(yàn)收報告、圖紙是否齊全，是否及時辦理了交接，竣工財務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請，設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。

補(bǔ)充資料：

一、資源環(huán)境審計(jì)

可持續(xù)發(fā)展的概念P444資源環(huán)境審計(jì)的概念。資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念可持續(xù)發(fā)展就是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展。

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念資源環(huán)境審計(jì)包括財務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)。資源環(huán)境財務(wù)審計(jì)通常評價政府的財務(wù)報表是否反映資源環(huán)境成本和負(fù)債；資源環(huán)境合規(guī)性審計(jì)主要評價是否遵照有關(guān)的資源法律、規(guī)章和政策；資源環(huán)境績效審計(jì)通常包括評價政府：是否實(shí)現(xiàn)資源環(huán)境目標(biāo)；是否有效解決資源環(huán)境問題；是否高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)行。

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。實(shí)踐證明，最高審計(jì)機(jī)關(guān)通過開展資源環(huán)境審計(jì)，在完善本國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)國際法律和政策方面具有重要的作用。發(fā)現(xiàn)各種不利于可持續(xù)發(fā)展的問題和隱患，對問題進(jìn)行分析和評估，為建立恰當(dāng)?shù)膰铱沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策提供基礎(chǔ)的、可靠的信息，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策的建立。對與國際環(huán)境保護(hù)協(xié)議、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的政策的完善。對可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)的法律執(zhí)行情況及效果進(jìn)行審查和監(jiān)督，必要時可以直接問責(zé)，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的建立。對環(huán)境保護(hù)及其相關(guān)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，促進(jìn)國家環(huán)境管理體系的建立與完善，提升國家環(huán)境信息的質(zhì)量，從而協(xié)助實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、構(gòu)建財政審計(jì)大格局

請簡要論述構(gòu)建財政審計(jì)大格局的內(nèi)容和途徑P458請按以下層次論述。財政審計(jì)大格局的概念；構(gòu)建財政審計(jì)大格局的內(nèi)容；構(gòu)建財政審計(jì)大格局的途徑 答題要點(diǎn)：

（一）財政審計(jì)大格局的概念

構(gòu)建財政審計(jì)大格局就是按照完整的財政審計(jì)范圍，圍繞一定時期的財政審計(jì)目標(biāo)，對項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理。

（二）構(gòu)建財政審計(jì)大格局的內(nèi)容

具體包括：圍繞財政審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，并確定各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)。圍繞審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，合理確定其審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)；統(tǒng)籌安排審計(jì)力量和審計(jì)時間，確保各審計(jì)項(xiàng)目順利完成且相互協(xié)調(diào)；綜合分析審計(jì)結(jié)果，科學(xué)編發(fā)審計(jì)信息，編寫審計(jì)報告，匯總“兩個報告”。

（三）構(gòu)建財政審計(jì)大格局的途徑 主要途徑：

1.整合財政審計(jì)計(jì)劃。要圍繞政府中心工作及財政管理現(xiàn)狀，研究提出一定時期內(nèi)財政審計(jì)的總體目標(biāo)和一攬子項(xiàng)目計(jì)劃。在制定審計(jì)計(jì)劃時，要統(tǒng)籌考慮國家財政審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，避免財政審計(jì)各個項(xiàng)目之間互不搭界、各自為戰(zhàn)。整合財政審計(jì)力量。

2.要建立財政審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通工作機(jī)制，將納入本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的各個審計(jì)項(xiàng)目，均衡地落實(shí)到各審計(jì)業(yè)務(wù)部門組織實(shí)施。加強(qiáng)實(shí)施過程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，力爭對一個被審計(jì)單位下發(fā)一份審計(jì)通知書、安排一個審計(jì)組統(tǒng)一實(shí)施，切實(shí)減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的問題。

3.整合財政審計(jì)方式。要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，堅(jiān)持多種審計(jì)類型和方式的有機(jī)結(jié)合，積極探索和推廣多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的財政審計(jì)管理辦法，以加大審計(jì)力度，滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計(jì)的多方面需求。

4.整合財政審計(jì)結(jié)果。從加強(qiáng)財政管理、推進(jìn)體制改革和提高財政績效水平的高度來整合審計(jì)成果，綜合反映體制、機(jī)制和制度性問題，提出對策建議。進(jìn)一步研究改進(jìn)“兩個報告”，增強(qiáng)“兩個報告”反映內(nèi)容的宏觀性和全面性，探索對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況發(fā)表整體性意見，力求將審計(jì)評價、發(fā)現(xiàn)的問題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強(qiáng)宏觀管理提供重要依據(jù)，為人大及其常委會審查預(yù)決算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行提供重要參考。

三、審計(jì)結(jié)果公告

試論審計(jì)結(jié)果公告的重要意義，并結(jié)合近年來我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說明審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

（一）審計(jì)結(jié)果公告的概念和意義 審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會公布審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果公告對于我國審計(jì)事業(yè)具有里程碑的意義，對于推動審計(jì)工作乃至中國的民主法制建設(shè)，具有不可低估的重要作用。

審計(jì)結(jié)果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴(kuò)大審計(jì)的影響，進(jìn)一步樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威；（2）有利于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用；（3）有利于把審計(jì)工作臵于全社會監(jiān)督之下，促進(jìn)提高審計(jì)工作水平；（4）有利于維護(hù)國家的民主制度，促進(jìn)依法行政。

（二）結(jié)合近來年我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說明審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

近年來的審計(jì)結(jié)果公告實(shí)踐表明，審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果應(yīng)注意以下幾個方面的問題：（1）提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，防范審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險；（2）積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大公告范圍；（3）積極爭取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營造有利于審計(jì)結(jié)果公告的氛圍和機(jī)制；（4）正確引導(dǎo)新聞輿論，處理好審計(jì)機(jī)關(guān)與新聞媒體、被審計(jì)單位之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。