第一篇：審計(jì)案例分析報(bào)告書

審計(jì)案例分析報(bào)告書

---以高峰公司主營業(yè)務(wù)收入為例

組長：楊玲

答辯：楊玲

成員：余夢(mèng)婷熊翠黃肖華蔡小倩

1.審計(jì)目標(biāo)

（1）評(píng)價(jià)主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制的健全性與有效性

（2）確定主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的合法性與公允性

2．對(duì)主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試

高峰作為一家有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營電子產(chǎn)品和鋼材。從我國目前行業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭情況來看，此類產(chǎn)品競(jìng)爭很激烈，電子產(chǎn)品更新?lián)Q代很快。高峰公司自主研發(fā)能力較差，所以面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高。

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的要求，余夢(mèng)婷對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行了控制。審計(jì)人員首先通過使用調(diào)查表等方式對(duì)高峰公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解，調(diào)查表如表1-1所示，初步認(rèn)為高峰公司的內(nèi)部控制具有一定的有效性。

3．對(duì)主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性是執(zhí)行程序

審計(jì)人員根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，對(duì)銷售和收款循環(huán)實(shí)施了相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。（1）對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析程序，發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入可能存在虛記。

（2）進(jìn)行憑證抽查，發(fā)現(xiàn)收入虛記的確切證據(jù)。審計(jì)人員根據(jù)銷售明細(xì)真的記錄，分別抽查了1月到12月份的記賬憑證200張，在憑證抽查中對(duì)記賬憑證與銷售發(fā)票、出庫單、運(yùn)貨憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)及銷售合同分別進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符合單據(jù)。

（一）高峰有限責(zé)任公司在2009年10月份與乙企業(yè)簽訂預(yù)收貨款的銷售合同，在該合同中規(guī)定：先由乙企業(yè)預(yù)付給高峰貨款及增值稅共計(jì)549 900元。其中，2009年11月預(yù)付219 960元，12月份補(bǔ)付274 950元，2010年1月補(bǔ)付54 990元。由高峰向乙企業(yè)提供機(jī)床10臺(tái)，其中2009年12月份6臺(tái)，2010年1月份4臺(tái)。高峰的賬務(wù)處理如下：1.2009年11月預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款219 960

貸：主營業(yè)務(wù)收入188 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅31 960

2.2009年12月收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款274 950

貸：主營業(yè)務(wù)收入235 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅39 950 3.2010年1月收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款54 990

貸：主營業(yè)務(wù)收入47 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅7 990

分析：

根據(jù)以上審計(jì)線索，審計(jì)人員根據(jù)銷售合同規(guī)定，審閱與該項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)收入”及“應(yīng)交稅費(fèi)”等明細(xì)賬戶，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算有關(guān)的銷售收入與增值稅額。

1.驗(yàn)算2009年12月份的主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交的增值稅額：

主營業(yè)務(wù)收入=6×[549 900÷﹙1＋17%﹚÷10]=282 000（元）增值稅額=282 000×17%=47 940(元)

2.驗(yàn)算2010年1月份的主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交的增值稅額：

主營業(yè)務(wù)收入=4×[549 900÷﹙1+17%﹚÷10]=188 000（元）增值稅額=188 000×17%=31 960（元）

評(píng)價(jià)：

1.該企業(yè)2009年11月份雖然預(yù)收貨款219 960元，但本月卻未發(fā)貨，預(yù)收的款項(xiàng)

只能計(jì)入“預(yù)收賬款”賬戶，不能計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶188 000和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶31 960元。

2.該企業(yè)2009年12月份發(fā)了6臺(tái)機(jī)床，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入282 000元，增值

稅47 940元，實(shí)際少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入47 000元及增值稅額7 990元。

3.2010年1月份銷售4臺(tái)機(jī)床，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入188 000元，增值稅額31 960

元，實(shí)際少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入141 000元及增值稅額23 970元。

結(jié)論：

1.應(yīng)該將企業(yè)2009年多記的主營業(yè)務(wù)收入141 000（188000—47 000）元和增值稅970（31 960—7 990）元予以調(diào)整。調(diào)整分錄如下：

借：預(yù)收賬款164 970

貸：主營業(yè)務(wù)收入141 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅23 970

（二）審查高峰公司自制半成品發(fā)出業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

1.銷售給西山機(jī)械廠甲種自制半成品100件，單價(jià)210元，同時(shí)預(yù)收貨款10 500元?？铐?xiàng)

500元均通過銀行收訖。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款31 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入31 500

2.車間領(lǐng)用甲種自制半成品200件，實(shí)際耗用180件，單位成本150元，共結(jié)轉(zhuǎn)自制半成品成本30 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本30 000

貸：自制半成品30 000

分析：

根據(jù)以上資料，審計(jì)人員首先審閱“主營業(yè)務(wù)收入”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”等明細(xì)賬。然后抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)并驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)的貨款及實(shí)際成本，最后還盤點(diǎn)自制半成品的結(jié)余數(shù)量。

車間多結(jié)轉(zhuǎn)甲種自制半成品成本=（200－180﹚×150＝3 000（元）評(píng)價(jià)：

1． 預(yù)收賬款未交貨前應(yīng)列入預(yù)收賬款，而不應(yīng)該記主營業(yè)務(wù)收入。

2． 車間耗用自制半成品，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)計(jì)入成本，而不是按領(lǐng)用數(shù)量計(jì)入成本。結(jié)論：

1． 已計(jì)入銷售收入的預(yù)收賬款應(yīng)予以沖回，作調(diào)整分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入10 500

貸：預(yù)收賬款10 500

3.車間多結(jié)轉(zhuǎn)的自制半成品的成本應(yīng)予以沖回。作調(diào)整分錄：

借：自制半成品3 000貸：生產(chǎn)成本3 000

（三）審計(jì)人員在審查銷售發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年12月31日銷售給金屬材料公司鋼材500噸，每噸售價(jià)1 500元，銷售收入共計(jì)750 000元，以應(yīng)收賬款入賬。但檢查當(dāng)時(shí)庫存產(chǎn)品時(shí)，并沒有這么多的鋼材。經(jīng)向高峰公司查詢，證實(shí)交貨和辦理貨款結(jié)算都是第二年的年初進(jìn)行的分析：

根據(jù)以上審計(jì)線索，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審閱法審閱“主營業(yè)務(wù)收入”、“庫存商品”等明細(xì)賬，核對(duì)有關(guān)賬目，抽查有關(guān)憑證，盤點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，并向被審計(jì)單位有關(guān)人員查詢正是相關(guān)的問題。評(píng)價(jià)：

高峰公司賬面上年銷售產(chǎn)品500噸，其銷售收入750 000元全部以應(yīng)收賬款入賬，而成品庫中當(dāng)時(shí)沒有那么多的庫存商品。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行檢查，確定是否屬于虛構(gòu)銷售收入。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生在年末，有兩種可能：一時(shí)為了年終增加銷售收入而開出空頭發(fā)票虛列收入，下年初再退貨形成沖回，以達(dá)到虛增銷售收入和利潤的目的；二是為了擴(kuò)大本期銷售而將下年初的銷售業(yè)務(wù)提前入賬。因此，審計(jì)人員還應(yīng)檢查下年初是否有退貨業(yè)務(wù)，并核對(duì)退貨的入庫憑證和退給對(duì)方貨款取得的收據(jù)，以確定問題的真相。結(jié)論：

對(duì)于這一虛構(gòu)收入的情況，審計(jì)人員應(yīng)明確向被審計(jì)提出。如果該企業(yè)已辦妥結(jié)賬工作，應(yīng)告知企業(yè)將這筆銷售利潤在利潤總額中沖減；如果企業(yè)尚未辦理結(jié)賬工作，也應(yīng)該告知企業(yè)將這筆銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)分錄用紅字法更正。

現(xiàn)金流入，又有銷售發(fā)票、銷售合同

面對(duì)千變?nèi)f化的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)不能僅僅實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)并實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，必須在了解被審計(jì)單位的具體情況和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其每一科目認(rèn)定層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施具體的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)意見。

第二篇：審計(jì)案例分析報(bào)告書-應(yīng)收賬款審計(jì)

應(yīng)收賬款審計(jì)

企業(yè)為了使資產(chǎn)總額增加，提高凈資產(chǎn)收益率和短期償債能力指標(biāo)，常常通過高估應(yīng)收賬款來多記收入，虛增利潤。為了確定應(yīng)收賬款的存在性和可靠性，最有效的方法就是對(duì)債務(wù)人進(jìn)行函證。應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種方法。函證的目的是證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、營私舞弊行為。

應(yīng)收賬款函證的審計(jì)程序，可以分為以下六個(gè)步驟：

一是嚴(yán)格控制函證過程。為了加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證函證的可靠性，應(yīng)做到確保詢證函上的名稱、地址、金額與函證賬戶的有關(guān)資料一致；函證資料寄出之前，應(yīng)妥善保管；要求被詢證者將回函直接寄給審計(jì)小組，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函：審計(jì)人員除了直接接收外，還應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；詢證函寄出要由審計(jì)人員親自辦理；對(duì)于因無法投遞而退回的信函，要進(jìn)行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯(cuò)而致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。

二是合理確定函證的范圍和對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)考慮成本效益原則，對(duì)函證的范圍和對(duì)象應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷做出選擇。在確定函證范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素主要包括：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占比重較大，應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；反之，縮小函證范圍。(2)被審單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制較混亂，則相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；反之，可以相應(yīng)減少函證數(shù)量。(3)以前期間函證的結(jié)果。若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)重大差異或有未曾回函的賬戶，應(yīng)擴(kuò)大本期函證范圍，并把有問題的賬戶選為本期函證的樣本。

另外，審計(jì)人員應(yīng)選擇大額或賬齡較長項(xiàng)目、與債務(wù)人發(fā)生糾紛項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)方(包括持股不少于5％以上股東)項(xiàng)目、主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零項(xiàng)目以及非正常的項(xiàng)目等作為函證對(duì)象。

三是科學(xué)選擇函證方式。函證方式分為肯定式函證和否定式函證?？隙ㄊ胶C，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函。一般來說，相關(guān)的內(nèi)部控制無效時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高；個(gè)別賬戶的欠款金額較大；有理由相信欠款存在爭議、差錯(cuò)等情況應(yīng)選擇肯定式函證方式。反之，則選擇否定式函證，又稱反面式、消極式函證，它也是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。但有時(shí)兩種函證方式結(jié)合起來使用可能更適宜，如對(duì)于大金額的賬項(xiàng)采用肯定式函證，對(duì)于小金額的賬項(xiàng)采用否定式函證。四是恰當(dāng)選擇函證時(shí)間。審計(jì)人員通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，審計(jì)人員也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

五是認(rèn)真進(jìn)行函證結(jié)果差異分析。收到的詢證函若有差異，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，尋找差異的原因，并應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，作進(jìn)一步核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)要求被審單位作適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)生差異的原因可能是由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同，或是一方或雙方記賬錯(cuò)誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。

六是正確評(píng)價(jià)函證結(jié)果。審計(jì)人員應(yīng)將函證的過程和情況記錄在審計(jì)工作底稿中，并據(jù)以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：審計(jì)人員應(yīng)重新考慮過去對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是否適當(dāng)；控制測(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析性復(fù)核的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)?shù)鹊?。如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的。如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以擴(kuò)大函證范圍。

七是嚴(yán)格執(zhí)行替代性審計(jì)程序。在無法采用函證程序獲得證實(shí)應(yīng)收賬款狀況的信息時(shí)，可以采用替代測(cè)試程序：第一，查閱合同。以合同上的發(fā)貨時(shí)間或交易確立的時(shí)間為依據(jù)，驗(yàn)證應(yīng)收賬款記賬時(shí)間、金額以及其他內(nèi)容。如果有合同但未履行，應(yīng)由銷售人員作出合理解釋；對(duì)無合同但記應(yīng)收賬款的情況，應(yīng)考察購貨方資信材料，了解未簽合同的原因。第二，查閱發(fā)貨憑證。提貨單是對(duì)方已收貨物的一種證明；購貨方按合同以提貨單將產(chǎn)成品運(yùn)出銷貨方，則銷售成立。檢查人員可以把提貨單作為驗(yàn)證應(yīng)收賬款可靠性的重要依據(jù)。第三，查閱發(fā)票。發(fā)票是證明銷售業(yè)務(wù)成立的重要憑證，只有銷售交易完成時(shí)，才開出發(fā)票。查閱發(fā)票也可間接證明應(yīng)收賬款的起因，有助于判斷應(yīng)收賬款的真?zhèn)?。第四，查閱同期銀行存款日記賬，注意有無已結(jié)算的賬項(xiàng)未轉(zhuǎn)賬的問題以及同期銀行對(duì)賬單記收入，但企業(yè)卻錯(cuò)記應(yīng)收賬款的問題。

為了更好的理解應(yīng)收賬款的審計(jì)，我們準(zhǔn)備了一個(gè)審計(jì)案例，如下： 案例線索

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文負(fù)責(zé)審計(jì)中興公司應(yīng)收賬款，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)A公司欠款2000萬元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為貨款，賬齡已超過2年。由于A公司是中興公司的投資方（A公司投資為4000萬元），李文認(rèn)為需要加倍關(guān)注。為此李文實(shí)施了以下審計(jì)程序：

1.向A公司發(fā)出詢證函。

2.查閱中興公司和A公司簽章確認(rèn)的購貨合同、經(jīng)中興公司管理當(dāng)局批準(zhǔn) 2 的發(fā)貨憑證和A公司的收貨驗(yàn)收證明等。

3.評(píng)價(jià)A公司償付貨款的能力。案例分析

1.在確認(rèn)這項(xiàng)2000萬元的應(yīng)收賬款時(shí)，由于A公司是投資方，首先要確認(rèn)A公司所欠中興公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。如果A公司確實(shí)與中興公司有貨款往來關(guān)系，下一步需要對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬予以確認(rèn)，設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序確認(rèn)其存在性，如查驗(yàn)有無對(duì)方出具的具有法律效力的書面文件或?qū)Ψ降氖肇涷?yàn)收證明、運(yùn)輸部門出具的合法運(yùn)輸憑證或近期的雙方對(duì)賬記錄等；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對(duì)方現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了A公司與中興公司之間的往來款項(xiàng)屬于正常結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意中興公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。

2.李文如果不能取得被審計(jì)單位提供的A公司正常償付貨款的有效文件，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮中興公司與A公司之間是否已有抽走投資資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

由此，我們可以做出以下總結(jié)。在執(zhí)行應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員必須以達(dá)到檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受的水平作為出發(fā)點(diǎn)，主要執(zhí)行以下審計(jì)程序：

1.函證應(yīng)收賬款試算表的正確性及其與總分類賬的一致性。這是測(cè)試應(yīng)收賬款的第一步。該試算表上的總額應(yīng)同應(yīng)收賬款總分類賬的控制余額相等。

2.函證應(yīng)收賬款。在實(shí)務(wù)中，函證應(yīng)收賬款這項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試為審計(jì)人員廣泛運(yùn)用。如果沒有執(zhí)行函證程序，則應(yīng)在審計(jì)工作底稿上說明其理由。

3.核實(shí)已入賬應(yīng)收賬款至支持性憑證。執(zhí)行這項(xiàng)核實(shí)性測(cè)試時(shí)，從顧客賬戶的借方可追查至支持性的銷售發(fā)票、裝運(yùn)憑證、銷售單和顧客訂單，從其貸方可追查至匯款通知書和銷售調(diào)整的授權(quán)書。

4.執(zhí)行銷售截止性測(cè)試。目的是為了對(duì)以下兩項(xiàng)取得合理的保證：銷售和應(yīng)收賬款已經(jīng)在發(fā)出商品所屬的會(huì)計(jì)期間入賬；在同一期間對(duì)有關(guān)存貨和銷售成本賬戶也進(jìn)行相應(yīng)的記錄。

5.執(zhí)行現(xiàn)金收入截止性測(cè)試。目的是為了取得屬于被審會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金收入均已入賬的合理保證。審計(jì)人員可通過親自觀察或復(fù)核憑證，以取得有關(guān)截止性的證據(jù)。在資產(chǎn)負(fù)債表日的適當(dāng)截止性測(cè)試對(duì)現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的正確表達(dá)很重要。

6.審查期后收款。在審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做出審計(jì)結(jié)論前，客戶可能收至上一個(gè)會(huì)計(jì)期間的應(yīng)收賬款。在實(shí)際收到付款之前，某賬款的可收回性只能估計(jì)，將這些在期后收回的款項(xiàng)與資產(chǎn)負(fù)債表日相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款余額配對(duì)，可確定這些應(yīng)收賬款的可收回性。

7.核實(shí)賬齡分析表至支持性憑證。賬齡分析表一般是按未付款賬戶余額時(shí)間長短列示每個(gè)客戶所欠的金額。這項(xiàng)測(cè)試更強(qiáng)調(diào)客戶報(bào)告壞賬備抵余額的適當(dāng)性。

8.將報(bào)表表達(dá)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較。通過復(fù)核應(yīng)收賬款試算表不僅可發(fā)現(xiàn)那些不應(yīng)列作應(yīng)收賬款而單獨(dú)確認(rèn)反映的應(yīng)收款項(xiàng)目，還可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)在報(bào)表上歸類為流動(dòng)負(fù)債的那些顧客的貸方余額。

第三篇：案例分析報(bào)告書

【報(bào)告書封面】

案例分析報(bào)告書

隊(duì)長：張三（管理系注會(huì)1班）***（677876）

組員：李四（管理系涉會(huì)4班）***（644987）

王五（管理系市場(chǎng)營銷）***（617543）趙六（管理系物流采購）***（631234）

【正文部分】

青少年心理案例分析報(bào)告書

【第一部分案例陳述】

小莉是個(gè)處事果斷，遇事有主意的女同學(xué)，但是，十分任性，脾氣暴躁，小指甲時(shí)常要發(fā)揮作用，她平時(shí)對(duì)同學(xué)說話也是相當(dāng)不客氣，因而很多同學(xué)寧可躲著她，也不愿和她發(fā)生沖突。對(duì)于這一點(diǎn)，小莉是心知肚明的，她自己也很苦惱。前幾天她一個(gè)大個(gè)子的男同學(xué)又發(fā)生了一點(diǎn)不愉快，本是件小事，但她卻將這點(diǎn)邪火就撒到了臨桌同學(xué)身上，一連幾個(gè)指甲血印落在了同學(xué)胳膊上，臨桌同學(xué)一手未還，同學(xué)們見此情景都憤憤不平，紛紛對(duì)小莉進(jìn)行指責(zé)、批評(píng)。在這種情況下，小莉采取默不作聲作為消極抵抗的辦法。

………………

………………

………………

【第二部分案例分析】

永永由一個(gè)成績優(yōu)秀的學(xué)生最后變得一蹶不振，其原因是多方面的:

主觀原因:1)性格:a:缺乏耐性，缺乏自信，急功近利。考研是條漫長而枯燥的道路，必須始終堅(jiān)持自己的目標(biāo)才能獲得成功。永永并沒有堅(jiān)定自己的信念，相信自己的選擇，反而是看到別人現(xiàn)在賺到錢了就來質(zhì)疑自己，殊不知其實(shí)只要他踏踏實(shí)實(shí)把研究生讀好，將來前途不會(huì)比他的同學(xué)差的。

b:性格懦弱，遇事逃避。當(dāng)壓力橫生時(shí)，永永沒有選擇去面對(duì)壓力，而是離家出走，這可以看出他思想不夠成熟，天真以為逃避就能解決問題。

2）個(gè)人品質(zhì)：a:心理承受能力差。缺乏社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)使得他難以承受學(xué)習(xí)以外的壓力，并且沒有學(xué)會(huì)把壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力，缺乏自我解壓。

b:意志不堅(jiān)定。他沒有一如既往地堅(jiān)持自己選擇讀研的道路，中途被自己的女友，同學(xué)的一些行為否定了自己。

3）交際圈：雖然作為一個(gè)研究生是應(yīng)該把大量精力投放在學(xué)習(xí)上，但也并不意味著就可以放棄交友機(jī)會(huì)了，顯然，永永并沒有參加什么交際活動(dòng)，朋友的缺乏使得其遇到困難也無法尋求朋友的幫助。

客觀原因：1）家庭：a:家庭期望過高，給予壓力過大。家本來是我們最溫暖的港灣，但是永永卻覺得家不是容身之處，他想逃離那片地方，由此可見，家并沒有在精神上給予他足夠的支持。

b:缺乏全面的思想教育。永永在學(xué)校一直成績優(yōu)異，由此看出他在學(xué)習(xí)上投放的精力一定不少，家長教育小孩愛學(xué)習(xí)無可非議，但是不能讓孩子只關(guān)注學(xué)習(xí)，這就使得永永目光短淺，影響他日后的處事方式。

2）社會(huì)背景:當(dāng)今社會(huì)物欲橫流，人心浮躁。女朋友的離去，同學(xué)朋友又紛紛購車購房，社會(huì)的種種誘惑使得永永難以堅(jiān)持自己的目標(biāo)，從而懷疑自己，慢慢變得自卑。

【第三部分觀點(diǎn)建議】

1、以愛做原動(dòng)力傾心交談：

傾聽: 小莉?qū)Υ耸碌南敕?請(qǐng)她做一下自我分析；分析:由于平時(shí)養(yǎng)成了任性驕橫的不良習(xí)慣,所以，當(dāng)個(gè)人利益受到侵害時(shí),不能考慮同學(xué)的感受,這樣做不是少年君子的作風(fēng),問題非但沒有得到解決反而傷了他人和集體,發(fā)火也有害于身心；

點(diǎn)播: 女孩子應(yīng)該落落大方,應(yīng)有一顆寬容之心，遇事要沉著冷靜，傷害別人既不能解問題, 又傷了友情,也顯得缺少君淑女風(fēng)范.當(dāng)遇到一些風(fēng)言風(fēng)語時(shí)，可以置之不理，也可以向老師或家長反映，爭得他們的幫助；

鼓勵(lì):面對(duì)家庭的不幸，煩躁、賭氣都會(huì)無濟(jì)于事,要勇于戰(zhàn)勝自我的自卑心理。

2、以愛做原動(dòng)力激發(fā)愛的情感：

召開懇談會(huì) 邀請(qǐng)平時(shí)與A接觸較多的小伙伴坐在一起，從不同的角度談一談大家對(duì)小莉的關(guān)愛, 小莉也講述了自己的感受感動(dòng)之余, 小莉主動(dòng)提出要在班上向大家道歉,并且表示今后要把自己的愛獻(xiàn)給同學(xué),把快樂帶給同學(xué)。

召開主題班會(huì) 題為“愿同學(xué)之間多一分愛，多一份情”，會(huì)上同學(xué)們以這個(gè)突發(fā)事件為載體,圍繞著“愛”這個(gè)核心暢談了對(duì)愛的理解，對(duì)愛的感受以及我們應(yīng)該如何付出愛。除此，大家還講述了一些同學(xué)之間愛的故事。最后，班會(huì)在合唱的《愛之歌》聲中結(jié)束。

心理個(gè)案感悟

一陣風(fēng)雨過后，彩虹總會(huì)出現(xiàn)。小莉也引起我們的深思：教育的確是門藝術(shù)，當(dāng)遇到突發(fā)事件時(shí)不可魯莽的草率的去處理，要注重調(diào)查研究，分析與突發(fā)事件相關(guān)的主客觀原因，尤其不可忽略種種心理因素。在處理的過程中要以愛的教育為主線，從激發(fā)愛的情感入手，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟ@樣方能收到預(yù)想的教育效果。

【注意】：

此處的案例只是作為填充的內(nèi)容，重點(diǎn)強(qiáng)點(diǎn)的是模板；

另，具體的字號(hào)，字?jǐn)?shù)要求，請(qǐng)參照案例分析大賽的宣傳單張的要求。

第四篇：審計(jì)案例分析

2012年春《審計(jì)案例分析》期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)

一、考試要求

《審計(jì)案例研究》是中央廣播電視大學(xué)開放教育會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（本科）限選課程，是在專科《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)》和《審計(jì)學(xué)原理》以及本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)案例研究》等課程的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)生審計(jì)理論層次和專業(yè)判斷能力而設(shè)置的一門專業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計(jì)理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個(gè)更高的層面。據(jù)此，本課程的考試重點(diǎn)包括基本知識(shí)和應(yīng)用能力兩個(gè)方面，主要考核學(xué)生對(duì)審計(jì)的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及案例分析能力的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、一般掌握”兩個(gè)層次要求。

重點(diǎn)掌握：要求學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例分析。一般掌握：要求學(xué)生對(duì)本課程的基本知識(shí)和相關(guān)知識(shí)以及現(xiàn)行審計(jì)制度與法規(guī)有所了解。

二、試題類型及結(jié)構(gòu)

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。

（1）判斷并說明理由題：考核對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

（2）單項(xiàng)案例分析題：考核對(duì)基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項(xiàng)案例分析題占全部試題的30％左右。

（3）綜合案例分析題：主要考核對(duì)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計(jì)算題要求寫出計(jì)算公式及主要計(jì)算過程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財(cái)經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。

四、答題時(shí)限

期末考試的答題時(shí)限為90分鐘。

五、其它說明

本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具。

六、期末考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)

一、判斷并說明理由題參考省電大“審計(jì)案例研究”在線學(xué)習(xí)的平臺(tái)“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。

二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn)：

1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

2．結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中的表9－6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年主要原因。

3．審計(jì)人員李仁在對(duì)ABC公司2010會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。

要求：（1）李仁對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么？

（2）李仁對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么？

4.資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200，000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為：

(1)取得借款時(shí)：借：銀行存款 200，000

貸：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)： 借：營業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時(shí)： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：

（1）指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處；

（2）分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：

（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；

（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。

要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？6.假定某審計(jì)工作中存在以下情況：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照

財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。

對(duì)上述各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

7.教材第三章案例一《永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例》中表3―2是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請(qǐng)問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？

8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？

12．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2010年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代銷柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

（2）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

（3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。

（5）對(duì)存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

13．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

14．假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家物流企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤點(diǎn)帶來困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問題？

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。

(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

(6)每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：

(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡要說明理由。

16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。

（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。

（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。

（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：

針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告；

18.應(yīng)收賬款函證時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

19．負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)；

20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容；

第五篇：商業(yè)案例分析報(bào)告書

商業(yè)案例分析情景劇報(bào)告書

1、主題：

企業(yè)運(yùn)營管理模式的改革

2、制作團(tuán)隊(duì)：Smart Kids

3、企業(yè)案例分析：

（1）案例背景:

21世紀(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代。21世紀(jì)是企業(yè)競(jìng)爭高度激烈的時(shí)代。企業(yè)開拓創(chuàng)新、致力于革新、全新發(fā)展的時(shí)代。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國企業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)，同時(shí)有些企業(yè)能順應(yīng)時(shí)代變化，積極引進(jìn)新思想、新理念，致力于企業(yè)管理的革新，有效地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的全面發(fā)展。

（2）案例介紹：

A公司是某市一家著名的飲料企業(yè)，成立于上個(gè)世紀(jì)80年代中期，借助于改革開放的有利政策。積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，投入大量資金，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在90年代初期得到迅猛發(fā)展，隨即迅速開闊市場(chǎng)，到90年代中期在周邊城市中發(fā)展成為該行業(yè)的領(lǐng)頭羊。進(jìn)入21世紀(jì)，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，但A公司仍采用陳舊的管理模式，加之該公司的劉總?cè)詧?jiān)持保守原則，完全不顧包括李副經(jīng)理在內(nèi)許多人的建議，仍然堅(jiān)持保持原來的狀況，公司員工的分裂趨向愈加明顯。公司采用傳統(tǒng)的人員選配置制度，職工工作積極性逐漸下滑，懶散，各個(gè)部門互相推卸責(zé)任，嚴(yán)重影響了公司的業(yè)績。由于生產(chǎn)的產(chǎn)品雖然廉價(jià)，但是質(zhì)量不高，在市場(chǎng)中的占有率日益下降。公司面臨破產(chǎn)境地。而A公司在面臨同行業(yè)公司的競(jìng)爭威脅的同時(shí)，有采取激進(jìn)的做法，不惜犧牲收益來試圖壓垮其他公司，想要保持以前的壟斷地位。

而同時(shí)生產(chǎn)飲料的B公司，雖然起步于90年代中期，但在成立以來，采用先進(jìn)的管理理念和營銷策略，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，發(fā)展迅速。到21世紀(jì)在A公司實(shí)力下滑的時(shí)候逐漸超過A公司，成為飲料市場(chǎng)的龍頭老大。就在A公司面臨破產(chǎn)的危急時(shí)刻，董事會(huì)深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)改革必要性，于是任命一向主張積極改革具有膽識(shí)的營銷副總李某為總經(jīng)理，全權(quán)主持公司的改革。在掌握國際大型企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)之后，李總找到了一個(gè)理想的參照公司——C公司，并親自去實(shí)地考察，學(xué)習(xí)他們的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等多方面經(jīng)驗(yàn)。隨之A公司開始了大刀闊斧的改革。

A公司的改革涉及很多方面。首先改變員工的思想觀念，最好充分的思想準(zhǔn)備。在生產(chǎn)方面，革新生產(chǎn)線，采用最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，機(jī)械化生產(chǎn)，提高了效率和質(zhì)量。對(duì)人員展開大力調(diào)配和培訓(xùn)工作，堅(jiān)決辭退懶散人員，對(duì)在職人員實(shí)行末位淘汰制，使員工感到危機(jī)感。規(guī)劃部門設(shè)計(jì)，對(duì)部門重新分配的職責(zé)權(quán)限，大力培養(yǎng)銷售人員，提高素質(zhì)，重新樹立企業(yè)良好形象。制定企業(yè)的整體目標(biāo)，并逐級(jí)分配將來一段時(shí)間內(nèi)的目標(biāo)…….經(jīng)過一系列的改革措施的大力實(shí)行，A公司逐漸走出低谷，市場(chǎng)占有額逐漸攀

升，擺脫了破產(chǎn)的困境，轉(zhuǎn)變了對(duì)競(jìng)爭的理解，在發(fā)展中，與B公司進(jìn)行合理競(jìng)爭，并進(jìn)行合作，使區(qū)域內(nèi)該行業(yè)在均衡穩(wěn)定中穩(wěn)步前進(jìn)。呈現(xiàn)欣欣向榮的市場(chǎng)態(tài)勢(shì)。

（3）案例分析：、優(yōu)點(diǎn)

1A公司經(jīng)歷了起步、發(fā)展、高潮、衰落和重振的坎坷的發(fā)展道路，是大部○分企業(yè)所必須經(jīng)歷的過程。每個(gè)企業(yè)都免不了脫離這個(gè)殘酷的生長過程。但是對(duì)于企業(yè)來說，如何面對(duì)每一個(gè)階段的問題才是最關(guān)鍵的，尤其是在企業(yè)面臨即將滅亡的困境時(shí)，如何成功的實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型更是決定企業(yè)存在的致命要素。A公司成功地實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型，重振大公司風(fēng)采，正是對(duì)組織生命周期理論很好詮釋，對(duì)以后的實(shí)踐很有意義。

2劉總和李總不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格給企業(yè)帶來不同的結(jié)果，劉總的保守做法還有○李總的積極改革，不僅是個(gè)人風(fēng)格的體現(xiàn)，更是個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)理念的體現(xiàn)。具有良好的決策能力、指揮控制能力、優(yōu)秀的職業(yè)素質(zhì)使每位領(lǐng)導(dǎo)者必備的條件。領(lǐng)導(dǎo)者既是企業(yè)的領(lǐng)頭人，也是協(xié)調(diào)各方面的調(diào)解人。只有積極抓住市場(chǎng)環(huán)境變化的領(lǐng)導(dǎo)者才能引領(lǐng)企業(yè)走向成功。

3人員配備具有保障企業(yè)系統(tǒng)得以運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)發(fā)展積蓄力量的作用，通過○人員的合理配置，更好的發(fā)揮員工的積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。A公司對(duì)人員前后的配置表明，只有合理的配置人力資源，并對(duì)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行合理優(yōu)化，采取合理的激勵(lì)機(jī)制，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，事項(xiàng)企業(yè)與員工的同時(shí)進(jìn)步。4，○當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)的成員的期望與實(shí)際的差異拉大時(shí)，企業(yè)就得合理采取適當(dāng)手段進(jìn)行變革。A公司進(jìn)行激進(jìn)的深刻變革是由其面臨的即將破產(chǎn)困境的危機(jī)形勢(shì)決定的。其變革的合理性得到認(rèn)同。變革必定會(huì)存在一定的阻力，如何化解阻力成為一個(gè)改革的難題，A公司在改革之前先進(jìn)行思想動(dòng)員，大力宣傳，精心設(shè)計(jì)，符合現(xiàn)代組織變革的必要步驟，也必定能實(shí)現(xiàn)變革的成功。

5A公司制定企業(yè)的總體目標(biāo)，并逐級(jí)分配目標(biāo)，將目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)員工，○使人人都有一個(gè)確定的發(fā)展方向，正是運(yùn)用了德魯克的目標(biāo)管理理論。建立目標(biāo)體系，既有效提高員工的積極性，又有助于形成有效地控制，同時(shí)改進(jìn)管理和澄清組織中存在的問題。在現(xiàn)在的組織中，實(shí)行有效地目標(biāo)管理是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，但要同時(shí)注意克服它的弊端，將之放到最小，以充分發(fā)揮目標(biāo)管理的優(yōu)越性。

6對(duì)組織進(jìn)行職能設(shè)計(jì)，明確組織各部門的職權(quán)有利于各個(gè)部門進(jìn)行合理的○分工，促進(jìn)企業(yè)的效率的提高，從而實(shí)現(xiàn)組織整體效益的提升。A公司對(duì)各部門進(jìn)行的職責(zé)分析，明確了各部門的權(quán)限，有效的促進(jìn)了企業(yè)整體的發(fā)展。7在改革之前，A公司對(duì)待其他企業(yè)的態(tài)度是力求消滅，不留余地，堅(jiān)持?！?/p>

持壟斷地位，而在改變思想之后，奉行公平合理的競(jìng)爭，并進(jìn)行有效的合作。各個(gè)競(jìng)爭對(duì)手并不是你死我活的互相攻擊，而是在合作中共同發(fā)展，在競(jìng)爭中共同進(jìn)步，最終實(shí)現(xiàn)雙贏。

缺點(diǎn)：

1A企業(yè)在進(jìn)行部門重新劃分職責(zé)權(quán)限的同時(shí)沒有注意到部門間的協(xié)調(diào)工

○作，這將會(huì)造成部門過于注重自己的部門的利益，而忽視了組織的整體利益。容易造成惡性競(jìng)爭，一些項(xiàng)目難以開展，最終造成企業(yè)整體效益的下滑，對(duì)企業(yè)不利。A公司應(yīng)更注意對(duì)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展。

2A公司沒有側(cè)重于發(fā)展企業(yè)文化，○豐富企業(yè)員工工作業(yè)余活動(dòng)，深化企業(yè)的核心價(jià)值理念，深刻企業(yè)文化在員工心目心中的形象。卓越的企業(yè)文化可以發(fā)揮大的導(dǎo)向、約束、凝聚、和激勵(lì)作用，劣等的組織文化則會(huì)對(duì)組織發(fā)展形成束縛和障礙。擁有一個(gè)良好的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有深刻的作用。A公司應(yīng)樹立深刻的企業(yè)文化理念，營造企業(yè)文化良好氛圍，開展企業(yè)特色的文化活動(dòng)。建成全體員工參與的企業(yè)文化體系，形成企業(yè)的核心價(jià)值觀, 促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)合理開展。（4）對(duì)企業(yè)的啟示：

沒有一個(gè)企業(yè)可以不經(jīng)過任何改變就能長期在市場(chǎng)中保持一定的地位，所以企業(yè)應(yīng)該保持警惕，積極面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，適時(shí)改變自己的經(jīng)營方式。在此過程中，領(lǐng)導(dǎo)者更要把握住時(shí)機(jī)，不斷吸收外部的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)營理念。其次，企業(yè)的發(fā)展大部分需要依靠廣大員工的廣泛參與，提高他們的積極性是一個(gè)很重要的因素，要采取先進(jìn)的激勵(lì)理論來激勵(lì)員工。企業(yè)在保持動(dòng)態(tài)變化的同時(shí)，也應(yīng)保持政策的靜態(tài)性，用以鞏固改革的措施。企業(yè)在運(yùn)用先進(jìn)的管理技術(shù)的前提是了解該技術(shù)理論的弊端，并才有力措施最大化的減少弊端帶來的危害?？傊髽I(yè)的改革是一個(gè)敏感的話題，應(yīng)該慎重，并做到穩(wěn)步改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

4、總結(jié)

在本次企業(yè)案例分析的具體實(shí)踐過程中，我們了解到了企業(yè)的運(yùn)營管理模式變革的具體要求。企業(yè)的變革并不是那么簡單的，是需要企業(yè)全體的廣泛支持與參與的。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)該隨時(shí)局的變化而適時(shí)改變經(jīng)營策略。企業(yè)在變革中成長。

5團(tuán)隊(duì)成員：單新苗，王 舜，馬曉蒙，孫鳳鸞，韓立廷，王運(yùn)金

2010-3-27