第一篇：我國項(xiàng)目融資中存在的問題及對策研究

我國項(xiàng)目融資中存在的問題及對策研究

摘 要:我國利用項(xiàng)目融資方式引進(jìn)外資以來,已取得初步成效,但因?yàn)轶w制原因和經(jīng)驗(yàn)不足,在實(shí)踐中還存在著亟待解決的問題,需要為非國有企業(yè)創(chuàng)造公平的投融資機(jī)會，加強(qiáng)對項(xiàng)目融資方式審批政策的研究,加強(qiáng)對項(xiàng)目融資方式具體法律問題的研究,提高發(fā)起人的信譽(yù)度,加強(qiáng)項(xiàng)目融資專門人才的培養(yǎng),為我國利用項(xiàng)目融資方式有效引進(jìn)外資創(chuàng)造良好的條件和環(huán)境。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目融資問題

前言：改革開放20多年來，我國經(jīng)濟(jì)已逐步由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，與此相適應(yīng)，投融資領(lǐng)域也進(jìn)行了一系列改革，融資的形式主要有融資租賃、產(chǎn)品支付、遠(yuǎn)期購買。目前已初步實(shí)現(xiàn)了投資主體多元化、資金來源多渠道、融資方式多樣化的格局，市場對資源配置的基礎(chǔ)性作用日益增強(qiáng)，政府對投融資的管理也有了很大改進(jìn)。但是，目前投融資中還有一些方面不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須盡快加以改革。

一、我國項(xiàng)目融資中存在的問題

項(xiàng)目融資是20世紀(jì)60年代發(fā)展起來的一種對投資者只有有限追索權(quán)或無追索權(quán)的,通過工程項(xiàng)目本身的開發(fā)、建設(shè)及運(yùn)營,以項(xiàng)目產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量作為還款資金來源,并將項(xiàng)目資產(chǎn)作為抵押擔(dān)保物的融資方式。項(xiàng)目融資的常見形式

1、融資租賃 融資租賃又稱金融租賃，是指當(dāng)項(xiàng)目單位需要添置技術(shù)設(shè)備而又缺乏資金時，由出租人代其購進(jìn)或租進(jìn)所需設(shè)備，然后再出租給項(xiàng)目單位使用，按期收回租金，其租金的總額相當(dāng)于設(shè)備價款、貸款利息、手續(xù)費(fèi)的總和。租賃期滿時，項(xiàng)目單位即承租人以象征性付款取得設(shè)備的所有權(quán)。在租賃期間，項(xiàng)目單位即承租人只有使用權(quán)，所有權(quán)屬于出租人。其具體過程是：出租人以自己的信用向銀行取得貸款購買設(shè)備，然后租賃給項(xiàng)目單位使用，項(xiàng)目單位在項(xiàng)目運(yùn)營期間，以運(yùn)營收入向出租人支付租金，出租人以其收到的租金償還貸款本息。

2、產(chǎn)品支付 在項(xiàng)目投產(chǎn)后，項(xiàng)目公司不是以產(chǎn)品的銷售收入來償還債務(wù)，而是直接用產(chǎn)品來還本付息。在貸款得到償還之前，貸款人擁有項(xiàng)目的部分或全部產(chǎn)品，借款人在償付債務(wù)時把獲得的貸款看作這些產(chǎn)品銷售折現(xiàn)后的凈值。

3、遠(yuǎn)期購買 遠(yuǎn)期購買比產(chǎn)品支付靈活。貸款人可以成立一個專設(shè)公司。這個專設(shè)公司不但可以購買約定的產(chǎn)品，還可以直接接受這些產(chǎn)品的銷售收入。比如在石油項(xiàng)目中，銀行把錢貸給專設(shè)公司，專設(shè)公司再通過“遠(yuǎn)期購買”合同將資金轉(zhuǎn)給石油公司，石油公司用取得的資金來開發(fā)建設(shè)油田。當(dāng)油田投產(chǎn)后，石油公司以專設(shè)公司代理的身份把

石油賣給用戶，獲得的銷售收入付給專設(shè)公司，專設(shè)公司再以這筆錢來償還銀行貸款。另外，也有將融資租賃、BOT方式等結(jié)合起來進(jìn)行項(xiàng)目融資的。

我國從1984年開始利用項(xiàng)目融資方式引進(jìn)外資以來,已取得初步成效。目前項(xiàng)目融資正從電力行業(yè)向更廣泛的領(lǐng)域擴(kuò)展，隨著下一輪經(jīng)濟(jì)高速增長的到來,項(xiàng)目融資必將在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。但我們也應(yīng)該清醒地看到,因?yàn)轶w制原因和經(jīng)驗(yàn)不足,我國目前在項(xiàng)目融資中還存在著亟待解決的問題。

（注：本段相關(guān)文字來源：博拓投資網(wǎng)中的“投資知識”）

.1.1投融資體制以國有經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向?yàn)橹?，同?dāng)前經(jīng)濟(jì)增長格局與投資績效不匹配。盡管我國投融資格局已多元化，但這種多元化仍然是以國有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)，從投資上來看，國有經(jīng)濟(jì)所占比例過高，投資領(lǐng)域過寬。1997年國有經(jīng)濟(jì)占全社會固定資產(chǎn)投資的比例為53%，仍是投資的主體。國有經(jīng)濟(jì)分布范圍過于寬泛，一方面國有經(jīng)濟(jì)并沒有從一般競爭性投資領(lǐng)域撤出，同時在交通、能源、電信、金融等領(lǐng)域繼續(xù)居主導(dǎo)或壟斷地位。許多高效率的非國有企業(yè)卻因?yàn)閲薪?jīng)濟(jì)的行政性壟斷及投資政策在產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入方面的限制而被排斥在許多投資領(lǐng)域之外，發(fā)展空間狹小。從融資來看，財(cái)政的投資對象主要是國有企業(yè)，特別是近幾年實(shí)施積極的財(cái)政政策，財(cái)政投資比重有所上升，相對應(yīng)國有經(jīng)濟(jì)的支持力度加大。近兩年銀行信貸向壟斷行業(yè)及大企業(yè)集中的趨勢十分明顯，而壟斷性行業(yè)企業(yè)及大企業(yè)絕大部分為國有經(jīng)濟(jì)，同時，銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立了嚴(yán)格的內(nèi)控制度，有的行甚至制定了不切實(shí)際的信貸管理辦法，新發(fā)放貸款要保證100%收回，否則對當(dāng)事人進(jìn)行處分，而沒有建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，這樣若是發(fā)放非國有經(jīng)濟(jì)貸款收不回，則責(zé)任更難說清，更促進(jìn)銀行信貸向國有企業(yè)集中。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)增長宏觀格局在所有制構(gòu)成方面已發(fā)生了顯著的變化，非國有經(jīng)濟(jì)在支撐經(jīng)濟(jì)增長和有效吸納就業(yè)方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

（注：本段相關(guān)文字資料來自《中國的金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析及政策含義》）

1.2體制上的基本問題:審批風(fēng)險

改革開放以來,外資項(xiàng)目審批工作已基本形成制度。每個外資項(xiàng)目都必須取得四個關(guān)鍵的批文即立項(xiàng)(項(xiàng)目建議書批復(fù))、項(xiàng)目批文(可行性研究報(bào)告批復(fù))、合同和章程批文以及工商登記等。此外,在審批級別方面,各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市對投資總額為3000萬美元以內(nèi)的外資項(xiàng)目有審批權(quán),投資總額在3000萬美元以上至1億美元以下的項(xiàng)目,除非在地位特殊的省、直轄市、自治區(qū)(例如廣東),否則都必須報(bào)國家計(jì)委和外經(jīng)貿(mào)委審批,1億美元以上的項(xiàng)目則必須上報(bào)國務(wù)院審批。但在項(xiàng)目融資和對外擔(dān)保等方面頒布了《境外進(jìn)行項(xiàng)目融資管理暫行辦法》和《境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外擔(dān)保管理辦法》等新的法規(guī),提出了新的審批要求,使項(xiàng)目開發(fā)商和貸款銀行面臨更多一層的不確定性,因?yàn)樵谧罱K可行性研究審批已確定項(xiàng)目的基本參數(shù)之后,一些關(guān)鍵的事項(xiàng)還需要經(jīng)過審批。

（注：本段相關(guān)文字資料來自“公司法”網(wǎng)站《外商投資租賃公司審批管理暫行辦法》）

1.3.融資渠道仍較為單一，過度依賴銀行貸款。目前我國已初步形成融資渠道多元化格局，特別是股票市場發(fā)展快速，2000年末股票市價總值占GDP比重超過50%，至2001年9月末，全國已有上市公司1154家，累計(jì)融資7700多億元。但總體來看，能上市的公司為數(shù)相對較少，上市公司是很珍貴的“殼”資源，此外，企業(yè)債券市場已逐步萎縮，使大部分企業(yè)無法通過直接融資籌集資金，仍過分依賴銀行貸款。我國外源融資中，貸款融資處于絕對主導(dǎo)地位，從日本、韓國的發(fā)展過程看，銀行信貸在企業(yè)融資中所占比重過高，對企業(yè)發(fā)展和整個宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定十分不利，一旦發(fā)生危機(jī)，很容易引致債務(wù)連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致危機(jī)的出現(xiàn)。

1.4信譽(yù)問題

1.4.1國家主權(quán)和企業(yè)信用等級在國際性的項(xiàng)目融資中,一般要求項(xiàng)目發(fā)起方具有標(biāo)準(zhǔn)普爾或穆迪這兩家信用評級公司的信用評級。我國國家主權(quán)的信用等級被穆迪投資者服務(wù)公司評為BBB ,被標(biāo)準(zhǔn)普爾公司授予的信用等級為BBB。按照信用等級理論,企業(yè)或機(jī)構(gòu)的信用等級不應(yīng)高于其所在國主權(quán)的信用等級。我國企業(yè)信用等級不高,不但使項(xiàng)目融資困難,而且即使得到融資許諾,項(xiàng)目貸款的利率也偏高。因此,我國一些項(xiàng)目融資要借助國外知名企業(yè)的信譽(yù)向銀團(tuán)借款,因而增加了融資成本。

1.4.2信用秩序混亂，投資人、債權(quán)人權(quán)益得不到有效保護(hù)。政府、企業(yè)都將融資作為地方經(jīng)濟(jì)及企業(yè)發(fā)展的基本條件，想方設(shè)法拓寬融資渠道，吸引資金投入，甚至指令銀行發(fā)放貸款，而對如何歸還借款考慮不夠，甚至有的在借款之初就不打算還款。一些企業(yè)借改制之機(jī)惡意逃廢銀行債務(wù)，有些地方政府的個別領(lǐng)導(dǎo)人對此持包庇、縱容態(tài)度。由于社會信用秩序混亂，一些企業(yè)存在著嚴(yán)重的道德風(fēng)險，投資者權(quán)益得不到有效保護(hù)，不但損害了投資人的利益，挫傷了投資人的信心，也對融資渠道的長久暢通帶來不利影響。

1.5認(rèn)識上的問題

國內(nèi)對項(xiàng)目融資還缺乏認(rèn)識從某種意義上講,項(xiàng)目融資在我國還屬于試點(diǎn)階段。目前許多人對項(xiàng)目融資方式還缺乏全面的了解,甚至有些人對基礎(chǔ)設(shè)施是否具有“商品性”存在疑慮,同時擔(dān)心運(yùn)用項(xiàng)目融資方式會導(dǎo)致國家主權(quán)的喪失。其實(shí),我們采用項(xiàng)目融資投資的項(xiàng)目,主要是那些目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中急需、而國家財(cái)政目前又無力投資或者一時拿不出大量資金來投資的項(xiàng)目。采用項(xiàng)目融資方式,可以在較短的時間內(nèi)利用外資把這些項(xiàng)目建設(shè)起來,從而大大增強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)的有效供給能力,帶動和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,并取得廣泛的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

1.6法律問題:管轄法律和法律完善

1.6.1.管轄法律。一般來說,合同適用于合同當(dāng)事人注冊國的法律,而我國目前的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)體系尚不完善,項(xiàng)目融資合同若完全適用我國法律,則難以實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)。所以,要

適用境外法(如香港法、英國法和美國法),但境外的貸款人對這些境外法能否在中國境內(nèi)具有可執(zhí)行性和可操作性還心存疑慮。

1.6.2.法律完善。對于項(xiàng)目的境外貸款銀行和投資者來說,東道國有無完善的法律、法規(guī)是投資能否成功的重要條件,盡管各方當(dāng)事人會簽署一系列合同或文件以保障項(xiàng)目的順利建設(shè)與營運(yùn),但這些合同和文件的執(zhí)行需要法律的保障,并且一旦發(fā)生糾紛,很可能訴諸于法律來解決。目前我國實(shí)施項(xiàng)目融資所依據(jù)的主要是1995年頒布的《關(guān)于試辦外商投資特許權(quán)項(xiàng)目審批管理有關(guān)問題的通知》和1997年頒布的《境外進(jìn)行項(xiàng)目融資管理暫行辦法》。但對于諸如包括BOT投資方式在內(nèi)的項(xiàng)目融資方式的一些具體問題,如項(xiàng)目的審批程序、實(shí)施的指導(dǎo)原則、項(xiàng)目的收益分配、政府擔(dān)保的范圍和界限等,尚沒有明確的政策法規(guī),也缺乏一個統(tǒng)一管理的機(jī)構(gòu),使貸款銀行和投資者得不到正確的政策信號,影響其對項(xiàng)目融資的興趣和信心。

（注：此段相關(guān)文字資料來源：中國法律法規(guī)網(wǎng)）

二、對我國發(fā)展項(xiàng)目融資方式引進(jìn)外資的政策建議

2.1為非國有企業(yè)創(chuàng)造一個公平的投融資環(huán)境。要打破行業(yè)壟斷，積極促進(jìn)競爭，為企業(yè)提供一個公平競爭和發(fā)展的環(huán)境，同時一些主要由國家財(cái)政投資為主的基礎(chǔ)性建設(shè)項(xiàng)目也完全可以引入競爭機(jī)制，允許非國有經(jīng)濟(jì)參股進(jìn)入。盡快解除對資本市場的計(jì)劃控制和行政干預(yù)，在直接融資上給予非國有經(jīng)濟(jì)平等的進(jìn)入條件，由市場來決定企業(yè)上市資格。應(yīng)盡快考慮開放二板市場，在條件具備的地區(qū)設(shè)立低標(biāo)準(zhǔn)的股權(quán)交易市場，為符合條件的企業(yè)開辟直接融資渠道。

2.2加強(qiáng)對項(xiàng)目融資方式審批政策的研究

2.2.1項(xiàng)目貸款銀行首先考慮支持列入鼓勵類的項(xiàng)目,因?yàn)檫@類項(xiàng)目不僅政治風(fēng)險低,而且有可能享受國家各種優(yōu)惠的傾斜政策,在收益和還貸方面得到更多的支持,更重要的是容易得到政府的批準(zhǔn)。

2.2.2按照我國的投資項(xiàng)目決策程序,項(xiàng)目可行性研究報(bào)告獲得批準(zhǔn)后,只有在完成初步設(shè)計(jì)和施工圖,通過開工前審計(jì)并取得開工批準(zhǔn)書后,項(xiàng)目才能正式開工。對于貸款銀行,國家有關(guān)文件明文禁止其向未經(jīng)批準(zhǔn)的新開工項(xiàng)目發(fā)放貸款。因此,項(xiàng)目貸款的國外貸款銀行應(yīng)將項(xiàng)目公司已經(jīng)獲得或至少在可以預(yù)見的合理期限內(nèi)即將獲得新開工報(bào)告的批準(zhǔn)作為貸款的提款前提,否則違規(guī)發(fā)放貸款或因人民幣等其他貸款到位延遲導(dǎo)致的工程建設(shè)拖期均會對項(xiàng)目貸款銀行產(chǎn)生不利影響。

2.2.3政府應(yīng)對項(xiàng)目審批程序、有關(guān)部門的審批內(nèi)容和權(quán)限加以明確,從而理順有關(guān)主管部門的關(guān)系,使項(xiàng)目承辦方的報(bào)批手續(xù)簡化、線路通暢,也使項(xiàng)目籌建計(jì)劃具有一定的時間可預(yù)測性。

2.3采取有效措施，切實(shí)保障投資人、債權(quán)人權(quán)益。政府和企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)保障投資人的權(quán)益，以保持融資渠道的長久暢通。要下大力整治社會信用環(huán)境，嚴(yán)厲打擊借改制之機(jī)惡意逃廢銀行債務(wù)的行為，對責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，嚴(yán)禁其易地為官。對資本市場要從為國企改革脫困服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y人獲得良好的投資回報(bào)服務(wù)，加強(qiáng)對上市公司的管理，真正啟動退市機(jī)制，實(shí)現(xiàn)上市公司的優(yōu)勝劣汰。

2.4規(guī)范收益擔(dān)保機(jī)制投資要確保收益,這是一條重要的經(jīng)營原則。

特別在我國現(xiàn)階段,項(xiàng)目投資者在許多方面面臨著不確定性風(fēng)險,因此一般要求有明確、穩(wěn)定的收益來源保證,即較為可靠的回報(bào)率保證。一般來說,電力等能源項(xiàng)目的收益來源通常體現(xiàn)在電力購買商的購電合同上;道路、橋梁和隧道等交通項(xiàng)目的收益則主要來源于能夠征收的車輛通行費(fèi)或東道國政府擔(dān)保的最低交通量;城市供水等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的收益則主要來源于政府部門或某個國營部門承諾的付款或向用戶直接銷售的收入。但是,像電力、交通、供水等設(shè)施是與居民生活密切相關(guān)的,其協(xié)議的定價水平不可能超過一般的平均承受能力和當(dāng)?shù)氐膬r格水平。所以,有些項(xiàng)目在價格水平不能保證項(xiàng)目公司所要求的投資收益的情況下,政府必須給予一定的其他保證或與該項(xiàng)目有關(guān)的其他項(xiàng)目的開發(fā)經(jīng)營權(quán)。比如英法海峽隧道工程,是完全按市場規(guī)律運(yùn)作的投資項(xiàng)目,隧道收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目公司自行確定,項(xiàng)目的風(fēng)險主要由項(xiàng)目的發(fā)起方和銀行承擔(dān),英、法兩國政府只為項(xiàng)目貸款提供了“無替代設(shè)施”擔(dān)保,即承諾33年之內(nèi)不建第二個橫跨海峽的隧道。又如泰國曼谷的高架鐵路項(xiàng)目,規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是每公里0.3泰銖,這與泰國已有的公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)大體相當(dāng)。但是,泰國政府將鐵路沿線兩側(cè)的1平方公里內(nèi)的土地開發(fā)權(quán)交給了項(xiàng)目公司。由于這些土地位于曼谷的繁華地段,開發(fā)價值大,以此作為對鐵路收費(fèi)偏低的一種補(bǔ)償。我國現(xiàn)階段,由于市場發(fā)育等各方面還不是很成熟,人們對于項(xiàng)目融資的運(yùn)作過程還比較陌生。為了鼓勵外資參與這種方式的融資,可以參照國外的一些成功案例,給予項(xiàng)目一定的其他保證。

2.5提高發(fā)起人的信譽(yù)度,加強(qiáng)項(xiàng)目融資專門人才的培養(yǎng)當(dāng)前提高我國借款人信用等級的途徑就是培育項(xiàng)目融資成功的工程范例,以此來加強(qiáng)外國投資者和貸款銀行對我國投資的信心。另外,要想真正地利用項(xiàng)目融資方式吸引外資,必須從戰(zhàn)略角度出發(fā)培養(yǎng)項(xiàng)目融資方面的融資顧問、評估、法律、稅務(wù)和招標(biāo)等專門人才,政府也應(yīng)根據(jù)我國國情制定符合宏觀經(jīng)濟(jì)要求的政策法規(guī),培養(yǎng)鍛煉一批既懂專業(yè)又具有項(xiàng)目融資知識和對外談判經(jīng)驗(yàn)的人才,培育出既了解中國國情又熟悉國際資本市場的中介機(jī)構(gòu)。

2.6加強(qiáng)對項(xiàng)目融資方式具體法律問題的研究

2.6.1.關(guān)于如何處理項(xiàng)目融資中管轄法律的問題,應(yīng)在合同中注明遵循中國的法律,同時,政府有關(guān)部門應(yīng)與項(xiàng)目有關(guān)各方協(xié)作,共同處理項(xiàng)目融資方式下特殊合同的法律適用問題,對項(xiàng)目的特殊合同的操作方案要進(jìn)行特殊的設(shè)計(jì),使之做到在國內(nèi)既合法合規(guī),又具有可執(zhí)行

性。對于中國法律不能滿意解決或處理的問題,則訂立由外國法律管轄的協(xié)議另行作出規(guī)定,但中國政府應(yīng)保證這些境外法在境內(nèi)的可執(zhí)行性和可操作性。

2.6.2政府應(yīng)加快制定和完善有關(guān)法律、法規(guī),不斷健全和完善法律環(huán)境。同時,為保證項(xiàng)目融資合同的履行,應(yīng)加大對法律的執(zhí)行和監(jiān)督力度,加強(qiáng)企業(yè)的法制觀念,對項(xiàng)目融資在我國的順利開展掃除障礙,使這種新的融資方式走上法制化、規(guī)范化的軌道。

第二篇：某公司融資中存在的問題及對策研究

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學(xué)教務(wù)處制

會計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 某公司在實(shí)施存貨管理上存在的問題及優(yōu)化措施 會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)信息的質(zhì)量影響——謹(jǐn)慎性原則下的存貨期末計(jì)價 4 民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段問題探討 5 作業(yè)成本法在物流企業(yè)中的應(yīng)用 6 盛世環(huán)宇集團(tuán)財(cái)務(wù)分析 7 小微企業(yè)籌資：困境與出路 我國上市公司資本結(jié)構(gòu)及優(yōu)化對策——以萬科公司為例 企業(yè)成本管理存在的問題及對策——以xx金屬有限公司為例 10 中小企業(yè)的融資問題與對策研究 11 淺談我國企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理 企業(yè)營運(yùn)資金管理問題研究——以萬科企業(yè)股份有限公司為例 13 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問題研究 14 某省小額貸款發(fā)展機(jī)制研究 15 生物資產(chǎn)核算研究 外向型企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題研究 17 xx建設(shè)公司質(zhì)量成本控制研究 房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險研究——以某公司為例 19 關(guān)于我國網(wǎng)絡(luò)會計(jì)發(fā)展“瓶頸”的探討 20 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化研究 基于因子分析法對我國上市商業(yè)銀行績效的實(shí)證研究 22 美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究 某集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理問題及對策研究 24 某公司戰(zhàn)略成本管理研究 全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討——以某公司為例 26 對我國職工薪酬準(zhǔn)則的認(rèn)識與思考 談我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制體系的構(gòu)建 28 全面收益及其報(bào)告的研究 29 論我國環(huán)境稅收制度的建設(shè) 英國績效審計(jì)特征、路徑與借鑒分析 31 中小企業(yè)問題研究

論我國的融資租賃—以商業(yè)銀行融資租賃的風(fēng)險管理為例 33 公允價值會計(jì)計(jì)量理論與應(yīng)用研究 34 公司治理中的會計(jì)角色

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

完善我國上市公司會計(jì)信息披露制度的思考 土地增值稅對我國房地產(chǎn)市場的影響分析 CPI與個人投資理財(cái)決策問題研究

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用研究 [畢業(yè)論文][動物醫(yī)學(xué)]一例犬瘟熱的診斷和治療 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險分析與控制 對高?；I資途徑的思考

低碳經(jīng)濟(jì)下xx公司成本管理的分析 民營企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究 某公司全面預(yù)算管理問題研究

現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析中的作用及改進(jìn)研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 高校成本控制研究

事業(yè)單位會計(jì)制度改革探討

某紡織機(jī)械公司營運(yùn)能力指標(biāo)分析及評價 商譽(yù)處理的國際比較與借鑒

基于現(xiàn)金流量的企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的研究 要約收購下的股東權(quán)益保護(hù)研究 云南綠大地會計(jì)舞弊案分析 制造業(yè)物流成本問題研究 中小企業(yè)融資渠道分析

淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的“變現(xiàn)”——應(yīng)收賬款質(zhì)押融資 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及解決方案研究

基于EVA的企業(yè)價值評估研究——以xx為例 基于內(nèi)部控制視角的上市公司財(cái)務(wù)舞弊研究

融資決策對公司的影響及對策研究——以某公司為例 某房地產(chǎn)公司籌資管理策略研究

我國企業(yè)社會責(zé)任正面和負(fù)面信息披露研究 我國會計(jì)誠信建設(shè)的現(xiàn)實(shí)思考 我國企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 私營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn) 資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究

關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究 我國資本市場審計(jì)失敗問題研究 中小企業(yè)現(xiàn)金流管理

我國上市公司關(guān)聯(lián)交易盈余管理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

略論新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下公允價值的計(jì)量

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制效果分析—以某集團(tuán)為例 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析體系的研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

農(nóng)藥化肥企業(yè)倉儲與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例

新會計(jì)準(zhǔn)則下存貨計(jì)價方法對企業(yè)的影響 81 資產(chǎn)減值與利潤操縱

企業(yè)集團(tuán)模式的構(gòu)建研究——以某集團(tuán)為例

論現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用－－以某水泥公司為例 84 論非公允關(guān)聯(lián)交易及其審計(jì) 85 論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì) 86 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 87 農(nóng)業(yè)中小企業(yè)融資困境及對策 88 企業(yè)年金及其會計(jì)研究

某化纖公司存貨庫存管理研究 90 某公司存貨管理問題的研究 91 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 92 五糧液集團(tuán)內(nèi)部銀行制度的運(yùn)用 93 華美閥門有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

某公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在問題研究 95 企業(yè)集團(tuán)問題研究

我國會計(jì)師事務(wù)所績效評價研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理研究—以某中國銀行分行為例 98 論我國收入分配差距過大的成因及稅收對策 99 醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會計(jì)信息披露研究 100 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究

[畢業(yè)論文][動物醫(yī)學(xué)]一例犬細(xì)小病毒病的診斷與治療 102 某電纜公司采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制研究 103 我國企業(yè)海外并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險及防范 104 某公司的內(nèi)部控制優(yōu)化研究 105 大股東的利益輸送問題研究 106 產(chǎn)品全生命周期成本估算研究

某公司高存貨問題的分析與對策研究 108 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析

某公司綠色廠房投資項(xiàng)目研究 110 融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險分析及防范 111 xx印刷公司研究

對提高會計(jì)信息質(zhì)量的認(rèn)識 113 某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究 114 xx公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策 115 企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制

會計(jì)政策選擇下的稅收籌劃——以xx進(jìn)出口有限公司為例 117 基于消費(fèi)者心理的某超市促銷策略研究 118 新會計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組對上市公司的幾點(diǎn)影響 119 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

天津萬華公司會計(jì)信息化實(shí)施案例分析

對某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策研究 122 某餐飲公司期間費(fèi)用管理問題研究

我國商業(yè)銀行經(jīng)營效益及其影響因素分析—以招商銀行為例

企業(yè)合并所得稅稅收籌劃

中國郵政速遞物流公司物流會計(jì)核算的現(xiàn)狀及其對策 126 企業(yè)資金運(yùn)作風(fēng)險的內(nèi)部控制研究 127 某集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式研究

基于EVA的企業(yè)價值評估研究

我國證券公司內(nèi)部控制問題研究——基于中美兩國的比較 130 論當(dāng)前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的問題及對策 131 中小服裝企業(yè)的成本控制

大型民營快遞公司財(cái)務(wù)風(fēng)險管理研究－－以中山圓通分公司為例 133 某超市的物流采購質(zhì)量成本控制研究 134 淺談我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺陷及成因分析 135 個人所得稅納稅籌劃問題探討 136 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險的問題 137 服務(wù)績效的考核指標(biāo)研究

資產(chǎn)減值會計(jì)理論在上市公司中的應(yīng)用——以云南白藥為例 139 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范與問題研究 140 審計(jì)主體在環(huán)境審計(jì)中的作用 141 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題研究

審計(jì)風(fēng)險形成的主客觀因素及其防范 143 某物流企業(yè)成本管理策略研究 144 煤礦企業(yè)環(huán)境成本核算的研究 145 某家居科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險控制研究 146 小額貸款公司的監(jiān)管問題研究

目標(biāo)成本法在服裝制造行業(yè)的應(yīng)用研究 148 某科技公司績效評價現(xiàn)狀及對策

TCL購并湯姆遜彩電業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險研究 150 某農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理的研究 151 貴州茅臺財(cái)務(wù)分析

152 人力資源成本會計(jì)應(yīng)用問題研究 153 某公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì) 154 公允價值會計(jì)博弈分析

155 淺析ERP在我國企業(yè)的應(yīng)用研究 156 論會計(jì)信息與委托代理契約的關(guān)系

157 股權(quán)激勵及其對我國上市公司的影響－基于上市公司績效與股權(quán)激勵關(guān)系的分析 158 女性消費(fèi)群體的家用轎車消費(fèi)行為分析 159 論機(jī)會成本在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用

160 基于營運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例 161 我國上市公司無形資產(chǎn)信息披露問題探討 162 淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的防范和對策

163 試論我國行政事業(yè)單位會計(jì)存在的問題及改進(jìn)措施 164 某公司制造成本降低途徑研究

165 應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法研究——以某公司為例 166 我國上市公司盈余管理問題研究

167 關(guān)于我國注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險的探討

168 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制研究

169 公允價值在上市公司債務(wù)重組中的應(yīng)用研究 170 xx集團(tuán)財(cái)務(wù)分析

171 關(guān)于公允價值會計(jì)計(jì)量的探討 172 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 173 關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討

174 從海爾的國際化經(jīng)營看家電行業(yè)的海外擴(kuò)張 175 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

176 中小制造企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制研究——以某服裝公司為例 177 某公立醫(yī)院的現(xiàn)狀,問題及對策研究 178 旅游文化產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)計(jì)量研究 179 反傾銷會計(jì)若干問題研究 180 企業(yè)年金會計(jì)核算問題研究

181 經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下汽車行業(yè)盈利能力評析 182 快捷連鎖酒店財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究 183 某陶瓷公司成本費(fèi)用控制研究

184 公司治理與企業(yè)管理——基于價值管理的案例分析 185 企業(yè)投資過程中的稅收籌劃研究

186 信息化條件下會計(jì)內(nèi)部控制的創(chuàng)新——以xx公司為例 187 關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的研究

188 公路施工企業(yè)成本控制的應(yīng)用研究

189 公司治理與企業(yè)管理——基于價值管理的案例分析 190 我國民營企業(yè)人力資源會計(jì)相關(guān)問題研究 191 某集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險防范與控制

192 上市公司對投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的選擇研究 193 家電零售業(yè)營運(yùn)資本管理研究—以國美為例

194 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策——浙江民營企業(yè)為例 195 某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系有效性研究 196 沃爾瑪物流成本管理分析 197 綠色會計(jì)確認(rèn)問題的研究

198 作業(yè)成本法在先進(jìn)制造業(yè)的運(yùn)用分析 199 我國上市銀行社會責(zé)任信息披露研究

200 投資性房地產(chǎn)公允價值計(jì)量對公司財(cái)務(wù)的影響

第三篇：當(dāng)前我國中小企業(yè)融資中存在的問題既解決途徑

新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政系畢業(yè)論文

當(dāng)前我國中小企業(yè)

融資中存在的問題及解決途徑

導(dǎo) 師：林 素 姓 名：俞 浩

專 業(yè)：財(cái)務(wù)管理 班 級：財(cái)政20-1 學(xué) 號：20000069

電 話：***

7844528 [摘要]：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用越來越大，但資金短缺一直束縛著中小企業(yè)的發(fā)展。因此不斷改革和完善金融環(huán)境顯得非常重要。本文主要闡述了中小企業(yè)面臨的融資困難及其解決困難的有效途徑。

[關(guān)鍵詞]：

競爭市場；經(jīng)濟(jì)周期；

金融體制；金融支持

寫 作 提 綱

一、充分認(rèn)識中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位 3

〈一〉激活市場競爭、增進(jìn)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長

3〈二〉創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會，緩解經(jīng)濟(jì)周期沖擊〈三〉增加農(nóng)民收入，轉(zhuǎn)移農(nóng)村富余勞動力

二、中小企業(yè)融資難產(chǎn)生的主要原因 4

〈一〉中小企業(yè)制度更新滯后，與市場環(huán)境轉(zhuǎn)換不同步 4 〈二〉金融體制改革不深入，銀行經(jīng)營管理與中小企業(yè)發(fā)展需要不協(xié)調(diào) 4 〈三〉信息不對稱 5 〈四〉政府對銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款缺乏鼓勵措施

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的金融對策

〈一〉完善中小企業(yè)制度，健全治理結(jié)構(gòu) 6 〈二〉深化商業(yè)銀行改革，完善金融企業(yè)制度 6 〈三〉培育良好的信用環(huán)境 7 〈四〉政府金融支持 71.設(shè)立專門服務(wù)于中小型企業(yè)的機(jī)構(gòu)和信貸擔(dān)保制度 72.改善法律環(huán)境，建立健全各項(xiàng)法律法規(guī) 73.提供一定的政策支持 86

當(dāng)前我國中小企業(yè)融資中存在的問題及解決途徑

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革開放的逐步加快，我國中小企業(yè)迅猛發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的位置。但迄今為止，資金不足、融資難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。我國中小企業(yè)的融資環(huán)境與其在國民經(jīng)濟(jì)中的地位極不相稱，這就要求我們深入研究中小企業(yè)融資面臨的問題，并探討其解決的途徑。

一、充分認(rèn)識中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位

無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱。亞太經(jīng)合組織21個國家和地區(qū)的中小企業(yè)戶數(shù)占各自企業(yè)總量的97％－99.7％，就業(yè)占55％－78％，GDP比重占50％以上，出口總量占40％－60％。德國把中小企業(yè)稱為國家的“重要經(jīng)濟(jì)支柱”，日本則認(rèn)為“沒有中小企業(yè)的發(fā)展就沒有日本的繁榮”，美國政府更把中小企業(yè)稱作是“美國經(jīng)濟(jì)的脊梁”。從我國情況看，目前在工商注冊登記的中小企業(yè)已經(jīng)超過1000萬家，占全國注冊企業(yè)總數(shù)的99％，其工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅、出口總額已分別占全國的60％、57％、40％和60％左右；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90％以上，中小企業(yè)還提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。

再深入看，中小企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

〈一〉激活市場競爭、增進(jìn)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中，完全競爭市場是最有效率的市場形態(tài)，而完全競爭的條件之一是市場存在眾多的企業(yè)。為數(shù)眾多的中小企業(yè)參與市場競爭，能提高市場效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。從我國情況看，正是中小企業(yè)的長足發(fā)展才保證了國民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)的不斷提高，1979－2002年，我國國民經(jīng)濟(jì)保持了9.5％的增長速度，而以中小企業(yè)為主的非國有經(jīng)濟(jì)增長速度達(dá)到30％以上。

〈二〉創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會，緩解經(jīng)濟(jì)周期沖擊。在市場經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會方面的作用越來越重要。隨著工業(yè)化的發(fā)展，大企業(yè)趨向于以資本代替勞動，而中小企業(yè)成為新增勞動力的主要吸納者。據(jù)我國勞動部2002年底對全國66個城市勞動力就業(yè)狀況調(diào)查顯示，目前國有企業(yè)下崗失業(yè)人員中65.2％在個體、私營企業(yè)中實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。此外，中小企業(yè)還以其特有的靈活性，在經(jīng)濟(jì)周期沖擊中發(fā)揮了重要的穩(wěn)定作用。英國的研究表明，1989－1991年經(jīng)濟(jì)衰退時，小企業(yè)創(chuàng)造了35萬個就業(yè)機(jī)會，而大企業(yè)提供的就業(yè)機(jī)會則減少了68.2萬個。

〈三〉增加農(nóng)民收入，轉(zhuǎn)移農(nóng)村富余勞動力。農(nóng)民收入增長緩慢一直是困擾農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作的一個突出問題。農(nóng)民收入上不去，農(nóng)村市場就難以啟動，整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展就受到制約。而以中小企業(yè)為主體的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是農(nóng)民增加收入的主 3 渠道，提供給農(nóng)民的工資收入由1996年的4380億元增加到2002年的8200億元，年均增長9％，農(nóng)民從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中獲得的工資收入占農(nóng)民人均純收入的比重由1996年的29.86％上升到2002年的34.4％，其中2002年從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)增加的收入約占凈增部分的50％。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展也為農(nóng)村富余勞動力的轉(zhuǎn)移提供了渠道。截至2002年末，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從業(yè)人員達(dá)到1.33億人，占全國農(nóng)村勞動力的26.8％，大大緩解了人多地少的矛盾。

二、中小企業(yè)融資難產(chǎn)生的主要原因

我國中小企業(yè)融資難主要是經(jīng)濟(jì)金融體制變遷過程中，市場經(jīng)濟(jì)體制的微觀運(yùn)行基礎(chǔ)不完善所帶來的制度摩擦。

〈一〉中小企業(yè)制度更新滯后，與市場環(huán)境轉(zhuǎn)換不同步。我國中小企業(yè)在經(jīng)過20世紀(jì)80、90年代的粗放型快速增長后，仍停留在傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式上，企業(yè)制度更新滯后。我國中小企業(yè)主要包括四部分：改革開放初期至以后一個階段形成的集體企業(yè)和個體工商戶、私營企業(yè)，目前仍是中小企業(yè)的主體，有2000多萬戶；國有企業(yè)根據(jù)“抓大放小”的方針通過承包、租賃、售賣、重組等方式釋放的一批國有中小企業(yè)改制成其它類型企業(yè)；《公司法》實(shí)施以來各類自然人、法人設(shè)立的有限責(zé)任公司、股份有限公司和外資企業(yè)，大約50萬戶；歷史遺留下來的一部分國有控股中小企業(yè)，大約150萬戶左右。目前，很多私營中小企業(yè)仍實(shí)行家族式管理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；國有中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與傳統(tǒng)的大型國有企業(yè)沒有什么本質(zhì)差別；一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)具有老國企的弊端，一部分演變成家族式企業(yè)；而所謂的改制企業(yè)有許多還不規(guī)范，尤其是有一些企業(yè)改制的目的就是逃避銀行債務(wù)，真正具有現(xiàn)代企業(yè)特征的有限責(zé)任公司、股份有限公司和外資企業(yè)所占比重較低。與此同時，中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，突出表現(xiàn)為市場變化和國家發(fā)展戰(zhàn)略變化。市場出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性過剩，多年的賣方市場的格局轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，更加重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定和資源環(huán)境之間的和諧統(tǒng)一。由于制度更新滯后，管理方式不科學(xué)，一部分中小企業(yè)不適應(yīng)外部環(huán)境變化，經(jīng)營出現(xiàn)困難，大量產(chǎn)品積壓，利潤水平下降，內(nèi)部積累大幅度減少，外源補(bǔ)充資金的要求大幅度增加，于是對銀行貸款需求大增。此外，由于許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息不透明，信用意識淡薄，加大了銀行貸款風(fēng)險。

〈二〉金融體制改革不深入，銀行經(jīng)營管理與中小企業(yè)發(fā)展需要不協(xié)調(diào)。在金融體制方面，我國銀行業(yè)經(jīng)過多年的改革，基本形成了以國有獨(dú)資商業(yè)銀行為主體、多種銀行機(jī)構(gòu)共同發(fā)展的局面。為解決城市中小企業(yè)貸款難，我國20世紀(jì)80年代也曾建立了大量城市信用社，1989年底城市信用社數(shù)量達(dá)到3330多家，但由于信用社本身制度不完善和企業(yè)的逃債現(xiàn)象嚴(yán)重，出現(xiàn)大量不良貸款，1990年、1993年經(jīng)過兩次整頓，仍沒有明顯起色，1995年開始將地市級信用社組建成城市商業(yè)銀行。可見，沒有制度保障和企業(yè)信用意識支撐，組建再多的銀 行也不能解決中小企業(yè)貸款難問題，而只能加大金融體系的風(fēng)險。同時，國有獨(dú)資商業(yè)銀行的市場化改革還不徹底，與現(xiàn)代金融企業(yè)制度差距較遠(yuǎn)，集中表現(xiàn)為激勵約束機(jī)制不健全和經(jīng)營目標(biāo)短期化，影響了對市場反映的靈敏度，不能適應(yīng)中小企業(yè)資金需求的特點(diǎn)。

在銀行經(jīng)營管理方面，隨著銀行商業(yè)化、市場化程度不斷加深，銀行與企業(yè)之間的平等市場交易主體的地位不斷增強(qiáng)，銀行防范風(fēng)險機(jī)制不斷增強(qiáng)，尤其是1998年東南亞金融危機(jī)之后，金融體系的風(fēng)險問題受到中央政府的高度重視。為降低銀行業(yè)的不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行改變粗放型的貸款管理方式，普遍上收貸款權(quán)限，嚴(yán)格貸款發(fā)放程序和條件，重視對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和信用狀況的考察，并要求提供抵押和擔(dān)保。但是，一些銀行在強(qiáng)化內(nèi)控制度的同時，缺乏開展信貸營銷的技術(shù)手段和激勵機(jī)制，只是簡單地采取以抵押擔(dān)保為主的信貸配給手段，不注重培育有發(fā)展前景的中小企業(yè)，在一定程度上加重了中小企業(yè)的融資困難。

〈三〉信息不對稱。信息不對稱是金融市場上的普遍現(xiàn)象，而中國由于信用制度、會計(jì)制度、法律制度等市場經(jīng)濟(jì)所需的基礎(chǔ)性制度的不完善，加之有關(guān)中小企業(yè)的信息對于金融市場和金融中介顯得尤其缺乏。從理論上講，在利率給定的情況下，影響銀行信貸決策的根本因素是銀行對客戶的風(fēng)險評級或信用評級，如果銀行缺乏對企業(yè)客戶的足夠信息，從而不能做出適宜的風(fēng)險評級，也就不會提供相應(yīng)的信貸服務(wù)。中小企業(yè)通常出于各種目的（避稅、隱瞞財(cái)產(chǎn)）避開正規(guī)的會計(jì)體系或同時做幾本帳，加之中小企業(yè)的會計(jì)報(bào)表一般未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)以及中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的不可信，而且也由于無資信評級機(jī)構(gòu)可資利用，金融中介因此無法以較低的成本獲取有關(guān)中小企業(yè)的信息，較高的信息收集成本和鑒別成本使得銀行放棄對中小企業(yè)貸款。另外，貸款手續(xù)的繁雜以及高額的交易成本往往使一些好的中小企業(yè)和擁有好項(xiàng)目的中小企業(yè)望而卻步，另謀他途。相比之下，只有那些不好的企業(yè)才會不計(jì)成本的向國有銀行“公關(guān)”。另外，由于中小企業(yè)對資本和債務(wù)需求的規(guī)模較小，使得審查監(jiān)管的平均成本和邊際成本較高，銀行等中介機(jī)構(gòu)在對中小企業(yè)的信息生產(chǎn)不具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)，金融機(jī)構(gòu)為了避免不利選擇往往不愿向中小企業(yè)提供貸款?？傊?，由于信息不對稱，對中小企業(yè)的融資存在一定的市場失效。

〈四〉政府對銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款缺乏鼓勵措施，導(dǎo)致銀行缺乏對中小企業(yè)貸款的積極性。有些金融部門管理人員沒有意識到中小企業(yè)發(fā)展的重要性。自國家實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債比例管理以來，國有商業(yè)銀行普遍加強(qiáng)了集中調(diào)控力度，貸款重點(diǎn)投向國家重點(diǎn)工程項(xiàng)目和大型企業(yè)，對基層行處分配的貸款規(guī)模較小，尤其是以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象的縣級支行，基本上沒有貸款權(quán)限。中小企業(yè)的發(fā)展和融資活動也因此受到不同程度的影響。雖然國家出臺了一系列扶持中小企業(yè)的政策，但大多是針對中小高科技企業(yè)的，而更多非高科技企業(yè)依然得不到足夠的資金支持。中小高科技企業(yè)在得到政府支持的同時，也得到了國內(nèi)外風(fēng)險投資的青睞，可以預(yù)見，在未來的幾年里，中小高科技企業(yè)面臨的融資難將得到有 效緩解，而大多數(shù)中小企業(yè)的融資狀況將難以改變。

還有缺乏必要的金融中介機(jī)構(gòu)。許多中小企業(yè)并沒有足夠的自由資本進(jìn)行抵押貸款，擔(dān)保性放款是解決這些企業(yè)資金不足的有效途徑。但從目前的情況看，專門為中小企業(yè)提供這種擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)不多，即便有的地區(qū)建立了這種機(jī)構(gòu)，也因擔(dān)保資金來源等方面的問題而難以正常運(yùn)作。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的金融對策

改善中小企業(yè)金融服務(wù)，加強(qiáng)中小企業(yè)信貸支持，應(yīng)著力采取以下四個方面措施。

〈一〉完善中小企業(yè)制度，健全治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我國中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性較低，銀行利益難以保障的現(xiàn)象，這些往往都是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全所致。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高自身素質(zhì)是解決中小企業(yè)貸款難的重要途徑。應(yīng)推動中小企業(yè)制度的多元化和社會化，實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)合理化。對國有中小企業(yè)實(shí)行積極的退出戰(zhàn)略，走改制重組道路；對私營企業(yè)要引導(dǎo)資本社會化方向，改變家族式管理方式，吸收現(xiàn)代企業(yè)制度和管理制度的要素；對于集體企業(yè)要推動產(chǎn)權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)制度，按照國家的有關(guān)規(guī)定，建立能正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的制度，增加企業(yè)財(cái)務(wù)透明度。設(shè)立專門服務(wù)于中小型企業(yè)的機(jī)構(gòu)和信貸擔(dān)保制度，在政府機(jī)構(gòu)中應(yīng)給予這些機(jī)構(gòu)較高的地位，明確其職能是負(fù)責(zé)中小企業(yè)政策的制定和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。中國目前有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局、中小企業(yè)辦公室、工商行政管理局、企業(yè)管理協(xié)會以及一些地方的生產(chǎn)力促進(jìn)委員會等機(jī)構(gòu)，分別對中小企業(yè)中的某一種所有制類型或企業(yè)活動的某些環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。這些機(jī)構(gòu)一方面重疊較多，職能重復(fù)，另一方面力量太弱，缺乏對中小企業(yè)的針對性支持。雖然，這些機(jī)構(gòu)大都提供行政管理和一部分信息服務(wù)，但專門為中小企業(yè)提供金融服務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu)尚未產(chǎn)生。

〈二〉深化商業(yè)銀行改革，完善金融企業(yè)制度。要改變銀行在中小企業(yè)貸款中的約束條件，必須深化商業(yè)銀行改革，建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度。黨的十六屆三中全會也明確提出了深化金融企業(yè)改革的目標(biāo)，要把商業(yè)銀行改造成資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營安全、服務(wù)效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，并選擇有條件的國有商業(yè)銀行實(shí)行股份制改造，加快處置不良資產(chǎn)，充實(shí)資本金，創(chuàng)造條件上市。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)不斷改善內(nèi)控機(jī)制，提高風(fēng)險管理技術(shù)，在此基礎(chǔ)上簡化審批環(huán)節(jié)，開發(fā)信貸品種，提高服務(wù)水平，以滿足中小企業(yè)合理的資金需求。銀行要增強(qiáng)服務(wù)觀念，提高服務(wù)質(zhì)量。各商業(yè)銀行要真正完成從“存款立行”向“貸款立行”轉(zhuǎn)變，從坐等客戶申請到主動上門為客戶提供信貸結(jié)算服務(wù)。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化的今天，不熟悉產(chǎn)業(yè)發(fā)展變化的特點(diǎn)，是不可能培育優(yōu)質(zhì)客戶的，這是轉(zhuǎn)軌時期我國銀行業(yè)與國外同行所不同的特點(diǎn)。因此必須培養(yǎng)金融、產(chǎn)業(yè)跨專業(yè)人才?？赏ㄟ^聘請顧問、人員培訓(xùn)等“請進(jìn)來，走出去”的方式，提高銀行工作人員對產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢的判斷力，增強(qiáng)對有發(fā)展?jié)摿ζ髽I(yè)的鑒別力，從而避免只重視 報(bào)表數(shù)字，看似規(guī)范化實(shí)則簡單化的做法。另外，有必要改變現(xiàn)行的信貸機(jī)制，簡化貸款審批程序，適當(dāng)下放審批權(quán)限，并根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，開發(fā)相應(yīng)的金融服務(wù)品種，在開戶、結(jié)算等方面提供靈活便捷的服務(wù)。

〈三〉培育良好的信用環(huán)境。中小企業(yè)融資時刻離不開“信用”二字，沒有良好的信用文化和健康的信用環(huán)境，中小企業(yè)融資很難順利開展，并導(dǎo)致信貸市場的低效配置，中小企業(yè)不良貸款比率大大高于大企業(yè)不良貸款比率。企業(yè)逃債、銀行“惜貸”這種銀企矛盾所導(dǎo)致的直接后果就是一些效益較好的中小企業(yè)得不到銀行的信貸支持。同樣，銀行被動防守并不能優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。消除這種矛盾，需要銀行、企業(yè)和社會三方面的努力。銀行要在充分考察論證的前提下，針對企業(yè)的不同情況進(jìn)行合理的分類，采取多種方式加大對各類企業(yè)的支持；企業(yè)也應(yīng)切實(shí)提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)信用觀念，恢復(fù)和建立新型的銀企關(guān)系。建立資信評估、產(chǎn)權(quán)交易等信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，設(shè)立由財(cái)政、企業(yè)等共同出資組成的為中小企業(yè)服務(wù)的信用擔(dān)?；?、風(fēng)險投資基金、創(chuàng)業(yè)基金及科技發(fā)展基金。針對目前社會信用淡薄的問題，應(yīng)盡快建立健全中小企業(yè)信用體系，加強(qiáng)信用文化建設(shè)。應(yīng)培育企業(yè)家的信用意識，提倡和宣揚(yáng)信用觀念，在“有借有還”的良好信用環(huán)境下改善銀企之間的關(guān)系。應(yīng)建立中小企業(yè)信用信息平臺，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信用管理監(jiān)督社會化。還應(yīng)加大對企業(yè)違約的懲罰力度。要減少違約的發(fā)生，必須加大對違約的懲罰力度，增加違約人的違約成本，嚴(yán)肅懲處逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)及其負(fù)責(zé)人。

〈四〉政府金融支持。政府作為一個市場規(guī)則的制定者和克服市場失靈的公共政策提供者，應(yīng)將自身職能定位于優(yōu)化市場環(huán)境和彌補(bǔ)市場缺陷上，具體來說有以下幾個方面：

1.設(shè)立專門服務(wù)于中小型企業(yè)的機(jī)構(gòu)和信貸擔(dān)保制度，在政府機(jī)構(gòu)中應(yīng)給予這些機(jī)構(gòu)較高的地位，明確其職能是負(fù)責(zé)中小企業(yè)政策的制定和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。我國可以根據(jù)實(shí)際情況，由財(cái)政出資設(shè)立政策性的貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)申請貸款提供擔(dān)保，并可考慮由政府和商業(yè)性保險機(jī)構(gòu)共同出資設(shè)立再保險機(jī)構(gòu)，為擔(dān)保貸款提供再保險。由于中小企業(yè)信用擔(dān)保的風(fēng)險較大，若全部由信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)承當(dāng)，則難以承受，因此發(fā)展風(fēng)險相對較小，適合中小企業(yè)的融資方式及其必要。

2.改善法律環(huán)境，建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)。美國的《中小企業(yè)法》、《中小企業(yè)投資法》對中小企業(yè)的融資、擔(dān)保有具體的規(guī)定；日本的《中小企業(yè)基本法》、《中小企業(yè)信用擔(dān)保法》、《中小企業(yè)金融公庫法》明確了政府對中小企業(yè)的支持規(guī)則。而我國1988年頒布的《私營企業(yè)暫行條例》已經(jīng)執(zhí)行了十幾年，且是按所有制劃分企業(yè)，尚未從規(guī)模、人數(shù)上劃分企業(yè)?！蹲C券法》規(guī)定，上市公司發(fā)行人認(rèn)購部分不少于人民幣3000萬元，而企業(yè)發(fā)行債券，股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元，對于大多數(shù)中小型企業(yè)來說，這無疑是天文數(shù)字。還有如正在籌建的二板市場，風(fēng) 險投資業(yè)、融資租賃業(yè)等。加強(qiáng)這方面的立法，規(guī)范對中小企業(yè)的管理、支持已是當(dāng)務(wù)之急。而且，對那些素質(zhì)低下、非法經(jīng)營、信譽(yù)較差、有錢不還的中小企業(yè)，除耐心細(xì)致的做好思想工作外，要輔以嚴(yán)厲的法律法規(guī)制裁，在全社會形成一種良好的“有借有還，再借不難”的信用氛圍，減少金融風(fēng)險。

3.提供一定的政策支持。宏觀優(yōu)惠政策近期一直傾斜于國有大中型企業(yè)，中小企業(yè)往往是在政策與法律的夾縫中求得發(fā)展。給中小企業(yè)提供政策支持，首先就要真正順應(yīng)十五大精神，給以民營為主體的中小企業(yè)以正常待遇，為其提供一個相對寬松的競爭環(huán)境。我國的市場經(jīng)濟(jì)尚處于初級階段，各種市場關(guān)系、市場體系還不完善，市場作為第一推動力的地位尚未成熟，因而我國政府有效的政策措施，起著至關(guān)重要的作用。

解決中小企業(yè)融資難問題任重道遠(yuǎn)。為促進(jìn)中小企業(yè)的長足發(fā)展，政府部門需要進(jìn)一步創(chuàng)造有利于中小企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境，從立法、稅收、投資政策等方面予以扶持。向銀行貸款也并非中小企業(yè)唯一的融資渠道。在建立信用擔(dān)保體系的同時，改革以銀行為主體的單一的投融資格局，加快資本市場的建設(shè)，各種融資方式相互促進(jìn)，共同發(fā)展，共建多元化的資本市場。那時，我們的中小企業(yè)融資或許將不再說“難”。中小企業(yè)融資，絕非朝夕之間就能達(dá)到人們的理想目標(biāo)，它還有一段很長的路要走。

主要參考文獻(xiàn)：

《中國中小企業(yè)融資問題研究》

劉曼紅主編 北京：中國人民大學(xué)出版社 2003 《中國民營企業(yè)融資問題研究》

符戈著 北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2003.10 《經(jīng)濟(jì)問題探索》

《經(jīng)濟(jì)問題探索》雜志社 2004年第2期（總第259期）

第四篇：我國城管執(zhí)法存在問題及對策研究

我國城管執(zhí)法存在問題及對策研究

內(nèi)容摘要：城市作為人類生產(chǎn)和生活的重要承載空間形式之一，在現(xiàn)代社會中占有重要的地位，為保障城市的良性發(fā)展，城管執(zhí)法應(yīng)運(yùn)而生，但在實(shí)際的執(zhí)法過程中，城管執(zhí)法卻出現(xiàn)了很多的問題，如執(zhí)法不規(guī)范、暴力執(zhí)法等現(xiàn)象，分析背后的原因，主要是執(zhí)法程序的不規(guī)范，執(zhí)法人員缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，城管執(zhí)法的法律保障機(jī)制不到位，也缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，被管理人員素質(zhì)底下等，解決了上述問題，城管執(zhí)法工作將得到大大的改善，更有利于城市建設(shè)規(guī)范有序進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：城管執(zhí)法

問題

原因

對策

前言：城市作為人類生產(chǎn)和生活的重要承載空間形式之一，在現(xiàn)代社會中所占的地位十分重要，它往往在一個地區(qū)的社會、政治、經(jīng)濟(jì)和文化中居于主導(dǎo)地位，代表和展示著人類文明的最新發(fā)展高度。而在全球化的進(jìn)程當(dāng)中，各國之間的競爭也逐步演變?yōu)橐猿鞘袨楹诵牡膮^(qū)域之間的競爭。要使城市在地區(qū)之間、國家之間的競爭中處于不敗之地，必須對之實(shí)行有效的管理。城市管理可以說是城市工作的永恒主題，城管執(zhí)法作為城市管理的支撐力量，面對面為老百姓提供服務(wù)，處在風(fēng)口浪尖之上，眾目睽睽之下，是政府關(guān)切、群眾關(guān)心、媒體關(guān)注的焦點(diǎn)所在。多年來，我國的城管執(zhí)法為推進(jìn)城市化進(jìn)程，推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大成就，也積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，得到了廣大人民的認(rèn)可，但城管執(zhí)法方面也存在諸多不容忽視的問題。

一、城管執(zhí)法基本問題概述

（一）基本問題界定

1、什么是行政執(zhí)法？

這是個常用的模糊概念。我們有必要明確其含義。廣義的執(zhí)法是與立法相對應(yīng)的，而行政執(zhí)法是狹義上的執(zhí)法。行政執(zhí)法是指建立在近代國家權(quán)利力的立法、執(zhí)法、司法三分立的基礎(chǔ)上的國家行政機(jī)關(guān)和法律委托的組織及其公職人員依照法定職權(quán)和程序行使行政管理權(quán)，貫徹實(shí)施國家立法機(jī)關(guān)所制定的法律的活動。

行政執(zhí)法具有以下特征：執(zhí)法主體的法定性和國家代表性、執(zhí)法具有主動性和單方意志性、執(zhí)法具有極大的自由裁量性。

行政執(zhí)法的功能有：實(shí)施法律的功能、實(shí)現(xiàn)政府管理的職能、保障公民權(quán)利的功能。

行政執(zhí)法要堅(jiān)持的基本原則有：合法性原則、合理性原則、正當(dāng)程序原則、效率原則、誠實(shí)守信原則、責(zé)任原則。

2、什么是城管執(zhí)法？

城管執(zhí)法是指在實(shí)現(xiàn)國家公共行政管理職能的過程中，城管依照法定程序?qū)嵤┬姓梢?guī)范，以達(dá)到維護(hù)公共利益和服務(wù)社會的目的的行政行為。城管執(zhí)法貫穿城市發(fā)展的全過程，城市的規(guī)劃、城市的建設(shè)和城市的運(yùn)行都離不開城管的工作。城管執(zhí)法為現(xiàn)代城市的運(yùn)轉(zhuǎn)提供了不竭的動力，為城市的持續(xù)發(fā)展提供了可靠的保障，為構(gòu)建和諧社會提供了堅(jiān)實(shí)的支撐。

3、城管執(zhí)法的范圍有哪些？

城管執(zhí)法的工作范圍大體來說就是管理城市的市容市貌、違章建筑、環(huán)境保護(hù)等，市容市貌中規(guī)定，任何市民及單位不得亂拉亂掛、亂貼亂畫，即使是個人財(cái)產(chǎn)也必須遵守城市管理規(guī)定。

（二）城管執(zhí)法產(chǎn)生的時代背景

隨著改革開放步伐的加快，城市化的進(jìn)程也逐步加快，城市區(qū)域加大，人口迅速增多，社會關(guān)系日益復(fù)雜，城市的特性以及市場的不完備性都決定了城市需要管理。為了保障整個城市的正常運(yùn)行和有效管理，城管執(zhí)法應(yīng)運(yùn)而生。

（三）城管執(zhí)法的發(fā)展歷程

中國的城市管理步入正軌是在20世紀(jì)80年代以后?！缎姓幜P法》出臺后，以相對集中行政處罰權(quán)的實(shí)施為標(biāo)志，城市管理行政執(zhí)法開始進(jìn)入人們的視線。從1997年國務(wù)院批準(zhǔn)城市管理綜合執(zhí)法試點(diǎn)算起，我認(rèn)為中國的城管執(zhí)法經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：

1．試點(diǎn)的啟動階段。自1997年初開始截止2000年9月，以國務(wù)院法制局對北京市宣武區(qū)的批復(fù)為標(biāo)志進(jìn)入了試點(diǎn)的啟動階段。

在這一階段，北京、天津、浙江、江蘇、廣東、廣西、黑龍江、吉林、遼寧、河北、山東、湖南、江西、四川、貴州、海南等16個省、自治區(qū)、直轄市按照《國務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施中華人民共和國行政處罰法的通知》（國發(fā)〔1996〕13號文件）要求，向國務(wù)院報(bào)送了進(jìn)行綜合執(zhí)法試點(diǎn)的請示。其中共有16個設(shè)區(qū)的市 獲得批準(zhǔn)開展試點(diǎn)工作，但南寧市由于阻力很大并沒有真正開展試點(diǎn)工作；廊坊、深圳只是進(jìn)入籌備階段，其他地方進(jìn)入試點(diǎn)的工作階段。這一階段國務(wù)院法制局（1998年后為法制辦）在批復(fù)函中使用的是“城市管理綜合執(zhí)法”這一概念，所以，在機(jī)構(gòu)名稱上使用了綜合執(zhí)法大隊(duì)、綜合執(zhí)法局等多種稱呼。由名稱決定，一些執(zhí)法裝備，如執(zhí)法車輛和服裝等在配備時就帶有“綜合執(zhí)法”字樣，以至于到現(xiàn)在仍繼續(xù)使用“綜合執(zhí)法”的標(biāo)志。這也是現(xiàn)實(shí)中對“綜合執(zhí)法”與“相對集中行政處罰權(quán)”兩個概念混用的原因之一。從職權(quán)上看，獲得批準(zhǔn)的城市主要行使前述的“7＋X”項(xiàng)職權(quán)。這一階段的最大成績就是在行政執(zhí)法領(lǐng)域點(diǎn)燃了改革的星火，為這一制度的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，為第二階段的工作提供了經(jīng)驗(yàn)。

2．試點(diǎn)的規(guī)范化階段。自2000年9月至2002年8月，以《國務(wù)院辦公廳關(guān)于繼續(xù)做好相對集中行政處罰權(quán)試點(diǎn)工作的通知》（國辦發(fā)〔2000〕63號文件）為標(biāo)志進(jìn)入試點(diǎn)的規(guī)范化階段。

在這一階段，國務(wù)院法制辦在批復(fù)函中使用“相對集中行政處罰權(quán)”的概念，先后批準(zhǔn)了62個設(shè)區(qū)的市 開展試點(diǎn)工作。至此，相對集中行政處罰權(quán)的試點(diǎn)工作擴(kuò)展到除云南、甘肅、青海、西藏以外的大部分省市。獲得批準(zhǔn)開展相對集中行政處罰權(quán)的城市開始使用“城市管理行政執(zhí)法局”的名稱。在職權(quán)上繼續(xù)沿用“7+X”職權(quán)，但有的城市已經(jīng)根據(jù)本地實(shí)際適當(dāng)拓展了職權(quán)。在隊(duì)伍建設(shè)上，基本上做到了參照公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行錄用與管理。在管理體制上，探索出了“兩級政府三級管理”的體制，即市區(qū)兩級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，市局（支隊(duì)）－區(qū)局（大隊(duì)）－街道中隊(duì)三級管理。同時，在規(guī)章制度建設(shè)上也取得了很大成績，所有的行政執(zhí)法局在成立前后都制定了詳細(xì)的規(guī)章制度以保證工作的順利進(jìn)行。這一階段的規(guī)范化發(fā)展為相對集中行政處罰權(quán)工作的深入開展確立了框架。

3．全面推廣階段。自2002年8月至今，以《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)相對集中行政處罰權(quán)工作的決定》（國發(fā)〔2002〕17號文件）文件為標(biāo)志進(jìn)入全面推廣的階段。17號文件授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)需要組織相對集中行政處罰權(quán)工作，這就使該制度進(jìn)入了全面推廣階段，也標(biāo)志著相對集中行政處罰權(quán)工作作為一項(xiàng)新的制度開始進(jìn)入了正常運(yùn)轉(zhuǎn)階段。中國大陸31個省的省會城市都開展了該項(xiàng)工作，山東、浙江等省已經(jīng)在轄區(qū)內(nèi)所有城市開展工作。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止2006年6月末，全國共有308個城市開展了這一工作。在這一階段，各地根據(jù)文件精神結(jié)合本地的實(shí)際情況，把相對集中行政處罰權(quán)制度與推進(jìn)行政體制改革工作結(jié)合起來進(jìn)行。在職權(quán)、運(yùn)行機(jī)制、執(zhí)法領(lǐng)域等方面與第二階段基本一致的前提下，實(shí)現(xiàn)了更加規(guī)范化的運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，已經(jīng)取得了很大的成績，如實(shí)現(xiàn)了城市管理行政執(zhí)法的經(jīng)?；?，保持了良好的城市環(huán)境；初步解決了多頭執(zhí)法、重復(fù)執(zhí)法的問題，提高了行政執(zhí)法效率；精簡了行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)與人員，降低了行政執(zhí)法成本；在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了審批權(quán)與監(jiān)督處罰權(quán)的分離，為改革現(xiàn)行行政管理模式積累了經(jīng)驗(yàn)。但是，作為一個新生事物，它也面臨著很多困難與挑戰(zhàn)。因此，需要各級政府提高認(rèn)識，加強(qiáng)對相對集中行政處罰權(quán)制度的組織領(lǐng)導(dǎo)；在行政立法上總結(jié)相對集中行政處罰權(quán)工作的經(jīng)驗(yàn)，在條件成熟時開展專門的城市管理立法工作；在實(shí)踐中繼續(xù)探索城市管理行政執(zhí)法的最佳途徑。

二、國外城管執(zhí)法現(xiàn)狀

相對于我們國家來說，國外的城管執(zhí)法有不同的做法。在其他國家，城管執(zhí)法的任務(wù)主要由警察來完成。

（一）法國“城管”人性執(zhí)法 法國是個浪漫的國度，城管執(zhí)法也比較人性化。以巴黎為例，巴黎的游商小販和北京的也沒太多兩樣，有推著小車賣烤玉米烤土豆烤栗子和各色水果的食品販子，有在一塊大布上放著些旅游紀(jì)念品警察來了提起布的四角就可以快速轉(zhuǎn)移的紀(jì)念品商販，有周圍總是圍著托兒在那兒不停地交錢參與猜紙牌騙術(shù)誘惑游客加入的騙子團(tuán)伙，還有靠藝術(shù)細(xì)胞在街頭給人畫像的三流藝術(shù)家。基本上也是有放風(fēng)的，“城管”一來騷亂聲一起大家就一窩蜂散開。警察駕著警車在執(zhí)法時既不會狂按警笛，也不會大聲吆喝，當(dāng)騎著高頭大馬的“城管”走上橋時，眼疾手快的商販全跑開了。當(dāng)遇到有違法的現(xiàn)象時，“城管”態(tài)度非常好，就例行的檢查，沒看見罰款沒看見沒收物品沒看見肢體沖突?！俺枪堋痹跈z查了證明材料（可能是身份證明）后讓民眾簽了個字，警告一下就走向下一個巡邏點(diǎn)了。

法國城管執(zhí)法表現(xiàn)出對民眾的一種尊重，也是對權(quán)力的正確理解。

（二）美國“城管”法治化

美國不需要城管，正如中國城管設(shè)立之前也沒有城管，美國的法律在執(zhí)行的時候非常嚴(yán)格，因此在城管方面也表現(xiàn)出法治化的特點(diǎn)。以紐約為例，紐約街頭也有很多小販經(jīng)營各類商品，他們大多都是有營業(yè)執(zhí)照規(guī)范經(jīng)營的商人。警察在街上執(zhí)勤發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象，當(dāng)場進(jìn)行管理、處罰，如果規(guī)定了不能在某地?cái)[攤，而某人卻在那里擺攤，或者無營業(yè)執(zhí)照擺攤，卻不服從管理的，會移送法院處理，因此擺攤的代價非常大，小販們不敢隨意違法。

（三）比利時的“城管”規(guī)范與寬松并行

有“歐洲之都”之譽(yù)的比利時首都布魯塞爾，也有城管，且看重規(guī)范，以維護(hù)市區(qū)的整潔和交通；但規(guī)范的執(zhí)行，卻比較寬松。

在布魯塞爾，申請執(zhí)照比較簡單，只要向聯(lián)邦政府出示身份證，以及當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)證明文件即可，批準(zhǔn)過程不會超過一個星期；小商販們繳納的稅收、管理費(fèi)很低，比固定商店少得多；在市區(qū)街道的“流動商販”，可以在規(guī)定的街道范圍內(nèi)流動；對無照商販的處罰相當(dāng)寬容，許多時候只是警告。

布魯塞爾城管執(zhí)法的寬松，在于特有的城市管理理念，這就是注重增加城市的“人氣”，體現(xiàn)城市的“包容”：兼顧市容整潔和市民生活，開放部分公共場地，允許有序設(shè)攤，堅(jiān)持以教育為主。

在這樣的寬松管理下，矛盾不致過分尖銳，沖突可減少到最低程度，城市管理的目標(biāo)依然可以實(shí)現(xiàn)，和諧由此而生毫不足怪。

難怪，在布魯塞爾，密集而緊湊的街道網(wǎng)、華麗的市中心廣場，街道上間或點(diǎn)綴著的花攤、水果攤或是小吃攤，不僅沒影響城市的整潔，反而增添了許多“人氣”。

三、我國城管執(zhí)法出現(xiàn)的問題及其產(chǎn)生的原因

（一）城管執(zhí)法出現(xiàn)的問題

1、城管執(zhí)法程序不規(guī)范，處罰自由裁量權(quán)過大

首先，城管執(zhí)法人員是代表政府的，一定要嚴(yán)格按照法律程序辦事，然而在實(shí)際的城管執(zhí)法過程中，尤其是關(guān)系到公民權(quán)利和義務(wù)的具體行政行為時，很多時候并沒有嚴(yán)格遵循法定的程序。在行政處罰過程中，程序違法、徇私枉法人為剝奪當(dāng)事人權(quán)利的現(xiàn)象時常發(fā)生，如隨意沒收商品，罰款不開罰單，不說明具體情況，執(zhí)法方式簡單粗暴，甚至動用暴力將執(zhí)法對象的商品推翻、搗亂等，都嚴(yán)重影響了城管隊(duì)伍的社會形象，同時也嚴(yán)重侵犯了被管理者的權(quán)益（主要是商販的權(quán)益）。

其次城管執(zhí)法處罰自由裁量權(quán)過大，執(zhí)法不嚴(yán)。如廣州某城管所查處了兩起無照擺攤案件，一個罰了1000元，另一個只罰了200元。同案不同罰，造成這種現(xiàn)象的主要原因是執(zhí)法人員行使行政執(zhí)法自由裁量權(quán)時不夠規(guī)范。同時也給他們形成了良好的腐敗的環(huán)境。

2、城管執(zhí)法人員的人身安全不能保障

街頭亂擺亂賣的商販大多是下崗職工、進(jìn)城農(nóng)民、殘疾人，他們處于社會的底層，屬于弱勢群體，沒有能力租鋪面進(jìn)行正當(dāng)經(jīng)營，法律意識淡薄，在自己的“利益”收到侵害時，往往會采取一些極端的手段來對抗執(zhí)法。

如2011年11月12日，湖北宜昌市城管局伍家崗大隊(duì)執(zhí)法人員在城區(qū)萬達(dá)路治理占道經(jīng)營，突然遭到彈弓襲擊，6名隊(duì)員全部被射出的石塊、鋼珠打中，一隊(duì)員頭被打破入院縫了2針，現(xiàn)場執(zhí)法車輛擋風(fēng)玻璃被打穿，隨即粉碎。2013年3月16日，湖北英山城管執(zhí)法局城東執(zhí)法大隊(duì)大隊(duì)長段金寅在執(zhí)法過程中，遭違建者熊某某背后偷襲，頭部被鋤頭重?fù)?。在送醫(yī)院后，段金寅醫(yī)治無效死亡。

3、城管執(zhí)法人員暴力執(zhí)法

相當(dāng)一部分城管執(zhí)法人員素質(zhì)較低，缺少法制意識，執(zhí)法方式粗暴簡單，從而引發(fā)大量的野蠻暴力執(zhí)法現(xiàn)象：

如2011年06月17日，江西南昌青云譜區(qū)城管人員在省城洪都南大道417號一家煙酒店執(zhí)法時，與懷孕8個多月的女店主發(fā)生爭執(zhí)，致其手指出血嚴(yán)重，同時出現(xiàn)頭暈、胸悶等癥狀。

2011年11月15日,在貴陽市云巖區(qū)三橋農(nóng)貿(mào)綜合批發(fā)市場門口，兩名城管執(zhí)法人員沒收了一位張姓女子的賣煎洋芋的餐車。在張姓女子央求城管歸還餐車并拉餐車的過程中，一名城管對她拳打腳踢，打她耳光，打得她全身疼痛，另外兩名城管則在一旁觀看。城管打她時，由于無力還手，只能緊緊抓住對方的衣服?？纱蛩某枪軐⑸弦乱幻?，打著赤膊繼續(xù)打她，直到將她打倒在地，在圍觀者的指責(zé)下，他把衣服扔在城管車的副駕駛室內(nèi)就跑了。

（二）城管執(zhí)法出現(xiàn)問題的原因

城管執(zhí)法出現(xiàn)各種問題，形成了一個怪圈，主要是因?yàn)橐韵略颍?/p>

1、執(zhí)法程序的不規(guī)范，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

由于從事一線工作的城管人員大多是一些無編制人員即協(xié)管人員，他們大多沒有較高的學(xué)歷，文化素質(zhì)偏低，法律意識淡薄，執(zhí)法觀念不強(qiáng)，也沒有專門接受過崗位培訓(xùn)，因此在執(zhí)法過程中比較機(jī)械、死板，不會靈活處理問題，只能處理一些簡單的事情，一旦問題比較復(fù)雜，難以解決，他們就無從下手。為了達(dá)到解決問題的目的，于是他們就胡亂執(zhí)法，與群眾之間的矛盾就由此產(chǎn)生，城管的形象也由此損壞。

2、城管執(zhí)法的法律保障機(jī)制不到位，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 目前中國還沒有一部直接針對城管執(zhí)法所制定的法律法規(guī)，僅根據(jù)《行政法》、《行政處罰法》、省級人民政府決定、地方政府規(guī)章和地方人民政府文件的相關(guān)規(guī)定執(zhí)法，顯然不能有效的解決城管執(zhí)法中存在的問題。城管在執(zhí)法過程中，由于法律法規(guī)的不完善，缺少嚴(yán)格的執(zhí)法程序，使得城管執(zhí)法程序任意性很大，城管執(zhí)法是人制而非法制。這樣就會導(dǎo)致人們的一些合法權(quán)益受到威脅。如在執(zhí)法過程中，城管人員為了達(dá)到執(zhí)法目的，強(qiáng)行限制他人人身自由、亂開罰單、強(qiáng)行沒收東西、毆打他人、任意妄為。而在另一方面，城管在執(zhí)法過程中的違法行為，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。這些都導(dǎo)致城管執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中暴力違法執(zhí)法的現(xiàn)象屢有發(fā)生、屢禁不止。

四、改善我國城管執(zhí)法問題的對策與思考

（一）規(guī)范城管執(zhí)法程序，確保城管規(guī)范執(zhí)法

鄧小平同志曾經(jīng)說過：“制度具有根本性、全局性、穩(wěn)定性、長期性，制度的健全才能為社會做出貢獻(xiàn)，才能使人們的生活得到保障，才是立國之本?！蹦壳?，立法工作滯后、法律法規(guī)不健全已成為阻礙城管嚴(yán)格執(zhí)法的瓶頸。當(dāng)務(wù)之急，就是要建立和完善法律法規(guī)，改善城管執(zhí)法現(xiàn)狀。

（二）健全城管執(zhí)法保障機(jī)制，確保城管安心執(zhí)法

城管在執(zhí)法過程中由于雙方有著尖銳的矛盾沖突，往往容易發(fā)生意外，城管執(zhí)法人員的人身安全有時就得不到保障。健全城管執(zhí)法保障機(jī)制，能夠使城管執(zhí)法無后顧之憂。

（三）建立完善城管執(zhí)法用人制度、專業(yè)機(jī)構(gòu)提升執(zhí)法人員整體素質(zhì)

對城管執(zhí)法人員進(jìn)行直接管理的政府部門在選擇執(zhí)法人員時要嚴(yán)格把關(guān)，還要對城管執(zhí)法人員進(jìn)行專業(yè)的上崗培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的整體素質(zhì)，孔子說：“其身正，不令而行；其身不正，雖令不從?！敝挥袌?zhí)法人員的素質(zhì)提高了，才能更好地處理各種實(shí)際執(zhí)法過程中的復(fù)雜問題，對群眾來說才有信服力。

（四）建立健全城管執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制

各行政機(jī)關(guān)及上級部門應(yīng)明確自身職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督力度，認(rèn)真、及時、有效監(jiān)督城管執(zhí)法，城管執(zhí)法得到有效的監(jiān)督，才能讓其警醒，沒有可乘之機(jī)，任意執(zhí)法。

（五）加強(qiáng)群眾宣傳增強(qiáng)公民守法意識

群眾不懂法，不守法是執(zhí)法艱難的一個重大因素，利用各種社區(qū)活動，法律講座，提高群眾的法律意識和整體素質(zhì)，才是解決城管問題的根本辦法。

（六）樹立“以人為本、和諧執(zhí)法”的人性化執(zhí)法理念

城管執(zhí)法說到底還是為群眾服務(wù)的，這是城管執(zhí)法不能忘卻的初衷。所以在執(zhí)法過程中要堅(jiān)持“以人為本、和諧執(zhí)法”的執(zhí)法理念。政府部門也可以借鑒外國的經(jīng)驗(yàn)，給小攤小販以適度寬松的氛圍，如申請執(zhí)照的程序盡可能簡單快捷，降低小商販們繳納的稅收、管理費(fèi)，在市區(qū)街道劃定區(qū)域，允許流動商販在規(guī)定的范圍內(nèi)流動；對無照商販的處罰適當(dāng)寬容，如此小商販的對抗情緒和違法現(xiàn)象自然會減少，執(zhí)法也就順利了。

五、小結(jié)

胡錦濤同志在黨的十七大報(bào)告中曾指出：“要健全黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負(fù)責(zé)、社會協(xié)同、公眾參與的社會管理格局。”城管執(zhí)法是社會管理格局的重要組成部分，也是加快城市化進(jìn)程的必然產(chǎn)物。城管執(zhí)法水平的高低，既是城市綜合實(shí)力的表現(xiàn)、文明程度的標(biāo)志，也是城市民眾素質(zhì)高低的外在反映。

城管執(zhí)法具有復(fù)雜性、多樣性、現(xiàn)實(shí)性和地域性，牽涉到公民權(quán)利義務(wù)，同時又與社會生活和社會管理緊密聯(lián)系。它是一個長期積累的問題，對它的改革，不是一朝一夕能改變的。它的變革，需要從根本上入手，國家和地方相互配合，各機(jī)關(guān)相互聯(lián)系，大眾的廣泛參與，才能使城管執(zhí)法健康穩(wěn)定的發(fā)展。只要我們正確對待，及時處理，解決好問題，城管執(zhí)法將會為我們城市的發(fā)展、我們國家的運(yùn)行、人民的利益發(fā)揮巨大的作用。

我們大家都是城市管理的受益者，都應(yīng)成為城市管理的理解者、關(guān)注著、支持者和參與者，希望大家在城管執(zhí)法過程中，少一點(diǎn)指責(zé)，多一點(diǎn)理解；少一點(diǎn)厭惡，多一點(diǎn)尊敬；少一點(diǎn)批評，多一點(diǎn)參與；少一點(diǎn)阻礙，多一點(diǎn)配合。只有這樣，我們才能夠把城市建設(shè)好、管理好！

參考文獻(xiàn)：

1、張波、劉江濤：《現(xiàn)代城市管理學(xué)基礎(chǔ)教程》國家行政學(xué)院出版社，2010，（1）.2、梁賢嫻《論城管執(zhí)法現(xiàn)狀及法律規(guī)制》2013-01-29

http://wenku.baidu.com/view/b6950d1b6c175f0e7cd13727.html

3、張燴，《城管暴力執(zhí)法成因分析》，期刊 2009（04）.4、張煜、孫國良，《我國城管執(zhí)法存在的問題及對策研究》期刊-核心期刊 2008（12）.

第五篇：我國個人所得稅存在的問題及對策研究

引 言

隨著我國改革的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長，居民收入迅速增加，人民生活水平明顯的改善和提高，市場將在資源配置中起著越來越重要的作用，市場經(jīng)濟(jì)可以有效的提高效率，卻無法兼顧公平。因此，政府應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和必要的行政手段，通過再分配過程加以調(diào)節(jié)。個人所得稅作為具有調(diào)節(jié)功能的財(cái)政工具，理應(yīng)擔(dān)此重任。

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。個人所得稅自1799年由英國首創(chuàng),歷經(jīng)兩個世紀(jì)的發(fā)展和完善,已成為現(xiàn)代政府公平社會財(cái)富分配、組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段,并成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的主體稅種。我國個人所得稅開征較晚，自1980年以來,國家先后頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》、《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《城市工商戶所得稅暫行條例》，開始征收個人所得稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1993年達(dá)到46.82億元，1994年稅制改革中將以上三稅合并,實(shí)施新的《個人所得稅法》,稅制改革后，1995年即達(dá)到了145.91億元，至2003年已達(dá)到1417.18億元。從1999年10月1日起對居民儲蓄利息開征利息所得稅，至此，個人所得稅已進(jìn)入中國的千家萬戶,與每個公民的利益直接相關(guān),引起理論界和大多數(shù)百姓的普遍關(guān)注。

90年代以來，我國的個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展,人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在稅收總量中所占的比重逐年快速提高。個人所得稅在地方稅收收入中的比重也逐步增長。在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已經(jīng)成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之一。例如，在北京市，個人所得稅就已經(jīng)成為地方工商稅收中僅次于營業(yè)稅的第二大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，北京市個人所得稅收入上升很快，個人所得稅近5年來平均每年遞增49%，占地稅的20%左右。從個人所得稅在整個稅收收入中的變化情況看，個人所得稅已成為近年來各稅種中稅收收入增長幅度最快的一個稅種，1993年以來年平均增幅達(dá)40%，1998年我國個人所得稅收入為1993年的7倍。1994年全國征收個人所得稅72.67億元，比上年增長55.28%，占各項(xiàng)稅收收入比重為1.41%。1995年全國征收131.39億元，比上年增長80.8%，占各項(xiàng)稅收收入比重為2.2%；1996年全國征收193.06億元，比上年增長46.95%，占各項(xiàng)稅收收入比重為2.8%；1997年全國征收259.55億元，比上年增長34.44%，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.2%；1998年全國征收338.58億元，比上年增長30.45%，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.7%；1999年全國征收414.3億元，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.9%；2000年全國征收約660億元，占各項(xiàng)稅收收入比重為5.21%，其中銀行存款利息個人所得稅為149億。個人所得稅已成為我國稅收體系中最具活力、最具增收潛力的稅種。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人收入水平的普遍提高，個人所得稅將保持其持續(xù)快速增長的勢頭，成為財(cái)政收入的重要稅源。同時，我們也不得不看到飛速發(fā)展背后的問題。

二、我國個人所得稅存在的問題分析

我國目前的個人所得稅政策存在不少的問題，比如，縮小收入差距的作用比較??；存在橫向不公平現(xiàn)象；以及在稅收征管等方面的問題。

1、我國個人所得稅縮小收入差距的作用較小

陳衛(wèi)東在其《從國際比較看中國個人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》一文中，通過我國與英美兩國個人所得稅的比較發(fā)現(xiàn)并指出，所得稅的累進(jìn)性使它在縮小收入差距中發(fā)揮著重要作用，然而我國個稅在設(shè)計(jì)上存在累進(jìn)度發(fā)揮作用不夠，并且分類所得稅有利于高收入者合法避稅。究其原因，主要有以下兩方面：

首先，中國個人所得稅在稅制累進(jìn)度設(shè)計(jì)上存在的缺陷。稅收累進(jìn)度是個人所得稅縮小收入差距的基礎(chǔ)，只有真正做到不同收入級距能按不同邊際稅率納稅，才能現(xiàn)實(shí)達(dá)到稅收的累進(jìn)征收效果?？上У氖?，我國的個人所得稅設(shè)計(jì)雖然在稅率形式上是累進(jìn)的，但與中國收入分布的現(xiàn)實(shí)不太適應(yīng)，所以其高邊際稅率被真正執(zhí)行的不多，從而失去了個人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距上的累進(jìn)性。此外，扣除也偏大。在與美國以及與世界發(fā)展報(bào)告中人均GNI（國民收入）與中國近似國家的個人所得稅稅率表進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)我國的個人所得稅工資薪金所得扣除額相對于人均GNI而言過高。也就是說，在相同稅率之下，累進(jìn)性越強(qiáng)，處于收入分配相對位置排序的個人所獲的應(yīng)稅收入面臨較高稅率。而我國由于制度上的缺陷，使得稅率累進(jìn)性不強(qiáng)，從而降低了調(diào)節(jié)收入差距的作用。

其次，所得稅規(guī)模偏小，也起不到應(yīng)有的縮小收入差距作用。在設(shè)計(jì)1 9 9 4年的稅制時，主要想解決的問題是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以當(dāng)時強(qiáng)調(diào)稅收中性，本著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率優(yōu)先的原則。在當(dāng)時宏觀經(jīng)濟(jì)的背景下，個人所得稅在縮小收入差距作用不可能得到強(qiáng)調(diào)，而且在保證財(cái)政收入的前提下，也不可能以個人所得稅為收入主體，使得個人所得稅整體規(guī)模很小，即使在個人所得稅規(guī)模最大的2 0 0 2年，所有稅收收入中個人所得稅僅占6.9%，只有整個GDP的1.16%。這對于調(diào)節(jié)收入差距的作用當(dāng)然是杯水車薪。若沒有重大的稅制結(jié)構(gòu)改革與調(diào)整，中國個人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距中的作用很難得到較大幅度提高。

2、我國個人所得稅橫向公平的缺陷分析

首先，中國目前實(shí)行的是分類制的個人所得稅，己經(jīng)失去了應(yīng)有的效力。我國個人所得稅法從立法實(shí)施到現(xiàn)在己經(jīng)有十多年了，其間經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化很大，雖然稅法本身己經(jīng)做出了一些調(diào)整，如對利息所得的征稅，但基本上是迫于形勢壓力而非主動改進(jìn)。分類所得稅在設(shè)計(jì)時是合理的，因?yàn)楫?dāng)時個人信息體系極不完善，獲取個人收入整體情況不容易(即使要得到也要付出相當(dāng)大的管理成本)。隨著時間的推移，分類所得稅對不同收入來源適用不同稅率和扣除的弊端也就顯示出來了。從決定累進(jìn)程度的因素來看，如果有兩個納稅人有相同收入，但其中一人只有一個收入來源，而另一人卻有多個來源時，稅收公平原則將受到嚴(yán)重?fù)p害。因?yàn)椴煌杖雭碓炊挤謩e有寬免和與所得相關(guān)的扣除對應(yīng)于應(yīng)稅所得的減少，而單一來源收入者卻只有惟一的寬免和與所得相關(guān)的扣除。由于在收入來源確定上的相對模糊性，高收入者通常可以充分利用多個寬免及扣除減少納稅。舉例來說吧，一人工資1300元每月，另一人則每月有8 0 0元工資再加800勞務(wù)報(bào)酬，前者需要納稅，而后者則無需納稅，稅收公平性受到了嚴(yán)重?fù)p害。另外，當(dāng)前所得分類過多過細(xì)且有歧視傾向，最為典型的表現(xiàn)就是工薪所得適用九級超額累進(jìn)稅率，而個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，如果換算為比較，個體工商戶年應(yīng)稅所得邊際稅率為3 0%時，工資薪金所得邊際稅率才為1 5%，這顯然不能滿足橫向公平的要求。

其次，扣除額未充分考慮納稅人享受相同數(shù)量所得的能力差別。即使個人的偏好相同，取得相同數(shù)量的所得，由于其性別、健康狀況、職業(yè)、年齡、所承擔(dān)的社會責(zé)任不同，也會導(dǎo)致對同類商品的消費(fèi)能力不同。如贍養(yǎng)人日多少、殘疾人與正常人、老人與青壯年、腦力勞動者與體力勞動者、身體患有重大疾病的人與健康人在消費(fèi)能力上有很大差別?，F(xiàn)行扣除額并未考慮這一點(diǎn)，無論何種人，就同一類所得而言，一律一個標(biāo)準(zhǔn)，并沒有考慮特殊的扣減。這一點(diǎn)美國的個人所得稅法規(guī)定的就比較詳細(xì)，更加人性化。但是其前提是必須有詳細(xì)準(zhǔn)確的個人收入情況、信用情況的記錄，而我國這方面比較落后。

再次，扣除額未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成木差別。從所得之外的附加福利來看，扣除額并未將附加福利加以考慮?，F(xiàn)在各類企業(yè)以附加福利形式增進(jìn)個

人消費(fèi)能力是一個非常普遍的現(xiàn)象。附加福利一般是以實(shí)物形式體現(xiàn)的，一些行業(yè)由于其豐厚的財(cái)務(wù)實(shí)力會為員工提供很多便利的條件，存在很多有助于生活水平提高和增進(jìn)文明、身心健康的福利措施。取得相同數(shù)量不同性質(zhì)的所得，其付出的成木不一樣，同質(zhì)同量的所得對不同的納稅人而言，其付出的成木也不一樣，不同的人由于處于不同的社會環(huán)境，所付的成木中不只是包含勞動體能的付出，還包含著決策、管理、風(fēng)機(jī)遇、榮譽(yù)和精神等很多無形的付出。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會的進(jìn)步，成木的外延和內(nèi)含也發(fā)生了很大變化，用原始、傳統(tǒng)的扣除辦法已經(jīng)不能滿足橫向公平的要求了。

3.個人所得稅征管上存在的問題

我國個人所得稅于1980年9月開征，1994年進(jìn)行了初步修改，開始實(shí)施新稅制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個人所得稅的征收管理，從而推動了個人所得稅收入的連年高速增長。然而，我們也應(yīng)清醒地看到，當(dāng)前的個人所得稅征管仍然存在許多問題。

首先，對個人收入不能實(shí)施充分有效的監(jiān)控，對高收入個人的稅收調(diào)節(jié)力度不強(qiáng)，個人所得稅流失較為嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年中國7萬億的存款總量中，占全國人口不到20%的富人們占有80%的存款比例，其所交的個人所得稅卻不及個人所得稅總量的10%，全國個人所得稅的納稅主體仍然是工薪階層。在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)控手段。我國現(xiàn)行的法律制度未規(guī)定各級稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的資產(chǎn)進(jìn)行評估及相應(yīng)的法律配套措施。

其次，個人所得稅征管存在許多不足。①征管手段落后。我國目前實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，申報(bào)、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，還沒有形成綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。②征管人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高。目前，我國有近百萬稅務(wù)人員，但真正致力于個人所得稅征管的不多。大約有一半以上的稅務(wù)人員學(xué)歷低，并且有一部分原先學(xué)的并非稅收專業(yè)，其專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技術(shù)不能適應(yīng)稅收實(shí)際工作的需要。我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時期，新事物的不斷出現(xiàn)，使得個人所得稅征收與監(jiān)管還存在不少的問題。但同時我們也應(yīng)該看到，國家在積極地探討進(jìn)一步完善個人所得稅體制的方式方法。隨著我們對于問題本質(zhì)的逐步認(rèn)識，個人所得稅現(xiàn)在所存在的問題會得到解決。

三、我國個人所得稅改革的幾點(diǎn)建議

1、從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變。通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩(wěn)定的目的，當(dāng)前不可能一步到位，改革方案應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)而非激進(jìn)方式。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實(shí)際，對分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。當(dāng)前個人所得稅改進(jìn)的重點(diǎn)是使其累進(jìn)性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設(shè)計(jì)上不合理，高稅率形同虛設(shè)。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進(jìn)行調(diào)整。在條件適宜時可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。我們認(rèn)為這些適宜的條件有：人均GNI達(dá)到中等收入國家的水平；社會上交易的實(shí)現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高;對違反稅法的處罰相當(dāng)嚴(yán)厲且行之有效。這是進(jìn)行個人所得稅改革的長期目標(biāo)，其需要很長的時逐步進(jìn)行。

2、完善個人所得稅的“扣除額”制度。借鑒世界各國的通行做法，結(jié)合中國實(shí)際情況

應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。在具體操作時，既要考慮到扣除額自身的科學(xué)性要求，又要考慮到扣除額應(yīng)彌補(bǔ)所得確認(rèn)環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認(rèn)環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)的特殊因素。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進(jìn)扣除，以充分考慮實(shí)際的消費(fèi)能力;扣除額可以按家庭人日多少，按人均規(guī)定扣除額數(shù)量；應(yīng)建立費(fèi)用扣除的通貨膨脹彈性，對扣除額實(shí)行“指數(shù)化調(diào)整”；根據(jù)物價指數(shù)調(diào)整費(fèi)用扣除，以消除通貨膨脹導(dǎo)致的稅基的增加，使對名義稅基課稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際稅基課稅。

3、建立誠信納稅檔案和激勵機(jī)制。例如，稅法宣傳和增強(qiáng)納稅意識工作，充分利用當(dāng)今電子信息技術(shù)，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據(jù)。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風(fēng)氣?，F(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。

我國的個人所得稅從體制上到實(shí)際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點(diǎn)建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要有更多的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對我國的個人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題。

文獻(xiàn)：中國財(cái)經(jīng)報(bào)

陳衛(wèi)東.《從國際比較看中國個人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》

陳鍔 論個人所得稅的公平原則.經(jīng)濟(jì)師2009.1；4

孟超。我國個人所得稅流失及其治理對策--------管理視野

靳東升.個人所得稅的改革與完善要實(shí)現(xiàn)稅收公平.載于《稅務(wù)與研究》，2005;6

2007年財(cái)政收入增長結(jié)構(gòu)分析.載于國家財(cái)政部2008政策解讀

馬國強(qiáng).中國稅收.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007