第一篇：會(huì)計(jì)誠信與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

會(huì)計(jì)誠信與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

[摘要]誠信是市場(chǎng)的基礎(chǔ)，是行業(yè)的源泉，而會(huì)計(jì)誠信是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)原則，一個(gè)企業(yè)的誠信決定著這個(gè)企業(yè)好壞。本文通過對(duì)會(huì)計(jì)誠信與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的分析，表明了只有提高了一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)誠信，讓企業(yè)具有了一個(gè)好的風(fēng)氣，高的素質(zhì)，才可以更加容易的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)誠信，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),影響

會(huì)計(jì)誠信表達(dá)了會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)的一種基本承諾，即客觀公正、不偏不倚地把現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)反應(yīng)出來，忠實(shí)地為會(huì)計(jì)信息使用者服務(wù)。然而當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)給會(huì)計(jì)信息使用者提供的會(huì)計(jì)信息有多少是真的，我們已很難知道。

一、會(huì)計(jì)誠信的意義與作用

會(huì)計(jì)誠信，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是傳統(tǒng)“誠信”歷年的發(fā)展與延伸，它要求會(huì)計(jì)人員立足會(huì)計(jì)實(shí)踐，力行誠實(shí)守信。它包括四層含義：會(huì)計(jì)人員要以誠待人，做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事；會(huì)計(jì)工作要實(shí)事求是，不弄虛作假；數(shù)據(jù)要真實(shí)，計(jì)算要正確；嚴(yán)密保守因工作關(guān)系獲取的機(jī)密。

1、會(huì)計(jì)誠信

會(huì)計(jì)人員的誠信是會(huì)計(jì)誠信的核心。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)人員的信用是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)原則，沒有了信用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就無法維持。所以，會(huì)計(jì)人員必須擁有一個(gè)好的誠信。

會(huì)計(jì)人員不講誠信已滲透到了社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域和層面這樣的大環(huán)境勢(shì)必波及會(huì)計(jì)行業(yè)以致造成會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)狀。例如，瓊民源、鄭百文、銀廣夏等等企業(yè)的會(huì)計(jì)造假案，都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員確實(shí)職業(yè)道德和誠信，提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)證劵市場(chǎng)和投資者造成巨大傷害，給國家和人民造成重大損失同時(shí)也給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和自身遭致災(zāi)難，影響了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，成為阻礙我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的巨大障礙。，誠信是會(huì)計(jì)工作的靈魂，也是會(huì)計(jì)工作的基本操守和立身之本，誠信更是每個(gè)會(huì)計(jì)工作者應(yīng)具備的基本職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員做會(huì)計(jì)工作要實(shí)事求，該怎么做就怎么做，不受外界因素的影響，現(xiàn)在社會(huì)，很多會(huì)計(jì)工作者因?yàn)樯纤镜膲毫蛞恍├嬲T惑，而不按照真實(shí)的會(huì)計(jì)信息做會(huì)計(jì)報(bào)告。其實(shí)這些情況并不能只能怪會(huì)計(jì)人員，對(duì)于會(huì)計(jì)工作中的誠信，要想提高，必須是加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理設(shè)施，增強(qiáng)管理者的道德修養(yǎng)，國家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，還有，會(huì)計(jì)人員必須做好自己會(huì)計(jì)的本職工作，堅(jiān)持做對(duì)的事，不因上司壓力而做假賬，提高自己的意志力，避免因抵不住外在誘惑而做違反會(huì)計(jì)工作誠信的事。會(huì)計(jì)工作的誠信就是要不弄虛作假。

3、會(huì)計(jì)工作的失真

所謂會(huì)計(jì)信息失真，就是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)不真實(shí)或反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果虛假，不符合實(shí)際情況。會(huì)計(jì)信息失真，造成國有資產(chǎn)流失，國家稅收減少，影響國家宏觀調(diào)控，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，削弱會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理作用，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，危害非常嚴(yán)重。

要一個(gè)企業(yè)得到發(fā)展，變得更好，首先最重要的就是誠信，要讓別人相 1

信你，一個(gè)企業(yè)，你的信譽(yù)好了，和你合作的人就會(huì)增加，支持你的人會(huì)更多。會(huì)計(jì)工作就是要誠信，然而，現(xiàn)在社會(huì)中，會(huì)計(jì)工作中最重要的數(shù)據(jù)真實(shí)卻實(shí)越來越少，欺騙社會(huì)眾人，欺騙政府機(jī)構(gòu)。

而會(huì)計(jì)工作者的失誤和計(jì)算問題也會(huì)導(dǎo)致失真，會(huì)計(jì)要求精確性，數(shù)字要算正確，這些都是人為的失誤因素，只要會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，做事認(rèn)真仔細(xì)，是可以避免的，而且，也是會(huì)計(jì)人員必須做到的。

二、財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)是事件的不確定性引起的，由于對(duì)未來結(jié)果予以期望所帶來的無法符合期望結(jié)果的可能性。簡言之，風(fēng)險(xiǎn)是結(jié)果差異引起的結(jié)果偏離，即期望結(jié)果的可能偏離。財(cái)務(wù)的本質(zhì)是本金，即資本的投入與收益。

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)收益及財(cái)務(wù)結(jié)果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，即認(rèn)為存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于來自不同風(fēng)險(xiǎn)源的各類風(fēng)險(xiǎn)綜合作用的結(jié)果終究會(huì)反映在財(cái)務(wù)信息上，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以看作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)及最終表現(xiàn)形式。

既然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)結(jié)果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的可能性，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)應(yīng)該在資本投入生產(chǎn)后收益達(dá)不到預(yù)期結(jié)果的可能性，是資本價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)換的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成于資本的流動(dòng)過程中。從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造，最后是資本墊支的回收過程。資本循環(huán)的每一步都印上了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的痕跡：本金墊支伊始，風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)啟動(dòng)；資本價(jià)值轉(zhuǎn)換和增值的過程，就是風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和積聚過程。所以說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資本價(jià)值經(jīng)營的必然產(chǎn)物。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其控制

由于財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)本身的資本結(jié)構(gòu)不合理管理者特別是債務(wù)水平高，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性弱，及財(cái)務(wù)決策失誤使得企業(yè)產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理者對(duì)企業(yè)了解不足，自身經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致不能做出正確的決定。企業(yè)經(jīng)營不善，債務(wù)水平過高，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)不足，以致產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)該從善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提高決策的科學(xué)化建立高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和分析指標(biāo)，并且強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)這三個(gè)方面來控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)誠信對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

當(dāng)今的社會(huì)，會(huì)計(jì)人員的誠信缺乏，其主要表現(xiàn)在：(1)追求私利、監(jiān)守自盜。一些會(huì)計(jì)人員在國家、社會(huì)公眾利益與小團(tuán)體利益發(fā)生沖突時(shí)，不能夠堅(jiān)持原則，甚至串通作弊，為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策直接參與偽造、編造虛假會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表。(2)違背原則、弄虛作假。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德準(zhǔn)則，出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，客觀上認(rèn)同會(huì)計(jì)造假行為。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在時(shí)刻威脅著公司的生存和發(fā)展。依次，公司要樹立牢固的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)的集中體現(xiàn)同時(shí)也是公司面臨的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。會(huì)計(jì)誠信對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重大的影響。

1、企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限，不能完全理解稅務(wù)法規(guī)，造成本意以外的稅收犯規(guī)，從而給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上卻沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，或

者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，造成事實(shí)上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如提高職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)稅[2006]88號(hào)），對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5％的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。這一前提是當(dāng)年提取并實(shí)際使用，如果當(dāng)前提取但沒有實(shí)際使用，就仍要以計(jì)稅工資總額1.5%的部分扣除，如果仍以2.5%扣除就會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)計(jì)人員為了職工的利益，少扣或不扣職工的個(gè)人所得稅，就會(huì)造成偷稅漏稅而產(chǎn)生稅務(wù)責(zé)任。

有些上市公司為了制造虛假的利潤，就在年終時(shí)制造虛假的收入或把收入吞進(jìn)自己的小金庫、任意調(diào)整應(yīng)收應(yīng)付及預(yù)收預(yù)付、虛增企業(yè)臨時(shí)工人數(shù)擴(kuò)大工資費(fèi)用總額、購買增值稅發(fā)票以增加成本、以壞帳的形式轉(zhuǎn)移應(yīng)收收入等等，以穩(wěn)定其股票的持有者、穩(wěn)定貸款的商業(yè)銀行。一旦事情查出，將導(dǎo)致企業(yè)在公眾或銀信機(jī)構(gòu)中的信譽(yù)受到影響，從而產(chǎn)生下一步的籌資風(fēng)險(xiǎn)。還有一些會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)一些重要的如應(yīng)收應(yīng)付債權(quán)債務(wù)往來賬戶的重要憑證管理不善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)一步的往來風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

在現(xiàn)實(shí)生活中，很多企業(yè)家財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，認(rèn)為只要把握好資金用度就可以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而企業(yè)中沒有一套健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)決策者能力低下，作出的決策沒有經(jīng)過周密地研究，相關(guān)知識(shí)了解不足，導(dǎo)致決策失誤，也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部管理不善及財(cái)務(wù)關(guān)系混亂也是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。如企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負(fù)債率過高，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外對(duì)存貨、應(yīng)賬款的管理，都會(huì)給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金的使用效率低下，流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。就會(huì)給企業(yè)造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

由此可見，我們只有加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高會(huì)計(jì)誠信，才可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)主管部門的監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德行為規(guī)范。其次，我們要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)他們的理論學(xué)習(xí)。加強(qiáng)他們的責(zé)任心，進(jìn)行繼續(xù)教育。還有，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高他們的決策能力

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第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)包括識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)規(guī)劃和控制。在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)應(yīng)注意根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)平衡風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)到預(yù)計(jì)的利潤、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，綜合運(yùn)用各種方法，注重資金的時(shí)間價(jià)值，重點(diǎn)考慮資金的收付情況;評(píng)估業(yè)務(wù)計(jì)劃需要完成的框架，使得企業(yè)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)與框架一致?？刂坪蛯?shí)施金融風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，必須處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系和企業(yè)發(fā)展階段。并遵循這些原則，我們可以保證科學(xué)性的決策和程式化，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制制度是為了保護(hù)資產(chǎn)，檢查賬簿交易的準(zhǔn)確性，而在該公司內(nèi)部采取的措施。包括必要的制度和措施，旨在提供合理保障以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高效率和防止資源流失;對(duì)外可以提供可靠的報(bào)告;促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告的好處有一個(gè)可靠的結(jié)果，所以內(nèi)部控制系統(tǒng)在過程中是一個(gè)必要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常使用的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，建立了一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算管理，合理控制現(xiàn)金流，客戶信用評(píng)級(jí)制度，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警和內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)制度、人事管理系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)和采購系統(tǒng)等,這些規(guī)則的具體制度取決于企業(yè)行業(yè)的性質(zhì)、大小和其他因素。詳細(xì)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)必須建立在具體的公司來操作。

本文源自中瀚石林

第三篇：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制

【核心期刊網(wǎng)】——中國權(quán)威論文發(fā)表平臺(tái)，我們?yōu)槟峁I(yè)的論文發(fā)表咨詢和論文發(fā)表輔導(dǎo)!企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制

潘孟婷

摘要：在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭也越來越激烈，過去只看發(fā)展速度的局面已經(jīng)不復(fù)存在，企業(yè)穩(wěn)定已經(jīng)成為目前我國企業(yè)發(fā)展面對(duì)的主要難題。我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制研究在國際企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論研究中起步較晚，傳統(tǒng)的理論研究過于零星、分散，難以形成體系，預(yù)警能力有限。筆者結(jié)合多年對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制做進(jìn)一步分析，希望在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取有效措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別；控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

從宏觀環(huán)境方面分析。首先，全球一體化經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有宏觀影響。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，我國更加積極參與其中，從而在整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等諸多方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成影響，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀環(huán)境因素；其次，國家政策的變化帶來融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)融資受國家經(jīng)濟(jì)政策影響較大，如提升存款準(zhǔn)備金率，企業(yè)商業(yè)銀行貸收緊，企業(yè)的資金供給首先受阻，融資風(fēng)險(xiǎn)增加；再次，利率水平和外匯匯率水平的影響，利率的增加造成了企業(yè)的付息壓力，以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)當(dāng)企業(yè)進(jìn)行融資時(shí)使用外幣時(shí)，外匯匯率浮動(dòng)對(duì)企業(yè)也會(huì)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，銀行融資渠道不流暢，企業(yè)融資的主要渠道是銀行融資，而銀行融資受政策影響較大，并且銀行融資門檻對(duì)大部分企業(yè)過高，因此，銀行融資渠道不流暢也會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)自身方面分析。首先，企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)管理者和企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制意識(shí)淡薄，重視程度不高，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易存在于企業(yè)交易過程中，特別是賒銷環(huán)節(jié)，如果對(duì)客戶信譽(yù)了解不夠，會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)造成嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)管理決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤、對(duì)外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失、籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)決策不當(dāng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生等；再次，企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款機(jī)制不健全，存貨和應(yīng)收賬款機(jī)制不健全對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金產(chǎn)生消極影響，進(jìn)而加大財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)；；另外，企業(yè)各部門間的財(cái)務(wù)關(guān)系多樣性，資金使用與分配等管理分工不清導(dǎo)致的混亂現(xiàn)象，進(jìn)一步促使企業(yè)的資金流動(dòng)性安全性降低，嚴(yán)重時(shí)會(huì)造成資金流失的問題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要識(shí)別方法及其優(yōu)缺點(diǎn)分析

1、報(bào)表分析法

主要是指通過企業(yè)財(cái)會(huì)的各類報(bào)表對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)狀況進(jìn)行綜合分析，以報(bào)表為突破口，分析企業(yè)面臨的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以省去一部分繁瑣的資料收集工作，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率，還可以提高報(bào)表本身的編制質(zhì)量，直接分析由此可能引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法的缺點(diǎn)是受地域限制，數(shù)值可比性較差；行業(yè)性質(zhì)相近或者經(jīng)營方式、規(guī)模相同也會(huì)限制比較分析法的應(yīng)用；單純用大量數(shù)據(jù)表示，缺少對(duì)問題實(shí)質(zhì)的挖掘。

2、指標(biāo)分析法

主要指根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、監(jiān)測(cè)，從而對(duì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)分析，以便在企業(yè)發(fā)展中可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制，并對(duì)進(jìn)行科學(xué)分析，使企業(yè)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法運(yùn)用的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，需要考慮的指標(biāo)包括銷售利潤率、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率等等，這些指標(biāo)涉及企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)絕大多數(shù)來自企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)表，應(yīng)用效果較為顯著?！竞诵钠诳W(wǎng)】——中國權(quán)威論文發(fā)表平臺(tái)，我們?yōu)槟峁I(yè)的論文發(fā)表咨詢和論文發(fā)表輔導(dǎo)!【核心期刊網(wǎng)】——中國權(quán)威論文發(fā)表平臺(tái)，我們?yōu)槟峁I(yè)的論文發(fā)表咨詢和論文發(fā)表輔導(dǎo)!這種方法運(yùn)用的缺點(diǎn)：企業(yè)數(shù)據(jù)可靠性有待查驗(yàn)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性不足，也會(huì)影響結(jié)果判定。

3、概率和數(shù)理統(tǒng)計(jì)法

主要指對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生進(jìn)行梳理統(tǒng)計(jì)，以便將結(jié)果應(yīng)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制中。

優(yōu)點(diǎn)：研究范圍包含很多不確定因素，以及樣本的總體情況和分析情況，并且可以推及社會(huì)研究和科學(xué)探索高度，可以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)性預(yù)測(cè)。

缺點(diǎn)：過程較為繁瑣，應(yīng)用不過程便捷性不高。

（二）識(shí)別方法的改進(jìn)

1、創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式

第一，補(bǔ)充盈利能力的指標(biāo)

首先補(bǔ)充凈利潤現(xiàn)金比率，該指標(biāo)可以反映出在企業(yè)利潤中現(xiàn)金支持的比例，使用者由此可分析利潤的現(xiàn)金保障程度；其次，補(bǔ)充主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率，該指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)銷售質(zhì)量的指標(biāo)，通過對(duì)其進(jìn)行分析清楚的掌握企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入中有多少以應(yīng)收帳款的形式存在，其中有多大比例轉(zhuǎn)換成了現(xiàn)金。

第二，完善償債能力指標(biāo)

如現(xiàn)金到期債務(wù)比和利息保障倍數(shù)，現(xiàn)金到期債務(wù)比指標(biāo)能有效地反映企業(yè)所有活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對(duì)到期債務(wù)的保障程度，能穩(wěn)健的反映企業(yè)的償債能力。利息保障倍數(shù)能有效地反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金償還債務(wù)利息的能力。

2、加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法綜合性進(jìn)程

要全面地看問題，而不是孤立片面地只看到個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)的高與低，就得出好與壞的結(jié)論。使用企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)考察結(jié)果，在不同場(chǎng)合以及時(shí)間對(duì)某一對(duì)象進(jìn)行評(píng)估，得出的結(jié)論可能是天差地別的。所以，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的過程中，不能只孤立地考察一些指標(biāo)的某一方面作用，而要通過分析某具體指標(biāo)對(duì)于不同方面所施加的影響加以綜合分析。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

（一）從財(cái)務(wù)制度方面進(jìn)行控制

1、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

完善對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的管理，要成立董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，負(fù)責(zé)監(jiān)控企業(yè)管理人員管理運(yùn)作情況，對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)進(jìn)行集體決策。

2、推進(jìn)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)制度

公司應(yīng)當(dāng)完善并嚴(yán)格實(shí)行投資分析和投資決策機(jī)制，加強(qiáng)研究對(duì)投資決策的支持，防止投資決策的隨意性。公司應(yīng)當(dāng)建立完善投資授權(quán)制度，明確界定投資權(quán)限，防止投資管理人員越權(quán)從事投資活動(dòng)。

（二）從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面進(jìn)行控制

1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制離不開企業(yè)強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，企業(yè)管理者要居安思危，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制要早作安排，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，以便應(yīng)對(duì)突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反應(yīng)對(duì)策，將損失降到最低。所以，企業(yè)管理者要對(duì)企業(yè)這些方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范意識(shí)。

2、鼓勵(lì)企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制僅僅依靠企業(yè)管理者是不夠的。要鼓勵(lì)企業(yè)全員加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要明確在企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮的作用，以便對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。學(xué)習(xí)和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法，這就需要提高自身知識(shí)水平、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，才能有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

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（三）從財(cái)務(wù)決策機(jī)制方面進(jìn)行控制

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力

面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的順息萬變，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門一定要做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)信息質(zhì)量能夠有效的提高。企業(yè)應(yīng)加大資金使用與管理的監(jiān)控體系，在公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收和資產(chǎn)增值等方面的管理和監(jiān)控進(jìn)一步加大，積極有效的管理好貸款和擔(dān)保等事項(xiàng)。

2、創(chuàng)新科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制

所創(chuàng)新的投融資決策機(jī)制必須科學(xué)、高效，實(shí)行以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的制度化措施，確保決策形式的科學(xué)性，對(duì)融資成本進(jìn)行整改下調(diào)，實(shí)現(xiàn)投融資利益的提升。企業(yè)集團(tuán)要加快風(fēng)險(xiǎn)抑制有效機(jī)制的創(chuàng)建，完善風(fēng)險(xiǎn)辨別與預(yù)警機(jī)制，量化評(píng)估內(nèi)在與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)管理方法來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還要構(gòu)建集團(tuán)財(cái)務(wù)管理相符的產(chǎn)權(quán)與財(cái)權(quán)機(jī)制，如子公司財(cái)務(wù)管理辦法、代表產(chǎn)權(quán)報(bào)告機(jī)制等。

（四）從財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)方面進(jìn)行控制

要建立短期的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其主要作用在于考察企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，因?yàn)閷?duì)企業(yè)來說，是否能夠進(jìn)一步發(fā)展，除了實(shí)際的盈利情況外，還必須考察是否有足夠的流動(dòng)資金維持不同的支出。短期預(yù)警系統(tǒng)可通過對(duì)現(xiàn)金的流量的分析實(shí)現(xiàn)編制現(xiàn)金流量預(yù)算。通過現(xiàn)金流量分析結(jié)果可全面反映出企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)情況。如果企業(yè)存貨或經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少，說明產(chǎn)品庫存積壓少，貨款回籠情況較好，企業(yè)的經(jīng)營能力較強(qiáng)；反過來看，投資者應(yīng)高度警惕企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于凈利潤這種情況，如果應(yīng)收款項(xiàng)及存貨上升，則企業(yè)經(jīng)營能力下降。應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失衡，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生，可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)將各具體目標(biāo)進(jìn)行匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金收支的狀況，第二，建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

從根本上講，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債等導(dǎo)致的，企業(yè)在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)還要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從資產(chǎn)獲利能力分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前利潤資產(chǎn)平均總額），表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力；成本費(fèi)用利潤率（營業(yè)利潤成本費(fèi)用總額），反映每耗費(fèi)一元所得利潤水平越高，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

從償債能力分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債），該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，該比率越高，償債能力就越強(qiáng)；資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40～60%，在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利息越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

從經(jīng)濟(jì)效率分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：反映資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率。

從發(fā)展?jié)摿Ψ治觯O(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率=（經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量+分得股利或利潤所收到現(xiàn)金+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn)）平均總資產(chǎn)；銷售凈現(xiàn)率（經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量銷售收入凈額）；股東權(quán)益收益率（凈利潤平均股東權(quán)益）。

綜合以上各方面分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的對(duì)策主要有從財(cái)務(wù)制度方面進(jìn)行控制、從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面進(jìn)行控制、從財(cái)務(wù)決策機(jī)制方面進(jìn)行控制、從財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)方面進(jìn)行控制這樣幾個(gè)方面，隨著對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制理論研究的深入，將從更多的方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加科學(xué)、合理的控制，以保障企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

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第四篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的新生力量，在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。由于中小企業(yè)資本實(shí)力不足、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等缺點(diǎn)，在改革發(fā)展中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成極大的沖擊，并影響到國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，深入分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范十分必要。

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的新生力量，在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。由于中小企業(yè)資本實(shí)力不足、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等缺點(diǎn)，在改革發(fā)展中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成極大的沖擊，并影響到國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，深入分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范十分必要。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，幾乎所有企業(yè)都會(huì)受到國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)發(fā)展政策的影響。宏觀經(jīng)濟(jì)主要包括：(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢對(duì)企業(yè)有重大影響。(2)通貨膨脹的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收支無序和增加簡單再生產(chǎn)的困難。(3)利率的波動(dòng)，尤其是利率的上升，會(huì)使企業(yè)籌資更加艱難或增加利息成本。(4)政府經(jīng)濟(jì)政策對(duì)中小企業(yè)支持與否、支持的力度大小，都直接影響到中小企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)由于財(cái)力、物力、人力的限制，不能對(duì)外部環(huán)境的不利變化進(jìn)行預(yù)見或?qū)Νh(huán)境變化反應(yīng)滯后，不能及時(shí)采取有效防范措施，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理有效性差。

受生產(chǎn)資源和人才資源等方面的限制，中小企業(yè)的管理資源相對(duì)短缺，管理機(jī)智簡單并且專業(yè)性不強(qiáng)，沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部控制制度不健全。很多中小企業(yè)不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，沒有專門財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門代管?？茖W(xué)的控制制度和管理方法難以得到規(guī)范操作，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.經(jīng)營決策失誤導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，財(cái)務(wù)決策失誤的主要原因是缺乏科學(xué)合理的可行性分析，主觀臆測(cè)嚴(yán)重，重大事項(xiàng)不經(jīng)集體決策審批而個(gè)人單獨(dú)決策。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。

4.過度負(fù)債經(jīng)營，資金結(jié)構(gòu)不合理。

一方面，中小企業(yè)普遍存在借入資金占資金比重過高的現(xiàn)象。由于財(cái)務(wù)杠桿作用的存在，企業(yè)過度地增加債務(wù)資本，會(huì)增加普通股利潤大幅度變動(dòng)或企業(yè)破產(chǎn)的機(jī)會(huì)。因?yàn)閭鶆?wù)的增加，企業(yè)要負(fù)擔(dān)更多的利息費(fèi)用，當(dāng)息稅前利潤下降到不足以抵減債務(wù)利息時(shí)，企業(yè)必然發(fā)生虧損。

另一方面，當(dāng)中小企業(yè)內(nèi)部積累的有限性和外部籌資的困難性造成財(cái)力不足時(shí)，往往采取擠占流動(dòng)資金的做法，以短期資金購買固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，導(dǎo)致非流動(dòng)資產(chǎn)占用資金比例過大，流動(dòng)資產(chǎn)與長期資產(chǎn)的資金占用不配套，長短期資金比例不協(xié)調(diào)，加劇了流動(dòng)負(fù)債償還風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

5.盲目追求多元化投資。

實(shí)踐中，中小企業(yè)多數(shù)偏好多元化經(jīng)營，卻忽略企業(yè)的擴(kuò)張與資金實(shí)力及內(nèi)部管理方面存在的矛盾，多元化經(jīng)營雖然可分散風(fēng)險(xiǎn)，但由于中小企業(yè)通常總體資本規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)資源相對(duì)缺乏，分散投資很容易導(dǎo)致財(cái)力分散，使原有經(jīng)營項(xiàng)目的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)困難，如果新的投資項(xiàng)目不能形成一定規(guī)模，加之缺乏必要的經(jīng)營能力和管理經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，最終使企業(yè)流動(dòng)資金被嚴(yán)重抽空，一旦未來盈利不足，必然形成巨大的支付壓力，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上采取各種科學(xué)、有效的手段和方法，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。

1.認(rèn)真分析掌握宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及變化。

中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)以宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其變化為先導(dǎo)，對(duì)不斷變化的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，并針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)及財(cái)務(wù)狀況適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，提前安排應(yīng)對(duì)措施，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，降低因經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要時(shí)刻關(guān)注國家宏觀政策的變化，關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財(cái)稅政策的變化，管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目、經(jīng)營項(xiàng)目、籌借資金、經(jīng)營成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)進(jìn)行提早預(yù)測(cè)，以便及時(shí)采取措施。管理層要關(guān)注市場(chǎng)供需關(guān)系的變化，防止企業(yè)成本費(fèi)用和資金需求增加使財(cái)務(wù)成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)經(jīng)營虧損或資不抵債的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營者要根據(jù)政策因素變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略和投資方向，避免企業(yè)步入財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否決定了一個(gè)企業(yè)的組織效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體水平。有效的內(nèi)部控制制度既能保證企業(yè)管理的有序化，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性，又能使管理者及時(shí)掌握真實(shí)財(cái)務(wù)信息。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求完善治理結(jié)構(gòu)，在充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程和管理模式的前提下，健全各項(xiàng)規(guī)章制度。如建立健全對(duì)企業(yè)的貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、對(duì)外投資控制等內(nèi)部控制制度。再如實(shí)施內(nèi)部牽制制度，對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約；建立回避制度；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；嚴(yán)禁收入不入賬；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程；銷售收入要及時(shí)入賬。強(qiáng)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)決策能力。

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，作為一種成本低廉的診斷工具可預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，以提醒經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策以減少財(cái)務(wù)損失，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應(yīng)隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，適時(shí)調(diào)整企業(yè)營銷策略，合理處置不良資產(chǎn)，有效控制存貸結(jié)構(gòu)，適度控制資金投放量，減少資金占用，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使用率。

4.強(qiáng)化資金管理，保持良好的財(cái)務(wù)狀況。

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，如果沒有資金或資金短缺，企業(yè)則難以運(yùn)行。中小企業(yè)最主要的資金來源是借入資金和自有資金，中小企業(yè)要保持合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，做到既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的積極效應(yīng)，提高權(quán)益資金贏利能力，又要注意防止因過度舉債引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。長短期債務(wù)分布要均勻，要與投資回收期聯(lián)系起來，保證償債能力，避免因不合理的債務(wù)融資安排引起償債高峰集中到來，或某一時(shí)段的資金閑置。在融資管理方面，應(yīng)加強(qiáng)與各金融機(jī)構(gòu)的合作，充分利用資本市場(chǎng)及金融工具等多條途徑籌集企業(yè)經(jīng)營所需的資金，同時(shí)努力降低資產(chǎn)負(fù)債比率，增加經(jīng)營中自有資金的比重。在流動(dòng)資金管理方面，一是加大應(yīng)收款催收力度，縮短應(yīng)收賬款的回收期，落實(shí)回款責(zé)任；二是合理降低存貨，加快存貨的周轉(zhuǎn)；三是加強(qiáng)流動(dòng)資金貸款管理，實(shí)行流動(dòng)資金貸款指標(biāo)考核；四是加強(qiáng)信用管理，合理確定客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，避免壞賬的產(chǎn)生；五是建立合理的收益分配制度。

5.正確處理投資專業(yè)化和多元化的關(guān)系。

中小企業(yè)要正確處理投資專業(yè)化和多元化的關(guān)系，堅(jiān)持投資的科學(xué)化與規(guī)范化。多元化投資是指企業(yè)在投資過程中，投資方向超出了一個(gè)行業(yè)或一個(gè)產(chǎn)品品種的范圍，向幾個(gè)行業(yè)或多個(gè)產(chǎn)品品種投資方向發(fā)展。一般來說，多元化投資可以把企業(yè)可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)分散到多個(gè)行業(yè)或多種產(chǎn)品，增加了安全性，使企業(yè)效益得到提高。但實(shí)際上，多元化投資并不適用于每個(gè)企業(yè)特別是中小企業(yè)，多元化投資在為企業(yè)賺取利潤和分散風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)進(jìn)行多元化投資要相當(dāng)謹(jǐn)慎，要充分考慮自身經(jīng)營和管理能力，合理配置投資資金，正確處理投資專業(yè)化和多元化的關(guān)系，既要分散化解企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，又要在多元化經(jīng)營中鞏固主營業(yè)務(wù)的市場(chǎng)地位，突出主營業(yè)務(wù)的自身優(yōu)勢(shì)。在進(jìn)行新的項(xiàng)目投資之前，必須籌措必要的長期資金，以確保原有經(jīng)營項(xiàng)目的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不受影響。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小直接影響企業(yè)的發(fā)展命運(yùn)，不可小視，只有了解它的成因，采取相應(yīng)的、穩(wěn)妥的措施才能加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)健康長足發(fā)展。世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐正在加快，在競(jìng)爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于各方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，揚(yáng)長避短，進(jìn)行適當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，以達(dá)到改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制 2009-03-27 14:08 來源： 打印 | 大 | 中 | 小

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隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的迅猛推進(jìn)，國內(nèi)和國際環(huán)境越來越復(fù)雜多變，外部環(huán)境變化的不確定因素急劇增加，進(jìn)一步加大了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制研究具有重要意義。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，它是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的濃縮和集中體現(xiàn)，是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi)，在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程中，由于各種難以或無法預(yù)料、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，使得企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)（資金流）的效益性降低和連續(xù)性中斷，進(jìn)而使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營績效與預(yù)計(jì)目標(biāo)發(fā)生背離，從而對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響或不利結(jié)果的可能性。

從系統(tǒng)的觀點(diǎn)來看，任何企業(yè)都是一個(gè)開放的、有人的主觀行為參與的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，所以，引致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素或原因可以分為兩大類，即企業(yè)系統(tǒng)外部客觀環(huán)境的不確定性和企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部主觀管理決策的不確定性。對(duì)大量中小企業(yè)經(jīng)營情況的實(shí)地調(diào)查表明，當(dāng)前，在中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，引致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，較大的外部因素，主要來自于國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策的變化、產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的變化以及技術(shù)環(huán)境變革的不確定等；內(nèi)部因素主要源于較低的企業(yè)資金管理決策水平和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。

（一）經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國明顯偏向于國有企業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境，是引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，包括所得稅稅率、利率、匯率等主要宏觀經(jīng)濟(jì)政策變量的波動(dòng)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策和國家環(huán)保政策的實(shí)施給中小企業(yè)帶來的困境和危機(jī)。

（二）市場(chǎng)環(huán)境引致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國產(chǎn)品市場(chǎng)形態(tài)已由賣方型市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方型市場(chǎng)，對(duì)于普遍以生產(chǎn)大路貨、低檔次產(chǎn)品的中小企業(yè)來說，面臨著提高產(chǎn)品競(jìng)爭力的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。我國資本市場(chǎng)發(fā)展初級(jí)階段客觀存在的缺陷，也不能滿足大部分中小企業(yè)的融資需求和促進(jìn)其現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

（三）技術(shù)因素引致的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)普遍面臨著日新月異的高新技術(shù)環(huán)境和自身較低的技術(shù)創(chuàng)新能力，加大了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（四）理財(cái)決策引致的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過對(duì)中小企業(yè)理財(cái)決策過程中存在的不確定性因素分析可知，中小企業(yè)在投資決策環(huán)節(jié)（如投資目標(biāo)確定、投資方向選擇、投資方案評(píng)價(jià)）、籌資決策環(huán)節(jié)（如籌資時(shí)機(jī)選擇、籌資規(guī)模確定、籌資結(jié)構(gòu)優(yōu)化）以及收益分配決策環(huán)節(jié)（如收益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和程序的確定、股利政策和分配方案的制定）等方面存在的不確定性是引致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部關(guān)鍵原因。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，并非意味著完全預(yù)防、減少或消滅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而是指在一定的風(fēng)險(xiǎn)條件下，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)、決策、處理等手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取預(yù)防和補(bǔ)償措施，以盡可能降低潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，或者減少風(fēng)險(xiǎn)損失的范圍和程度。

依據(jù)經(jīng)濟(jì)控制論中的系統(tǒng)平衡偏差原理，可以將中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制系統(tǒng)運(yùn)行的基本程序分為制定控制標(biāo)準(zhǔn)、判斷風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)和糾正系統(tǒng)偏差三個(gè)步驟。根據(jù)系統(tǒng)糾偏措施作用的不同，可以將中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制系統(tǒng)運(yùn)行的基本方式分為事前控制、事中控制和事后控制三種方式。系統(tǒng)運(yùn)行的基本程序和基本方式的綜合構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制。由于中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才及追求短期效益行為的普遍存在，決定了大多數(shù)中小企業(yè)防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行機(jī)制存在較大的缺陷，這是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力和效果難以提高的重要原因。

基于對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制目標(biāo)體系的認(rèn)識(shí)，可以從風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制改善和企業(yè)特性優(yōu)化三個(gè)層次出發(fā)，提出中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略體系的構(gòu)成分析框架。其中風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)轉(zhuǎn)移策略是策略體系中最為直接的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對(duì)策，它通常是根據(jù)企業(yè)在其盈利能力、運(yùn)營能力、償債能力和（或）成長能力等方面的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，采取直接的防范與控制措施。風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制改善策略是策略體系中較深層次的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對(duì)策，改善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，應(yīng)從建立結(jié)構(gòu)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度，加強(qiáng)企業(yè)管理決策過程中的風(fēng)險(xiǎn)觀念等方面采取相應(yīng)的措施。企業(yè)特性優(yōu)化策略是策略體系中戰(zhàn)略性的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對(duì)策，優(yōu)化企業(yè)特性的策略構(gòu)成，應(yīng)在綜合評(píng)價(jià)企業(yè)行業(yè)特性、經(jīng)營特性和管理特性等方面的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)特性中存在的薄弱環(huán)節(jié)或不利之處，從戰(zhàn)略的角度制定相應(yīng)的優(yōu)化措施。

第五篇：會(huì)計(jì)信用與企業(yè)財(cái)務(wù)控制

會(huì)計(jì)誠信與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

摘要:“會(huì)計(jì)信用短缺”已成為嚴(yán)重危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的一個(gè)“毒瘤”，會(huì)計(jì)造假為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展埋下了禍根。本文面對(duì)社會(huì)現(xiàn)實(shí)，就我國會(huì)計(jì)誠信問題形成的原因，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制造成風(fēng)險(xiǎn)分析，旨在呼喚會(huì)計(jì)誠信的回歸。

關(guān)鍵詞：誠信，會(huì)計(jì)工作，命脈，企業(yè)財(cái)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)控制，管理

一.會(huì)計(jì)信用對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，經(jīng)濟(jì)全球化的日益加強(qiáng)，人們對(duì)財(cái)務(wù)信息的關(guān)注度越來越強(qiáng)，而公司企業(yè)財(cái)務(wù)信息的失真失實(shí)，不僅嚴(yán)重破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序，損害了社會(huì)公眾的利益，而且阻礙了和諧社會(huì)、誠信社會(huì)的構(gòu)建。近幾年國內(nèi)國際上財(cái)務(wù)造假案層出不窮，使人們陷入了對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性及其重要性的思考，如何采取有效措施，不斷提高會(huì)計(jì)的公信力、培育會(huì)計(jì)誠信、規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，在新形勢(shì)下，顯得尤為重要。長期以來，我們所依賴的政府行政會(huì)計(jì)監(jiān)管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度難以從根本上改變資本市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真問題，解決會(huì)計(jì)信息失真問題應(yīng)該從完善市場(chǎng)機(jī)制、提高上市公司質(zhì)量、改善上市公司治理結(jié)構(gòu)入手。我國新修訂的《會(huì)計(jì)法》，要求會(huì)計(jì)提供的信息必須“真實(shí)、完整”。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在其制定的《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中，規(guī)定企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表必須具備“可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性”四個(gè)基本質(zhì)量特征，并把“可靠性”作為四項(xiàng)質(zhì)量要求的核心。但是，會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)恰恰把它對(duì)社會(huì)的誠信承諾拋到九霄云外。

近年來，國內(nèi)外一系列會(huì)計(jì)造假事件引起了社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)誠信問題的普遍關(guān)注，如美國的安然、施樂、世界通信、默克制藥等公司先后爆出財(cái)務(wù)丑聞；國內(nèi)的有深圳原野、瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、鄭百文、猴王、黎明股份、銀廣夏等造假案也先后被曝光。會(huì)計(jì)行業(yè)遇到了前所未有的“誠信危機(jī)”。這些國外、國內(nèi)的會(huì)計(jì)假案的出現(xiàn)充分證明了“誠信”是會(huì)計(jì)工作的“至上原則”，是會(huì)計(jì)行業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的立身之本，是會(huì)計(jì)工作的命脈。

那么到底是什么原因使會(huì)計(jì)工作失支了誠信，使會(huì)計(jì)從一門實(shí)用性的“學(xué)術(shù)”變成了令人疑惑不解的“魔術(shù)”呢？會(huì)計(jì)誠信的內(nèi)涵

誠信就是誠實(shí)守諾，它包括良好的職業(yè)道德和職業(yè)榮譽(yù)、精湛的專業(yè)技術(shù)和技能、完善的品質(zhì)和服務(wù)。會(huì)計(jì)誠信是指會(huì)計(jì)行為的誠實(shí)守諾，具體表現(xiàn)就是會(huì)計(jì)工作人員按企業(yè)客觀經(jīng)營狀況和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，向報(bào)表使用者提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，并且該信息是企業(yè)經(jīng)營者做出正確生產(chǎn)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)，是投資人投資決策的重要依據(jù)。

人們往往把會(huì)計(jì)誠信片面地理解為會(huì)計(jì)人員的個(gè)人行為。實(shí)際上會(huì)計(jì)誠信既包括會(huì)計(jì)人

員的個(gè)人行為，也包括企業(yè)行為，且企業(yè)行為占主導(dǎo)地位。會(huì)計(jì)人員的誠信往往依附于企業(yè)的誠信，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員是企業(yè)的一分子，他們?yōu)榱藗€(gè)人生計(jì)的需要而保持現(xiàn)有職位，獲得既定收入，不得已而為之，他們處于會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)過程中的弱勢(shì)位置。而企業(yè)則是為了局部利益，故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，以蒙騙報(bào)表使用人而獲取超額利潤。當(dāng)然由于某些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，也造成了一些不應(yīng)有的會(huì)計(jì)信息失真，這屬于會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)問題，解決此類問題的唯一途徑就是加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高個(gè)人素質(zhì)。會(huì)計(jì)誠信問題存在的原因

2.1 利益驅(qū)動(dòng)，誘發(fā)造假行為，是會(huì)計(jì)誠信問題產(chǎn)生的原因之一由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系尚不完善，各種制度尚未理順，無章可循、有章不循的現(xiàn)象仍較普遍。某些企業(yè)趁機(jī)混水摸魚，他們往往為了小團(tuán)體的利益，根本不按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)，特別是在收入、成本等相關(guān)業(yè)務(wù)上根本沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則或謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行處理；不

按規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的攤銷、預(yù)提；推遲或者提前確認(rèn)收入或支出；人為地操縱成本費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和利潤分配方法，從而掩蓋企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況。對(duì)于那些準(zhǔn)備上市或者已上市的公司來講，只要按照融資條件做出一份漂亮的報(bào)表，就可以輕而易舉地得到幾千萬甚至幾個(gè)億的資金。銀廣夏就是例證，銀廣夏1999年和2000年通過虛構(gòu)7.45億元利潤創(chuàng)造了“中國第一藍(lán)籌股”的神話，其停牌時(shí)的流通市值比1998年末增加了至少70億元?？梢?，利益驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)誠信問題產(chǎn)生的原動(dòng)力。

2.2 監(jiān)管不力，成本效益失衡是會(huì)計(jì)誠信問題產(chǎn)生的原因之一

我國目前涉及會(huì)計(jì)誠信問題的法律很多，如《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)法律。但在執(zhí)行中真正受到處罰的卻很少。對(duì)個(gè)人出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告懲處最重的是，對(duì)披露信息中“隱瞞重要事實(shí)或編造重大虛假內(nèi)容的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的處以5年以下有期徒刑或拘役”（《刑法》），其他是“處以20萬元以下的罰金”（人大常委會(huì)《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》）。

造假與普通商品一樣，虛假的會(huì)計(jì)信息也存在供給與需求。對(duì)于造假者而言，只要造假的收益大于成本，造假者就肯定會(huì)做出造假的選擇。迄今為止，監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段來應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息造假，對(duì)直接責(zé)任人追究刑事責(zé)任的卻很少，民事賠償更是微乎其微。

由于造假收益明顯大于成本，加之監(jiān)管不力，造假之風(fēng)愈演愈烈，形成了“不假反而假”的怪現(xiàn)象。這是會(huì)計(jì)誠信問題產(chǎn)生的又一原因。

2.3 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，追求虛假經(jīng)營業(yè)績，是會(huì)計(jì)誠信問題產(chǎn)生的原因之一

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的歷史原因，“官出數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)出官”的現(xiàn)象屢見不鮮。我國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)或國有控股企業(yè)，都是由上級(jí)政府直接任命企業(yè)的董事長或總經(jīng)理，形成了一大批“官員企業(yè)家”，雖然企業(yè)內(nèi)部均形成了包括職代會(huì)、黨委、工會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等法人治理結(jié)構(gòu)，但在具體運(yùn)作中存在不少問

題，如董事會(huì)高高凌架在上；董事長或總經(jīng)理大權(quán)獨(dú)攬，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，起不到監(jiān)督制約作用，等等。某些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人為了完成上級(jí)下達(dá)考核指標(biāo)，強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員調(diào)整會(huì)計(jì)賬目，虛列收支，假賬真算或真賬假算，借以騙取榮譽(yù)，撈取政治資本?？梢姡髽I(yè)結(jié)構(gòu)的缺陷，片面追求虛假業(yè)績是會(huì)計(jì)誠信問題產(chǎn)生的又一 原因。

2.4 會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，是會(huì)計(jì)誠信問題產(chǎn)生的原因之一

在我國現(xiàn)階段，部分單位的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，不能實(shí)事求是，恪守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不能堅(jiān)持依法辦事，有的利用職務(wù)之便，侵吞公款中飽私囊； 有的會(huì)計(jì)人員為了追求金錢利益、個(gè)人享樂，經(jīng)不起物質(zhì)、權(quán)利的誘惑，在道德觀念上出現(xiàn)偏差、蛻化甚至淪喪；還有的會(huì)計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人偽造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)敢怒不敢言，對(duì)會(huì)計(jì)工作缺乏信心，認(rèn)為反正不是自己的事，避之甚遠(yuǎn)，從而使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。另外，會(huì)計(jì)信息失真的原因還在于，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督失控，內(nèi)部管理混亂。如有些企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資缺乏嚴(yán)格控制，從而導(dǎo)致很多財(cái)物有賬無物或有物無賬?？梢姇?huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱是會(huì)計(jì)誠信問題產(chǎn)生的又一原因。

理好國家、集體和個(gè)人的利益關(guān)系，不唯上，不唯情，做好“內(nèi)當(dāng)家”，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，以重塑會(huì)計(jì)誠信。

二.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控的存在和控制

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和治理業(yè)績?nèi)绾?，必然?huì)體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營始終，且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益國際化，企業(yè)的理財(cái)環(huán)境日趨復(fù)雜化、多變化，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在無疑會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制的研究已成為當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要課題。

1我國許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足,是產(chǎn)

生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一

隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的問題遍布于企業(yè)活動(dòng)的全過程,包括利潤分配中的比例、負(fù)債與權(quán)益比例、存貨管理以及應(yīng)收賬款管理等一系列的問題,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)變得越來越復(fù)雜,不再是簡單的管好用好資金就可以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。許多財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì),加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度,強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,使財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提高。與此同時(shí)企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。要明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé),并賦予其相應(yīng)的權(quán)力,真正做到權(quán)責(zé)分明,各負(fù)其責(zé)。在利益分配方面,應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益,以調(diào)動(dòng)各部門參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性,從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一,使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。

3.企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系

明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作程序,分清監(jiān)管職責(zé),落實(shí)好分級(jí)負(fù)責(zé)制。建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度,搞好月份流動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)負(fù)債率分析以及會(huì)計(jì)、審計(jì)報(bào)告制度,完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)技術(shù),建立敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的積極作用,減少?zèng)Q策失誤。企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),要進(jìn)行系統(tǒng)而科學(xué)的論證,做到慎之又慎,充分估計(jì)未來各種不確定因素對(duì)企業(yè)獲利水平可能產(chǎn)生的負(fù)面影響,重視資金成本管理和分析;企業(yè)負(fù)債規(guī)模要適度,儲(chǔ)備庫存要合理,決不能為片面追求利潤最大化而使企業(yè)過度負(fù)債。

4企業(yè)要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè),建立健全授權(quán)控制、不相容職務(wù)相互分離、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制。并對(duì)未決訴訟、擔(dān)保業(yè)務(wù)等潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和監(jiān)控。為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須從長遠(yuǎn)利益著眼,建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。主要措施是包括加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)控制是一種特殊形式,它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理與有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),在某種意義上是對(duì)其他控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性,應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)濟(jì)管理部門,最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo);積極參加社會(huì)保險(xiǎn),建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制;實(shí)行一業(yè)為主多種經(jīng)營,建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制,及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);建立健全企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度,適當(dāng)提高壞賬準(zhǔn)備金的提取比率;建立健全企業(yè)的積累分配機(jī)制,及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金,壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、結(jié)束語

綜上所述誠信是會(huì)計(jì)工作的命脈和靈魂，也是會(huì)計(jì)工作的基本操守和立身之本，誠信更是每個(gè)會(huì)計(jì)工作者應(yīng)具備的基本職業(yè)道德。企業(yè)在經(jīng)營管理中,要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,防范財(cái)務(wù)危機(jī),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,加強(qiáng)籌資、投資、資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)控制,加強(qiáng)資產(chǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

趙強(qiáng)（10051060512）會(huì)計(jì)二班