第一篇：關(guān)于我省預(yù)算收支執(zhí)行中問題及對策的調(diào)研報告

關(guān)于我省預(yù)算收支執(zhí)行中問題及對策的調(diào)研報告

調(diào)研人：XXX

前言

預(yù)算收支執(zhí)行進度是衡量財政資金籌集和使用完成情況的主要指標。近期，我們對近年來我省預(yù)算收支的執(zhí)行情況進行了調(diào)研，特別是通過對預(yù)算收支進度數(shù)據(jù)的深入分析，分析總結(jié)了我省預(yù)算收支執(zhí)行進度中存在的問題，并結(jié)合我省財政資金的實際狀況，提出了解決問題的對策，為今后進一步推進我省財政科學(xué)化和精細化管理、提高財政資金使用效益、充分發(fā)揮財政支持經(jīng)濟發(fā)展的職能提供決策參考。

主體

一，我省近年來預(yù)算收支情況的基本情況及特點

1、基本情況。

近年來，貴州省堅持增收節(jié)支、統(tǒng)籌兼顧、留有余地的方針，合理安排預(yù)算收支規(guī)模，通過落實積極財政政策，發(fā)揮財政杠桿作用，全省GDP年均增長11%，實現(xiàn)了經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，全省收支規(guī)模不斷擴大，財政庫存穩(wěn)步上升。包括中央調(diào)撥資金、穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、財政部代理發(fā)行地方政府債券、上年結(jié)余資金在內(nèi)的一般預(yù)算收入合計（同省財政廳口徑一致）從2008年的1055.20億元增長到1653.64億元，年均增長23.50%，包括上解中央支出、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、調(diào)出資金在內(nèi)的一般預(yù)算支出合計從2008年的1055.97億元增長到1670.99億元，年均增長27.66%，有力支持了全省經(jīng)濟和社會各項事業(yè)的全面發(fā)展。從預(yù)算收支進度來看，2008-2010年，一般預(yù)算收入分別完成年度預(yù)算的年度預(yù)算的110.26%、105.49%、116.06%，一般預(yù)算支出分別完成年度預(yù)算的154.52%、147.64%、147.27%。

2、基本特點

（1）預(yù)算收入呈波浪性增長。

如下圖所示我省一般預(yù)算收入分月走勢圖中顯示，一般預(yù)算收入呈波浪性增

1長，在每年的1、4、6、10、12月出現(xiàn)收入波峰，2月是全年預(yù)算收入的波谷，且預(yù)算收入峰谷逐步抬高，12月份為全年的最高峰。主要原因一是季節(jié)性因素影響，1、2月份通常為生產(chǎn)的準備階段，加上2月份遇春節(jié)長假，有效工作日短，因而收入處于低谷。二是實行按季、按年考核稅收任務(wù)完成情況，而出現(xiàn)季末、年末人為趕收現(xiàn)象，出現(xiàn)波峰。圖：2008至2010年地方財政收入進度分月走勢情況圖

510

1月2月3月4月5月

2008年6月7月2009年8月9月10月11月12月2010年

（2）一般預(yù)算支出總體呈平緩后帶強勁的走勢。如下圖所示，2008-2010年1月至11月，貴州省一般預(yù)算支出平穩(wěn)推進，但到12月財政支出都會超預(yù)算30個百分點的預(yù)算進度增長，2008年12月一般預(yù)算支出更是超預(yù)算完成51個百分點。財政資金年終的集中撥付，不利于各項事業(yè)的正常開展，不利于經(jīng)濟平穩(wěn)、健康發(fā)展。圖；2008至2010年地方財政支出進度分月走勢情況圖

1月2月3月4月5月

2008年6月7月2009年8月9月10月11月12月%2010年

二、我省預(yù)算收支執(zhí)行中存在的主要問題

1、預(yù)算收支進度不均，年終集中“花錢”現(xiàn)象明顯。

通過分析2008年至2010年的一般預(yù)算收支數(shù)據(jù)，預(yù)算收支在年底集中收支已成為貴州省財政資金運行中帶有規(guī)律性的現(xiàn)象，2008-2010年一般預(yù)算收支的最大值均出現(xiàn)在12月份，而財政年終集中“花錢”現(xiàn)象尤為明顯。2008-2010年12月一般預(yù)算支出分別為351.59億元、383.20億元、300.26億元，分別完成預(yù)算進度的51.81%、41.64%、29.31%。從預(yù)算收支流量看，若預(yù)算收入中不剔除退庫數(shù)額，而將其列為預(yù)算支出，則一般預(yù)算收支年終集中程度更高。

2、預(yù)算收支執(zhí)行進度不協(xié)調(diào)，造成庫存最值差不斷擴大，財政資金利用效率不高。

受經(jīng)濟逐步回暖復(fù)蘇影響，全省國庫庫存持續(xù)上升，2010年末，全省國庫庫存余額329.08億元，較年初新增57.67億元，增長21.25%。為緩解地方財政收支緊張的矛盾，從2009年貴州省由財政部代理發(fā)行地方政府債券64億元，2010年新增發(fā)行54億元，貴州省地方債規(guī)模占全部地方債的5.9%。2010年貴州省地方政府債券發(fā)行規(guī)模占當(dāng)年新增國庫庫存的比重高達93.6%。從地方政府資金運用成本分析，存放國庫的庫存余額不斷增加，這部分資金只能按現(xiàn)行活期存款利率0.36%獲得利息收入。但另一方面，地方政府需支付利息按照中標三年期利率

2.37%計算，按2010年發(fā)行的54億元地方債券來計算，每年財政需支付1.28億元的利息，而等量的債券本金存放在國庫僅能獲得1944萬元利息，利差達1.09億元。地方債的發(fā)行雖然拓寬了地方政府的融資渠道，對增強地方財力具有積極作用，但地方債頻繁發(fā)行與國庫庫存高位聚集并存，說明財政資金在一定程度上配置不盡合理，國庫資金利用效率有待進一步提高。

3、自身財力相對匱乏，對中央轉(zhuǎn)移支付資過度依賴，影響了對支出進度的控制。

2010年，貴州省實現(xiàn)一般預(yù)算收入533.89億元，占一般預(yù)算支出的32.49%。通過計算2006年至2010年的財政自給系數(shù)，發(fā)現(xiàn)貴州省的財政自給系數(shù)都是在0.30至0.35間波動，這說明貴州省財政自給能力較弱，無法滿足正常的支出需求，巨大的收支差額依賴中央轉(zhuǎn)移支付資金，存在地方財政自給能力與財政轉(zhuǎn)移支付錯位的問題。由于現(xiàn)行財政體制和財政年度預(yù)算，專項資金都是當(dāng)年申請當(dāng)年安排，轉(zhuǎn)移支付也是每年一定。中央專項資金基本在下半年下達，并且相當(dāng)一部分資金集中在10月份后，致使“以收定支”的財政管理模式受中央調(diào)撥資金

進度的影響，預(yù)算支出不能序時完成，支出集中于年底撥付。

4、預(yù)算編制存在內(nèi)容不全面、批準時間延后、缺乏完整性等問題，對預(yù)算收支執(zhí)行的控制力度存在先天不足。

（1）狹窄的預(yù)算收支范圍過于狹窄，內(nèi)容不夠全面。政府預(yù)算應(yīng)涵蓋政府經(jīng)濟活動的全過程，反映政府的全部收支計劃。在財政分配中一般把財政性資金分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外，但是在當(dāng)前財政分配中我們實際上僅僅是對預(yù)算內(nèi)資金的分配，而沒有很好將預(yù)算外資金作為政府宏觀調(diào)控財力來使用，致使不少預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，以致帶來許多的問題。預(yù)算收支范圍過于狹窄是規(guī)范預(yù)算管理的重大障礙，盡管1998年我們成立了縣收費管理中心，加強預(yù)算外資金“收支兩條線”管理，但是一部分以政府名義收取的基金和收費仍游離于預(yù)算管理之外，政府預(yù)算失去了公認的完整性。狹窄的預(yù)算收支范圍弱化了應(yīng)有的預(yù)算監(jiān)督，削弱了政府預(yù)算的宏觀調(diào)控能力。

（2）預(yù)算編制批準時間延后，造成了預(yù)算缺乏嚴肅性。按國際慣例：“先有預(yù)算，后有支出，支出符合預(yù)算”是各國財政預(yù)算編制管理通行的規(guī)則，也是依法理財原則所要求做到的。而現(xiàn)行的預(yù)算編制還沿用過去的預(yù)算制度，預(yù)算草案的批復(fù)、預(yù)算草案出臺一般要延至當(dāng)年三、四月份，甚至拖到五、六月份，然而在人大會正式批準全省財政預(yù)算議案前，預(yù)算已經(jīng)從當(dāng)年一月一日開始執(zhí)行，這種預(yù)算先執(zhí)行、后編制，再審批的局面，影響了預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性，客觀上也造成預(yù)算收支進度沒有序時完成的原因。

5、財政資金撥付進度不及時，影響了預(yù)算收支的正常進度及財政資金的使用效益。

財政資金撥付進度不及時，也是影響預(yù)算收支正常進度的重要因素，這一問題進而影響了財政資金的使用效益，這也是財政資金管理的通病，對此問題我們逐年審計、逐年整改，但目前這個問題仍然存在。其主要原因是：一是本級財政收入進度緩慢，財政收入進度低于財政支出進度，使財政資金撥付不出去；二是上級財政資金撥付時間較晚，影響本級財政資金的撥出；三是上級撥付的有些專項轉(zhuǎn)移支付資金沒有具體的使用項目，故停留在財政部門或主管部門；四是地方政府將爭取上級資金作為主要工作業(yè)績考核指標，而爭取上級來的上級專項轉(zhuǎn)移支付資金是具有專項用途的，由于有些項目缺乏可行性論證，或不適應(yīng)本地的實

際情況，致使專項資金不能撥付，處于暫時閑置，不能發(fā)揮效益。

三、對我省預(yù)算收支執(zhí)行中存在問題的對策建議

預(yù)算收支執(zhí)行進度不均、預(yù)算效益不高以及預(yù)算資金的集中收支，在一定程度上使財政收支與經(jīng)濟發(fā)展的實際相脫離，削弱了財政對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，并使政府決策部門難以獲得真實的信息，容易對下一年制定、調(diào)整經(jīng)濟政策產(chǎn)生誤導(dǎo)。為此，提出以下建議：

1、科學(xué)合理編制預(yù)算收支計劃，為預(yù)算收支執(zhí)行提供科學(xué)合理依據(jù)。財政部門在編制預(yù)算收支計劃，尤其是指定稅收計劃時必須綜合考慮貴州省經(jīng)濟發(fā)展實際，逐步提出宏觀經(jīng)濟政策、財政政策、稅收政策影響收入、支出的泡沫和水分，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況確定稅收任務(wù)。要認真分析上一年度政府預(yù)算的執(zhí)行情況，以此作為重要參考確定下一年度預(yù)算收支的基礎(chǔ)，再結(jié)合計劃年度各種引起財政收支增減的影響因素進行綜合分析，編制出符合實際情況的計劃年度政府預(yù)算。

2、抓緊貫徹落實國庫集中收付制度，加強對預(yù)算收支情況的控制。

實行國庫集中收付制度，是為了更好執(zhí)行部門預(yù)算制度，節(jié)約財政資金，避免財政預(yù)算部門和單位轉(zhuǎn)移財政資金，變財政性資金為部門資金的最好辦法。實行國庫集中收付制度一是要徹底，將所有財政預(yù)算部門和單位納入制度的覆蓋范圍內(nèi)；二是要加大力度，將所有結(jié)余在各預(yù)算部門和單位的資金全部調(diào)入財政預(yù)算資金，統(tǒng)籌安排使用。

3、進一步加強財源建設(shè)，為合理及時地安排預(yù)算收支提供財力保障。我省屬于典型的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟省份，一是要注意發(fā)展“三高”農(nóng)業(yè)和特色農(nóng)業(yè)，提高農(nóng)業(yè)質(zhì)量，培植基礎(chǔ)財源后勁；二是抓好國有、集體企業(yè)的發(fā)展，壯大一批骨干企業(yè)，努力增加財政收入；三是涵養(yǎng)后續(xù)財源，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)和個體私營經(jīng)濟。

4、發(fā)行短期政府債券，彌補收支進度不相稱時產(chǎn)生的財政軟赤字。

由于財政收支進度不可能完全同步，短期、經(jīng)常性收支差額總是存在的，在遇不可抗力的災(zāi)害情況下，收支差額還可能擴大。因此，政府可利用發(fā)行1年的短期政府債券來融資彌補財政資金的暫時缺口，在財政資金寬裕時，償還債券。

5、提高進度均衡性，保證預(yù)算收支執(zhí)行的合理有序。

要加強用款計劃管理，按照年度均衡性原則編制基本支出用款計劃，依據(jù)部門預(yù)算和項目實施進度編制項目支出用款計劃。要正確處理好加快支出進度與科學(xué)調(diào)度庫款的關(guān)系，保障支付需要，科學(xué)規(guī)范調(diào)度庫款，防止出現(xiàn)“要么執(zhí)行緩慢，要么超量預(yù)撥”的現(xiàn)象加快轉(zhuǎn)移支付進度。從中央至省級財政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合本地實際和管理需要，確定對下安排的專項轉(zhuǎn)移支付資金年初和各季度的預(yù)算到位率，并逐年提高到位比例，確保級次財政部門和預(yù)算單位能及時執(zhí)行預(yù)算。

結(jié)語

嚴格按照年度預(yù)算，科學(xué)合理地安排預(yù)算收支，加大執(zhí)行力度，才能保證財政資金發(fā)揮最大的效益。我們需要針對預(yù)算收支執(zhí)行中存在的問題，從加強預(yù)算編制入手，通過擴大財源、集中收付、發(fā)行短期債券、加強管理等措施，加強預(yù)算收支控制，做到科學(xué)規(guī)范、協(xié)調(diào)有序、節(jié)奏均衡，使我省財政資發(fā)揮最大的效益，為我省持續(xù)、健康、快速發(fā)展提供堅實的保障。

第二篇：預(yù)算執(zhí)行問題

預(yù)算管理存在的問題及對策

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍廣，操作人員多，崗位復(fù)雜，又面臨著瞬息萬變的國內(nèi)外市場，如果沒有全面的預(yù)算管理，就不可能在預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化資源配置，來增強抵抗風(fēng)險能力，更談不上掌握市場，控制市場，實現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理是實現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

（1）、對全面預(yù)算不夠重視，認為預(yù)算不過是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標不能真實地反映公司的戰(zhàn)略目標，出現(xiàn)很大脫節(jié)，從而在預(yù)算執(zhí)行過程中消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。

（2）、公司戰(zhàn)略目標的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，公司核心競爭能力培育和公司遠景預(yù)測嚴重脫節(jié)。在沒有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟活動，忽視長期經(jīng)營目標，使短期的預(yù)算指標與未來長期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。

事實上，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。其他的系統(tǒng)管理都要服從，支持公司戰(zhàn)略的需要。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值；而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對戰(zhàn)略實施非常重要，因為預(yù)算是配置資源的具體計劃，是監(jiān)測業(yè)務(wù)運行的過程，是其向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標推進的工具，是考核業(yè)績的重要尺度。

（3）、沒有清晰的組織架構(gòu)。公司的組織架構(gòu)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)和保證，也是全面 預(yù)算管理得以實施的載體，猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個組織客體，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過程中不斷適應(yīng)種種環(huán)境變化的需要，相應(yīng)的，以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的制定和控制，其他部門只需根據(jù)財務(wù)指示按部就班，這就進一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算缺乏可操作性。

（4）、預(yù)算松馳。全面預(yù)算強調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個部門、各個崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標，將責(zé)任和權(quán)利進行劃分，層層落實分解。根據(jù)各部門各崗位的需求，對企業(yè)內(nèi)的資源進行合理配置，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績評價考核的是每一個部門、每一位員工對企業(yè)的貢獻大小，以此來決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應(yīng)的以每一個部門、每一位員工的一定預(yù)算考核指標作為基礎(chǔ)來衡量，做到“人人肩上有指標，項項指標連收入。

預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動預(yù)計成本費用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動預(yù)計產(chǎn)出。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因或是管理者想通過壓低產(chǎn)出預(yù)算指標，使實際業(yè)績增大以謀取較高的獎勵性報酬，爭取升遷機會；或是通過編制有足夠彈性的預(yù)算指標，防止經(jīng)營不確定性導(dǎo)致無法完成預(yù)算的風(fēng)險：或是通過提高預(yù)算資源耗用，爭奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預(yù)算指標的難度。

無論何種形式的預(yù)算松弛都會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生不利。表現(xiàn)在：其一，預(yù)算松弛使公司的稀缺資源過多地流向制造預(yù)算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預(yù)算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導(dǎo)致公司內(nèi)部各部門缺乏互相信任。同時失真的內(nèi)部信息在公司內(nèi)部傳遞時，會誤導(dǎo)決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預(yù)算使控制標準過寬，妨礙全面預(yù)算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營中存在的問題。其四，預(yù)算松弛使公司業(yè)績虛增，缺乏客觀、公正性。同時，實施基于完成全面預(yù)算目標的激勵方案時，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵的效果適得其反。（5）、預(yù)算執(zhí)行者強調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會強調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場波動等而批判“預(yù)算太死板”、“計劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標不能堅持執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時要考慮環(huán)境變化、或有事項、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴格的程序進行預(yù)算調(diào)整，對例外事項進行管理，才能保證預(yù)算的準確性和預(yù)算控制的有效性。盡量避免出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題

二、解決對策

（1）、全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對財和物的運行方式――資金流和業(yè)務(wù)流進行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量價值體系整合到信息體系中。實現(xiàn)企業(yè)運行和管理的高度信息共享化，進而實現(xiàn)“四流”的高效合一。在預(yù)算管理的流程上，預(yù)算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來編制并執(zhí)行預(yù)算。

（2）、在全面預(yù)算管理的實施過程中，要實現(xiàn)公司戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對接，必須明確兩個問題：其一，公司戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的。如果戰(zhàn)略只是一種口號、一種文化，公司戰(zhàn)略就不具有指導(dǎo)作用；其二，公司戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的連接關(guān)系必須是清晰的。

具體表現(xiàn)在：

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算導(dǎo)向和預(yù)算主指標。具體來說，晶科目前屬于成熟型企業(yè)，而成熟型企業(yè)的預(yù)算導(dǎo)向及預(yù)算編制起點則更強調(diào)利潤及其實現(xiàn)，并以資產(chǎn)報酬率、資本報酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤及其增長率等作為具體目標確定的對象。

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算目標。公司戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標導(dǎo)向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為預(yù)算目標的初步確定提供支持。

公司戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動關(guān)系。戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說，作為一個企業(yè)，應(yīng)該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該基于企業(yè)當(dāng)期所處的戰(zhàn)略目標階段來制定和實施。事實上，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對事物后續(xù)發(fā)展的計劃和先期安排，但預(yù)算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長期行動，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化目標。

（3）、各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)，公司 預(yù)算管理委員會負責(zé)組織編制和審查批準本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（4）、采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問題，預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑必須針對全面預(yù)算制定過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強調(diào)本中心或部門利益等根源性問題。為此，2000年國家級有突出貢獻的中青年專家、杭州商學(xué)院院長胡祖光教授在完成的國家自然科學(xué)基金課題“不對稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預(yù)算管理工作可以在一定程度上解決上述的問題。所謂“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數(shù)，在這個基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個基數(shù)的90％確認為正式的預(yù)算基數(shù)。超過預(yù)算基數(shù)的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預(yù)算數(shù)和年終實際完成數(shù)進行比較，如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實際完成數(shù)，要按差距的95％對下級進行罰款。例如：營銷部本來有能力完成1000萬的銷售收入，卻只做了700萬的預(yù)算，那么其他部門只會根據(jù)700萬的銷售預(yù)算作出自己相應(yīng)的預(yù)算，而營銷部實際完成了1000萬的銷售收入，那么其他部門不得不相應(yīng)增加自己的預(yù)算，但是實際上由于準備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會隨便受營銷部的追加預(yù)算，造成企業(yè)發(fā)生了不應(yīng)發(fā)生的損失，而且容易導(dǎo)致部門間的矛盾，使工作無法正常進行。從實踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標有效性方面具有一定的先進性和實用性。

同時在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中必須強調(diào)全面預(yù)算的“剛性”原則。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場變化對預(yù)算指標的影向，而是按照嚴格的程序?qū)θ骖A(yù)算進行調(diào)整，對例外事項進行預(yù)算外管理，以保證全面預(yù)算的準確性和預(yù)算控制的有效性。全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)有意識地建立預(yù)算的全員參與機制。（5）、建立嚴格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系。公司應(yīng)當(dāng)及時將各責(zé)任中心及所屬各部門財務(wù)預(yù)算指標進行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行部門則應(yīng)當(dāng)將分解下達的財務(wù)預(yù)算指標細化為季度、月度預(yù)算，層層落實財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時，公司各部門要嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的財務(wù)預(yù)算，切實加強銷售、采購、投融資、人力資源等重大事項以及成本費用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限，并應(yīng)對財務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

在預(yù)算的執(zhí)行與控制上還必須注意，在后續(xù)的預(yù)算管理過程中，應(yīng)在預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)下功夫。

首先，各部門要嚴格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預(yù)算處在可控狀態(tài)。預(yù)算管理應(yīng)該建立起這樣一種統(tǒng)一的認識：預(yù)算對事不對人，企業(yè)的任何單位和部門，在預(yù)算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，充分地參與預(yù)算編制的博奕過程，進行充分的討價還價，但是預(yù)算定額標準一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個人和部門都必須嚴格遵照執(zhí)行，不能因為個別領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性。

其次，全面預(yù)算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應(yīng)更多地建立起有關(guān)預(yù)算管理的監(jiān)控體系，其中，特別是應(yīng)建立起完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差動因進行及早的發(fā)現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產(chǎn)生后，進行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預(yù)算循環(huán)管理與應(yīng)用工作。企業(yè)的預(yù)算以預(yù)算為主，企業(yè)在每上個結(jié)束時，應(yīng)該對上個預(yù)算循環(huán)進行認真的分析和總結(jié)，并在可能的情況下，建立起企業(yè)的預(yù)算經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，從而在下個預(yù)算制定與執(zhí)行過程中，力求避免出現(xiàn)上個預(yù)算循環(huán)中的問題或使該問題得以改善，也就是說，企業(yè)的預(yù)算循環(huán)應(yīng)該不斷地優(yōu)化和改進，并且，能在下個預(yù)算循環(huán)中，重點監(jiān)控上個循環(huán)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的預(yù)算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（6）、強化全面預(yù)算管理考評環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評價分析

1.建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機制

建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標，結(jié)合各部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現(xiàn)預(yù)算目標而努力。在關(guān)鍵指標體系的運作中應(yīng)注意兩點：其一，設(shè)置指標時，要充分考慮生產(chǎn)類。技術(shù)類、管理類等職別崗位特點來確定指標內(nèi)容，同時挑戰(zhàn)目標的設(shè)置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅持“以人為本”的原則，做到適時講評，及時獎勵，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點和不足，以最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

2.實施重點業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制

企業(yè)的重點業(yè)務(wù)如銷售收入、采購、成本費用等預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則，整個預(yù)算管理將是“無米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出項目的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強信息反饋控制

建立多層級預(yù)算管理跟蹤報告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報送周報、月報、季報、年報，各預(yù)算職能部門對歸口預(yù)算目標進行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會對各部門預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施。

4.完善預(yù)算評價機制

首先，評價指標的創(chuàng)新。影響公司戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)的不僅僅是財務(wù)因素，還包括非財務(wù)因素。因此在設(shè)置和選擇評價指標時，首先應(yīng)該考慮能夠反映公司戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)影響因素的指標；其次應(yīng)該既包括財務(wù)指標又包括非財務(wù)指標。另外，評價指標應(yīng)該根據(jù)管理層次、工作性質(zhì)、承擔(dān)任務(wù)等條件的不同而不同。其次，評價方法的創(chuàng)新。評價方法不但要應(yīng)用定量評價，而且要應(yīng)用定性評價；不僅要應(yīng)用綜合評價，而且要應(yīng)用動態(tài)評價；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應(yīng)用時要靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后，激勵機制的創(chuàng)新。建立與預(yù)算評價結(jié)果相對應(yīng)的激勵機制，首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價值，強調(diào)企業(yè)的長期業(yè)績，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動性；最后要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現(xiàn)預(yù)算目標而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門和個人應(yīng)采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競爭。

第三篇：部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及對策分析

部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及對策分析

摘 要部門預(yù)算執(zhí)行在行政事業(yè)單位的管理工作中占據(jù)非常重要的地位部門預(yù)算作為預(yù)算執(zhí)行的前提也成為各單位一個非常重要的環(huán)節(jié)。本文主要從行政事業(yè)單位部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題以及相關(guān)對策來分析行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行。部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要由基層預(yù)算單位編制逐級上報、審核、匯總經(jīng)財政部門審核后按程序依法批準的部門綜合收支計劃。實行部門預(yù)算是我國建立公共財政框架的基本要求也是財政管理體制改革的主要內(nèi)容之一。下文主要是從行政事業(yè)單位部門預(yù)算執(zhí)行的幾個方面來做幾點討論。部門預(yù)算主要有以下幾個方面的意義 1能為行政事業(yè)單位開展工作提供資金保障。集中有效財力能確保行政事業(yè)單位各項工作的展開不僅能保證行政事業(yè)單位工作正常運轉(zhuǎn)同時還能有效保證與行政事業(yè)單位相關(guān)的經(jīng)濟政策的順利實施。2能為行政事業(yè)單位合理安排資金做好鋪墊。部門預(yù)算作為一個單位或者一個項目的資金預(yù)算在整個活動中占據(jù)著很大的主動性作用所有的活動都是根據(jù)預(yù)算安排進行的科學(xué)的部門預(yù)算 是行政單位合理安排資金的基礎(chǔ)。3部門預(yù)算也是一種較好的監(jiān)控途徑。行政事業(yè)單位不僅能通過部門預(yù)算使日常工作有序有效進行同時還能使這些預(yù)算行為成為財政部門和其他部門對行政事業(yè)單位進行有效監(jiān)控的途徑。部門財務(wù)預(yù)算關(guān)系到一個行政事業(yè)單位的管理、運營現(xiàn)狀關(guān)系到行政事業(yè)單位是否有效利用部門資金投入還能對行政事業(yè)單位的工作進行有效地評判提高工作人員的工作效率。問題和不足 1預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制存在較大差異 掌握信息與預(yù)算單位存在不對稱財政部門難以準確掌握各預(yù)算單位的職責(zé)對單位自編項目不能提出很好的建議有的單位缺乏工作預(yù)見性主觀臆斷編制項目項目預(yù)算與工作計劃脫節(jié)一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結(jié)余過大因此結(jié)余的項目造成大量資金閑置同時需要用的項目又沒有納入當(dāng)年預(yù)算中造成項目支出完成情況與年初預(yù)算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現(xiàn)。2未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算 資金的使用效益和國有資產(chǎn)的安全完整性。有的單位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在挪用項目資金用于職工福利或其他日常開支未經(jīng)批準自行調(diào)整項目支出預(yù)算未 經(jīng)批準將國家建設(shè)項目資金用開其他項目對政府投資的基本建設(shè)項目搞超概算投資包括未經(jīng)批準擅自增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)面積造成實際投資超出概算等現(xiàn)象削弱了部門預(yù)算的控制力。3預(yù)算執(zhí)行分析不夠全面深入 行分析僅停留簡單的數(shù)據(jù)匯總沒有從全方位、多層次、多角度反映財政支出狀況未對財政支出結(jié)構(gòu)及變化趨勢進行判斷未實現(xiàn)部門預(yù)算與執(zhí)行分析的有機結(jié)合不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)。產(chǎn)生這些問題的原因則是相當(dāng)復(fù)雜的既有制度缺陷、認識方面的原因也有專業(yè)水平不夠等因素的影響具體來說可分為四個方面 1預(yù)算編制欠規(guī)范 在預(yù)算編制過程中沒有合理地編報預(yù)算出現(xiàn)少報、漏報其他來源收入的情況有的單位多報人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)造成基本支出預(yù)算不真實、項目支出預(yù)算明顯超過實際需求造成“小項目大預(yù)算”項目預(yù)算編制不細化項目預(yù)算未落實至具體執(zhí)行單位和具體項目擬動用的上年結(jié)余而未編入預(yù)算等現(xiàn)象導(dǎo)致大量資金閑置和 浪費。2預(yù)算執(zhí)行不到位 落執(zhí)行部門預(yù)算。有的單位沒有嚴格按照預(yù)算的口徑進行經(jīng)濟事項的鋪排、嚴格控制支出仍按照以往的經(jīng)驗管理和使用預(yù)算資金支出隨意性較大造成部門預(yù)算執(zhí)行不到位弱化了預(yù)算約束的剛性有的單位預(yù)算編制人員與預(yù)算執(zhí)行人員缺乏溝通造成預(yù)算指標內(nèi)容與核算內(nèi)容分離功能科目與經(jīng)濟科目混淆項目核算張冠李戴等也會影響預(yù)算執(zhí)行。3預(yù)算執(zhí)行分析不深入 算收支狀況發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題保證預(yù)算順利執(zhí)行。一些單位對預(yù)算執(zhí)行分析的重要性認識不夠為分析而分析沒有達到應(yīng)有效果另外一些單位財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊未按政府收支分類科目對各經(jīng)濟事項進行明細核算會計核算未能滿足預(yù)算執(zhí)行分析對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需求。1加強預(yù)算編制管理夯實預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ) 使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性有著根源性的影響具體可從三個方面進行考慮一是強化預(yù)算編制的真實性即部門預(yù)算收支的測 算要以履行部門職能的需要為依據(jù)每一項收支項目數(shù)字的測算須依據(jù)實際或計劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)運用科學(xué)合理的方法進行測算。二是提高預(yù)算編制的合法性部門預(yù)算編制須符合預(yù)算法和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定符合國家有關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展的各項方針、政策在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)。三是注重預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性。即部門預(yù)算須遵循量入為出、收支平衡的原則穩(wěn)妥可靠采取有效的程序和方法合理安排各項資金達到綜合預(yù)算、不偏不漏。2增強法治意識強化預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性 強預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義牢固樹立“分配與管理并重、投入與績效并重”的理念加強領(lǐng)導(dǎo)充實必要人員提高管理水平加強制度和規(guī)范建設(shè)部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)各預(yù)算單位必須嚴格遵照執(zhí)行按預(yù)算安排規(guī)定的項目和用途使用預(yù)算資金不能突破支出預(yù)算并要確保?？顚Ｓ锰岣哔Y金使用效益。部門一般不作調(diào)整確實需要調(diào)整的應(yīng)當(dāng)按照程序報批不能擅自調(diào)整。3加強預(yù)算執(zhí)行分析提高運行效率和使用效益 面完成的重要手段是整個財政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。各單位要高度重視預(yù)算執(zhí)行分析工作認識到做好財政預(yù)算執(zhí)行分析工作的重要意義牢牢把握預(yù)算執(zhí)行分析工作真實性、及時性和全面性的要求及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行動態(tài)變化過程重點研究預(yù)算執(zhí)行 過程中出現(xiàn)的各種問題強化預(yù)算執(zhí)行全過程的管理提供詳實準確的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)并準確預(yù)測預(yù)算收支的發(fā)展趨勢進一步提高財政預(yù)算的管理和決策水平。國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理體制改革對行政事業(yè)單位的會計核算和財務(wù)管理提出了新的更高的要求因此深刻認識部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題分析問題產(chǎn)生的原因及對策對推進行政事業(yè)單位預(yù)算工作的改革、建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制至關(guān)重要具有十分重要的戰(zhàn)略意義。作者單位長沙大河西先導(dǎo)區(qū)管理委員會 1 張新萍行政事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題與對策中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計20109 2 周友 任增利行政單位預(yù)算執(zhí)行中的幾個建議河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報200882 3 張曙明淺談部門預(yù)算執(zhí)行中的問題與對策中小企業(yè)管理與科技201118 4 《部門預(yù)算執(zhí)行審計指南》審計署行政事業(yè)審計司編 中國時代經(jīng)濟出版社

第四篇：預(yù)算執(zhí)行分析調(diào)研報告

加強預(yù)算執(zhí)行情況分析，進一步提高分析質(zhì)量

摘要：財政改革與發(fā)展新時期，如何立足財政中心工作，提高預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量和水平，及時準確為領(lǐng)導(dǎo)提供有益參考，成為各級財政國庫部門面臨的一個重要課題，現(xiàn)結(jié)合我縣預(yù)算收支執(zhí)行分析實際，就預(yù)算執(zhí)行分析工作中的難點、不足問題進行分析并提出建議。關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行分析；質(zhì)量；難點；建議

預(yù)算執(zhí)行分析是財政預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是現(xiàn)代財政國庫管理的重要組成部分，是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要參考依據(jù)。在財政預(yù)算工作運行中，預(yù)算執(zhí)行分析及時、準確地把握和反映了一個階段財政收支狀況、財政經(jīng)濟形勢，對財政收支未來走勢進行科學(xué)合理的預(yù)測和判斷，并有針對性地提出建議，是財政工作的一個重要支點。財政改革與發(fā)展的新時期，如何立足財政中心工作，提高預(yù)算執(zhí)行分析水平，成為各級財政國庫部門面臨的一個重要課題?，F(xiàn)結(jié)合我縣預(yù)算執(zhí)行分析工作實際，就預(yù)算執(zhí)行分析工作中的難點問題進行分析并提出對策。

一、我縣預(yù)算執(zhí)行分析工作的主要做法

我縣預(yù)算執(zhí)行分析就是對預(yù)算執(zhí)行過程中或之后財政收支活動全過程采取基本比較法進行分析，具體做法：

（一）搜集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息資料。由于數(shù)據(jù)資料是預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)，我們每月對財稅庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中各種數(shù)據(jù)信息按不同分類口徑提取外，與國、地稅、人行、統(tǒng)計、房管等部門聯(lián)系，取得基礎(chǔ)信息資料，為分析做好準備。

（二）對數(shù)據(jù)加工。對財政總收入、公共財政預(yù)算收入及明細項目、國地稅等征管部門完成收入等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)指標，按完成情況、與上期同口徑、與年初目標任務(wù)進行計算對比；對支出按功能分類科目與上期同期、占調(diào)整預(yù)算數(shù)對比，為定性分析做定量準備。

（三）撰寫分析報告。目前，預(yù)算執(zhí)行分析采取的主要形式有兩種：一種是定期分析，包括一般預(yù)算收支執(zhí)行分析（每月），即對財政收支及其構(gòu)成明細完成情況、同口徑同比進行簡要分析；定期全面綜合分析(每季、半年和全年)，對收支預(yù)算執(zhí)行情況、主要特點及增減主要因素、存在的主要問題以及下一步的工作措施進行分析。另一種是專題分析，比例說2014年圍繞縣委、縣政府的稅源經(jīng)濟工作重點，對全縣工業(yè)五大產(chǎn)業(yè)稅收收入完成情況的分析、三產(chǎn)服務(wù)業(yè)稅收收入完成情況的分析、全縣各鎮(zhèn)區(qū)的和重點企業(yè)寶勝集團收入完成情況的點評，為領(lǐng)導(dǎo)的工作決策提供有益的參考。

二、預(yù)算執(zhí)行分析工作中存在的難點、不足和原因

由于在預(yù)算執(zhí)行分析中存在信息搜集耗時、基礎(chǔ)工作不強、調(diào)研不夠等主客觀因素，在一定程度上影響了執(zhí)行分析工作的質(zhì)量。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）基礎(chǔ)信息不全。在預(yù)算執(zhí)行定期分析中，除了對預(yù)算收支已完成情況及原因分析外，還要對當(dāng)年收入全面完成情況進行預(yù)測，由于對稅收稅源信息無法提前掌握，需依賴于國、地稅部門的提供，給收入預(yù)測的及時性帶來一定的影響。再比如對我縣財政收入影響較大的房地產(chǎn)業(yè)，涉及商品房開發(fā)許可、批準施工許可、商品房預(yù)（銷）售許可、成交、實現(xiàn)銷售面積等等的信息，需與房管部門反復(fù)聯(lián)系，還有每月對稅收通用戶的稅收界定，同樣也對執(zhí)行分析及時性產(chǎn)生影響。

（二）分析的廣度、深度不夠。在預(yù)算執(zhí)行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經(jīng)濟措施情況及其對預(yù)算收支的影響，比如營改增、出口退稅對我縣收入（包括國、地稅各自收入）的影響，新增因素對支出執(zhí)行的影響，以及省財政管理體制調(diào)整對我縣收支、縣鎮(zhèn)財政體制調(diào)整對縣、鎮(zhèn)級各自的收支的影響等等，如何再深層次、站在更高的高度上進行分析，受制于分析人員對國家宏觀經(jīng)濟政策、稅收政策、財政管理體制的搜集、掌握的程度和個人的綜合素質(zhì)，再之執(zhí)行分析強調(diào)時效性，分析的內(nèi)容往往不夠深、廣，難以探討深層次問題。再次，分析各鎮(zhèn)區(qū)一次性稅收因素對其財政收入質(zhì)量的影響度，由于指標考核因素，單憑從財稅庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)難以取得，要從鎮(zhèn)區(qū)獲得準確數(shù)據(jù)難度更大。

（三）分析重收入、輕支出。由于我縣財政目前還是保工資、保運轉(zhuǎn)、保民調(diào)研生的吃飯財政，財政以收定支，往往側(cè)重于如何挖掘、培植稅源，強化收入組織，分析收入完成情況及其影響因素，進行收入預(yù)測；支出預(yù)算執(zhí)行情況分析環(huán)節(jié)薄弱，一是支出統(tǒng)計與預(yù)算編制口徑不一致，難以對比，我縣編制的部門預(yù)算其實質(zhì)還是綜合預(yù)算，預(yù)算內(nèi)資金和非稅資金共同使用，我們向上報送的月報（全省統(tǒng)一）只統(tǒng)計一般預(yù)算內(nèi)資金和基金支出，其他未繳庫的非稅資金的使用未在統(tǒng)計范圍，難以全面反映預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算編制時，部門支出分為基本和項目支出，但執(zhí)行統(tǒng)計沒有這一統(tǒng)計口徑，難以通過預(yù)算執(zhí)行情況檢驗編制質(zhì)量。二是支出進度分析難度較大，為達到按上級財政部門加快支出進度要求，許多科室的專項資金存在“以撥代支”現(xiàn)象，再加之上級財政部門許多指標往往在最后一季度甚至12月才下達，項目資金受工程進度影響，這些都對執(zhí)行分析帶來一定難度。

（四）調(diào)研力度不夠。開展調(diào)研是掌握第一手資料、獲得針對性基礎(chǔ)分析資料的有效方式之一。目前，主動到基層、到重點企業(yè)及我縣的三大重點經(jīng)濟版塊開展調(diào)研工作較欠缺，僅限于領(lǐng)導(dǎo)安排專項分析工作時才進行，習(xí)慣于通過聯(lián)系的方式，客觀上受其他工作安排影響，還不能做到專一的從事分析工作。

三、加強預(yù)算執(zhí)行分析措施和對策

（一）進一步加強部門協(xié)作，完善財、稅、庫銀聯(lián)席會議制度。離開其他部門的協(xié)作配合，分析工作就成了“無源之水，無本之木”。為及時做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，必須依靠全縣各經(jīng)濟部門的信息支持，進一步完善財、稅、庫銀聯(lián)席會議制度，加強部門之門的協(xié)作，充分利用各方面的數(shù)據(jù)和分析資料，使我們更多地掌握稅源變化情況，及時發(fā)現(xiàn)財政收支執(zhí)行中的新情況、新問題，并對我縣財政收支基本走勢作出準確及時的分析和判斷。

（二）建立財政資料數(shù)據(jù)庫，強化基礎(chǔ)工作。開發(fā)財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息庫，把全縣經(jīng)濟情況、部門預(yù)算資料、項目預(yù)算安排情況、全省各地收支執(zhí)行情況表、歷年決算、月報等歷史數(shù)據(jù)、統(tǒng)計、稅務(wù)部門、經(jīng)信和房管等部門最新統(tǒng)計分析資料一起納入數(shù)據(jù)庫管理，同時密切關(guān)注和搜集國家新出臺的宏觀經(jīng)濟政策，各綜合經(jīng)濟管理部門出臺的對稅源經(jīng)濟產(chǎn)生影響的有關(guān)政策，全市及周邊地區(qū)的收支預(yù)算執(zhí)行情況，進行歸納整理，為做好深層次微觀多角度的收支分析作基礎(chǔ)準備。完善財稅庫聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，尤其是稅源數(shù)據(jù)和應(yīng)征數(shù)據(jù)的補充，通過收入征繳率的分析，有利于發(fā)現(xiàn)征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步提高征管質(zhì)量和效率。加大對鎮(zhèn)區(qū)預(yù)算執(zhí)行分析的考核力度，準確摸清全縣各鎮(zhèn)區(qū)一次性稅源情況，為真實分析反映各鎮(zhèn)區(qū)收入的實際情況提供參考。

（三）加強支出預(yù)算管理，提高支出統(tǒng)計分析質(zhì)量。在加強收入預(yù)算執(zhí)行分析的同時，注重加強對支出預(yù)算執(zhí)行的分析，一是統(tǒng)一支出統(tǒng)計與預(yù)算編制口徑，將納入年初部門預(yù)算的當(dāng)年非稅收入全部繳庫，支出全部納入國庫集中支付，確保支出月報全面反映支出預(yù)算的執(zhí)行情況；二是逐步減少專項資金的“以撥代支”現(xiàn)象，上級財政部門要及時下達支出指標，便于準確及時反映支出進度的真實情況，提高支出執(zhí)行分析的質(zhì)量。

（四）加強調(diào)研和學(xué)習(xí)。緊緊圍繞全縣稅源經(jīng)濟的中心工作，制定切實可行的調(diào)研計劃，到基層、到重點企業(yè)及我縣的三大重點經(jīng)濟版塊開展調(diào)研工作，掌握稅源經(jīng)濟的第一手資料，揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，加強政策執(zhí)行情況調(diào)查，及時反映各項財經(jīng)政策對收入的影響，同時開展征管成效調(diào)查，研究各項征管措施取得的成效及其對收入產(chǎn)生的影響，促進征管質(zhì)量和效率的提高。加強分析人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，拓寬分析思路、完善分析方法，逐步提高我縣預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量和水平。

第五篇：2016政府性基金收支預(yù)算管理調(diào)研報告

2016政府性基金收支預(yù)算管理調(diào)研報告

政府性基金收支預(yù)算管理調(diào)研報告

規(guī)范和加強我縣政府性基金收支預(yù)算管理的幾點思考

【摘要】 規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理，對于完善政府預(yù)算體系，提高財政預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性，增強財政對各類資金的統(tǒng)籌調(diào)配能力和管理監(jiān)督水平等具有重要意義。本文結(jié)合我縣實際，提出進一步規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理的對策建議。【關(guān)鍵詞】政府性基金； 收支預(yù)算； 預(yù)算管理

政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金，以及參照政府性基金管理或納入基金預(yù)算、具有特定用途的財政資金。規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理，對于落實新《預(yù)算法》，完善政府預(yù)算體系，提高財政預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性，增強財政對各類資金的統(tǒng)籌調(diào)配能力和管理監(jiān)督水平，推進財政科學(xué)化、精細化管理，更好地支持經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展等具有重要意義。本文通過調(diào)查研究、分析存在問題，并結(jié)合我縣實際，提出進一步規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理的對策建議。

一、我縣政府基金管理概況

（一）征收管理

我縣目前納入征收范圍、屬于地方收入的政府性基金有13項，包括：新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、水利建設(shè)基金、城市公用事業(yè)附加、文化事業(yè)建設(shè)費、國有土地使用權(quán)出讓收入、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金?；鹫魇铡⑹褂蒙蠈嵭蟹诸惞芾恚?/p>

1.按基金收入來源和使用范圍分類。從收入來源來看，政府性基金主要可以分為三類：一是直接向企業(yè)或個人征收的基金，如新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費等；二是來源于與土地出讓所得有關(guān)的基金，如國有土地使用權(quán)出讓收入、國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金；三是來源于其他收入的基金。從使用范圍來看，政府性基金主要可以分為四類：一是用于文化、教育、體育、社會保障等事業(yè)發(fā)展的基金，如文化事業(yè)建設(shè)費、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金；二是用于農(nóng)田、土地開發(fā)建設(shè)的基金，如農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、國有土地收益基金；三是用于公路、港口、水利、城市建設(shè)的基金，如水利建設(shè)基金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、國有土地使用權(quán)出讓收入等；四是用于其他方面的基金，如城市公用事業(yè)附加。

2.按基金的征收和使用部門分類。從征收部門來看，政府性基金主要分為三類：一是由稅務(wù)部門代征，如文化事業(yè)建設(shè)費、教育費附加、地方教育附加；二是由相關(guān)部門直接征收，如新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、水利建設(shè)基金；委托相關(guān)機構(gòu)征收，如城市公用事業(yè)附加委托供電、供水部門征收、涉企的殘疾人就業(yè)保障金委托地稅部門征收；三是由財政部門從相關(guān)基金中提取，如國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金從國有土地出讓收入中提取。從使用（分配）部門來看，政府性基金主要分為三種情況：一是由某個部門使用，如地方教育附加由教育部門使用、文化事業(yè)建設(shè)費由文化部門使用；二是由多個部門負責(zé)分配或使用，如國有土地使用權(quán)出讓收入出讓收入就涉及國土、城建、農(nóng)業(yè)、教育、財政等多部門。

（二）預(yù)算管理

根據(jù)國家、省市對政府基金預(yù)算管理的要求，我縣從2016年起，開始啟動政府基金預(yù)算單獨編制工作。實行部門上報，與公共預(yù)算數(shù)字銜接、財政審核下達的程序。編制上尚未使用信息化手斷，采取手工編制的方式。

二、政府性基金收支預(yù)算的政策要求及我縣目前存在的問題(一)政策要求

修訂后的《預(yù)算法》第五條規(guī)定“預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算。一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨立。政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接”?！墩曰鸸芾頃盒修k法》第26條規(guī)定“政府性基金預(yù)算編制遵循“以收定支、?？顚Ｓ?、收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”的原則。政府性基金支出根據(jù)政府性基金收入情況安排，自求平衡，不編制赤字預(yù)算。各項政府性基金按照規(guī)定用途安排，不得挪作他用。因此，政府性基金預(yù)算作為全口徑政府預(yù)算體系中的一個獨立分支已成法定要求。

（二）我縣基金預(yù)算管理中存在的問題

近年來我縣不斷加強政府基金的管理，對收支預(yù)算進行規(guī)范，但由于體制機制等方面的原因，目前政府性基金預(yù)算管理仍不盡科學(xué)規(guī)范，在實際運行中仍存在不少問題： 1．基金預(yù)算編制和審批程序執(zhí)行不合法。按照規(guī)定，政府基金應(yīng)建立收支預(yù)決算管理制度。每年第三季度，有關(guān)部門按照財政部門規(guī)定的專項用途，單獨（與部門經(jīng)費預(yù)算分開）編制下一政府性基金收支預(yù)算，報財政部門審核，并按照規(guī)定程序向同級人民政府報告，政府依法向同級人民代表大會報告，審查通過后予以執(zhí)行，履行“二上二下”的報審程序。而我縣目前的做法是，政府性基金收支預(yù)算編制尚未獨立成體系，而是依附于政府公共財政預(yù)算，按公共財政預(yù)算中確定的政府性基金預(yù)算數(shù)，分解到各基金項目，下發(fā)相關(guān)征繳部門，部門匯總后上報財政職能科室，財政代為編制收支預(yù)算，未履行單獨由人大審批程序。

2．基金預(yù)算編制不夠精細。由于我縣政府性基金收支預(yù)算依附于政府公共財政預(yù)算，因而在編制上比較粗放，具體的做法是：首先按照政府總收入預(yù)算的盤子，減去稅收等收入預(yù)算數(shù)，倒扎出政府性基金預(yù)算數(shù)，在具體項目上，采用基數(shù)加增長的方式確定收入數(shù)，最后的軋差全部放入國有土地使用權(quán)出讓收入基金中。財政司職預(yù)算編制科室按照總預(yù)算下達的金額和項目并商相關(guān)執(zhí)收部門再單獨編制政府性基金收支預(yù)算。收支預(yù)算編制沒有結(jié)合基金實際運行情況和考慮相關(guān)影響因素，未對基金收入作出科學(xué)、準確的預(yù)測。對支出預(yù)算未實行項目庫管理。

3．基金預(yù)算編制范圍不夠完整。目前體制下我縣基金預(yù)算編制尚未做到全覆蓋，有些基金尚未納入編制范圍，如文化事業(yè)費、城市公用事業(yè)附加等隨稅附征的基金。

4．基金預(yù)算約束力不強。目前，預(yù)算與執(zhí)行差異較大，特別是一些受市場因素影響大的基金，如土地出讓金，其收入的偶然性、不連續(xù)性，往往會造成年份間收入的或高或低，無規(guī)律性?；鶖?shù)加增長的編制模式，會造成實際收入與預(yù)算收入差距很大，產(chǎn)生預(yù)算支出當(dāng)年結(jié)余較多和預(yù)算執(zhí)行進度不夠均衡等問題，如2016年我縣土地出讓金收入預(yù)算5.07億元，實際征收16.38億元。

5．基金預(yù)算與公共財政預(yù)算之間缺乏協(xié)調(diào)和銜接。目前公共財政預(yù)算與政府性基金預(yù)算處于各自為政的狀況，公共財政預(yù)算中只是很粗放的將政府性基金數(shù)字進行羅列，政府基金預(yù)算按照公共財政的數(shù)字進行編造。

6．預(yù)算管理上未能扎口。目前，各項政府基金在財政內(nèi)部分屬不同科室在管理，如殘疾人就業(yè)保障金在社保科；新型墻體材料專項基金、城市公用事業(yè)附加、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費在經(jīng)建科；教育費附加、地方教育附加在教科文科；國有土地使用權(quán)出讓收入在綜合科，因此在預(yù)算編制的標準、口徑、方法不統(tǒng)一，影響預(yù)算的準確性和科學(xué)性。

三、新形勢下規(guī)范和加強我縣政府性基金收支預(yù)算的幾點建議

（一）固化預(yù)算管理體制機制

1.完善政府性基金管理政策法規(guī)。建議結(jié)合《預(yù)算法》修訂，依照已有的政府性基金管理相關(guān)制度辦法，制定適合本縣情況的基金預(yù)算管理辦法，明確政府性基金預(yù)算的編制范圍、內(nèi)容、方法、流程和監(jiān)督管理等規(guī)定，并輔之以配套的實施細則、操作流程，增強政府性基金預(yù)算編制與執(zhí)行的約束力，規(guī)范和完善本縣政府性基金預(yù)算管理。2.建立基金預(yù)算與公共預(yù)算的協(xié)調(diào)機制。按照修訂后《預(yù)算法》要求，探索推動各類預(yù)算之間的相互協(xié)調(diào)與銜接，研究建立政府性基金預(yù)算與公共財政預(yù)算之間的資金調(diào)劑渠道，比如將一些基金收支結(jié)余調(diào)入公共財政預(yù)算，統(tǒng)籌安排用于保障和改善民生以及加快社會事業(yè)發(fā)展，加快建立相互協(xié)調(diào)、有機銜接的政府預(yù)算體系。目前，我縣已建立國有土地收益金 統(tǒng)籌調(diào)入公共財政機制，對商業(yè)地塊出讓收益按一定的比例集中，調(diào)入共公財政預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)極積調(diào)研，科學(xué)分析，進一步擴大可統(tǒng)籌的項目，提高資金的使用效率。

3.明確政府性基金預(yù)算編制的責(zé)任。按照政府性基金征收和分配使用的具體情況，進一步明確政府性基金收支預(yù)算的編制部門。在此基礎(chǔ)上，建議逐步建立政府性基金預(yù)算責(zé)任制度，規(guī)范和明確財政部門、預(yù)算主管部門在預(yù)算編制、審核和執(zhí)行等環(huán)節(jié)的職責(zé)分工。今年9月份財政部機構(gòu)職能調(diào)整到位，為統(tǒng)籌預(yù)算管理，財政部將綜合司承擔(dān)的政府性基金預(yù)算管理職責(zé)劃轉(zhuǎn)預(yù)算司，在縣級財政部門，也應(yīng)將所征收的政府性基金統(tǒng)一劃歸到預(yù)算管理，以便于統(tǒng)一規(guī)范管理職責(zé)，切實加大管理力度。

（二）細化基金預(yù)算編制

1.規(guī)范收入預(yù)算編制。收入預(yù)算根據(jù)本征收任務(wù)完成情況和下一征收任務(wù)及征收標準調(diào)整變化等情況編制。在收入預(yù)算編制過程中，各征收部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)年本部門征收基金的收入情況，在綜合考慮宏觀經(jīng)濟形勢、社會經(jīng)濟發(fā)展情況和政策變化情況的基礎(chǔ)上，詳細分析可能影響基金收入的因素，科學(xué)、合理地預(yù)測下一的基金收入情況，按照積極穩(wěn)妥、留有余地的原則編制基金收入預(yù)算。

2.細化支出預(yù)算編制。一是在按照“以收定支、專款專用”和“收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”原則編制基金支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，進一步細化基金預(yù)算編制，基金支出預(yù)算要細化到具體支出項目。二是參照公共財政預(yù)算，研究推動政府性基金預(yù)算支出項目庫建設(shè)，做好預(yù)算申報項目的立項、評估、遴選、論證、審核和排序工作，確?；鹬С鲱A(yù)算編制科學(xué)、規(guī)范。三是結(jié)合公共財政預(yù)算支出標準體系建設(shè)工作，研究建立基金預(yù)算支出標準體系，提高資金使用效率。

（三）剛化基金預(yù)算執(zhí)行

1.完善政府性基金基礎(chǔ)資料庫。在現(xiàn)有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進一步充實完善基金收支的基礎(chǔ)資料庫，系統(tǒng)、全面地梳理基金的收入來源、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、依據(jù)、政策變化等信息資料，為今后根據(jù)經(jīng)濟形勢變化和政策調(diào)整情況作出科學(xué)、準確的預(yù)測奠定基礎(chǔ)。

2.嚴格收支預(yù)算執(zhí)行。一是加強政府性基金收入管理，嚴格按規(guī)定征收政府性基金，確?；鹗杖爰皶r、足額繳入國庫。二是按照人大批準的政府性基金預(yù)算和基金收入征收繳庫進度，督促基金使用單位強化預(yù)算執(zhí)行，對符合條件的項目及時申報用款計劃，抓緊辦理撥款手續(xù)；對尚未啟動的項目，抓緊項目論證、評審、報批等工作，加快項目實施進度；對補助下級的基金支出，盡早提出分配方案；三是對歷年結(jié)余資金規(guī)模比較大的基金項目，財政部門與基金使用單位加強溝通，研究完善基金使用政策，同時結(jié)合共公財政預(yù)算執(zhí)行情況，研究統(tǒng)籌使用的具體辦法，提高資金使用效益和支出預(yù)算執(zhí)行的均衡性。

（四）精化財政信息化建設(shè) 在“金財工程”的總體框架下，按照政府性基金管理要求，確定征收系統(tǒng)功能定位，擴展系統(tǒng)管理范圍，通過整合系統(tǒng)資源實現(xiàn)內(nèi)外信息共享。以此為依托：一是建立健全以非稅系統(tǒng)為主的征收平臺體系，將政府性基金全部納入信息化管理，掃除管理盲點，強化薄弱環(huán)節(jié)。二是實施非稅系統(tǒng)與稅務(wù)征收系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財政票據(jù)管理系統(tǒng)的全面銜接，實現(xiàn)征收及使用信息共享，完善動態(tài)管理。三是優(yōu)化非稅系統(tǒng)相關(guān)功能，加強政府性基金收入收繳跟蹤、收入統(tǒng)計分析，確?；鹗杖氲膽?yīng)收盡收，同時建立政府性基金電子政策文件庫，加強基金源頭管理。

（五）強化基金預(yù)算監(jiān)督

1.加強財政監(jiān)督。根據(jù)財政部和本縣有關(guān)規(guī)定，加強政府性基金收支管理的監(jiān)督檢查，監(jiān)督基金使用單位嚴格遵守相關(guān)財務(wù)管理和會計核實制度，按照財政部門批復(fù)的政府性基金預(yù)算使用基金，確?；饘？顚Ｓ?。對部分社會關(guān)注度高、資金量大的政府性基金項目，探索組織社會專業(yè)機構(gòu)力量參與跟蹤監(jiān)督，建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制。

2.實施績效評價。結(jié)合本縣財政績效評價工作的推進，逐步擴大績效評價的范圍，選擇部分政府性基金項目，由主管部門和項目單位試點開展自評。在此基礎(chǔ)上，不斷增加納入績效評價的項目數(shù)量和資金規(guī)模，并逐步開展第三方評價。

3.推進信息公開。在進一步細化報送人大審議的政府性基金預(yù)算草案，自覺接受人大監(jiān)督的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家和本縣財政信息公開的有關(guān)規(guī)定，各級財政部門向社會公開本級政府性基金總預(yù)算和總決算情況；按照“誰使用、誰公開”的原則，政府性基金使用部門向社會公開相關(guān)政府性基金的使用情況，自覺接受社會監(jiān)督。參考文獻：

[1] 《中華人民共和國預(yù)算法（2016年修正）》 [2] 財政部《政府性基金管理暫行辦法》

[3] 《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》）