第一篇：關(guān)于項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中幾個(gè)問(wèn)題的探討

關(guān)于項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中幾個(gè)問(wèn)題的探討

懷來(lái)縣交通運(yùn)輸局 喬 軍

項(xiàng)目預(yù)算是交通部門(mén)預(yù)算中的主要構(gòu)成內(nèi)容，在交通部門(mén)年度預(yù)算中，除了必要的維持性支出預(yù)算外，主要預(yù)算內(nèi)容就是工程項(xiàng)目預(yù)算，當(dāng)然，其中又分為干線公路新改建項(xiàng)目，養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目、農(nóng)村公路建設(shè)和客運(yùn)場(chǎng)站建設(shè)項(xiàng)目等等。我們知道，評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，主要是看預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行質(zhì)量（或者說(shuō)是實(shí)施效果），這其中，預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，決定了預(yù)算資金能否及時(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，防止預(yù)算資金的閑置，而執(zhí)行質(zhì)量則是評(píng)價(jià)預(yù)算項(xiàng)目是否有效的主要指標(biāo)，防止預(yù)算資金的低效使用和浪費(fèi)。通過(guò)筆者近年來(lái)在基層交通財(cái)務(wù)部門(mén)的工作實(shí)踐來(lái)看，大部分的預(yù)算項(xiàng)目都能按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算期間完成預(yù)算的執(zhí)行工作，實(shí)施效果也能夠達(dá)到預(yù)算項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但也有個(gè)別公路工程預(yù)算項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中存在一些問(wèn)題，影響了預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行質(zhì)量，下面就這些問(wèn)題做一些粗淺探討。

一、存在問(wèn)題及其影響

項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行涉及到的部門(mén)和單位有很多，筆者僅從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，談一下與財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、工程決算等環(huán)節(jié)相關(guān)的一些問(wèn)題。

一是計(jì)劃資金與實(shí)際支出不一致，實(shí)際執(zhí)行偏差大。個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)際支出與計(jì)劃相差比較大，有的項(xiàng)目實(shí)際支出遠(yuǎn)小于計(jì)劃投資，雖然項(xiàng)目已經(jīng)按照施工圖設(shè)計(jì)完成建設(shè)任務(wù)，而且也

通過(guò)了交工驗(yàn)收，但工程計(jì)量卻沒(méi)有計(jì)劃投資多，這樣的結(jié)果給人的感覺(jué)是執(zhí)行預(yù)算中節(jié)省了資金，但在歷次的專項(xiàng)資金檢查中，被檢查組人員認(rèn)定為配套資金不到位，均要求整改。而有的項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果是實(shí)際支出遠(yuǎn)大于計(jì)劃投資，造成了項(xiàng)目的超支，年度預(yù)算資金不夠支付，長(zhǎng)期拖欠施工單位工程款，埋下了歷史遺留問(wèn)題，形成了不良影響。

二是地方配套資金難籌集，財(cái)政承諾打折扣。上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)公路工程的投資大多是定額補(bǔ)助，需要地方政府配套資金才能完整地執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目，為了保證地方配套資金能夠及時(shí)到位，省廳也采取了相應(yīng)措施，比如在上報(bào)農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目建議計(jì)劃時(shí)，要求與地方財(cái)政部門(mén)聯(lián)合上報(bào)，并由地方財(cái)政承諾配套資金。但在實(shí)際執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算過(guò)程中，地方配套資金不到位的情況時(shí)有發(fā)生，直接影響了項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量。根據(jù)筆者的了解，這種情況不但在交通部門(mén)存在，在政府其他部門(mén)，比如土地、農(nóng)牧業(yè)、林業(yè)、水利等部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行中也不同程度地存在共性問(wèn)題。這一問(wèn)題導(dǎo)致的結(jié)果是有些預(yù)算項(xiàng)目根本沒(méi)有辦法執(zhí)行，有的即使執(zhí)行了，也存在質(zhì)量問(wèn)題，造成了財(cái)政資金的閑置和浪費(fèi)。

三是個(gè)別項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)時(shí)間晚，加大項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。公路工程預(yù)算的執(zhí)行有自身特殊的要求，按照預(yù)算執(zhí)行一般程序，資金跟著計(jì)劃走，對(duì)財(cái)政部門(mén)而言，項(xiàng)目資金需要投資計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)都下達(dá)后才能支付，所以在上級(jí)下達(dá)投資計(jì)劃之前，所有項(xiàng)目都沒(méi)有實(shí)施的條件，在這樣的前提下，上級(jí)投資計(jì)劃下達(dá)的時(shí)間也就對(duì)年度預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行產(chǎn)生了重要的影響。首先是自然條件的因素，就我市所處的張承地區(qū)而言，公路工程項(xiàng)目能夠在自然條件下施工的時(shí)間大約也就是每年 的5月份至10月份，如果要提前或延后，就需要對(duì)工程材料進(jìn)行防凍處理，即便這樣，也只能增加1個(gè)月左右的時(shí)間，所以說(shuō)，每年的項(xiàng)目實(shí)施期限很固定。第二項(xiàng)是建設(shè)程序的要求，幾乎所有的公路工程項(xiàng)目都需要執(zhí)行招投標(biāo)制和監(jiān)理制，而實(shí)施招投標(biāo)程序的前題就是有固定資產(chǎn)投資備案證和資金到位證明，這其中最重要的是組織招投標(biāo)過(guò)程中，從選擇招標(biāo)代理單位、招標(biāo)公示、資質(zhì)預(yù)審、開(kāi)標(biāo)、中標(biāo)公示、簽訂施工合同、一直到施工單位進(jìn)場(chǎng)大約還需要一個(gè)多月，甚至兩個(gè)月的時(shí)間，從施工季節(jié)上來(lái)講，又減少了工程施工時(shí)間，從這個(gè)意義上講，在不違反建設(shè)程序的前提下，如果9月份下達(dá)投資計(jì)劃，那么當(dāng)年完工的可能性就很小了，如果搶工期施工，則可能出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題。這樣一來(lái)，如果投資計(jì)劃下達(dá)過(guò)晚，就可能造成預(yù)算資金結(jié)轉(zhuǎn)下年的結(jié)果。在這種情況下，項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)加大，如果遇到工程材料漲價(jià)，就會(huì)導(dǎo)致工程預(yù)算調(diào)整，如果遇到國(guó)家有關(guān)政策調(diào)整，那就有可能使預(yù)算項(xiàng)目無(wú)法執(zhí)行。

二、問(wèn)題產(chǎn)生的原因

導(dǎo)致公路工程預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的因素是多方面的，既有主觀的原因，也有客觀的影響，主要包括以下幾個(gè)方面：

一是項(xiàng)目前期工作不扎實(shí)，存在主觀因素導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃投資與實(shí)際支出差距出現(xiàn)較大偏差。一方面，在做項(xiàng)目前期工作時(shí)，對(duì)于投資較小的項(xiàng)目，比如農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目等，個(gè)別工作人員有時(shí)從已有經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，沒(méi)有對(duì)擬實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地勘查，沒(méi)有對(duì)相關(guān)的材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，就編制了項(xiàng)目概算，從而導(dǎo)致了工程量與實(shí)際出現(xiàn)較大差距。另一方面，個(gè)別基層單位不了解上級(jí)補(bǔ)助政策，片面地以為工程量越大，補(bǔ)助的資金也就越多，為了爭(zhēng)取更多的補(bǔ)助資金，從而在編制項(xiàng)目概算時(shí)，故意加大工程量，從而導(dǎo)致了實(shí)際支出小于計(jì)劃投資的情況。還有一種情況是由于地方政府領(lǐng)導(dǎo)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，預(yù)算法紀(jì)觀念不強(qiáng)，臨時(shí)動(dòng)意對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行變更，增加項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，形成了計(jì)劃外工程，破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性，而新增加的建設(shè)內(nèi)容一般不容易再重新立項(xiàng)爭(zhēng)取資金，從而也造成了實(shí)際支出大于計(jì)劃投資的現(xiàn)象。

二是地方配套資金難約束，沒(méi)有硬性的配套機(jī)制。省廳雖然要求交通部門(mén)與財(cái)政部門(mén)聯(lián)合上報(bào)建議計(jì)劃，但在實(shí)際預(yù)算編制過(guò)程中，確是各編各的預(yù)算，對(duì)地方財(cái)政沒(méi)有約束，在年度預(yù)算批復(fù)過(guò)程中，省級(jí)財(cái)政預(yù)算由省人大批準(zhǔn)，市縣級(jí)財(cái)政預(yù)算由市縣級(jí)地方人大批準(zhǔn)，兩條線獨(dú)立運(yùn)行，中間沒(méi)有協(xié)調(diào)機(jī)制，這樣造成的結(jié)果就是一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目被分成了兩塊，省級(jí)預(yù)算安排了補(bǔ)助資金，但市縣財(cái)政卻不一定能夠安排配套資金。歷次的監(jiān)督檢查中，交通部門(mén)成了公路工程項(xiàng)目地方配套資金的責(zé)任主體，被要求從財(cái)政爭(zhēng)取配套資金，但作為地方政府的下屬單位，與其他政府下屬部門(mén)一樣，沒(méi)有與政府對(duì)等談判的條件，如果政府財(cái)政部門(mén)不作為，交通部門(mén)也處于尷尬境地。另一種情況是利用銀行貸款配套資金項(xiàng)目，近年來(lái)，我國(guó)的金融政策波動(dòng)很大，有時(shí)上半年還執(zhí)行寬松的貨幣政策，下半年就緊縮銀根，也給預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行造成了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三是受制于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政府決策機(jī)制等影響，造成了部分投資計(jì)劃下達(dá)時(shí)間較晚。財(cái)政預(yù)算資金的支出受收入情況的影響，而財(cái)政收入又受到宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、財(cái)稅政策調(diào)整、稅制設(shè)計(jì)等多種因素的制約，這些因素都可能引起財(cái)政收入的變化和起伏，直接影響預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)的時(shí)間。同時(shí)，對(duì)于年度預(yù)算項(xiàng)目的支出方向和重點(diǎn)，要

發(fā)改部門(mén)定調(diào)子，而這又受到政府領(lǐng)導(dǎo)層的影響，屬于政府決策的層面。目前一些決策機(jī)構(gòu)的工作節(jié)奏仍然是“一季度調(diào)研、二季度定事、三季度計(jì)劃、四季度執(zhí)行”，如果按照這種工作節(jié)奏組織預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度必然很慢，會(huì)導(dǎo)致基層預(yù)算單位大量項(xiàng)目資金年終結(jié)轉(zhuǎn)。

三、幾點(diǎn)建議

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展仍處于轉(zhuǎn)型期，各項(xiàng)政府管理機(jī)制也處于不斷完善的過(guò)程中，預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，也需要我們采取相應(yīng)的措施加以防范和改進(jìn)，下面談幾點(diǎn)建議。

一是重視預(yù)算項(xiàng)目前期工作，保證預(yù)算項(xiàng)目的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。首先對(duì)項(xiàng)目的必要性和可行性要做到科學(xué)論證，以客觀態(tài)度投入工作，要避免人為因素對(duì)項(xiàng)目論證的影響，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的條件和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要有充分的認(rèn)識(shí)，在做項(xiàng)目論證過(guò)程中，要聘請(qǐng)高水準(zhǔn)，經(jīng)驗(yàn)豐富的中介機(jī)構(gòu)來(lái)評(píng)估，防止盲目上項(xiàng)目。其次，要保證項(xiàng)目設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確性，全面考慮項(xiàng)目的各項(xiàng)支出預(yù)算內(nèi)容，對(duì)支出項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)要深入一線做充分的調(diào)研，避免在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)工程變更，延誤工程施工時(shí)間，影響項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。再次，要強(qiáng)化項(xiàng)目的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，充分利結(jié)果績(jī)效的評(píng)價(jià)結(jié)果考核各部門(mén)項(xiàng)目前期工作的成果，提高財(cái)政資金使用效率。

二是建立配套資金的監(jiān)督機(jī)制，保證預(yù)算資金的完整性。首先，在項(xiàng)目資金預(yù)算的編制過(guò)程中，要有上下聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)負(fù)責(zé)配套資金的地方政府及其財(cái)政部門(mén)的籌資能力要有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防止各自為政。下達(dá)財(cái)政預(yù)算指標(biāo)時(shí)，按照全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的原

則，是否可以對(duì)地方政府年度預(yù)算有一個(gè)了解，可支配財(cái)力有多大，支出預(yù)算中是否有對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的配套資金，以物折資和以勞折資是否在正常的承受范圍以內(nèi)，可融資額度是多少，如果融資配套會(huì)不會(huì)引起地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等等。其次，要加強(qiáng)對(duì)地方配套資金到位情況的監(jiān)督，明確責(zé)任主體，制定考評(píng)機(jī)制，使政府各部門(mén)在上報(bào)項(xiàng)目建議計(jì)劃時(shí)，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施能力做到心中有底，量入為出。

三是統(tǒng)籌項(xiàng)目決策和執(zhí)行時(shí)間，保證項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。任何一個(gè)項(xiàng)目都包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，這其中決策和執(zhí)行在時(shí)間上不可以并行，否則會(huì)出現(xiàn)“三邊”工程等違規(guī)現(xiàn)象。因此，對(duì)于公路工程項(xiàng)目建設(shè)而言，從時(shí)間安排上，在保證決策科學(xué)的前提下，要盡可能留出履行建設(shè)程序和自然條件下施工的時(shí)間，盡可能早一點(diǎn)兒下達(dá)年度項(xiàng)目投資計(jì)劃，以保證工程質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。近年來(lái)，省廳出臺(tái)了編制“三年滾動(dòng)預(yù)算”的政策，可以有效解決決策時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，對(duì)于加快項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度將起到積極的推動(dòng)作用。

以上是筆者對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中幾個(gè)問(wèn)題的一點(diǎn)思考，由于長(zhǎng)期工作在基層，可能對(duì)上層政策的理解有偏差，一家之言，難免掛一漏萬(wàn)，不足之處，敬請(qǐng)賜教。

參考文獻(xiàn)：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 唐龍生《關(guān)于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的幾點(diǎn)思考》

二〇一一年五月十七日

第二篇：預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，操作人員多，崗位復(fù)雜，又面臨著瞬息萬(wàn)變的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，如果沒(méi)有全面的預(yù)算管理，就不可能在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)優(yōu)化資源配置，來(lái)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更談不上掌握市場(chǎng)，控制市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）、對(duì)全面預(yù)算不夠重視，認(rèn)為預(yù)算不過(guò)是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標(biāo)不能真實(shí)地反映公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，出現(xiàn)很大脫節(jié)，從而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。

（2）、公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力培育和公司遠(yuǎn)景預(yù)測(cè)嚴(yán)重脫節(jié)。在沒(méi)有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會(huì)導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來(lái)長(zhǎng)期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。

事實(shí)上，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。其他的系統(tǒng)管理都要服從，支持公司戰(zhàn)略的需要。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒(méi)有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值；而沒(méi)有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施非常重要，因?yàn)轭A(yù)算是配置資源的具體計(jì)劃，是監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的過(guò)程，是其向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具，是考核業(yè)績(jī)的重要尺度。

（3）、沒(méi)有清晰的組織架構(gòu)。公司的組織架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面 預(yù)算管理得以實(shí)施的載體，猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個(gè)組織客體，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過(guò)程中不斷適應(yīng)種種環(huán)境變化的需要，相應(yīng)的，以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，其他部門(mén)只需根據(jù)財(cái)務(wù)指示按部就班，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算缺乏可操作性。

（4）、預(yù)算松馳。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，將責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行劃分，層層落實(shí)分解。根據(jù)各部門(mén)各崗位的需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行合理配置，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核的是每一個(gè)部門(mén)、每一位員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，以此來(lái)決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應(yīng)的以每一個(gè)部門(mén)、每一位員工的一定預(yù)算考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)來(lái)衡量，做到“人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入。

預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)成本費(fèi)用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因或是管理者想通過(guò)壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo)，使實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)龃笠灾\取較高的獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬，爭(zhēng)取升遷機(jī)會(huì)；或是通過(guò)編制有足夠彈性的預(yù)算指標(biāo)，防止經(jīng)營(yíng)不確定性導(dǎo)致無(wú)法完成預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)：或是通過(guò)提高預(yù)算資源耗用，爭(zhēng)奪有限的稀缺資源，降低本部門(mén)完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度。

無(wú)論何種形式的預(yù)算松弛都會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利。表現(xiàn)在：其一，預(yù)算松弛使公司的稀缺資源過(guò)多地流向制造預(yù)算松弛的部門(mén)，造成資源的不合理分配。其二，預(yù)算松弛使各部門(mén)之間傳遞的信息有很大的水分，導(dǎo)致公司內(nèi)部各部門(mén)缺乏互相信任。同時(shí)失真的內(nèi)部信息在公司內(nèi)部傳遞時(shí)，會(huì)誤導(dǎo)決策部門(mén)決策失誤。其三，松弛的全面預(yù)算使控制標(biāo)準(zhǔn)過(guò)寬，妨礙全面預(yù)算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。其四，預(yù)算松弛使公司業(yè)績(jī)虛增，缺乏客觀、公正性。同時(shí)，實(shí)施基于完成全面預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)方案時(shí)，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵(lì)的效果適得其反。（5）、預(yù)算執(zhí)行者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等而批判“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，必須貫徹“剛性原則”，同時(shí)要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。盡量避免出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或資金挪用、突擊花錢(qián)等問(wèn)題

二、解決對(duì)策

（1）、全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過(guò)對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式――資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量?jī)r(jià)值體系整合到信息體系中。實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。在預(yù)算管理的流程上，預(yù)算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級(jí)業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門(mén)來(lái)編制并執(zhí)行預(yù)算。

（2）、在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對(duì)接，必須明確兩個(gè)問(wèn)題：其一，公司戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的。如果戰(zhàn)略只是一種口號(hào)、一種文化，公司戰(zhàn)略就不具有指導(dǎo)作用；其二，公司戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的連接關(guān)系必須是清晰的。

具體表現(xiàn)在：

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算導(dǎo)向和預(yù)算主指標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，晶科目前屬于成熟型企業(yè)，而成熟型企業(yè)的預(yù)算導(dǎo)向及預(yù)算編制起點(diǎn)則更強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)及其實(shí)現(xiàn)，并以資產(chǎn)報(bào)酬率、資本報(bào)酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤(rùn)及其增長(zhǎng)率等作為具體目標(biāo)確定的對(duì)象。

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算目標(biāo)。公司戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。

公司戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動(dòng)關(guān)系。戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說(shuō)，作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該基于企業(yè)當(dāng)期所處的戰(zhàn)略目標(biāo)階段來(lái)制定和實(shí)施。事實(shí)上，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對(duì)事物后續(xù)發(fā)展的計(jì)劃和先期安排，但預(yù)算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長(zhǎng)期行動(dòng)，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。

（3）、各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司 預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（4）、采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問(wèn)題，預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑必須針對(duì)全面預(yù)算制定過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和過(guò)分強(qiáng)調(diào)本中心或部門(mén)利益等根源性問(wèn)題。為此，2000年國(guó)家級(jí)有突出貢獻(xiàn)的中青年專家、杭州商學(xué)院院長(zhǎng)胡祖光教授在完成的國(guó)家自然科學(xué)基金課題“不對(duì)稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預(yù)算管理工作可以在一定程度上解決上述的問(wèn)題。所謂“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即讓下級(jí)自己定一個(gè)能完成的利潤(rùn)基數(shù)，在這個(gè)基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個(gè)基數(shù)的90％確認(rèn)為正式的預(yù)算基數(shù)。超過(guò)預(yù)算基數(shù)的利潤(rùn)，全部歸下級(jí)作為獎(jiǎng)勵(lì)。在年終對(duì)年初預(yù)算數(shù)和年終實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行比較，如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實(shí)際完成數(shù)，要按差距的95％對(duì)下級(jí)進(jìn)行罰款。例如：營(yíng)銷部本來(lái)有能力完成1000萬(wàn)的銷售收入，卻只做了700萬(wàn)的預(yù)算，那么其他部門(mén)只會(huì)根據(jù)700萬(wàn)的銷售預(yù)算作出自己相應(yīng)的預(yù)算，而營(yíng)銷部實(shí)際完成了1000萬(wàn)的銷售收入，那么其他部門(mén)不得不相應(yīng)增加自己的預(yù)算，但是實(shí)際上由于準(zhǔn)備不足或出于自己部門(mén)的利益，其他部門(mén)往往不會(huì)隨便受營(yíng)銷部的追加預(yù)算，造成企業(yè)發(fā)生了不應(yīng)發(fā)生的損失，而且容易導(dǎo)致部門(mén)間的矛盾，使工作無(wú)法正常進(jìn)行。從實(shí)踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定的先進(jìn)性和實(shí)用性。

同時(shí)在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的“剛性”原則。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場(chǎng)變化對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影向，而是按照嚴(yán)格的程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算外管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地建立預(yù)算的全員參與機(jī)制。（5）、建立嚴(yán)格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系。公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各責(zé)任中心及所屬各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)則應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時(shí)，公司各部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的財(cái)務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)銷售、采購(gòu)、投融資、人力資源等重大事項(xiàng)以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限，并應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

在預(yù)算的執(zhí)行與控制上還必須注意，在后續(xù)的預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)在預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)下功夫。

首先，各部門(mén)要嚴(yán)格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開(kāi)口子，使各項(xiàng)預(yù)算處在可控狀態(tài)。預(yù)算管理應(yīng)該建立起這樣一種統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)：預(yù)算對(duì)事不對(duì)人，企業(yè)的任何單位和部門(mén)，在預(yù)算的編制過(guò)程中都可以充分地表達(dá)其意見(jiàn)和建議，充分地參與預(yù)算編制的博奕過(guò)程，進(jìn)行充分的討價(jià)還價(jià)，但是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個(gè)人和部門(mén)都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不能因?yàn)閭€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開(kāi)一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

其次，全面預(yù)算管理在抓好事后考核評(píng)價(jià)工作的同時(shí)，應(yīng)更多地建立起有關(guān)預(yù)算管理的監(jiān)控體系，其中，特別是應(yīng)建立起完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差動(dòng)因進(jìn)行及早的發(fā)現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上采取快速的糾偏行動(dòng)，而不是等到偏差產(chǎn)生后，進(jìn)行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預(yù)算循環(huán)管理與應(yīng)用工作。企業(yè)的預(yù)算以預(yù)算為主，企業(yè)在每上個(gè)結(jié)束時(shí)，應(yīng)該對(duì)上個(gè)預(yù)算循環(huán)進(jìn)行認(rèn)真的分析和總結(jié)，并在可能的情況下，建立起企業(yè)的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而在下個(gè)預(yù)算制定與執(zhí)行過(guò)程中，力求避免出現(xiàn)上個(gè)預(yù)算循環(huán)中的問(wèn)題或使該問(wèn)題得以改善，也就是說(shuō)，企業(yè)的預(yù)算循環(huán)應(yīng)該不斷地優(yōu)化和改進(jìn)，并且，能在下個(gè)預(yù)算循環(huán)中，重點(diǎn)監(jiān)控上個(gè)循環(huán)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的預(yù)算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（6）、強(qiáng)化全面預(yù)算管理考評(píng)環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評(píng)價(jià)分析

1.建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制

建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的具體指標(biāo)目標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個(gè)部分出現(xiàn)問(wèn)題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。同時(shí)，將各級(jí)部門(mén)崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。在關(guān)鍵指標(biāo)體系的運(yùn)作中應(yīng)注意兩點(diǎn)：其一，設(shè)置指標(biāo)時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)類。技術(shù)類、管理類等職別崗位特點(diǎn)來(lái)確定指標(biāo)內(nèi)容，同時(shí)挑戰(zhàn)目標(biāo)的設(shè)置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅(jiān)持“以人為本”的原則，做到適時(shí)講評(píng)，及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點(diǎn)和不足，以最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

2.實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制

企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)如銷售收入、采購(gòu)、成本費(fèi)用等預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心。現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算管理將是“無(wú)米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強(qiáng)信息反饋控制

建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，各預(yù)算職能部門(mén)對(duì)歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問(wèn)題，提出整改措施。

4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新。影響公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不僅僅是財(cái)務(wù)因素，還包括非財(cái)務(wù)因素。因此在設(shè)置和選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)該考慮能夠反映公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響因素的指標(biāo)；其次應(yīng)該既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。另外，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該根據(jù)管理層次、工作性質(zhì)、承擔(dān)任務(wù)等條件的不同而不同。其次，評(píng)價(jià)方法的創(chuàng)新。評(píng)價(jià)方法不但要應(yīng)用定量評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用定性評(píng)價(jià)；不僅要應(yīng)用綜合評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應(yīng)用時(shí)要靈活掌握針對(duì)不同的分析對(duì)象采用不同的方法。最后，激勵(lì)機(jī)制的創(chuàng)新。建立與預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認(rèn)同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵(lì)作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動(dòng)性；最后要注意激勵(lì)中的約束問(wèn)題，對(duì)于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門(mén)和個(gè)人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競(jìng)爭(zhēng)。

第三篇：預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

一 我國(guó)實(shí)行部門(mén)預(yù)算改革的目的在于改變過(guò)去財(cái)政支出預(yù)算編制不合理、財(cái)政資金支付制度不科學(xué)及使用效益不高等問(wèn)題進(jìn)一步規(guī)范政府、財(cái)政和部門(mén)的預(yù)算行為推進(jìn)依法理財(cái)、依法行政促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提高政府行政效率。

一、目前部門(mén)預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題 從近幾年對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)情況來(lái)看在預(yù)算編制和執(zhí)行中仍存在一些值得關(guān)注的問(wèn)題。

一收入預(yù)算編制不實(shí)仍有部分收入游離于部門(mén)預(yù)算之外脫離財(cái)政監(jiān)督。部門(mén)預(yù)算的編制以綜合預(yù)算為主要內(nèi)容統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各部門(mén)和單位預(yù)算內(nèi)、外資金和其他收支。但實(shí)際執(zhí)行中仍有一部分單位沒(méi)有將預(yù)算外收入、經(jīng)營(yíng)收入、計(jì)提的征收手續(xù)費(fèi)收入、稅收返還收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等納入預(yù)算管理部分收入被坐支使用或用于本單位職工住宅樓建設(shè)和發(fā)放福利獎(jiǎng)金等。

二支出預(yù)算編制不細(xì)化一些支出項(xiàng)目超支嚴(yán)重而另一些支出項(xiàng)目結(jié)余過(guò)大。部門(mén)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后必須嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行非經(jīng)法定程序和有權(quán)單位的批準(zhǔn)不得隨意變更和調(diào)整。但在實(shí)際執(zhí)行中部分單位支出不按預(yù)算走亂支亂用造成公用經(jīng)費(fèi)超支嚴(yán)重有的部門(mén)竟將“印刷費(fèi)”、“水電費(fèi)”等基本支出編 進(jìn)項(xiàng)目支出預(yù)算或是挪用、擠占項(xiàng)目資金以此來(lái)彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)的不足而一些項(xiàng)目支出由于項(xiàng)目未落實(shí)或資金被挪用造成項(xiàng)目結(jié)余過(guò)大項(xiàng)目預(yù)算資金未能及時(shí)撥付使用造成項(xiàng)目支出完成情況與年初預(yù)算存在很大差異財(cái)政資金使用效益未能完全顯現(xiàn)。

三政府采購(gòu)預(yù)算編制漏洞百出難以執(zhí)行。政府采購(gòu)預(yù)算是全面反映各預(yù)算單位實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)的計(jì)劃。屬于政府采購(gòu)范圍的項(xiàng)目要單獨(dú)列入政府采購(gòu)預(yù)

算填報(bào)并按政府采購(gòu)要求填報(bào)有關(guān)項(xiàng)目。在實(shí)際執(zhí)行中一些單位政府采購(gòu)預(yù)算與部門(mén)預(yù)算沒(méi)有同步編制政府采購(gòu)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有資金保證。公共支出項(xiàng)目不能細(xì)化到政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄有些單位編報(bào)的采購(gòu)項(xiàng)目不符合國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定或單位根本無(wú)財(cái)力進(jìn)行采購(gòu)由此造成一些部門(mén)政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行率不高。

二、部門(mén)預(yù)算編制與執(zhí)行存在上述問(wèn)題的原因分析

一政策不熟悉本位主義、小團(tuán)體利益思想作祟是收入預(yù)算編制不完整的主要原因。一些單位對(duì)部門(mén)預(yù)算改革相關(guān)政策不了解總認(rèn)為本部門(mén)、本單位的預(yù)算外資金是本部門(mén)、本單位的資金如何安排使用財(cái)政部門(mén)不應(yīng)該管不能將部門(mén)預(yù)算外資金統(tǒng)籌考慮安排部門(mén)預(yù)算支出由此導(dǎo)致預(yù)算外資金管理脫離財(cái)政監(jiān)督。而一些單位為了謀求本單位小團(tuán)體利益故意將一些經(jīng) 營(yíng)性收入不納入部門(mén)預(yù)算反映采取賬外設(shè)賬等形式隱瞞收入。以上原因造成大量資金脫離財(cái)政預(yù)算監(jiān)督既影響預(yù)算收入的真實(shí)性也助長(zhǎng)部門(mén)之間分配不公及滋生腐敗現(xiàn)象等。

二 內(nèi)控制度不完善執(zhí)行不力是造成預(yù)算支出嚴(yán)重超支的主要原因。編制部門(mén)預(yù)算就是要使各預(yù)算部門(mén)的工作根據(jù)預(yù)算走認(rèn)真落實(shí)政府的政策和方針統(tǒng)一規(guī)劃合理配臵資源。但實(shí)行部門(mén)預(yù)算以來(lái)一些單位沒(méi)有按要求從完善內(nèi)部控制制度入手加強(qiáng)支出管理嚴(yán)格控制支出仍按照以往的經(jīng)驗(yàn)管理和使用預(yù)算資金花錢(qián)大手大腳支出隨意性較大造成部門(mén)預(yù)算執(zhí)行不實(shí)既影響到部門(mén)預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性也弱化了預(yù)算約束的剛性。

三先要資金再做項(xiàng)目的思想是項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化的主要原因。一些部門(mén)存在先要資金再做項(xiàng)目的思想在年末編報(bào)部門(mén)預(yù)算草案時(shí)只是根據(jù)地方性文件的規(guī)定、政府會(huì)議紀(jì)要或者部門(mén)的工作計(jì)劃就提出專項(xiàng)支出的用款

額度等到下一人大及財(cái)政部門(mén)批復(fù)預(yù)算之后才確定項(xiàng)目、分配資金造成一些部門(mén)的項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化。一些項(xiàng)目由于受立項(xiàng)程序和時(shí)間的限制造成項(xiàng)目資金下?lián)苓t緩預(yù)算執(zhí)行率較低也為一些部門(mén)挪用資金提供“機(jī)會(huì)”最終 造成項(xiàng)目支出預(yù)算背離了部門(mén)法定職責(zé)和重點(diǎn)工作計(jì)劃部門(mén)事業(yè)發(fā)展缺少資金支持。四不重視政府采購(gòu)預(yù)算編制敷衍了事是造成政府采購(gòu)預(yù)算難以執(zhí)行的主要原因。許多單位對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算的編制認(rèn)識(shí)不足簡(jiǎn)單認(rèn)為預(yù)算只不過(guò)是將各預(yù)算單位分散的采購(gòu)物資簡(jiǎn)單地匯總、集中而已或者認(rèn)為把政府采購(gòu)預(yù)算做得過(guò)細(xì)會(huì)使自己陷入被動(dòng)。因此在編制預(yù)算時(shí)敷衍了事或只做大方向體系分類和項(xiàng)目的大概數(shù)目保持“靈活”給采購(gòu)意愿的變化留后路。另一方面在政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重視資金的分配忽視資金的具體使用等情況致使采購(gòu)計(jì)劃受到人為因素的影響難于操作增加了采購(gòu)成本降低了采購(gòu)效率。五會(huì)計(jì)制度的規(guī)定與部門(mén)預(yù)算編報(bào)的要求不相適應(yīng)是部門(mén)預(yù)算編制質(zhì)量不高的主要原因。部門(mén)預(yù)算的編制是按照政府的要求和政府預(yù)算科目進(jìn)行收入按類別、支出按功能設(shè)臵反映一個(gè)部門(mén)全部的收支狀況。而我國(guó)政府預(yù)算科目體系是按功能設(shè)臵的不是按部門(mén)設(shè)臵的并且人員經(jīng)費(fèi)支出科目與公用經(jīng)費(fèi)支出科目體系不夠細(xì)化影響部門(mén)預(yù)算編制質(zhì)量。部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況最終是通過(guò)預(yù)算單位的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行記錄和反映的由于現(xiàn)行的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度關(guān)于收支科目的規(guī)定與部門(mén)預(yù)算編制的要求存在差異以及部分會(huì)計(jì)人員使用會(huì)計(jì)科目 的隨意性因此使得預(yù)算單位形成的會(huì)計(jì)資料不能直接地、準(zhǔn)確地反映本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況。為預(yù)算單位有意隱瞞財(cái)政資金結(jié)余、基本支出占用專項(xiàng)資金、會(huì)計(jì)科目之間任意調(diào)劑提供了可能。

三、解決上述問(wèn)題的對(duì)策和思路 一加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一思想提高認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變觀念高度重視部門(mén)預(yù)算編制工作。部門(mén)預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到一個(gè)部門(mén)下一經(jīng)費(fèi)需求的保障程度、各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展

和各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。因此各個(gè)部門(mén)和單位一定要認(rèn)真把部門(mén)預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來(lái)抓加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算編制工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自主持預(yù)算的制定并監(jiān)督執(zhí)行。同時(shí)在組織機(jī)構(gòu)上要給予充分保障加大編制預(yù)算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志集中匯審編制預(yù)算保證預(yù)算編制和報(bào)送時(shí)間。要明確各單位的責(zé)任做到分工合理責(zé)任明確相互配合環(huán)環(huán)相扣保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。要適應(yīng)國(guó)家預(yù)算管理制度改革的要求加快職能轉(zhuǎn)變的步伐強(qiáng)化預(yù)算管理力量將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行上來(lái)。二嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)的要求編制部門(mén)預(yù)算提高部門(mén)預(yù)算編制質(zhì)量。各部門(mén)應(yīng)建立規(guī)范的預(yù)算制度嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)的要 求用先進(jìn)的技術(shù)和規(guī)定的程序編制部門(mén)預(yù)算提高預(yù)算質(zhì)量。一要認(rèn)真做好編制前的準(zhǔn)備工作。徹底查清單位的資產(chǎn)、資源狀況認(rèn)真測(cè)算支出范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)并分析近年來(lái)的財(cái)務(wù)收支狀況及預(yù)算執(zhí)行情況。二要合理確定收入來(lái)源。應(yīng)根據(jù)歷年收入情況和下一收入增減變動(dòng)因素測(cè)算本部門(mén)取得的各項(xiàng)收入來(lái)源。三要認(rèn)真做好預(yù)算申報(bào)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作切實(shí)提高項(xiàng)目申報(bào)質(zhì)量。四是預(yù)算支出要細(xì)化到項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展的重要性、可行性和效益分輕重緩急合理安排項(xiàng)目資金。五要認(rèn)真編制政府采購(gòu)預(yù)算。所有使用財(cái)政性資金及其他配套資金采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的支出都必須編制政府采購(gòu)預(yù)算。各事業(yè)單位的預(yù)算也必須按財(cái)政和財(cái)政部門(mén)的要求進(jìn)行編制。三要明確編制部門(mén)預(yù)算的指導(dǎo)思想和基本原則 部門(mén)預(yù)算的編制應(yīng)與本部門(mén)履行行政職能及事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)與本部門(mén)可用財(cái)力相適應(yīng)堅(jiān)持保證重點(diǎn)支出需要嚴(yán)格控制一般性支出有保有壓從嚴(yán)從緊編制各項(xiàng)支出預(yù)算。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財(cái)務(wù)收支不得遺漏預(yù)算收支項(xiàng)目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料按批準(zhǔn)部門(mén)認(rèn)可的計(jì)算依據(jù)和計(jì)算方法計(jì)算得來(lái)不允許估算預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行計(jì)算編制。四部門(mén)預(yù)算要有預(yù)見(jiàn)性 部門(mén)預(yù)算一經(jīng)人大批準(zhǔn)必須依法嚴(yán)格執(zhí)行。年中一般不會(huì)追加預(yù)算而且下達(dá)到各部門(mén)的預(yù)算也具體到了二級(jí)單位不能調(diào)整。因此各單位對(duì)下一的各項(xiàng)業(yè)務(wù)要有充分的估計(jì)要早準(zhǔn)備早計(jì)劃早安排。要認(rèn)真估算各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金。各單位和部門(mén)在提出預(yù)算時(shí)一要充分反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金。二要考慮財(cái)力可能。在編制預(yù)算時(shí)一定要考慮上年總的支出水平不能盲目地鋪攤子爭(zhēng)項(xiàng)目。三要準(zhǔn)確把握部門(mén)的工作重點(diǎn)對(duì)所申請(qǐng)的各項(xiàng)資金進(jìn)行合理排序讓預(yù)算分配部門(mén)了解業(yè)務(wù)部門(mén)的主要任務(wù)統(tǒng)籌兼顧保證重點(diǎn)。五建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格控制支出提高資金使用效益。內(nèi)部控制制度的建立健全和有效運(yùn)行是單位資財(cái)安全、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。各部門(mén)和單位應(yīng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部管理制度并隨時(shí)檢查內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性形成有效制約的機(jī)制保證會(huì)計(jì)核算的正確性和安全性以防會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金使用情況實(shí)行追蹤問(wèn)效制度及時(shí)采取措施堵塞各種管理漏洞促進(jìn)提高資金的使用效益。六積極探索、創(chuàng)新思路不斷提高部門(mén)預(yù)算管理水平。各部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)使他 們深入領(lǐng)會(huì)部門(mén)預(yù)算改革的精神掌握部門(mén)預(yù)算編制的基本技術(shù)與方法。要加強(qiáng)與其他部門(mén)之間的溝通交流積極研究解決改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題保證預(yù)算改革工作和本部門(mén)、單位各項(xiàng)工作的全面推進(jìn)。要結(jié)合各單位自身特點(diǎn)積極探索適合本部門(mén)、本行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算編制和管理的方法途徑及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)不斷地開(kāi)拓進(jìn)取在實(shí)行部門(mén)預(yù)算的改革中建立新機(jī)制樹(shù)立新形象。二 隨著縣級(jí)財(cái)政管理體制的進(jìn)一步改革部門(mén)綜合預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付等一系列財(cái)政管理制度也已陸續(xù)正常運(yùn)行。但從近幾年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況來(lái)看這些制度在運(yùn)行過(guò)程中還存在一定的問(wèn)題和情況。有些是體制方面的問(wèn)題有些是執(zhí)行中存在的問(wèn)題也有些是財(cái)政等監(jiān)督部門(mén)監(jiān)管不力造成的。筆者

從以下五個(gè)方面對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了原因分析并提出了解決問(wèn)題的辦法。問(wèn)題一部門(mén)預(yù)算流于形式預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與年初偏差較大。從部門(mén)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果來(lái)看普遍存在預(yù)算編制不完整、追加預(yù)算比例過(guò)大以及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果反映不真實(shí)的情況和問(wèn)題。這些問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因是部門(mén)預(yù)算沒(méi) 有真正執(zhí)行而是流于形式。如某單位年初收支預(yù)算均為159.71萬(wàn)元而收支預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果分別為410.9萬(wàn)元、362.42萬(wàn)元收支預(yù)算執(zhí)行率分別為257、226與年初預(yù)算偏差過(guò)大。原因分析一是部門(mén)人員嚴(yán)重超標(biāo)財(cái)政預(yù)算編制與人員編制核定及預(yù)算核定相脫節(jié)二是預(yù)算編制沒(méi)有細(xì)化支出項(xiàng)目沒(méi)有硬化預(yù)算監(jiān)督弱化缺乏科學(xué)性和合理性三是預(yù)算的剛性弱化對(duì)財(cái)政支出缺乏有效控制和監(jiān)督。問(wèn)題二主管部門(mén)與下屬企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體作為獨(dú)立的利益主體和核算主體之間人、財(cái)、物劃分不清主管部門(mén)與下屬企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體之間職能劃分不清人、財(cái)、物劃分不清財(cái)政票據(jù)使用劃分不清財(cái)政、財(cái)務(wù)收支劃分不清的問(wèn)題由來(lái)已久。這些問(wèn)題的存在不僅影響了部門(mén)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性而且還在一定程度上影響了行政機(jī)關(guān)公正執(zhí)法的形象擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如某單位下屬6個(gè)事業(yè)單位和1個(gè)有限公司局機(jī)關(guān)及其下屬單位原共有5套財(cái)務(wù)賬實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后還保留了3套賬。2006年該單位就將14項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目交下屬部門(mén)執(zhí)收同時(shí)將122.03萬(wàn)元占行政經(jīng)費(fèi)支出的38.25的費(fèi)用支出轉(zhuǎn)移到下屬部門(mén)。另外下屬部門(mén)還利用行政事業(yè)單位結(jié)算憑證收取行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)性收入237.68萬(wàn)元逃避財(cái)政、稅務(wù)的監(jiān)管。原因分析一是機(jī)構(gòu)改革還沒(méi) 有完全到位政事、政企不分現(xiàn)象依然存在二是財(cái)政部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)以及工會(huì)、協(xié)會(huì)和專戶等“共管賬戶”管理缺位其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能淡化制度沒(méi)有約束力三是財(cái)政預(yù)算供給不足非稅收入征管改革、公務(wù)用車(chē)制度改革、公務(wù)性消費(fèi)改革等配套改革措施不到位。問(wèn)題三專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占挪

用未能充分發(fā)揮資金的使用效益。為了彌補(bǔ)部門(mén)公用經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的缺口普遍存在擠占挪用預(yù)算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象致使專項(xiàng)資金使用效益受到影響。如2006年某單位為了解決收入預(yù)算不足的矛盾利用購(gòu)臵一批安全生產(chǎn)應(yīng)急救援器材的機(jī)會(huì)向財(cái)政申請(qǐng)追加專項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。但該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)并未能用于專項(xiàng)設(shè)備的購(gòu)臵而是被其他行政支出所占用。原因分析一是地方財(cái)政財(cái)力不足缺乏有效保障部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足難以維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)二是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算彈性比較大項(xiàng)目缺乏可行性研究和概算審批程序相對(duì)簡(jiǎn)單。問(wèn)題四公務(wù)性消費(fèi)支出缺乏有效控制支出增速迅猛數(shù)額較大。近幾年政府部門(mén)的公務(wù)性消費(fèi)支出增長(zhǎng)迅猛支出數(shù)額也越來(lái)越大。雖然從中央到地方三令五申強(qiáng)調(diào)要節(jié)約開(kāi)支嚴(yán)禁公款吃喝招待但收效甚微。我們對(duì)5個(gè)部門(mén)含下屬事業(yè)單位2006的公務(wù)性消費(fèi)支出進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查部門(mén)決算報(bào)表經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的招待費(fèi)支出總額為237萬(wàn)元占公用經(jīng)費(fèi)支出總額的20.55。其中某單位2006年招待費(fèi) 支出124.2萬(wàn)元占公用經(jīng)費(fèi)支出總額的41人均支出高達(dá)5.65萬(wàn)元。原因分析一是現(xiàn)行的公務(wù)性消費(fèi)管理制度已不能適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境二是公款請(qǐng)客、送禮之風(fēng)盛行社會(huì)現(xiàn)象普遍存在三是紀(jì)檢、監(jiān)察等黨紀(jì)行政監(jiān)督缺乏力度。問(wèn)題五人員工資管理控制不力濫發(fā)獎(jiǎng)金福利的現(xiàn)象依然存在。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有的部門(mén)在納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付之前存在突擊發(fā)放獎(jiǎng)金、福利的現(xiàn)象有的利用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬戶、工會(huì)和協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體的“共管賬戶”發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼。如某單位2006的人員工資性支出總額為849.68萬(wàn)元占總支出44。該支出比較高的原因一是未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)以加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放獎(jiǎng)金、福利二是利用工會(huì)、協(xié)會(huì)等獨(dú)立核算社會(huì)團(tuán)體的“共管賬戶”發(fā)放汽油費(fèi)、餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、獎(jiǎng)金等。原因分析一是部門(mén)之間由于占有社會(huì)公共管理資源水平不同非稅收入懸殊較大加上非稅收入管理制度不健全造成多收多發(fā)分配不公的問(wèn)題產(chǎn)生二

是一些制度、規(guī)定等文件實(shí)屬“一紙空文”沒(méi)有實(shí)效。針對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策要完全解決上述存在的問(wèn)題規(guī)范部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的行為提高財(cái)政資金的使用效益筆者認(rèn)為須著力把握好以下幾個(gè)方面

1、推進(jìn)預(yù)算管理制度的改革以財(cái)政收支分類改革為 基礎(chǔ)細(xì)化預(yù)算增強(qiáng)預(yù)算的剛性

2、積極推進(jìn)非稅收入征管制度改革將非稅收入納入預(yù)算管理范疇

3、完善各類公務(wù)接待等管理制度強(qiáng)化行政、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能加大處罰力度

4、大力發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)逐步提高財(cái)政的保障度。

5、加快人事制度改革精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員不斷提高公務(wù)員素質(zhì)。三 部門(mén)預(yù)算是各級(jí)政府預(yù)算的重要組成部分為了強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能健全國(guó)家對(duì)預(yù)算的管理加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展對(duì)照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》以下簡(jiǎn)稱預(yù)算法的規(guī)定談?wù)剬?duì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題及對(duì)策。

一、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行存在的主要問(wèn)題 一是收入支出普遍超預(yù)算。從近期結(jié)束的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查結(jié)果看所有被調(diào)查的部門(mén)預(yù)算收入、支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)普遍超預(yù)算。二是預(yù)算支出沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算科目執(zhí)行。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分單位預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算科目執(zhí)行存在預(yù)算科目之間的擠占情況。三是存在擅自改變資金用途的現(xiàn)象。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)少 數(shù)單位擅自改變預(yù)算資金的用途存在挪用項(xiàng)目資金的情況。四是存在擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)三費(fèi)招待費(fèi)、差施費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出超預(yù)算已是普遍存在的問(wèn)題。五是審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分單位存在人員超編的問(wèn)題

二、有關(guān)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)定 《預(yù)算法》第五十七條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)”。《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定 的支出用途使用資金建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督提高資金使用效益”?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第六十一條“接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)不得擅自改變用途”?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行不得挪用確需作出調(diào)整的必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意”。「摘要」 我們開(kāi)展部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要思路和做法在審計(jì)方向的把握方面明確一個(gè)目標(biāo)抓住一條主線開(kāi)展兩個(gè)結(jié)合、兩個(gè)堅(jiān)持、十一個(gè)系統(tǒng)地看問(wèn)題在具體操作方面把握一個(gè)總體抓住六個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展兩個(gè)測(cè)試、十三個(gè)核對(duì)、一個(gè)復(fù)核、一個(gè)深查、一個(gè)對(duì)照、一個(gè)摸清、一個(gè)促進(jìn)。四 部門(mén)預(yù)算是全面反映政府部門(mén)收支活動(dòng)的預(yù)算是經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門(mén)各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。其突出以下幾個(gè)特點(diǎn)一是“一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算”即部門(mén)的各項(xiàng)收支均應(yīng)納入其內(nèi)。二是具有法定性一經(jīng)批復(fù)不得擅自改變。三是將部門(mén)預(yù)算支出增設(shè)為基本支出和項(xiàng)目支出細(xì)化了資金內(nèi)容。通過(guò)部門(mén)預(yù)算的推廣普及對(duì)于控制預(yù)算支出規(guī)模、明確財(cái)政資金的用途和強(qiáng)化財(cái)政資金的使用起到了積極的促進(jìn)作用。但在近幾年對(duì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)還存在一些機(jī)制、操作方面的問(wèn)題影響著部門(mén)預(yù)算作用的發(fā)揮。

一、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題 一部門(mén)預(yù)算概念不清。通常意義財(cái)政下達(dá)經(jīng)人大批復(fù)的部門(mén)預(yù)算非經(jīng)特殊事由不得突破。然而部門(mén)實(shí)際收到的財(cái)政資金遠(yuǎn)多于年初經(jīng)人大批復(fù)部門(mén)預(yù)算資金額度多出部分主要包括財(cái)政追加的專項(xiàng)資金新增人員的工資津貼財(cái)政專項(xiàng)安排的政府采購(gòu)項(xiàng)目資金以及上級(jí)部門(mén)撥入的資金。財(cái)政部門(mén)通常在下達(dá)年初部門(mén)預(yù)算后通過(guò)預(yù)留的切塊資金向部門(mén)追加預(yù)算追加的預(yù)算既有涉及基 本支出的也有涉及項(xiàng)目支出的還有使用更為嚴(yán)格用途的 專項(xiàng)資金也可理解為項(xiàng)目支出。如此下達(dá)財(cái)政資金筆

者 認(rèn)為有三個(gè)不利方面一是不利于人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。對(duì)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行審查監(jiān)督是憲法和法律賦予各級(jí)人大及其 常委會(huì)的重要職權(quán)是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容也是人民管理 國(guó)家事務(wù)、當(dāng)家作主的具體體現(xiàn)。作為財(cái)政部門(mén)提交的政府 預(yù)算報(bào)告理應(yīng)細(xì)化預(yù)算支出促進(jìn)人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。一部門(mén)預(yù)算概念不清。通常意義財(cái)政下達(dá)經(jīng)人 大批復(fù)的部門(mén)預(yù)算非經(jīng)特殊事由不得突破。然而部門(mén)年 度實(shí)際收到的財(cái)政資金遠(yuǎn)多于年初經(jīng)人大批復(fù)部門(mén)預(yù)算資 金額度多出部分主要包括財(cái)政追加的專項(xiàng)資金新增人 員的工資津貼財(cái)政專項(xiàng)安排的政府采購(gòu)項(xiàng)目資金以及上級(jí) 部門(mén)撥入的資金。財(cái)政部門(mén)通常在下達(dá)年初部門(mén)預(yù)算后通 過(guò)預(yù)留的切塊資金向部門(mén)追加預(yù)算追加的預(yù)算既有涉及基 本支出的也有涉及項(xiàng)目支出的還有使用更為嚴(yán)格用途的 專項(xiàng)資金也可理解為項(xiàng)目支出。如此下達(dá)財(cái)政資金筆者 認(rèn)為有三個(gè)不利方面一是不利于人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。對(duì)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行審查監(jiān)督是憲法和法律賦予各級(jí)人大及其 常委會(huì)的重要職權(quán)是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容也是人民管理 國(guó)家事務(wù)、當(dāng)家作主的具體體現(xiàn)。作為財(cái)政部門(mén)提交的政府 預(yù)算報(bào)告理應(yīng)細(xì)化預(yù)算支出促進(jìn)人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。同時(shí)增加預(yù)算的剛性維護(hù)人大監(jiān)督的權(quán)威性二是不符合 財(cái)政部門(mén)對(duì)部門(mén)預(yù)算改革的要求。財(cái)政部門(mén)要求編制部門(mén)預(yù) 算要做到“一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算”即部門(mén)的各項(xiàng)收支均應(yīng)納 入其中具體則分為基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù) 算采用定員定額方法項(xiàng)目支出預(yù)算采取項(xiàng)目庫(kù)管理方式。實(shí)際操作中各類追加的資金混淆了以上概念不利于部門(mén) 預(yù)算的推行。三是不利于審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督就是在規(guī)范的 部門(mén)預(yù)算基礎(chǔ)上對(duì)其真實(shí)性、合法合規(guī)性、以及效益性進(jìn) 行分析、評(píng)價(jià)和提出意見(jiàn)和建議。如果部門(mén)預(yù)算不規(guī)范勢(shì) 必增加審計(jì)難度加大審計(jì)成本。二部門(mén)預(yù)算編制不清。財(cái)政部要求從2007年起 實(shí)行政府收支分類改革財(cái)政預(yù)算支出要同時(shí)按功能性分類 和經(jīng)濟(jì)性分類進(jìn)行編

制作為預(yù)算支出的重要組成部分部 門(mén)預(yù)算支出編制也應(yīng)如此。但在實(shí)際操作中財(cái)政部門(mén)的預(yù) 算支出只按功能性分類進(jìn)行了編制未按經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分類 部門(mén)預(yù)算支出編制也同樣如此。因此在審計(jì)過(guò)程中我們 普遍遇到的是財(cái)政對(duì)某項(xiàng)支出僅就功能性支出下達(dá)的預(yù)算 而無(wú)經(jīng)濟(jì)性的分類。也就是說(shuō)對(duì)于某項(xiàng)資金只明白“做什 么”卻不知“怎樣做”或者說(shuō)“做什么都行”。例如 財(cái)政下達(dá)某部門(mén)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50萬(wàn)元但使用中究竟是辦公 費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)、差.

第四篇：項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控平臺(tái)

技術(shù)部分

一、信息集成方案及詳細(xì)描述 1.項(xiàng)目概述

1.1.項(xiàng)目背景

根據(jù)《國(guó)家中醫(yī)藥管理局辦公室關(guān)于印發(fā)2012年中醫(yī)藥部門(mén)公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金項(xiàng)目工作任務(wù)方案的通知》（國(guó)中醫(yī)藥 辦規(guī)財(cái)發(fā)（2012）27號(hào)）文件精神，為動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確、高效收集、分析和監(jiān)控xxx基層單位中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，基于國(guó)家中醫(yī)藥管理局中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家級(jí)平臺(tái)”），建立xxx中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“省級(jí)平臺(tái)”），直接監(jiān)控xxx中醫(yī)藥項(xiàng)目執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況，滿足國(guó)家和xxx對(duì)中醫(yī)藥項(xiàng)目管理工作的要求。省級(jí)平臺(tái)是國(guó)家級(jí)平臺(tái)二期工程的組成部分，為形成中醫(yī)藥項(xiàng)目國(guó)家級(jí)-省級(jí)-基層單位統(tǒng)一預(yù)算執(zhí)行信息監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。

1.2.建設(shè)目標(biāo)

基于國(guó)家級(jí)平臺(tái)，建設(shè)省級(jí)平臺(tái)，監(jiān)控中醫(yī)藥項(xiàng)目承擔(dān)單位的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)省級(jí)平臺(tái)與國(guó)家級(jí)平臺(tái)的有效銜接，規(guī)范中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，提升中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理使用水平，滿足國(guó)家中醫(yī)藥管理局和xxx中醫(yī)藥管理局對(duì)中醫(yī)藥項(xiàng)目管理工作的要求。

1.3.建設(shè)思路

在國(guó)家級(jí)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，以提升xxx中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理使用水平為根本，以xxx中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控為導(dǎo)向，堅(jiān)持“統(tǒng)一規(guī)劃、分布實(shí)施，統(tǒng)一目標(biāo)、地方建設(shè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、信息共享，統(tǒng)一機(jī)制、安全可靠”的原則，采用JAVA開(kāi)發(fā)語(yǔ)言、SQL serve 數(shù)據(jù)庫(kù)、B/S結(jié)構(gòu)模式，構(gòu)建省級(jí)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)xxx中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、匯總分析和數(shù)據(jù)交換。

2.需求分析

2.1.用戶類型

根據(jù)不同的用戶類型，省級(jí)平臺(tái)分配的操作權(quán)限是不同的，主要從總體結(jié)構(gòu)和權(quán)限管理角度進(jìn)行分類說(shuō)明。2.1.1.總體結(jié)構(gòu)上分類

從省級(jí)平臺(tái)總體結(jié)構(gòu)上，可分為省級(jí)部門(mén)用戶和基層單位用戶。基層單位用戶分為設(shè)區(qū)市級(jí)用戶和縣級(jí)用戶。

1、省級(jí)用戶：負(fù)責(zé)省級(jí)中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算管理、省級(jí)平臺(tái)管理和維護(hù)、數(shù)據(jù)字典的建立；負(fù)責(zé)本省中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控、排名通報(bào)；負(fù)責(zé)本省信息報(bào)送人員培訓(xùn)；定期上報(bào)國(guó)家中醫(yī)藥管理局有關(guān)本地區(qū)中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況。

2、設(shè)區(qū)市及用戶：授權(quán)查詢本區(qū)域中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，定期在線或離線上報(bào)本地市機(jī)和市屬各區(qū)中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。參加本省組織的相關(guān)培訓(xùn)；對(duì)省級(jí)部門(mén)提出的重新填報(bào)要求，及時(shí)核實(shí)、修改數(shù)據(jù)，重新填報(bào)。

3、縣級(jí)用戶：定期在線或離線上報(bào)本地的中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)；參加本省組織的相關(guān)培訓(xùn)；歲省級(jí)部門(mén)提出的重新填報(bào)要求，及時(shí)核實(shí)、修改數(shù)據(jù)，重新填報(bào)。

2.1.2.權(quán)限管理上分類

從省級(jí)平臺(tái)的權(quán)限管理上，可分為決策用戶、管理用戶和操作用戶。

1、決策用戶：對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行管理決策的用戶，主要包括省級(jí)中醫(yī)藥管理局有關(guān)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

2、管理用戶：通過(guò)省級(jí)平臺(tái)提供的管理工具，管理平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，調(diào)節(jié)平臺(tái)性能、監(jiān)控平臺(tái)性能及安全情況，管理數(shù)據(jù)應(yīng)用權(quán)限、管理平臺(tái)功能權(quán)限、并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、匯總并進(jìn)行信息管理。主要包括局財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)平臺(tái)管理人員。

3、操作用戶：通過(guò)省級(jí)平臺(tái)提供的工具，根據(jù)管理用戶分配的權(quán)限上報(bào)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，主要包括xx個(gè)設(shè)區(qū)市衛(wèi)生局，xx個(gè)縣（市）衛(wèi)生局，xxx中醫(yī)學(xué)院，xxx中醫(yī)院，xxx醫(yī)療氣功醫(yī)院，xxx中醫(yī)藥研究院進(jìn)行數(shù)據(jù)上報(bào)、匯總的工作人員。

2.2.指標(biāo)體系

省級(jí)平臺(tái)采用的數(shù)據(jù)指標(biāo)主要以中央財(cái)政中醫(yī)藥部門(mén)公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金項(xiàng)目，省本級(jí)中醫(yī)藥專項(xiàng)資金項(xiàng)目，國(guó)債資金中醫(yī)醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目，省級(jí)資金中醫(yī)醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目，以及其他由中央和省下達(dá)的專項(xiàng)資金項(xiàng)目為依據(jù)，通過(guò)平臺(tái)的數(shù)據(jù)上報(bào)功能采集，并設(shè)置數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系，以保證上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.3.數(shù)據(jù)管理

2.3.1.數(shù)據(jù)填報(bào)

根據(jù)xxx中醫(yī)藥項(xiàng)目管理的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，從指標(biāo)體系中選擇指標(biāo)并導(dǎo)入，設(shè)計(jì)省級(jí)平臺(tái)的數(shù)據(jù)填報(bào)表內(nèi)容，基層單位用戶（指147個(gè)監(jiān)控點(diǎn)，下同）在規(guī)定時(shí)間內(nèi)填寫(xiě)數(shù)據(jù)并上報(bào)。不具備上網(wǎng)的基層單位可采用離線單機(jī)填報(bào)方式，及時(shí)上報(bào)xxx中醫(yī)藥管理局。

2.3.2.數(shù)據(jù)處理

xxx中醫(yī)藥管理局根據(jù)中央轉(zhuǎn)移支付中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行上報(bào)要求匯總分析基層單位上報(bào)的數(shù)據(jù)，并上報(bào)國(guó)家中醫(yī)藥管理局。同時(shí)，按照xxx中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理需求實(shí)現(xiàn)基層單位上報(bào)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)控基層單位中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。

2.3.3.數(shù)據(jù)通報(bào)

對(duì)基層單位上吧的數(shù)據(jù)進(jìn)行排名通報(bào)，對(duì)未按時(shí)完成經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或未及時(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)的單位給予警示。

2.3.4.數(shù)據(jù)質(zhì)量控制

省級(jí)平臺(tái)按照設(shè)定的規(guī)則能夠自動(dòng)檢查、清理、匯總、分析基層單位上報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系、平衡關(guān)系，實(shí)時(shí)自動(dòng)控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證上報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，提高中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的效率。

2.4.功能需求

2.4.1.標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)管理

1、指標(biāo)導(dǎo)入：能夠?qū)崿F(xiàn)將中醫(yī)藥項(xiàng)目監(jiān)控指標(biāo)體系導(dǎo)入省級(jí)平臺(tái)。

2、數(shù)據(jù)同步：在國(guó)家級(jí)平臺(tái)與省級(jí)平臺(tái)之間建立同步機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)家級(jí)平臺(tái)與省級(jí)平臺(tái)統(tǒng)一的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，可實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)據(jù)同步發(fā)布和信息共享。

3、數(shù)據(jù)上報(bào)：xxx中醫(yī)藥管理局每月匯總所轄基層單位上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)并上報(bào)國(guó)家中醫(yī)藥管理局。

4、用戶管理：添加、刪除用戶，設(shè)置用戶權(quán)限，具備用戶基本信息管理功能（包括所屬單位、地址、郵編、聯(lián)系方式、姓名），支持用戶密碼修改。

5、系統(tǒng)日志：查看用戶登錄信息和系統(tǒng)操作信息。

2.4.2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管

1、基層直報(bào)：各基層單位登錄省級(jí)平臺(tái)填報(bào)本單位的預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)；自動(dòng)合計(jì)累計(jì)預(yù)算執(zhí)行資金。

2、數(shù)據(jù)審核：提供接收、審核、反饋等數(shù)據(jù)處理流程機(jī)制，管理員可退回?cái)?shù)據(jù)并允許基層用戶重新上報(bào)。

3、執(zhí)行通報(bào)：對(duì)基層單位上報(bào)的中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行排名通報(bào)。

4、執(zhí)行預(yù)警：提示未能及時(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)的單位，對(duì)中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率總體或單項(xiàng)未達(dá)標(biāo)的單位進(jìn)行警示。

5、查詢分析：查詢、匯總、分析中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。

2.4.3.項(xiàng)目管理擴(kuò)展

1、項(xiàng)目管理：添加、刪除、修改項(xiàng)目；對(duì)照xxx中醫(yī)藥管理局相關(guān)發(fā)文，批復(fù)下達(dá)xxx對(duì)基層單位的資金預(yù)算。

2、報(bào)表模板：確定規(guī)范的xxx報(bào)表內(nèi)容及格式，通過(guò)后臺(tái)進(jìn)行報(bào)表模板的管理。

2.5.數(shù)據(jù)中心需求

數(shù)據(jù)中心是集中存放中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的地方，需配備相應(yīng)的軟硬件設(shè)備，包括數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)等，并部署防病毒系統(tǒng)、主機(jī)監(jiān)控與審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與審計(jì)等一系列安全產(chǎn)品。

2.6.安全體系需求

落實(shí)信息安全等級(jí)保護(hù)管理制度，構(gòu)建省級(jí)平臺(tái)安全防護(hù)體系，保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩院涂煽啃?，以達(dá)到數(shù)據(jù)信息的防篡改、防入侵、防泄密等安全要求。

2.6.1.數(shù)據(jù)安全需求

數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)環(huán)境采用防病毒系統(tǒng)、防火墻、入侵檢測(cè)、漏洞掃描、安全審計(jì)等安全措施，對(duì)外部屏蔽網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部信息、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行狀況，監(jiān)視內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)的運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)或檢測(cè)各種攻擊、入侵行為和系統(tǒng)漏洞等，抵御和防范病毒的侵入，有效避免數(shù)據(jù)的破壞程度，能夠及時(shí)恢復(fù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一驗(yàn)證和識(shí)別內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)訪問(wèn)用戶身份，阻攔不明身份訪問(wèn)者。

2.6.2.網(wǎng)絡(luò)傳輸安全需求

基于互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行的升級(jí)平臺(tái)，其安全體系應(yīng)具備數(shù)據(jù)完整性校驗(yàn)功能，防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中被篡改。SSL安全訪問(wèn)網(wǎng)關(guān)從根本上解決遠(yuǎn)程訪問(wèn)安全問(wèn)題，極大減少工程投資，提高平臺(tái)安全性，并提供標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展接口，切實(shí)保障數(shù)據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)放系統(tǒng)中進(jìn)行安全交換。

2.6.3.終端安全需求

省級(jí)平臺(tái)采用 B/S模式，終端用戶只需通過(guò)SSL VPN通道直接訪問(wèn)平臺(tái)，無(wú)需在客戶端安裝系統(tǒng)軟件。但終端的安全性也不容忽視，需安裝防惡意代碼軟件或配置具有相應(yīng)安全功能的操作系統(tǒng)，并定期進(jìn)行升級(jí)和更新，以防范和消除惡意代碼攻擊。

2.6.4.系統(tǒng)軟件安全需求

1、身份鑒別。通過(guò)對(duì)口令長(zhǎng)度及復(fù)雜度檢測(cè)進(jìn)行身份鑒別，一般要求口令長(zhǎng)度在8位以上，由字母、數(shù)字、符合兩者以上組成；登錄失敗處理功能，用戶輸錯(cuò)口令超過(guò)一定次數(shù)（一般為5次）后，系統(tǒng)自動(dòng)鎖定該用戶賬戶，一段時(shí)間（一般為半小時(shí)）后才允許用戶重新嘗試登錄系統(tǒng)，或由系統(tǒng)管理員解鎖用戶賬戶；增加重鑒別功能，用戶登錄系統(tǒng)后長(zhǎng)時(shí)間（一般為半小時(shí)）無(wú)操作時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)注銷用戶，需要重新登錄系統(tǒng)。

2、訪問(wèn)控制。在安全策略控制范圍內(nèi)，使用戶對(duì)其創(chuàng)建的客體具有相應(yīng)的訪問(wèn)控制權(quán)限，并能將這些權(quán)限的部分或全部授予其他用戶。訪問(wèn)控制主體的粒度為用戶級(jí)，客體的粒度為文件或數(shù)據(jù)庫(kù)表級(jí)。訪問(wèn)操作包括對(duì)客體的創(chuàng)建、讀、寫(xiě)、修改和刪除等。

3、系統(tǒng)安全審計(jì)。提供安全審計(jì)機(jī)制，記錄系統(tǒng)的相關(guān)安全事件。審計(jì)記錄包括安全事件的主體、客體、事件、類型和結(jié)果等內(nèi)容。該機(jī)制應(yīng)提供審計(jì)記錄查詢、分類和存儲(chǔ)保護(hù)，并可由安全管理中心管理。具有單獨(dú)的審計(jì)賬戶，方便安全審計(jì)員登錄系統(tǒng)查看日志。

4、資源控制柜。限制系統(tǒng)最大并發(fā)連接數(shù)，防止系統(tǒng)應(yīng)負(fù)載過(guò)大停止服務(wù)。

5、用戶數(shù)據(jù)保密性保護(hù)。采用密碼等技術(shù)支持的保密性保護(hù)機(jī)制，對(duì)在安全計(jì)算環(huán)境中存儲(chǔ)和處理的用戶數(shù)據(jù)進(jìn)行保密性保護(hù)。

2.7.系統(tǒng)性能需求

1、并發(fā)訪問(wèn)量。xxx中醫(yī)藥管理局管轄基層單位數(shù)量為147家，并發(fā)用戶數(shù)量為100個(gè)，因此其并發(fā)量應(yīng)不小于100，以保證平臺(tái)訪問(wèn)的可擴(kuò)展性。

2、響應(yīng)時(shí)間。業(yè)務(wù)平均處理時(shí)間<5秒；業(yè)務(wù)最長(zhǎng)處理時(shí)間<10秒；錄入保存操作的響應(yīng)時(shí)間<5秒；單表單一記錄項(xiàng)精確查詢操作平均響應(yīng)時(shí)間<3秒。

3.系統(tǒng)設(shè)計(jì)

3.1.設(shè)計(jì)原則

從xxx中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控實(shí)際需求及平臺(tái)建設(shè)的實(shí)際出發(fā)，圍繞信息資源綜合利用這一主線索，本著統(tǒng)籌規(guī)劃、由小到大、注重實(shí)效、安全可靠、持續(xù)發(fā)展的基本要求，系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)用遵循一下原則：

1、先進(jìn)性：在首選使用成熟技術(shù)的前提下，支撐本項(xiàng)目的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、硬件平臺(tái)、系統(tǒng)軟件平臺(tái)應(yīng)當(dāng)盡可能采用先進(jìn)的信息技術(shù)和開(kāi)發(fā)工具，以保證系統(tǒng)的高擴(kuò)展性、高水平及高質(zhì)量；

2、可靠性：系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)整體，傳輸過(guò)程中不應(yīng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的錯(cuò)誤；當(dāng)某結(jié)點(diǎn)發(fā)送故障時(shí)，不會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的癱瘓；

3、可擴(kuò)充性：實(shí)現(xiàn)平臺(tái)的平滑升級(jí)和擴(kuò)充；

4、實(shí)用性：系統(tǒng)易于操作、維護(hù)、管理、界面友好；

5、靈活性：根據(jù)用戶的需要或業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化，靈活方便地調(diào)整應(yīng)用系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)和分布結(jié)構(gòu)；

6、安全性：系統(tǒng)應(yīng)具有對(duì)主要環(huán)節(jié)的監(jiān)視、控制功能，具備完善的安全機(jī)制；

7、信息共享：在一定條件下、一定范圍內(nèi)，各部門(mén)可按本級(jí)的職責(zé)權(quán)限調(diào)閱、調(diào)用各種信息；

8、擴(kuò)展性：在授權(quán)的情況下，能夠與異種數(shù)據(jù)庫(kù)及其他信息系統(tǒng)交互信息。

3.2.設(shè)計(jì)思路

1、模塊化的系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)采用三層（3-tier）或多層（N-tier）設(shè)計(jì)模型；設(shè)計(jì)模式為B/S 模式。由合理分劃、邊界清晰的子系統(tǒng)和模塊組成，形成組裝式、插件式的體系結(jié)構(gòu)，以利于系統(tǒng)的升級(jí)、擴(kuò)充和發(fā)展。支持業(yè)務(wù)流程的可調(diào)整性；支持業(yè)務(wù)信息的可調(diào)整性和延續(xù)性。

2、面向服務(wù)的整體架構(gòu)（SOA）

系統(tǒng)模塊都是向系統(tǒng)內(nèi)部和外部提供服務(wù)的邏輯單元；采用標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議提供服務(wù)。采用松耦合的機(jī)制與外部系統(tǒng)進(jìn)行信息交換和系統(tǒng)之間的互操作。

3、無(wú)縫集成的應(yīng)用

提供與其他相關(guān)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口、支持開(kāi)放的XML 標(biāo)準(zhǔn)接口規(guī)范。不同的異構(gòu)系統(tǒng)之間可以無(wú)縫地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成，也可以無(wú)縫地實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的集成。

3.3.平臺(tái)框架結(jié)構(gòu)

系統(tǒng)基于SOA設(shè)計(jì)理念，架構(gòu)信息采集、整合、展現(xiàn)信息系統(tǒng)，為增值服務(wù)管理奠定總體架構(gòu)基礎(chǔ)，并以“服務(wù)”方式，擴(kuò)展將來(lái)主題業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析、服務(wù)系統(tǒng)。

3.4.平臺(tái)邏輯結(jié)構(gòu)

本系統(tǒng)以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，在其上搭建自己的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過(guò)開(kāi)發(fā)工具定義各種規(guī)則，通過(guò)規(guī)則的引擎把數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與各種應(yīng)用關(guān)聯(lián)起來(lái)，形成一個(gè)數(shù)據(jù)處理的整體。

在建設(shè)該數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時(shí)，必須通過(guò)詳細(xì)的總體規(guī)劃、需求分析、設(shè)計(jì)編輯、運(yùn)行和調(diào)整以及推廣與提高這樣幾個(gè)步驟，而在各個(gè)方面有必須遵從統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，必須考慮信息的安全性等方面。

3.5.業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

根據(jù)國(guó)家中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的要求以及規(guī)范，本次設(shè)計(jì)的平臺(tái)其業(yè)務(wù)流程完全符合國(guó)家平臺(tái)的要求，根據(jù)分層分級(jí)管理，每一級(jí)的應(yīng)用和權(quán)限都不同，參照上一級(jí)單位審核匯總下一級(jí)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，其業(yè)務(wù)流程如下圖所示。

3.6.網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)

4.系統(tǒng)功能

4.1.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管主要實(shí)現(xiàn)管理專項(xiàng)資金的明細(xì)項(xiàng)目以及預(yù)算執(zhí)行情況，其主要包括：項(xiàng)目管理、預(yù)算執(zhí)行上報(bào)、預(yù)算執(zhí)行審核、預(yù)算執(zhí)行通報(bào)、預(yù)算執(zhí)行通報(bào)以及預(yù)算執(zhí)行預(yù)警。

4.1.1.項(xiàng)目管理

可設(shè)置多個(gè)專項(xiàng)資金的項(xiàng)目，專項(xiàng)資金項(xiàng)目下可設(shè)置多個(gè)子項(xiàng)目； 具備添加、刪除、修改等功能； 批復(fù)下達(dá)各基層單位的資金預(yù)算；

可對(duì)照各基層單位的相關(guān)發(fā)文信息和配套資金情況。

4.1.2.預(yù)算執(zhí)行上報(bào)

各基層單位每月審核并匯總所轄醫(yī)院上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)向省中醫(yī)藥管理局上報(bào)。

提供錄入、EXCLE報(bào)表導(dǎo)入導(dǎo)出功能； 各基層單位只能上報(bào)本單位預(yù)算執(zhí)行情況；

為了防止信息被篡改，支持電子證書(shū)應(yīng)用，為用戶上報(bào)信息加蓋電子簽名簽章；

自動(dòng)合計(jì)累計(jì)預(yù)算執(zhí)行資金，如果超出預(yù)算，不允許上報(bào)。

4.1.3.預(yù)算執(zhí)行審核

提供接收、審核、駁回等數(shù)據(jù)處理流程機(jī)制，管理員可駁回?cái)?shù)據(jù)并允許用戶重新上報(bào)；

一旦上報(bào)，用戶將不能修改數(shù)據(jù)； 支持電子簽名簽章功能嵌入； 支持?jǐn)?shù)據(jù)查詢、匯總、導(dǎo)出功能。

4.1.4.預(yù)算執(zhí)行通報(bào)

對(duì)各基層單位上報(bào)中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合處理，自動(dòng)生成排名，通過(guò)信息發(fā)布管理進(jìn)行通報(bào)管理。

4.1.5.預(yù)算執(zhí)行預(yù)警

對(duì)沒(méi)有及時(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)的單位進(jìn)行提示，對(duì)中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率總體或單項(xiàng)未達(dá)標(biāo)的信息進(jìn)行警示。

4.2.查詢分析

為各級(jí)用戶提供全面的信息查詢功能，檢索方式包括按所屬單位查詢、項(xiàng)目查詢、相關(guān)關(guān)鍵字查詢，根據(jù)查詢條件進(jìn)行報(bào)表產(chǎn)出等。

用戶查詢：用戶可查詢本用戶管轄單位的中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況；通過(guò)時(shí)間、或?qū)ｍ?xiàng)名稱等關(guān)鍵詞進(jìn)行查詢，也可以通過(guò)預(yù)算金額或資金范圍進(jìn)行查詢。

用戶匯總：用戶可匯總本管轄單位的中醫(yī)藥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)； 報(bào)表產(chǎn)出：支持報(bào)表的查詢、導(dǎo)出及打印功能；

4.3.綜合分析

按照業(yè)務(wù)主題（關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)指標(biāo)項(xiàng)）和業(yè)務(wù)相關(guān)建模進(jìn)行即席查詢和智能性分析，并通過(guò)分析結(jié)果的動(dòng)態(tài)刷新和自動(dòng)化展現(xiàn)延伸為預(yù)警服務(wù)。多角度分析問(wèn)題，支持鉆取、旋轉(zhuǎn)和切片（切塊）和計(jì)算等功能，系統(tǒng)可以使用旋轉(zhuǎn)和切片生成各種報(bào)表（主從表、交叉表、折疊報(bào)表等）和圖形（直方圖、面積圖、離散圖、曲線圖等），報(bào)表和圖形之間可以任意轉(zhuǎn)換。

將各項(xiàng)分析指標(biāo)作為一個(gè)整體，系統(tǒng)，全面，綜合的對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行剖析，解釋和評(píng)價(jià)，通過(guò)圖表方式進(jìn)行統(tǒng)一的展現(xiàn)。主要包括：預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)上報(bào)情況分析（上報(bào)率、上報(bào)頻次、上報(bào)內(nèi)容駁回率等）、預(yù)算執(zhí)行排名、預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警分析（總體執(zhí)行率、單項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行率）、綜合信息分析等。

4.4.報(bào)表管理

按照規(guī)范統(tǒng)計(jì)口徑統(tǒng)計(jì)匯總報(bào)表（國(guó)家、省級(jí)、自定義報(bào)表等），主要功能包括實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)分析模塊標(biāo)準(zhǔn)（或自定義）報(bào)表模塊、即席查詢模塊、主題分析模塊等；

報(bào)表模板：分自定義報(bào)表與固定報(bào)表。自定義報(bào)表按照實(shí)際需求選擇產(chǎn)出，固定報(bào)表產(chǎn)出報(bào)表格式統(tǒng)一。

即席查詢：根據(jù)條件進(jìn)行查詢所需信息，并按照查詢條件所查詢的條件類型數(shù)據(jù)，指定報(bào)表模板生成所需的報(bào)表。

主題分析：根據(jù)業(yè)務(wù)主題進(jìn)行分析報(bào)表的生成，如：未上報(bào)或未及時(shí)上報(bào)單位、預(yù)算執(zhí)行率情況等。

4.5.系統(tǒng)管理

系統(tǒng)管理主要實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的后臺(tái)管理，包括指標(biāo)管理、組織管理、用戶管理、文檔管理、流程管理、字典管理功能模塊，具體如下：

4.5.1.指標(biāo)管理

實(shí)現(xiàn)對(duì)信息報(bào)表中各類指標(biāo)輸入規(guī)則的管理，包括對(duì)指標(biāo)的創(chuàng)建與已經(jīng)存在指標(biāo)的增、刪、改。

? 添加指標(biāo)：用戶通過(guò)該功能添加報(bào)表中的新指標(biāo)。? 刪除指標(biāo)：用戶通過(guò)該功能刪除作廢的指標(biāo)。

? 指標(biāo)更改：用戶通過(guò)該功能更改指標(biāo)各項(xiàng)屬性，包括“指標(biāo)代碼”、“指標(biāo)名稱”、“數(shù)據(jù)類型”、“版本號(hào)”、“計(jì)量單位”、“值域范圍”、“密集”、“狀態(tài)”、“有效期”等十九個(gè)屬性項(xiàng)。

4.5.2.組織管理

組織管理是系統(tǒng)用戶的所有的部門(mén)信息，以樹(shù)型結(jié)構(gòu)對(duì)系統(tǒng)中的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行展示，并查看系統(tǒng)中涉及的所有的部門(mén)和崗位信息，系統(tǒng)管理員可以實(shí)現(xiàn)對(duì)部門(mén)進(jìn)行增、刪、改、查、設(shè)置崗位等功能。

? 部門(mén)管理：包括部門(mén)的添加與刪除與修改

部門(mén)添加：用戶設(shè)置新部門(mén)名稱（必填項(xiàng)）、地址、電話、負(fù)責(zé)人、部門(mén)代碼（必填項(xiàng)）、上級(jí)部門(mén)后建立新部門(mén)。

部門(mén)刪除：刪除整個(gè)部門(mén)以及部門(mén)內(nèi)部所有崗位。

部門(mén)修改：用戶通過(guò)該功能修改部門(mén)的部門(mén)名稱、地址、電話、負(fù)責(zé)人、部門(mén)代碼、上級(jí)部門(mén)等屬性。

? 崗位管理：包括現(xiàn)有崗位與應(yīng)用崗位管理。

現(xiàn)有崗位管理：用戶可以對(duì)該部門(mén)現(xiàn)有崗位進(jìn)行增、刪、改。

應(yīng)用崗位管理：部門(mén)中的崗位只有在應(yīng)用用崗位中才能在系統(tǒng)中生效。用戶可以將現(xiàn)有崗位轉(zhuǎn)移到應(yīng)用崗位中。

4.5.3.用戶管理

用戶管理主要功能是添加系統(tǒng)使用人員賬號(hào)信息，并且對(duì)已有賬號(hào)進(jìn)行維護(hù)，添加用戶，密碼修改，崗位變動(dòng)，部門(mén)調(diào)整等等操作。

? 用戶添加：用戶輸入登錄賬號(hào)、姓名、密碼、部門(mén)與崗位申請(qǐng)賬號(hào)，賬號(hào)經(jīng)過(guò)管理員審核后，該用戶在系統(tǒng)中生效。

? 用戶刪除：用戶通過(guò)該功能將錯(cuò)誤或失效的用戶賬號(hào)刪除。? 用戶修改：通過(guò)該功能修改用戶的賬號(hào)、密碼、部門(mén)與崗位。

4.5.4.文檔管理

文檔管理包括文檔維護(hù)與文檔專業(yè)管理功能。文檔維護(hù)是指對(duì)報(bào)表進(jìn)行新建、編輯或刪除。文檔專業(yè)管理是指對(duì)文檔的分類進(jìn)行管理，以便使管理員更加方便的對(duì)多個(gè)報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一管理。

? 文檔添加：添加新的企業(yè)信息報(bào)表（報(bào)表中的字段需要通過(guò)指標(biāo)不管理實(shí)現(xiàn)）。? 文檔刪除：根據(jù)業(yè)務(wù)需要，用戶可以通過(guò)該功能刪除失效的文檔。? 文檔編輯：編輯報(bào)表的頁(yè)面版式，并與指標(biāo)建立映射。? 文檔專業(yè)修改：通過(guò)該功能選擇文檔的專業(yè)分類。

4.5.5.流程管理

流程管理實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)表流轉(zhuǎn)方向以及各環(huán)節(jié)用戶權(quán)限的管理。

? 流程新建：根據(jù)工作需要建立新的流程。新建流程：選擇流轉(zhuǎn)報(bào)表→添加節(jié)點(diǎn)→設(shè)置節(jié)點(diǎn)崗位→編輯崗位權(quán)限→保存。

? 流程編輯：該功能實(shí)現(xiàn)對(duì)流程的名稱、各環(huán)節(jié)崗位、各崗位的功能進(jìn)行的修改。

? 流程刪除：刪除已失效或錯(cuò)誤的流程。

4.5.6.字典管理

字典是指文檔里涉及的某些特定的選項(xiàng)，字典管理模塊可以實(shí)現(xiàn)字典查詢、字典信息修改、字典選項(xiàng)管理。

? 字典添加：根據(jù)報(bào)表填報(bào)業(yè)務(wù)要求建立新的字典。? 字典修改：修改字典名稱與字典的關(guān)聯(lián)項(xiàng)及其代碼。? 字典刪除：刪除失效或錯(cuò)誤字典。

4.5.7.日志管理

通過(guò)時(shí)間段進(jìn)行查看用戶登錄信息和系統(tǒng)操作信息。

4.6.系統(tǒng)接口

系統(tǒng)接口主要包括內(nèi)部接口和外部接口； 其中內(nèi)部接口主要是有：

? 與電子簽章系統(tǒng)的應(yīng)用接口，實(shí)現(xiàn)電子簽章的加載、認(rèn)證、加密等。? 與CA認(rèn)證服務(wù)接口，實(shí)現(xiàn)用戶服務(wù)認(rèn)證及權(quán)限管理等。外部系統(tǒng)接口主要有：

? 與國(guó)家中醫(yī)藥項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控平臺(tái)接口，可將審核通過(guò)的預(yù)算執(zhí)行情況信息自動(dòng)或手動(dòng)發(fā)送至國(guó)家平臺(tái)。

? 預(yù)留與財(cái)務(wù)系統(tǒng)或其他系統(tǒng)的應(yīng)用接口，接收或獲取其他系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行情況信息。5.數(shù)據(jù)中心

5.1.數(shù)據(jù)規(guī)范設(shè)計(jì)

數(shù)據(jù)中心所存儲(chǔ)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是來(lái)自于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)填報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行信息，其中為了規(guī)范化項(xiàng)目執(zhí)行信息，擬采用如下標(biāo)準(zhǔn)或者規(guī)范數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)/類型：轄區(qū)編碼信息；街道編碼信息；項(xiàng)目預(yù)算類型；衛(wèi)生服務(wù)類型；部門(mén)代碼信息；職務(wù)代碼信息；學(xué)歷代碼信息；民族代碼信息；職業(yè)代碼信息；關(guān)系代碼信息；項(xiàng)目代碼信息；項(xiàng)目名稱信息；資金組成編碼；ICD10問(wèn)題信息等。

5.2.數(shù)據(jù)管理設(shè)計(jì)

1、部門(mén)接口

系統(tǒng)提供的軟件接口必須符合有關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)要求。

2、日志管理

聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)提供完善的日志記錄功能，以便于日常維護(hù)和管理。

3、參數(shù)設(shè)置

系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)要求，并適應(yīng)不同部門(mén)及系統(tǒng)的業(yè)務(wù)需要。

4、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)

為避免數(shù)據(jù)庫(kù)過(guò)于龐大，影響運(yùn)行速度和安全，應(yīng)一個(gè)使用一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)。（當(dāng)年終時(shí)需將本的數(shù)據(jù)備份出來(lái)，恢復(fù)到歷史庫(kù)中，作為下的上庫(kù)，再將本年庫(kù)的部分?jǐn)?shù)據(jù)清空，作為下的本年庫(kù)）。

5、異常情況處理

當(dāng)系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中，發(fā)生死機(jī)、斷電、日志滿、程序出錯(cuò)等異常，系統(tǒng)不能正常運(yùn)行時(shí)，需要系統(tǒng)維護(hù)人員進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行異常情況處理，保證系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。

5.3.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全性設(shè)計(jì)

數(shù)據(jù)中心需要存儲(chǔ)來(lái)自于各單位上報(bào)的數(shù)據(jù)，具有較高的安全性要求，核心數(shù)據(jù)所采用的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件需通過(guò)C2 安全等級(jí)認(rèn)證，生產(chǎn)時(shí)通過(guò)EAL4+級(jí)別認(rèn)證，需遵循“可信賴計(jì)算原則”，采取更多、更嚴(yán)格的措施保證產(chǎn)品的設(shè)計(jì)安全、默認(rèn)安全、和部署安全。在認(rèn)證空間里強(qiáng)制數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器登錄密碼策略；在認(rèn)證空間里可根據(jù)不同的范圍上指定的權(quán)限來(lái)提供更細(xì)的粒度；在安全管理空間中允許分離所有者和模式（schema）。

在授權(quán)方面，數(shù)據(jù)庫(kù)的安全模型應(yīng)該允許管理員在某個(gè)粒度等級(jí)上和某個(gè)指定范圍內(nèi)管理權(quán)限，這樣，管理權(quán)限更加容易并且權(quán)限最低原則得到遵循。要允許為一個(gè)模塊中語(yǔ)句的執(zhí)行指定上下文。這個(gè)功能同時(shí)也在細(xì)化權(quán)限管理時(shí)起了很重要的作用。

另外，需要有集群支持針對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)虛擬服務(wù)器的Kerberos身份驗(yàn)證。管理員能夠?qū)?biāo)準(zhǔn)登錄帳號(hào)指定和Windows類型的策略，這樣，同一個(gè)策略就能應(yīng)用到域中所有的帳號(hào)上了。

同時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)本身就具有加密功能，它完全集成了一個(gè)密鑰管理架構(gòu)。默認(rèn)情況下，客戶端/服務(wù)器之間的通訊是被加密的。為了保證安全，服務(wù)器端策略可定義為拒絕不加密的通訊。

5.4.數(shù)據(jù)庫(kù)可靠性設(shè)計(jì)

在高可用技術(shù)、額外的備份和恢復(fù)功能，以及復(fù)制增強(qiáng)上的投資使企業(yè)能夠構(gòu)建和部署高可用的應(yīng)用系統(tǒng)。數(shù)據(jù)庫(kù)能夠在高可用上的創(chuàng)新有：數(shù)據(jù)鏡像，故障轉(zhuǎn)移集群，數(shù)據(jù)庫(kù)快照和增強(qiáng)的聯(lián)機(jī)操作，這有助于最小化宕機(jī)時(shí)間和確保企業(yè)的關(guān)鍵系統(tǒng)可用。

? 數(shù)據(jù)庫(kù)鏡像

數(shù)據(jù)庫(kù)鏡像允許事務(wù)日志以連續(xù)的方式從源服務(wù)器傳遞到單臺(tái)目標(biāo)服務(wù)器上。當(dāng)主系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)，應(yīng)用程序可以立即重新連接到輔助服務(wù)器上的數(shù)據(jù)庫(kù)。輔助實(shí)例幾秒鐘內(nèi)即可檢測(cè)到主服務(wù)器發(fā)生了故障，并能立即接受數(shù)據(jù)庫(kù)連接。數(shù)據(jù)庫(kù)鏡像工作在標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)器硬件下，不需要特定的存儲(chǔ)或控制器。

? 故障轉(zhuǎn)移集群

故障轉(zhuǎn)移集群能創(chuàng)建容錯(cuò)虛擬服務(wù)器，一旦數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器宕機(jī)，便可提供快速故障轉(zhuǎn)移。要求數(shù)據(jù)庫(kù)中的主要模塊都支持故障轉(zhuǎn)移集群。集群節(jié)點(diǎn)的最大數(shù)量要至少支持到8個(gè)。

? 數(shù)據(jù)庫(kù)快照

這一功能使數(shù)據(jù)庫(kù)管理員可以生成數(shù)據(jù)庫(kù)的穩(wěn)定的只讀視圖。數(shù)據(jù)庫(kù)快照提供了一個(gè)穩(wěn)定的視圖，而不必花時(shí)間或存儲(chǔ)開(kāi)銷來(lái)創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)的完整副本。由于主數(shù)據(jù)庫(kù)背離了快照，快照將在原始頁(yè)被更改時(shí)自行獲取有關(guān)副本?？煺湛杀挥糜诳焖倩謴?fù)數(shù)據(jù)庫(kù)的意外更改，只要通過(guò)對(duì)主數(shù)據(jù)庫(kù)重新應(yīng)用來(lái)自快照的頁(yè)就能實(shí)現(xiàn)。

? 快速恢復(fù)

數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)該具有快速恢復(fù)的功能，在事務(wù)日志前滾之后，用戶可以重新連接到恢復(fù)數(shù)據(jù)庫(kù)。

? 專用的管理員連接

數(shù)據(jù)庫(kù)需要有專用的管理員連接來(lái)訪問(wèn)正在運(yùn)行的服務(wù)器，即便該服務(wù)器沒(méi)有響應(yīng)或不可用。這樣，用戶就可以執(zhí)行診斷功能或 SQL 語(yǔ)句，以便對(duì)服務(wù)器進(jìn)行故障診斷。

? 復(fù)制

復(fù)制通過(guò)為多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)分發(fā)數(shù)據(jù)來(lái)提高數(shù)據(jù)的可用性。通過(guò)允許應(yīng)用程序在數(shù)據(jù)庫(kù)間外擴(kuò)讀取負(fù)載，從而提高了可用性。數(shù)據(jù)庫(kù)可以與任何同級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行事務(wù)同步。

5.5.商業(yè)智能設(shè)計(jì)

本系統(tǒng)需要將數(shù)據(jù)集中以集中分析，幫助中醫(yī)藥管理部門(mén)進(jìn)行決策和規(guī)則制訂。但是，由于這些數(shù)據(jù)以各種格式保存并分布在不同的位置，因而需要通過(guò)數(shù)據(jù)集成、整合、加載和清洗，才能有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析和挖掘。因而就需要有基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的數(shù)據(jù)集成、整合以及清洗模塊。

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)平臺(tái)需要能容易地管理來(lái)自于不同的關(guān)系型和非關(guān)系型數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)，需要提供了構(gòu)建企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)整合應(yīng)用程序所需的功能和性能。無(wú)論是在輕量級(jí)的32位系統(tǒng)中還是在高端的64位架構(gòu)中，都需要高效地轉(zhuǎn)換引擎的性能優(yōu)勢(shì)。

? 開(kāi)發(fā)環(huán)境

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)用需要提供用于快速開(kāi)發(fā)ETL包的、非常直觀的開(kāi)發(fā)界面,可以構(gòu)建與分析服務(wù)、報(bào)表服務(wù)共享的解決方案，包括源控制、元數(shù)據(jù)整合等。同時(shí)，要求數(shù)據(jù)分析應(yīng)用設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)是一個(gè)完整的商業(yè)智能應(yīng)用程序的開(kāi)發(fā)環(huán)境，在其中可以設(shè)計(jì)、測(cè)試、部署和維護(hù)端到端的商業(yè)智能應(yīng)用程序。

? 可視化調(diào)試

通過(guò)商業(yè)智能可視化分析工具，能夠非常清楚地看到數(shù)據(jù)管道的工作狀況，它通過(guò)圖表的形式來(lái)可視化數(shù)據(jù)的傳輸，同時(shí)，斷點(diǎn)、變量和調(diào)用堆棧提供了非常強(qiáng)大的調(diào)試功能。

? 數(shù)據(jù)連接。

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)可視化應(yīng)用除了可以整合常見(jiàn)的數(shù)據(jù)源，如：MS SQL SERVER、ORACLE、DB2、SYBASE、INFORMIX、FOXPRO、Microsoft Access等等；在要支持訪問(wèn)SAP中數(shù)據(jù)的方式，內(nèi)置的對(duì)XML和Web Services的支持使得與面向服務(wù)的架構(gòu)以及其他非標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)源的整合。

? 高效率轉(zhuǎn)換

在商業(yè)只能包含了許多非常有效的組件，例如數(shù)據(jù)和字符相互轉(zhuǎn)化、計(jì)算列、用于分區(qū)和篩選的條件操作符、查找、排序、聚集以及合并。高級(jí)組件簡(jiǎn)化了其他復(fù)雜的操作，例如緩慢變化維度的裝載等。對(duì)于某些自定義的需求可以使用靈活和快速的JAVA腳本和代碼來(lái)實(shí)現(xiàn)。

? 數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)挖掘

針對(duì)于數(shù)據(jù)的質(zhì)量，需提供不精確匹配和消除重復(fù)數(shù)據(jù)的功能。數(shù)據(jù)挖掘功能通過(guò)鏈接已整合的數(shù)據(jù)得到模型，從而為數(shù)據(jù)整合流程帶來(lái)新的能力。為了保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，可使用預(yù)測(cè)模型來(lái)避免數(shù)據(jù)的不完整和丟失，或者使用關(guān)聯(lián)和聚集模型來(lái)找出異常的和不規(guī)則的數(shù)據(jù)。

? 可靠性

數(shù)據(jù)加載和清洗的包可以通過(guò)配置來(lái)定制其在不同情況下運(yùn)行的方式，例如針對(duì)不同的服務(wù)器環(huán)境。使用數(shù)字簽名來(lái)保證用于部署的包的安全性；運(yùn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的向?qū)Ь湍芡瓿梢巡渴鸢陌惭b；檢查點(diǎn)重啟和對(duì)事務(wù)的支持；加上WMI偵聽(tīng)器和靈活的異常處理、事件驅(qū)動(dòng)功能保證無(wú)人值守運(yùn)行的可復(fù)原性；能在數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)包進(jìn)行管理和監(jiān)視。

5.6.數(shù)據(jù)庫(kù)容量設(shè)計(jì)

數(shù)據(jù)中心涉及的數(shù)據(jù)庫(kù)資源相當(dāng)豐富，因此要求所采用的數(shù)據(jù)庫(kù)容量與性能均有突出表現(xiàn)。對(duì)于系統(tǒng)容量，主要需要考慮兩個(gè)方面的問(wèn)題：

? 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)容量

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)所要處理的是海量的數(shù)據(jù)，在這種情況下，存儲(chǔ)策略的設(shè)計(jì)和優(yōu)化就占據(jù)了重要的位置。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的增長(zhǎng)主要有兩個(gè)方面：導(dǎo)入的業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)的增長(zhǎng)和多維數(shù)據(jù)集聚合統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的增長(zhǎng)。確定最佳的存儲(chǔ)策略沒(méi)有一個(gè)固定的公式，這取決于對(duì)于數(shù)據(jù)容量的要求。

? 系統(tǒng)處理容量

隨著業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)和時(shí)間的推移，在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中存放的歷史數(shù)據(jù)也會(huì)不斷增長(zhǎng)。增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)系統(tǒng)的相應(yīng)能力提出新的問(wèn)題。系統(tǒng)處理容量首先是底層平臺(tái)可以提供的處理能力。

在考慮系統(tǒng)處理容量的時(shí)候另一方面是考慮系統(tǒng)擴(kuò)展的可能性，在系統(tǒng)部署的時(shí)候總是采取一個(gè)能夠滿足一定時(shí)間范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的要求，在業(yè)務(wù)的發(fā)展已經(jīng)超過(guò)最初系統(tǒng)的容量設(shè)計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該可以比較方便的升級(jí)擴(kuò)容以滿足需求。在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)項(xiàng)目中，最大的系統(tǒng)處理需求來(lái)自對(duì)于不斷增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)量的處理，因此如何使得系統(tǒng)能夠在數(shù)據(jù)增長(zhǎng)量超過(guò)設(shè)計(jì)容量時(shí)可以擴(kuò)展就成為關(guān)鍵。

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)對(duì)于容量增長(zhǎng)的方法是通過(guò)增加處理群的節(jié)點(diǎn)數(shù)使得系統(tǒng)獲得橫向（Scale Out）的幾乎是線性的增長(zhǎng)。

? 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)容量擴(kuò)展

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)容量擴(kuò)展

可以將同一份數(shù)據(jù)分布存儲(chǔ)在不同的服務(wù)器上，對(duì)該數(shù)據(jù)的查詢被分配到各個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器上，利用多臺(tái)服務(wù)器的資源形成最后的結(jié)果。對(duì)客戶來(lái)說(shuō)這一切都是透明的，客戶不能分辨得到的數(shù)據(jù)實(shí)際上是從多臺(tái)服務(wù)器上來(lái)的。利用這個(gè)特性，對(duì)于存儲(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)擴(kuò)展服務(wù)器將數(shù)據(jù)處理規(guī)模擴(kuò)展。

? 多維數(shù)據(jù)集（Cube）的擴(kuò)展：

多維數(shù)據(jù)集擴(kuò)展

和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)容量的擴(kuò)展類似，多維數(shù)據(jù)集也可以通過(guò)將數(shù)據(jù)分布在不同的服務(wù)器上來(lái)擴(kuò)展處理能力。對(duì)于一個(gè)多維數(shù)據(jù)集合來(lái)說(shuō)，可以擁有多個(gè)分區(qū)（Partition），每一個(gè)分區(qū)都可以位于不同的物理服務(wù)器上，在處理多維數(shù)據(jù)集時(shí)，處理可以針對(duì)不同的分區(qū)進(jìn)行，如果是針對(duì)整個(gè)多維數(shù)據(jù)集進(jìn)行，不同的分區(qū)之間的處理也是并行利用多個(gè)服務(wù)器上的物理資源的。另一方面，對(duì)多維數(shù)據(jù)集的查詢不同分區(qū)的數(shù)據(jù)也由存儲(chǔ)該分區(qū)的服務(wù)器處理。分區(qū)可以按照時(shí)間的分布，在可以按照部門(mén)的組織等，既分區(qū)的劃分可以根據(jù)一個(gè)業(yè)務(wù)考察角度來(lái)進(jìn)行。

6.技術(shù)實(shí)現(xiàn)

6.1.B/S模式

B/S（Browser/Server，瀏覽器/服務(wù)器）模式又稱B/S結(jié)構(gòu)。它是隨著Internet技術(shù)的興起，對(duì)C/S模式應(yīng)用的擴(kuò)展。在這種結(jié)構(gòu)下，用戶工作界面是通過(guò)IE瀏覽器來(lái)實(shí)現(xiàn)的，B/S模式運(yùn)行維護(hù)比較簡(jiǎn)便，能實(shí)現(xiàn)不同的人員，不同的地點(diǎn)，以不同的接入方式（比如LAN，WAN，Internet/Intranet等）訪問(wèn)和操作共同的數(shù)據(jù)。

隨著Internet和004km.cn,J2EE,WWW)，EAI等技術(shù)的成熟，工作流系統(tǒng)也從最初的創(chuàng)建無(wú)紙辦公環(huán)境，轉(zhuǎn)為集成政府、企業(yè)復(fù)雜的異構(gòu)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化的重要手段。

工作流管理系統(tǒng)是指運(yùn)行在一個(gè)或者多個(gè)稱為工作流引擎的軟件上的用于定義、實(shí)現(xiàn)和管理工作流運(yùn)行的一套軟件系統(tǒng)，它能夠解釋工作流的定義，和工作流執(zhí)行者交互，需要的話，調(diào)用IT工具和應(yīng)用程序。

工作流管理系統(tǒng)的著眼點(diǎn)是面向公眾、市場(chǎng)、客戶，是在政府、企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)層提高整體的業(yè)務(wù)處理水平。在工作流管理系統(tǒng)的支撐下，通過(guò)集成具體的業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)（ERP、CRM、SCM等），才能良好地完成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程運(yùn)行的支持和政府對(duì)廣大公眾的服務(wù)。

簡(jiǎn)單的說(shuō)，工作流系統(tǒng)解決了四個(gè)問(wèn)題： ? 做什么---由哪些活動(dòng)或者任務(wù)構(gòu)成

? 怎么做---活動(dòng)間的執(zhí)行條件、規(guī)則以及傳遞的信息，即控制流和信息流 ? 由誰(shuí)做---人、資源、應(yīng)用程序，組織角色的定義 ? 做的怎樣---監(jiān)控

甚至可以簡(jiǎn)單的歸納為一句話：在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間將適當(dāng)?shù)男畔鹘o適當(dāng)?shù)娜?。主要的技術(shù)思想：

在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)流程集成的應(yīng)用系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)流程的實(shí)現(xiàn)分布在應(yīng)用的代碼中，這樣進(jìn)行流程變更的靈活性小。采用流程驅(qū)動(dòng)的應(yīng)用架構(gòu)后，將業(yè)務(wù)流程的邏輯從應(yīng)用中剝離出來(lái)，集中到業(yè)務(wù)流程層，這樣，具備了較好的流程設(shè)計(jì)、測(cè)試和重新設(shè)計(jì)（更改）的能力，而且更容易將其他的系統(tǒng)集成進(jìn)來(lái)。

工作流管理平臺(tái)軟件是一個(gè)基于數(shù)據(jù)庫(kù)的輕量級(jí)工作流引擎，屬于基于Web的工作流管理系統(tǒng)。該產(chǎn)品是在參照國(guó)際工作流管理協(xié)會(huì)WFMC的有關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)研發(fā)的，全面支持多種數(shù)據(jù)庫(kù)，可以支持自動(dòng)化的B/B業(yè)務(wù)流程和基于交互的日常辦公流程等多種復(fù)雜的流程應(yīng)用。工作流系統(tǒng)是業(yè)務(wù)流程、人員組織、業(yè)務(wù)（資源）集成 三者的有機(jī)結(jié)合。其邏輯模型如下圖：

6.4.2.引擎構(gòu)成與功能特性

工作流管理是采用J2EE體系架構(gòu)，由工作流定義（designer），工作流引擎（server），工作流監(jiān)控（monitor），工作流開(kāi)發(fā)接口四部分組成。designer，monitor，server為c/s結(jié)構(gòu)，工作流接口作為二次開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)接口。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)共享實(shí)現(xiàn)異步的偽分布式系統(tǒng)。所有部分均共享一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)。

1、數(shù)據(jù)庫(kù):工作流可以掛接內(nèi)容管理平臺(tái)，也可以不掛接，有一個(gè)數(shù)據(jù)表記錄該開(kāi)關(guān)，因此有無(wú)數(shù)據(jù)表視情況而定。

2、設(shè)計(jì)器：主要是設(shè)計(jì)流程模板，以及做一些相關(guān)的輔助管理，如人員，角色，組織，以及權(quán)限等。

3、監(jiān)視器：主要是監(jiān)視流程實(shí)例的運(yùn)行狀態(tài)，以及對(duì)一些處于異常狀態(tài)的流程實(shí)例做出一定的處理。

4、服務(wù)器：工作流引擎的核心，用于管理流程的運(yùn)行，控制流程的走向，自動(dòng)完成一定的任務(wù)。

5、開(kāi)發(fā)接口主要是用于其他外部系統(tǒng)，比如需求中提到的三合一系統(tǒng)使用工作流進(jìn)行一定的二次開(kāi)發(fā)，可以是WEB應(yīng)用，也可以是其他應(yīng)用提供了開(kāi)發(fā)接口包，實(shí)現(xiàn)不同類型的應(yīng)用連接。

? 接口類DBSession ? 流程模版類ProcessTemplate ? 流程實(shí)例類ProcessInstance ? 工作任務(wù)類FWFWorkItem 不同的類主要集成了不同對(duì)象的相關(guān)的操作，例如對(duì)模版的所有操作接口都集成在 ProcessTemplate 類中，同理流程實(shí)例和工作任務(wù)的相關(guān)操作也都在其對(duì)應(yīng)的接口類中。

6.4.3.技術(shù)特色

1、所見(jiàn)即所得的流程設(shè)計(jì)

（1）通過(guò)鼠標(biāo)的點(diǎn)擊、拖拽即可完成流程的定義（2）支持人工參與的進(jìn)度安排和系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)用的進(jìn)度安排

（3）可定義工作順序、支持并發(fā)、條件選擇、同步、合并等業(yè)務(wù)路由（4）支持流程參數(shù)的定義，完成活動(dòng)之間的信息傳遞（5）可以進(jìn)行業(yè)務(wù)條件規(guī)則的定義（6）事件的超時(shí)檢查、錯(cuò)誤通知、定時(shí)啟動(dòng)（7）支持工作流程中任務(wù)的任意跳轉(zhuǎn)

（8）用戶管理：支持用戶、組織、角色、級(jí)別的建立，也可通過(guò)LDAP掛接（9）靈活的執(zhí)行人的動(dòng)態(tài)分配模式，不必因?yàn)閳?zhí)行人策略的改變，而不得不改變流程：

a)提供流程級(jí)和活動(dòng)級(jí)的兩級(jí)執(zhí)行人分配策略

b)多數(shù)選項(xiàng)都允許用流程參數(shù)來(lái)定義，可以在運(yùn)行時(shí)來(lái)指定參數(shù)的取值，提供更多的靈活性

c)執(zhí)行人不在時(shí)可以發(fā)給替補(bǔ)人，或者給流程管理員發(fā)送通知（10）

支持工作流管理聯(lián)盟的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化流程描述語(yǔ)言XPDL

2、多線程的工作流引擎

（1）工作流流程定義的解釋與執(zhí)行（2）通過(guò)適配器接口對(duì)外部程序的調(diào)用（3）人工活動(dòng)的任務(wù)列表的管理

（4）支持多種數(shù)據(jù)庫(kù)，包括SQLSERVER,ORACLE,DB2,MySQL（5）詳細(xì)紀(jì)錄流程歷史日志，實(shí)現(xiàn)不同角色的跟蹤、查詢、統(tǒng)計(jì)

3、流程監(jiān)控

（1）提供檢索、創(chuàng)建、啟動(dòng)、暫停、停止、繼續(xù)運(yùn)行流程實(shí)例等功能（2）圖形化顯示流程運(yùn)行狀態(tài)，強(qiáng)制跳轉(zhuǎn)（3）歷史數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)儲(chǔ)

4、應(yīng)用接口

（1）提供引擎調(diào)用接口，外部程序可以方便地調(diào)用本引擎（2）提供適配器開(kāi)發(fā)接口，可輕松掛接現(xiàn)有系統(tǒng)

（3）提供二次開(kāi)發(fā)工作中數(shù)據(jù)操作的框架定義和操作文檔數(shù)據(jù)的流程

6.5.電子簽章

電子簽章是電子簽名的一種表現(xiàn)形式，利用圖像處理技術(shù)將電子簽名操作轉(zhuǎn)化為與紙質(zhì)文件蓋章操作相同的可視效果，同時(shí)利用電子簽名技術(shù)保障電子信息的真實(shí)性和完整性以及簽名人的不可否認(rèn)性。從廣義上講，電子簽章不僅包括我們通常意義上講的“非對(duì)稱性密鑰加密“，也包括計(jì)算機(jī)口令、生物筆跡辨別、指紋識(shí)別，以及新近出現(xiàn)的眼虹膜透視辨別法、面紋識(shí)別等。而電子簽章技術(shù)作為目前最成熟的”數(shù)字簽章“，是以公鑰及密鑰的”非對(duì)稱型“密碼技術(shù)制作的。

常用的電子簽章包括個(gè)人電子簽章、單位電子簽章、單位員工電子簽章、服務(wù)器證書(shū)、VPN證書(shū)、WAP證書(shū)、代碼簽名證書(shū)和表單簽名證書(shū)等。其基本系統(tǒng)功能如下：

1、電子印章管理：包括印章制作、印章信息管理、印章發(fā)放、印章掛失、印章停用、印章重新制作等。

2、組織機(jī)構(gòu)用戶管理：具有對(duì)組織機(jī)構(gòu)、用戶和管理員的管理功能。

3、加蓋簽章：文檔加蓋簽章、證明簽名人的身份。

4、驗(yàn)證簽章：驗(yàn)證文檔簽章、證實(shí)文檔有效性。

5、日志審計(jì)：對(duì)系統(tǒng)中的所有功能模塊進(jìn)行日志記錄，并提供日志的查詢審計(jì)功能。6.6.SSL VPN技術(shù)

SSL（Secure Sockets Layer）是由Netscape公司研發(fā)的一套Internet數(shù)據(jù)安全協(xié)議，已被廣泛地用于Web瀏覽器與服務(wù)器之間的身份認(rèn)證和加密數(shù)據(jù)傳輸。SSL協(xié)議位于TCP/IP協(xié)議與各種應(yīng)用層協(xié)議之間，為數(shù)據(jù)通訊提供安全支持。

VPN（Virtual Private Network）即虛擬專用網(wǎng)絡(luò)，被定義為通過(guò)一個(gè)公共網(wǎng)絡(luò)（通常是因特網(wǎng)）建立一個(gè)臨時(shí)的、安全的連接，是一條穿過(guò)混亂的公用網(wǎng)絡(luò)的安全、穩(wěn)定的隧道。虛擬專網(wǎng)是對(duì)外部與內(nèi)部建立可信的安全連接，并保證數(shù)據(jù)的安全傳輸。

SSL VPN的發(fā)展對(duì)現(xiàn)有SSL應(yīng)用的一個(gè)補(bǔ)充，它增加了執(zhí)行訪問(wèn)控制和安全級(jí)別和能力。從概念角度來(lái)說(shuō)，SSL VPN即指采用SSL協(xié)議來(lái)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程接入的一種新型VPN技術(shù)。SSL協(xié)議是網(wǎng)景公司提出的基于WEB應(yīng)用的安全協(xié)議，它包括：服務(wù)器認(rèn)證、客戶認(rèn)證、SSL鏈路上的數(shù)據(jù)完整性和SSL鏈路上的數(shù)據(jù)保密性。對(duì)于內(nèi)、外部應(yīng)用來(lái)說(shuō)，使用SSL可保證信息的真實(shí)性、完整性和保密性。目前SSL協(xié)議被廣泛應(yīng)用于各種瀏覽器應(yīng)用，也可以應(yīng)用于Outlook等使用TCP協(xié)議傳輸數(shù)據(jù)的C/S應(yīng)用。正因?yàn)镾SL協(xié)議被內(nèi)置于IE瀏覽器中，使用SSL協(xié)議進(jìn)行認(rèn)證和數(shù)據(jù)加密的SSL VPN具有部署簡(jiǎn)單，無(wú)客戶端、維護(hù)成本低，網(wǎng)絡(luò)適應(yīng)強(qiáng)等特點(diǎn)，一般而言，SSL VPN 必須滿足最基本的兩個(gè)要求：

1、使用SSL協(xié)議進(jìn)行認(rèn)證和加密；沒(méi)有采用SSL協(xié)議的VPN產(chǎn)品自然不能稱之為SSL VPN，其安全性也需要進(jìn)一步考證。

2、直接使用瀏覽器完成操作，無(wú)需安裝獨(dú)立的客戶端；即使使用了SSL協(xié)議，但仍然需要分發(fā)和安裝獨(dú)立的VPN客戶端（如 Open VPN）不能稱為SSL VPN，否則就失去了SSL VPN易于部署、免維護(hù)的優(yōu)點(diǎn)了。

7.系統(tǒng)性能保障

要求系統(tǒng)具有較高的性能，可滿足以下性能指標(biāo)：

1、并發(fā)訪問(wèn)量。xxx中醫(yī)藥管理局管轄基層單位數(shù)量為147家，并發(fā)用戶數(shù)量為100個(gè)，因此其并發(fā)量應(yīng)不小于100，以保證平臺(tái)訪問(wèn)的可擴(kuò)展性。

2、響應(yīng)時(shí)間。業(yè)務(wù)平均處理時(shí)間<5秒；業(yè)務(wù)最長(zhǎng)處理時(shí)間<10秒；錄入保存操作的響應(yīng)時(shí)間<5秒；單表單一記錄項(xiàng)精確查詢操作平均響應(yīng)時(shí)間<3秒。

3、單個(gè)對(duì)象的增加、刪除、修改響應(yīng)時(shí)間平均小于0.5秒。

4、批量增加對(duì)象的響應(yīng)時(shí)間平均小于1分鐘/千個(gè)對(duì)象。

5、單個(gè)對(duì)象查詢（根據(jù)唯一標(biāo)識(shí)獲取）的平均響時(shí)間小于3秒。

6、批量查詢數(shù)據(jù)的平均響應(yīng)時(shí)間小于5秒。

7、事件通知的平均轉(zhuǎn)發(fā)時(shí)間小于2秒。

8、數(shù)據(jù)的查詢效率，簡(jiǎn)單查詢響應(yīng)時(shí)間<3秒，復(fù)雜查詢響應(yīng)時(shí)間<5秒。

9、數(shù)據(jù)遷移和自動(dòng)入庫(kù)的效率不小于2000條/分鐘。

10、系統(tǒng)能夠支持7*24小時(shí)運(yùn)行。

8.安全體系

根據(jù)本項(xiàng)目對(duì)安全體系的需求，確定按照公安部信息系統(tǒng)三級(jí)等級(jí)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。

8.1.數(shù)據(jù)中心內(nèi)部安全體系

在數(shù)據(jù)中心應(yīng)為監(jiān)控平臺(tái)建立各種安全軟硬件設(shè)備構(gòu)成的安全防護(hù)體系，包括防火墻系統(tǒng)、身份認(rèn)證與訪問(wèn)控制系統(tǒng)、漏洞掃描與安全審計(jì)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)防病毒系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)、電子簽章及電子簽名等，部分產(chǎn)品和設(shè)備可共享國(guó)家數(shù)據(jù)中心的資源，避免重復(fù)建設(shè)。

8.2.網(wǎng)絡(luò)安全體系

考慮到監(jiān)控平臺(tái)安全性，采用SSL VPN技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)安全體系，在省中心網(wǎng)絡(luò)部署PKI系統(tǒng)，監(jiān)控平臺(tái)利用X.509格式證書(shū)認(rèn)證的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程用戶的訪問(wèn)。遠(yuǎn)程用戶首先通過(guò)WEB瀏覽器登陸SAG設(shè)備，向SAG遞交相應(yīng)的證書(shū)，SAG驗(yàn)證客戶端證書(shū)后，可以向相應(yīng)的LDAP服務(wù)器進(jìn)行查詢，得到該證書(shū)的相關(guān)屬性，并且進(jìn)行訪問(wèn)的授權(quán)，用戶就可以訪問(wèn)內(nèi)部相關(guān)的服務(wù)器資源，遠(yuǎn)程用戶的客戶機(jī)與SAG設(shè)備之間的通訊，采用了SSL加密的手段，也就保證了這些敏感的數(shù)據(jù)在不可信任的互聯(lián)網(wǎng)上的安全傳輸。同時(shí)，為了保證業(yè)務(wù)的連續(xù)性，為遠(yuǎn)程的用戶提供不間斷的服務(wù)，也可以采用多臺(tái)SAG設(shè)備，配置成集群的模式，集群模式可以采用主備的模式，在一臺(tái)SAG設(shè)備發(fā)生故障的時(shí)候，另外的設(shè)備可以自動(dòng)接替它的工作；也可以采用多主模式，對(duì)遠(yuǎn)程連接實(shí)現(xiàn)負(fù)載均衡，提高網(wǎng)絡(luò)的訪問(wèn)性能。SAG設(shè)備部署圖如下所示：

8.3.安全技術(shù)

在選擇安全技術(shù)和設(shè)備時(shí)，我們將把握兩個(gè)基本原則。其一，產(chǎn)品性能要滿足信息系統(tǒng)的安全需求，在此基礎(chǔ)上選擇性價(jià)比相對(duì)較高的產(chǎn)品；其二，在滿足安全需求的基礎(chǔ)上，盡可能采用國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

1、VPN：是一個(gè)綜合保密性，安全性及可管理性的解決方案，在降低聯(lián)網(wǎng)費(fèi)用的同時(shí)確保信息的安全性、完整性和真實(shí)性，還能大大提高業(yè)務(wù)處理的運(yùn)作效率、節(jié)省成本與各項(xiàng)費(fèi)用。

2、網(wǎng)絡(luò)防火墻：對(duì)流經(jīng)它的網(wǎng)絡(luò)通信進(jìn)行掃描，過(guò)濾掉一些攻擊，以免其在目標(biāo)計(jì)算機(jī)上被執(zhí)行。還能關(guān)閉不使用的端口，禁止特定端口的流出通信與來(lái)自特殊站點(diǎn)的訪問(wèn)。

3、身份認(rèn)證與訪問(wèn)控制：采用成熟的數(shù)字證書(shū)和密碼技術(shù)來(lái)進(jìn)行身份認(rèn)證，結(jié)合基于角色訪問(wèn)控制的訪問(wèn)控制策略，根據(jù)用戶性質(zhì)進(jìn)行角色分類，并對(duì)各角色授權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)用戶權(quán)限的控制。

4、數(shù)字認(rèn)證：以數(shù)字證書(shū)為核心的加密技術(shù)可以對(duì)網(wǎng)絡(luò)上傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行加密和解密、數(shù)字簽名和簽名驗(yàn)證，確保網(wǎng)上傳遞信息的安全性、完整性。

5、入侵檢測(cè)系統(tǒng)：安裝在需要保護(hù)的網(wǎng)段中，實(shí)時(shí)監(jiān)視網(wǎng)段中傳輸?shù)母鞣N數(shù)據(jù)包，并對(duì)這些數(shù)據(jù)包進(jìn)行分析和檢測(cè)。對(duì)入侵行為或可疑事件，自動(dòng)發(fā)出警報(bào)或切斷網(wǎng)絡(luò)連接。

6、漏洞掃描系統(tǒng)：全方位掃描和修復(fù)系統(tǒng)和主機(jī)漏洞，避免受到網(wǎng)絡(luò)的傷害甚至被不法分子借助于漏洞進(jìn)行遠(yuǎn)程控制。

7、安全審計(jì)系統(tǒng)：在網(wǎng)絡(luò)中實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)和終端進(jìn)行監(jiān)控和管理，并通過(guò)多種途徑向管理員發(fā)出警告或自動(dòng)采取排錯(cuò)措施，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理和追蹤。

8、網(wǎng)絡(luò)防病毒系統(tǒng)：采用高效的網(wǎng)絡(luò)防病毒方法和技術(shù)防止監(jiān)控平臺(tái)所使用的服務(wù)器感染病毒或惡意代碼。

9、數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)：由于監(jiān)控平臺(tái)涉及數(shù)據(jù)量不太大，可以利用服務(wù)器建立磁盤(pán)陣列作為備份使用，即可節(jié)約成本，技術(shù)上也是可行的。

10、電子簽章及電子簽名：用于識(shí)別簽名人身份并表明簽名人認(rèn)可其中內(nèi)容的數(shù)據(jù)，保障電子信息的真實(shí)性和完整性以及簽名人的不可否認(rèn)性。

第五篇：部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

摘 要部門(mén)預(yù)算執(zhí)行在行政事業(yè)單位的管理工作中占據(jù)非常重要的地位部門(mén)預(yù)算作為預(yù)算執(zhí)行的前提也成為各單位一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。本文主要從行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題以及相關(guān)對(duì)策來(lái)分析行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行。部門(mén)預(yù)算是部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要由基層預(yù)算單位編制逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后按程序依法批準(zhǔn)的部門(mén)綜合收支計(jì)劃。實(shí)行部門(mén)預(yù)算是我國(guó)建立公共財(cái)政框架的基本要求也是財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容之一。下文主要是從行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的幾個(gè)方面來(lái)做幾點(diǎn)討論。部門(mén)預(yù)算主要有以下幾個(gè)方面的意義 1能為行政事業(yè)單位開(kāi)展工作提供資金保障。集中有效財(cái)力能確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的展開(kāi)不僅能保證行政事業(yè)單位工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)同時(shí)還能有效保證與行政事業(yè)單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策的順利實(shí)施。2能為行政事業(yè)單位合理安排資金做好鋪墊。部門(mén)預(yù)算作為一個(gè)單位或者一個(gè)項(xiàng)目的資金預(yù)算在整個(gè)活動(dòng)中占據(jù)著很大的主動(dòng)性作用所有的活動(dòng)都是根據(jù)預(yù)算安排進(jìn)行的科學(xué)的部門(mén)預(yù)算 是行政單位合理安排資金的基礎(chǔ)。3部門(mén)預(yù)算也是一種較好的監(jiān)控途徑。行政事業(yè)單位不僅能通過(guò)部門(mén)預(yù)算使日常工作有序有效進(jìn)行同時(shí)還能使這些預(yù)算行為成為財(cái)政部門(mén)和其他部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行有效監(jiān)控的途徑。部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系到一個(gè)行政事業(yè)單位的管理、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀關(guān)系到行政事業(yè)單位是否有效利用部門(mén)資金投入還能對(duì)行政事業(yè)單位的工作進(jìn)行有效地評(píng)判提高工作人員的工作效率。問(wèn)題和不足 1預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制存在較大差異 掌握信息與預(yù)算單位存在不對(duì)稱財(cái)政部門(mén)難以準(zhǔn)確掌握各預(yù)算單位的職責(zé)對(duì)單位自編項(xiàng)目不能提出很好的建議有的單位缺乏工作預(yù)見(jiàn)性主觀臆斷編制項(xiàng)目項(xiàng)目預(yù)算與工作計(jì)劃脫節(jié)一些支出項(xiàng)目超支嚴(yán)重而另一些支出項(xiàng)目結(jié)余過(guò)大因此結(jié)余的項(xiàng)目造成大量資金閑置同時(shí)需要用的項(xiàng)目又沒(méi)有納入當(dāng)年預(yù)算中造成項(xiàng)目支出完成情況與年初預(yù)算存在很大差異財(cái)政資金使用效益未能完全顯現(xiàn)。2未按規(guī)定執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算 資金的使用效益和國(guó)有資產(chǎn)的安全完整性。有的單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在挪用項(xiàng)目資金用于職工福利或其他日常開(kāi)支未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算未 經(jīng)批準(zhǔn)將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金用開(kāi)其他項(xiàng)目對(duì)政府投資的基本建設(shè)項(xiàng)目搞超概算投資包括未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)面積造成實(shí)際投資超出概算等現(xiàn)象削弱了部門(mén)預(yù)算的控制力。3預(yù)算執(zhí)行分析不夠全面深入 行分析僅停留簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)匯總沒(méi)有從全方位、多層次、多角度反映財(cái)政支出狀況未對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)進(jìn)行判斷未實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算與執(zhí)行分析的有機(jī)結(jié)合不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因則是相當(dāng)復(fù)雜的既有制度缺陷、認(rèn)識(shí)方面的原因也有專業(yè)水平不夠等因素的影響具體來(lái)說(shuō)可分為四個(gè)方面 1預(yù)算編制欠規(guī)范 在預(yù)算編制過(guò)程中沒(méi)有合理地編報(bào)預(yù)算出現(xiàn)少報(bào)、漏報(bào)其他來(lái)源收入的情況有的單位多報(bào)人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)造成基本支出預(yù)算不真實(shí)、項(xiàng)目支出預(yù)算明顯超過(guò)實(shí)際需求造成“小項(xiàng)目大預(yù)算”項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算未落實(shí)至具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目擬動(dòng)用的上年結(jié)余而未編入預(yù)算等現(xiàn)象導(dǎo)致大量資金閑置和 浪費(fèi)。2預(yù)算執(zhí)行不到位 落執(zhí)行部門(mén)預(yù)算。有的單位沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算的口徑進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的鋪排、嚴(yán)格控制支出仍按照以往的經(jīng)驗(yàn)管理和使用預(yù)算資金支出隨意性較大造成部門(mén)預(yù)算執(zhí)行不到位弱化了預(yù)算約束的剛性有的單位預(yù)算編制人員與預(yù)算執(zhí)行人員缺乏溝通造成預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容與核算內(nèi)容分離功能科目與經(jīng)濟(jì)科目混淆項(xiàng)目核算張冠李戴等也會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行。3預(yù)算執(zhí)行分析不深入 算收支狀況發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題保證預(yù)算順利執(zhí)行。一些單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析的重要性認(rèn)識(shí)不夠?yàn)榉治龆治鰶](méi)有達(dá)到應(yīng)有效果另外一些單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊未按政府收支分類科目對(duì)各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算會(huì)計(jì)核算未能滿足預(yù)算執(zhí)行分析對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需求。1加強(qiáng)預(yù)算編制管理夯實(shí)預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ) 使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性有著根源性的影響具體可從三個(gè)方面進(jìn)行考慮一是強(qiáng)化預(yù)算編制的真實(shí)性即部門(mén)預(yù)算收支的測(cè) 算要以履行部門(mén)職能的需要為依據(jù)每一項(xiàng)收支項(xiàng)目數(shù)字的測(cè)算須依據(jù)實(shí)際或計(jì)劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)運(yùn)用科學(xué)合理的方法進(jìn)行測(cè)算。二是提高預(yù)算編制的合法性部門(mén)預(yù)算編制須符合預(yù)算法和國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定符合國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各項(xiàng)方針、政策在法律賦予部門(mén)的職能范圍內(nèi)。三是注重預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性。即部門(mén)預(yù)算須遵循量入為出、收支平衡的原則穩(wěn)妥可靠采取有效的程序和方法合理安排各項(xiàng)資金達(dá)到綜合預(yù)算、不偏不漏。2增強(qiáng)法治意識(shí)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性 強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義牢固樹(shù)立“分配與管理并重、投入與績(jī)效并重”的理念加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)充實(shí)必要人員提高管理水平加強(qiáng)制度和規(guī)范建設(shè)部門(mén)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)各預(yù)算單位必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行按預(yù)算安排規(guī)定的項(xiàng)目和用途使用預(yù)算資金不能突破支出預(yù)算并要確保?？顚Ｓ锰岣哔Y金使用效益。部門(mén)一般不作調(diào)整確實(shí)需要調(diào)整的應(yīng)當(dāng)按照程序報(bào)批不能擅自調(diào)整。3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析提高運(yùn)行效率和使用效益 面完成的重要手段是整個(gè)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。各單位要高度重視預(yù)算執(zhí)行分析工作認(rèn)識(shí)到做好財(cái)政預(yù)算執(zhí)行分析工作的重要意義牢牢把握預(yù)算執(zhí)行分析工作真實(shí)性、及時(shí)性和全面性的要求及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)變化過(guò)程重點(diǎn)研究預(yù)算執(zhí)行 過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的管理提供詳實(shí)準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)并準(zhǔn)確預(yù)測(cè)預(yù)算收支的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)一步提高財(cái)政預(yù)算的管理和決策水平。國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等為核心的財(cái)政管理體制改革對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理提出了新的更高的要求因此深刻認(rèn)識(shí)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及對(duì)策對(duì)推進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算工作的改革、建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制至關(guān)重要具有十分重要的戰(zhàn)略意義。作者單位長(zhǎng)沙大河西先導(dǎo)區(qū)管理委員會(huì) 1 張新萍行政事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)20109 2 周友 任增利行政單位預(yù)算執(zhí)行中的幾個(gè)建議河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)200882 3 張曙明淺談部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題與對(duì)策中小企業(yè)管理與科技201118 4 《部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)指南》審計(jì)署行政事業(yè)審計(jì)司編 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社