第一篇：淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范

淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿(mǎn)了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，應(yīng)及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè) 的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律 意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開(kāi)辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門(mén)對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù), 在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng) 教育 培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn), 將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化，通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用 電子 計(jì)算 機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專(zhuān)管員、電算化專(zhuān)管員和出納專(zhuān)管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制。制定會(huì)計(jì)檢查問(wèn)題整改制度，明晰內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督辦、整改報(bào)告、整改評(píng)價(jià)和整改責(zé)任追究流程，建立各類(lèi)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機(jī)制和跟蹤檢查的監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究機(jī)制，加大對(duì)責(zé)任人員的查處力度。

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)，以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)，全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

第二篇：國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范

近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國(guó)銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿(mǎn)了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行先后實(shí)行了統(tǒng)一的法人制度。各國(guó)有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并對(duì)全行經(jīng)營(yíng)的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營(yíng)權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營(yíng)。

（二）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過(guò)信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度。為了完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營(yíng)效益，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營(yíng)管理水平，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國(guó)有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對(duì)獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級(jí)分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級(jí)分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級(jí)稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個(gè)突出問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)。目前各個(gè)國(guó)有商業(yè)銀行的部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱、重視程度不夠的問(wèn)題。無(wú)論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營(yíng)效益、偏輕內(nèi)控制度，沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對(duì)完善但仍有紕漏。各國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對(duì)科學(xué)實(shí)用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)案件仍然時(shí)有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強(qiáng)完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各國(guó)有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒(méi)有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報(bào)表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請(qǐng)報(bào)告和報(bào)表改作貸前調(diào)查報(bào)告，敷衍了事。有時(shí)貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會(huì)僅僅是走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)上還是行長(zhǎng)一言堂。

（四）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度貫徹不夠徹底。目前各國(guó)有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算體系，但通過(guò)近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級(jí)行下達(dá)的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：少計(jì)收入、多計(jì)支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”；不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會(huì)計(jì)科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門(mén)大都在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國(guó)有商業(yè)銀行在省級(jí)分行設(shè)立了不隸屬于市級(jí)分行的相對(duì)獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級(jí)分行仍然存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報(bào)、上報(bào)問(wèn)題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的整改，因此風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

三、加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識(shí)和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識(shí)。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢(shì)所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)等對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門(mén)之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國(guó)有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實(shí)行會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專(zhuān)業(yè)部門(mén)抽調(diào)具有營(yíng)業(yè)單位各個(gè)崗位知識(shí)的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、儲(chǔ)蓄崗位暫時(shí)整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營(yíng)業(yè)單位無(wú)法預(yù)知何時(shí)被查，因而沒(méi)有時(shí)間對(duì)已存在的問(wèn)題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對(duì)被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

第四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門(mén)的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流。稽核監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門(mén)由于多年來(lái)受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制?？傂械幕瞬块T(mén)應(yīng)直接對(duì)法定代表人或董事會(huì)負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對(duì)總行的稽核部門(mén)負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門(mén)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

第三篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范探究

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和

風(fēng)險(xiǎn)防范探究

論文關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范論文摘要文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、會(huì)計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠?qū)I(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化由于制度傳達(dá)不到位和理解不透

1徹容易造成操作不規(guī)范潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣沒(méi)必要從而以相互信任代替制度制約導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲滋生拜金享樂(lè)思想為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化不切合基層行實(shí)際情況實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠思想上不夠重視未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性使內(nèi)部控制制度流于

形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確法律意識(shí)淡薄風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差自我約束能力不夠造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開(kāi)辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門(mén)對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督會(huì)計(jì)檢查流于形式“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)促進(jìn)合規(guī)文化的形成有針對(duì)性地、分層次地開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)提出新措施不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化逐步減少人工控制建立完善的管理信息系統(tǒng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專(zhuān)管員、電算化專(zhuān)管員和出納專(zhuān)管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)

內(nèi)控隊(duì)伍加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平改革檢查人員管理體制提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制制定會(huì)計(jì)檢查問(wèn)題整改制度明晰內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督辦、整改報(bào)告、整改評(píng)價(jià)和整改責(zé)任追究流程建立各類(lèi)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機(jī)制和跟蹤檢查的監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究機(jī)制加大對(duì)責(zé)任人員的查處力度

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力

第四篇：國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范(07-5-14)

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范(07-5-14)

源自：審計(jì)署網(wǎng)站 時(shí)間：

2007-5-14 17:19:00

近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國(guó)銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿(mǎn)了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行先后實(shí)行了統(tǒng)一的法人制度。各國(guó)有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并對(duì)全行經(jīng)營(yíng)的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營(yíng)權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營(yíng)。

（二）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過(guò)信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度。為了完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營(yíng)效益，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營(yíng)管理水平，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國(guó)有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對(duì)獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級(jí)分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級(jí)分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級(jí)稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個(gè)突出問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)。目前各個(gè)國(guó)有商業(yè)銀行的部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱、重視程度不夠的問(wèn)題。無(wú)論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營(yíng)效益、偏輕內(nèi)控制度，沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對(duì)完善但仍有紕漏。各國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對(duì)科學(xué)實(shí)用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)案件仍然時(shí)有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強(qiáng)完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各國(guó)有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒(méi)有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報(bào)表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請(qǐng)報(bào)告和報(bào)表改作貸前調(diào)查報(bào)告，敷衍了事。有時(shí)貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會(huì)僅僅是走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)上還是行長(zhǎng)一言堂。

（四）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度貫徹不夠徹底。目前各國(guó)有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算體系，但通過(guò)近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級(jí)行下達(dá)的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：少計(jì)收入、多計(jì)支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”；不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會(huì)計(jì)科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門(mén)大都在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國(guó)有商業(yè)銀行在省級(jí)分行設(shè)立了不隸屬于市級(jí)分行的相對(duì)獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級(jí)分行仍然存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報(bào)、上報(bào)問(wèn)題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的整改，因此風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

三、加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識(shí)和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識(shí)。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢(shì)所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)等對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門(mén)之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國(guó)有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實(shí)行會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專(zhuān)業(yè)部門(mén)抽調(diào)具有營(yíng)業(yè)單位各個(gè)崗位知識(shí)的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、儲(chǔ)蓄崗位暫時(shí)整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營(yíng)業(yè)單位無(wú)法預(yù)知何時(shí)被查，因而沒(méi)有時(shí)間對(duì)已存在的問(wèn)題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對(duì)被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

第四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門(mén)的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門(mén)由于多年來(lái)受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制?？傂械幕瞬块T(mén)應(yīng)直接對(duì)法定代表人或董事會(huì)負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對(duì)總行的稽核部門(mén)負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門(mén)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（作者：審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派辦康文碩）

（本文內(nèi)容僅為作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表任何審計(jì)機(jī)關(guān)和本網(wǎng)站的觀點(diǎn)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）

第五篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范doc

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會(huì)計(jì)工作中存在著風(fēng)險(xiǎn)。而有效的防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以很好地防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，從而使銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下取得一定的優(yōu)勢(shì)。因此,分析商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并制訂相應(yīng)的防范措施對(duì)銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范建議

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)的全程。從組織會(huì)計(jì)核算，為客戶(hù)提供優(yōu)服務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為管理者提供決策信息等每一個(gè)環(huán)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行和客戶(hù)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

銀行會(huì)計(jì)自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的過(guò)程和要素考慮，總結(jié)起來(lái)不外乎三個(gè)方面，即表現(xiàn)為會(huì)計(jì)操作險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管理(監(jiān)督)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)最重要的就是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中間業(yè)務(wù)，它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶(hù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

1．開(kāi)戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)：是指一些不法分子用虛假的身份證明開(kāi)戶(hù)，然后利用銀信譽(yù)進(jìn)行詐騙而給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

2．出售票據(jù)與結(jié)算憑證風(fēng)險(xiǎn)：有些開(kāi)戶(hù)單位購(gòu)買(mǎi)票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對(duì)其管理和控制，從而給不法分子提供了機(jī)會(huì)，利用這些票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行詐騙，從而使銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加

3．結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開(kāi)立遠(yuǎn)期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)

4．支付清算風(fēng)險(xiǎn)：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問(wèn)題而給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。1

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是會(huì)計(jì)在使反映職能的同時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)銀行取得和使用金的合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)銀行資金取得和使用的合理性進(jìn)行檢查分析。而會(huì)計(jì)核算是對(duì)成果的反映和對(duì)業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算沒(méi)有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)核算有其具體的方法和原則，會(huì)計(jì)人員如不在會(huì)計(jì)方法和原則下根據(jù)有效憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，便會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，這也是核算風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

人員素質(zhì)包括兩個(gè)方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)就是指在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作過(guò)程中由于操作人員業(yè)務(wù)不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，許多商業(yè)銀行片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視和放松對(duì)員工各方面的培訓(xùn)，使得一些會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地?fù)p害了銀行的利益。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

1．要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，需要從以下幾個(gè)方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。②針對(duì)代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門(mén)，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。③各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實(shí)際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責(zé)任檔案?jìng)洳橹贫取?/p>

2．建立對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部建立一個(gè)自上而下的會(huì)計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制，圍繞會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，使會(huì)計(jì)工作有法必依，有章必循。

3．嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。風(fēng)險(xiǎn)最重要的防范是責(zé)任防范，只要責(zé)任到位，制度到位，漏洞隱患就會(huì)無(wú)處可存。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰或者紀(jì)律處分。

4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應(yīng)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

人是社會(huì)積極的因素，防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。針對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。同時(shí)，要大力倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹(shù)立“內(nèi)控先行”、“風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先”的思想，并切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)中。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，使每位員工熟悉自身崗位職責(zé)要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每位員工思想深處，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為每位員工的自覺(jué)行為，加快塑造和培育健康的風(fēng)險(xiǎn)防范文化。

（三）全面有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。

1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

2．事中監(jiān)督，主要是對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3．事后監(jiān)督，是指通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）先進(jìn)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用

利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要適應(yīng)高技成果的應(yīng)用，重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制以及銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級(jí)別管理、授權(quán)管理等，各機(jī)構(gòu)要明確固定的計(jì)算機(jī)管理人員，定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備及其防護(hù)措施進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。要盡快開(kāi)發(fā)、配備先進(jìn)的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，如票據(jù)檢驗(yàn)儀、高科技密碼機(jī)等，利用高科技手段作為防范措施的必要補(bǔ)充，提高對(duì)票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進(jìn)入，避免銀行資金的損失。

三、總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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