第一篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論

對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論及實(shí)踐應(yīng)用的初步探討

近年來，風(fēng)險(xiǎn)管理開始進(jìn)入中國(guó)稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動(dòng)的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實(shí)踐，從國(guó)際和國(guó)內(nèi)全新視角，進(jìn)一步開拓視野，廣泛借鑒國(guó)際上稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法體系，對(duì)于有效推進(jìn)和實(shí)施烏市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，本文重點(diǎn)闡述稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究背景

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來越廣泛，流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，這是一個(gè)簡(jiǎn)單的稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但在實(shí)際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實(shí)際稅收之間存在事實(shí)上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實(shí)上存在稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國(guó)稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國(guó)稅收流失率，與同期稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國(guó)稅收流失額。從數(shù)量上看，我國(guó)稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國(guó)的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識(shí)等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自2009年以來，國(guó)家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。”“信息管稅”、“稅源專業(yè)化管理”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”的提出，為實(shí)施全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備?？梢?，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)稅收征管改革的方向和目標(biāo)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是國(guó)際稅收管理的發(fā)展趨勢(shì)，是學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。但由于我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。稅收風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國(guó)家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實(shí)際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即由于納稅人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢(shì)等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的共同特征外，還具有其獨(dú)有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險(xiǎn)人為處理為隱形風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)累積，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家的政治制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在上級(jí)或下級(jí)稅收之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致整個(gè)稅收系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會(huì)經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然是最為嚴(yán)重的社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類：按照風(fēng)險(xiǎn)來源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險(xiǎn)，扣繳義務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)代理人風(fēng)險(xiǎn)，納稅擔(dān)保人風(fēng)險(xiǎn)，其他稅務(wù)行政相對(duì)人風(fēng)險(xiǎn)；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無(wú)意造成的，也可

第二篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序。它由目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、評(píng)價(jià)和修正5部分組成。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理是最主要的環(huán)節(jié)。

一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象；個(gè)別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無(wú)差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無(wú)法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待增強(qiáng)。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),存在與實(shí)際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。

推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理實(shí)踐

○程音勝

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，推進(jìn)稅收專業(yè)化管理，是落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國(guó)稅局為例，去年該局按照“科學(xué)分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理”的要求，按行業(yè)成立了四個(gè)專業(yè)化管理分局：第二分局負(fù)責(zé)全縣所有縣本級(jí)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等行業(yè)的稅收管理，第三分局負(fù)責(zé)全縣所有個(gè)體工商戶的稅收管理，第四分局負(fù)責(zé)全縣所有金屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負(fù)責(zé)全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。實(shí)踐證明，專業(yè)化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進(jìn)行業(yè)稅負(fù)公平、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高納稅遵從度和稅收征管質(zhì)效奠定了基礎(chǔ)。

當(dāng)前稅收管理中存在的不足

一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象；個(gè)別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無(wú)差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無(wú)法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待增強(qiáng)。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),存在與實(shí)際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。

推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理的舉措

如何有效解決上述問題，該局主要從四個(gè)“化”入手：

優(yōu)化人力資源配置。創(chuàng)新稅收管理員制度，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高、工作責(zé)任心強(qiáng)的管理員選調(diào)到縣局機(jī)關(guān)，建立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，專門從事稅收分析、稅源監(jiān)控、把握稅源發(fā)展趨勢(shì)、以專業(yè)納稅評(píng)估為主要內(nèi)容的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等深層次稅源管理工作；責(zé)任區(qū)稅收管理員主要由那些年齡較大、業(yè)務(wù)能力相對(duì)較低、熟悉當(dāng)?shù)厍闆r的干部擔(dān)任，其職責(zé)主要負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護(hù)、開展格式化巡查、發(fā)票核查、稅收?qǐng)?zhí)行等事務(wù)性工作。

強(qiáng)化大企業(yè)管理。今年該局在第二分局加掛大企業(yè)管理科，根據(jù)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，開展有針對(duì)性的、“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅源監(jiān)控、全面審計(jì)等工作，指導(dǎo)大企業(yè)所在專業(yè)化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務(wù)性工作。嘗試推行客戶協(xié)調(diào)員制度，對(duì)重點(diǎn)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)和全程服務(wù)，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識(shí)和自我遵從能力。

細(xì)化個(gè)體稅收管理。按照專業(yè)化管理的要求，今年該局發(fā)揮第三分局專業(yè)管理個(gè)體稅收的優(yōu)勢(shì)，在個(gè)體定期定額達(dá)點(diǎn)戶中按照專賣店、專業(yè)市場(chǎng)、重點(diǎn)行業(yè)等進(jìn)行細(xì)分，成立專業(yè)化責(zé)任區(qū)。專門設(shè)置查賬征收戶責(zé)任區(qū)，配備責(zé)任心較強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平較高的干部擔(dān)任稅收管理員。同時(shí)，參考屬地、規(guī)模等因素，做好定額測(cè)算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時(shí)公開定額清冊(cè)，利用社會(huì)力量實(shí)施監(jiān)督制約，減少漏征漏管，確保稅負(fù)公平。

深化行業(yè)稅收管理。一是創(chuàng)建納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型。綜合行業(yè)聚集度、稅源規(guī)模、貿(mào)易方式、產(chǎn)品品種等因素，以及大企業(yè)的具體情況，明確各行業(yè)和大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，根據(jù)各行業(yè)及各大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和核算特點(diǎn)，完善各行業(yè)和大企業(yè)納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型，編寫各行業(yè)和大企業(yè)稅收管理指南。二是成立行業(yè)稅收管理協(xié)會(huì)。通過協(xié)會(huì)，共商行業(yè)稅收管理措施，為行業(yè)稅收管理搜集第一手資料，指導(dǎo)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。三是建立行業(yè)稅收情報(bào)庫(kù)。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報(bào)搜集制度和內(nèi)外情報(bào)交換制度，采集行業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅負(fù)指標(biāo)等，解決行業(yè)管理信息總量欠缺、征納信息不對(duì)稱的問題。四是構(gòu)建稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。有序開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理講評(píng)，實(shí)行責(zé)任區(qū)每月自評(píng)、專業(yè)化管理分局所有責(zé)任區(qū)每月互評(píng)、縣局每季度點(diǎn)評(píng)，形成以內(nèi)部辦公網(wǎng)為平臺(tái)的“月度講評(píng)項(xiàng)目化、季度講評(píng)任務(wù)化”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理講評(píng)格局。

推進(jìn)稅收專業(yè)化管理產(chǎn)生的效應(yīng)是凸現(xiàn)的，它使崗位職責(zé)更加明晰，管理機(jī)制更加合理，工作重點(diǎn)更加突出，風(fēng)險(xiǎn)管理更加到位，征管質(zhì)效更加明顯。

第三篇：借鑒績(jī)效評(píng)價(jià)理論探討稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

借鑒績(jī)效評(píng)價(jià)理論探討稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

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發(fā)布時(shí)間：2009年02月14日 信息來源：徐州市地稅局 字 體：【大 中 小】

近年來，隨著依法治稅的加強(qiáng)和新《稅收征管法》的頒布實(shí)施，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)相對(duì)人保護(hù)自己的合法權(quán)益意識(shí)日漸增強(qiáng)，對(duì)行政主體依法行政提出了更高的要求。再加上近年來國(guó)家稅務(wù)總局大力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。如何認(rèn)識(shí)和規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，已成為新形勢(shì)下稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行職責(zé)過程中必須認(rèn)真研究解決的重要課題。本文旨在把風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)域，并借鑒企業(yè)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)理論對(duì)稅務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對(duì)產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，提出規(guī)避的措施，以期將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的概念

目前，學(xué)術(shù)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵還沒有統(tǒng)一的定義，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和認(rèn)識(shí)程度不同，或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的研究的角度不同，不同的學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概念有著不同的解釋，但可以歸納為以下幾種代表性觀點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是事件未來可能結(jié)果發(fā)生的不確定性；風(fēng)險(xiǎn)是損失發(fā)生的不確定性；風(fēng)險(xiǎn)是指可能發(fā)生損失的損害程度的大小；風(fēng)險(xiǎn)是指損失的大小和發(fā)生的可能性；風(fēng)險(xiǎn)是由風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素相互作用的結(jié)果；利用對(duì)波動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)方差定義風(fēng)險(xiǎn)；利用不確定性的隨機(jī)性特征來定義風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義兩種形式，廣義的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為不確定性；而狹義的定義則強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失的不確定性。由于風(fēng)險(xiǎn)存在部分可度量性，就為各種風(fēng)險(xiǎn)管理的研究提供了基礎(chǔ)。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)的一種，也有廣義和狹義之分，本文根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法特征將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要界定在狹義風(fēng)險(xiǎn)范疇，并由此展開對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理和規(guī)避探討。所謂狹義的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員因稅收?qǐng)?zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯(cuò)誤或行政不作為而損害了國(guó)家利益或納稅人的合法利益而引起必須承擔(dān)相應(yīng)的行政和法律責(zé)任的不利后果和不良影響，即在執(zhí)法實(shí)體和執(zhí)法程序兩方面違規(guī)違法，從而導(dǎo)致承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，如行政敗訴、行政處分、行政賠償?shù)取?/p>

二、如何在稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的構(gòu)想

（一）相關(guān)理論淵源

績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐已有較長(zhǎng)的歷史，現(xiàn)代企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的開端可以追溯至20世紀(jì)初杜邦公司開始使用的投資報(bào)酬率。但是，績(jī)效評(píng)價(jià)理論的出現(xiàn)則較晚。在西方，直到20世紀(jì)40年代，責(zé)任會(huì)計(jì)的理論、方法才成熟起來，這標(biāo)志著責(zé)任中心績(jī)效評(píng)價(jià)理論體系的建立。國(guó)內(nèi)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的定義,財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)司認(rèn)為，績(jī)效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)方法，采用特定的指標(biāo)體系，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定量定性對(duì)比分析，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者績(jī)效，做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。而我們目前實(shí)踐中經(jīng)常涉及到的績(jī)效評(píng)價(jià)通俗地講就是按照企業(yè)目標(biāo)設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，根據(jù)特定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用特定的評(píng)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合判斷。

我國(guó)的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究，是從20世紀(jì)50年代開始的，當(dāng)時(shí)國(guó)家開始推行企業(yè)經(jīng)濟(jì)核

算制，相應(yīng)地，企業(yè)在內(nèi)部開展了班組經(jīng)濟(jì)核算，這可以說是我國(guó)績(jī)效評(píng)價(jià)的萌芽。此后，以統(tǒng)計(jì)和財(cái)政部門為主，全國(guó)性的經(jīng)濟(jì)效益考核指標(biāo)體系得以建立并不斷完善。1999年，財(cái)政部等四部委頒布《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》，使我國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)理論體系更加科學(xué)。迄今為止，對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的理論研究形成了多個(gè)視角，但始終沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的理論框架。近幾年來，不少基層稅務(wù)部門為提高基層稅務(wù)干部工作績(jī)效，引入了“績(jī)效管理”的理念，提出了大力提升稅務(wù)干部的工作執(zhí)行力。工作執(zhí)行力不僅是檢驗(yàn)基層稅務(wù)干部稱職與否的首要標(biāo)準(zhǔn)，而且還是影響組織目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素，同時(shí)也是促進(jìn)基層稅務(wù)干部工作效能提高的根本保證。而稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)作為工作執(zhí)行力的相反面，稅務(wù)干部工作執(zhí)行力高，理解運(yùn)用政策法規(guī)解決實(shí)際問題的能力強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就低;反之，工作執(zhí)行力低隱含的稅收風(fēng)險(xiǎn)就大。因此，本文擬將績(jī)效管理理論納入稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，從而架構(gòu)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)估體系，在實(shí)踐中是一個(gè)全新的嘗試，也期望從中為稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理探討一個(gè)新的思路。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

一是評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)。建立科學(xué)有效的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)貫徹并具體體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，遵循設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)體系的一般性原則和適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求的特殊性原則.參考企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法，目前稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)可用的評(píng)價(jià)方法，包括管理控制中常用的傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)法、平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)以及沃爾比重法。這三種方法各有利弊，具體應(yīng)用到稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要將上述三種方法加以改進(jìn)和融合，并按照稅務(wù)部門具體情況和所處稅收環(huán)境的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出新的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而建立符合稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理要求的績(jī)效評(píng)價(jià)方法和體系。

根據(jù)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的原則，設(shè)計(jì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系指標(biāo)主要應(yīng)從實(shí)施的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理方案對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的輔助作用、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)外部環(huán)境的影響、指標(biāo)體系的有效性方面展開評(píng)估。結(jié)合這些因素考慮需設(shè)計(jì)兩大類指標(biāo)：一類是可量化的指標(biāo)，即稅務(wù)指標(biāo)；另一類是不可量化的指標(biāo)，即非稅務(wù)指標(biāo)。

（1）稅務(wù)指標(biāo)體系

1．1 準(zhǔn)期登記率，即以稅務(wù)機(jī)關(guān)從工商部門取得辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的資料，各管理科按照名單通知納稅人辦理稅務(wù)登記，期限為從納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的日期起計(jì)算，在30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記為準(zhǔn)期。該指標(biāo)直接反映稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的初始管理水平。

1．2 準(zhǔn)期申報(bào)率，以《綜合查詢軟件》內(nèi)生成數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，對(duì)全部納稅人、扣繳義務(wù)人的綜合申報(bào)率進(jìn)行考核。

1．3 準(zhǔn)期入庫(kù)率，與上一個(gè)指標(biāo)一起考察管理科應(yīng)收盡收水平。

1．4 下戶巡查頻率，即稅收管理員根據(jù)不同的目的設(shè)定巡查的范圍。如重點(diǎn)戶定期稅源巡查，對(duì)上一年入庫(kù)稅款（具體額度根據(jù)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)水平確定）以上的納稅人，每月不少于一次巡查；特定行業(yè)的專項(xiàng)巡查；稅收管理員通過稅收征管軟件或納稅情況對(duì)發(fā)現(xiàn)有疑問的納稅人進(jìn)行下戶巡查及個(gè)體戶的下戶巡查等。該指標(biāo)重在反映對(duì)納稅人的稅源管理質(zhì)量高低及了解納稅人經(jīng)營(yíng)的能力。

1．5 欠稅增減率，考核欠稅管理水平及清繳欠稅力度。

1．6 接受外部舉報(bào)率，該比率反映管理轄區(qū)內(nèi)納稅人的稅法遵從度，間接反映出管理員的執(zhí)法水平。

1．7 發(fā)生行政復(fù)議、行政訴訟率及違紀(jì)違法處理率，該指標(biāo)反映稅務(wù)部門內(nèi)控質(zhì)量及稅務(wù)人員依法行政的能力水平。

（2）非稅務(wù)指標(biāo)體系

2．1 稅務(wù)機(jī)關(guān)社會(huì)形象的樹立。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)毓娦哪恐械男蜗?。形象高，影響力大，稅收政策的推行比較順利；反之征稅成本高。

2．2 與各部門和企業(yè)的溝通。加強(qiáng)與工商、銀行、國(guó)土、郵政、司法等部門的溝通合作，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用，形成群眾性協(xié)稅互稅體系，共同維護(hù)稅收秩序，良好的稅收環(huán)境的營(yíng)造，有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

與稅務(wù)指標(biāo)體系相比，非稅務(wù)指標(biāo)的最大特點(diǎn)在于難以評(píng)價(jià)。由于數(shù)據(jù)采集的困難以及不可避免帶有主觀成分，其外部可信度不高。因此，對(duì)非稅務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)可以采用專家評(píng)估的方式，可以采用下列步驟進(jìn)行：首先，制定一個(gè)科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其次，通過專家組的集體測(cè)評(píng)來給各項(xiàng)指標(biāo)打分。專家組的成員可以由監(jiān)察室、法規(guī)處、各業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導(dǎo)和納稅人代表構(gòu)成。最后，匯總測(cè)評(píng)結(jié)果，得出一致的結(jié)論。對(duì)非稅務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，一般是按固定的周期進(jìn)行，如一年一次或半年一次等。在建立了一套指標(biāo)體系以后，還需要開展指標(biāo)體系的有效性分析。指標(biāo)體系用來評(píng)價(jià)稅收?qǐng)?zhí)法管理的業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確與否取決于指標(biāo)體系自身的質(zhì)量。本文只是對(duì)之進(jìn)行初步的探討，如果指標(biāo)設(shè)計(jì)不甚合理，指標(biāo)值有偏差，毫無(wú)疑問會(huì)影響評(píng)價(jià)的效果。因此，應(yīng)隨時(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的適用性和有效性，對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理設(shè)計(jì)。

三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系基本框架的構(gòu)建

與國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐相比，我國(guó)目前總體來說缺少一個(gè)有效的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并且發(fā)展很不均衡，科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制尚未建立。而內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，不是一蹴而就的，受整個(gè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)、政治大環(huán)境制約，需要我們一代代稅務(wù)人的努力來提高和完善。我們只能就目前所處內(nèi)外部環(huán)境和自身管理水平來探討風(fēng)險(xiǎn)管理框架架構(gòu)問題。然而我們目前的征管現(xiàn)狀是處于這樣一種狀況。即雖然我們的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制及工作規(guī)范已經(jīng)建立，但由于我們稅收領(lǐng)域執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)才剛剛提及，可收集利用的影響風(fēng)險(xiǎn)因素的數(shù)據(jù)很少，因而采用概率或方差指標(biāo)來度量稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的定量分析目前還很難進(jìn)行，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的效果很難進(jìn)行客觀、科學(xué)地評(píng)價(jià)，稅收?qǐng)?zhí)法管理框架體系亟待構(gòu)建，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理則作為其中一個(gè)部分?；诖耍P者構(gòu)劃如下風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系框架，盡早收集第一年數(shù)據(jù)作為基期數(shù)據(jù)，逐年累積，形成趨勢(shì)分析，并借鑒企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)理論，將對(duì)企業(yè)管理評(píng)價(jià)質(zhì)量的方法引入稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)領(lǐng)域，從而大大提高我們發(fā)現(xiàn)和處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1、目標(biāo)體系的確立。應(yīng)用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理納入稅收?qǐng)?zhí)法日常管理中去，并借鑒現(xiàn)代企業(yè)控制論的一般原理，落實(shí)到具體稅收工作中，對(duì)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，主要基于降低稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)干部的稅收?qǐng)?zhí)法行為。

2、主要環(huán)節(jié)的確立。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要針對(duì)稅務(wù)干部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，具體是指對(duì)稅務(wù)登記、稅收管理、申報(bào)征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、減稅免稅管理等各個(gè)環(huán)節(jié)全部納入計(jì)算機(jī)軟件控制，這些內(nèi)容全部存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。按照稅務(wù)執(zhí)法崗位類別及分工，確定每一個(gè)崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照不同崗位設(shè)定預(yù)警指標(biāo)。將所有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照高、中、低和經(jīng)常發(fā)生、偶而發(fā)生等情況進(jìn)行分類，實(shí)施分類管理，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和經(jīng)常性發(fā)生的執(zhí)法行為。對(duì)當(dāng)期所發(fā)生的所有執(zhí)法行為進(jìn)行全程預(yù)警、監(jiān)控、考核、處罰，將內(nèi)部管理與監(jiān)督緊密結(jié)合起來，實(shí)行分級(jí)評(píng)價(jià)。并構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，利用稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型準(zhǔn)確評(píng)估稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這是一個(gè)動(dòng)態(tài)長(zhǎng)期積累變動(dòng)的過程；同時(shí)利用稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型建立長(zhǎng)期數(shù)據(jù)庫(kù)，這也是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，從收集信息開始，篩選、錄入數(shù)據(jù)，計(jì)算指標(biāo)值、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)值、計(jì)算指標(biāo)差異度、計(jì)算查前風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)、確定風(fēng)險(xiǎn)類型、計(jì)算查后風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等。通過該模型，可以有效地反映、預(yù)測(cè)稅務(wù)部門可能出現(xiàn)的問題及問題的嚴(yán)重程度。

3、建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。考慮到稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)貫穿于稅收?qǐng)?zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)，且具有變化性和動(dòng)態(tài)性等特征。因此將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來建立，需要樹立適時(shí)、全程控制的觀念，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機(jī)制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個(gè)好的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。具體包括如下幾個(gè)子系統(tǒng)：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

在該子系統(tǒng)中，本文引入了企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)理論，并在上一節(jié)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行了一個(gè)通用的指標(biāo)設(shè)計(jì)。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)估既是一個(gè)管理方案的結(jié)束，又是下一個(gè)管理方案的開始，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)性和連續(xù)性得到了實(shí)現(xiàn)，形成了一個(gè)完整的系統(tǒng)。

第四篇：如何加強(qiáng)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理

如何加強(qiáng)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理

一、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管的目標(biāo)就是依法執(zhí)行稅制，將稅源轉(zhuǎn)化為稅收收入，經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源有多少轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收存在不確定性，我們把這種不確定性定義為稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。因此，廣義的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)可以定義為：任何妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的不利因素。

二、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析近年來，隨著稅收征管流程的持續(xù)優(yōu)化，稅收征管改革得以不斷深化推進(jìn)，稅收管理取得明顯成效。但在具體的稅收管理活動(dòng)中，仍然存在著征收管理能力不足的問題。如：(1)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，沒有形成良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理文化(2)沒有建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道(3)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)不完善(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏系統(tǒng)性的操作辦法(5)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略設(shè)計(jì)不足。因此這就需要稅務(wù)部門加大對(duì)稅務(wù)征管風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)的防范

1、稅務(wù)干部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)直接影響著稅收征管風(fēng)險(xiǎn)的管理，因此稅務(wù)部門要倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，引導(dǎo)稅務(wù)干部重新認(rèn)識(shí)和對(duì)待納稅服務(wù)和執(zhí)法管理；加大稅收宣傳，完善納稅服務(wù)體系，倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅的價(jià)值觀，使得稅務(wù)干部以及納稅人對(duì)稅收都有充分的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2、把風(fēng)險(xiǎn)管理正式納入戰(zhàn)略管理目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，按照指標(biāo)精細(xì)化、程序標(biāo)準(zhǔn)化、評(píng)定科學(xué)化的原則構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。把減少稅款流失作為防范征管風(fēng)險(xiǎn)的主體工作任務(wù)，其中要做到（1）引導(dǎo)納稅遵從（2）強(qiáng)化稅源監(jiān)管（3）開展納稅評(píng)估（4）提高稽查質(zhì)量和辦案速度，嚴(yán)格行政處罰。只有充分認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，將稅款流失減小到最低程度，才能有效的做好 稅收征管風(fēng)險(xiǎn)的管理。

3、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理必須內(nèi)外并舉，從執(zhí)法者和納稅人兩個(gè)方面入手，對(duì)內(nèi)重在規(guī)范執(zhí)法，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外重在減少自私型不遵從，減少違法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要加大執(zhí)法力度，約束執(zhí)法者和納稅人，達(dá)到執(zhí)法者和納稅人之間的和諧。同

時(shí)要應(yīng)用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做到能夠及時(shí)充分的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立健全稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從制度上確定系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用操作辦法，完善主觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和客觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成科學(xué)的評(píng)估方法。把評(píng)稅作為重要的稅收工作，有效地降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少了稅款流失。由專門的機(jī)構(gòu)、人員，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)稅務(wù)分析方法進(jìn)行評(píng)估，達(dá)到評(píng)估分析的高準(zhǔn)確率。

5、在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是稅收征管風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重要措施。稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，能夠?qū)Ω鞣N涉稅信息進(jìn)行科學(xué)分析、估和判斷的完整體系。預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立風(fēng)險(xiǎn)清單，進(jìn)一步分解為風(fēng)險(xiǎn)要素，設(shè)置可操作的量化指標(biāo)(變量)。當(dāng)前預(yù)警機(jī)制應(yīng)以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等稅收征管薄弱環(huán)節(jié)為重點(diǎn)。對(duì)這些管理重點(diǎn)建立稅收預(yù)警機(jī)制和實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，把風(fēng)險(xiǎn)管理引入納稅服務(wù)和執(zhí)法管理的全過程。

第五篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)稅局、常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)稅局，省局直屬稅務(wù)分局：為了深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，緊密聯(lián)系我省國(guó)稅征管工作實(shí)際，全面落實(shí)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求，省局決定借鑒運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，進(jìn)一步完善稅收管理體制機(jī)制，轉(zhuǎn)變稅收管理方式，不斷提高納稅遵從度。為全面推進(jìn)這項(xiàng)重點(diǎn)工作，現(xiàn)提出以下工作意見。

一、統(tǒng)一思想，明確目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

首先，要充分認(rèn)識(shí)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。多年來經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來的納稅戶急劇增長(zhǎng)，與稅務(wù)干部人數(shù)持續(xù)維持低增長(zhǎng)形成鮮明反差，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳。稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)的持續(xù)發(fā)展難以推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。有限征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。各地要緊密聯(lián)系稅收征管工作實(shí)際，緊緊圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，統(tǒng)一對(duì)推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思想認(rèn)識(shí)。

其次，要充分認(rèn)識(shí)全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有利條件。2003年，全省國(guó)稅系統(tǒng)借鑒流程再造等現(xiàn)代管理理論，建立了覆蓋納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法全過程的稅收征管業(yè)務(wù)流程運(yùn)行機(jī)制。2006年以來，以CTAISv2.0綜合征管軟件為基礎(chǔ)，開發(fā)完成了以流程管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、基層管理平臺(tái)三位一體，外部信息交換順暢的綜合稅收管理信息系統(tǒng)——CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版。2007年以來，在各級(jí)部門之間，上下層級(jí)之間以及稅源稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制等。這些重要舉措不僅表明，風(fēng)險(xiǎn)管理的一些具體要求已經(jīng)存在于稅收征管實(shí)踐中，同時(shí)也為全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造了有利條件。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要充分認(rèn)識(shí)并運(yùn)用好這些有利條件。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各級(jí)各部門和稅收征管各主要環(huán)節(jié)，專業(yè)化分工要求高，統(tǒng)一協(xié)調(diào)性要求高。因此，各級(jí)要十分重視加強(qiáng)對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)管理。各級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組直接承擔(dān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，稅源聯(lián)動(dòng)管理聯(lián)席會(huì)議直接承擔(dān)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)管理工作。各級(jí)各部門和稅源管理的各環(huán)節(jié)，要在聯(lián)席會(huì)議的框架內(nèi)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃，明確職責(zé)，分工協(xié)作，密切配合。通過調(diào)整完善管理職責(zé)和運(yùn)行流程，使聯(lián)動(dòng)機(jī)制迅速融入到風(fēng)險(xiǎn)管理的新格局中。經(jīng)過努力，全省國(guó)稅系統(tǒng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估等程序架構(gòu)，形成以提高納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)控管為導(dǎo)向，以信息平臺(tái)為依托，征管資源優(yōu)化配置，專業(yè)分工清晰明確，上下互動(dòng)、銜接有序、運(yùn)行順暢的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、轉(zhuǎn)變管理職能、發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)，細(xì)化省市局在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能配置，健全相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制

省市局在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作中要充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì)和信息資源優(yōu)勢(shì)。省市局的業(yè)務(wù)管理部門要從行政管理為主的職能體制，向行政管理加實(shí)體管理的職能體制轉(zhuǎn)變；要從政策制度管理為主的職能導(dǎo)向，向政策制度遵從管理的職能導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，努力使省市局直接融入到風(fēng)險(xiǎn)管理的大流程格局中，逐步承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行流程中的“風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)支持管理和上收管理”等重要職能，發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主導(dǎo)作用。具體工作任務(wù)重點(diǎn)包括：

建立風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別管理工作機(jī)制。要篩選、整合監(jiān)控決策系統(tǒng)中的稅源預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和稅源管理聯(lián)動(dòng)指標(biāo)，建立省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫(kù)。計(jì)統(tǒng)部門牽頭管理日常稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，主要從事稅收風(fēng)險(xiǎn)的宏觀分析，包括經(jīng)濟(jì)與稅收、跨稅種、跨部門以及重點(diǎn)稅源的綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；稅種管理部門、專業(yè)管理部門在綜合分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)稅種管理、專業(yè)管理的特點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，深化各稅種管理中、各專業(yè)管理中的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；征管部門主要從事稅收程序性風(fēng)險(xiǎn)分析；稽查部門、稅種管理部門、專業(yè)管理部門還要通過對(duì)稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等典型案例解剖，開展微觀風(fēng)險(xiǎn)分析。

建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要求的風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理機(jī)制。征管和信息中心牽頭，各部門密切配合，基于監(jiān)控決策系統(tǒng)的信息查詢分析模塊，建立納稅人情報(bào)信息管理庫(kù)。重點(diǎn)是提高內(nèi)部信息的共享度，挖掘稅收管理過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)資源；拓展外部信息的采集渠道，采集地稅、上市公司報(bào)表、工商、統(tǒng)計(jì)、行業(yè)管理部門和管理協(xié)會(huì)等部門信息；提升跨地區(qū)信息交換、查詢功能，形成跨地區(qū)信息情報(bào)采集、交換管理機(jī)制。

建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理機(jī)制。強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)，做好專項(xiàng)檢查、行業(yè)納稅評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體規(guī)劃和分部門風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的計(jì)劃安排。省局本級(jí)開展各稅種、各專業(yè)管理聯(lián)動(dòng)納稅評(píng)估，由征管處牽頭負(fù)責(zé)。專項(xiàng)檢查工作，由稽查局牽頭負(fù)責(zé)。深入研究不同時(shí)期主要稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，總結(jié)設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施，為基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供專業(yè)支持；做好數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)工作，研究收集制定業(yè)務(wù)操作模本、評(píng)估審計(jì)指南等，提高對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的指導(dǎo)力和支撐力，這項(xiàng)工作，由省局征管處牽頭負(fù)責(zé)。對(duì)基層一線遇到的復(fù)雜政策和征管問題，各相關(guān)部門要及時(shí)提供專家指導(dǎo)幫助。部分重要復(fù)雜應(yīng)對(duì)事項(xiàng)上收到省局直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；聯(lián)系部分大企業(yè)直接實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的專業(yè)化管理，這項(xiàng)工作主要由大企業(yè)和國(guó)際稅收管理部門負(fù)責(zé)。

建立風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)管理和保障機(jī)制。征管和計(jì)統(tǒng)部門要發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議秘書部門作用，做好全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃管理工作，對(duì)規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對(duì)規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理工作作出及時(shí)的總結(jié)評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系持續(xù)改進(jìn)、持續(xù)完善提高提供依據(jù)。

省轄市局要按照省局的統(tǒng)一安排部署，做好本地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃工作。以省局風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要特點(diǎn)，建立本地區(qū)的市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；參照省局的部門分工，組織好日常風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作。建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序管理工作機(jī)制，根據(jù)本地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)和人力資源分布狀況，做好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序相關(guān)參數(shù)的調(diào)整維護(hù)，做好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的日常管理工作。根據(jù)省局的統(tǒng)一規(guī)劃，做好中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)指南、模板的編制工作。結(jié)合省局納稅評(píng)估、專項(xiàng)檢查等工作安排，制定本地區(qū)聯(lián)動(dòng)納稅評(píng)估、整合專項(xiàng)檢查等規(guī)劃部署工作。對(duì)部分復(fù)雜事項(xiàng)實(shí)施上收管理；按照大企業(yè)管理的統(tǒng)一要求，開展上收大企業(yè)稅收分析監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作；對(duì)一線一些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中的疑難問題提供及時(shí)的支持幫助。做好全年風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)評(píng)價(jià)和績(jī)效評(píng)估工作。

三、創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化資源配置，明確細(xì)化縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵點(diǎn)和著力點(diǎn)

縣局以下國(guó)稅機(jī)關(guān)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要以科學(xué)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為主軸，以推進(jìn)縣局實(shí)體化和創(chuàng)新稅收管理員制度為重點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，提高稅收管理的綜合效能?？h局機(jī)關(guān)要從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔(dān)稅源稅基監(jiān)控管理等實(shí)體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變?？h局機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)“把審核、審批等事務(wù)性工作前移至辦稅服務(wù)廳”等規(guī)范要求，進(jìn)一步清理、簡(jiǎn)化考評(píng)考核等行政事務(wù)性工作，不斷提高直接承擔(dān)稅源稅基管理的職能比重。具體職能包括：在納稅人較多的地區(qū)，直接承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)排序管理；直接承擔(dān)本縣域范圍內(nèi)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理和對(duì)外交互工作；直接承擔(dān)本縣域范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作；直接承擔(dān)部分復(fù)雜事項(xiàng)的組織應(yīng)對(duì)工作；直接組織實(shí)施中小企業(yè)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理；按照風(fēng)險(xiǎn)類型直接實(shí)施專業(yè)化應(yīng)對(duì)工作；直接組織實(shí)施全部或部分大企業(yè)（或重點(diǎn)稅源戶）風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等事項(xiàng)；按照職責(zé)分工，做好省市局上收管

理的協(xié)助配合工作等。在納稅人比較多的地區(qū)，按照風(fēng)險(xiǎn)類型實(shí)施專業(yè)化應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)管理、全部或部分大企業(yè)（或重點(diǎn)稅源戶）的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等事項(xiàng)，也可以由縣局所屬的專門機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架創(chuàng)新管理員制度，形成與管理層風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序相銜接的管理員職能體制。要合理分解戶管員管理職責(zé)，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來；把制度性安排的、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在屬地管理的職能中。具體職責(zé)分解范圍，由省轄市作出統(tǒng)一規(guī)定。要把綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的管理員配置到風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的專業(yè)管理崗位。在專業(yè)機(jī)構(gòu)或縣局等更高層面上，建立具有專業(yè)化管理能力的管理團(tuán)隊(duì)，不再實(shí)行劃片分戶的管理模式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序針對(duì)不特定納稅戶，開展大企業(yè)管理、專業(yè)評(píng)估、行業(yè)管理等工作。省局將在全省范圍內(nèi)，選擇一些縣（區(qū)）局，作為全省縣局實(shí)體化和稅收管理員制度創(chuàng)新試點(diǎn)單位；在認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，出臺(tái)全省縣局實(shí)體化和稅收管理員制度創(chuàng)新指導(dǎo)意見。省轄市局可根據(jù)本地區(qū)的征管狀況實(shí)際，有序開展試點(diǎn)工作。

按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，科學(xué)安排好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇上，要從偏重稅收?qǐng)?zhí)法，向綜合配套運(yùn)用稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、提示提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、稅務(wù)稽查等遞進(jìn)措施轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)象確定上，要從無(wú)差別的平均管理，向基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序，開展有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式選擇上，要改變不區(qū)別“納稅人規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)類別”實(shí)施單一應(yīng)對(duì)的模式，對(duì)大企業(yè)實(shí)施個(gè)性化的分析、監(jiān)控，對(duì)中小企業(yè)按行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)類型等實(shí)施效能型管理。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式上，要從簡(jiǎn)單地開展實(shí)地稽查取證方式，向重點(diǎn)做好申報(bào)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)信息與相關(guān)涉稅信息比對(duì)審核和案頭分析工作轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)技術(shù)應(yīng)用上，要克服用單一稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單比對(duì)的做法，通過加強(qiáng)培訓(xùn)，提高綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等技術(shù)工具開展應(yīng)對(duì)處理的能力。

四、加強(qiáng)知識(shí)技能培訓(xùn)，推廣應(yīng)用信息平臺(tái)，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的支持和保障工作全省上下要全面開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理原理及其實(shí)踐應(yīng)用知識(shí)的培訓(xùn)，省局分次分批完成對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和師資的培訓(xùn)工作。各地要在五月底之前培訓(xùn)到全體國(guó)稅干部。年內(nèi)，各地要根據(jù)省局的部署要求，做好與風(fēng)險(xiǎn)管理要求相關(guān)的以“納稅評(píng)估、稅收經(jīng)濟(jì)分析、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)稽查、反避稅、計(jì)算機(jī)操作”等為重點(diǎn)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能練兵，為落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求提供智力保障。

省局按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，成功開發(fā)了基層管理平臺(tái)，近期將完成基層管理平臺(tái)的上線部署工作。各地要按照省局的統(tǒng)一部署要求，積極穩(wěn)妥地做好基層管理平臺(tái)的推廣應(yīng)用工作。一是要認(rèn)真組織好基層管理平臺(tái)的操作培訓(xùn)工作。各地要組織力量系統(tǒng)解讀基層管理平臺(tái)的主要業(yè)務(wù)功能設(shè)置，迅速培養(yǎng)一批熟練操作的業(yè)務(wù)骨干。上線初期要確保各級(jí)各部門都有專人能夠熟練操作使用，基層分局的綜合管理崗、各稅源管理部門均有專人能夠熟練操作使用，年底前力爭(zhēng)達(dá)到從事專業(yè)管理的稅收管理員人人都能操作應(yīng)用。二是要按照基層管理平臺(tái)中風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，各級(jí)各部門要明確風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)的管理崗及相應(yīng)的責(zé)任人員，承擔(dān)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的分析解讀、采集編寫、選擇維護(hù)等工作。要明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)對(duì)策略選擇的管理崗位及相應(yīng)的人員，承擔(dān)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的解讀、干預(yù)以及不同等級(jí)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施選擇等工作。各級(jí)要明確本級(jí)各部門與風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)指標(biāo)體系之間的內(nèi)在聯(lián)系，要逐步適應(yīng)并加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)對(duì)策略選擇等重要環(huán)節(jié)的管理工作。設(shè)置好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇分配、風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充采集等專門管理崗位，確保各項(xiàng)功能銜接順暢，發(fā)揮設(shè)計(jì)效果。三是要做好基層管理平臺(tái)與監(jiān)控決策系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、聯(lián)動(dòng)管理平臺(tái)、流程管理系統(tǒng)中相應(yīng)工作流之間的信息流貫通對(duì)接和數(shù)據(jù)驗(yàn)證工作。