第一篇：關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理中預(yù)算調(diào)整控制的分析與思考

關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理中預(yù)算調(diào)整控制的分析與思考

The analysis and thought of budget adjustment and control referring to enterprise budget management [摘要] 文章對企業(yè)預(yù)算調(diào)整的前提條件、總體原則、基本流程進(jìn)行了論述，著重對調(diào)整過程中應(yīng)實施的調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)整權(quán)限、調(diào)整日?？刂?、調(diào)整時間及次數(shù)、調(diào)整時候分析等相關(guān)控制做了詳細(xì)分析。

[abstract] The article discusses about the premise, general principle and basic flow of enterprise budget adjustment.Besides, it particularly provides detailed analysis of the adjustment scope, adjustment procedure, adjustment authority, adjustment daily control, adjustment time and frequency, when to make an adjustment and other relevant control issues.[關(guān)鍵詞] 預(yù)算管理；調(diào)整控制；分析

[key words]budget management;adjustment and control;analysis

預(yù)算管理是企業(yè)為實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面收入、支出的總體計劃和安排，主要包括了預(yù)算的編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行和考核等管理行為，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，是企業(yè)追求穩(wěn)定及成長，在經(jīng)營管理上所不可缺少的利器。但常言道，計劃沒有變化快，現(xiàn)如今企業(yè)面對的是多元化的競爭環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化加快，在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)實踐情況超過了預(yù)算條件能夠承受的范圍時，預(yù)算調(diào)整就成為必然。預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境或自然條件發(fā)生變化及預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時，原制定的預(yù)算已不再適宜，企業(yè)對預(yù)算指標(biāo)、考核控制方式等進(jìn)行的調(diào)整。在預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，企業(yè)需要根據(jù)實際情況不斷的修正與調(diào)整預(yù)算，否則預(yù)算將無法指導(dǎo)實際的經(jīng)營工作，就違背了企業(yè)選擇預(yù)算管理制度作為企業(yè)管理系統(tǒng)的本意。因此，為了保證預(yù)算的科學(xué)性、適應(yīng)性、可操作性及預(yù)算控制的有效性，在預(yù)算管理制度中必須建立合理的預(yù)算調(diào)節(jié)機制。本文就在企業(yè)預(yù)算管理中如何有序、適時的實施預(yù)算調(diào)整做了簡要分析： 預(yù)算調(diào)整的前提條件

為了保證預(yù)算管理的權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況，嚴(yán)格界定預(yù)算的調(diào)整范圍。只有當(dāng)受到重大不可控因素影響，或單位預(yù)算管理部門和單位決策機構(gòu)認(rèn)可的其他重大原因，才允許調(diào)整預(yù)算。應(yīng)當(dāng)注意的是，不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)對于“重大”有不同的理解，所以各個企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對“重大”進(jìn)行量上的界定。企業(yè)應(yīng)明確只有發(fā)生以下情況時方可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：

1、公司年度經(jīng)濟目標(biāo)進(jìn)行了重大調(diào)整，與原先的預(yù)算口徑不可比；

2、國家、地方政府政策或行業(yè)政策發(fā)生重大變化，對公司在剩余預(yù)算執(zhí)行期中的收入、成本費用、稅費負(fù)擔(dān)等影響重大；

3、公司對產(chǎn)業(yè)投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行重大調(diào)整，市場策略發(fā)生重大變化；

4、公司年度預(yù)算編制基礎(chǔ)所依賴的市場環(huán)境發(fā)生重大變化，如上游產(chǎn)品的材料價格上漲，導(dǎo)致中下游產(chǎn)品成本上升、利潤下降，且超過了預(yù)算預(yù)測范圍的；

5、其他足以影響到預(yù)算控制與指導(dǎo)作用發(fā)揮的不可預(yù)見因素的發(fā)生，如：發(fā)生重大自然災(zāi)害、企業(yè)主要管理經(jīng)營人員變動等。預(yù)算調(diào)整的總體原則分析

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整決策時，應(yīng)當(dāng)保證調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)濟上的最優(yōu)以及屬于關(guān)鍵性的差異等。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下三項總體原則：

1、預(yù)算調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；

2、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、可行，即在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3、預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

預(yù)算調(diào)整的基本流程分析

根據(jù)預(yù)算調(diào)整的范圍、幅度及影響的重要程度，預(yù)算調(diào)整可以分為預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和預(yù)算內(nèi)部調(diào)整，對預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整會影響到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，而預(yù)算內(nèi)部調(diào)整則屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整，并不影響企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因此，相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整流程則應(yīng)分別遵循自上而下，自下而上的原則。

預(yù)算目標(biāo)調(diào)整應(yīng)當(dāng)采用自上而下的預(yù)算調(diào)整流程，其流程一般如下：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化時，由董事會和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整意向，經(jīng)營分析部門編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，提交董事會審批。董事會批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整申請，再由經(jīng)營分析部門下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。各相關(guān)部門根據(jù)預(yù)算調(diào)整通知書填寫預(yù)算調(diào)整表。

預(yù)算內(nèi)部調(diào)整應(yīng)當(dāng)采用自下而上的預(yù)算調(diào)整流程，其流程一般如下：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，根據(jù)預(yù)算分析分析報告及總經(jīng)理例會預(yù)算調(diào)整決議，由各責(zé)任部門提出預(yù)算調(diào)整申請。由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報經(jīng)營分析部預(yù)算審核；經(jīng)營分析部審核后，提出調(diào)整建議，上報總經(jīng)理例會審議批準(zhǔn)。審議批準(zhǔn)后交由經(jīng)營分析部編寫并下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書。預(yù)算調(diào)整中實施相關(guān)控制的分析

1、實施必要的調(diào)整范圍控制。為了保證預(yù)算管理的權(quán)威性及嚴(yán)肅性，預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算，如果稍有變化便調(diào)整預(yù)算，企業(yè)目標(biāo)便無從實現(xiàn)，預(yù)算也就失去了本身的意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況，嚴(yán)格界定預(yù)算的調(diào)整范圍。如果企業(yè)經(jīng)營環(huán)境僅僅是暫時性的、非根本性的改變，則預(yù)算指標(biāo)輕易不要發(fā)生改變。當(dāng)內(nèi)外環(huán)境向著劣勢方向變化，影響預(yù)算執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。當(dāng)內(nèi)外環(huán)境向著有利方向變化，且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)可以加以提高時，應(yīng)主動提出預(yù)算調(diào)整申請。這樣才可避免許多企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時所經(jīng)常出現(xiàn)的“下面天天打報告，上面天天調(diào)預(yù)算，預(yù)算跟著報告跑”的現(xiàn)象。

2、實施必要的調(diào)整程序控制。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期間進(jìn)行執(zhí)行與控制的標(biāo)準(zhǔn)，保證其穩(wěn)定性能夠使企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)連續(xù)、一致，并且有利于員工的理解和執(zhí)行。因此預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過規(guī)定的程序，不得隨意更改，否則會前功盡棄。預(yù)算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也應(yīng)是剛性的，只有這樣才能保持預(yù)算控制的高度權(quán)威性。預(yù)算調(diào)整審批與年度總預(yù)算審批程序和要求應(yīng)保持一致性，維持預(yù)算自始至終的嚴(yán)肅性。因此，預(yù)算調(diào)整的申請、上報、審批、下達(dá)等流程應(yīng)與預(yù)算編制的流程相同。在預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)之前，應(yīng)當(dāng)按原預(yù)算行事，杜絕先奏后斬的情況發(fā)生。在調(diào)整預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算委員會提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況。各單位的相關(guān)職能部門可根據(jù)預(yù)算中未規(guī)定的事項、超過預(yù)算限額的事項以及執(zhí)行預(yù)算差異較大的事項和客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度等情況，對提出的申請進(jìn)行審議并提出預(yù)算的調(diào)整幅度。預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)對經(jīng)過審議后的預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交單位最高決策機構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

3、實施必要的調(diào)整權(quán)限控制。由于預(yù)算調(diào)整屬于非正常事項，并且牽扯面廣，對相關(guān)部門也會產(chǎn)生影響，還可能會引起一系列變化，要從嚴(yán)把握，特別應(yīng)將調(diào)整權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的控制，建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)機制，一定層次的領(lǐng)導(dǎo)只能有一定限度內(nèi)的預(yù)算調(diào)整權(quán)，較大或較重要的預(yù)算調(diào)整應(yīng)由高層集體決策。遵循調(diào)整權(quán)集中性的原則，以避免調(diào)整的無序和多頭狀態(tài)。同時，為了避免由經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總攬一切權(quán)力所形成的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，保證預(yù)算管理的權(quán)威性，預(yù)算委員會或單位最高決策機構(gòu)應(yīng)作為預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，所有預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限應(yīng)歸屬預(yù)算委員會或單位最高決策機構(gòu)，統(tǒng)一行使預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定、審核，預(yù)算調(diào)整的審批等權(quán)力。在強調(diào)預(yù)算調(diào)整權(quán)集中的同時，也應(yīng)考慮預(yù)算調(diào)整權(quán)力的適當(dāng)下放，以保證預(yù)算調(diào)整具有相應(yīng)的靈活性。對于大型集團(tuán)公司中的分公司或子公司的預(yù)算調(diào)整，筆者認(rèn)為，利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、費用預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整如不突破年度預(yù)算，可由各單位所屬的預(yù)算管理部門審批；超過年度預(yù)算的利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、費用預(yù)算調(diào)整、資本性支出預(yù)算調(diào)整以及資本性支出預(yù)算增減項目調(diào)整，由基層單位預(yù)算管理部門提出申請，報集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會和公司決策機構(gòu)審核后決定是否批準(zhǔn)。

4、實施必要的調(diào)整日?？刂?。預(yù)算調(diào)整的日常控制應(yīng)遵循適時、積極調(diào)整原則，保證外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化時，相關(guān)職能部門能積極主動并及時提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實際情況。預(yù)算調(diào)整的日?？刂?，應(yīng)著重從預(yù)算執(zhí)行者和預(yù)算管理者兩個方面進(jìn)行：（1）預(yù)算執(zhí)行者應(yīng)密切關(guān)注影響本部門預(yù)算項目的內(nèi)外部環(huán)境的變化，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行日常檢查，定期向預(yù)算管理部門報送預(yù)算執(zhí)行計劃進(jìn)度，以便預(yù)算管理部門能及時采取相應(yīng)的措施，必要時對預(yù)算加以調(diào)整。（2）預(yù)算的日常管理部門應(yīng)當(dāng)及時和生產(chǎn)、銷售、采購、供應(yīng)等業(yè)務(wù)部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預(yù)算情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤監(jiān)控分析，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

5、實施必要的調(diào)整時間及次數(shù)控制。為強調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，預(yù)算調(diào)整的次數(shù)應(yīng)當(dāng)固化，調(diào)整頻率不宜太快。除企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生突然有重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請外，對于企業(yè)的預(yù)算內(nèi)部調(diào)整應(yīng)規(guī)定調(diào)整的時間或次數(shù)（調(diào)整頻率可以考慮每季度一次）。企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營周期、業(yè)務(wù)規(guī)模、發(fā)展速度等自身實際情況，采取定期由經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）組織相關(guān)職能部門參加預(yù)算分析協(xié)調(diào)會的方式，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，討論預(yù)算調(diào)整事宜。

6、實施必要的調(diào)整事后審核分析控制。為確保預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性，準(zhǔn)確評價預(yù)算調(diào)整的功效，有利于日后更好實施預(yù)算調(diào)整，應(yīng)對預(yù)算調(diào)整事項進(jìn)事后的審核分析。一方面應(yīng)審核預(yù)算調(diào)整的是否符合規(guī)定的程序，是否按程序執(zhí)行；預(yù)算調(diào)整的范圍是否恰當(dāng)，預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額、措施和有關(guān)說明；另一方面應(yīng)分析評價預(yù)算調(diào)整事項是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；對于預(yù)算執(zhí)行中暴露出來的問題能否及時發(fā)現(xiàn)并做出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整；預(yù)算管理是否隨著企業(yè)經(jīng)營外部環(huán)境的變化而調(diào)整，預(yù)算調(diào)整是否及時有效；預(yù)算調(diào)整方案是否可行；預(yù)算調(diào)整幅度的制定是否恰當(dāng)；預(yù)算控制的是否適度，是否處理好預(yù)算的靈活性與權(quán)威性的關(guān)系。

綜上所述，企業(yè)實行預(yù)算管理制度本質(zhì)上是主動掌握未來的變化，適應(yīng)未來的市場和環(huán)境，而不是束縛自己的手腳，將預(yù)算演變成“計劃”。未來必然存在許多不確定的因素，環(huán)境是運動的，是永遠(yuǎn)變化的，預(yù)算調(diào)整關(guān)鍵在于對變化的把握。對變化的把握，實際上就是對風(fēng)險和機遇的把握。企業(yè)只有在預(yù)算管理體系中建立相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整配套制度，只有對調(diào)整原則、調(diào)整范圍、調(diào)整權(quán)限、調(diào)整程序以及日?？刂频冗M(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范，才能在出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況時，使預(yù)算調(diào)整有序進(jìn)行。這樣，預(yù)算調(diào)整才不會削弱預(yù)算控制的力度，從而促使各執(zhí)行單位認(rèn)真、負(fù)責(zé)的執(zhí)行預(yù)算，保證預(yù)算管理既具有剛性但又不僵化，既具有靈活性而又不失控，保證預(yù)算的順利執(zhí)行并完成預(yù)期目標(biāo)，使預(yù)算管理對進(jìn)一步提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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4、張宏武、崔松 《企業(yè)預(yù)算調(diào)整控制的方法》，經(jīng)濟導(dǎo)刊，2005年第11期

第二篇：企業(yè)預(yù)算管理編制與控制重要意義

企業(yè)預(yù)算管理編制與控制重要意義

一、企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵與特征(一)預(yù)算管理的內(nèi)涵。預(yù)算管理是企業(yè)利用價值和價值形式在科學(xué)的市場預(yù)測基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)。預(yù)算本身屬于計劃的范疇，但預(yù)算管理不等于計劃管理；預(yù)算管理不單純是財務(wù)會計或某個特定職能部門的管理，而是企業(yè)管理的重要組成部分：預(yù)算管理是在市場背景下企業(yè)內(nèi)部的管理．是計劃與市場兩種機制在企業(yè)層面上結(jié)合的體系。(二)預(yù)算管理的特征。預(yù)算管理具有明顯的個性特征：第一，綜合性。在西方，一些管理上較為先進(jìn)的企業(yè)已經(jīng)在削弱企業(yè)內(nèi)部職能的界限，使之能相互融合在一起，以便于更好地進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)，減少資源浪費現(xiàn)象。第二，戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略問題要分析動態(tài)環(huán)境，包括國際、國內(nèi)環(huán)境，政治、經(jīng)濟、金融、法律、自然環(huán)境等，預(yù)算管理也要將市場和企業(yè)有機地聯(lián)系在一起。預(yù)算不僅僅是某個時點的預(yù)算，而是一個滾動式的概念，是持續(xù)不斷的。預(yù)算必須考慮企業(yè)的生命周期，不同時期的預(yù)算管理各不相同，特別是對目前國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)重組、合并、兼并、股份制等改革實踐，在做預(yù)算時必須將這些因素充分考慮進(jìn)去。否則，預(yù)算必然失真，缺乏可行性。第三，機制性。預(yù)算本身是個機制化的過程，具有鮮明的程序，需要立項、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等，機制設(shè)立的目的是為了降低預(yù)算風(fēng)險。從預(yù)算本身的管理角度看，它是自我約束、自我管理的一種機制。第四，市場性。預(yù)算本身是模仿市場的，因此預(yù)算管理以效益為出發(fā)點，以市場為導(dǎo)向。

二、企業(yè)推行預(yù)算管理的意義(一)隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了分散的多元化投資者群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。企業(yè)投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景和企業(yè)文化；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實現(xiàn)的利潤．而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；小僅關(guān)注企業(yè)的利潤總額，而且關(guān)注企業(yè)利潤的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的規(guī)劃控制，當(dāng)然也要從經(jīng)營結(jié)果(利潤)預(yù)算擴大到經(jīng)營過程(業(yè)務(wù)和資金)預(yù)算，并進(jìn)而延伸到經(jīng)營質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債和現(xiàn)金流量)預(yù)算。因此，推行預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇。(二)預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、

第三篇：預(yù)算管理與成本控制

企業(yè)控制成本費用的7種有效方法

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，加強財務(wù)管理是實現(xiàn)從擴大外延再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益轉(zhuǎn)變的必然選擇，也是企業(yè)擺脫困境，實現(xiàn)長足發(fā)展的必有之路。如何真正發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用，應(yīng)

著重做好以下幾項工作：

一、加強成本費用管理、控制工作

企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競爭能力的強弱?？刂瞥杀尽⒐?jié)約費用、降低物耗，對于企業(yè)具有重要意義。財務(wù)部門要發(fā)揮自身擁有大量價值信息的優(yōu)勢，運用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動;改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的行為，從產(chǎn)品的設(shè)計、論證抓起，把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟效益有機地結(jié)合起來，把成本浪費消滅在產(chǎn)品的“源頭”，實現(xiàn)財務(wù)部門抓成本管理的事前參與和超前控制。

要重點抓好采購成本、銷售成本、管理費用等支出的管理，采購成本管理要重點抓好原輔材料的價格、質(zhì)量結(jié)構(gòu)和存量，要認(rèn)真研究原輔材料的市場和采購策略，按照貨比多家、比質(zhì)比價、擇優(yōu)選擇的原則進(jìn)行采購;銷售成本控制重點放在銷售費用，壓縮庫存，清欠貨款，減少資金占用和利息支出上;管理費用的控制重點放在業(yè)務(wù)招待費、差旅費上，嚴(yán)格審批手續(xù)，真正把管理費用管好、控制好。

二、認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，實現(xiàn)財務(wù)管理預(yù)算化

財務(wù)管理要適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，編制并執(zhí)行財務(wù)預(yù)算十分必要。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個單項預(yù)算組成的財務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。它以企業(yè)目標(biāo)利潤為財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)。綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素，涵蓋了企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)。

財務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化，是企業(yè)計劃的貨幣反映，也是組織實施財務(wù)控制的依據(jù)。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門要圍繞實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算開展經(jīng)濟活動，企業(yè)決策執(zhí)行機構(gòu)按照財務(wù)預(yù)算的具體要求，按季分月滾動下達(dá)預(yù)算任務(wù)，財務(wù)部門按照預(yù)算方案跟蹤實施財務(wù)控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時實施必要的財務(wù)制約手段，把財務(wù)管理的方法策略全部融貫于執(zhí)行預(yù)算的過程中，促進(jìn)企業(yè)形成以財務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟行為進(jìn)行定量約束的格局。

三、利用信息化手段，使用專業(yè)的成本管理軟件

通過使用專業(yè)的成本費用預(yù)算軟件代替復(fù)雜的手工核算，友為成本費用控制及預(yù)算管理軟件輕松實現(xiàn)財務(wù)集中管控，數(shù)據(jù)集中、管理集中，報表的時效性等保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時加強了費用預(yù)算管理，實現(xiàn)了管理會計的職能，提高了整個公司的財務(wù)管控能力和整體運營效率，同時提高風(fēng)險控和績效控制制

能力。

四、更新知識，提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

財務(wù)管理作用發(fā)揮如何，關(guān)鍵在于財務(wù)人員。必須進(jìn)一步提高財務(wù)人員的素質(zhì)，財務(wù)管理人員不僅要懂得會計核算，更重要的是要善于理財，即如何發(fā)揮財務(wù)管理的職能。財會人員除了應(yīng)具備較扎實的專業(yè)知識外，還要求熟悉國家法律、法規(guī)制度，對社會環(huán)境(包括政治因素、經(jīng)濟因素、企業(yè)因素等)有一定的觀察力和預(yù)測能力，以及具有較強的管理能力。

要充分發(fā)揮計算機在會計核算和財務(wù)管理方面的作用，通過采用商品化會計軟件，使會計憑證的制作更加規(guī)范。入賬及時，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，系統(tǒng)能夠自動生成會計報表，從而以高質(zhì)量的會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營決策。會計電算化的應(yīng)用為盡快實現(xiàn)由記帳型向管理型的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)財務(wù)管理質(zhì)的飛躍奠定了基礎(chǔ)。

五、突出資金管理，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的資金管理體制

1、企業(yè)必須建立有序的資金循環(huán)機制。

強化資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，力求降低籌資成本和籌資風(fēng)險。財務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽，形成借——還——借的良性態(tài)勢。

2、強化資金的機構(gòu)管理，保持資金構(gòu)成的合理化。

合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證資金發(fā)揮最大效能的前提，財務(wù)部門運用財務(wù)測算方法確定最佳購存點上的資金結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上畸輕畸重的現(xiàn)狀;改變財務(wù)部門坐等貨款回籠的被動局面，采取機動、多變的結(jié)算方式，加大財務(wù)部門對資金運籌的調(diào)控力度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實施。時

刻注意資金運轉(zhuǎn)偏差，適時實施資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3、加強對外投資的管理。

盲目投資造成資金浪費是資金低效的重要原因。財務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的測算論證，加強長期投資的可行性研究，樹立投資匯報觀念，考慮貨幣時間價值和風(fēng)險價值，準(zhǔn)確比較項目的投資匯報率和籌資成本率，追求投資效益最大化：對投資項目定期審計，加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目的資金使用效果。

4、加強資金補償積累。

財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面。合理制訂稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

六、大力加強財會工作建設(shè)，提高會計工作質(zhì)量

會計基礎(chǔ)工作是整個財會工作的關(guān)鍵。會計基礎(chǔ)工作不上水平，不提高，財會工作就不能大發(fā)展，財會工作的質(zhì)量也無從談起，財務(wù)管理的職能也就不能很好的運用發(fā)揮。企業(yè)要以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，檢查會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，找差距、定措施、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)格管理，建立健全內(nèi)部財會制度，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，為改善企業(yè)財務(wù)管理水平創(chuàng)造條件，使財務(wù)基礎(chǔ)工作上水平，從而真正提高會計工作質(zhì)量。

七、領(lǐng)導(dǎo)重視財會工作

財會工作的順利開展與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持是分不開的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要選派思想素質(zhì)好、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)水平高的人員充實財務(wù)班子，做到任人唯賢。要更新觀念，樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的新觀念，使企業(yè)員工尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都懂得財務(wù)管理的重要性，增強財務(wù)管理意識。

全面預(yù)算管理與成本控制

當(dāng)今企業(yè)的材料成本，人工成本不斷攀升，我們?nèi)绾伟纯蛻裟軌蚪邮艿某杀局圃飚a(chǎn)品、提供服務(wù)成為我們共同面對的頭等挑戰(zhàn)，而透過目標(biāo)管理，預(yù)算管理，成本模擬是企業(yè)控制成本的有效方式；全面預(yù)算管理與成本控制正是解決這些問題的系統(tǒng)課程。本課程能夠在兩天的培訓(xùn)過程讓學(xué)員學(xué)習(xí)到全面、系統(tǒng)的知識，同時又能夠?qū)ζ渲械闹攸c問題展開深入的討論，解決企業(yè)在實際工作中的具體難題。.本課程是從跨國公司引進(jìn)的品牌課程.參加對象：總經(jīng)理，財務(wù)經(jīng)理，采購經(jīng)理、銷售經(jīng)理等企業(yè)中高層管理者 培訓(xùn)收益: ? 了解預(yù)算編制方法理解并構(gòu)建適合自己公司的預(yù)算管理體系 ? 協(xié)調(diào)需求與資源的矛盾與掌握跟蹤預(yù)算執(zhí)行的有效方法 ? 學(xué)會通過預(yù)算管理對公司經(jīng)營進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評 ? 獲得國際公司整套預(yù)算管理制度體系及電子表格 ? 理解財務(wù)與業(yè)務(wù)兩方面對成本信息的需求 ? 了解當(dāng)今世界簡化的成本核算體系

? 運用成本分析的工具, 為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù) ? 超越傳統(tǒng)財務(wù)控制的方法,實現(xiàn)全員成本控制戰(zhàn)略 課程大綱：

模塊一：全面預(yù)算管理

一、預(yù)算及管理之母

公司治理結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理、經(jīng)營戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理

二、企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理的前提條件

健全的預(yù)算管理組織、完備的預(yù)算管理制度、預(yù)算的假設(shè)與競爭環(huán)境分析、歷史資料的累積的作用

三、業(yè)務(wù)預(yù)算編制技巧 銷售預(yù)算 當(dāng)期存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 期間費用預(yù)算 人頭與工資預(yù)算

在業(yè)務(wù)預(yù)算編制的授課中 將避免玩弄數(shù)字游戲 而是對決定預(yù)算數(shù)字的 因素進(jìn)行深入分析 最終達(dá)到優(yōu)化的目的，具體包括: 宏觀因素、中觀因素、歷史因素、未來因素、問題之后的相關(guān)因素、將定性因素的量化等。

四、資本預(yù)算

資本預(yù)算的實質(zhì)問題 資本預(yù)算書的模型 一般企業(yè)的資本預(yù)算 折舊與現(xiàn)金流的預(yù)算

五、財務(wù)預(yù)算 利潤表

——利潤保證計劃 ——費用控制計劃 ——責(zé)任劃分計劃 資產(chǎn)負(fù)債表 ——結(jié)構(gòu) ——營運資金 ——風(fēng)險承受 現(xiàn)金流量表 ——結(jié)構(gòu) ——質(zhì)量 綜合分析

六、預(yù)算跟蹤與儀表板、如何執(zhí)行預(yù)算、儀表板的指標(biāo)與作用、預(yù)算儀表板的內(nèi)容、預(yù)算控制的方法、預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算控制的責(zé)任人與表現(xiàn)方式、預(yù)算控制的五個技巧

七、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算調(diào)整的前提、預(yù)算調(diào)整的程序、預(yù)算外調(diào)整的程序

八、預(yù)算與績效考核、目標(biāo)與績效目標(biāo)、技術(shù)與管理問題、業(yè)績考核指標(biāo)體系、關(guān)鍵的財務(wù)指標(biāo)

九、預(yù)算管理中人的行為問題 人性在預(yù)算管理中的體現(xiàn) 人們的預(yù)算策略 預(yù)算指標(biāo)難易的確定 預(yù)算管理中的具體問題 解決問題的具體措施

十、最后提示關(guān)鍵問題的綜述 案例與附錄

旅行預(yù)算與諸葛亮的草船借箭。

2、影響預(yù)算的因素練習(xí)

3、如何為保證利潤而控制成本

4、資本預(yù)算書

5、財務(wù)三表聯(lián)合測試

6、如何處理預(yù)算額度的調(diào)整

7、如何處理預(yù)算節(jié)余

8、預(yù)算管理手冊（電子版本）

9、預(yù)算編制模版（電子版本）

10、預(yù)算管理的關(guān)鍵指標(biāo)一套 模塊二：成本管理實踐

一、成本素質(zhì)與意識

從藍(lán)海到紅海, 觀察我們的競爭地位 全員降低成本的敏感測試 美國職業(yè)經(jīng)理的成本管理哲學(xué) 成本管理的核心思路 成本經(jīng)理的素質(zhì)要求

案例: 江鈴汽車成本控制案例

二、成本的基礎(chǔ)分析

引：何為成本？什么是花錢？

——成本定義

?成本的性質(zhì)分析：料、工、費

?成本的用途分析：制造、銷售、管理、財務(wù)…

?成本的習(xí)性分析：變動、固定

?成本的歸屬分析：直接、間接

——成本在公司財務(wù)運作的位置

?成本金字塔：系統(tǒng)的成本分解

三、成本核算體系

——不同成本核算體系的分類

?時間分類：事先（標(biāo)準(zhǔn)），事后（實際）

?包含內(nèi)容分類：總成本法/部分成本法

?方法分類：分批法分步法和品種法 ——汽車公司簡化的成本核算方法 成本會計科目設(shè)計 差異處理與分?jǐn)?標(biāo)準(zhǔn)材料管理 非標(biāo)準(zhǔn)料件的管理

人工管理-直接與間接的劃分 制造費用的管理

——傳統(tǒng)的成本核算模型

?3A模型分解

?生產(chǎn)預(yù)算的展開

?具體案例

——標(biāo)準(zhǔn)成本法

?標(biāo)準(zhǔn)成本法的意義

?標(biāo)準(zhǔn)的制定

?技術(shù)部門的參與

——成本中心的設(shè)定

?以產(chǎn)品為中心

?以部門為中心

?劃分權(quán)力及劃分責(zé)任

——作業(yè)成本法的應(yīng)用

?作業(yè)成本思路 ?作業(yè)成本模型

?過程管理的重要性

?盒飯案例

四、成本分析和儀表板

——保本點跟蹤

?成本習(xí)性深刻分析：變動化還是固定化？

?規(guī)模效益

?邊際貢獻(xiàn)原理

?案例分析

——預(yù)算差異分析

?差異總金字塔

?價格因素和量因素

?案例分析

——價格、量、成本相對利潤的影響

?企業(yè)提高利潤的幾大杠桿

?因素敏感性分析

——產(chǎn)品獲利能力成本分析案例

?分析不同產(chǎn)品利潤水平的思路

?成本中心

——成本控制點

?價格控制

?用量控制

?設(shè)計控制

五、成本控制

成本管理的儀表盤 差異分析方法

成本差異原因與責(zé)任的確定 成本控制的原則

成本控制的內(nèi)容與方法 成本控制點

?價格控制

?用量控制

?設(shè)計控制

培訓(xùn)講師：王老師

長基咨詢特聘咨詢顧問兼特級培訓(xùn)導(dǎo)師財務(wù)管理實務(wù)培訓(xùn)中國首選品牌培訓(xùn)師他具有令全體學(xué)員敬佩的師德

他先后輔導(dǎo)了：上海通用汽車（SGM）上海德爾福蓄電池（歐洲美卓(Metso)珠海光聯(lián)通訊(Oplink)上海新進(jìn)半導(dǎo)體財務(wù)體系建立或在美國的上市工作 他曾經(jīng)籌建了

德爾福汽車, 上海通用汽車公司的財務(wù)部對一的培訓(xùn)工作 他先后在

Delphi Battery）(Semi-BCD),完成了財務(wù)管理體系的建立并完成了對員工的一

深圳科帝—羽茜化妝品有限公司全國財務(wù)部經(jīng)理 德國富來極汽車軸承公司行政財務(wù)總監(jiān)

在上海財經(jīng)大學(xué), 上海海運大學(xué)擔(dān)任授課任務(wù)

擔(dān)任清華大學(xué)，中央財金大學(xué)EMBA的財務(wù)管理課程培訓(xùn)師 他具有

擁有22年跨國公司財務(wù)管理經(jīng)驗；

現(xiàn)在是幾家跨國公司的總裁財務(wù)顧問

數(shù)十家企業(yè)管理顧問公司的財務(wù)特約培訓(xùn)師

流程再造（BPR）實施專家

參與了多家外資企業(yè)的內(nèi)部控制實施工作；

長期在美國通用公司任職，擔(dān)任項目實施，稅務(wù)策劃，企業(yè)預(yù)算編制與實施，內(nèi)部控制，風(fēng)險控制實施與評估；他的教育背景

上海財經(jīng)大學(xué)財務(wù)管理碩士

美國通用汽車大學(xué)

他曾多次到美國

多次參加以上課程專業(yè)培訓(xùn)

熟悉各種課題的教學(xué)方案

熟悉各國企業(yè)管理實踐

接受過世界上最大的五大培訓(xùn)公司的培訓(xùn)

自2005制SOX等的培訓(xùn)培訓(xùn)師從業(yè)經(jīng)驗

通用汽車培訓(xùn)中心財務(wù)培訓(xùn)師

上海財務(wù)學(xué)會常任理事

王先生授課以實務(wù)為主，大量列舉經(jīng)典案例以豐富課程內(nèi)容，分新穎，常有驚人之語，所積累的案例為主，值。

授課專長: 通俗易懂、深入淺出、獨特的視角、深刻的理念、卓越的靈感《非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理》《全面成本核算設(shè)計《內(nèi)部控制與《內(nèi)部控制,風(fēng)險管理與危機處置》《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會》《管理預(yù)算與財務(wù)管理》《高級信用分析》授課評價：

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(Reconciliation)《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會》

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第四篇：學(xué)校預(yù)算管理控制

學(xué)校預(yù)算管理控制。

1、學(xué)校應(yīng)按規(guī)定的程序和時間編制預(yù)算計劃。全部收入納入預(yù)算，并根據(jù)收入情況統(tǒng)籌安排各項支出。預(yù)算外資金必須按規(guī)定全部納入“收支兩條線”管理。

2、學(xué)校須嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預(yù)算增加支出。因特殊情況需調(diào)整后逐級上報。

3、學(xué)校的銀行存款帳戶的開設(shè)和變更均應(yīng)報財政部門批準(zhǔn)。

4、學(xué)校在每個預(yù)算末，應(yīng)編制本決算草案，并在規(guī)定期限內(nèi)上報。并在校務(wù)公開欄內(nèi)公開。

第七條 財務(wù)收支管理控制。㈠學(xué)校正常經(jīng)費的管理控制

1、學(xué)校收入管理

（1）收入是指學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預(yù)算撥款、預(yù)算外收入、事業(yè)及經(jīng)營服務(wù)性收入、租賃收入及依法取得的其他各項收入。

（2）學(xué)校必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的收費規(guī)定，依法組織各項收入，籌措教育經(jīng)費。任何部門不得緩交、截留或擅自坐支應(yīng)交款項，更不得隱匿不報。

（3）學(xué)校的一切收費行為須做到有章可循，有據(jù)可依，所有收入都要開列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費。

（4）學(xué)校的一切收入均要入帳，并及時解入學(xué)校開設(shè)的銀行帳戶。

（5）學(xué)校公用經(jīng)費、營養(yǎng)餐經(jīng)費、寄宿生補助經(jīng)費由總務(wù)處杞興學(xué)老師管理，為確保發(fā)票的真實性，學(xué)校實行物品采購2人驗收制度，購買物品（300元以上）必須兩人及以上人員參與，買回后立即組織驗收，并交由使用人保管。月末由工會組織賬務(wù)審核小組審核。上級各種獎勵經(jīng)費由工會管理，學(xué)校成立工會小組賬務(wù)審核組。

2、學(xué)校支出管理

（1）支出是指學(xué)校開展教育教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

（2）學(xué)校須根據(jù)支出預(yù)算，體現(xiàn)勤儉辦校的原則。（3）根據(jù)支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。（4）支出憑證須有經(jīng)手人、驗收人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可入帳。

（5）注重原始憑證的合法性，做到內(nèi)容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

3、學(xué)校合理設(shè)置崗位（總務(wù)主任：杞興學(xué)；出納：周曉麗；采買：樊君唐；實物管理員：鄒建梅；審核：邱家東）

學(xué)校的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的學(xué)校，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。學(xué)校不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定學(xué)校經(jīng)濟活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作等控制制度內(nèi)容。

㈡ 學(xué)生食堂（含營養(yǎng)餐）管理控制。學(xué)校建立學(xué)生食堂（含營養(yǎng)餐）資金管理制度；設(shè)置學(xué)生食堂（含營養(yǎng)餐）管理經(jīng)辦人員；明確經(jīng)辦人員職責(zé)權(quán)限；建立學(xué)生食堂（含營養(yǎng)餐）管理資金公開、公示制度。我校成立賬務(wù)審核成員對相關(guān)經(jīng)費進(jìn)行審核，審核組成員是：邱家東、杞興學(xué)、周曉麗、張志國、楊秋艷，每月都進(jìn)行賬務(wù)審核，平時參與食堂衛(wèi)生、食品質(zhì)量、數(shù)量的監(jiān)督。

㈢ 學(xué)生生活補助、助學(xué)金管理控制。

1、學(xué)生生活補助管理人員是：杞興學(xué)。職責(zé)是領(lǐng)、發(fā)寄宿生生活補助。發(fā)放堅持“三長發(fā)放制”，堅持領(lǐng)多少發(fā)多少，不挪用，不截留。

2、補助名單的確定，本著優(yōu)先照顧在校寄宿的學(xué)生，離家較遠(yuǎn)的學(xué)生，家庭困難的學(xué)生，身體殘疾的學(xué)生，孤兒或單親家庭等。先由班主任調(diào)查了解、上報學(xué)校，學(xué)?？倓?wù)處召開班主任會議審議確定補助對象，公示七天，無異議后發(fā)放補助。

㈣ 營養(yǎng)改善計劃管理控制。

三臺鄉(xiāng)中心完小營養(yǎng)改善計劃領(lǐng)導(dǎo)小組成員：

組 長：邱家東（校長）全面負(fù)責(zé)學(xué)生營養(yǎng)改善計劃的相關(guān)事宜。

副組長：杞興學(xué) 負(fù)責(zé)營養(yǎng)改善計劃的具體事務(wù)，監(jiān)督營養(yǎng)改善計劃，賬務(wù)管理，營養(yǎng)餐質(zhì)量和數(shù)量等。

成 員：學(xué)校校委會成員及全體班主任

具體落實每天營養(yǎng)餐的具體事務(wù)，監(jiān)督學(xué)生吃營養(yǎng)餐，做好相應(yīng)表冊資料的收集整理。

㈤ 學(xué)校績效工資分配管理控制?？冃ЧべY分配按照三臺鄉(xiāng)中心學(xué)校相應(yīng)的分配制度進(jìn)行分配，學(xué)校進(jìn)行教師與中心學(xué)校之間的上情下達(dá)，如實反映教職工的意見和建議。

第八條 政府采購管理控制。

1、采購制度的建立：學(xué)校開學(xué)初建立健全大宗物品或固定資產(chǎn)采購制度。

2、經(jīng)辦人員設(shè)置：采購計劃：邱家東（校長）、袁莉（幼兒園負(fù)責(zé)人）、樊君唐；采購預(yù)算：杞興學(xué)、周曉麗

3、職責(zé)權(quán)限：

校長：根據(jù)學(xué)校的需求和資金使用情況，計劃采購項目，并上報中心學(xué)校審批。

總務(wù)主任：進(jìn)行采購預(yù)算并進(jìn)行采購。

學(xué)校要按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序，按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案，建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本學(xué)校實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料的內(nèi)容。

第九條 資產(chǎn)管理控制。

1、管理制度的建立：學(xué)校固定資產(chǎn)實行定期清查、定期盤盈盤虧情況、采購物品及時登記上冊、專人保管制度。賬本與實物保管實行分開管理制度。

2、經(jīng)辦人員設(shè)置：我校固定資產(chǎn)管理人員是杞興學(xué)。

3、職責(zé)權(quán)限：

我校的固定資產(chǎn)管理實行資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，對賬實不符的情況及時進(jìn)行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)。學(xué)校對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。學(xué)校建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理等內(nèi)容。第十條 建設(shè)項目管理控制。

學(xué)校對建設(shè)項目管理控制，按照概算投資；嚴(yán)格履行審核審批程序；建立有效的招投標(biāo)控制機制；絕對不能存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。

學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴(yán)禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)校內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照審批學(xué)校下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行專款專用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門應(yīng)當(dāng)加強與建設(shè)項目承建學(xué)校的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。學(xué)校建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。建設(shè)項目竣工后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作的內(nèi)容。

第十一條 合同管理控制。

學(xué)校實現(xiàn)合同歸口管理；明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。學(xué)校對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。學(xué)校加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保管。學(xué)校對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交驅(qū)W校自身原因?qū)е驴赡軣o法按時履行的，及時采取應(yīng)對措施。學(xué)校建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向?qū)W校有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與學(xué)校經(jīng)濟活動相關(guān)的合同，同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。學(xué)校加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。學(xué)校加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，學(xué)校在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員學(xué)校有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第十二條 評價與監(jiān)督。

學(xué)校建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查學(xué)校內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本學(xué)校實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。學(xué)校負(fù)責(zé)人指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對學(xué)校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評價報告。

第十三條 本制度自2014年1月1日起施行。

三臺中心完小 2013年12月5日

第五篇：預(yù)算管理分析

預(yù)算管理分析

一、企業(yè)全面推行預(yù)算管理的必要性

預(yù)算管理是企業(yè)對未來經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行規(guī)劃、控制和業(yè)績評價。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，有利于企業(yè)提高管理水平，增強競爭力。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量化和具體化，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中不可或缺的重要方法，它對企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)、制定發(fā)展戰(zhàn)略、協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系以及建立企業(yè)業(yè)績評價體系等有及其重要的作用，對進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著重要意義。

二、預(yù)算管理中容易出現(xiàn)的問題

預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下進(jìn)行預(yù)算管理，會重視短期活動，忽視長期目標(biāo)；預(yù)算經(jīng)不起市場檢驗，預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力；預(yù)算與企業(yè)的實踐相脫節(jié)，預(yù)算指標(biāo)值缺乏必要的客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)；執(zhí)行預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施，使考核流于形式，所有這些問題都將使預(yù)算管理的效果大打折扣。

三、預(yù)算編制及執(zhí)行中需注意的問題

1、預(yù)算管理應(yīng)建立全局觀，確定好具體的預(yù)算管理目標(biāo)。在確定預(yù)算目標(biāo)時不僅要在歷史最好水平上有所提高，更重要的是要與同行業(yè)的先進(jìn)水平相比較，有計劃地進(jìn)行。

2、樹立全員參與意識。全員參與是指企業(yè)的全體員工直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。這是因為企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，而這些方方面面、各個環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最為熟悉情況。同時，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且使他們得到重視，預(yù)算才易于被員工接受。預(yù)算管理工作的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)，才能真正地完成預(yù)算，進(jìn)而順利地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

3、避免預(yù)算目標(biāo)過于詳細(xì)。若企業(yè)對未來經(jīng)營的每一個細(xì)節(jié)都做出具體的規(guī)定，就會導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運營效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)化到什么程度，必須聯(lián)系對職能部門授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。

4、避免一成不變。盡管我們在制定預(yù)算時預(yù)見了未來可能發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但總有一些問題是不可能預(yù)見到的。