第一篇：國家局內(nèi)審制度—煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見

國家局內(nèi)審制度—煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見

作者：胡征帆

? 來源：武漢煙草專賣局

? 日期：2010年04月08日

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財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督是煙草行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督體系的重要組成部分。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督是堅(jiān)持和維護(hù)國家煙草專賣制度的本質(zhì)要求，是國家利益至上、消費(fèi)者利益至上共同價(jià)值觀的具體體現(xiàn)，是維護(hù)行業(yè)形象、推進(jìn)煙草行業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

為認(rèn)真貫徹落實(shí)煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督會(huì)議精神，鞏固行業(yè)審計(jì)成果，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督在行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督體系中的關(guān)鍵性作用，現(xiàn)提出如下實(shí)施意見。

一、建立“分級(jí)監(jiān)管、權(quán)責(zé)一致”的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督體制

（一）為滿足煙草行業(yè)深化改革和健康發(fā)展的要求，要在行業(yè)內(nèi)逐步建立起具有煙草特點(diǎn)的“兩級(jí)管理、三級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制和與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制。

（二）國家局（總公司）在抓好本級(jí)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)涉及行業(yè)全局性、戰(zhàn)略性、長遠(yuǎn)性、前瞻性的重大財(cái)務(wù)審計(jì)問題研究，從宏觀上對(duì)全行業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出指導(dǎo)意見。同時(shí)，按照隸屬關(guān)系和資產(chǎn)關(guān)系對(duì)省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)管。

（三）省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司代表國家局（總公司）對(duì)所屬工商企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司要切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，在抓好本級(jí)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)所屬工商企業(yè)的監(jiān)管，確保國有資產(chǎn)保值增值。在強(qiáng)化監(jiān)管職能的同時(shí)，充分落實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，不干預(yù)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)在行使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)的同時(shí)，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

（四）地市級(jí)公司、卷煙工業(yè)企業(yè)是市場經(jīng)營主體和獨(dú)立核算的基本單位。地市級(jí)公司、卷煙工業(yè)企業(yè)在自覺接受上級(jí)主管單位監(jiān)管的同時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督，突出抓好對(duì)營銷中心和卷煙分廠等非獨(dú)立核算單位的管理和監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失。

二、強(qiáng)化全面預(yù)算管理

（一）各單位都要建立預(yù)算管理委員會(huì)，建立、健全和完善預(yù)算管理各項(xiàng)規(guī)章制度。預(yù)算管理委員會(huì)要切實(shí)履行職能，把預(yù)算管理作為加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營管理和實(shí)施內(nèi)部控制的主線。

（二）在全行業(yè)構(gòu)建總公司、省級(jí)公司和工商企業(yè)三級(jí)預(yù)算管理體制，預(yù)算實(shí)行分級(jí)審批制。各省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司負(fù)責(zé)編制本級(jí)預(yù)算，報(bào)總公司審批。各地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)編制企業(yè)經(jīng)營預(yù)算，分別報(bào)省級(jí)局（公司）和省級(jí)工業(yè)公司審批。企業(yè)的預(yù)算必須經(jīng)過職工代表大會(huì)的審議批準(zhǔn)。

（三）預(yù)算要分級(jí)管理，突出重點(diǎn)。省級(jí)局（公司）和省級(jí)工業(yè)公司在重點(diǎn)抓好本級(jí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的同時(shí)，抓好對(duì)下屬企業(yè)預(yù)算的監(jiān)管；地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)作為市場經(jīng)營主體，重點(diǎn)抓好企業(yè)經(jīng)營預(yù)算。

（四）各單位一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須全部納入預(yù)算管理，突出全面性、全

過程性和全員性。預(yù)算要細(xì)化到具體項(xiàng)目和用款單位，同時(shí)要將年度總預(yù)算按照季度和月度進(jìn)行分解，提高預(yù)算的執(zhí)行力。

（五）預(yù)算編制要講求科學(xué)，業(yè)務(wù)預(yù)算采用彈性預(yù)算的方法，專項(xiàng)預(yù)算采用零基預(yù)算的方法，經(jīng)費(fèi)預(yù)算采用固定預(yù)算的方法。

（六）對(duì)外投資、基本建設(shè)、技術(shù)改造和信息化工程項(xiàng)目等資本性支出首先按照行業(yè)規(guī)定的投資管理權(quán)限實(shí)行審批。項(xiàng)目批準(zhǔn)后納入年度預(yù)算，未立項(xiàng)的資本性支出不得納入預(yù)算。

（七）為強(qiáng)化預(yù)算管理，必須建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確審批權(quán)限，嚴(yán)格審批程序。已列入預(yù)算的開支項(xiàng)目，要嚴(yán)格按照資金的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不允許先開支再補(bǔ)報(bào)手續(xù)。

（八）經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，必須嚴(yán)格執(zhí)行，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。沒有預(yù)算，不得開支。任何人都無權(quán)超出預(yù)算，決定開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

（九）預(yù)算批準(zhǔn)后，原則上不予調(diào)整。由于預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中因市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，必須通過預(yù)算管理委員會(huì)按照規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（十）預(yù)算管理委員會(huì)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，把預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性、預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算程序的規(guī)范性作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果要與考核獎(jiǎng)懲措施掛鉤。

三、切實(shí)加強(qiáng)資金監(jiān)管

（一）資金是行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)。要逐步建立資金有效監(jiān)管的網(wǎng)絡(luò)體系，著重從資金的安全性、規(guī)范性、有效性角度加強(qiáng)監(jiān)管。

（二）地市級(jí)公司和卷煙工業(yè)企業(yè)既是市場經(jīng)營的主體，又是基本核算單位和資金管理的主體。省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司要切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，采取有效方法和手段，在保證企業(yè)資金所有權(quán)、使用權(quán)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)所屬工商企業(yè)資金的監(jiān)管。國家局（總公司）負(fù)責(zé)對(duì)全行業(yè)的資金管理提出指導(dǎo)方案。

（三）加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)管。銀行賬戶監(jiān)管的總體要求是：全行業(yè)所有銀行賬戶均應(yīng)納入各級(jí)、各單位的監(jiān)管范圍，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，“小金庫”。按照分級(jí)管理的原則，國家局（總公司）對(duì)省級(jí)局（公司）銀行賬戶進(jìn)行審批；省級(jí)局（公司）對(duì)地市局（分公司）銀行賬戶進(jìn)行審批。省級(jí)工業(yè)公司、卷煙工業(yè)企業(yè)銀行賬戶報(bào)上級(jí)備案。上級(jí)對(duì)下級(jí)主要監(jiān)管銀行賬戶的合法性、合規(guī)性，控制銀行賬戶的數(shù)量。不得事先指定開戶銀行，充分尊重企業(yè)對(duì)開戶銀行的選擇權(quán)。為加強(qiáng)“兩煙”資金的管理，對(duì)“兩煙”資金開設(shè)不同的收支賬戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。為加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理，對(duì)財(cái)政預(yù)算資金、預(yù)算外資金和基建資金實(shí)行專戶管理。

（四）認(rèn)真抓好結(jié)算環(huán)節(jié)的資金監(jiān)管。各企業(yè)、各單位要抓住行業(yè)內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算的主要環(huán)節(jié)，規(guī)范結(jié)算程序，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)資金和大額資金結(jié)算的監(jiān)管：商業(yè)企業(yè)重點(diǎn)把好貨款回收關(guān)；工業(yè)企業(yè)重點(diǎn)把好原輔材料采購關(guān)和基建工程關(guān)。

（五）認(rèn)真抓好資金使用環(huán)節(jié)的監(jiān)管。各企業(yè)、各單位要建立健全資金開支的審批辦法，明確單位內(nèi)部資金審批的權(quán)限。實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。資金的使用必須認(rèn)真執(zhí)行國家局“四個(gè)嚴(yán)禁”的要求，即嚴(yán)禁委托理財(cái)、嚴(yán)禁對(duì)外擔(dān)保、嚴(yán)禁證券投資、嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)亂投資，確保資金安全。

（六）加強(qiáng)對(duì)行業(yè)內(nèi)擔(dān)保行為的監(jiān)管。建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（七）規(guī)范現(xiàn)有資金管理中心的資金運(yùn)作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。除嚴(yán)格執(zhí)行“四個(gè)嚴(yán)禁”要求外，資金管理中心不得利用沉淀資金對(duì)行業(yè)外單位拆借，不得對(duì)行業(yè)內(nèi)即將關(guān)閉的企業(yè)借款。

（八）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金（行業(yè)發(fā)展資金、低檔煙虧損補(bǔ)貼、打假補(bǔ)貼資金和煙草商業(yè)稅后利潤）的監(jiān)督管理，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》和各專項(xiàng)資金的管理辦法執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大使用范圍，嚴(yán)禁截留、擠占和挪用財(cái)政預(yù)算資金。

（九）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)管。走私煙、罰沒煙經(jīng)專賣管理部門按照規(guī)定渠道銷售變現(xiàn)后，由單位上繳地方財(cái)政預(yù)算外資金專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。嚴(yán)禁將走私、罰沒煙款坐支和挪用。

四、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理

（一）嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，正確核算成本、費(fèi)用，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。

（二）認(rèn)真執(zhí)行《煙草企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費(fèi)用核算規(guī)程》，逐步實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的四個(gè)分開核算和分開管理，即卷煙和煙葉成本費(fèi)用分開核算管理，專賣費(fèi)用和銷售費(fèi)用分開核算管理，經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用分開核算管理，人員費(fèi)用和一般性支出分開核算管理。

（三）加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，把成本費(fèi)用管理作為提高企業(yè)管理水平的重要目標(biāo)。要健全成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，嚴(yán)格考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施。

（四）加強(qiáng)對(duì)廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)和贊助費(fèi)等重點(diǎn)資金的管理，不得以促銷為名變相送錢送物和違規(guī)套取現(xiàn)金。

（五）加強(qiáng)對(duì)煙葉生產(chǎn)投入資金的監(jiān)管，規(guī)范煙葉生產(chǎn)投入資金的用途、范圍和程序，加強(qiáng)對(duì)煙葉生產(chǎn)投入資金的檢查和審計(jì)，確保煙葉生產(chǎn)資金落實(shí)到位。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤政策，控制工資總額的增長幅度。工資發(fā)放數(shù)不得超過上級(jí)核定的金額。規(guī)范工資開支渠道，不得在“應(yīng)付工資”以外發(fā)生工資性支出；專賣稽查、訪銷配送等“三員”的工資性支出全部從“應(yīng)付工資”科目列支；不得向三產(chǎn)企業(yè)違規(guī)讓利，用于主業(yè)職工的工資福利開支。

（七）規(guī)范企業(yè)購買職工保險(xiǎn)行為。為職工購買基本保險(xiǎn)按照國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)必須按照國家規(guī)定的渠道、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得在成本費(fèi)用或其他不合法的渠道中列支；不得為職工購買除基本保險(xiǎn)和補(bǔ)充保險(xiǎn)以外應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的其他商業(yè)保險(xiǎn)。

五、加強(qiáng)投資和資產(chǎn)管理

（一）各單位要把投資和資產(chǎn)管理作為防范國有資產(chǎn)流失的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從資產(chǎn)投入、資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處臵三個(gè)環(huán)節(jié)入手，完善資產(chǎn)管理制度，建立投資和資產(chǎn)監(jiān)管體系。

（二）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)投入的監(jiān)管。建立投資管理委員會(huì)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)行對(duì)外投資集體決策制度,嚴(yán)格決策程序，堅(jiān)持民主決策、科學(xué)決策，并建立決策失誤追究制度。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行投資分級(jí)審批制度?？偼顿Y額1000萬元以上（含1000萬元）的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目報(bào)國家局（總公司）審批；總投資額1000萬元以下，300萬元以上（含300萬元）的項(xiàng)目按隸屬關(guān)系或資產(chǎn)關(guān)系報(bào)省級(jí)公司審批。不得將應(yīng)報(bào)審的投資項(xiàng)目化整為零，規(guī)避審批。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)管。加強(qiáng)倉儲(chǔ)庫存管理，對(duì)機(jī)器設(shè)備、存貨物資等要實(shí)行定期盤點(diǎn)、做好財(cái)產(chǎn)記錄、進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。對(duì)基建工程、物資采購、軟件開發(fā)等項(xiàng)目實(shí)行公開招標(biāo)、資質(zhì)認(rèn)證和比質(zhì)比價(jià)工作。凡項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)、預(yù)算未經(jīng)審計(jì)、未按規(guī)定實(shí)行公開招標(biāo)的，財(cái)務(wù)上要嚴(yán)格把關(guān)，一律不得撥款。

（五）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處臵的監(jiān)管。認(rèn)真開展國有產(chǎn)權(quán)登記，按照程序辦理轉(zhuǎn)增資本的各項(xiàng)手續(xù)，防止國有資產(chǎn)流失；發(fā)生投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司改制改建等行為的，必須委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以評(píng)估的價(jià)值作為確定資產(chǎn)交易價(jià)格的基礎(chǔ)。資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)和有償轉(zhuǎn)讓必須嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定和煙草行業(yè)有關(guān)專賣品管理的要求、程序執(zhí)行，不得“先斬后奏”；認(rèn)真開展日常清產(chǎn)核資，積極消化、處理歷史虧損掛帳。

（六）加強(qiáng)對(duì)多元化經(jīng)營企業(yè)的監(jiān)管。對(duì)現(xiàn)有的多元化企業(yè)根據(jù)“嚴(yán)控總量，盤活存量，加強(qiáng)管理，提高效益”的方針，全面進(jìn)行整頓和規(guī)范，理順資產(chǎn)關(guān)系，減少投資層次。

（七）規(guī)范主業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)主業(yè)的資金、資產(chǎn)占用，必須實(shí)行有償使用。主業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的原材料供應(yīng)、商品銷售、配套服務(wù)等交易行為要按市場化運(yùn)作，按照市場價(jià)格規(guī)范企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。

六、切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

（一）內(nèi)部審計(jì)是煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分。搞好內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)規(guī)范企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有不可替代的促進(jìn)和保證作用。各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)要以增加企業(yè)價(jià)值為中心，以提高企業(yè)管理和效益水平為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制制度評(píng)審為主線，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審，物資采購審計(jì)、效益審計(jì)和后續(xù)審計(jì)為主體的審計(jì)監(jiān)督體系。

（三）積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。從內(nèi)部審計(jì)的模式上，不僅要鞏固完善現(xiàn)有的“上審下”的審計(jì)模式，還要積極探索同級(jí)審計(jì)的方式、方法；從內(nèi)部審計(jì)的功能上，突出內(nèi)審內(nèi)向性服務(wù)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)以監(jiān)督為主逐步向監(jiān)督與評(píng)價(jià)相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變；在內(nèi)部審計(jì)的層次上，實(shí)現(xiàn)由以事后查錯(cuò)糾弊為特點(diǎn)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，逐步向以“關(guān)口前移”為特點(diǎn)的事前、事中的管理審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。

（四）加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，堅(jiān)持“凡離必審、凡提必審”的原則，對(duì)離任和擬提拔的法人代表進(jìn)行審計(jì)。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的利用，把審計(jì)結(jié)果作為評(píng)價(jià)和使用干部的重要依據(jù)。

（五）加大專項(xiàng)審計(jì)力度。對(duì)經(jīng)國家局投資委員會(huì)批準(zhǔn)，超過1億元的基建項(xiàng)目和超過2億元的技改項(xiàng)目，由國家局負(fù)責(zé)專項(xiàng)審計(jì)；其他項(xiàng)目，由省級(jí)公司組織審計(jì)。

（六）建立健全審計(jì)限期整改回復(fù)制度。審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的問題要限期整改，并將整改情況書面向?qū)徲?jì)派出部門報(bào)告。加大審計(jì)整改意見的后續(xù)審計(jì)和檢查，鞏固審計(jì)成果。

七、建立健全內(nèi)控制度

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是加強(qiáng)內(nèi)、外部監(jiān)管的基礎(chǔ)。有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，而且可以堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。各企業(yè)、各單位要把內(nèi)控制度建設(shè)作為提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓好、抓落實(shí)。

（二）企業(yè)和單位要按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、招標(biāo)采購和付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定全面、嚴(yán)密的內(nèi)控制度。

（三）企業(yè)和單位要積極采取加強(qiáng)內(nèi)控的有效方法。按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)臵會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，完善授權(quán)審批、獨(dú)立稽核等內(nèi)部牽制措施，形成相互制衡機(jī)制。重點(diǎn)對(duì)涉及資金的崗位加強(qiáng)內(nèi)部控制，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位辦理資金業(yè)務(wù)的全過程不得由一人承擔(dān)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控的執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的評(píng)審。各企業(yè)、各單位要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，形成自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度的氛圍。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的完整性和有效性，尤其是內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)審，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并督促有關(guān)部門采取積極措施補(bǔ)充完善。

（五）加快財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)步伐。要開發(fā)使用技術(shù)先進(jìn)和滿足行業(yè)要求的預(yù)算管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算和審計(jì)監(jiān)督軟件系統(tǒng)，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，減少和消除人為因素的干擾，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

八、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

（一）各單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取財(cái)務(wù)審計(jì)部門工作匯報(bào)，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件，支持和要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員嚴(yán)格依照《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》大膽開展工作，充分履行崗位職責(zé)。企業(yè)和單位法人代表是本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的第一責(zé)任人。

（二）單位的法人代表對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作負(fù)總責(zé)。為切實(shí)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，各省級(jí)局（公司）、省級(jí)工業(yè)公司要有一名領(lǐng)導(dǎo)分管財(cái)務(wù)審計(jì)工作或配備總會(huì)計(jì)師。重點(diǎn)卷煙工業(yè)企業(yè)必須設(shè)臵和配備總會(huì)計(jì)師。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免，必須征求上級(jí)財(cái)pan>

（四）從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員必須具備一定的資質(zhì)和條件。財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人原則上必須具有會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師以上的技術(shù)職稱，財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)人員必須取得上崗資格證書。

（五）大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要按照國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定，積極開展在職教育和崗位培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)，提高專業(yè)水平，建立一支專業(yè)化、知識(shí)化、技能化的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

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第二篇：煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施方案

煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施方案

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。對(duì)煙草行業(yè)這種特殊體制，20多年來社會(huì)持續(xù)關(guān)注，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快，國家對(duì)壟斷行業(yè)的改革的力度也越來越大，給煙草行業(yè)現(xiàn)行的管理體制、管理方式和運(yùn)行機(jī)制將帶來重大的影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和方法,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要;加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。因此,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，提高決策水平,提高企業(yè)競爭實(shí)力。按照國家局《煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見》和省局《實(shí)施細(xì)則》的要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)白城煙草內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，結(jié)合白城煙草實(shí)際，著重在進(jìn)一步搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面制定如下方案。一加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施方案

（一）、加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理功效

1、深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重大意義。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是根據(jù)單位全面預(yù)算總體方案，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)預(yù)算形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行事前計(jì)劃、事中監(jiān)督控制、事后分析考核，并將其考核結(jié)果與干部職工的業(yè)績評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)金福利等掛鉤的管理方法。

2、設(shè)立由主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，嚴(yán)格的業(yè)績評(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)。

3、采用科學(xué)的方法，建立全面的預(yù)算體系。從大的方面來說企業(yè)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。對(duì)于我們煙草行來說，收入預(yù)算僅為卷煙銷售收入預(yù)算，支出預(yù)算則包括費(fèi)用支出預(yù)算和資本性支出預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出全部納入企業(yè)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排。針對(duì)不同的項(xiàng)目預(yù)算采取不同的科學(xué)預(yù)算方法，確保預(yù)算的科學(xué)合理性。

（二）、強(qiáng)化資金管理

白城市工行的攜款潛逃案給我們敲響了警鐘，近一年來我們更進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)資金的管理：

1、對(duì)貨款，必須當(dāng)天足額存到收入帳戶。不得以任何理由拖延，對(duì)沒有及時(shí)存入的，馬上查明原因，追究責(zé)任。

2、對(duì)配送中心及各營銷部的銷售貨款，必須當(dāng)天存入開戶銀行收入帳戶，對(duì)于特殊情況銀行沒能及時(shí)存儲(chǔ)的貨款，必須就近存入儲(chǔ)蓄所，第二天轉(zhuǎn)存開戶銀行。

3、銀行印鑒分離保管。多年以來我們一直堅(jiān)持對(duì)銀行印鑒進(jìn)行分離保管的制度，銀行專用章由出納員保管，法人章由專人保管，并對(duì)每一次印鑒使用做詳細(xì)的登記。

4、嚴(yán)肅對(duì)密碼的管理?？苾?nèi)所有成員必須對(duì)自己在資金管理中心的密碼嚴(yán)加保密，不得讓任何人知道自己的密碼，也不得由他人代已進(jìn)行任何相關(guān)操作。

5、保證及時(shí)記完銀行日記帳，并每月與銀行核對(duì)銀行存款余額，編制余額調(diào)節(jié)表。對(duì)每一筆未達(dá)帳項(xiàng)都要弄清楚，做到帳帳相符。

6、堅(jiān)決杜絕大額付現(xiàn)。我們對(duì)所有票據(jù)嚴(yán)格把關(guān)的同時(shí)，對(duì)大額付現(xiàn)現(xiàn)象給予嚴(yán)格控制、堅(jiān)決杜絕，對(duì)超過1000元的單張票據(jù)，堅(jiān)決不予現(xiàn)金支付。

7、?？顚Ｓ?，企業(yè)為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)，從省局（公司）所請(qǐng)款項(xiàng)，必須嚴(yán)格管理，保證?？顚Ｓ茫瑢?shí)行專項(xiàng)核算，不得占用和挪用。對(duì)專項(xiàng)資金支出的使用、項(xiàng)目進(jìn)度、使用效益等情況進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督檢查，實(shí)行跟蹤問效。

（三）、加強(qiáng)費(fèi)用支出的管理

1、單位在支出管理上要堅(jiān)持“艱苦奮斗，勤儉節(jié)約”的方針，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遵守《煙草成本管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費(fèi)用核算規(guī)程》。實(shí)行“一枝筆”審批制度，防止多頭審批和無計(jì)劃開支，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約各項(xiàng)支出，提高資金使用效益。對(duì)重大支出項(xiàng)目，必須集體討論決定。支出要實(shí)行分類管理，實(shí)行單位財(cái)務(wù)公開，提高支出透明度。

2、嚴(yán)格預(yù)算約束，按照收支平衡的原則，貫徹適度從緊的政策，合理安排各項(xiàng)資金，確保支出不突破預(yù)算。

3、加強(qiáng)單位公用支出項(xiàng)目的重點(diǎn)管理，對(duì)“人、車、會(huì)、電話、接待、旅差、獎(jiǎng)金、福利”等支出要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）、細(xì)化會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理

1、明細(xì)會(huì)計(jì)科目核算，細(xì)化軟件項(xiàng)目設(shè)置?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理軟件已充分考慮了企業(yè)各種財(cái)務(wù)管理需求，對(duì)軟件的巧妙設(shè)置往往能達(dá)到事半功倍的效果。結(jié)合白城煙草分公司實(shí)際，對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置力求合理化，帳務(wù)處理力求既簡單又明了。

2、適時(shí)開發(fā)內(nèi)部管理報(bào)表。充分利用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)資源，根據(jù)需要編制內(nèi)部管理報(bào)表和取數(shù)公式后編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，既減少了會(huì)計(jì)人員臨時(shí)工作量，也可及時(shí)為企業(yè)管理層提供各種會(huì)計(jì)信息。如將分營銷部的銷售收入、毛利、銷售數(shù)量、利潤、稅利、費(fèi)用等分別編制比較管理報(bào)表，作為資料保存，可以隨時(shí)提供各種歷史資料。

3、掌握、靈活使用常用辦公軟件輔助會(huì)計(jì)核算。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化并不僅僅是使用財(cái)務(wù)管理軟件，還要學(xué)習(xí)如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用辦公軟件。雖然會(huì)計(jì)資料不能像正式公文那樣標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，但提供格式整齊、書寫規(guī)范的會(huì)計(jì)資料仍是會(huì)計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。如對(duì)財(cái)務(wù)軟件的查詢數(shù)據(jù)不能編輯時(shí)可以導(dǎo)出到Excel中編輯后打印，效果更好。如按工效掛鉤要求在Excel中設(shè)計(jì)編輯工資表和工資條，全部工資表按月、按營銷部排列，集中保存作為歷史資料，可比查閱記賬憑證提高幾倍甚至幾十倍的效率。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方案

1.堅(jiān)持對(duì)縣（市）局（營銷部）的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)內(nèi)部控制，重點(diǎn)檢查其庫存商品等國有資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范經(jīng)營行為，對(duì)庫存商品一月一清點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)半年一清點(diǎn)，定期檢查固定資產(chǎn)、低值易耗品備查賬，防止國有資產(chǎn)流失，同時(shí)審計(jì)其費(fèi)用支付的合理性與真實(shí)性，銷貨款回款上劃情況，建立自我約束的管理機(jī)制，防止內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2.拓寬內(nèi)審渠道，將本級(jí)財(cái)務(wù)收支納入審計(jì)范疇，本級(jí)帳簿一季一審，庫存商品一月一查，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，開展績效審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審等工作，降耗增效壓縮費(fèi)用，發(fā)揮審計(jì)的參謀助手作用。參與企業(yè)管理，在預(yù)算管理委員會(huì)、投資管理委員會(huì)和薪酬委員會(huì)中，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)投入、處理、物資采購等事項(xiàng)做到事前、事中監(jiān)督，通過審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，堵塞漏洞。

第三篇：煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施方案

煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施方案

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。對(duì)煙草行業(yè)這種特殊體制，20多年來社會(huì)持續(xù)關(guān)注，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快，國家對(duì)壟斷行業(yè)的改革的力度也越來越大，給煙草行業(yè)現(xiàn)行的管理體制、管理方式和運(yùn)行機(jī)制將帶來重大的影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和方法,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要;加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。因此,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，提高決策水平,提高企業(yè)競爭實(shí)力。按照國家局《煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見》和省局《實(shí)施細(xì)則》的要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)白城煙草內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，結(jié)合白城煙草實(shí)際，著重在進(jìn)一步搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面制定如下方案。

一加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施方案

（一）、加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理功效

1、深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重大意義。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是根據(jù)單位全面預(yù)算總體方案，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)預(yù)算形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行事前計(jì)劃、事中監(jiān)督控制、事后分析考核，并將其考核結(jié)果與干部職工的業(yè)績評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)金福利等掛鉤的管理方法。

2、設(shè)立由主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，嚴(yán)格的業(yè)績評(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)。

3、采用科學(xué)的方法，建立全面的預(yù)算體系。從大的方面來說企業(yè)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。對(duì)于我們煙草行來說，收入預(yù)算僅為卷煙銷售收入預(yù)算，支出預(yù)算則包括費(fèi)用支出預(yù)算和資本性支出預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出全部納入企業(yè)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排。針對(duì)不同的項(xiàng)目預(yù)算采取不同的科學(xué)預(yù)算方法，確保預(yù)算的科學(xué)合理性。

（二）、強(qiáng)化資金管理

白城市工行的攜款潛逃案給我們敲響了警鐘，近一年來我們更進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)資金的管理：

1、對(duì)貨款，必須當(dāng)天足額存到收入帳戶。不得以任何理由拖延，對(duì)沒有及時(shí)存入的，馬上查明原因，追究責(zé)任。

2、對(duì)配送中心及各營銷部的銷售貨款，必須當(dāng)天存入開戶銀行收入帳戶，對(duì)于特殊情況銀行沒能及時(shí)存儲(chǔ)的貨款，必須就近存入儲(chǔ)蓄所，第二天轉(zhuǎn)存開戶銀行。

3、銀行印鑒分離保管。多年以來我們一直堅(jiān)持對(duì)銀行印鑒進(jìn)行分離保管的制度，銀行專用章由出納員保管，法人章由專人保管，并對(duì)每一次印鑒使用做詳細(xì)的登記。

4、嚴(yán)肅對(duì)密碼的管理?？苾?nèi)所有成員必須對(duì)自己在資金管理中心的密碼嚴(yán)加保密，不得讓任何人知道自己的密碼，也不得由他人代已進(jìn)行任何相關(guān)操作。

5、保證及時(shí)記完銀行日記帳，并每月與銀行核對(duì)銀行存款余額，編制余額調(diào)節(jié)表。對(duì)每一筆未達(dá)帳項(xiàng)都要弄清楚，做到帳帳相符。

6、堅(jiān)決杜絕大額付現(xiàn)。我們對(duì)所有票據(jù)嚴(yán)格把關(guān)的同時(shí)，對(duì)大額付現(xiàn)現(xiàn)象給予嚴(yán)格控制、堅(jiān)決杜絕，對(duì)超過1000元的單張票據(jù)，堅(jiān)決不予現(xiàn)金支付。

7、?？顚Ｓ茫髽I(yè)為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)，從省局（公司）所請(qǐng)款項(xiàng)，必須嚴(yán)格管理，保證專款專用，實(shí)行專項(xiàng)核算，不得占用和挪用。對(duì)專項(xiàng)資金支出的使用、項(xiàng)目進(jìn)度、使用效益等情況進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督檢查，實(shí)行跟蹤問效。

（三）、加強(qiáng)費(fèi)用支出的管理

1、單位在支出管理上要堅(jiān)持“艱苦奮斗，勤儉節(jié)約”的方針，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遵守《煙草成本管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費(fèi)用核算規(guī)程》。實(shí)行“一枝筆”審批制度，防止多頭審批和無計(jì)劃開支，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約各項(xiàng)支出，提高資金使用效益。對(duì)重大支出項(xiàng)目，必須集體討論決定。支出要實(shí)行分類管理，實(shí)行單位財(cái)務(wù)公開，提高支出透明度。

2、嚴(yán)格預(yù)算約束，按照收支平衡的原則，貫徹適度從緊的政策，合理安排各項(xiàng)資金，確保支出不突破預(yù)算。

3、加強(qiáng)單位公用支出項(xiàng)目的重點(diǎn)管理，對(duì)“人、車、會(huì)、電話、接待、旅差、獎(jiǎng)金、福利”等支出要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）、細(xì)化會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理

1、明細(xì)會(huì)計(jì)科目核算，細(xì)化軟件項(xiàng)目設(shè)置?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理軟件已充分考慮了企業(yè)各種財(cái)務(wù)管理需求，對(duì)軟件的巧妙設(shè)置往往能達(dá)到事半功倍的效果。結(jié)合白城煙草分公司實(shí)際，對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置力求合理化，帳務(wù)處理力求既簡單又明了。

2、適時(shí)開發(fā)內(nèi)部管理報(bào)表。充分利用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)資源，根據(jù)需要編制內(nèi)部管理報(bào)表和取數(shù)公式后編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，既減少了會(huì)計(jì)人員臨時(shí)工作量，也可及

時(shí)為企業(yè)管理層提供各種會(huì)計(jì)信息。如將分營銷部的銷售收入、毛利、銷售數(shù)量、利潤、稅利、費(fèi)用等分別編制比較管理報(bào)表，作為資料保存，可以隨時(shí)提供各種歷史資料。

3、掌握、靈活使用常用辦公軟件輔助會(huì)計(jì)核算。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化并不僅僅是使用財(cái)務(wù)管理軟件，還要學(xué)習(xí)如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用辦公軟件。雖然會(huì)計(jì)資料不能像正式公文那樣標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，但提供格式整齊、書寫規(guī)范的會(huì)計(jì)資料仍是會(huì)計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。如對(duì)財(cái)務(wù)軟件的查詢數(shù)據(jù)不能編輯時(shí)可以導(dǎo)出到Excel中編輯后打印，效果更好。如按工效掛鉤要求在Excel中設(shè)計(jì)編輯工資表和工資條，全部工資表按月、按營銷部排列，集中保存作為歷史資料，可比查閱記賬憑證提高幾倍甚至幾十倍的效率。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方案

1.堅(jiān)持對(duì)縣（市）局（營銷部）的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)內(nèi)部控制，重點(diǎn)檢查其庫存商品等國有資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范經(jīng)營行為，對(duì)庫存商品一月一清點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)半年一清點(diǎn)，定期檢查固定資產(chǎn)、低值易耗品備查賬，防止國有資產(chǎn)流失，同時(shí)審計(jì)其費(fèi)用支付的合理性與真實(shí)性，銷貨款回款上劃情況，建立自我約束的管理機(jī)制，防止內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2.拓寬內(nèi)審渠道，將本級(jí)財(cái)務(wù)收支納入審計(jì)范疇，本級(jí)帳簿一季一審，庫存商品一月一查，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，開展績效審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審等工作，降耗增效壓縮費(fèi)用，發(fā)揮審計(jì)的參謀助手作用。參與企業(yè)管理，在預(yù)算管理委員會(huì)、投資管理委員會(huì)和薪酬委員會(huì)中，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)投入、處理、物資采購等事項(xiàng)做到事前、事中監(jiān)督，通過審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，堵塞漏洞。

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),我們應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格按照加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)施方案執(zhí)行,建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位管理與控制網(wǎng)絡(luò),搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)白城煙草經(jīng)濟(jì)增長方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟(jì)效益。

第四篇：煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督實(shí)施意見

國家煙草專賣局關(guān)于印發(fā)《煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督實(shí)施意見》的通知

國煙專?2005?377號(hào)

行業(yè)各直屬單位：

為加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督，國家局制定了《煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督實(shí)施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

專賣管理監(jiān)督是行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督的基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督是解決行業(yè)注重自律課題的重要措施，是堅(jiān)持和維護(hù)國家煙草專賣制度的本質(zhì)要求，是行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康發(fā)展的重要保證。各單位要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的重要意義，自覺增強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真抓好《煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督實(shí)施意見》的落實(shí)，切實(shí)提高依法行政、依法管理、依法經(jīng)營的能力和水平，樹立煙草行業(yè)良好的社會(huì)形象。

各省級(jí)局要牢固樹立國家利益至上、消費(fèi)者利益至上的共同價(jià)值觀，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，省局“一把手”要負(fù)總責(zé)，分管專賣的副局長要切實(shí)負(fù)起分管責(zé)任，認(rèn)真履行職責(zé)，把加強(qiáng)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督擺在更加突出的位置，抓緊抓實(shí)抓好。要結(jié)合實(shí)際，依據(jù)《煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督實(shí)施意見》，盡快研究制定本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度，建立專賣管理監(jiān)督長效機(jī)制，緊緊抓住薄弱環(huán)節(jié)和存在的突出問題，有針對(duì)性地采取行之有效的管理監(jiān)督措施，對(duì)行業(yè)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行事前、事中、事后全過程有效管理監(jiān)督，增強(qiáng)行業(yè)自律能力。要根據(jù)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作的需要，健全組織機(jī)構(gòu)，調(diào)整充實(shí)專賣部門的力量，進(jìn)一步加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提高依法開展內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作的能力和水平。要定崗定責(zé)定標(biāo)準(zhǔn)，做到任務(wù)落實(shí)到人，責(zé)任落實(shí)到崗，切實(shí)加強(qiáng)日常專賣管理監(jiān)督，堅(jiān)決克服形式主義和表面文章，務(wù)求實(shí)效。要嚴(yán)格依法行政，切實(shí)規(guī)范內(nèi)部專賣管理監(jiān)督行為，做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法。要按照一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的原則，加強(qiáng)對(duì)地（市）級(jí)局內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作的督促指導(dǎo)，要確定聯(lián)系單位，及時(shí)總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，全面推進(jìn)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作。

各省級(jí)工業(yè)公司及各工商企業(yè)要樹立自覺接受專賣管理監(jiān)督的意識(shí)，積極配合專賣管理監(jiān)督工作；要結(jié)合實(shí)際，建立健全規(guī)范經(jīng)營內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)自律，嚴(yán)格遵守?zé)煵輰Ｙu法律法規(guī)和國家局的規(guī)章制度，依法依規(guī)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在社會(huì)上樹立對(duì)國家負(fù)責(zé)、對(duì)消費(fèi)者負(fù)責(zé)，是一個(gè)負(fù)責(zé)任的行業(yè)的良好形象。各單位在貫徹執(zhí)行《煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督實(shí)施意見》中有哪些問題和建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)國家局。

二○○五年六月二十七日

煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督實(shí)施意見

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督，促進(jìn)行業(yè)自律，保障行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康發(fā)展，維護(hù)國家利益和消費(fèi)者利益，鞏固國家煙草專賣制度，根據(jù)《中華人民共和國煙草專賣法》及其實(shí)施條例和國家煙草專賣局的有關(guān)管理規(guī)定（以下簡稱“煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定”），制定本意見。

第二條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督必須遵循依法行政、責(zé)任效率和公開、公正的原則，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

第三條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督必須對(duì)行業(yè)內(nèi)所有煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營行為實(shí)行事前、事中、事后全過程的專賣管理監(jiān)督。

第四條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督必須實(shí)行全員管理監(jiān)督，要在充分發(fā)揮專賣管理部門職能作用的同時(shí)，有效發(fā)揮計(jì)劃、運(yùn)行、法規(guī)、財(cái)務(wù)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和整頓辦等部門的作用。第五條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督必須按照屬地管理原則，實(shí)行責(zé)任制，特殊情況可以由上級(jí)煙草專賣局指定管轄。第六條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督必須保護(hù)和服務(wù)合法的煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營行為。

第七條 從事內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作的人員要具備與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，必須忠于職守，依法行政，公正廉潔，不得利用職務(wù)便利謀取不正當(dāng)利益。

第八條 行業(yè)內(nèi)從事煙草專賣品生產(chǎn)、銷售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)(以下簡稱行業(yè)內(nèi)企業(yè))必須加強(qiáng)自律，嚴(yán)格遵守?zé)煵輰Ｙu法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，并自覺接受專賣管理監(jiān)督。第九條 任何單位和個(gè)人對(duì)違反煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的行為，有權(quán)舉報(bào)。各級(jí)煙草專賣局應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，并保護(hù)舉報(bào)人員的合法權(quán)益。

第十條 本意見適用于各級(jí)煙草專賣局、行業(yè)內(nèi)企業(yè)。

第二章 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和職責(zé) 第十一條 各級(jí)煙草專賣局依照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督；各級(jí)煙草專賣局的專賣管理部門負(fù)責(zé)具體內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作。

各級(jí)煙草專賣局必須接受上級(jí)煙草專賣局、同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門的依法監(jiān)督。第十二條 國家煙草專賣局負(fù)責(zé)全行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作，主要職責(zé)是：

（一）制定全行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度，建立內(nèi)部專賣管理監(jiān)督長效機(jī)制，修訂完善規(guī)范煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營行為的規(guī)章制度；

（二）構(gòu)建統(tǒng)一信息平臺(tái)，保障卷煙生產(chǎn)經(jīng)營決策管理、煙草專賣品交易、準(zhǔn)運(yùn)證管理等系統(tǒng)信息流暢通，提高專賣管理監(jiān)督效率；

（三）對(duì)涉及全行業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行情況實(shí)行管理監(jiān)督，查處行業(yè)內(nèi)部發(fā)生的重大違法、違規(guī)案件；

（四）指導(dǎo)、檢查、考核省級(jí)煙草專賣局的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作；

（五）其他需要由國家煙草專賣局辦理的重大內(nèi)部專賣管理監(jiān)督事項(xiàng)。

第十三條 省級(jí)煙草專賣局負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作，主要職責(zé)是：

（一）貫徹落實(shí)國家煙草專賣局內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的部署和要求，制定實(shí)施本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度，建立本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督長效機(jī)制；

（二）指導(dǎo)、檢查、考核下級(jí)煙草專賣局的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作；

（三）對(duì)同級(jí)煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的專賣管理監(jiān)督，查處本轄區(qū)行業(yè)內(nèi)部發(fā)生的重大違法、違規(guī)案件；

（四）國家煙草專賣局交辦和其他需要由省級(jí)煙草專賣局辦理的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督事項(xiàng)。

第十四條 地（市）級(jí)煙草專賣局負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作，主要職責(zé)是：

（一）貫徹落實(shí)上級(jí)煙草專賣局內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的規(guī)定和要求，制定實(shí)施本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度，建立內(nèi)部專賣管理監(jiān)督長效機(jī)制；

（二）指導(dǎo)、檢查、考核下級(jí)煙草專賣局內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作；

（三）對(duì)本轄區(qū)行業(yè)內(nèi)部的煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的專賣管理監(jiān)督，查處本轄區(qū)行業(yè)內(nèi)部發(fā)生的違法、違規(guī)案件；

（四）省級(jí)煙草專賣局交辦和其他需要由地（市）級(jí)煙草專賣局辦理的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督事項(xiàng)。

第十五條 縣級(jí)煙草專賣局負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作，主要職責(zé)是：

（一）貫徹落實(shí)上級(jí)煙草專賣局內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的規(guī)定和要求，制定實(shí)施本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度，建立內(nèi)部專賣管理監(jiān)督長效機(jī)制；

（二）對(duì)本轄區(qū)行業(yè)內(nèi)部煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的專賣管理監(jiān)督，查處本轄區(qū)行業(yè)內(nèi)部發(fā)生的違法、違規(guī)案件；

（三）地（市）級(jí)煙草專賣局交辦和其他需要由縣級(jí)煙草專賣局辦理的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督事項(xiàng)。

第三章 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的對(duì)象和內(nèi)容 第十六條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的對(duì)象是指行業(yè)內(nèi)所有依法取得煙草專賣許可證，從事煙草專賣品生產(chǎn)、銷售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第十七條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的內(nèi)容是行業(yè)內(nèi)企業(yè)遵守?zé)煵輰Ｙu法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的情況。

各級(jí)煙草專賣局要加強(qiáng)對(duì)煙草專賣許可證管理制度執(zhí)行情況的管理監(jiān)督。行業(yè)內(nèi)企業(yè)要按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理許可證的申領(lǐng)、注銷、變更等手續(xù)，妥善保管許可證，按照許可證規(guī)定的范圍、渠道生產(chǎn)經(jīng)營煙草專賣品。

各級(jí)煙草專賣局要加強(qiáng)對(duì)煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證管理制度執(zhí)行情況的管理監(jiān)督。行業(yè)內(nèi)企業(yè)要按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，辦理煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證，禁止無證運(yùn)輸或重復(fù)使用準(zhǔn)運(yùn)證運(yùn)輸煙草專賣品。第十八條 對(duì)從事煙葉種植、收購和調(diào)撥企業(yè)專賣管理監(jiān)督的重點(diǎn)是：

（一）按照國家下達(dá)的計(jì)劃，與煙農(nóng)簽訂煙葉收購合同，并約定種植面積，不得超計(jì)劃收購；

（二）執(zhí)行國家煙草專賣局煙葉收購價(jià)格，按照規(guī)定確定煙葉等級(jí)，按照合同收購本轄區(qū)自產(chǎn)煙葉，禁止跨區(qū)域收購，禁止壓級(jí)壓價(jià)，禁止提級(jí)提價(jià)；

（三）按照煙草專賣法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定簽訂煙葉購銷合同，按照許可證規(guī)定的范圍調(diào)撥，禁止將煙葉調(diào)撥給無經(jīng)營權(quán)的單位和個(gè)人；縣級(jí)煙草公司禁止向省外調(diào)撥銷售煙葉。

第十九條 對(duì)從事卷煙、雪茄煙、煙絲、煙草薄片生產(chǎn)企業(yè)專賣管理監(jiān)督的重點(diǎn)是：

（一）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定購進(jìn)生產(chǎn)卷煙、雪茄煙、煙絲、煙草薄片所需的煙草專賣品，禁止從無煙草專賣許可證的企業(yè)和個(gè)人購進(jìn)所需煙草專賣品；

（二）按照計(jì)劃組織卷煙、雪茄煙、煙絲、煙草薄片的生產(chǎn)，生產(chǎn)卷煙必須打碼，禁止超計(jì)劃生產(chǎn)或瞞產(chǎn)；

（三）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價(jià)格、渠道等簽訂卷煙、雪茄煙、煙絲、煙草薄片的購銷合同，出庫卷煙必須掃碼，禁止將卷煙、雪茄煙、煙絲銷售給無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位或個(gè)人，禁止將煙草薄片銷售給無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的單位或個(gè)人；

（四）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定處理報(bào)廢的煙機(jī)、煙葉等煙草專賣品，禁止擅自銷毀、處置報(bào)廢的煙草專賣品。

第二十條 對(duì)從事卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)專賣管理監(jiān)督的重點(diǎn)是：

（一）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價(jià)格、渠道等簽訂卷煙、雪茄煙購銷合同，禁止從無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的企業(yè)和個(gè)人購進(jìn)所需煙草專賣品；

（二）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價(jià)格、渠道等銷售卷煙、雪茄煙，必須100%入網(wǎng)、落地、入戶銷售，禁止超出許可范圍銷售，禁止違反價(jià)格規(guī)定銷售，禁止將卷煙、雪茄煙銷售給無煙草專賣零售許可證的單位或個(gè)人；

（三）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行卷煙到貨確認(rèn)制度，卷煙入庫必須掃碼，禁止虛假確認(rèn)。

第二十一條 對(duì)從事煙葉復(fù)烤加工企業(yè)專賣管理監(jiān)督的重點(diǎn)是：

（一）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定簽訂復(fù)烤煙葉加工合同，禁止無合同、超合同加工；

（二）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行加工合同，復(fù)烤煙葉按加工合同交付給委托方，禁止經(jīng)營煙葉。

第二十二條 對(duì)從事卷煙紙、煙用絲束、濾嘴棒、煙草專用機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)專賣管理監(jiān)督的重點(diǎn)是：

（一）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價(jià)格、渠道等簽訂合同，生產(chǎn)銷售煙草專賣品，禁止將所生產(chǎn)的煙草專賣品銷售給無經(jīng)營權(quán)的單位或個(gè)人；

（二）按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定處理報(bào)廢的煙草專賣品，禁止擅自銷毀、處置報(bào)廢煙草專賣品。

第二十三條 對(duì)從事煙草專賣品進(jìn)出口企業(yè)專賣管理監(jiān)督的重點(diǎn)是：

按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定組織煙草專賣品進(jìn)出口業(yè)務(wù)，禁止假出口，防止出口倒流，防止出口的煙機(jī)、煙葉等煙草專賣品流入境外制假窩點(diǎn)。

第四章 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的措施

第二十四條 各級(jí)煙草專賣局根據(jù)履行內(nèi)部專賣管理監(jiān)督職責(zé)的需要，有權(quán)要求行業(yè)內(nèi)企業(yè)提供與專賣管理監(jiān)督相關(guān)的文件、資料。

行業(yè)內(nèi)企業(yè)必須如實(shí)、及時(shí)提供有關(guān)文件、資料。第二十五條 各級(jí)煙草專賣局根據(jù)履行內(nèi)部專賣管理監(jiān)督職責(zé)的需要，有權(quán)采取以下措施：

（一）進(jìn)入行業(yè)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行檢查；

（二）詢問企業(yè)工作人員，要求其對(duì)有關(guān)事項(xiàng)作出說明；

（三）查閱、復(fù)制有關(guān)的文件、資料，對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀的文件、資料予以封存；

（四）對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題，當(dāng)場予以制止，并及時(shí)進(jìn)行查處。

第二十六條 建立完善教育培訓(xùn)制度。各級(jí)煙草專賣局每年要對(duì)行業(yè)內(nèi)企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行一次以上煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的培訓(xùn)。

第二十七條 建立完善內(nèi)部專賣管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。各級(jí)煙草專賣局要充分整合、利用已有的信息管理系統(tǒng)，對(duì)煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃、價(jià)格、渠道等方面情況進(jìn)行實(shí)時(shí)管理監(jiān)督。

（一）充分發(fā)揮準(zhǔn)運(yùn)證管理系統(tǒng)的作用，加強(qiáng)對(duì)開具準(zhǔn)運(yùn)證的審核，對(duì)已經(jīng)完成生產(chǎn)計(jì)劃的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，停開準(zhǔn)運(yùn)證，監(jiān)督企業(yè)做好到貨確認(rèn)。

（二）充分發(fā)揮卷煙生產(chǎn)經(jīng)營決策管理系統(tǒng)的作用，監(jiān)控卷煙生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)量、渠道，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止超計(jì)劃生產(chǎn)和超許可范圍、亂渠道銷售的問題。

（三）充分發(fā)揮卷煙、煙葉經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)的作用，管理監(jiān)督煙葉種植、收購、調(diào)撥和卷煙訪銷配送情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止煙葉超計(jì)劃種植、亂渠道調(diào)撥和卷煙超限量供貨、違反價(jià)格規(guī)定、虛假入網(wǎng)等問題。

第二十八條 建立完善同級(jí)專賣管理監(jiān)督制度。各級(jí)煙草專賣局必須發(fā)揮專賣管理部門對(duì)同級(jí)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營活動(dòng)的專賣管理監(jiān)督作用。專賣管理部門要參與生產(chǎn)經(jīng)營政策的制定，了解日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題；要管理監(jiān)督卷煙訪銷配送行為，定期走訪零售戶，檢查訪銷配送的真實(shí)性；要管理監(jiān)督煙葉的種植收購計(jì)劃和合同的簽訂，檢查計(jì)劃和合同的落實(shí)執(zhí)行情況。

第二十九條 建立完善定期檢查制度。省級(jí)以下各級(jí)煙草專賣局必須每年對(duì)本轄區(qū)所有行業(yè)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行一次以上檢查，檢查的結(jié)果和處理意見應(yīng)當(dāng)予以記錄，檢查負(fù)責(zé)人簽字后存檔，并在本轄區(qū)通報(bào)檢查結(jié)果。

第三十條 建立完善案件查處制度。各級(jí)煙草專賣局對(duì)上級(jí)煙草專賣局交辦的重大案件線索和本轄區(qū)發(fā)生的違法、違規(guī)案件要認(rèn)真查處,并報(bào)告或通報(bào)查處結(jié)果。

第三十一條 建立完善案件移交制度。各級(jí)專賣管理部門對(duì)違法、違規(guī)案件，凡是要追究有關(guān)人員行政責(zé)任的，要及時(shí)移交監(jiān)察部門。第三十二條 建立完善內(nèi)部專賣管理監(jiān)督報(bào)告制度。各級(jí)煙草專賣局要定期上報(bào)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的情況?？h級(jí)煙草專賣局每月向地（市）級(jí)煙草專賣局，地（市）級(jí)煙草專賣局每季度向省級(jí)煙草專賣局，省級(jí)煙草專賣局每半年向國家煙草專賣局報(bào)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督報(bào)告。國家煙草專賣局每半年向全行業(yè)通報(bào)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督情況。

第三十三條 建立完善舉報(bào)監(jiān)督制度。各級(jí)煙草專賣局要公布專門的舉報(bào)電話、舉報(bào)郵箱，并對(duì)舉報(bào)信息及時(shí)處理。

第三十四條 上級(jí)煙草專賣局必須加強(qiáng)對(duì)下級(jí)煙草專賣局內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作的監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正存在的問題。

第三十五條 各級(jí)煙草專賣局要向本轄區(qū)行業(yè)內(nèi)企業(yè)及時(shí)通報(bào)相關(guān)的管理規(guī)定、管理政策。行業(yè)內(nèi)企業(yè)要及時(shí)向當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu局通報(bào)計(jì)劃、價(jià)格、牌號(hào)等有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營的重要信息。

第五章 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督考核和責(zé)任追究 第三十六條 各級(jí)煙草專賣局的領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

各級(jí)煙草專賣局主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作負(fù)總責(zé)；分管專賣工作的副局長對(duì)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；專賣管理部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作負(fù)直接責(zé)任。

第三十七條 行業(yè)內(nèi)企業(yè)承擔(dān)主動(dòng)接受專賣管理監(jiān)督的責(zé)任，必須積極配合專賣管理監(jiān)督工作。

第三十八條 國家煙草專賣局、省級(jí)煙草專賣局、地（市）級(jí)煙草專賣局要制定內(nèi)部專賣管理監(jiān)督考核辦法，定期對(duì)下級(jí)煙草專賣局的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作進(jìn)行考核。國家煙草專賣局對(duì)省級(jí)煙草專賣局每年考核一次；省級(jí)以下煙草專賣局對(duì)下級(jí)煙草專賣局每半年考核一次。

第三十九條 行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督考核主要包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部專賣管理監(jiān)督長效機(jī)制的建立情況；

（二）內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度的制定和落實(shí)情況；

（三）內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作考核辦法的制定和執(zhí)行情況；

（四）本轄區(qū)行業(yè)內(nèi)企業(yè)的依法依規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營情況；

（五）依法行政，規(guī)范內(nèi)部專賣管理監(jiān)督行為的情況；

（六）煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的培訓(xùn)情況等。第四十條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作的考核結(jié)果，作為對(duì)各級(jí)煙草專賣局領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績評(píng)定、獎(jiǎng)勵(lì)懲處、選拔任用的重要依據(jù)。第四十一條 各級(jí)煙草專賣局主要領(lǐng)導(dǎo)、分管專賣工作的副局長沒有認(rèn)真履行本意見規(guī)定的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督職責(zé)，具有以下情形之一的，追究其行政責(zé)任：

（一）沒有建立本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督長效機(jī)制的；

（二）沒有按要求制定內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度的，或沒有嚴(yán)格按制度組織開展內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作的；

（三）內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作不到位，同級(jí)煙草公司（卷煙營銷部）、或轄區(qū)內(nèi)其他內(nèi)部專賣管理監(jiān)督對(duì)象發(fā)生嚴(yán)重的違法、違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營問題的；

（四）沒有制定內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作考核辦法，或沒有按要求組織對(duì)下級(jí)煙草專賣局內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作進(jìn)行考核的；對(duì)下級(jí)煙草專賣局內(nèi)部專賣管理監(jiān)督機(jī)制不健全、或工作失職、不作為等問題，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決的；

（五）沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)查處本轄區(qū)行業(yè)內(nèi)企業(yè)違法、違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營問題，而被上級(jí)煙草專賣局發(fā)現(xiàn)查處的；或?qū)`法、違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任人包庇袒護(hù)，不按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理的；

（六）沒有按要求組織開展煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的培訓(xùn)工作的；

（七）對(duì)上級(jí)煙草專賣局交辦的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作不辦理，敷衍塞責(zé)的；不接受上級(jí)煙草專賣局、同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作檢查考核的。第四十二條 各級(jí)煙草專賣管理部門沒有按本意見認(rèn)真履行內(nèi)部專賣管理監(jiān)督職責(zé)，具有以下情形之一的，追究部門負(fù)責(zé)人的行政責(zé)任：

（一）沒有認(rèn)真履行工作職責(zé)和內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度要求的；

（二）在內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作中不認(rèn)真、走過場，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題包庇隱瞞、不如實(shí)上報(bào)的；

（三）不接受上級(jí)煙草專賣局、同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門檢查、考核、監(jiān)督的。

第四十三條 專賣管理工作人員不認(rèn)真履行崗位職責(zé)，違背有關(guān)程序和紀(jì)律要求的，徇私舞弊，利用職務(wù)便利謀取不正當(dāng)利益的，要追究行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第四十四條 行業(yè)內(nèi)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員有下列情形之一的，追究行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

（一）違反煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定并造成重大損失或影響的；

（二）不按專賣管理監(jiān)督要求如實(shí)、及時(shí)提供相關(guān)的文件、資料的，或轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀有關(guān)文件、資料的；

（三）拒絕、阻撓專賣管理監(jiān)督人員履行專賣管理監(jiān)督職責(zé)的。

第四十五條 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督責(zé)任追究工作，由紀(jì)檢監(jiān)察部門按有關(guān)工作程序負(fù)責(zé)辦理。

第六章 附則

第四十六條 省級(jí)以下煙草專賣局要根據(jù)本意見，結(jié)合實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則。

第四十七條 本意見由國家煙草專賣局負(fù)責(zé)解釋。第四十八條 本意見自印發(fā)之日起施行。

第五篇：民生工程審計(jì)監(jiān)督實(shí)施意見（范文）

為充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，切實(shí)保障民生工程順利實(shí)施，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我區(qū)民生工程審計(jì)監(jiān)督，提出如下意見：

一、充分認(rèn)識(shí)深入實(shí)施民生工程的重大意義

深入實(shí)施民生工程，是深入貫徹黨的十七大精神，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧屯溪的重大舉措；是努力解決教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會(huì)保障等人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的切身利益問題，落實(shí)中央和省“保增長、保民生、保穩(wěn)定”決策的具體體現(xiàn)；是高度關(guān)注低收入人群和弱勢群體，不斷提高城鄉(xiāng)居民生活水平，使廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果的具體措施。各有關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)深入實(shí)施民生工程的重大意義，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)民生工程的審計(jì)監(jiān)督，保障民生政策落到實(shí)處，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)屯溪率先崛起、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定中的積極作用。

二、明確審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)

（一）制定審計(jì)計(jì)劃。要繼續(xù)堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，正確把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢，及時(shí)了解我區(qū)民生工程實(shí)施的總體情況，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，科學(xué)謀劃民生工程審計(jì)工作，合理地將民生工程審計(jì)的各項(xiàng)任務(wù)納入項(xiàng)目計(jì)劃。通過扎實(shí)的審計(jì)工作，努力促進(jìn)區(qū)委、區(qū)政府的決策部署得到更加有效的貫徹和落實(shí)。

（二）強(qiáng)化資金監(jiān)督。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)民生工程資金籌集、管理和使用情況的審計(jì)，保障民生工程資金真正惠及廣大群眾。在審計(jì)過程中，要根據(jù)民生工程的不同特點(diǎn)和要求，重點(diǎn)關(guān)注上級(jí)財(cái)政撥付的資金是否到位，本級(jí)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政分擔(dān)的配套資金是否到位；項(xiàng)目資金的撥付是否及時(shí)；補(bǔ)助資金的發(fā)放是否公開透明；項(xiàng)目資金是否被擠占挪用；有無降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或克扣截留項(xiàng)目資金；有無虛報(bào)冒領(lǐng)、弄虛作假騙取財(cái)政資金；是否存在損失浪費(fèi)；有無借民生工程之名變相增加群眾負(fù)擔(dān)等。

（三）保障工程質(zhì)量。要針對(duì)工程建設(shè)類項(xiàng)目的特殊性，有計(jì)劃、有步驟地開展跟蹤審計(jì)和滾動(dòng)審計(jì)，必要時(shí)延伸審計(jì)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等單位的有關(guān)事項(xiàng)，切實(shí)保障工程建設(shè)質(zhì)量，維護(hù)群眾利益。在審計(jì)過程中要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目審批是否合規(guī)、及時(shí)；項(xiàng)目實(shí)施是否存在張冠李戴；招投標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在舞弊和轉(zhuǎn)包及違法分包行為；工程合同是否合法、有效、完整、可行；工程監(jiān)理是否有效；工程造價(jià)是否真實(shí)；投資的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益是否良好；項(xiàng)目的后期管理是否科學(xué)并達(dá)到預(yù)期目的等。

（四）加強(qiáng)分析研究。在實(shí)施審計(jì)的過程中，要堅(jiān)持在揭露問題、查處問題的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金使用效益情況的評(píng)估，促進(jìn)提高財(cái)政資金的使用效益。要更好地發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，密切關(guān)注制度建設(shè)、機(jī)制運(yùn)行、數(shù)據(jù)庫管理等方面的情況，針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問題，強(qiáng)化分析研究，提出有針對(duì)性的意見和建議，促進(jìn)各項(xiàng)制度的進(jìn)一步完善和管理水平的進(jìn)一步提高。

（五）加大整改力度。審計(jì)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)與區(qū)民生工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室的溝通，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)的協(xié)作，健全和完善責(zé)任追究制，加大處理處罰力度，對(duì)各種侵害人民群眾切身利益的違法違紀(jì)行為，依據(jù)《審計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)進(jìn)行處理，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。要根據(jù)審計(jì)結(jié)果公告的有關(guān)規(guī)定，報(bào)經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)，向社會(huì)公布民生工程審計(jì)結(jié)果，與社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督相結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)整改，及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，保障民生工程順利實(shí)施。

三、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)保障民生工程順利實(shí)施

（一）強(qiáng)化組織保障。要進(jìn)一步建立、健全以各有關(guān)部門和單位主要負(fù)責(zé)同志為第一責(zé)任人的民生工程審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，按職責(zé)分工分解民生工程審計(jì)任務(wù)；要加強(qiáng)與貫徹落實(shí)解決民生工程責(zé)任單位與協(xié)同單位的溝通與合作，做到各司其職、信息共享、聯(lián)系暢通。在審計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，加大跟蹤監(jiān)督力度，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及時(shí)向區(qū)政府報(bào)告，并向有關(guān)單位通報(bào)。通過加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和完善機(jī)制，為民生工程審計(jì)工作提供更加有力的組織保障。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。采取多種舉措，進(jìn)一步加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源，推進(jìn)使用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和手段，提高審計(jì)效率，更好地服務(wù)民生工程建設(shè)大局。

（三）探索審計(jì)方式。民生工程審計(jì)工作點(diǎn)多面廣。審計(jì)部門要充分發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的作用，從宏觀的層面、全局的高度發(fā)現(xiàn)、研究并解決問題，促進(jìn)各項(xiàng)惠民政策的落實(shí)。通過采取有效的審計(jì)方式，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，努力保障民生工程順利實(shí)施。