第一篇：論高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成及其防范(論文)（xiexiebang推薦）

我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成及其防范【稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制】 2010-10-20 20:20:12 來源：互聯(lián)網(wǎng) 作者：liangzi

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（Financial Risk）的概念最先出現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，其出發(fā)點(diǎn)是基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策活動(dòng)過程中的不確定性，指企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而有蒙受損失機(jī)會(huì)的可能性。

高校是專門從事培養(yǎng)高級(jí)專門人才、進(jìn)行科學(xué)研究、為社會(huì)提供多方服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是靠國(guó)家財(cái)政供給的事業(yè)單位，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于企業(yè)。對(duì)高校這種非營(yíng)利性的事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：高校在運(yùn)營(yíng)過程中因資金運(yùn)動(dòng)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也正在凸顯。

一、我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部環(huán)境

（一）承擔(dān)法律責(zé)任的法人主體明確

《中華人民共和國(guó)高等教育法》明確規(guī)定：“高等學(xué)校自批準(zhǔn)設(shè)立之日起取得法人資格”，“高等學(xué)校在民事活動(dòng)中依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任”。高校法人資格的取得，雖擴(kuò)大了高校的辦學(xué)自主權(quán)，但同時(shí)由于要“承擔(dān)民事責(zé)任”，也因此給高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成埋下了“伏筆”?！吨腥A人民共和國(guó)高等教育法》同時(shí)規(guī)定：“國(guó)家建立以財(cái)政撥款為主、其他多種渠道籌措高等教育經(jīng)費(fèi)為輔的體制”，這顯然會(huì)給高?；I資方式、資金構(gòu)成帶來變化，同時(shí)難以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（二）高等教育投資方式的轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，宏觀管理體制變革和投資方式的變化將高校推到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中。高等教育規(guī)模的日益擴(kuò)大以及社會(huì)對(duì)高等教育需求的不斷增長(zhǎng)，教育投入和教育需求之間的矛盾隨之突出。高校在教育撥款不足的情況下，積極拓寬籌資渠道，改善了辦學(xué)條件，緩解了事業(yè)發(fā)展過程中的實(shí)際困難。這些既擴(kuò)大了高校籌資渠道，但也加大了籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度很難適應(yīng)新時(shí)期高校的發(fā)展

隨著高等教育體制改革的深化，不再單純地依靠國(guó)家財(cái)政撥款，高校的自有收入和自籌的辦學(xué)資金，如學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、貸款及一些租賃資金和社會(huì)捐贈(zèng)已經(jīng)成為高校辦學(xué)資金來源的重要組成部分。以收付實(shí)現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)的高校會(huì)計(jì)核算，在某些方面產(chǎn)生了局限性，無法全面準(zhǔn)確地記錄和反映高校的負(fù)債情況，從而難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上以貸款形成的隱性債務(wù)，在高校的會(huì)計(jì)賬務(wù)核算和報(bào)表中得不到反映，高校不自覺地夸大了可支配財(cái)務(wù)資金，無形中對(duì)高校的宏觀決策和財(cái)務(wù)運(yùn)行產(chǎn)生了誤導(dǎo)。如由于基建會(huì)計(jì)獨(dú)立核算，由學(xué)校償還本息的貸款在學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表上沒有體現(xiàn)，造成學(xué)校負(fù)債狀況不實(shí)而可能出現(xiàn)盲目擴(kuò)大投資，可能給學(xué)校帶來一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）教學(xué)水平評(píng)估

目前各個(gè)高校接受教學(xué)評(píng)估，基本要求是軟件條件、硬件條件一起上，有的高校對(duì)于這樣的壓力難于承受。高校之間的人才戰(zhàn)愈演愈烈，形成了相互攀比之風(fēng)，你用百萬元聘一個(gè)教授，他花千萬元加別墅引入一個(gè)學(xué)科帶頭人，個(gè)人的人事檔案可重新做。但是，對(duì)這些引入的人才是否能夠做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)并沒有具體評(píng)判體系，稍不順心人才就跳槽，高校最終人財(cái)（才）兩空。人才管理不甚完善，也是直接導(dǎo)致資金流失的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）競(jìng)爭(zhēng)激烈的生源市場(chǎng)

我國(guó)高校收費(fèi)制度經(jīng)過幾年的改革，目前已初步形成高等教育經(jīng)常性成本分擔(dān)機(jī)制，學(xué)費(fèi)收入占學(xué)校收入的比例達(dá)30%左右，一些地方院校的比例則更高，達(dá)到50%左右。資金籌集渠道的改變，使高校資金供應(yīng)更加依賴于生源市場(chǎng)。從1999年高校擴(kuò)招至今，畢業(yè)生面臨著越來越嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)。追求名牌院校、重點(diǎn)院校是越來越多家長(zhǎng)的選擇。這都對(duì)部分高校生源產(chǎn)生了嚴(yán)重沖擊，使學(xué)費(fèi)收入受到一定影響，加大了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因

（一）管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

高校管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和危機(jī)前的種種征兆重視不夠，未能及時(shí)采取措施，以至于危機(jī)爆發(fā)，措手不及是構(gòu)成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要成因。由于高校在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處在國(guó)家預(yù)算約束下，不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有足夠的重視，沒有有效地開展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與防范。

（二）高校財(cái)務(wù)管理制度不健全

雖然高校事業(yè)發(fā)展快速，但財(cái)務(wù)管理體制落后于教育事業(yè)發(fā)展需要。表現(xiàn)為：第一，重核算，輕管理；第二，上撥下用，多撥多用、少撥少用；第三，資金分散。會(huì)計(jì)人員習(xí)慣于記賬算賬等日常核算工作，表現(xiàn)出對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性沒有充分的認(rèn)識(shí)，無論是在財(cái)務(wù)管理意識(shí)還是財(cái)務(wù)管理水平上都與高校教育事業(yè)的發(fā)展和要求存在很大的差距。

（三）擴(kuò)招引發(fā)過度負(fù)債

隨著科教興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施，大規(guī)模擴(kuò)招成為我國(guó)高等教育發(fā)展的一個(gè)重要現(xiàn)象?！吨袊?guó)信貸風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告2007》顯示：2005年以前，我國(guó)公辦高校向銀行貸款總額達(dá)1 500億-2 000億元。而2007年全國(guó)政協(xié)副主席張梅穎專題調(diào)研結(jié)果顯示，目前高校貸款總額已達(dá)2 500億元，且有擴(kuò)大趨勢(shì)。目前，幾乎所有的高校都有貸款，一般的高校貸款在4億元-8億元，高的達(dá)到20億元以上。如此大規(guī)模的建設(shè)、投資所形成的債務(wù)負(fù)擔(dān)，直接構(gòu)成高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是高校面臨的嚴(yán)峻問題，加上高校缺乏對(duì)貸款規(guī)模與還款計(jì)劃的可行性研究，貸款結(jié)構(gòu)失衡帶來還款期的過度集中，加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

（四）缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警分析是通過財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的綜合分析、預(yù)測(cè)，及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式，在高?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)，對(duì)高校經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)。但大多高校由于技術(shù)、人員素質(zhì)和管理方面的原因，都未建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，甚至未認(rèn)識(shí)到建立財(cái)務(wù)預(yù)警

系統(tǒng)這道“防火墻”的重要性；另一方面，已經(jīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的學(xué)校，由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的局限性，其工作仍停留在表層上，定性分析不足。

（五）高校不合理的投資，導(dǎo)致資產(chǎn)流失

一些高校貸款建設(shè)項(xiàng)目存在盲目性、重復(fù)性，好大喜功，缺乏科學(xué)的可行性論證，對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)效益把握不準(zhǔn)，建設(shè)工期長(zhǎng)，還貸政策不健全，所貸資金超過實(shí)際償還能力。嚴(yán)重時(shí)會(huì)出現(xiàn)大量的不良負(fù)債，影響整個(gè)學(xué)校的發(fā)展。對(duì)外投資辦企業(yè)是分擔(dān)高校負(fù)債辦學(xué)壓力的手段之一。甚至有部分高校領(lǐng)導(dǎo)改變高校資金用途，用做股票投資和其他風(fēng)險(xiǎn)性債券投資，如前天津大學(xué)原校長(zhǎng)單平因違規(guī)炒股造成3 750萬元的損失。一些單位不顧教學(xué)、科研事業(yè)發(fā)展的需要，隨意將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化，開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為自己搞創(chuàng)收，使高校國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

政府、高校和銀行是我國(guó)高等學(xué)校貸款辦學(xué)博弈的主要參與方，雖然三者扮演的角色各不相同，但是任何一方的失誤都可能導(dǎo)致高校借貸風(fēng)險(xiǎn)的加大。因此，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要三方的共同努力，以防范其進(jìn)一步擴(kuò)大。

（一）政府有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管

有關(guān)專家分析認(rèn)為：政府是高校借貸風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者，因此，政府有關(guān)主管部門有責(zé)任對(duì)高校財(cái)務(wù)加強(qiáng)管理和監(jiān)督，以保證高校資金的安全性和有效性。

在目前的情況下，一方面，政府應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)一步加大對(duì)高等教育的實(shí)際投入，采納政協(xié)等建議發(fā)行教育國(guó)債，或其他行之有效的措施，保障中國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展。另一方面，政府對(duì)高校目前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采取積極的措施加以指導(dǎo)和監(jiān)控，在目前許多高校面臨的國(guó)家教育部教學(xué)水平評(píng)估方面采取一些更切實(shí)際和可行的方法，幫助各高校既提升辦學(xué)水平，又不至于為了評(píng)估而進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。人大校長(zhǎng)紀(jì)寶成稱，從2009年開始，我國(guó)高等教育的適齡人口將逐年下降，到那個(gè)時(shí)候，一些高校就可能面臨生源不足的問題。紀(jì)寶成校長(zhǎng)認(rèn)為，在經(jīng)歷了連續(xù)8年年均24.3%的高速增長(zhǎng)之后，現(xiàn)在中國(guó)高等教育的任務(wù)不應(yīng)該是繼續(xù)做大，而到了應(yīng)該認(rèn)真研究如何做強(qiáng)的時(shí)候了。因此，政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，引導(dǎo)各高校合理的發(fā)展，形成中國(guó)高等教育的一個(gè)合適的規(guī)模，以迎接由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政府應(yīng)根據(jù)我國(guó)高等教育的現(xiàn)狀，制定科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)規(guī)劃方案來引導(dǎo)和監(jiān)控各高校的發(fā)展，防止盲目投資和重復(fù)建設(shè)，主動(dòng)監(jiān)管高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高校加強(qiáng)自律和建設(shè)

高校作為高等教育事業(yè)發(fā)展的債務(wù)人，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接責(zé)任人，必須加強(qiáng)自律和建設(shè)，以防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先、高校必須對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，開源節(jié)流，進(jìn)一步拓寬多元化的籌資渠道。財(cái)政撥款是高校經(jīng)費(fèi)來源的主要組成部分，對(duì)于這部分撥款，管理上以節(jié)流為主，同時(shí)還要采取開源措施。同時(shí)，高校要下大力氣解決學(xué)費(fèi)欠繳問題，其次，要多爭(zhēng)取科研課題和經(jīng)費(fèi)，加速科技成果的轉(zhuǎn)化。高校要改變傳統(tǒng)的籌資方式，克服對(duì)財(cái)政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道。根據(jù)一些學(xué)校的經(jīng)驗(yàn)和目前高校的情況，通過土地置換、校辦產(chǎn)業(yè)、合作辦學(xué)等措施提高高校自身的創(chuàng)收力，以分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在外部融資方面，除了銀行貸款，高校還應(yīng)該注重其他融資渠道的拓展，可以加強(qiáng)和推廣融資租賃等其他新興的融資方式。第二、建立科學(xué)的高等教育會(huì)計(jì)制度。根據(jù)高校財(cái)務(wù)的特點(diǎn)，建議將現(xiàn)行的收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)改為權(quán)責(zé)發(fā)生制。當(dāng)前高校實(shí)行的會(huì)計(jì)制度雖然能夠較為完整地核算和提供各會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金收支信息，但不能真實(shí)反映各會(huì)計(jì)期間高等學(xué)校的資源耗費(fèi)情況和高等教育的成本，比如說應(yīng)付及暫存款沒有真實(shí)體現(xiàn)學(xué)校的債務(wù)，基建單獨(dú)設(shè)立賬務(wù)系統(tǒng)，未納入事業(yè)賬，不能真實(shí)反映高校的財(cái)務(wù)狀況等。

第三、高校必須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，全面反映高校負(fù)債狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，就是指在高?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，設(shè)立科學(xué)化的敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過分析和評(píng)價(jià)這些指標(biāo)的變化，及時(shí)揭示潛在的問題，對(duì)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)防的一種財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。高校一方面要充分利用舉債辦學(xué)擴(kuò)大規(guī)模這個(gè)時(shí)機(jī)，同時(shí)又要防范過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策的科學(xué)性。高校應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于整個(gè)決策的始終。為防范風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校必須采用科學(xué)的決策方法，并在決策過程中充分考慮影響決策的各種因素。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)輕重緩急，有選擇的上馬。目前高校的基礎(chǔ)建設(shè)資金多是貸款資金，因此應(yīng)該優(yōu)先投入在一些關(guān)系學(xué)校發(fā)展大計(jì)的關(guān)鍵性項(xiàng)目上，比如高校的圖書館建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)或相關(guān)設(shè)備的更新改造等；另外則可以考慮資金回收快、經(jīng)濟(jì)效益好的項(xiàng)目，比如學(xué)生公寓、學(xué)生食堂等。

第五、規(guī)避校辦企業(yè)的連帶責(zé)任。隨著我國(guó)市場(chǎng)化程度越來越高，高校自主權(quán)越來越大，其校辦產(chǎn)業(yè)走向社會(huì)的步伐也日益加快。雖然高校的校辦產(chǎn)業(yè)均按照現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立和進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作，但是高校作為校辦企業(yè)的主要投資者，對(duì)校辦企業(yè)負(fù)連帶責(zé)任。高校應(yīng)當(dāng)從校辦產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)生、運(yùn)行到后期管理，采用市場(chǎng)化的手段，規(guī)避其可能的連帶責(zé)任。

（三）銀行加強(qiáng)控制

銀行是高校貸款的直接債權(quán)人，是貸款風(fēng)險(xiǎn)的直接承擔(dān)者，如果高校貸款不能夠還本付息，其貸款將成為銀行的壞賬，而直接影響銀行的所有者權(quán)益。因此，銀行加強(qiáng)對(duì)高校貸款的管理，積極采取措施防范和控制高校貸款風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅是對(duì)高等教育事業(yè)負(fù)責(zé)任，同時(shí)也是防止銀行自身發(fā)生信用危機(jī)的重要環(huán)節(jié)。

商業(yè)銀行作為高校的債權(quán)人，在借貸管理中，必須堅(jiān)持審慎的信用配給機(jī)制；在貸后管理中，要對(duì)高校貸款的使用和高?，F(xiàn)金的流向進(jìn)行專業(yè)化的跟蹤監(jiān)控；商業(yè)銀行可以考慮將優(yōu)質(zhì)的高校貸款打包為信貸資產(chǎn)組合，以其作為基礎(chǔ)資產(chǎn)，進(jìn)行資產(chǎn)證券化運(yùn)作，以降低銀行對(duì)于高校貸款的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)，并強(qiáng)化銀行對(duì)高等教育發(fā)展的信貸支持。綜上所述，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是一個(gè)系統(tǒng)工程，政府、高校和銀行都發(fā)揮著重要的作用。三個(gè)主體應(yīng)當(dāng)各盡其責(zé)，共同合作、相互促進(jìn)，還要在監(jiān)管上相互制約，形成一個(gè)系統(tǒng)。

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第二篇：事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

摘 要：本文主要圍繞事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等展開。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為核算風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括缺乏正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理力度不足和管理不全面、財(cái)務(wù)管理體制不健全、決策體系不科學(xué)等內(nèi)部原因，也包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化、國(guó)家預(yù)算制度存在缺陷等外部原因，可從建立和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制、健全和完善財(cái)務(wù)管理體系、提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)等方面進(jìn)行防范。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)；原因；防范

前言：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企事業(yè)單位因內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、籌資不當(dāng)?shù)纫蛩貙?dǎo)致自身償債能力被削弱、預(yù)期投資效益下降的風(fēng)險(xiǎn)[1]。在事業(yè)單位中，經(jīng)營(yíng)和投資策略的改變均可產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且這種風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，具有客觀必然性、可變化性、不確定性、可預(yù)測(cè)性等特點(diǎn)[2]。本文主要圍繞事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等展開，具體如下。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

（1）核算風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地與國(guó)際接軌，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸向國(guó)際準(zhǔn)則靠攏，財(cái)會(huì)人員要適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)會(huì)管理要求就必須不斷更新自身知識(shí)體系，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)財(cái)會(huì)核算、管理知識(shí)，但我國(guó)事業(yè)單位中仍有部分財(cái)會(huì)人員的財(cái)會(huì)核算和管理水平未能跟上時(shí)代步伐，再加上工作量的不斷增加，財(cái)務(wù)處理過程中難免出現(xiàn)差錯(cuò)，而差錯(cuò)勢(shì)必會(huì)帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）支付風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)預(yù)算仍存在一定制度性缺陷，這使得預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置缺乏科學(xué)性和可靠性；再加上項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)松散等情況，事業(yè)單位在采用財(cái)務(wù)預(yù)算支付時(shí)勢(shì)必面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。（3）投資風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位對(duì)內(nèi)對(duì)外投資時(shí)，如果過度增加內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入，致使流動(dòng)性資金銳減，影響資金正常周轉(zhuǎn)，或者對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期效益、回報(bào)率、風(fēng)險(xiǎn)估算錯(cuò)誤，投資盲目，就會(huì)給自身帶來財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。（4）管理風(fēng)險(xiǎn)。如果事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系不健全、不完善，財(cái)務(wù)管理制度未能落實(shí)到位，財(cái)務(wù)管理技術(shù)、手段未及時(shí)更新、升級(jí)，其管理效率和質(zhì)量將會(huì)大打折扣，最終會(huì)影響財(cái)務(wù)信息的收集、傳遞、審核，影響財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而影響單位的財(cái)務(wù)決策，容易導(dǎo)致決策失誤。（5）道德風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)人員的道德素質(zhì)影響著財(cái)務(wù)管理的效果。如果財(cái)會(huì)人員道德素質(zhì)低下，法律觀念和自制力不強(qiáng)，就容易做出損公肥私、損人利己、弄虛作假等違法亂紀(jì)之事。因此，財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)是財(cái)務(wù)管理不力潛在的危險(xiǎn)因子。

二、事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）內(nèi)部原因。（1）缺乏正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)是公共服務(wù)，且不以盈利為經(jīng)營(yíng)目的，因此事業(yè)單位的管理層缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足甚至存在偏差，或者單純進(jìn)行資金管理而缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，或者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、從事某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)未全面考慮甚至未考慮可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在，影響了自身的發(fā)展。（2）管理力度不足、管理不全面。上文中提到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括核算風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等幾類，但部分事業(yè)單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)管理力度不足、管理不全面。（3）管理體制不健全。隨著深化改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)階段的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越發(fā)活躍、多元，對(duì)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量的要求也越來越高，但我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制卻未隨著事業(yè)單位自身的發(fā)展和深化改革的需要不斷調(diào)整、完善，致使現(xiàn)有體制在執(zhí)行過程中漏洞百出，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理中的一環(huán)，由于缺乏成熟的管理方法，也無法科學(xué)、有效地指導(dǎo)事業(yè)單位防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）決策體系不科學(xué)。財(cái)務(wù)決策需依據(jù)詳實(shí)的財(cái)務(wù)信息，但由于現(xiàn)階段許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息管理由于技術(shù)落后、人員素質(zhì)低下等原因，以及財(cái)務(wù)管理體制尤其是預(yù)算管理體制不健全等原因，財(cái)務(wù)決策管理并不科學(xué)，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)資源配置不合理、資金浪費(fèi)等問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也“應(yīng)運(yùn)而生”。

（二）外部原因。（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、改革，使得事業(yè)單位外在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也提出了新的要求。事業(yè)單位要適應(yīng)環(huán)境的變化持續(xù)發(fā)展，就不得不調(diào)整、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式。（2）國(guó)家預(yù)算制度存在缺陷。國(guó)家財(cái)政預(yù)算的扶持是事業(yè)單位得以正常運(yùn)營(yíng)、健康發(fā)展的重要保證，一旦國(guó)家財(cái)政出現(xiàn)問題，事業(yè)單位勢(shì)必受到影響，而事業(yè)單位財(cái)政發(fā)生狀況也會(huì)間接影響國(guó)家財(cái)政。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制。雖然，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可變化性和不確定性，但卻是可預(yù)測(cè)的。通過預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)的不良影響，可減少單位損失，增加效益。因此，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制是必要的。完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制必須可涵蓋單位財(cái)務(wù)管理的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)，必須能同時(shí)、準(zhǔn)確地監(jiān)測(cè)單位內(nèi)部情況和外部宏觀環(huán)境，必須具備一定靈活性，可隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整，必須能全面、詳實(shí)地收集風(fēng)險(xiǎn)信息，必須能準(zhǔn)確完成風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、歸類、分析工作，必須能依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)做出科學(xué)合理的決策。只有這樣，才能提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的科學(xué)性、可靠性和有效性，才能最大程度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。（2）健全和完善財(cái)務(wù)管理體系。建立健全和完善的財(cái)務(wù)管理體系有助于提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，對(duì)減少財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)也有一定裨益。健全和完善的財(cái)務(wù)管理體系需具備囊括財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、審核、申報(bào)、審批等方面在內(nèi)的管理流程，需具備明確的管理?xiàng)l例和操作標(biāo)準(zhǔn)，且其管理?xiàng)l例和操作標(biāo)準(zhǔn)不與國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、條例、政策、制度等相悖，以確保管理的迅速、高質(zhì)、準(zhǔn)確、合法。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理體系中的重要內(nèi)容，也是事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此，預(yù)算管理體系的建立、是否健全和完善極大影響著事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范效果。事業(yè)單位在建立、健全、完善預(yù)算管理體系時(shí)，需結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展情況和計(jì)劃、既往財(cái)政收支情況、綜合實(shí)力以及項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)、當(dāng)前的國(guó)家財(cái)政政策等因素，編制科學(xué)、合理、靈活的管理辦法，盡量縮小預(yù)算和實(shí)際支出的差距，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，則對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)，以此形成威懾力，促使相關(guān)負(fù)責(zé)人謹(jǐn)慎決策，避免主觀決策。（3）提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。如果財(cái)務(wù)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，則財(cái)務(wù)中的核算風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等必將得到有效控制，因此，事業(yè)單位需加大對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，促使財(cái)會(huì)人員更新財(cái)會(huì)知識(shí)，掌握先進(jìn)的財(cái)會(huì)知識(shí)、財(cái)務(wù)處理和管理先進(jìn)技術(shù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，以提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力和水平以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力；此外，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德教育和法律教育，促使財(cái)會(huì)人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，激發(fā)財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感，促使財(cái)會(huì)人員自覺按章操作，自覺規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語：事業(yè)單位是直接或間接參與國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具有公益性質(zhì)的職能部門，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和事業(yè)單位內(nèi)部體制的不斷改革，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨更多的挑戰(zhàn)。為了使用社會(huì)和自身發(fā)展需要，為了提高自身財(cái)務(wù)管理水平，避免形形色色的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位逐漸重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避，但此過程也出現(xiàn)了許多問題，如管理力度不足和管理不全面、財(cái)務(wù)管理體制不健全、決策體系不科學(xué)等。為了解決這些問題，需首先從建立和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制、健全和完善財(cái)務(wù)管理體系、提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)等方面入手。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

一、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）主觀因素

1.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出科學(xué)的判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。我國(guó)的審計(jì)事業(yè)同發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，審計(jì)隊(duì)伍比較年輕，在我國(guó)目前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，通過我國(guó)專業(yè)任職的資格考試的不到一半，很多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、基建工程技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，與現(xiàn)代審計(jì)制度對(duì)審計(jì)人員的要求不相適應(yīng)，直接影響了審計(jì)工作開展的深度和廣度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注。在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過程中，審計(jì)人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？v觀所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過失中，由于缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡(jiǎn)化審計(jì)程序?qū)е聦徲?jì)結(jié)論錯(cuò)誤的不在少數(shù)。對(duì)職業(yè)關(guān)注缺乏熱情也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.審計(jì)方法本身存在的缺陷?，F(xiàn)代審計(jì)是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點(diǎn)本身就是允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在為前提的。在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員往往為了用有限的成本達(dá)到較高預(yù)期的效益，放棄相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計(jì)結(jié)論的難度。審計(jì)結(jié)果存在的誤差就不足為奇了。

（二）客觀因素

1.審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境欠佳。（1）審計(jì)活動(dòng)所處的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不理想是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)客觀原因?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的頒布，一方面確立了獨(dú)立審計(jì)的合法地位，另一方面也明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。但是，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的恢復(fù)和發(fā)揮畢竟只有20多年，同國(guó)外300多年發(fā)展歷史相比既缺乏成熟的理論、更缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加之法律、法規(guī)不健全，懲戒配套制度不到位、規(guī)范力度不夠，致使審計(jì)獨(dú)立性差，審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。（2）行政干預(yù)的制約也會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性審計(jì)工作的靈魂。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛靠政府部門“官辦官營(yíng)”，政府過多地干預(yù)審計(jì)工作、誤導(dǎo)審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)結(jié)論失真、失實(shí)，進(jìn)一步加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱使審計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。近年來，治理會(huì)計(jì)信息失真的呼聲一浪高過一浪，但會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量依然不如人意，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作弱化使以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行綜合判斷的審計(jì)面臨著愈來愈大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)范圍的拓寬。知識(shí)經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)加入WTO，使國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得復(fù)雜，同時(shí)也使審計(jì)的對(duì)象日益復(fù)雜化。隨著受托責(zé)任的發(fā)展，審計(jì)的范疇不斷擴(kuò)展，審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)報(bào)表的驗(yàn)證和管理咨詢擴(kuò)展到質(zhì)量的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，審計(jì)范圍的擴(kuò)展也給審計(jì)職業(yè)界帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。

3.政府和社會(huì)公眾審計(jì)的意見依賴程度日益提高以及對(duì)其認(rèn)識(shí)上的偏差。審計(jì)活動(dòng)作為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分，越來越受到政府和社會(huì)公眾的認(rèn)可和重視并逐步對(duì)其產(chǎn)生依賴。審計(jì)結(jié)論大到影響政府的宏觀調(diào)控，經(jīng)濟(jì)、稅收的政策的制定，金融證券市場(chǎng)的波動(dòng)，小到影響居民的投資、理財(cái)。委托方對(duì)審計(jì)人員的要求越來越高、越來越細(xì)。這些都在一定程度上加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施

1.建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部良好的運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度。建立和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。在該體系中居于核心的地位。各審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量的控制制度，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量考核辦法、減少或消除人員誤差、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。從根本上說，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵要提高審計(jì)工作質(zhì)量。而高質(zhì)量的審計(jì)來自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用，不僅要有完善的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才成為推動(dòng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國(guó)統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的會(huì)計(jì)師加入審計(jì)隊(duì)伍，造就一批既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又精通管理、審計(jì)、法律的高層次復(fù)合型人才，以滿足日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。

3.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。到目前為止，我國(guó)已制定頌布了42項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)職業(yè)規(guī)范，基本上建立起了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范的體系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，履行必要的審計(jì)程序才有可能形成正確的審計(jì)結(jié)論。因此，保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

4.保持應(yīng)有的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、積極推行審計(jì)承諾制。一是謹(jǐn)慎選擇被審單位。二是積極推行審計(jì)承諾制，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)委托書。一旦涉及法律訴訟可減少口舌之爭(zhēng)，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。

5.運(yùn)用科學(xué)審計(jì)的方法。充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，提高審計(jì)質(zhì)量。為有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)審計(jì)人員都要牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。而要真正防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督評(píng)價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。在審計(jì)方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測(cè)試方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.購(gòu)買會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更加大了其執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模小、數(shù)量多、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。推行“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”，可以互助互保，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，大大提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

購(gòu)買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)一直是國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。我國(guó)的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)雖剛剛起步，但隨著人們對(duì)其認(rèn)識(shí)程度的不斷提高，必將在推動(dòng)我國(guó)的審計(jì)事業(yè)發(fā)展、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮越來越重要的作用。

7.采取有效措施，避免審計(jì)人員人身侵害。審計(jì)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在審計(jì)人員的人身安全方面。審計(jì)機(jī)關(guān)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法部門，隨著審計(jì)工作的不斷深化和審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，必然會(huì)涉及到被審單位、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)、政治利益，尤其是審計(jì)人員參與查辦大案要案，與犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素越來越多，審計(jì)人員和家屬受到威脅傷害的事情時(shí)有發(fā)生，因此，要增強(qiáng)審計(jì)人員的安全防患意識(shí)，樹立自我保護(hù)意識(shí)。注意審計(jì)工作方法，注意工作的隱蔽性和保密性，保護(hù)自身安全，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：論高校財(cái)務(wù)管理工作思考

[摘 ] 高校財(cái)務(wù)管理是高校內(nèi)部管理的重要組成部分，它的好壞直接關(guān)系到高校的生存和發(fā)展。隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入以及中國(guó)高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校的辦學(xué)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，高校財(cái)務(wù)管理體制也正發(fā)生著重大轉(zhuǎn)變。高校的財(cái)務(wù)管理在整個(gè)學(xué)校管理工作中的地位日益突出，資金成為制約學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵因素。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，通過規(guī)范和完善高校財(cái)務(wù)管理體制，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高等教育事業(yè)的順利發(fā)展。［關(guān)鍵詞］ 高等教育；財(cái)務(wù)管理；教育經(jīng)費(fèi)；教育資源隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入以及中國(guó)高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校的辦學(xué)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，高校財(cái)務(wù)管理體制也正發(fā)生著重大轉(zhuǎn)變。高校的財(cái)務(wù)管理在整個(gè)學(xué)校管理工作中的地位日益突出，資金成為制約學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵因素。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，通過規(guī)范和完善高校財(cái)務(wù)管理體制，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高等教育事業(yè)的順利發(fā)展。

一、目前高校財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問題1.教育經(jīng)費(fèi)使用效益不高，教育資源浪費(fèi)現(xiàn)象突出。多年來，高校的經(jīng)費(fèi)來源是靠國(guó)家撥款，核算上沿用著預(yù)算會(huì)計(jì)的方法，體現(xiàn)的是財(cái)務(wù)收支，強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算收支平衡，而忽視資金效益，缺乏資金成本意識(shí)和資金增值觀念。一些高校的財(cái)務(wù)管理在不同程度上存在著預(yù)測(cè)不嚴(yán)密、決策不科學(xué)、使用計(jì)劃不周、預(yù)算控制不嚴(yán)、資金使用不當(dāng)、投資效益不高等現(xiàn)象。在資金緊張的情況下，還存在著缺乏整體觀念、設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、使用率低、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、資金使用效益不高等現(xiàn)象，加劇了教育經(jīng)費(fèi)的緊張狀況，造成能夠直接用于人才培養(yǎng)的投入減少，最終影響到高校的教育質(zhì)量，制約著高校的發(fā)展。2.人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重愈來愈大，支出結(jié)構(gòu)不合理。目前高校改革面臨最大的難題是人事制度和內(nèi)部分配制度改革。由于歷史原因，高校普遍存在著人員編制失控、現(xiàn)有人員特別是機(jī)關(guān)人員過于臃腫，人浮于事，能上不能下，平均師生比過低，高校的資金中用于人員經(jīng)費(fèi)的比重越來越大。另外，各級(jí)地方政府出臺(tái)的一些人員補(bǔ)貼政策是只給政策不給經(jīng)費(fèi)，為了穩(wěn)定教職工隊(duì)伍，學(xué)校不得不保證這些剛性支出。同時(shí)，大量臨時(shí)工的費(fèi)用擠占公用經(jīng)費(fèi)等也是導(dǎo)致人員經(jīng)費(fèi)比重過大的重要因素。以上這些因素造成人員經(jīng)費(fèi)支出比重過大，擠占了正常的教學(xué)、科研等經(jīng)費(fèi)支出，進(jìn)而影響培養(yǎng)學(xué)生的質(zhì)量，制約學(xué)校的發(fā)展。3.銀行貸款過多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。近年來，在財(cái)政經(jīng)費(fèi)投入不足的情況下，許多高校通過爭(zhēng)取銀行貸款，彌補(bǔ)了辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，改善了辦學(xué)條件，使學(xué)校面貌發(fā)生了巨大的變化，推動(dòng)了中國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展。但同時(shí)我們也看到，部分學(xué)校在貸款前論證不充分，對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，貸款規(guī)模大大超出了學(xué)校的承受能力，導(dǎo)致資金運(yùn)行成本加大，資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密，制度建設(shè)不健全，資產(chǎn)安全存在隱患。近年來，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的不斷深入和發(fā)展，高校在資金的籌措、招收新生、物資采購(gòu)、教材采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域逐漸市場(chǎng)化，由于高校內(nèi)部控制制度仍不完善，還存在著薄弱環(huán)節(jié)，在某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中暴露了許多問題。例如：投出的資金由于投向不合理，期滿難以收回，給學(xué)校造成了損失；在招收新生中利用工作之便，收受禮金；在物資采購(gòu)中利用職務(wù)之便，收受錢財(cái)；這些有的進(jìn)了個(gè)人的口袋，有的形成了財(cái)務(wù)部門之外的“小金庫”或賬外賬，成為不法行為產(chǎn)生的“溫床”。

二、改進(jìn)目前高校財(cái)務(wù)管理工作的建議1． 加強(qiáng)資金管理、科學(xué)配置資源、引入成本核算、提高辦學(xué)效益。高校財(cái)務(wù)管理與一般的財(cái)務(wù)管理相比，其任務(wù)有所不同，主要是利用好資金，提高教學(xué)質(zhì)量，為國(guó)家培養(yǎng)人才。針對(duì)目前高校教育經(jīng)費(fèi)使用效益不高，支出結(jié)構(gòu)不合理，教育資源浪費(fèi)等問題，應(yīng)該從以下幾方面著手進(jìn)行改進(jìn)：（1）統(tǒng)一管理、分級(jí)核算、加強(qiáng)資金的集中管理。學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作均由學(xué)校統(tǒng)一管理，學(xué)校下屬學(xué)院等二級(jí)單位原則上不設(shè)財(cái)務(wù)，通過成立會(huì)計(jì)服務(wù)中心的形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)全校二級(jí)單位的統(tǒng)管，解決高校財(cái)務(wù)多頭管理、資金分散的現(xiàn)狀。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)管后，二級(jí)單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，這樣，既保證了學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)單位的監(jiān)管權(quán)，又使各單位具有一定的自主權(quán)。同時(shí)通過會(huì)計(jì)服務(wù)中心把分散的資金集中起來，強(qiáng)化資金的集中管理，通過宏觀調(diào)控，從而提高高校資金的使用效益。（2）科學(xué)配置學(xué)校資源，提高資金使用效益。高校每年用于固定資產(chǎn)購(gòu)置的投資，占全年經(jīng)費(fèi)支出總額的比例在不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)這部分資產(chǎn)的管理，也是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。目前，高校設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，資產(chǎn)利用率低是影響辦學(xué)效益的因素之一。學(xué)校應(yīng)根據(jù)需要統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)的購(gòu)置，充分利用現(xiàn)有設(shè)備，提高現(xiàn)有設(shè)備利用率，避免不必要的重復(fù)購(gòu)置，要把有限的資金用在刀刃上，相對(duì)集中地對(duì)急需項(xiàng)目給予傾斜，處理好重點(diǎn)與一般的關(guān)系。通過提高資產(chǎn)利用率來提高學(xué)校的辦學(xué)效益。2． 引入成本核算機(jī)制，提高資金使用效率。學(xué)校應(yīng)樹立過緊日子的思想，發(fā)揚(yáng)艱苦創(chuàng)業(yè)、勤儉辦學(xué)的精神，走內(nèi)涵發(fā)展的道路，通過增收節(jié)支，提高資金使用效率。引入成本核算機(jī)制，對(duì)高校培養(yǎng)人才的成本進(jìn)行核算，全員參與，樹立主人公意識(shí)，杜絕高校內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)存在的大量損失浪費(fèi)現(xiàn)象，如：空無一人的教室長(zhǎng)明燈，水龍頭的長(zhǎng)流水，公共財(cái)物的浪費(fèi)和損壞，實(shí)驗(yàn)材料的丟失等現(xiàn)象。通過成本核算不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，進(jìn)而促進(jìn)辦學(xué)效益的不斷提高。3． 適度貸款，防范風(fēng)險(xiǎn)。高校長(zhǎng)期以來一直被認(rèn)為是沒有風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)的。然而，當(dāng)前高校所處的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，為了適應(yīng)中國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的建設(shè)性融資已達(dá)相當(dāng)規(guī)模，這一變化增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和學(xué)校財(cái)力可能，實(shí)事求是、科學(xué)合理地評(píng)估、調(diào)整學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，適度貸款，避免盲目投資和重復(fù)建設(shè)，防止不切合實(shí)際地追求大而全、高標(biāo)準(zhǔn)，給學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行造成隱患，給后來者留下巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)。高校應(yīng)通過規(guī)范財(cái)務(wù)核算、作好資金流量預(yù)測(cè)與收付安排、取得銀行授信額度等方式來化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4． 深化內(nèi)部體制改革，優(yōu)化人員組合。要降低人員經(jīng)費(fèi)在高?？傊С龅谋戎?，解決人浮于事的現(xiàn)象，就必須下決心深化內(nèi)部體制改革，以人事制度為切入口，實(shí)行全員競(jìng)聘上崗，以達(dá)到精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化人員組合的目的。對(duì)富余人員可采取化整為零的辦法，安置到后勤服務(wù)單位，減少臨時(shí)用工，這樣既安置了富余人員，又減少了人員經(jīng)費(fèi)，調(diào)節(jié)支出結(jié)構(gòu)，建立起良性運(yùn)行機(jī)制。5． 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，高校的內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)逐漸顯現(xiàn)出來，高校的財(cái)務(wù)管理工作本身具有涉及面廣、參與人數(shù)多的特點(diǎn)，而且實(shí)際的資金使用又是分散進(jìn)行的，因而發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。作為高校管理當(dāng)局，應(yīng)重視相關(guān)內(nèi)部控制的建設(shè)工作，嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相互分離的原則、重要性原則及內(nèi)部牽制原則，建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，合理地預(yù)防和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。同時(shí)應(yīng)高度重視“小金庫”的問題，用制度來規(guī)范零星收費(fèi)行為；建立適當(dāng)?shù)募?lì)引導(dǎo)制度，將原“小金庫”形成的“局部利益”，逐步轉(zhuǎn)變成能推動(dòng)小集體充分利用教育資源創(chuàng)收的“激勵(lì)動(dòng)力”。6． 重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高校財(cái)務(wù)管理工作涉及的領(lǐng)域越來越廣，知識(shí)更新越來越快。全面提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，己成了當(dāng)務(wù)之急。因此，要注重財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育，一是在條件許可的情況下，分期分批派出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)；二是在職情況下請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)專家進(jìn)行專題講座，不斷更新知識(shí)，廣泛運(yùn)用信息技術(shù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。要有選擇地引進(jìn)人才，挑選政治上強(qiáng)，業(yè)務(wù)上精，有專業(yè)學(xué)歷的財(cái)會(huì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)崗位上。財(cái)務(wù)人員要樹立新的財(cái)務(wù)理念，緊緊圍繞學(xué)校的中心工作，當(dāng)家理財(cái)，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。要增強(qiáng)法律意識(shí)，敢于堅(jiān)持原則，同各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象做斗爭(zhēng)，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行。要廉潔自律，一塵不染，愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)?？傊ㄔO(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的新型高校財(cái)會(huì)隊(duì)伍，為教育事業(yè)的改革和發(fā)展建功立業(yè)。［參考文獻(xiàn)］［1］陳敬良.高等教育成本管理理論［M］.北京:科技教育出版社，2001.［2］王憲光.新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理問題研究［J］.教育財(cái)會(huì)研究，2005，（6）.［3］羅紹德.新編預(yù)算會(huì)計(jì)［M］.廣州：暨南大學(xué)出版社，2002.［4］閻達(dá)五，趙西卜.關(guān)于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合一問題的思考［J］.當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2003，（3）.［5］章晨.關(guān)于高校轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的會(huì)計(jì)思考［J］.教育會(huì)計(jì)研究，2001，（4）.［6］王宏堂.論高校預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則［J］.甘肅高師學(xué)報(bào)，2000，（4）.［7］朱明秀，吳中春.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值導(dǎo)向與缺失［J］.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005，（５）.［8］梁紅霞.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的若干思考［J］.事業(yè)財(cái)會(huì)，2004，（12）.

第五篇：財(cái)務(wù)管理-小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

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小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

一、小企業(yè)的特點(diǎn)

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，小企業(yè)是指不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。小企業(yè)具有以下特點(diǎn)：

1.經(jīng)營(yíng)方式靈活，創(chuàng)新能力強(qiáng)。與大中型企業(yè)相比，小企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式靈活多樣，生命力旺盛，有較強(qiáng)的市場(chǎng)應(yīng)變能力。小企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)條件下謀求生存和發(fā)展的一個(gè)現(xiàn)實(shí)抉擇，就是依靠其靈活的機(jī)制和創(chuàng)新能力并選擇合適的戰(zhàn)略。小企業(yè)創(chuàng)造和開發(fā)了大量的科技成果，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，資金有限，風(fēng)險(xiǎn)較高。小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，主要體現(xiàn)在年?duì)I業(yè)額較少，職工人數(shù)少，資產(chǎn)總額較少。資金投入量不大，資源有限，資產(chǎn)負(fù)債率高，融資渠道單一而狹窄，主要靠?jī)?nèi)部積累和親朋好友借款，銀行金融機(jī)構(gòu)提供的資金相當(dāng)有限、資金成本高且融資成功的機(jī)會(huì)小。由于小企業(yè)自身積累速度慢，融資困難，資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，加上小企業(yè)大多是新興企業(yè)，業(yè)務(wù)比較單一，在發(fā)展中面臨著管理、技術(shù)和市場(chǎng)的種種不確定，經(jīng)營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)較高，經(jīng)營(yíng)失敗的可能性較大。

3.行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)比較單一。小企業(yè)涉及行業(yè)門類齊全，有從事產(chǎn)品的批發(fā)銷售，簡(jiǎn)單的服裝加工、食品加工，還有機(jī)械、化工等。但是它們往往只側(cè)重于某一項(xiàng)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)簡(jiǎn)單，投入和產(chǎn)出少，在市場(chǎng)上不占統(tǒng)治地位，競(jìng)爭(zhēng)力較弱；很少多元化經(jīng)營(yíng)，其業(yè)務(wù)流程相對(duì)簡(jiǎn)單。

4.組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，組織制度缺失，人員十分有限。小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較簡(jiǎn)單，沒有太多的管理層次，很多小企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機(jī)構(gòu)，企業(yè)決策通常由業(yè)主做出，中層管理人員一般不參與企業(yè)決策，決策的民主化程度不夠完善。管理制度、工作規(guī)范、技術(shù)規(guī)范等都很少，或不全面。

5.管理水平不高。小企業(yè)的業(yè)主和管理人員普遍沒有經(jīng)過科學(xué)化管理的熏陶，管理水平不高。首先，表現(xiàn)在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，處在小企業(yè)重要崗位、關(guān)鍵崗位的或?yàn)樾母够驗(yàn)槿箮шP(guān)系，不注重才能，優(yōu)秀人才得不到重用；其次，管理方式上過度集權(quán)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)結(jié)合得較為緊密且集中。中華會(huì)計(jì)培訓(xùn)第一品牌

小企業(yè)的利益與業(yè)主個(gè)人的利益高度一致。家族式管理現(xiàn)象普遍存在，而且管理隨意性強(qiáng)，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。獎(jiǎng)懲沒有制度，財(cái)務(wù)不透明，習(xí)慣于業(yè)務(wù)管理，很多在大企業(yè)尤其是上市公司行之有效、理論上非常完善的會(huì)計(jì)政策和技術(shù)難以采用，不能完全實(shí)施或一貫遵循。

二、小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

其實(shí)，小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)很明顯。投資少，經(jīng)營(yíng)靈活，管理難度不大，一有風(fēng)吹草動(dòng)自我調(diào)控能力強(qiáng)。但是，正如前面所述的各種情況，小企業(yè)無論是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都無法避免。相比之下，其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大中型企業(yè)。就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，具體說來，表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）資金量少，尤其是現(xiàn)金數(shù)量少，是小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最普遍表現(xiàn)。小企業(yè)的特性決定著其經(jīng)營(yíng)管理的局限性。由于資金量少，小企業(yè)一般不太注重長(zhǎng)期投資，而主要把焦點(diǎn)關(guān)注于日常的短線經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。也正是由于把短線投資看得太重，因此會(huì)隨時(shí)把多余的現(xiàn)金投人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得現(xiàn)金的持有量很少；另外，如果銷售不暢或雖然銷售狀況良好但貨款回收不力，依然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的不暢。

（二）資產(chǎn)的變現(xiàn)能力差，是小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一表現(xiàn)形式。資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，取決于企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值和受客戶的青睞程度。一般來說，某項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值越大，可變現(xiàn)的能力就大；受客戶的青睞程度越高，該資產(chǎn)的變現(xiàn)能力也越大。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，如果不注意資產(chǎn)的本身特性，使得資產(chǎn)變現(xiàn)能力不強(qiáng)，也會(huì)導(dǎo)致或加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)資信度低下，是小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大的又一表現(xiàn)。企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)能力和獲利能力不大，各種風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差，是小企業(yè)的主要特征之一。這對(duì)于那些寧愿錦上添花而不愿雪中送炭的金融機(jī)構(gòu)來說，顯然會(huì)把小企業(yè)打入另類。因此，一旦企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，要想及時(shí)獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款，難上加難。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)成果的不確定性，是小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大的集中表現(xiàn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，無論是股東價(jià)值最大化，還是企業(yè)價(jià)值最大化，盈利是企業(yè)的硬道理。企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，只能維護(hù)企業(yè)的生存；只有擴(kuò)大再生產(chǎn)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的不斷增值，才是提高企業(yè)債務(wù)償還能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

三、小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

我國(guó)小企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）外部原因。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r及其變化，主要包括：（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢，對(duì)企業(yè)有重大影響。比如近幾年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比較快，企業(yè)為了跟上這種發(fā)展，就會(huì)相應(yīng)地增加廠房、機(jī)器、工人等方面的投資。普遍的擴(kuò)充使資金緊張，利率隨之提高，企業(yè)背上巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。過熱的經(jīng)濟(jì)，遲早要冷卻下來，擴(kuò)充過度的企業(yè)很快就會(huì)陷入困境。（2）通貨膨脹發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的收支無序和增加簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的困難。（3）利率的波動(dòng)，尤其是利率的上升，會(huì)使企業(yè)籌資更加艱難或增加利息成本。（4）政府經(jīng)濟(jì)政策對(duì)小企業(yè)支持與否、支持的力度大小，都直接影響到小企業(yè)的生存與發(fā)展。

2.法律環(huán)境。是指小企業(yè)和外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵守的各種法律法規(guī)和規(guī)章。具體內(nèi)容包括：（1）企業(yè)組織法規(guī)，如《企業(yè)法》、《公司法》等，對(duì)企業(yè)、股東等利益團(tuán)體和個(gè)體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分；（2）稅務(wù)法規(guī)對(duì)小企業(yè)的特殊政策，可以起到支持或遏止的作用；（3）財(cái)務(wù)法規(guī)對(duì)小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，等等。

3.市場(chǎng)環(huán)境。寬松的市場(chǎng)環(huán)境，可以讓小企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，靈活管理，增加贏利，減少風(fēng)險(xiǎn)；而緊張的市場(chǎng)環(huán)境，則在某種程度上左右著小企業(yè)的生存與發(fā)展。具體內(nèi)容包括：（1）市場(chǎng)的公平程度，涉及到小企業(yè)能否公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)問題；

（2）市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度，直接關(guān)系到小企業(yè)的興衰與成敗；（3）市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度，則決定著小企業(yè)的生存空間。

（二）內(nèi)部原因。外因通過內(nèi)因而起作用，起決定作用的始終還是內(nèi)因。不同的小企業(yè)由于其戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)的不同，最終企業(yè)的命運(yùn)就迥然不同。經(jīng)營(yíng)管理思想、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、企業(yè)文化建設(shè)和人員素質(zhì)，都會(huì)影響小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小。

1.經(jīng)營(yíng)管理思想。經(jīng)營(yíng)管理思想主要體現(xiàn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和科學(xué)態(tài)度。冒險(xiǎn)型領(lǐng)導(dǎo)者傾向于高負(fù)債、快發(fā)展管理方式，在內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)調(diào)雨順的前提下，它能給企業(yè)帶來高收益、低風(fēng)險(xiǎn)；但是，一旦內(nèi)外部環(huán)境惡化，則很容易使企業(yè)陷入困境，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而保守型領(lǐng)導(dǎo)者更傾向于低負(fù)債、穩(wěn)發(fā)展、低風(fēng)險(xiǎn)的管理方式，不過，有可能錯(cuò)過極好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式主要是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方式和方法問題。例如，對(duì)銷售的賒銷態(tài)度，對(duì)應(yīng)收賬款的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣的約束，對(duì)應(yīng)收賬款的催收與管理，等等。

3.人員素質(zhì)。人是企業(yè)的最活躍因素，人員的素質(zhì)高低是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)，主要是人才的競(jìng)爭(zhēng)。小企業(yè)本身沒有人才優(yōu)勢(shì)，如果企業(yè)管理當(dāng)局忽視了人才的培育與吸收，尤其是高尖端財(cái)務(wù)人才的招聘與使用，企業(yè)的短腿行為就不可避免。

4.企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)是一個(gè)團(tuán)隊(duì)，一個(gè)組織。緊密的團(tuán)隊(duì)精神，是企業(yè)戰(zhàn)無不勝的法寶。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的克服、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，也是如此。

四、小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于了解風(fēng)險(xiǎn)的來源和特征，正確預(yù)測(cè)、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪叮∪L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將損失降至最低程度，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

（一）提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)業(yè)主或管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。小企業(yè)業(yè)主或管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，隨時(shí)發(fā)生的問題越來越多，也越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)上中立于不敗之地，必須十分注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范；同時(shí)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性，讓他們參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，并享有充分的發(fā)言權(quán)，對(duì)他們提出的關(guān)于改善經(jīng)營(yíng)管理的意見應(yīng)給予充分的重視；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)觀念，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和準(zhǔn)確的職業(yè)判斷力。

（二）健全和完善組織結(jié)構(gòu)控制。小企業(yè)應(yīng)推行產(chǎn)權(quán)多元化。產(chǎn)權(quán)多元化既可以增加企業(yè)融資渠道，又能夠吸收更多股東參與決策，使董事會(huì)成員能力互補(bǔ)，謹(jǐn)慎決策，減少失誤，從根本上改變由投資者個(gè)人或家族組成，既當(dāng)業(yè)主，又當(dāng)總經(jīng)理，還負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的傳統(tǒng)管理模式。健全合理的組織結(jié)構(gòu)，一是由主要投資者組成董事會(huì)，決策企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；二是全部投資者組成股東大會(huì)，監(jiān)督審議企業(yè)重大決策；三是企業(yè)部門經(jīng)理實(shí)行公開招聘，錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。同時(shí)加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)控制，按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

（三）強(qiáng)化資金管理，保持良好的財(cái)務(wù)狀況。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，如果沒有資金或資金短缺，企業(yè)則難以運(yùn)行。在融資管理方面：加強(qiáng)與各金融機(jī)構(gòu)的合作，充分利用資本市場(chǎng)及金融工具等多條途徑籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金，同時(shí)努力降低資產(chǎn)負(fù)債比率，增加經(jīng)營(yíng)中自有資金的比重。在流動(dòng)資金管理方面：一是加大應(yīng)收款催收力度，縮短應(yīng)收賬款的回收期，落實(shí)回款責(zé)任；二是合理降低存貨，加快存貨的周轉(zhuǎn)；三是加強(qiáng)流動(dòng)資金貸款管理，實(shí)行流動(dòng)資金貸款指標(biāo)考核；四是加強(qiáng)信用管理，合理確定客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，避免壞賬的產(chǎn)生；五是建立合理的收益分配制度。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平。由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制，小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。包括：

1、不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。小企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。小企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

3、內(nèi)部審核制度。財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格按照企業(yè)章程、董事會(huì)決議和企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審批，設(shè)專職稽核崗位，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作按工作范圍和流程進(jìn)行稽核，對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)行全方位控制和審查。建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使財(cái)務(wù)管理工作制度化、程序化、規(guī)范化，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提

高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（五）切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員大多沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的專門知識(shí)，對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)是十分必要的。同時(shí)，小企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，當(dāng)好單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)參謀；深入基層，掌握本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，利用自己掌握的財(cái)會(huì)知識(shí)，提出合理的建議和意見；強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法制觀念，提高其法律自我保護(hù)意識(shí)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

（六）全面推行預(yù)算管理制度。通過預(yù)算可以預(yù)測(cè)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)。考慮到收入與成本費(fèi)用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長(zhǎng)情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計(jì)。因此小企業(yè)一定要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算制度，這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多的主動(dòng)權(quán)。

（七）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預(yù)警信號(hào)；確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，如反映企業(yè)償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理效率、投資風(fēng)險(xiǎn)等預(yù)警指標(biāo)，建立長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；結(jié)合企業(yè)實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，應(yīng)采取預(yù)防性控制或抑制性控制，防止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生或盡量降低風(fēng)險(xiǎn)損失的程度。

（八）轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，采取多種經(jīng)營(yíng)和對(duì)外投資多元化方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)在做好主業(yè)經(jīng)營(yíng)之外，可涉足與主業(yè)有關(guān)的其他行業(yè)，實(shí)施以主業(yè)為依托的多元化經(jīng)營(yíng)，相互補(bǔ)充，增強(qiáng)獲利能力。根據(jù)企業(yè)自身的能力，合理利用資金，在固定資產(chǎn)、股票和債券等多方面進(jìn)行投資，綜合分析影響投資的各項(xiàng)因素，對(duì)于預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，可以與其他企業(yè)共同投資，以分散風(fēng)險(xiǎn)。在選擇投資方案時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的方案，使投資總風(fēng)險(xiǎn)降為最小以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。