第一篇：國(guó)稅稅務(wù)稽查方法與案例練習(xí)(揚(yáng)州)

稅務(wù)稽查方法與案例（國(guó)稅）

一、判斷題并改錯(cuò)

1.以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中的“復(fù)制酒”征稅，稅率為10%。（）

2.如果白酒生產(chǎn)企業(yè)將包裝由原來(lái)的每瓶500毫升，改為每瓶500克，該公司銷售1瓶白酒的定額稅率仍為0.50元。（）確。

3.化妝品稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。（）

4.子午線輪胎免征消費(fèi)稅，免征消費(fèi)稅的子午線輪胎僅指內(nèi)胎。子午線輪胎的內(nèi)胎與外胎成套銷售的，一律按成套消費(fèi)品的不含稅銷售額征稅。（）

5.為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾應(yīng)當(dāng)由提供加工勞務(wù)的單位和個(gè)人繳納消費(fèi)稅。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新、修理等業(yè)務(wù)。（）

6.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為取得預(yù)收款的當(dāng)天。（）

7.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯計(jì)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月最后一天的國(guó)家外匯牌價(jià)(原價(jià)上為中間價(jià))。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。（）

8.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅和消費(fèi)稅。（）

9.某化工企業(yè)外購(gòu)糧食作為原材料，生產(chǎn)酒精，酒精進(jìn)一步加工成醋酸，醋酸再合成為醋酸醋（一種工業(yè)用溶劑）。該公司的中間產(chǎn)品酒精應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。（）

10.允許抵扣的已稅消費(fèi)品，必須是從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)，從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品一律不得抵扣。（）

11.金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，適用稅率為5%，不在上述范圍內(nèi)的應(yīng)稅首飾及珠寶玉石按10%的稅率征收消費(fèi)稅。（）

12.鞭炮、焰火征收范圍包括各種鞭炮、焰火。體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不征消費(fèi)稅。（）13.成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子目。石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油暫按應(yīng)納消費(fèi)稅額減征30%；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。（）

14.潤(rùn)滑油分為礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油不屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。（）

15.摩托車輪胎以及農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎，均屬于汽車輪胎稅目的征稅范圍。（）

16.摩托車稅率按排量分檔設(shè)置：氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%；氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。（）

17.對(duì)納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外），一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（）

18.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的汽油，可以扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。（）

19.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。根據(jù)該公式，非生產(chǎn)領(lǐng)用以及發(fā)生非常損失的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品，也允許扣除。（）

20.固定業(yè)戶到外縣(市)臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管國(guó)家稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。（）

二、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于煙及煙絲的適用稅率，錯(cuò)誤的是（）A.卷煙比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在50元（含50元，不含增值稅）以下的，稅率為30%；每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)在50元（不含增值稅）以上的，稅率為45%。

B.進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙；自產(chǎn)自用、委托加工沒有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙；以及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，也采用復(fù)合計(jì)稅方式，其中比例稅率為45%。C.雪茄煙、煙絲采用從價(jià)計(jì)征方式，比例稅率分別為40%、30%。

D.卷煙定額稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支，折合為250條）150元。

2.對(duì)啤酒征收消費(fèi)稅，下列說(shuō)法不正確的是（）A.啤酒集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間銷售（調(diào)撥）啤酒液，購(gòu)入方使用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)并對(duì)外銷售的啤酒，應(yīng)依據(jù)其銷售價(jià)格確定適用單位稅額計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但其外購(gòu)啤酒液已納的消費(fèi)稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵減。（）

B.甲啤酒生產(chǎn)企業(yè)以每噸2900元的價(jià)格將產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給子公司（銷售公司），銷售公司對(duì)外售價(jià)為每噸3400元。則甲公司適用單位稅額為220元/噸。（）

C.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（）

3.關(guān)于消費(fèi)稅反避稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十條規(guī)定：“納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格?！贝艘?guī)定僅適用于關(guān)聯(lián)交易。

C.母公司委托子公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外銷售。如果子公司無(wú)同類產(chǎn)品，則應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。如果組成計(jì)稅價(jià)明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)加工費(fèi)進(jìn)行合理調(diào)整。

4.關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物的征稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）

A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，如果包裝單獨(dú)計(jì)價(jià)，并且在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，則包裝物的銷售額不征消費(fèi)稅。

B.對(duì)從價(jià)計(jì)征或復(fù)合計(jì)征方式的酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還和在會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依據(jù)酒類產(chǎn)品的適用稅率計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。

C.如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。實(shí)際退還押金的，相應(yīng)退還消費(fèi)稅。

5.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.用外購(gòu)或委托加工的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車不得抵扣輪胎已納消費(fèi)稅。

B.外購(gòu)或委托加工的已稅酒及酒精、金銀首飾、汽車、游艇、汽油、柴油、溶劑油、航空煤油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不得抵扣已納消費(fèi)稅款。

C.金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)以后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除買價(jià)或已納的消費(fèi)稅稅款。

D.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證可以是增值稅專用發(fā)票(含銷貨清單)，也可以是增值稅普通發(fā)票。

6.關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，采用“先征后退”辦法。

B.生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品賣給外貿(mào)企業(yè)由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，所退稅款歸外貿(mào)企業(yè)所有。C.外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅款計(jì)算退稅的公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)(出口數(shù)量)×稅率(單位稅額)。

D.出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)送出口者必須及時(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。

E.外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

7.關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（）A.按加權(quán)平均法計(jì)算計(jì)稅價(jià)格時(shí)，銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的或者無(wú)銷售價(jià)格的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算。

B.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

C.對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅，但需按照同期同類新首飾的售價(jià)計(jì)算增值稅。

8.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)的計(jì)算公式正確的是（）

A．當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

B．當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-本期非生產(chǎn)部門領(lǐng)用外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

C．當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-本期非生產(chǎn)部門領(lǐng)用外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-本期發(fā)生非常損失的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

9.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（）

A.視同銷售納稅

B.于移送使用時(shí)納稅 C.按組成計(jì)稅價(jià)格納稅 D.不納稅

10.應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由（）確定。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部 C.國(guó)務(wù)院

D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

三、多項(xiàng)選擇題

1.下列說(shuō)法正確的有（）

A.黃酒實(shí)行從量定額征收方式，單位稅額為240元/噸。

B.啤酒可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無(wú)醇啤酒、啤酒源和菠蘿啤酒均應(yīng)比照啤酒征稅。

C.娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒用于銷售給客人時(shí)，除需繳納營(yíng)業(yè)稅外，還需繳納消費(fèi)稅。單位稅額為220元／噸。

D.土甜酒按“其他酒”征稅，但如果酒度超過(guò)12度的應(yīng)按“黃酒”征稅。

E.酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。

2.下列應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率正確的有（）A.高爾夫球及球具稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。高爾夫球及球具稅率為8%。

B.凡出廠價(jià)在每只10000元（含10000元，不含增值稅）以上的各類手表均屬于高檔手表稅目的征稅范圍，稅率為20%。

C.游艇稅率為10%。木制一次性筷子稅率為5%。D.實(shí)木地板稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面無(wú)榫、槽的實(shí)木裝飾板。實(shí)木地板稅率為5%。

3.下列說(shuō)法正確的有（）A．甲鞭炮焰火生產(chǎn)企業(yè)從乙鞭炮焰火生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)鞭炮焰火，未經(jīng)加工直接對(duì)外銷售，不征消費(fèi)稅。

B.M鞭炮焰火生產(chǎn)企業(yè)從N商店購(gòu)進(jìn)鞭炮焰火，未經(jīng)加工直接對(duì)外銷售，不征消費(fèi)稅。

C.X花生油生產(chǎn)企業(yè)向Y酒精生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)酒精，銷售給Z酒廠作為原材料，X公司應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。

D.甲花生油生產(chǎn)企業(yè)向乙商店購(gòu)進(jìn)酒銷，銷售給丙酒廠作為原材料，甲公司應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。

E.S花生油生產(chǎn)企業(yè)向T酒廠購(gòu)進(jìn)白酒一批，轉(zhuǎn)讓給某賓館用于招待客人，S公司不征消費(fèi)稅。4.關(guān)于消費(fèi)稅反避稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）

A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

B.商業(yè)企業(yè)從酒廠外購(gòu)散酒裝瓶出售，不征消費(fèi)稅。

C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。

5.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅，下列說(shuō)法正確的有（）A.在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

B.未經(jīng)中國(guó)人民銀行總局批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾加工業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。反之，不征消費(fèi)稅。

C.對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾免征消費(fèi)稅。

D.經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。

6.下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款的有（）：

A.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

B.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

C.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

D.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒。

7.下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款的有（）：

A.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅柴油為原料生產(chǎn)的汽油；

B.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

C.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油；

D.用外購(gòu)或委托加工的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； 8.下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款的有（）： A.用外購(gòu)或委托加工的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

B.用外購(gòu)或委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車

C.用外購(gòu)或委托加工的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石；

D.用外購(gòu)和委托加工的已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

E.用外購(gòu)和委托加工的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；

F.用外購(gòu)和委托加工的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；

9.I消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式正確的有（）A.委托加工業(yè)務(wù)從價(jià)定率方式

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率 B.委托加工業(yè)務(wù)復(fù)合計(jì)稅方式

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）＋消費(fèi)稅定額稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅 C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)定率方式

組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率 D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品復(fù)合計(jì)稅方式 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）/（１－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅

10.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅的有（）

A.固定資產(chǎn) B.無(wú)償贈(zèng)送

C.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

四、計(jì)算題

1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2006年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)11月3日，銷售甲種糧食白酒10噸，每噸含稅單價(jià)24570元；銷售乙種糧食白酒5噸，每噸含稅單價(jià)22230元；銷售丙種糧食白酒20噸，每噸含稅單價(jià)21060元，款項(xiàng)全部存入銀行。

(2)11月8日，銷售薯類白酒3噸，每噸含稅單價(jià)4680元，收取包裝物押金2340元，款項(xiàng)全部存入銀行。

(3)11月14日，銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒6噸，每噸含稅單價(jià)2340元，其中外購(gòu)薯類白酒3噸，每噸含稅價(jià)1170元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。

(4)11月15日，用自產(chǎn)甲種糧食白酒9噸，從農(nóng)民手中換玉米，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，開出農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑據(jù)。

(5)本月份委托某酒廠為其加工酒精6噸，糧食由委托方提供，發(fā)出糧食成本51000元，支付加工費(fèi)6000元，增值稅1020元，用銀行存款支付。受托方無(wú)同類酒精銷售價(jià)。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒10噸，每噸含稅單位售價(jià)35100元，當(dāng)月全部銷售。

(6)11月28日，將自已生產(chǎn)的甲種糧食白酒8噸，3噸用于用于饋贈(zèng)，5噸用于職工福利。

請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算該公司本月應(yīng)納消費(fèi)稅以及受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。

五、思考題：

一、企業(yè)隱瞞收入通常對(duì)哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生影響？

二、制造業(yè)隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要有哪些手段？如何檢查？

三、商業(yè)企業(yè)隱瞞收入主要有哪些手段？

四、制造業(yè)成本核算通常會(huì)有哪些會(huì)計(jì)差錯(cuò)或舞弊問(wèn)題？

五、期間費(fèi)用通常有出現(xiàn)哪些會(huì)計(jì)差錯(cuò)或舞弊問(wèn)題？

六、實(shí)務(wù)題

（一）要求：（1）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的帳務(wù)處理（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的帳務(wù)處理。（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位））

資料：濱海酒廠系某市中型國(guó)有企業(yè)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補(bǔ)藥酒，當(dāng)期有關(guān)的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：

1、從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干一批，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為100，000元，數(shù)量為100噸。取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)為2000元。上述款項(xiàng)均付，薯干已驗(yàn)收入庫(kù)。

2、從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價(jià)為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料，收取加工費(fèi)（含輔料款）30，000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已經(jīng)甲酒廠無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格可供參考。

3、將委托甲酒加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，薯類白酒期初無(wú)庫(kù)存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒，10%銷售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%待發(fā)后生產(chǎn)藥酒。

4、當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160，000元，又驗(yàn)收入庫(kù)，其中70%對(duì)外銷售，取得含稅收入198，900元，已送存銀行。

5、本月將300公斤生產(chǎn)成本為12，000 藥酒分別贈(zèng)送給本市各藥店

6、本月外購(gòu)包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100，000元，稅金17，000元，包裝物已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付

7、“應(yīng)交稅金－未交增值稅”2005年2月28日貸方余額為20，000元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。

（二）要求：（1）根據(jù)下列資料，簡(jiǎn)述相關(guān)稅收政策規(guī)定（2）計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額（計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于1995年開業(yè)，1999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司2004年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，預(yù)繳地方所得稅3萬(wàn)元，（企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%）。假定2003年度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年帳面記錄作正確的納稅調(diào)整；2004年工資福利費(fèi)的稅前扣除均按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2005年3月份誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2004年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料。

1、審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”帳戶年初貸方余額400萬(wàn)元，本期提取工資600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放550萬(wàn)元，年末余額450萬(wàn)元。“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶余額貸方余額100萬(wàn)元，本期提取職工福利費(fèi)84萬(wàn)元，實(shí)際支出60萬(wàn)元，年末124萬(wàn)元。

當(dāng)年無(wú)職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額

2、支付境外特許權(quán)使用費(fèi)800萬(wàn)元。

經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國(guó)公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10%支付給外方特許權(quán)使用費(fèi)。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在2004年12月份作如下帳務(wù)處理：借方“管理費(fèi)用――其他”800萬(wàn)元，貸記“預(yù)提費(fèi)用”800萬(wàn)元。

3、支付裝修費(fèi)用180萬(wàn)元。

經(jīng)進(jìn)一步審核系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對(duì)新購(gòu)置的辦公樓進(jìn)行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費(fèi)用列支裝修費(fèi)用180萬(wàn)元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”帳戶均無(wú)余額

4、“投資收益”帳戶核算內(nèi)容中包括：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益35萬(wàn)元；從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤(rùn)20萬(wàn)元。（被投資企業(yè)所得稅稅率為15%，地方所得稅稅率為3%）

5、“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈(zèng)6萬(wàn)元；通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向東南亞海嘯捐贈(zèng)100萬(wàn)元；支付交通違規(guī)罰款0.2萬(wàn)元。

6、“以前年度損益調(diào)整”帳戶的借方發(fā)生額“公司于2004年5月接受主管地稅機(jī)關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個(gè)人所得稅而被稅收處罰25萬(wàn)元，稅收滯納金1萬(wàn)元。

7公司于2004年6月份接受貨幣捐贈(zèng)20萬(wàn)元，企業(yè)全部計(jì)入“資本公積“帳戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，金額45萬(wàn)元，年末未作任何帳務(wù)處理。

8、2004年6月經(jīng)董事會(huì)決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出50萬(wàn)元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)開拓和經(jīng)營(yíng)管理方面取得成就的員工，具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法為：對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的2名科研人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值20萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)汽車1輛，對(duì)其他10名有功人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值1萬(wàn)元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)，借記“盈余公積“科目50萬(wàn)元，貸記“銀行存款”科目50萬(wàn)元。

（三）2009年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某制造企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年12月多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本50萬(wàn)元，通過(guò)查閱所得稅年度申報(bào)表發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在辦理所得稅匯繳時(shí)已主動(dòng)進(jìn)行納稅調(diào)整。請(qǐng)思考：該公司的做法是否正確？如果不正確，現(xiàn)在應(yīng)如何處理？

參考答案

一、判斷題并改錯(cuò)

1.錯(cuò)。以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，應(yīng)按“糧食白酒”征收消費(fèi)稅。

2.對(duì) 3.對(duì)

4.錯(cuò)。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，免征消費(fèi)稅的子午線輪胎僅指外胎。免稅的子午線輪胎外胎與內(nèi)胎成套銷售的，一律按成套消費(fèi)品的不含稅銷售額征稅。

5.錯(cuò)。為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾，應(yīng)當(dāng)由提供加工勞務(wù)的單位和個(gè)人繳納消費(fèi)稅。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。

6.錯(cuò)。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

7.錯(cuò)。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯計(jì)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)(原價(jià)上為中間價(jià))。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

8.錯(cuò)。白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，屬于價(jià)外性質(zhì)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。

9.對(duì) 10.錯(cuò)。從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

11.對(duì) 12.對(duì) 13.對(duì) 14.對(duì) 15.對(duì) 16.對(duì) 17.對(duì) 18.對(duì) 19.錯(cuò) 20.對(duì)

二、單項(xiàng)選擇題

1.A 2.B 3.B 4.B 5.D 6.E 7.A 8.C 9.D 10.A

三、多項(xiàng)選擇題

1.（A、B、D、E）2.（B、C、D）3.（C、D、E）4.（A、C）5.（A、B、D）6.（A、B、C）7.（B、C、D）8.（A、C、D、E、F）9.（A、C、D）10.（A、B、D）

四、計(jì)算題

參考答案：

(1)應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

=(10+5+20+3+6+9+10+8)×2000斤/噸×0.5元/斤+［(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060+6×2340+10×35100］÷(1+17%)×20%+(3×4680+2340)÷(1+17%)×20% =71000+(663390+111150+421200+14040+351000)÷(1+17%)×20%+16380÷(1+17%)×20%=71000+266800+2800=340600(元)

(2受托方代收代繳消費(fèi)稅=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)

五、簡(jiǎn)答題（參見教材第十章）

六、實(shí)務(wù)題

（一）賬務(wù)處理：

1、借：原材料 96440

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100000*13%+8000*7%＝13560 貸：銀行存款 110000

2、借：委托加工材料

38576 貸：原材料

38576 借：委托加工材料 30000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

5100 貸：應(yīng)付賬款 35100

3、①收回材料

受托方應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅：（38576+30000）/（1-15%）*15%+5000*2*0.5＝17101.65 受托方應(yīng)代扣代繳的城建稅：17101.65*7%＝1197.12

受托方應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加：17101.65*3%＝513.05 借：委托加工材料 17101.65+1197.12+513.05＝18811.82 應(yīng)付賬款 35100 貸：銀行存款 53911.82 ②收回的薯類白酒入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 38576+30000+18811.82＝87387.82 貸：委托加工材料 87387.82 ③收回的薯類白酒60%用于勾兌 借：生產(chǎn)成本 87387.82*60%＝52432.69 貸：庫(kù)存商品 52432.69 ④10%銷售給個(gè)體餐廳

借：銀行存款

12500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10683.76 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1816.24 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8738.78 貸：庫(kù)存商品 8738.78

4、借：庫(kù)存商品

160000 貸：生產(chǎn)成本

160000 借：銀行存款 198900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28900 銷售單價(jià)＝198900/1.17/4000*70%＝60.71元/公斤

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

170000*10%＝17000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

17000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

160000*70%＝112000 貸：庫(kù)存商品

112000

5、借：營(yíng)業(yè)外支出 16917.51

貸：庫(kù)存商品

12000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60.71*300*17%＝3096.21 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

60.71*300*10%＝1821.3

6、借：包裝物

100000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

17000 貸：應(yīng)付賬款

117000

7、本月增值稅銷項(xiàng)稅額＝1816.24+28900+3096.21＝33812.45 本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝13560+5100+17000＝35660 本月應(yīng)交增值稅＝33812.45-35660＝-1847.55（留抵稅額）

本月應(yīng)交消費(fèi)稅＝17000+1821.3＝18821.3 本有應(yīng)交城建稅＝18821.3*7%＝1317.49 本月應(yīng)交教育費(fèi)附加＝18821.3*3%＝564.64 按稅法規(guī)定：納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，按國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件先用納稅人的留抵稅額抵減增值稅欠稅。借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-1847.55 貸：應(yīng)交稅金－未交增值稅-1847.55 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1882.13 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1317.49 其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加 564.64 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 18821.3 －應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

1317.49 其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加

564.64 貸：銀行存款

20703.43

（二）1、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，應(yīng)將其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及資料，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定為其雇員提存的醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)金等基金（以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)基金），可以在計(jì)算外資企業(yè)所得稅前列支。為其雇員提存三項(xiàng)基金

外，可根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。除此之外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)基金或經(jīng)費(fèi)開支范圍內(nèi)的其他職工福利類費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除，但當(dāng)年稅前扣除的此類費(fèi)用不得超過(guò)企業(yè)全年職工（包括中、外籍員工）工資總額的14%，其超過(guò)部分也不得在以后年度扣除。ABC公司已按要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，工資可按實(shí)發(fā)數(shù)列支。職工福利費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)為550*14%＝77萬(wàn)元＞60萬(wàn)元，所以實(shí)際支付的60萬(wàn)元可以全部據(jù)實(shí)列支。ABC公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（600－550）＋（84－60）＝74萬(wàn)元

2、國(guó)內(nèi)支付單位付給境外的特許權(quán)使用費(fèi)，凡已計(jì)入企業(yè)本期成本費(fèi)用的，無(wú)論是否實(shí)際支付，均認(rèn)同已支付，并應(yīng)按稅法的規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅、營(yíng)業(yè)稅。

ABC公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅800*5%＝40萬(wàn)元 ABC公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅（800－40）*10%＝76萬(wàn)元。

3、固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用，應(yīng)按裝修間隔期和固定資產(chǎn)尚可使用年限孰短單獨(dú)計(jì)提折舊。不得一次性進(jìn)入費(fèi)用。因?yàn)槭?2月才完工，所以本年不提折舊。

ABC公司的支付裝修費(fèi)180萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：180萬(wàn)元。

4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免于征收企業(yè)所得稅。但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息），可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但該投資所發(fā)生的費(fèi)用和損失，也不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

ABC公司應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

5、直接捐贈(zèng)不得稅前扣除。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)用于中國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)允許在稅前列支，但用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)款不準(zhǔn)列支。通過(guò)紅十字會(huì)向東南亞的捐贈(zèng)因?yàn)槭怯糜诰惩獾木栀?zèng)，所以不得在稅前扣除。違規(guī)罰款不得稅前扣除。

ABC應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：106.2萬(wàn)元。

6、稅收處罰及滯納金不得稅前扣除。

ABC應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：26萬(wàn)元。

7、企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。ABC應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：65萬(wàn)元。

8、綜上所述，ABC公司應(yīng)補(bǔ)繳、代扣代繳的各項(xiàng)稅金如下：

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額74＋180－20＋106.2＋26＋65＝431.2萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)外商投資企業(yè)所得稅＝431.2*30%＝129.36萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)外商投資企業(yè)地方所得稅＝431.2*3%＝12.936萬(wàn)元

（三）多轉(zhuǎn)成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整賬務(wù)，而不是納稅調(diào)整。通過(guò)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。如果僅作納稅調(diào)整勢(shì)必造成賬面產(chǎn)成品不實(shí)。

第二篇：國(guó)稅稅務(wù)稽查注意事項(xiàng)

國(guó) 稅 稅 務(wù) 稽 查 注 意 事 項(xiàng)

近年來(lái)，國(guó)家增值稅轉(zhuǎn)型改革以及各種減稅新規(guī)的出臺(tái)，為納稅人減負(fù)提供了有效的政策保障，但是稅收作為政府運(yùn)轉(zhuǎn)、國(guó)防、教育等支出的資金來(lái)源，不能減少，于是稅務(wù)稽查力度不斷加大，不少企業(yè)在稽查局栽了跟頭。

在兩家稅務(wù)局中，國(guó)稅被普遍認(rèn)為稽查力度偏大。其實(shí)這也不能怪國(guó)稅狠，畢竟國(guó)稅的稅收壓力比地稅要大得多。指望國(guó)稅稽查局能網(wǎng)開一面，現(xiàn)在恐怕不好辦了，不像是以前，走走關(guān)系、送送禮、吃吃飯，別得罪人，糊弄著就過(guò)去了。現(xiàn)在稽查局都是有任務(wù)的，季度、都有任務(wù)指標(biāo)，跟企業(yè)送的那點(diǎn)小小的好處比起來(lái)，工作丟了可是沒法再找回來(lái)的。

企業(yè)只能從自身做起，加強(qiáng)財(cái)務(wù)力量，規(guī)范做賬，嚴(yán)格遵守稅法相關(guān)規(guī)定，才能獨(dú)善其身。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)力量，主要指的是人員力量和知識(shí)力量。

企業(yè)需要有水平的財(cái)務(wù)人員。有水平的財(cái)務(wù)人員，能夠?yàn)槠髽I(yè)合理避稅出謀劃策，會(huì)為企業(yè)考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，會(huì)把賬務(wù)做的規(guī)規(guī)矩矩，就算進(jìn)了稽查局，小小不然罰點(diǎn)就算了，絕對(duì)不會(huì)讓企業(yè)蒙受巨大損失。這里要說(shuō)明一點(diǎn)，把賬做得一點(diǎn)問(wèn)題沒有當(dāng)然更好了，但是說(shuō)句實(shí)話，哪個(gè)企業(yè)沒有點(diǎn)事兒呀？水平再高的財(cái)務(wù)人員也會(huì)有疏忽的時(shí)候，但是疏忽千萬(wàn)不要太大了。再者，給稽查局的稅務(wù)人員留點(diǎn)空間，別讓人家白忙活一場(chǎng)，一旦你把賬做的自認(rèn)為天衣無(wú)縫的時(shí)候，更大的災(zāi)難會(huì)在前面等著你。我一直堅(jiān)信一句話，不想被查的話，只有一個(gè)辦法，不做假賬。但是這種企業(yè)太少了，廣大的財(cái)務(wù)人員都是在假賬中混日子的，都是為了吃口飯，稽查局的稅務(wù)人員也是在工作，給他們點(diǎn)空間，以后見面好說(shuō)話。一旦你把賬做絕了，稽查人員在領(lǐng)導(dǎo)那里無(wú)法交差的話，你的事就來(lái)了。認(rèn)為你以前有相關(guān)問(wèn)題需要追查，查你從成立以來(lái)的所有賬務(wù)，難道你從成立以來(lái)所有賬務(wù)都滴水不漏？查你的所有供應(yīng)商，要求你的供應(yīng)商所在地的稽查局協(xié)查，誰(shuí)愿意稽查局天天在企業(yè)靠著呀，就算你做的沒問(wèn)題，你的供應(yīng)商不一定沒有呀，三天五天還能抗，時(shí)間長(zhǎng)了一定就能把你賣了。而且供應(yīng)商以后和你公司之間的合作會(huì)更加小心，相關(guān)的合同，匯款形式，都會(huì)嚴(yán)格起來(lái)，甚至直接拒絕和你做無(wú)票交易，怕被你牽連進(jìn)去?？蛻粢彩且粯樱麄兏辉敢馊沁@個(gè)麻煩，有稽查局找上門，幾句話就招了。給稽查局的人留臺(tái)階，需要有過(guò)硬的知識(shí)基礎(chǔ)。

加強(qiáng)知識(shí)力量指的是財(cái)務(wù)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)知識(shí)。沒有過(guò)硬的知識(shí)基礎(chǔ)，不用說(shuō)給稽查局的留臺(tái)階了，即使你用盡全力做的賬，在稽查局那里根本經(jīng)不起簡(jiǎn)單的推敲。財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí)，途徑很多，每年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書，至少要把涉及本行業(yè)的搞明白。社會(huì)培訓(xùn)學(xué)校的行業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，雖說(shuō)他們是為了掙錢，但是多聽聽專家的說(shuō)法想法，同時(shí)多接觸一些同行業(yè)的企業(yè)，建立起適度的業(yè)務(wù)交流肯定是有益無(wú)害的。多關(guān)注稅務(wù)局新法規(guī)和公告，尤其是涉及本行業(yè)的，有些可能會(huì)關(guān)系企業(yè)的切身利益呢。稅務(wù)雜志、稅務(wù)局網(wǎng)站，沒事兒的時(shí)候多看看，開卷有益，不會(huì)有啥壞處的。財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)那是必須的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)也是很有必要的。你財(cái)務(wù)人員忙忙活活的頂不上上面領(lǐng)導(dǎo)一句話。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視，認(rèn)為我找了財(cái)務(wù)人員就行了，不就是稅務(wù)局要求必須配備專職財(cái)務(wù)人員嗎？我就當(dāng)雇個(gè)司機(jī)了。領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)什么，財(cái)務(wù)人員就得照辦，哪里管什么稅法呀？有的企業(yè)轉(zhuǎn)型，從服務(wù)型行業(yè)或是建筑類企業(yè)等主繳營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，轉(zhuǎn)型為主繳增值稅的生產(chǎn)型或是批發(fā)型企業(yè)，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的觀念根深蒂固，對(duì)增值稅沒有充分的認(rèn)識(shí)。稽查局抓住了，不就一百萬(wàn)沒做賬收入嗎？能交幾個(gè)稅呀？3%營(yíng)業(yè)稅加上附加，還知道有附加的就算不錯(cuò)的了，不才三萬(wàn)多嗎？還有所得稅呢？讓你認(rèn)定個(gè)20%的利潤(rùn)率，再交5萬(wàn)的所得稅，不就八萬(wàn)多塊錢嗎？還有罰金呢？按100%，不就十幾萬(wàn)嗎？我交了！很牛是吧？可這是增值稅不是營(yíng)業(yè)稅，增值稅一旦被抓住那就是全額增值稅。100萬(wàn)的合同額的話，增值稅就得14.5萬(wàn)多，加上所得稅，將近20萬(wàn)，再罰上100%，40萬(wàn)！你100萬(wàn)的合同，利潤(rùn)率再高，能掙40萬(wàn)嗎？現(xiàn)在恐怕這種行業(yè)不多吧？這時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)軟了，不是按行業(yè)稅負(fù)嗎？我們行業(yè)才不到3%呢？正常交稅你可能不到3%，但是你現(xiàn)在是違反稅法了，就是需要全額繳稅。不懂裝懂，一知半解，自己把自己繞進(jìn)去了。財(cái)務(wù)人員經(jīng)常給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)灌輸財(cái)務(wù)知識(shí)很重要，同時(shí)也是在領(lǐng)導(dǎo)那里留下好的印象，為將來(lái)加薪升職做好準(zhǔn)備，而且一旦被稽查局弄住了，財(cái)務(wù)人員可以說(shuō)我曾經(jīng)提過(guò)建議了，領(lǐng)導(dǎo)就無(wú)話可說(shuō)了。

再說(shuō)說(shuō)規(guī)范做賬，規(guī)范做賬是為了稅務(wù)局不能從賬務(wù)中找到問(wèn)題，并不僅僅指的是那幾本憑證和賬簿，賬上找不出問(wèn)題僅僅是第一步，也是一個(gè)財(cái)務(wù)人員最基本的責(zé)任，但是只做到這一點(diǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。稽查局查賬會(huì)圍繞與賬務(wù)相關(guān)的方面入手，比如，公司網(wǎng)站，現(xiàn)在很多企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)宣傳，建立了企業(yè)網(wǎng)站，稽查局的人也可以看，從上面了解你的部門設(shè)置，確定哪些與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，稽查財(cái)務(wù)部門的同時(shí)這些部門也會(huì)被檢查、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售是重點(diǎn)檢查的部門。了解企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)，產(chǎn)品銷路，確定銷售收入來(lái)源。公司的主要能源消耗，電費(fèi)、水費(fèi)、煤炭、天然氣等等，這些數(shù)據(jù)稽查局可以去相關(guān)的職能部門調(diào)取，以確定公司的生產(chǎn)情況。只要是與企業(yè)有關(guān)的數(shù)據(jù)，稽查局都會(huì)想盡辦法取得，作為對(duì)公司進(jìn)行稽查的證據(jù)。這就要求財(cái)務(wù)人員做賬的時(shí)候不能僅僅盯在賬面上，而是要把所有相關(guān)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系做好，出一批產(chǎn)品會(huì)引起哪些方面的變化，凡是有變化的都需要想辦法解釋清楚。小的數(shù)據(jù)波動(dòng)屬于正常，但是大幅的波動(dòng)就會(huì)引起注意，作為重點(diǎn)檢查的突破口。而要想做到這些，一個(gè)小小的財(cái)務(wù)人員是辦不到的，各部門的大哥不會(huì)聽個(gè)小會(huì)計(jì)招呼的。所以你就看到，現(xiàn)在越來(lái)越多的公司把財(cái)務(wù)的位置提得很高，甚至排在各主要部門的首位。要求各部門，在財(cái)務(wù)需要的時(shí)候積極配合，有些部門就開始怨聲載道，覺得財(cái)務(wù)在處處刁難，這時(shí)候財(cái)務(wù)要積極和各部門溝通好，講解稅法的規(guī)范，講明白大家都是為了公司的前途，說(shuō)到小處都是為了自己的錢途。爭(zhēng)取各部門的積極配合，大家一起努力才能把工作做好。

最后再說(shuō)說(shuō)嚴(yán)格遵守稅法相關(guān)規(guī)定，以前經(jīng)常聽人說(shuō)合理避稅，稅務(wù)籌劃，好像非常深?yuàn)W似的，說(shuō)白了就是鉆稅法的空子。稅法也是人定的，漏洞肯定是有的，但是稅法也在不斷地完善之中，空子只會(huì)越來(lái)越少。除了法規(guī)，稅務(wù)局也在不斷的更新各種數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，運(yùn)費(fèi)抵扣明細(xì)，現(xiàn)金流量表，增值稅補(bǔ)充申報(bào)等等，最后反映在稅收分析預(yù)警系統(tǒng)。一旦出現(xiàn)異常，就會(huì)預(yù)警，先是稅管員，查不出問(wèn)題來(lái)或是不主動(dòng)交代問(wèn)題，一旦無(wú)異常取消預(yù)警，下一步就會(huì)成為稽查局重點(diǎn)稽查對(duì)象。說(shuō)句實(shí)話吧，只要進(jìn)了稽查局，想不掏錢出來(lái)，可能性不大呀。努力學(xué)習(xí)稅法，如果有可能的話鉆點(diǎn)空子也可以，如果發(fā)現(xiàn)空子實(shí)在不好鉆，那就老老實(shí)實(shí)的遵守法規(guī)，別弄得老老實(shí)實(shí)辦企業(yè)還被稽查局抓到，那就是笑話了。

我還是那個(gè)觀點(diǎn)，要想不被查，就別做假賬。自己做的心中無(wú)鬼，管他半夜來(lái)的是什么鬼呢！

第三篇：國(guó)稅稽查案例

某石油化工有限公司稽查案例

一、案件來(lái)源及企業(yè)基本情況

2010年盤錦市局對(duì)轄區(qū)內(nèi)石化煉制企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，檢查所屬期間為2008、2009、2010年1-8月。

（一）企業(yè)概況

盤錦北方瀝青燃料有限公司為增值稅一般納稅人，以原油為主要原材料煉制生產(chǎn)燃料油、化工輕油、潤(rùn)滑油、瀝青等系列產(chǎn)品，每年均有國(guó)家計(jì)劃內(nèi)原油指標(biāo)，來(lái)源為遼河油田。該企業(yè)于2003年11月成立。國(guó)稅機(jī)關(guān)所轄稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅。

（二）納稅情況

該納稅人2008實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,655,092,327.27元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,450,399,480.80元,其他業(yè)務(wù)收入235,521,219.58元,其他業(yè)務(wù)支出234,097,590.48元,應(yīng)繳已繳增值稅額97,993,486.06元，稅負(fù)5.18%。2008營(yíng)業(yè)收入1,891,093,546.85元,營(yíng)業(yè)成本1,641,069,567.84元,管理費(fèi)用36,083,174.64元,應(yīng)納稅所得額113,441,882.54元,應(yīng)納已納企業(yè)所得稅28,360,470.64元。

該納稅人2009實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,251,904,491.69元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,087,488,693.95元,其他業(yè)務(wù)收入1,285,168,932.37元,其他業(yè)務(wù)支出1,243,571,049.75元,應(yīng)繳已繳增值稅額22,486,196.99元，稅負(fù)0.89%。2009年?duì)I業(yè)收入2,537,073,424.06元,營(yíng)業(yè)成本2,330,248,747.70元,管理費(fèi)用 40,506,899.50元, 應(yīng)納稅所得額71,746,762.79元,應(yīng)納已納企業(yè)所得稅17,936,690.70元。

該納稅人20101-8月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,562,643,625.32元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,368,832,344.43元。

二、檢查過(guò)程與檢查方法

(一)收集靜態(tài)資料，查前預(yù)案做足。

接到檢查任務(wù)伊始，為了不肓目實(shí)施檢查，檢查人員沒有急于進(jìn)戶，而是借助于遼寧國(guó)稅現(xiàn)有的CTAIS系統(tǒng)和遼寧國(guó)稅綜合數(shù)據(jù)查詢平臺(tái)查詢了該納稅人大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及納稅數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)情況表，全面收集涉案企業(yè)的靜態(tài)資料，了解其納稅申報(bào)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)各方面分析，初步制定一連串的檢查實(shí)施方案：

1通過(guò)對(duì)被查企業(yè)進(jìn)行查前稅負(fù)分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年稅負(fù)與2008年相比下降幅度較大，從5.18%降至0.89%,稅負(fù)變動(dòng)率為-482.02%,應(yīng)查明原因，是否存在不計(jì)少計(jì)收入,或多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。

2經(jīng)查詢CTAIS系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2008年8月末存貨余額15934萬(wàn)元、2009年8月末存貨余額36309萬(wàn)元，變動(dòng)率為227.87%,2010年8月末存貨余額為109417萬(wàn)元,變動(dòng)率為201.34%。很明顯2010年存貨余額較前兩個(gè)變動(dòng)率相差較大，分析2010年可能存在不計(jì)少計(jì)收入情況。決定做好對(duì)該企業(yè)采取突擊盤點(diǎn)的庫(kù)存的準(zhǔn)備。

3經(jīng)查該企業(yè)增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù),企業(yè)2008、2009兩年的進(jìn)項(xiàng)稅額均較大，且變動(dòng)率為82.98%。2010年1-8月增值稅稅負(fù)為 0，截止8月末仍有留抵85,721,591.11元。且2008年進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)稅銷售收入比為11.82%，2009年進(jìn)項(xiàng)稅額與銷售收入比為16.11%，變動(dòng)率為36%,2010年1-8月進(jìn)項(xiàng)稅額與銷售收入比為18.24%。變動(dòng)率為13.22%，三個(gè)統(tǒng)計(jì)期間變動(dòng)率波動(dòng)原因有待進(jìn)一步查明，可能存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況或不計(jì)少計(jì)收入情況，從而初步確定將核對(duì)收入完整性作為檢查的主要方向。

4通過(guò)查詢?cè)撈髽I(yè)2008、2009企業(yè)所得稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)2009營(yíng)業(yè)收入比2008年增長(zhǎng)了645,979,877.21元,收入變動(dòng)率34%,然而應(yīng)納已納企業(yè)所得稅卻減少了10,230,117.04元,變動(dòng)率為-36.32%。兩個(gè)指標(biāo)變動(dòng)率不同步，且2009年所得稅變動(dòng)率出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，分析2008年是否存在不計(jì)少計(jì)收入情況，2009年是否存在多列支成本費(fèi)用情況。通過(guò)查詢?cè)撈髽I(yè)2008、2009企業(yè)所得稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年發(fā)生管理費(fèi)用40,506,899.50元,比2008年多4,423,724.86元,是什么原因造成？是不是多列支了不該列支的費(fèi)用呢？應(yīng)查實(shí)。

6經(jīng)查詢資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)現(xiàn)往來(lái)賬戶余額均較大應(yīng)當(dāng)給與關(guān)注。

7經(jīng)CATIS查詢得知該企業(yè)這兩年均有其他業(yè)務(wù)收入及支出，各年發(fā)生額較大，且變動(dòng)率為446.67%,應(yīng)關(guān)注是否有營(yíng)業(yè)稅收入，是否有應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目。

通過(guò)以上各項(xiàng)分析制訂了具體的實(shí)施方案

第一步：實(shí)施方案中為提高稽查效率列明了具體的人員分工，每人負(fù)責(zé)一個(gè)方面，堅(jiān)持多管齊下，齊頭并進(jìn)，各負(fù)其責(zé)，各個(gè)擊破。大致分工如下：

一、收入與存貨循環(huán)；

二、成本、費(fèi)用與支出循環(huán)；

三、往來(lái)帳項(xiàng)、資金類科目與采購(gòu)循環(huán)；

四、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)循環(huán)；

五、工資與三費(fèi)循環(huán)。對(duì)所負(fù)責(zé)的方面可能出現(xiàn)的問(wèn)題逐一列明，并相應(yīng)提供大致的政策支持。

六、具體的分工按照實(shí)際情況及檢查人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)來(lái)進(jìn)行。只有充分發(fā)揮個(gè)體的特長(zhǎng)才能形成團(tuán)隊(duì)的優(yōu)勢(shì)。做到事半功倍。

第二步：確定重點(diǎn)檢查賬戶。根據(jù)稽查預(yù)案所確定的疑點(diǎn)，我們確定了重點(diǎn)的檢查賬戶。“收入與存貨循環(huán)”所確定的重點(diǎn)檢查賬戶是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“庫(kù)存商品”、“原材料”。“成本、費(fèi)用與支出循環(huán)” 所確定的重點(diǎn)檢查賬戶是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“三項(xiàng)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”?！巴鶃?lái)帳項(xiàng)、資金類科目與采購(gòu)循環(huán)” 所確定的重點(diǎn)檢查賬戶是“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“物資采購(gòu)”?！肮潭ㄙY產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)循環(huán)” 所確定的重點(diǎn)檢查賬戶是“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”。“職工薪酬與三費(fèi)循環(huán)” 所確定的重點(diǎn)檢查賬戶是“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”。

第三步：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、銷售期間確定了重點(diǎn)的憑證抽查月份。包括收入較高8月、9月、和收入較低的2月、3月；費(fèi)用發(fā)生較集中的1月、12月，及留抵?jǐn)?shù)額較大2010年8月。

第四步：為提高稽查效率，強(qiáng)調(diào)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成所負(fù)責(zé)的工作。確定發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題及時(shí)取證，及時(shí)固定證據(jù)的原則。避免走回頭路，浪費(fèi)有效的稽查時(shí)間。取證要“準(zhǔn)確”、“全面”、“合法”，“及時(shí)”要形成完整的證據(jù)鏈條。與企業(yè)交鋒時(shí)強(qiáng)調(diào)技巧、方法，做到有張有弛，內(nèi)緊外松。

（二）點(diǎn)庫(kù)恐徒勞，初戰(zhàn)未告捷

進(jìn)戶之后檢查人員準(zhǔn)備對(duì)該企業(yè)的存貨進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。但是，經(jīng)初步了解該企業(yè)由于的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地有限，原料及產(chǎn)成品共分十幾個(gè)品種且數(shù)量巨大，儲(chǔ)油罐絕大部分是從其他單位租用，分布在遠(yuǎn)近不同的十幾處地點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員得知檢查人員打算點(diǎn)庫(kù)時(shí)，并沒有半點(diǎn)心虛的表情，而且還很積極的配合說(shuō)沒有問(wèn)題，并可以提供一名專業(yè)檢尺的員工與我們一起對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤錦市本地的儲(chǔ)罐均沒有自動(dòng)計(jì)量裝臵，全部靠人工爬到罐頂手工來(lái)計(jì)量，既便克服所有困難，費(fèi)時(shí)費(fèi)力完成點(diǎn)庫(kù)的準(zhǔn)確性也值得商榷，最終結(jié)果不一定是百分之百真實(shí)。因?yàn)閮?chǔ)油罐是外單位的，里面存的油品很可能是借來(lái)充數(shù)的，無(wú)法分清哪些是外單位哪些是該企業(yè)的，只要彼此間做好數(shù)量記載，想制造賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存相符的假象并不是件很難的事，與其浪費(fèi)大量的人力和時(shí)間，最終徒勞無(wú)功，還不如重整思路，尋求新的切入點(diǎn)。檢查人員又開始根據(jù)其生產(chǎn)規(guī)模、耗用原材料、動(dòng)力、輔助材料以及人工成本等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行成本與產(chǎn)出的比率分析，最終測(cè)算投入產(chǎn)出率基本正常。檢查人員又對(duì)該公司主要原材料—原油的供應(yīng)單位銷售情況進(jìn)行了協(xié)查，核實(shí)了解到供應(yīng)單位提供的原油銷售數(shù)量及金額均公司賬上相符，說(shuō)明該企業(yè)未有賬外生產(chǎn)的情況。初步檢查給檢查人員留下的印象是該企業(yè)各類帳簿憑證健全，賬務(wù)處理清晰，申報(bào)及各項(xiàng)稅款計(jì)提比較準(zhǔn)確。幾天檢查下來(lái)，屢戰(zhàn)未果，稽查 實(shí)施陷入瓶頸階段。

(三)查磅單，不放過(guò)哪怕蛛絲馬跡的線索。

雖然檢查沒有實(shí)質(zhì)性突破，但檢查組人員并沒有恢心，進(jìn)行到第四天的時(shí)候，檢查人員發(fā)現(xiàn)場(chǎng)區(qū)外每天來(lái)來(lái)往往運(yùn)油的油罐車不斷，一時(shí)想到正常油品出庫(kù)都應(yīng)該有檢斤或過(guò)磅的環(huán)節(jié)，于是找到一個(gè)司機(jī)，以聊天的語(yǔ)氣問(wèn)他拉油在什么地方過(guò)磅，那個(gè)司機(jī)就隨手指向場(chǎng)區(qū)的一處辦公地點(diǎn)。經(jīng)進(jìn)一步了解得知，原來(lái)每個(gè)儲(chǔ)油點(diǎn)都有本單位的人員負(fù)責(zé)檢斤，雖然儲(chǔ)油點(diǎn)眾多，有的分布在較遠(yuǎn)的地方，檢查人員還是決定前去查實(shí)，財(cái)務(wù)人員一聽說(shuō)要去查磅單，頓時(shí)眉頭皺了一下，說(shuō)“那磅單可老多了，有的過(guò)完磅就直接拉走了，磅單有很多都不留，咋查呀？”。即便他們一再找理由阻止，檢查人員認(rèn)為磅單所記載數(shù)量，也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控重要手段和避免丟失的必要環(huán)節(jié)，保管人正常應(yīng)當(dāng)完整保存，而且該企業(yè)的銷售部門一定掌握產(chǎn)品及原材料出庫(kù)的具體情況。于是檢查組長(zhǎng)提議由兩人成一組專門到銷售部門了解情況，詳細(xì)詢問(wèn)后終于了解到各個(gè)儲(chǔ)油點(diǎn)負(fù)責(zé)過(guò)磅人員每隔一段時(shí)間都要將磅單統(tǒng)一送存銷售部門保管，固定期間統(tǒng)一銷毀。經(jīng)過(guò)與銷售部門主管一再交涉，終于同意提供2010年的磅單。面對(duì)幾大摞的過(guò)磅單，如何在短時(shí)間內(nèi)理出頭緒實(shí)在是一個(gè)棘手的問(wèn)題，這時(shí)充分發(fā)揮了集體的力量與智慧，將這些磅單按照、月份、品種、銷售對(duì)象進(jìn)行了制表統(tǒng)計(jì)，然后與財(cái)務(wù)賬簿上登記的銷售品種、銷售對(duì)象、發(fā)票開具時(shí)間逐一核對(duì)，雖然數(shù)據(jù)繁多，統(tǒng)計(jì)工作量巨大，檢查人員 仍利用一切有效工作時(shí)間，共制作各種統(tǒng)計(jì)口徑的表格67張。

（四）柳暗花明,巧得第三方信息

一天在無(wú)意間檢查人員聽到企業(yè)的員工在議論遼濱分公司試生產(chǎn)登上報(bào)紙的事情，于是檢查組長(zhǎng)馬上找到當(dāng)天的報(bào)紙，看到了一則醒目的信息，主題是“盤錦北方瀝青燃料有限公司分立出盤錦北方瀝青燃料有限公司遼濱分公司，為推動(dòng)盤錦地方經(jīng)濟(jì)……”我們?cè)儐?wèn)了財(cái)務(wù)人員關(guān)于遼濱分公司的具體情況，得知遼濱分公司是剛剛成立的獨(dú)立核算的單位，從2010年8月28日才開始試生產(chǎn)。此時(shí)從核查磅單的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也得出，2010年8月底遼濱分公司運(yùn)走了大量原料油，檢查人員立即反應(yīng)到2010年8份銷項(xiàng)中并沒有開給遼濱分公司的增值稅專用發(fā)票。于是檢查人員順藤摸瓜，又找到財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)他們分公司試生產(chǎn)所用的原料是從哪購(gòu)買的？財(cái)務(wù)人員一時(shí)吱唔之詞，在掌握2010年8月份磅單記載的領(lǐng)購(gòu)單位為盤錦北方瀝青燃料有限公司遼濱分公司鐵的證據(jù)的情況下，經(jīng)過(guò)檢查人員一再追問(wèn)下，他不得不承認(rèn)分公司試生產(chǎn)所耗用的原料油是從這邊拉走的，雖然該部分原料油已出庫(kù)，但由于分公司2010年8月28日開始試生產(chǎn),雙方在產(chǎn)品質(zhì)量、出率方面存在不確定性，原料定價(jià)一直處在爭(zhēng)議階段，合同未簽訂,所以發(fā)出產(chǎn)品后還沒來(lái)得及記收入，也未計(jì)提銷項(xiàng)稅。檢查人員隨后詳細(xì)統(tǒng)計(jì)了該企業(yè)于2010年8月28至31日,先后出庫(kù)原料油26,086.72噸,均銷售給盤錦北方瀝青燃料有限公司遼濱分公司，于是檢查人員立即復(fù)印了相關(guān)的磅單，及時(shí)固 定了證據(jù)。同時(shí)向財(cái)務(wù)人員說(shuō)明根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條“ 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”之規(guī)定及根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條“ 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條“ 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定”之規(guī)定，該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅，該納稅人同類產(chǎn)成品2010年9月銷售價(jià)格(不含稅)3,495.13元/噸,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅26,086.72 ×3495.13 x 17%＝15,500,001.20元。檢查人員成功的利用了第三方信息加上足夠的耐心核查數(shù)百?gòu)埌鯁潍@取了企業(yè)的真實(shí)數(shù)據(jù)。檢查人員解釋道對(duì)此業(yè)務(wù)雖然會(huì)計(jì)上無(wú)法確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定已符合納稅義務(wù)發(fā)生的條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。對(duì)此企業(yè)也是心悅誠(chéng)服。

（五）賬面部分全面檢查

1經(jīng)查該企業(yè)“原材料”賬發(fā)現(xiàn)其2008年列支原油運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)438,204.78元, 憑證后所附的單據(jù)為保險(xiǎn)單附聯(lián)，而非正規(guī)發(fā)票，但保險(xiǎn)費(fèi)卻全部記入了原材料的成本。經(jīng)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員解釋，此種情況他知道，在2008年一直未取得正規(guī)發(fā)票，到2009 8 年10月份才取得正規(guī)的發(fā)票

2、經(jīng)查,該企業(yè)2009年 “其他應(yīng)付款-安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)”賬戶，2009年計(jì)提安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)7,068,551.37元，同年使用96,594.16元,截止2009年末該賬戶仍有余額6,971,957.21元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第七款規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。根據(jù)遼寧省財(cái)政廳、遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于《遼寧省企業(yè)安全費(fèi)用提取和使用管理暫行辦法》的通知（遼財(cái)企[2004]713號(hào)）第八條“企業(yè)提取的未使用的安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整”之規(guī)定。該企業(yè)提取的安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6,971,957.21元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1,742,989.30元。2008、2009合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7,624,683.83元。

三、違法事實(shí)的處理結(jié)果

1．根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，該納稅人除2008年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅109,551.20元、2009年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅1,796,619.76元、2010年應(yīng)補(bǔ)增值稅15,500,001.20元之外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

四、綜合分析及建議

該企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范、員工素質(zhì)較高、內(nèi)部規(guī)范制度健全。上述問(wèn)題的存在，主要原因是由于企業(yè)自身沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度和稅收政策的規(guī)定，以及對(duì)稅收政策的了解不夠、理解不深以及納稅遵從度不高造成的。對(duì)所存在的問(wèn)題不存在明顯的主 觀故意性。同時(shí)也有稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管不到位、審核評(píng)估不深入等方面的問(wèn)題。為減少和杜絕此類問(wèn)題的發(fā)生，要從多方面入手，采取多種措施，形成征管的強(qiáng)大合力加以解決。通過(guò)此案對(duì)征管工作有如下的幾點(diǎn)建議

一、加強(qiáng)稅法宣傳和政策輔導(dǎo)力度，提高納稅人的自覺納稅意識(shí)和對(duì)稅法的遵從度。目前，我們的稅收宣傳還停留在淺層面上，內(nèi)容和形式比較單一，宣傳工作也多是階段性和暫時(shí)性的，政策不能很好的深入企業(yè)，建議我們?cè)谌粘９ぷ髦卸嗌钊肫髽I(yè)，把新政策、新文件傳達(dá)貫徹落實(shí)到位，以滿足納稅人了解稅收知識(shí)的需求，減少稅款流失。要形成長(zhǎng)效機(jī)制，督促納稅人主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法，提高執(zhí)行稅收政策的質(zhì)量。

二、要熟練掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，以及納稅人財(cái)務(wù)核算的方式和特點(diǎn)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

三、要加強(qiáng)對(duì)納稅人各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和征管數(shù)據(jù)資料的審核、評(píng)估與分析，時(shí)刻把握住納稅人生產(chǎn)、效益與稅收發(fā)展的最新變化，及時(shí)做到五個(gè)“早”，早一步分析、早一步預(yù)測(cè)、早一點(diǎn)發(fā)現(xiàn)、早一點(diǎn)控制、早一點(diǎn)解決。

五、稽查過(guò)程中的工作啟示

一、面對(duì)一個(gè)如此規(guī)模的企業(yè)稽查人員僅用兩周的有效工作日時(shí)間便完成稽查任務(wù)，一個(gè)很重要的原因就是稽查工作始終是圍繞前期的預(yù)案準(zhǔn)備工作來(lái)完成的。在檢查進(jìn)戶前調(diào)取大量的企業(yè)涉稅信息，并制訂出科學(xué)而實(shí)用的實(shí)施方案。也就是將我們的 檢查工作前臵，使我們?cè)谶M(jìn)戶之前已經(jīng)對(duì)企業(yè)的大體情況做到了心中有數(shù)。對(duì)這種上規(guī)模的企業(yè)如果查前思路不清、重點(diǎn)不明，將會(huì)使我們的稽查工作陷入被動(dòng)。

二、靈活運(yùn)用稽查策略。預(yù)案不是一成不變的，在檢查過(guò)程中需靈活運(yùn)用各種策略、方式、方法。隨時(shí)根據(jù)預(yù)料不到的新情況新問(wèn)題來(lái)調(diào)整工作的部署、思路和安排。不能一味的莽打莽撞，應(yīng)主動(dòng)思考，積極尋求新思路、新信息、新線索，力求事半功倍，利用一切機(jī)會(huì)找尋新的突破口。

第四篇：稅務(wù)稽查案例

庫(kù)爾勒市大華紡織機(jī)械股份公司于2003年1月注冊(cè)成立，主要從事紡織機(jī)械設(shè)備制造銷售，該企業(yè)采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購(gòu)貨都取得了增值稅專用發(fā)票。XX市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2009年6月25日對(duì)該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關(guān)資料如下：

1、該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資1200萬(wàn)元，銷售人員工資280萬(wàn)元，管理人員工資200萬(wàn)元，在建工程人員工資120萬(wàn)元。

2、2008年管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中列支公司職工教育經(jīng)費(fèi)36萬(wàn)元，列支購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用274萬(wàn)元，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元。

3、2008年底有關(guān)賬戶余額：原材料200萬(wàn)元，生產(chǎn)成本：500萬(wàn)元，庫(kù)存商品：750萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)：0萬(wàn)元。

4、2008年?duì)I業(yè)收入18000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本12000萬(wàn)元。

5、2008年8月份在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元（該種材料計(jì)價(jià)中已含運(yùn)輸費(fèi)用），該項(xiàng)目2008年9月投產(chǎn)。

6、該公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，2008年12月產(chǎn)成品明細(xì)賬如下：

庫(kù)存商品單位：臺(tái)、萬(wàn)元

7、財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元，發(fā)行股票費(fèi)用200萬(wàn)元，支付職工股利25萬(wàn)元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細(xì)賬中余額有10萬(wàn)元，經(jīng)查是2008年5月投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式所產(chǎn)生。

9、2008年銷售費(fèi)用中列支銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，列支計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺(tái)設(shè)備，約定每月21日收款5萬(wàn)元，該產(chǎn)品同期市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元／臺(tái)（不含稅價(jià)格），生產(chǎn)成本20萬(wàn)元／臺(tái)，增值稅稅款在銷售時(shí)一次性收取，本期已收款5萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用按直線法攤銷。

假定上述問(wèn)題都未作納稅調(diào)整，除上述資料的有關(guān)問(wèn)題外，該企業(yè)不存在其它問(wèn)題。稅法規(guī)定該公司2008年9月投產(chǎn)的項(xiàng)目?jī)魵堉德蕿?，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡(jiǎn)化計(jì)算，對(duì)于查補(bǔ)的需進(jìn)行分配的費(fèi)用，只進(jìn)行一次分配，不考慮其第一次分配后的進(jìn)一步影響。做調(diào)整分錄時(shí)不考慮結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配和補(bǔ)交所得稅的調(diào)賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問(wèn)題及其對(duì)稅收的影響；

（2）匯總計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；

（3）作出有關(guān)調(diào)賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問(wèn)題及影響：

1、資料6中多結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，審增應(yīng)納稅所得額50×20-750=250萬(wàn)元。

多轉(zhuǎn)成本250是這樣計(jì)算的：采用先進(jìn)先出法，期初結(jié)存產(chǎn)品的單位成本是1200÷80＝15萬(wàn)元，12月12日銷售產(chǎn)品70臺(tái)，成本應(yīng)該是70×15＝1050萬(wàn)元。而該企業(yè)轉(zhuǎn)了1260萬(wàn)元。故12月12日多轉(zhuǎn)1260-1050=210萬(wàn)元，12月21日銷售210臺(tái)，成本應(yīng)該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬(wàn)元，多轉(zhuǎn)4090-4050=40萬(wàn)元，共多轉(zhuǎn)銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經(jīng)費(fèi)未按職工提供服務(wù)的對(duì)象進(jìn)行分配，根據(jù)生產(chǎn)工人和在建工程人員工資計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本和在建工程，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。多計(jì)扣除,審增應(yīng)納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬(wàn)元。

3、資料2中購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用未計(jì)入原材料成本，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，多計(jì)扣除，審增應(yīng)納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬(wàn)元。需要說(shuō)明的是庫(kù)存商品企業(yè)結(jié)存金額750萬(wàn)元，由于采用先進(jìn)先出法所計(jì)算的發(fā)出商品的成本多計(jì)250萬(wàn)元，所以實(shí)際庫(kù)存商品的結(jié)存金額應(yīng)該是750＋250＝1000萬(wàn)元。

4、資料2和資料9中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支，審增應(yīng)納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬(wàn)元。

5、資料5中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，影響固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，少提折舊，審減應(yīng)納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬(wàn)元。

6、資料7中發(fā)行股票費(fèi)用未計(jì)入資本公積，審增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。

7、資料7中支付職工股利未計(jì)入利潤(rùn)分配，審增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元。

8、資料8中處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資本公積未轉(zhuǎn)入損益，審增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

9、資料9中計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用不能稅前扣除，審增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，審減應(yīng)納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬(wàn)元。

分析：分期付款會(huì)計(jì)作帳

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5*5*12=300+

51貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 50

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本200，形成利潤(rùn)50

稅法按合同確認(rèn)收入5，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本200/5*12=3.33，稅法利潤(rùn)為1.667

會(huì)計(jì)在本期收款5萬(wàn)元時(shí)，按直線法攤銷“未實(shí)現(xiàn)融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 0.833

3貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.8333

這樣會(huì)計(jì)應(yīng)調(diào)整0.8333

所以稅會(huì)差異：50-0.8333（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）-1.667（稅法利潤(rùn)）=47.5

二、應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬(wàn)元。

三、賬務(wù)調(diào)整：

1、對(duì)第1項(xiàng)，借：庫(kù)存商品 250萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 250萬(wàn)元

2、對(duì)第2項(xiàng)，借：生產(chǎn)成本 24萬(wàn)元在建工程 2.4萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 26.4萬(wàn)元

3、對(duì)第3項(xiàng)，借：原材料 4萬(wàn)元生產(chǎn)成本 10萬(wàn)元庫(kù)存商品 20萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 34萬(wàn)元

4、對(duì)第4 項(xiàng)不需賬務(wù)處理。

5、對(duì)第5 項(xiàng)，借：固定資產(chǎn) 34萬(wàn)元貸；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34萬(wàn)元 借：以前損益調(diào)整 0.85萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊 0.85萬(wàn)元

6、對(duì)第6 項(xiàng)，借：資本公積 200萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 200萬(wàn)元

7、對(duì)第7項(xiàng)，借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 25萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 25萬(wàn)元 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 25萬(wàn)元貸：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 25萬(wàn)元

8、對(duì)第8項(xiàng)，借：資本公積 10萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 10萬(wàn)元

9、對(duì)第9項(xiàng)不需賬務(wù)處理。

10、對(duì)第10項(xiàng)不需賬務(wù)處理。

第五篇：稅務(wù)稽查方法 前言范文

前言

為滿足廣大稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和稅務(wù)檢查工作的需要，在國(guó)家稅務(wù)總局教育中心的協(xié)助下，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織全國(guó)部分省、市稽查局和有關(guān)稅務(wù)院、校，編寫了《稅務(wù)檢查方法》一書。

在編寫過(guò)程中，按照規(guī)范、實(shí)用、易讀的宗旨，力求將本書編成一本有用、管用、好用的稽查培訓(xùn)教材和檢查指南。在編寫內(nèi)容上，通過(guò)對(duì)稅務(wù)檢查基礎(chǔ)知識(shí)的歸納整理和稽查實(shí)踐的總結(jié)提煉，較為系統(tǒng)、深入地介紹了稅務(wù)檢查基本方法及各稅種、行業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的檢查方法。在編寫體例上，按照由基本到具體、從一般到特殊的邏輯關(guān)系編寫。在文字表述上，配以題表、列表、流程圖，簡(jiǎn)練直觀，通俗易懂。

本書共有11章，可劃分為三個(gè)部分：第一部分為稅務(wù)檢查的基礎(chǔ)方法，包括第一章和第二章（稅務(wù)檢查基本方法、稅務(wù)稽查證據(jù)）；第二部分為各稅種檢查方法，包括第三章至第九章（增值稅、消費(fèi)稅、出口退稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和其他地方稅等稅種的檢查方法）；第三部分為行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)檢查方法，包括第十章和第十一章（行業(yè)檢查方法、特殊業(yè)務(wù)檢查方法）。

稅務(wù)稽查工作是不斷發(fā)展、稅收政策是不斷完善的過(guò)程。本書只提供了一些稅務(wù)檢查的方法和啟示，廣大稽查人 1

員在實(shí)踐中應(yīng)靈活運(yùn)用、舉一反三。本書中所涉及的所得稅政策以新所得稅法為主、新舊對(duì)比內(nèi)容為輔，其他稅收政策截止到2007年12月31日。

在本書編寫過(guò)程中，山東、江蘇、湖南、江西省國(guó)家稅務(wù)局稽查局和青島、大連市國(guó)家稅務(wù)局稽查局，江蘇省國(guó)家稅務(wù)局無(wú)錫稅務(wù)學(xué)校，山東、浙江省地方稅務(wù)局稽查局等單位參與了具體編寫工作。在本書審稿過(guò)程中，北京、廣東、廣西、福建?。ㄊ校﹪?guó)家稅務(wù)局稽查局和青島市國(guó)家稅務(wù)局稽查局，北京市地方稅務(wù)局稽查局和浙江省地方稅務(wù)局稽查局，揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院給予了大力支持協(xié)助。在此一并表示感謝！

由于編寫時(shí)間不足半年、編寫人員水平有限，書中難免錯(cuò)漏，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

《稅務(wù)檢查方法》編委會(huì)

二00八年六月十三日