第一篇：新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探索

新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探索

摘要：在2011年的時(shí)候，我國完成了對新財(cái)會(huì)制度的修訂，新財(cái)會(huì)制度的修訂完成使得我國的醫(yī)療系統(tǒng)改革得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)，規(guī)范和完善了醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，對于醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部質(zhì)量提高有著非常重要的作用。本文主要就對新財(cái)會(huì)制度下的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：新財(cái)會(huì)制度 醫(yī)院財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系 構(gòu)建

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度主要就是指為了讓會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到提高，讓資產(chǎn)的完整和安全得到一定的保障，確保相關(guān)的規(guī)章制度以及法律法規(guī)能夠有效的貫徹和執(zhí)行等從而制定和實(shí)施的一系列控制的措施、方法以及程序。在我國衛(wèi)生和醫(yī)療事業(yè)不斷改革深入的情況下，那種傳統(tǒng)的內(nèi)部相互制約和牽引的制度已經(jīng)不能夠很好的適應(yīng)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展需求，那么就需要建立和不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度，這樣醫(yī)院的效率才能夠得到有效的提高，實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)，保障醫(yī)院能夠穩(wěn)定健康以及科學(xué)的發(fā)展。

一、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的一些主要問題

首先醫(yī)院在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候缺乏一定的科學(xué)性，在編制完整的預(yù)算時(shí)過程比較的短，質(zhì)量不高，這樣在管理很多資金的使用時(shí)就只能夠按照前一年的相關(guān)資料來進(jìn)行，缺乏一定的科學(xué)性。其次就是很多醫(yī)院的管理者對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識和了解還不夠全面，在認(rèn)識這項(xiàng)制度的目的和作用的時(shí)候還不到位，只是簡單的認(rèn)為是和其他的一些條例規(guī)范一樣，是一項(xiàng)比較簡單的工作流程，對于內(nèi)控控制的作用并不能夠真正的認(rèn)識到。最后就是現(xiàn)在很多醫(yī)院的審計(jì)體系不是很嚴(yán)格和完整，這樣醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系的工作就會(huì)不到位，經(jīng)常就會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部事件。

二、構(gòu)建新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

醫(yī)院的財(cái)會(huì)制度在經(jīng)過最新的修訂之后，和傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)制度相比較，在會(huì)計(jì)的核算以及財(cái)務(wù)的管理等方面的財(cái)務(wù)工作都進(jìn)行了更加明確的改進(jìn)和規(guī)范，對它的使用范圍進(jìn)行了明確，進(jìn)一步的完善了會(huì)計(jì)科目體系，醫(yī)院成本的核算工作以及項(xiàng)目的收支管理工作也進(jìn)一步的加強(qiáng)，財(cái)務(wù)的報(bào)告體系也得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)，對于醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和監(jiān)督的工作也變得更加的重視，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作健全性以及有效性得到了進(jìn)一步的保障。

在建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的時(shí)候，對于新財(cái)會(huì)制度的相關(guān)規(guī)定醫(yī)院應(yīng)該要積極的配合，在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制工作的時(shí)候應(yīng)該要嚴(yán)格的按照制度的相關(guān)內(nèi)容來進(jìn)行。同時(shí)還應(yīng)該要嚴(yán)格的按照我國的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合著醫(yī)院的實(shí)際情況來建立內(nèi)部控制體系。在建立醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的過程當(dāng)中，應(yīng)該要對內(nèi)部控制體系的執(zhí)行和設(shè)計(jì)工作相當(dāng)?shù)闹匾?，同時(shí)對于控制體系的監(jiān)督工作也應(yīng)該要加強(qiáng)，這樣醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制體系才能夠更好的實(shí)施和運(yùn)行。對于財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平應(yīng)該要不斷的提高，對人事管理要不斷的加強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)也應(yīng)該要不斷的提高，對相關(guān)的工作人員要進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，讓他們的職業(yè)道德水平、思想素質(zhì)以及專業(yè)技術(shù)水平得到不斷的提高，如果工作人員在實(shí)際的工作當(dāng)中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的話，那么就必須要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理。對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成也應(yīng)該要不斷的完善，醫(yī)院的各級領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該要承擔(dān)一定的管理責(zé)任，建立起一套比較權(quán)威、科學(xué)以及高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，這樣醫(yī)院才能夠在比較科學(xué)和合理的控制體系當(dāng)中開展實(shí)際的工作，醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息才能夠公開化和透明化。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系主要就包括了控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評估、控制的信息和活動(dòng)以及監(jiān)督、溝通這樣五個(gè)部分。在建立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的時(shí)候，對于醫(yī)院本身的管理要求以及環(huán)境應(yīng)該要考慮充分，對于醫(yī)院各個(gè)部門之間的相互關(guān)系也應(yīng)該要處理好，通過對各個(gè)部門的利益進(jìn)行調(diào)節(jié)來對醫(yī)院的管理規(guī)劃和結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的完善，制定出一套比較科學(xué)的管理體系，保證醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益能夠得到提升。各個(gè)醫(yī)院應(yīng)該要根據(jù)自身的一些實(shí)際情況、戰(zhàn)略規(guī)范以及發(fā)展的目標(biāo)來建立起一套比較適合自身醫(yī)院發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作應(yīng)該要高度的重視，對于醫(yī)院各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)應(yīng)該要比較的明確，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的時(shí)候，要選擇那些對醫(yī)院的具體情況比較熟悉以及經(jīng)驗(yàn)比較豐富的專業(yè)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，同時(shí)還應(yīng)該要咨詢各個(gè)機(jī)構(gòu)，多吸取一些建議和經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置內(nèi)部的審計(jì)部門以及相關(guān)的機(jī)制，來監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行工作，這樣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系才能夠發(fā)揮出真正應(yīng)有的作用。

三、結(jié)束語

總之，醫(yī)院是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體性質(zhì)和行政事業(yè)單位統(tǒng)一的綜合體，建立起比較科學(xué)、合理以及良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，能夠?qū)︶t(yī)院的各項(xiàng)工作起到很好的促進(jìn)作用，醫(yī)院的管理環(huán)境也能夠得到有效的改善，對于貪污和腐敗的事件也能夠起到很好的控制作用，能夠保證我國的醫(yī)療事業(yè)更好的發(fā)展。

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第二篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

（一）總則

1、為貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等法規(guī)制度，制定本制度。

2、院長對醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)科具體組織醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

（二）預(yù)算控制

1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。

2、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部牽頭，相關(guān)科室參與，分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。

3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報(bào)，由上級主管部門審批。

4、醫(yī)院按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。

5、預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報(bào)批。

6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的完成。

（三）收入控制

1、建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

2、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點(diǎn)控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。

3、各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。

4、各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。

5、各類收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

6、加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。

7、建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

（四）支出控制

1、建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

2、各項(xiàng)支出要符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。

3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出。

5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。

6、加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。

7、加強(qiáng)成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，降低運(yùn)行成本，提高效益。

（五）貨幣資金控制

1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

3、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。

4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時(shí)、完整入賬。

5、貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。

（1）支付申請。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)；

（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；

（3）支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?，?jīng)審核無誤后簽章；

（4）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字，手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬，不得坐支。

7、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。

8、加強(qiáng)銀行存款對賬控制。會(huì)計(jì)每月必須核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

9、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管；個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

10、加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

11、加強(qiáng)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要核對現(xiàn)金日記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報(bào)表，做到日清月結(jié)。

12、建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

（六）藥品及庫存物資控制

1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職

務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。

2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。

3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。

4、加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。

5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強(qiáng)安全庫存量與儲(chǔ)備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：

（1）確定安全存量，實(shí)行儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制；（2）加強(qiáng)采購量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟(jì)采購量；

（3）批量采購由采購科室、歸口管理科室、財(cái)務(wù)部、專業(yè)委員會(huì)及使用科室共同參與，確保采購過程公開透明，切實(shí)降低采購成本；

（4）小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的科室對價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選，按規(guī)定審批。

7、加強(qiáng)藥品及庫存物資驗(yàn)收入庫管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件，組織驗(yàn)收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗(yàn)收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗(yàn)收入庫，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。

8、加強(qiáng)藥品及庫存物資核對管理。財(cái)務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗(yàn)收入庫手續(xù)、發(fā)票等相關(guān)證明及時(shí)記賬；每月與歸口管理科室核對賬目，保證賬賬、賬實(shí)相符。

9、藥品及庫存物資的儲(chǔ)存與保管要實(shí)行限制接觸控制。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。

10、健全藥品及庫存物資缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點(diǎn)制度，庫房每年盤點(diǎn)不得少于二次。藥品及庫存物資盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要參與監(jiān)盤。

（七）固定資產(chǎn)控制

1、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保購建計(jì)劃編制與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

2、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實(shí)記錄。

3、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

4、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理科室、使用科室、財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。

5、加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人員嚴(yán)格驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可交付使用，并及時(shí)辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)賬卡。

6、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用。

7、加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用變動(dòng)控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級審核報(bào)批后執(zhí)行。

8、加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈(zèng)、報(bào)損、報(bào)廢等）的標(biāo)準(zhǔn)和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報(bào)批后執(zhí)行。

9、建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限，終了前，需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。

（八）工程項(xiàng)目控制

1、建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過程。

2、建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

3、制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。

4、加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實(shí)行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。

5、建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算和定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

6、加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。

7、建立工程價(jià)款支付控制制度。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價(jià)款。明確價(jià)款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會(huì)計(jì)核算程序。對工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的相關(guān)科室必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門審核并按審批程序報(bào)批后支付價(jià)款。

8、建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收的規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交。

（九）對外投資控制

1、建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保項(xiàng)目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。

2、建立對外投資決策控制制度。加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項(xiàng)目必須事先立項(xiàng)，組織由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級上報(bào)批準(zhǔn)。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴(yán)禁個(gè)人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

3、加強(qiáng)無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估、確認(rèn)，以確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行對外投資。

4、嚴(yán)格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責(zé)任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

5、加強(qiáng)對外投資會(huì)計(jì)核算控制。建立賬務(wù)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對外投資會(huì)計(jì)核算核對控制，對其增減變動(dòng)及投資收益的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算。

6、建立對外投資項(xiàng)目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取應(yīng)對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。

7、加強(qiáng)對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，須履行評估、報(bào)批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。

（十）債權(quán)和債務(wù)控制

1、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、出納與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。

2、加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報(bào)告制度，定期清理，采取函證、對賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算，定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

3、建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時(shí)清理。

4、建立健全住院病人預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度。

（1）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報(bào)表的核對；（2）每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；

（3）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，欠費(fèi)核銷按規(guī)定報(bào)批。

5、加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。

6、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（十一）財(cái)務(wù)電子信息化控制

1、建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

2、財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費(fèi)用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。

3、門診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：

（1）實(shí)時(shí)監(jiān)控收款員收款、交款情況；（2）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；（3）系統(tǒng)自動(dòng)生成的日報(bào)表不得手工修改；（4）預(yù)交款結(jié)算校驗(yàn)；（5）票據(jù)稽核管理；（6）欠費(fèi)管理；（7）價(jià)格管理；（8）退款管理。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度。加強(qiáng)對操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過程中各項(xiàng)操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯(cuò)、糾錯(cuò)有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。

5、加強(qiáng)數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲(chǔ)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強(qiáng)接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?/p>

6、建立財(cái)務(wù)電子信息檔案管理制度，加強(qiáng)文件儲(chǔ)存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時(shí)雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點(diǎn)。

（十二）監(jiān)督檢查

1、建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

2、醫(yī)院可聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全及實(shí)施進(jìn)行評價(jià)，并對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。

3、建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問責(zé)制和責(zé)任追究制。

第三篇：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度》

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章

總則

第一條

為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第二條

本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章

貨幣資金的內(nèi)控制度

第一節(jié)

現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條

現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第四條

現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。

第五條

不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。

第六條

遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條

嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條

由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第九條

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第十條

必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條

遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第十二條

領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條

未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第十四條

費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。

第十五條

付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。

第二節(jié)

銀行存款內(nèi)控制度

第十六條

銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第十七條

空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條

遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第十九條

妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第二十條

及時(shí)與銀行對帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第二十一條

出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償。空白支票使用后應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。

第三節(jié)

工資內(nèi)控制度

第二十二條

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

第二十三條

財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對臨時(shí)工工資情況。

第二十四條

核對各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第二十五條

根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)

原材料內(nèi)控制度

第二十六條

公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第二十七條

對已采購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購合同數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

第二十八條

各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對。

第二十九條

實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。

第三十條

對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十一條

對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第三十二條

倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。

第三十三條

對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫，加強(qiáng)材料的綜合利用。

第二節(jié)

產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第三十四條

公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第三十五條

生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第三十六條

“入庫單“一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。

第三十七條

產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。

第三十八條

銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條

倉庫保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第四十條

倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿如銷售，應(yīng)收銷貨款的記賬工作。

第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第四十一條

外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第四十四條

公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。

第四十五條

資產(chǎn)管理部門對報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十六條

固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第四十八條

對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點(diǎn)及損失程度的評估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。

第五章

供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第一節(jié)

供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第四十九條

申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計(jì)劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請部門。

第五十條

購入的材料物資由倉庫保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對，同時(shí)核對點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

第五十一條

倉庫保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。

第五十二條

采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單或入庫單和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購計(jì)劃核對無誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。

第五十三條

財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。

第五十四條

若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

第五十六條

月末財(cái)務(wù)部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對。

第二節(jié)

銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第五十七條

銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。

第五十八條

開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

第五十九條

收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。

二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第六十條

草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第六十一條

購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯(cuò)誤。銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

第六十三條

財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。

第六十四條

根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第六十五條

若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

第六十六條

倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫手續(xù)。若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財(cái)務(wù)部門才能據(jù)以記帳。

第六十七條

企業(yè)財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一對應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明經(jīng)股東會(huì)決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。

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END

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第四篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。第二章

貨幣資金的內(nèi)控制度 第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第四條現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。

第五條不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。第六條遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第九條財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第十條必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第十二條領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第十四條費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。

第十五條付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。

第二節(jié)

銀行存款內(nèi)控制度

第十六條

銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。第十八條

遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第十九條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第二十條

及時(shí)與銀行對帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第二十一條出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。

第三節(jié)

工資內(nèi)控制度

第二十二條

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

第二十三條

財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對臨時(shí)工工資情況。

第二十四條

核對各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第二十五條

根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)

原材料內(nèi)控制度 第二十六條

公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第二十七條

對已采購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購合同數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

第二十八條

各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對。

第二十九條

實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。

第三十條

對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十一條

對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第三十二條

倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。第三十三條

對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫，加強(qiáng)材料的綜合利用。

第二節(jié)

產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第三十四條公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第三十五條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第三十六條“入庫單”一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。

第三十七條產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。

第三十八條銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條倉庫保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第四十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿如銷售，應(yīng)收銷貨款的記賬工作。第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第四十一條

外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第四十四條

公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。

第四十五條

資產(chǎn)管理部門對報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十六條

固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第四十八條

對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點(diǎn)及損失程度的評估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。

第五章

供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第一節(jié)

供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第四十九條

申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計(jì)劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請部門。

第五十條

購入的材料物資由倉庫保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對，同時(shí)核對點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

第五十一條

倉庫保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。

第五十二條

采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單或入庫單和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購計(jì)劃核對無誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。

第五十三條

財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。

第五十四條

若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

第五十六條

月末財(cái)務(wù)部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對。

第二節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第五十七條

銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。

第五十八條

開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

第五十九條

收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。

二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第六十條

草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第六十一條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯(cuò)誤。銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

第六十三條

財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。

第六十四條

根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第六十五條

若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

第六十六條

倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫手續(xù)。若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財(cái)務(wù)部門才能據(jù)以記帳。

第六十七條

企業(yè)財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一對應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明經(jīng)股東會(huì)決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。

第五篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，本著規(guī)范經(jīng)營行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)的原則，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司有關(guān)文件的要求，結(jié)合公司實(shí)際，制訂本制度。

第二條 本制度適用于本公司內(nèi)部各單位。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第三條公司實(shí)行會(huì)計(jì)統(tǒng)管委派制。各單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備會(huì)計(jì)人員的，須向財(cái)務(wù)部提出申請，經(jīng)總會(huì)計(jì)師同意，方可設(shè)置工作崗位。各職能部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。

第四條 公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師由母公司委派。總會(huì)計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)公司及下屬單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與公司重要經(jīng)濟(jì)問題的分析與決策。總會(huì)計(jì)師行使《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限。

第五條 各單位設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備會(huì)計(jì)工作人員時(shí)，應(yīng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，要重點(diǎn)執(zhí)行會(huì)計(jì)人員回避制度和會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部牽制制度。

第六條 會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)要征求公司總會(huì)計(jì)師意見。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或因故離職，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦清交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或離職。會(huì)計(jì)人員工作交接手續(xù)應(yīng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。

第三章 會(huì)計(jì)核算控制

第七條 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第八條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須符合國 家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。公司內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，要符合公司內(nèi)部報(bào)表的要求。任何單位和個(gè)人不得偽造、編造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第九條 各單位業(yè)務(wù)人員必須取得原始憑證并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對記載內(nèi)容不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證要予以退回。原始憑證更正必須符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。所有原始憑證須經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可填制記賬憑證。

第十條 記賬憑證應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料填制。填制記賬憑證應(yīng)符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。記賬憑證必須有制單人員簽章、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽字，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或稽核人員復(fù)核。記賬憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)分類匯總，編號裝訂成冊，及時(shí)傳遞，不得積壓、丟失。

第十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)記賬憑證及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿。各生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)輔助賬簿。各單位使用的會(huì)計(jì)輔助賬簿格式、賬簿的啟用、登記賬簿的方法、賬簿記錄的修改方法必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，并應(yīng)當(dāng)定期結(jié)賬。

第十二條 各單位應(yīng)定期對賬簿記錄的數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來款項(xiàng)進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬物相符、賬證相符。

第十三條 各單位應(yīng)根據(jù)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。各單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，公司內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)符合公司內(nèi)部有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作人員簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

第十四條 各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，終了必須歸檔統(tǒng)一保管，達(dá)到規(guī)定年限后經(jīng)公司批準(zhǔn)方可銷毀。

第十五條 各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合公司財(cái)務(wù)核算流程的要求，未經(jīng)公司同意不得擅自變更。

第四章 財(cái)務(wù)監(jiān)督控制

第十六條 加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作授權(quán)批準(zhǔn)制度

會(huì)計(jì)人員對日常業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)授權(quán)；對于重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算，必須經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人（主管會(huì)計(jì)）和總會(huì)計(jì)師授權(quán)。如有緊急業(yè)務(wù)發(fā)生，在得到特別授權(quán)的情況下，會(huì)計(jì)人員可以相應(yīng)處理，并在事后及時(shí)補(bǔ)齊相關(guān)手續(xù)。

第十七條 加強(qiáng)單位內(nèi)部資產(chǎn)控制

各單位應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)終了前對本單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，以摸清單位內(nèi)部資產(chǎn)狀況。對于清查出的不良資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)上報(bào)公司；對小額的不良資產(chǎn)，經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)可，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可由公司自行處理，計(jì)入當(dāng)期損益；對于大額的不良資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損時(shí)應(yīng)事先報(bào)集團(tuán)公司核準(zhǔn)，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)，根據(jù)兵裝集團(tuán)有關(guān)要求進(jìn)行處理。

第十八條 加強(qiáng)單位內(nèi)部預(yù)算管理

各單位應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)末將本單位下成本費(fèi)用預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核并進(jìn)行預(yù)算控制。對于突破預(yù)算的單位及個(gè)人，應(yīng)追究其單位主要領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人的責(zé)任。

第十九條 加強(qiáng)單位內(nèi)部程序控制

財(cái)務(wù)部和各單位委派會(huì)計(jì)人員有對本單位每筆款項(xiàng)的支出、運(yùn)用情況進(jìn)行全過程監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)。各單位財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人管理，生產(chǎn)經(jīng)營單位成本核算員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)檢查每一筆款項(xiàng)的支付依據(jù)，材料采購、檢驗(yàn)、入庫、保 管必須由兩個(gè)以上的業(yè)務(wù)人員辦理。對于每一筆款項(xiàng)的支付，必須填制款項(xiàng)審批表，并經(jīng)用款單位負(fù)責(zé)人、用款單位主管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師簽字后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款?？铐?xiàng)借出后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)通知借款人員對賬報(bào)賬，以檢查款項(xiàng)的用途、去向等使用情況。

第二十條 加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)算控制

財(cái)務(wù)部應(yīng)充分發(fā)揮其服務(wù)與監(jiān)督作用。各內(nèi)部單位的所有收入款項(xiàng)和內(nèi)部結(jié)算收入必須通過結(jié)算中心進(jìn)行結(jié)算，對于資金結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)與問

題，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和單位領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)，并協(xié)助有關(guān)單位及時(shí)處理。

第二十一條 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)部要充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，并堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)?；?、制度化。財(cái)務(wù)部經(jīng)公司授權(quán)后可對公司及下屬單位進(jìn)行定期檢查和不定期的專項(xiàng)檢查，檢查報(bào)告經(jīng)檢查當(dāng)事人簽名后上報(bào)相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)部行使其監(jiān)督權(quán)利時(shí)，任何單位和個(gè)人必須如實(shí)提供資料，不得以任何方式阻礙檢查工作的正常進(jìn)行。

第二十二條 加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)部和各單位會(huì)計(jì)人員必須對會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)給予充分重視，必須參與本單位有關(guān)的重要投資與重大貿(mào)易合同的討論審批工作，并在遵循謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上對合同項(xiàng)目中涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可控因素發(fā)表意見。在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)投資、貿(mào)易合同和經(jīng)過批準(zhǔn)的用款計(jì)劃審查、辦理款項(xiàng)支付。

第二十三條 加強(qiáng)內(nèi)部責(zé)任控制

各單位必須建立與財(cái)務(wù)指標(biāo)、報(bào)表計(jì)算與確認(rèn)過程中相對應(yīng)的責(zé)任制約機(jī)制。對財(cái)務(wù)指標(biāo)特別是成本、費(fèi)用、收入、利潤、負(fù)債、凈資產(chǎn)等關(guān)鍵指標(biāo)，必須建立計(jì)算、審核與確認(rèn)上報(bào)三環(huán)節(jié)連帶責(zé)任制度，即重要報(bào)表（報(bào)告）經(jīng)財(cái)務(wù)人員計(jì)算、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審定、總會(huì)計(jì)師信總經(jīng)理確認(rèn)上報(bào)，并由當(dāng)事人分別簽名，在共同對指標(biāo)的真實(shí)性給予保證的同時(shí)，對指標(biāo)失實(shí)所造成的后果共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。

第二十四條 加強(qiáng)內(nèi)部分配及獎(jiǎng)懲控制

公司對各單位內(nèi)的授權(quán)經(jīng)營指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核，對于年末未實(shí)現(xiàn)授權(quán)經(jīng)營指標(biāo)且無正當(dāng)理由的，不得計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金和以各種形式變相漲工資，并由公司研究對主要責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)處罰。

第五章 附則

第二十五條 凡本制度與《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及其他國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定有抵觸的，以《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本制度自下發(fā)之日執(zhí)行。