第一篇：麗水市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)操作辦法

麗水市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)操作辦法（試行）

索引號(hào)： 2645240-02-2004-0008 生成時(shí)間： 2004-12-23 發(fā)布機(jī)構(gòu)： 市審計(jì)局

麗水市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《麗水市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)

操作辦法（試行）》的通知

麗審〔2004〕102號(hào)

各縣（市、區(qū)）審計(jì)局，市局各處室、直屬單位：

《麗水市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)操作辦法（試行）》已經(jīng)市局局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并貫徹執(zhí)行。

二○○四年十二月二

十三日

麗水市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)操作辦法（試行）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，浙江省人民政府關(guān)于《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，麗水市人民政府關(guān)于《麗水市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合麗水實(shí)際，制定本操作辦法。

第二條本辦法所指國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目是指以財(cái)政資金、各項(xiàng)政府性專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸的資金和國(guó)有企事業(yè)單位及國(guó)有控股單位投入資金等為主要資金來(lái)源的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

社會(huì)捐贈(zèng)資金的項(xiàng)目，根據(jù)當(dāng)?shù)卣囊螅瑓⒄諊?guó)家建設(shè)項(xiàng)目接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督。

第三條本辦法所指國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始，項(xiàng)目基本建設(shè)程序管理、施工管理到項(xiàng)目竣工決算的全過(guò)程，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

第二章審計(jì)程序

第四條根據(jù)市政府的要求和審計(jì)機(jī)關(guān)工作安排，編制年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市政府同意后執(zhí)行，需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)后，列入計(jì)劃。計(jì)劃外其他國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目或年度新增的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)示市政府同意后，實(shí)施審計(jì)。

第五條列入計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)成立相應(yīng)的審計(jì)組，審計(jì)組應(yīng)對(duì)實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行審前調(diào)查，調(diào)查的主要內(nèi)容為：建設(shè)項(xiàng)目審批立項(xiàng)情況（包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告審批情況）；建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目概算。項(xiàng)目法人的組建情況；資本金落實(shí)情況；環(huán)評(píng)資料等。項(xiàng)目實(shí)施中途實(shí)行跟蹤審計(jì)的，還包括項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理的招投標(biāo)情況；建設(shè)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)等單位的基本情況；項(xiàng)目進(jìn)度、資金使用和結(jié)算情況；項(xiàng)目質(zhì)量管理和主要內(nèi)部控制制度建立和落實(shí)情況。審計(jì)組在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案。

第六條審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容

一、編制的依據(jù)

二、被審計(jì)項(xiàng)目的名稱和項(xiàng)目概況

三、參與項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)單位的基本概況

四、確定審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、實(shí)施的步驟和預(yù)定起訖日期

五、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及分工

六、編制日期

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)施3天前，向建設(shè)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》，抄送與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等單位?！秾徲?jì)通知書(shū)》抄送單位可以分期分批送達(dá)。

《審計(jì)通知書(shū)》應(yīng)包括以下內(nèi)容

一、被審計(jì)單位名稱

二、審計(jì)的依據(jù)、范圍和內(nèi)容

三、要求被審計(jì)單位配合的具體事項(xiàng)

四、審計(jì)組組成人員名單

第八條被審計(jì)單位在審計(jì)組跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)收集如下資料：

一、項(xiàng)目審批資料：項(xiàng)目建設(shè)書(shū)；可行性研究報(bào)告；環(huán)評(píng)報(bào)告；勘測(cè)設(shè)計(jì)文件；項(xiàng)目概算以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。

二、招投標(biāo)資料：招標(biāo)文件、標(biāo)書(shū)、評(píng)審資料、各投標(biāo)單位的法人證明和資質(zhì)證明資料。

三、中標(biāo)通知書(shū)和經(jīng)濟(jì)合同。

四、工程驗(yàn)收資料（包括質(zhì)量檢測(cè)及隱蔽工程記錄，主要材料、設(shè)備的合格證等相關(guān)資料）。

五、施工圖和竣工圖（包括土建、裝飾、設(shè)備、安裝弱電等相應(yīng)的配套工程）。

六、工程結(jié)算資料。

七、財(cái)務(wù)決算資料、會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等資料。

八、審計(jì)組在審計(jì)時(shí)需要的其他相關(guān)資料。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，可視情況張貼審計(jì)告示。審計(jì)告示的內(nèi)容包括：審計(jì)依據(jù)、時(shí)間、內(nèi)容、審計(jì)組成員及聯(lián)系電話，并要求對(duì)審計(jì)人員履行審計(jì)公務(wù)給予監(jiān)督等。

第十條跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見(jiàn)和建議，并出具書(shū)面分期報(bào)告。審計(jì)意見(jiàn)和建議采用《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》（以下稱意見(jiàn)單）的形式提出，為了簡(jiǎn)化操作程序，意見(jiàn)單以審計(jì)組名義或處、科室名義制發(fā)。對(duì)重大事項(xiàng)的建議和意見(jiàn)，由分管局長(zhǎng)審閱后制發(fā)，必要時(shí)由審計(jì)局下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。

意見(jiàn)單的內(nèi)容主要包括：

1、審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題）；

2、審計(jì)意見(jiàn)和建議；

3、被審計(jì)單位意見(jiàn)；

4、審計(jì)意見(jiàn)和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

對(duì)于工程價(jià)款審計(jì)的結(jié)果和要求被審計(jì)單位執(zhí)行的審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)局的名義下發(fā)審計(jì)決定。

第十一條對(duì)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年度終了于次年1月15日之前，審計(jì)組向?qū)徲?jì)局出具年度跟蹤審計(jì)報(bào)告。

第十二條跟蹤審計(jì)終結(jié)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定等審計(jì)文書(shū)。按照《麗水市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)操作辦法》的規(guī)定進(jìn)行。

第三章審計(jì)內(nèi)容

第十三條國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

一、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全，投資決策是否合理。

二、檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全、有效。

三、檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。

四、檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位（勘探、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性。

五、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

六、檢查建設(shè)項(xiàng)目法人注冊(cè)資金的來(lái)源及到位情況。

七、檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。

八、檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。

九、檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。

第十四條國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

一、檢查履行合同情況。合同各方是否履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性。

二、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無(wú)超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

三、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。

四、檢查月度工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否嚴(yán)格把關(guān)，工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

五、檢查建設(shè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，檢查建設(shè)資金籌措情況，有無(wú)移用、出借情況以及資金對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的保證程度。

六、檢查大宗材料、設(shè)備的采購(gòu)是否實(shí)行招投標(biāo)、定價(jià)是否合理，是否貫徹“必須、節(jié)約”的原則。

七、根據(jù)需要不定期抽查施工質(zhì)量情況，檢查有無(wú)偷工減料，造成損失的現(xiàn)象。

八、根據(jù)需要不定期檢查與項(xiàng)目有關(guān)的施工、監(jiān)理、采購(gòu)單位財(cái)務(wù)收支情況。

九、檢查建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算是否按基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行。

第十五條國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容

一、建設(shè)項(xiàng)目決算編制情況：審查竣工決算的編制依據(jù)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備；審查建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表（竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表）的真實(shí)與合法性；審核竣工決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)與準(zhǔn)確性。

二、建設(shè)項(xiàng)目投資與規(guī)?？刂魄闆r：審查建設(shè)資金來(lái)源情況及保證程度；實(shí)際投資完成額及組成內(nèi)容與批準(zhǔn)的概算內(nèi)容是否相符，有無(wú)概算外項(xiàng)目；審查概算調(diào)整設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核實(shí)概算總投資、分析超概算原因，查明擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資情況。

三、建設(shè)項(xiàng)目成本和支出情況：審查建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程、設(shè)備投資、待攤投資的核算是否正確；費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠砑捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)成本與支出。

四、建設(shè)項(xiàng)目收入與分配情況：審查基建收入來(lái)源、分配、上繳和留成資金使用的真實(shí)性、合法性。

五、建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)交付情況；審查交付使用固定資產(chǎn)是否真實(shí)完整，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；審查流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)移交是否真實(shí)、合法；是否做到帳表、帳帳、帳實(shí)相符。

六、建設(shè)項(xiàng)目尾留工程情況：根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總概算和實(shí)施進(jìn)度，審查尾留工程的真實(shí)性、尾留工程預(yù)算的準(zhǔn)確性、尾留工程預(yù)留資金的正確性。

七、建設(shè)項(xiàng)目投資包干情況：審查項(xiàng)目承包合同合法性；投資包干的各項(xiàng)指標(biāo)完成的真實(shí)性；包干結(jié)余資金分配的合規(guī)性。

八、建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金和債權(quán)債務(wù)情況：審查銀行存款、現(xiàn)金和其它貨幣資金、庫(kù)存物資的真實(shí)性，有無(wú)擠占挪用、私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題；核實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金，長(zhǎng)期掛帳、清理不及時(shí)問(wèn)題。

九、建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況：審查建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期決策目標(biāo)，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益。

第四章審計(jì)的方法

第十六條跟蹤審計(jì)視審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，可采取定期、不定期和即時(shí)審計(jì)的方法。第十七條審計(jì)人員在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)跟蹤審計(jì)日記。審計(jì)日記的主要內(nèi)容包括：工作內(nèi)容，查證哪些資料或參加的會(huì)議情況，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和發(fā)表的意見(jiàn)。

第十八條跟蹤審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，對(duì)違紀(jì)、違規(guī)事項(xiàng)審計(jì)組應(yīng)取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)應(yīng)取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章，對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列情況，可以通報(bào)有關(guān)主管部門予以調(diào)查，必要時(shí)請(qǐng)予協(xié)助調(diào)查。

一、建設(shè)項(xiàng)目違反規(guī)劃、土地、拆遷、招投標(biāo)、環(huán)境保護(hù)等法律法規(guī)的。

二、建設(shè)資金籌集涉及非法集資、攤派行為的。

三、建設(shè)資金被侵占或挪用的。

四、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、建設(shè)等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的。

五、工程施工存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的。

六、其他應(yīng)當(dāng)有關(guān)主管部門處理的違法違紀(jì)問(wèn)題。

第二十條審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)，按下列步驟進(jìn)行操作：

一、審計(jì)組與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目的各種情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好審計(jì)日記。

二、審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。

三、審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評(píng)估報(bào)告、安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行審查，對(duì)在拆遷過(guò)程中碰到的特殊情況，及時(shí)建議有關(guān)部門按照公開(kāi)、公平、公正的原則進(jìn)行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。

四、審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)在工程開(kāi)標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席工程開(kāi)標(biāo)會(huì)，檢查開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。

五、審計(jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)非招投標(biāo)工程，應(yīng)對(duì)施工單位的資質(zhì)、合同價(jià)款結(jié)算方式、主要材料價(jià)格等方面進(jìn)行審查，做到“先定價(jià)，后施工”。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中增加必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能辦理價(jià)款結(jié)算的內(nèi)容。

第二十一條審計(jì)組成員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問(wèn)題；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對(duì)工程實(shí)施過(guò)程中的變更工程、額外工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)把關(guān)，防止多報(bào)、漏報(bào)。

第二十二條定期對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，并及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。

第二十三條審計(jì)組應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。

一、采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位按照已完成的工作量，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)

審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

二、采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計(jì)單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價(jià)包干、設(shè)計(jì)變更及簽證工作量?jī)刹糠址謩e編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

三、采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位將每月已完成的工作量結(jié)合合同約定的單價(jià)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

第五章附則

第二十四條本操作辦法自2005年1月1日起試行。

第二十五條本操作辦法由麗水市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《江蘇省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《常州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。旨在通過(guò)及時(shí)、有效的審計(jì)，在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)。同時(shí)促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。

第二條 省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒(méi)有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目包括：

（一）全部使用財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金的。

（二）財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例超過(guò)百分之五十，或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營(yíng)控制權(quán)的。

第四條 實(shí)施國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢等單位（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查。第五條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。

第六條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為定期審計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)、駐場(chǎng)審計(jì)等形式。

將建設(shè)全過(guò)程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定期審計(jì)；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定點(diǎn)審計(jì)。定期審計(jì)和定點(diǎn)審計(jì)一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。

駐場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)行全程審計(jì)，這是定期審計(jì)的特例，無(wú)特殊情況一般不采用。

第二章 審計(jì)程序

第七條 根據(jù)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見(jiàn)，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)形式。上已列入計(jì)劃，跨實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第八條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1.項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)情況。

2.項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。3.預(yù)算安排情況。

4.建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況。5.基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

6.工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1.編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)。

2.建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況。3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況。

4.審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間。5.審計(jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。6.編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

7.實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由局長(zhǎng)簽發(fā)后實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向主要被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》。對(duì)于其他被審計(jì)單位或?qū)嵤徲?jì)前尚未確定的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要或待確定被審計(jì)單位后在審計(jì)實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)可采用通用格式。

審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位的名稱。

（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間。

（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求。

（四）審計(jì)組成員名單。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

（六）實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，在審計(jì)通知書(shū)中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求。

審計(jì)通知書(shū)中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過(guò)程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度向?qū)徲?jì)組提供以下資料：

1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)（含設(shè)計(jì)概算）、施工圖設(shè)計(jì)（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。

2.招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費(fèi)證書(shū)、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書(shū)（復(fù)印件）等。

4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料。

5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、折遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。6.驗(yàn)工月報(bào)（計(jì)量報(bào)告）及竣工驗(yàn)收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）。7.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等。

9.“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)”等。

10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書(shū)面承諾要求。

第十一條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有：

（一）被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料。

（二）審計(jì)人員通過(guò)觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料。

第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十三條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》（表式見(jiàn)本規(guī)程附件9），由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長(zhǎng)或主審檢查。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

第十五條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。

審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括。1.被審計(jì)單位名稱。

2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間。3.審計(jì)過(guò)程記錄。

4.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷意見(jiàn)。5.編制者的姓名及編制日期。

6.復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見(jiàn)和建議，并出具《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》（文書(shū)格式見(jiàn)本規(guī)程附件1，以下簡(jiǎn)稱意見(jiàn)單）。鑒于意見(jiàn)、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可以審計(jì)組名義制發(fā)。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會(huì)議討論，必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)作移送處理或出具專題報(bào)告。

審計(jì)組應(yīng)重視審計(jì)建議或意見(jiàn)的針對(duì)性和可操作性，努力提高審計(jì)建議或意見(jiàn)的質(zhì)量。

意見(jiàn)單的內(nèi)容主要包括：

1.審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題）。2.審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.被審計(jì)單位意見(jiàn)。

4.審計(jì)意見(jiàn)和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

意見(jiàn)單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的意見(jiàn)和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十七條 對(duì)于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，終了，審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)工作報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見(jiàn)）。對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等法定文書(shū)。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第十八條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全。

2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全。

3.檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行,以及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國(guó)家審計(jì)條款在經(jīng)濟(jì)合同中有無(wú)體現(xiàn)。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。7.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。

8.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點(diǎn)關(guān)注拆遷補(bǔ)償評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書(shū)面記錄。

第十九條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查主要經(jīng)濟(jì)合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位是否按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)。

2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

4.檢查分期工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

5.檢查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。

9.檢查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)。

10.檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。

11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

第二十條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

2.檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。

7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

8.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)），對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第二十一條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：

（一）前期準(zhǔn)備階段

本規(guī)程第十八條第3、4、5、8款。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

本規(guī)程第十九條第1、4、9款。

（三）竣工決算階段 本規(guī)程第二十條第4、7款。

第四章 審計(jì)方法

第二十二條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。第二十三條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，一般采取定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)相結(jié)合的形式，對(duì)未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計(jì)的形式，其時(shí)間間隔具體可視實(shí)際需要確定。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目時(shí)間間隔一般長(zhǎng)于定期審計(jì)。

第二十四條 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會(huì)，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)或建議。

第二十五條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施：

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。

2.審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。（1）拆遷評(píng)估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國(guó)有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。

（2）重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對(duì)疑難問(wèn)題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無(wú)書(shū)面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。

（3）審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過(guò)走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3.審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開(kāi)標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)或比選會(huì)議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。

4.審計(jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國(guó)家審計(jì)的條款。

（二）建設(shè)實(shí)施階段

1.審計(jì)組應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定定期審計(jì)的審計(jì)期限，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計(jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。

2.審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。

3.在項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。

4.對(duì)于合同內(nèi)工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對(duì)合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。5.對(duì)于合同外工程（包括在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書(shū)面說(shuō)明變更原因，提交實(shí)施方案的同時(shí)，申報(bào)變更價(jià)款（要有詳細(xì)的價(jià)格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報(bào)審計(jì)組審計(jì)。

6.對(duì)于主要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

7.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購(gòu)的審計(jì)。首先審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況；其次審查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。

（三）竣工交付階段

1.工程結(jié)束，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

2.重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

第二十六條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：

（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。

（二）審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

（三）對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。

（五）審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

第二十七條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。

附件：1.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單 2.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表一 3.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表二

4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表三 5.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表四 6.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況表

8.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日記

第三篇：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)程

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資審計(jì)工作，規(guī)范政府投資審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一條 本規(guī)程所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護(hù)情況；

（九）工程造價(jià)情況；

（十）投資績(jī)效情況；

（十一）其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。

除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無(wú)因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)

日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；

（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等；

（八）工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；

（九）“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工決算說(shuō)明書(shū)”等；

（十）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物質(zhì)清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

第六條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》，及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

第七條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

第八條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見(jiàn)和建議，并出具《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》。

意見(jiàn)單的內(nèi)容主要包括

1、審計(jì)查證情況（審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題）；

2、審計(jì)意見(jiàn)和建議；

3、被審計(jì)單位意見(jiàn)；

（六）檢查建設(shè)資金的到位情況。

（七）檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。

（八）檢查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)和比價(jià)采購(gòu)。

（九）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施和主體工程建設(shè)的同步性及實(shí)施的有效性。

第十一條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：

（一）檢查工程結(jié)算和財(cái)務(wù)資料。

（二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。

（三）檢查建安投資真實(shí)性、合法性。

（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。

（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。

（六）檢查尾工工程。

（七）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第十二條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定定點(diǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容：

（一）前期準(zhǔn)備階段

初設(shè)概算、施工圖預(yù)算、合同與招投標(biāo)文件、征地拆遷等

（二）實(shí)施階段

合同履行、工程結(jié)算資料（變更、增加、隱蔽工程）

（三）竣工交付階段

竣工圖及相關(guān)資料、工程單價(jià)及取費(fèi)、工程價(jià)款結(jié)算、尾工工程

理審核后，交審計(jì)組審計(jì)。

5、對(duì)于主要的隱蔽工程，建設(shè)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組進(jìn)行必要的檢查。

（三）竣工交付階段

1、工程結(jié)束，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

2、重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

第十五條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：

（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。

（二）審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

（三）對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)

第四篇：淺談國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)

所謂建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)就是對(duì)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。就建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)而言必須是全面的審計(jì)監(jiān)督，也就是說(shuō)從項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收及項(xiàng)目評(píng)估的幾個(gè)方面，進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，否則很難做到客觀公正的去評(píng)價(jià)項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目投資一次性投資大，影響大，它對(duì)

事業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用。無(wú)論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調(diào)查它的每個(gè)程序都不同程度存在問(wèn)題，說(shuō)明從招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工、決算等加強(qiáng)投資監(jiān)管是非常必要的。而目前開(kāi)展的建設(shè)項(xiàng)目投資的審計(jì)大都是事后的某一方面的靜態(tài)審計(jì)，所起的作用不夠全面，不夠大。而跟蹤審計(jì)則是將問(wèn)題處理在萌芽狀態(tài)，起防患于未然的作用，更能達(dá)到投資審計(jì)的目的。

一、審計(jì)思路及審計(jì)方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)

1、對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)的審計(jì)。項(xiàng)目建議書(shū)在編制前審計(jì)就要介入，要審查對(duì)建議書(shū)中提到的項(xiàng)目是否符合上級(jí)投資方向，如果符合投資精神就要對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評(píng)估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭(zhēng)將事情處理在萌芽狀態(tài)。對(duì)于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計(jì)的方式。

2、對(duì)可行性研究的審計(jì)。項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個(gè)階段審計(jì)要積極主動(dòng)去參與，瞄準(zhǔn)每個(gè)步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來(lái)源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說(shuō)可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問(wèn)題。同時(shí)還要注意項(xiàng)目環(huán)保評(píng)價(jià)手續(xù)是否齊全。

3、對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的審計(jì)。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過(guò)圖紙、預(yù)算審查。

4、對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)。健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過(guò)審計(jì)，幫助被審計(jì)單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時(shí)經(jīng)常性地對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問(wèn)題。

5、對(duì)征地拆遷情況的審計(jì)。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來(lái)引發(fā)矛盾較多、造成社會(huì)不穩(wěn)定的一個(gè)重要因素。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開(kāi)、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過(guò)審計(jì)，要讓政府對(duì)群眾的補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對(duì)存在的問(wèn)題和需要完善的方面提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供政府決策。

6、對(duì)招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)，是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，提出完善、修改意見(jiàn)，避免執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議和損失，如：對(duì)招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對(duì)工程量清單中的錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開(kāi)、公平、公正。

7、對(duì)工程合同的審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)

1、對(duì)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問(wèn)題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過(guò)資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級(jí)證書(shū)，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書(shū)，是否對(duì)施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對(duì)施工單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過(guò)審查。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測(cè)設(shè)計(jì)能力。設(shè)計(jì)單位是否將經(jīng)過(guò)會(huì)審后的資料做過(guò)技術(shù)

交底。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)情況的審計(jì)。審查應(yīng)該由政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購(gòu)，材料、設(shè)備采購(gòu)以及材料差價(jià)調(diào)整有無(wú)相應(yīng)的管理辦法，是否得

到嚴(yán)格執(zhí)行，采購(gòu)價(jià)格的確定是否合理。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價(jià)確定價(jià)格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對(duì)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。項(xiàng)目施工階段的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個(gè)部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對(duì)工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書(shū)，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個(gè)階段是一個(gè)非常關(guān)鍵的時(shí)期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計(jì)質(zhì)量高低的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)有相當(dāng)高的參考價(jià)值。

4、對(duì)設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。工程通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計(jì)變更成為影響工程造價(jià)的主要因素。目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工單位往往以低價(jià)中標(biāo)，然后通過(guò)施工過(guò)程中各種變更的機(jī)會(huì)不合理增加造價(jià)，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的損失。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更的審計(jì)是跟蹤審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，審計(jì)主要應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對(duì)隱蔽工程，要盡量對(duì)真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)

1、對(duì)試運(yùn)行工作的審計(jì)。項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對(duì)竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)?？⒐を?yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，對(duì)工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)；驗(yàn)收中設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運(yùn)行單位以及計(jì)劃審計(jì)、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問(wèn)題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過(guò)審計(jì)工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對(duì)竣工決算的審計(jì)。檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)必、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

另外，整個(gè)過(guò)程審計(jì)后按審計(jì)報(bào)告的要求要盡快形成審計(jì)報(bào)告并與有關(guān)方面多溝通，同時(shí)還要抓好報(bào)告中提出問(wèn)題的處理和落實(shí)。

二、跟蹤審計(jì)中需要重視的幾個(gè)方面

（一）審時(shí)度勢(shì)，把建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)納入重點(diǎn)審計(jì)范疇。審計(jì)機(jī)關(guān)最重要、最基本的職責(zé)，應(yīng)是強(qiáng)化財(cái)政資金和公共資金的審計(jì)，嚴(yán)格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目投資增長(zhǎng)較快，建設(shè)項(xiàng)目投資成為財(cái)政資金的重要“出口”，建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)應(yīng)順應(yīng)形勢(shì)成為審計(jì)工作的重中之重；雖然投資審計(jì)工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項(xiàng)工作做好了，對(duì)于樹(shù)立審計(jì)權(quán)威、擴(kuò)大審計(jì)影響、提升整體審計(jì)效果，能起到立竿見(jiàn)影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)領(lǐng)域，把投資審計(jì)工作作為搞好審計(jì)工作的重點(diǎn)和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導(dǎo)方面給予重點(diǎn)傾斜，開(kāi)創(chuàng)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作的新局面。

（二）理順關(guān)系，爭(zhēng)取黨政和有關(guān)部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設(shè)行政主管部門等，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作不理解，認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、財(cái)務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行審計(jì)，而無(wú)權(quán)對(duì)工程結(jié)（決）算及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對(duì)此，我們首先積極主動(dòng)做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門宣傳《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的有關(guān)精神，爭(zhēng)取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導(dǎo)思想，不等不靠，真抓實(shí)干，理直氣壯地開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作。敢于堅(jiān)持原則，用事實(shí)說(shuō)話，以實(shí)際行動(dòng)打開(kāi)工作局面，讓顯著的審計(jì)成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時(shí)要逐步改變了有關(guān)部門的看法，取得理解和支持。

(三)做好后盾，全力支持審計(jì)人員開(kāi)展工作。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)人員長(zhǎng)期處在核減虛假工程造價(jià)的風(fēng)口浪尖上，工作擔(dān)子重、壓力大，有時(shí)甚至受到“包工頭”等跟蹤、威脅和恐嚇。對(duì)此審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)一方面注意經(jīng)常了解干部職工思想、工作、生活情況，開(kāi)展耐心細(xì)致的思想政治工作，增強(qiáng)他們的事業(yè)心、責(zé)任感；另一方面領(lǐng)導(dǎo)班子敢于負(fù)責(zé)，頂住來(lái)自各方面的壓力，注意為審計(jì)人員分壓、減壓，想法設(shè)法保障審計(jì)人員的安全，為審計(jì)人員提供寬松的工作環(huán)境。啟動(dòng)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作成效突出的審計(jì)組和審計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和記功表彰。

（四）突破難點(diǎn)，從根本上解決經(jīng)費(fèi)等“瓶頸”問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作往往需聘請(qǐng)工程技術(shù)人員參與，需投入大量的人力、物力，經(jīng)費(fèi)問(wèn)題自然成為制約此項(xiàng)工作發(fā)展的“瓶頸”。首先，要采取辦法向財(cái)政部門申請(qǐng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但這種做法較為繁瑣，同時(shí)也增加了財(cái)政部門的壓力。在取得一定成效、為政府節(jié)約大量建設(shè)資金、得到上級(jí)肯定的基礎(chǔ)上，要專題向政府請(qǐng)示核定經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，可參考社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核工程結(jié)算的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)施組織委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)政性基建工程結(jié)算審核時(shí)，由財(cái)政按工程結(jié)算審核額或核減額的比例撥給審核經(jīng)費(fèi)，從根本上解決了經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。

第五篇：成都市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

成都市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

2006年3月24日成都市人民政府令第123號(hào)

公布自2006年5月10日起施行

第一條（目的依據(jù)）

為加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《四川省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合成都市實(shí)際，制定本辦法。

第二條（建設(shè)項(xiàng)目范圍）

本辦法所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目是指政府、國(guó)有企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目和以政府投資或者國(guó)有企業(yè)投資為主的建設(shè)項(xiàng)目。包括：

（一）以財(cái)政資金、政府設(shè)立的專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸的資金、國(guó)債資金、政府專項(xiàng)補(bǔ)助資金等為主要資金來(lái)源的項(xiàng)目，或者以政府以及其部門為投資主體的項(xiàng)目；

（二）政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共公益性項(xiàng)目；

（三）以本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)所列的籌資和建設(shè)方式以外的形式進(jìn)行投資、建設(shè)，產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家所有的重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施和社會(huì)公共工程項(xiàng)目；

（四）國(guó)家的事業(yè)組織、國(guó)有企業(yè)和國(guó)有企業(yè)投資為主的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目；

（五）接受、使用社會(huì)捐贈(zèng)，并委托政府部門實(shí)施管理的社會(huì)公益性項(xiàng)目；

（六）上級(jí)機(jī)關(guān)交辦的其他建設(shè)項(xiàng)目。

第三條（建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必審制）

對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行必審制。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。本市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位（包括項(xiàng)目業(yè)主和代理業(yè)主）以及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、營(yíng)運(yùn)等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的資金的真實(shí)、合法情況，均應(yīng)依照本辦法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第四條（審計(jì)管轄）

審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資主體的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍。

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其管轄范圍內(nèi)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，也可以直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大建設(shè)項(xiàng)目。

對(duì)代理業(yè)主、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資金真實(shí)、合法情況審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。

對(duì)審計(jì)管轄范圍不明確或者有爭(zhēng)議的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定其管轄權(quán)。

第五條（主要審計(jì)內(nèi)容）

審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模以及總投資控制情況，概預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性；

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和說(shuō)明書(shū)以及工程決算報(bào)表編制的真實(shí)性、合法性；

（三）建設(shè)資金到位情況和資金管理、使用的合規(guī)性、合法性；

（四）合同簽訂以及合同履行的合規(guī)性、合法性；

（五）建設(shè)項(xiàng)目成本的真實(shí)性、合法性；

（六）工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

（七）與項(xiàng)目有關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（八）未完工程投資的真實(shí)性、合法性；

（九）建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第六條（有關(guān)部門職責(zé)）

本市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)，依照管轄范圍實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、建設(shè)、交通、水務(wù)、土地、房產(chǎn)、監(jiān)察等部門，應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，建設(shè)單位或者建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)定期將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第七條（審計(jì)組織方式）

對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，采取審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)的方式實(shí)施。

建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目基本完工、竣工決算報(bào)表編制完成后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)確定審計(jì)組織方式，并告知建設(shè)單位。

由審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的專業(yè)人員參與審計(jì)工作。

不由審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可以委托以政府采購(gòu)方式確定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者由建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)結(jié)束后30日內(nèi)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第八條（參審經(jīng)費(fèi)）

審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)專業(yè)人員參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算、安排專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或者在審計(jì)核減額中安排解決。

第九條（業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督）

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承辦國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)依法進(jìn)行監(jiān)督。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)利用的，不再對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行重復(fù)審計(jì)。

第十條（建設(shè)單位職責(zé)）

對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在招標(biāo)文件以及合同中明確以審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款最終結(jié)算的依據(jù)。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，有關(guān)部門不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算。

第十一條（審計(jì)報(bào)告制度）

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)每年向同級(jí)人民政府報(bào)告國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。

第十二條（移送制度）

審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)下列情況的，應(yīng)移送有關(guān)主管部門進(jìn)行調(diào)查處理：

（一）違反規(guī)劃、土地、征遷、招投標(biāo)、環(huán)保等建設(shè)項(xiàng)目管理法律、法規(guī)的；

（二）勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的；

（三）未有效實(shí)施工程質(zhì)量管理的；

（四）其他應(yīng)由有關(guān)主管部門處理的違法、違紀(jì)行為。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)前款規(guī)定的有關(guān)違法違紀(jì)行為，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)由有關(guān)部門處理的，移送有關(guān)部門查處。

第十三條（未經(jīng)審計(jì)辦理結(jié)算的責(zé)任）

對(duì)建設(shè)單位和相關(guān)單位未經(jīng)竣工決算審計(jì)辦理了工程價(jià)款最終結(jié)算的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通報(bào)或者公布有關(guān)情況，并提請(qǐng)有關(guān)部門依法對(duì)相關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。

第十四條（阻礙審計(jì)的責(zé)任）

被審計(jì)單位和被調(diào)查單位不配合審計(jì)，無(wú)正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十五條（審計(jì)人員的責(zé)任）

審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯

罪的，給予行政處分。

第十六條（參審機(jī)構(gòu)或者人員的責(zé)任）

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，依法進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十七條（解釋機(jī)關(guān)）

本辦法具體應(yīng)用中的問(wèn)題由成都市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第十八條（施行日期）

本辦法自2006年5月10日起施行。本市過(guò)去制定的行政規(guī)章以及行政文件的有關(guān)內(nèi)容與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。