第一篇：當(dāng)前基層稅收征管現(xiàn)狀分析-五分局

當(dāng)前基層稅收征管現(xiàn)狀分析

稅收征管質(zhì)量是反映一定時(shí)期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平和效率高低的一個(gè)重要標(biāo)尺，也是確保完成稅收收入任務(wù)的重要條件，它檢驗(yàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的規(guī)范化程度與管理質(zhì)量。

由于受多方因素的制約，基層稅收管理中的一些深層次的矛盾和問(wèn)題日益顯現(xiàn)，特別是在目前工作實(shí)踐中所隱含的征管脫節(jié)、管理缺位以及管理失控等現(xiàn)象。對(duì)此，我們必須保持清醒的認(rèn)識(shí)，正確看待目前的征管現(xiàn)狀。

對(duì)基層分局出現(xiàn)的稅收征管情況，我將從內(nèi)外兩個(gè)角度，從基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、個(gè)體、企業(yè)三個(gè)方面來(lái)分析。

1、從內(nèi)部來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)不清晰，業(yè)務(wù)龐雜，力不從心

基層稅務(wù)分局負(fù)責(zé)對(duì)納稅人實(shí)施日常稅收征收管理的機(jī)構(gòu)，主要的人員和精力應(yīng)為深入實(shí)地的開(kāi)展管理工作，但大多稅務(wù)分局內(nèi)部結(jié)構(gòu)仍是“麻雀雖小、五臟俱全”。同時(shí)，隨著管理要求的日益提高，目前基層管理分局又新增了納稅評(píng)估、征管資料電子化等工作，在管理職能之外增加了不少新的職能，分局業(yè)務(wù)更加繁重。

1.1.1、重復(fù)勞動(dòng)，上下級(jí)部門(mén)之間內(nèi)耗過(guò)大

基層分局面對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)幾個(gè)部門(mén)，由于上級(jí)各部門(mén)工作不協(xié)

調(diào)，布置任務(wù)各有各的說(shuō)法，每項(xiàng)指示都有基層必須完成，就連僅能通過(guò)征管信息系統(tǒng)能調(diào)閱的資料，仍需基層上報(bào)，往往造成基層無(wú)休止的疲于應(yīng)付上級(jí)部門(mén)工作，無(wú)力開(kāi)展日常征管工作。

1.1.2、人少事多、崗多矛盾突出，征管力量有待重組

目前，基層分局往往一人兼任數(shù)崗數(shù)職，擔(dān)子重，責(zé)任大，容易出現(xiàn)“多做多差錯(cuò)”而被追究責(zé)任多的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了干部職工的工作積極性和主動(dòng)性的發(fā)揮?；鶎臃志侄愂展芾韱T能力素質(zhì)參差不齊，征管力量相對(duì)薄弱，經(jīng)常出現(xiàn)漏征漏管戶(hù)和管理不到位的現(xiàn)象。

1.1.3、管理力量相對(duì)不足，征管模式不夠完善

稅收管理人員管理力量相對(duì)不足。如稅收管理員要完成路段巡查、登記核查、納稅評(píng)估、日常檢查、定額調(diào)查、信息維護(hù)、日常統(tǒng)計(jì)、稅法宣傳、催報(bào)催繳等辦稅大廳無(wú)法完成的事項(xiàng)，稅收管理只能疲于應(yīng)付，蜻蜓點(diǎn)水，征管質(zhì)量難以得到提高。

1.1.4、日常內(nèi)勤事務(wù)繁多，影響稅管員的外勤工作

基層每個(gè)稅管員在省局征管系統(tǒng)中都有一崗以上職責(zé)，每天都有需要在限期內(nèi)審核的工作。還要抽出時(shí)間上報(bào)各類(lèi)報(bào)表，稅務(wù)管理工作所涉及的規(guī)范化表單的紙質(zhì)文書(shū)，需要稅管員自己查詢(xún)、選擇和打印，從而影響了工作效率和工作質(zhì)量。在家的日子多了，自然會(huì)束縛稅管員的外出巡查巡管的手腳，占用稅管員外出巡查巡管的時(shí)間。

1.2、推進(jìn)基層分局征管的幾點(diǎn)建議 1.2.1、信息化建設(shè)需要提高。

雖然我們的信息化建設(shè)取得了較好的成績(jī)，但目前省局的征收管理系統(tǒng)并不十分完美，需要亟待改進(jìn)的地方有：查詢(xún)功能有待進(jìn)一步增強(qiáng)，查詢(xún)速度有待進(jìn)一步提高，查詢(xún)?cè)O(shè)計(jì)有待進(jìn)一步優(yōu)化。

1.2.2、上級(jí)考核要切合實(shí)際，不唯數(shù)據(jù)論。

比如申報(bào)率、入庫(kù)率等各項(xiàng)考核指標(biāo)，直接把納稅人的責(zé)任強(qiáng)加基層稅務(wù)機(jī)關(guān)身上，來(lái)考核基層有失水準(zhǔn)，納稅人逾期申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)只要限改或處罰；逾期沒(méi)有入庫(kù)稅務(wù)機(jī)關(guān)只需限改和加收滯納金，皆可認(rèn)為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)盡到。不能把別人的錯(cuò)誤來(lái)懲罰或考核自己，給自己捆上枷鎖。當(dāng)然基層機(jī)關(guān)提供一些人性化服務(wù)：電話提醒納稅申報(bào)、辦理登記、促報(bào)促繳也是必要。

1.2.3、要加強(qiáng)基層建設(shè)，特別是加強(qiáng)征管人員的隊(duì)伍建設(shè)

要調(diào)整管理人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)人員的輪崗，充實(shí)業(yè)務(wù)骨干、征管尖子從事基層稅收征管工作。其次是建立激勵(lì)機(jī)制，要從物質(zhì)、精神兩方面鼓勵(lì)從事基層稅收管理的干部。第三是適當(dāng)提高基層同志的福利。

從外部的納稅人方面來(lái)看，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位以及管理失控等現(xiàn)象十分突出，下面我將從個(gè)體、企業(yè)兩種不同的征收對(duì)象來(lái)進(jìn)行分析

2、基層個(gè)體稅收征管

對(duì)于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，盡管采取了諸多措施強(qiáng)化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個(gè)體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位。

2.1、當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的問(wèn)題 2.1.1、漏征漏管多。

從辦證情況來(lái)看，可分為三類(lèi)。一是在工商部門(mén)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而沒(méi)有在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，這一類(lèi)的個(gè)體戶(hù)占很大一部分比例，尤其是在農(nóng)村地區(qū)，工商部門(mén)辦證是為了收取管理費(fèi)，他們?nèi)藛T相對(duì)較多，基本上能管理到位。二是在國(guó)稅辦了證，沒(méi)有在地稅辦證，這一類(lèi)個(gè)體戶(hù)的目的是為了在國(guó)稅購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。三是在地稅辦了證，沒(méi)有辦其它證的，主要是地稅純管戶(hù)?？傊?，我們雖然與工商、國(guó)稅都實(shí)行了信息比對(duì)，但由于種種原因，還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，造成了漏征漏管。

2.1.2、定額核定難。

目前，我們對(duì)個(gè)體戶(hù)的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。由于在核定時(shí)，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為地稅機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，盡管考慮得很周全，卻難以滿(mǎn)足各位納稅人的心意。

“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個(gè)體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由，鉆進(jìn)這個(gè)死胡同，要他自覺(jué)繳納稅款自然就很難了。同時(shí)，近年，國(guó)稅部門(mén)提高了起征點(diǎn)，對(duì)一部分國(guó)地稅共管戶(hù)免征了增值稅，必然使這部分個(gè)體戶(hù)產(chǎn)生“國(guó)稅不征了，地稅也應(yīng)該免”的想法，也給地稅征管帶來(lái)了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿(mǎn)，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理。

2.1.3、相關(guān)征管政策落實(shí)難。

如要求納稅人與稅收相關(guān)的事項(xiàng)，如停業(yè)、歇業(yè)、注銷(xiāo)等必須在事前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。而在實(shí)際工作當(dāng)中，一些個(gè)體戶(hù)往往不能及時(shí)提出申請(qǐng)。如注銷(xiāo)戶(hù)，生意都不做了，那還給你去辦注銷(xiāo)呢？

2.2、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的建議

2.2.1、加強(qiáng)稅收宣傳，提高全民納稅意識(shí)。

只有納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

2.2.2、提高協(xié)護(hù)稅工作力度，形成覆蓋網(wǎng)絡(luò)。

如與公安部門(mén)配合、與銀行配合，如遇有欠稅可以與公安部門(mén)配合追繳欠稅。有稅務(wù)機(jī)關(guān)的函，也可扣繳銀行存款入庫(kù)稅款，并且可以讓欠稅人進(jìn)入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設(shè)置信用障礙。

2.2.3、加強(qiáng)實(shí)地調(diào)查。

同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)其稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)基本相同，在這一前提下，結(jié)合本地的實(shí)際情況深入到實(shí)地進(jìn)行認(rèn)真摸底調(diào)查，力求與個(gè)體工商戶(hù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況最大程度地接近。

3、基層企業(yè)稅收征管

基層企業(yè)稅收征管相比較于個(gè)體稅收，征管難度較小，但依然存在不少亟待解決的問(wèn)題

3.1.1、辦稅員素質(zhì)參差不齊，極大地制約了稅收征管水平的提高

近年來(lái)，隨著稅務(wù)部門(mén)征管改革的不斷深入，稅收信息化與專(zhuān)業(yè)化建設(shè)迅猛發(fā)展，新的形勢(shì)對(duì)企業(yè)辦稅人員的綜合素質(zhì)提出了新的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用等能力的要求日益提高，但目前在基層分局轄管的企業(yè)中，辦稅人員的綜合素質(zhì)普遍較低。

一方面是因現(xiàn)有企業(yè)財(cái)會(huì)人員聘用制度不盡完善，競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)、任人唯賢的市場(chǎng)機(jī)制尚未健全，部份企業(yè)老板因自身利益驅(qū)動(dòng)，任人唯親，辦稅人員的工資、福利等依附于企業(yè)，對(duì)老板只能言聽(tīng)計(jì)從，又因社會(huì)中介機(jī)構(gòu)剛剛起步，技術(shù)力量不夠，個(gè)別企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支，聘用無(wú)證人員或臨時(shí)人員，“優(yōu)價(jià)”但不“優(yōu)質(zhì)”；另一方面，客觀上基層培訓(xùn)條件較差，知識(shí)更新遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，實(shí)際工作中往往是“一問(wèn)三不知”，“糊里糊涂”辦稅。

3.1.2、稅收政策宣傳不到位，納稅申報(bào)不準(zhǔn)確

主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)納稅申報(bào)表填報(bào)質(zhì)量不高，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不到位。一方面中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較差，對(duì)稅收政策理解不透，尤其是對(duì)稅收與企業(yè)財(cái)務(wù)處理上的差異把握不準(zhǔn)，以致申報(bào)表填報(bào)質(zhì)量不高。另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表的審核手段落后?，F(xiàn)在對(duì)申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行（即使是網(wǎng)上報(bào)稅也是人工審核），沒(méi)有科學(xué)的方法甄別申報(bào)的真實(shí)性，客觀上造成申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。

對(duì)企業(yè)的申報(bào)卻疏于監(jiān)管，審核把關(guān)不嚴(yán)，造成申報(bào)質(zhì)量低下。一些企業(yè)的申報(bào)如能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，將有助于問(wèn)題得到及時(shí)解決和杜絕，一旦等到來(lái)年的四五月份年度匯算清繳時(shí)才發(fā)現(xiàn)，加以糾正，問(wèn)題往往已經(jīng)擴(kuò)大，解決難度增加。

3.1.3、納稅申報(bào)不理想, 零申報(bào)情況十分普遍

近年來(lái)，企業(yè)零申報(bào)率一直居高不下。通過(guò)實(shí)地調(diào)研，構(gòu)成企業(yè)零申報(bào)的原因主要有以下幾方面：一些企業(yè)為審批土地而進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，但由于客觀原因又未能拿到土地，一時(shí)成為空殼企業(yè)，零申報(bào)也就在所難免；新辦企業(yè)從工商登記、稅務(wù)登記、計(jì)委立項(xiàng)、投入經(jīng)營(yíng)等有一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，無(wú)法立即實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。一些處于倒閉、停業(yè)狀態(tài)的企業(yè)，由于債權(quán)債務(wù)等事項(xiàng)未處理完畢，暫時(shí)不能辦理稅務(wù)注銷(xiāo)，形成零申報(bào)；由于部分納稅人財(cái)務(wù)核算能力差、稅收政策掌握欠缺、納稅意識(shí)淡薄等原因，自覺(jué)或不自覺(jué)地造成零申報(bào)。

3.2、加強(qiáng)企業(yè)稅收征管的建議 3.2.1、加強(qiáng)基層單位申報(bào)審核

過(guò)分依賴(lài)于以票控稅，疏于對(duì)企業(yè)日常申報(bào)和年度申報(bào)的管理，造成長(zhǎng)期零申報(bào)；對(duì)未進(jìn)行日常申報(bào)和年度申報(bào)的地稅管理企業(yè)，管理部門(mén)為提高申報(bào)率，便由稅收管理員為企業(yè)做零申報(bào)處理。

3.2.2、加強(qiáng)基層單位納稅管理

對(duì)企業(yè)的納稅情況和稅收增減變化的關(guān)注程度不夠，缺乏深入的調(diào)查研究和對(duì)相關(guān)稅源信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，現(xiàn)實(shí)中個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減輕工作量主觀愿意對(duì)企業(yè)實(shí)行核定征管方式（尤其是建筑業(yè)），在稅源監(jiān)控上“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題比較突出，在一定程度上存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.3、提升分類(lèi)管理級(jí)次

一是對(duì)企業(yè)實(shí)行分級(jí)分類(lèi)管理，促進(jìn)管理對(duì)象精細(xì)化。從日常檢查、發(fā)票管理、納稅服務(wù)等方面采取不同的鼓勵(lì)和限制措施，強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)的管理，堵塞征管漏洞。二是嚴(yán)密企業(yè)管理過(guò)程監(jiān)控，促進(jìn)管理內(nèi)容精細(xì)化。完善稅收管理員制度和責(zé)任區(qū)管理制度，細(xì)化戶(hù)籍管理。三是優(yōu)化服務(wù)要提質(zhì)增效。以納稅服務(wù)工作規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，以12366服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為主要載體，暢通征納雙方的溝通渠道，向企業(yè)提供人性化、個(gè)性化、公開(kāi)化納稅服務(wù)。

第二篇：當(dāng)前個(gè)體稅收征管工作探討

當(dāng)前個(gè)體稅收征管工作探討

近年來(lái)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為公有制的必要補(bǔ)充，得到了長(zhǎng)足發(fā)展，顯示出旺盛的生命力，對(duì)廣開(kāi)就業(yè)門(mén)路、活躍城鄉(xiāng)市場(chǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、增加財(cái)政收入、提高人民生活水平發(fā)揮出了積極作用。個(gè)體稅收征收管理，也成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)、稅務(wù)管理的難點(diǎn)和衡量稅收征管水平的基點(diǎn)。目前個(gè)體稅收征管工作還存在很多問(wèn)題，個(gè)體稅收的“跑、冒、滴、漏”已經(jīng)成為稅務(wù)部門(mén)急需解決的問(wèn)題。個(gè)體稅收征管基礎(chǔ)薄弱，征管難度大，稅源監(jiān)控水平較低也是現(xiàn)實(shí)。究其原因主要有：

一、稅務(wù)人員從思想上輕視個(gè)體稅收征管工作。個(gè)體稅收在整個(gè)稅收收入中所占比重低，2005年沙河口區(qū)國(guó)稅局全年稅收53788萬(wàn)元，其中個(gè)體稅收3258萬(wàn)元，只占6%，個(gè)體稅收收入的多少很難影響整個(gè)稅收計(jì)劃的完成。因此普遍存在對(duì)個(gè)體收收征管工作的輕視，認(rèn)為投入大量的人力、物力不值得，導(dǎo)致規(guī)章制度的建立不完善，管理標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。存在執(zhí)法的隨意性，工作中不能?chē)?yán)格按程序辦事，有的工作責(zé)任不是很明確，沒(méi)能做到應(yīng)收盡收。

二、個(gè)體納稅戶(hù)納稅觀念淡薄，稅法知識(shí)匱乏。由于個(gè)體稅收直接關(guān)系到個(gè)人利益，部分個(gè)體業(yè)主認(rèn)為自己只要能交一點(diǎn)稅就行了，沒(méi)有照章納稅的意識(shí)，沒(méi)有樹(shù)立起依法納稅光榮，偷逃稅可恥的觀念。也因此造成他們主觀了解稅收政策的愿望不強(qiáng)，對(duì)稅收知識(shí)知之甚少。

三、征管監(jiān)控難度大，管理欠科學(xué)。從目前情況看，個(gè)體戶(hù)戶(hù)數(shù)多，分布廣，稅源零星分散，每位個(gè)體稅收管理員管理少則上百多則幾百戶(hù)個(gè)體業(yè)戶(hù)，客觀上造成稅源監(jiān)控水平大大下降。也就出現(xiàn)了有的個(gè)體戶(hù)不辦理稅務(wù)登記，形成漏管戶(hù)，有的不辦理廢業(yè)手續(xù)，造成稅款和發(fā)票流失，還有部分業(yè)戶(hù)利用發(fā)票玩貓膩兒，偷逃國(guó)家稅款。

四、稅收征管力度不夠，營(yíng)業(yè)收入核定難。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)體戶(hù)大量增加而從事個(gè)體稅收征管人員相對(duì)在減少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體戶(hù)偷逃稅打擊力度不夠，不是因?yàn)槿饲殛P(guān)系未能按規(guī)定處理，就是個(gè)體戶(hù)因資金困難無(wú)錢(qián)交罰款而不了了之。個(gè)體稅收管理員對(duì)個(gè)體稅收典調(diào)工作不重視、不認(rèn)真，核定的營(yíng)業(yè)收入額與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況往往不一致，導(dǎo)致個(gè)體稅收負(fù)擔(dān)普遍偏低。享受增值稅不達(dá)起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的個(gè)體工商戶(hù)在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不如實(shí)申報(bào)繳稅。

五、稅負(fù)不平衡，導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體戶(hù)的稅收征管，大部分采取定期定額征收方式。但由于在核定個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)售額的過(guò)程中，缺少科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，人為因素大，必然使各行業(yè)之間、各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)之間，戶(hù)與戶(hù)之間存在稅負(fù)不平衡。對(duì)定額戶(hù)填開(kāi)的發(fā)票金額超過(guò)定額部分只補(bǔ)稅不及時(shí)調(diào)整定額的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)未達(dá)增值稅起征點(diǎn)特別是對(duì)臨界點(diǎn)的業(yè)戶(hù)監(jiān)控不力。這樣一方面造成了稅款的流失，另一方面也容易造成納稅人心理失衡，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理。

六、發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票控制難。個(gè)體工商戶(hù)數(shù)量眾多，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化頻繁，內(nèi)部制度不健全，不按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票現(xiàn)象較為普遍，消費(fèi)者缺乏主動(dòng)索取發(fā)票的習(xí)慣，經(jīng)營(yíng)者以種種理由拒開(kāi)發(fā)票，導(dǎo)致大量票外收入無(wú)從查實(shí)，失去監(jiān)控。

七、建賬征收戶(hù)少，稅收監(jiān)控難。絕大多數(shù)個(gè)體業(yè)戶(hù)不愿建賬，一方面由于大部分納稅戶(hù)的核定定額與實(shí)際營(yíng)業(yè)額相差較大，不建賬可能帶來(lái)“利潤(rùn)空間”，另一方面?zhèn)€體業(yè)戶(hù)建賬按實(shí)計(jì)征，怕加重稅收負(fù)擔(dān)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員又會(huì)增加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和成本，還要定期接受稅務(wù)部門(mén)的稽查，還不如“一定了事”永無(wú)后患。加之稅收管理員對(duì)個(gè)體稅收重視程度不夠，一方面工作方法簡(jiǎn)單，怕建賬帶來(lái)征管麻煩，不如采取定額征收，另一方面征管力度不夠執(zhí)法不嚴(yán)，對(duì)應(yīng)建賬而未建賬戶(hù)處罰力度不大，導(dǎo)致建賬建制難以全面推廣。目前甚至出現(xiàn)很多原有的已建賬、年銷(xiāo)售收入上千萬(wàn)的私營(yíng)以上企業(yè)，紛紛轉(zhuǎn)為個(gè)體工商戶(hù)，采用定期定額征收方式，而且有愈演愈烈的趨勢(shì)。

針對(duì)目前個(gè)體稅收管理的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，要做好個(gè)體稅收征收管理工作，應(yīng)以提高定額核定的科學(xué)性和公正性及統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)為出發(fā)點(diǎn)，以發(fā)票管理、建賬建制為主要手段，以稅法宣傳為保證，建立以誠(chéng)信納稅為最終目標(biāo)的管理機(jī)制。

一、加強(qiáng)稅法宣傳，提高全民納稅意識(shí)。稅法宣傳要堅(jiān)持長(zhǎng)期性，多樣性，實(shí)效性。既要講求時(shí)間持久化，形式多樣化，又要注重實(shí)效。要把宣傳的重點(diǎn)放在廣大納稅人身上，以不斷的教育宣傳增強(qiáng)全民納稅意識(shí)。納稅人依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)得到加強(qiáng)，將極大地減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力。同時(shí)，要?jiǎng)訂T全社會(huì)力量，建立健全全方位立體化協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，解決稅收征管人員相對(duì)較少，征管力量不足的矛盾。

二、規(guī)范個(gè)體征管，認(rèn)真做好稅收典調(diào)工作。稅收典調(diào)工作是做好個(gè)體稅收征管工作的基礎(chǔ)，因此要高度重視此項(xiàng)工作。稅收管理員要結(jié)合本地的實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，在個(gè)體工商戶(hù)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況自報(bào)的基礎(chǔ)上展開(kāi)典型調(diào)查，力求與個(gè)體戶(hù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況最大程度地接近。并對(duì)新辦個(gè)體戶(hù)的定額進(jìn)行定期公告，個(gè)體戶(hù)根據(jù)公告可以提出異議。這樣既公開(kāi)透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個(gè)體工商戶(hù)接受，建立公平競(jìng)爭(zhēng)的納稅環(huán)境。

三、科學(xué)規(guī)范定期定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅負(fù)公平。在充分開(kāi)展稅收典調(diào)的基礎(chǔ)上，制定出一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)適用的稅收定額統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，允許不同地區(qū)在一定比例內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況上下浮動(dòng)。建議各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)之間，經(jīng)常性開(kāi)展定額信息交流和溝通，盡可能杜絕由于各地區(qū)稅負(fù)不均而引起的同行業(yè)間業(yè)戶(hù)的非正常流動(dòng)，達(dá)到稅負(fù)平衡。

四、加強(qiáng)發(fā)票管理，促進(jìn)以票管稅。管好了發(fā)票就等于管住了稅源，加強(qiáng)發(fā)票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力氣抓好個(gè)體戶(hù)在發(fā)票使用上的規(guī)范管理，要采取行之有效的措施促進(jìn)納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達(dá)到以票管稅的目的。具體來(lái)說(shuō)要做到以下五方面的結(jié)合：第一是發(fā)票管理與納稅申報(bào)相結(jié)合，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，設(shè)立發(fā)票繳驗(yàn)臺(tái)帳，每次換票，必須登記個(gè)體業(yè)戶(hù)發(fā)票的使用期限和開(kāi)具的金額，業(yè)戶(hù)每月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，看發(fā)票的開(kāi)具是否超過(guò)其核定的稅額；第二是發(fā)票管理與納稅戶(hù)管理相結(jié)合，盡快推行稅控收款機(jī)的使用工作。發(fā)現(xiàn)納稅人有違反使用發(fā)票行為的，除補(bǔ)稅罰款外，必須限期整改或取消領(lǐng)票資格；第三是發(fā)票管理與規(guī)范行政處罰相結(jié)合，消除以前發(fā)票管理中存在的重補(bǔ)輕罰的不良現(xiàn)象，提高征管質(zhì)量。第四是廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票。如采取以發(fā)票抽獎(jiǎng)的方式，消費(fèi)者憑其擁有發(fā)票可參加稅務(wù)部門(mén)的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，從而進(jìn)一步監(jiān)控納稅人用票行

為；第五、加強(qiáng)發(fā)票管理的日常輔導(dǎo)工作。定期對(duì)納稅人的發(fā)票使用、保管情況檢查的同時(shí)對(duì)其用票行為進(jìn)行輔導(dǎo)，規(guī)范用票行為。

五、重視個(gè)體工商戶(hù)的建賬征收工作。個(gè)體工商戶(hù)都具有追求利潤(rùn)最大化的共性，雖然他們對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)水平心知肚明，但不愿如實(shí)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，由于其面廣量大，經(jīng)營(yíng)方式隱蔽，經(jīng)營(yíng)手段靈活多樣，難以控管。目前，對(duì)大多數(shù)個(gè)體工商戶(hù)定期定額的確定，一般是根據(jù)納稅人同類(lèi)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展趨勢(shì)而進(jìn)行事前核定，因此，不能完全避免定額核定的盲目性和隨意性，造成部分定額核定不實(shí)，而定期定額的局限性正好給某些業(yè)戶(hù)以偷逃稅的可乘之機(jī)。建賬在許多方面可彌補(bǔ)定期定額的某些缺陷。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)在很多個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)能力得到很大的提高，也完全具備了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的能力。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是要從鼓勵(lì)個(gè)體業(yè)戶(hù)建賬的角度出發(fā)，不斷規(guī)范其財(cái)務(wù)管理，提高核算水平，穩(wěn)步推行個(gè)體建帳工作。

總之，個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收不僅是稅收收入中增長(zhǎng)潛力較大的部分，而且也是當(dāng)前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。隨著個(gè)體經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，個(gè)體稅收的潛力將愈來(lái)愈大，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與加強(qiáng)稅收征管有機(jī)結(jié)合起來(lái)，做到加強(qiáng)管理與改進(jìn)服務(wù)并重，實(shí)現(xiàn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收的持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)。

第三篇：淺析當(dāng)前基層稅收征管的存在問(wèn)題及對(duì)策

當(dāng)前基層稅收征管的存在問(wèn)題及對(duì)策

當(dāng)前，伴隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，管理理念的不斷更新，我國(guó)原有的稅收征管模式正發(fā)生著深刻的變革，“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的新的稅收征管模式已初步確立。

然而，在新舊模式的更替過(guò)程中，由于受多方因素的制約，稅收管理中的一些深層次的矛盾和問(wèn)題日益顯現(xiàn)，特別是在目前工作實(shí)踐中所隱含的征管脫節(jié)、管理缺位以及由此衍生的管理失控等現(xiàn)象，或多或少地影響了稅收職能作用的充分發(fā)揮和依法治稅目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，我們必須保持清醒的認(rèn)識(shí)，正確看待目前的征管現(xiàn)狀，采取切實(shí)有效措施，完善管理體制、加強(qiáng)稅收征管、堵塞稅收漏洞。

一、當(dāng)前基層稅收征管中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)不清晰，業(yè)務(wù)龐雜，管理缺位 基層稅務(wù)分局是負(fù)責(zé)對(duì)納稅人實(shí)施日常稅收征收管理的機(jī)構(gòu)，主要的人員和精力應(yīng)為深入實(shí)地的開(kāi)展管理工作，但征管模式變化后，除稽查職能劃歸稽查局外，其他并無(wú)太大變化，大多稅務(wù)分局內(nèi)部結(jié)構(gòu)仍是“麻雀雖小、五臟俱全”。同時(shí)，隨著管理要求的日益提高，目前基層管理分局又新增了納稅評(píng)估、金稅工程管理、“一窗式”票表稽核、管理性檢查、“四小票”采集稽核等，在管理職能之外兼有了檢查性質(zhì)的職能，業(yè)務(wù)龐雜且考核標(biāo)準(zhǔn)非常嚴(yán)格。比如納稅評(píng)估，我省要求每月評(píng)估面不得低于一般納稅人總數(shù)的8%，這也就意味著所有一般納稅人一年基本都得評(píng)估一遍。再加上實(shí)行撤消稅所合并分局后，基層特別是山區(qū)的稅收管理明顯弱化，主要表現(xiàn)在征管力量單薄，路途邊遠(yuǎn)，管理水平低下。

同時(shí)在人才建設(shè)方面，隊(duì)伍人員的年齡普遍偏大，業(yè)務(wù)骨干相對(duì)偏少等問(wèn)題也嚴(yán)重制約了征管質(zhì)量的提高。再者，隨著“管戶(hù)制”向“管事制”的轉(zhuǎn)變，有些同志對(duì)新的工作流程、業(yè)務(wù)操作規(guī)范比較生疏，索性無(wú)所事事、流于應(yīng)付，或畏首畏尾、躲避職責(zé)，或事不關(guān)己高高掛起，或干好干壞一個(gè)樣、多干多責(zé)任、少干少責(zé)任，從而產(chǎn)生了“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。加之內(nèi)部各級(jí)的指令性工作和上級(jí)各業(yè)務(wù)職能部門(mén)的“報(bào)表工作”日漸增多，減少了基層管理員深入企業(yè)、了解實(shí)情的時(shí)間和精力，只停留于機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的靜態(tài)掌控，而忽視對(duì)機(jī)外情況的動(dòng)態(tài)管理，管理分局真正的本職管理工作反而成了配角，“管理缺位”的現(xiàn)象日漸嚴(yán)重。

（二）辦稅員素質(zhì)參差不齊，極大地制約了稅收征管水平的提高

近年來(lái)，隨著稅務(wù)部門(mén)征管改革的不斷深入，稅收信息化與專(zhuān)業(yè)化建設(shè)迅猛發(fā)展，金稅工程、網(wǎng)上申報(bào)、稅銀聯(lián)網(wǎng)、遠(yuǎn)程認(rèn)證等一系列現(xiàn)代化的管理措施的推行使得原有的管理模式、征收方式等發(fā)生了顯著變化，由此也帶動(dòng)了納稅人的一系列變革，而其中作為稅企聯(lián)系紐帶的特定群體——辦稅員，其地位日趨重要，作用日趨明顯。新的形勢(shì)對(duì)企業(yè)辦稅人員的綜合素質(zhì)提出了新的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等能力的要求日益提高，但目前在基層分局特別是在山區(qū)分局轄管的企業(yè)中，辦稅人員的綜合素質(zhì)普遍較低。

一方面是因現(xiàn)有企業(yè)財(cái)會(huì)人員聘用制度不盡完善，競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)、任人唯賢的市場(chǎng)機(jī)制尚未健全，部份企業(yè)老板因自身利益驅(qū)動(dòng)，任人唯親，辦稅人員的工資、福利等依附于企業(yè)，對(duì)老板只能言聽(tīng)計(jì)從，又因社會(huì)中介機(jī)構(gòu)剛剛起步，技術(shù)力量不夠，個(gè)別企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支，聘用無(wú)證人員或臨時(shí)人員，“優(yōu)價(jià)”但不“優(yōu)質(zhì)”；另一方面，客觀上基層培訓(xùn)條件較差，知識(shí)更新遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，實(shí)際工作中往往是“一問(wèn)三不知”，“糊里糊涂”辦稅。而作為企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)日常交往的“主角”，辦稅人員起著舉足輕重的作用，征納雙方的信息由其傳遞，涉稅事項(xiàng)辦理由其完成，甚至在某種程度上還決定著稅務(wù)部門(mén)一些單項(xiàng)工作的推進(jìn)成效（如金稅工程、網(wǎng)上申報(bào)等）。但因財(cái)會(huì)人員資格認(rèn)定不在稅務(wù)部門(mén)，聘用關(guān)系取決于任職企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)日常管理只能偏重于業(yè)務(wù)宣傳輔導(dǎo)。

（三）信息化建設(shè)與征管實(shí)際需求相游離，增值應(yīng)用水平不高

征管改革依托于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，這是發(fā)展的必然趨勢(shì)。而現(xiàn)階段征管各輔助系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)用還停留在各省、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行開(kāi)發(fā)的階段。當(dāng)前在計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)應(yīng)用中存在以下幾個(gè)問(wèn)題：（1）缺乏統(tǒng)一性。由于各地征管基礎(chǔ)和原先計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度不一，數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)不一，兼容性差，使得改革后計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件難以統(tǒng)一。（2）在軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用維護(hù)上相互脫節(jié)。使得軟件很難滿(mǎn)足征管工作的需求。（3）缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。雖然計(jì)算機(jī)在稅收征管上應(yīng)用至今已接近二十年時(shí)間，但應(yīng)用的廣度和深度還僅能勉強(qiáng)滿(mǎn)足現(xiàn)狀，開(kāi)發(fā)相對(duì)滯后，有些功能是“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。（4）各輔助操作系統(tǒng)之間跨平臺(tái)數(shù)據(jù)共享、增值應(yīng)用水平差，存在多次采集、重復(fù)統(tǒng)計(jì)、浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象。

二、推進(jìn)征管基礎(chǔ)和基層建設(shè)的基本思路和具體方法 上述問(wèn)題的存在，嚴(yán)重地制約著新的征管模式效能的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。因此，在征管改革尚未完全到位，新的運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，應(yīng)按照統(tǒng)一協(xié)調(diào)、專(zhuān)業(yè)制衡、屬地管理、集約高效的原則，積極探索務(wù)實(shí)之路。

(一)加強(qiáng)稅法宣傳工作，優(yōu)化外部征管環(huán)境。

1、面向全民加強(qiáng)稅法知識(shí)普及和教育宣傳。使納稅人知法、懂法，是提高全體公民的依法納稅意識(shí)的重要途徑。開(kāi)展全民性的稅法知識(shí)普及和教育宣傳，提高全民的依法納稅意識(shí)。同時(shí)，定期發(fā)放或出版最新的稅收法律法規(guī)宣傳資料。

2、豐富稅法宣傳方式。目前的宣傳方式略顯陳舊、內(nèi)容生硬，不能真正貼近生活，達(dá)到吸引人、教育人的目的。今后要在繼續(xù)利用好現(xiàn)有的傳統(tǒng)媒體的基礎(chǔ)上，積極運(yùn)用多媒體技術(shù)、INTERNET技術(shù)進(jìn)行宣傳，如設(shè)立網(wǎng)址、注冊(cè)域名、公告信息、設(shè)置電子郵件信箱等方式為供納稅人咨詢(xún)等服務(wù)。此外，還需要與地方黨政機(jī)關(guān)的密切配合，形成征管的合力，優(yōu)化外部的征管環(huán)境。

(二)加強(qiáng)基層建設(shè)，提高征管質(zhì)量。

要解決基層稅收管理缺位的問(wèn)題，首先是要加強(qiáng)基層建設(shè)，特別是加強(qiáng)征管人員的隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整管理人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)人員的輪崗，充實(shí)業(yè)務(wù)骨干、征管尖子從事基層稅收征管工作。其次是建立激勵(lì)機(jī)制，要從物質(zhì)、精神兩方面鼓勵(lì)從事基層稅收管理的干部，要專(zhuān)項(xiàng)設(shè)立基層稅收管理優(yōu)勝獎(jiǎng)項(xiàng)，對(duì)在基層稅收征管工作中表現(xiàn)突出的干部予以嘉獎(jiǎng)。第三是適當(dāng)提高基層（特別是山區(qū)）同志的福利。第四是要健全考核考評(píng)制度，要針對(duì)基層稅收的管理特點(diǎn)，制定相應(yīng)的、符合基層實(shí)際的征管考核辦法，適當(dāng)提高獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，使每一位基層稅務(wù)干部既有光榮感又有危機(jī)感。第五建立完善“稅收管理責(zé)任區(qū)”制度，明確管理責(zé)任人、落實(shí)管理責(zé)任制，實(shí)施有效稅源管理。第六是要健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，依靠當(dāng)?shù)卣?、社?huì)力量來(lái)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管質(zhì)量。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)，提高稅收征管的科技含量。

1、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平，逐步規(guī)范軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。

一是實(shí)行征收流程的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息處理，重點(diǎn)把握稅源的信息監(jiān)控，對(duì)所有納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計(jì)和登錄，以滿(mǎn)足征收管理和稽查系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)接口的需要。同時(shí)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測(cè)，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。

二是軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用要牢固樹(shù)立“一盤(pán)棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國(guó)統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國(guó)使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征管軟件的全面、規(guī)范和兼容功能。

2、加強(qiáng)信息交換，充分發(fā)揮共享的作用。一是利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在與工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)上，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。二是加強(qiáng)與社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的溝通，使計(jì)算機(jī)信息處理的優(yōu)勢(shì)與人工信息收集處理的優(yōu)勢(shì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使稅收征管資料更準(zhǔn)確，稅收征管的基礎(chǔ)更加堅(jiān)實(shí)。

（四）制訂規(guī)范統(tǒng)一的辦稅員管理制度，提供制度保證和執(zhí)行依據(jù)

1、建立辦稅員管理信息檔案，加強(qiáng)對(duì)辦稅員綜合辦稅能力的績(jī)效考核考評(píng)，通過(guò)友情提醒、等級(jí)評(píng)定、綜合評(píng)價(jià)等措施，為企業(yè)辦稅員提供現(xiàn)實(shí)的辦稅資歷依據(jù)。

2、簡(jiǎn)化辦稅流程，縮減辦稅資料，改善基層辦稅條件，深化“一窗式”、“一站式”管理服務(wù)，縮短辦稅時(shí)間，提高辦稅員工作的積極性。

3、明確辦稅員身份認(rèn)定，準(zhǔn)確定位辦稅員資格的法律性質(zhì)。

第四篇：征管分局房地產(chǎn)稅收征管工作調(diào)研報(bào)告

征管分局房地產(chǎn)稅收征管工作調(diào)研報(bào)告2011年，我縣地稅系統(tǒng)稅收工作以房地產(chǎn)稅收“先稅后證”為把手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以?xún)?yōu)化服務(wù)，方便納稅人為宗旨，加強(qiáng)部門(mén)配合、環(huán)節(jié)控制、資源整合和監(jiān)督制約，深入開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理工作，使全縣房地產(chǎn)稅收取得了顯著成效。截至2011年6月30日，全縣累計(jì)完成營(yíng)業(yè)稅收入1112萬(wàn)元,比上年同期增收674萬(wàn)元，增長(zhǎng)153.887%。其中：契稅收入為102萬(wàn)元，同比增收8萬(wàn)元，增長(zhǎng)9％；營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)10萬(wàn)元，同比減收3萬(wàn)元，減少29％；個(gè)人所得稅征收8萬(wàn)元，同比增收7萬(wàn)元，增長(zhǎng)700％。

這些成績(jī)的取得，很重要的一點(diǎn)上是依托房地產(chǎn)稅收一體化管理。房地產(chǎn)稅收一體化管理是一種創(chuàng)新的管理方式，它打破了傳統(tǒng)的各稅種各自為戰(zhàn)的征管模式，是從系統(tǒng)的角度對(duì)房地產(chǎn)稅收所采取的一種突破式管理模式，對(duì)充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康有序發(fā)展有著十分重要的意義。

一、我縣房地產(chǎn)稅收管理工作現(xiàn)狀

為進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅一體化管理工作，有效杜絕稅收流失，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》、《省地稅局房地產(chǎn)稅收一體化管理實(shí)施方案》等文件要求，從2006年開(kāi)始，市地稅局全面啟動(dòng)了全市地稅系統(tǒng)

1房地產(chǎn)稅收一體化管理工作，并以縣地稅局為試點(diǎn)，于2008年1月，由縣地稅、房管、國(guó)土局、公證處、中國(guó)銀行等五部門(mén)組建了同在一個(gè)場(chǎng)所合署辦公的“房地產(chǎn)交易服務(wù)中心”，實(shí)現(xiàn)了地稅系統(tǒng)與房管部門(mén)的微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，而且與地稅數(shù)據(jù)大集中進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)連接，信息共享，以有效的科技手段杜絕了稅收流失，防止了跑、冒、滴、漏，進(jìn)一步提高了房地產(chǎn)稅收管理工作效率，并且為準(zhǔn)確掌握房地產(chǎn)稅源基礎(chǔ)信息和為各個(gè)部門(mén)相互監(jiān)督，相互制約起到了積極的促進(jìn)作用。2009年，房管部門(mén)更新了業(yè)務(wù)軟件，《房地產(chǎn)稅收一體化稅源管理系統(tǒng)》失去了原有的作用，但地稅局仍堅(jiān)持“先稅后證”的征收管理措施，與房管部門(mén)商定，由房管部門(mén)定期向地稅房地產(chǎn)稅收一體化征收窗口，以手工傳遞方式提供納稅人辦理房屋產(chǎn)權(quán)證情況信息，保證“先稅后證”，確保了房地產(chǎn)稅收的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

2008年，為適當(dāng)減輕個(gè)人住房交易的稅收負(fù)擔(dān)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策，即：《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)全市房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)的通知》等文件，使全市房地產(chǎn)市場(chǎng)總體上呈現(xiàn)出快速、健康、持續(xù)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，各項(xiàng)指標(biāo)大幅增長(zhǎng)，投資與消費(fèi)同步發(fā)展，存量與增量相互拉動(dòng)，居民辦理房屋產(chǎn)權(quán)意識(shí)

2明顯提高，二手房交易市場(chǎng)明顯活躍，使房地產(chǎn)稅收收入明顯增加。從2009年6月底全市房屋存在形態(tài)分析來(lái)看，增量房和存量房的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移及土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移數(shù)量比上年同期有較大幅度增加勢(shì)態(tài)，按類(lèi)別劃分：增量房契稅收入96萬(wàn)元，比上年同期增收20萬(wàn)元，增長(zhǎng)17％；銷(xiāo)售面積為70549平方米，比上年同期增加21199平方米，共計(jì)銷(xiāo)售550套，比上年同期增加132套；存量房契稅收入38萬(wàn)元，比上年同期增收16萬(wàn)元，增長(zhǎng)72％，銷(xiāo)售面積為45438平方米，比上年同期增加26139平方米；共計(jì)銷(xiāo)售410套，比上年同期增加212套；土地出讓契稅收入772萬(wàn)元，比上年同期增收729萬(wàn)元，增長(zhǎng)695％；出讓面積為3170292平方米，比上年同期增加3037053平方米；土地轉(zhuǎn)讓契稅收入206萬(wàn)元，比上年同期減收51萬(wàn)元，減少20％；轉(zhuǎn)讓面積為284981平方米，比上年同期減少284079平方米。

二、房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題及建議

（一）加快信息化建設(shè)步伐，提高工作效率。加快征管信息化建設(shè)，是現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向，是準(zhǔn)確掌握稅源資料，實(shí)行源頭控管的關(guān)鍵。但從全市情況來(lái)看，因房管部門(mén)更新系統(tǒng)，與地稅部門(mén)斷網(wǎng)，使地產(chǎn)稅收的微機(jī)應(yīng)用水平還停留在開(kāi)票和儲(chǔ)存數(shù)據(jù)資料上，尚未確保同房管、土管、財(cái)政部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，難于實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享。建議各級(jí)地稅部門(mén)盡快與各級(jí)黨政部門(mén)協(xié)調(diào)，與各級(jí)

3房管、土管、財(cái)政部門(mén)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)資源共享，強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收征管，提高稅收管理效率和質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用，減輕征管人員的工作強(qiáng)度，使他們有更多的時(shí)間調(diào)查研究如何提高征管水平、完善征管辦法。

（二）強(qiáng)化稅收政策宣傳，營(yíng)造濃厚的納稅氛圍。全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加大對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的宣傳力度，因地制宜，采取群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式組織稅收政策宣傳。通過(guò)送政策上門(mén)、納稅輔導(dǎo)上門(mén)、組織培訓(xùn)等方式理順、溝通征納關(guān)系。利用新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)辟、房地產(chǎn)行業(yè)稅收專(zhuān)欄，建立相關(guān)網(wǎng)站，啟動(dòng)相關(guān)稅收政策語(yǔ)音熱線、廣播，印制宣傳手冊(cè)，舉辦相關(guān)政策培訓(xùn)班等，有針對(duì)性、有重點(diǎn)地進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，營(yíng)造房地產(chǎn)行業(yè)稅收良好的征收環(huán)境。

（三）加大培訓(xùn)力度，提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作與稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)法水平也有著密不可分的關(guān)系。因此，在對(duì)其稅收實(shí)施一體化管理的問(wèn)題上，要有針對(duì)性的開(kāi)展房地產(chǎn)稅收政策和會(huì)計(jì)核算制度的培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策的學(xué)習(xí)，讓稅收征管人員熟悉掌握房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策法規(guī)，了解整個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)交易的全過(guò)程，能夠掌握房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方式，進(jìn)行納稅調(diào)整和查帳核算工作，適應(yīng)復(fù)雜的房地產(chǎn)稅收征管工作。

（四）鞏固建筑安裝業(yè)“以票管稅”的辦法，確保建筑安 4

裝稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。根據(jù)稅收征管法和發(fā)票管理辦法的規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅收實(shí)行“以發(fā)票管理稅收”。采取這一措施，還可以解決過(guò)去發(fā)生過(guò)的因違規(guī)集資合作建房所造成的稅收遺留問(wèn)題。

第五篇：基層分局征管基礎(chǔ)質(zhì)量考核辦法(討論稿)

關(guān)于基層分局征管基礎(chǔ)質(zhì)量考核辦法的說(shuō)明

1、本考核辦法定義為對(duì)“征管基礎(chǔ)質(zhì)量”的考核評(píng)比，主要包括正常管理戶(hù)數(shù)增長(zhǎng)、個(gè)體征稅戶(hù)數(shù)比例、個(gè)體戶(hù)均稅額、發(fā)票用票面及戶(hù)均用票量、小規(guī)模企業(yè)低零申報(bào)率和征管數(shù)據(jù)質(zhì)量等六項(xiàng)指標(biāo)。

2、考慮基層分局所控管稅源的實(shí)際情況，將所有基層分局劃分為農(nóng)村分局和城區(qū)分局（包括縣城區(qū)和市城區(qū)）兩類(lèi)分別進(jìn)行排名。

3、為提高基層工作積極性，主要考核指標(biāo)分為橫向比較和縱向比較兩種考核方法同時(shí)進(jìn)行，既考核各分局之間絕對(duì)指標(biāo)的高低，又考核各分局自身不同時(shí)期指標(biāo)的相對(duì)增減情況。

4、對(duì)于小規(guī)模企業(yè)低零申報(bào)率指標(biāo)，市局?jǐn)M設(shè)置申辯程序，在指標(biāo)通報(bào)發(fā)布后5日內(nèi)各基層分局可以進(jìn)行申辯，市局將結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行考核評(píng)比，避免基層為片面追求指標(biāo)而對(duì)納稅人申報(bào)設(shè)定不合理的限制條件。

5、對(duì)縣區(qū)局的考核以省局管理目標(biāo)為主，待省局下發(fā)后確定。

濮陽(yáng)市國(guó)稅局基層分局

稅收征管基礎(chǔ)質(zhì)量考核辦法

（討論稿）

為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理，切實(shí)提高稅收征管基礎(chǔ)工作的質(zhì)量與效率，制定本考核辦法。具體指標(biāo)及考核方法如下：

一、正常管理戶(hù)數(shù)增長(zhǎng)率

考核期末正常管理戶(hù)數(shù)與年初對(duì)比增長(zhǎng)情況。該指標(biāo)滿(mǎn)分16分。

考核方法：對(duì)正常管理戶(hù)數(shù)增幅進(jìn)行排名，得分按第一名100分，第二名95分，以此類(lèi)推，再乘以16%。（注：計(jì)算時(shí)四舍五入，百分號(hào)內(nèi)保留兩位小數(shù)）

二、個(gè)體征稅戶(hù)數(shù)比例

考核期內(nèi)個(gè)體征稅戶(hù)數(shù)占正常管理個(gè)體總戶(hù)數(shù)的比例情況。個(gè)體征稅戶(hù)數(shù)取考核期內(nèi)進(jìn)行一般申報(bào)的個(gè)體戶(hù)數(shù)，正常管理個(gè)體總戶(hù)數(shù)取考核期末數(shù)。該指標(biāo)滿(mǎn)分為16分。

考核方法：雙項(xiàng)考核，各占8分。一是對(duì)考核期個(gè)體征稅戶(hù)數(shù)比例進(jìn)行排名，得分按第一名100分，第二名95分，以此類(lèi)推，再乘以8%；二是各自單位與基期進(jìn)行比較（基期選用2010年下半年平均指標(biāo)值或2010年12月指標(biāo)值），按增幅進(jìn)行排名，得分按第一名100分，第二名95分，以此類(lèi)推，再乘以8%。（注：計(jì)算時(shí)四舍五入，百分號(hào)內(nèi)保留兩位小數(shù)）

三、個(gè)體戶(hù)均稅額

考核期內(nèi)個(gè)體戶(hù)均稅額指標(biāo)情況，分為工業(yè)個(gè)體戶(hù)均稅額和商業(yè)個(gè)體戶(hù)均稅額，分別進(jìn)行考核。該指標(biāo)滿(mǎn)分20分，工商業(yè)分別占10分。

考核方法：雙項(xiàng)考核，工商業(yè)每種考核方式各占5分。一是對(duì)考核期個(gè)體戶(hù)均稅額進(jìn)行排名，得分按第一名100分，第二名95分，以此類(lèi)推，再乘以5%；二是各自單位與基期進(jìn)行比較（選用2010年下半年平均指標(biāo)值或2010年12月指標(biāo)值），按增幅進(jìn)行排名，得分按第一名100分，第二名95分，以此類(lèi)推，再乘以5%。

四、發(fā)票用票面及戶(hù)均用票量

考核期內(nèi)商業(yè)納稅人（包括個(gè)體和企業(yè)）發(fā)票用票面和個(gè)體工商業(yè)納稅人戶(hù)均用票量。該指標(biāo)滿(mǎn)分16分，發(fā)票用票面和戶(hù)均用票量各占8分。

考核方法：發(fā)票用票面考核期末曾經(jīng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的商業(yè)納稅人戶(hù)數(shù)占商業(yè)增值稅納稅人總戶(hù)數(shù)的比例，包括個(gè)體和企業(yè)，只要在該時(shí)點(diǎn)以前曾經(jīng)領(lǐng)過(guò)發(fā)票即統(tǒng)計(jì)在內(nèi)，設(shè)置目標(biāo)線100%，達(dá)到100%（四舍五入）的為滿(mǎn)分，每低一個(gè)百分點(diǎn)扣0.5分（四舍五入），該項(xiàng)分扣完為止。

戶(hù)均用票量考核期內(nèi)個(gè)體納稅人戶(hù)均驗(yàn)舊發(fā)票份數(shù)，戶(hù)均用票量=當(dāng)月（考核期）個(gè)體驗(yàn)舊發(fā)票份數(shù)/個(gè)體總戶(hù)數(shù)。雙項(xiàng)考核，各占4分：一是對(duì)考核期內(nèi)戶(hù)均用票量進(jìn)行排名，得分按第一名100分，第二名95分，以此類(lèi)推，再乘以4%；二是各自單位與基期進(jìn)行比較（選用2010年下半年平均指標(biāo)值或2010年12月指標(biāo)值），按增幅進(jìn)行排名，得分按第一名100分，第二名95分，以此類(lèi)推，再乘以4%。

五、小規(guī)模企業(yè)低零申報(bào)率

考核期內(nèi)小規(guī)模企業(yè)低、零申報(bào)率情況，低申報(bào)是指低于全省個(gè)體戶(hù)均稅額，該指標(biāo)滿(mǎn)分16分。

考核方法：對(duì)期間內(nèi)小規(guī)模低零申報(bào)率進(jìn)行排名，得分按第一名100分，第二名95分，以此類(lèi)推，再乘以16%。（注：計(jì)算時(shí)四舍五入，百分號(hào)內(nèi)保留兩位小數(shù)）

六、數(shù)據(jù)質(zhì)量

考核期內(nèi)基層分局人員CTAIS操作錯(cuò)誤情況，該指標(biāo)滿(mǎn)分16分。

考核方法：按錯(cuò)誤次數(shù)考核，每次操作錯(cuò)誤扣1分。

2011.01.13