第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展農(nóng)業(yè)稅收工作檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]37號 【發(fā)布日期】1997-03-14 【生效日期】1997-03-14 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展農(nóng)業(yè)稅收工作檢查的通知

（1997年3月14日國稅發(fā)［1997］37號）

北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、貴州、云南、陜西、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及寧波、廈門、青島、深圳、重慶市財(cái)政廳（局），山西、內(nèi)蒙、遼寧、吉林、四川、甘肅省（自治區(qū)）及大連市地方稅務(wù)局：

為了認(rèn)真貫徹黨和國家的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅和契稅（以下簡稱農(nóng)業(yè)稅收）政策，正確處理執(zhí)行政策與組織收入的關(guān)系，堅(jiān)持依法治稅，強(qiáng)化征收管理，減少稅款流失，規(guī)范執(zhí)法行為，保持農(nóng)業(yè)稅收收入的正常增長，國家稅務(wù)總局決定于1997年對農(nóng)業(yè)稅收政策執(zhí)行和征管工作情況進(jìn)行一次檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查的范圍和內(nèi)容

（一）農(nóng)業(yè)稅收征收中是否按政策規(guī)定征稅，有無偷稅、欠稅和抗稅情況。

（二）農(nóng)業(yè)稅。隨意調(diào)增稅負(fù)，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況；對開荒等減征、免征到期的，是否已按規(guī)定恢復(fù)征收；農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免、社會減免是否按政策執(zhí)行，減免程序是否符合規(guī)定，減免稅款是否真正落實(shí)到納稅單位、農(nóng)戶手中，有無上減下不減、截留挪用情況。

（三）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。不問稅源或稅源多少按人頭或田畝平均攤派的情況；擅自降低稅率，未經(jīng)批準(zhǔn)隨意擴(kuò)大征稅范圍的情況；對規(guī)定征稅的品目，自行減征、免征、緩征的情況；收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅款流失情況。

（四）耕地占用稅。非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地面積中，批非占耕、批少占多、未批先占的情況；自行降低稅率標(biāo)準(zhǔn)的情況；擅自或越權(quán)減、緩、免的情況；假冒“三資企業(yè)”逃避納稅的情況；納稅大戶拖欠稅款的情況；應(yīng)征未征的情況。

（五）契稅。是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無擴(kuò)大征收范圍、自行降低稅率和計(jì)稅價(jià)格的情況；以啟動房地產(chǎn)市場為名，擅自減免稅的情況；對“三資企業(yè)”承受房屋所有權(quán)的，是否按規(guī)定征稅；對委托房管部門代征的，征收機(jī)關(guān)有無放任不管的情況。

（六）農(nóng)業(yè)稅收的票證管理使用，是否按規(guī)定建立健全了領(lǐng)發(fā)、繳銷制度，有無用白條或非農(nóng)業(yè)稅收票證收稅的情況；農(nóng)業(yè)稅收完稅是否都填開了納稅人；用農(nóng)業(yè)稅收完稅證征收其他費(fèi)用的情況。

（七）農(nóng)業(yè)稅收征收經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ茫皇欠裼胸澪?、挪用的情況；農(nóng)稅征管人員的著裝，是否建立嚴(yán)格的管理制度，有無擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（八）農(nóng)稅征管人員，是否依法征稅、秉公辦事，有無違法亂紀(jì)問題，包括截留、挪用、貪污稅款；有無幫助納稅人逃稅、偷稅問題；有無收“人情稅”、以權(quán)謀私、向納稅人索要財(cái)物的問題；對農(nóng)民和其他納稅人來信來訪的查處情況。

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二、檢查的時(shí)限

這次檢查的時(shí)限為1994年以來的納稅情況、征管工作情況和政策執(zhí)行情況，對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大稅收違法案件可以追溯到以前年度。

三、檢查的方法和步驟

這次檢查要以求實(shí)自律、堵塞漏洞，發(fā)現(xiàn)問題、完善制度，強(qiáng)化和提高農(nóng)業(yè)稅收征管工作水平為宗旨。實(shí)行自查為主，互查、抽查為輔的方法。

檢查步驟分三個(gè)階段進(jìn)行：第一階段為宣傳發(fā)動和自查階段。各地區(qū)從3月中旬開始，4月底以前結(jié)束。各地要采取多種形式，廣泛宣傳這次檢查的意義、有關(guān)規(guī)定和政策精神，取得社會各界和廣大群眾的理解和支持。自查要嚴(yán)肅認(rèn)真，講究實(shí)效，實(shí)事求是，不走過場，力爭把問題暴露在自查階段。第二階段為互相、抽查階段。從5月份開始，互查先由省內(nèi)組織實(shí)施，再由我局確定一些重點(diǎn)地區(qū)相互檢查。在此期間，我局將組織人員到有關(guān)省區(qū)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，監(jiān)督各地廣泛深入地開展檢查工作。第三階段為整改建制和總結(jié)階段。從6月份開始，7月中旬以前結(jié)束。各地要針對檢查中暴露出來的問題，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究制定相應(yīng)的改進(jìn)措施；要按照農(nóng)業(yè)稅收的現(xiàn)行法規(guī)和政策規(guī)定，規(guī)范征管工作程序，建立健全各項(xiàng)征管制度；同時(shí)，做好檢查的總結(jié)工作，寫出專題報(bào)告。

四、檢查的依據(jù)及處理

檢查以國務(wù)院和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)稅收法規(guī)、條例、政策規(guī)定以及各地的有關(guān)規(guī)定、辦法為依據(jù)。對檢查出的違紀(jì)違法問題，應(yīng)本著自查從寬、被查從嚴(yán)的原則處理。對能認(rèn)真自查自糾并積極協(xié)助檢查的單位和個(gè)人，可以從輕處理；對有嚴(yán)重違紀(jì)問題，又不能自查自糾或阻擾檢查的單位和個(gè)人，要從嚴(yán)處理；情節(jié)特別嚴(yán)重的，要移送司法機(jī)關(guān)處理。

五、工作要求

（一）由于這次檢查范圍廣、時(shí)間緊、任務(wù)重，因此，各地要提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要積極爭取有關(guān)部門的支持和配合，及時(shí)布置下達(dá)檢查任務(wù)，認(rèn)真組織落實(shí)。

（二）要把這次檢查與宣傳稅法、增強(qiáng)全體公民的納稅意識和法制觀念結(jié)合起來；把檢查工作與總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)完善征管辦法結(jié)合起來；促進(jìn)和提高農(nóng)業(yè)稅收征管工作水平。

（三）為了推動檢查工作的深入開展，國家稅務(wù)總局將對這次檢查進(jìn)行考核，對檢查工作開展得好和成績顯著的地區(qū)，給予通報(bào)表彰。各地可結(jié)合實(shí)際情況制定具體的考核評比獎(jiǎng)勵(lì)辦法，以充分調(diào)動各級征收機(jī)關(guān)和參加檢查工作人員的積極性。

（四）檢查人員在檢查中要正確執(zhí)行政策，秉公執(zhí)法，勤奮工作，發(fā)現(xiàn)問題要科學(xué)分析，處理問題要實(shí)事求是；要清正廉潔，樹立和維護(hù)農(nóng)稅征管人員的良好社會形象。

（五）本《通知》下達(dá)以前已開展農(nóng)業(yè)稅收檢查工作的地區(qū)，可根據(jù)本《通知》的精神及有關(guān)規(guī)定及時(shí)作出調(diào)整，繼續(xù)搞好檢查工作。

（六）在檢查中，對遇到的重大問題要及時(shí)妥善處理和上報(bào)；要做好檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作；各地區(qū)在檢查結(jié)束后，要寫出書面總結(jié)報(bào)告，務(wù)必于1997年7月以前報(bào)送我局。

附件：1．農(nóng)業(yè)稅收檢查情況匯總表

2．農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情、社會減免落實(shí)情況表

3．耕地占用稅檢查情況統(tǒng)計(jì)表

4．農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅檢查情況統(tǒng)計(jì)表

附件1

農(nóng)業(yè)稅收檢查情況匯總表

┌────────┬───┬────┬─────┬─────┬────┐

│ 檢查項(xiàng)目 │ 合計(jì) │農(nóng)業(yè)稅 │農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅│耕地占用稅│ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│

一、違紀(jì)情況 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 1.應(yīng)征未征 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 2.偷、逃、欠稅 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 3.越權(quán)減免 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 4.應(yīng)減免未減免 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 5.截留、挪用減 │ │ │ │ │ ││ 免 │ │ │ │ │ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 6.自行調(diào)增稅負(fù) │ │ │ －－ │ －－ ├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 7.應(yīng)入庫未入庫 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 8.其它 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│

二、處理情況 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 1.應(yīng)追繳入庫 │ │ │ │ │ │├────────┼───┼────┼─────┼─────┼────┤

│ 2.已追繳入庫 │ │ │ │ │ │└────────┴───┴────┴─────┴─────┴────┘

附件2

單位：萬元 契稅 │

│ │ －－ │

農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情、社會減免落實(shí)情況表

單位：萬元 ┌───┬───┬────┬───┬────┬────┬────┬──┐

│ 項(xiàng) │中央分│減免退庫│應(yīng)落實(shí)│實(shí)際落實(shí)│減免結(jié)余│截留挪用│備注│ │年 目 │配指標(biāo)│數(shù)額 │減免稅│減免稅額│ │減免稅額│ │

│ 份 │ │ │額 │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1994年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1995年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│1996年│ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤

│合 計(jì)│ │ │ │ │ │ │ │ └───┴───┴────┴───┴────┴────┴────┴──┘

附件3

耕地占用稅檢查情況統(tǒng)計(jì)表

單位：萬元

┌──────┬──┬─────────┬───┬───┬───┬──┐

│ │國家│其中： │鄉(xiāng)鎮(zhèn)集│其中：│農(nóng)民建│ 備 │ │ 檢查項(xiàng)目 │建設(shè)├──┬──┬───┤體用地│鄉(xiāng)鎮(zhèn)公│房用地│ │

│ │用地│公路│水電│其他 │合計(jì) │路用地│合計(jì) │ 注 │

│ │合計(jì)│建設(shè)│工程│用地 │ │ │ │ │ ├─┬────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│一│財(cái)政部門│ │ │ │ │ │ │ │ │ │、│掌握用地│ │ │ │ │ │ │ │ │

│占│面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │地├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│面│土管部門│ │ │ │ │ │ │ │ │ │積│批準(zhǔn)用地│ │ │ │ │ │ │ │ │

│(│面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │畝├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│)│實(shí)際用地│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │據(jù)實(shí)征收│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │耕地作非│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │耕地報(bào)批│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │面積 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│二│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │、│應(yīng)全額征│ │ │ │ │ │ │ │ │ │稅│收未全額│ │ │ │ │ │ │ │ │ │款│征收 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │征├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│收│應(yīng)加征未│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │加征 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│ │應(yīng)罰款未│ │ │ │ │ │ │ │ ││ │罰款 │ │ │ │ │ │ │ │ │├─┼────┼──┼──┼──┼───┼───┼───┼───┼──┤

│三│ │ │ │ │ │ │ │ │

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。│

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口產(chǎn)品稅收檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1993]083號 【發(fā)布日期】1993-09-18 【生效日期】1993-09-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口產(chǎn)品稅收檢查的通知

（1993年9月18日國稅發(fā)〔1993〕083號發(fā)布）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，各直屬進(jìn)出口稅收管理處：

為了切實(shí)加強(qiáng)出口產(chǎn)品稅收管理，今年以來，國家對出口產(chǎn)品實(shí)行了專用稅票管理和調(diào)整了有關(guān)稅收政策，廣泛開展了查處騙取出口退稅不法行為的工作。使騙稅活動初步得到遏制。但是，從全國來看，各地開展打擊騙稅活動和貫徹落實(shí)專用稅票管理辦法的情況很不平衡。個(gè)別地區(qū)存在變通專用稅票管理辦法，減免出口產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅或承包流轉(zhuǎn)稅，甚至非法提供空白專用稅票等問題，一些出口企業(yè)仍然存在違反正常貿(mào)易形式，在“四自三不見”情況下盲目成交，騙取退稅的問題。為進(jìn)一步規(guī)范專用稅票管理辦法的實(shí)施，嚴(yán)格出口退稅的審核，推動各地切實(shí)加強(qiáng)出口產(chǎn)品稅收管理工作，經(jīng)研究，我局決定，自一九九三年九月中旬起在全國范圍內(nèi)對出口產(chǎn)品稅收情況進(jìn)行一次全面的檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查范圍：凡是在一九九三年一月以后辦理過出口退稅的企業(yè)和銷售出口產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，都應(yīng)進(jìn)行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底，不受此限。

二、檢查內(nèi)容：除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、進(jìn)料加工出口產(chǎn)品退稅等問題外，要重點(diǎn)檢查：

1、專用稅票和分割單的領(lǐng)、發(fā)、用、存工作是否符合有關(guān)規(guī)定的要求；是否有丟失專用稅票和提供空白專用稅票，以及擅自變通專用稅票管理規(guī)定的情況；已開出的專用稅票的貨源是否真實(shí)。

2、生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口產(chǎn)品尤其是新產(chǎn)品、華僑農(nóng)場、福利企業(yè)、校辦工廠和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、以稅還貸產(chǎn)品、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、全國統(tǒng)一減免稅產(chǎn)品以及三廢治理等政策性減免稅產(chǎn)品，是否確實(shí)按我局國稅發(fā)（1992）271號、（1993）046號文件的規(guī)定足額繳納了產(chǎn)品稅、增值稅，有無變相減免或違反規(guī)定先征后退的問題。

3、出口企業(yè)有無在“四自三不見”情況下進(jìn)行交易并申請出口退稅的情況。

4、出口企業(yè)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、銀行結(jié)匯水單、進(jìn)貨發(fā)票、專用稅票（或分割單、出口產(chǎn)品已征稅證明）等退稅憑證是否齊全真實(shí)，有無偽造、涂改、非法購買和其他弄虛作假情況。

三、檢查方法：首先應(yīng)發(fā)動出口企業(yè)、生產(chǎn)銷售出口產(chǎn)品的企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的自查，并提出自查報(bào)告。在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行深入的檢查。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局和計(jì)劃單列市稅務(wù)局要組織精干的檢查組，選擇重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行征、退稅重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面要達(dá)到百分之六十左右。國家稅務(wù)總局將于十月份抽調(diào)專人組織檢查組對部分地區(qū)進(jìn)行抽查。

四、檢查要求：

1、各地稅務(wù)部門必須高度重視今年的出口產(chǎn)品稅收檢查。不僅出口企業(yè)、退稅部門要進(jìn)行檢查，生產(chǎn)銷售出口產(chǎn)品的企業(yè)和有關(guān)征稅部門也要進(jìn)行檢查。負(fù)責(zé)征稅和退稅的主管領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，精心布置，統(tǒng)一組織力量搞好檢查。

2、對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要按政策規(guī)定及時(shí)處理。對不按規(guī)定納稅和不據(jù)實(shí)填開、審核專用稅票而造成偷稅騙稅的，要追究有關(guān)企業(yè)和稅務(wù)人員的責(zé)任，問題嚴(yán)重的要移送司法機(jī)關(guān)處理；專用稅票丟失或提供蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的空白專用稅票的，一方面要盡量追回，另一方面要上報(bào)國家稅務(wù)總局并及時(shí)通報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，以減少損失。同時(shí)，對有關(guān)責(zé)任人員要給予政紀(jì)處分，構(gòu)成犯罪的，要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到有關(guān)通報(bào)后，應(yīng)及時(shí)收回已退稅款。

3、凡發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅的，一律不予退稅，已退稅款應(yīng)及時(shí)收回。同時(shí)要組織力量，深入查處。對大案要案，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，計(jì)劃單列市稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥。嚴(yán)格按《 稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。對出口企業(yè)騙稅嚴(yán)重的，應(yīng)報(bào)請我局和經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅和撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子和團(tuán)伙，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案。

4、各地要在一九九三年十二月底前將出口產(chǎn)品稅收檢查情況書面報(bào)告我局。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟聯(lián)合服務(wù)總部

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知

國稅發(fā)[2012]17號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步整頓規(guī)范稅收秩序，提高納稅人稅法遵從度，保障 稅收收入穩(wěn)定增長，稅務(wù)總局決定 2012 年繼續(xù)在全國范圍內(nèi)開展稅收專項(xiàng)檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

檢查項(xiàng)目

一、檢查項(xiàng)目

（一）行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查（具體工作方案見附件 1）1.指令性檢查項(xiàng)目

（1）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；（2）資本交易項(xiàng)目；

（3）辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè) 及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。

其中，對資本交易項(xiàng)目的檢查，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù) 總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126 號）的要求，及時(shí)獲取 上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目信息；對辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè)的檢查，應(yīng)按照 2011 年、2012 年稅務(wù)總局下發(fā)的檢查企業(yè)名單、線索及要求繼續(xù)進(jìn)行檢查。

2.指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目

（1）房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；

（2）地方商業(yè)銀行、地方股份制銀行；

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中翰國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟聯(lián)合服務(wù)總部

（3）高收入者個(gè)人所得稅；（4）金融行業(yè)非居民企業(yè)；

（5）各地根據(jù)本地實(shí)際情況開展的其他項(xiàng)目。

（二）區(qū)域稅收專項(xiàng)整治 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為 比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品加 工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)。稅務(wù)總局將選擇部 分重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。

（三）重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查 稅務(wù)總局將組織有關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對下列企業(yè)進(jìn)行稅收檢 查：

1．中國中鐵股份有限公司 2．中國中鋼集團(tuán)公司 3．東風(fēng)汽車公司

4．中國航空工業(yè)集團(tuán)公司 5．中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司 6．中國海運(yùn)（集團(tuán)）總公司 7．中國中煤能源集團(tuán)有限公司 8．中國建筑材料集團(tuán)公司 9．安陽鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司 10．中國重型汽車集團(tuán)有限公司 11．哈爾濱電氣集團(tuán)公司 12．云天化集團(tuán)有限責(zé)任公司 13．廣州寶潔有限公司 14．殼牌（中國）有限公司

上述企業(yè)的稅收檢查工作，稅務(wù)總局另行發(fā)文具體部署。

二、時(shí)間安排

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上述行業(yè)性專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治和重點(diǎn)稅源企業(yè)檢 查均于 2011 年 3 月份開始，10 月底結(jié)束。其中，3 月為組織部署階段，4 月至 9 月為檢查實(shí)施階段，10 月為總結(jié)整改階段。工作要求

三、工作要求

稅收專項(xiàng)檢查是整頓和規(guī)范稅收秩序工作的重要內(nèi)容，各級 稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，將其作為一項(xiàng)長期性、基礎(chǔ)性的稅收工作和稅務(wù)稽查的主要工作任務(wù)來抓。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署。一是要建立稅收專項(xiàng)檢查工作 組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)成立以主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，各部門協(xié)調(diào)配合、各負(fù)其責(zé)的稅收專項(xiàng)檢查組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，并由稽 查局具體牽頭組織實(shí)施。二是要認(rèn)真組織開展查前培訓(xùn)。各地要 針對所檢查項(xiàng)目的特點(diǎn)，結(jié)合行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和以往案例，分 析可能出現(xiàn)偷、騙稅的環(huán)節(jié)，對檢查人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使檢查 工作做到有的放矢，提高檢查質(zhì)量和效率。三是要加大宣傳和案 件曝光力度。要通過廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體廣泛開 展稅收專項(xiàng)檢查的宣傳發(fā)動工作，形成強(qiáng)大的輿論聲勢，擴(kuò)大社 會影響，提高納稅人對專項(xiàng)檢查的認(rèn)知度和稅收遵從度，減少檢 查的困難和阻力。

（二）精心組織，科學(xué)實(shí)施。一是要繼續(xù)推行分級分類檢查。各地要按照生產(chǎn)規(guī)模及納稅額大小對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)分類，統(tǒng)籌安排省、縣三級稽查部門力量，市、合理安排各級檢查任務(wù)。省稅務(wù)局稽查局要抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高、作風(fēng)過硬的人 員組成重點(diǎn)檢查組，直接組織重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查； 二是要認(rèn)真研究、制定稅收專項(xiàng)檢查工作計(jì)劃和檢查實(shí)施方案，綜合利用現(xiàn)有各種 征管資料，對選定的行業(yè)和地區(qū)的總體情況進(jìn)行梳理和分析，科 學(xué)篩選檢查對象，明確檢查重點(diǎn)和檢查要求。三是要按照專項(xiàng)檢查與大要案檢查相結(jié)合的原則，靈活運(yùn)用交叉檢查、集中檢查、下查一級等方式方法，提高工作效率。

（三）注重協(xié)調(diào)，增強(qiáng)合力。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收專項(xiàng)檢查 工作中要注重系統(tǒng)內(nèi)外的部門合作，既要加強(qiáng)內(nèi)部稽查、征管、稅政等部門的協(xié)調(diào)配合，又要加強(qiáng)國、地稅之間，異地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)與公安、工商、檢察、法院、海關(guān)、銀行等部門之間 的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)執(zhí)法手段，減輕取證阻力，有效形成執(zhí)法合力。國、地稅部門在檢查中，應(yīng)版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 3 —

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盡可能聯(lián)合進(jìn)戶，統(tǒng)一檢查，做到資 源共享、各稅統(tǒng)查、分別入庫，避免多頭、重復(fù)檢查和稅款流失； 各地要高度重視案件協(xié)查工作，保證協(xié)查回復(fù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確 性，以利于檢查工作的順利開展。專項(xiàng)檢查工作涉及總局國稅函 〔2011〕691 號文件所布置開展自查企業(yè)的，稽查部門和所在地 大企業(yè)稅收管理部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，結(jié)合已部署的稅收風(fēng)險(xiǎn)管 理工作，統(tǒng)籌組織專項(xiàng)檢查。

（四）以查促管，標(biāo)本兼治。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要本著依法治稅、標(biāo)本兼治的原則，建立健全 “以查促管、以查促查” 的長效機(jī)制，研究探索宏觀分析機(jī)制、個(gè)案分析機(jī)制、延伸檢查機(jī)制、稽查建 議機(jī)制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時(shí)，摸索發(fā)案規(guī)律、特點(diǎn)和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政 策缺陷，提出切實(shí)有效的整改措施和完善建議，真正實(shí)現(xiàn)整頓和規(guī)范行業(yè)、地區(qū)稅收秩序的目的。材料報(bào)送要求

四、材料報(bào)送要求 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定專人負(fù)責(zé)有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)和材料 報(bào)送工作。有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時(shí)準(zhǔn)確；上報(bào)的經(jīng)驗(yàn)材料和典型案例要客觀、真實(shí)地反映實(shí)際情況，具有借鑒價(jià)值；工作 總結(jié)要具體詳實(shí)、客觀全面，所提出的建議和措施要有針對性、實(shí)效性和可操作性。各級稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要對上報(bào)數(shù)據(jù)和材料嚴(yán)格把關(guān)，杜絕敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象發(fā)生。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù) 局于 2012 年 3 月底前向稅務(wù)總局（稽查局）報(bào)送本單位部署稅收專項(xiàng)檢查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前報(bào)送稅收專項(xiàng) 檢查工作的半年總結(jié)及統(tǒng)計(jì)表；2012 年 11 月 15 日前報(bào)送全年 稅收專項(xiàng)檢查工作總結(jié)、分行業(yè)專題分析報(bào)告及統(tǒng)計(jì)表； 隨時(shí)報(bào) 送專項(xiàng)檢查的工作動態(tài)、經(jīng)驗(yàn)做法、典型案例及行業(yè)檢查指南等。金融行業(yè)非居民企業(yè)的各類數(shù)據(jù)、報(bào)告均直接報(bào)送稅務(wù)總局國際 稅務(wù)司。重點(diǎn)稅源企業(yè)總部所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局于 2012 年 3 月底前向稅務(wù)總局（稽查局）報(bào)送本單位部署重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前報(bào)送此項(xiàng)工作的半年 總結(jié)及統(tǒng)計(jì)表；2012 年 11 月 15 日前報(bào)送全年工作總結(jié)及統(tǒng)計(jì) 表；隨時(shí)報(bào)送重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作動態(tài)。

聯(lián)系人：稅務(wù)總局稽查局系統(tǒng)工作處 聯(lián)系電話：010-63584598 劉淼

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附件：1.2012 年稅收專項(xiàng)檢查指令性檢查項(xiàng)目工作方案 2.2012 年稅收專項(xiàng)檢查工作統(tǒng)計(jì)表

3.企業(yè)成品油購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計(jì)表 4.企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)計(jì)表

二○一二年二月二十一日（對下只發(fā)電子文件）信息公開選項(xiàng)：不予公開 國家稅務(wù)總局 校對：稽查局

2012 年 2 月 28 日封發(fā)

附件 1 2012 年稅收專項(xiàng)檢查指令性檢查項(xiàng)目工作方案

為全面貫徹落實(shí) 2012 年全國稅務(wù)稽查工作會議精神，深入開展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作，稅務(wù)總局制定本工作方案。

接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查方案

一、檢查對象

（一）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

（二）開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

二、檢查

一般檢查 2010 年至 2011 年兩個(gè)的稅款繳納情況，有涉 及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

三、檢查方法

省級國家稅務(wù)局從增值稅防偽稅控系統(tǒng)和 CTAIS 系統(tǒng)中調(diào)取 轄區(qū)內(nèi)成品油增值稅專用發(fā)票開具和抵扣的相關(guān)數(shù)據(jù)，組織人員對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加工、篩選和匯總，形成接受成品油增值 稅專用發(fā)票的企業(yè)和開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)庫。

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(一)確定專項(xiàng)檢查對象 根據(jù) CTAIS 系統(tǒng)中行業(yè)代碼的劃分，將行業(yè)代碼為 5264（機(jī) 動車燃料零售）、5162（石油及制品批發(fā)）和 2511（原油加工及 石油制品制造）的一般納稅人企業(yè)確定為專項(xiàng)檢查工作開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)； 將購入成品油一般納稅人確定為專項(xiàng) 檢查工作接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。

(二)制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和篩選疑點(diǎn)企業(yè)

1.接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中設(shè)五個(gè) 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)：（1）企業(yè)整體稅負(fù)低于全省同行業(yè)稅負(fù)；（2）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大；（3）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開具且比例較大；（4）企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)稅額占其全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例高于全省同行業(yè)；（5）企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 金額合計(jì)額度較大。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量及程度，篩選確定省級成品油購入疑點(diǎn)企業(yè)。

2.開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫設(shè)四個(gè)風(fēng) 險(xiǎn)指標(biāo)：（1）企業(yè)稅負(fù)低于全省同行業(yè)；（2）企業(yè)開出的專用發(fā)票合計(jì)金額較大；（3）企業(yè)開出專用發(fā)票金額合計(jì)占銷售收入比 例高于全省同行業(yè)；（4）企業(yè)開具單組大額專用發(fā)票。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量程度，暫篩選出省級成品 油銷售疑點(diǎn)企業(yè)，各地、市級國稅機(jī)關(guān)在專項(xiàng)檢查工作過程中根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)對疑點(diǎn)企業(yè)庫進(jìn)行上報(bào)擴(kuò)充。

四、接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點(diǎn)

（一）全面了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程，系統(tǒng)掌握其行業(yè)特 點(diǎn)和成品油耗用特點(diǎn)，根據(jù)選案疑點(diǎn)，分析制作檢查預(yù)案。

（二）檢查企業(yè)會計(jì)賬目、憑證，確定生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗油 設(shè)備的使用情況，掌握企業(yè)合理油耗的定額和實(shí)際購入量。

（三）深入企業(yè)實(shí)地檢查；實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備與賬載 是否相符； 實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備成品油耗用的相關(guān)記載； 實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備的用途； 對有成品油存儲設(shè)備的企業(yè)進(jìn)行 實(shí)地盤點(diǎn)，與賬載期末余額比對。

（四）檢查實(shí)施過程中，檢查人員應(yīng)準(zhǔn)確填制《企業(yè)成品油 購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計(jì)表》《企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)、計(jì)表》等專用底稿（附件），進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，排查確定疑點(diǎn)。

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（五）檢查企業(yè)外購成品油具體情況，如有下列問題，可能存在虛開發(fā)票行為，需作深入調(diào)查。1.是否存在成品油購入量與合理耗用量嚴(yán)重不符的情況。2.是否存在小額、零散、多次購入成品油情況。3.是否存在同一時(shí)期在多個(gè)加油站購油情況。4.是否存在大型車輛在鬧市區(qū)加油站購油情況。5.是否存在無運(yùn)輸車輛而購油情況。6.是否存在數(shù)量較大的異地購油情況。

（六）企業(yè)購油業(yè)務(wù)真實(shí)性檢查 1.企業(yè)購油業(yè)務(wù)核實(shí)注重核查運(yùn)輸車輛運(yùn)輸線路加油的可能 性，特別是對沒有銷售和采購地取得的加油發(fā)票要重點(diǎn)檢查。對 大額發(fā)票所附的加油小票要比對企業(yè)車輛號牌。2.對連續(xù)多日大額、整數(shù)發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)，可結(jié)合當(dāng)月銷售 情況進(jìn)行運(yùn)輸總量耗油比對。3.核實(shí)企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票，統(tǒng)計(jì)總量，比對企業(yè)實(shí)際自運(yùn)貨物數(shù) 量，剔除虛增購油業(yè)務(wù)。

（七）檢查成品油購入資金支付、發(fā)票取得和貨物提取單位 是否一致，對相關(guān)記賬憑證、往來賬目進(jìn)行認(rèn)證檢查。

（八）對相關(guān)人員進(jìn)行訊問。對檢查存疑問題要對當(dāng)事人或 相關(guān)人員進(jìn)行訊問，問明原因，查清事實(shí)，確定問題。

（九）檢查中對已確定的涉稅問題及時(shí)取證或采取證據(jù)保全 措施，保證證據(jù)的完整性。

（十）加強(qiáng)稅警協(xié)作。在檢查中發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票等涉稅違 法犯罪行為及時(shí)提請公安機(jī)關(guān)介入調(diào)查，保證案件查處工作的順 暢開展。

五、開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點(diǎn)

（一）檢查成品油專用發(fā)票開具情況。重點(diǎn)掌握專用發(fā)票開 具額占總銷售額的比例。

（二）檢查加油站成品油日銷售表，核對發(fā)票開具情況，是 否隔日開票或集中開票情況，通常情況下購油者均在當(dāng)時(shí)索要發(fā)票，補(bǔ)開發(fā)票或?qū)状钨徲图虚_票，可能存在虛開發(fā)票問題。

（三）檢查品種油銷售記錄，檢查有無篡改品種開票情況。確定汽柴油實(shí)際銷售情況，檢查發(fā)票開具情況，如開票情況與實(shí)際銷售情況不符，可能存在虛開發(fā)票問題。

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（四）檢查企業(yè)銷售成品油資金結(jié)算情況，核對資金支付方、貨物提取方、發(fā)票取得方是否一致。

（五）檢查有無大宗、異地（跨市）開票現(xiàn)象。如果存在需 對購油單位的結(jié)算方式、運(yùn)輸方式作進(jìn)一步深入調(diào)查。

（六）核對加油站開具專用發(fā)票時(shí)所附的加油小票，查清小 票登記的車號、加油日期，與企業(yè)的車輛號牌比對。

（七）企業(yè)耗油業(yè)務(wù)真實(shí)性檢查 1.礦產(chǎn)品采選企業(yè)耗油的檢查。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)剝離、采掘土石方總量測算開采階段挖掘機(jī)等 設(shè)備耗油總量，根據(jù)土石方和礦產(chǎn)品總量及運(yùn)距測算運(yùn)輸車輛耗 油總量，比對二者之和與企業(yè)總購油量差距，如果差距過大則可 能存在虛進(jìn)購油業(yè)務(wù)情況。2.有大量運(yùn)輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)耗油的檢查 核對運(yùn)輸貨物的總量及運(yùn)距測算運(yùn)輸車輛實(shí)際耗油情況。查清貨物的起運(yùn)地和到貨地，比對加油發(fā)票看是否與運(yùn)輸線路相 符，如不符則有可能存在問題。3.核實(shí)企業(yè)采購和銷售貨物運(yùn)輸量和運(yùn)距的總和，比對企業(yè) 同時(shí)期的運(yùn)輸能力，看企業(yè)是否存在外雇車輛運(yùn)輸并為其加油的 情況。4.加強(qiáng)對銷售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大 宗商品以及鐵粉、煤炭等高附加值耗油企業(yè)的檢查，檢查應(yīng)延伸 至下游購貨企業(yè)，核對貨物的運(yùn)輸方式、運(yùn)輸發(fā)票結(jié)算單位名稱 以及資金結(jié)算方式，防止企業(yè)一方面將油品發(fā)票抵扣稅金，另一方面用地稅代開發(fā)票結(jié)算運(yùn)費(fèi)或?qū)?yīng)稅收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈囟愴?xiàng)目。

資本交易項(xiàng)目檢查方案

一、檢查對象

不論是從事實(shí)業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是 從事收購兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對外的風(fēng)險(xiǎn)投資和金融投資等事項(xiàng)，凡有資本交易（如股權(quán)交易、資本溢價(jià)、金融信托產(chǎn)品交 易等）事項(xiàng)發(fā)生的企業(yè)與個(gè)人，均列入本次檢查的范圍。

二、檢查

一般檢查 2010 年至 2011 年兩個(gè)的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

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三、檢查重點(diǎn)

1.收入總額的檢查。

一是檢查被查企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入及其他收 入是否并入收入總額。檢查中，要特別關(guān)注其從各種來源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額。有債務(wù)重組事項(xiàng)發(fā)生的，是否在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入； 有信托投資事項(xiàng)的，其信托投資收益中提取的“項(xiàng)目管理費(fèi)”和“項(xiàng)目 業(yè)績報(bào)酬”是否并入收入總額；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入、股權(quán)轉(zhuǎn) 讓所得。有資產(chǎn)處置事項(xiàng)的，內(nèi)部處置的資產(chǎn)有無轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時(shí)是否視同銷售處理； 企業(yè)對外處置的資產(chǎn)，是否及時(shí)足 額視同銷售處理。有融資性售后回租事項(xiàng)的，承租人出售資產(chǎn)的行為，是否確認(rèn)銷售收入。二是租金收入未按收入確認(rèn)時(shí)間計(jì)入應(yīng)納稅所得額。三是信 托投資取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)以信托公司為納稅人，申報(bào)繳納企業(yè) 所得稅。

2.扣除項(xiàng)目的檢查。

一是被查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。有權(quán)益性投資事項(xiàng)的，其權(quán)益性投 資業(yè)務(wù)是否列支應(yīng)由被投資企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用；有信托投資事項(xiàng)的，信托項(xiàng)目中列支的“營業(yè)費(fèi)用”是否合法、真實(shí)并與收入有 關(guān)；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，是否將不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能 分配的金額一并扣除。有融資性售后回租事項(xiàng)的，對融資性租賃的資產(chǎn)，是否按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折 舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，如何在稅前 扣除。2008 年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否 先沖減 2008 年初職工福利費(fèi)余額、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部 分再按新稅法規(guī)定扣除；為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī) 療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金是否超出國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民 政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)； 為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否超過工資總額的 5%；是否超版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 9 —

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過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待 費(fèi)； 是否稅前列支為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的 手續(xù)費(fèi)及傭金；是否稅前扣除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任 何形式的準(zhǔn)備金；是否稅前扣除與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支 出；為投資者或雇員個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是否在稅前扣除。

二是各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查。重點(diǎn)檢查其是否準(zhǔn)確界定各 項(xiàng)資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除； 是否自行在稅前扣除未經(jīng)報(bào)批的資產(chǎn)損失； 未按稅法規(guī)定方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或 者低于稅法規(guī)定的計(jì)提折舊年限造成折舊計(jì)提不實(shí)； 是否將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。

三是檢查是否存在多列支出的情況。稅前扣除是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 職工福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出或?qū)嶋H發(fā)生額未過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)； 超過國家規(guī)定允許扣 除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈在稅前扣 除；超過規(guī)定限額列支手續(xù)費(fèi)及傭金。

四是檢查企業(yè)取得的各項(xiàng) 票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支 費(fèi)用。

3.企業(yè)重組的檢查。

一是債務(wù)重組事項(xiàng)的檢查。企業(yè)由法人 轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中國境外，是否視同企業(yè)清算、分配，股東重新投資成立 新企業(yè)； 企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均是否以公允 價(jià)值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，除另有規(guī) 定外，其企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益 和義務(wù)）是否由變更后企業(yè)承繼。債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)稅所得額占 其當(dāng)年應(yīng)稅所得額 50%以上的，是否在 5 年內(nèi)均勻計(jì)入各應(yīng) 稅所得額。檢查中應(yīng)特別關(guān)注以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股等 特別事項(xiàng)。以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，是否將該事項(xiàng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，是否將該事項(xiàng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或 損失； 對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償損益的，其股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是如何確定的。

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二是股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的檢查。被收購方是否及時(shí)足額確 認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益； 收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否按以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

三是業(yè)合并的檢查。被合并企業(yè)及其股東是否按清算進(jìn)行 所得稅處理； 其虧損是否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)是否按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

四是企業(yè)分立的檢查。被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)是否按 公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益； 被分立企業(yè)繼續(xù)存在的，其股東取得的對價(jià)是否視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理； 被分立企業(yè)不再繼 續(xù)存在的，被分立企業(yè)及其股東都是否按清算進(jìn)行所得稅處理。分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)分立相關(guān) 企業(yè)的虧損是否相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。五是備案事項(xiàng)的檢查。企業(yè)發(fā)生符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅 〔2009〕59 號）規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，是否提交了書面?zhèn)浒覆牧稀７参窗匆?guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律?得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

4.資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間 資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn) 損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.境外投資抵免的檢查。

一是企業(yè)定性的檢查。檢查主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)對被查對象的居民企業(yè)、非居民企業(yè)身份的界定是否準(zhǔn)確。特別是對依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國 境內(nèi)的境外企業(yè)，要參照 《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82 號）關(guān)于居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行判別。

二是境外投資收益的檢查。檢查企業(yè)是否及時(shí)足額地申報(bào) 了其境外投資收益。居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外 的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的 應(yīng)稅所得都應(yīng)逐一核對。

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三是抵免稅額的檢查。復(fù)核其抵免限額 的計(jì)算是否準(zhǔn)確，其申報(bào)的實(shí)際負(fù)擔(dān)的境外稅額是否真實(shí)、合法、有效。特別是對境外營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條 件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納 稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng) 繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，有無將屬于上述規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等投資性所 得一并適用以其境外應(yīng)稅所得額的 12.5%作為抵免限額。

四是共同支出分?jǐn)偟臋z查。在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境 內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外〔分國（地區(qū)）別，下 同〕應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?/p>

五是境外虧 損彌補(bǔ)的檢查。在匯總計(jì)算境外應(yīng)稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一 國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他 國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

六是其他事項(xiàng)的檢查。企業(yè)從 境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅 率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得 稅稅額。

辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)檢查方案

一、檢查對象

（一）自營或代理出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)（以下簡稱“外貿(mào)出口企業(yè)”；）

（二）自營或委托出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的自營生產(chǎn) 型企業(yè)（以下簡稱“自營生產(chǎn)出口企業(yè)”；）

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（三）供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（以 下簡稱“外貿(mào)出口供貨企業(yè)”。）

二、檢查 一般檢查 2010 年至 2011 年兩個(gè)的稅款繳納情況，有涉 及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

三、檢查重點(diǎn)

（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口 退稅行為。

一是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)〔2006〕24 號文第二項(xiàng)列舉的七種違規(guī)行為。二是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在異地報(bào)關(guān)、舍近求遠(yuǎn)報(bào)關(guān)行為，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。特別是電子、服裝類產(chǎn)品要重點(diǎn)分析檢查。

三是檢查外貿(mào) 出口企業(yè)是否存在從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后再報(bào)關(guān)出口的行 為，特別是體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品（如 CPU、手表、手機(jī)、照像機(jī)等），從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。

2.是否存在多申報(bào)出口退稅行為。

重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)有 無采取以下手段，造成多申報(bào)出口退稅行為： 一是出口與進(jìn)項(xiàng)計(jì) 量單位不一致，折合數(shù)量申報(bào)出口退稅。二是同一筆出口業(yè)務(wù)或 同一出口商品涉及多個(gè)供貨方。三是按商品擴(kuò)展碼多申報(bào)退稅的 出口貨物。

四是出口換匯成本過高出口貨物。五是委托加工出口 貨物和進(jìn)料加工復(fù)出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明，等等。

3.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報(bào)納稅。

（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點(diǎn) 1.計(jì)稅出口銷售收入的準(zhǔn)確性。

一是檢查計(jì)稅出口銷售收入 依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報(bào) 出口銷售收入等情況。

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二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運(yùn)保 傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運(yùn)保傭”項(xiàng)目轉(zhuǎn)移企業(yè)利 潤行為。

三是檢查退關(guān)退運(yùn)的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售 收入，是否存在未退運(yùn)的出口貨物沖減出口銷售收入行為。

2.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的真實(shí)性。

一是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保 費(fèi)所獲取的支付憑證是否真實(shí)，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。

二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對應(yīng)的險(xiǎn) 種是否屬貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。

三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同(協(xié) 議票據(jù))、方向(與收款人關(guān)系)和傭金率的比率是否與實(shí)際相符，是否虛設(shè)從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。

3.進(jìn)口保稅料件核算的準(zhǔn)確性。

一是檢查核實(shí)企業(yè)實(shí)際進(jìn)口 料件與進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明的商品名稱、數(shù)量、價(jià)值是否相符，有 無高報(bào)、多報(bào)等情況。

二是檢查核實(shí)進(jìn)口料件流向是否合理，即 其進(jìn)口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符 合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口； 手冊核銷申 報(bào)的邊角料、剩余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進(jìn)口料件金額與 實(shí)際發(fā)生是否一致。

三是檢查核實(shí)進(jìn)料復(fù)出口貨物的進(jìn)料實(shí)際單 耗與報(bào)關(guān)核銷單耗是否一致，對實(shí)際單耗低于報(bào)關(guān)核銷單耗標(biāo)準(zhǔn)的，多余進(jìn)口料件是否如實(shí)申報(bào)。

四是檢查核實(shí)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn) 情況，對進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否如實(shí)申報(bào)。五是檢查核實(shí)有 無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報(bào)，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。

4.使用出口商品編碼是否準(zhǔn)確。

檢查出口企業(yè)在出口退稅率 調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報(bào)。

5.外購出口貨物申報(bào)免抵退稅是否符合規(guī)定。

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一是檢查出口 企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅。

二是檢查出口企 業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。

（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)廠房和生產(chǎn)設(shè)備與 其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。

2.是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費(fèi)用，如工資薪金、水電費(fèi)、辦公 費(fèi)、差旅費(fèi)等。3.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品，是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

4.是否存在委托加工經(jīng)營行為。

四、檢查方法

（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查方法

1.采取假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅 的檢查

（1）查找假自營、真代理等“四自三不見”行為的出口業(yè) 務(wù)。通過 《出口退稅信息管理系統(tǒng)》 將出口企業(yè)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品所有出口明細(xì)數(shù)據(jù)匯總，通過以下五種方法查找： 一 是了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)人員構(gòu)成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務(wù)是否借權(quán)掛靠等不屬于該企業(yè)自營出口的業(yè)務(wù)。二是了解境外客戶 信息，結(jié)合業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦出口業(yè)務(wù)具體情況，比對被查企業(yè)出口 業(yè)務(wù)，查找不屬于被查企業(yè)自營出口的業(yè)務(wù)。三是按運(yùn)編號匯總 出口貨物經(jīng)營費(fèi)用，查找運(yùn)編號項(xiàng)下沒有發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用或雖發(fā)生但明顯不合理的出口業(yè)務(wù)。四是通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》 中出口企業(yè)已申報(bào)的出口退稅數(shù)據(jù)提取毛利率數(shù)據(jù)，查找毛利率 偏低的出口業(yè)務(wù)（一般代理出口的業(yè)務(wù)，外貿(mào)公司每美元出口獲取 0.2 元人民幣以下，折算為毛利率為 3%左右）。五是查找新增出口業(yè)務(wù)和國內(nèi)供應(yīng)商所對應(yīng)的出口業(yè)務(wù)。

（2）詢問相關(guān)人員，了解出口業(yè)務(wù)全過程。詢問所有涉及 出口業(yè)務(wù)的部門和人員，如： 向國際業(yè)務(wù)部門詢問業(yè)務(wù)的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價(jià)格構(gòu)成、合同的具體條款和相關(guān)約定；向 國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動態(tài)跟蹤管理情 況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險(xiǎn)情況； 向 單證管理部門詢問單證繕版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 15 —

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制、單證審核、托單管理、相關(guān)許可證明的審核與辦理等情況； 向財(cái)務(wù)核算部門詢問資金流轉(zhuǎn)、貨款收 付與跟蹤結(jié)匯情況；向物流儲運(yùn)部門詢問貨物的運(yùn)輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。

（3）外圍調(diào)查取證函調(diào)。一是向各主管機(jī)關(guān)取證。主要包 括海關(guān)、商檢、外管和其他稅務(wù)機(jī)關(guān)。二是向其他機(jī)構(gòu)或公司取證。如：通過中國出口信用保險(xiǎn)公司（中信保）調(diào)查海外買方的 資信情況，向報(bào)關(guān)行調(diào)查企業(yè)出口貨物的報(bào)關(guān)情況，向貨運(yùn)公司調(diào)查企業(yè)出口貨物的裝運(yùn)提付情況，等等。

（4）憑證資料的審核、比對與分析。一是對已收集的外銷 合同、國內(nèi)采購合同、出口退稅申報(bào)單證(報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內(nèi)部自制的憑證 等各種原始憑證資料的審核。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務(wù)流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)等方面進(jìn)行邏輯關(guān)系比對。三是分析出口交易的真實(shí)性。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據(jù)流的分析，進(jìn)一步判斷被 查的出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)。

2.異地報(bào)關(guān)行為騙取出口退稅的檢查 通過對企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表進(jìn)行分析、篩選，查找出異 地報(bào)關(guān)的出口業(yè)務(wù)。按以下方法開展檢查，以核實(shí)出口貨物是否 真實(shí)存在，出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生： 一是檢查相對應(yīng)的出口合同； 二是到供貨商進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或進(jìn)行發(fā)票協(xié)查；三是了解異地報(bào)關(guān) 出口貨物的操作流程； 四是重點(diǎn)去貨代公司了解辦理該批出口貨 物的貨運(yùn)代理全過程。

3.從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物騙取出口退稅的檢查 外貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物(電子產(chǎn)品類較多)后再報(bào)關(guān)出口的行為，對此類出口業(yè)務(wù)可從以下五個(gè)方面開展檢查： 一是摸 清該批出口貨物的貨款支付情況。二是到商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào) 查。三是了解國外客戶的信譽(yù)情況。四是向被查企業(yè)了解該批出 口貨物的操作過程。五是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過程。

4.多申報(bào)出口退稅項(xiàng)目的檢查

（1）計(jì)量單位不一致折合數(shù)量申報(bào)的出口貨物的檢查。一 是核對同一關(guān)聯(lián)號項(xiàng)下的報(bào)關(guān)單上注明的數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上注明的金額與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)是否一致。二版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 16 —

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是核對出口貨物 報(bào)關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、運(yùn)輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價(jià)等是否匹配。三 是計(jì)算該筆出口貨物的進(jìn)貨換匯成本（進(jìn)貨金額/美元金額）是否在規(guī)定的范圍內(nèi)（不同時(shí)期也有不同的標(biāo)準(zhǔn)），超過上限時(shí)，存在多退稅情況，可能部分進(jìn)貨票已開但貨未出口，企業(yè)多申報(bào)進(jìn)貨。

（2）同一筆出口業(yè)務(wù)涉及多個(gè)供貨方的檢查。一是根據(jù)申 報(bào)的退稅憑證及發(fā)票號（大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)填運(yùn)編號）等相關(guān)資料，要求被查企業(yè)提供相對應(yīng)的內(nèi)外銷合同，檢查人員根據(jù)已簽訂的 內(nèi)銷合同，判斷用于申報(bào)退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的 合作伙伴。二是檢查同一關(guān)聯(lián)號項(xiàng)下所出口的貨物，是否屬同一 筆出口業(yè)務(wù)，出口的時(shí)間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶 是否相匹配。三是分析同一關(guān)聯(lián)號項(xiàng)下所涉及的供貨方銷售的貨 物，相互之間有何關(guān)聯(lián)，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點(diǎn)調(diào)查供貨方的生產(chǎn)能力。

（3）按商品擴(kuò)展碼申報(bào)退稅的出口貨物的檢查。檢查人員 可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)”,對照 商品擴(kuò)展碼進(jìn)行查找，確定相對應(yīng)的申報(bào)年月及申報(bào)序號，進(jìn)而 查找原始退稅憑證。一是根據(jù)“申報(bào)年月+序號”查找企業(yè)已申 報(bào)的增值稅專用發(fā)票，對照海關(guān)編碼，分析判斷專用發(fā)票上注明 的貨物名稱應(yīng)適用的海關(guān)編碼。二是當(dāng)檢查人員認(rèn)定的海關(guān)商品 編碼與該企業(yè)申報(bào)出口的海關(guān)編碼不一致時(shí)，可到海關(guān)、貨代公 司進(jìn)行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調(diào)查確定相對準(zhǔn) 確的商品編碼。三是到供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。一方面向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認(rèn)定 情況等； 另一方面了解該出口貨物的生產(chǎn)過程、原材料耗用及采購情況等。

（4）出口換匯成本過高出口貨物的檢查。一是審核被查企 業(yè)申請人工處理時(shí)所陳述的事實(shí)是否合理； 二是檢查該筆出口貨物的真實(shí)性。

（5）委托加工出口貨物的檢查。一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的 委托加工出口貨物是否真實(shí)，檢查企業(yè)與開具加工費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實(shí)際是否相吻 合，核實(shí)所購的原輔材料與所加工的貨物之間關(guān)聯(lián)點(diǎn)。二是實(shí)地到加工企業(yè)進(jìn)行調(diào)查： 加工企業(yè)是否具有生產(chǎn)能力，原輔材料入 庫的時(shí)間、數(shù)量及品種版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 17 —

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規(guī)格的記錄，車間領(lǐng)用材料的記錄，將加工貨物運(yùn)至機(jī)場、碼頭、港口等地的運(yùn)輸記錄等。三是通過出成 率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材 料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報(bào)出口貨 物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。四是檢查加工費(fèi)發(fā)票上注明的數(shù)量與實(shí)際出口數(shù)量是否一 致；檢查申報(bào)退稅的憑證中，有沒有加工費(fèi)的發(fā)票，特別是當(dāng)原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時(shí)，更應(yīng)檢查加工企 業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的退稅率是否準(zhǔn)確。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實(shí) 際銷貨單位是否一致。

（6）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的檢查。一是查清被查企業(yè)從事 的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)所采用的材料核算方式。檢查人員可根據(jù)主管退稅稅務(wù)部門已出具的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》 所對應(yīng)的《加工貿(mào)易登記手冊》上的手冊號，與進(jìn)料加工貿(mào)易海 關(guān)信息比對，核對一致的為作價(jià)加工形式，不一致的為不作價(jià)調(diào) 撥。二是進(jìn)料以作價(jià)形式加工的，檢查作價(jià)的進(jìn)口料件是否低于 進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格，造成少計(jì)算抵扣稅款； 申報(bào)的進(jìn)口料件征稅 率是否準(zhǔn)確，初級工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按 13％征稅率申報(bào)；是否存在申報(bào)辦理免稅證明時(shí)復(fù)出口貨物的商品代碼與報(bào)關(guān)出 口不一致，且按低退稅率申報(bào)，造成少計(jì)算抵扣稅款的情況。三是進(jìn)料以不作價(jià)形式調(diào)撥的，檢查該筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是否己開具了銷售發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）；加工企業(yè)是否與被查企業(yè)簽訂加工合同，加工的數(shù)量、品種是否如合同所簽； 是否取得加工費(fèi)發(fā)票； 其他輔料的進(jìn)貨憑證是否合理合法； 將調(diào)撥的進(jìn)口料件還原，重新計(jì)算該批復(fù)出口貨物的出口換匯成本。

5.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物有無申報(bào)納稅的檢查 一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。

二是檢查視同內(nèi)銷 征稅出口貨物的納稅申報(bào)情況。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨 物與企業(yè)實(shí)際申報(bào)情況進(jìn)行比對，檢查是否存在未申報(bào)納稅的出 口貨物； 將己申報(bào)納稅的出口貨物，其應(yīng)申報(bào)所屬期與實(shí)際申報(bào) 所屬期進(jìn)行比對，檢查是否存在遲申報(bào)的情況。

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三是檢查視同內(nèi) 銷征稅出口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算。包括： 檢查已申報(bào)納稅出口 貨物的計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開具金 額、報(bào)關(guān)單上注明的出口額以及海關(guān)電子信息進(jìn)行比對，是否存 在少報(bào)出口收入的情況。檢查申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否符合規(guī)定。是否將已申報(bào)退稅或辦理代理出口證明的進(jìn)項(xiàng)憑證用于抵 扣；申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)憑證用于申報(bào)抵扣； 已抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，超過期限抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理 《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征 稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。

（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法

1.出口銷售收入的檢查（1）比對出口企業(yè)免抵退稅申報(bào)、海關(guān)出口信息反映的收 入與企業(yè)賬面反映的明細(xì)收入，查找差異原因。（2）檢查大額出口業(yè)務(wù)。要求被查企業(yè)提供與客戶交易情 況，從中選擇出口量大或有異常的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。（3）退關(guān)退運(yùn)出口貨物的檢查。①對于退關(guān)退運(yùn)出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否 有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應(yīng)的對外付匯國際收支申報(bào)； 二 是檢查是否蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的退運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單； 三是檢查是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》 ；四 是檢查外管、海關(guān)、稅務(wù)三部門出具的退運(yùn)證明所注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。②對于在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運(yùn)進(jìn)境的，一是檢查海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單與原出口報(bào)關(guān)單是否一致； 二是與出口銷 售收入核對，對已做出口銷售收入的是否作沖減處理。③對于部分退運(yùn)出口貨物的，一是檢查海關(guān)在出口報(bào)關(guān)單上 批注的實(shí)退運(yùn)數(shù)量、金額與海關(guān)重新簽發(fā)的出口返運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單（備注欄上注明原出口報(bào)關(guān)單號）是否一致；二是檢查實(shí)際 退運(yùn)的出口貨物與稅務(wù)部門出具的 《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出 口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。

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2.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的檢查（1）運(yùn)費(fèi)的檢查。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收 入的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸方式的不同，《貨物運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)表》 編制（要區(qū)分自營報(bào)關(guān)、委托報(bào)關(guān)）二是檢查運(yùn)費(fèi)憑證的是否合法。三是審核運(yùn)輸費(fèi)用支付真實(shí)性。（2）保險(xiǎn)費(fèi)的檢查。審核保險(xiǎn)費(fèi)憑證的合法性以及保險(xiǎn)費(fèi) 用支付的真實(shí)性。（3）傭金項(xiàng)目的檢查。一是根據(jù)傭金支付的明細(xì)情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。二是檢查實(shí)際收款人的真實(shí) 性。可通過對收款人與交易雙方的關(guān)系，判斷收款人與交易雙方 是否存在分支機(jī)構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關(guān)系；核實(shí)付傭協(xié)議與出口合同是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，支付是否合理； 核實(shí)收款人是 否真實(shí)存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報(bào)交流)。三是檢查過程中要區(qū)分傭金和折扣的含義。

3.進(jìn)口保稅料件的檢查（1）全面核對進(jìn)口保稅料件的進(jìn)口情況。根據(jù)出口企業(yè)提 供的材料等相關(guān)會計(jì)科目，按已核銷的進(jìn)料手冊號或核銷（實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)企業(yè)）賬上記載情況與海關(guān)信息上反映的進(jìn)口金額 進(jìn)行比對，查找與企業(yè)賬面金額不一致的原因，判斷差異合理性。（2）檢查進(jìn)口保稅料件的流向。在核實(shí)清楚進(jìn)口保稅料件 金額的前提下，通過對“原材料”等材料會計(jì)科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項(xiàng)下或一個(gè)內(nèi)是否存在外發(fā)加工 領(lǐng)用、深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊、進(jìn)料退回、轉(zhuǎn)內(nèi)銷以及發(fā)生自然損耗或自然災(zāi)害損失等。（3）檢查進(jìn)口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。在確定生產(chǎn)車間領(lǐng)用進(jìn)口保稅料件金額的前提下，通過對“生產(chǎn)成本”等會計(jì)科目 貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項(xiàng)下或一個(gè)內(nèi)是否 生產(chǎn)副產(chǎn)品、殘次品分?jǐn)偤挠眠M(jìn)口保稅料件金額以及生產(chǎn)過程中 發(fā)生的材料、半成品損耗等。（4）進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下特殊貨物的檢查。加工貿(mào)易項(xiàng)下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物。檢 查出口企業(yè)在同一手冊項(xiàng)下或一個(gè)內(nèi)是否發(fā)生邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產(chǎn)品 和受災(zāi)保稅貨物是否報(bào)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)； 銷售的邊角料是否在企業(yè)的賬上反映；發(fā)生的特殊貨物在手冊核銷或進(jìn)口料件結(jié)算時(shí)，是否已足額申報(bào)。通過對上述四個(gè)方面的檢查，重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的進(jìn)口保稅料件，與企業(yè)申報(bào)的進(jìn)口免稅料件進(jìn)行比對，對 差異部分進(jìn)行調(diào)整。實(shí)版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 20 —

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行實(shí)耗法的企業(yè)要重新計(jì)算實(shí)際分配率，實(shí)行購進(jìn)法的企業(yè)要重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的免稅 進(jìn)口料件。據(jù)以調(diào)整進(jìn)口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。

4.使用不同出口商品編碼的檢查 在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計(jì)被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時(shí)期使用不同商品編碼的出口貨物。具體可從以下方面檢查：一是了解企業(yè)的投資情況。檢查“固定資產(chǎn)”會 計(jì)科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增 出口貨物有何關(guān)聯(lián)。二是了解新增出口貨物的生產(chǎn)工藝及耗用的 主要原材料，根據(jù)企業(yè)技術(shù)部門提供的生產(chǎn)工藝情況，檢查“原 材料” 會計(jì)科目的借貸方記載的明細(xì)情況，判斷與生產(chǎn)工藝所需 是否一致。三是根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號、使用對象等情況，與海關(guān)商品編碼注釋進(jìn)行核對，判斷企 業(yè)新增出口貨物所報(bào)的出口商品編碼的應(yīng)用是否準(zhǔn)確。

5.外購出口貨物的檢查（1）對出口企業(yè)沒有注明有外購貨物申報(bào)免抵退稅的，檢 查人員在未知被查企業(yè)有外購貨物直接出口的情況下，主要從以 下幾個(gè)方面檢查：一是全面分析出口企業(yè)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況，對新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口總額大幅提高要重點(diǎn)關(guān)注。二是檢查“產(chǎn)成品”會計(jì)科目的核算內(nèi)容，是否存 在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報(bào)關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。三是檢查“原材料”會計(jì)科目的核 算內(nèi)容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。四是查找被查企業(yè)是否有異地報(bào)關(guān)的出口貨物。五是評估被查企業(yè)的生產(chǎn) 能力。（2）對出口企業(yè)已注明有外購貨物申報(bào)免抵退稅的，對照 文件規(guī)定，會同相關(guān)部門進(jìn)一步確定申報(bào)免抵退的外購貨物是否 屬視同自產(chǎn)貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準(zhǔn)的試點(diǎn)單位。

（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查方法

1.企業(yè)生產(chǎn)能力的檢查。調(diào)查供貨企業(yè)成立時(shí)間，特別是成 立時(shí)間不長的企業(yè)，是否符合新設(shè)企業(yè)開發(fā)業(yè)務(wù)、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī)； 調(diào)查企業(yè)注冊資本數(shù)額，有無設(shè)立后 即抽走資本情況； 調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否具備生產(chǎn)所售商 品版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 21 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟聯(lián)合服務(wù)總部 的能力，有無原材料、產(chǎn)成品的堆放場地； 調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無虛列；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。

2.與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用的檢查，如水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅 費(fèi)等。查明企業(yè)是否發(fā)生必須的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等；到 當(dāng)?shù)毓╇姟⒐┧块T了解發(fā)生的水電費(fèi)是否真實(shí)； 對大額的辦公 費(fèi)用、差旅費(fèi)核實(shí)原始憑證是否合法，費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)。

3.對企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品的檢查。核查企 業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金對應(yīng)的貨物是否是所售貨物生產(chǎn)所需的原材料，是否存在虛開增值稅發(fā)票抵扣的情況。對服裝生產(chǎn)企業(yè)來說，是否存 在取得皮棉、籽棉、棉紗等離服裝產(chǎn)業(yè)鏈較遠(yuǎn)的原料的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

4.通對對工人、倉庫管理人員詢問，核實(shí)企業(yè)是否進(jìn)行過相 關(guān)服裝的生產(chǎn)。通過以上檢查，核實(shí)企業(yè)是否具備服裝生產(chǎn)能力，是否生產(chǎn) 過所售服裝。除以上檢查外，針對虛開發(fā)票所進(jìn)行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。

（四）其他常見項(xiàng)目的檢查方法

電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口涉及的其他稅收問題的檢查與 一般增值稅、所得稅檢查類似。目前，生產(chǎn)型企業(yè)由于產(chǎn)品專一，如果涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品生產(chǎn)，一般均以該產(chǎn)品經(jīng)營為 主，檢查也相應(yīng)涵蓋該企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)。外貿(mào)企業(yè)通常經(jīng)營品 種較廣，電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口只占其經(jīng)營范圍一小部分，對其進(jìn)行電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口檢查時(shí)可不考慮整體納稅 情況，只對涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、發(fā)票使用、單證規(guī)范、增值稅申報(bào)、退稅申報(bào)、所得稅申報(bào)等情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。除以上所列電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)及檢 查方法外，其他項(xiàng)目檢查參閱一般增值稅、所得稅檢查方法。對出口業(yè)務(wù)涉及較多的匯率折算、運(yùn)保傭、財(cái)政補(bǔ)貼、配額申請及 購買等應(yīng)加強(qiáng)審核。

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第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收工作的意見》的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]109號 【發(fā)布日期】1999-06-02 【生效日期】1999-06-02 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收工作的意見》的通知

（1999年6月2日國稅發(fā)〔1999〕109號）

北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、陜西、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及寧波、青島、廈門、深圳市財(cái)政廳（局），山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、海南、四川、云南、甘肅省（自治區(qū)）及大連市地方稅務(wù)局：

《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收工作的意見》經(jīng)全國農(nóng)業(yè)稅收工作會議討論修改，現(xiàn)予印發(fā)，請結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹實(shí)施。

關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收工作的意見

為了深入貫徹黨的十五大和十五屆三中全會精神，建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)稅收制度和征收管理體制，進(jìn)一步提高農(nóng)業(yè)稅收工作水平，現(xiàn)對做好當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的農(nóng)業(yè)稅收工作，提出以下意見：

一、提高認(rèn)識，重視和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收工作

農(nóng)業(yè)稅收是我國稅收的重要組成部分。農(nóng)業(yè)稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、配置資源和組織地方財(cái)政收入方面具有特定功能；農(nóng)業(yè)稅收面對農(nóng)村千家萬戶，直接關(guān)系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益；同時(shí)作為地方財(cái)政固定收入，已成為縣、鄉(xiāng)兩級財(cái)政收入的重要來源，在以農(nóng)業(yè)為主要產(chǎn)業(yè)的地區(qū)，其地位和作用更加顯著。正確認(rèn)識農(nóng)業(yè)稅收的地位、作用和特點(diǎn)，積極做好農(nóng)業(yè)稅收工作，對于正確貫徹落實(shí)黨和國家的各項(xiàng)方針政策，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會穩(wěn)定，搞好基層政權(quán)建設(shè)，都將起到積極的作用。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)和廣大農(nóng)稅干部，必須充分認(rèn)識我國社會主義初級階段的長期性和做好農(nóng)業(yè)稅收工作的重要性，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，從全局和戰(zhàn)略的高度，切實(shí)重視和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收工作。

二、堅(jiān)持依法治稅，大力組織農(nóng)業(yè)稅收收入

依法治稅是做好農(nóng)業(yè)稅收工作的根本原則。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持依法治稅，正確貫徹農(nóng)業(yè)稅收政策規(guī)定，大力做好農(nóng)業(yè)稅收的組織收入工作。在正確貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收政策規(guī)定方面，一要針對有的地方還存在著忽視和放松征管工作，隨意減稅、免稅或暫緩征稅的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅管理，健全和完善農(nóng)業(yè)稅收減免稅管理制度，嚴(yán)禁亂開減免稅口子，明確管理權(quán)限，嚴(yán)格報(bào)批程序，減免稅到期的要立即恢復(fù)征稅，切實(shí)維護(hù)國家農(nóng)業(yè)稅收政策的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。二要針對個(gè)別地方違反政策規(guī)定收“過頭稅”的問題，必須始終堅(jiān)持按任務(wù)服從政策的原則辦理。對于有的地方存在的按人頭或地畝平均攤派農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅以及片面強(qiáng)調(diào)稅款均衡入庫，變農(nóng)業(yè)稅“季節(jié)征收”為“常年征收”等現(xiàn)象，要堅(jiān)決予以糾正。三要認(rèn)真組織開展農(nóng)業(yè)稅收政策檢查。各地農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)要總結(jié)農(nóng)業(yè)稅收政策檢查工作經(jīng)驗(yàn)，建立健全農(nóng)業(yè)稅收政策檢查制度，定期組織開展檢查，著重查處越權(quán)和隨意減稅、免稅、緩稅，以及違反政策規(guī)定收“過頭稅”等方面的問題，確保農(nóng)業(yè)稅收政策規(guī)定的正確貫徹執(zhí)行和征收工作的正常開展。要嚴(yán)肅有關(guān)紀(jì)律，加大查處力度。對檢查發(fā)現(xiàn)的典型或重大問題，要予以通報(bào)或曝光。

在組織農(nóng)業(yè)稅收收入方面，一要夯實(shí)征管基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅源管理。通過全面深入開展稅源調(diào)查登記建檔工作，加強(qiáng)稅源檔案管理和登記管理，做到依率計(jì)征，應(yīng)收盡收。二要強(qiáng)化征管手段，確保稅款及時(shí)征收入庫。進(jìn)一步加強(qiáng)與公、檢、法、銀行、糧食、國土、房管等有關(guān)部門的聯(lián)系與協(xié)作，逐步建立和完善打擊農(nóng)業(yè)稅收涉稅犯罪制度、銀行扣款制度、扣繳農(nóng)業(yè)稅收稅款制度和部門間行政協(xié)助制度。加快立法步伐，大力強(qiáng)化農(nóng)業(yè)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施和行政處罰措施，改變當(dāng)前農(nóng)業(yè)稅收征管手段軟弱的狀況。同時(shí)堅(jiān)決防止和糾正在農(nóng)業(yè)稅收征收管理過程中，出現(xiàn)采取各種非法手段，查封扣押農(nóng)民群眾財(cái)物，隨意關(guān)押納稅人等過激舉動的行為和做法。

三、積極推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革

中央決定近期要抓緊研究實(shí)施的農(nóng)村稅費(fèi)改革，以進(jìn)一步理順農(nóng)村分配關(guān)系，規(guī)范分配行為，從根本上解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重的問題。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識農(nóng)村稅費(fèi)改革關(guān)系到億萬農(nóng)民和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的利益調(diào)整，涉及財(cái)政體制、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政策體制、糧食購銷體制的改革和整個(gè)稅制的配套改革及稅收管理權(quán)限的劃分的重大意義，高度重視和積極參與這項(xiàng)改革。為此，要認(rèn)真做好有關(guān)數(shù)據(jù)資料的調(diào)查準(zhǔn)備工作，積極參與改革方案的研究制定。從稅制和稅收征管的角度，把握處理好各方面的關(guān)系，提出合理化建議和意見，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，并要研究解決農(nóng)業(yè)稅制及其征管方面多年積累的一些問題，確保新稅制的科學(xué)性、規(guī)范性和順利實(shí)施。

四、加快農(nóng)業(yè)稅收征管改革步伐

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)稅收征管改革相對滯后的問題越來越突出。為此，大力開展調(diào)查研究和理論探討，明確農(nóng)業(yè)稅收征管改革的方向、目標(biāo)，研究和設(shè)計(jì)改革的總體方案，有利于加快改革步伐。同時(shí)，針對當(dāng)前存在的突出矛盾和主要問題，采取措施，積極推進(jìn)征管改革進(jìn)程。

當(dāng)前，要著重抓緊做好以下幾項(xiàng)工作，一是根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》立法精神和有關(guān)規(guī)定，盡快研究制定農(nóng)業(yè)稅收征收管理辦法，規(guī)范征收管理行為，強(qiáng)化征收管理手段，使農(nóng)業(yè)稅收征收管理工作法制化。二是強(qiáng)化農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)執(zhí)法主體地位，加強(qiáng)專業(yè)化管理。近年來，一些地方從實(shí)際需要出發(fā)，在隸屬關(guān)系不變的前提下，將財(cái)政局或地稅局的農(nóng)業(yè)稅收科股改為“農(nóng)業(yè)稅收征收管理局”或“農(nóng)業(yè)稅收征收管理分局”，使農(nóng)業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)成為具有對外獨(dú)立執(zhí)法地位、身份和進(jìn)行系統(tǒng)管理功能的主體，強(qiáng)化了農(nóng)業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)的工作職能，加大了直接執(zhí)法和組織征收工作力度，加強(qiáng)了業(yè)務(wù)管理和人員培訓(xùn)工作，從而較好地適應(yīng)了加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收征收管理工作的需要。因此，要在全國范圍內(nèi)進(jìn)一步完善和推廣。三是結(jié)合農(nóng)業(yè)稅收工作的實(shí)際，針對不同稅種的特點(diǎn)，采取相應(yīng)的辦法和措施。凡是有條件的，應(yīng)盡可能按照全國統(tǒng)一的征管改革要求辦理；條件不充分的，可逐步進(jìn)行；同時(shí)，考慮到一些地區(qū)的具體實(shí)際情況，可在一定時(shí)期內(nèi)沿用傳統(tǒng)的征收管理辦法。四是搞好農(nóng)業(yè)稅收征管軟件的開發(fā)利用和計(jì)算機(jī)管理的推廣工作。

五、關(guān)于農(nóng)業(yè)稅收管理體制

按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔1998〕73號）規(guī)定，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理；稅政調(diào)研；法律法規(guī)起草及其執(zhí)行過程中的一般性解釋工作由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。省及省以下農(nóng)業(yè)稅收征管職能的歸屬，仍按中編辦發(fā)〔1996〕10號文件的規(guī)定辦理。各地要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，對于農(nóng)稅機(jī)構(gòu)、職能已劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)局的地區(qū)，要在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分、征管手段上充分考慮農(nóng)業(yè)稅收征收管理的特點(diǎn)和實(shí)際情況，保持農(nóng)業(yè)稅收工作的整體性、系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。同時(shí)，要理順工作關(guān)系，確保各項(xiàng)工作順利開展。

六、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收宣傳

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)要高度重視農(nóng)業(yè)稅收宣傳工作，要按照全國稅收宣傳工作的統(tǒng)一部署，制定切實(shí)可行的宣傳計(jì)劃，從人力、物力、財(cái)力上給予必要保證。要注重宣傳方式，提高宣傳質(zhì)量和效果。充分利用電視、廣播、報(bào)刊、宣傳欄、宣傳品、文藝演出等多種宣傳手段，廣泛深入地開展宣傳，不斷推陳出新，為農(nóng)業(yè)稅收工作創(chuàng)造良好的治稅環(huán)境。

七、加強(qiáng)農(nóng)稅干部隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收干部隊(duì)伍建設(shè)，是搞好農(nóng)業(yè)稅收工作的基本保證。根據(jù)形勢需要，當(dāng)前農(nóng)稅干部隊(duì)伍建設(shè)要抓好以下幾個(gè)方面：一要按照中央和各級黨委統(tǒng)一部署和要求，認(rèn)真組織開展學(xué)習(xí)鄧小平理論和“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”活動，提高廣大農(nóng)稅干部的思想政治素質(zhì)，增強(qiáng)做好農(nóng)業(yè)稅收工作的自覺性。二要保證農(nóng)村稅費(fèi)改革工作的需要，注意保持農(nóng)稅干部隊(duì)伍的穩(wěn)定。三要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和法制教育，提高廣大農(nóng)稅干部業(yè)務(wù)素質(zhì)和法制觀念。四要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)對農(nóng)稅干部的考核管理。五要關(guān)心愛護(hù)農(nóng)稅干部，切實(shí)改善工作條件，幫助解決生活中的困難，及時(shí)兌現(xiàn)應(yīng)該享受的工資、津貼、獎(jiǎng)勵(lì)和福利待遇。六要大力加強(qiáng)精神文明建設(shè)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，反腐倡廉，勤政為民，努力造就一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)扎實(shí)、廉潔奉公的農(nóng)稅干部隊(duì)伍。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個(gè)體工商戶稅收征管情況檢查的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個(gè)體工商戶稅收征管情況檢

查的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好個(gè)體工商戶稅收征管工作，規(guī)范稅收執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策落到實(shí)處，稅務(wù)總局決定在全國范圍內(nèi)開展個(gè)體工商戶稅收征管情況檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查的主要內(nèi)容

（一）個(gè)體工商戶稅收管理情況。重點(diǎn)檢查：是否認(rèn)真落實(shí)提高個(gè)體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)政策；核定定額程序是否符合規(guī)定，特別是定額公開和公示制度是否落實(shí)；是否存在采取“一刀切”等方式隨意調(diào)高定額現(xiàn)象；是否存在通過改變納稅期間等方法，變相回避執(zhí)行起征點(diǎn)政策現(xiàn)象。

（二）委托代征情況。重點(diǎn)檢查：委托代征程序是否規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位的權(quán)利義務(wù)責(zé)任是否明確；對代征單位的日常管理是否到位，是否進(jìn)行了稅收政策輔導(dǎo)；代征單位是否存在隨意調(diào)整定額，違規(guī)征收稅款情況。

（三）稅收強(qiáng)制執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是否符合法定程序；相關(guān)稅務(wù)法律文書是否規(guī)范開具和使用；是否存在擴(kuò)大查封、扣押對象范圍情況。

（四）組織收入情況。重點(diǎn)檢查：是否嚴(yán)格按照“依法征稅、堅(jiān)決不收過頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則開展工作；是否存在突擊收稅、強(qiáng)制預(yù)繳稅款等違規(guī)征稅行為。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對上述內(nèi)容實(shí)施檢查的基礎(chǔ)上，可根據(jù)本轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶稅收管理的實(shí)際情況和工作需要，安排其他檢查內(nèi)容。

二、檢查步驟和時(shí)間安排

檢查工作以各地自查和稅務(wù)總局抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行，分為自查整改和重點(diǎn)抽查兩個(gè)階段。

（一）自查整改

各地要以個(gè)體工商戶稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題為重點(diǎn)開展自查自糾工作，對自查發(fā)現(xiàn)的問題，要制定相應(yīng)的整改措施和整改計(jì)劃。各地應(yīng)于2012年10月15日前完成自查工作，并將自查報(bào)告上報(bào)稅務(wù)總局征管科技司（可將電子版通過FTP上傳至制度處文件夾下）。

（二）重點(diǎn)抽查

稅務(wù)總局個(gè)體工商戶稅收征管檢查組將于2012年11月至12月對部分省（區(qū)、市）國稅局、地稅局進(jìn)行抽查,被抽查單位應(yīng)在抽查前準(zhǔn)備以下材料： 1.自查報(bào)告；

2.自查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況報(bào)告。

三、工作要求

此次檢查工作時(shí)間緊、任務(wù)重，各地要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，扎實(shí)做好自查自糾工作,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)總局報(bào)送自查報(bào)告。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要立即進(jìn)行整改，確保檢查工作取得實(shí)效，切實(shí)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

二○一二年九月三日