第一篇：國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告

國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管

理有關問題的公告

2011年第21號

為進一步完善稅務登記管理制度，規(guī)范稅務登記管理，強化稅源監(jiān)控，現(xiàn)就有關問題公告如下：

一、無照戶納稅人的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關部門批準設立但未經(jīng)有關部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。稅務機關對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本，并限量供應發(fā)票。

無照戶納稅人已領取營業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關部門批準的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；已領取臨時稅務登記證及副本的，稅務機關應當同時收回并做作廢處理。

二、非正常戶管理

嚴格非正常戶認定管理。對經(jīng)稅務機關派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。

開展非正常戶公告。稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。

實施非正常戶追蹤管理。稅務機關發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應及時處理，并督促其到稅務機關辦理相關手續(xù)。對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。

加強非正常戶異地協(xié)作管理。稅務機關要加強非正常戶信息交換，形成對非正常戶管理的工作合力。對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本，限量供應發(fā)票。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

三、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，按照外出經(jīng)營活動所應繳納的貨物與勞務稅稅種向相應的縣級以上（含本級）主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外出經(jīng)營活動應繳納增值稅的，向國稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動應繳納營業(yè)稅的，向地稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關申請開具，稅務機關不得拒絕。

稅務機關應當按照《國家稅務總局關于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》（國稅發(fā)?2005?179號）規(guī)定的式樣為納稅人開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并加蓋縣以上（含本級）稅務局（分局）印章。

納稅人應當于外出經(jīng)營地開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務機關重新申請開具。

納稅人稅務登記地稅務機關應當加強對外出經(jīng)營納稅人的稅收管理，定期通報《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具情況。

四、本公告自公布之日起30日后施行?！秶叶悇湛偩株P于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)?2006?37號）中的第六條第三款“對應領取而未領取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務機關申請，先繳稅再由稅務機關為其代開發(fā)票?！蓖瑫r作廢。

二○一一年三月二十一日



解讀國家稅務總局公告2011年第21號：完善三類納稅人

稅務登記管理

發(fā)布時間：2011年04月01日

訪問次數(shù)： 1145

信息來源：南通市如東地方稅務局袁景蘭

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為進一步完善稅務登記管理制度，規(guī)范稅務登記管理，強化稅源監(jiān)控，近日國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號），21號文完善了無照戶納稅人、非正常戶以及外出經(jīng)營活動的納稅人的管理。

一、明確了無照戶納稅人如何管理，且使無照戶管理更人性化

文件對“無照戶納稅人”進行解釋，無照戶納稅人是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關部門批準設立但未經(jīng)有關部門批準的納稅人。并指出無照戶納稅人應限期辦理臨時稅務登記，無照戶納稅人應當自納稅義務發(fā)生日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本，并限量供應發(fā)票。

作廢了《國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕37號）中的第六條第三款“對應領取而未領取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務機關申請，先繳稅再由稅務機關為其代開發(fā)票?！边@一條款。

這規(guī)定減輕了基層稅務干部的工作壓力，“核發(fā)了臨時稅務登記且可領票”這一人性化改變也使無照戶“愿意”納稅了。

二、對非正常戶管理突出保障國家稅收利益

（一）強調(diào)了有久稅的非正常如何認定管理

文中規(guī)定有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。

這一規(guī)定進一步明確了稅務人員對有久稅的非正常戶認定中的責任、工作流程，確保國家稅收利益。

（二）三項措施讓惡意逃避納稅義務的非正常戶“無處藏身”

一是開展非正常戶公告，且明確的公告具體方法、內(nèi)容。在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。

二是實施非正常戶追蹤管理。稅務機關發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應及時處理，并督促其到稅務機關辦理相關手續(xù)。

三是加強非正常戶異地協(xié)作管理,并從登記類型、發(fā)票限制納稅人。稅務機關要加強非正常戶信息交換，形成對非正常戶管理的工作合力。對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本，限量供應發(fā)票。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

（三）增加了符合一定條件的非正常戶可以注銷其稅務登記證件

《稅務登記管理辦法》第四十一條：納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。再如蘇地稅發(fā)（2009）70號《關于印發(fā)<非正常戶管理理辦法（試行）>的通知》第六條特別強調(diào)“不得作注銷稅務處理”。但該文件明確稅務機關可以注銷非正常戶稅務登記證件，但必須符合三個條件：沒有欠稅、沒有未繳銷發(fā)票、認定為非正常戶超過兩年的納稅人。這一做法有利于提高稅務機關的工作質效，減少稅務機關信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)量。

三、規(guī)范《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理

（一）明確開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》按流轉稅選擇主管稅務機關

文中規(guī)定納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，按照外出經(jīng)營活動所應繳納的貨物與勞務稅稅種向相應的縣級以上（含本級）主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外出經(jīng)營活動應繳納增值稅的，向國稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動應繳納營業(yè)稅的，向地稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關申請開具，稅務機關不得拒絕。

這一規(guī)定明確《外管證》的開具只和流轉稅有關，而與當前我們按企業(yè)所得稅管轄選擇稅務機關有別。比如建筑企業(yè)異地施工，即使其企業(yè)所得稅在國稅機關繳納，但由于其異地施工繳納的流轉稅是營業(yè)稅，只需要其到主管地稅機關申請開具《外經(jīng)證》，而不需要到國稅機關去開具。

（二）明確《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》報驗登記時限規(guī)定

文中規(guī)定，納稅人應當于外出經(jīng)營開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務機關重新申請開具。

因此，納稅人有外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，除了及時辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，還應及時到外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記，否則超過期限所持證明會作廢。這將改變部分納稅人為了開票而報驗《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的做法，為實際工作中要求納稅人及時辦理項目登記提供了有力支持。

解讀國家稅務總局公告2011年第21號：加強三類納稅人稅務登記管理

為進一步完善稅務登記管理制度，規(guī)范稅務登記管理，強化稅源監(jiān)控，近日國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號，以下簡稱21號文），21號文加強對無照戶納稅人、非正常戶以及外出經(jīng)營活動的納稅人的管理。

一、無照戶納稅人應限期辦理臨時稅務登記

21號文規(guī)定，無照戶納稅人應當自納稅義務發(fā)生日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。稅務機關對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本，并限量供應發(fā)票。并對無照戶納稅人進行解釋，無照戶納稅人是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關部門批準設立但未經(jīng)有關部門批準的納稅人。

21號文規(guī)定，無照戶納稅人領取營業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關部門批準的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；已領取臨時稅務登記證及副本的，稅務機關應當同時收回并做作廢處理。

而此前規(guī)定應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人不得辦理臨時稅務登記證，《國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]37號）中第六條第三款規(guī)定對應領取而未領取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票。二、四項非正常戶管理機制，保障國家稅收利益

21號文對非正常戶建立四項管理機制，包括嚴格非正常戶認定管理、開展非正常戶公告以及加強非正常戶異地協(xié)作管理。

21號文要求嚴格非正常戶管理，規(guī)定納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。

21號文要求開展非正常戶公告。稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。

21號文要求實施非正常戶追蹤管理。稅務機關發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應及時處理，并督促其到稅務機關辦理相關手續(xù)。對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。

21號文要求加強非正常戶異地協(xié)作管理。稅務機關要加強非正常戶信息交換，形成對非正常戶管理的工作合力。對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本，限量供應發(fā)票。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

上述措施對進一步加快稅收執(zhí)法行為的法制化、規(guī)范化進程，保障國家的稅收利益，都具有十分重要的意義。

三、規(guī)范《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理

21號文規(guī)范《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理主要有兩項內(nèi)容：開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》主管稅務機關的選擇；納稅人限期向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記，否則證明作廢。

（一）開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》主管稅務機關的選擇

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，按照外出經(jīng)營活動所應繳納的貨物與勞務稅稅種向相應的縣級以上（含本級）主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外出經(jīng)營活動應繳納增值稅的，向國稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動應繳納營業(yè)稅的，向地稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關申請開具，稅務機關不得拒絕。

上述規(guī)定，意味申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的主管稅務機關選擇與納稅人外出經(jīng)營活動應繳納的流轉稅稅種有關，而不是納稅人本地的生產(chǎn)經(jīng)營活動負擔的稅種有關系。如納稅人本地經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務，而到外縣（市）臨時從事銷售貨物經(jīng)營活動，由于銷售貨物應繳納增值稅，應向國稅機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。如納稅人本地從事銷售貨物經(jīng)營活動，而到外縣（市）臨時經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務，由于經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務，應向地稅機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

另外，如果經(jīng)營活動為兼營行為的，納稅人可選擇向國稅或地稅機關申請開具，稅務機關不得拒絕。

（二）納稅人向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記規(guī)定。

21號文規(guī)定，納稅人應當于外出經(jīng)營開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務機關重新申請開具。

因此，納稅人有外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，除了及時辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，還應及時到外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記，否則超過期限所持證明會作廢。

第二篇：國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告

國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告

國家稅務總局公告2011年第21號

為進一步完善稅務登記管理制度，規(guī)范稅務登記管理，強化稅源監(jiān)控，現(xiàn)就有關問題公告如下：

一、無照戶納稅人的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關部門批準設立但未經(jīng)有關部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。稅務機關對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本，并限量供應發(fā)票。

無照戶納稅人已領取營業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關部門批準的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；已領取臨時稅務登記證及副本的，稅務機關應當同時收回并做作廢處理。

二、非正常戶管理

嚴格非正常戶認定管理。對經(jīng)稅務機關派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。

開展非正常戶公告。稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。實施非正常戶追蹤管理。稅務機關發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應及時處理，并督促其到稅務機關辦理相關手續(xù)。對沒有欠稅且沒有未繳銷

發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。加強非正常戶異地協(xié)作管理。稅務機關要加強非正常戶信息交換，形成對非正常戶管理的工作合力。對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本，限量供應發(fā)票。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

三、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，按照外出經(jīng)營活動所應繳納的貨物與勞務稅稅種向相應的縣級以上（含本級）主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外出經(jīng)營活動應繳納增值稅的，向國稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動應繳納營業(yè)稅的，向地稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關申請開具，稅務機關不得拒絕。

稅務機關應當按照《國家稅務總局關于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號）規(guī)定的式樣為納稅人開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并加蓋縣以上（含本級）稅務局（分局）印章。

納稅人應當于外出經(jīng)營地開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務機關重新申請開具。納稅人稅務登記地稅務機關應當加強對外出經(jīng)營納稅人的稅收管理，定期通報《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具情況。

四、本公告自公布之日起30日后施行?！秶叶悇湛偩株P于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕37號）中的第六條第三款“對應領取而未領取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不

得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務機關申請，先繳稅再由稅務機關為其代開發(fā)票。”同時作廢。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

國家稅務總局

二○一一年三月二十一日

第三篇：國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知

國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知

國稅發(fā)〔2006〕37號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為了規(guī)范稅務登記，加強戶籍管理，嚴格稅源監(jiān)控，結合2006年全面換發(fā)稅務登記證工作，現(xiàn)將稅務登記管理中有關問題進一步明確如下：

一、稅務登記的范圍及管理

按照稅收征管法及其實施細則和稅務登記管理辦法的有關規(guī)定，除國家機關、個人（自然人）和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，納稅人都應當申報辦理稅務登記。國家機關所屬事業(yè)單位有經(jīng)營行為、取得應稅收入、財產(chǎn)、所得的，也應當辦理稅務登記。

稅務登記實行屬地管理，納稅人應當?shù)缴a(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。非獨立核算的分支機構也應當按照規(guī)定分別向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。

二、納稅人識別號

單位納稅人識別號為15位碼：行政區(qū)域碼+組織機構代碼。其中的行政區(qū)域碼為納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營地的行政區(qū)域碼。對國家沒有賦予行政區(qū)域碼的各開發(fā)區(qū)，其行政區(qū)域碼由省級國家稅務局、地方稅務局共同賦予 的期限為合同規(guī)定的承包期。

六、臨時稅務登記的管理

取得臨時稅務登記證的納稅人，可以憑臨時稅務登記證及副本按有關規(guī)定辦理相關涉稅事項。

稅務機關應當加強對臨時稅務登記納稅人的管理。臨時登記戶領取營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務機關申報轉辦為正式稅務登記。對臨時稅務登記證件到期的納稅戶，稅務機關經(jīng)審核后，應當繼續(xù)辦理臨時稅務登記。

對應領取而未領取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務機關申請，先繳稅再由稅務機關為其代開發(fā)票。

七、停復業(yè)登記管理

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前申報辦理停業(yè)登記。

納稅人停業(yè)未按規(guī)定向主管稅務機關申請停業(yè)登記的，應視為未停止生產(chǎn)經(jīng)營；納稅人在批準的停業(yè)期間進行正常經(jīng)營的，應按規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。未按規(guī)定辦理的，按照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復生產(chǎn)經(jīng)營，實施正常的稅收管理。納稅人停業(yè)期滿不向稅務機關申報辦理復業(yè)登記而復業(yè)的，主管稅務機關經(jīng)查實，責令限期改正，并按照稅收征管法

國家稅務總局關于進一步明確納稅人識別號有關編碼規(guī)則的通知

國稅函〔2006〕820號

全文有效 成文日期：2006-09-12

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據(jù)各地反映的納稅人識別號的有關問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關編碼規(guī)則進一步明確如下：

納稅人識別號原則上是無含義代碼。對于取得技術監(jiān)督局9位組織機構代碼的納稅人，其納稅人識別號采用6位行政區(qū)劃碼加9位技術監(jiān)督局組織機構代碼。引用6位行政區(qū)劃代碼的目的是為了首次賦碼的便捷、防止重碼出現(xiàn)，保證納稅人在全國范圍內(nèi)被賦予唯一的納稅人識別號，本身不具有任何語義。任何新開發(fā)軟件都不得單獨引用納稅人識別號前六位的區(qū)劃代碼，總局統(tǒng)一開發(fā)的已有軟件如果使用了納稅人識別號前六位的區(qū)劃代碼，總局將統(tǒng)一提出解決辦法。

納稅人識別號是納稅人數(shù)據(jù)信息內(nèi)外部交換共享的基礎，應保持不變。對于已存在的納稅人識別號不必隨國家行政區(qū)劃代碼的調(diào)整而調(diào)整。對于同一稅務機關，如果本地區(qū)不同時期的行政區(qū)劃代碼不同，其所轄納稅人的納稅人識別號的前六位可以有不同的區(qū)劃代碼。對新開辦企業(yè)可使用新的行政區(qū)劃代碼。

國稅局、地稅局的共管戶，如果擁有兩個納稅人識別號，可由當?shù)貒惥帧⒌囟惥蛛p方協(xié)商確定其納稅人識別號的前六位編碼。

今后，對于各項分稅務機關的數(shù)據(jù)處理（如數(shù)據(jù)清分）將依據(jù)納稅人的主管稅務機關代碼，所以，各地應加強數(shù)據(jù)采集質量管理，指導納稅人正確填寫主管稅務機關代碼。

各地執(zhí)行過程中如遇特殊問題，請向總局（信息中心）反映。

國家稅務總局

二○○六年九月十二日

【參考文件】

國家稅務總局關于正確編制和使用納稅人識別號的通知

國稅函[1997]115號 1997年2月14日

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

近據(jù)調(diào)查，一些地區(qū)在納稅人識別號的編制、打印和填寫上不規(guī)范，有的碼段超過15位，有的把技術監(jiān)督局所賦代碼上區(qū)分主碼位與校驗位之間的“－”符也納入了納稅人識別號，致使代碼字段長短不一，影響稅收的正常征收和管理。為此，特就納稅人識別號的編列規(guī)則和使用方法重申并明確如下：

一、要嚴格按規(guī)定編制納稅人的識別號。納稅人識別號一律由15位碼（字符型）

組成，其中企業(yè)、事業(yè)單位等組織機構納稅人，以國家技術監(jiān)督局編制的9位碼（其中區(qū)分主碼位與校驗位之間的“－”符省略不打?。┎⒃谄淝懊婕訏?位行政區(qū)劃碼共15位，作為其“納稅人識別號”；個體工商戶和其他繳納個人所得稅的中國公民，以公安部編制的居民身份證15位碼為其“納稅人識別號”；對外國人以其國別加護照號碼作為其“納稅人識別號”（詳見國家稅務總局信息中心國稅信函[1996]36號）。

二、要確?！凹{稅人識別號”的正確打印或填寫。1997年1月1日起，增值稅一般納稅人填開增值稅專用發(fā)票正式啟用新的“納稅人識別號”。各地務必指導納稅人正確填寫“納稅人識別號”（一個數(shù)字和一個字母均為1個字節(jié)），其長度都不得超過15位（即15個字節(jié)），以便增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)和稽查稽核系統(tǒng)的正常識別與運作。

第四篇：國家稅務總局關于進一步加強個體工商戶稅務登記管理的通知

國家稅務總局關于進一步加強個體工商戶稅務登記管理的通知 據(jù)統(tǒng)計，目前全國個體工商戶稅務登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務機關不按規(guī)定為個體工商戶辦理稅務登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固2006年稅務登記換證的成果，進一步強化個體稅源管理，提高個體稅收征管質量和效率，現(xiàn)就進一步加強個體工商戶稅務登記管理的有關問題通知如下：

一、提高認識，切實重視個體稅務登記管理

個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務登記管理作為個體稅源管理的重要基礎，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務機關要從依法治稅和維護納稅人合法權益的高度，充分認識規(guī)范個體工商戶稅務登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當充實和合理配置人力，同時，加強對個體稅收征管人員的培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質，努力使個體稅收管理人員的數(shù)量和素質適應個體稅收規(guī)范管理的需要。

二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為

目前，稅務登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務機關對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴重。依法為領有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務登記并提供相應的管理與服務，是稅收征管法賦予稅務機關的法定職責，也是納稅人應該享有的權利。稅務機關不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務登記。存在上述問題的稅務機關應當深入剖析內(nèi)部原因，及時改進和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務登記，堅決糾正只征稅而不辦理稅務登記的做法。

三、加強協(xié)作，做好登記信息的交換比對

各地稅務機關應主動加強與工商行政管理機關的協(xié)調(diào)配合，按照《國家稅務總局國家工商行政管理總局關于工商登記信息和稅務登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕81號）規(guī)定的信息交換內(nèi)容和信息交換對象，確定適當?shù)男畔⒔粨Q方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時掌握工商行政管理機關的個體工商戶登記信息變化情況，適時開展工商登記與稅務登記的數(shù)據(jù)比對，充分利用工商登記信息及時發(fā)現(xiàn)漏征、漏管戶。同時，各地國家稅務局和地方稅務局要切實加強協(xié)調(diào)配合，及時交換個體工商戶稅務登記信息，對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的漏征、漏管戶信息要主動向對方提供。此外，主管稅務機關要注意加強與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時掌握個體工商戶實際經(jīng)營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個體稅源管理的機制。

四、狠抓落實，認真清理抓好整改

各地稅務機關要按照《國家稅務總局關于2006年全國稅務登記換證工作情況的通報》（國稅函〔2007〕466號）的要求和本《通知》的規(guī)定，對本地區(qū)個體工商戶辦理稅務登記情況認真進行一次清理，存在問題的稅務機關要及時制訂改進措施，認真抓好整改。為了推動各地的工作，稅務總局將在適當時間對部分地區(qū)的整改情況進行抽查并予以通報。

二○○七年五月十八日

第五篇：解讀國家稅務總局公告2011年第21號：完善三類納稅人稅務登記管理

為進一步完善稅務登記管理制度，規(guī)范稅務登記管理，強化稅源監(jiān)控，近日國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號），21號文完善了無照戶納稅人、非正常戶以及外出經(jīng)營活動的納稅人的管理。

一、明確了無照戶納稅人如何管理，且使無照戶管理更人性化

文件對“無照戶納稅人”進行解釋，無照戶納稅人是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關部門批準設立但未經(jīng)有關部門批準的納稅人。并指出無照戶納稅人應限期辦理臨時稅務登記，無照戶納稅人應當自納稅義務發(fā)生日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本，并限量供應發(fā)票。

作廢了《國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕37號）中的第六條第三款“對應領取而未領取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務機關申請，先繳稅再由稅務機關為其代開發(fā)票。”這一條款。

這規(guī)定減輕了基層稅務干部的工作壓力，“核發(fā)了臨時稅務登記且可領票”這一人性化改變也使無照戶“愿意”納稅了。

二、對非正常戶管理突出保障國家稅收利益

（一）強調(diào)了有久稅的非正常如何認定管理

文中規(guī)定有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。

這一規(guī)定進一步明確了稅務人員對有久稅的非正常戶認定中的責任、工作流程，確保國家稅收利益。

（二）三項措施讓惡意逃避納稅義務的非正常戶“無處藏身”

一是開展非正常戶公告，且明確的公告具體方法、內(nèi)容。在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。

二是實施非正常戶追蹤管理。稅務機關發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應及時處理，并督促其到稅務機關辦理相關手續(xù)。

三是加強非正常戶異地協(xié)作管理,并從登記類型、發(fā)票限制納稅人。稅務機關要加強非正常戶信息交換，形成對非正常戶管理的工作合力。對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本，限量供應發(fā)票。稅務機關發(fā)現(xiàn)

納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

（三）增加了符合一定條件的非正常戶可以注銷其稅務登記證件

《稅務登記管理辦法》第四十一條：納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。再如蘇地稅發(fā)（2009）70號《關于印發(fā)<非正常戶管理理辦法（試行）>的通知》第六條特別強調(diào)“不得作注銷稅務處理”。但該文件明確稅務機關可以注銷非正常戶稅務登記證件，但必須符合三個條件：沒有欠稅、沒有未繳銷發(fā)票、認定為非正常戶超過兩年的納稅人。這一做法有利于提高稅務機關的工作質效，減少稅務機關信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)量。

三、規(guī)范《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理

（一）明確開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》按流轉稅選擇主管稅務機關

文中規(guī)定納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，按照外出經(jīng)營活動所應繳納的貨物與勞務稅稅種向相應的縣級以上（含本級）主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外出經(jīng)營活動應繳納增值稅的，向國稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動應繳納營業(yè)稅的，向地稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關申請開具，稅務機關不得拒絕。

這一規(guī)定明確《外管證》的開具只和流轉稅有關，而與當前我們按企業(yè)所得稅管轄選擇稅務機關有別。比如建筑企業(yè)異地施工，即使其企業(yè)所得稅在國稅機關繳納，但由于其異地施工繳納的流轉稅是營業(yè)稅，只需要其到主管地稅機關申請開具《外經(jīng)證》，而不需要到國稅機關去開具。

（二）明確《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》報驗登記時限規(guī)定

文中規(guī)定，納稅人應當于外出經(jīng)營開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務機關重新申請開具。

因此，納稅人有外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，除了及時辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，還應及時到外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記，否則超過期限所持證明會作廢。這將改變部分納稅人為了開票而報驗《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的做法，為實際工作中要求納稅人及時辦理項目登記提供了有力支持。