第一篇：經濟責任審計工作座談會發(fā)言提綱重點

經濟責任審計工作座談會發(fā)言提綱

2010 年10 月,中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒布實施了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》,今年5月中內六部委下發(fā)了《貫徹實施意見》,《意見》強調了落實《規(guī)定》、推動經濟責任審計深入開展的重要意義,對組織領導、計劃實施、規(guī)范化建設、審計結果運用等方面提出了明確的要求。通過學習進行了認真的反思,下面,我結合學習兩辦《規(guī)定》和六部委的《意見》,就經濟責任審計工作談幾點粗淺的看法,不當之處,請各位領導予以批評指正。

經濟責任審計工作是伴隨著我國民主法治建設的大力推進、經濟社會的科學發(fā)展和干部管理制度的日益完善,逐步建立和發(fā)展起來的。在這一過程中,經濟責任審計對加強領導干部監(jiān)督,維護財經法紀,促使領導干部不斷提高管理水平和遵紀守法意識以及自我約束能力,推動黨風和廉政建設,促進社會主義市場經濟的發(fā)展等方面,發(fā)揮了積極作用。但在具體審計工作中,目前還存在著一些難點和問題。

(一經濟責任審計風險

(經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因,導致經濟責任審計結論不實,對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險

1、經濟責任審計要求時間緊、任務重和審計力量不足之間的矛盾,增加了審計風險。黨政領導干部調配使用一般比較集中,其經濟責任審計通常由組織部門出具授權書,審計機關根據委托書進行經濟責任審計,而領導干部從被組織部門確定調整到正式任職,時間一般都很短,基本上都是組織部門集中交辦、審計部門突擊審計。而在審計過程中,由于審計資源的嚴重不足與審計時間緊、任務重很不對稱,增加了審計風險。

2、審計調查取證的局限性,減少了了解和發(fā)現(xiàn)被審計單位的問題的可能性,增加了審計風險?！秾徲嫹ā芬?guī)定了審計機關或審計人員有權就審計事項的有關問題,向有關單位和個人進行調查,但實際審計過程中,無論是調查的范圍、還是調查的深度都有局限性。主要表現(xiàn):一是對于被審計單位配合不積極、提供的資料不真實或

不全面,欠缺相應的法律手段或強制措施;二是對于超出審計對象或管轄范圍的相關單位,欠缺調查的權力。如果審計人員在審計中,僅僅局限于被審計單位已經基本趨于合法的會計資料,再加上調查取證受到限制,就很難把問題查深查透,審計結果的客觀公正就很難保證,必然產生一定的審計風險。

3、審計機關接受雙重領導,體制上導致審計獨立性不夠,審計評價難度較大,造成審計風險。一方面,審計機關受本級政府

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和上級審計機關雙重領導,行政經費受財政部門的制約,審計監(jiān)督需要政府部門的配合,審計人員在執(zhí)行審查、進行判斷與評價時容易受到其它因素的干擾。另一方面,對領導干部履行經濟責任過程中發(fā)現(xiàn)的問題,領導干部應承擔的直接責任、主管責任、領導責任,這次《規(guī)定》雖然作了界定,但仍感到缺乏具體的、明確的評價標準(比如:多少金額屬于重大經濟損失浪費應該有具體的標準等等。這樣,由于責任的界定而產生的審計風險,有時很難避免。

(二經濟責任審計質量

目前,經濟責任審計絕大多數是“先離后審”,領導干部調離崗位或轉任升任后才進行審計,給離任審計工作帶來了不便和困難,一定程度上影響了審計工作的質量。主要表現(xiàn)在:其一,被審單位配合不積極。離任事后審計,被審計的領導干部雖然愿意積極配合,但已經離任并不方便。而新任領導普遍存在避嫌心理,覺得前任離任審計與己關系不大,多采取事不關己的態(tài)度,能避就避,能不發(fā)表意見就不發(fā)表意見,給審計部門的正常工作帶來一定困難。其二,審計意見和審計建議難以落實。前任領導干部已經調離原單位,與原單位已經沒有了經濟聯(lián)系,起不了監(jiān)督領導干部廉政勤政的效果。

(三 經濟責任審計評價

經濟責任審計不同于一般的常規(guī)審計,而是從“審事”入手,對領導干部本人任期內的經濟責任作出客觀評價,達到“評人”目的。

目前,新的《規(guī)定》第五章對審計評價、責任界定進行了規(guī)范。但是,仍然是原則性比較強,比較粗放,實際工作中可操作性不強。經濟責任審計中,審計評價內容大部分還是對單位財政財務收支真實、合法、效益進行評價,與領導干部本人聯(lián)系的程度不高,如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價,一直困擾著審計人員,審計結果報告離達到黨委、政府的要求,并得以利用還有一定的距離。

(四 經濟責任審計成果轉化

黨政領導干部經濟責任審計的最終目的是將審計成果進一步轉化,為組織部門選人、用人提供依據。目前對經濟責任審計結果的運用尚未建立相關制度,難以適應紀檢監(jiān)察和組織部門的客觀要求。影響經濟責任審計成果運用的主要因素有: 一方面,“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹落實?，F(xiàn)階段領導干部離任審計,由組織部門先下達調任通知,審計部門再實施審計。此種審計方式造成了審計機關實施經濟責任審計的目的不明確,所起作用僅為新任領導摸清了家底,為被審計單位財務移交充當“公證人”,對離任者和新任領導的經濟責任的界定及任職去留實際意義不大,審計成果的轉化作用無從體現(xiàn)。

另一方面,經濟責任審計所評價的對象是領導干部,所鑒定的內容是領導干部的經濟責任,直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據,最終落腳點是“評人”,關系到被審計者的政治生命,政策性非常強,其中一個重要前提是審計評價必須客觀公正、真

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實可靠。但是,由于經濟責任審計評價缺乏體系和標準,評價難度大,難以根據經濟責任審計評價任用干部。

二、幾點建議

1、建立科學的經濟責任審計評價體系和標準

《規(guī)定》的出臺,使經濟責任審計規(guī)范化建設取得很大進步,但可操作性仍不是很強,經濟責任審計工作聯(lián)席會議的成員單位必須通力協(xié)作,共同研究確定不同性質的部門其領導干部的評價標準,研究制定出類似《經濟責任審計指南》這樣指導性比較強的文件,用于指導和規(guī)范經濟責任審計工作。聯(lián)席會議、特別是審計機關,也應在總結經驗的基礎上,結合實際情況,進一步研究制定與《規(guī)定》相配套的規(guī)章制度,研究制定黨政領導干部同步審計的實施辦法,進一步完善審計對象管理、組織協(xié)調、計劃管理、審計整改、結果運用、責任追究等制度,盡快出臺既符合我市實際情況又便于操作的經濟責任審計工作規(guī)范,推動經濟責任審計工作全面走向制度化、規(guī)范化。

2、審計項目的確定要切實做到計劃管理

目前,審計人員少和審計任務重的矛盾較為突出,組織部門提出下一年度經濟責任審計委托建議、聯(lián)席會議安排經濟責任審計項目時,要在統(tǒng)一協(xié)調,充分考慮審計機關實際承受能力的基礎上,根據黨委政府的工作重點,以及干部監(jiān)督管理、黨風廉政建設的需要,有重點、有選擇地確定審計對象,制定切實可行的經濟責任審計工作計劃,不能過于集中,以免影響審計質量。

3、要有區(qū)別地實施“先審后離”和“先離后審” 要有區(qū)別地實施“先審后離” 先離后審” 一種情況，對擬提拔或擬調往重要領導崗位的領導干部，應 堅持“先審后離”，以增加干部的責任感，便于配合審計部門的工 作，便于及時下結論和處理，也便于給組織部門的干部使用提供 決策依據，提高組織威信。另一種情況，對離崗、離職、退休或 免職又不再安排新的領導崗位的領導干部，視情況可以采取“先離 后審”。這樣，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部 門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險。

4、要增強審計人員的綜合素質 “書到用時方知少”這點我深有感觸，經濟責任審計涉及的內 容很廣，要求審計人員要具備較高的政策水平，較強的業(yè)務能力 和綜合分析能力。而目前，通曉預算、基建、金融、計算機等方 面專業(yè)知識的“多面手”還比較缺乏。比如：在經濟

責任審計的單 位中，有一些單位有基建項目，不審計不行，審計了又審不透。因為基建項目涉及到項目的決策、選址、設計、招投標到施工管 理、完工驗收、財務決算和交付使用全過程，審計范圍廣、內容 復雜、技術性強。還有計算機審計，財務、業(yè)務數據的處理、現(xiàn) 場審計系統(tǒng)的運用等，都有著諸多的困難。需要審計人員不斷提 高自身素質，特別是政策水平和綜合分析能力，以更好地適應經 濟責任審計的要求。—5—

第二篇：經濟責任審計工作座談會發(fā)言提綱

經濟責任審計工作座談會發(fā)言提綱

2010 年10 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒布實施了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》，今年5月中內六部委下發(fā)了《貫徹實施意見》，《意見》強調了落實《規(guī)定》、推動經濟責任審計深入開展的重要意義，對組織領導、計劃實施、規(guī)范化建設、審計結果運用等方面提出了明確的要求。通過學習進行了認真的反思，下面，我結合學習兩辦《規(guī)定》和六部委的《意見》，就經濟責任審計工作談幾點粗淺的看法，不當之處，請各位領導予以批評指正。

經濟責任審計工作是伴隨著我國民主法治建設的大力推進、經濟社會的科學發(fā)展和干部管理制度的日益完善，逐步建立和發(fā)展起來的。在這一過程中，經濟責任審計對加強領導干部監(jiān)督，維護財經法紀，促使領導干部不斷提高管理水平和遵紀守法意識以及自我約束能力，推動黨風和廉政建設，促進社會主義市場經濟的發(fā)展等方面，發(fā)揮了積極作用。但在具體審計工作中，目前還存在著一些難點和問題。

（一）經濟責任審計風險

（經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導致經濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險）

1、經濟責任審計要求時間緊、任務重和審計力量不足之間的矛盾，增加了審計風險。黨政領導干部調配使用一般比較集中，其經濟責任審計通常由組織部門出具授權書，審計機關根據委托書進行經濟責任審計，而領導干部從被組織部門確定調整到正式任職，時間一般都很短，基本上都是組織部門集中交辦、審計部門突擊審計。而在審計過程中，由于審計資源的嚴重不足與審計時間緊、任務重很不對稱，增加了審計風險。

2、審計調查取證的局限性，減少了了解和發(fā)現(xiàn)被審計單位的問題的可能性，增加了審計風險?！秾徲嫹ā芬?guī)定了審計機關或審計人員有權就審計事項的有關問題，向有關單位和個人進行調查，但實際審計過程中，無論是調查的范圍、還是調查的深度都有局限性。主要表現(xiàn)：一是對于被審計單位配合不積極、提供的資料不真實或不全面，欠缺相應的法律手段或強制措施；二是對于超出審計對象或管轄范圍的相關單位，欠缺調查的權力。如果審計人員在審計中，僅僅局限于被審計單位已經基本趨于合法的會計資料，再加上調查取證受到限制，就很難把問題查深查透，審計結果的客觀公正就很難保證，必然產生一定的審計風險。

3、審計機關接受雙重領導，體制上導致審計獨立性不夠，審計評價難度較大，造成審計風險。一方面，審計機關受本級政府

—1—

和上級審計機關雙重領導，行政經費受財政部門的制約，審計監(jiān)督需要政府部門的配合，審計人員在執(zhí)行審查、進行判斷與評價時容易受到其它因素的干擾。另一方面，對領導干部履行經濟責任過程中發(fā)現(xiàn)的問題，領導干部應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，這次《規(guī)定》雖然作了界定，但仍感到缺乏具體的、明確的評價標準（比如：多少金額屬于重大經濟損失浪費應該有具體的標準等等）。這樣，由于責任的界定而產生的審計風險，有時很難避免。

（二）經濟責任審計質量

目前，經濟責任審計絕大多數是“先離后審”，領導干部調離崗位或轉任升任后才進行審計，給離任審計工作帶來了不便和困難，一定程度上影響了審計工作的質量。主要表現(xiàn)在：其一，被審單位配合不積極。離任事后審計，被審計的領導干部雖然愿意積極配合，但已經離任并不方便。而新任領導普遍存在避嫌心理，覺得前任離任審計與己關系不大，多采取事不關己的態(tài)度，能避就避，能不發(fā)表意見就不發(fā)表意見，給審計部門的正常工作帶來一定困難。其二，審計意見和審計建議難以落實。前任領導干部已經調離原單位，與原單位已經沒有了經濟聯(lián)系，起不了監(jiān)督領導干部廉政勤政的效果。

(三)經濟責任審計評價

經濟責任審計不同于一般的常規(guī)審計，而是從“審事”入手,對領導干部本人任期內的經濟責任作出客觀評價,達到“評人”目的?！?2 —

目前，新的《規(guī)定》第五章對審計評價、責任界定進行了規(guī)范。但是，仍然是原則性比較強，比較粗放，實際工作中可操作性不強。經濟責任審計中，審計評價內容大部分還是對單位財政財務收支真實、合法、效益進行評價，與領導干部本人聯(lián)系的程度不高，如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直困擾著審計人員，審計結果報告離達到黨委、政府的要求，并得以利用還有一定的距離。

(四)經濟責任審計成果轉化

黨政領導干部經濟責任審計的最終目的是將審計成果進一步轉化，為組織部門選人、用人提供依據。目前對經濟責任審計結果的運用尚未建立相關制度，難以適應紀檢監(jiān)察和組織部門的客觀要求。影響經濟責任審計成果運用的主要因素有：

一方面，“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹落實?，F(xiàn)階段領導干部離任審計，由組織部門先下達調任通知，審計部門再實施審計。此種審計方式造成了審計機關實施經濟責任審計的目的不明確，所起作用僅為新任領導摸清了家底，為被審計單位財務移交充當“公證人”，對離任者和新任領導的經濟責任的界定及任職去留實際意義不大，審計成果的轉化作用無從體現(xiàn)。

另一方面，經濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據，最終落腳點是“評人”，關系到被審計者的政治生命，政策性非常強，其中一個重要前提是審計評價必須客觀公正、真

—3—

實可靠。但是，由于經濟責任審計評價缺乏體系和標準，評價難度大，難以根據經濟責任審計評價任用干部。

二、幾點建議

1、建立科學的經濟責任審計評價體系和標準

《規(guī)定》的出臺，使經濟責任審計規(guī)范化建設取得很大進步，但可操作性仍不是很強，經濟責任審計工作聯(lián)席會議的成員單位必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質的部門其領導干部的評價標準，研究制定出類似《經濟責任審計指南》這樣指導性比較強的文件，用于指導和規(guī)范經濟責任審計工作。聯(lián)席會議、特別是審計機關，也應在總結經驗的基礎上，結合實際情況，進一步研究制定與《規(guī)定》相配套的規(guī)章制度，研究制定黨政領導干部同步審計的實施辦法，進一步完善審計對象管理、組織協(xié)調、計劃管理、審計整改、結果運用、責任追究等制度，盡快出臺既符合我市實際情況又便于操作的經濟責任審計工作規(guī)范，推動經濟責任審計工作全面走向制度化、規(guī)范化。

2、審計項目的確定要切實做到計劃管理

目前，審計人員少和審計任務重的矛盾較為突出，組織部門提出下一經濟責任審計委托建議、聯(lián)席會議安排經濟責任審計項目時，要在統(tǒng)一協(xié)調，充分考慮審計機關實際承受能力的基礎上，根據黨委政府的工作重點，以及干部監(jiān)督管理、黨風廉政建設的需要，有重點、有選擇地確定審計對象，制定切實可行的經濟責任審計工作計劃，不能過于集中，以免影響審計質量。— 4 —

3、要有區(qū)別地實施“先審后離”和“先離后審”

一種情況，對擬提拔或擬調往重要領導崗位的領導干部，應堅持“先審后離”，以增加干部的責任感，便于配合審計部門的工作，便于及時下結論和處理，也便于給組織部門的干部使用提供決策依據，提高組織威信。另一種情況，對離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領導崗位的領導干部，視情況可以采取“先離后審”。這樣，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險。

4、要增強審計人員的綜合素質

“書到用時方知少”這點我深有感觸，經濟責任審計涉及的內容很廣，要求審計人員要具備較高的政策水平，較強的業(yè)務能力和綜合分析能力。而目前，通曉預算、基建、金融、計算機等方面專業(yè)知識的“多面手”還比較缺乏。比如：在經濟責任審計的單位中，有一些單位有基建項目，不審計不行，審計了又審不透。因為基建項目涉及到項目的決策、選址、設計、招投標到施工管理、完工驗收、財務決算和交付使用全過程，審計范圍廣、內容復雜、技術性強。還有計算機審計，財務、業(yè)務數據的處理、現(xiàn)場審計系統(tǒng)的運用等，都有著諸多的困難。需要審計人員不斷提高自身素質，特別是政策水平和綜合分析能力，以更好地適應經濟責任審計的要求。

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第三篇：淺談經濟責任的審計工作的重點及難點

淺談經濟責任審計工作的重點及難點

經濟責任審計是伴隨我國政治、經濟體制改革的不斷深入而發(fā)展起來的一項審計制度。經過十多年的積極探索與穩(wěn)步推進，這項制度對加強干部監(jiān)督管理，維護財經法紀，促進黨風廉政建設、推動依法行政等方面發(fā)揮了重要的作用，取得了社會公認的效果。據統(tǒng)計，1998年到2003年，全國經濟責任審計共查出各種違規(guī)行為金額3301億元，損失浪費金額255億元，其中由于領導干部直接經濟責任造成的違規(guī)行為金額219億元，損失浪費金額43億元。另外，審計還發(fā)現(xiàn)個人經濟問題12．4億元。今年9月召開的黨的十六屆四中全會明確將經濟責任審計作為一項“加強對權力運行的制約和監(jiān)督”的制度，寫入了《關于加強黨的執(zhí)政能力建設的決定》，由此可見這項制度具有十分重要的意義。中國廣播電影電視集團(以下簡稱集團)審計處自成立以來，結合自身的工作特點，積極開展經濟責任審計工作，其中僅2004年就開展7個經濟責任審計項目。這些項目，具有財務收支金額較大、被審計人任職時間較長、審計工作量較大的特點。在審計中，我們嚴格按照有關法規(guī)的規(guī)定和委托方(人事部門)的要求開展工作。從反饋的信息看，有關被審計單位和被審計人對我們的審計結果是非常滿意的。我們的工作取得了一些審計成果，也積累了一些審計經驗，在此向各位領導和同行作簡單的匯報和交流，取長補短、集思廣益，共同把經濟責任審計工作做好。

一、經濟責任審計的基本原則 由于集團審計處人員少，任務重，不僅要完成西新工程等審計任務，還要隨時接受人教司或人事部(以下簡稱人事部門)委托的經濟責任審計任務。而經濟責任審計任務可能由于種種原因而導致時間比較集中，比如我們今年開展的7項審計任務中，就有6項集中在上半年的 3--6月份，這樣對我們順利開展這項工作從時間方面就捉出了挑戰(zhàn)。面對較為繁重的審計任務，我們根據實際情況，結合自身的特點，確定了“以我為主，借助外力，確定重點、客觀評價”的審計思路來開展經濟責任審計工作?！耙晕覟橹鳌本褪菍τ诮洕熑螌徲嬋蝿?，要以我為主，首先考慮由審計處自身完成；“借助外力”就是如果由于時間或人員等客觀原因無法由本處人員完成，便將該項任務委托給會計師事務所，但在方案制定、審計實施、報告撰寫以及結果利用等方面，審計處必須親自參與把關；“確定重點”就是在審計方案的制定時確定重點環(huán)節(jié)，在審計實施過程中關注重點內容，在審計報告的撰寫時披露重點問題；“客觀評價”就是在整個審計過程中要以客觀公正的態(tài)度與實事求是的精神，對被審計人作出一個與其任職期間經濟責任的實際情況相吻合的審計評價。因此，在開展經濟責任審計工作過程中，我們一直堅持以下原則：

(一)堅持按照人事部門的委托開展經濟責任審計，人事部門沒有委托的，我們就不做，這是最基本的，否則實施審計就缺乏制度依據，容易產生種種矛盾。使審計工作陷于被動；(二)根據被審計人任職期間較長、經濟業(yè)務較復雜、審計工作量較大、審計力量相對不足的客觀情況，我們一般將審計時間范圍定為最近三年，但是任職期間的重大事項要追溯至以前；

(三)區(qū)別經濟責任審計不同于其他審計的特點，不拘泥于會計資料，采取實物盤點、向有關單位或個人調查、召開座談會等多種方式收集審計證據；

(四)對會計師事務所出具的審計報告，不能認為檢查責任全部由對方負就放松審核標準，一定要核實基本數據、基本事實和基本結論；

(五)必須分清審計與人事(或組織)、紀檢監(jiān)察和財務等部門的職責權限，在審計職權范圍內開展工作。

二、經濟責任審計的重點內容

在經濟責任審計中，領導人員一般任職時間較長、所承擔的經濟責任范圍較廣、所在單位經濟業(yè)務復雜、下屬單位較多，加之經濟責任審計內容龐雜，還涉及到處理與人事、紀檢監(jiān)察、財務等部門的關系，審計人員一定要抓住重點開展工作。一般而言，事業(yè)單位和企業(yè)單位經營性質不同、經濟業(yè)務不同、業(yè)務收支活動的性質不同，審計重點也不同。審計人員應按照經濟責任內容，如財務責任(資金、資產管理)、會計責任(會計信息的真實、完整)、經營責任(經營決策、有無重大資產流失事件)、管理責任(內部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先進、科學，人才培養(yǎng))等，結合被審計單位的實際情況把握審計重點。

(一)企業(yè)單位

1、國有資產真實、完整和保值增值情況是第一審計重點。

首先，因為經濟責任審計的首要目的是要評價被審計人履行經濟責任的情況，而履行國有資產保值增值任務是企業(yè)領導者最重要的經濟責任。因此我們認為，對企業(yè)單位領導人員的任期經濟責任審計，應該以國有資產的保值增值完成情況為中心進行審計和評價。

其次，國有資產的保值增值率是離接任領導都關心的指標，既可以用來評價被審計人任職期間國有資產增減變動情況和任期內損益情況——這是被審計人最關心的，也可以反映被審計人離任時點的國有資產狀況——這是接任領導最關心的。

再次，國有資產的保值增值率是一個綜合指標，審計國有資產保值增值情況、計算國有資產保值增值率，就要核實任期內資產(包括貨幣資金的盤點、存貨和固定資產的盤點、應收款項的清理、對外投資的核實，賬外資產、不良資產的確認等)、負債(應付款項的真實性檢查、大額借款的手續(xù)合法性的確認)、所有者權益變動(資本公積、盈余公積、注冊資本變化的合法性)的真實性和合理性，任期內損益(收入確認、成本費用的核算與控制)的真實性等等。

2、其他重點內容包括任期其他經濟指標完成情況(利潤、主要財務比率、職工收入增長情況等)；內部控制制度建設(財務管理和管理制度建設情況和執(zhí)行情況、重大事項的決策程序)；單位遵守財經紀律情況和個人廉潔自律情況；對上屆任期審計意見和建議的落實情況的審計；其他需要審計的內容(重大遺留問題、或有事項等)。

(二)事業(yè)單位

國有資產的真實、完整是審計評價事業(yè)單位領導人任期經濟責任審計的最重要內容。確認任期內國有資產真實、完整，需要審核任期內資產(包括貨幣資金盤點、存貨和固定資產盤點、應收款項的清理、對外投資的核實，賬外資產、不良資產的確認等)、負債(應付款項的清理、大額借款的手續(xù)是否合法)、凈資產變動(事業(yè)基金、固定基金、職工福利基金、其他基金、專項資金結余變化的合法性)的真實性和合理性，以判斷是否存在國有資產流失現(xiàn)象或潛在的可能性；任期內財務收支情況的真實性(是否存在在其他應付款科目核算收支、是否存在賬外收支等)。

其他重點內容包括：任期經濟責任履行情況(完成主要工作任務、獲 獎情況、工作效果)；內部控制制度建設(財務管理和管理制度建設情況和執(zhí)行情況、重大事項的決策程序)；單位遵守財經紀律情況(財政性資金是否按照規(guī)定用途、范圍、標準使用，專項資金有無擠占挪用現(xiàn)象，經費支出是否有超標準、超范圍支出現(xiàn)象)、原始憑證的審核管理(填制不全、發(fā)票連號、憑證不全、非正規(guī)發(fā)票)；個人廉潔自律情況；其他需要審計的內容(重大遺留問題、或有事項)。

三、經濟責任審計存在的問題

(一)相關法律法規(guī)的缺失。

無論是《審計法》還是其他相關法規(guī)，對開展任期經濟責任審計方面尚無相關規(guī)定，使經濟責任審計工作缺乏法律依據。

1、有關法律法規(guī)以及被審計人的主管部門等沒有明確被審計人的經濟責任范圍、被審計人沒有履行經濟責任應承擔的法律責任和領導責任等，無法判斷被審計人是否履行了經濟責任、履行了哪些經濟責任，使追究被審計人的直接責任尤其是主管責任無法落到實處，從而限制了經濟責任審計作用的發(fā)揮。

2、多方關系人的經濟責任在實際工作中往往不易劃分，而有關的法律法規(guī)又沒有明確的規(guī)定，如前任責任和繼任責任人的責任劃分，主要負責人直接責任和主管責任的劃分，法人代表和其他副手責任的劃 分等等。

(二)評價指標體系尚未建立，行業(yè)標準指標缺失。

國有資產監(jiān)督管理委員會曾發(fā)布國有大型企業(yè)經濟責任審計“國有資本保值增值”評價指標，但是除此而外，針對企業(yè)單位或事業(yè)單位的經濟責任審計評價指標體系沒有形成。指標的對比分析缺乏參照物，比如與先進單位的對比分析、與同行業(yè)水平的對比分析都無從談起，只能根據本單位歷史數據對比分析，而這種對比分析的局限性太大且缺乏實際意義。

(三)財務狀況和經營成果的真實性確認。

1、離任時點資產的真實性的確認存在的較為突出的問題是，不良資產(三年以上應收賬款、積壓商品物資、不良投資等)的凈值計量是一個難點，涉及被審計人的經營業(yè)績，也涉及離任時點的資產數額，并可能影響繼任者的經營業(yè)績。

2、對外投資的可收回性和投資收益無法準確計量。例如，某公司截至到被審計人離任時點對外投資2，368萬元。被審計人任職期內，實現(xiàn)投資凈收益合計76萬元，投資收益率僅為3％。據了解被投資公司多數沒有效益甚至虧損，由于該公司采用成本法核算對外投資，對外投資的控股公司虧損形成的損失未在賬上反映，這勢必形成潛在的投資損失，進而影響離任時點的資產數額和資產質量。

3、資產存貨計價方式對存貨數額和盈虧的影響無法準確計量。經審計，某被審計單位的一個經營項目截止到審計日虧損520萬元，由于這個項目還有一些賬外存貨，這些存貨如果能夠變現(xiàn)，就能彌補一部分虧損額，關鍵是無法準確計量變現(xiàn)額；同時，該項目售后服務還要形成暫時無法確定的支出，在這種情況下確認該項目的盈虧額就顯得十分困難；其次，如果這些賬外存貨按照市場價評估，離任人肯定不會同意，因為價值太低影響業(yè)績，同時繼任者或許也會有異議，因為市場環(huán)境瞬息萬變，售出價是否和評估價一致無法確定，況且還要支付一定數額的銷售費用；如果按照賬面價值計算，繼任者肯定不同意。

4、應收賬款的實際數額和可能的損失無法準確計量。根據某被審計單位提供資料顯示，截止到被審計人離任時點，該單位三年以上應收款項合計1，513萬元，占應收款項總額3，740萬元的40％；三年以上應付款項合計5，030萬元，占應付款項總額23，7207i元的21％。截止到審計日，該公司尚未對上述往來款項進行清理，也沒有計提壞賬準備金。三年以上的大額應收、應付款項，可能形成或有損失或收益，從而對資產、負債和損益的真實性產生重大影響。

(四)審計的綜合性和復雜性。

經濟責任審計的實施和評價涉及人事(或組織)、紀檢監(jiān)察、審計、財務等多個部門，每個部門都有自己的責任和權限范圍，只有各部門各 司其職、通力合作，才能完成任務。為了協(xié)調各部門的關系，經濟責任審計聯(lián)席會議制度必須以法定形式固定下來，才能真正發(fā)揮作用，只靠審計一個部門難以完成經濟責任審計工作。

(五)審計的不確定性因素。

以集團審計處為例，今年上半年一共承辦6個經濟責任審計項目，工作量的突然增大，使審計處無法按照既定審計工作計劃開展工作。從這一點講，開展任期經濟責任審計，或在財務收支審計、經濟效益審計中加入經濟責任審計方面的內容以及審計成果的綜合運用就顯得十分必要。

第四篇：座談會發(fā)言提綱

座談會發(fā)言提綱

各位領導、同志們：

根據地區(qū)紀檢委《關于召開建立健全對地委、行署重大決策部署貫徹執(zhí)行情況定期檢查和專項督查制度紀律保障機制座談會的通知》精神，我辦高度重視，立即召開會議，對座談內容進行了認真的研究，并結合工作實際提出意見建議。

一、紀檢監(jiān)察監(jiān)察機關是黨委的一個重要的職能部門，應重點檢查地區(qū)各縣（市）、地區(qū)各部門單位和垂直管理部門貫徹落實地委擴大會議等重大會議，以及地委、行署領導主持召開的重要會議工作進展情況進行檢查監(jiān)督、明察暗訪，包括經濟社會發(fā)展、民生項目、干部紀律作風等方面。這是紀檢監(jiān)察機關的職責所確定的。

二、在監(jiān)督檢查工作中，紀檢監(jiān)察機關應當充分發(fā)揮牽頭抓總的作用。

三、監(jiān)督檢查工作如何啟動、如何在所屬地區(qū)和部門推開。我們認為應該定期召開會議，聽取地區(qū)部門和單位的匯報，同時，采取明察暗訪或隨機抽樣的方式開展監(jiān)督檢查。

四、如何根據決策部署的內容和監(jiān)督檢查工作需

要，吸收相關部門參加。這要根據監(jiān)督檢查的內容來確定參加的部門和單位。比如經濟發(fā)展和重大項目方面，可以吸收發(fā)改委、經貿委、經工辦等綜合經濟部門。同時要積極發(fā)揮績效考核、紀檢監(jiān)察和組織人事三位一體體系的作用，不斷加強協(xié)調、配合。

5、建立健全上下協(xié)調的會議制度，建立半年或季度會議制度。

6、監(jiān)督流程應該包括制定方案、確定重點、開展檢查、反饋結果、運用檢查結果。

7、對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，在分類上我們認為問題達到什么程度就交給哪個部門處理。如：問題既不夠組織處理又不適用紀檢處理的，由績效考核部門按照《塔城地區(qū)機關工作人員誡勉教育和效能告誡暫行辦法》相關規(guī)定進行處理；對影響惡劣的，干部紀律作風方面，由組織部門處理；違紀的由紀檢部門處理。

8、建議與班子調整結合起來，與干部選拔任用結合起來，與績效考核結合起來，與評先選優(yōu)結合起來，建立健全長效機制。

意見建議：

1、作為績效辦，我們將積極參與、配合紀檢監(jiān)察機關開展各項各類督查檢查工作。

2、監(jiān)督檢查過程中，根據職責劃分及時提出處理的意見和建議。

3、對于我們平時檢查到的相關情況，及時移交紀檢委。

4、建議紀檢委將督查檢查結果作為我們績效考核依據。

5、建議建立健全干部紀律作風責任追究制度。

6、建議建議進一步完善招投標制度。

第五篇：座談會發(fā)言提綱

加強對“走出去”

民營企業(yè)稅收管理和服務的思考

------基于對兩家民營企業(yè)境外投資經營活動進行的分析

近年來，隨著我國經濟的快速發(fā)展，部分民營企業(yè)積累了一定的資本、技術和人力資源。面對國內激烈競爭的市場環(huán)境，一些先知先覺者主動順應經濟全球化大趨勢，快速挺進國際市場，由此也帶來了“走出去”民營企業(yè)的稅收管理問題。下面就以門樓鎮(zhèn)兩家民營企業(yè)的境外投資經營活動為例進行簡要分析。

一、兩家 “走出去” 民營企業(yè)的案例介紹

1、某公司從事設備出口和技術轉讓暫時擱淺

XX公司是門樓鎮(zhèn)一家長期從事水泥生產的民營企業(yè)，具有豐富的水泥生產和營銷管理經驗。經過反復調研和實地考察，該公司發(fā)現(xiàn)：位于非洲西部的貝寧共和國近年來政治和平穩(wěn)定，經濟持續(xù)增長，基建投資巨大，具有較大的商業(yè)機會。2009年，該企業(yè)通過其關聯(lián)企業(yè)（注冊在香港）在貝寧成立一家中資公司，與當地企業(yè)簽訂水泥粉末站項目建設協(xié)議，由中方提供設備和技術，并負責項目施工，待項目全部完工后移交當地企業(yè)，中方可將國內生產的散裝水泥運往擬建設的粉末站進行包裝并在當地銷售。項目計劃投資9000萬美元，由西非開發(fā)銀行提供定向信貸支持，并計劃分三年完工，每年投資約3000萬美元，該項目市場前景非常樂觀。但建設方在取得第一筆3000萬美元貸款后，并沒有將資金用于支付設備和技術轉讓等費用，而是將大部分款項用于 1

商業(yè)地產開發(fā)。西非開發(fā)銀行發(fā)現(xiàn)信貸資金被挪用后已暫時凍結其信貸計劃，導致設備投資和技術轉讓協(xié)議均被暫時擱臵。目前，該企業(yè)在貝寧的子公司從事玻璃等建材貿易，并等待轉機。通過對該案例的分析可以得出兩個結論：一是基礎材料和基礎設施是當前我區(qū)“走出去”民營企業(yè)從事的主要經營項目；二是當地政治局勢、社會結構和營商環(huán)境等不確定因素對“走出去”民營企業(yè)的經營業(yè)績將產生巨大影響。

2、某公司從事境外勞務取得初步成功

近年來，中國石油天然氣總公司（簡稱中石油）在非洲中部的乍得共和國實施了一項大型石油開發(fā)工程。該項目涉及大量的勞務子項目。其中，部分設備安裝業(yè)務由門樓鎮(zhèn)居民于XX投資成立的勞務公司具體負責，該批勞務項目自2010年1月始實施，現(xiàn)已取得初步成功。這從一個側面說明：民營企業(yè)依托大型國企實施借船出海戰(zhàn)略可以大大提高其成功的機率。

二、“走出去”民營企業(yè)的涉稅問題分析

通過對上述兩個案例以及其他相關信息的分析發(fā)現(xiàn)，對“走出去”民營企業(yè)的稅收管理和服務還存在著諸多的問題。主要表現(xiàn)在：

1、征管基礎不扎實，境外投資經營信息難掌握

一些民營企業(yè)或因審批手續(xù)繁瑣，或出于逃避納稅的目的并不主動到有關部門辦理相關審批手續(xù)，而是采取“迂回戰(zhàn)術”，或通過香港的關聯(lián)公司、或通過辦理因私護照等途徑“曲線”出國

經營。外經貿和對外投資主管部門對許多境外投資項目信息知之甚少（我區(qū)有關部門對以上兩個案例均沒有掌握）。由于宣傳的缺位和制度的缺失，“走出去”民營企業(yè)不知道應當向而且事實上也很少向境內主管稅務機關申報境外涉稅情況（即便納稅人能夠進行申報，稅務人員也未必知道該如何受理），最終導致境內稅務機關很難準確掌握“走出去”企業(yè)在境外的投資情況及涉稅信息。

2、征管制度不健全，管理規(guī)程欠規(guī)范

近年來，我國不斷完善企業(yè)所得稅管理體系，對納稅申報、匯算清繳和關聯(lián)業(yè)務申報都進行了明確的規(guī)定，“請進來”企業(yè)的稅收管理效能顯著提升，但對“走出去”企業(yè)如何申報納稅并沒有制定具體辦法。雖然稅法規(guī)定境外所得要與境內所得匯總納稅，但境外所得如何申報、如何管理、又如何進行征收，目前還處于摸索階段。這就在一定程度上制約了對境外投資行為管理與服務的有效性。

3、稅收政策不完善，稅收優(yōu)惠形式單一

我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對企業(yè)的境外所得已納稅款作出了“分國不分項限額抵免”的原則性規(guī)定，但是這種粗線條的政策規(guī)定既沒有體現(xiàn)出投資產業(yè)上的區(qū)別，也沒有體現(xiàn)在投資地區(qū)、投資形式上的政策導向。稅收抵免作為對“走出去”企業(yè)進行稅收支持的主要手段，形式比較單一，對“走出去”企業(yè)提供的稅收權益保障存在不足，納稅服務措施也相對滯后。

三、對“走出去”民企稅收管理和服務的幾點建議

1、建立信息共享的征管平臺

掌握涉稅信息是加強“走出去”民營企業(yè)稅收征管的關鍵。由于“走出去”企業(yè)的大量信息散落在在商務、財政、外事和公安等部門，因此，加強部門之間的溝通協(xié)調、建立信息共享制度就顯得至關重要。建議由稅務部門牽頭，建立商務、財政、外事、公安等部門參加的聯(lián)席會議制度，定期通報信息，隨時掌握“走出去”企業(yè)的各方面情況。

2、完善稅收管理制度

建議制定專門針對“走出去”企業(yè)的稅收管理辦法，盡快建立境外投資申報備案制度、投資情況和境外所得申報制度、明確申報操作規(guī)程。

3、提高納稅遵從度

要加強國家稅收主權觀念教育，幫助“走出去”企業(yè)提高稅收主權意識，自覺把維護國家稅收利益放在重要位臵，鼓勵“走出去”企業(yè)把投資收益匯回國內，依法納稅。要簡化和規(guī)范企業(yè)財務管理。明確“走出去”企業(yè)境外應納稅所得額的計算方法，要統(tǒng)一報表標準，建議以經當地正規(guī)中介機構審計認定的會計報表為準，減少逃避納稅義務等現(xiàn)象的發(fā)生。

4、加強納稅服務工作

由于對稅收協(xié)定的不了解，境外投資企業(yè)很少到稅務機關開具《中國居民身份證明》，導致其不能享受到優(yōu)惠條款，甚至造成雙重征稅。因此，稅務機關應加大對稅收協(xié)定的宣傳力度，開展

各項國際援助服務，積極發(fā)揮稅收協(xié)定在維護國家稅收主權和保護企業(yè)合法權益方面的職能作用，以服務促管理。要切實加強業(yè)務培訓，提高稅務干部服務水平。境外投資企業(yè)稅收政策性強，既涉及國內稅收，又涉及國際稅收。因此，必須加強對稅務干部的專題教育培訓，重點幫助稅務干部了解和掌握我國與世界主要國家和地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定文本以及我國“走出去”企業(yè)比較集中的國家和地區(qū)的稅收政策，從而提高稅務干部的國內國際稅務咨詢服務能力，培養(yǎng)一批既精通國內稅收業(yè)務，又精通國外稅收相關法律，對“走出去”企業(yè)能夠進行有效稅收管理和服務的稅務干部。