第一篇：大連市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)注銷和重組自然人股東個(gè)人所得稅管理的通知

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)注銷和重組自然人股東個(gè)人所得稅管理的通知

2009-12-31 [來源]

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)注銷 和重組自然人股東個(gè)人所得稅管理的通知

大地稅函〔2009〕212號(hào)

各基層局，市局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)處：

為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)注銷稅務(wù)登記和重組自然人股東的個(gè)人所得稅管理，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]289號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]333號(hào)）等文件規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事宜明確如下：

一、企業(yè)注銷稅務(wù)登記的管理

企業(yè)注銷稅務(wù)登記按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）規(guī)定清算的，股東分得的剩余資產(chǎn)扣除投資成本后的余額，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)注銷稅務(wù)登記未進(jìn)行清算或無法取得清算所得相關(guān)信息的，以企業(yè)期末留存收益和資本公積之和，按照股東所占股份比例計(jì)算的部分確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅，不得因企業(yè)存在的債權(quán)、債務(wù)而調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

本條所指的“注銷稅務(wù)登記”，不包括企業(yè)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的情形。

二、企業(yè)合并的管理

企業(yè)合并，被合并企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照清算進(jìn)行所得稅處理，其自然人股東的個(gè)人所得稅管理按照本通知第一條規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定，企業(yè)合并選擇特殊性稅務(wù)處理的，以被合并企業(yè)合并前的企業(yè)期末留存收益、資本公積和非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)清算所得和損 失之和，按股東所占股份比例計(jì)算的部分確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額=[企業(yè)期末留存收益+企業(yè)期末資本公積+（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）]×股東所占股份比例。

三、企業(yè)分立的管理

企業(yè)分立后，被分立企業(yè)存續(xù)的，其自然人股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)視為被分立企業(yè)的分配，在扣除投資成本后確認(rèn)為所得，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)分立后，被分立企業(yè)不存續(xù)的，被分立企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照清算進(jìn)行所得稅處理，其自然人股東的個(gè)人所得稅管理按照本通知第一條規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定，企業(yè)分立選擇特殊性稅務(wù)處理的，以被分立企業(yè)分立前的企業(yè)期末留存收益、資本公積和非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)清算所得和損失之和，按股東所占股份比例計(jì)算的部分確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額=[企業(yè)期末留存收益+企業(yè)期末資本公積+（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）]×股東所占股份比例。

本通知第二條、第三條所指“企業(yè)合并”、“企業(yè)分立”、“被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”與《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）所定義的“企業(yè)合并”、企業(yè)分立” 和“被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”口徑一致。

四、企業(yè)改變登記類型及遷移到境外的管理

企業(yè)由法人組織轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的，視為企業(yè)進(jìn)行清算、分配，重新投資成立新企業(yè)。原法人企業(yè)的自然人股東個(gè)人所得稅管理按照本通知第一條規(guī)定執(zhí)行。

五、納稅人應(yīng)當(dāng)提供的相關(guān)資料

進(jìn)行清算的企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供清算報(bào)表（包括《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》、《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》、《負(fù)債清償損益明細(xì)表》和《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》）及其他相關(guān)信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)?查。

沒有進(jìn)行清算的企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供注銷當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）及其他相關(guān)信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>

二○○九年十二月三十日

金州區(qū)地稅局：議企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的征管

2009-07-11 [來源]金州

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，股份制企業(yè)如雨后春筍般林立，占據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的比重越來越大。股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)也日趨頻繁 ,在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)：有的企業(yè)假借轉(zhuǎn)讓股權(quán)，實(shí)則轉(zhuǎn)讓企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的手段來偷逃契稅、土地增值稅、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)具體轉(zhuǎn)讓形式如下：股份制企業(yè)的控股股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有四種形式：第一種是企業(yè)的股東將全部股權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給新股東，企業(yè)變更了董事長(zhǎng)和法人代表，不變更企業(yè)名稱。第二種是原控股股東將絕大部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，原控股股東只象征性地持有很少一點(diǎn)股權(quán)，企業(yè)變更了董事長(zhǎng)和法人代表，不變更企業(yè)名稱。第三種是在第二種表現(xiàn)形式的基礎(chǔ)上，在企業(yè)變更了董事長(zhǎng)和法人代表后，原控股股東把僅有的一點(diǎn)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給新股東，不變更企業(yè)名稱。第四種是在第三種表現(xiàn)形式的基礎(chǔ)上，在企業(yè)變更了董事長(zhǎng)和法人代表、原控股股東放棄全部股權(quán)后，變更了企業(yè)名稱。另外，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資資本金，變更法人代表，不變更企業(yè)名稱。

以上企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和投資資本金的形式，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓，所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了改變。但在現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓中稅收政策規(guī)定：?jiǎn)挝?、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅的稅收政策缺失中，變成了單位、個(gè)人偷逃國家稅款所鉆的空子。而在企業(yè)轉(zhuǎn)讓中，按現(xiàn)行價(jià)值評(píng)估，企業(yè)的整體價(jià)值又大大高于原有的實(shí)收資本，為了鉆這個(gè)空子，轉(zhuǎn)讓方和承受方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同往往是以等價(jià)轉(zhuǎn)移的假合同，實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)讓方已把大部分超過實(shí)收資本的轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)裝到了自己的腰包，這樣，轉(zhuǎn)讓方偷逃了土地 增值稅、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（個(gè)人所得稅）等。承受方偷逃了承受土地、建筑物構(gòu)筑物的契稅。這是對(duì)現(xiàn)行稅收制度的極大挑戰(zhàn)，是對(duì)稅收公平原則的褻瀆，造成的危害極大。

解決措施和辦法：

1、調(diào)研、健全法制

希上級(jí)主管部門對(duì)企業(yè)用假借轉(zhuǎn)讓股權(quán)，實(shí)則轉(zhuǎn)讓企業(yè)土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)的行為，加大調(diào)研力度，出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策法規(guī)，彌補(bǔ)政策缺失，使征收機(jī)關(guān)有法可依、有章可循，增加可操作性，加大偷逃稅款的打擊力度。

2、缺失、堵塞漏洞

在新的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收法規(guī)未出臺(tái)之前，應(yīng)加大反避稅力度，對(duì)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按現(xiàn)行價(jià)值評(píng)估，依法征收超過原投資資本金價(jià)值部分所偷逃的稅款。堵塞因政策缺失所造成的稅收漏洞。

3、經(jīng)驗(yàn)、提供信息

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要下大力氣對(duì)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，開展深入的調(diào)查研究，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，信息及時(shí)上報(bào)，為上級(jí)制定稅收法律法規(guī)提供決策依據(jù)。

4、監(jiān)控、防止滴漏

地稅主管部門要密切關(guān)注企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，加大審查力度，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，防止稅款流失。

5、界線、明確范圍

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)分門別類的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行界線劃分，甄別征稅范圍，防止惡意轉(zhuǎn)讓股權(quán)偷逃國家稅款的行為發(fā)生。

轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知

2009-02-26 [來源]

大連市財(cái)政局

文件

大連市地方稅務(wù)局

大財(cái)法〔2009〕32號(hào)

各區(qū)市縣（先導(dǎo)區(qū)）財(cái)政局，市地稅局各基層局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕175號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知

二○○九年一月十五日

財(cái)

政

部

文件 國家稅務(wù)總局

財(cái)稅〔2008〕175號(hào)

關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展，現(xiàn)就企業(yè)改制重組中涉及的若干契稅政策通知如下：

一、企業(yè)公司制改造

非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對(duì)新設(shè)公 司承受該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。

二、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

三、企業(yè)合并

兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

四、企業(yè)分立

企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

五、企業(yè)出售

國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。

六、企業(yè)注銷、破產(chǎn)

企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。

七、其他

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原 企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

政府主管部門對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。

本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。二○○八年十二月二十九日

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知

國稅函[2009]698號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)），現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、本通知所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場(chǎng)上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。

二、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日(如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日)起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按期如實(shí)申報(bào)的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。

股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

四、在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

五、境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；

（二）境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面的關(guān)系；

（三）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等情況；

（四）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國居民企業(yè)在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面的關(guān)系；

（五）境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

六、境外投資方（實(shí)際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。

七、非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

八、境外投資方（實(shí)際控制方）同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果沒有分部合同的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供被整體轉(zhuǎn)讓的各個(gè)控股公司的詳細(xì)資料，準(zhǔn)確劃分境內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。如果不能準(zhǔn)確劃分的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)選擇合理的方法對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

九、非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，并經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

十、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十二月十日

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款繳納問題

2008-07-02 [來源]12366期刊2008年第二期

問題:我司為有限責(zé)任公司，股東為兩個(gè)自然人，注冊(cè)資本為1000萬（含貨幣資金和無形資產(chǎn)）資本公積500萬（主要為股東出資無形資產(chǎn)），股東A持股比例60%，股東B持股比例40%，現(xiàn)股東B欲將所持股份中10%轉(zhuǎn)讓給股東A，轉(zhuǎn)讓所得為300萬，然后股東A再將所持股權(quán)中8%轉(zhuǎn)讓給新股東C，轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款為500萬，請(qǐng)問在這個(gè)過程中，股東A、B各應(yīng)該交納什么稅？稅款如何計(jì)算？相關(guān)稅款需要我公司代為申報(bào)還是由股東自行申報(bào)繳納？

答復(fù):根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號(hào)）第十條規(guī)定，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

股東B將股份轉(zhuǎn)讓給股東A，股東A將股份轉(zhuǎn)讓給股東C，轉(zhuǎn)讓各方均應(yīng)按萬分之五的稅率繳納印花稅。股東A應(yīng)納印花稅4000元；股東B應(yīng)納印花稅1500元；股東C應(yīng)納印花稅2500元。稅款由股東個(gè)人自行申報(bào)。

依據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，自然人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，是用股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓過程中繳納的合理費(fèi)用后的余額，按20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。自然人股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的股東按照國稅發(fā)[2006]162號(hào)的規(guī)定，進(jìn)行自行納稅申報(bào)。

大連地稅咨詢熱線：12366 轉(zhuǎn)2

第二篇：大連市地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)的通知

大連市地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)的通知

國家稅務(wù)總局于2009年12月10日下發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函?2009?694號(hào)）要求對(duì)企業(yè)年金進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，國家稅務(wù)總局開發(fā)了適用于企業(yè)年金全員全額扣繳申報(bào)的代扣代繳系統(tǒng)V1.1.02版。請(qǐng)實(shí)行企業(yè)年金的企業(yè)按以下要求進(jìn)行升級(jí)。

一、升級(jí)的要求

（一）自2010年8月1日起實(shí)行企業(yè)年金的企業(yè)要將代扣代繳系統(tǒng)V1.1.01升級(jí)為代扣代繳V1.1.02進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)。

（二）自2010年10月征期結(jié)束前，實(shí)行企業(yè)年金的企業(yè)要完成對(duì)企業(yè)年金個(gè)人所得稅的補(bǔ)充申報(bào)并繳納稅款；征期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)年金的申報(bào)入庫情況進(jìn)行檢查，對(duì)未按要求申報(bào)入庫的，按征管法的相關(guān)規(guī)定處理。

二、個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)V1.1升級(jí)及使用說明

（一）個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)V1.1.02的獲取方式

方式一：從稅務(wù)機(jī)關(guān)拷取

攜帶U盤或移動(dòng)硬盤從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)拷取。

方式二：網(wǎng)站下載

從大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://）的“下載中心”—“報(bào)稅軟件—個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)”中下載，文件名為：（最新）代扣代繳系統(tǒng)安裝軟件。

（二）升級(jí)主要操作流程

第一步：關(guān)閉正在運(yùn)行的代扣代繳程序。

第二步：雙擊安裝包（面：），系統(tǒng)出現(xiàn)如下界

第三步：選擇【修復(fù)】，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，系統(tǒng)出現(xiàn)如下界面：

第五步：點(diǎn)擊【否】，系統(tǒng)出現(xiàn)如下界面：

第六步：點(diǎn)擊【完成】，升級(jí)完畢。升級(jí)完畢后，升級(jí)程序自動(dòng)關(guān)

閉，代扣代繳軟件即可使用。

判斷是否升級(jí)成功，可打開代扣代繳軟件，下方中間可顯示版本號(hào)，可看到版本為

V1.1.02

（三）升級(jí)內(nèi)容

本次升級(jí)內(nèi)容主要包括以下修改：

（四）企業(yè)年金的錄入

進(jìn)入代扣代繳系統(tǒng)后，錄入《企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）收入》

（五）咨詢服務(wù)和技術(shù)支持

扣繳義務(wù)人在升級(jí)的過程中有任何疑難問題，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或12366納稅服務(wù)熱線。

大連市地方稅務(wù)局

二〇一〇年七月二十二日

第三篇：青島市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務(wù)局

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)的自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的本市行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)登記的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

本辦法所規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管，是指自然人股東直接股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，不含所持上市公司間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

第三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進(jìn)行全面登記，取得全部自然人股東的相關(guān)基礎(chǔ)信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)自然人股東每次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為進(jìn)行登記并進(jìn)行個(gè)人所得稅管理，在自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動(dòng)態(tài)管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)情況，對(duì)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)依法及時(shí)納入個(gè)人所得稅征管。

（四）綜合協(xié)作管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與工商行政管理機(jī)關(guān)等部門密切協(xié)作，主動(dòng)聯(lián)系，取得企業(yè)股東和股權(quán)變動(dòng)信息。

第四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所轄企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐戶建立自然人股東明細(xì)登記（變更）表，詳細(xì)記錄其自然人股東姓名、身份證號(hào)、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時(shí)間等內(nèi)容，并錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)自然人股東及其股權(quán)變動(dòng)情況。

第五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注企業(yè)的自然人股東變動(dòng)情況，通過稅務(wù)登記及變更登記、與工商行政管理機(jī)關(guān)信息交換等渠道取得企業(yè)自然人股東變動(dòng)及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，及時(shí)登記自然人股東登記（變更）表，加強(qiáng)自然人股東個(gè)人所得稅動(dòng) 態(tài)管理。

第六條 自然人股東發(fā)生變動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在變更工商登記前如實(shí)填寫《自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自然人股東的變動(dòng)情況。

企業(yè)自然人股東發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未依法辦理變更稅務(wù)登記的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)自然人股東變動(dòng)報(bào)告后，進(jìn)行案頭初步審核企業(yè)的報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常，或在企業(yè)未報(bào)告而知悉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動(dòng)情況、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定方式及依據(jù)等。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯不合理的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。

第八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局青島市工商行政管理局關(guān)于工商與稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（青國稅發(fā)?2003?234號(hào)）規(guī)定，及時(shí)主動(dòng)與同級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)交換有關(guān)企業(yè)自然人股東和股權(quán)變動(dòng)的信息,利用工商行政管理機(jī)關(guān)自然人股東登記信息，比對(duì)本單位自然人股東登記及變動(dòng)情況。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的自然人股東信息 后，應(yīng)當(dāng)與其納稅資料及時(shí)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人未申報(bào)納稅或扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人追繳稅款。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)自然人股東及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息后,應(yīng)當(dāng)為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

第十條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，從中不得扣除任何項(xiàng)目。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定。

第十一條

股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計(jì)稅成本=全部股權(quán)的計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比 例。

第十二條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。

第十三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納的個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于同一投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價(jià)低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

正當(dāng)理由是指自然人股東所投資企業(yè)最近三年連續(xù)虧損，或盈利能力持續(xù)下降，或迫于自身償債等財(cái)務(wù)方面的壓力而轉(zhuǎn)讓股權(quán)等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入分析其無償轉(zhuǎn)讓的合理性與可能性，分析其無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否符合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況，調(diào)查自然人股東與受讓人的關(guān)系，分析其無償轉(zhuǎn)讓的動(dòng)因，并要求自然人股東提供經(jīng)過法定公證機(jī)關(guān)公證的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議。

無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于通常理解下發(fā)生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈(zèng)與，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)保持合理的懷疑，深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實(shí)性，做好后續(xù)管理工作。

第十六條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

第十七條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

納稅人自行申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）個(gè)人所得稅申報(bào)表；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第十八條 自然人股東應(yīng)當(dāng)?shù)狡涔蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所在地、戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)?shù)狡錂C(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。

第四篇：大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法

大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法 2006年12月18日 15時(shí)42分 23

大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱“征管法及其實(shí)施細(xì)則“）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱“條例及其實(shí)施細(xì)則“）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]200號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條 企業(yè)所得稅納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

實(shí)行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的偶然收入和股息收入，要單獨(dú)計(jì)算所得，并入到全部應(yīng)納稅所得中征收企業(yè)所得稅。

第四條 納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅備案、審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。

第五條 實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,在預(yù)繳申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》；實(shí)行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》；

實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人在匯算清繳申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)完成。

第六條 除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在納稅終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并將《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》完整錄機(jī)。對(duì)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人在匯算清繳期內(nèi)重新申報(bào)。

第七條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)不得以納稅申報(bào)代替，也不得代替納稅申報(bào)。

第八條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料：

（一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書；

（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）

（三）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)于納稅終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)的上述資料。

第九條 涉及備案事項(xiàng)的納稅人需填寫和報(bào)送下列資料：

（一）稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（申報(bào)表附表六）；

（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：

1、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表（申報(bào)表附表九）；

2、技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃（立項(xiàng)書）；

3、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

4、技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）廣告費(fèi)支出明細(xì)表（申報(bào)表附表十一）；

（四）壞帳損失明細(xì)表（申報(bào)表附表十四）；

（五）固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷申報(bào)表（申報(bào)表附表十五）；

（六）改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法：

1、改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法申報(bào)表（申報(bào)表附表十六）；

2、納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的書面情況說明及合理原因。

（七）實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法：

1、實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法核算申報(bào)表（申報(bào)表附表十七）；

2、企業(yè)董事會(huì)、投資者或有關(guān)部門制定、批準(zhǔn)的工效掛鉤方案。

（八）非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入；

1、非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得申報(bào)表（申報(bào)表附表十八）；

2、非貨幣性資產(chǎn)投資協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議、捐贈(zèng)協(xié)議。

（九）搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入：

1、搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入企業(yè)所得稅申報(bào)表（申報(bào)表附表十九）;

2、搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)相關(guān)文件或協(xié)議。

第十條 納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)并附說明。

第十一條 納稅人在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

第十三條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

第十四條 納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一應(yīng)繳納的所得稅。

第十五條 納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十六條 納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳

第十七條 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、本實(shí)施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對(duì)各個(gè)成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報(bào)送本實(shí)施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

第十八條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳、與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十九條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本局實(shí)際，對(duì)每一納稅的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅政、征收、管理、法制等部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第二十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)通過多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；應(yīng)通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。

第二十一條 匯算清繳工作結(jié)束后，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。納稅評(píng)估的對(duì)象、內(nèi)容、方法、程序等按照《大連市地方稅收納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 對(duì)企業(yè)所得稅的檢查，應(yīng)在匯算清繳結(jié)束之后進(jìn)行。檢查查補(bǔ)上一的企業(yè)所得稅稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳期限屆滿的次日起計(jì)算加收；罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條 匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，形成書面報(bào)告。應(yīng)在每年5月底前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、企業(yè)所得稅稅源報(bào)表報(bào)送市局（企業(yè)所得稅處）?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況；

（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在問題；

（五）企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

第二十四條 本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]182號(hào)）同時(shí)廢止。以前有關(guān)規(guī)定與本實(shí)施辦法不符的，按本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第二十五條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：大連市地方稅務(wù)局財(cái)政局關(guān)于殘疾孤老和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

大連市地方稅務(wù)局、財(cái)政局關(guān)于殘疾、孤老和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

大地稅函〔2009〕180號(hào) 2009.12.21

市地稅局各基層局、市地稅局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)處，各區(qū)市縣（先導(dǎo)區(qū)）財(cái)政局：

根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局、遼寧省財(cái)政廳關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅減征幅度及期限的通知》（遼地稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將我市殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅減征政策明確如下：

一、對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，按照應(yīng)納稅額減征50%個(gè)人所得稅。

二、對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年依照下列標(biāo)準(zhǔn)審批：年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的，免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不超過5萬元的，按照全年應(yīng)納稅額減征50%的個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。