第一篇：廈門市地方稅務局關于印發(fā)《注銷稅務登記管理暫行辦法》的通知(

【發(fā)布單位】廈門市

【發(fā)布文號】廈地稅發(fā)[2001]186號 【發(fā)布日期】2001-12-13 【生效日期】2001-12-13 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

廈門市地方稅務局關于印發(fā)《注銷稅務登記管理暫行辦法》的通知

（二00一年十二月十三日廈地稅發(fā)[2001]186號）

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第二篇：北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》的通知

北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》的通知

發(fā)布日期：2003-12-30實施日期：2004-01-01

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各業(yè)務處室：

現(xiàn)將《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

在北京地方稅務綜合服務管理信息系統(tǒng)尚未增加有關退稅業(yè)務需求的新功能前，仍需要納稅人提供完稅憑證原件，計會部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號章并注明有關退稅事項；在新系統(tǒng)增加有關退稅業(yè)務需求的新功能后，可不必提交原件和加蓋銷號章。

附件：1.退稅銷號章

2.北京市地方稅務局退款申請書

3.北京市地方稅務局退稅管理工作流程圖

4.北京市地方稅務局退稅管理臺帳

5.應退稅款抵扣欠繳稅款通知書

二○○三年十二月三十日

北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理，保障國家稅款安全，維護納稅人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》），以及辦理退稅的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的退稅，是指各級地方稅務機關依法從已繳納入庫的稅款中向納稅人退還其應退的稅款。

第三條 應退稅款包括：

（一）減免退稅，指按照稅收減稅、免稅的規(guī)定，將納稅人已繳納入庫的稅款減免退還給納稅人的退稅；

（二）匯算清繳結算退稅，指按照分期預繳、按期匯算結算的稅收征管辦法，對納稅人多繳稅款予以清算的退稅。包括調整稅率退稅；

（三）誤收退稅，指因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的退稅。包括應退付的多繳稅款利息；

（四）其他退稅，指除上述項目以外的從已入庫稅款中退付的退稅。

第四條 北京市各級地方稅務機關辦理退稅，以及向北京市地方稅務機關繳納各種稅、費的納稅人申請退稅，均適用本辦法。

第五條 退稅管理應遵循依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡化的原則。

第六條 各級地方稅務機關征管部門負責退稅的制度、流程、文書等綜合管理工作；稅種管理部門負責退稅的管理審核工作；計劃會計部門負責應退稅款的退庫工作；法制部門負責退稅的監(jiān)督工作。

第二章 退稅程序

第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應由納稅人、扣繳義務人向主管稅務所提出申請，填寫《北京市地方稅務局退款申請書》（以下簡稱《退款申請書》）一式兩份，并加蓋公章。同時提供下列資料：

（一）原完稅憑證原件及復印件（原件審核無誤后退回納稅人）；

（二）納稅申報表（契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報表）；

（三）對于政策性退稅和其他特殊情況的，納稅人應按照稅務機關的要求提供相關資料；

（四）其他有關資料。

納稅人可以將所有申請資料以掛號信的形式郵寄到主管稅務機關，也可以直接到主管稅務機關辦理退稅手續(xù)。

第八條 稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，可以直接填寫《退款申請書》，及時為多繳稅款的納稅人辦理退稅。

第九條 主管稅務所是退稅的受理和初審部門，須對已經(jīng)受理的退稅申請及附送資料就以下內容按規(guī)定進行嚴格審查：

（一）申請人是否享有退稅的資格；

（二）申請人的稅款繳納和欠稅、已退稅情況；

（三）申請退稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（四）申請退稅的稅種、稅額；

（五）其他按規(guī)定需要審核的內容。

第十條 受理人員對《退款申請書》審核無誤后，在“稅務所受理人員初審意見”欄簽署意見，報稅務所所長審核并加蓋公章后，按照規(guī)定報送分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門復核。

第十一條 分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門應對申請退稅的理由、依據(jù)和時效認真復核，對符合規(guī)定的退稅事項，稅種管理部門負責人在《退款申請書》中“稅種管理部門復核意見”欄簽署意見后，上報主管局長審批。

第十二條 分局、區(qū)（縣）局主管局長在《退款申請書》中“主管局長審批意見”欄簽署意見后，轉計

會部門辦理。

第十三條 計會部門按照主管局長審批后的有關退稅手續(xù)，填開《稅收收入退還書》，加蓋在銀行預留的印鑒章，于填開當日送國庫辦理退庫手續(xù)。同時計會部門應對原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號，在原繳款書上加蓋退稅銷號章（樣式附后），并注明有關退稅事項。對手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫，應退回補辦。對不符合規(guī)定的退庫，應堅決予以制止。

第十四條 退稅銷號章由各分局、區(qū)（縣）局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報市局備案。

第十五條 稅款的退還，原則上通過轉賬辦理；但對不能通過轉賬辦理的，可以退付現(xiàn)金，由計會部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記，送交國庫。

第十六條 對以外幣繳納稅款因故需要退庫的，經(jīng)稅務機關審查批準，簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記，送交國庫。

第十七條 當納稅人既有應退稅款又有欠稅的，稅務機關可以將應退稅款和應付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金；抵扣后有余額的，按抵扣后的余額辦理退稅。同時開具《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人。

納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法，既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵，也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵，同時也不與其他稅種欠稅相抵。

納稅人由于享受政策性待遇而形成的應退營業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法。

第十八條 各級地方稅務機關應建立退稅管理臺帳，加強退稅管理的記錄、統(tǒng)計工作。

第十九條 退稅辦理完畢的，稅務機關應以電話、電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人。退稅辦理完畢的退稅資料，由計劃會計部門按照稅收會計檔案管理的要求進行整理、歸集，并納入稅收會計檔案；受理后因故終止的退稅資料由主管稅務所負責。

第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務所繳納稅款，當日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，持原《完稅證》（稅票收據(jù)聯(lián)）到稅務所申請退稅，如稅務所尚未將當日稅款匯總解繳入庫，則可以對審查屬實的，收回原納稅憑證與報帳聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢，將多收稅款及時退還納稅人。

第三章 利息計付

第二十一條 納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請退還的，稅務機關應及時查實，退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

第二十二條 利息金額的計算：

退付稅款的利息金額由稅務機關計劃會計部門依據(jù)下列公式計算：

利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計息天數(shù)

其中：

退還稅款金額：是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額；

利率：是指稅務機關辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行公布的活期儲蓄存款年利率/360天；多繳稅款計息天數(shù)：

（一）2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款，計付利息時間從2001年5月1日起，至稅務部門提交國庫辦理退款日期止；

（二）2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款，計付利息時間從納稅人結算繳納稅款劃轉國庫之日起，至稅務部門提交國庫辦理退款日期止。

第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應使用同一預算科目辦理退庫，并在《稅收收入退還書》中單獨填列“退稅性質”及金額

第四章 退稅時限

第二十四條 納稅人申請退稅，應自結算繳納稅款之日起三年內辦理，逾期則不予受理。

第二十五條 稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起十日內辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人《退款申請書》之日起三十日內查實并辦理退還手續(xù)。

第五章 法律責任

第二十六條 稅務人員行政不作為，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊給國家或納稅人利益造成損害的，依法追究有關人員的責任。

第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的，屬于執(zhí)法過錯。依《北京市地方稅務局稅收執(zhí)法過錯責任追究暫行辦法》追究責任。

（一）未在規(guī)定時限內完成審核并辦理完畢的；

（二）受理、審核時未調查核實清楚，造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的；

（三）由于工作疏忽造成納稅人權益受到侵害的；

第二十八條 有下列行為之一的，依法追究責任人的責任；情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

（一）利用職務之便，收受或者索取退稅申請人財物，獲得不正當利益的；

（二）玩忽職守，致使多退稅款無法追回造成重大損失的；

（三）勾結、唆使或者協(xié)助退稅申請人，騙取退稅給國家造成損失的。

第六章 附 則

第二十九條 代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費辦法單獨制定。

第三十條 本辦法實施前的相關規(guī)定與本辦法不同的，適用本辦法。

第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

第三篇：關于印發(fā)《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法》的通知（推薦）

關于印發(fā)《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行

辦法》的通知

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局，張家港保稅區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局，本局各單位：

現(xiàn)將《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二〇一一年五月九日

江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法

第一章 總則

第一條

為了有效防范、控制和化解稅收風險，規(guī)范稅收風險管理行為，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于江蘇省地方稅務局（以下簡稱“省局”）以及所轄各級稅務機關對納稅人、扣繳義務人（統(tǒng)稱為“納稅人”）實施的稅收風險管理。

第三條

本辦法所稱稅收風險是指因納稅人未能按照規(guī)定履行稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及其它納稅義務，而導致的稅收流失的可能性。

第四條

稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理論和方法，應用先進的管理和技術手段，識別和評估稅收風險，針對不同的稅收風險制定不同的管理策略，通過合理的服務和管理措施防范和化解稅收風險，提高納稅遵從度和稅收征收水平的過程。稅收風險管理主要包括風險識別、等級排序及推送、風險應對及反饋、監(jiān)督和評價四個步驟。

第五條

稅收風險管理實行省局統(tǒng)籌、分級負責的工作機制，對納稅人實施分類分級管理。

第二章 組織與職責

第六條

省局稅收數(shù)據(jù)管理工作領導小組負責稅收風險管理的統(tǒng)籌指導，領導小組辦公室負責風險管理重大事項的協(xié)調處置，指導和督促風險管理工作的開展，組織重要的稅收風險管理事項的審議，并提請領導小組審定。

第七條

各級稅務機關的數(shù)據(jù)管理部門負責本級機關稅收風險管理的組織實施。具體職責包括稅收風險管理制度的擬訂和完善；稅收風險管理流程的優(yōu)化；稅收風險管理相關系統(tǒng)業(yè)務需求和風險識別模型的統(tǒng)籌；制定稅收風險管理計劃并按期或專題組織開展稅收風險管理工作；對稅收風險管理情況進行分析、監(jiān)督和評價。

第八條

數(shù)據(jù)管理部門或風險評估機構（統(tǒng)稱為“風險評估機構”）負責納稅人風險加工、排序、等級確定和應對任務推送工作；納稅服務、稅源管理、稅務稽查機關（統(tǒng)稱為“風險應對機構”）負責風險的應對和結果反饋。

第九條

稅收業(yè)務管理部門根據(jù)各自業(yè)務管轄范圍，負責風險識別模型、風險指標和風險等級標準的建立、審核和確認工作；參與稅收風險及管理能力評價體系的建立和維護；根據(jù)需要參與風險應對。

第三章 管理流程 第一節(jié) 風險識別

第十條

風險識別包括整備相關涉稅數(shù)據(jù)、建立風險識別模型、加工產(chǎn)生風險結果三個步驟。

第十一條 數(shù)據(jù)管理部門負責收集并整理相關涉稅數(shù)據(jù)，組織數(shù)據(jù)質量管理，保證數(shù)據(jù)的可用性。涉稅數(shù)據(jù)主要包括納稅人報送的數(shù)據(jù)、稅務機關采集的數(shù)據(jù)、相關第三方的數(shù)據(jù)以及國際情報交換數(shù)據(jù)。

第十二條

各級稅務機關應運用政策分析、案例分析和經(jīng)驗分析等風險分析方法，尋找稅收風險領域，提取用以識別風險領域的風險特征，建立相應的風險指標和風險識別模型。運用完整性、邏輯性、波動性、配比性、類比性、基準性等方法識別稅收風險點。

第十三條

風險評估機構應按照稅收風險管理計劃，加工產(chǎn)生稅收風險點。

第二節(jié) 等級排序及推送

第十四條

稅收風險的大小用風險積分表示。風險積分以風險發(fā)生概率和風險發(fā)生造成稅款流失的嚴重程度為主要評價因素。風險評估機構根據(jù)稅收風險點的風險類型、關鍵指標風險數(shù)量和風險指標權重等情況進行綜合分析，計算納稅人風險積分。

第十五條

全省采用統(tǒng)一的風險等級分類，各級稅務機關分別確定各自風險指標的風險積分標準和等級劃分標準，按納稅人風險積分的高低，排定納稅人風險次序，確定納稅人風險等級。

等級排序根據(jù)稅收風險管理計劃和實際情況，定期或按專題實施。第十六條

各級稅務機關所屬單位和部門對掌握的納稅人新的風險信息，需要納入等級排序因素的，應及時向風險評估機構反饋。風險評估機構認為有效的，作為下一次等級排序因素；特別緊急的，可在一定時限內對相關納稅人重新進行等級排序。

第十七條

風險評估機構根據(jù)風險等級排序的結果，形成風險應對任務，按照風險應對機構的應對能力，合理設置和推送應對處理的工作量，定期將風險應對任務推送給相應的風險應對機構。

第三節(jié) 風險應對及反饋

第十八條

風險應對機構根據(jù)風險應對任務中的納稅人稅收風險點、風險等級和稅收風險形成的具體原因，按照差別化應對的原則，分別采取相應的應對策略和措施，并在相關信息系統(tǒng)中進行業(yè)務處理。

第十九條

各級稅務機關應制訂風險應對實施辦法，明確風險應對操作規(guī)范；建立風險應對質量管理機制。

第二十條

風險應對機構對納稅人采取應對措施后，應將結果向風險評估機構反饋。

第二十一條

各級稅務機關對所采用的風險識別模型、風險特征、風險指標、風險積分規(guī)則，應建立快捷有效的跟蹤反饋機制，以便不斷改進和完善，提高稅收風險識別的準確率。

第四節(jié) 監(jiān)督與評價

第二十二條

數(shù)據(jù)管理部門負責對風險識別、等級排序及推送、風險應對及反饋等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和考核。

第二十三條

風險評估機構負責對風險應對結果組織抽樣復審。

第二十四條

建立全省統(tǒng)一的稅收風險和稅收風險管理能力評價體系。數(shù)據(jù)管理部門定期運用稅收風險和稅收風險管理能力評價指標，對各地區(qū)的稅收風險狀況和稅收風險管理能力進行整體評價。

第二十五條

數(shù)據(jù)管理部門負責對稅收風險管理的情況進行分析和總結。

第四章 附則

第二十六條

本辦法由江蘇省地方稅務局負責解釋。第二十七條

本辦法自發(fā)布之日起實施。

第四篇：關于印發(fā)《注銷稅務登記管理辦法》的通知

關于印發(fā)《注銷稅務登記管理辦法》的通知

文號 滬國稅征[2006]19號

各區(qū)縣稅務局、各財稅分局：

現(xiàn)將市局制定的《注銷稅務登記管理辦法》印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

上海市國家稅務局 上海市地方稅務局 二ＯＯ六年四月三十日

附件：

注銷稅務登記管理辦法 第一章 總 則

第一條 根據(jù)本市《稅務登記集中管理實施辦法》（滬國稅征｛2006｝12號）要求，制定本辦法。

第二條 已依法辦理稅務登記的企業(yè)、單位和個人（以下簡稱納稅人），因各種原因向稅務機關申報辦理注銷稅務登記的，適用本辦法。

第三條 納稅人申報辦理注銷稅務登記，須先結清稅款（以下稱清稅）和繳銷發(fā)票（以下稱清票）。

第四條 納稅人完成清稅、清票并提供資料齊全的，稅務機關自接受納稅人正式申報辦理注銷稅務登記之日起，于30日內完成核準手續(xù)。

第五條 注銷稅務登記管理由稅務機關稽征管理部門負責。

第二章 注銷稅務登記的類別

第六條 納稅人發(fā)生下列情形的，應當向主管稅務機關提出辦理注銷稅務登記的申請。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營期滿解散或未到期被撤銷、解散的；

（二）發(fā)生合并、分立、改制等，需注銷稅務登記的；

（三）被法院依法宣告破產(chǎn)的；

（四）被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的；

（五）因生產(chǎn)、經(jīng)營地變動，且涉及改變主管稅務機關（以下稱遷移）的；

（六）境外企業(yè)納稅人在中國境內承接工程和提供勞務，項目完工的；

（七）發(fā)生需要注銷稅務登記的其他特殊情況的。

第七條 納稅人應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（一）按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（二）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤消登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（三）納稅人發(fā)生遷移的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記，并自工商行政管理機關或者其他機關批準變更之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

（四）境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

第三章 注銷稅務登記的程序

第八條 納稅人申報辦理注銷稅務登記程序包括：納稅人申請、清稅、清票和稅務機關審核、核準兩個環(huán)節(jié)。

第九條 納稅人注銷稅務登記，應向主管稅務機關辦稅服務廳提交申請書。稅務機關接受后，向納稅人提供《注銷稅務登記申請審批表》（見附件1）、《注銷（遷移）稅務登記清稅申請審核表》（見附件2）、《注銷（遷移）稅務登記清票申請審核表》（見附件3）等表格，同時提供含有辦理注銷稅務登記所需資料、程序內容的《申請注銷稅務登記須知》（見附件4）。

第十條 納稅人開展清稅、清票工作，結清應納稅款、滯納金和罰款，并繳銷發(fā)票后，向主管稅務機關正式申報辦理注銷稅務登記。

對已辦理出口貨物退（免）稅稅務認定的出口企業(yè)，應及時結清其出口貨物的退（免）稅款，待結清退（免）稅款并注銷其退（免）稅認定后，方可辦理注銷稅務登記手續(xù)。

增值稅一般納稅人應先取消一般納稅人資格后，在清票的同時注銷增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)。

第十一條 稅務機關受理納稅人的注銷稅務登記后，對納稅人清稅、清票情況進行全面審核，必要時可組織實施稅務檢查。經(jīng)審核無誤的，核準其注銷稅務登記，并向其出具《注銷稅務登記通知書》（見附件5）。

第四章 注銷稅務登記的資料提供

第十二條 納稅人辦理注銷稅務登記時應提供下列相關資料：

（一）《注銷稅務登記申請審批表》；

（二）《注銷（遷移）稅務登記清稅申請審核表》；

（三）《注銷（遷移）稅務登記清票申請審核表》；

（四）《發(fā)票購用印制簿》，以及未使用的空白發(fā)票、未驗舊發(fā)票存根聯(lián)原件；

（五）稅務登記證國地稅正、副本；

（六）企業(yè)和單位主管部門或董事會的決議或其他有關證明文件（外國企業(yè)常駐代表機構提供總機構同意終止的相關決議）；

（七）人民法院終結破產(chǎn)程序的民事裁定書；

（八）工商行政管理部門發(fā)放的吊銷工商執(zhí)照的決定書；

（九）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。

第十三條 納稅人除提供上述資料外，還應根據(jù)不同類別提供以下資料：

（一）外商投資企業(yè)提供清算審計報告。

（二）按經(jīng)費支出換算收入納稅的外國企業(yè)常駐代表機構提供歷年的經(jīng)費審計報告，按實際取得收入納稅、免稅或暫不予納稅的外國企業(yè)常駐代表機構應提供在華從事工作的報告表和書面說明。

（三）增值稅一般納稅人注銷增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)時應提供防偽稅控開票金稅卡；防偽稅控IC卡；已開具尚未報稅的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及空白增值稅專用發(fā)票原件、注銷當月已開具的增值稅專用發(fā)票清單；《企業(yè)金稅卡、IC卡移繳清單》；《退出增值稅防偽稅控系統(tǒng)申請表》。

（四）增值稅一般納稅人、貨物運輸企業(yè)、廢舊物資收購企業(yè)，應按規(guī)定向主管稅務機關報送注銷當月已開具發(fā)票的存根聯(lián)電子數(shù)據(jù)。

第十四條 稅務、會計中介機構（以下簡稱中介機構）為納稅人出具的注銷稅務登記稅收清理報告（鑒證報告），由納稅人隨辦理注銷登記提供資料時一并附送。

稅務機關可將中介機構為納稅人出具的注銷稅務登記稅收清理報告（鑒證報告），作為對納稅人清稅審核的重要依據(jù)。

第十五條 稅務機關收齊納稅人資料并初步檢查無誤后，確認此日為納稅人注銷稅務登記正式受理日，進入審核、核準程序。

第五章 審核檢查要求

第十六條 稅務機關進行審核時發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形的，應當實施稅務檢查：

（一）多次發(fā)生增值稅“一窗式”比對異常，確認有問題的；

（二）近三年稅務檢查中發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題的；

（三）納稅評估顯示異常的；

（四）稅務機關依法認為需要實施稅務檢查的。

第十七條 納稅人有下列情形的，稅務機關可不再實施檢查：

（一）未發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營行為，同時未領購發(fā)票的；

（二）取得法院終結破產(chǎn)程序民事裁定書的。

第十八條 稅務機關應根據(jù)納稅人的納稅信用等級和歷年稅務檢查情況，分別按下列規(guī)定的年限進行審核檢查：

（一）納稅信用等級為A類的納稅人，清稅審核檢查年限為注銷稅務登記的當年，當年不滿六個月的，向前追溯一個；

（二）納稅信用等級為B類的納稅人，清稅審核檢查年限為兩年，注銷當年不滿六個月的，再向前追溯一個；

（三）納稅信用等級為C類、D類的納稅人，或者暫未評定信用等級的納稅人，或者不參加信用等級評定的納稅人，清稅審核檢查年限為三年。

經(jīng)審核檢查發(fā)現(xiàn)問題的，按稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定追溯到以前。

第十九條 審核檢查的基本內容包括：納稅人和扣繳義務人執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)的情況；納稅人遵守財務會計制度和財經(jīng)紀律的情況；納稅人生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算的情況。

第二十條 審核檢查應涉及納稅人應繳的所有稅種，重點是與納稅人主營業(yè)務有關的各項稅費。

第二十一條 審核檢查納稅人稅費繳納情況時應包括下列內容：

（一）銷售（營業(yè)）收入是否核算正確，有無漏繳少繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅：

1.各種經(jīng)營收入是否及時全額入賬，有無收入不入賬或不按時入賬；

2.各種經(jīng)營收入是否核算正確，有無應計入經(jīng)營收入科目而計入其他科目；

3.各種經(jīng)營收入包括視同銷售收入是否如實申報納稅；

4.各類財產(chǎn)是否按規(guī)定處理；

5.關聯(lián)企業(yè)之間有形財產(chǎn)的購銷、無形資產(chǎn)的轉讓、提供勞務、融通資金等，是否按獨立企業(yè)間業(yè)務往來收取價款；

6.按經(jīng)費支出換算收入征稅的外國企業(yè)常駐代表機構是否將境外機構直接支付的費用計入經(jīng)費支出。

（二）成本費用的列支、攤銷、結轉和申報是否正確，有無漏繳少繳企業(yè)所得稅：

1.有無將資本性支出列入生產(chǎn)經(jīng)營費用；

2.有無多計生產(chǎn)經(jīng)營成本；

3.超過稅法規(guī)定列支、攤銷的成本費用及支出是否在納稅申報時進行了調整；

4.有無多提或者提前攤銷各種費用，預提費用的結余額是否按規(guī)定處理；

5.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否符合法定條件；

6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受再投資退稅政策的，是否符合法定條件。

（三）出口企業(yè)是否已結清出口貨物退（免）稅款，不屬退（免）稅的收入是否調整補繳了稅款。

（四）個人應稅收入是否計算正確，有無漏繳少繳個人所得稅：

1.扣繳義務人有無應扣未扣、應繳未繳個人所得稅；

2.各類補貼、獎金、津貼、商業(yè)保險、實物等收入是否并入工資收入繳納個人所得稅；

3.查賬征收的納稅人，其盈余公積、未分配利潤分配給出資人或轉增資本的，是否扣繳個人所得稅；

4.在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中提供咨詢、培訓、調試安裝、技術指導等勞務，居住超過183天（無協(xié)定的90天）的外籍人員是否按規(guī)定申報繳納個人所得稅。

（五）各種應稅財產(chǎn)和行為是否申報了相關稅收，包括涉及的房產(chǎn)稅、車輛使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等。

（六）稅務機關認為需要重點檢查的其他內容。

第二十二條 稅務機關實施審核檢查時，可根據(jù)不同情況采取不同的方法：

（一）對A類、B類納稅人，采用抽查法；

（二）對C類、D類納稅人，采用詳查法；

（三）對暫未評定信用等級的納稅人，或者不參加信用等級評定的納稅人，由稅務機關根據(jù)實際情況確定檢查方法。

第二十三條 稅務機關實施清稅審核檢查后對納稅人查補稅款的，應作出稅務處理（處罰）決定，開具繳款憑證，送納稅人繳納稅款、滯納金和罰款。

第二十四條 納稅人欠繳稅款、滯納金、罰款的，稅務機關應負責催繳，欠稅未入庫之前不予注銷稅務登記。

第二十五條 稅務機關完成審核檢查后應撰寫審核檢查報告。報告應反映下列內容：

（一）納稅人的基本情況。包括納稅人性質、成立日期、投資各方、投資比例、注冊資本、經(jīng)營范圍，檢查期限等。

（二）納稅人的經(jīng)營情況。包括清稅期間的收入、成本、利潤情況；外國企業(yè)駐滬代表處按經(jīng)費支出換算收入征稅的，反映清稅期間經(jīng)費支出情況。

（三）審核檢查情況。包括清稅期間應繳稅費的繳納情況、納稅調整情況。

（四）發(fā)票繳銷情況。包括納稅人印制的冠名發(fā)票和領購的各類發(fā)票的使用和繳銷情況、稅控裝置的拆除情況。

（五）審核檢查意見。包括查補稅費及滯納金情況、調整留抵情況、調整應納稅所得額情況、清理退稅情況，以及披露納稅人違反法律法規(guī)的情況。

（六）附件資料。包括被查企業(yè)基本情況表；應納稅所得額調整表；相關的資產(chǎn)負債表和損益表，或者外國企業(yè)常駐代表機構的經(jīng)費支出審計報告；其他相關的附件資料。

第六章 遷移辦理

第二十六條 遷移納稅人應向原主管稅務機關提出注銷稅務登記申請。原主管稅務機關將基本情況告知市稅務登記受理處（以下稱受理處），由受理處將申請企業(yè)的基本情況交相應的稅務稽查局進行審核確認。經(jīng)核查符合辦理條件的，由受理處通知原主管稅務機關受理納稅人注銷稅務登記。

第二十七條 對遷移納稅人清稅的截止日期為其注銷稅務登記受理日的上月末。

第二十八條 稅務機關根據(jù)遷移納稅人申請，在其辦理注銷稅務登記過程中，可采取預留用量、先清稅后清票等措施，確保納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營所用發(fā)票的需要。

第二十九條 遷移的增值稅一般納稅人注銷稅務登記后收到原稅號增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，應在規(guī)定的期限內到原主管稅務機關辦理認證；收到新稅號增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，應到遷達地稅務機關辦理認證；收到增值稅其他抵扣憑證的，應向遷達地稅務機關按原稅號和新稅號分別報送電子數(shù)據(jù)。

第三十條 對遷移納稅人，原主管稅務機關應將其電子數(shù)據(jù)資料，按CTAIS系統(tǒng)中移戶功能，與戶管紙質資料一并移交給遷達地稅務機關。對一般納稅人同時在“金稅工程”中重新注冊戶管檔案信息，保留三個月，用于納稅人對老稅號增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證。

遷達地稅務機關應根據(jù)原主管稅務機關出具的《申請注銷稅務登記清票審核表》重新供應相關發(fā)票，并負責清算截止日后的稅款征收。

第八章 法律責任

第三十一條 稅務機關應按本辦法規(guī)定的時間和程序，本著公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審核納稅人注銷稅務登記事宜。稅務機關工作人員無正當理由未能及時受理或審核的，或者未按規(guī)定進行審核檢查造成國家稅收損失的，或者濫用職權故意刁難納稅人的，應按稅收征管法和稅收執(zhí)法責任制的有關規(guī)定追究責任。

第三十二條 納稅人未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令其限期改正，并按稅收征管法第六十條第一款的規(guī)定予以處罰。

第三十三條 納稅人清稅提供的資料中，如發(fā)現(xiàn)中介機構為納稅人出具虛假的稅收清理報告（鑒證報告），導致納稅人未繳、少繳稅款的，按有關規(guī)定對中介機構進行處理。

第五篇：四川省地方稅務局關于印發(fā)《四川省印花稅核定征收管理暫行辦法》的通知

四川省地方稅務局關于印發(fā)《四川省印花稅核定征收管理暫行辦法》的通知

法規(guī)文號：川地稅發(fā)[2006]85號 發(fā)布部門：四川省地方稅務局

發(fā)布日期：2006-7-27 各市、州地方稅務局，省局直屬分局、稽查局：

為加強印花稅征收管理，現(xiàn)將《四川省印花稅核定征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向省局(財產(chǎn)行為稅處)報告。

附件：(略)

1、印花稅核定征收通知書

2、印花稅應稅憑證登記簿

二00六年七月二十七日

四川省印花稅核定征收管理暫行辦法

第一條 為加強印花稅征收管理，堵塞征管漏洞，規(guī)范印花稅的核定征收，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國印花稅暫行條 例》和國家稅務總局有關規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 我省國內各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關可核定其印花稅的計稅憑證的：

(一)未按規(guī)定建立《印花稅應稅憑證登記簿》，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

(二)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

(三)采用按期匯總繳納辦法的納稅人未按主管地稅機關規(guī)定期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地稅機關責令限期報告，逾期仍不報告或主管地稅機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

(四)主管地稅機關認為其他需要核定計稅依據(jù)的情形。

第三條 核定印花稅計稅依據(jù)應遵循及時、準確、公平、合理的原則。地方稅務機關核定征收印花稅，應根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收支，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。

第四條 對下列應稅項目，分別按相關比例核定計征印花稅：

(一)工業(yè)企業(yè)購銷業(yè)務，分別按實際購銷金額80%—100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

(二)商業(yè)企業(yè)購銷業(yè)務(買賣業(yè)務)，采購業(yè)務按實際采購金額80%—100%的比例核定計稅依據(jù)；銷售業(yè)務按實際銷售金額30%—50%的比例核定計稅依據(jù)(純零售業(yè)務除外)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

(三)其他企業(yè)從事購銷業(yè)務按其所從事的行業(yè)(即業(yè)務范圍)分別適用工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)購銷業(yè)務的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

(四)加工承攬業(yè)務，按實際加工承攬金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅。

(五)建筑工程勘察設計業(yè)務，按建筑工程勘察設計金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑工程勘察設計合同”稅目征收印花稅。

(六)建筑安裝工程承包業(yè)務，按建筑安裝工程承包金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅。

(七)財產(chǎn)租賃業(yè)務，按實際租賃金額80%的比例按核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅。

(八)貨物運輸業(yè)務，按實際運輸費用金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅。

(九)倉儲保管業(yè)務，按實際倉儲保管費用金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅。

(十)借(貸)款業(yè)務，按實際借(貸)款金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅。

(十一)財產(chǎn)保險業(yè)務，按實際保費收入或支出金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)保險合同”稅目征收印花稅。

(十二)技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等業(yè)務，按實際收取或支付金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“技術合同”稅目征收印花稅。

(十三)產(chǎn)權轉移業(yè)務，按產(chǎn)權轉移實際金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅。

各地在前款所列第(一)、(二)項規(guī)定幅度內具體核定印花稅計稅依據(jù)。

第五條 地稅機關核定征收印花稅，應象納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。

第六條 實行核定征收印花稅的納稅人，應按月或按季向主管地稅機關申報繳納印花稅，具體申報時間由主管地稅機關確定。違反規(guī)定應申報而未申報繳納印花稅的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》(國稅發(fā)[2004]15號)有關規(guī)定予以處罰。

對實行核定征收印花稅納稅人申報期內的應稅憑證，其書立時已貼花的部分，在申報時可予以扣除。

第七條 主管地稅機關對實行核定征收印花稅的納稅人，要加強宣傳和對稅源的有效監(jiān)控，應建立基礎資料庫，確定科學的評估模型。

第八條 縣級以上地稅機關要加強對印花稅核定征收的政策管理和業(yè)務指導，省級地稅機關根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況，可適時調整印花稅核定計稅依據(jù)比例。

第九條 本辦法自2006年10月1日起執(zhí)行。原《四川省印花稅核定征收管理辦法》(川地稅發(fā)[2004]48號文)同時廢止。