第一篇：跟蹤審計(jì)實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)、得失及建議

一、跟蹤審計(jì)目前的現(xiàn)狀

1、全過程造價(jià)控制中常見的利益相關(guān)方是委托方、建設(shè)單位、承包人。明確三方分別代表不同的利益；

2、委托方的核心利益是成本或者是合法合規(guī)下的成本；建設(shè)單位的核心利益是進(jìn)度；承包人的核心利益是利潤。成本與利潤的矛盾注定了委托方和承包人的矛盾不可調(diào)和。成本與利潤出現(xiàn)分歧時(shí)，必然會(huì)影響進(jìn)度，影響建設(shè)單位的利益；

3、基于這種情況，我們處理問題的觀念和手段必須與結(jié)算有所不同，結(jié)算時(shí)我們執(zhí)行的是“找個(gè)理由扣別人的錢”，而全過程控制時(shí)很多時(shí)候我們不得不無奈的執(zhí)行“找個(gè)理由給別人錢；

4、全過程跟蹤審計(jì)中業(yè)主經(jīng)常會(huì)問的2個(gè)問題，“這樣做行不行”和“這個(gè)要怎么做”。第一個(gè)問題的答案如果是不行，那么業(yè)主的下一個(gè)問題必然是“怎么做才行”，我們必須要想好替代方案或者是可行的方案，需要找個(gè)行的理由，找個(gè)理由給承包人錢，這個(gè)時(shí)候的重點(diǎn)并不是給不給錢，而是怎么給錢，因?yàn)檫M(jìn)度必須進(jìn)行下去。當(dāng)然我們并不是毫無底線的找理由，我們的理由必須合法合規(guī)，真的找不到合法合規(guī)的理由時(shí)，我們也要堅(jiān)決的否定，這個(gè)時(shí)候通常業(yè)主也會(huì)理解我們的工作和苦衷，但也有不理解的；

5、“這個(gè)要怎么做”這個(gè)問題，我們需要給出各種可能的建議，包括我們認(rèn)為不太行的，并分析每種建議的利弊和風(fēng)險(xiǎn)，最后再給出我們的建議。

二、跟蹤審計(jì)過程中存在的問題及建議

（一）跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中的缺位與越位較多

在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中缺位與越位經(jīng)常發(fā)生，缺位方面如：發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的違規(guī)問題、管理制度問題，不能及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，建設(shè)單位刻意隱瞞管理上的漏洞等。越位方面如：隱蔽簽證、現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)是建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作范疇，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟蹤審計(jì)人員表態(tài)或簽明意見后自己才簽字蓋章；主要設(shè)備材料由跟蹤審計(jì)定價(jià)等，這樣不僅增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也破壞了跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡和監(jiān)督機(jī)制。

建議：

在項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)時(shí)，及時(shí)對(duì)相關(guān)被審單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)交底，對(duì)流程和相關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行闡述，明確跟蹤審計(jì)職能，關(guān)鍵問題堅(jiān)決執(zhí)行事后審計(jì)；

審計(jì)人員定期組織培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，以致達(dá)到能夠敏銳的捕捉到項(xiàng)目管理的漏洞；

在龍慶高速審計(jì)實(shí)施過程中通過組織審計(jì)小組定期對(duì)施工單位和監(jiān)理單位進(jìn)行延伸審計(jì)，對(duì)于延伸審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出過程控制咨詢單提交給相關(guān)單位。

（二）建設(shè)單位將管理責(zé)任強(qiáng)加給審計(jì)單位：

跟蹤審計(jì)對(duì)項(xiàng)目參與建設(shè)各方的監(jiān)督是基于各被審計(jì)單位具有完善的管理制度和內(nèi)控制度基礎(chǔ)上的。但現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)監(jiān)督與各方管理的責(zé)任關(guān)系卻難以劃分。跟蹤審計(jì)要深入到項(xiàng)目中的各個(gè)環(huán)節(jié)，責(zé)任不清將會(huì)使以后審計(jì)查出問題的處理難度加大。項(xiàng)目建設(shè)中涉及的主要單位是：建設(shè)單位、代建單位、監(jiān)理單位、施工單位、質(zhì)量監(jiān)督部門等。建設(shè)項(xiàng)目參與管理的單位多卻起不到相應(yīng)的作用，審計(jì)監(jiān)督到最后被推到了一個(gè)重要的把關(guān)人位臵上，協(xié)審機(jī)構(gòu)一旦把握不準(zhǔn)造成工作中越位，代替了相關(guān)單位行使了管理職能，造成審計(jì)責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)加大。建議：

跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中出具的咨詢意見單中一律采用“建議XX，量?jī)r(jià)審核以最終決算為準(zhǔn)”，避免造成不必要的審計(jì)責(zé)任。

（三）審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)晚；

跟蹤審計(jì)針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，目前做法大多集中在施工階段介入，就建設(shè)單位而言，也認(rèn)為審計(jì)的主要成果體現(xiàn)在施工階段工程造價(jià)的控制上。實(shí)踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補(bǔ)。按照規(guī)定施工合同應(yīng)是對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的響應(yīng)，忽視招投標(biāo)階段的審計(jì)，施工合同和建設(shè)過程中的很多問題和矛盾將得不到解決。

（四）建設(shè)單位在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)協(xié)審機(jī)構(gòu)配合得不夠積極和全面，建設(shè)單位對(duì)審計(jì)建議、決定整改及落實(shí)的不夠積極；

建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)前積極主動(dòng)要求審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，但是審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)開展工作后，仍存在諸多配合問題。建設(shè)單位有時(shí)為了規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)有選擇性的通知審計(jì)組參加某個(gè)活動(dòng)和主動(dòng)提交某項(xiàng)資料給審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，有時(shí)相反，例如：（1）簽訂施工合同時(shí)，建設(shè)單位未通知審計(jì)組人員參加，出現(xiàn)合同與招標(biāo)文件不一致時(shí)，造成結(jié)算審計(jì)時(shí)爭(zhēng)議；（2）不及時(shí)提交工程相關(guān)資料，造成跟蹤審計(jì)組對(duì)工程信息獲知嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致審計(jì)組不能起到事前監(jiān)控的作用；（3）工程款支付未報(bào)送到審計(jì)組進(jìn)行審查，可能造成工程款支付超過合同相關(guān)規(guī)定。（4）隱蔽工程、工程簽證、工程變更等有時(shí)未通知審計(jì)組人員參加驗(yàn)收和告知；

《過程控制咨詢單》是審計(jì)組在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了問題，督促建設(shè)單位及時(shí)糾正，按項(xiàng)目管理規(guī)定執(zhí)行。但是現(xiàn)實(shí)中，建設(shè)單位要求跟蹤審計(jì)大多本意是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給自己當(dāng)助手，后來發(fā)現(xiàn)跟蹤審計(jì)規(guī)定太多，約束了自身權(quán)利，所以對(duì)審計(jì)建議有時(shí)不簽收、不采納，或者整改落實(shí)不及時(shí)。建議：

建立健全內(nèi)控制度，變“亡羊補(bǔ)牢”為“防患未然”，并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，履行各自的權(quán)力和責(zé)任。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)“審”與“被審”各方互動(dòng)，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目參與各方之間的充分交流和有效溝通。審計(jì)人員自身的心理素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷和表達(dá)能力、談話技巧在跟蹤審計(jì)中尤為重要。審計(jì)人員在與被審計(jì)單位交換意見時(shí)，要講究語言藝術(shù)，樹立良好的審計(jì)形象，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位審、幫、促方面相結(jié)合，使被審計(jì)單位主動(dòng)配合支持審計(jì)，積極采納審計(jì)意見建議，及時(shí)糾正建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。同時(shí)，審計(jì)部門與監(jiān)理、代建等單位做到資源共享;與其他建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享，形成合力。對(duì)于質(zhì)量方面的審計(jì)，以檢查制度建立和運(yùn)行情況入手，通過對(duì)監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系，內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，熟悉質(zhì)量管理的主要內(nèi)容和流程，檢查監(jiān)理人員到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析，然后給予指導(dǎo)、建議、處理、處罰。

三、跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)；

（1）正確處理跟蹤審計(jì)與被審計(jì)之間的關(guān)系

跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位及時(shí)建立健全內(nèi)控制度，并要求和監(jiān)督嚴(yán)格按制度執(zhí)行，履行各自的權(quán)力和責(zé)任，而不是直接介入管理范圍，要始終做到到位而不越位，保持跟蹤審計(jì)依法獨(dú)立監(jiān)督職能。加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目參與各方之間的充分交流和有效溝通。

（2）履行好跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能

1）對(duì)于隱蔽工程，跟蹤審計(jì)要及時(shí)了解和掌握實(shí)際情況，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘和實(shí)地調(diào)查；

2）計(jì)量支付的審核要優(yōu)先服務(wù)于工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，確保項(xiàng)目合同執(zhí)行和正常施工進(jìn)度，按實(shí)計(jì)量；

3）變更的審核要建設(shè)單位明確和完善變更的申報(bào)程序，對(duì)于重大變更要實(shí)行提前會(huì)審制度并做好相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，并做好相應(yīng)的變更審核，嚴(yán)格把握好全過程造價(jià)的控制。

（3）強(qiáng)化個(gè)人業(yè)務(wù)能力和交際能力

確保全過程跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量，首先跟蹤審計(jì)人員要學(xué)會(huì)的是溝通與協(xié)調(diào)的能力，而優(yōu)秀的全過程跟蹤審計(jì)人員要求的能力必須很全面。

1）首先要準(zhǔn)確、熟練且快速的計(jì)算工程量和套取清單及定額； 2）準(zhǔn)確理解并把握合同、招標(biāo)文件、答疑、投標(biāo)文件、詢標(biāo)紀(jì)要、聯(lián)系單、會(huì)議紀(jì)要等內(nèi)容的主要條款；

3）從項(xiàng)目開始至項(xiàng)目完成，始終能高效有序的與業(yè)主進(jìn)行溝通，出現(xiàn)溝通障礙時(shí)能積極采取有效措施消除誤解，同時(shí)能切實(shí)精確把握各種爭(zhēng)議問題、歧義問題的理解和解決，對(duì)各種問題均有自己獨(dú)到的想法和見解，能提出中肯的可解決問題的建議；

4）該堅(jiān)持的原則必須堅(jiān)持，不屬于我們的工作必須拒絕，沒有必要做吃力不討好的事情。

第二篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對(duì)某個(gè)專項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對(duì)相同或相類似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對(duì)跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對(duì)政府關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對(duì)策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對(duì)性。針對(duì)性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對(duì)性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的趨勢(shì)、針對(duì)各級(jí)黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對(duì)性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動(dòng)權(quán)，一定要充分認(rèn)識(shí)到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績(jī)考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績(jī)考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺(tái)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對(duì)策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺(tái)一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺(tái)或完善的數(shù)量、通過審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對(duì)工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對(duì)合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對(duì)特殊審計(jì)項(xiàng)目開展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對(duì)同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對(duì)各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對(duì)特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計(jì)組中配備專業(yè)人才，并實(shí)施專家咨詢制度

第三篇：跟蹤審計(jì)建議1

跟蹤審計(jì)的建議

跟蹤審計(jì)是近年來開始推廣的一種有別于傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)的造價(jià)咨詢服務(wù)。其主要特點(diǎn)是變事后審計(jì)為過程審計(jì)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督。其目的是及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)過程中造價(jià)管理的各種漏洞，為隱蔽工程提供鑒證，為設(shè)計(jì)變更和材料價(jià)格提供咨詢服務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低建設(shè)成本。

一、該項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)的必要性

該項(xiàng)目體量大、建設(shè)工期長、施工環(huán)境復(fù)雜，施工過程中變更因素會(huì)很多，需要及時(shí)對(duì)工程進(jìn)行階段性結(jié)算，特別是對(duì)隱蔽工程進(jìn)行及時(shí)審計(jì)，避免工程隱蔽后因資料不全發(fā)生爭(zhēng)議和糾紛。

1、工程規(guī)模大，各工序需統(tǒng)籌安排，提前準(zhǔn)備。進(jìn)行跟蹤結(jié)算可以根據(jù)工程進(jìn)展情況，提前計(jì)算各種材料、設(shè)備的數(shù)量，并向建設(shè)單位提供價(jià)格咨詢，保證各工序有序銜接。

2、鑒于該項(xiàng)目體量、建設(shè)周期等方面的特殊性，原設(shè)計(jì)難免有很多變更，跟蹤結(jié)算可根據(jù)設(shè)計(jì)單位提出的變更方案，及時(shí)作出造價(jià)比較，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

3、建設(shè)過程中的分包和采購活動(dòng)較多，無不關(guān)系工程造價(jià)。通過跟蹤審計(jì)協(xié)助建設(shè)單位簽訂各種分包、供貨合同，作為撥款和結(jié)算依據(jù)。

4、本工程建設(shè)周期長，咨詢公司可根據(jù)建設(shè)單位要求，分階段計(jì)算已完成工作量并提出進(jìn)度款付款建議，工程竣工時(shí)，結(jié)算同時(shí)完成。

5、工程圖紙及施工過程中存在可以優(yōu)化的內(nèi)容及工序，通過跟蹤咨詢可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出合理化建議，以降低造價(jià)，節(jié)省開支。

二、跟蹤審計(jì)提供的服務(wù)內(nèi)容

通過專業(yè)技術(shù)人員常駐工地，提供以下服務(wù)：

1、合同的咨詢；

2、材料、設(shè)備價(jià)格的咨詢；

3、工程進(jìn)度款的審核；

4、隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)鑒證；

5、工程變更的經(jīng)濟(jì)分析比較；

6、索賠的審核。

三、保障措施

1、組建項(xiàng)目部：配備一名注冊(cè)造價(jià)師、高級(jí)工程師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配備一名一級(jí)建造師常駐工地，土建、安裝中級(jí)預(yù)算員各一名為項(xiàng)目部成員。

2、辦公設(shè)備：電腦一臺(tái)，數(shù)碼相機(jī)一臺(tái)，檔案柜一組。

四、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

按工程造價(jià)的0.2%向建設(shè)單位收取.日照市大成工程招標(biāo)咨詢有限責(zé)任公司 二0一一年五月十六日

第四篇：政府工程如何實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)

淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義及相應(yīng)措施 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，為保證充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證建設(shè)工程的順利實(shí)施，通過全過程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制行之有效辦法之一。如何做好一個(gè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為在實(shí)施前應(yīng)認(rèn)真做好全過程的跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案。如何做好實(shí)施方案，筆者認(rèn)為應(yīng)從如下幾個(gè)方面入手：供廣大同行參考。

一、首先需要確定全過程跟蹤審計(jì)方案編制的依據(jù)。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目方案編制的依據(jù)首先應(yīng)要符合國家和地方的相關(guān)法律法規(guī)、文件規(guī)定。在此原則下根據(jù)具體的項(xiàng)目特點(diǎn)結(jié)合委托方提出的工作要求來認(rèn)真制定。

二、了解項(xiàng)目概況、通過資料初步對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行分析

政府工程中往往都是相對(duì)規(guī)模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、交叉作業(yè)多、造價(jià)過程控制復(fù)雜多變，因此在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，容易出現(xiàn)造價(jià)失控現(xiàn)象。

通過資料對(duì)項(xiàng)目首先要有初步了解項(xiàng)目的所屬的專業(yè)。項(xiàng)目的特點(diǎn)、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應(yīng)對(duì)道路工程的起訖點(diǎn)、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內(nèi)容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內(nèi)容有哪些，并統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)主要工程所占總項(xiàng)目造價(jià)的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工程等，根據(jù)各主要專業(yè)占投標(biāo)報(bào)價(jià)的比例大小可以排出跟蹤評(píng)審的造價(jià)控制重點(diǎn)順序。

三、確定評(píng)審工作的重點(diǎn)

筆者認(rèn)為要做好全過程跟蹤評(píng)審必須抓住“動(dòng)態(tài)控制”的重點(diǎn)。跟蹤評(píng)審區(qū)別于結(jié)算審核的重要特點(diǎn)就在于為動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)反饋。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)一般體現(xiàn)在工程量大、涉及面廣、影響因素多，施工周期長，政策性變化快，材料設(shè)備價(jià)格，市場(chǎng)供求波動(dòng)大等等要完成評(píng)審目標(biāo)，提高建設(shè)質(zhì)量，控制工程造價(jià)，發(fā)揮投資效益，就要在工程實(shí)施階段加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的全方位、全過程的動(dòng)態(tài)造價(jià)控制。由于建設(shè)工程的復(fù)雜性，影響因素的多邊形的特點(diǎn)，工程實(shí)施階段往往會(huì)出現(xiàn)一些意想不到的費(fèi)用，僅靠事后工程結(jié)算審核是根本無法進(jìn)行核對(duì)和控制的。動(dòng)態(tài)控制要做到嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用，審核評(píng)估相關(guān)索賠等。同時(shí)對(duì)工程付款進(jìn)度進(jìn)行控制負(fù)責(zé)，防止工程款超付。要對(duì)工程造價(jià)的概算、預(yù)算、承包合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、竣工決算實(shí)行“一體化”的管理，改變過去分段管理的狀況。加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的控制，強(qiáng)化全過程的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，對(duì)進(jìn)一步提高建設(shè)工程項(xiàng)目投資效益具有很重要的意義。

四、跟蹤評(píng)審實(shí)施方案

第一章 施工跟蹤評(píng)審 第一節(jié)、審核目標(biāo)

協(xié)審單位利用自身的項(xiàng)目投資控制經(jīng)驗(yàn)，對(duì)施工過程中的造價(jià)變 動(dòng)進(jìn)行控制，提出審核成果報(bào)送高鐵新城財(cái)政局，使財(cái)政局對(duì)整個(gè)項(xiàng) 目造價(jià)動(dòng)態(tài)了解，掌握資金使用情況，有效控制工程造價(jià)，主要目標(biāo)： 項(xiàng)目的工程造價(jià)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。第二節(jié)、審核流程

（一）、前期準(zhǔn)備

1.收集有關(guān)過程控制的造價(jià)咨詢資料（立項(xiàng)批復(fù)文件、設(shè)計(jì)圖 紙、招標(biāo)文件、答疑、投標(biāo)文件（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、標(biāo)底編制報(bào) 告、施工合同、設(shè)計(jì)變更圖紙以及其他有關(guān)造價(jià)控制的資料等）。2.了解立項(xiàng)批復(fù)文件，主要是工程范圍及計(jì)劃書的資金批復(fù)情 況。

3.現(xiàn)場(chǎng)踏勘，對(duì)原始地貌、管線狀況、綠化帶、人行道等進(jìn)行

第五篇：淺論內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

摘 要：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向之一。企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門開展工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員較少、難以做到各方面審計(jì)內(nèi)容均面面俱到的實(shí)際，從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)和主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)、關(guān)鍵，講究工作方法，達(dá)到以點(diǎn)帶面、事半功倍的效果，從而提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)工作目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 工程項(xiàng)目 全過程 跟蹤審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性

內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，較好地履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。

對(duì)于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計(jì)力量通常有限，開展工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)常有力不從心之感。如何解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，筆者認(rèn)為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。而全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。

三、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)評(píng)標(biāo)時(shí)，對(duì)要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

6、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項(xiàng)目資金等問題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標(biāo)。為此，應(yīng)制定明確的本單位工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過程中，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。

（二）內(nèi)審部門在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況召開的有關(guān)會(huì)議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

（五）審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并且作好相關(guān)記錄。

（六）跟蹤審計(jì)過程中要根據(jù)不同情況，選擇恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計(jì)意見，下達(dá)審計(jì)意見書，下達(dá)審計(jì)決定。對(duì)重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改進(jìn)的管理問題，應(yīng)在與相關(guān)單位及有關(guān)職能部門充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過下達(dá)審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實(shí)后，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)匯報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，下達(dá)審計(jì)決定，同時(shí)要求相關(guān)單位、部門反饋審計(jì)決定的執(zhí)行情況。