第一篇：如何做好政府采購內部控制

如何做好政府采購內部控制

【摘要】政府采購內部控制制度，是指根據(jù)國家政府采購法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結合政府采購業(yè)務管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范政府采購管理活動、體現(xiàn)政府采購“公開、公平、公正、誠信”原則的制度和辦法，它的職能不僅包括授權進行政府采購，招投標活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對政府采購活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規(guī)章制度。因此，建立健全政府采購內部控制制度，是貫徹國家政府采購法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證政府采購工作有序進行的重要措施，也是加強政府采購管理的重要手段。

【關鍵詞】發(fā)展特征、問題、對策

現(xiàn)代政府采購內部控制機制的發(fā)展和特征。政府采購內部控制的發(fā)展特征和趨勢日淅明晰,通過采購評估問效、范圍規(guī)范的逐步擴大，支付手段等的相繼到位,政府采購的內部控制機制將越來愈加完善。采購風險控制導向正在縮小,評估和多種采購方式運用自如更顯其采購內部控制的威力。整體內部框架模式在政府采購活動中應得以“淋漓盡致”地應用,評價和審計、監(jiān)察、監(jiān)督內部控制或制定內部控制規(guī)則提供了強有力的保證。實施和維護各當事人的政府采購會計(結算)控制系統(tǒng)和采購財務管理制度,并以此為標準評價和保證其健全性符合性及有效性。預防和內部控制各層次采購財務風險和采購信息披露風險的高到位率,必將成為政府采購內部控制的又一“剎手锏”。政府采購的目標、宗旨、效應三維整體框架的發(fā)展和特征將日益明顯,政府采購內部控制的缺陷將在進一步完善法規(guī)制度章程等過程中得以彌補。

一、存在問題

（一）法制體系有待完備。政府采購管理體系通常由法律、法規(guī)、規(guī)章、制度四個層次構成。在我國《政府采購法》實施近五年的今天，隨著各項法規(guī)陸續(xù)出臺，整個政府采購法律體系正在逐步建立，對政府采購工作的原則、基本方法做出了明確的規(guī)定，為政府采購活動指明了工作方向和目標。但現(xiàn)有的有關制度建設只是搭起了基本框架，而政府采購各環(huán)節(jié)的有效運作和“鏈接”，還需根據(jù)這一基本框架并結合管理要求進行充實和細化，使政府采購管理制度體系更加完整和有效，保證法律規(guī)定落到實處。由于我國《政府采購法》出臺后關鍵的政府采購法實施條例還沒有出臺，各地為了規(guī)范采購管理，結合當?shù)貙嶋H采購活動對信息發(fā)布、采購評審、專家管理、代理機構資格認定和供應商投訴處理等關鍵環(huán)節(jié)，以及非招標采購、協(xié)議供貨、采購方式申報審批等重要行為積極探索，制定了一些單行規(guī)定來指導21

具體的采購實踐。這些規(guī)定在指導采購活動的某一關鍵環(huán)節(jié)起到了重要的控制作用，但由于各地情況不同致使這些規(guī)定缺乏權威性、統(tǒng)一性、科學性、完整性或銜接性，對采購過程中可能出現(xiàn)的風險無法系統(tǒng)、全面和有效地防范和控制。

（二）內部控制機制尚存缺陷。從我國推行政府采購制度情況來看，存在執(zhí)行采購預算不夠嚴謹；缺乏操作性強的政府采購內部控制評價工具,采購帶有主觀隨意性、權力干預性；尚未理順和整合采購內部控制的職責、權限管理的關系,相互推諉扯皮；注重采購范圍(目錄、項目)的內部控制,而輕于對內部違規(guī)現(xiàn)象的處罰，存在“避重就輕”和做“老好人”思想;雖然出臺和制定了一些相關的法律、制度和章程,但往往執(zhí)行難,一些單位或人員為了小團體或個人利益，損害國家和社會公眾利益，也對政府采購活動的推行和管理帶來消極影響。這說明內控制度沒有滲透到采購活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面，沒有形成有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序的政府采購內部管理控制機制，沒有把內部控制細化到具體責任人,細化到詳盡的政府采購每一個步驟。

（三）監(jiān)督機制有待加強。一是監(jiān)督檢查機制缺乏獨立的監(jiān)督主體。我國《政府采購法》在第七章規(guī)定了監(jiān)督檢查制度，明確規(guī)定各級財政部門為政府采購對象的主管機關，是政府采購監(jiān)督主體。但依據(jù)《招標投標法》，各級發(fā)改委和相關的行政機關各自制定相應的公共采購行政規(guī)章，分別管轄屬于自己的公共采購項目。可見，公共采購市場中的監(jiān)督主體實際上尚未統(tǒng)一，有關基礎設施建設、供水、供電、供熱等政府公用事業(yè)的采購項目，涉及公共安全和公共利益的采購項目，涉及國家稀缺資源和國家利益的公共采購項目等，存在多元監(jiān)督主體，大部分還沒有進入各級財政部門的監(jiān)督視野。二是監(jiān)督檢查機制缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)則。采購法雖賦予各級財政部門對政府采購活動進行監(jiān)督管理的權力，但缺乏監(jiān)督的實質性內容和具體程序規(guī)則，對各級財政部門如何進行監(jiān)督?jīng)]有具體的、有效的、強制的監(jiān)督措施，因此，不能將監(jiān)督落到實處，也不能制約權力、防止權力的濫用，更何況財政部門與采購部門與采購人（政府機關）行政層級平行，缺乏行政管理的權威性，難以實施有效監(jiān)督。

（四）預警機制沒有建立。目前我國對政府采購目標的實現(xiàn)沒有科學的指標評價體系。有些地方過分強調政府采購節(jié)資的效果，走入重視經(jīng)濟效益而忽視其社會效益的誤區(qū)；對政府采購的政策功能，如購買節(jié)約環(huán)保產品、保護中小企業(yè)、支持地方經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展等沒有充分考慮；對采購方式的使用沒有科學的界定標準，如過多過濫的定點采購實際上是賦予了供貨商一種市場特權，形成了與公平競爭相左的市場壟斷，最終暴露出價格高、服務差、買賣雙方私下串通等問題；對辦公設施的配備沒有合理的標準，超標準配置辦公設施雖然就市場價格而言節(jié)約了大量資金，但整體而言造成了資金的浪費；衡量一件采購產品的好壞，沒有

行業(yè)內提供的參考標準和第三方評測機構做出的產品評測，只聽廠商的一面之辭，面對廠商提供的看不見、摸不著的性能指標，比如虛報的打印機硒鼓壽命、筆記本電腦電池使用時間，不能做出正確的判斷，等等。對于這樣的問題如果能建立一套科學合理的政府采購指標評價體系，對政府采購的目標結果做出科學合理的評價，建立政府采購預警機制，就可以實現(xiàn)真正意義上的監(jiān)管。

（五）宣傳教育不到位。政府采購涉及的方面多、金額大，在我國又是一項新的改革，起步較晚，應加大宣傳力度，爭取社會各方面的支持，才能得以順利推行。目前從我國政府采購的實踐看，對政府采購宣傳的深度和廣度還不夠，一是對推行政府采購制度認識不足，尤其是基層的領導還不夠重視，導致政府采購改革在某些地方或單位推行困難；二是對政府采購工作人員的宣傳教育不足，致使其綜合素質和能力不高，抵御風險的意識不強，采購行為不規(guī)范；三是對供應商的宣傳培訓不夠到位。

三、對策建議

（一）完善法制體系，規(guī)范操作程序。加快政府采購法律體系建設，盡快制定與政府采購法配套的單行辦法或具體規(guī)定，包括政府采購具體程序管理、政府采購活動文件管理、政府采購合同管理、政府采購質疑與投訴管理、政府采購監(jiān)督檢查、政府采購人員專業(yè)崗位任職要求、集中采購機構考核等，形成以政府采購法為核心、以財政部相關辦法為主體、以政府采購招標、投標等環(huán)節(jié)控制為重點的統(tǒng)一的政府采購制度體系。省級政府采購管理部門應結合本地實際注重配套制度的建設和完善，抓緊制定內容完善、操作性強的政府采購工作規(guī)范，重點研究制定“集采機構的考核”、“評審專家管理”、“政府采購責任追究”、“采購方式審批和特殊采購事項管理”及“集中采購機構內部管理和控制”等辦法，用小的規(guī)章制度最大可能地補充、指導具體操作，形成一套完整的、實用的、可操作性強的政府采購法律法規(guī)體系。同時，做好政府采購法與相關法規(guī)的銜接，做到相互協(xié)調，彼此補充。在法制化的基礎上，實現(xiàn)優(yōu)化操作流程、公開辦事程序、嚴格責任追究、加強風險防范、提高采購效率和質量。

（二）健全內部風險控制體系,規(guī)范采購行為。首先，嚴格職權劃分和不相容崗位的分離。政府采購涉及多個利益主體，對代表政府利益的各方之間，應明確各自職責，如財政部門負責采購計劃、采購預算審定，但不直接參與具體采購事務，政府采購中心主要負責組織實施各級政府集中采購目錄中的項目采購，制定集中采購操作規(guī)程、負責采購人員培訓等。其次，實現(xiàn)政府采購不相容崗位的分離。即采購、付款、驗收三權分離；政府采購活動的招標人、使用人與定標人相互分離；采購中心機構內部采購、合同審核、驗收崗位的分離。第

3三，督促各集中采購機構建立健全內部管理和內部控制制度，優(yōu)化操作流程，公開辦事程序，全面推行崗位責任制、服務承諾制、責任追究制，防范采購過程中的風險。第四，完善政府采購決策、實施階段內監(jiān)管措施。在政府采購決策立項階段，嚴格按法定程序進行審核、審批，保證政府采購預算的規(guī)范性；要把政府采購預算和計劃向社會公布，接受社會監(jiān)督；在實施階段，則應建立、健全“監(jiān)標委員會”制度，合理劃分合同簽訂權與合同質量驗收權。

（三）加強監(jiān)督體系建設，實施有效監(jiān)督。建立健全有效的監(jiān)督制約機制是建立公開、公平、公正的政府采購制度的重要保證。政府采購內部監(jiān)督、外部監(jiān)督和社會監(jiān)督共同構成完整的政府采購監(jiān)督體系。實現(xiàn)內部監(jiān)督制衡主要靠相互監(jiān)督、相互制約內部控制機制來完成，這里所強調的主要是外部監(jiān)督控制。政府采購法對外部監(jiān)督機構的監(jiān)督范圍作了明確的規(guī)定，“政府采購監(jiān)督管理部門應當對集中采購機構的采購價格、節(jié)約資金效果、服務質量、信譽狀況、有無違法行為等事項進行考核，并定期如實公布考核結果?！薄皩徲嫏C關應當對政府采購進行審計監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當事人有關政府采購，應當接受審計機關的審計監(jiān)督?！薄氨O(jiān)察機關應當加強對參與政府采購活動的國家機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員實施監(jiān)察?！?/p>

從以上可以看出不同的監(jiān)督主體的監(jiān)督內容和角度是不同的，財政部門對政府采購活動的監(jiān)督負有舉足輕重的責任。所以，要強化財政部門法定的政府采購監(jiān)督管理職能，建立職責定位準確、分工合理明確、程序清晰合理和協(xié)調配合有序的政府采購監(jiān)督管理體制，做到監(jiān)管到位。一方面以審核、備案、反饋制度為主要形式，實現(xiàn)對政府采購活動的全過程監(jiān)督；另一方面建立集中采購機構監(jiān)督考核制度和供應商質疑投訴管理制度，完善事后監(jiān)督，形成事前、事中、事后相結合的監(jiān)督體系。政府采購監(jiān)督管理部門應該清楚自己的職責，將著力點放在制度建設、預算編制、計劃審批、代理機構考核以及違規(guī)處罰等方面，而不是將過多的精力陷于標書審查、現(xiàn)場監(jiān)督等環(huán)節(jié)，抓住監(jiān)管工作的主要矛盾，提高工作質量和效果。另外，紀檢、監(jiān)察、新聞輿論和社會公眾也要充分發(fā)揮其對政府采購不可替代的監(jiān)督作用。

（四）建立指標評價體系，完備預警機制。要建立政府采購評價制度和評價體系，促進政府采購經(jīng)濟效益、社會效益、政治效益的綜合、全面、協(xié)調提高。對政府采購的效益評價，主要考慮以下因素：一是該采購項目是否必要，總額是否適度。二是采購方式是否適當，成本和效益之間的投入產出之比是否實現(xiàn)最大化。三是在采購項目的購買標準上，如制定行政事業(yè)單位辦公用品配備標準，嚴格在標準內配備能滿足單位需要的貨物、服務等，避免浪費。四是注重政府采購的成本分析，既重視其顯性成本又不忽視隱性成本。五是注重政府采購經(jīng)

4濟效益的同時更要重視政府采購的社會效益，發(fā)揮政府采購制度的政策功能，引導購買國產品牌、自主創(chuàng)新產品、保護中小企業(yè)發(fā)展及注重環(huán)境保護等。

（五）健全信息共享體系，構建電子化政府采購。信息風險是目前政府采購風險的一個重要方面，要實現(xiàn)信息公開、及時、準確，最大限度地避免信息風險，應積極構建電子化政府采購，其存在的潛在價值有助于更好地實現(xiàn)政府采購的基本目標和原則。與傳統(tǒng)采購相比，電子化采購在提高采購效率、降低采購成本和促進公平競爭等方面更有優(yōu)勢，而且也是增強采購透明度的有效工具。從國際上政府采購發(fā)展趨勢看，電子化是政府采購發(fā)展的方向，目前已經(jīng)有許多國家和地區(qū)開始應用電子技術來實施政府采購，如韓國、日本。我國政府已經(jīng)將電子化政府采購列入改革計劃，并已開始做相關政策的研究和探索。一些地方電子化政府采購的做法也取得了較好的效果，值得借鑒，如我省邯鄲市已將政府采購法規(guī)定的所有采購方式全部通過采購網(wǎng)絡平臺實現(xiàn)，做到了行政權力公開透明運行。其它地方也在嘗試網(wǎng)上信息公告、網(wǎng)上采購計劃申報、網(wǎng)上競價、網(wǎng)上協(xié)議供貨管理等，大大提高了工作效率，進一步提高了政府采購的管理水平。

（六）建立信用體系,加強供應商誠信管理。建立供應商誠信制度，一方面要實行注冊登記制度，規(guī)定供應商準入政府采購市場的資格和條件，制定供應商資格申報、審查、認定管理辦法，對供應商準入資格進行審批、備案、年檢；另一方面要建立供應商信息庫，做好供應商履約情況記錄，建立健全其經(jīng)營業(yè)績考核資料，并定期將記錄及考核資料匯總報送管理機構，以便對其進行全面監(jiān)督。對違規(guī)的供應商，可以借鑒香港有關部門的做法，通過行業(yè)協(xié)會條例來對其進行處罰。

我國在實行政府采購制度后，政策制定、預算編制、購買方式?jīng)Q定、資金支付、監(jiān)督檢查等工作都由財政部門掌握，權力相對集中，如何正確使用權力，避免公共權力對政府采購各個程序的干預，成為政府采購工作中的重要一環(huán)。因此，加強政府采購內部控制度建設是使各項權力得到約束、制衡和監(jiān)督，政府采購執(zhí)行得到規(guī)范化、程序化、法制化的保證。

參考文獻：

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5．呂梅、馬玉 《中國內部控制》 2000年

How to do the internal control of government procurement

Abstract internal control system of government procurement, government procurement is in accordance with national laws, regulations, rules, system requirements, government procurement, business management, combined with the characteristics and requirements established to standardize government procurement management activities, reflecting the government procurement “open , fairness, impartiality, integrity ”principle systems and methods, its functions include not only authorized government procurement, bidding activities of the various ways and methods, including accounting, audit, analyze data and information reporting procedures and steps , also includes comprehensive plan for government procurement activities, control and evaluate the development or set the rules and regulations.Therefore, the establishment of a sound internal control system of government procurement, is to implement the national government procurement laws, regulations, rules and regulations to ensure the orderly conduct of government procurement important measures, but also strengthen the management of an important means of government procurement.Development FeaturesProblemStrategy

學號：20089308031姓名：倪鳳豪班級：216

第二篇：公立醫(yī)院政府采購內部控制

淺談醫(yī)院設備政府采購內部控制的設計與實施

第1章緒論

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)既存在發(fā)展機遇，同時也面臨改革的巨大挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院作為我國公共醫(yī)療機構的主體，承擔著社會基本醫(yī)療保障和公共衛(wèi)生服務的責任，是具有一定公益性和福利性的社會公益事業(yè)。但是，我國政府對醫(yī)療機構的管理既存在投入不足又存在監(jiān)管不力的問題，采購資金使用不當，由于醫(yī)院的藥品、耗材、設備檢查等的收費昂貴，醫(yī)療器械供應商伴隨物價上漲，哄抬成本價以及醫(yī)藥購銷領域不良事件的發(fā)生都使醫(yī)院采購成本過高，間接導致醫(yī)療收費標準虛高不下，引起“看病難，看病貴”的現(xiàn)象。顯而易見，降低人們的就醫(yī)成本是緩解“看病貴”問題最直接有效的方法之一。而醫(yī)院的采購環(huán)節(jié)是影響醫(yī)院運行成本的重要因素，醫(yī)院采購成本的內部控制乏力，缺乏理論和實踐相結合的內部控制專業(yè)人才，醫(yī)院管理層內部控制意識薄弱和內部控制理論水平不高，是導致內控實施效果差是主要因素。

2012年11月，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，從2014年1月1日起正式實施。內部控制既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動和制度安排，又是單位治理的基石。黨的十八屆四中全會明確提出政府采購領域強化內部流程控制的要求，2015年3月1日正式施行的《政府采購法實施條例》也對此有明確的要求。采購活動本身是一項飽受爭議的行為，往往處于人們的風口浪尖處，其背后隱藏的商業(yè)價值和利益誘惑往往使許多管理人員迷失方向，而公立醫(yī)院的政府采購以醫(yī)療衛(wèi)生用品為主，關系百姓健康安全，采購活動也更為人們所關注。加強公立醫(yī)院內部控制建設有利于維護社會公眾利益，應當抓住深入貫徹落實黨的十八大精神的契機，加大宣傳培訓力度，使公立醫(yī)院內控規(guī)范深入人心，落到實處，切實推進公立醫(yī)院內部控制建設，促進公立醫(yī)院有效防范和管控經(jīng)濟活動的風險，全面提升內部管理水平，并通過制衡機制“嚴格規(guī)范權力行使”，“把權力關進制度的籠子里”，科學有效預防腐敗。

本文以此為契機，研究我國公立醫(yī)院內控的發(fā)展現(xiàn)狀，深入調查公立醫(yī)院在采購方面的內控存在的問題。公立醫(yī)院缺乏理論和實踐相結合的內部控制專業(yè)人才，醫(yī)院管理層內部控制理論水平和內部控制意識薄弱，導致內控實施效果差等，對采購內控的不足提出合理化建議意見。通過分析醫(yī)院采購業(yè)務內控運行模式，針對醫(yī)院在采購計劃預算管理、招標采購風險控制、采購流程監(jiān)督環(huán)節(jié)等方面，提出合理化建議及具體設計方案。在強化內部流程控制、權力制約、業(yè)務監(jiān)督和風險防控方面貫徹落實和尋求突破，以期間接降低醫(yī)院采購成本，提高采購業(yè)務的效率和效果，對解決人們就醫(yī)“看病貴”進行有益探索，從內部控制角度提出設想。

公立醫(yī)院只有通過精細管理，依法管理，加強內部控制建設，突破管理瓶頸，才能提升公立醫(yī)院的核心競爭力。防止采購資產流失，提高醫(yī)院效益，也是保證醫(yī)院業(yè)務開展以及工作正常運行的前提；同時有助于保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費用負擔。由此可見，建立一套“管采分離、機構分設、政事分開、相互制約”的工作機制，提高經(jīng)濟效益和社會效益的醫(yī)院內部自我協(xié)調、制約和檢查的控制系統(tǒng)，加強采購環(huán)節(jié)的內部控制、統(tǒng)籌管理醫(yī)院采購，不僅具有重要的理論意義，更加具有重要的現(xiàn)實意義。

第2章我國公立醫(yī)院政府采購內部控制現(xiàn)狀和問題

我國公立醫(yī)院也稱為國營醫(yī)院或國有醫(yī)院，屬于行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位的采購行為受單位所屬上級行政部門監(jiān)督管理，醫(yī)院也是如此。公立醫(yī)院的采購活動以資金來源劃分，使用財政性資金采購即為政府采購，各級醫(yī)院受國家、各省、直轄市財政部門和衛(wèi)生計生委監(jiān)督管理。公立醫(yī)院發(fā)展初期，主要是由財政撥款注資承辦的，納入到國家財政預算管理體系，隨著近些年醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，多數(shù)公立醫(yī)院已經(jīng)由財政撥款轉為財政補助或自收自支單位。

我國對政府采購行為相關研究和法規(guī)制定起步較晚，宏觀上有礙于公立醫(yī)院采購行為的規(guī)范、滯緩影響了公立醫(yī)院內部控制的建設。我國《政府采購法》于2003年出臺并正式實施，實施細則于2015年3月1日正式實施--《政府采購法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），按照《實施條例》規(guī)定，醫(yī)院進行政府采購活動時，均要按照國家《政府采購法》和《實施條例》依法實施采購。根據(jù)《政府采購法》規(guī)定，公立醫(yī)院的采購活動屬于政府采購行為，應當執(zhí)行《政府采購法》等規(guī)定制度，并建立相應內部控制制度，形成“管采分離、機構分設、政事分開、相互制約”的工作機制。2.1 公立醫(yī)院采購內部控制現(xiàn)狀

2.1.1 多數(shù)公立醫(yī)院沒有設立專門的政府采購管理部門

經(jīng)筆者實地考察、咨詢有關醫(yī)療機構人士了解到，我國現(xiàn)有部分公立醫(yī)療機構采購的權力分散在多個部門，屬于主體分散的采購方式，對于這種分散采購模式的醫(yī)院，各部門的采購職能沒有予以科學、合理的界定，導致采購范圍交叉，不利于采購資金總額的控制，導致采購管理混亂。不利于領導層的統(tǒng)一控制和決策，對資金的使用缺乏安全有效的監(jiān)管，有礙于醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃。

依據(jù)《實施條例》規(guī)定，結合我國公立醫(yī)院單位性質，目前大部分公立醫(yī)院在組織開展政府采購活動時，采購形式主要以分散采購方式為主，采購方式以公開招標為主，而《實施條例》的各項細則，明確規(guī)定、要求醫(yī)院必須依據(jù)法規(guī)組織采購，這要求各單位必須具有專業(yè)技能的采購人員、科室，依法組織政府采購。

據(jù)本人調查，國家衛(wèi)生計生委部署的44家醫(yī)院中，有3家醫(yī)院沒有細化科室職能，采購活動由財務科執(zhí)行；有41家醫(yī)院設有專門的采購科室或設備管理科室。其中35家醫(yī)院的采購科室或設備管理科室具有采購執(zhí)行職能，其余6家醫(yī)院雖設立主管采購或設備的科室，但是采購職能劃入財務部門。據(jù)了解，除部屬醫(yī)院外，各省市所屬的醫(yī)院設有專職采購部門的醫(yī)院比例不足50%，在已設有采購職能科室的醫(yī)院，其采購部門員工人數(shù)超過15人的僅占35%，有的醫(yī)院雖設立采購部，但僅有2-3個人進行采購管理，采購行為由需求科室自行采購后，到采購部門簽署合同，使采購部門職能形同虛設。

2.1.2 多數(shù)公立醫(yī)院沒有設立總會計師、總審計師，政府采購行為監(jiān)管力度不足

1.總會計師。醫(yī)院主要領導應當重視政府采購活動，加強采購內控管理，科學有效的避免經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生?？倳嫀熓潜締挝回攧展芾?、采購管理、成本管理、預算管理等與經(jīng)濟活動相關的組織領導者，對醫(yī)院而言，是屬于副院長級別的領導班子成員，參與并對醫(yī)院的重大經(jīng)濟事項具有決策權，更是推動醫(yī)院內部控制建設的領軍人物?？倳嫀煵⒎秦攧詹块T或采購部門的部門負責人或主管人員，總會計師主要協(xié)助單位主要行政領導人員工作，直接對單位主要行政領導人負責。除設立采購部門以外，醫(yī)院還需要對政府采購活動進行統(tǒng)籌考慮，需要有具有財務專業(yè)技能，可以結合成本分析、預算管理、風險防控等技能對采購活動進行科學、合理的掌控和指導工作，醫(yī)院應該建立總會計師制度，進行科學管理采購行為。

本人對國家衛(wèi)生計生委部署的44家公立醫(yī)院進行調查，調查結果顯示，部署醫(yī)院中只有19家醫(yī)院設立總會計師，其比例僅為43%，其中還包括5家醫(yī)院總會計師為外聘單位兼職擔任，其余25家醫(yī)院是由院領導直接主管，財務部門負責人組織采購活動。全國的三甲公立醫(yī)院中，僅有30%左右的醫(yī)院設立總會計師，由此可見，我國公立醫(yī)院體系不健全，高層領導對政府采購行為的監(jiān)管力度不足。

2.總審計師。為完善內部控制結構，醫(yī)院除設立總會計師以外還應當設立總審計師?？倢徲嫀熞灤┦冀K對醫(yī)院采購活動全程監(jiān)管，保障切實依法履行采購職能，同時加強醫(yī)院內部審計制度建設，提高審計監(jiān)督質量，制定考核考評機制。

據(jù)調查，國家衛(wèi)生計生委已委派10名總審計師到試點單位履行審計監(jiān)督職能，進一步完善各單位的內部控制，并取得了很好的工作成效，也說明設立總審計師職位的必要性。

2.2 公立醫(yī)院采購內部控制存在的問題 2.2.1 公立醫(yī)院缺少政府采購預算管理

缺乏政府采購預算意識，沒有制定采購規(guī)劃。據(jù)調查，醫(yī)院采購醫(yī)療衛(wèi)生用品時，往往是臨床科室臨時提出需求，毫無計劃性，采購需求緊急，采購人員不懂專業(yè)，只能按照臨床科室意向，購買指定產品，沒有反駁權利，對于采購的醫(yī)療產品，沒有進行足夠的市場調研和內部會商預算安排，經(jīng)常在倉促之間完成采購任務，滿足臨床需求，容易滋生醫(yī)療腐敗事件。2.2.2 公立醫(yī)院采購活動不規(guī)范

我國公立醫(yī)院的采購流程建設和內控管理體系情況參差不齊，根據(jù)調查研究，大致分為三種。第一種是醫(yī)院并未設立采購部門，直接由需求科室直接提出采購申請，匯報院長，下達財務，執(zhí)行采購，采購行為無計劃、無預算、無審批；第二種是部分醫(yī)院雖設立采購部門，但存在“走過場”現(xiàn)象，并沒有嚴格執(zhí)行公開招標、競價談判、公示、中標簽合同等一系列程序；第三種是醫(yī)院按照國家相關規(guī)定組織采購活動，卻對政策法規(guī)理解不透，采購人員業(yè)務不扎實，導致發(fā)生涉嫌違規(guī)采購行為。

2.2.3 公立醫(yī)院對政府采購活動的全過程監(jiān)管力度不足

據(jù)調查了解，在已成立采購部門的公立醫(yī)院中，多數(shù)醫(yī)院沒有樹立政府采購活動全過程監(jiān)管意識，主觀認為采購活動依仗采購部門獨立完成，而沒有發(fā)揮各盡其職的作用，使得采購部門獨攬大權，缺乏內控監(jiān)管體系。

醫(yī)院政府采購應當建立全生命周期的監(jiān)管，從采購預算、采購需求、采購過程、履約驗收到后期使用，應當保證環(huán)環(huán)相扣，緊密銜接，醫(yī)院的紀檢監(jiān)察部門、審計、財務、物價管理等相關職能部門對政府采購行為各個環(huán)節(jié)進行有效的全程監(jiān)管，保證采購活動能夠在公平、公正、公開的原則下開展實施，要全面參與采購活動，多部門協(xié)同采購工作?？傮w來說，公立醫(yī)院對采購行為缺乏系統(tǒng)管理，對采購過程的監(jiān)管程度不足，從招標采購的計劃制定、執(zhí)行采購活動、采購產品的使用跟蹤以及庫存管理，這些都可以通過科學有效的內控管理，建立相應的內控制度來完成監(jiān)管。

第3章我國公立醫(yī)院政府采購內部控制設計及具體措施

通過調研醫(yī)院的采購環(huán)節(jié)內部控制管理現(xiàn)狀，總結醫(yī)院采購環(huán)節(jié)的優(yōu)勢與不足，以點帶面，結合我國公立醫(yī)院采購內部控制普遍現(xiàn)象，對我國公立醫(yī)院采購內控管理提出設計方案及實施保障措施，并提出建設性意見。以期能夠降低我國公立醫(yī)院采購成本，提高采購業(yè)務的效率和效果。從而間接降低醫(yī)院收費標準，對解決人們就醫(yī)“看病貴”開展有益探索。3.1 公立醫(yī)院政府采購內部控制設計 3.1.1完善組織結構

醫(yī)院應當建立專業(yè)的采購管理部門，制定醫(yī)院政府采購管理制度，落實采購部門主要責任人，保證采購崗位相互分離，權力制約，強化內部流程控制、業(yè)務監(jiān)督和風險防控。不僅如此，醫(yī)院還應當具有相對完善的管理體系，中層領導分工明確，在院長的管理下，設有專門的總會計師管理存在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動風險的職能科室，主要包括財務部、采購部、資產管理部、審計辦公室、紀檢監(jiān)察部門，全程參與監(jiān)督采購工作。3.1.2 建立總會計師管理制度

建立總會計師制度，聘請總會計師專業(yè)人才管理采購部門，統(tǒng)籌管理采購與財務的銜接問題，明確總會計師的職責和工作，組織領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和監(jiān)督、政府采購等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟問題的分析和決策，統(tǒng)籌管理采購與財務的銜接問題，靈活運用醫(yī)院的資金，有計劃有程序的完成采購任務。3.1.3 建立總審計師管理制度

建立總審計師制度，聘請總審計師專業(yè)人才管理對醫(yī)院進行內部監(jiān)督，完善內部控制建設體系，明確總審計師的職責和工作，醫(yī)院組織的各項經(jīng)濟活動，要求審計先行，全程參與，貫穿始終，科學制定考核考評制度，保障醫(yī)院綠色采購行為，一切經(jīng)濟活動嚴格按照國家法律法規(guī)進行，3.1.4 建立崗位輪轉機制

公立醫(yī)院采購部重要崗位工作人員進行定期輪換制度，避免專人專崗滋生集權及不良事件的發(fā)生。能夠為有效防范、杜絕會計錯弊及崗位投機，全面發(fā)展和提高會計審計人員業(yè)務技術，醫(yī)院可實行采購崗位定期或不定期輪轉。對采購關鍵崗位如采購員、合同管理員、庫房管理員、招標成員等崗位進行重點管理，尤其是加強招標、采購活動的事中監(jiān)督等，在采購科室內部建立起對所有采購崗位、采購活動的監(jiān)督和稽核機制。

3.1.5醫(yī)院成立專門的醫(yī)療設備管理委員會

根據(jù)原衛(wèi)生部《醫(yī)療衛(wèi)生機構醫(yī)學裝備管理辦法》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2011]24號）文件要求，為進一步規(guī)范醫(yī)學裝備合理配置，強化醫(yī)學裝備計劃、采購、使用和處置管理，保障醫(yī)學裝備安全有效利用，充分發(fā)揮包括醫(yī)學耗材內的醫(yī)學裝備使用效益，各醫(yī)院應成立醫(yī)學裝備委員會。由院領導、醫(yī)學裝備委員會及有關部門人員和專家組成。實行機構領導、醫(yī)學裝備委員會和使用部門三級管理制度。負責對醫(yī)院醫(yī)學裝備發(fā)展規(guī)劃、醫(yī)療設備采購計劃、采購活動等重大事項進行評估、論證和研究，確?？茖W、民主地決策。并遵循統(tǒng)一領導、歸口管理、分級負責、權責一致的原則，充分發(fā)揮醫(yī)療設備管理委員會職能。3.2 公立醫(yī)院政府采購內部控制具體措施

3.2.1 增強政府采購內部控制意識，建立內部控制制度

醫(yī)院主要負責人和主管領導、總會計師應該高度重視采購內控，充分領會內控規(guī)范的重要意義，切實加強領導，成立由單位負責人牽頭的工作小組，以實施《單位內控規(guī)范》為全面提高管理水平的契機，明確內部控制職能部門、制訂實施方案和部門任務，將責任落實到崗到人，有重點、分步驟推進實施。

醫(yī)院要結合自身經(jīng)濟活動特點，全面、認真梳理各項經(jīng)濟資源、崗位設置、職責權限、業(yè)務流程和工作制度，分析管理監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)，抓住防范風險和制約權力的關鍵點，按照《政府采購法》和《實施條例》的要求，對內部管理制度進行規(guī)范、清理和填平補齊，把有關制度規(guī)定統(tǒng)一到《政府采購法》及相關條例上。通過完善制度、明確職責、理順流程、改進方法和控制節(jié)點，提高內部管理與控制的有效性，制定風險防范措施，建立健全管理制度。3.2.2 醫(yī)院政府采購審批管理具體措施

1.醫(yī)療耗材的審批管理措施。公立醫(yī)院應對醫(yī)療耗材進行初步分類，病房常用、護士使用的產品由護理部統(tǒng)籌管理；醫(yī)生使用診療、檢查或設備附屬耗材由醫(yī)務部統(tǒng)籌管理；對于針對使用科室提出的采購需求，首先交由護理部或者醫(yī)務部主管部門進行論證，初步篩選，經(jīng)過審核后報采購部匯總，進而報院領導審核審批，統(tǒng)一組織采購活動。避免防止供應商與使用科室串通一致，提出指向性采購，規(guī)避正規(guī)采購行為。

2.醫(yī)療設備的審批管理措施。配置大型醫(yī)用設備必須醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，充分結合技術先進性和實用性，能夠達到醫(yī)療配備共享，持續(xù)提高設備使用率。在決策是否引進醫(yī)療設備時要共同遵循兩個原則：經(jīng)濟原則和實用原則。

（1）經(jīng)濟原則。就是指依照經(jīng)濟活動開展決策行為，主要講究采購產品經(jīng)濟回收利益和避免鋪張浪費的原則，以節(jié)約成本，降低患者就醫(yī)經(jīng)費，緩解看病貴。為了達到經(jīng)濟原則的目的，主要是采取采購計劃制度，通過編制設計規(guī)劃來開展、指導、監(jiān)控、靈活變動設備的發(fā)放需求行為。

（2）實用原則。所謂實用原則就是指依照醫(yī)院的醫(yī)療服務目的、結合醫(yī)院現(xiàn)有設備數(shù)量、相關專業(yè)醫(yī)師能力和條件的現(xiàn)狀，綜合研究以后的發(fā)展而科學編制醫(yī)療設備計劃。必須從醫(yī)學技術全面發(fā)展，醫(yī)院重點發(fā)展科室或項目為出發(fā)點，分輕重緩急，統(tǒng)籌規(guī)劃，分期分批地更新設備，逐步充實配套。3.2.3 醫(yī)院政府采購預算管理具體措施

根據(jù)財政部頒布新《預算法》的規(guī)定，國家衛(wèi)生計生委發(fā)布通知《國家衛(wèi)生計生委辦公廳關于建立部門預算項目庫的通知》（國衛(wèi)辦財務函〔2014〕874號），指出醫(yī)院應規(guī)范和加強醫(yī)院新增資產配置預算管理工作，提高設備有效利用率，做好新增設備配置預算的審核，計劃設備更新實際需求，醫(yī)院財務部門應制訂醫(yī)院預算管理制度，設定季度采購計劃、采購計劃、三年采購規(guī)劃。因此，按照《通知》的精神，公立醫(yī)院應建立采購預算管理制度。預算管理一要結合醫(yī)院發(fā)展方向以及學科建設，整體規(guī)劃、分步實施、突出重點；二要根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)有設備存量以及運行狀況，統(tǒng)籌考慮新增需求與設備更新，合理配備、資源共享，杜絕設備閑置浪費以及超豪華、超標準配置；三要有利于醫(yī)院發(fā)展建設，與“十三五”規(guī)劃充分銜接，確定醫(yī)院發(fā)展定位，明確重點學科建設策略，合理配置和更新設備，保障資源整合、設備共享；四要對設備配置進行可行性分析論證；五要統(tǒng)籌管理，使設備新增采購與設備更新和資金管理有效結合。

首先，樹立無預算不采購的思想意識。一切采購計劃納入預算，在本第三季度統(tǒng)計下各科室采購需求。其次，預算的流程是：由財務科下達次預算采購金額，醫(yī)院組織成立專家小組，對申報采購的設備耗材進行論證，臨床科室提出設備采購需求需先上報醫(yī)務部論證，保證在資源共享，合理配備的前提下，論證是否有必要購買新的醫(yī)療設備，出具專家意見并簽字，提交主管醫(yī)務部的副院長簽字同意后轉交采購部；護理組提出的耗材需求先上交至護理部論證，經(jīng)主管護理部的副院長簽字同意后轉交采購部。最后，由采購部匯總申購產品清單，報財務科審核預算備案。3.2.4 政府采購招標環(huán)節(jié)具體措施

1.招標前準備工作。招標準備工作前，為打破信息不對稱現(xiàn)象，采購人員應充分理解不同設備的特點，掌握國內外市場情況和產品技術信息，加強前期調研和信息摸底工作。主要做法：一是多方搜集設備最新國際動態(tài)、行業(yè)協(xié)會報告、市場銷售現(xiàn)狀和最新技術發(fā)展應用情況；二是要求投標企業(yè)提供必要的信息，努力打破信息不對稱壁壘；三是醫(yī)院組織使用者或采購人員前往已裝機的醫(yī)療機構現(xiàn)場觀摩、實地操作，深入了解售后服務現(xiàn)狀；四是組織院內專家進行新產品、新技術臨床效用評價；五是開好招標前的工作溝通會，邀請企業(yè)和已裝機醫(yī)療機構，現(xiàn)場為采購單位介紹設備及臨床應用經(jīng)驗，讓臨床科室充分了解產品信息，做出理性、科學的選擇；六是邀請院外專家針對使用部分使用需求不明確的科室進行現(xiàn)場溝通，量身制訂，有效指導提出合理設備配置個性化需求。通過上述有效措施，可以為醫(yī)院招標采購談判議價、降低采購成本奠定扎實的基礎。

2.科學編制招標文件。在編制招標采購投標文件要求時，采購人員要堅持以臨床需求為出發(fā)點，結合不同設備的實際使用情況，探索科學、規(guī)范的采購策略。針對不同的采購數(shù)量和設備配置特點，制定不同競價方案：一是制定產品技術需求時，考慮更多供應商投標產品可以滿足條件，讓供應商之間充分參與競爭；二是設定最高投標限價，避免供應商形成價格聯(lián)盟，發(fā)生圍標現(xiàn)象；三是對于耗材使用量較大的設備，將所有器械、耗材細目列入采購技術文本，讓供應商一并報價，避免出現(xiàn)后期器械、耗材價格暴漲或無序競爭；四是針對高端大型設備使用頻率和維修成本高的特點，采購文件中明確限定供應商采取兩種維修方式，一種是全包，固定售后維保價格；另一種是以國際平均使用水平作為依據(jù)，限定基礎使用量的維修價格，超出基礎使用量部分，等比增加維保費用。通過這些做法，可以體現(xiàn)招標采購的規(guī)模效應，也滿足了不同科室的個性化需求，更實現(xiàn)了后續(xù)合同執(zhí)行可操作性以及售后服務質優(yōu)價廉完整的管理體系。

3.招標環(huán)節(jié)的具體做法。一是應明確投標書內所需產品的商務技術條款，擇優(yōu)選擇供應商。這樣做可以在投標環(huán)節(jié)篩選一部分不具備相應資質的供應商，大幅減少采購工作量。而嚴格謹慎的技術功能指標，可以準確有效的讓產品招標過程中處于相同的競爭地位，加強同品牌供應商的激烈競爭，有助于采購金額的大幅下降，同時便于我們在相同條款下選擇采購價格更低質量更高的產品。二是應建立集中采購工作制度。針對大型高端設備，尤其是全球獨家生產企業(yè)的儀器設備，如果僅醫(yī)院一家采購的話難以形成數(shù)量優(yōu)勢，可以聯(lián)合國內、省內針對某大型設備有采購需求的醫(yī)院，共同組織招標采購，實施集中采購工作。利用集中采購整合設備資源，充分發(fā)揮量價合一優(yōu)勢，組織專家團隊與企業(yè)談判，為醫(yī)院爭取最大利益。同時，集中采購有效防范了分散采購中可能發(fā)生的腐敗行為，對防止醫(yī)藥購銷領域商業(yè)賄賂產生積極作用。三是針對不同情況，應采用靈活多變的采購方式。財政部于2013年頒布了《政府采購非招標采購方式管理辦法》，于2014年12月頒布了《政府采購競爭性磋商采購方式管理暫行辦法》和《政府和社會資本合作項目政府采購管理辦法》。醫(yī)院應該結合實際需求，靈活掌握相關政策法規(guī)，采取相對合適采購方式組織采購活動，有利于采購工作效率的大幅提高。

3.2.5 采取信息公開方式，推行“陽光”采購流程

通過信息公開形式，將采購全過程進行網(wǎng)上公開，通過廣大媒體和群眾監(jiān)督，杜絕采購腐敗行為的發(fā)生。從采購投標文件開始，包括采購預算、采購需求，到中標單位、中標價格，直至合同條款、驗收情況，施行全過程信息公開。通過“陽光”采購流程管理，可以有效防范醫(yī)療領域不良事件的發(fā)生。

3.2.6 增強政府采購內控管理意識，組織培訓，提高采購隊伍能力建設

醫(yī)院高層領導應提高對內部控制重要性的認識，了解掌握內部控制對采購行為的積極作用，并組織中層領導、基層員工全面參加內部控制培訓，學習了解掌握內部控制意義、實施辦法、建設內部控制制度，科學有效開展內部控制管理。建議國家部門舉辦內部控制培訓班，要求醫(yī)院領導積極參與，學習國家政策，強化醫(yī)院對采購政策的掌握理解，嚴格按照相關法規(guī)要求實施采購活動；建設一支專業(yè)素質過硬、知識結構全面、滿足職業(yè)化要求的高素質隊伍，是強化醫(yī)院采購活動改革的前提條件。醫(yī)院應該聘請專業(yè)人員，組織召開采購培訓，全面提升采購工作人員素養(yǎng)，學習先進采購管理技巧，同時總結近幾年采購工作情況，深入分析當前采購工作存在的問題。邀請或組織工作人員去外院考察學習，相互交流采購經(jīng)驗，這樣可以使采購部上下齊心協(xié)力，努力為醫(yī)院采購工作呈現(xiàn)新局面。

在我國無論是公立醫(yī)院還是私立醫(yī)院都應當加強內控管理、提高防范內控風險發(fā)生的意識。要加強內控理念宣傳，進一步貫徹落實《政府采購法》和《實施條例》相關規(guī)定，結合“三嚴三實”，嚴把權利關，保障財權與事權相互分離，實施“陽光”采購，避免暗箱操作。公立醫(yī)院應當形成注重風險防范、強化責任意識的風氣，為貫徹實施內控規(guī)范營造良好的輿論氛圍。首先醫(yī)院的主要負責人和主管領導、總會計師，要高度重視，充分領會內控規(guī)范的重要意義，切實加強領導，以實施《單位內控規(guī)范》為全面提高管理水平的契機，成立由單位負責人牽頭的工作小組；其次加強預算管理，編制科學有效的采購計劃，對于資金的使用進行合理分配提高醫(yī)院資金使用率；第三明確內部控制職能部門、制訂實施方案和部門任務，將責任落實到崗到人，有重點、分步驟推進實施；第四要結合自身經(jīng)濟活動特點，全面、認真梳理各項經(jīng)濟資源、崗位設置、職責權限、業(yè)務流程和工作制度，分析管理監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)，抓住防范風險和制約權力的關鍵點，通過完善制度、明確職責、理順流程、改進方法和控制節(jié)點，提高內部管理與控制的有效性，制定風險防范措施，建立健全管理制度；第五要結合本單位實際，加大人力、物力和經(jīng)費支持力度，做好統(tǒng)籌規(guī)劃設計，整合信息系統(tǒng)，推動業(yè)務管理與財務管理有機結合，改變各項業(yè)務分塊管理模式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享，為內部控制管理提供技術支持，為強化內部控制提供剛性約束，促進內控管理程序化和常態(tài)化；最后要積極發(fā)揮各部門積極性，實施全方位的培訓，培訓內容務必緊貼實務，重在指導行政事業(yè)單位內控建設的實務操作，確保培訓工作取得實效。具有現(xiàn)代管理之父稱號的彼得 德魯克說過，“醫(yī)院是最復雜的社會組織”。因此，醫(yī)院管理必須運用最科學、最有效的方式方法進行管理經(jīng)營，建立一套“管采分離、機構分設、政事分開、相互制約”的工作機制，堅決防范出現(xiàn)商業(yè)賄賂現(xiàn)象，杜絕腐敗案件的發(fā)生。通過完善醫(yī)院內控建設，降低醫(yī)院采購成本，達到緩解百姓“看病貴”的目的。（作者：國家衛(wèi)生和計劃生育委員會/王皓石）

第三篇：政府采購業(yè)務管理制度 (內部控制資料)

政府采購管理制度

第一條 為加強學校政府采購的管理，規(guī)范采購行為，提高采購效率，促進學校廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》、《中華人民共和國招標投標法》和財政部《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》等規(guī)定，結合學校實際，制訂本制度。

第二條 凡使用學校財政性資金采購的貨物、服務和工程類項目均適用本制度。

第三條 學校政府采購項目必須經(jīng)過立項、論證、審批等確認程序，并落實經(jīng)費來源后方可組織實施。

第四條 學校政府采購分政府集中采購、分散自行采購等兩種類型。政府集中采購是指學校委托市公共資源交易中心組織實施的、屬于黑龍江省集中采購目錄以內、且符合集中采購項目標準的采購活動；分散自行采購是指學校自行組織實施的、屬于集中采購目錄以內，但采購預算額度在“集中采購限額標準”以下的項目和集中采購目錄以外政府采購限額標準以上項目的采購活動。

第五條 學校政府采購活動，凡《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》、《中華人民共和國招標投標法》及政府其他法律法規(guī)已有規(guī)定的，一律從其規(guī)定執(zhí)行。

第六條 學校政府采購領導小組是學校政府采購工作的領導、決策機構，研究決定學校政府采購工作的政策、制度和有關重要事項。領導小組由校長任組長，由分管采購工作的副校長任副組長，成員由其他校領導等部門負責人組成。其主要職責是：

（一）全面負責學校政府采購工作。

（二）審定學校政府采購工作規(guī)章制度。

（三）審定學校各部門政府采購預算的申請。

（四）討論、決定學校政府采購工作中的重大事項。

第七條 本制度自發(fā)布之日起施行，學校原相關文件規(guī)定與本制度不符的，以本制度為準。

第四篇：滿洲里市司法局政府采購內部控制管理制度

滿洲里市司法局政府采購內部控制管理制度

第一章 總則

第一條 本制度所適用對象主要包括辦公設備、專用設備等固定資產和辦公用品、接待物品等低值易耗品的采購。

第二條 市司法局的計劃采購和實物管理工作由辦公室負責，會計核算管理工作由財務負責。

第三條 市司法局全體工作人員應厲行節(jié)約，愛護公共財產，配合、支持管理人員做好物品采購管理工作。

第二章 采購方式及流程

第四條 對資產的采購實行計劃管理。資產采購計劃應當在局機關各科室或局定期提出申請的基礎上編制，并經(jīng)主要領導審查批準。屬于納入政府采購目錄的，應編入下預算并報財政。

第五條 資產采購嚴格按規(guī)定操作程序辦理：

（一）申請。全局各科室需要采購資產時，應提前向辦公室提出申請。

（二）采購。資產的采購工作由辦公室負責。采購金額500元以下(含500元)由辦公室主任審批，采購金額500元以上的，由主要領導審批。重要資產采購，應由兩人或兩人以上共同負責。列入政府采購目錄的采購，應按財政局政府采購有關要求實施。

（三）驗收。建立資產采購驗收制度。局辦公室應做好資產的驗收、登記、發(fā)放、保管等工作。原則上，保管人與采購人應由不同的人員擔任。

（四）付款。財務工作人員根據(jù)資產采購審批單、驗收入庫單、采購發(fā)票等有關附件辦理付款手續(xù)。

第七條 除辦公室外其他科室和個人不得私自采購資產。凡未經(jīng)審批自行采購物品，一律不得報銷。

第三章 資產領用管理

第八條 規(guī)范資產的使用申請、審批、發(fā)放等環(huán)節(jié)的工作，控制資產領用風險，提高資產使用效率。對辦公用品的領用實行定額管理。辦公室派專人對物品領用進行登記，領用人員需注明領用日期、用途、數(shù)量等內容。辦公室每季度應對物品購買和領用情況進行匯總，報局主要領導和分管領導，并在黨組會上通報。

第九條 加強對固定資產的核算，并按照“誰使用、誰管理”的原則，加強固定資產的日常管理，確保固定資產的安全、完整。建立固定資產清查盤點制度，每年至少對固定資產進行全面清查盤點一次。

第十條 機關工作人員領用的各類資產只能用于局機關的各項工作，不得用于私人事務。

第十一條 人員調動或退休后，應自覺交清個人經(jīng)管使用的公用物品，不得私自占用或故意損毀。

第十二條 因個人原因，造成資產人為損壞或由于責任事故造成損失的，視情節(jié)輕重和損失大小，由責任人賠償部分或全部損失。

第四章 附則

第十三條 本制度自發(fā)布之日起施行。

第十四條局辦公室應根據(jù)情況不斷對本制度進行修改完善。

第五篇：內部控制制度-采購

內部控制制度

——采購 第一章 總 則

第一條 為了加強某某公司（以下簡稱“公司”）對采購業(yè)務的內部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱采購，主要是指公司外購商品并支付價款的行為。請購是指尚未發(fā)生采購行為前的申請購置行為。公司外購服務并支付價款的控制，可以參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第三條 公司在日常經(jīng)營活動中，至少應關注涉及采購業(yè)務的下列風險：

（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（二）采購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。

（三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致公司資產損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。

（四）采購行為違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關部門的處罰造成資產損失。

（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產損失。

（六）付款方式不恰當、執(zhí)行有偏差，可能導致公司資金損失或信用受損。第四條 公司在建立與實施采購內部控制過程中，至少應強化對下列關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責分工、權限范圍和審批程序應明確規(guī)范，機構設置和人員配備應科學合理。

（二）請購事項應明確，請購依據(jù)應充分適當。

（三）采購行為應合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關控制措施應明確規(guī)范。

（四）付款方式和程序、與供應商的對賬辦法應有明確規(guī)定。

第二章 職責分工與授權批準 第五條 公司應建立采購業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司采購業(yè)務的不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批。

（二）供應商的選擇與審批。

（三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。

（四）采購、驗收與相關記錄。

（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。

第六條 公司應建立采購業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購業(yè)務。各分、子公司應盡量集中采購職責權限，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。

第七條 公司可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害公司利益的風險。

第八條 公司應按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

第三章 請購與審批控制

第九條 公司應建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。公司采購需求應與公司生產經(jīng)營計劃相適應，具有必要性和經(jīng)濟性。需求部門提出的采購需求，應明確采購類別、質量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關要求和標準、到貨時間等。各分、子公司應設置專門的請購部門或請購負責人，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排公司的采購計劃。

第十條 公司應加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門或人員應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，應由審批人對請購申請進行審批，設置請購部門的，應由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。

第十一條 公司應建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及公司實際需要對請購申請進行審批。

第四章 采購與驗收控制

第十二條 公司應建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質量方面符合采購要求。公司應建立供應商評價制度，由公司的采購部門、請購部門、生產部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質、經(jīng)營狀況、信用等級等進行綜合評價，并根據(jù)評價結果對供應商進行調整。公司應對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規(guī)定。

第十三條 公司應根據(jù)商品或服務等的性質及其供應情況確定采購方式。非約定品牌代理商供應的大宗商品或服務等的采購應采用招投標方式并簽訂合同協(xié)議；一般商品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式。公司應對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。

第十四條 公司應明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務采購等應采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。其他商品或勞務的采購，應根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的可以適當方式予以獎勵。公司應根據(jù)市場行情的變化適時調整最高采購限價。委托中介機構進行招投標的，應加強對中介機構的監(jiān)督。

第十五條 公司應充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質比價，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經(jīng)授權的部門事先對采購價格等有關內容進行審核。對單價高、數(shù)量多的物資采購，公司應制定嚴格的比質比價采購制度。

第十六條 公司應根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應商等各方共同對所購物品或服務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告或驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應立即向采購部門或請購部門和財會部門報告；相關部門應查明原因，及時處理。

第五章 付款控制

第十七條 財會部門應參與商定對供應商付款的條件。公司采購部門在辦理付款業(yè)務時，應對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票、驗收證明等對付款申請進行復核后，提交公司相關負責人進行審批，辦理付款。

第十八條 公司應建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。公司應加強對大額預付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付賬款及時采取措施，盡量降低預付賬款資金風險和形成損失的可能性。

第十九條 公司應加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。

第二十條 公司應建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。

第二十一條 公司應定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項，核對工作應指定專人負責，一般在月末、季末、半末、末進行，與各供應商每年應至少做一次以上核對工作。如有不符，應上報財會部門主管并查明原因，及時處理。核對記錄應存檔備查。

第六章 附 則

第二十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關實施細則或具體執(zhí)行辦法，實施細則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關規(guī)定。實施細則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準后執(zhí)行，并上報公司備案。

第二十四條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。

第二十五條 本制度自公司董事會審議批準之日起執(zhí)行，修改時亦同。