第一篇：完善跟蹤審計(jì)模式 強(qiáng)化

完善跟蹤審計(jì)模式 強(qiáng)化“免疫系統(tǒng)”功能

王謙華（山東省審計(jì)廳黨組副書(shū)記、副廳長(zhǎng)）

【時(shí)間:2009年10月15日】 【來(lái)源:】 【字號(hào)：大 中 小】

跟蹤審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)管轄單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的一種全過(guò)程持續(xù)審計(jì)監(jiān)督方式。

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)陸續(xù)開(kāi)展了對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，在規(guī)范建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、提高投資效益、制約腐敗行為、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，贏得了黨委政府和社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可?！?.12”汶川大地震發(fā)生后，審計(jì)署黨組迅速做出了對(duì)救災(zāi)款物實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的科學(xué)決策，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一行動(dòng)、協(xié)同作戰(zhàn)、及時(shí)公告，向全國(guó)人民交出了一份滿意的答卷，也為中國(guó)贏得了良好的國(guó)際聲譽(yù)。今年全國(guó)“兩會(huì)”上，溫家寶總理在政府工作報(bào)告中要求“財(cái)政資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”。以溫總理的這項(xiàng)要求和汶川地震救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)為標(biāo)志，我國(guó)跟蹤審計(jì)工作進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。

一、跟蹤審計(jì)是發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的有效方式

（一）審計(jì)的本質(zhì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。

我們對(duì)審計(jì)的本質(zhì)和功能的認(rèn)識(shí)是逐步深化的，從最初定位于查錯(cuò)糾弊，到后來(lái)認(rèn)為是國(guó)有資產(chǎn)的“守護(hù)神”，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)是民主法治的產(chǎn)物和推進(jìn)民主法治的工具，這些都是在不同歷史發(fā)展階段、從不同角度對(duì)審計(jì)地位和作用的理論概括。新一屆審計(jì)署黨組以科學(xué)發(fā)展觀為指南，在認(rèn)真總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與審計(jì)工作內(nèi)在聯(lián)系的基礎(chǔ)上，作出了審計(jì)的本質(zhì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的科學(xué)論斷，是對(duì)國(guó)家審計(jì)發(fā)展規(guī)律的全新認(rèn)識(shí)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和歷史意義，為推動(dòng)審計(jì)工作更加自覺(jué)地融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，推進(jìn)審計(jì)工作在更高層面、更廣范圍全面有效地發(fā)揮作用奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

從劉家義審計(jì)長(zhǎng)的一系列講話和論述來(lái)看，審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的基本功能主要有三個(gè)。一是預(yù)防功能。審計(jì)監(jiān)督制度是我國(guó)政治制度的重要組成部分，作為一種制度設(shè)計(jì)和安排，在《憲法》中有明確體現(xiàn)，從世界范圍看審計(jì)監(jiān)督制度也是普遍存在的。審計(jì)工作超脫于經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面具體事務(wù)，不但具有獨(dú)立、客觀和公正的品質(zhì)，而且具有接觸領(lǐng)域廣、掌握情況詳實(shí)的優(yōu)勢(shì)，因此有條件、有責(zé)任及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，及早感受風(fēng)險(xiǎn)，提前發(fā)出警報(bào)，發(fā)揮預(yù)警作用。二是揭露功能。根據(jù)法律規(guī)定，審計(jì)的首要職責(zé)是監(jiān)督，監(jiān)督就要查錯(cuò)糾弊。所以，審計(jì)必須依法揭露和懲戒違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪、損失浪費(fèi)、破壞資源、污染環(huán)境、侵害人民群眾利益、破壞民主法治等行為；必須客觀揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的安全健康。三是抵御功能。審計(jì)機(jī)關(guān)要正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，立足于監(jiān)督、著眼于服務(wù)，不僅要揭露問(wèn)題，更要對(duì)問(wèn)題從微觀到宏觀、從個(gè)別到一般、從局部到全局、從表象到內(nèi)里，進(jìn)行深層次分析，提出建議和措施，促進(jìn)法治、完善制度、健全機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)微觀和宏觀經(jīng)濟(jì)主體的“免疫力”，提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行質(zhì)量。

（二）開(kāi)展跟蹤審計(jì)是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，其特征主要體現(xiàn)在宏觀性、預(yù)防性、時(shí)效性和建設(shè)性，而跟蹤審計(jì)具備這四種特性。

一是宏觀性。審計(jì)作為嵌入經(jīng)濟(jì)和社會(huì)大系統(tǒng)之中的“免疫系統(tǒng)”，只有抓住對(duì)宏觀全局有決定性影響的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也就是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的主要矛盾，才能使審計(jì)效用最大化，起到事半功倍的效果，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康穩(wěn)定運(yùn)行。從前段實(shí)踐情況看，跟蹤審計(jì)的對(duì)象主要是重大建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)專項(xiàng)資金收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，符合審計(jì)工作方針和立足宏觀的要求。

二是時(shí)效性。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃安排的審計(jì)項(xiàng)目多數(shù)屬于事后監(jiān)督類型，難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。作為“免疫系統(tǒng)”來(lái)說(shuō)，它所要求的更多是動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，這樣才能防微杜漸，把問(wèn)題消滅于萌芽狀態(tài)。事物的發(fā)展演進(jìn)都會(huì)呈現(xiàn)出階段性特征，資金運(yùn)用、項(xiàng)目建設(shè)也不例外，在不同階段有不同的特點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)，能夠及時(shí)了解資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的情況，發(fā)現(xiàn)存在的苗頭性、傾向性問(wèn)題，提出解決的意見(jiàn)和對(duì)策，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”動(dòng)態(tài)監(jiān)控的作用。

三是預(yù)防性。任何事物的發(fā)展都是一個(gè)從量變到質(zhì)變的過(guò)程，“量”的積累會(huì)導(dǎo)致“質(zhì)”的變化。作為“免疫系統(tǒng)”，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須具有敏銳的眼光，注意察覺(jué)可能影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行安全的各種苗頭性問(wèn)題，進(jìn)行深入分析，作出準(zhǔn)確判斷，及時(shí)發(fā)出預(yù)警，防止苗頭性問(wèn)題演變成趨勢(shì)性問(wèn)題。跟蹤審計(jì)具備“免疫系統(tǒng)”及時(shí)預(yù)警的特征，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的苗頭，防患于未然。

四是建設(shè)性。建設(shè)性作用決定著審計(jì)的生命力。審計(jì)機(jī)關(guān)不能只局限于監(jiān)督，更要放眼于服務(wù)，在揭示和查處問(wèn)題的同時(shí)，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，更好、更多、更深地提出解決重要現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的意見(jiàn)、辦法和措施，以健全制度、完善體制、改進(jìn)機(jī)制，這樣才能充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫功能”，確?！凹◇w”安全健康。跟蹤審計(jì)是對(duì)資金運(yùn)用、項(xiàng)目建設(shè)持續(xù)性的監(jiān)督，能及時(shí)了解資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的動(dòng)態(tài)，具有把握相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律、辨析問(wèn)題產(chǎn)生原因、提出切實(shí)可行意見(jiàn)建議的優(yōu)勢(shì)，更好地發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

二、開(kāi)拓創(chuàng)新，推動(dòng)跟蹤審計(jì)向縱深發(fā)展

跟蹤審計(jì)已經(jīng)顯示出旺盛的生命力，但處于初級(jí)階段，不可避免地存在一些局限性：一是覆蓋面較窄，主要在固定資產(chǎn)投資審計(jì)領(lǐng)域開(kāi)展；二是規(guī)范化程度不高，缺乏與之配套的規(guī)章制度和準(zhǔn)則；三是組織方式尚需改進(jìn)；四是技術(shù)方法有待創(chuàng)新。以上問(wèn)題需要在今后的工作中研究改進(jìn)，主要在以下幾個(gè)方面下功夫：

（一）創(chuàng)新審計(jì)理念，努力拓寬跟蹤審計(jì)覆蓋面。今年5月，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在山東視察工作時(shí)強(qiáng)調(diào)要“全面審計(jì)、重點(diǎn)跟蹤”，這不僅是對(duì)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”工作方針認(rèn)識(shí)的深化，更為如何發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能指明了方向，對(duì)今后審計(jì)實(shí)踐具有重要指導(dǎo)意義。審計(jì)機(jī)關(guān)要順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，由事后的、靜態(tài)的、微觀的、批判性的傳統(tǒng)審計(jì)向預(yù)防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀的、建設(shè)性的現(xiàn)代審計(jì)理念轉(zhuǎn)變，大力推廣運(yùn)用跟蹤審計(jì)，凡具備條件的項(xiàng)目，都應(yīng)積極開(kāi)展跟蹤審計(jì)。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)向社保、農(nóng)業(yè)、資源、環(huán)保、外資運(yùn)用等專項(xiàng)資金審計(jì)拓展，特別是在重大投資項(xiàng)目、重大資源環(huán)境項(xiàng)目、重大民生專項(xiàng)資金審計(jì)中全面開(kāi)展跟蹤審計(jì)。要加強(qiáng)立項(xiàng)調(diào)查研究，緊緊圍繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中存在的突出問(wèn)題，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，精心組織實(shí)施，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（二）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。跟蹤審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，也是一個(gè)有效的平臺(tái)，為我們實(shí)施各種審計(jì)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、發(fā)揮“免疫功能”提供了充裕的時(shí)間和廣闊的空間。一是大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)。政府投資項(xiàng)目實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)制度后，增加了工程造價(jià)審計(jì)的難度。但采用跟蹤審計(jì)方式，可以動(dòng)態(tài)監(jiān)控到每個(gè)清單背后經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，查出破綻和水分所在。首先應(yīng)加大對(duì)工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，審查工程和材料的變更、簽證以及索賠事項(xiàng)是否真實(shí)，特別是在隱蔽工程完成之前、重要控制點(diǎn)工程實(shí)施過(guò)程中，運(yùn)用相關(guān)設(shè)備儀器進(jìn)行檢測(cè)、檢驗(yàn)，收集客觀有力的審計(jì)證據(jù)。其次加強(qiáng)對(duì)合同管理情況的跟蹤了解，掌握合同要件和條款的補(bǔ)充、變更過(guò)程以及深層次的原因，依法按合同審計(jì)。二是大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)。跟蹤審計(jì)的成效，關(guān)鍵看在資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中避免或挽回了多少損失浪費(fèi)，對(duì)提高資金、項(xiàng)目管理水平和效益、效果水平有多大促進(jìn)。因此，要把績(jī)效審計(jì)的理念和方法融入到跟蹤審計(jì)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，提出改進(jìn)內(nèi)控、完善管理的建議，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平。三是大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)。以跟蹤審計(jì)為平臺(tái)，凡涉及資源環(huán)境事項(xiàng)的資金運(yùn)用和投資建設(shè)項(xiàng)目都要開(kāi)展資源環(huán)境審計(jì)。要重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國(guó)家重要資源的保護(hù)與開(kāi)發(fā)利用情況、相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行情況，提出建立健全有關(guān)制度和完善政策措施的建議，促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用，保護(hù)資源安全。重點(diǎn)關(guān)注水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金投入、管理、使用情況和環(huán)保政策落實(shí)、環(huán)保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，提出完善環(huán)保政策措施的建議，促進(jìn)優(yōu)化環(huán)境，保護(hù)環(huán)境安全。重點(diǎn)關(guān)注生態(tài)建設(shè)工程、生態(tài)脆弱地區(qū)建設(shè)、生物多樣性保護(hù)等生態(tài)建設(shè)保護(hù)以及相關(guān)資金管理使用情況，揭露和查處破壞生態(tài)、影響生態(tài)建設(shè)等重大問(wèn)題，維護(hù)生態(tài)安全。重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)，關(guān)注生產(chǎn)、公共消費(fèi)、建筑等領(lǐng)域的節(jié)能減排情況，促進(jìn)全社會(huì)增強(qiáng)節(jié)能減排意識(shí)，自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任。四是繼續(xù)堅(jiān)持真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，揭露、查處違法違規(guī)問(wèn)題是其職責(zé)所在。因此，不論采用何種審計(jì)方式都要堅(jiān)持真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)。跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于關(guān)口前移，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，并迅速采取措施解決，避免問(wèn)題惡化造成難以挽回的局面。所以，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員要保持高度的職業(yè)敏感性，善于捕捉苗頭性問(wèn)題，及時(shí)做出處理，盡最大可能保障資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)少出問(wèn)題、至少不出大問(wèn)題。五是注重發(fā)揮建設(shè)性作用。跟蹤審計(jì)作為持續(xù)性的監(jiān)督活動(dòng)，能夠及時(shí)把握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，對(duì)存在問(wèn)題及原因有較為深刻的認(rèn)識(shí)，能夠提出富有針對(duì)性、具有操作性的建議。因此，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)加大信息研究、開(kāi)發(fā)力度，及時(shí)揭示問(wèn)題，深入分析原因，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)；同時(shí)加強(qiáng)匯總分析，發(fā)現(xiàn)同類型資金和項(xiàng)目的共性問(wèn)題，提煉出規(guī)律性認(rèn)識(shí)，建言獻(xiàn)策，提高審計(jì)監(jiān)督成效。

（三）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。一是改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式。整合內(nèi)部資源，以年度審計(jì)計(jì)劃為依據(jù)，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量，形成目標(biāo)明確、上下聯(lián)動(dòng)、步調(diào)一致的工作機(jī)制，這一方式尤其適合審計(jì)覆蓋面廣、流程長(zhǎng)、受益點(diǎn)多的重大專項(xiàng)資金和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。整合外部資源，充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量。一方面，發(fā)揮內(nèi)審部門熟悉內(nèi)部管理、有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的優(yōu)勢(shì)，幫助審計(jì)機(jī)關(guān)熟悉掌握情況，盡快進(jìn)入工作；另一方面，發(fā)揮社會(huì)審計(jì)擁有較多種類專業(yè)人才的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)跟蹤審計(jì)開(kāi)展的實(shí)際需要，吸收專業(yè)人才參加跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。二是創(chuàng)新技術(shù)方法。繼續(xù)深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，根據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)的自身規(guī)律和特點(diǎn)，針對(duì)重要事項(xiàng)，加大審計(jì)模塊開(kāi)發(fā)力度，提高審計(jì)技術(shù)科技含量，提高質(zhì)量和效率。積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，緊跟重點(diǎn)資金管理部門信息化步伐，探索對(duì)稅收征管、社會(huì)保障、國(guó)庫(kù)集中支付等重要部門單位的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，打造跟蹤審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作，關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配程度，從源頭上防范系統(tǒng)作弊行為，避免出現(xiàn)假賬真審情況的發(fā)生。三是大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)。設(shè)備儀器輔助審計(jì)就是使用測(cè)量、記錄、檢測(cè)、檢驗(yàn)等設(shè)備、儀器和工具檢查、驗(yàn)證、分析審計(jì)事項(xiàng)，獲取準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，以提高審計(jì)效率，增加審計(jì)結(jié)論的可靠性。近幾年來(lái)，我們積極探索、大力開(kāi)展了設(shè)備儀器輔助審計(jì)，取得了顯著成效。今后，在跟蹤審計(jì)中應(yīng)大力實(shí)行設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣運(yùn)用GPS定位儀、全站儀、取芯機(jī)等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作效率。同時(shí)也要量力而行，注意應(yīng)用有關(guān)測(cè)量、檢測(cè)和檢驗(yàn)設(shè)備儀器及技術(shù)的規(guī)范性。

（四）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)都有其自身的規(guī)律，因此，應(yīng)根據(jù)資金和項(xiàng)目的特點(diǎn)不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)的具體形式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。一是階段性跟蹤審計(jì)。將資金運(yùn)行、項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程劃分為若干階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)人員少與任務(wù)重是當(dāng)前審計(jì)工作面臨的主要矛盾，開(kāi)展全過(guò)程“貼身”式跟蹤審計(jì)難度較大。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開(kāi)展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。二是環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)。針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，其最大的特點(diǎn)在于貫徹了“突出重點(diǎn)”的原則，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的重要事項(xiàng)的監(jiān)督，如對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中征地拆遷、招投標(biāo)、重要隱蔽工程、重大工程變更等重要事項(xiàng)以及重大資金籌集、工程款撥付等環(huán)節(jié)的審計(jì)，既能節(jié)省人力物力，又能保障項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。三是同步跟蹤審計(jì)。是指派出審計(jì)人員常駐資金管理單位或工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行全過(guò)程不間斷的跟蹤審計(jì)，這一形式可以充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度的獲得審計(jì)成果，但是投入審計(jì)力量較多，除特殊的審計(jì)項(xiàng)目外，一般不宜采用此形式。四是批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)。它是對(duì)同一類型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的所有建設(shè)項(xiàng)目全部進(jìn)行跟蹤審計(jì)。其長(zhǎng)處是可以將一個(gè)或幾個(gè)資金、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中取得成果和經(jīng)驗(yàn)擴(kuò)大到同類型資金、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中去，提高審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)成效。

（五）完善配套制度和準(zhǔn)則，推動(dòng)跟蹤審計(jì)規(guī)范開(kāi)展。跟蹤審計(jì)已經(jīng)展現(xiàn)出強(qiáng)大的生命力，但由于仍處在初級(jí)階段，規(guī)范化程度還不高?，F(xiàn)行的某些制度和準(zhǔn)則條款也影響和制約著它的發(fā)展。應(yīng)加大創(chuàng)新和改革力度，為其創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。與傳統(tǒng)審計(jì)形式相比，跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于能及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題，堵塞漏洞。因此，應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的文書(shū)載體，及時(shí)揭露問(wèn)題，促進(jìn)管理。從實(shí)踐看，通過(guò)出具《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》一類的文書(shū)，及時(shí)揭露問(wèn)題，向被審計(jì)單位提出意見(jiàn)和建議，可以起到邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高的作用，增強(qiáng)了審計(jì)處理的時(shí)效性，是具有跟蹤審計(jì)特色的審計(jì)文書(shū)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐之后，可以將其納入審計(jì)準(zhǔn)則，作為法定審計(jì)文書(shū)使用。在目前可以作為過(guò)渡性文書(shū)使用，如遇到被審計(jì)單位不接受、不落實(shí)時(shí)，也可以通過(guò)下達(dá)審計(jì)決定書(shū)的方式進(jìn)行處理。二是推行階段跟蹤審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)在，跟蹤審計(jì)的對(duì)象都是黨委政府關(guān)心、社會(huì)群眾關(guān)注的重要資金和重大項(xiàng)目，并且具有周期長(zhǎng)、資金量大的特點(diǎn)，它們的運(yùn)用和建設(shè)情況十分引人注目。如果等資金和項(xiàng)目審計(jì)全部結(jié)束后，才出具審計(jì)報(bào)告，則不能有效滿足黨委政府和社會(huì)各界的需求。因此，可以根據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，合理劃分周期，出具階段性審計(jì)報(bào)告，定期反映資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)階段性狀況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)建議，在審計(jì)全部結(jié)束后出具最終審計(jì)報(bào)告，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告的有機(jī)結(jié)合，以滿足黨委、政府和社會(huì)的需求。三是改進(jìn)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制工作?，F(xiàn)行的審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表都是在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)審計(jì)情況和結(jié)果的最終反映，而非動(dòng)態(tài)的反映。因此，有必要改進(jìn)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制工作，將《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》或《階段性審計(jì)報(bào)告》反映的工作情況及時(shí)納入統(tǒng)計(jì)報(bào)表；項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，不再重復(fù)填報(bào)，這樣能夠及時(shí)客觀地反映跟蹤審計(jì)全過(guò)程情況和成果，也有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。四是正確把握跟蹤審計(jì)監(jiān)督職責(zé)范圍。獨(dú)立性是審計(jì)客觀性、公正性的前提和基礎(chǔ)。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)資金（項(xiàng)目）管理單位實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，與其發(fā)生的工作聯(lián)系較多，如把握不住角色定位，處理不好工作關(guān)系，審計(jì)的獨(dú)立性就會(huì)受到影響。因此，在開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要當(dāng)好監(jiān)督者，堅(jiān)持獨(dú)立性，做到盡職不缺位，到位不越位，發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能。

參考文獻(xiàn)：

1、劉家義，《樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念

發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能》，《求是》2009年第10期

2、董大勝，在新中國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施25周年研討會(huì)上的講話

3、曹慧明，《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)》，時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社

第二篇：完善管理機(jī)制 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

完善管理機(jī)制 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)

近年來(lái)，為了落實(shí)湖南省長(zhǎng)沙市人民政府關(guān)于開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的指示精神，寧鄉(xiāng)縣認(rèn)真分析新形勢(shì)下村級(jí)財(cái)務(wù)管理的新特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變工作思路，創(chuàng)新工作方法，不斷完善管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，取得了良好的成效。

一、完善代管模式，健全規(guī)章制度

2001年，寧鄉(xiāng)縣開(kāi)展了村帳鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管工作。這是一種單一的賬務(wù)代管的村級(jí)財(cái)務(wù)管理模式。隨著形勢(shì)的發(fā)展，這種管理模式日顯不足，特別是與上級(jí)要求還有差距。因此，從2006年6月開(kāi)始，全縣逐步改革原有的模式，實(shí)行賬務(wù)、資金“雙代管”的新模式。實(shí)行“雙代管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，以經(jīng)管站為依托，成立會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和流動(dòng)資金管理。各村將委托“雙代管”的事項(xiàng)交村民代表大會(huì)審議通過(guò)后，以村委會(huì)的名義重新簽訂委托書(shū)。村上不再設(shè)會(huì)計(jì)和出納，只設(shè)一名報(bào)賬員。在此基礎(chǔ)上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一資金帳戶，統(tǒng)一報(bào)賬時(shí)間（段）、統(tǒng)一報(bào)賬程序、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一檔案管理。在會(huì)計(jì)核算手段上，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。與此同時(shí)，縣經(jīng)管局對(duì)原有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善，在全縣統(tǒng)一建立健全了13項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，以確保對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督。

二、建好理財(cái)組織，加強(qiáng)民主管理

為了切實(shí)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)的民主管理，我縣采取的工作方法是：抓好重要環(huán)節(jié)，帶動(dòng)民主管理各項(xiàng)措施的全面落實(shí)。通過(guò)兩年多的努力，全縣村級(jí)財(cái)務(wù)民主管理達(dá)到四個(gè)100%，即100%的村建立了民主理財(cái)小組，100%的村民主制定了費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，100%的村實(shí)行由理財(cái)小組在入賬前對(duì)收支憑證進(jìn)行審核，100%的村每年年初由理財(cái)小組對(duì)上財(cái)務(wù)進(jìn)行清理。

１、建立民主理財(cái)小組，提高民主理財(cái)能力。去年，我縣結(jié)合第七次村委會(huì)換屆，各村全部建立了新一屆的民主理財(cái)小組，盡量把村上那些懂業(yè)務(wù)、有威信、做事公道正派的人選入理財(cái)小組。同時(shí)，縣經(jīng)管局逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站具體組織，分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)理財(cái)小組長(zhǎng)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>

２、制定費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，民主決定審批權(quán)限。規(guī)范化建設(shè)一開(kāi)始，我們便逐步糾正部分地方由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府統(tǒng)一制定村級(jí)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的作法?，F(xiàn)在，全縣各村全部實(shí)現(xiàn)了由村民代表大會(huì)制定村級(jí)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，以此作為理財(cái)小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心審核監(jiān)督的依據(jù)。不僅如此，各村還全部做到了由村民代表大會(huì)決定審批人和審批權(quán)限。審批權(quán)限一般按開(kāi)支金額由小到大分為審批人審批、支村兩委班子集體審批、村民代表大會(huì)審批三個(gè)層次。

３、重大事項(xiàng)民主決策，收支憑證民主審核。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)的快速發(fā)展，使村級(jí)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)日益增多。這些重大事項(xiàng)的決定，如果不充分發(fā)揚(yáng)民主，既不符合有關(guān)政策法律的規(guī)定，又得不到農(nóng)民群眾的理解和支持。基于這方面的重要性，我縣絕大多數(shù)村都實(shí)現(xiàn)了重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由村民代表大會(huì)決定。在收支憑證審核方面，為了做到憑證入賬前由理財(cái)小組審核蓋章，我縣采取了先試點(diǎn)后推廣的辦法。先在工作基礎(chǔ)較好的黃材、白馬橋、煤炭壩、玉潭四鄉(xiāng)鎮(zhèn)試點(diǎn)，然后組織全縣相關(guān)人員前往現(xiàn)場(chǎng)參觀學(xué)習(xí)，由試點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)管站長(zhǎng)、村干部、理財(cái)小組組長(zhǎng)現(xiàn)身說(shuō)法，介紹經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)在，全縣各村已全部實(shí)行收支憑證入賬前由理財(cái)小組審核蓋章。

４、定期組織清理，及時(shí)公布清理結(jié)果。每年年初，各村理財(cái)小組對(duì)本村上財(cái)務(wù)進(jìn)行清理。這作為一項(xiàng)重要的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度在我縣已實(shí)行多年，形成了慣例，而且納入了全縣半和村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作檢查的必檢內(nèi)容。清理結(jié)束后，由理財(cái)小組寫出書(shū)面結(jié)論，在村民代表大會(huì)上公布，同時(shí)在村務(wù)公開(kāi)欄上公開(kāi)，有的甚至還將清理結(jié)論印發(fā)到戶。

三、拓展公開(kāi)內(nèi)容，創(chuàng)新公開(kāi)形式

以前我們的財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容主要是季度、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)清理結(jié)論。從2007年開(kāi)始，按照有關(guān)政策

和農(nóng)民群眾的要求，我們統(tǒng)一部署，在財(cái)務(wù)公開(kāi)中重點(diǎn)增加一事一議籌資籌勞和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等群眾非常關(guān)注的內(nèi)容。在公開(kāi)形式上，我們按照實(shí)際、實(shí)用、實(shí)效的原則，在有條件的地方，逐步將原來(lái)公開(kāi)信息容易損毀的黑板報(bào)式的公開(kāi)欄改為玻璃櫥窗式的公開(kāi)欄。而且將公開(kāi)欄劃分為八個(gè)固定的小欄目，公開(kāi)資料由理財(cái)小組和會(huì)計(jì)核算中心審核蓋章，相關(guān)責(zé)任人員簽字后直接張貼上欄。特別是在收支明細(xì)的公開(kāi)上，我們還采用群眾易于接受的出長(zhǎng)單的形式，分季度將資料詳細(xì)連續(xù)地公開(kāi)出來(lái)。這樣，既保證了公開(kāi)資料的長(zhǎng)時(shí)間保存，又保證了公開(kāi)信息的全面完整，還保證了農(nóng)民群眾對(duì)公開(kāi)信息的動(dòng)態(tài)了解。

四、規(guī)范決策程序，抓好一事一議

一事一議籌資籌勞管理是村級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。我縣的一事一議工作開(kāi)展時(shí)間早，涉及面廣。為了把這一工作抓出特色，抓出成效，我們著重從四方面努力。

1、積極引導(dǎo)農(nóng)民參與民主議事。我們通過(guò)下發(fā)文件、召開(kāi)會(huì)議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、媒體宣傳等形式宣傳一事一議政策精神，增強(qiáng)了農(nóng)民參與民主議事的主動(dòng)性和執(zhí)行民主決議的自覺(jué)性。全縣一事一議籌資籌勞方案都是在各村充分討論，廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上形成預(yù)案，交村民代表大會(huì)審議通過(guò)后形成正式?jīng)Q議的。

2、認(rèn)真審批籌資籌勞申報(bào)方案。村級(jí)一事一議籌資籌勞決議形成后，填寫申報(bào)審批表，連同會(huì)議記錄和表決簽名原件報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站初審和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，再報(bào)縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理辦公室審批。對(duì)不符合要求的申報(bào)方案，提出處理意見(jiàn)，退回鄉(xiāng)村進(jìn)行完善，限期再行申報(bào)。去年，全縣共有32個(gè)鄉(xiāng)的238個(gè)村的一事一議方案通過(guò)了審批，籌資人口69萬(wàn)人，籌資總額908萬(wàn)元，籌勞27萬(wàn)個(gè)工日。

3、努力構(gòu)建籌補(bǔ)結(jié)合的長(zhǎng)效機(jī)制?？h人民政府專門下文出臺(tái)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)措施。議定項(xiàng)目投資總額10萬(wàn)元以下的籌一補(bǔ)一，10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的籌一補(bǔ)三，50萬(wàn)元以上的籌一補(bǔ)五。同時(shí)，我們還大力倡導(dǎo)社會(huì)各界捐助村級(jí)公益建設(shè)，著力發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)，提高自我發(fā)展和自我建設(shè)的能力，分級(jí)制定村級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃，有計(jì)劃有步驟地完善各村基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)。特別是在新農(nóng)村建設(shè)中，將新農(nóng)村建設(shè)資金、一事一議籌資籌勞和獎(jiǎng)補(bǔ)資金捆綁使用，實(shí)現(xiàn)整合資源、提高效益的目的。

4、確保一事一議籌補(bǔ)資金?？顚Ｓ谩Ｒ皇乱蛔h方案審批后，由各村在村務(wù)公開(kāi)欄內(nèi)公開(kāi)，分解造具到戶名冊(cè)，逐戶填入《農(nóng)民負(fù)擔(dān)與補(bǔ)貼監(jiān)督卡》，發(fā)卡到戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)籌補(bǔ)資金實(shí)行專戶核算，專帳管理。各民主理財(cái)小組加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的事前、事中、事后監(jiān)督，工程較大的實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。項(xiàng)目完工后，由理財(cái)小組對(duì)資金的收取使用情況進(jìn)行清理，及時(shí)公布?？h紀(jì)檢、財(cái)政、經(jīng)管、水利等部門還聯(lián)合組織對(duì)一事一議籌補(bǔ)項(xiàng)目進(jìn)行督查。年底，縣經(jīng)管局對(duì)所有一事一議項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

五、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加大查處力度

從2004年開(kāi)始，根據(jù)上級(jí)文件精神和我縣實(shí)際，我們開(kāi)展了改過(guò)去以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站為主為以縣經(jīng)管局為主的農(nóng)村審計(jì)工作，并把它作為規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展穩(wěn)定的重要措施來(lái)抓。

１、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確重點(diǎn)。縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視農(nóng)村審計(jì)工作，多次聽(tīng)取匯報(bào)，作出重要批示。縣委、縣政府先后三次下文，進(jìn)行工作部署。2006年5月，縣政府常務(wù)會(huì)議聽(tīng)取了縣經(jīng)管局關(guān)于農(nóng)村審計(jì)工作的專題匯報(bào)，并明確提出，要對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)還要對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題如土地征用補(bǔ)償費(fèi)的分配使用、新農(nóng)村建設(shè)資金使用等情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

２、規(guī)范程序，依法審計(jì)。我縣的農(nóng)村審計(jì)工作一直嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)有序開(kāi)展。審計(jì)前，審計(jì)組向被審單位下發(fā)書(shū)面通知，張貼審計(jì)公告。審計(jì)中，審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，認(rèn)真調(diào)查，主動(dòng)聽(tīng)取理財(cái)小組和群眾的意見(jiàn)。審計(jì)后，審計(jì)組寫出審計(jì)報(bào)告，縣經(jīng)管局區(qū)別情況作出處理。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，作出經(jīng)濟(jì)處理決定；對(duì)管理方面的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)；對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)和觸犯刑律的，移送紀(jì)檢、監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理。

３、部門協(xié)作，形成合力。農(nóng)村審計(jì)工作要順利開(kāi)展，除了得到群眾的支持外，還必須要求有關(guān)部門通力協(xié)作，形成工作合力。我縣的農(nóng)村審計(jì)工作正是由縣經(jīng)管局具體負(fù)責(zé)，在紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、檢察、法院等部門的共同配合下開(kāi)展起來(lái)的。特別是縣紀(jì)委把村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入了對(duì)縣直有關(guān)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)考核內(nèi)容，并明確一名領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)審計(jì)工作。

４、狠抓落實(shí)，注重整改。審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)下達(dá)后，我們不僅要求被審單位抓好落實(shí)，而且還要求將審計(jì)結(jié)論向群眾公示，接受群眾監(jiān)督?？h經(jīng)管局還制定了審計(jì)跟蹤回訪制度，對(duì)被審單位執(zhí)行審計(jì)

決定和落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的情況進(jìn)行檢查回訪，幫助被審單位制定整改措施，完善管理制度。對(duì)因客觀因素導(dǎo)致問(wèn)題沒(méi)有落實(shí)的，由被審單位說(shuō)明情況，作出承諾，限期落實(shí)整改。

通過(guò)近三年全面開(kāi)展的村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)工作，我們欣喜地看到我縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作已邁上了一個(gè)新的臺(tái)階，進(jìn)一步維護(hù)了農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定，促進(jìn)了新農(nóng)村建設(shè)的健康發(fā)展。

一是遏制了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，保護(hù)了集體和農(nóng)民的利益。通過(guò)改革管理模式，落實(shí)民主管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，把村集體財(cái)務(wù)置于群眾監(jiān)督和部門職能監(jiān)管之下，有效地堵塞了財(cái)務(wù)管理漏洞，規(guī)范了農(nóng)村基層干部的經(jīng)濟(jì)行為，從而遏止了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，減少了集體資產(chǎn)流失，保護(hù)了農(nóng)民利益。近幾年，全縣通過(guò)農(nóng)村審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)金額就達(dá)1015萬(wàn)元，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的15人，依法判刑的5人。其中有一個(gè)村通過(guò)審計(jì)挽回固定資產(chǎn)損失159萬(wàn)元，挽回流動(dòng)資產(chǎn)損失24萬(wàn)元。

二是加強(qiáng)了基層民主建設(shè)，激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。通過(guò)規(guī)范化管理，全縣普遍建立了比較健全的村民議事和民主理財(cái)制度。特別是近年來(lái)我縣通過(guò)民主決議、專賬核算、民主理財(cái)、專項(xiàng)審計(jì)等一系列措施開(kāi)展了一事一議等籌資籌勞管理工作，大大激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。去年，全縣通過(guò)一事一議向村民籌資908萬(wàn)元，籌勞27萬(wàn)個(gè)工日，并以此爭(zhēng)取各級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)和社會(huì)捐助1290萬(wàn)元，爭(zhēng)取銀信貸款等2148萬(wàn)元。這些全部投入了農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，共完成村級(jí)公路硬化316.4公里，整修村道67公里，加固清淤山塘96口，整修渠道16.5公里、水壩6座，新建橋梁1座。

三是改善了黨群干群關(guān)系，促進(jìn)了農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定。實(shí)行規(guī)范化管理后，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)得到了落實(shí)，因而群眾意見(jiàn)少了，對(duì)基層工作的支持多了；干部壓力小了，為民辦事的意識(shí)強(qiáng)了；干群關(guān)系日益密切了，和諧穩(wěn)定的氣氛更加濃厚了。

四是強(qiáng)化了經(jīng)管部門職能，提升了服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的水平。村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，使我縣經(jīng)管部門的監(jiān)督管理職能進(jìn)一步加強(qiáng)，在基層干群中的威信樹(shù)立起來(lái)，為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)的水平得到了提升。

第三篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過(guò)程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過(guò)程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對(duì)某個(gè)專項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過(guò)對(duì)相同或相類似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對(duì)跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對(duì)政府關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，并立即提出有效的對(duì)策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對(duì)性。針對(duì)性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對(duì)性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的趨勢(shì)、針對(duì)各級(jí)黨委政府關(guān)注的問(wèn)題、矛盾漏洞較大的問(wèn)題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對(duì)性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒(méi)有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動(dòng)權(quán)，一定要充分認(rèn)識(shí)到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來(lái)統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái)，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問(wèn)題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績(jī)考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績(jī)考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開(kāi)展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國(guó)家尚未出臺(tái)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來(lái)，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國(guó)家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對(duì)策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過(guò)程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺(tái)一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見(jiàn)或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過(guò)審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺(tái)或完善的數(shù)量、通過(guò)審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對(duì)工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對(duì)合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國(guó)家重要資源的保護(hù)與開(kāi)發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國(guó)家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開(kāi)展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對(duì)特殊審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對(duì)同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對(duì)各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對(duì)特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計(jì)組中配備專業(yè)人才，并實(shí)施專家咨詢制度

第四篇：EPC模式下的工程跟蹤審計(jì)探討

EPC模式下的工程跟蹤審計(jì)探討

摘要：

EPC是國(guó)內(nèi)比較流行的一種大型工程建設(shè)管理模式，本文結(jié)合本單位的實(shí)踐和嘗試，從業(yè)主管控工程造價(jià)角度出發(fā)，分析在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中開(kāi)展跟蹤審計(jì)可能存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)跟蹤審計(jì)的方式和途徑，從而為有效控制工程造價(jià)、維護(hù)業(yè)主利益奠定基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：

EPC；工程；跟蹤審計(jì)

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)以EPC總承包模式管理的大型基本建設(shè)項(xiàng)目逐步增多，中航工業(yè)試飛院也在2014年迎來(lái)了EPC模式下的第一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，工程建設(shè)管理工作模式上有了新的嘗試，為進(jìn)一步豐富中航工業(yè)試飛院基本建設(shè)管理實(shí)踐，提高大型項(xiàng)目基本建設(shè)管理水平積累了經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也在EPC模式下實(shí)現(xiàn)了工程審計(jì)工作的創(chuàng)新管理，開(kāi)闊了審計(jì)工作人員的視野，提升他們的工作能力，同時(shí)也拓展了審計(jì)工作領(lǐng)域，EPC工程總承包模式對(duì)發(fā)揮工程總承包方工程建設(shè)專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)、節(jié)約業(yè)主管理資源、有效實(shí)施集約化管理、合理控制工程造價(jià)起到了積極作用。但與傳統(tǒng)的工程管理模式相比，EPC模式下業(yè)主開(kāi)展工程審計(jì)，特別是跟蹤審計(jì)面臨諸多的難點(diǎn)和障礙。本文從業(yè)主控制工程造價(jià)視角出發(fā)，針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)進(jìn)行深入分析，有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的建議，以求有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度維護(hù)業(yè)主的利益。

一、EPC總承包的概念和特點(diǎn)

（一）EPC工程總承包模式的概念EPC是指“Engineering（設(shè)計(jì)）、Procurement（采購(gòu)）和construction（建設(shè)）”三者一體化的工程總承包管理模式。在EPC模式中，Engineering不僅包括具體的工程設(shè)計(jì)工作,而且可能包括整個(gè)建設(shè)工程內(nèi)容的總體頂層策劃及整個(gè)建設(shè)工程實(shí)施組織管理的計(jì)劃工作；Procurement也不僅僅是一般意義上的建筑材料采購(gòu)，而更多的是指專業(yè)設(shè)備和材料的選型與采購(gòu)；construction是指施工總承包的具體建設(shè)過(guò)程。三者合而為一體現(xiàn)了一個(gè)整體的系統(tǒng)管理工程。

（二）EPC工程總承包模式的本質(zhì)在標(biāo)準(zhǔn)的EPC模式中，業(yè)主與工程總承包商簽訂工程總承包合同，把建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工工作全部委托給工程總承包商，由總承包商組織具體實(shí)施，業(yè)主只提出需求，負(fù)責(zé)整體的、原則的、目標(biāo)的宏觀管理和監(jiān)督。其目的主要是克服傳統(tǒng)模式下由于業(yè)主專業(yè)能力不足帶來(lái)的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、建成后試運(yùn)行等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)帶來(lái)的弊端，實(shí)現(xiàn)從勘察設(shè)計(jì)到采購(gòu)施工一體化工作有機(jī)結(jié)合，并由總承包方整合專業(yè)資源，組織整體統(tǒng)籌安排，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，有效地對(duì)建設(shè)質(zhì)量、成本、進(jìn)度和安全進(jìn)行系統(tǒng)綜合控制，提高建設(shè)工程項(xiàng)目的整體管理水平，保證工期，控制投資，確保質(zhì)量，從而最大限度地達(dá)到業(yè)主所期望的項(xiàng)目投資目標(biāo)。

（三）EPC模式的特點(diǎn)1.項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)性高EPC總承包模式基本出發(fā)點(diǎn)在于促成設(shè)計(jì)、施工和管理的全程有機(jī)結(jié)合，以充分發(fā)揮設(shè)計(jì)和施工的協(xié)同優(yōu)勢(shì)，提高項(xiàng)目的集成管理，便于工程進(jìn)度控制和投資控制，從而提高項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)性。2.業(yè)主管理職能單一化EPC總承包商負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全部設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工，提供全部完全裝備好的設(shè)施，直至做好試運(yùn)行準(zhǔn)備，即達(dá)到“交鑰匙”的狀態(tài)，承擔(dān)全部設(shè)計(jì)和實(shí)施工程的責(zé)任；業(yè)主只需明確自身需求，在工程實(shí)施過(guò)程中的管理和監(jiān)督相對(duì)宏觀，極大地減少了本身項(xiàng)目建設(shè)管理的工作量。3.業(yè)主權(quán)力受到一定的限制EPC模式的承發(fā)包關(guān)系與傳統(tǒng)的承發(fā)包關(guān)系不同，在簽訂合同以后的實(shí)施階段角色職權(quán)發(fā)生變換，總承包商處于主動(dòng)地位，也具有較大的主動(dòng)權(quán)，業(yè)主的權(quán)利被限定在合同約定的范圍內(nèi)。4.管理重心實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，EPC總承包商在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中處于核心地位。總承包商依據(jù)總承包合同對(duì)設(shè)計(jì)、施工和采購(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)，處于項(xiàng)目建設(shè)管理的核心地位，指揮和協(xié)調(diào)各分包商各負(fù)其責(zé)，完成各自的工作任務(wù)。同時(shí)，該模式還要求總承包商具有很高的承包管理能力、全面的專業(yè)技術(shù)能力和較高的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、EPC模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的必要性

在EPC模式下，由于內(nèi)外部各種主觀和客觀的原因，業(yè)主仍然存在工程造價(jià)失控的風(fēng)險(xiǎn)，在加強(qiáng)甲方工程管理的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門積極開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)，可有效發(fā)揮控制工程造價(jià)的作用。一方面，對(duì)甲方管理部門的工作實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督，堵塞管理漏洞，提升管理績(jī)效；另一方面，對(duì)總承包方開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目概算審核、招投標(biāo)、關(guān)鍵材料設(shè)備采購(gòu)、工程簽證變更以及最終的結(jié)算審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)，可以有效控制造價(jià)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，確保投資可控。

三、EPC模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐

綜合實(shí)驗(yàn)廠房是中航工業(yè)試飛院采用EPC模式建設(shè)的第一個(gè)大型建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目是從2013年初開(kāi)始啟動(dòng)的，單項(xiàng)總投資概算額上億元，超過(guò)中航工業(yè)試飛院?jiǎn)雾?xiàng)工程歷史最高水平，同時(shí)由于后續(xù)科研任務(wù)的需要，該工程涉及的專業(yè)技術(shù)門類和新技術(shù)應(yīng)用范圍之寛也前所未遇。如何在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，在限定的概算投資額度內(nèi)，優(yōu)質(zhì)高效完成預(yù)定的建設(shè)任務(wù)，按期實(shí)現(xiàn)工程的順利交付，達(dá)到或超越初步設(shè)計(jì)要求的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo),滿足后續(xù)科研任務(wù)的需要，對(duì)于我們的建設(shè)主管部門來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

（一）項(xiàng)目管理背景F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的空間跨度是中航工業(yè)試飛院前所未有的，有三點(diǎn)困難。第一，在這個(gè)跨度下，如何保證廠房頂部網(wǎng)架的安全性和經(jīng)濟(jì)性？確保新技術(shù)和新設(shè)備的正確應(yīng)用是挑戰(zhàn)之一；第二，由于后續(xù)科研任務(wù)的需要，該實(shí)驗(yàn)廠房的建設(shè)周期僅僅12個(gè)月，在年初整個(gè)項(xiàng)目還是白紙一張，一切都還處在籌劃與論證階段，整體施工設(shè)計(jì)沒(méi)有著落，建設(shè)概算沒(méi)有確定，資金來(lái)源沒(méi)有確定，時(shí)間緊任務(wù)重，綜合協(xié)調(diào)管理難度大；第三，具備相應(yīng)實(shí)力的潛在供應(yīng)商和合作方?jīng)]有確定，如何盡快確定候選合作方難度極大。

（二）項(xiàng)目實(shí)施決策面對(duì)存在的眾多現(xiàn)實(shí)難題，項(xiàng)目投資管理部門與基本建設(shè)管理部門進(jìn)行了深入溝通，立足于保證后續(xù)型號(hào)任務(wù)順利完成，滿足建設(shè)周期、技術(shù)控制、綜合管理和造價(jià)控制等各方面的現(xiàn)實(shí)需要，從實(shí)際出發(fā)，形成了F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的EPC建設(shè)方案，提交院長(zhǎng)辦公會(huì)決策，經(jīng)過(guò)決策層的全面審議，原則同意采取EPC的模式進(jìn)行F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的建設(shè)，同時(shí)要求控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金預(yù)算、技術(shù)領(lǐng)先、質(zhì)量可靠和時(shí)間節(jié)點(diǎn)的全面有效控制。

（三）項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)為確保該工程的造價(jià)在預(yù)算內(nèi)有效控制，審計(jì)部門全程參與了項(xiàng)目的管理過(guò)程，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了事前或事中的跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了積極的嘗試和實(shí)踐，積累了一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。具體包括以下幾方面。1.對(duì)標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)工程施工招標(biāo)標(biāo)底主要用于評(píng)標(biāo)時(shí)分析投標(biāo)價(jià)格的合理性、平衡性和偏離程度，分析各投標(biāo)報(bào)價(jià)的差異情況，作為防止投標(biāo)人惡意投標(biāo)的參考性依據(jù)。因此，對(duì)甲方按照批復(fù)概算編制的標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)非常必要。2.對(duì)關(guān)鍵設(shè)備、材料進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的抽查在施工過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)非常關(guān)注廠房的核心組件——網(wǎng)架的主材選擇。在檢查中發(fā)現(xiàn)，承包方為了節(jié)約成本，擅自將無(wú)縫管改為焊管，對(duì)于工作人員提出的質(zhì)疑，承包方承諾全部改正，保證了工程的技術(shù)先進(jìn)性和安全可靠性，也及時(shí)消除了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.關(guān)注承包方提出的大額簽證的真實(shí)性對(duì)于承包方提出由于不可預(yù)見(jiàn)的因素造成的基坑土方挖掘超量的簽證，工作人員及時(shí)查驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)，核對(duì)招標(biāo)文件與合同的有關(guān)條款，及時(shí)確認(rèn)，保證結(jié)算的真實(shí)性和客觀性。4.選擇可靠的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)開(kāi)展工程結(jié)算審計(jì)根據(jù)政府部門投資管理的要求，結(jié)合實(shí)際情況，經(jīng)過(guò)篩選和比較，選定具備甲級(jí)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開(kāi)展工程結(jié)算審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中積極與甲方和承包方溝通，剔除不合理的結(jié)算內(nèi)容，圓滿完成了結(jié)算審計(jì)工作。

四、EPC模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)

基于總承包合同甲乙方的職責(zé)和權(quán)力劃分，在EPC模式下，業(yè)主對(duì)工程造價(jià)的過(guò)程掌控相比傳統(tǒng)工程管理模式權(quán)利大幅降低，開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作也存在一定的難度，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.跟蹤審計(jì)介入存在制度障礙審計(jì)阻力主要來(lái)自工程總承包商的乙方，作為合同關(guān)系的雙方，業(yè)主和承包方法律地位平等，合同框架之下的權(quán)利義務(wù)對(duì)等，且目前我國(guó)有關(guān)法律并未明確賦予業(yè)主開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)的相應(yīng)權(quán)利，乙方出于自身利益考慮，也不希望以業(yè)主為主導(dǎo)的工程跟蹤審計(jì)全程介入。2.跟蹤審計(jì)定位不準(zhǔn)由于總承包模式下的工程分包商、供應(yīng)商等參與方眾多，管理鏈條長(zhǎng)，管理層級(jí)多，管理關(guān)系復(fù)雜，工作接口和管理界面常常不清晰，容易出現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)與工程監(jiān)理等單位職責(zé)重疊或出現(xiàn)空白，造成管理越位或缺位。3.跟蹤審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)較大跟蹤審計(jì)特點(diǎn)在于全過(guò)程跟蹤的持續(xù)性，審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)工程造價(jià)控制和項(xiàng)目管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與鑒證過(guò)程中，可能發(fā)生程序不當(dāng)、依據(jù)不足、審查不嚴(yán)、結(jié)論不準(zhǔn)及喪失職業(yè)操守等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失效或結(jié)算糾紛等風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。4.審計(jì)要求難以落實(shí)在工程總承包模式下，由于項(xiàng)目業(yè)主方一般不與總承包商下層的施工單位產(chǎn)生直接合同關(guān)系，跟蹤審計(jì)向下層施工單位延伸受到較大限制，下層施工單位對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助配合的意愿有限，甚至可能出現(xiàn)刻意妨礙審計(jì)工作的現(xiàn)象；同時(shí)，在工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)中，審計(jì)結(jié)論直接關(guān)系到乙方群體的經(jīng)濟(jì)利益，容易發(fā)生矛盾或法律糾紛，這也是審計(jì)要求難以落實(shí)的重要影響因素。5.審計(jì)剩余風(fēng)險(xiǎn)難以徹底消除在工程結(jié)算中，時(shí)常出現(xiàn)總承包商和施工單位采取隱蔽方式虛報(bào)冒算等情況，即使審計(jì)機(jī)構(gòu)盡職盡責(zé)，仍有可能未完全發(fā)現(xiàn)存在的所有問(wèn)題；同時(shí)，由于多數(shù)EPC建設(shè)項(xiàng)目是大型建設(shè)項(xiàng)目，絕大多數(shù)來(lái)源于財(cái)政的投資，投資的政府機(jī)關(guān)會(huì)在項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束后開(kāi)展財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)，對(duì)在驗(yàn)收審計(jì)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的重大工程價(jià)款結(jié)算差異不予認(rèn)可，但由于此時(shí)項(xiàng)目業(yè)主與總承包商之間已基本完成結(jié)算款項(xiàng)清算和資金支付，工程價(jià)款的追索十分困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法徹底消除。

五、嚴(yán)格控制項(xiàng)目業(yè)主的造價(jià)成本

業(yè)主在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的造價(jià)控制管理非常關(guān)鍵，是關(guān)系項(xiàng)目能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，也是工程跟蹤審計(jì)有效實(shí)施的工作基礎(chǔ)和關(guān)注重點(diǎn)。總體來(lái)說(shuō)包括以下幾個(gè)方面。1.全面優(yōu)化項(xiàng)目實(shí)施方案實(shí)施方案是否先進(jìn)、合理，不僅直接關(guān)系到施工質(zhì)量和工程應(yīng)用效果，也必然會(huì)直接影響工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本和工程項(xiàng)目的利潤(rùn)。在工程實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)要求總承包商提前提供每個(gè)階段的施工設(shè)計(jì)和工作方案，組織內(nèi)外部專家對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的施工設(shè)計(jì)和施工方案進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等要素的評(píng)審，努力優(yōu)化施工方案，挖掘工程施工的潛力，避免走彎路，從而達(dá)到控制工程成本，獲取更高經(jīng)濟(jì)效益的目的。2.加強(qiáng)工程主要設(shè)備材料的監(jiān)督管理業(yè)主對(duì)工程的主要材料和核心部件要加強(qiáng)控制，堅(jiān)持參與工程主要材料的采購(gòu)管理，嚴(yán)格保證主要材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格核定。在確保滿足工程對(duì)主要材料的功能、性能需求的基礎(chǔ)上，盡可能采購(gòu)低價(jià)材料來(lái)代替高價(jià)材料。3.優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)管理現(xiàn)場(chǎng)管理是建設(shè)項(xiàng)目管理工作中最重要的組成部分?，F(xiàn)場(chǎng)管理的優(yōu)化水平代表了項(xiàng)目管理的整體水平，業(yè)主、監(jiān)理和承包方對(duì)此有共同的責(zé)任。優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)管理必須遵循經(jīng)濟(jì)效益原則、科學(xué)合理原則和標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化原則，從根本上提高施工現(xiàn)場(chǎng)的生產(chǎn)工作效率和管理效益，從而建立一個(gè)科學(xué)而規(guī)范的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)秩序，最終達(dá)到控制成本提高效率的目的。

六、解決跟蹤審計(jì)困難的途徑

針對(duì)存在的困難，業(yè)主應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，系統(tǒng)梳理EPC管理流程，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)管理需要，及時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作，解決存在的困難和問(wèn)題。1.盡早設(shè)定審計(jì)工作機(jī)制，適時(shí)啟動(dòng)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)提前謀劃，與總承包商就跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間、環(huán)節(jié)、形式進(jìn)行有效約定，及早確定跟蹤審計(jì)的策劃方案，根據(jù)工程進(jìn)度排出時(shí)間表，劃定主要的審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，為正式開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)做好準(zhǔn)備。工程跟蹤審計(jì)介入的第一時(shí)機(jī)，宜選擇在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告獲批后、工程總承包單位招標(biāo)前，可就業(yè)主項(xiàng)目前期開(kāi)展的立項(xiàng)、可行性研究、勘察設(shè)計(jì)和搬遷等工作實(shí)施同步審查，有效利用審計(jì)資源夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。2.準(zhǔn)確定位審計(jì)職責(zé)，發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造功能跟蹤審計(jì)的主要職能是監(jiān)督和咨詢服務(wù)，審計(jì)的廣度和深度要通過(guò)完善程序和合同條款予以明確界定。在保證審計(jì)獨(dú)立性不被破壞的前提下，要積極創(chuàng)造價(jià)值，提供增值性的管理建議和咨詢服務(wù)。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)合理整合審計(jì)資源，將審計(jì)關(guān)口前移，抓住影響項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入一線，積極拓展和延伸審計(jì)范圍，突出管理效益和效率，提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，充分發(fā)揮審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造功能，堅(jiān)守自身角色定位，做到到位不越位、參與不干預(yù)、建議不決策。3.借助社會(huì)審計(jì)中介力量，把好機(jī)構(gòu)選擇關(guān)選擇實(shí)力雄厚的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作為跟蹤審計(jì)力量的重要補(bǔ)充，既能發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，又能保證和提高審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，從而使委托單位與被審計(jì)單位處于相對(duì)平等的地位，為跟蹤審計(jì)創(chuàng)造有利條件。把好社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇關(guān)：一要深入分析總承包建設(shè)模式的特點(diǎn)，結(jié)合管控模式、建設(shè)目標(biāo)、上級(jí)單位和管理層要求，提出明確的審計(jì)服務(wù)需求；二要充分了解審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)服務(wù)能力，實(shí)施摸底調(diào)查，深入了解其資質(zhì)等級(jí)、服務(wù)業(yè)績(jī)、信用狀況及專業(yè)人員素質(zhì)等；三要充分挖掘?qū)徲?jì)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)潛力，要求結(jié)合需求，提出具體實(shí)施方案和合理的專業(yè)人員配置，保證充分優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。4.強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的合同約束，降低風(fēng)險(xiǎn)敞口第一，明確甲乙雙方對(duì)開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作的責(zé)任義務(wù)、審計(jì)范圍和審計(jì)程序；第二，明確跟蹤審計(jì)過(guò)程溝通和出現(xiàn)爭(zhēng)議的解決方式；第三，審計(jì)時(shí)超過(guò)正常比例的工程結(jié)算，要送審單位進(jìn)行適當(dāng)處罰或使其承擔(dān)部分審計(jì)費(fèi)用，降低虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.加強(qiáng)工程簽證、設(shè)計(jì)變更管理現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更是工程建設(shè)過(guò)程中一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，許多工程由于現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更管理的隨意性，引起工程成本失控。嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證管理，必須要求甲乙方相互配合，不僅做到“隨做隨簽”，還應(yīng)做到嚴(yán)格落實(shí)“五方簽證”制度，即所有的現(xiàn)場(chǎng)簽證必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、監(jiān)理工程師、設(shè)計(jì)單位代表、業(yè)主管理代表和審計(jì)機(jī)構(gòu)五方共同簽字審批。簽證必須達(dá)到量化要求，工程簽證單上的每一個(gè)字、每一個(gè)字母都必須清晰，簽證內(nèi)容必須與實(shí)際相符，并嚴(yán)格執(zhí)行約定的程序要求。6.與內(nèi)部專業(yè)部門及監(jiān)理單位充分合作跟蹤審計(jì)作為一種管理手段，不應(yīng)弱化法律事務(wù)、工程管理等專業(yè)部門和監(jiān)理公司等單位的相關(guān)管理職責(zé)。第一，設(shè)置規(guī)范完善的審核流程，將監(jiān)理單位、專業(yè)部門納入審核環(huán)節(jié)，層層審查；第二，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循公正客觀的原則，排除干擾，獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)揮自身的監(jiān)督作用；第三，決策機(jī)構(gòu)要發(fā)揮主導(dǎo)作用，廣泛聽(tīng)取監(jiān)理、專業(yè)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)建議，形成甲方的一致意見(jiàn)；第四，通過(guò)召開(kāi)審計(jì)專題會(huì)或協(xié)調(diào)會(huì)，向總承包單位反饋審計(jì)意見(jiàn)，平等溝通，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，化解分歧和糾紛；第五，對(duì)事中跟蹤審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)情況開(kāi)展驗(yàn)證和后評(píng)估，形成閉環(huán)，保證審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。

七、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，隨著工程總承包模式的廣泛運(yùn)用，業(yè)主加強(qiáng)項(xiàng)目管理的需求也日漸強(qiáng)化，從維護(hù)業(yè)主利益出發(fā)，工程跟蹤審計(jì)的必要性在逐步增強(qiáng)，業(yè)主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)綜合社會(huì)審計(jì)力量探索開(kāi)展工程的跟蹤審計(jì)工作，在總包合同中賦予其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)權(quán)限，明確審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范其審計(jì)程序和質(zhì)量要求，提高審計(jì)效能，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)工作控制風(fēng)險(xiǎn)和增值服務(wù)的作用。

第五篇：跟蹤審計(jì)合同

合同編號(hào)：

建 設(shè) 工 程 全過(guò)程跟蹤審計(jì)合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強(qiáng)審計(jì)力度，甲方確認(rèn)委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結(jié)算審核工作等事宜，雙方依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上達(dá)成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務(wù)：

1、項(xiàng)目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務(wù)類別：建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

3、服務(wù)內(nèi)容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標(biāo)文件、工程量清單、合同條款及補(bǔ)充協(xié)議書(shū)，參與合同談判過(guò)程，并從造價(jià)管理的角度提供意見(jiàn)。(2)發(fā)現(xiàn)并提出招標(biāo)用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)金額。(3)參加施工圖會(huì)審及技術(shù)交底會(huì)議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進(jìn)度計(jì)量支付報(bào)表，并出具月進(jìn)度支付審核意見(jiàn)；(2)參與設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證合理化的論證，并在實(shí)施后對(duì)工程量及造價(jià)進(jìn)行審核，一單一算；

(3)對(duì)暫定價(jià)材料、新增材料和甲供材料價(jià)格的審核；(4)對(duì)重大變更、新技術(shù)、新工藝、新材料進(jìn)行審核；(5)對(duì)調(diào)整和新增項(xiàng)目綜合單價(jià)的審核；

(6)對(duì)項(xiàng)目有關(guān)的零星施工、返工、遷改等項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)審核；

(7)參加參建單位組織的各種會(huì)議，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；(8)與工程造價(jià)有關(guān)的其他工作。3.0.3 結(jié)算階段

(1)在施工過(guò)程中分階段、分專業(yè)辦理工程結(jié)算審核;(2)在法規(guī)及合同約定時(shí)間內(nèi)辦理完所有工程結(jié)算審核;(3)編制竣工結(jié)算審核報(bào)告。

第二條 委托期限

本合同的建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)自

年

月

日開(kāi)始實(shí)施，至乙方向甲方提交審計(jì)報(bào)告（成果文件）且建設(shè)單位付清審計(jì)服務(wù)費(fèi)用后終結(jié)。

第三條 審計(jì)服務(wù)費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)（含稅價(jià)）

1、基本收費(fèi)：工程總造價(jià)的0.2 %。

2、結(jié)算審減服務(wù)費(fèi)：

2.1審減金額100萬(wàn)內(nèi)審減服務(wù)費(fèi)5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬(wàn)小于500審減服務(wù)費(fèi)4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬(wàn)的審減服務(wù)費(fèi)3%由施工支付。第四條：付款方式及時(shí)間

1、簽訂協(xié)議后，經(jīng)甲方確認(rèn)，建設(shè)單位按項(xiàng)目本合同總價(jià)的10%預(yù)付乙方跟蹤審計(jì)基本收費(fèi)。

2、進(jìn)度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費(fèi)費(fèi)率）*70%支付。

3、工程竣工后，經(jīng)甲方確認(rèn)的結(jié)算審計(jì)報(bào)告金額*取費(fèi)率計(jì)算總服務(wù)費(fèi)后扣除已付款項(xiàng)后支付。

4、憑增值稅專用發(fā)票付款。第五條

甲方的權(quán)利

1、有權(quán)監(jiān)督乙方開(kāi)展的審計(jì)工作，檢查乙方受托項(xiàng)目的實(shí)施情況。

2、有權(quán)要求乙方及時(shí)提供書(shū)面的項(xiàng)目進(jìn)展情況。

3、有權(quán)要求乙方更換不稱職的人員或應(yīng)回避的人員。

4、如甲方發(fā)現(xiàn)乙方在審計(jì)工作中違反有關(guān)的法律、法規(guī)或?qū)徲?jì)程序，甲方有權(quán)要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權(quán)取消乙方中標(biāo)資格，甲方享有單方解除本合同的權(quán)利。

5、甲方隨時(shí)有權(quán)要求乙方更換甲方認(rèn)為不合格的項(xiàng)目服務(wù)人員。

第六條

甲方的義務(wù)

1、對(duì)乙方開(kāi)展審計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。

2、在乙方審計(jì)工作開(kāi)始前，審核相關(guān)工作計(jì)劃。

3、對(duì)乙方提出的書(shū)面要求及請(qǐng)示，甲方應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出答復(fù)。

4、如委托范圍中約定的內(nèi)容、時(shí)間等存在重大調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書(shū)面形式通知乙方，以便調(diào)整相應(yīng)的工作安排。

5、在乙方實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計(jì)聯(lián)絡(luò)員。

第七條

乙方的權(quán)利

1、有權(quán)拒絕違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章以及政府有關(guān)主管部門的干預(yù)。

2、依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)或相關(guān)審計(jì)程序，乙方可以建議甲方進(jìn)行修改。

4、有權(quán)在約定的時(shí)限內(nèi)取得約定的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用。

第八條

乙方的義務(wù)

1、須按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。保守執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的國(guó)家機(jī)密和商業(yè)秘密。

2、及時(shí)與甲方溝通，對(duì)甲方負(fù)責(zé)，在工作中及時(shí)向甲方請(qǐng)示、匯報(bào)，保證在審計(jì)的各個(gè)階段嚴(yán)格按照甲方的各項(xiàng)要求完成審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)重要的情況或信息，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重要情況或信息之日起 日內(nèi)向甲方遞送相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明和資料。

3、審計(jì)任務(wù)結(jié)束后，所有相關(guān)的審計(jì)檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設(shè)專用檔案室專人保管，及時(shí)上報(bào)甲方。

4、乙方超越委托范圍實(shí)施的民事行為，由乙方自行承擔(dān)法律責(zé)任，給甲方造成損失的需根據(jù)損失情況進(jìn)行賠償。如果實(shí)施的行為，事后經(jīng)過(guò)甲方的追認(rèn)，視為在委托范圍之內(nèi)。

5、積極配合甲方完成施工過(guò)程中關(guān)于造價(jià)服務(wù)工作的有關(guān)內(nèi)容。

6、乙方應(yīng)在收到甲方要求更換服務(wù)人員的書(shū)面通知5日內(nèi)完成相關(guān)人員更換。

7、乙方應(yīng)當(dāng)為自己派駐現(xiàn)場(chǎng)的人員行為負(fù)責(zé)，承認(rèn)并承擔(dān)其簽署的相關(guān)文件的法律責(zé)任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權(quán)根據(jù)工作需要無(wú)條件單方面解除本合同。

2、乙方非經(jīng)甲方同意不得提前解除本合同。經(jīng)甲方同意，提前解除本合同的，應(yīng)賠償甲方和被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，乙方無(wú)權(quán)收取本合同約定的任何審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)收取的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部退還。

第十條 違約及違約責(zé)任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項(xiàng)目，視為違約；若計(jì)劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報(bào)告、乙方可申請(qǐng)合理延期出具審計(jì)報(bào)告，經(jīng)甲方書(shū)面確認(rèn)，不視為乙方違約

2、出現(xiàn)下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，并追究相應(yīng)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告。（2）乙方出現(xiàn)不符合甲方要求的資質(zhì)、出具虛假意見(jiàn)、無(wú)正當(dāng)理由拒絕完成甲方交付的審計(jì)工作、收費(fèi)明顯高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)甲方允許擅自將審計(jì)工作委托其他機(jī)構(gòu)完成等情況。

3、違約方應(yīng)負(fù)責(zé)賠償責(zé)任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應(yīng)向第三方承擔(dān)的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)及時(shí)友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)向匯川區(qū)人民法院提起訴訟。

第十二條

免責(zé)條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務(wù)時(shí)，不應(yīng)視作乙方違約，甲方對(duì)此應(yīng)表示認(rèn)同。

“不可抗力”是指不能預(yù)見(jiàn)、不能克服且無(wú)法避免的客觀事件，如戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發(fā)事件，事件的發(fā)生超出乙方防范及預(yù)見(jiàn)能力范圍外的類似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對(duì)合同條款變更時(shí)必須另簽補(bǔ)充合同條 7 款。補(bǔ)充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

受托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日