第一篇：構(gòu)建審計整改工作機制提高審計工作質(zhì)量和效果

構(gòu)建審計整改工作機制提高審計工作質(zhì)量和效果

賀衛(wèi)民

（中國石化浙江石油分公司審計處310009浙江杭州）企業(yè)內(nèi)部審計部門通過認(rèn)真履行審計監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營，規(guī)范管理，優(yōu)化治理環(huán)境，并不斷增強抗風(fēng)險能力和市場競爭力，保障企業(yè)經(jīng)營管理活動安全運行和健康發(fā)展。為了提高審計監(jiān)督、服務(wù)的質(zhì)量和效率，鞏固審計整改成果，亟待構(gòu)建內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作機制。一．對審計整改工作的認(rèn)識

1、審計整改工作的含義。審計整改是指被審計單位對審計部門（包括國家審計）出具的審計報告、審計決定中所反映的問題，及其審計組提出的其他問題的整改。審計整改工作是審計部門，被審計單位、上級主管部門等綜合協(xié)調(diào)落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實的工作過程。有效的審計整改應(yīng)該是對審計查出的所有問題，均按照審計意見和建議采取了切實有效的整改措施，并得到及時徹底整改，個別問題（事實）經(jīng)審計確認(rèn)確實已無法整改，但已通過建章立制，能夠從根本上堵塞漏洞，杜絕同類問題再次發(fā)生。

2、審計整改工作的責(zé)任。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則一一后續(xù)審計指出被審計單位管理層的責(zé)任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，內(nèi)部審計人員的責(zé)任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計審計整改工作：被審計單位一把手應(yīng)作為落實審計整改工作的第一責(zé)任人；被審計單位相關(guān)職能部門作為審計整改工作的責(zé)任部門，企業(yè)審理崗位、項目審計組長（主審）為督促和協(xié)調(diào)審計整改工作、評估被審計單位整改工作的適當(dāng)性、充分性、有效性的責(zé)任人，并負(fù)責(zé)向?qū)徲嫴块T負(fù)責(zé)人報告整改工作和審計整改的考核工作；審計部門辦公會負(fù)責(zé)對審理崗位、審計組長提出審計整改工作考核意見的審定工作；審計部門負(fù)責(zé)人向企業(yè)高管層報告重點問題和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心問題的整改工作和審計部門提出的考核意見。

3、審計整改與審計質(zhì)量。審計整改工作是審計業(yè)務(wù)流程中一個重要環(huán)節(jié)，審計整改質(zhì)量是審計工作質(zhì)量的重要一環(huán)，審計整改工作的好壞直接影響審計工作的質(zhì)量，也可以說，沒有高質(zhì)量的審計整改工作，審計整休工作質(zhì)量將無從談起，同時審計整改質(zhì)量的好壞也一定程度上反映了審計現(xiàn)場工作質(zhì)量和審計報告質(zhì)量的高低，并最終體現(xiàn)審計工作的成效。

二．目前審計整改中存在的主要問題

1、整改效率不高。

一是被審計單位在規(guī)定整改期內(nèi)未整改，且無充分證據(jù)證明整改時間需要延長或無法整改、無需整改的，影響問題整改效率。二是審計現(xiàn)場結(jié)束后，審計項目還需經(jīng)過審理、審計部門負(fù)責(zé)人審核審定、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)等環(huán)節(jié)，整個過程一般需要1至2個月的時間，個別審計項目可能時間更長。而目前大多是審計報告送達(dá)后被審計單位才開始整改工作，整改期限一般為60日。問題發(fā)生與問題整改時間間隔過長，影響問題整改效率。

2、整改質(zhì)量不高、整改效果不突出。

一是被審計單位在整改期內(nèi)整改不徹底，審計發(fā)現(xiàn)問題僅得到部分整改，且無后續(xù)整改計劃。造成一些部門和單位年年審、年年犯，違規(guī)違紀(jì)問題屢禁不止，屢查不改。二是被審計單位就事論事，未能舉一反三，提升審計整改效果，造成審計過的單位、部門問題得到整改，而未抽查的單位、部門問題同樣存在。三是審計部門重視微觀審計問題的整改，未注意加強對微觀審計結(jié)果的綜合分析和利用，未能制度、機制、體制上找問題，造成審計整改僅僅是治“表”之方，而非冶“本”之策。四是企業(yè)未站在全局的高度看問題，對企業(yè)執(zhí)行的與總部規(guī)定相違背的事項認(rèn)識不夠、問題得不到整改。

3、責(zé)任追究不落實。

責(zé)任追究力度不大，問責(zé)流于形式，失之于寬、失之干軟，懲戒和警示作用發(fā)揮不夠好，從而使存在的問題得不到有效解決。造成部分單位、部門無視企業(yè)規(guī)章制度、屢查屢犯，造成制度落實不到位、執(zhí)行打折扣。

三、影響審計整改工作質(zhì)量和效果的幾個主要因素

1、審計整改相關(guān)制度缺失和執(zhí)行不到位。

審計整改相關(guān)制度未建立完善。首先未建立完善審計報告制度，一是整改工作責(zé)任部門未將整改情況報告被審計單位高管層；二是審計項目組、企業(yè)審理崗位未將整改情況報告審計部門負(fù)責(zé)人；三是審計部門未將重點問題的整改情況報告企業(yè)高管層。其次是未建立完善審計整改考核及問責(zé)制度，整改工作未納入被審計單位經(jīng)營者考核內(nèi)容。受多種因素影響，審計發(fā)現(xiàn)的一些問題難以得到有效解決，有些問題年年查、年年有，’屢次發(fā)生。究其原因，除整改機制不健全、整改處罰力度不給力等因素外，還與問責(zé)機制不完善，責(zé)任追究工作不到位直接相關(guān)。第三是未建立審計整改結(jié)果通報制度，既沒有對整改不到位、拒絕整改或整改不到位的單位進(jìn)行通報，以督促被審計單位重視審計整改工作，也未對整改質(zhì)量好、效果突出的單位適當(dāng)進(jìn)行通報表揚，以提高被審計單位整改工作的積極性。

2、審計人員專業(yè)能力不強和審計部門整改工作流程不當(dāng)。審計理念和專業(yè)能力。一是在審計人員中普遍存在“重審查，輕整改、重處理、輕反饋”的問題，認(rèn)為審計整改工作是被審計單位的事，沒有正確樹立審計工作為企業(yè)服務(wù)的思想。二是審計人員的專業(yè)能力和知識結(jié)構(gòu)所限，影響了審計建議和意見的針對性和可操作性，造成審計整改工作難以落實，甚至無法執(zhí)行，特別是對于形成原因較為復(fù)雜、涉及面較廣的問題，沒能夠抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、多方協(xié)調(diào)、做到綜合治理；對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員沒有認(rèn)真上加以分析研究，沒有從問題發(fā)生的制度、體制和機制方面找原因，因此也難以通過審計整改工作來完善制度、體制、機制和政策，從而從源頭上采取措施，預(yù)防和減少問題的發(fā)生。審計整改工作流程不到位。一是目前部分企業(yè)審計部門將審計報告送達(dá)被審計單位后，未及時跟蹤審計整改進(jìn)程，對被審計單位在整改過程遇到的難點問題未能協(xié)調(diào)解決，直接影響了審計整改效率和效果；二是審計部門對被審計單位上報的整改報告及整改證明資料復(fù)核把關(guān)工作不到位，甚至部分被審計單位只上報整改結(jié)果沒有相關(guān)證明資料也聽之任之。與相關(guān)職能部門未有效溝通。一是現(xiàn)場審計階段，審計組往往只重視審計發(fā)現(xiàn)問題的溝通，而忽視了審計建議和意見的溝通，影響了后期審計整改工作的推進(jìn)和落實。二是審計整改階段，審計部門與整改工作責(zé)任部門和上級主管部門未有放溝通，對整改工作中遇到的復(fù)雜和難點問題未能綜合協(xié)調(diào)，影響審計整改效率和質(zhì)量。

3、被審計單位管理層對審計整改工作重視不夠、整改工作不得力。被審計單位高管層對審計整改工作重視不夠。審計報告下發(fā)以后，未能組織相關(guān)職能部門研究、落實整改工作、部署整改措施。對整改工作中遇到的復(fù)雜和難點問題未能及時進(jìn)行協(xié)調(diào)，整改工作完成后也未要求聽取整改工作的匯報，對整改不到位問題未能督促整改。整改責(zé)任部門思想認(rèn)識不到位、整改工作不得力。首先是被審計單位職能部門審計缺乏對審計整改工作重要性的認(rèn)識、缺乏整改工作的積極性和主動性。特別是現(xiàn)行考核機制下，企業(yè)職能部門首先關(guān)心考核指標(biāo)能否完成，而當(dāng)審計提出的管理目標(biāo)和要求影響考核指標(biāo)完成時，職能部門往往會采取懈怠甚至消極、抵觸的態(tài)度，整改工作無法落實到位；其次職能部門整改工作無計劃、措施不得力，職能部門之間相互推脫。

四、構(gòu)建審計整改工作機制的幾點思考

1、加強領(lǐng)導(dǎo)，強化審計整改意識，完善審計整改相關(guān)制度，為推進(jìn)審計整改工作奠定良好基礎(chǔ)。建立審計整改報告制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要聽審計發(fā)現(xiàn)問題的匯報，更要聽審計整改情況的匯報，支持審計部門落實審計整改工作。不斷強化審計人員的審計整改意識，樹立審計工作為企業(yè)服務(wù)的思想，改變以往“重審查，輕整改、重處理、輕反饋”的問題。應(yīng)讓每位審計人員意識到，只有落實審計整改才能更好以發(fā)揮審計成效，要求審計人員不僅精通審計業(yè)務(wù)，善于發(fā)現(xiàn)問題，更能夠提出切實可行、針對性、操作性強的審計意見和建議，并有效協(xié)調(diào)落實問題整改。企業(yè)應(yīng)將審計意見整改落實情況納入被審計單位經(jīng)營者考核內(nèi)容，促使被審計單位提高審計整改工作重要性的認(rèn)識。審計整改考核、問責(zé)工作要到位，被審計單位的主要負(fù)責(zé)人是整改工作的第一責(zé)任人，對審計整改不力的被審計單位經(jīng)營者堅決不能“留面子、搞平衡”，對整改不力甚至拒絕、拖延整改或弄虛作假的被審計單位，在一定范圍內(nèi)通報批評，對由于整改不力造成重大影響和損失的，還需對被審計單位第一責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

2、積極探索，創(chuàng)新審計整改方法手段，提高審計整改效率和效果。邊審計邊整改，提高審計效率。審計組在征求審計工作底稿、審計報告初稿意見時．加強與被審計單位職能部門的溝通，下發(fā)(整改措施及審計意見初步整改落實情況表》，要求被審計單位明確審計意見整改責(zé)任部門、責(zé)任人，初步擬定的整改措施和預(yù)計完成的時間、整改措施的落實情況等。在與審計組溝通一致后，被審計單位在正式審計報告未下發(fā)前對審計發(fā)現(xiàn)的問題先行進(jìn)行整改。同時為鼓勵問題盡快得到整改和落實，提高審計效果，可將被審計單位的整改情況在正式審計報告中予以適當(dāng)批露，被審計單位整改工作的積極性得到了較大提高，審計效果較為明顯，有利于審計工作的協(xié)調(diào)和發(fā)展。

加強審計整改過程監(jiān)控的力度，把控整改進(jìn)程。每個審計項目結(jié)束后，在審計報告送達(dá)被審計單位的同時，附帶一分《審計意見和建議落實情況反饋表》，要求被審計單位針對每條審計意見上報責(zé)任部門和責(zé)任人，要求被審計單位分階段上報整改落實情況；審計部門應(yīng)實時了解被審計單位整改工作的布臵和落實情況．并專人關(guān)注被審單位整改情況上報情況，對未如期上報的，應(yīng)及時下發(fā)督促整改通知書督促整改；對被審計單位上報的審計整改資料，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，對整改不到位或整改證明資料不全的單位應(yīng)要求重新整改、上報。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要緊盯不放，做到事事有回音、件件有落實．督促審計決定、意見落實率力爭達(dá)到100%．審計問題整改率達(dá)到100%．最終實現(xiàn)審計一個單位、整改一個單位、規(guī)范一項業(yè)務(wù)的目標(biāo)。重視與同級職能部門的協(xié)調(diào)溝通，提升審計價值。協(xié)調(diào)解決與職能部門的關(guān)系是審計部門的一項重要工作．也是提高審計整改工作質(zhì)量、效果的重要保證。在審計整改工作中審計部門要做好兩個方面的工作，一是審計部門要將審計結(jié)果和審計意見、建議及時反饋給也們，以求整改意見和建議達(dá)成一致。二是將被審計單位的審計整改過程中復(fù)雜問題、難點問題和需要職能部門協(xié)調(diào)解決的事項反饋給他們，就如何做好這些問題的整改工作取得他們的支持。

加大后續(xù)審計和審計通報力度，將審計整改工作落到實處，避免審計發(fā)現(xiàn)問題屢查屢犯。審計部門應(yīng)專題或結(jié)合其他審計項目不定期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計或抽查核實，對審計意見整改率不高的單位，可加大今后審計抽查頻率。加大審計通報力度，對沒有正當(dāng)理由拒絕進(jìn)行整改或在審計整改工作上弄虛作假的單位和責(zé)任部門進(jìn)行通報，從而督促被審計單位重視審計整改工作，將審計整改工作抓好、抓實；同時還可以對審計整改措施得力、整改質(zhì)量高、整改效果突出的單位適當(dāng)予以通報表揚，以提高被審計單位整改工作積極性。

3、充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用，更多地從制度、體制和機制方面著眼，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，促進(jìn)建立和完善有利于審計成果轉(zhuǎn)化的體制機制，擴大審計整改效果。審計人員要關(guān)注傾向性、典型性問題，保持高度的敏銳性，見微知著，大膽揭示，不僅積極尋找對策，還要從體制、機制和制度上查找原因，提出建議，幫助企業(yè)完善制度、堵塞漏洞，防止小問題變成大問題，局部問題變成普遍性問題。審計部門除下發(fā)審計報告、審計決定要求被審計單位進(jìn)行整改外，還及時進(jìn)行歸納、總結(jié)，提煉，將存在的共性問題、突出問題和需要省公司解決的問題以管理建議書的形式報送公司總經(jīng)理室或職能部門，有力地促進(jìn)了企業(yè)從源頭上加強管理、規(guī)范經(jīng)營、降本增效，較好地發(fā)揮了審計增值功能。

4、健全完善問責(zé)機制，加大責(zé)任追究，樹立審計權(quán)威，確保企業(yè)健康發(fā)展。誠然，審計部門本身沒有擔(dān)負(fù)問責(zé)的職能，但并不意味著審計的作用即止于查出問題并曝一曝光。審計是企業(yè)是否規(guī)范運作的基礎(chǔ)步驟之一，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，需要被審計單位及時進(jìn)行有針對性的相關(guān)制度的修補完善，堵塞漏洞以防后患的同時，對給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的單位和責(zé)任人，也應(yīng)建議人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門及時跟進(jìn)，厘清責(zé)任并加以追究，這可以視為審計監(jiān)督職能的最終歸宿及其效力的印證。

作者簡介賀衛(wèi)民（1974年一）．男，浙江杭州人，職稱：中級，學(xué)歷：本科，主要研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計。

第二篇：規(guī)范審計基礎(chǔ)工作提高審計工作質(zhì)量

一、動機與起因 我局審計處自1985年組建以來，已走過了近二十年的歷程，隨著企業(yè)的發(fā)展和改革的深入，審計所面臨的形勢、任務(wù)、環(huán)境、作用等都發(fā)生了巨大的變化。近年來國家對內(nèi)部審計工作越來越重視，行業(yè)的學(xué)術(shù)研究興起，實踐工作中的內(nèi)容也越采越豐富。同時，企業(yè)經(jīng)營者觀念的更新也使其對內(nèi)部審計有了新的認(rèn)識，而其重視程度的提高，使得內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的、不可替代的作用。在新的形勢下，通過對我局審計工作的現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真深入的分析，感覺到我局審計工作雖起步較早，但發(fā)展不快，這是由于諸多的內(nèi)外部原因造成的。外部的原因隨著社會環(huán)境的不斷改善會逐漸好轉(zhuǎn)，而內(nèi)部的問題則需要我們自己來解決。除了大力宣傳審計的職能和作用，促使人們對審計的認(rèn)識盡快實現(xiàn)由低級到高級、由模糊到清楚的轉(zhuǎn)變，從而取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面的支持外，更重要的是提高審計工作質(zhì)量，樹立良好的自身形象。從審計隊伍來看，存在的突山問題是：小成系統(tǒng)，基層的工作開展不起來；數(shù)量嚴(yán)重不足，任務(wù)積在一起常常忙于應(yīng)付：人員知識結(jié)構(gòu)單一，工作難以全面深入展開：缺乏新人，后續(xù)力量薄弱，隊伍活力不足：人員的知識水平和業(yè)務(wù)能力均有待于提高。由此而導(dǎo)致審計工作開展的范圍不廣，深度不夠。常常是山十時間緊迫以及人員知識水平等制約，使審計的質(zhì)量不高，對問題的分析不深不透。另外基礎(chǔ)工作薄弱，程序上缺乏規(guī)范性，方法和手段缺乏先進(jìn)性，從硬件、軟件到人員的素質(zhì)都顯得越來越不能適應(yīng)形勢要求。面對這樣的現(xiàn)實情況，經(jīng)過認(rèn)真的分析和思考，我們認(rèn)為要提高審計工作質(zhì)量，必須從基礎(chǔ)工作抓起，從規(guī)范審計工作的全過程著手。于是就產(chǎn)生了制定一個內(nèi)部審計質(zhì)量控制規(guī)范的想法。

二、內(nèi)容與方法 多年來由于我國沒有內(nèi)部審計方面的準(zhǔn)則，所以以往內(nèi)部審計工作的制度辦法等均是參照國家審計或社會審計的標(biāo)準(zhǔn)。2003年我國頒布了內(nèi)部審計準(zhǔn)則，這就使企業(yè)內(nèi)部審計工作有了依據(jù)。我們制定內(nèi)部審計工作規(guī)范，其依據(jù)便是審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和新頒布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則。規(guī)范包括五個部分，除了總則和附則之外，其余三個部分便是審計工作的三個階段：審計工作的準(zhǔn)備、實施、終結(jié)階段。因此，從縱向看是貫穿審計工作的全過程，從橫向看則是全方位涵蓋了審計工作的各個環(huán)節(jié)，其內(nèi)容將審計工作從開始至完結(jié)的每一步驟需要做什么都規(guī)定清楚。規(guī)范基礎(chǔ)工作需要一定的手段和載體，也就是要用一定的形式表現(xiàn)出采，因此要力求格式化、標(biāo)準(zhǔn)化。每個環(huán)節(jié)需要作什么記錄、填什么表、有哪些簽章都設(shè)計出統(tǒng)一的格式。從開始下達(dá)的審計通知書、被審單位承諾書，到實施階段的各種記錄和資料，終結(jié)階段的審查報告批復(fù)以及下達(dá)審計處理文件。為了便于工作的開展，本著給被審單位以方便的原則，在保證滿足審計工作要求的前提下，盡可能地簡化手續(xù)。在方法上，除了使用審計專門的方法外，借鑒一些社會審計甚至法律等方面的方法和手段力口以變通運用。審計工作質(zhì)量的如何，很大程度上取決于審計證據(jù)的收集和運用。因此，規(guī)范審計基礎(chǔ)工作的重點應(yīng)當(dāng)是審計證據(jù)。在這方面我們著重強調(diào)了工作記錄、各類書證以及簽章。[!--empirenews.page--]

三、收獲與體會 回顧內(nèi)部審計工作近二十年的歷程，由于受大的環(huán)境影響，可以說是在摸索和徘徊中發(fā)展的。從社會環(huán)境看，在我國審計體系結(jié)構(gòu)的三個部分中，內(nèi)部審計的理論研究與實踐均滯后，不象國家審計和社會審計發(fā)展的比較快。從企業(yè)環(huán)境看，對內(nèi)部審計的認(rèn)識有一個循序漸進(jìn)的過程，重視程度不同，作用發(fā)揮不同。因此多年來審計部門的同志們雖然也做了許多工作，但缺乏規(guī)范性，大多為盲目干。一些骨干同志反映，以往做工作、出報告沒有人指點和修改，糊里糊涂摸著干，質(zhì)量好壞、水平高低無從衡量。領(lǐng)導(dǎo)大多不動手，指導(dǎo)也不夠。一些曾做過審計工作的同志感到，很早以前就這樣干，多少年了進(jìn)步不大?，F(xiàn)在以新頒布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則為依據(jù)，總結(jié)審計實踐中的經(jīng)驗教訓(xùn)，對基礎(chǔ)工作加以規(guī)范，工作起來感覺條理清晰、目標(biāo)明確。什么時候做什么，應(yīng)當(dāng)有什么結(jié)果，非常清楚。規(guī)范于去年十月份起草后，為了使其更加符合實際，我們試行了幾個月。通過試行我們深深感到規(guī)范審計基礎(chǔ)工作十分必要。規(guī)范雖然只試行了二、三個月，我們覺得還是很有收獲的。歸納有三： 一是由于重視了各個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作，尤其是審計證據(jù)的收集和各種簽章，使審計工作質(zhì)量有了可靠的保證；二是增強了內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性，使被審單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員有了新的認(rèn)識，正確對待并積極配合審計工作(如承諾、筆錄及各種簽章的履行)；三是明確了審計工作責(zé)任，使工作人員的責(zé)任心增強，有利于提高人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平(避免了出現(xiàn)問題互相推諉)； 四是促進(jìn)了行政領(lǐng)導(dǎo)對審計工作認(rèn)識的轉(zhuǎn)變，提高重視程度，有利于取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面工作上的支持。例如最直觀的效果是： 審計報告批復(fù)速度快了，審計處理文件下達(dá)也較及時了，等等。負(fù)責(zé)審計工作不到半年的時間，感觸頗深。目前水電施工企業(yè)市場形勢比前些年有很大好轉(zhuǎn)，任務(wù)承攬較多。能否抓住這難得的機遇使自己快速發(fā)展、增強實力，是各工程局都在考慮的問題。能否真正實現(xiàn)增產(chǎn)增收，管理是關(guān)鍵，而作為管理工具的內(nèi)部審計又發(fā)揮著越來越重要的作用，審計工作者深感責(zé)任重大。我們要不負(fù)使命、履行好自己的職能。我們也大有可為，因為企業(yè)市場的開拓給審計業(yè)務(wù)提供了更大的空間，搭建了發(fā)展業(yè)務(wù)、研究問題、履行職能、展示形象的平臺，我們應(yīng)當(dāng)抓緊更新知識，不斷學(xué)習(xí)不斷提高。隨著企業(yè)(領(lǐng)導(dǎo)者)對審計責(zé)任制的要求，我們對審計風(fēng)險的防范也應(yīng)引起注意。

四、問題與難點 我局的審計工作還有許多方面需要不斷力口以完善，我們迫切需要學(xué)習(xí)兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗采提高自己，同時針對在實際工作中遇到的問題很希望與業(yè)界同仁共同探討。目前的主要問題與難點有幾點： 一是隊伍問題。現(xiàn)在是工程項目點多面廣，工作量很大，人員又不給多配，審計任務(wù)的完成得不到組織保證。不同的管理模式下，內(nèi)審工作如何開展?一些基層分局往往不能按照要求配備專兼職審計人員，僅靠審計處的幾個人根本顧不過來，基層又缺乏一支可供調(diào)用的補充力量(隨著企業(yè)對審計要求越來越高，并非隨意抽一個會計就能從事審計工作)，如何高質(zhì)量完成任務(wù)? 二是在基層優(yōu)秀的項目經(jīng)理和商務(wù)人員、稱職的會計以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員都很緊缺，要達(dá)到規(guī)范的要求，實際工作中可能會遇到一些困難和矛盾，如何妥善解決尚需研究。[!--empirenews.page--] 三是各級領(lǐng)導(dǎo)和各個方面對審計工作認(rèn)識的轉(zhuǎn)變需要一個漸進(jìn)的過程，一些認(rèn)識誤區(qū)尚需澄清： 過去人們認(rèn)為審計就是找事的，存在嚴(yán)重的對立情緒，表現(xiàn)為態(tài)度反感，工作不配合?，F(xiàn)在又走向了另一個極端，認(rèn)為只有審計才能把事情弄清，審計就是萬能的，什么都應(yīng)該能弄清。一旦遇到不易弄清的問題就會感到失望。還有一個誤區(qū)就是忽略了前面各個關(guān)口的控制，靠審計去發(fā)現(xiàn)問題甚至解決問題，使矛盾的焦點常常集中到審計部門，影響審計工作的／幀利開展。其實我們知道，審計是不能代替其他業(yè)務(wù)部門職能的。真正的改善管理不能等審計查出問題了才去抓，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身就應(yīng)當(dāng)狠抓基礎(chǔ)工作和制度的落實。四是審計部門的工作難以按計劃進(jìn)行。年初作計劃無法具體明確，或者說在實施中不能按照自己的思路和計劃開展工作。五是審計關(guān)口前移的問題。事后的監(jiān)督往往是乏力的。項目完了或者任期到了，往往時過境遷，當(dāng)時的情況有些是很難搞清的(例如領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)在關(guān)心的采購與分包的價格等問題，那么多的市場，不同時點的行情如何掌握?等等)。要做到既滿足經(jīng)營需要又避免人員出問題，如何把握和判斷?六是會計的電算化早已開展，而且正在逐步走向正軌，但是計算機輔助審計卻尚未起步，這將無法滿足工作的需要。這方面無論從硬件、軟件到人員的素質(zhì)都不具備條件，尚需做出很大努力。

第三篇：如何提高審計工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量

一、提高審計工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量

加強建立健全內(nèi)部規(guī)章制度工作，保證審計人員有據(jù)可依，要從審計人員管理、審計項目實施管理等方面建章立制，督促審計人員對內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的遵守；確保審計人員按照各專業(yè)的審計實務(wù)操作手冊開展規(guī)范的審計業(yè)務(wù)；保證審計機構(gòu)不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。要通過實施審計全過程的質(zhì)量控制，確保審計程序合法、審計事實清楚、審計定性準(zhǔn)確、審計處理恰當(dāng)。

二、現(xiàn)場審計工作標(biāo)準(zhǔn)工作方法

1、如果時間和人員不充裕，可以增加現(xiàn)場審計前的非現(xiàn)場審計，減少現(xiàn)場審計的時間和工作量。大而全的審計，不一定能起到很好的效果，現(xiàn)在是一年一次，一次以財務(wù)類審計為主，包括財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況；另一次以內(nèi)控審計為主。

2、內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)，包括程序標(biāo)準(zhǔn)和審計結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)兩方面。每個審計項目，都應(yīng)該有具體的審計目的，即使是大而全的審計項目，針對每一部分，也應(yīng)該有相應(yīng)審計目的，以此來衡量最終的審計結(jié)果是否達(dá)到目的。

三、審計報告主要內(nèi)容和內(nèi)審的價值

關(guān)于內(nèi)控審計，主要是梳理流程，查看制度執(zhí)行情況以及找出制度存在的漏洞。關(guān)于審計建議，需要在工作中不斷積累經(jīng)驗，多看多學(xué)，同樣的事項，在其他公司是怎么管理的，自己的公司能否借鑒；可以跟被審計單位的具體操作人員多溝通，有時他們有好的思路和想法，只是可能因為各方面原因沒有付諸行動，提建議之后與被審計單位進(jìn)行溝通。

內(nèi)審如何體現(xiàn)價值，主要體現(xiàn)在兩個方面，直接的和間接的；直接的指給公司帶來直接經(jīng)濟效益的，比如挽回多少經(jīng)濟損失，改進(jìn)成本控制降低多少消耗等；間接的，是指提出管理建議，可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益的增加，以及威懾作用，帶來的舞弊和浪費等的減少。

第四篇：如何提高審計調(diào)查工作質(zhì)量

如何提高審計調(diào)查工作質(zhì)量

據(jù)審計署《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準(zhǔn)則》的規(guī)定和審計機關(guān)開展審計調(diào)查的實踐，筆者認(rèn)為，加強審計調(diào)查質(zhì)量控制，應(yīng)該做好以下四方面工作。

1.審計調(diào)查的立題。審計調(diào)查的立題依據(jù)一般是本級政府交辦、上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織確定或?qū)徲嫏C關(guān)自行確定。對于自定的審計調(diào)查項目，立題要遵循重要性、宏觀性的原則。所謂重要性是指審計調(diào)查的題目，應(yīng)當(dāng)是與本地區(qū)黨委、人大、政府重點工作和本地區(qū)人民群眾關(guān)注的熱點問題有密切聯(lián)系的事項。所謂宏觀性是指審計調(diào)查的題目，應(yīng)當(dāng)是本地區(qū)政府實施宏觀調(diào)控所面臨和急需解決的普遍性、代表性、典型性問題。只有做到重要性、宏觀性，審計調(diào)查的結(jié)果才能引起本級政府的高度重視，才能為本級政府宏觀決策提供信息和依據(jù)。

2.審計調(diào)查證據(jù)。審計署《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準(zhǔn)則》規(guī)定，在審計調(diào)查中，“審計人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項?！睆拈_展審計調(diào)查的實踐看，審計調(diào)查證據(jù)不同于審計項目證據(jù)，大多以審計人員設(shè)計的調(diào)查表格、調(diào)查記錄、分析計算表等形式構(gòu)成。其中的內(nèi)容，既有被調(diào)查單位填寫的，也有審計人員根據(jù)被調(diào)查單位提供的情況和數(shù)據(jù)填寫的。因此，審計人員不僅要從合法性、相關(guān)性、客觀性和充分性的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制審計調(diào)查證據(jù)的質(zhì)量，還應(yīng)該從真實性、目標(biāo)性等方面進(jìn)行控制。

3.審計調(diào)查報告的編寫和征求意見。審計調(diào)查報告是反映審計調(diào)查結(jié)果的最終載體，是審計調(diào)查質(zhì)量高低的重要標(biāo)志，是政府領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，直接關(guān)系到整個審計調(diào)查活動的結(jié)局。把好審計調(diào)查報告質(zhì)量關(guān)，一要把好內(nèi)容關(guān)，看其內(nèi)容是否真實，完整，防止內(nèi)容出現(xiàn)夸大事實的現(xiàn)象。二要把好文字表述關(guān)，看其對事實的描述是否貼切，用詞用語是否恰當(dāng)，避免使用那些不確定的詞匯和用語。三要把好數(shù)據(jù)、數(shù)字關(guān)，看反映的各種數(shù)據(jù)、數(shù)字是否計算準(zhǔn)確，與審計調(diào)查證據(jù)是否相符，防止數(shù)據(jù)出現(xiàn)“水分”。四要把好調(diào)查結(jié)論關(guān)，看調(diào)查結(jié)論是否符合客觀事實，是否與揭示的問題存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，論點和論據(jù)是否相輔相成。五要把好調(diào)查意見或建議關(guān)，看意見或建議是否符合國家和本地區(qū)的宏觀調(diào)控政策，是否有助于改進(jìn)和完善相關(guān)政策和管理制度，是否具有可操作性等。

審計調(diào)查報告征求意見是不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)，也是一個難點，特別是匯總的審計調(diào)查報告，如何選擇征求意見的對象值得研究。我們認(rèn)為，盡管如此，也不能放棄征求意見這個環(huán)節(jié)。一方面可以向與審計調(diào)查報告有利害關(guān)系的單位分別征求意見，征求意見的重點是情況和數(shù)據(jù)是否屬實，另一方面也可以向被調(diào)查單位的主管部門征求意見，征求意見的重點是揭示的問題、調(diào)查結(jié)論、意見或建議的準(zhǔn)確性、恰當(dāng)性。

4.審計調(diào)查復(fù)核工作。為保證審計調(diào)查項目質(zhì)量，應(yīng)該借鑒審計項目實行三級復(fù)核的做法，在審計調(diào)查項目中推行審計復(fù)核制度。審計調(diào)查組組長應(yīng)該圍繞審計調(diào)查證據(jù)及有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核，其重點是：數(shù)字是否正確，事實是否清楚，取證手續(xù)是否完備，調(diào)查結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)?；審計調(diào)查組所在部門復(fù)核的重點是：審計調(diào)查方案確定的目標(biāo)是否實現(xiàn)，被調(diào)查事項的基本情況是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計調(diào)查證據(jù)，調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議是否恰當(dāng)，取證手續(xù)是否完備，審計調(diào)查程序是否符合規(guī)定等；法制機構(gòu)復(fù)核的重點是：被調(diào)查事項的基本情況是否準(zhǔn)確，反映的數(shù)字、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計調(diào)查證據(jù)，調(diào)查結(jié)論是否恰當(dāng)，取證手續(xù)是否完備，審計調(diào)查程序是否符合規(guī)定等。

第五篇：內(nèi)部審計質(zhì)量提高

一、合理確定內(nèi)部審計項目，科學(xué)選擇審計對象

內(nèi)部審計是為單位內(nèi)部管理服務(wù)的。內(nèi)部審計部門在確定審計項目時要考慮以下三點：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金以及事關(guān)單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項；二要體現(xiàn)針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應(yīng)，并且審計人力資源能夠達(dá)到開展審計活動的要求。

二、充分做好審前準(zhǔn)備，提高編制審計實施方案質(zhì)量

首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，采集被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，通過對數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計單位財務(wù)管理總體情況，初步評價財務(wù)管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。審前調(diào)查和編制實施方案，既關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護自己。

以對學(xué)校后勤服務(wù)總公司項目的審計為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。我們對飲食中心的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報告，對搜集的資料進(jìn)行匯總、整理，對經(jīng)營活動中可能存在的錯弊風(fēng)險作出分析。編制了細(xì)致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。

其次，要明確審計目標(biāo)，增強可操作性，使目標(biāo)易理解，可實現(xiàn)。內(nèi)部審計的基本目標(biāo)是審查、評價內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計劃、程序；在評價環(huán)節(jié)，要說明和認(rèn)定被審計單位的執(zhí)行情況，對其遵循性做出評判。審計時，為了保證基本目標(biāo)的實現(xiàn)，常常需要根據(jù)實際情況，制定一些具體目標(biāo)，并通過具體目標(biāo)的落實，保證實現(xiàn)基本目標(biāo)。

再次，要細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點，要把對實現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計事項確定為重點。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進(jìn)行重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計范圍、內(nèi)容和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面細(xì)化審計實施方案，重點側(cè)重于實施方案的可操作性。

三、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風(fēng)險

審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項，經(jīng)被審計單位認(rèn)可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或?qū)徲嬤^程。只有將審計人員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說明審計事項真相，缺一不可。

審計日記是加強審計質(zhì)量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達(dá)到什么目的，將會體現(xiàn)在審計日記中。一個審計項目終了，審計人員的整個思路將用審計日記的形式形成一個完整的工作鏈，每天的審計日記都是這個鏈中起到計劃總結(jié)，承上啟下作用的一個環(huán)節(jié)。而且，如果每天堅持認(rèn)真記錄審計日記，就可以把審計人員頭腦中對審計工作的感性認(rèn)識轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識，有效增加審計經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，審計日記能防范審計風(fēng)險，增強責(zé)任意識。它真實記錄審計現(xiàn)場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計日記的實行，提高了審計人員的責(zé)任感，促使審計人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計。

另外，審計日記有利于檢查審計方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計質(zhì)量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進(jìn)度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c作出調(diào)整。

四、做好審計發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計報告質(zhì)量

審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標(biāo)實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計報告這一環(huán)節(jié)作為一項重要的工作來對待。首先，對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工。審計報告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，對查出的問題分析透徹，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內(nèi)部審計服務(wù)原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應(yīng)有利于被審計單位加強內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。再次，審計結(jié)論準(zhǔn)確、客觀。依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)得出的審計結(jié)論一定要體現(xiàn)實事求是，客觀公正的審計原則，不可帶有任何感情色彩，表達(dá)的意思應(yīng)該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計意見和建議具有建設(shè)性和可操作性。提出的審計意見和建議應(yīng)該直接指向?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計報告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。要充分聽取、認(rèn)真研究被審計單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅持原則，也要勇于改正錯誤，要堅持以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，充分考慮問題產(chǎn)生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進(jìn)行深入分析和提煉，實事求是地做出評價和處理。