第一篇：我國內(nèi)部會計監(jiān)督體系

我國內(nèi)部會計監(jiān)督體系

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。

目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了①保護其資產(chǎn)的安全完整，②保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，③提高經(jīng)營管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制風險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

這是單位內(nèi)部為保證會計秩序、防止有關(guān)部門人員故意違法、預防單位內(nèi)部管理失控的重要會計監(jiān)督制度，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員； 內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合以下要求：

1．會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約

2并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。

3．財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確。

4．對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。

（四）內(nèi)部會計控制

《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部會計控制就是指在單位內(nèi)部應(yīng)用會計方法和其他有關(guān)方法，對財務(wù)、會計工作和有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所進行的控制。

二、會計工作的政府監(jiān)督

（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念

會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實

施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

（二）會計工作的政府監(jiān)督主體

《會計法》規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門”。

財政部門是《會計法》的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。

在對會計工作的國家監(jiān)督中，財政部門的監(jiān)督，是面向各單位的監(jiān)督。除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位（并不是面向所有單位）的會計資料實施監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查部門和個人對被檢查單位負有保密義務(wù)

（三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。

三、會計工作的社會監(jiān)督

（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念

會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。社會監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可，具有很強的權(quán)威性和公正性。

任何單位和個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

此外，單位和個人檢舉違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

（二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

? 根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師

證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

（三）會計責任和審計責任

會計責任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性和完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全與完整等負有的責任。

審計責任是指注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)

注冊會計師開展審計業(yè)務(wù)，只能依據(jù)委托人提供的會計資料和有關(guān)情況，按照規(guī)定的審計規(guī)則、審計程序進行。

注冊會計師開展審計業(yè)務(wù)，出具的審計報告有法律效力，其責任由注冊會計師和其會計師事務(wù)所承擔。會計責任與審計責任不能相互替代、減輕和免除。

第二篇：我國的監(jiān)督體系

我國的監(jiān)督體系

在歷年的高考試題中，有關(guān)我國監(jiān)督體系的考題時常出現(xiàn)，有些考生對此不太了解，甚至教師也存在疑惑。比如：

1、(2010年寧夏文綜17題)《中共中央關(guān)于深化行政管理體制改革的意見》提出要加強依法行政和制度建設(shè)，健全對行政權(quán)力的監(jiān)督制度。在國家機關(guān)中，對行政權(quán)力具有內(nèi)部監(jiān)督功能的是（）

① 人民代表大會及其常委會②各級人民法院和檢察院③國家監(jiān)察部和地方監(jiān)察機關(guān)④國家審計署和地方審計機關(guān)

Ａ①②B①③C②④D③④

2、（2010廣東卷28題）2009年頒行的《關(guān)于實行黨政領(lǐng)導干部問責的規(guī)定》要求對黨政領(lǐng)導干部的失職行為實施問責。這一舉措表明（）

A.政府執(zhí)政必須符合法律程序

B.我國已建立完整的行政監(jiān)督體系

C.每個公民都有監(jiān)督權(quán)和質(zhì)詢權(quán)

D.黨政領(lǐng)導干部的權(quán)利和責任是統(tǒng)一的這兩道題學生在練習時，1題答對率為30％,2題為34％，得分率普遍偏低。為了掌握牢固這方面的知識，現(xiàn)將我國各監(jiān)督部門及其之間的關(guān)系進行分析。

人民代表大會及其常委會具有監(jiān)督權(quán)，是運用國家權(quán)力，代表人民進行監(jiān)督。監(jiān)督權(quán)是監(jiān)督憲法和法律的實施，監(jiān)督政府、法院和檢察院的工作的權(quán)力。各級人大在人大會議上聽取、審議政府、法院和檢察院的工作報告，對其工作進行肯定或否決。

法院和檢察院是司法監(jiān)督機構(gòu)，人民法院通過行使審判權(quán)，維護和監(jiān)督政府依法行使行政職權(quán)。人民檢察院是國家法律監(jiān)督機關(guān)，通過行使檢察權(quán)，對其他國家機關(guān)，國家工作人員的違法行為實行監(jiān)督。

監(jiān)察、審計部門監(jiān)督是屬于政府領(lǐng)導下的行政監(jiān)督機關(guān)，是行政機關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督。（各級紀律檢查委員會監(jiān)察部門是黨的紀律監(jiān)察機構(gòu)，主要監(jiān)督管理黨員）。

紀律檢查委員會是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導下的監(jiān)督部門，是監(jiān)督政府、干部公務(wù)員行為規(guī)范，查處貪污腐敗的部門。

人民政協(xié)的監(jiān)督是實行民主監(jiān)督，是對國家憲法和法律的實施，重大方針政策的貫徹執(zhí)行，國家機關(guān)及其工作人員的工作通過建議和批評進行的監(jiān)督。

輿論監(jiān)督雖然沒有強制力，但由于其影響面廣，受有關(guān)部門廣大人民群眾的關(guān)注度高，有時起到其他部門不可替代的作用。許多久拖的問題很快解決。如央視《焦點訪談》被中央領(lǐng)導稱為“輿論監(jiān)督，群眾喉舌。政府鏡鑒，改革尖兵”。

人大代表的監(jiān)督，人大代表有質(zhì)詢權(quán)，有權(quán)根據(jù)法律規(guī)定程序?qū)φ葯C關(guān)的工作提出質(zhì)問并要求答復。

公民監(jiān)督，公民監(jiān)督權(quán)包括公民對國家權(quán)力機關(guān)組成人員即人大代表的監(jiān)督和對國家機關(guān)及其工作人員的監(jiān)督。公民對任何國家機關(guān)和工作人員有提出批評和建議的權(quán)力。對任何國家機關(guān)和工作人員的違法失職行為，有向有關(guān)國家機關(guān)（如信訪部門）提出申訴、控告或者檢舉的權(quán)力。

試題分析：

1題，了解以上知識，我們?nèi)菀着袛啖佗谑菍π姓C關(guān)的外部監(jiān)督，故選D.2題，A政府行政不是執(zhí)政，B觀點是錯誤的，C公民有監(jiān)督權(quán)，人大代表有質(zhì)詢權(quán)，所以選D.作者：河北省阜城縣古城高中 張立柱053701

第三篇：如何加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督（精選）

內(nèi)部會計監(jiān)督制度是企業(yè)會計監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個會計實體，它的會計監(jiān)督來自三個方面：一是政府部門監(jiān)督；二是社會會計中介機構(gòu)監(jiān)督；三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即內(nèi)部會計監(jiān)督。在我國企業(yè)“三位一體”的會計監(jiān)督體系中，政府部門的監(jiān)督帶有強制性，社會審計的監(jiān)督帶有鑒定性，這兩者是外界對企業(yè)實施的監(jiān)督，這種監(jiān)督對企業(yè)來講是被動型的。而內(nèi)部會計監(jiān)督，則是企業(yè)為了在社會主義市場經(jīng)濟中求得健康良好發(fā)展而進行的自我監(jiān)督，這種監(jiān)督是自覺的，是主動型的監(jiān)督。在企業(yè)的會計監(jiān)督體系中，內(nèi)部會計監(jiān)督是基礎(chǔ)，其目的就是要求企業(yè)自覺地把企業(yè)的經(jīng)營行為約束在國家法律法規(guī)所允許地范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)所提供的會計信息合法、合規(guī)和真實、完整。

一、當前企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的主要問題

（一）、管理體制存在缺陷，不利于會計監(jiān)督的開展。首先是沒有建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度不健全、不落實，會計監(jiān)督如同“空中樓閣”的現(xiàn)象普遍存在。例如出納一人保管現(xiàn)金、支票、財務(wù)專用章及法人名章，往來款項及資產(chǎn)長年不清查核對等，這些基本的內(nèi)控制度都不存在，履行會計監(jiān)督職能更無從談起。其次是會計管理體制存在缺陷。現(xiàn)行管理體制下，會計人員沒有真正意義上的獨立性，致使企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督弱化。國家財政部門是全國會計人員的業(yè)務(wù)領(lǐng)導部門，而會計人員在勞動、人事、工資、福利等方面卻隸屬于各個企業(yè)單位，會計人員的聘任、升遷、利益及獎懲完全決定于企業(yè)管理部門，致使企業(yè)會計人員在廠長、經(jīng)理負責制下仍經(jīng)常面臨“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬局面，最后一些會計只能唯領(lǐng)導命令是從，完全按照管理部門的意志行事。

（二）、目前會計從業(yè)人員素質(zhì)不高也是影響實施會計內(nèi)部監(jiān)督制度的重要因素。會計人員素質(zhì)低有兩種情形：其一，未經(jīng)過嚴格的崗位培訓，會計人員業(yè)務(wù)水平不高，即使遵循了會計規(guī)范，由于其認識水平的局限性，不能辨別真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，而導致反映?jīng)濟活動的會計信息失真；其二，會計人員政治素質(zhì)低，為了個人利益而不顧國家的利益，缺少職業(yè)道德和法律意識。

二、強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的對策現(xiàn)行會計管理體制存在的弊病及會計人員素質(zhì)的下、法律意識淡薄的問題是會計監(jiān)督弱化的關(guān)鍵所在，因此，改善會計監(jiān)督對于維護社會主義市場經(jīng)濟秩序有著十分重要的意義。

（一）、以先進的計算機技術(shù)為手段，強化財務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素。加強制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，運用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和企業(yè)規(guī)章變成大家共同遵守，誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬件授權(quán)，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執(zhí)行。通過計算機網(wǎng)絡(luò)手段，借助統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，使管理工作的“手”伸長，“眼”變亮，特別是通過計算機程序?qū)⒁?guī)章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種種“內(nèi)部人”行為，從技術(shù)上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

（二）、改革現(xiàn)行的會計管理體制，建立起適應(yīng)當前經(jīng)濟形勢會計管理新體制。[!--empirenews.page--]一是對國有企業(yè)實行會計委派制。即國有企業(yè)的會計機構(gòu)和會計人員，應(yīng)由國家設(shè)立統(tǒng)一管理機構(gòu)進行管理。在中央和地方各級人民政府成立會計管理局，采用屬地原則，通過制定管理辦法和措施，對會計機構(gòu)，會計人員、會計工作進行管理、在會計人員的管理方面，一是對企業(yè)會計機構(gòu)負責人和會計主管人員實行委派制，其余會計人員由企業(yè)按照會計管理局對會計人員的管理要求和程序進行任聘；二是將企業(yè)會計組織、人事、公資關(guān)系等從企業(yè)分離出來，由各級會計管理局管理；三是國家會計管理局賦予會計人員會計核算和會計監(jiān)督權(quán)利。當前，會計任免權(quán)由經(jīng)營者掌握，只有把國有企業(yè)會計機構(gòu)和會計人員的任免權(quán)直接掌握在國家會計管理機構(gòu)手中，使企業(yè)會計由其授權(quán)充分發(fā)揮依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者及其活動的作用，才可避免國有資產(chǎn)大量流失。二是對其他企業(yè)的會計人員，可成立會計行業(yè)管理協(xié)會進行統(tǒng)一管理。它雖不是政府機構(gòu)，但必須是一個在專業(yè)技術(shù)指導和職業(yè)資格認定上具有高度權(quán)威性的行業(yè)自律組織?？傊?，成立會計行業(yè)管理組織來管理會計人員的目的還是使會計人員不受企業(yè)管理部門的制約，增強獨立性，以便更好地實施監(jiān)督。

（三）、不斷提高會計人員素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督受諸多因素制約，但關(guān)鍵還是在人，因此必須不斷提高會計人員素質(zhì)，增強法制觀念，以保證會計監(jiān)督工作地質(zhì)量。會計人員只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的監(jiān)督責任心，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督、勤于監(jiān)督，才能有效地實行監(jiān)督。會計管理部門應(yīng)開展定期地培訓、考核活動，不斷提高會計人員地業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時還須通過不間斷的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)每一個會計人員的主人翁責任感、使命感和參與意識，充分調(diào)動會計人員的積極性和創(chuàng)造性，使他們愛崗敬業(yè)，養(yǎng)成自覺的會計監(jiān)督習慣。

（四）、會計人員之間的相互監(jiān)督也是搞好內(nèi)部會計監(jiān)督的一個重要方面。實際工作中，一些會計人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會計人員之間的相互監(jiān)督機制沒有真正建立起來。只有使會計人員相互監(jiān)督才能保證財經(jīng)法規(guī)在單位的貫徹執(zhí)行。一是要建立會計人員流動制度，逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。根據(jù)會計人員工作表現(xiàn)淘汰不稱職人員，使會計隊伍處于學習、競爭的氣氛之中。輪崗期原則上為2－3年。這樣就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定會審制度，定期進行會計會審工作。在總會計師或稽核的領(lǐng)導下，會同內(nèi)部會審標準，召開會計會審會議，組織會計人員將會審期內(nèi)所有的帳表、憑證等交付會議評審，加蓋“驗訖章”，對有紕漏的要及時糾正。三是要在財務(wù)主管的領(lǐng)導下，隨時清查財會人員掌握的現(xiàn)金、實物，檢查帳證、帳表、檢查有無違法違紀行為等。

（五）、充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用是執(zhí)行會計監(jiān)督制度的保證。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計帳目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。[!--empirenews.page--]隨著新《會計法》的實施，會計的監(jiān)督職能日益突顯。對企業(yè)來講，在外部會計監(jiān)督越來越具體、越來越強化的環(huán)境下，必須花大力氣盡快把企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督制度健全起來，并通過內(nèi)部會計監(jiān)督來有力地促進企業(yè)會計行為的規(guī)范化，切實提高會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督調(diào)研報告

淺談企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督

xx縣糧食局

單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，也稱內(nèi)部控制制度，是指單位為了保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護其資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策和程序，采取的制度和方法。《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！苯ⅰ⒔∪珒?nèi)部會計

監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一、內(nèi)部會計監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會計監(jiān)督是單位會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度,通過記錄、計算、分析、檢查等方法,對單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標和要求來進行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看，內(nèi)控制度不嚴、監(jiān)督職能乏力、守法意識淡薄，不僅導致一些違規(guī)、違法問題通過會計工作“合法化”，損害國家和社會公眾利益，也嚴重影響了會計信息的真實性。

一是內(nèi)部控制不嚴。這是一個單位會計機構(gòu)設(shè)置的問題，內(nèi)部控制制度的不嚴密，會計事項相關(guān)人員的職責、權(quán)限不清，達不到相互分離、相互制約的會計要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式，也是造成會計信息失真的一個重要原因。

二是會計監(jiān)督乏力。雖然《會計法》賦予會計人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動的職權(quán)，但由于缺乏會計依法行使職權(quán)的保障措施，會計人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”，一些單位的?nèi)部會計監(jiān)督實際上已是徒具虛名。

三是守法意識淡薄。一定時期人們的法律觀念和法律意識，直接影響著人們對法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導還是會計人員對會計法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識尚相當薄弱，甚至為了集體利益、團體利益或個人利益，將企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度置于腦后。

二、內(nèi)部會計監(jiān)督存在問題的原因分析

（一）法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會計監(jiān)督的法律約束機制不建全,使得會計不能有效地行使其監(jiān)督職能，導致企業(yè)會計監(jiān)督不力。比如,新的《會計法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。

（二）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動，會計信息也不例外。不同的人事管理體制，對人的意識和行為會產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導的人事管理仍然集中在政府部門，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導不僅僅是一個企業(yè)家，更重要的是一個政治家。面對上級下達的“硬指標”，單位領(lǐng)導在這種壓力下，不越過會計監(jiān)督粉飾報表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴重的將被“一票否決”，“烏紗帽”難保；而且許多領(lǐng)導在“官出數(shù)字、數(shù)字出官”不良風氣的影響下，為迎合領(lǐng)導意志，不得不以虛假報表上報，所謂的“假業(yè)績能引金鳳凰”，就是這個道理。其

二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對本單位財會人員的評先、評優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動、晉升等職權(quán)，會計人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國家規(guī)定各級財政部門管理本地區(qū)會計工作，每一位會計人員也都想堅持“誠信為本、操守為重、遵循準則、不做假帳”的從業(yè)原則，做一名出色的會計人，但在單位領(lǐng)導為了自己以及小團體利益而不顧國家財會法規(guī)和財經(jīng)紀律的情況下，會計人員不得不違反會計監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導的意志。

（三）會計人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言，會計人員是企業(yè)會計監(jiān)督的直接參與者，一些會計人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識不強,主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風險意識,職業(yè)判斷能力弱，自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會計監(jiān)督置之一旁。如果會計人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，嚴格執(zhí)行會計監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，拒絕制造虛假會計信息。但是，治理企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的一些問題，不能完全依賴于會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟秩序以及必要的行政手段，共同促進企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的有序運行。

三、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括“四個性”。一是安全性。通過適當業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進出企業(yè)的安全性；二是可靠性。通過準確的會計記錄、計量及記載，保證會計信息的可靠性；三是可操作性。通過確認、核算方式的制度化，保證會計信息的可操作性；四是完整性。通過及時的實物盤點，建立定期盤點制度，保障企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個方面入手：一是配備可靠職員。對關(guān)鍵會計崗位人員要由單位領(lǐng)導集體討論任命，并對關(guān)健會計崗位人員的行為進行追蹤，打消其投機取巧的企圖；二是實行職責分離。包括經(jīng)營與會計、財產(chǎn)保管與會計、交易權(quán)與財產(chǎn)保管，會計人員之間的職責分離，形成相互牽制；三是給予恰當授權(quán)?？砂垂菊鲁?、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計劃等進行一般授權(quán)；四是建立檔案制度。會計檔案

第五篇：企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督調(diào)研報告[模版]

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督調(diào)研報告

單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，也稱內(nèi)部控制制度，是指單位為了保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護其資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策和程序，采取的制度和方法?！稌嫹ā芬?guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！苯?、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一、內(nèi)部會計監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會計監(jiān)督是單位會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度,通過記錄、計算、分析、檢查等方法,對單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標和要求來進行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看，內(nèi)控制度不嚴、監(jiān)督職能乏力、守法意識淡薄，不僅導致一些違規(guī)、違法問題通過會計工作“合法化”，損害國家和社會公眾利益，也嚴重影響了會計信息的真實性。

一是內(nèi)部控制不嚴。這是一個單位會計機構(gòu)設(shè)置的問題，內(nèi)部控制制度的不嚴密，會計事項相關(guān)人員的職責、權(quán)限不清，達不到相互分離、相互制約的會計要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式，也是造成會計信息失真的一個重要原因。

二是會計監(jiān)督乏力。雖然《會計法》賦予會計人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動的職權(quán)，但由于缺乏會計依法行使職權(quán)的保障措施，會計人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　?，一些單位的?nèi)部會計監(jiān)督實際上已是徒具虛名。

三是守法意識淡薄。一定時期人們的法律觀念和法律意識，直接影響著人們對法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導還是會計人員對會計法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識尚相當薄弱，甚至為了集體利益、團體利益或個人利益，將企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度置于腦后。

二、內(nèi)部會計監(jiān)督存在問題的原因分析

（一）法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會計監(jiān)督的法律約束機制不建全,使得會計不能有效地行使其監(jiān)督職能，導致企業(yè)會計監(jiān)督不力。比如,新的《會計法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。

（二）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動，會計信息也不例外。不同的人事管理體制，對人的意識和行為會產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導的人事管理仍然集中在政府部門，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導不僅僅是一個企業(yè)家，更重要的是一個政治家。面對上級下達的“硬指標”，單位領(lǐng)導在這種壓力下，不越過會計監(jiān)督粉飾報表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴重的將被“一票否決”，“烏紗帽”難保；而且許多領(lǐng)導在“官出數(shù)字、數(shù)字出官”不良風氣的影響下，為迎合領(lǐng)導意志，不得不以虛假報表上報，所謂的“假業(yè)績能引金鳳凰”，就是這個道理。其

二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對本單位財會人員的評先、評優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動、晉升等職權(quán)，會計人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國家規(guī)定各級財政部門管理本地區(qū)會計工作，每一位會計人員也都想

堅持“誠信為本、操守為重、遵循準則、不做假帳”的從業(yè)原則，做一名出色的會計人，但在單位領(lǐng)導為了自己以及小團體利益而不顧國家財會法規(guī)和財經(jīng)紀律的情況下，會計人員不得不違反會計監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導的意志。

（三）會計人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言，會計人員是企業(yè)會計監(jiān)督的直接參與者，一些會計人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識不強,主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風險意識,職業(yè)判斷能力弱，自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會計監(jiān)督置之一旁。如果會計人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，嚴格執(zhí)行會計監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，拒絕制造虛假會計信息。但是，治理企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的一些問題，不能完全依賴于會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟秩序以及必要的行政手段，共同促進企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的有序運行。

三、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括“四個性”。一是安全性。通過適當業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進出企業(yè)的安全性；二是可靠性。通過準確的會計記錄、計量及記載，保證會計信息的可靠性；三是可操作性。通過確認、核算方式的制度化，保證會計信息的可操作性；四是完整性。通過及時的實物盤點，建立定期盤點制度，保障企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個方面入手：一是配備可靠職員。對關(guān)鍵會計崗位人員要由單位領(lǐng)導集體討論任命，并對關(guān)健會計崗位人員的行為進行追蹤，打消其投機取巧的企圖；二是實行職責分離。包括經(jīng)營與會計、財產(chǎn)保管與會計、交易權(quán)與財產(chǎn)保管，會計人員之間的職責分離，形成相互牽制；三是給予恰當授權(quán)?？砂垂菊鲁?、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計劃等進行一般授權(quán)；四是建立檔案制度。會計檔案、文書檔案要及時、完整地建立，防止篡改，以保持對當事人的責任追究的壓力；五是制定合理程序。會計工作程序要符合專業(yè)化分工的要求，有規(guī)范的操作標準，能準確劃分責任，并形成必要的牽制；六是實行職責輪換。對關(guān)健會計崗位人員建立職責輪換措施，及時發(fā)現(xiàn)各崗位工作中存在的問題；七是建立檢查制度。對控制系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)情況，定期安排外部人員或內(nèi)部審計人員檢查，以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

四、保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施

（一）依法執(zhí)政是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的保障。《會計法》規(guī)定“單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責”、“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。單位領(lǐng)導在建立和執(zhí)行內(nèi)部會計監(jiān)督制度控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。單位領(lǐng)導應(yīng)當嚴格執(zhí)行《會計法》的相關(guān)規(guī)定，依法行政，保障各項內(nèi)部會計監(jiān)督制度的執(zhí)行。

（二）人員選用是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度設(shè)計完善這是前提，但是沒有相關(guān)具體的工作人員來運作，也不能充分發(fā)揮其相應(yīng)的作用。單位的擇人、選人、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)的人員配備，直接影響著是否有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實的情況，充分發(fā)揮會計監(jiān)督制度的職能作用，就必須重視對內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓與再培訓，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。

（三）嚴格內(nèi)審是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目、會計核算及遵守法律法規(guī)情況，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。

（四）提高素質(zhì)是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對財務(wù)人員的需求不斷增加，一大批人員加入到會計隊伍中來，使會計隊伍迅速發(fā)展壯大，但就其個人素質(zhì)，業(yè)技水平來講參差不齊；另外，新的經(jīng)濟現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，會計方面所涉及的學科和內(nèi)容不斷增加，新的情況也不斷在出現(xiàn)，需要進行研究，因此，有必要進行培訓，以提高會計人員的整體水平。使會計人員樹立起遵紀守法，廉潔自律，忠于職守，嚴格監(jiān)督，實事求是，搞好核算，精心理財，優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好職業(yè)道德。要不斷進行觀念更新的培訓，提高會計人員對新問題的判斷力，在思想上把會計監(jiān)督從單純的“檢查、督促”觀念中糾正過來，克服那種一講監(jiān)督就是“管、卡”的陳腐觀點，樹立起會計監(jiān)督是為發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的指導思想。作為一名合格的會計人員，有責任有義務(wù)通曉財經(jīng)法規(guī)，宣傳國家有關(guān)財經(jīng)方面的法律法規(guī)，嚴格把關(guān)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出謀劃策，當好領(lǐng)導的參謀和助手。當與領(lǐng)導在財經(jīng)方面發(fā)生不同意見時，如果不涉及原則問題，除了詳實向領(lǐng)導做好解釋外，應(yīng)無條件地服從領(lǐng)導的決定；在涉及原則問題時，要依法行使會計的監(jiān)督職能進行堅決的抵制，確保國有資產(chǎn)不受損失，充分發(fā)揮會計人員的監(jiān)督作用。

（五）強化地位是內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的環(huán)境。要使會計人員安心工作，正確行使會計監(jiān)督職能，必須提高會計人員的社會地位和知名度，為會計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。同時，要搞好會計監(jiān)督僅僅依靠會計人員是遠遠不夠的，必須要社會各階層都來關(guān)心和支持，最大限度地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，共同促進社會主義經(jīng)濟建設(shè)。