第一篇：財(cái)務(wù)如何發(fā)揮價(jià)值

這是我從網(wǎng)上看到的一片文章，希望各位看了以后，能有所啟發(fā)。

財(cái)務(wù)如何發(fā)揮價(jià)值

歸納起來，要做好財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，必須： 圍繞一個(gè)目標(biāo)（企業(yè)價(jià)值最優(yōu)化）、依靠兩個(gè)力量（組織的力量、專業(yè)的力量）、推動三個(gè)發(fā)展（企業(yè)經(jīng)營工作的良性發(fā)展、員工滿意度提高的良性發(fā)展、財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)的良性發(fā)展）、處理好四個(gè)方面的財(cái)務(wù)關(guān)系（政府與出資人、領(lǐng)導(dǎo)與員工、關(guān)聯(lián)企業(yè)、債權(quán)人與監(jiān)管部門關(guān)系）、關(guān)注五個(gè)板塊的管理（資金、成本、流程、預(yù)算、內(nèi)部控制）。

經(jīng)營是什么？歸結(jié)為一句話，就是在受限的資源（資金、時(shí)間、人力）條件下追求盡可能大且持續(xù)的產(chǎn)出。每個(gè)經(jīng)理都要對投入的資源負(fù)責(zé)，都要追求投入產(chǎn)出比的持續(xù)改善。而投入產(chǎn)出比基本上是與資金有關(guān)，這就是財(cái)務(wù)工作的一部分。

德魯克指出，“作為管理者，其唯一的優(yōu)勢就是信息”。財(cái)務(wù)部在這方面其實(shí)具有天然的優(yōu)勢，因?yàn)樗械慕?jīng)營信息最后都匯集到財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部能發(fā)揮多大的作用就取決于如何利用這些信息。如果只是堆砌數(shù)字，報(bào)告結(jié)果，流水線加工員，那就談不上多大的價(jià)值了。

財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)利用信息優(yōu)勢回答以下幾個(gè)問題：

1、發(fā)生了什么？

2、到底發(fā)生了什么？

3、應(yīng)不應(yīng)該發(fā)生？

4、應(yīng)該怎樣發(fā)生？

以我所知，多數(shù)的財(cái)務(wù)人員僅停留在第一問，少數(shù)的能到第二問，能到第三、四問的，鳳毛麟角。

我在西非工作的時(shí)候，有一位前輩的故事堪稱經(jīng)典。當(dāng)時(shí)他在一個(gè)紡織廠任財(cái)務(wù)經(jīng)理。有一次生產(chǎn)成本連續(xù)幾個(gè)月大幅提高，總經(jīng)理、車間主任分析了很久，最后找到他，他回答，去檢查一下xx閥門。果然問題出在那里。在我離開那個(gè)公司后兩年，這位前輩升到了該公司總部（北京）的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

還有親身經(jīng)歷的一個(gè)例子。我在前一個(gè)單位的一個(gè)財(cái)務(wù)同事，當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)公司的成本分析。有一次參加列席參加總經(jīng)理辦公會，當(dāng)時(shí)他進(jìn)公司僅三個(gè)月時(shí)間。當(dāng)“總們”討論有關(guān)產(chǎn)品的決策問題時(shí)，需要一些關(guān)于產(chǎn)品的信息，營業(yè)額、成本、施工期等等，他起身回答，不看任何資料，十余種產(chǎn)品的情況，侃侃說來，如數(shù)家珍。所有的人立刻對他刮目相看。三個(gè)月后公司在上海成立分公司，他直接升任分公司財(cái)務(wù)副總。

財(cái)務(wù)部在公司的地位？專業(yè)到了、價(jià)值到了，地位不爭也就有了。

實(shí)際上，每當(dāng)遇到問題、困難時(shí)，或者當(dāng)取得一些成績，獲得成就感時(shí)，我都在想這個(gè)問題。如何才能進(jìn)一步提高自己，來更好地適應(yīng)這個(gè)職位，發(fā)揮出應(yīng)有的作用？我到底要怎么做？到底要呈現(xiàn)出什么樣的個(gè)性才是妥當(dāng)?shù)模窟@些都是從自我完善與管理的角度來想的，但實(shí)際上身在其位，如果不先想清楚這個(gè)職位本身的定義，自己所期望達(dá)到的在部門內(nèi)外的影響力，是談不上自我發(fā)展的。因?yàn)槟愕难劢?，你對?cái)務(wù)工作的認(rèn)識，你認(rèn)為應(yīng)該是強(qiáng)勢還是弱勢，你認(rèn)為應(yīng)該倡導(dǎo)什么樣的價(jià)值觀，這系列的認(rèn)識會導(dǎo)致你的所作所為完全不同。一個(gè)部門可以做到什么高度，完全取決于部門負(fù)責(zé)人站在什么高度看問題。

我認(rèn)為做為財(cái)務(wù)經(jīng)理，必需站在總經(jīng)理的高度，甚至比總經(jīng)理更高的高度來看問題。我們的職責(zé)是來為股東創(chuàng)造價(jià)值的，當(dāng)明確了這一點(diǎn)后，會發(fā)現(xiàn)個(gè)性是次要的東西。不論是強(qiáng)硬的還是溫和的財(cái)務(wù)經(jīng)理都有可能將權(quán)力范圍擴(kuò)大。兩個(gè)人在一起說話不是誰的嗓門高誰就強(qiáng)勢。強(qiáng)勢的概念不是這樣來定義的。公司不是超級女生舞臺，不比誰嗓門高，也不比誰表情更煽情、催人淚下。公司是一個(gè)理性的平臺，憑著做出的一件又一件事情來說話，憑著一次又一次討論或發(fā)言來展示個(gè)人的能力與素質(zhì)。路遙知馬力、日久見人心。想贏得大家的理解與敬重需要長時(shí)間的修煉，在舉手投足間體現(xiàn)出個(gè)人的魅力與風(fēng)范，這也許就是“個(gè)性”吧。同一個(gè)人，在不同的企業(yè)做出的工作可能會有天上與地下的差別。那是因?yàn)橥鈬挠绊懸蛩靥?，企業(yè)的流程、資源配置、團(tuán)隊(duì)、文化都是不同的。但有一件事可以肯定：部門經(jīng)理完全有能力影響一個(gè)部門的文化、做事氛圍與方式。即便是外在的工作業(yè)績會有很大不同，但一個(gè)人對下屬的影響力可以是持續(xù)的，甚至可以影響到一個(gè)年輕人未來的職業(yè)發(fā)展。所以，做經(jīng)理的，一定要嚴(yán)格要求自己，為下屬樹立榜樣。因?yàn)椋?dāng)一個(gè)人擁有了更大的影響力，他（她）就得承擔(dān)更多的責(zé)任，將這種影響力規(guī)范在高尚的道德范圍內(nèi)。

做管理者，做一名需要帶兵的管理者，看到自己在往好的方面影響一個(gè)人，就會體會到一種做導(dǎo)師的成就感。我想，不管實(shí)際中財(cái)務(wù)部門在公司的位置是什么樣的，經(jīng)理都必需設(shè)定崇高的理想，并且不斷促進(jìn)正向的積極的向上的做事方式。這才是最重要的。

在某種意義上講，財(cái)務(wù)經(jīng)理就代表了整個(gè)財(cái)務(wù)部，這不僅僅體現(xiàn)在職權(quán)上的代表，也是涵蓋了財(cái)務(wù)部的所有特征。

這個(gè)可以類比一下，就是企業(yè)文化的形成，企業(yè)文化中最重要的部分就是企業(yè)的價(jià)值觀，企業(yè)的核心價(jià)值觀一定是CEO（一把手）的價(jià)值觀的體現(xiàn)，失敗的企業(yè)有很多原因，但是成功的企業(yè)一定是因?yàn)橐粋€(gè)成功的CEO，（有人會認(rèn)為是成功的企業(yè)造就了成功的CEO，那成功的企業(yè)就會永遠(yuǎn)成功了；但實(shí)際情況是CEO在左右企業(yè)的命運(yùn)）

推廣到財(cái)務(wù)部也是一樣，雖然這里有微縮的成功與文化，但那一定是一個(gè)小的氣候與環(huán)境造成的，是財(cái)務(wù)部經(jīng)理個(gè)人意志、理想、技能、性格、愛好、價(jià)值觀的體現(xiàn)；因此，財(cái)務(wù)部經(jīng)理有足夠的空間去影響一個(gè)公司的財(cái)務(wù)管理和這個(gè)部門；所以，我們也說，財(cái)務(wù)部的成功與否，在很大程度上取決于財(cái)務(wù)經(jīng)理成功與否；

論壇里有很多人在問，如果企業(yè)不重視財(cái)務(wù)部如何如何，如果財(cái)務(wù)部沒有權(quán)利如何如何，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范如何如何。。其實(shí)，這些都取決于財(cái)務(wù)經(jīng)理本身的表現(xiàn)，環(huán)境固然重要，但是我們還有主觀能動性在，大部分環(huán)境是需要我們?nèi)ミm應(yīng)然后去改善的；如果環(huán)境確實(shí)惡劣到無法激發(fā)財(cái)務(wù)經(jīng)理人的主觀能動性，那就只能另行選擇了，人不是在哪里都能成功的。

個(gè)人人為實(shí)踐財(cái)務(wù)價(jià)值的做法包括： 基礎(chǔ)工作：

1.規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)作。

2.有效提高日常事務(wù)的效率

3.梳理清晰財(cái)務(wù)流程，尤其跨部門流程

項(xiàng)目型工作：

1.關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營狀況，隨時(shí)提供建議和措施 2.關(guān)注管理層的重點(diǎn)及時(shí)提供分析支持 3.關(guān)注企業(yè)發(fā)展的瓶頸問題提供方案和報(bào)告 4.主動和其他部門溝通提供支持和幫助

綜合性工作

1.建立良好的溝通氛圍

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，俗話說兵熊熊一個(gè)將熊熊一窩。沒有強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)其他都是無源之水 3.擅于在不同的場合推銷財(cái)務(wù)的工作價(jià)值 4.擅于用數(shù)字說話

1、公司發(fā)展戰(zhàn)略：

a)公司中心職能的再塑造、價(jià)值規(guī)劃與報(bào)告

b)立場獨(dú)立：能反駁CEO和其他高管；

2、業(yè)務(wù)判斷（決策）：經(jīng)驗(yàn)、分析能力；

a)財(cái)務(wù)分析b)投資i.最佳資產(chǎn)規(guī)模 ii.資產(chǎn)的組成c)融資 i.資本結(jié)構(gòu) ii.股利政策iii.最佳的融資工具和途徑

d)資產(chǎn)管理： i.無形資產(chǎn)的價(jià)值衡量與管理ii.流動資產(chǎn)的管理iii.較少注意固定資產(chǎn)的管理（首席運(yùn)營官職責(zé)）iv.公司購并

3、財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制制度建設(shè)；a)財(cái)務(wù) b)會計(jì)c)內(nèi)部審計(jì)

4、組織并監(jiān)控公司日常的財(cái)務(wù)會計(jì)活動a)預(yù)算管理b)合同管理

5、與金融界的良好溝通；

6、維護(hù)投資者關(guān)系

7、重要業(yè)務(wù)談判：協(xié)調(diào)、帶頭；

8、管理技巧：人事、綜合、時(shí)間；

9、背景知識：

a)哲學(xué)b)經(jīng)濟(jì)學(xué)c)法律 d)數(shù)學(xué)e)邏輯f)心理學(xué)g)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的理論

10、電子商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)

真正的財(cái)務(wù)管理是建立在經(jīng)營基礎(chǔ)上的，否則便成了空中樓閣。

財(cái)務(wù)管理是上層建筑，因?yàn)樗恢苯訁⑴c物質(zhì)生產(chǎn)，所以做會計(jì)的很少有機(jī)會深入了解經(jīng)營，特別是當(dāng)今社會的會計(jì)，都是直接從大學(xué)校園里走出來的，本來就業(yè)機(jī)會就少，連本專業(yè)的實(shí)習(xí)機(jī)會都不多，更別說從事生產(chǎn)的經(jīng)驗(yàn)了。而如果不站在生產(chǎn)經(jīng)營之上，一個(gè)會計(jì)專業(yè)的博士和一個(gè)只參加過兩個(gè)月會計(jì)培訓(xùn)的初中生能干的事差不多。

中層：三明、四忌、五謹(jǐn)記

對崗位：

1、明性質(zhì)：永遠(yuǎn)要知道自己崗位的性質(zhì)、目的以及所在的階層，千萬不要做越崗的事，但要記住崗位分內(nèi)的事

2、明責(zé)權(quán)：崗位是權(quán)利與義務(wù)的結(jié)合體，要學(xué)會運(yùn)用自己的權(quán)力去履行自己的義務(wù)，但要在義務(wù)之內(nèi)才可以使用權(quán)力

3、明環(huán)境：隨時(shí)隨地知道自己所身處的環(huán)境是怎么樣的，當(dāng)你的影響力及實(shí)際行動夠猛時(shí)，你可以改變環(huán)境，但當(dāng)你孤軍奮戰(zhàn)時(shí)，你要即時(shí)選擇離開還是被環(huán)境改變

對上司：

1、忌自弱：不要只記得對方是你的上司，也要記得對方是你的服務(wù)及監(jiān)督對象

2、忌無知：當(dāng)你準(zhǔn)備像對方匯報(bào)某些問題或商討決議時(shí)，記得你所可以回答的答案永遠(yuǎn)要比對方所要問你的問題多一個(gè)合理的解釋

3、忌狡幸：無論你做錯(cuò)的什么事情，都要記得主動坦白，主動認(rèn)錯(cuò)，主動找出解決方案，不要總想著：“還有我上司，他應(yīng)該有辦法”

4、忌嫉妒：盡量讓自己在某一個(gè)領(lǐng)域做專、做精，但不要老想著各方面都超過你的上司

對下屬：

1、謹(jǐn)記名言：千萬記住一句至理名言：“已不欲，勿施予人”

2、謹(jǐn)記團(tuán)作：下屬就是第二個(gè)你，千萬不要把你和對方分開來

3、謹(jǐn)記距離：下屬可以等于朋友，但不等于知已，不要公私不分，別想對方和你做知已，也別試著去和對方做知已

4、謹(jǐn)記自強(qiáng)：過分的重容或依賴的后果就是：現(xiàn)在你是上司，他是下屬，將來他是上司，你指不定是什么呢

5、謹(jǐn)記心態(tài)：要學(xué)會“疑人也用，用人也疑”（雖說這招頭頭還正在盡量煅練中，但頭頭至為名言主）

第二篇：財(cái)務(wù)工作手冊有點(diǎn)價(jià)值

《財(cái)務(wù)工作手冊》

目錄

第一部分 財(cái)務(wù)崗位設(shè)置及工作職責(zé).............................................................................2

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)...........................................................................................2

二、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)...........................................................................................3

三、成本控制崗位職責(zé)...........................................................................................4

四、往來管理崗位職責(zé)...........................................................................................5

五、財(cái)務(wù)分析崗位職責(zé)...........................................................................................5

六、總部出納（分公司收銀員）崗位職責(zé)...........................................................6

七、稽核員崗位職責(zé)...............................................................................................7

八、開票員崗位職責(zé)...............................................................................................8

九、資產(chǎn)管理崗位職責(zé)（總部由出納兼任，分公司由稽核員兼任）...............8

十、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理員崗位職責(zé)...............................................................................9 第二部分 公司會計(jì)制度.................................................................................................9

一、總則...................................................................................................................9

二、資 產(chǎn).............................................................................................................11

三、負(fù)債.................................................................................................................12

四、所有者權(quán)益.....................................................................................................13

五、收入.................................................................................................................13

六、費(fèi)用.................................................................................................................13

七、利潤.................................................................................................................14

八、財(cái)務(wù)報(bào)告.........................................................................................................14 第三部分 會計(jì)內(nèi)部控制制度.......................................................................................15 第四部分 資金內(nèi)部控制制度.......................................................................................18 第五部分 資金管理辦法...............................................................................................21

1.管理機(jī)構(gòu)...........................................................................................................21 2.賬戶管理...........................................................................................................21 3.支票管理.............................................................................................................22 4.現(xiàn)金管理.............................................................................................................22 第六部分 財(cái)務(wù)支款及報(bào)銷辦法...................................................................................24 第七部分 資產(chǎn)管理辦法...............................................................................................30 第八部分 物資采購管理辦法.......................................................................................35 第九部分 工資管理辦法...............................................................................................39 第十部分 財(cái)務(wù)保密制度實(shí)施細(xì)則...............................................................................40

第一部分 財(cái)務(wù)崗位設(shè)置及工作職責(zé)

各崗位工作人員要認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守作息時(shí)間和公司制定的請（休）假審批制度，不準(zhǔn)遲到早退，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自離開工作崗位。遇有人員調(diào)動等工作變動時(shí)，負(fù)責(zé)人要認(rèn)真安排好交接，財(cái)務(wù)中心派人參加監(jiān)交。各崗位人員除完成本職工作外，要完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作事項(xiàng)，全心全意為公司發(fā)展服務(wù)。

根據(jù)工作需要，財(cái)務(wù)中心設(shè)置以下崗位：財(cái)務(wù)總監(jiān)1名，財(cái)務(wù)經(jīng)理1名，主管會計(jì)3名，出納1名（兼網(wǎng)管與資產(chǎn)管理），分公司設(shè)立開票員、收銀員、稽核員各1名（業(yè)務(wù)比較少的，開票員、稽核員合并），其中：北京分公司編制2人，天津分公司編制3人，塘沽分公司編制3人，唐山分公司編制2人（現(xiàn)缺1人），保定分公司編制2人，每個(gè)超市、展廳、自營店設(shè)終端收銀員1名。

財(cái)務(wù)人員由總部統(tǒng)一招聘，統(tǒng)一培訓(xùn)，統(tǒng)一委派，統(tǒng)一考核，統(tǒng)一管理。

財(cái)務(wù)中心門應(yīng)按框架結(jié)構(gòu)建立財(cái)務(wù)信息上傳下達(dá)渠道，不得越級報(bào)告。但特殊情況下，公司主管會計(jì)認(rèn)為有重大問題需要上報(bào)的，可以直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)反映。

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)

1.遵守會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法律、法規(guī)，對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行全面具體管理。

2.建立公司會計(jì)核算體系和制度。

3.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)業(yè)績的核查、考核和監(jiān)督控制工作。

4.負(fù)責(zé)公司成本控制、經(jīng)濟(jì)情況分析工作。

5.制訂財(cái)務(wù)工作長遠(yuǎn)規(guī)劃，跟蹤實(shí)施情況。

6.督促檢查各項(xiàng)預(yù)算、結(jié)算執(zhí)行情況，對財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作嚴(yán)格把關(guān)。

7.負(fù)責(zé)公司資金管理調(diào)度工作。定期對總公司與下屬公司現(xiàn)金庫存、銀行存款等進(jìn)行安全性、效益性、流動性檢查。

8.負(fù)責(zé)新項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性預(yù)審、投資效果分析。

9.負(fù)責(zé)下屬公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、兼并、整頓、清理工作。

10.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)中心崗位設(shè)置、人員調(diào)整工作。報(bào)請公司領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲、任免下屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

11.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)部門與上級及關(guān)系單位的協(xié)調(diào)工作。

12.監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行情況。

13.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

二、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)

1.根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、財(cái)務(wù)預(yù)算、決算的編制以及相關(guān)財(cái)務(wù)文件的起草、修改和落實(shí)執(zhí)行。

2.負(fù)責(zé)部門會議并擔(dān)任記錄，根據(jù)部門會議研究確定的原則，草擬有關(guān)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理工作長遠(yuǎn)規(guī)劃和計(jì)劃。

3.負(fù)責(zé)部門月度的工作計(jì)劃編制。

4.負(fù)責(zé)草擬總公司半年、財(cái)務(wù)工作總結(jié)。

5.負(fù)責(zé)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，加強(qiáng)與有關(guān)部門業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。

6.負(fù)責(zé)部門業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、會議的安排籌備等工作。

7.負(fù)責(zé)部門有關(guān)業(yè)務(wù)接待安排等事宜。

8.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)總稽核工作。對總部出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。

9.負(fù)責(zé)總部及分公司工資計(jì)算、審核，按時(shí)安排專人負(fù)責(zé)發(fā)放，并予以監(jiān)督，接受員工薪酬投訴與妥善處理。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

三、成本控制崗位職責(zé)

1.遵守各項(xiàng)財(cái)政法律、法規(guī)、企業(yè)會計(jì)制度，按會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。

2.負(fù)責(zé)會計(jì)憑證的編制、錄入及會計(jì)賬的登記，保證單據(jù)齊全、手續(xù)完備，各要素準(zhǔn)確無誤。

3.核算公司全部收入、成本、裝修、樣板等；每日對分公司的收入生成憑證，與日報(bào)表核對，收入、資金余額等；月末核算部門利潤；對分銷客戶、承包店、加盟商進(jìn)行核算管理，計(jì)算他們的經(jīng)營成果、各類嘉獎(jiǎng)、補(bǔ)貼；提取固定資產(chǎn)折舊；裝修費(fèi)、運(yùn)費(fèi)攤銷，處理總部報(bào)銷業(yè)務(wù)。

4.負(fù)責(zé)各種發(fā)票的申購、登記、開據(jù)與保管以及會計(jì)檔案的整理。

5.負(fù)責(zé)稅收管理，按稅務(wù)部門規(guī)定的時(shí)間申報(bào)納稅。負(fù)責(zé)公司年檢、營業(yè)執(zhí)照變更等工作。

6.負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，保證準(zhǔn)確及時(shí)。報(bào)告包括（但不限于）：匯總每日日報(bào)表、損益報(bào)表（含累計(jì)）、品牌銷售及利潤報(bào)表、銷售任務(wù)完成報(bào)表、部門利潤分析表。

7.負(fù)責(zé)每月會計(jì)憑證的裝訂，會計(jì)資料的統(tǒng)計(jì)歸檔工作。

8.負(fù)責(zé)督促出納人員按日做庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)日報(bào)表，并負(fù)責(zé)核對現(xiàn)金，并在日報(bào)表上簽字。

9.負(fù)責(zé)總部及北京分公司工資發(fā)放、工資分配。每月工資發(fā)放完畢后，將工資匯總表、明細(xì)表、試算表以及有關(guān)部門提供的通知單裝訂成冊，并在封面注明記賬憑證號，歸檔；負(fù)責(zé)積累工資、津貼發(fā)放規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)資料，每月將工資發(fā)放匯總表，試算表及封面打印，經(jīng)審簽后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

10.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。

四、往來管理崗位職責(zé)

1.負(fù)責(zé)與各往來單位的款項(xiàng)結(jié)算與對賬工作。

2.負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理：合作供應(yīng)商（包括美亦等受托代銷業(yè)務(wù)）合同管理、結(jié)算、嘉獎(jiǎng)提成、廣告、裝修、補(bǔ)貼、存貨進(jìn)價(jià)監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來（運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、委托加工費(fèi)等）。

3.負(fù)責(zé)超市管理、核算、對賬，按時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。

4.負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。

5.負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。

6.負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。

7.根據(jù)工作流程，復(fù)核并執(zhí)行對外匯款通知。

8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：庫存報(bào)表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎(jiǎng)報(bào)表、廣告報(bào)表、大額資金使用報(bào)表、應(yīng)收帳款報(bào)表、其他應(yīng)收報(bào)表、其他應(yīng)付款報(bào)表等。

9.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。

五、財(cái)務(wù)分析崗位職責(zé)

1.對公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，做出書面報(bào)告。

2.對公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析，通過期間比較，發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。

3.對預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開支、資金收支計(jì)劃進(jìn)行分析，甑別異常情況，提出改進(jìn)建議。

4.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用分析表、趨勢分析表等。

5.分析公司收入、利潤實(shí)現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。

6.對公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)建議與措施。

7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

六、總部出納（分公司收銀員）崗位職責(zé)

1.負(fù)責(zé)根據(jù)審核過的支票領(lǐng)用單，簽發(fā)支票，并在支票領(lǐng)用單上填寫支票號，交稽核崗加蓋預(yù)留銀行印章。

2.負(fù)責(zé)根據(jù)審核過的借款單，填制銀行匯款憑證，由稽核崗蓋預(yù)留銀行印章后，負(fù)責(zé)及時(shí)送交銀行。

3.負(fù)責(zé)根據(jù)主管會計(jì)提供的轉(zhuǎn)賬支票填制進(jìn)賬單負(fù)責(zé)送存銀行。

4.負(fù)責(zé)辦理的銀行匯款回單、銀行進(jìn)賬單回單等各種收付款憑證。

5.負(fù)責(zé)及時(shí)到銀行取回結(jié)算票據(jù)交主管會計(jì)處理。

6.負(fù)責(zé)對每月的記賬憑證號進(jìn)行排序整理，并在現(xiàn)金日報(bào)表中標(biāo)注本號及起始憑單號。

7.負(fù)責(zé)人民幣現(xiàn)金、外匯現(xiàn)金、銀行定期存款存單、有價(jià)證券、貴重物品的管理。

8.負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬逐筆登記，根據(jù)記賬憑證編制現(xiàn)金報(bào)表，并經(jīng)主管會計(jì)審簽。每天下班前盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)查找不過夜，對不按現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行盤點(diǎn)清查而造成的資金損失，由個(gè)人負(fù)責(zé)賠償。

9.不超限額保存現(xiàn)金，不私借、挪用公款，不用開支單據(jù)和“白條”頂替庫存現(xiàn)金，不為其它單位、部門用支票套取現(xiàn)金。

10.負(fù)責(zé)認(rèn)真執(zhí)行銀行賬戶管理和結(jié)算規(guī)定，不向外單位和個(gè)人出租出借銀行賬戶，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)法規(guī)定，支票使用必須按規(guī)定要素填寫。不利用銀行賬戶搞非法活動。

11.負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做好未達(dá)賬項(xiàng)的清理工作，防止呆賬項(xiàng)形成。定期不定期地接受財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)對現(xiàn)金、銀行賬的抽查。

12.負(fù)責(zé)填寫銀行結(jié)算票據(jù)和現(xiàn)金日記賬記載，字跡要工整規(guī)范。

13.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時(shí)性工作。

七、稽核員崗位職責(zé)

1.負(fù)責(zé)對部門借款審核，對出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。

2.負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)，做到按計(jì)劃列支，控制費(fèi)用開支，杜絕非正常開支。

3.負(fù)責(zé)會計(jì)憑證的審核，保證每一筆憑證內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、會計(jì)科目正確。審核編號連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。

4.登記應(yīng)收帳款手工帳并于電腦帳核對。

5.按照正常審批程序，負(fù)責(zé)各類客戶的裝修返點(diǎn)計(jì)算、促銷返點(diǎn)計(jì)算、嘉獎(jiǎng)返點(diǎn)計(jì)算、差價(jià)返點(diǎn)計(jì)算支付等。

6.負(fù)責(zé)申請分公司資金；執(zhí)行對外匯款；交納本地按揭款；核算費(fèi)用；核算與管理各類租賃合同（含租入租出）、押金、保證金；攤銷租金；管理工程合同；核算工程利潤；統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控資金流量等。

7.協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理計(jì)算分公司工資，并根據(jù)審核過工資表負(fù)責(zé)及時(shí)發(fā)放。

8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：每日日報(bào)表、月度費(fèi)用報(bào)表、各類返點(diǎn)報(bào)表、工程報(bào)表、資金流量表、租賃報(bào)表、應(yīng)收款報(bào)表等。

9.裝訂、管理本部門財(cái)務(wù)檔案。

10.負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計(jì)工作。

11.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

八、開票員崗位職責(zé)

1.負(fù)責(zé)管理委托代銷票據(jù)。

2.負(fù)責(zé)銷售出入庫、調(diào)撥出入庫、樣板出入庫、委托代銷出入庫以及其他出入庫票據(jù)的開具。

3.負(fù)責(zé)庫存報(bào)表、庫存核對、空白銷售票的管理（領(lǐng)用、核銷）、空白倉存卡的領(lǐng)用、核銷。

4.執(zhí)行價(jià)格政策（促銷、處理）。

5.掌握價(jià)格體系（分銷商、超市、家裝）商品信息。

6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

九、資產(chǎn)管理崗位職責(zé)（總部由出納兼任，分公司由稽核員兼任）

1.負(fù)責(zé)房產(chǎn)、設(shè)備檔案的建立及管理工作。

2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算管理。

3.負(fù)責(zé)對新購儀器設(shè)備報(bào)賬完畢后，及時(shí)建立固定資產(chǎn)、低值易耗品等賬目，負(fù)責(zé)貼牌，做到賬卡相符。

4.負(fù)責(zé)按規(guī)定的審批程序和手續(xù)對購置儀器設(shè)備的驗(yàn)收、登記工作。

5.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬的查對，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)進(jìn)行更正賬務(wù)處理。

6.負(fù)責(zé)定期與存貨管理人員對庫存物品進(jìn)行清查，做到賬賬一致，賬表一致。對盤盈、盤虧的存貨，及時(shí)查明原因并提出處理意見報(bào)批，根據(jù)批復(fù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

7.負(fù)責(zé)材料總賬與明細(xì)賬的核對，對材料采購余額表進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)賬處理，并對余額表進(jìn)行調(diào)整。

8.負(fù)責(zé)對儀器設(shè)備報(bào)廢和處理的審查核對報(bào)批工作，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好報(bào)廢設(shè)備的變價(jià)處理等日常工作。

9.負(fù)責(zé)人員調(diào)動、調(diào)離時(shí)辦理物品保管人變更登記工作。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

十、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理員崗位職責(zé)

1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)電算應(yīng)用軟件使用和帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作，對會計(jì)電算備份的軟盤資料負(fù)責(zé)管理。

2.負(fù)責(zé)崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類別、倉庫等標(biāo)準(zhǔn)編碼建立，價(jià)格設(shè)置。

3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)主工作站的管理，督促有關(guān)結(jié)算站點(diǎn)做好日常數(shù)據(jù)備份，嚴(yán)格按照會計(jì)電算化管理制度要求進(jìn)行管理。

4.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護(hù)。

5.軟件操作糾錯(cuò)。

6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

第二部分 公司會計(jì)制度

一、總則

1.會計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止。

2.會計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營活動。

3.會計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。

4.會計(jì)核算劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計(jì)中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

5.會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

6.會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

7.會計(jì)記錄的文字使用中文。

8.會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

9.會計(jì)信息符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

10.會計(jì)核算按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。

11.會計(jì)處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。

12.會計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行。

13.會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表清晰明了，便于理解和利用。

14.會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

15.收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。

16.會計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。

17.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動時(shí)，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

18.會計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計(jì)相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會計(jì)相關(guān)的，作為資本性支出。

19.財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反映。

二、資 產(chǎn)

20.資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

21.資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

22.流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

23.現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。

24.短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會計(jì)報(bào)表中列示。

25.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

26.存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。各種存貨發(fā)出時(shí)，使用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。各種存貨定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。各種存貨在會計(jì)報(bào)表中以實(shí)際成本列示。

27.長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。一年內(nèi)到期的長期投資，在流動資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。

28.固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限，采用年限平均法計(jì)算。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和凈值，在會計(jì)報(bào)表中分別列示。為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，在會計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。

29.無形資產(chǎn)是指公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際成本記賬；接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中列示。

30.遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，在以后內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為開辦費(fèi)入賬。開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中列示。

31.其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。

三、負(fù)債

32.負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

33.負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

34.流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項(xiàng)流動負(fù)債按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流動負(fù)債的余額在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

35.長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。在流動負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。

四、所有者權(quán)益

36.所有者權(quán)益是公司投資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

37.投入資本是投資者實(shí)際投入公司經(jīng)營活動的各種財(cái)產(chǎn)物資。投入資本按實(shí)際投資數(shù)額入賬。

38.資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值等。

39.盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實(shí)際提取數(shù)記賬。

40.未分配利潤是公司留于以后分配的利潤或待分配利潤。

41.投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個(gè)項(xiàng)目，在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。

五、收入

42．收入是公司在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

43.公司合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入。

44.銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記賬。

六、費(fèi)用

45.費(fèi)用是公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。

46.直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營成本。

47.公司行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

48.本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計(jì)入本期。

49.成本計(jì)算一般按月進(jìn)行。

50.公司按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額成本或者計(jì)劃成本方法的，合理計(jì)算成本差異，月終編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，調(diào)整為實(shí)際成本。

51.公司正確、及時(shí)地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

七、利潤

52.利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

53.公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。

54.利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個(gè)項(xiàng)目，在會計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

八、財(cái)務(wù)報(bào)告

55.財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

56.資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

57.損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表。

58.現(xiàn)金流量表是反映在一定會計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計(jì)報(bào)表。

59.會計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的，上期的項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。

60.會計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

61.公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，編制合并會計(jì)報(bào)表。

62.會計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計(jì)處理方法；會計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明；會計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。

第三部分 會計(jì)內(nèi)部控制制度

1.會計(jì)內(nèi)部控制定義:是指本公司為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

2.本制度適用于分公司、各部門。

3.會計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)

(1)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

(2)規(guī)范公司會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。

(3)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。

4.會計(jì)內(nèi)部控制基本原則

(1)會計(jì)內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實(shí)際情況。

(2)會計(jì)內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越會計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力。

(3)會計(jì)內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(4)會計(jì)內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

(5)會計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

(6)會計(jì)內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

5.會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制。

6.公司對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。

7.公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

8.公司建立對外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，9.公司建立項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，防范決策10.公司合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計(jì)控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。

11.公司加強(qiáng)對籌資活動的會計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。

12.公司在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

13.公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

14.公司加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

15.會計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

16.不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

17.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

18.會計(jì)系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本公司的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。

19.預(yù)算控制要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

20.財(cái)產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

21.風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

22.內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。

23.電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

24.公司重視會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保會計(jì)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。會計(jì)內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是：

(1)對會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。

(2)寫出檢查報(bào)告，對涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

(3)對執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

25.公司聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本公司會計(jì)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對委托公司會計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。

26.財(cái)務(wù)中心對會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四部分 資金內(nèi)部控制制度

1.貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

2.公司經(jīng)理對本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

3.財(cái)務(wù)中心建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

4.出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

6.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

7.財(cái)務(wù)中心對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

8.審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

9.財(cái)務(wù)中心按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(1)支付申請。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人拒絕批準(zhǔn)。

(3)支付復(fù)核。復(fù)核人對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否恰當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

10.公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

11.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

12.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。

13.財(cái)務(wù)中心必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

14.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。

借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

15.取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

16.嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

17.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

18.財(cái)務(wù)中心指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時(shí)處理。

19.財(cái)務(wù)中心定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

20.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

21.財(cái)務(wù)中心加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

22.財(cái)務(wù)中心建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

23.貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

(3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

24.對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五部分 資金管理辦法

1.管理機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)公司的資金結(jié)算、借貸、往來調(diào)劑等管理工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督分公司的資金運(yùn)行。分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)其所在公司的資金結(jié)算、往來等管理工作。

2.賬戶管理

開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由財(cái)務(wù)中心門具體執(zhí)行。原則上各公司只能在便于開展業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)一個(gè)存款賬戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。開設(shè)賬戶情況及變更情形及時(shí)向財(cái)務(wù)中心書面呈報(bào)、備案。

3.支票管理

（1）支票由出納人員或財(cái)務(wù)中心門指定專人保管。支票與財(cái)務(wù)印鑒由不同人員分開保管。

（2）支票領(lǐng)用時(shí)按要求逐項(xiàng)認(rèn)真填寫“支票領(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，到財(cái)務(wù)中心門領(lǐng)取支票。

（3）原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取空白支票。特殊情況，經(jīng)公司總經(jīng)理審批。各部門累計(jì)領(lǐng)取支票不得超過三帳，超過三張未報(bào)帳的，財(cái)務(wù)中心門暫時(shí)停封該部門借款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)中心門及時(shí)催促各業(yè)務(wù)部門及時(shí)辦理結(jié)算報(bào)銷手續(xù)。

（4）支票付款后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，購置物品時(shí)需要物品保管人員或使用人員驗(yàn)收簽字后方可報(bào)銷。

（5）收到支票后，及時(shí)送存銀行，不拖不壓。

（6）收付業(yè)務(wù)款發(fā)生時(shí)出納人員及時(shí)登記日記帳。做到先登帳后付款，先收款后登帳。出納人員按月對帳，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報(bào)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理。

（7）每周五下班前各公司出納人員將銀行存款金額書面或電話報(bào)告財(cái)務(wù)中心經(jīng)理，為資金籌措、安排、調(diào)度提供及時(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

4.現(xiàn)金管理

（1）下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。結(jié)算起點(diǎn)暫定為1000元，如需調(diào)整由總經(jīng)理確定。

（2）公司購置固定資采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。購置辦公用品、勞保福利及其他物品價(jià)款一次超過1000元的，采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金；采購價(jià)款一次低于800元的，可以使用現(xiàn)金結(jié)算，也可以使用支票結(jié)算。

（3）庫存限額經(jīng)總經(jīng)理審批核準(zhǔn)，現(xiàn)金超額部分送存銀行。

（4）收入現(xiàn)金及時(shí)入帳，送存銀行。財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。

（5）財(cái)務(wù)人員從銀行中提取現(xiàn)金，當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。

（6）公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)會計(jì)審核，到出納人員處領(lǐng)取。

（7）報(bào)銷時(shí)憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或借款憑單，經(jīng)辦人簽字，會計(jì)審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金。付款后加蓋付款標(biāo)志及經(jīng)辦人戳記。

（8）工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理提供的核發(fā)工資資料按月編制工資表，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，月末發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。

（9）辦理款項(xiàng)匯兌時(shí)，財(cái)務(wù)人員經(jīng)審核“匯兌通知單“及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。

（10）出納人員當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付，帳目當(dāng)日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

（11）不準(zhǔn)超范圍、超限額使用現(xiàn)金。

（12）不準(zhǔn)白條抵庫。

（13）不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。

（14）不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。

（15）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。主管會計(jì)經(jīng)常與出納核對庫存現(xiàn)金情況。

（16）每個(gè)季度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人至少會同主管會計(jì)抽查一次庫存現(xiàn)金對差異情況進(jìn)行分析，形成庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，提出改進(jìn)意見，以書面形式呈報(bào)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理。

5.備用金管理

（1）各部門由于業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，需要備用金的，書面提出申請，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（2）根據(jù)公司總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時(shí)，填寫借款單，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由出納人員依憑證付款。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報(bào)送各公司財(cái)務(wù)中心門備案。

（3）部門領(lǐng)取備用金累計(jì)一般不超過2000元。

（4）備用金管理人員每周與財(cái)務(wù)中心門結(jié)算一次，及時(shí)補(bǔ)充備用金。財(cái)務(wù)中心門按時(shí)催促備用金管理人員辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。

（5）因業(yè)務(wù)發(fā)展或部門調(diào)整，不再需要使用備用金的部門及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。

第六部分 財(cái)務(wù)支款及報(bào)銷辦法

一、目的：為了使財(cái)務(wù)支款及報(bào)銷流程明晰化、規(guī)范化。

二、范圍：適用于總部、分公司、各部門。

三、支款辦法

⒈支款范圍

商品類采購(指商品等)、辦公用品類采購(包括文化用品、勞保用品、花卉等)、固定資產(chǎn)采購(包括汽車、電腦、打印機(jī)、辦公家具等)、圖書音像資料、差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、其他(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、伙食費(fèi)、零星支出等)。

⒉支款憑證

支款時(shí)應(yīng)提供購貨合同書、購貨協(xié)議書、購貨訂單、物品申購審批單、出差申請審批表及其他相應(yīng)資料。

3.支款流程

⑴支款人填寫借款單或報(bào)銷單，經(jīng)部門經(jīng)理簽認(rèn)后，送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽核，至出納員處領(lǐng)款，交財(cái)務(wù)中心會計(jì)賬務(wù)處理。

⑵流程圖

支款人→部門經(jīng)理→財(cái)務(wù)總監(jiān)→財(cái)務(wù)顧問→公司領(lǐng)導(dǎo)→出納員→會計(jì)

4.特別規(guī)定

（1）員工因公出差可以借差旅費(fèi)。由出差人填寫“借款單”，注明出差地點(diǎn)、時(shí)限、事由，并由部門主管批準(zhǔn)，人力資源部備案，由財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)，到出納處辦理借款。

（2）出差較為頻繁（如外圍業(yè)務(wù)員）及業(yè)務(wù)費(fèi)較多（如分公司經(jīng)理），可采用定額備用金方式。其中分公司經(jīng)理、品牌經(jīng)理不超過1000元，外圍業(yè)務(wù)員不超過800元，當(dāng)其崗位變動時(shí)或年終放假時(shí)扣回。

（3）當(dāng)月連續(xù)幾次出差，在上次借款未還清的，不予再借款。試用期不足一月人員單獨(dú)出差，不予借差旅費(fèi)。特殊情況經(jīng)部門主管同意可借不超過本人半個(gè)月的工資。

（4）借款人員終結(jié)事務(wù)，在報(bào)銷時(shí)扣回借款，當(dāng)時(shí)不能扣回的，在本月開資時(shí)就借款總額一并扣回。

（5）大額借款（達(dá)到3000元）需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

四、報(bào)銷辦法

1、差旅費(fèi)報(bào)銷辦法

（1）員工出差交通工具標(biāo)準(zhǔn)為：火車硬坐、汽車普客、輪船三等艙位。在晚上8：00到次日7：00之間出差，乘車船超過6小時(shí)，可以乘坐火車臥鋪、汽車臥鋪或豪華空調(diào)、輪船二等艙。但同時(shí)扣減一夜住宿費(fèi)補(bǔ)貼。

員工符合乘坐臥鋪或豪華空調(diào)，輪船二等艙的，非主觀原因未能乘坐的，可按硬坐車票或三等艙票價(jià)的40%發(fā)給補(bǔ)貼。

（2）公司領(lǐng)導(dǎo)（含正副經(jīng)理、總監(jiān)）因公出差，所發(fā)生的招待費(fèi)、車資費(fèi)、住宿費(fèi)等合理費(fèi)用憑票據(jù)報(bào)銷；遠(yuǎn)距離出差，可乘坐火車硬臥或經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可以乘坐飛機(jī)普通艙。

部門主管出差期間發(fā)生的車費(fèi)、住宿費(fèi)等合理費(fèi)用可憑票報(bào)銷，遠(yuǎn)距離出差可乘座火車硬臥，特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理同意可乘坐飛機(jī)普通艙。

如果員工與公司領(lǐng)導(dǎo)一起出差，所有與業(yè)務(wù)相關(guān)的開支均由公司統(tǒng)一支付。

（3）出差期間補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：公司領(lǐng)導(dǎo)為早餐10元、中餐30元、晚餐20元，即伙食補(bǔ)助60元/天，住宿標(biāo)準(zhǔn)60元/天；

部門主管為早餐5元、中餐25元、晚餐20元，即伙食補(bǔ)助50元/天，住宿標(biāo)準(zhǔn)50元/天；

普通員工伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為早餐5元、中餐20元、晚餐15元，即伙食補(bǔ)助40元/天，住宿標(biāo)準(zhǔn)40元/天，公交車補(bǔ)15元/天（不得報(bào)銷出租車費(fèi)）。

出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)如深圳、廣州、上海、南京等地，住宿標(biāo)準(zhǔn)可上浮30元/天。

出差時(shí)間不足一天，視實(shí)際誤餐數(shù)執(zhí)行。出差在20公里以內(nèi)（含市內(nèi)），不享受伙食補(bǔ)助。

如果在公司食堂（含分公司食堂）就餐或在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)報(bào)銷餐費(fèi)（不含對外宴請，宴請需要直接領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)），則不享受對應(yīng)伙食補(bǔ)助。

多人共同出差，同住一間房的，可按同住人中職務(wù)最高的人員標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷住宿費(fèi)。

（4）出差人員出差回來，憑有效車船票據(jù)實(shí)報(bào)銷。有效車船票指出發(fā)點(diǎn)到目的地區(qū)間車票，時(shí)間上符合出差時(shí)限，中途不得繞路辦其他事宜。

外聯(lián)業(yè)務(wù)員可每月報(bào)銷當(dāng)?shù)爻鞘薪紖^(qū)公交車月票（或磁卡月票）一張（由公司統(tǒng)一辦理），并發(fā)放交通補(bǔ)助50元（打入個(gè)人工資），不再報(bào)銷其他交通費(fèi)用。

應(yīng)優(yōu)先選擇出差地分公司宿舍住宿，當(dāng)不能解決時(shí)憑有效票據(jù)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷住宿費(fèi)，超過部分自負(fù)。

2、辦公用品、低值易耗品報(bào)銷辦法

（1）每月底由各使用部門負(fù)責(zé)人根據(jù)工作需要填寫“辦公用品、低值易耗品使用計(jì)劃表”，交公司辦公室匯總，提請公司領(lǐng)導(dǎo)審批后購買。專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的物品，可委托相關(guān)人員購買。

（2）所購辦公用品、低值易耗品，實(shí)行定人驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用登記的辦法。

（3）購買后由辦公室有關(guān)經(jīng)辦人按財(cái)務(wù)規(guī)定粘貼有關(guān)報(bào)銷單據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)審核后，予以報(bào)銷。

3、固定資產(chǎn)購置費(fèi)用報(bào)銷辦法

（1）由有關(guān)部門提出書面申請，并做出可行性分析報(bào)告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)中心開據(jù)支票購買。

重大項(xiàng)目固定資產(chǎn)（10萬元以上的），得經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定后組織購買。

（2）固定資產(chǎn)購買、安裝、調(diào)試、驗(yàn)收合格后，主管部門應(yīng)盡快將有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)中心辦理報(bào)銷手續(xù)。

（3）所購固定資產(chǎn)納入公司，統(tǒng)一管理。

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷辦法

公司因工作、業(yè)務(wù)需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)安排，接待客戶及相關(guān)人員，本著不浪費(fèi)的前提下，所發(fā)生的招待費(fèi)，經(jīng)辦人應(yīng)在招待費(fèi)發(fā)票上背書其招待人員及人數(shù)，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)財(cái)務(wù)顧問簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，予以報(bào)銷。

5、交通費(fèi)報(bào)銷辦法

（1）原則上應(yīng)優(yōu)先坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上（含）事先批準(zhǔn)，可以乘坐出租車。

（2）車票上需背書從哪里到哪里，做什么事，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，予以報(bào)銷。

6、通訊費(fèi)報(bào)銷辦法

（1）手機(jī)通訊補(bǔ)助每月通過工資發(fā)放，不再報(bào)銷。凡由公司委托銀行代扣手機(jī)費(fèi)的，在其工資中自動扣減相關(guān)費(fèi)用。

（2）固定電話實(shí)行定額制。具有IP功能電話撥打長途時(shí)必須使用IP功能，如查出未使用IP功能，本次通話費(fèi)全額扣除，自己負(fù)擔(dān)。

（3）每月電話費(fèi)交納后由行政部抽查某些電話費(fèi)明細(xì)，定額內(nèi)個(gè)人電話費(fèi)超過30元以上的部分從工資扣除，并予以處罰。

（4）非承包自營店通訊費(fèi)執(zhí)行“定額+銷量提取數(shù)”，最高限額為300元。超額時(shí)由部門工資中扣回。

7、廣告費(fèi)（不含公益性廣告）報(bào)銷辦法

（1）根據(jù)廣告預(yù)算與計(jì)劃，由各業(yè)務(wù)經(jīng)理或宣傳策劃部提出申請，注明廣告方式、內(nèi)容、預(yù)期效果、預(yù)算金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)施。

（2）臨時(shí)性單項(xiàng)廣告，由總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)施。

（3）原則上廣告費(fèi)用由總部負(fù)擔(dān)。單項(xiàng)不超過2000元的，列支分公司費(fèi)用。

（4）由總部宣傳策劃部承辦相關(guān)手續(xù)，并保存相關(guān)資料。

8、其它費(fèi)用報(bào)銷辦法

（1）采購物品報(bào)銷時(shí)，除提供費(fèi)用報(bào)銷單外，還應(yīng)提供經(jīng)物品管理人員簽字的驗(yàn)收單或入庫單。

（2）未涉及的其它事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際情況，由公司領(lǐng)導(dǎo)酌情處理。

四、核簽流程

經(jīng)辦人將相關(guān)的報(bào)銷憑證備齊，經(jīng)部門經(jīng)理核簽后，送至財(cái)務(wù)中心會計(jì)處進(jìn)行稽核，然后送財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)顧問、公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行核簽，最后出納員付款。

領(lǐng)款人→部門經(jīng)理 →會計(jì)→財(cái)務(wù)總監(jiān)→財(cái)務(wù)顧問→出納員

五、注意事項(xiàng)

1、憑證填寫要求

（1）應(yīng)用藍(lán)色或黑色簽字逐項(xiàng)填寫，禁止使用紅色筆、圓珠筆或鉛筆；

（2）字跡要清晰，不得涂改。

2、發(fā)票規(guī)定

（1）通過銀行結(jié)算(如：轉(zhuǎn)賬支票、電匯等)的款項(xiàng)，申請人在申請款項(xiàng)同時(shí)需向財(cái)務(wù)中心提供詳細(xì)的收款單位名稱、帳號、開戶行。

（2）公司員工采購商品所取得的發(fā)票必須符合稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定。發(fā)票取得人應(yīng)對其所取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。對不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕接受，予以退回，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（3）購貨單位：要填寫全稱，應(yīng)準(zhǔn)確無誤或者可以不填。

（4）發(fā)票日期：應(yīng)如實(shí)填寫。

（5）金額：大小寫數(shù)字應(yīng)一致、無誤。

（6）發(fā)票上應(yīng)清楚蓋有“發(fā)票專用章”或“財(cái)務(wù)專用章”。如是增值稅專用發(fā)票，必須符合國家有關(guān)規(guī)定。

3、結(jié)算規(guī)定

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)對所有公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)審核和簽署責(zé)任，分公司經(jīng)理對分公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)審核和簽署責(zé)任。當(dāng)其超越權(quán)限或不符合制度規(guī)定簽署時(shí)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷付款，并以適當(dāng)渠道反映。

（2）公司員工在其編制機(jī)構(gòu)報(bào)銷，對于新調(diào)人員，調(diào)入機(jī)構(gòu)除調(diào)遣差旅費(fèi)外不得報(bào)銷調(diào)入人員調(diào)入前發(fā)生的一切費(fèi)用。

（3）原則上由經(jīng)辦人本人報(bào)銷費(fèi)用，一事一報(bào)，嚴(yán)禁混合報(bào)銷、伙同報(bào)銷或代替報(bào)銷。

（4）報(bào)銷時(shí)須注明費(fèi)用發(fā)生原因、地點(diǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算金額和單據(jù)張數(shù)或聯(lián)系方式。

（5）費(fèi)用報(bào)銷在終結(jié)事由三個(gè)工作日內(nèi)辦完簽字手續(xù)，固定時(shí)間財(cái)務(wù)報(bào)銷。

（6）3000元（含）以上的費(fèi)用需向總經(jīng)理報(bào)告，按總經(jīng)理的指示處理。

（7）嚴(yán)格遵守一支筆制度，未按規(guī)定執(zhí)行的，財(cái)務(wù)中心不予以支款和報(bào)銷。

第七部分 資產(chǎn)管理辦法

1.本辦法所稱資產(chǎn)系指公司擁有的實(shí)物資產(chǎn)，主要指固定資產(chǎn)與存貨。固定資產(chǎn)指使用期限在二年以上，單位價(jià)值在2000元以上的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電器設(shè)備、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備、工具器械、食堂設(shè)備等。存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種物品，包括產(chǎn)品、半成品、原材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

2.公司固定資產(chǎn)的購置、使用、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、變賣、出租、抵押、贈送、盤盈、盤虧等應(yīng)履行登記和報(bào)賬手續(xù)。

3.實(shí)物管理部門

(1)房屋建筑物、電氣設(shè)備由公司總經(jīng)理辦公室指定專人負(fù)責(zé)管理。

(2)機(jī)器設(shè)備、工具設(shè)備、辦公設(shè)備由使用部門指定專人負(fù)責(zé)管理。

(3)所有物品檔案材料由公司總經(jīng)理辦公室指派專人負(fù)責(zé)，定期歸檔。

(4)財(cái)務(wù)中心指定專人（暫由出納崗位兼任）就各公司資產(chǎn)進(jìn)行匯總管理，主管會計(jì)應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，并就盤點(diǎn)情況做出書面報(bào)告，財(cái)務(wù)中心不定期派人抽查。

(5)每年財(cái)務(wù)中心安排專人進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查時(shí)，資產(chǎn)核實(shí)是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。

4.固定資產(chǎn)編號

固定資產(chǎn)取得后即歸資產(chǎn)管理部門管理，財(cái)務(wù)中心依其類別及會計(jì)科目關(guān)系，予以分類編號，并粘貼標(biāo)簽。

5.固定資產(chǎn)購置及登記

(1)購置手續(xù)

各公司、業(yè)務(wù)部門因工作業(yè)務(wù)需要，添置固定資產(chǎn)，應(yīng)提出書面申請，報(bào)總經(jīng)理審批，按審批后的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量，由商務(wù)部具體執(zhí)行。購置后由使用部門或保管部門驗(yàn)收簽字，報(bào)財(cái)務(wù)中心結(jié)算。

(2)登記

財(cái)務(wù)中心在入賬同時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記“固定資產(chǎn)卡片”，逐項(xiàng)目填列，并請驗(yàn)收人、保管人簽字，由財(cái)務(wù)中心存檔保管。

6.固定資產(chǎn)修理

各公司固定資產(chǎn)需要修理的，由使用部門提出申請，部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報(bào)總經(jīng)理審批。修理完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格，財(cái)務(wù)中心予以付款。

7.固定資產(chǎn)減損報(bào)廢

固定資產(chǎn)由于減損而報(bào)廢的，由使用部門填寫報(bào)廢申請單，注明報(bào)廢原因，送財(cái)務(wù)中心簽注處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)中心據(jù)此進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理。

8.存貨的購進(jìn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要購進(jìn)原料、商品等，應(yīng)向公司提出書面申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報(bào)總經(jīng)理審批后，由采購部門執(zhí)行。財(cái)務(wù)中心根據(jù)合同約定進(jìn)行付款。

9.存貨的入庫

購進(jìn)的存貨，入庫前應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)：

(1)核對實(shí)物規(guī)格、型號、生產(chǎn)單位是否與合同一致。

(2)觀察包裝是否完好。

(3)清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。

(4)完成品質(zhì)檢測。

(5)填制“入庫單”，記錄實(shí)物賬卡。

10.存貨的出庫

(1)根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)指令發(fā)出存貨前，領(lǐng)貨人必須填制“出庫單”。出庫單是報(bào)告存貨保管人已按發(fā)貨指令將存貨發(fā)出，并辦妥交接簽字手續(xù)的程序性憑據(jù)。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨；禁止以白條抵庫。

(2)出庫單以存貨保管人為主體，分編號和按順序標(biāo)號。

(3)按規(guī)定填寫出出庫單全部內(nèi)容，空白行應(yīng)蓋“以下空白”章，或劃線。

(4)存貨發(fā)出并經(jīng)清點(diǎn)完畢，應(yīng)蓋“存貨已發(fā)出”章。

11.存貨的倉儲

(1)存貨存放地點(diǎn)應(yīng)符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，大宗商品倉儲如有貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。

(2)倉儲商品應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定存放，有條件的應(yīng)分類掛卡。

12.保管人員應(yīng)履行以下基本職責(zé)：

(1)應(yīng)妥善保管公司資產(chǎn)。

(2)若資產(chǎn)存放于公司倉庫的情況下，應(yīng)禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉庫，并保持庫房的清潔、衛(wèi)生，庫容整齊。

(3)向公司申請配備適當(dāng)?shù)南榔鞑模⒍ㄆ跈z查，杜絕隱患。

(4)經(jīng)常核對賬、卡、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)上報(bào)處理。

13.存貨減損處理

(1)存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生毀損、變質(zhì)、溢缺，應(yīng)認(rèn)真填制“毀損報(bào)告單”，上報(bào)審批。

(2)根據(jù)審批意見，存貨保管人員作減少實(shí)物處理，財(cái)務(wù)中心分別不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

14.實(shí)物賬冊管理

(1)存貨明細(xì)賬是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊，應(yīng)按品種、規(guī)格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊，至少保管5年；

(2)記賬應(yīng)有合法憑證，憑證應(yīng)完整，并遵守以下規(guī)則：

①根據(jù)入庫單記收入，根據(jù)出庫單記發(fā)出，有關(guān)資料作為其附件，分別按順序編號，作為記帳索引號，按月裝訂成冊，以便月后查詢。

②賬面不準(zhǔn)撕毀，遇有差錯(cuò)，可以劃紅線加蓋私章校正。賬面記帳嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、擦和用涂改液。

③賬面記錄采用永續(xù)盤存制，每次發(fā)生增減變動，及時(shí)結(jié)存余額。

④啟用帳簿，應(yīng)在帳簿封面載明公司名稱、，在啟用頁上載明帳簿名稱、啟用時(shí)間，由記帳人員簽名或蓋章，并加蓋公章。

⑤調(diào)動工作崗位時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并由移交人、交接人簽名或蓋章。

15.財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)方式

(1)年終盤點(diǎn)

財(cái)務(wù)中心會同管理部門及相關(guān)部門于終了一個(gè)月內(nèi)對固定資產(chǎn)、存貨、貨幣資金等進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。

(2)年中盤點(diǎn)

財(cái)務(wù)中心會同管理部門于每年6月30日對公司資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)一次。

(3)月末盤點(diǎn)

財(cái)務(wù)中心會同管理部門于月份終了對公司貴重物品及常用財(cái)務(wù)進(jìn)行盤查清點(diǎn)。

(4)不定期抽點(diǎn)

由財(cái)務(wù)中心及公司指定部門，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行不定期隨機(jī)抽查。不定期抽點(diǎn)，以不預(yù)先通知為原則。

16.盤點(diǎn)人員及其職責(zé)

(1)總盤人：由公司總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮、督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的裁決。

(2)主盤人：由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，負(fù)責(zé)年中、月份盤點(diǎn)工作的推動及實(shí)施。

(3)復(fù)盤人：由財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)需要指定專人擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的監(jiān)督。

(4)盤點(diǎn)人：由公司財(cái)務(wù)中心指派專人擔(dān)任，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。

(5)會點(diǎn)人：由物流中心指派，負(fù)責(zé)會點(diǎn)及記錄，與盤點(diǎn)人核對，確實(shí)數(shù)據(jù)工作。

(6)協(xié)點(diǎn)人：由倉儲經(jīng)理指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)料品搬運(yùn)及整理工作。

(7)所有參加盤點(diǎn)工作的人員，應(yīng)充分了解本身工作職責(zé)及應(yīng)注意事項(xiàng)。

17.盤點(diǎn)準(zhǔn)備

(1)盤點(diǎn)編組：由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人于每次盤點(diǎn)前，依盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目編排“盤點(diǎn)人員編組表”，呈公司總經(jīng)理核定后，公布實(shí)施。

(2)盤點(diǎn)物品準(zhǔn)備

保管部門與保管人應(yīng)將準(zhǔn)備盤點(diǎn)的物品整理準(zhǔn)備妥當(dāng)。存貨應(yīng)堆放整齊、集中、分類，并置標(biāo)示牌?，F(xiàn)金、有價(jià)證券等應(yīng)按類別整理并列清單；各項(xiàng)財(cái)務(wù)帳冊應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢；盤點(diǎn)期間已收到料件而未辦妥入帳手續(xù)的，應(yīng)分開存放，并予以標(biāo)示。

18.盤點(diǎn)實(shí)施

（1）財(cái)務(wù)中心應(yīng)就、年中，抽查項(xiàng)目、部門、時(shí)間等情況呈報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知，并負(fù)責(zé)召集各部門盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會，擬訂盤點(diǎn)計(jì)劃，限期辦理盤點(diǎn)工作。

（2）盤點(diǎn)期間，除緊急情況外，暫停收發(fā)物品。至于生產(chǎn)需用品，經(jīng)批準(zhǔn)可不移動，但應(yīng)標(biāo)示出。

（3）盤點(diǎn)應(yīng)精確計(jì)量，避免主觀臆斷，避免目測方式。

（4）盤點(diǎn)過程應(yīng)按指定順序進(jìn)行，不得遺漏、重復(fù)。

（5）盤點(diǎn)時(shí)，會點(diǎn)人應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，詳實(shí)記錄于“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，核對無誤的，在表上互相簽名確認(rèn)。

（6）盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人員應(yīng)把“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤存表”，一式兩份，一份由保管部門自存，一份送交財(cái)務(wù)中心，供核算盤點(diǎn)盈虧金額。

19.盤點(diǎn)報(bào)告

(1)財(cái)務(wù)中心應(yīng)依“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，填寫差異原由，說明情況，提出處理意見及對策，報(bào)總經(jīng)理簽核。

(2)盤點(diǎn)報(bào)告應(yīng)于盤點(diǎn)結(jié)束后一周內(nèi)呈報(bào)上級核閱。財(cái)務(wù)中心依據(jù)審批后意見進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整。

20.盤點(diǎn)工作獎(jiǎng)懲

(1)盤點(diǎn)工作人員要依據(jù)規(guī)定，盡職盡責(zé)，認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤人簽報(bào)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，給予相應(yīng)嘉獎(jiǎng)。

(2)違反規(guī)定，阻礙盤點(diǎn)的，視情節(jié)輕重，由主盤人簽報(bào)公司有關(guān)部門給予處理。

第八部分 物資采購管理辦法

一、適用范圍

1.本《辦法》適應(yīng)各部門、各分公司的商品采購。

2.單項(xiàng)采購或批量采購金額達(dá)到公司規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)（一次性采購2000元，單件采購1000元）以上的采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)上報(bào)采購部審批。

3.低于限額標(biāo)準(zhǔn)采購項(xiàng)目的采購方式及管理辦法，遵照財(cái)務(wù)借款與報(bào)銷辦法執(zhí)行。

二、組織機(jī)構(gòu)與管理

采購部是為組織實(shí)施采購活動而設(shè)立的專職機(jī)構(gòu)及管理部門。主要職責(zé)是：

1.組織實(shí)施集中采購；

2.組織由公司撥款的大型采購活動；

3.受各公司的委托，代其組織采購事宜；

4.負(fù)責(zé)采購合同的管理；

5.擬定公司采購政策；

6.管理和監(jiān)督公司采購活動；

7.審批管理進(jìn)入采購名單的供應(yīng)商資格；

8.審批取得公司采購業(yè)務(wù)的代理資格；

9.擬定并調(diào)整公司集中采購目錄和公開招標(biāo)采購范圍的限額標(biāo)準(zhǔn)。

三、采購方式管理

公司采購方式主要是公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價(jià)議標(biāo)和單一來源。

1.凡納入公司采購計(jì)劃資金超過10萬元以上的采購項(xiàng)目，原則上應(yīng)實(shí)行公開招標(biāo)。

2.能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的或者公開招標(biāo)時(shí)間長、費(fèi)用高，不能達(dá)到節(jié)約的目的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用邀請招標(biāo)。

3.符合下列情況之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用競爭性談判方式采購。（1）招標(biāo)后沒有供貨急需采購，而無法按招標(biāo)方式得到的；（3）投標(biāo)文件的準(zhǔn)備需較長應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的；（2）出現(xiàn)了不可預(yù)見的的時(shí)間才能完成或投標(biāo)文件需要高額費(fèi)用；（4）有特別要求的。

4．采購的貨物符合規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，現(xiàn)貨貨源充足，價(jià)格彈性較小，售后服務(wù)好，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用詢價(jià)議標(biāo)采購。

5.下列情況可采用單一來源方式采購。

（1）只能從唯一供應(yīng)商處獲得，或供應(yīng)商擁有專利權(quán)，且無其他合適替代標(biāo)的；

（2）因原采購項(xiàng)目的后續(xù)維修、零配件供應(yīng)、更換或擴(kuò)充等一致性和兼容性要求，必須繼續(xù)從原供應(yīng)商處采購；

四、物資采購審批程序

1．公司采購管理程序包括下列主要步驟：

（1）編制公司采購預(yù)算；

（2）編制并批復(fù)公司采購計(jì)劃；

（3）確定采購方式；

（4）訂立及履行采購合同；

（5）驗(yàn)收；

（6）結(jié)算。

2． 采購單位的采購計(jì)劃按以下要求報(bào)送：

（1）采購計(jì)劃的報(bào)送。

各品牌經(jīng)理報(bào)送采購計(jì)劃時(shí)，填報(bào)《采購計(jì)劃表》（以下統(tǒng)稱《計(jì)劃表》），本表一式兩份，部門留存一份，采購部一份。采購部對《計(jì)劃表》進(jìn)行審查，財(cái)務(wù)中心把關(guān)，并于2日內(nèi)將審查意見（附《計(jì)劃表》）送采購單位。

（2）采購單位報(bào)送的月份執(zhí)行計(jì)劃，應(yīng)是本月已經(jīng)確定要購置且采購資金已經(jīng)落實(shí)的項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)辦理審批的采購項(xiàng)目，應(yīng)辦理審批手續(xù)。

（3）沒有審批手續(xù)，不能下達(dá)采購月份執(zhí)行計(jì)劃。

3．采購部要根據(jù)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃，對采購清單審核無誤后，確定具體采購方式。其中，屬于集中采購的項(xiàng)目，由采購部按要求統(tǒng)一進(jìn)行采購。

4.合同內(nèi)容一經(jīng)確定，采購單位應(yīng)將合同草案的有關(guān)文件報(bào)采購部。采購部收到合同草案經(jīng)財(cái)務(wù)中心審批后，方可簽訂合同。

5.購合同訂立后3日內(nèi)，采購部應(yīng)將合同副本報(bào)財(cái)務(wù)中心備案。

6.采購部應(yīng)對合同履行時(shí)的采購情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

7.采購合同需要變更或終止的，采購單位應(yīng)將變更或終止的理由及時(shí)書面上報(bào)采購部。

8.資金劃撥程序：

（1）供應(yīng)商供貨完畢，采購部填報(bào)《采購資金支付申請書》（以下統(tǒng)稱《申請書》），持《申請書》、《質(zhì)量驗(yàn)收報(bào)告》和合同及合同約定的付款條件所要求的全部文件副本，向財(cái)務(wù)中心提出資金支付申請。財(cái)務(wù)中心的主管領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)合同、《驗(yàn)收單》和《申請書》等必要的結(jié)算手續(xù)，審核無誤后，按公司《財(cái)務(wù)支款及報(bào)銷辦法》支付款項(xiàng)。

（2）應(yīng)急采購項(xiàng)目，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可由采購單位先行采購，但應(yīng)在采購活動發(fā)生之日起５日內(nèi)辦理有關(guān)手續(xù)。

五、監(jiān)督管理

1.采購部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對公司采購活動的監(jiān)督檢查。重點(diǎn)內(nèi)容是：

（1）采購是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的計(jì)劃進(jìn)行，有無超計(jì)劃或無計(jì)劃的采購行為；

（2）采購方式和程序是否符合規(guī)定；

（3）有關(guān)采購文件是否按規(guī)定報(bào)采購部備案；

（4）采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的時(shí)間完成采購任務(wù)；

（5）采購合同的履行和采購資金支付情況；

（6）應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查的其他內(nèi)容。

2.采購部和財(cái)務(wù)中心共同對采購活動進(jìn)行監(jiān)督，所有合同應(yīng)通過財(cái)務(wù)中心核準(zhǔn)。

采購單位在履行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，自覺接受監(jiān)督檢查。

第九部分 工資管理辦法

為加強(qiáng)公司員工工資管理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度，根據(jù)公司自身特點(diǎn)，按照人才市場的規(guī)律，為保證公司有一個(gè)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，使員工各施其職、各盡其責(zé)、各獲其酬，特制定公司工資管理辦法。

公司主要實(shí)行綜合收入月薪制。

一、綜合工資

綜合工資為員工月綜合收入，主要由標(biāo)準(zhǔn)工資、補(bǔ)貼、績效考核三部分組成。綜合工資是按員工技術(shù)、營銷、管理職別崗位而確定的。公司員工的職別待遇與月綜合工資的對應(yīng)關(guān)系如下（每人定的月綜合工資及協(xié)議工資另行存檔，不公開）。

標(biāo)準(zhǔn)工資（可以對外公開）僅適用于執(zhí)行綜合工資制度的員工，在國家政策規(guī)定享受的假期范圍內(nèi)工作而確定工資的一種標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)，按下列對應(yīng)表確定： 員工職別與標(biāo)準(zhǔn)工資對應(yīng)表

月綜合崗 位

工資職 別

元-

元

管理職務(wù) 總裁、總監(jiān) 部門經(jīng)理 一般管理人員

研發(fā)職務(wù) 研發(fā)總監(jiān) 研發(fā)經(jīng)理 一般研發(fā)技人員

營銷職務(wù) 營銷總監(jiān) 營銷經(jīng)理 一般營銷業(yè)務(wù)員

二、綜合工資的確定方式

1．綜合工資制度：根據(jù)公司所需管理人才的特征以及應(yīng)聘人員的能力，結(jié)合人員從事崗位工作屬性等各方面的綜合因素，以談判方式確定員工某一階段的綜合工資。

2．計(jì)時(shí)、計(jì)件、績效考核工資制度：對于從事生產(chǎn)按時(shí)、按件與任務(wù)額度完成的某項(xiàng)工作，以定額計(jì)發(fā)的一種工資制度。

三、工資的發(fā)放辦法

1．綜合工資按月發(fā)放，次月10日前發(fā)放完畢；計(jì)時(shí)、計(jì)件、包干工資、協(xié)議工資經(jīng)經(jīng)營核算后，按季度發(fā)放。

2．標(biāo)準(zhǔn)工資由財(cái)務(wù)顧問按月造表，公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后發(fā)放。

3．公司員工按規(guī)定享受正常的探親假、婚假、喪假、產(chǎn)假等，休假期間按本人標(biāo)準(zhǔn)工資支付假期待遇。

4．公司員工病假須有醫(yī)院證明，三天以內(nèi)（含）的病假不扣發(fā)本人標(biāo)準(zhǔn)工資；三天以上不滿五天（含）的病假期間，發(fā)放本人標(biāo)準(zhǔn)工資的75%；五天以上不滿七天（含）的病假期間，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資的50%發(fā)放；七天以上不滿十天（含）的的病假期間，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資的25%發(fā)放；十天以上的病假期間，停發(fā)標(biāo)準(zhǔn)工資。低于公司所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)的按最低工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。

5．公司員工因工作需要由公司安排加班的，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資計(jì)發(fā)加班費(fèi)。目前只限普通員工，且需要部門經(jīng)理審批。以本人實(shí)際加班天數(shù)，按本人日標(biāo)準(zhǔn)工資的100%計(jì)發(fā)加班費(fèi)。其他人員暫不執(zhí)行。

6．補(bǔ)貼是綜合工資除去標(biāo)準(zhǔn)工資后的余額。補(bǔ)貼的發(fā)放基本與標(biāo)準(zhǔn)工資發(fā)放同步，由公司提取獎(jiǎng)酬金及其它收入中支付，不公開，并由公司指定人員負(fù)責(zé)發(fā)放。

7．補(bǔ)貼只限員工在公司崗位上班期間才享受，離崗休假期間停發(fā)、不享受。要求各分公司要嚴(yán)格考勤制度。

第十部分 財(cái)務(wù)保密制度實(shí)施細(xì)則

1.會計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告），經(jīng)營意向、決策資料，財(cái)務(wù)安排、關(guān)系客戶資料、財(cái)務(wù)會議記錄，公司有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、證件、印章，會計(jì)數(shù)據(jù)、會計(jì)資料及其會計(jì)載體（包括計(jì)算機(jī)、稅控裝置及程序、電算化程序、備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等），財(cái)務(wù)設(shè)備等各種資源管理，均適用保密制度及本實(shí)施細(xì)則，未涉及事項(xiàng)依有關(guān)規(guī)定或參照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。

2.公司財(cái)務(wù)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)對本實(shí)施細(xì)則第二條所列各種資源享有不同職別相應(yīng)的知情權(quán)和管理權(quán)。

3.各主管會計(jì)在其職責(zé)范圍內(nèi)，按會計(jì)核算期準(zhǔn)確及時(shí)地填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬薄、編制并報(bào)送各種報(bào)表、編寫財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，定期將其整理裝訂成冊進(jìn)行臨時(shí)性保管，兩個(gè)會計(jì)后，各主管會計(jì)必須及時(shí)移交給會計(jì)檔案管理部門按《會計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行管理。在臨時(shí)保管期間，財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)現(xiàn)場查閱和審查憑證、賬薄、報(bào)表及報(bào)告。其他任何人不得在未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的情況下出借或復(fù)印會計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表及報(bào)告。

4.各財(cái)務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人不得在未經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下將其掌握的經(jīng)營意向、決策資料，公司有關(guān)規(guī)章制度，證件及會計(jì)載體等出借、出租或復(fù)印、拷貝給任何人使用。

5.對于財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)指定專門人員設(shè)置使用密碼。其他人員只能通過專人或財(cái)務(wù)總監(jiān)開機(jī)或同意后方可使用計(jì)算機(jī)，專人和財(cái)務(wù)總監(jiān)對該計(jì)算機(jī)的安全與操作承擔(dān)責(zé)任。

6.財(cái)務(wù)人員操作計(jì)算機(jī)時(shí)在未經(jīng)他人允許的情況下，只能使用自己的文件夾及子文件夾。文件夾必須存放在C盤以外各盤的根目錄下，統(tǒng)一按自己的姓和名稱的漢語拼音字頭命名，對于特殊文件，操作人員可以加密保護(hù)，但必須到財(cái)務(wù)總監(jiān)處和技術(shù)管理部門備案。

7.對于計(jì)算機(jī)程序、稅控程序、電算化程序、各種申報(bào)表程序等等，各責(zé)任人必須在其職權(quán)范圍內(nèi)操作并要將其職責(zé)范圍內(nèi)相應(yīng)的操作密碼及時(shí)書面報(bào)送公司財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)人備案。

8.財(cái)務(wù)人員對于重要的文字?jǐn)?shù)據(jù)必須及時(shí)備份，備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等各種會計(jì)載體由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)會同公司高層領(lǐng)導(dǎo)指定專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管。其他人如需使用必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)會同技術(shù)管理部門有關(guān)負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行簽字登記后方可借用并及時(shí)退回。

9.對于印章的使用，其專門負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)按程序進(jìn)行使用和登記，對于特殊事項(xiàng)，必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后方可使用，并進(jìn)行相應(yīng)登記。

10.對于財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜、文件保密柜等財(cái)務(wù)專用設(shè)備，其使用人必須牢記使用密碼，專人專用，但使用人必須將其操作密碼和一把備份鑰匙交財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)封存保管，主管領(lǐng)導(dǎo)只有在非常特殊情況下，并至少要會同兩位領(lǐng)導(dǎo)或使用人在場方可開封取出鑰匙開啟保險(xiǎn)柜或保密柜。

11.凡違反上述規(guī)定者，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，給予相應(yīng)處罰。

第三篇：選擇基層發(fā)揮自身價(jià)值

選擇基層發(fā)揮自身價(jià)值

__在邊陲工作的大學(xué)畢業(yè)生的自述

XX鎮(zhèn) xxx

“人往高處走,水向低處流?！弊詮膩韝x工作以后，許多人問我：“為什么來這里？大學(xué)生應(yīng)該去更好的地方發(fā)展！”我的回答是：“這里適合我，我也適合這里?！?/p>

1999年，在經(jīng)歷了一個(gè)失意的高考以后，以第三志愿來到了吉林農(nóng)業(yè)大學(xué)。當(dāng)時(shí)，很少有人報(bào)農(nóng)業(yè)院校，因?yàn)樵谖覀冃睦镎J(rèn)為：上農(nóng)業(yè)院校，畢業(yè)后一定得回農(nóng)村工作。可是沒有想到，四年后它卻改變了我的人生觀！使我堅(jiān)定去基層工作的想法。

大學(xué)四年中，在接受了各科專業(yè)知識后，我發(fā)現(xiàn)自己競深深愛上了這個(gè)專業(yè)。喜歡各種植物、花草；喜歡了解各種中草藥的栽培方法。特別是老師們的各項(xiàng)科技成果，更加讓我體會到，作為一名大學(xué)生的價(jià)值取向是有選擇的，不一定到了大城市就能證明自身價(jià)值。畢業(yè)后，我推卻了言廣州易木森園林花卉有限公司，毅然選擇了來xx。為xx建設(shè)“長白山藥材大縣”貢獻(xiàn)自己的一點(diǎn)力量。

一年來，縣、鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對我們的工作、生活都非常關(guān)心，使我感受到了基層組織的熱情。這也更加鼓舞了我，我對工作更加投入。2003年秋天，為響應(yīng)政府號召，鎮(zhèn)里的主要領(lǐng)導(dǎo)和一些機(jī)關(guān)干部種植穿地龍。我親自到地頭為他們作指導(dǎo)、示范。他們都說：“小X，沒想到你還挺能干！”我說：“年輕人不怕累，只要能多學(xué)到東西就行了?！边€有在我與民政助理去XX村考察村民對種植葡萄情況時(shí)。我們與村班子分片、挨戶、逐一調(diào)查。老鄉(xiāng)們熱情的說：“你們?yōu)槲覀兯秃玫捻?xiàng)目，還麻煩你們親自跑，留下來吃頓飯吧！”我們婉言謝絕了。但由此可見，老鄉(xiāng)們是多么純樸、熱情啊！就是跑斷了腿也心甘情愿。2003年末，我與黨委副書記帶隊(duì)的驗(yàn)收組走訪了XX鎮(zhèn)47個(gè)村中的42個(gè)，每到一村我都細(xì)心的記錄了該村的種植業(yè)結(jié)構(gòu)及其它基本情況。為自己今后工作提供了有力的依據(jù)，更能有針對的服務(wù)于農(nóng)戶。當(dāng)了解到家民對藥材種植技術(shù)方面有疑難問題時(shí)，我主動為他們提供技術(shù)資料，并親自到田間幫助他們管理。與此同時(shí)我也從他們身上學(xué)到了許多以前在學(xué)校沒有的經(jīng)驗(yàn)。

今年春天，為了解決部分村屯對種植中藥材的顧慮，我響應(yīng)黨委號召，與幾名機(jī)關(guān)干部一起種起了實(shí)驗(yàn)田。我親自選擇品種，反適合當(dāng)?shù)胤N植，而又行情較好的品種確定下來進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，主動做給農(nóng)民看。

國家今年對公路沿線村屯改造，我與特產(chǎn)助理去XX村了解情況，幫助他們出主意、立項(xiàng)目。村支書感動的說：“你們這是給我們村送錢來了，真是太感謝了！”整個(gè)項(xiàng)目報(bào)表、可研報(bào)告等，一弄就是一個(gè)星期。他說：“多虧你們了，這些東西我們哪會弄啊，沒你們這錢是爭取不來了！”

今年4月27日，我被借調(diào)到XX植物藥有限公司，幫助他們進(jìn)行中藥材基地建設(shè)以及GAp認(rèn)證工作。春天的風(fēng)干日曝，僅三天臉上就爆皮、裂口了，洗臉時(shí)如針刺般痛。我沒有怨言，我知道這也是在考驗(yàn)我的意志。我要學(xué)好現(xiàn)代化的中藥材種植模式，更好的為XX藥材業(yè)發(fā)展服務(wù)。5月14日我光榮的加入了中國共產(chǎn)黨。談話時(shí)問我為什么要入黨，我興奮的說：“為了更好的干活！”就是要以更大的責(zé)任心去對帶基層的工作，更好的為基層人民服務(wù)！

現(xiàn)在我可以對所有人說：“我喜歡XX，喜歡XX的人民。我要為這里的人民貢獻(xiàn)自己的知識、力量；我要為XX建設(shè)XX藥材大縣發(fā)出自己的最后一滴光！充分體現(xiàn)自己的價(jià)值！

第四篇：華潤5C價(jià)值型財(cái)務(wù)管理體系

華潤5C價(jià)值型財(cái)務(wù)管理體系

5C體系是以資本、資金、資產(chǎn)管理為主線，以資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金創(chuàng)造、現(xiàn)金管理、資金籌集和資產(chǎn)配置為核心的價(jià)值型財(cái)務(wù)管理體系。5C體系內(nèi)在的邏輯循環(huán)：公司在價(jià)值創(chuàng)造過程中，首先考慮資本來源、資本成本和結(jié)構(gòu)比例，設(shè)定公司資本結(jié)構(gòu)；通過經(jīng)營活動將資本轉(zhuǎn)化為有競爭力的產(chǎn)品或服務(wù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金創(chuàng)造，獲得持續(xù)增長所需的內(nèi)部資金來源；通過付息、派息、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)與資金集中等進(jìn)行現(xiàn)金管理；通過與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相適配的資金籌集安排，獲得持續(xù)增長所需外部資金來源；并通過資產(chǎn)配置活動動態(tài)調(diào)整資產(chǎn)組合以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值持續(xù)增長，從而形成價(jià)值創(chuàng)造的完整循環(huán)。

一、資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)（Capital Structure)指公司股權(quán)資本和債務(wù)資本之間的比例，以靜態(tài)資本結(jié)構(gòu)（總有息負(fù)債率=總有息負(fù)債1占用資本和動態(tài)資本結(jié)構(gòu)（現(xiàn)金盈利覆蓋倍數(shù)=總有息負(fù)債EBITDA）來衡量。資本結(jié)構(gòu)是5C體系的邏輯起點(diǎn)。資本結(jié)構(gòu)管理是一個(gè)動態(tài)過程，目的是使資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)趨向并保持在長期目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)區(qū)間內(nèi)，通過降低加權(quán)平均資本成本來增加公司價(jià)值。對資本結(jié)構(gòu)的管理是一種主動管理行為，管理的1 指公司需要支付利息的長短期債務(wù)之和，包括銀行貸款、債券等，但不包括應(yīng)付賬款等非付息債務(wù)。

基本方法是區(qū)分資本結(jié)構(gòu)獨(dú)立公司和資本結(jié)構(gòu)非獨(dú)立公司，并根據(jù)公司自身的實(shí)際情況和外部宏觀環(huán)境等，設(shè)置最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)區(qū)間。

最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)可選取一段時(shí)間內(nèi)同一行業(yè)中公司價(jià)值最大的行業(yè)標(biāo)桿所對應(yīng)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行測算。當(dāng)公司的資本結(jié)構(gòu)偏離最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)區(qū)間時(shí)，可對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行存量調(diào)整或變量調(diào)整。存量調(diào)整是在不改變占用資本總量的情況下調(diào)整資本總額中債務(wù)與股權(quán)的比例。變量調(diào)整是通過改變占用資本總量對公司資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

財(cái)務(wù)杠桿是資本結(jié)構(gòu)管理的核心。在資本回報(bào)率高于稅后債務(wù)成本的前提下，較高的財(cái)務(wù)杠桿可以通過稅盾效應(yīng)減少公司稅負(fù)，提升股東權(quán)益回報(bào)率。但是財(cái)務(wù)杠桿的過高會導(dǎo)致公司陷入財(cái)務(wù)困境，增加財(cái)務(wù)成本。因此資本結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)在稅盾效應(yīng)和財(cái)務(wù)危機(jī)成本間取得平衡。

二、現(xiàn)金創(chuàng)造

現(xiàn)金創(chuàng)造(Cash Generation)指公司通過可持續(xù)性的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生自由現(xiàn)金流的過程。現(xiàn)金創(chuàng)造能力決定公司的經(jīng)營利潤和自由現(xiàn)金流水平，是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和維持業(yè)務(wù)增長等所需資金的根本來源?，F(xiàn)金創(chuàng)造之于企業(yè)好比造血功能之于人體。

經(jīng)營獲利能力和營運(yùn)資本管理能力是影響自由現(xiàn)金流2 資本結(jié)構(gòu)獨(dú)立公司指具有相對獨(dú)立財(cái)務(wù)決策權(quán)的公司，包括集團(tuán)附屬各級非全資業(yè)務(wù)單元。3 資本結(jié)構(gòu)非獨(dú)立公司指不具有獨(dú)立財(cái)務(wù)決策權(quán)的公司，包括集團(tuán)附屬各級全資業(yè)務(wù)單元。

3的主要因素。經(jīng)營獲利能力通常以投入資本回報(bào)率指標(biāo)（ROIC）來衡量，業(yè)務(wù)單元提高經(jīng)營獲利能力既可在一定投入資本下提高盈利能力來也可在一定盈利水平下降低投入資本；營運(yùn)資本管理能力通常以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來衡量，業(yè)務(wù)單元提高營運(yùn)資本獲利能力可通過優(yōu)化采購、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)流程，縮短現(xiàn)金周期，減少生產(chǎn)經(jīng)營活動對現(xiàn)金的占用，將盈利能力快速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。

公司的現(xiàn)金創(chuàng)造能力是實(shí)現(xiàn)收入增長的內(nèi)在動力，在不增加外部融資條件下，公司收入增長所需的資金主要來源于現(xiàn)金創(chuàng)造，此時(shí)的增長率是內(nèi)在增長率。收入增長率要結(jié)合回報(bào)差量（資本回報(bào)率-WACC）考慮：當(dāng)匯報(bào)差量為正，收入增長會增加公司價(jià)值；當(dāng)匯報(bào)差量為負(fù)，收入增長會毀損公司價(jià)值。

三、現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理(Cash Management)指對現(xiàn)金創(chuàng)造過程中的現(xiàn)金進(jìn)行合理分配和有效安排，在滿足債權(quán)人和股東對現(xiàn)金回報(bào)要求的基礎(chǔ)上，通過現(xiàn)金周期、資金集中和現(xiàn)金持有量的管理提高資金的周轉(zhuǎn)效率和使用效率，以降低資本占用，提升公司價(jià)值。

現(xiàn)金付息的稅盾效應(yīng)和派發(fā)股息的積極信號效應(yīng)影響公司價(jià)值。華潤集團(tuán)2011年支付利息103億港元，節(jié)稅114 ROIC=EBIT（1-t）/占用資本。

億港元。資本結(jié)構(gòu)非獨(dú)立公司派發(fā)股息可以債務(wù)融資籌集派息現(xiàn)金從而發(fā)揮稅盾效應(yīng)，提高集團(tuán)整體收益水平?，F(xiàn)金周期管理主要通過管理現(xiàn)金流入、流出和留存管理提升現(xiàn)金周期效率，減少公司資金占用，降低資本投入?？偛繉?shí)行資金集中管理實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配和運(yùn)用，提高資金使用效率。作為公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的落實(shí)工具現(xiàn)金預(yù)算是公司的日?，F(xiàn)金管理工具，集團(tuán)和業(yè)務(wù)單元在經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上編制現(xiàn)金預(yù)算并進(jìn)行現(xiàn)金滾動預(yù)測，充分發(fā)揮現(xiàn)金預(yù)算的財(cái)務(wù)資源配置作用。

四、資金籌集

資金籌集（Capital Raising）指公司的自由支配資金無法滿足償還到期債務(wù)和戰(zhàn)略性資本支出等需時(shí)，綜合考慮融資環(huán)境和可融資空間的約束，制定和實(shí)施合理的整體融資方案籌措外部資金的過程。資金籌集對公司價(jià)值的影響體現(xiàn)在：影響公司可用于增長的財(cái)務(wù)資源從而影響未來的自由現(xiàn)金流；改變資本結(jié)構(gòu)從而影響加權(quán)平均資本成本。

資金籌集分為債務(wù)融資和股權(quán)融資。債務(wù)融資考慮的核心要素包括期限、利率、幣種和信用情況，其融資工具有內(nèi)部貸款、銀行貸款、債券發(fā)行、擔(dān)保和承諾。股權(quán)融資需考慮融資成本、市場環(huán)境、公司估值、投資者要求等合理安排融資方案。債券融資和股權(quán)融資均需達(dá)到加權(quán)資本成本最低的要求。

資產(chǎn)配置決定戰(zhàn)略性資本支出，在公司可自由支配資金無法滿足的情況下產(chǎn)生融資需求。公司靜態(tài)的資本結(jié)構(gòu)限制其可融資空間（財(cái)務(wù)資源），當(dāng)融資需求超過可融資空間時(shí)需要調(diào)整戰(zhàn)略性資本支出計(jì)劃或引入股權(quán)資本擴(kuò)大融資空間。

五、資產(chǎn)配置

資產(chǎn)配置（Capital Allocation）指在財(cái)務(wù)資源有限的約束下，資本在不同資產(chǎn)形式間的分配，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)資產(chǎn)或會計(jì)資產(chǎn)的組合。資產(chǎn)配置連接財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，資產(chǎn)配置是在既定的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略下，依托組織能力，通過資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金創(chuàng)造、現(xiàn)金管理與資金籌集等財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，對公司投入資本進(jìn)行動態(tài)分配、檢討與優(yōu)化的過程，以持續(xù)創(chuàng)造公司價(jià)值。資產(chǎn)配置的主要決策依據(jù)是資產(chǎn)的回報(bào)、增長與風(fēng)險(xiǎn)的。

業(yè)務(wù)資產(chǎn)分為存量業(yè)務(wù)和增量業(yè)務(wù)資產(chǎn)。存量業(yè)務(wù)資產(chǎn)配置通過對回報(bào)、增長和風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)檢討來實(shí)現(xiàn)。

六、5C稅務(wù)籌劃安排

公司創(chuàng)造的價(jià)值最終在債權(quán)人、股東和政府之間分配，政府通過稅收分享公司價(jià)值，如何減少政府對公司價(jià)值的分享是價(jià)值管理的需要。華潤集團(tuán)系統(tǒng)、全面梳理了企業(yè)的投融資活動和生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的涉稅活動總結(jié)歸納出各稅收籌劃點(diǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成了具有華潤特色的全價(jià)值鏈稅

務(wù)管理框架。稅務(wù)籌劃的價(jià)值管理作用體現(xiàn)在5C體系各環(huán)節(jié)中：資本結(jié)構(gòu)安排中債務(wù)資本的稅盾效應(yīng)、現(xiàn)金創(chuàng)造過程中對流轉(zhuǎn)稅和所得稅的合理規(guī)避、現(xiàn)金管理過程中付息的稅盾效應(yīng)和派息的所得稅效應(yīng)、資金籌集過程中債務(wù)資本的稅盾效應(yīng)、資產(chǎn)配置過程中交易結(jié)構(gòu)安排的避稅效應(yīng)。稅收籌劃在5C體系中的價(jià)值管理作用功不可沒。

5C體系以務(wù)實(shí)的會計(jì)和稅務(wù)為管理基礎(chǔ)，合理安排資本結(jié)構(gòu)，推動專業(yè)的現(xiàn)金創(chuàng)造和現(xiàn)金管理，進(jìn)行低成本及創(chuàng)新性的資金籌集，提出建設(shè)性的資產(chǎn)配置建議。5C體系是完整的閉合體系，5C中的每個(gè)C貫穿公司價(jià)值創(chuàng)造的全過程，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。

第五篇：財(cái)務(wù)分析及價(jià)值投資精華總結(jié)

財(cái)務(wù)分析及價(jià)值投資精華總結(jié)

第一部分：財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

財(cái)務(wù)分析時(shí)，要綜合分析企業(yè)在各個(gè)時(shí)期的情況，這樣才會知道變動情況。

一、凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率的高低關(guān)系到資本的累積速度，是最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)。例如：擁有25%凈資產(chǎn)收益率的企業(yè)，在盈利不變模型中，4年就可以將股本權(quán)益翻番，10%則需要10年!

此項(xiàng)最好在15%以上，最佳區(qū)間為15%~25%。

不要考慮小于10%的企業(yè)，除非①處于周期性行業(yè)低谷;②因股東權(quán)益的變動而被攤薄(增發(fā)，配售等);③正在籌建部分項(xiàng)目，尚未產(chǎn)生收益。等等

大于30%的要小心，因?yàn)榇笥?0%的凈資產(chǎn)收益率往往是不可持續(xù)的，此時(shí)買入無疑是出了一個(gè)過高的價(jià)格。因?yàn)楦叩睦麧櫬时厝晃偁?，除非企業(yè)有強(qiáng)大的優(yōu)勢將潛在競爭者排擠在門外。

注意以下情況可能導(dǎo)致凈資產(chǎn)收益率的扭曲：

1、行業(yè)：是否因?yàn)樘幱趬艛嘈袠I(yè)而取得如此大的凈資產(chǎn)收益率?而這種壟斷處于哪種類型?通常完全壟斷的企業(yè)(如電力、通信、高速公路、石油等)要受到國家的管制，因此要小心政策風(fēng)險(xiǎn)。

2、負(fù)債率：因財(cái)務(wù)杠桿過大，放大了收益(或虧損)。高負(fù)債率同時(shí)意味著高風(fēng)險(xiǎn)(高的財(cái)務(wù)杠桿同時(shí)放大了收益和虧損，而且有財(cái)務(wù)成本和還款壓力)。

3、一次性收益：包括投資收益、追回往年已作壞賬減值準(zhǔn)備的壞賬、出售資產(chǎn)、財(cái)政補(bǔ)貼(包括連續(xù)性的財(cái)政補(bǔ)貼，它將面臨政策風(fēng)險(xiǎn))。

4、資產(chǎn)價(jià)值低估(或高估)：使得賬面資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值偏離(可因此尋找隱蔽資產(chǎn)型企業(yè))。通常是一些資本型企業(yè)，如房地產(chǎn)、高速公路、機(jī)場、港口等)。

5、會計(jì)折舊方法：以前時(shí)間里過度加速折舊，使得目前的賬面資產(chǎn)價(jià)值以及成本與實(shí)際嚴(yán)重不符，等于把以前的收益留到現(xiàn)在來用了。

6、周期;同時(shí)注意經(jīng)濟(jì)周期和行業(yè)周期。周期性行業(yè)往往是那些投資大、建設(shè)周期長，以及生產(chǎn)耐用品的企業(yè)，如造船、航運(yùn)、汽車、鋼鐵等。

7、財(cái)務(wù)造假：分析同行業(yè)其他企業(yè)的盈利情況，做比較。如果找不到企業(yè)能產(chǎn)生如此高收益的理由，則寧可錯(cuò)過也不投入。另：關(guān)注現(xiàn)金流量表。

8、股東權(quán)益的變化：增發(fā)，配售等。

二、市盈率

在穩(wěn)定盈利前提下，要求一個(gè)8%的必要收益率，20%的收益增長率(高于此則是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)很大的增長預(yù)期)，以去年收益為基準(zhǔn)，則得到以下一組參考數(shù)據(jù)：

市盈率倍數(shù)

考察市盈率一定要和歷史水平相比較。

同時(shí)考察：付息率VS一年期銀行利率。

注：此為簡單模型，未考慮宏觀經(jīng)理及行業(yè)差別。簡單理解如下：今年四月份公布年報(bào)，計(jì)算去年業(yè)績的市盈率為13倍，則收益率為7.7%。在此基礎(chǔ)上打7折，得出9.1倍市盈率，視為低估值的買入點(diǎn)。按今年20%增長率計(jì)算，得出如果按去年業(yè)績的15.6倍買入，今年動態(tài)市盈率仍為13倍。15.6倍市盈率為最高價(jià)值投資買入點(diǎn)。再往上，為投機(jī)點(diǎn)位，27倍為投機(jī)最高點(diǎn)位，也是長線投資的賣出點(diǎn)位，它意味著按20%增長速度，三年后方可達(dá)到13倍市盈率水平。

為什么選取20%的增長率和8%的收益呢?因?yàn)?0%屬于穩(wěn)定值，超過這一數(shù)值可能變得不穩(wěn)定，也算是保守的算法。8%的資產(chǎn)回報(bào)率，算是社會平均投資期望回報(bào)值。理論上說，回報(bào)率高于銀行貸款利息(即財(cái)務(wù)成本)，那么追加負(fù)債是有利的。

以上模型適于過往五年平均利潤增長率超過20%的股票。

三、總資產(chǎn)收益率

≧5% 或≧一年期銀行貸款利率(也可適當(dāng)參考公司債券利率)

如果息稅前總資產(chǎn)收益率小于一年期銀行貸款利率，說明公司至少可以通過減少負(fù)債來獲得更大的收益。

四、市凈率

≈1 ≦2

1、市凈率過大可能導(dǎo)致大股東或早期創(chuàng)業(yè)的股東減持。

2、市凈率大時(shí)分紅對股東不利(本來溢價(jià)的，可以計(jì)入凈資產(chǎn)的未分配利潤，現(xiàn)在按照不溢價(jià)的價(jià)格分給你了，而且還要扣稅)。

3、檢查凈資產(chǎn)收益率中談到的扭曲。

4、是否有極大的未計(jì)入的無形資產(chǎn)(包括品牌價(jià)值)，或隱蔽資產(chǎn)，或已升值(被低估)而未計(jì)入會計(jì)項(xiàng)目的資產(chǎn)，來支撐較高的市凈率。

五、市銷率

對于盈利不穩(wěn)定的公司，市凈率和市銷率往往比市盈率更加有效。(盡量選擇穩(wěn)定增長的公司。)

市銷率 = 每股價(jià)格/每股銷售收入。

如果市銷率 = 1，沒有盈利。那么，在盈利好的年頭里如果企業(yè)能有10%的凈利潤率，則那時(shí)市盈率為10倍。

六、財(cái)務(wù)杠桿(負(fù)債率)

≧2:1時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大要根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期，行業(yè)周期，利率周期，企業(yè)的擴(kuò)張周期來判斷財(cái)務(wù)杠桿是否合適。

高的財(cái)務(wù)杠桿在好的年頭放大收益率，在壞的年頭則放大虧損。高的財(cái)務(wù)杠桿意味著高風(fēng)險(xiǎn)，對于周期性行業(yè)要特別小心。

負(fù)債率低的企業(yè)在行業(yè)低谷時(shí)更有優(yōu)勢。(因?yàn)槠湄?cái)務(wù)成本低。)

七、流動負(fù)債和長期負(fù)債

流動負(fù)債是馬上要還的，而長期負(fù)債不必。同樣是負(fù)債，同樣算在資產(chǎn)負(fù)債率里面，但要區(qū)別對待二者。

破產(chǎn)不是由虧損導(dǎo)致的，而是因?yàn)椴荒軆斶€到期債務(wù)。流動負(fù)債更容易導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)殚L期負(fù)債一般是有計(jì)劃的，而且可以通過新債換舊債的方式解決，而流動負(fù)債可能因?yàn)橐恍┩话l(fā)事件，在到期日當(dāng)天周轉(zhuǎn)不了。

有的公司流動負(fù)債很多，甚至超過長期負(fù)債，要小心。

八、應(yīng)收賬款

應(yīng)該密切注意此項(xiàng)目。結(jié)合行業(yè)情況來分析，與同行其他企業(yè)對比。過大或過小都不是好事。當(dāng)應(yīng)收賬款大于公司半年凈利潤時(shí)，即使其他財(cái)務(wù)項(xiàng)目再好，也不應(yīng)該買入，宜繼續(xù)觀望。

要與歷史情況作對比，觀察各期應(yīng)收賬款/銷售收入的變化，比較應(yīng)收賬款增長率VS

① 銷售收入增長率

② 利潤增長率

③ 壞賬準(zhǔn)備增長率

九、凈利潤增長率

(可以為負(fù))最好穩(wěn)定，波動較大說明企業(yè)正遭受競爭者激烈的攻擊。

十、預(yù)收賬款

此項(xiàng)越多越好，說明產(chǎn)品暢銷。

十一、應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金、短期借款

結(jié)合流動比率、速動比率，考察短期還款是否會出問題。

十二、存貨

存貨占用資本。對于商業(yè)，如零售，貿(mào)易尤其重要?？疾欤?/p>

① 存貨周轉(zhuǎn)率

② 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

③ 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

④ 存貨上升速度VS銷售收入上升速度

十三、分紅率

分紅是“是否再投資”的矛盾。但有一點(diǎn)注意：分紅率高至少證明公司賬面上的盈利是可以拿出來分的，這樣財(cái)務(wù)造假的可能性大大降低。

十四、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用/銷售收入，管理費(fèi)用/凈利潤可以考察公司的管理是否具有規(guī)模效應(yīng)。

由于規(guī)模效應(yīng)，盈利大幅增長時(shí)，管理費(fèi)用應(yīng)小幅增長。(如不增長則損害管理人員積極性)。而在盈利狀況樂觀的情況下管理費(fèi)用上漲幅度超過盈利增長幅度，那么要懷疑管理的效率以及管理層的素質(zhì)。

十五、現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流有問題，而同時(shí)負(fù)債率很高，是很危險(xiǎn)的。

了解企業(yè)在不動用外部籌得資金的情況下，憑借經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流是否足以償還負(fù)債，支付股利，對外投資。

十六、稅率

可以是優(yōu)勢，也可以是風(fēng)險(xiǎn)。

十七、費(fèi)用資本化

小心費(fèi)用資本化，這樣會把費(fèi)用攤薄到未來幾個(gè)，而使近期的利潤增加。

第二部分：經(jīng)營分析

一、盈利增長來源

1、節(jié)省成本創(chuàng)造的盈利增長是不可持續(xù)的。

2、銷售收入的增長才可靠，可以通過以下途徑實(shí)現(xiàn)銷售收入增長：

① 銷售量增長(搶占市場)② 提價(jià)

③ 開發(fā)和銷售新產(chǎn)品。

④ 并購。

3、稅收政策及補(bǔ)貼政策的變動。

二、競爭優(yōu)勢(企業(yè)依靠什么把競爭者阻擋在外)

1、成本

2、專利或技術(shù)

3、壟斷經(jīng)營(包括特許經(jīng)營)

4、鎖定消費(fèi)者(大的轉(zhuǎn)換成本，如word)

5、規(guī)模效應(yīng)(如快遞業(yè)的網(wǎng)絡(luò)。)

6、管理效率。

當(dāng)某個(gè)行業(yè)利潤率豐厚時(shí)，將可能導(dǎo)致資本流入，競爭加劇，盈利降低。除非企業(yè)能有效將競爭者擋在門外。(類似壟斷。)否則任何行業(yè)都有可能曇花一現(xiàn)。

競爭激烈的行業(yè)意味著企業(yè)盈利空間小，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大。(也可能是周期行業(yè)。)現(xiàn)象：當(dāng)某個(gè)行業(yè)大打價(jià)格戰(zhàn)時(shí)，往往就是“競爭激烈”!

三、多元化和并購多元化

必須產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)才是成功的(和主業(yè)相關(guān)，有利主業(yè)發(fā)展，如有利于減少中間交易費(fèi)用、談判費(fèi)用;減少風(fēng)險(xiǎn)的縱向一體化。)。踏入陌生的行業(yè)是失敗的多元化。最忌經(jīng)常變換主業(yè)，專注才能做強(qiáng)。

回避過度并購的公司，并購大部分是失敗的。即使它一開始盈利豐厚，也可能在突然的一天倒閉，因?yàn)椴①復(fù)ǔＲ玫捷^高的財(cái)務(wù)杠桿。

有時(shí)并購是經(jīng)理人為自身利益而做出的。(如提高薪酬。)

四、大股東素質(zhì)

主要考察：

1、關(guān)聯(lián)交易

2、擔(dān)保

3、誠實(shí)

管理高層主動辭職高度關(guān)注。因?yàn)樵谄髽I(yè)前景樂觀時(shí)，不會有哪個(gè)高層主動辭職的。除非迫于壓力。

五、會計(jì)審計(jì)

關(guān)注會計(jì)審計(jì)意見，規(guī)避經(jīng)常更換會計(jì)事務(wù)所的公司。(造假賬的可能性大)

六、警惕“消息”過多

要分析消息的影響力，可靠性。警惕“消息”過多，往往好消息鋪天蓋地放出來，股價(jià)在出消息前已漲，出消息后仍將上漲一段??屬利多出盡。

特別是上市公司給出不實(shí)際預(yù)期(與同行業(yè)比較)，稱未來能如何如何大幅發(fā)展的。這與此相悖：管理層往往設(shè)定保守的目標(biāo)，以便超額完成時(shí)得到獎(jiǎng)勵(lì)。

例子：藍(lán)田股份。

七、成長性

找到公司不斷快速成長的理由，如果找不到，就不要買他。

公司大小往往影響到成長性。如寶潔的利潤要翻番很難，這需要全世界的需求大幅增長。而一家小的洗化品生產(chǎn)廠只要奪取寶潔的一丁點(diǎn)利潤，就可能翻番了。

八、招股說明書

很重要，一定要看。

九、行業(yè)周期

“雖然大多數(shù)人口袋里缺錢的時(shí)候，麥當(dāng)勞仍不乏顧客。可是誰會急著買一輛新車呢?”

行業(yè)低谷時(shí)往往是檢驗(yàn)優(yōu)質(zhì)企業(yè)的好時(shí)候，而這時(shí)股價(jià)往往又相當(dāng)便宜。(如中集集團(tuán))

在行業(yè)低谷時(shí)，其他企業(yè)都在虧損，而這家企業(yè)能夠保本或盈利，則證明其競爭力較強(qiáng)。(特殊情況以及財(cái)務(wù)手段處理除外)

十、替代品

最致命的競爭者往往不是生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品的企業(yè)，而是生產(chǎn)替代品的企業(yè)。

制造成本更低，性能更好的替代品尤為致命。

企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不具備替代性最好。

分析籌集股本資金的用途

①擴(kuò)大生產(chǎn)分析產(chǎn)品供需(是否過度投資，如鋼鐵)、增長率來判斷是否合適。

②改善財(cái)務(wù)狀況，還債。避開

十一、虧損

不投入長期虧損的企業(yè)!優(yōu)秀的企業(yè)即使行業(yè)不景氣，仍領(lǐng)先于業(yè)內(nèi)其他企業(yè)，因此不可能長期處于虧損中。(因?yàn)椴豢赡苷麄€(gè)行業(yè)都長期處于虧損中，必定有部分企業(yè)被淘汰。)

不投入創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)!(你不是VC!)第三部分：操作不要在意短期股價(jià)走勢

下跌是低價(jià)買入優(yōu)質(zhì)公司的好機(jī)會，越大的下跌越讓人興奮。