第一篇：新校區(qū)建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)實(shí)踐與思考

新校區(qū)建設(shè)工程

全過(guò)程管理審計(jì)的實(shí)踐與思考

楊明亮 黃東明 丁紅華

（中南大學(xué)審計(jì)處）

【摘要】建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)是由審計(jì)部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的政策和法規(guī),運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法,對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算全過(guò)程的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。筆者根據(jù)本單位新校區(qū)建設(shè)工程的實(shí)踐，總結(jié)了全過(guò)程管理審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，并提出了做好建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)必須正確處理好造價(jià)、質(zhì)量、工期三者的關(guān)系，必須堅(jiān)持實(shí)事求是、確保物有所值的原則，必須在堅(jiān)持全面審計(jì)的前提下，突出審計(jì)重點(diǎn)，必須把內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)實(shí)踐 全過(guò)程 建設(shè)工程

近些年來(lái)，隨著中國(guó)教育體制改革的深入發(fā)展，高校招生規(guī)模的擴(kuò)大，高校新校區(qū)建設(shè)也呈現(xiàn)出前所未有快速發(fā)展的局面。在高校新校區(qū)建設(shè)中，各學(xué)校根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)〔2007〕29號(hào)）文件，對(duì)新校區(qū)建設(shè)工程項(xiàng)目開(kāi)展了全過(guò)程管理審計(jì)，取得了非常豐富的經(jīng)驗(yàn)。筆者聯(lián)系所在單位的實(shí)際，也對(duì)新校區(qū)建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)的實(shí)踐與思考談?wù)勛约旱臏\見(jiàn)。

一、新校區(qū)建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)的實(shí)踐

2006年初，中南大學(xué)征地2000畝、投資20億元的新校區(qū)建設(shè)正式啟動(dòng)。審計(jì)處按照學(xué)校要求，對(duì)新校區(qū)建設(shè)工程全面開(kāi)展了全過(guò)程管理審計(jì)。

（一）建章立制，使全程審計(jì)有章可循

1、制定建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)工作文件。項(xiàng)目建設(shè)還未開(kāi)始，審計(jì)處就根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部第17號(hào)令）和2005年11月全國(guó)教育審計(jì)工作會(huì)議提出的開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的要求，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，起草了《中南大學(xué)大中型建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)試行辦法》、《中南大學(xué)委托社會(huì)機(jī)構(gòu)實(shí)施新校區(qū)建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)暫行辦法》，報(bào)請(qǐng)學(xué)校批準(zhǔn)后正式執(zhí)行。

2、建立建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)工作規(guī)章。2006年5月，作為中南大學(xué)新校區(qū)建設(shè)指揮部成員單位，審計(jì)處參與制訂了《中南大學(xué)新校區(qū)建設(shè)管理實(shí)施方案》，對(duì)新校區(qū)建設(shè)合同管理、工程款撥付、設(shè)計(jì)勘察費(fèi)撥付、征地拆遷補(bǔ)償資金撥付、材料采購(gòu)及定價(jià)制度、合同管理制度、招標(biāo)工作程序制度、工程預(yù)結(jié)算制度等進(jìn)行了審核和匯簽。同時(shí)制定了《監(jiān)審部工作職責(zé)》和《監(jiān)審部工作制度》，明確了參加新校區(qū)建設(shè)工作人員的職責(zé)和開(kāi)展新校區(qū)建設(shè)全程審計(jì)工作的規(guī)章。

社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)入后，我們督促其制訂了審計(jì)咨詢事務(wù)所跟蹤審計(jì)工作制度和人員職責(zé)。

通過(guò)一系列建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)文件和制度的建立，從而使新校區(qū)建設(shè)全過(guò)程審計(jì)工作有章可循。

3、實(shí)行建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)工作例會(huì)制度?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安監(jiān)等各個(gè)方面。全過(guò)程審計(jì)是近幾年才開(kāi)展的，它著重對(duì)造價(jià)進(jìn)行控制，涉及到建設(shè)施工各方利益，矛盾和問(wèn)題難免經(jīng)常發(fā)生，加之有些人對(duì)全過(guò)程審計(jì)工作還不甚了解，因此必須加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，為此，審計(jì)處在新校區(qū)建設(shè)過(guò)程中建立了審計(jì)例會(huì)制度，兩周一次，溝通商討有關(guān)工程造價(jià)問(wèn)題，從而保證了全過(guò)程審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）精心組織，全程審計(jì)有序進(jìn)行

1、統(tǒng)一思想，突出新校區(qū)建設(shè)全過(guò)程審計(jì)工作重點(diǎn)。隨著學(xué)校改革發(fā)展的不斷深入，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)也不斷加大，財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、設(shè)備物資購(gòu)置審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、日常基建維修審計(jì)等內(nèi)容越來(lái)越多，但審計(jì)處牢記黃伯云校長(zhǎng)的囑托，“中南大學(xué)新校區(qū)建設(shè)資金是大錢(qián)，目前審計(jì)工作必須將工作重點(diǎn)放在這一塊，要積極做好全過(guò)程審計(jì)，努力控制工程造價(jià)，提高投資效益?！币虼?，審計(jì)處高度統(tǒng)一思想，將新校區(qū)建設(shè)全過(guò)程審計(jì)作為全處工作的重中之重，安排了三名工程審計(jì)人員日夜奮戰(zhàn)在工地，分管副處長(zhǎng)和其他工程審計(jì)人員也將主要精力放在新校區(qū)建設(shè)全程審計(jì)工作上面。處長(zhǎng)擔(dān)任了新校區(qū)建設(shè)指揮部監(jiān)審部的領(lǐng)導(dǎo)工作，每周參加指揮部工作例會(huì)，親力親為征地拆遷談判、合同審核、招投標(biāo)、施工現(xiàn)場(chǎng)察看、材料設(shè)備詢價(jià)洽談、社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督協(xié)調(diào)等工作。

2、委托審計(jì)，充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的咨詢服務(wù)作用。2007年新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全面鋪開(kāi)后，要求跟蹤審計(jì)工作及時(shí)跟進(jìn)，但審計(jì)處本身的人力已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能相適應(yīng)，必須借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量。經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意，成立了由學(xué)校審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察、基建、計(jì)財(cái)、后勤等部門(mén)組成的“委托審計(jì)招標(biāo)工作小組”，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的招標(biāo)考察評(píng)選，聘請(qǐng)了北京金馬威、湖南恒信、華寅、建業(yè)四家工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)承擔(dān)新校區(qū)實(shí)驗(yàn)樓、教學(xué)樓、圖書(shū)館、機(jī)電樓、外語(yǔ)網(wǎng)絡(luò)樓、藝術(shù)樓、學(xué)生食堂、景觀橋等建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

3、加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)把新校區(qū)建設(shè)全程審計(jì)工作質(zhì)量。要做好建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)，控制好工程造價(jià)，關(guān)鍵是要嚴(yán)把全程審計(jì)工作質(zhì)量，因此，審計(jì)處把加強(qiáng)監(jiān)督管理作為新校區(qū)建設(shè)全過(guò)程審計(jì)的工作重點(diǎn)，除定期聽(tīng)取和查看駐工地審計(jì)組和受委托審計(jì)項(xiàng)目部的口頭和書(shū)面工作匯報(bào)外，處領(lǐng)導(dǎo)還經(jīng)常深入工地，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目部的審計(jì)工作日志、工程變更簽證、施工及隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)攝影照片、材料考察咨詢記錄、執(zhí)行全程審計(jì)規(guī)章制度等各方面的具體情況，進(jìn)行深入細(xì)致的檢查指導(dǎo)，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，從而切實(shí)保證了工作質(zhì)量，使新校區(qū)建設(shè)全過(guò)程審計(jì)工作有序進(jìn)行。

（三）依法審計(jì)，工程造價(jià)有效控制

1、征地拆遷審計(jì)。新校區(qū)建設(shè)，首先就是征地拆遷，這也是新校區(qū)建設(shè)最難的工作，在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)處積極配合新校區(qū)指揮部征地拆遷辦，一是派專人配合拆遷辦、拆遷事務(wù)所以及區(qū)、局的有關(guān)人員，對(duì)拆遷現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行拍照、攝像，詳細(xì)掌握了每個(gè)拆遷戶現(xiàn)場(chǎng)的第一手資料；二是參與了征地拆遷有關(guān)費(fèi)用的計(jì)算和復(fù)核工作，按照國(guó)家、省、市征地拆遷的有關(guān)政策嚴(yán)格把關(guān)，做到有法可依，有據(jù)可查，實(shí)事求是；三是參與同拆遷事務(wù)所的談判，堅(jiān)持國(guó)家拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)理力爭(zhēng)，對(duì)在補(bǔ)償中不客觀和不合理的事項(xiàng)作了堅(jiān)決的扣除，想方設(shè)法減少征地拆遷費(fèi)用，最大限度維護(hù)了學(xué)校的利益，保證了新校區(qū)征地拆遷工作的順利完成。

2、清單和招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)。根據(jù)《中南大學(xué)新校區(qū)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》的規(guī)定，審計(jì)處組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)新校區(qū)實(shí)驗(yàn)樓、圖書(shū)館、教學(xué)樓、外語(yǔ)網(wǎng)絡(luò)樓等十五個(gè)項(xiàng)目的工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)人員重點(diǎn)審查了清單的工程量及分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容、審查上限值的合理、合法、正確性，審核材料暫定價(jià)格的合理性，通過(guò)認(rèn)真審計(jì)，保證了工程量的準(zhǔn)確和招標(biāo)控制價(jià)的客觀真實(shí)。某項(xiàng)目鋁合金門(mén)窗原清單子目以平方米為計(jì)量單位，沒(méi)有分規(guī)格按樘計(jì)算，不符合門(mén)窗的工程量清單計(jì)算規(guī)則，而且項(xiàng)目特征描述不明確，不便施工單位分別報(bào)價(jià)，審計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行了修正，對(duì)每種尺寸規(guī)格的鋁合金門(mén)窗分別列項(xiàng)，并進(jìn)行了詳細(xì)的特征描述。

3、合同審計(jì)。新校區(qū)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量多，金額大，簽訂好合同對(duì)新校區(qū)建設(shè)極為重要。因此，審計(jì)處將合同審核作為全過(guò)程審計(jì)的必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員充分利用所掌握的政策法規(guī)、專業(yè)知識(shí)和市場(chǎng)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施嚴(yán)格審計(jì)，經(jīng)常與合同簽訂部門(mén)進(jìn)行溝通，規(guī)范操作，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同中存在的問(wèn)題提出整改建議和審計(jì)意見(jiàn)。新校區(qū)建設(shè)啟動(dòng)以來(lái)，審計(jì)處共完成體育場(chǎng)、教學(xué)樓、圖書(shū)館、藝術(shù)樓、機(jī)電樓、外語(yǔ)網(wǎng)絡(luò)樓等工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議審簽400余份，提出合理化建議50多條，切實(shí)避免了潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛和風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)了學(xué)校的合法權(quán)益。如：《新校區(qū)圖書(shū)館建安工程委托監(jiān)理合同》審計(jì)會(huì)簽時(shí)，對(duì)監(jiān)理的服務(wù)期限、監(jiān)理承諾、支付進(jìn)度款以及對(duì)總監(jiān)的資歷和工作時(shí)間要求等提出了四條合理化建議并被采納。又如《新校區(qū)B線榨泥湖橋梁工程施工合同》審計(jì)會(huì)簽時(shí)，對(duì)合同第七條第（三）款的2點(diǎn)“材料按施工同期《長(zhǎng)沙建設(shè)造價(jià)》工程材料預(yù)算價(jià)格、信息價(jià)或甲方簽證價(jià)格進(jìn)行調(diào)整”，提出《長(zhǎng)沙建設(shè)造價(jià)》中的信息價(jià)不能作為調(diào)價(jià)的依據(jù)，應(yīng)將該條款修改為“鋼筋、水泥、木材、紅磚、砂卵石等材料價(jià)格參照施工同期《長(zhǎng)沙建設(shè)造價(jià)》工程材料預(yù)算價(jià)格、其余材料按甲方簽證價(jià)格進(jìn)行調(diào)整”的建議。

4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。工程審計(jì)人員把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為全過(guò)程審計(jì)的重點(diǎn)，沒(méi)節(jié)假日全天侯駐守在新校區(qū)工地上，嚴(yán)格對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)審，對(duì)土方工程、基礎(chǔ)隱蔽工程、變更工程、裝飾工程、材料規(guī)格品質(zhì)及進(jìn)出庫(kù)數(shù)量、工程索賠、竣工驗(yàn)收等每個(gè)環(huán)節(jié)都及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤察看、測(cè)量、拍照，并詳細(xì)做好記錄，為以后工程結(jié)算提供了真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)和資料，有效地防止施工方的虛報(bào)冒算，切實(shí)強(qiáng)化了工程造價(jià)的事前事中控制。如：某項(xiàng)目基礎(chǔ)采用人工挖孔樁、審計(jì)人員與工程部、財(cái)務(wù)部、監(jiān)理公司一起，對(duì)其樁徑、樁深、鋼筋籠長(zhǎng)度等均進(jìn)行一一測(cè)量，在審計(jì)日志上進(jìn)行詳細(xì)的文字記錄并拍照存檔。有一次還發(fā)現(xiàn)了施工方將量測(cè)人工挖孔樁的卷尺有意截短了1米，審計(jì)人員在驗(yàn)尺時(shí)當(dāng)即進(jìn)行了糾正；某項(xiàng)目施工方報(bào)基礎(chǔ)土方開(kāi)挖工程量確認(rèn)簽證，報(bào)大開(kāi)挖土方量，審計(jì)人員根據(jù)原始記錄發(fā)現(xiàn)，實(shí)際為獨(dú)立基礎(chǔ)開(kāi)挖，當(dāng)即審減土方量395立方米。還發(fā)現(xiàn)開(kāi)挖深度多計(jì)了10厘米，又審減土方量698立方米；某項(xiàng)目施工方要求簽證嵌銅條1193平方米，經(jīng)現(xiàn)審計(jì)人員場(chǎng)測(cè)量為685平方米，審減508平方米，核減率 42 %。某項(xiàng)目基礎(chǔ)開(kāi)挖，施工方報(bào)基坑滿鋪彩布條計(jì)3671平方米，審計(jì)人員經(jīng)仔細(xì)查看工程量清單，發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)費(fèi)用已經(jīng)計(jì)入清單的冬雨季施工費(fèi)中，不應(yīng)重復(fù)計(jì)取，堅(jiān)決否定了該簽證內(nèi)容。

5、材料設(shè)備購(gòu)置審計(jì)。工程項(xiàng)目造價(jià)構(gòu)成中，設(shè)備、材料費(fèi)用占到 60％左右，目前市場(chǎng)上建筑材料品種眾多，質(zhì)量良莠不齊，價(jià)格差異很大，給材料定價(jià)帶來(lái)較大困難。因此，由審計(jì)處牽頭成立了材料考察小組，定期到建材生產(chǎn)廠家、原產(chǎn)地、建材市場(chǎng)了解材料價(jià)格。審計(jì)人員還經(jīng)常通過(guò)電話查詢、上網(wǎng)查詢、成本計(jì)算法、當(dāng)事人調(diào)查等各種方法進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查了解材料價(jià)格行情。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，新校區(qū)建設(shè)中，審計(jì)人員共計(jì)外出考察材料600余人次，計(jì)百余種，為各種材料定價(jià)提供了客觀真實(shí)的依據(jù)。如：新校區(qū)的苗木的定價(jià)，我們首先對(duì)品類、數(shù)量、規(guī)格、產(chǎn)地及工程施工環(huán)境、進(jìn)貨渠道進(jìn)行初步了解；二是電話咨詢、網(wǎng)上詢價(jià)；三是委派四家咨詢公司到長(zhǎng)沙縣、瀏陽(yáng)市等花木基地調(diào)查了解市場(chǎng)價(jià)格；四是與學(xué)校綠化科聯(lián)系，了解已往購(gòu)置苗木的價(jià)格情況，這樣一來(lái)，較好地掌握了苗木的價(jià)格信息，為新校區(qū)的苗木購(gòu)置定價(jià)把好了關(guān)；某項(xiàng)目外墻干掛山東白麻，約21000?，施工單位報(bào)價(jià)460元/?，審計(jì)人員與指揮部相關(guān)人員到材料原產(chǎn)地了解后，確定該種白麻到工地價(jià)為290元/?，僅此項(xiàng)核減金額約357萬(wàn)元。

6、進(jìn)度款審計(jì)。工程進(jìn)度款的支付不僅關(guān)系到工程能否順利進(jìn)行，也直接關(guān)系到建設(shè)資金的安全。因此，審計(jì)人員對(duì)施工方報(bào)來(lái)的每一筆應(yīng)付工程進(jìn)度款，都與施工實(shí)際進(jìn)度情況進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，嚴(yán)格審查是否在預(yù)算控制內(nèi)，是否按照合同約定的支付辦法進(jìn)行支付，防止超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。三年多來(lái)，共審核工程備料款和進(jìn)度款7億余元，保證了資金的安全。

7、結(jié)算審計(jì)。工程結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程審計(jì)的重點(diǎn)。我們工程造價(jià)審計(jì)人員嚴(yán)格竣工結(jié)算資料交接和三級(jí)審核制度，嚴(yán)把結(jié)算質(zhì)量關(guān)口，取得滿意的審計(jì)效果。到目前為止，已完成新校區(qū)體育場(chǎng)消防工程、變電站土方和護(hù)坡工程、桿線遷移、指揮部辦公樓等竣工結(jié)算審計(jì)39份，累計(jì)完成送審金額8000余萬(wàn)元，審減210萬(wàn)元，充分發(fā)揮了審計(jì)在控制工程造價(jià)方面的作用。

二、對(duì)實(shí)施全過(guò)程管理審計(jì)的幾點(diǎn)思考

（一）做好建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)，必須正確處理好造價(jià)、質(zhì)量、工期三者的關(guān)系。

任何一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，無(wú)論對(duì)于建設(shè)單位，還是對(duì)于承建商，都力爭(zhēng)工期短、質(zhì)量?jī)?yōu)、造價(jià)低。工期、質(zhì)量、造價(jià)是建設(shè)項(xiàng)目重要的三個(gè)要素。這三個(gè)要素之間存在著必然的聯(lián)系，它們既互相依賴，又互相制約。對(duì)于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的管理，就是要尋找這三個(gè)要素的最佳結(jié)合點(diǎn)。但在這三個(gè)要素中，工程質(zhì)量顯然最為重要，它直接影響到工程建設(shè)的成敗，所以，在工程建設(shè)中，只有在保證工程質(zhì)量的前提下，才能追求達(dá)到“優(yōu)中求快，優(yōu)中求省”。工程質(zhì)量是工程建設(shè)的核心，而工期、造價(jià)反過(guò)來(lái)又會(huì)影響工程質(zhì)量。這就要求，在追求高質(zhì)量的建設(shè)過(guò)程中，工期、造價(jià)同等重要，不容忽視任一方面。因此，在工程項(xiàng)目管理中應(yīng)認(rèn)真做好以下二個(gè)方面的工作。

一是合理確定建設(shè)項(xiàng)目工期，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事。工程建設(shè)要在保證質(zhì)量，工程造價(jià)增加較少的前提下，求得盡可能快的建設(shè)速度，使工程項(xiàng)目能夠盡早發(fā)揮效益。加快工程建設(shè)速度，必須尊重科學(xué)，堅(jiān)持按基建程序辦事，在客觀條件允許限度內(nèi)按合理工期組織施工，決不能超越實(shí)際可能，不惜成本，主觀片面搶進(jìn)度。以往有很多項(xiàng)目都因?yàn)槠孀非筮M(jìn)度，盲目趕工，致使工程質(zhì)量較差，不僅造成返工浪費(fèi)，甚至造成先天性缺陷，影響工程使用壽命和經(jīng)濟(jì)效益。因此，要加快工程建設(shè)速度，應(yīng)在科學(xué)劃分各建設(shè)階段的基礎(chǔ)上，在各個(gè)階段之間最大程度地合理組織同步交叉作業(yè)，如在完成初步設(shè)計(jì)以后，就可以同時(shí)著手進(jìn)行施工準(zhǔn)備和編制施工圖設(shè)計(jì)文件。基本建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段可以交叉同步進(jìn)行，但決不能省略或超越。同時(shí)，在組織施工時(shí)，要綜合運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃、選用合理的施工方案，均衡組織施工，使施工機(jī)械設(shè)備充分發(fā)揮使用效率。絕不能為片面追求進(jìn)度而放棄或削弱對(duì)質(zhì)量和造價(jià)的管理。

二是貫徹技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則，既要保證工程質(zhì)量，又要確保價(jià)格最優(yōu)。運(yùn)用價(jià)值工程的方法對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行深入的功能分析，確定哪些功能是必要的，哪些功能是不必要的。通過(guò)價(jià)值工程的分析方法，力求實(shí)現(xiàn)削減不必要的功能，大幅度降低造價(jià)，或增加少量的造價(jià)，補(bǔ)充不足的必要功能。在項(xiàng)目施工階段，選用經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，在保證項(xiàng)目功能的前提下，力求用價(jià)格低的材料代替價(jià)格略高的材料；力求利用現(xiàn)有施工機(jī)械設(shè)備，減少機(jī)械和人工消耗量。加強(qiáng)施工管理工作，想方設(shè)法減少和避免無(wú)效管理和無(wú)效勞動(dòng)，在保證質(zhì)量的前提下，降低工程造價(jià)。

（二）做好建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)，必須堅(jiān)持實(shí)事求是、確保物有所值的原則。實(shí)事求是是我們黨的思想路線，是馬列主義、毛澤東思想活的靈魂。一切從實(shí)際出發(fā)，具體問(wèn)題具體解決。更通俗地講，實(shí)事求是也就是“是就是是，非就是非；長(zhǎng)就是長(zhǎng)，短就是短”。把長(zhǎng)說(shuō)成短，短說(shuō)成長(zhǎng)就不是實(shí)事求是。實(shí)行建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)，其根本目的就是追求工程項(xiàng)目的真實(shí)性，因此，實(shí)事求是是我們開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)的基本原則。

物有所值，是西方國(guó)家在政府采購(gòu)法確立的基本原則之一，通常的涵義是指投入（成本）與產(chǎn)出（收益）之比。物有所值通俗的意思是這個(gè)東西的用處和它的價(jià)值應(yīng)相符，即“一分價(jià)錢(qián)一分貨”。因此，筆者認(rèn)為，物有所值原則在工程造價(jià)審計(jì)中同樣適應(yīng)，造價(jià)控制的目的不是說(shuō)造價(jià)越低越好，而應(yīng)是在保證工程質(zhì)量前提下，將造價(jià)控制在較為合理的范圍。要知道，施工單位是企業(yè)，追求利潤(rùn)是企業(yè)的目的。但有些施工單位為了獲取高額利潤(rùn)，通常采取高估冒算，高套定額，虛列工程量，乃至偷工減料，以次充好的做法，這是我們?cè)靸r(jià)審計(jì)要予以堅(jiān)決遏制的，這就要求我們?cè)谌^(guò)程審計(jì)中堅(jiān)持依法依規(guī)、實(shí)事求是，抓好審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)實(shí)務(wù)性環(huán)節(jié)，詳細(xì)核對(duì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，仔細(xì)復(fù)核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，注意審查工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中變更事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性和手續(xù)完整性，判斷工程量變更的真實(shí)可靠，確保各項(xiàng)投資做到物有所值。

3、做好建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)，必須在堅(jiān)持全面審計(jì)的前提下，突出審計(jì)重點(diǎn)。開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)，要求工程審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程從投資立項(xiàng)開(kāi)始，包括可行性論證、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽定、施工管理、竣工結(jié)算決算實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督，要求工程審計(jì)人員對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督，全程跟蹤。但也不可能面面俱到，必須突出重點(diǎn)，特別是注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好重點(diǎn)審計(jì),只有把全面審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，才能忙而不亂，提升管理審計(jì)水平，有效控制工程造價(jià)，提高投資效益。

如何突出建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)的重點(diǎn)呢？筆者認(rèn)為，主要應(yīng)把好設(shè)計(jì)、清單、招標(biāo)、合同簽訂、施工、結(jié)算等幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

在設(shè)計(jì)階段審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否采用了“限額設(shè)計(jì)”、是否對(duì)設(shè)計(jì)概算的正確性進(jìn)行了復(fù)核；在工程量清單審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量清單的完整性、合法性、準(zhǔn)確性，規(guī)費(fèi)和稅金是否按國(guó)家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門(mén)的規(guī)定計(jì)算；在招標(biāo)審計(jì)監(jiān)督中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)工作程序的合法性、公正性；在合同審查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；在施工過(guò)程審計(jì)中，重點(diǎn)是審查是否按圖紙施工、隱蔽工程、變更簽證、索賠、材料設(shè)備購(gòu)置、工程進(jìn)度款支付等；結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)是把好“四關(guān)”，即工程量計(jì)算關(guān)、定額套用關(guān)、工程取費(fèi)關(guān)、材料價(jià)差關(guān)。

4、做好建設(shè)工程全過(guò)程管理審計(jì)，必須把內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。在基本建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)中，建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)處）作為單位的職能部門(mén)，按審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)規(guī)定及建設(shè)單位規(guī)章制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目依法審計(jì)，具有較大的權(quán)威性，基建管理部門(mén)和施工單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)一般都較重視和配合。但建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)由于受編制、素質(zhì)、能力等限制，要全部單獨(dú)承擔(dān)大型建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)任務(wù)是相當(dāng)困難的。而社會(huì)審計(jì)作為規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的一支重要力量，依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)，進(jìn)幾年發(fā)展很快，特別工程造價(jià)咨詢公司，工程全過(guò)程審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富。但由于社會(huì)審計(jì)實(shí)行的是有償服務(wù)，與建設(shè)方是雇傭關(guān)系，有些造價(jià)咨詢公司對(duì)建設(shè)方不符合國(guó)家政策、法規(guī)的一些做法，不敢直接披露，監(jiān)督不到位，個(gè)別造價(jià)咨詢公司審計(jì)人員素質(zhì)不高，經(jīng)不住施工單位利益的誘惑，給全過(guò)程審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要切實(shí)做好建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)工作，必須在充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)作用的前提下，借助社會(huì)審計(jì)的力量，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提高審計(jì)效能，更好的實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的總體目標(biāo)。

第二篇：項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理的實(shí)踐與思考

項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理的實(shí)踐與思考

[摘 要]隨著電力行業(yè)投資規(guī)模日益?≡觶?電力公司大力加強(qiáng)項(xiàng)目管控，提高了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的管理水平，但是項(xiàng)目閉環(huán)管理體系還不夠完善，項(xiàng)目預(yù)算精益化管理程度不夠。針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的一系列不足和矛盾，如何構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理模式、不斷深化項(xiàng)目資金一體化管理顯得尤為重要。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)；項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程；閉環(huán)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.12.291

近年來(lái)，電力行業(yè)圍繞“集約、精益、全面、統(tǒng)籌”核心理念，提出“深化項(xiàng)目、資金一體化管控”要求，通過(guò)“可研審查管投入、系統(tǒng)控制管過(guò)程、績(jī)效評(píng)價(jià)管結(jié)果”，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理，進(jìn)一步提高資金效益，初步建立了以項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查為基礎(chǔ)，以資源統(tǒng)籌平衡、優(yōu)化配置為核心，以項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)管控為主線，以公司級(jí)項(xiàng)目管理平臺(tái)為支撐的項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理體系。

做實(shí)項(xiàng)目預(yù)算，推進(jìn)預(yù)算由結(jié)果管理向過(guò)程管理、由指標(biāo)管理向項(xiàng)目管理延伸，是當(dāng)前及今后一段時(shí)間深化細(xì)化預(yù)算管理的重要工作。這是公司提升經(jīng)營(yíng)效益的內(nèi)在要求。電網(wǎng)是資產(chǎn)密集型企業(yè)，投資規(guī)模大，對(duì)公司效益水平和發(fā)展能力具有重要影響，必須加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，統(tǒng)籌平衡能力與需求，提升投入產(chǎn)出水平。這是公司適應(yīng)改革的現(xiàn)實(shí)需要。輸配電價(jià)改革后，電網(wǎng)企業(yè)投資和成本將受到更加嚴(yán)格的政府監(jiān)管，對(duì)公司投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和時(shí)序的管控提出了更高要求，公司需要進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，確保精準(zhǔn)有效投資。這是公司防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。項(xiàng)目管理涉及主體多、鏈條長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)多、難度大，需要通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，深化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同融合，嚴(yán)把入口、嚴(yán)控過(guò)程、嚴(yán)格考核，促進(jìn)項(xiàng)目全過(guò)程規(guī)范有序。項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理工作思路及目標(biāo)

堅(jiān)持價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈協(xié)同融合，充分發(fā)揮預(yù)算的計(jì)劃、控制、反映、監(jiān)督和考核職能，以項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查為基礎(chǔ)，以資源統(tǒng)籌平衡、優(yōu)化配置為核心，以項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)管控為主線，以公司級(jí)項(xiàng)目管理平臺(tái)為支撐，固化財(cái)務(wù)規(guī)則，落實(shí)專業(yè)職責(zé)，加快構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)實(shí)時(shí)管控體系，促進(jìn)能力與需求緊密銜接、投資和效益相互匹配、項(xiàng)目與資金一體化管控，進(jìn)一步提升預(yù)算管理的效率和效益。

圍繞“儲(chǔ)備、編制、執(zhí)行、考核”閉環(huán)流程主線，以建立健全“項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制、投資能力管控機(jī)制、項(xiàng)目執(zhí)行控制機(jī)制、投資回報(bào)掛鉤機(jī)制”四個(gè)機(jī)制為抓手，科學(xué)確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，統(tǒng)籌平衡能力與需求，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，加強(qiáng)投入與產(chǎn)出閉環(huán)管理，有力有效支撐公司發(fā)展和電網(wǎng)發(fā)展。其中：

項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理機(jī)制：主要是對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域投入需求全面實(shí)施儲(chǔ)備管理，入庫(kù)項(xiàng)目按照輕重緩急進(jìn)行排序，匹配投資能力選取項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)投資能力與需求、投資總額與項(xiàng)目明細(xì)的對(duì)接。

投資能力管控機(jī)制：主要是按照量入為出、量力而行的原則，科學(xué)測(cè)算各單位財(cái)務(wù)投資能力，合理確定投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和時(shí)序，持續(xù)提升發(fā)展質(zhì)量和效益。

項(xiàng)目執(zhí)行控制機(jī)制：主要是對(duì)納入預(yù)算的項(xiàng)目，通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目創(chuàng)建、物資招標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施、成本入賬等進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)管控，確?！盁o(wú)預(yù)算不開(kāi)支、有預(yù)算不超支”，杜絕項(xiàng)目安排與實(shí)施“兩張皮”，確保項(xiàng)目執(zhí)行可控在控。

投資與回報(bào)掛鉤機(jī)制：主要是根據(jù)各單位當(dāng)年存量效益、分類投資、分類資本金比例和投資回報(bào)率確定次年經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)“投資促進(jìn)效益、效益支撐投資”的良性循環(huán)。項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理實(shí)踐

2.1 以項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查為基礎(chǔ)，夯實(shí)可研編制質(zhì)量

自財(cái)務(wù)集約化工作方案提出建立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理機(jī)制以來(lái)，公司財(cái)務(wù)部以項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性為切入點(diǎn)，堅(jiān)持權(quán)威性與實(shí)效性原則，扎實(shí)開(kāi)展可研財(cái)務(wù)審查工作，三年來(lái)初步實(shí)現(xiàn)“無(wú)審查不入庫(kù)，未儲(chǔ)備無(wú)預(yù)算”的工作目標(biāo)。

一是制定審查標(biāo)準(zhǔn)。2014年公司以“業(yè)務(wù)可理解、財(cái)務(wù)易操作”為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)突出“必要性、相關(guān)性、實(shí)用性、融合性、前瞻性”五項(xiàng)原則，制定印發(fā)并動(dòng)態(tài)修編《項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)指導(dǎo)意見(jiàn)》，內(nèi)容覆蓋13個(gè)專業(yè)類別的項(xiàng)目、100多個(gè)審查要點(diǎn)，將財(cái)務(wù)制度和管理要求細(xì)化為可執(zhí)行、可量化的審核標(biāo)準(zhǔn)。

二是建立工作機(jī)制。2013年促請(qǐng)辦公室將財(cái)務(wù)會(huì)簽可研要求納入《公文管理辦法》；2015年印發(fā)《深化可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性工作的通知》，進(jìn)一步明確各級(jí)業(yè)財(cái)在儲(chǔ)備管理中的職責(zé)分工，形成“可研有財(cái)務(wù)論證、評(píng)審有財(cái)務(wù)意見(jiàn)、批復(fù)有財(cái)務(wù)會(huì)簽”的儲(chǔ)備管理流程。

三是引入技術(shù)支撐。以各級(jí)經(jīng)研院所作為主要支撐力量，按照指導(dǎo)意見(jiàn)和相關(guān)管理要求，開(kāi)展具體評(píng)審工作，出具財(cái)務(wù)專項(xiàng)評(píng)審意見(jiàn)和自查報(bào)告。

2.2 以資源統(tǒng)籌平衡、優(yōu)化配置為核心，科學(xué)安排投資規(guī)模

一是應(yīng)用投資與回報(bào)掛鉤機(jī)制，合理確定成本性項(xiàng)目投入規(guī)模。公司連續(xù)三年實(shí)行“存量效益+增量回報(bào)”方法核定各單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)各單位投資規(guī)模和資本金比例，按照公司平均凈資產(chǎn)收益率確定增量回報(bào)效益和總體效益目標(biāo)，有效提升了投入產(chǎn)出水平。

二是應(yīng)用投資能力測(cè)算模型，合理確定資本性項(xiàng)目投入規(guī)模。應(yīng)用投資能力測(cè)算模型，以利潤(rùn)目標(biāo)和資產(chǎn)負(fù)債率控制上限為硬約束，科學(xué)測(cè)算投資能力，合理匹配投資需求。對(duì)于負(fù)債率高、經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致能力與需求矛盾突出的單位，實(shí)施更加嚴(yán)格的審批機(jī)制，審慎確定投資規(guī)模，切實(shí)防范投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三是以聯(lián)合審查為切入點(diǎn)，控制投資沖動(dòng)，做實(shí)價(jià)值引領(lǐng)職能。

根據(jù)投資與回報(bào)掛鉤機(jī)制、投資能力測(cè)算模型測(cè)算結(jié)果，結(jié)合效益目標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債率等約束條件，以聯(lián)合審查為切入點(diǎn)，審減不經(jīng)濟(jì)、不合規(guī)項(xiàng)目，提出分單位、分專業(yè)項(xiàng)目投入規(guī)模，兩年來(lái)有效控制了部分單位和專業(yè)的投資沖動(dòng)，發(fā)揮綜合平衡職能，做實(shí)財(cái)務(wù)在預(yù)算安排環(huán)節(jié)的價(jià)值引領(lǐng)職能。

2.3 以項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)管控為主線，嚴(yán)控項(xiàng)目?jī)?chǔ)備過(guò)程

第三篇：建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用

建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指在工程實(shí)施階段，審計(jì)部門(mén)或其委托的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的控制。全過(guò)程跟蹤審計(jì)由竣工決算事后的靜態(tài)審計(jì)，發(fā)展到“駐場(chǎng)動(dòng)態(tài)審計(jì)”，使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過(guò)程。要全面有效地控制工程造價(jià)并及時(shí)糾正項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中可能發(fā)生的偏差，取得社會(huì)效益與投資效益的最優(yōu)化，就有必要對(duì)影響工程造價(jià)的各階段實(shí)施全過(guò)程的控制，將可能的問(wèn)題處理在萌芽狀態(tài)，達(dá)到基建審計(jì)的目的。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價(jià)控制越應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程。審計(jì)部門(mén)的事前加入、全程跟蹤，能及時(shí)提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要作用

1．跟蹤審計(jì)對(duì)工程前期工作的監(jiān)管作用

跟蹤審計(jì)工作是全程性的，審計(jì)工作涉及工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、決策、項(xiàng)目立項(xiàng)等一系列活動(dòng)。工程前期工作的跟蹤審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、前期審批工作的審核，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算編制的科學(xué)性、合理性和上述文件的批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全以及前期費(fèi)用支出的真實(shí)、合理性，確保建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)、合理，有效地控制前期費(fèi)用的發(fā)生，規(guī)避建設(shè)單位的投資風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)項(xiàng)目合法、合規(guī)建設(shè)。

2、跟蹤審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的作用

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

3、跟蹤審計(jì)對(duì)工程招投標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督作用

建設(shè)單位審計(jì)部門(mén)根據(jù)公司建設(shè)資金的使用計(jì)劃，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行全面、全方位的審計(jì)，審計(jì)是否按主管部門(mén)核準(zhǔn)方式招標(biāo)，招投標(biāo)環(huán)節(jié)中是否存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)工作存在錯(cuò)漏，避免影響中標(biāo)結(jié)果，確保招投評(píng)標(biāo)過(guò)程的客觀、公正，規(guī)范了招投標(biāo)管理工作，達(dá)到了招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的的實(shí)現(xiàn)。

4、跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用

基本建設(shè)項(xiàng)目中的一系列的活動(dòng)都是通過(guò)合同實(shí)現(xiàn)的，合同管理與工程的效益直接相關(guān)，通過(guò)有效地合同管理來(lái)控制工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理和投資管理，跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定、執(zhí)行進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對(duì)合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實(shí)性，作出判斷。對(duì)合同涉及的專業(yè)性強(qiáng)的條款，審計(jì)人員進(jìn)行咨詢或通過(guò)專家論證。重點(diǎn)關(guān)注了施工方、供應(yīng)商在履約能力上、售后服務(wù)方面、質(zhì)量保證方面的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方，提請(qǐng)項(xiàng)目管理單位修正、補(bǔ)充。

5、跟蹤審計(jì)對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的價(jià)格審定作用

材料價(jià)格對(duì)整個(gè)工程成本有著相當(dāng)大的影響，而目前的材料中一物多價(jià)、材料采購(gòu)過(guò)程中存在各種優(yōu)惠如折扣、折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對(duì)此種現(xiàn)象，審計(jì)人員根據(jù)工程進(jìn)度，按照施工方報(bào)出的所需材料，堅(jiān)持執(zhí)行“貨比三家”的原則，通過(guò)詢價(jià)，搜集所有材料價(jià)格資料，做好心中有數(shù)，審定材料、設(shè)備價(jià)格，通過(guò)跟蹤定價(jià)，進(jìn)一步避免了材料、設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為的發(fā)生，維護(hù)了建設(shè)單位的利益。

6、跟蹤審計(jì)對(duì)變更的約束作用

在工程建設(shè)項(xiàng)目中，常常存在超概算的情況，其中相當(dāng)一部分是由于變更原因引起的，因此審計(jì)人員嚴(yán)格審核變更，從變更手續(xù)是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)到變更是否合理以及分析變更產(chǎn)生的影響增加的投資多角度全方位地進(jìn)行跟蹤，對(duì)屬設(shè)計(jì)自身的失誤或施工不當(dāng)造成的不合理的變更，認(rèn)為屬于有失誤方承擔(dān)的責(zé)任要求追究責(zé)任方責(zé)任；增加投資額超出概算的變更及時(shí)提請(qǐng)項(xiàng)目管理單位辦理相應(yīng)的審批，防止隨意增加工程成本。

7、跟蹤審計(jì)對(duì)重大現(xiàn)場(chǎng)簽證的鑒證作用

針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的隨意性大、不切實(shí)際的現(xiàn)象，建設(shè)單位審計(jì)部門(mén)重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內(nèi)容等進(jìn)行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時(shí)間、部位，是否存在應(yīng)在合同中約定而以簽證形式出現(xiàn)或是否存在應(yīng)在施工組織方案中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細(xì)計(jì)算式及相關(guān)圖形等，對(duì)數(shù)額較大的簽證，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)鑒證，使工程成本更加切合實(shí)際。

8、對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)的把關(guān)作用

建設(shè)單位審計(jì)人員對(duì)平時(shí)跟蹤審計(jì)的資料進(jìn)行匯集、整理，進(jìn)行全面復(fù)核，防止了缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)算，對(duì)竣工結(jié)算書(shū)的工程量、費(fèi)率等進(jìn)行最終審定，確保工程造價(jià)真實(shí)、完整。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

為確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，避免資金損失浪費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，主要包括以下幾個(gè)方面：

1．工程前期（1）.審核工程招標(biāo)文件。參與工程量清單的核對(duì)和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作?！且獔?jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實(shí)防止漏項(xiàng)缺項(xiàng)；三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的范圍、職責(zé)與要求。

（2）.審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理勝。語(yǔ)言文字是否簡(jiǎn)煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰；工程費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對(duì)合同中存在的疏漏進(jìn)行分析，判斷其對(duì)造價(jià)的影響并提出相應(yīng)的建議。

（3）.審查項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項(xiàng)目法人是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金合法使用。

2．工程施工階段

工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門(mén)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況評(píng)審，隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查，設(shè)計(jì)變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場(chǎng)材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價(jià)格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價(jià)款結(jié)算審查等。

（1）.工程項(xiàng)目相關(guān)職能部門(mén)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況的評(píng)審。一是督促職能部門(mén)在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項(xiàng)目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門(mén)事先編制好施工過(guò)程的資金使用計(jì)劃，確定、分解投資控制目標(biāo)，進(jìn)行投資跟蹤控制，定期進(jìn)行投資實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取糾正措施。

（2）.隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查。主要檢查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性?！菂⑴c工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方，核實(shí)實(shí)物工程量；二是參與土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距的確認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，核實(shí)土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距；三是審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（3）.設(shè)計(jì)變更審查。主要審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合理性。一是審查設(shè)計(jì)變更的處理程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備；二是審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實(shí)；三是審查設(shè)計(jì)變更價(jià)款的合理性和準(zhǔn)確性。分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增減，對(duì)必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。

（4）.合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無(wú)更改合同的行為；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對(duì)合同履行所產(chǎn)生的影響，以及由此帶來(lái)的合同變更情況；三是審查合同價(jià)款的變更或增減費(fèi)用的合理性、合規(guī)性和合法性。

（5）.工程索賠款審查。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料，索賠手續(xù)是否完備；二是審查索賠內(nèi)容是否合理，索賠款計(jì)算是否正確；三是審查索賠費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性。

（6）.設(shè)備、材料價(jià)格的審查。重點(diǎn)審查設(shè)備、大宗材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性。審計(jì)人員應(yīng)參與設(shè)備、大宗材料價(jià)恪的詢價(jià)與核定工作，以及參與采購(gòu)招標(biāo)活動(dòng)。對(duì)設(shè)備、大宗材料的價(jià)格提出核定意見(jiàn)。對(duì)項(xiàng)目中特殊材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢。

材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把價(jià)格控制在合理水平上。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促項(xiàng)目法人及時(shí)處理，避免造成更大損失。

（7）.工程價(jià)款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方式，結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項(xiàng)和工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項(xiàng)目管理部門(mén)簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單，提出資金撥付意見(jiàn)。3．工程竣工階段

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

（1）.全面掌握項(xiàng)目的批復(fù)立項(xiàng)資料、設(shè)計(jì)資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進(jìn)度資料、初步驗(yàn)收資料和工程竣丁決算報(bào)告等，在對(duì)項(xiàng)目工程整體設(shè)計(jì)與施工有一個(gè)系統(tǒng)、完整認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項(xiàng)目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時(shí)辦理了工程決算，審查實(shí)際施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料，以及工程、隱蔽工程檢查驗(yàn)收等各種簽證是否真實(shí)、完整，變更的內(nèi)容是否符合客觀實(shí)際。查看現(xiàn)場(chǎng)與資料是否相符。

（2）.充分利用前期審計(jì)已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查，具體可從工程量計(jì)算是否正確，工程定額的套用是否存在錯(cuò)套或高套現(xiàn)象，材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性，取費(fèi)程序的合法、合規(guī)性等方面來(lái)進(jìn)行。

三、目前了解到的云南省內(nèi)全工程過(guò)程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目情況

目前了解到的云南省內(nèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，如昆明市審計(jì)局的部分項(xiàng)目的主要工作內(nèi)容為：在項(xiàng)目的前期主要審查建設(shè)工程合同及程序部分，實(shí)施過(guò)程中做好監(jiān)督、旁站記錄為結(jié)算收集資料，所有的工作圍繞結(jié)算提前展開(kāi)，便于快速準(zhǔn)確的完成工程竣工決算。咨詢費(fèi)用支付方面由審計(jì)局暫行支付過(guò)程審計(jì)費(fèi)用，最終等完成跟蹤審計(jì)后由審計(jì)局跟被審計(jì)單位收取費(fèi)用后支付咨詢單位。

第四篇：建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本做法

建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本做法

近幾年來(lái)，不少建設(shè)項(xiàng)目特別是國(guó)家投資的重大項(xiàng)目，在確保工程質(zhì)量的前提下，為更加公正、合理、及時(shí)、準(zhǔn)確地確定和控制工程造價(jià)，達(dá)到有效節(jié)約建設(shè)資金的目的，在進(jìn)行竣工決(結(jié))算審計(jì)的同時(shí)紛紛引入工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，收到了明顯的效果。下面就建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本做法簡(jiǎn)述如下。

由于單純的工程竣工結(jié)算審計(jì)存在著諸多不足，如時(shí)間介入滯后，了解信息不全，審計(jì)人員看不到項(xiàng)目招投標(biāo)、施工以及設(shè)備材料進(jìn)出、工程安裝等具體過(guò)程，只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)是審計(jì)對(duì)象的東西作為審計(jì)依據(jù)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，需要經(jīng)過(guò)反復(fù)討價(jià)還價(jià)甚至艱苦的談判才能達(dá)成審計(jì)結(jié)論，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議難以得到徹底地執(zhí)行，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。這種做法雖然形式上核減了部分費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，但對(duì)于工程造價(jià)成本控制而言，只能說(shuō)是亡羊補(bǔ)牢。審核認(rèn)定的工程價(jià)款與真實(shí)造價(jià)多少存在一些差距，對(duì)于可能出現(xiàn)的嚴(yán)重偏離預(yù)算指標(biāo)、打亂整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的情況，達(dá)不到主動(dòng)控制、歸避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指在工程實(shí)施階段，審計(jì)部門(mén)或其委托的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的控制。全過(guò)程跟蹤審計(jì)由竣工決算事后的靜態(tài)審計(jì)，發(fā)展到“駐場(chǎng)動(dòng)態(tài)審計(jì)”，使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過(guò)程。要全面有效地控制工程造價(jià)并及時(shí)糾正項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中可能發(fā)生的偏差，取得社會(huì)效益與投資效益的最優(yōu)化，就有必要對(duì)影響工程造價(jià)的各階段實(shí)施全過(guò)程的控制，將可能的問(wèn)題處理在萌芽狀態(tài)，達(dá)到基建審計(jì)的目的。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價(jià)控制越應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程。審計(jì)部門(mén)的事前加入、全程跟蹤，能及時(shí)提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

為確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，避免資金損失浪費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，主要包括以下幾個(gè)方面：

1．工程前期

（1）.審核工程招標(biāo)文件。參與工程量清單的核對(duì)和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作?！且獔?jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實(shí)防止漏項(xiàng)缺項(xiàng)；三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的范圍、職責(zé)與要求。

（2）.審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理勝。語(yǔ)言文字是否簡(jiǎn)煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰；工程費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對(duì)合同中存在的疏漏進(jìn)行分析，判斷其對(duì)造價(jià)的影響并提出相應(yīng)的建議。

（3）.審查項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項(xiàng)目法人是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金合法使用。

2．工程施工階段

工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門(mén)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況評(píng)審，隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查，設(shè)計(jì)變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場(chǎng)材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價(jià)格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價(jià)款結(jié)算審查等。

（1）.工程項(xiàng)目相關(guān)職能部門(mén)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況的評(píng)審。一是督促職能部門(mén)在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項(xiàng)目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門(mén)事先編制好施工過(guò)程的資金使用計(jì)劃，確定、分解投資控制目標(biāo)，進(jìn)行投資跟蹤控制，定期進(jìn)行投資實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取糾正措施。

（2）.隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查。主要檢查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性?！菂⑴c工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方，核實(shí)實(shí)物工程量；二是參與土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距的確認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，核實(shí)土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距；三是審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（3）.設(shè)計(jì)變更審查。主要審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合理性。一是審查設(shè)計(jì)變更的處理程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備；二是審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實(shí)；三是審查設(shè)計(jì)變更價(jià)款的合理性和準(zhǔn)確性。分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增減，對(duì)必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。

（4）.合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無(wú)更改合同的行為；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對(duì)合同履行所產(chǎn)生的影響，以及由此帶來(lái)的合同變更情況；三是審查合同價(jià)款的變更或增減費(fèi)用的合理性、合規(guī)性和合法性。

（5）.工程索賠款審查。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料，索賠手續(xù)是否完備；二是審查索賠內(nèi)容是否合理，索賠款計(jì)算是否正確；三是審查索賠費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性。

（6）.設(shè)備、材料價(jià)格的審查。重點(diǎn)審查設(shè)備、大宗材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性。審計(jì)人員應(yīng)參與設(shè)備、大宗材料價(jià)恪的詢價(jià)與核定工作，以及參與采購(gòu)招標(biāo)活動(dòng)。對(duì)設(shè)備、大宗材料的價(jià)格提出核定意見(jiàn)。對(duì)項(xiàng)目中特殊材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢。

材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把價(jià)格控制在合理水平上。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促項(xiàng)目法人及時(shí)處理，避免造成更大損失。

（7）.工程價(jià)款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方式，結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項(xiàng)和工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項(xiàng)目管理部門(mén)簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單，提出資金撥付意見(jiàn)。

3．工程竣工階段

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

（1）.全面掌握項(xiàng)目的批復(fù)立項(xiàng)資料、設(shè)計(jì)資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進(jìn)度資料、初步驗(yàn)收資料和工程竣丁決算報(bào)告等，在對(duì)項(xiàng)目工程整體設(shè)計(jì)與

2施工有一個(gè)系統(tǒng)、完整認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項(xiàng)目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時(shí)辦理了工程決算，審查實(shí)際施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料，以及工程、隱蔽工程檢查驗(yàn)收等各種簽證是否真實(shí)、完整，變更的內(nèi)容是否符合客觀實(shí)際。查看現(xiàn)場(chǎng)與資料是否相符。

（2）.充分利用前期審計(jì)已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查，具體可從工程量計(jì)算是否正確，工程定額的套用是否存在錯(cuò)套或高套現(xiàn)象，材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性，取費(fèi)程序的合法、合規(guī)性等方面來(lái)進(jìn)行。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作方法

首先，跟蹤審計(jì)人員必須常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加被審計(jì)單位的定期例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)隋況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且做好會(huì)議記錄。參加工程例會(huì)，參與工程相關(guān)的一切招投標(biāo)活動(dòng)。同時(shí)做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求自覺(jué)接受審計(jì)。另外，審計(jì)人員應(yīng)熟悉工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程施工圖紙，對(duì)合同和招投標(biāo)文件中未明確的部分應(yīng)及時(shí)指出，督促建設(shè)單位進(jìn)行明確界定。

其次，應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證和材料價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。一是設(shè)計(jì)變更確認(rèn)；二是施工現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)；三是要求審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)變更的工程量，在隱蔽工程覆蓋以前進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；四是收集每個(gè)時(shí)段的市場(chǎng)信息價(jià)格，并作充分的市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于特殊材料或?qū)徲?jì)員認(rèn)為有必要的材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)留樣，以便結(jié)算時(shí)進(jìn)行核對(duì)。

最后，收集相關(guān)資料。一是收集工程施工過(guò)程中的所有工程資料加以備份，包括工程變更資料，材料合格證及樣本，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的照片等，并按類別整理編號(hào)，避免添加涂改等現(xiàn)象。二是按時(shí)做好跟蹤審計(jì)工作日記，注意原始資料的積累，為補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。三是應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)，包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)重視的問(wèn)題

審計(jì)人員必須具備工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)具備較強(qiáng)的現(xiàn)場(chǎng)溝通、協(xié)調(diào)的能力。良好的文字編寫(xiě)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，這樣才能更好地提供全方位服務(wù)。由于審計(jì)工作底稿隨時(shí)都有可能作為法庭證據(jù)，因此審計(jì)人員必須深入現(xiàn)場(chǎng)收集資料，取證要準(zhǔn)確，工作要全面徹底，要站在客觀公正的立場(chǎng)上對(duì)待每個(gè)環(huán)節(jié)，注意調(diào)查研究。不得有個(gè)人色彩。

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)知識(shí)面廣、綜合性強(qiáng)的工作。因此，審計(jì)完畢要認(rèn)真地研究總結(jié)，不僅要總結(jié)工作的方法方式，審計(jì)中還存在哪些技術(shù)問(wèn)題，以后如何進(jìn)行改進(jìn)，如何協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系以及他們有什么好的建議，而且還要探討項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題和不足，分析共性問(wèn)題；要不斷地進(jìn)行探索，不斷完善跟蹤審計(jì)工作。要形成工作制度，這對(duì)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)工作水平意義重大。

因?yàn)楣こ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程較長(zhǎng)，工作中的底稿、照片等資料要特別注意保存，要建立審計(jì)復(fù)核制，審計(jì)責(zé)任追究制。

2014年6月9日調(diào)整

第五篇：淺談建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理與控制工學(xué)論文

摘要：本文主要介紹在建設(shè)工程全過(guò)程各階段中為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)，對(duì)工程進(jìn)行造價(jià)管理與控制的作用與方法。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；連價(jià)管理與控制

全過(guò)程造價(jià)管理基本定義是：有效地利用專業(yè)的、技術(shù)的專長(zhǎng)與方法去計(jì)劃和控制資源、造價(jià)、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)、并使之貫穿于項(xiàng)目始終。近幾年來(lái)，在工程造價(jià)業(yè)務(wù)咨詢的過(guò)程中，全過(guò)程造價(jià)管理逐漸引起了人們的重視，但目前對(duì)于造價(jià)管理的理解還只停留在工程預(yù)、決算上，從而使工程造價(jià)管理缺乏全面而系統(tǒng)的定位，缺乏全方位動(dòng)態(tài)管理。

本人一直在工程造價(jià)咨詢單位工作，通過(guò)多年的實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)咨詢單位對(duì)于工程造價(jià)控制主要側(cè)重于事后核算，即對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行審核，對(duì)其他階段的控制顯得較為薄弱，所以我認(rèn)為造價(jià)咨詢單位應(yīng)在資質(zhì)允許范圍內(nèi)擴(kuò)大咨詢服務(wù)面，這樣既可以創(chuàng)收，又可以培養(yǎng)鍛煉全面人才。因此工程造價(jià)咨詢單位在實(shí)踐中應(yīng)積極參與造價(jià)管理各個(gè)階段，建立完善全過(guò)程造價(jià)管理程序、規(guī)范和服務(wù)內(nèi)容，并作好資料歸檔工作，這樣工程造價(jià)咨詢行業(yè)才能逐步得到發(fā)展，真正完善工程造價(jià)咨詢是社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)的機(jī)制。

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制一般分為事前，事中、事后三階段控制，即在投資決策階段，設(shè)計(jì)階段，建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包階段及施工階段，竣工和后評(píng)價(jià)階段，把建設(shè)工程造價(jià)的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的造價(jià)限額內(nèi)，以保證項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并合理使用人力、物力、財(cái)力，取得較好的投資效益和社會(huì)效益，下面就工程造價(jià)咨詢單位參與建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理闡述一下自己的觀點(diǎn)。

一 項(xiàng)目決策階段

投資決策階段的工程造價(jià)控制對(duì)全過(guò)程造價(jià)控制具有決定性作用，所以在此階段，工程造價(jià)咨詢單位在接受委托參與編制投資估算時(shí)，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上可行性進(jìn)行全面分析，向投資者提出該項(xiàng)目是否可行，避免盲目投資，同時(shí)工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)做好(1)注意資料(估算指標(biāo))的積累，并根據(jù)實(shí)際及時(shí)修正，(2)投資估算的編制應(yīng)考慮充分，估算合理，充分估計(jì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及建成后收益與風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范措施，防止高估，盡可能全面、準(zhǔn)確、合理。

二 設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)階段是全過(guò)程造價(jià)控制的重點(diǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，建設(shè)單位普遍忽視工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段造價(jià)控制，忽略設(shè)計(jì)概算，只重視投標(biāo)報(bào)價(jià)及竣工后的決算價(jià)，合理結(jié)算建安工程價(jià)款，算細(xì)帳，這樣做盡管有一定效果，但畢竟是“亡羊補(bǔ)牢”，所以在現(xiàn)行條件下工程造價(jià)咨詢單位，可以利用自身的技術(shù)與專業(yè)，在充分了解建設(shè)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的要求后，和設(shè)計(jì)單位合作，編制概算，并向建設(shè)單位提出有關(guān)工程造價(jià)的設(shè)計(jì)修正方案(造價(jià)參數(shù)控制等)最終達(dá)到優(yōu)化設(shè)計(jì)，控制造價(jià)的目的。

三 承發(fā)包階段及施工階段

承發(fā)包階段，有招投標(biāo)代理資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢單位可以為建設(shè)單位編制招標(biāo)文件，編制標(biāo)底，協(xié)助建設(shè)單位選擇承包商，對(duì)甲乙雙方在簽訂合同中有關(guān)造價(jià)部分條款進(jìn)行咨詢，盡可能減少發(fā)生造價(jià)條款爭(zhēng)議的可能。

在施工階段，涉及合同價(jià)格調(diào)整的因素有許多種，主要有點(diǎn)工數(shù)量、工程變更、材料價(jià)格、索賠等，而這些因素的確認(rèn)是通過(guò)各種形式現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程驗(yàn)收記錄(現(xiàn)場(chǎng)簽證單)來(lái)體現(xiàn)，在簽證單面前，建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)人員往往顯得力不從心，不知該簽不該簽，不簽吧，實(shí)際發(fā)生了，簽吧心理又沒(méi)底，而現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師對(duì)施工規(guī)范，工程驗(yàn)收質(zhì)量規(guī)范比較熟悉，對(duì)工程造價(jià)管理知識(shí)欠缺，這樣質(zhì)量不高的簽證，就不能很好履行現(xiàn)場(chǎng)管理職能，達(dá)不到控制造價(jià)的作用，而且容易造價(jià)突破預(yù)算，其主要表現(xiàn)是：(1)簽證內(nèi)容模棱兩可，缺乏操作性。(2)簽證的內(nèi)容前后矛盾或重復(fù)(3)簽證工程量遠(yuǎn)大于實(shí)際完成的數(shù)量(4)材料簽證價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)(5)事后補(bǔ)簽，與實(shí)際情況不符，如此簽證其結(jié)果直接導(dǎo)致建設(shè)資金流失，嚴(yán)重影響施工合同正常履行。

工程造價(jià)咨詢單位就能很好解決這一問(wèn)題，具體做法(1)嚴(yán)把簽證關(guān)，建設(shè)工程施工周期長(zhǎng)，簽證是對(duì)施工過(guò)程記錄，也是最終工程價(jià)款結(jié)算、索賠的依據(jù)，參與工程造價(jià)監(jiān)管的造價(jià)咨詢單位應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)簽證，防止施工單位巧立明目，以少報(bào)多，以至于遇到問(wèn)題不及時(shí)解決，結(jié)算時(shí)搞突擊。(2)造價(jià)咨詢單位的專業(yè)人員要細(xì)致認(rèn)真，深入施工現(xiàn)場(chǎng)如實(shí)掌握各項(xiàng)資料，掌握人、材、機(jī)市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)信息，防止結(jié)算時(shí)漏項(xiàng)、錯(cuò)算。(3)造價(jià)專業(yè)人員及時(shí)準(zhǔn)確地審查月報(bào)，簽證數(shù)量索賠價(jià)款．盡可能在最終結(jié)算時(shí)少留插口。此外建設(shè)單位可建立項(xiàng)目造價(jià)控制責(zé)任人制度，在跟蹤管理時(shí)，沒(méi)有該責(zé)任人簽名的簽證不得結(jié)算工程款，同時(shí)對(duì)工程付款進(jìn)度進(jìn)行控制，防止工程款超付。

四 竣工與后評(píng)價(jià)階段

無(wú)論是建設(shè)單位還是施工單位都十分重視工程價(jià)款的審計(jì)結(jié)算，工程造價(jià)咨詢單位在這環(huán)節(jié)都積累了較為成熟的經(jīng)驗(yàn)，其審核重點(diǎn)主要有五個(gè)方面：(1)工程量審核，在審查過(guò)程中既要認(rèn)真查看施工記錄、驗(yàn)收記錄、變更簽證手續(xù)，又要按設(shè)計(jì)要求仔細(xì)復(fù)查計(jì)算工程量，抱著實(shí)事求是的態(tài)度把工程量核實(shí)、摸清；(2)套用定額審核，結(jié)算中所列各分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià)是否與定額預(yù)算單價(jià)相符，對(duì)補(bǔ)充定額和一次性估價(jià)表，要審核其編制原則，計(jì)算是否準(zhǔn)確等；(3)材料價(jià)格審核(4)查對(duì)各種票據(jù)、變更簽證(5)計(jì)取費(fèi)用審核，防止亂攤費(fèi)用現(xiàn)象。

由此可見(jiàn)工程竣工結(jié)算審查是一項(xiàng)技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和政策性很強(qiáng)的工作，因此，工程造價(jià)咨詢單位不僅要注重審計(jì)后工程結(jié)算價(jià)款、核減額，還應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中分析影響工程價(jià)款的原因，審核調(diào)整的主要內(nèi)容，在審計(jì)過(guò)程中真正實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，不流于形式。由于工程審計(jì)工作面廣、量大，技術(shù)質(zhì)量要求高，在審核過(guò)程中難免有判斷偏差，為防范審核風(fēng)險(xiǎn)，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)實(shí)施專業(yè)咨詢員自校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人審核和三級(jí)復(fù)核制度，層層把關(guān)，對(duì)工作底稿逐級(jí)復(fù)核，最終交出一份合理的竣工結(jié)算審核報(bào)告，從而真正達(dá)到工程造價(jià)的合理確定和有效控制。

建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段也是工程造價(jià)單位參與較少的一個(gè)環(huán)節(jié)，它是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的一次綜合性評(píng)價(jià)，也是對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的總結(jié)，因此工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)做好二方面工作，(1)數(shù)據(jù)資料積累，分析和整理歸類(2)工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)充分重視建設(shè)單位、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位等各方面意見(jiàn)和建議，真正達(dá)到工程造價(jià)由被動(dòng)控制向主動(dòng)控制轉(zhuǎn)化的目的，防止“三超”情況出現(xiàn)。通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，也使得造價(jià)管理工作做到有始有終。

總之參與工程造價(jià)全過(guò)程管理是工程造價(jià)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是造價(jià)咨詢業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，工程造價(jià)咨詢單位，就是依靠人才集中，技術(shù)力量雄厚的優(yōu)勢(shì)，有效加強(qiáng)了工程建設(shè)項(xiàng)目的投資控制，由此可見(jiàn)，工程造價(jià)咨詢單位參與建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理勢(shì)在必行!