第一篇：大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)的實(shí)踐與思考

大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)的實(shí)踐與思考

隨著審計(jì)“免疫功能”的有效發(fā)揮和社會(huì)公眾公民意識(shí)的不斷增強(qiáng)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)的期許越來越高，國(guó)家審計(jì)作為服務(wù)國(guó)家治理的重要手段也越來越得到各級(jí)黨委、人大、政府的高度重視。為回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，審計(jì)署近年來瞄準(zhǔn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)保障和民生改善等重大課題，在全國(guó)范圍統(tǒng)一組織開展多次大規(guī)模聯(lián)動(dòng)審計(jì)，系統(tǒng)反映和揭示了重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)情況和管理問題，為國(guó)家宏觀政策的制定和調(diào)整提供決策依據(jù)，凸顯了大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)的系統(tǒng)性、規(guī)模性效益。因此，大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)立足宏觀性、把握全局性、關(guān)注普遍性、提升建設(shè)性的重要審計(jì)方式，而面對(duì)審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)大型化、集群化、復(fù)雜化態(tài)勢(shì)，能否科學(xué)有效組織實(shí)施大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)，已經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)能力建設(shè)重要標(biāo)志。

一、大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)的概念、特點(diǎn)及作用

（一）聯(lián)動(dòng)審計(jì)的概念。聯(lián)動(dòng)審計(jì)是指在上級(jí)或本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的組織下，集中多方面審計(jì)力量，圍繞同一審計(jì)目標(biāo)，在不同層級(jí)、不同區(qū)域或范疇，按照“五統(tǒng)一”（即：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一報(bào)告、統(tǒng)一處置）原則，開展實(shí)施的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目。包括：縱向聯(lián)動(dòng)和橫向聯(lián)動(dòng)兩種形式。

（二）大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)的特點(diǎn)及作用。與一般審計(jì)項(xiàng)目相比，大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)具有以下特征：一是在項(xiàng)目選擇上，體現(xiàn)政策性、行業(yè)性、區(qū)域性和專屬性，更加關(guān)注宏觀政策在某一領(lǐng)域、某一區(qū)域的貫徹落實(shí)和實(shí)施效果。二是在組織方式上，實(shí)行統(tǒng)一組織分級(jí)實(shí)施，更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮。三是在審計(jì)重點(diǎn)上，突出摸清情況、分析原因、揭示問題，更加注重對(duì)產(chǎn)生問題的制度、機(jī)制原因的政策分析。四是在問題把握上，普遍性問題口徑一致、傾向性問題分析原因、苗頭性問題鼓勵(lì)揭示，更加注重普遍性傾向性問題的準(zhǔn)確反映。五是在審計(jì)方法應(yīng)用上，采取信息技術(shù)與傳統(tǒng)賬務(wù)審計(jì)相結(jié)合，更加注重信息技術(shù)方法在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施管理中的運(yùn)用。其作用：更有利于從全方位多層次摸清家底、核實(shí)情況；更有利于完整系統(tǒng)地揭示普遍性、傾向性問題；更有利于從體制機(jī)制層面深入分析查找原因；更有利于全面準(zhǔn)確客觀地評(píng)價(jià)政策實(shí)施效果。

二、傳統(tǒng)管理模式下大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)存在的問題和弊端

90年代以來，各地審計(jì)機(jī)關(guān)在不同領(lǐng)域探索開展大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)，積累了不少值得借鑒的好的金經(jīng)驗(yàn)做法，但受傳統(tǒng)模式和技術(shù)條件的限制，在項(xiàng)目組織實(shí)施過程中也不同程度存在一些問題和弊端，表現(xiàn)在：一是審計(jì)組織管理模式較為松散。傳統(tǒng)的省級(jí)聯(lián)動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目多以相關(guān)處室牽頭，統(tǒng)一下發(fā)方案，規(guī)定項(xiàng)目完成時(shí)限，后期集中一次會(huì)議調(diào)度以掌握工作進(jìn)度，缺乏嚴(yán)密的組織保障措施。二是對(duì)審計(jì)方案的落實(shí)缺乏約束手段。方案雖然明確了審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)，但由于組織管理松散導(dǎo)致各地重視程度不

一、實(shí)施進(jìn)度不

一、理解方案不

一、報(bào)告結(jié)構(gòu)不一，揭示問題不一，很難達(dá)到預(yù)期的規(guī)模審計(jì)效應(yīng)。三是項(xiàng)目管理意識(shí)和措施未同步跟進(jìn)。一直以來我們對(duì)大型審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行的項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和誰主審誰負(fù)責(zé)的管理模式，都是盯住某一個(gè)體在施加整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任，未能科學(xué)有效地建立管理團(tuán)隊(duì)、搭建管理平臺(tái)、分解管理責(zé)任、落實(shí)管理措施，難以達(dá)到預(yù)期的管理效果的。四是報(bào)告附表的輔助功能未能全面體現(xiàn)。附表是審計(jì)觀點(diǎn)和方案的數(shù)字化語言，報(bào)表的設(shè)計(jì)初衷是體現(xiàn)方案要達(dá)到的效果，便于分類匯總、分類分析；傳統(tǒng)方式下組織實(shí)施的大型聯(lián)動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目，受信息技術(shù)條件限制，無法實(shí)

現(xiàn)電子校驗(yàn)和匯總，多為人工匯總，因此，對(duì)報(bào)告附表設(shè)計(jì)過于簡(jiǎn)單，多為一張基本情況表和一張問題表，無法涵蓋審計(jì)方案涉及的眾多審計(jì)事項(xiàng)，難以滿足全面系統(tǒng)的匯總需要。

三、信息化條件下大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)管理的啟示

2011年，全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)開辟了信息化條件下審計(jì)署統(tǒng)一組織并成功實(shí)施大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)的先河，成為中國(guó)審計(jì)史上大兵團(tuán)作戰(zhàn)又一成功典范。之后的全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)和保障房審計(jì)也是基于這次成功經(jīng)驗(yàn)加以推廣實(shí)施的項(xiàng)目，我們中的許多同志參加了上述項(xiàng)目，作為項(xiàng)目的親歷者或者一名審計(jì)人員，我們可以從中收獲那些管理方面啟示呢？以地方政府性債務(wù)審計(jì)為例，我認(rèn)為至少可以從中獲得五個(gè)方面啟示：一是把握三點(diǎn)科學(xué)立項(xiàng)。這第一點(diǎn)是熱點(diǎn)，當(dāng)時(shí)正值美國(guó)次貸危機(jī)波及全球，世界經(jīng)濟(jì)劇烈震蕩，歐洲債務(wù)危機(jī)四伏，政府債務(wù)問題一時(shí)引起全球的普遍熱議；第二點(diǎn)是關(guān)注點(diǎn)，為有效應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)，減少世界經(jīng)濟(jì)下行帶來的不利影響，中國(guó)政府迅速啟動(dòng)了4萬億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，通過投資拉動(dòng)實(shí)現(xiàn)維持中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的政策預(yù)期，但同時(shí)也助推了地方政府性債務(wù)的快速增長(zhǎng)，能否合理控制債務(wù)規(guī)模、有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起中央決策層的高度關(guān)注；這第三點(diǎn)是薄弱點(diǎn)，為配合中央經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，各地政府搶抓信貸政策機(jī)遇，紛紛大規(guī)模舉債投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在地方政府債務(wù)管理制度尚未健全、地方政府融資平臺(tái)法人治理結(jié)構(gòu)尚未完善、地方政府債務(wù)償債資金籌集渠道尚不明確的情況下，過度舉債導(dǎo)致地方政府性債務(wù)管理成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展引擎上的薄弱環(huán)節(jié)，基于這三點(diǎn)考慮，我們完全有理由相信這個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)施后一定會(huì)產(chǎn)生可以預(yù)想到的轟動(dòng)（審計(jì)）效應(yīng)。二是組織嚴(yán)格責(zé)任明確。選題雖然選好了，但這個(gè)課題涉及各級(jí)政府的決策層、涉及眾多政府機(jī)構(gòu)、企、事業(yè)用款單位，要想在短時(shí)間內(nèi)全面摸清家底、揭示問題、分析情況、提出措施，組織配合工作至關(guān)重要。為此，國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了關(guān)于開展全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)工作的通知，嚴(yán)格規(guī)定省、市、縣政府“一把手”作為配合地方政府性債務(wù)審計(jì)的第一責(zé)任人，省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)成立專門辦公機(jī)構(gòu)，下設(shè)多個(gè)專業(yè)小組和分片督導(dǎo)組，對(duì)項(xiàng)目管理責(zé)任進(jìn)行經(jīng)細(xì)化分解，各市審計(jì)機(jī)關(guān)也相應(yīng)成立“一把手”負(fù)總責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，并組成審計(jì)組對(duì)市、縣兩級(jí)債務(wù)進(jìn)行交叉審計(jì)，高調(diào)啟動(dòng)全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)工作，為該大型審計(jì)項(xiàng)目搭建了堅(jiān)實(shí)的組織管理架構(gòu)。三是準(zhǔn)備充分方案細(xì)致。為了做好這次全國(guó)范圍的地方政府性債務(wù)審計(jì)，審計(jì)署早在一年前就組織力量對(duì)部分省的地方政府性債務(wù)進(jìn)行試審，將審計(jì)中可能涉及到的各類債務(wù)按特征進(jìn)行分析界定，對(duì)相關(guān)分析指標(biāo)進(jìn)行了科學(xué)設(shè)定，設(shè)計(jì)出了一整套可以全面支撐審計(jì)報(bào)告的債務(wù)審計(jì)輔助統(tǒng)計(jì)表，便于被審計(jì)單位自查填報(bào)和審計(jì)人員審核分析，大大提高了審計(jì)工作效率。同時(shí)，審計(jì)署還制定了目標(biāo)清晰、重點(diǎn)突出、操作步驟明確、工作要求具體的審計(jì)方案，并對(duì)方案中涉及的全部?jī)?nèi)容編制操作指南和填表培訓(xùn)教材，分級(jí)對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)單位配合人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，為項(xiàng)目順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。四是把握現(xiàn)場(chǎng)全程管控?！按蟊鴪F(tuán)”作戰(zhàn)，現(xiàn)場(chǎng)管理一直是傳統(tǒng)審計(jì)方式下的薄弱環(huán)節(jié)，此次審計(jì)，審計(jì)署首次啟用了大項(xiàng)目管理平臺(tái)，在審計(jì)OA系統(tǒng)開辟專用通道，規(guī)定各審計(jì)組登陸平臺(tái)接受文件傳遞信息具體頻率和時(shí)間要求，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)署地債審計(jì)指揮中心和省廳各債務(wù)辦實(shí)時(shí)掌握各地工作進(jìn)展、實(shí)時(shí)解答各地遇到的問題、實(shí)時(shí)傳達(dá)最新工作指示、實(shí)時(shí)推廣宣傳好的經(jīng)驗(yàn)做法、實(shí)時(shí)指揮各地現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的管理目標(biāo)。同時(shí)，審計(jì)署和省廳債務(wù)辦組成了龐大的管理團(tuán)隊(duì)，及時(shí)研究解決各地收集的情況，分階段赴各地審計(jì)

組進(jìn)行轉(zhuǎn)段督查和前置審理，最大限度確保各地審計(jì)進(jìn)度步調(diào)一致、審計(jì)規(guī)范整齊劃

一、審計(jì)方案全面落實(shí)。五是電子把關(guān)、模板控制。大項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)審計(jì)，最后的匯總工作至關(guān)重要，將直接關(guān)系到舉全國(guó)審計(jì)之力的浩大審計(jì)工程的準(zhǔn)確度，尤其是針對(duì)內(nèi)容復(fù)雜又相互關(guān)聯(lián)的十幾張債務(wù)統(tǒng)計(jì)表的匯總，靠人工方式實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確匯總是相當(dāng)困難的，為此，審計(jì)署集中技術(shù)力量開發(fā)了債務(wù)統(tǒng)計(jì)附表的校驗(yàn)功能，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)統(tǒng)計(jì)情況的變化設(shè)計(jì)了多種匯總校驗(yàn)軟件，從源頭上各地上報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量關(guān)，省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)庫校驗(yàn)匯總，確保海量數(shù)據(jù)匯總準(zhǔn)確無誤。同時(shí)，審計(jì)署還嚴(yán)格規(guī)范報(bào)告格式內(nèi)容，通過報(bào)告模板控制管理，實(shí)現(xiàn)各審計(jì)組審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)方案要求內(nèi)容的全面反映和準(zhǔn)確表述。

四、創(chuàng)新大型審計(jì)的項(xiàng)目化管理，實(shí)現(xiàn)鑄造精品的審計(jì)夢(mèng)

審計(jì)項(xiàng)目越做越大，這是審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，更是服務(wù)國(guó)家治理的要求，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)設(shè)定已經(jīng)不能僅僅局限于某個(gè)單位和某個(gè)地區(qū)，而要拓展到對(duì)某個(gè)行業(yè)體系、多項(xiàng)政策措施、一批焦點(diǎn)熱點(diǎn)深入分析和揭示。因此，配置資源、超前謀劃，創(chuàng)新大型審計(jì)的項(xiàng)目化管理模式，做優(yōu)大項(xiàng)目審計(jì)是實(shí)現(xiàn)精品打造計(jì)劃的有效抓手。對(duì)此，我提出四點(diǎn)思考：一是改進(jìn)計(jì)劃管理、問計(jì)劃要精品。年初，可在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，打破業(yè)務(wù)部門界限，配備優(yōu)質(zhì)資源，站在全局的高度安排確定幾個(gè)大項(xiàng)目實(shí)施聯(lián)動(dòng)審計(jì)，彌補(bǔ)部門謀劃項(xiàng)目時(shí)過多考慮人力不足等原因不敢、不愿觸及大項(xiàng)目，或大項(xiàng)目做不大、做不深的問題，逐力破解精品打造的先天不足的問題。二是創(chuàng)新管理方式、抓現(xiàn)場(chǎng)促精品。應(yīng)改進(jìn)由某個(gè)業(yè)務(wù)部門具體組織或者牽頭組織某一項(xiàng)目實(shí)施的職能型組織管理方式，引進(jìn)項(xiàng)目化管理的理念，構(gòu)建一套由縱向職能管理和橫向項(xiàng)目管理的立體組織管理架構(gòu)，綜合運(yùn)用任務(wù)分解、責(zé)任落實(shí)、質(zhì)量控制、技術(shù)保障等多種管理手段，對(duì)大型聯(lián)動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)管理。同時(shí)，暢通管理流程，以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)管理，推動(dòng)項(xiàng)目管理方式由依靠定性控制逐步向量化管理轉(zhuǎn)變，為精品項(xiàng)目把好現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施的質(zhì)量關(guān)口。三是推進(jìn)成果運(yùn)用，后開發(fā)造精品。一個(gè)大型審計(jì)項(xiàng)目就是一項(xiàng)的浩大的審計(jì)工程，其可開發(fā)運(yùn)用的東西很多，因此，審計(jì)人員要增強(qiáng)成果開發(fā)的意識(shí)，通過揭露制度體制機(jī)制和重要違紀(jì)違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)和移交重要違法、違紀(jì)、違規(guī)案件線索，促成各級(jí)黨委、人大、政府、被審計(jì)單位制定、修改或廢止有關(guān)規(guī)定或政策措施，創(chuàng)新審計(jì)組織實(shí)施和督促整改方式，編寫計(jì)算機(jī)審計(jì)案例方法，對(duì)審計(jì)涉及的重要課題進(jìn)行理論研討和論文征集等，調(diào)動(dòng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的力量，明確人員分解任務(wù)，分階段落實(shí)，實(shí)現(xiàn)大型審計(jì)項(xiàng)目成果的全方位綜合開發(fā)。四是改革考評(píng)機(jī)制，聚合力保精品。探索建立與大型審計(jì)項(xiàng)目化管理相匹配的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，嘗試實(shí)行與業(yè)務(wù)部門目標(biāo)考核并行的大型審計(jì)項(xiàng)目組考核評(píng)優(yōu)制度，從制度機(jī)制上激發(fā)所有參審人員的集體榮譽(yù)感和責(zé)任使命感，凝聚整個(gè)團(tuán)隊(duì)的智慧和力量，來保障我們的大型審計(jì)項(xiàng)目通過后續(xù)的精心打磨，使其能夠迸發(fā)出鉆石般耀眼光澤。(王衛(wèi)東）

文王衛(wèi)東（安徽省淮南市審計(jì)局）來源審計(jì)署

第二篇：宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)實(shí)踐與思考

宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)實(shí)踐與思考

傅代興（浙江省麗水市審計(jì)局）

【時(shí)間:2009年10月15日】 【來源:】 【字號(hào)：大 中 小】

宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向和重要標(biāo)志，也是審計(jì)職能回歸和審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。近年來，浙江省麗水市審計(jì)機(jī)關(guān)按照省廳《關(guān)于積極探索績(jī)效審計(jì)模式的指導(dǎo)性意見》、《宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)管理辦法（試行）》，結(jié)合工作實(shí)際，及時(shí)調(diào)整審計(jì)理念，突出工作重點(diǎn)，整合審計(jì)資源，積極探索績(jī)效審計(jì)，取得了一定的成效。

一、績(jī)效審計(jì)取得的主要成效

（一）理念得以更新

探索和推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，關(guān)鍵要解決干部的思想認(rèn)識(shí)問題。觀念的更新是思路轉(zhuǎn)變的前題，思路決定了出路，為了使全局上下形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，我們采取了“走出去”“請(qǐng)進(jìn)來”等多種形式的學(xué)習(xí)與實(shí)踐。2006年以來組織業(yè)務(wù)骨干先后到深圳、三亞、寧波等地學(xué)習(xí)考察，邀請(qǐng)省廳王小龍副廳長(zhǎng)、社保處長(zhǎng)、經(jīng)責(zé)處長(zhǎng)和杭州、寧波、建德、海鹽等地人員就績(jī)效審計(jì)理論、實(shí)務(wù)在每年的讀書班上作為重點(diǎn)學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，并以自身成功的績(jī)效審計(jì)案例手把手、實(shí)打?qū)嵉剡M(jìn)行培訓(xùn)。通過近幾年學(xué)習(xí)考察、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專題研討等形式學(xué)習(xí)，績(jī)效審計(jì)理念深入人心，扎入實(shí)踐。

（二）機(jī)制加以保障

為全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作縱深發(fā)展，我們從考核、評(píng)優(yōu)等方面保障績(jī)效審計(jì)順利實(shí)施。一是在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，按人均完成一個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的要求來布置，使績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目逐年增加。二是將績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目列入考核內(nèi)容，對(duì)各縣（市、區(qū)）局、市局業(yè)務(wù)處室完成情況進(jìn)行考核，并逐年提高績(jī)效審計(jì)所占考核份量，要求集中力量抓好2-3個(gè)重點(diǎn)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，從點(diǎn)上的突破帶動(dòng)面上的推進(jìn)。三是組織績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目評(píng)優(yōu)。2006年、2007年先后兩次組織績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審交流會(huì)，通過項(xiàng)目演示點(diǎn)評(píng)和項(xiàng)目評(píng)優(yōu)，進(jìn)一步提升我市績(jī)效審計(jì)能力與水平。四是強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)工作督導(dǎo)。市局領(lǐng)導(dǎo)分別深入縣（市、區(qū)）和市本級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)組，召開審計(jì)工作和項(xiàng)目實(shí)施情況匯報(bào)會(huì)，重點(diǎn)了解各績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的安排、實(shí)施情況，有針對(duì)性地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)工作指導(dǎo)。五是及時(shí)破解實(shí)務(wù)操作難題。根據(jù)績(jī)效審計(jì)遇到的選項(xiàng)、方式方法、評(píng)價(jià)以及質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等新情況、新問題，及時(shí)召開全局或?qū)徲?jì)組專題分析會(huì)，逐一破解難題。

（三）領(lǐng)域得到拓展

在績(jī)效審計(jì)中，我們不僅注重審計(jì)項(xiàng)目量的增加，更加注重面的拓展，按照重要性、時(shí)效性、增值性和可行性等四項(xiàng)原則認(rèn)真選好項(xiàng)目。一是圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局選項(xiàng)。根據(jù)市委市政府經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重點(diǎn)，認(rèn)真開展了農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)扶持政策、旅游扶持政策、“節(jié)能減排”措施落實(shí)、水利建設(shè)資金、污水處理工程、康莊工程等黨委、政府和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)與調(diào)查，把握政策執(zhí)行、資金管理存在的問題，促進(jìn)市委市政府政策、措施的落實(shí)。二是圍繞社會(huì)民生選項(xiàng)。近年我們圍繞關(guān)注社會(huì)民生、促進(jìn)社會(huì)和諧，認(rèn)真開展了農(nóng)村勞動(dòng)力培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、社?；?、被征地農(nóng)民社會(huì)保障、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度、城鎮(zhèn)就業(yè)政策、住房公積金、經(jīng)濟(jì)適用房等審計(jì)與調(diào)查；通過審計(jì)與調(diào)查，促進(jìn)民生政策落實(shí)、資金使用規(guī)范、社會(huì)和諧有序。三是圍繞麗水特色選項(xiàng)。根據(jù)麗水的實(shí)際，開展了烏溪江緊水灘移民下山脫貧、民族扶持政策落實(shí)情況、地質(zhì)災(zāi)害避險(xiǎn)工程、生態(tài)公益林建設(shè)等審計(jì)與調(diào)查，通過特色問題的審計(jì)與調(diào)查，反映麗水欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展中的問題，積極爭(zhēng)取省委省政府的關(guān)心和支持。

（四）目標(biāo)貼近現(xiàn)實(shí)

績(jī)效審計(jì)是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)與評(píng)價(jià)，涉及領(lǐng)導(dǎo)的決策、政策的制定、過程的管理、資金的使用、績(jī)效的評(píng)價(jià)等方面。我們?cè)跊Q策方面，主要關(guān)注是否符合實(shí)際、發(fā)展規(guī)律以及決策程序；政策方面，主要關(guān)注是否存在政策缺陷以及執(zhí)行效果；管理方面，主要關(guān)注是否按照現(xiàn)行的政策法律制度規(guī)定執(zhí)行、管理是否到位；績(jī)效方面，主要關(guān)注資金使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、履行職責(zé)是否達(dá)到資金安排初衷、政策目標(biāo)、項(xiàng)目的可行性以及履行職責(zé)的要求。針對(duì)具體的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，要求審計(jì)干部選擇好切入點(diǎn)、把握審計(jì)重點(diǎn)。如：市本級(jí)市本級(jí)疾病預(yù)防控制中心工程績(jī)效審計(jì)從決策隨意、管理不善等方面切入，反映了設(shè)計(jì)不科學(xué)造成的功能不配套、損失浪費(fèi)嚴(yán)重等問題，審計(jì)成果得到較好的體現(xiàn)。

（五）方法注重創(chuàng)新

在績(jī)效審計(jì)組織方式上，我們根據(jù)績(jī)效審計(jì)主體內(nèi)容，采用單獨(dú)立項(xiàng)績(jī)效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合的績(jī)效審計(jì)以及跟蹤審計(jì)等形式。在績(jī)效審計(jì)方式上，除了運(yùn)用傳統(tǒng)的審閱、觀察、計(jì)算、分析、符合性測(cè)試等技術(shù)方法外，還大量運(yùn)用調(diào)查研究、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)算機(jī)審計(jì)等方法，為把握問題、客觀評(píng)價(jià)提供了依據(jù)，效果較為明顯。如：市局對(duì)市區(qū)“百萬農(nóng)民素質(zhì)培訓(xùn)工程”資金管理使用審計(jì)調(diào)查，運(yùn)用SQL語句，將蓮都區(qū)再就業(yè)培訓(xùn)、農(nóng)民培訓(xùn)和麗水學(xué)院等四個(gè)數(shù)據(jù)庫同成教分院農(nóng)民培訓(xùn)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)1058名虛報(bào)培訓(xùn)人數(shù)，將此線索移送司法機(jī)關(guān)，涉案人員6人中有3人被判處有期徒刑、1人緩刑、2人免予刑事處罰。

（六）價(jià)值得到體現(xiàn)

實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的價(jià)值最大化，是審計(jì)出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。我們通過近幾年的實(shí)踐，審計(jì)產(chǎn)品價(jià)值鏈不斷拉長(zhǎng)，成效比較明顯。一是得到領(lǐng)導(dǎo)肯定和重視。我們上報(bào)審計(jì)報(bào)告、專報(bào)信息、審計(jì)建議許多引起領(lǐng)導(dǎo)重視，促使審計(jì)反映的問題得到有效的整改。僅去年市本級(jí)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)專報(bào)被省市領(lǐng)導(dǎo)批示29篇次，其中市局對(duì)水閣經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)被征地農(nóng)民社會(huì)保障專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查專報(bào)信息得到市長(zhǎng)、常務(wù)副市長(zhǎng)、分管副市長(zhǎng)9次的批示。二是推動(dòng)制度建立和完善。如：市局通過對(duì)云和縣政府性資金績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)，反映的問題引起該縣黨委、政府的高度重視，已先后出臺(tái)8個(gè)政府規(guī)范性文件，政策不完善、管理不規(guī)范等問題得到有效的解決；通過市污水處理工程績(jī)效審計(jì)，促成市政府出臺(tái)了《關(guān)于完善污水處理經(jīng)營(yíng)管理辦法》、《麗水市污水處理費(fèi)調(diào)整方案》等等；三是進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)管理，提高政府投資績(jī)效。通過對(duì)市本級(jí)招投標(biāo)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，側(cè)重反映招投標(biāo)管理體制不順、制度缺陷、管理不善等方面的問題，報(bào)送的《基建招投標(biāo)廢標(biāo)單位中標(biāo)等問題應(yīng)引起高度重視》等審計(jì)專報(bào)，引起市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，批示有關(guān)部門整改落實(shí)。市紀(jì)委還組織了發(fā)改委、財(cái)政、審計(jì)等部門開展了全市工程招投標(biāo)制度執(zhí)行專項(xiàng)執(zhí)法檢查。

二、當(dāng)前績(jī)效審計(jì)存在的問題與困難

（一）慣性思維束縛，審計(jì)理念仍需更新。

績(jī)效審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向，要實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)軌，審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變決定了審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。因此，轉(zhuǎn)變陳舊的審計(jì)觀念和慣性思維，適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)需要，是切實(shí)全面開展績(jī)效審計(jì)的核心，雖然我們已經(jīng)做了大量的轉(zhuǎn)型工作，但部分審計(jì)干部還是習(xí)慣于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，沿用形成的思維定式，無法跳出傳統(tǒng)審計(jì)的框框，再好的項(xiàng)目，也可能做成一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)開展績(jī)效審計(jì)，總覺得困難大于希望，付出少于收獲，存有畏難情緒。對(duì)績(jī)效審計(jì)理念、內(nèi)涵、實(shí)務(wù)操作還有一個(gè)認(rèn)識(shí)、接受、提高的過程，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念而非一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)，完全轉(zhuǎn)型還任重道遠(yuǎn)。

（二）專業(yè)知識(shí)單一，人員素質(zhì)有待提高。

績(jī)效審計(jì)涉及單位多、業(yè)務(wù)范圍廣、工作要求高，不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)審計(jì)后，尋找管理中存在的機(jī)制缺失，制度的缺陷，更要提出宏觀管理的意見建議。這就要求審計(jì)人員不但具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，更要具備相應(yīng)的宏觀經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)管理及法律法規(guī)等方面的知識(shí)。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)在人員結(jié)構(gòu)上財(cái)務(wù)人員居多，熟悉經(jīng)濟(jì)管理、公共管理、行政法規(guī)和工程技術(shù)知識(shí)的復(fù)合型人才明顯不足；在專業(yè)素質(zhì)上表現(xiàn)為財(cái)會(huì)知識(shí)豐富，宏觀經(jīng)濟(jì)理論和計(jì)算機(jī)運(yùn)用等方面的知識(shí)相對(duì)缺乏；在工作能力上查帳能力較強(qiáng)，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，但綜合分析問題和提升審計(jì)成果的能力較弱。我們隊(duì)伍大部分是審計(jì)機(jī)關(guān)組建至九十年代初期進(jìn)來的審計(jì)人員，隨著時(shí)間推移，年齡

老化，專業(yè)更新緩慢，業(yè)務(wù)知識(shí)單一，面對(duì)績(jī)效審計(jì)所遇到的新情況、新問題感到束手無策，對(duì)績(jī)效審計(jì)還有一個(gè)學(xué)習(xí)、提高的適應(yīng)過程。

（三）證據(jù)收集困難，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可靠、有效，是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。沒有確鑿的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告就無立身之處。績(jī)效審計(jì)中往往通過調(diào)查、座談、查詢等方式獲取審計(jì)證據(jù)，證明審計(jì)事實(shí)，但在實(shí)際工作中，采取這些方法進(jìn)行審計(jì)，時(shí)常難以取得完備的證據(jù)。如：對(duì)方不愿意配合調(diào)查；調(diào)查筆錄對(duì)方不愿意簽名；相關(guān)的業(yè)務(wù)資料不樂意提供；查詢問題回答就輕避重；行業(yè)數(shù)據(jù)資料難以獲取等等。盡管審計(jì)中形成了一些觀點(diǎn)和看法，但難有資料佐證，一些問題審計(jì)人員自己底氣不足，有些問題在征求意見時(shí)容易被單位否定。在審計(jì)中還出現(xiàn)根據(jù)筆記本記錄的內(nèi)容先形成問題，再補(bǔ)審計(jì)證據(jù)，結(jié)果常常不盡如意。這些現(xiàn)象在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中是沒有的，也是績(jī)效審計(jì)中面臨的新情況，或多或少地影響著審計(jì)質(zhì)量的全面控制。

（四）公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，審計(jì)評(píng)價(jià)難以把握。

通過審計(jì)形成的評(píng)價(jià)是績(jī)效審計(jì)報(bào)告不可缺少的重要內(nèi)容，也是績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)。當(dāng)前績(jī)效審計(jì)沒有一套規(guī)范、科學(xué)、公認(rèn)、可行的指標(biāo)體系。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況，憑審計(jì)人員掌握的客觀材料和主觀想像及專業(yè)判斷，得出自己認(rèn)為合適的審計(jì)評(píng)價(jià)。這樣的評(píng)價(jià)，往往不同水平的審計(jì)人員得到結(jié)論是不同的，既是企業(yè)或行業(yè)數(shù)據(jù)橫向?qū)Ρ群涂v向比較，歷史同期和計(jì)劃目標(biāo)的分析，審計(jì)人員角度不同，得出的結(jié)論也不盡一致。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)千差萬別，隔行如隔山，因此審計(jì)人員如何從實(shí)際出發(fā)，運(yùn)用現(xiàn)行政策標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和共同認(rèn)知等評(píng)價(jià)績(jī)效審計(jì)對(duì)象，這需要我們?cè)趯?shí)踐中去分析，去探索，去把握。

三、推進(jìn)績(jī)效審計(jì)深入開展的幾點(diǎn)設(shè)想

（一）更新觀念，認(rèn)清績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義。

績(jī)效審計(jì)作為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，承載了現(xiàn)代審計(jì)“在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，在服務(wù)中推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值”的發(fā)展目標(biāo)，彰顯著對(duì)政府及其職能部門的問責(zé)、對(duì)財(cái)政資金使用的問效。推進(jìn)宏觀服務(wù)型的績(jī)效審計(jì)，是發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用的關(guān)鍵，我們必須跟進(jìn)、貼近時(shí)代所賦予的重要職責(zé)，必須切實(shí)解放思想，轉(zhuǎn)變思維，更新觀念，下大決心，花大力氣，全面深入地推進(jìn)績(jī)效審計(jì)。要認(rèn)清形勢(shì)，把握重點(diǎn)，知難而進(jìn)，增強(qiáng)工作責(zé)任感和緊迫感，采取更加有力的措施，進(jìn)一步提高績(jī)效審計(jì)的深度和廣度。要樹立科學(xué)審計(jì)的理念，打破傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，從政府資金使用的效益性、政策執(zhí)行的有效性、決策程序的合規(guī)性、制度的完善性等方面分析入手，努力提高政府資金的使用績(jī)效。

（二）采取措施，提高審計(jì)干部的綜合素質(zhì)。

績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目成效好壞，很大程度依賴于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)基礎(chǔ)和社會(huì)綜合知識(shí)的儲(chǔ)備，取決于審計(jì)人員判斷能力、分析能力和綜合能力。因此，加強(qiáng)知識(shí)更新，提高業(yè)務(wù)技能至關(guān)重要。一是繼續(xù)強(qiáng)化學(xué)習(xí)，通過采取外出學(xué)習(xí)考察、項(xiàng)目交流評(píng)比、審計(jì)實(shí)例講解等方式，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，拓寬思路，提升審計(jì)人員的能力與水平。二是整合資源、集中力量，以點(diǎn)帶面，按照績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵要求，加大專項(xiàng)資金使用績(jī)效、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)績(jī)效、政府投資項(xiàng)目績(jī)效、政策執(zhí)行績(jī)效、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作績(jī)效、基金管理安全與績(jī)效等方面的實(shí)踐與探索。三是建立績(jī)效審計(jì)研究機(jī)構(gòu)，對(duì)具有一定理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干，不定期、有針對(duì)性地組織學(xué)習(xí)研討，通過典型案例剖析、專題講座、外出取經(jīng)等方式擴(kuò)展視野，提高審計(jì)骨干的工作能力與水平。

（三）加強(qiáng)研究，探索績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)體系。

績(jī)效審計(jì)雖然無法建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，但應(yīng)該存有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“現(xiàn)行的法律法規(guī)以及人們共同認(rèn)知或約定的標(biāo)準(zhǔn)”為依據(jù)，可以從五個(gè)層面考慮：一是國(guó)家的方針政策和法律法規(guī)等宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)；二是各行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，相關(guān)對(duì)比參數(shù)等標(biāo)準(zhǔn)；三是被審計(jì)對(duì)象的規(guī)劃、目標(biāo)和同類審計(jì)對(duì)象的發(fā)展水平等微觀標(biāo)準(zhǔn)；四是吸納相關(guān)領(lǐng)域的專家意見和群眾評(píng)議；五是審計(jì)人員職業(yè)判斷和審計(jì)部門通過歷次審計(jì)，形

成的某一行業(yè)或某一單位的指標(biāo)數(shù)據(jù)。同時(shí)在評(píng)價(jià)確良過程中除了按以上標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)外，還要從實(shí)際出發(fā)客觀評(píng)價(jià)、從歷史的角度去分析評(píng)價(jià)。

（四）拓展思路，加大績(jī)效審計(jì)的實(shí)務(wù)創(chuàng)新。

一是科學(xué)選項(xiàng)。選項(xiàng)的基本原則：1.圍繞大局的原則。要服務(wù)于黨和政府的工作大局。2.面向社會(huì)的原則。要面向公眾關(guān)注的熱點(diǎn)，政府工作的難點(diǎn)，改革攻堅(jiān)的焦點(diǎn)問題。3.注重成效的原則。要預(yù)先規(guī)劃好審計(jì)成果，條件不成熟的不選，意義不大的不選，審計(jì)能力達(dá)不到的不選。因此，這就要廣開渠道，吸取好的項(xiàng)目；廣泛聽取，吸納好的意見；廣為征集，吸收好的點(diǎn)子。通過向黨委、政府、人大、政協(xié)，部門、社會(huì)各層次征集審計(jì)項(xiàng)目，提高社會(huì)的參與度和公開度，建立起項(xiàng)目證集、申報(bào)、論證、修改完善、執(zhí)行等環(huán)節(jié)在內(nèi)的項(xiàng)目?jī)?yōu)選程序和立項(xiàng)機(jī)制，而使審計(jì)項(xiàng)目具有超前性和貼近現(xiàn)實(shí)。為此，選擇項(xiàng)目著重要從事關(guān)公共政策制定執(zhí)行、公共資金使用管理、公共服務(wù)均等提供、公共管理規(guī)范有序、公共資源合理配置等方面考慮。

二是切實(shí)做好“三個(gè)結(jié)合”。1.績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的結(jié)合，要擯棄慣性思維的影響，既要溶于傳統(tǒng)審計(jì)，但又不局限于傳統(tǒng)審計(jì)。從更高的層面組織實(shí)施項(xiàng)目，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)的深度和廣度，為領(lǐng)導(dǎo)提供更多有價(jià)值的審計(jì)信息；2.要做好績(jī)效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的結(jié)合，充分認(rèn)識(shí)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)面廣、信息量大、審計(jì)方法靈活的特點(diǎn)，采取行之有效的方法；

3.要做好績(jī)效審計(jì)與后續(xù)審計(jì)的結(jié)合，績(jī)效審計(jì)結(jié)束后并不意味審計(jì)目標(biāo)達(dá)到了，審計(jì)的目的是將提出的審計(jì)意見建議和各項(xiàng)整改措施落實(shí)到被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，這就要求強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的跟蹤落實(shí)，使審計(jì)意見建議落到實(shí)處。

三是認(rèn)真把好“四個(gè)關(guān)口”。1.審前調(diào)查關(guān)。審前調(diào)查是編制好審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)，審前調(diào)查工作到不到位直接影響到審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量。2.審計(jì)方案關(guān)?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量高低很大程度上取決于審計(jì)方案的合理性和可操作性，審計(jì)實(shí)施方案不能停留在審計(jì)組層面，而應(yīng)該區(qū)分項(xiàng)目的輕重程度，對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案實(shí)行論證制度。3.審計(jì)實(shí)施關(guān)。項(xiàng)目實(shí)施能否達(dá)到方案設(shè)計(jì)的要求，這是審計(jì)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，因此必須重視審計(jì)實(shí)施，全面把握實(shí)施過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)工作。4.報(bào)告撰寫關(guān)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)，必須對(duì)所取得的資料精心提煉、綜合分析，形成領(lǐng)導(dǎo)滿意、公眾信任的審計(jì)報(bào)告。只有把好這四個(gè)“關(guān)口”，審計(jì)質(zhì)量才有保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能降到最低限度。

四是采用先進(jìn)實(shí)用的審計(jì)技術(shù)方法。績(jī)效審計(jì)方法不在于多先進(jìn)而在于管用，可以根據(jù)不同項(xiàng)目的不同情況，選擇不同的審計(jì)方法，無論選擇什么樣的審計(jì)方法，實(shí)質(zhì)都在于如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)?？?jī)效審計(jì)的方法：取證方法、分析方法、評(píng)價(jià)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法、成果提升等方法。

第三篇：雙聯(lián)雙推聯(lián)動(dòng)共創(chuàng)活動(dòng)的實(shí)踐與思考

雙聯(lián)雙推聯(lián)動(dòng)共創(chuàng)活動(dòng)的實(shí)踐與思考免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)

雙聯(lián)雙推聯(lián)動(dòng)共創(chuàng)活動(dòng)的實(shí)踐與思考2010-06-29 18:25:40免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)雙聯(lián)雙推聯(lián)動(dòng)共創(chuàng)活動(dòng)的實(shí)踐與思考雙聯(lián)雙推聯(lián)動(dòng)共創(chuàng)活動(dòng)的實(shí)踐與思考(2)2007年以來，**市級(jí)機(jī)關(guān)黨組織在貫徹落實(shí)十七大精神的過程中，深化實(shí)踐“科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展、和諧發(fā)展”這一主題，創(chuàng)造性地開展了“機(jī)關(guān)黨組織聯(lián)系社區(qū)（村）、黨員聯(lián)系戶，推進(jìn)基層組織建設(shè)、推進(jìn)和諧社區(qū)（村）建設(shè)”和“機(jī)關(guān)聯(lián)系社區(qū)，共同推動(dòng)文明城市創(chuàng)建”兩項(xiàng)活動(dòng)，有力推進(jìn)了機(jī)關(guān)黨的建設(shè)創(chuàng)新發(fā)展。

一、改革創(chuàng)新機(jī)關(guān)黨的建設(shè)的斐然成

效

1、發(fā)展基礎(chǔ)加快夯實(shí)。在活動(dòng)中，各機(jī)關(guān)黨組織圍繞“幫帶基層組織、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”的工作主線，積極幫助所聯(lián)系的社區(qū)（村）黨組織理清發(fā)展思路，在人力、物力、財(cái)力和項(xiàng)目方面給予支持，先后為社區(qū)（村）捐助資金500余萬元，培訓(xùn)社區(qū)下崗失業(yè)人員3萬余人次，協(xié)助引進(jìn)項(xiàng)目10個(gè)。同時(shí)，還協(xié)調(diào)修建了電灌站等一批農(nóng)田水利設(shè)施，大大改善了基層經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展條件，夯實(shí)了跨越發(fā)展基礎(chǔ)。

2、和諧社區(qū)扎實(shí)構(gòu)建。通過機(jī)關(guān)聯(lián)系社區(qū)、黨員聯(lián)系群眾，進(jìn)一步密切了機(jī)關(guān)黨組織與基層人民群眾的血肉聯(lián)系，把黨和政府的溫暖融入和諧社會(huì)的方方面面。各機(jī)關(guān)黨組織結(jié)合自身職能，采取定期走訪、上門服務(wù)等形式，解決了13個(gè)社區(qū)辦公及活動(dòng)用房，建成社區(qū)服務(wù)中心近3000多平方米，調(diào)解處理拆遷

等糾紛40余人次，走訪慰問老黨員、特因戶400余戶，為380余名“40、50”就業(yè)困難人員提供了就業(yè)崗位，度過了生活難關(guān)。

3、文明創(chuàng)建全面突破。通過機(jī)關(guān)掛鉤社區(qū)、聯(lián)動(dòng)共創(chuàng)文明城市，機(jī)關(guān)黨建在豐富形式、創(chuàng)新抓手中自覺服務(wù)了文明創(chuàng)建工作大局。聯(lián)動(dòng)共創(chuàng)活動(dòng)啟動(dòng)之后，全市100多個(gè)機(jī)關(guān)黨組織共開展義務(wù)勞動(dòng)500多次，參加人數(shù)2萬余人，修理路面1萬平方米，清理疏通下水道4000米，清運(yùn)垃圾近3000噸，清理菜園1100多處、小廣告3萬條，粉刷墻面2萬余平方米，市容市貌明顯改觀，促進(jìn)了全市文明創(chuàng)建的歷史性突破。

4、服務(wù)效能迅速提升。通過深入基層、深入群眾，機(jī)關(guān)黨組織和黨員增強(qiáng)了服務(wù)基層、服務(wù)群眾的自覺性和責(zé)任感，直接帶動(dòng)了機(jī)關(guān)作風(fēng)的轉(zhuǎn)變和服務(wù)效能的提升。兩年來，市四套班子及市級(jí)機(jī)

關(guān)各部門各單位主要領(lǐng)導(dǎo)親臨一線，帶領(lǐng)機(jī)關(guān)黨員干部深入社區(qū)(村)，調(diào)查研究、問計(jì)于民；全市共取消合并審批事項(xiàng)81個(gè)，288個(gè)項(xiàng)目的承諾辦結(jié)時(shí)限得到再壓縮，縮減總數(shù)達(dá)2823天，比原時(shí)限壓縮了31．6％，比法定時(shí)限縮短了43．5％，社會(huì)對(duì)“軟環(huán)境”建設(shè)滿意率和基本滿意率提升至%。

二、改革創(chuàng)新機(jī)關(guān)黨的建設(shè)的有益實(shí)踐

1、突出新主題。一是把強(qiáng)基富民擺在首位。全市132個(gè)機(jī)關(guān)部門幫助社區(qū)（村委會(huì)）建立健全各類組織，加強(qiáng)培訓(xùn)，著重提高黨員干部素質(zhì)，增強(qiáng)社區(qū)和村領(lǐng)導(dǎo)班子的發(fā)展能力，推進(jìn)社區(qū)和諧建設(shè)，推進(jìn)群眾創(chuàng)業(yè)致富。二是突出文明創(chuàng)建。74個(gè)機(jī)關(guān)單位自覺服務(wù)全市文明創(chuàng)建大局，充分發(fā)揮人力、財(cái)力、物力及職能優(yōu)勢(shì)，經(jīng)常深入社區(qū)解決實(shí)際問題，開展義務(wù)勞動(dòng)提供資金保障，與社

區(qū)一道制訂創(chuàng)新方案，協(xié)調(diào)解決突出問題。三是把機(jī)關(guān)建設(shè)貫穿始終。各機(jī)關(guān)單位堅(jiān)持在“雙聯(lián)雙推”、“聯(lián)動(dòng)共創(chuàng)”中發(fā)揮各級(jí)黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用，充分發(fā)揮廣大黨員的先鋒模范作用，并把機(jī)關(guān)黨建的全新成果引導(dǎo)轉(zhuǎn)化為全面加強(qiáng)機(jī)關(guān)建設(shè)，推動(dòng)機(jī)關(guān)中心工作的強(qiáng)大動(dòng)力。

2、提升新理念。一是實(shí)現(xiàn)由“點(diǎn)”到“面”的推廣。通過深入社區(qū)和農(nóng)村，機(jī)關(guān)黨員與村（居）黨員共同上黨課，共同學(xué)習(xí)交流，一起過組織生活等形式，促進(jìn)了基層黨組織生活質(zhì)量和黨員整體素質(zhì)的提高。二是實(shí)現(xiàn)由“關(guān)門”向“開門”轉(zhuǎn)變。各機(jī)關(guān)突破過去機(jī)關(guān)黨員教育學(xué)文件、讀報(bào)紙、聽報(bào)告的“老三篇”，代之以“實(shí)踐崗”、建設(shè)社區(qū)“結(jié)對(duì)幫”、文明社區(qū)“共同建”的“新三篇”，推動(dòng)機(jī)關(guān)黨建成果直接惠及基層。三是實(shí)現(xiàn)由“上”到“下”的突破。主動(dòng)將機(jī)關(guān)服務(wù)向文明創(chuàng)建、特困弱勢(shì)群體救助等方面延伸，一改“高高在上”的“衙門”形象，讓黨員干部真正

成為和諧社會(huì)建設(shè)的主力軍。

3、確立新目標(biāo)。一方面，按照”有一個(gè)好書記；有一個(gè)好班子；有一支好隊(duì)伍；有一套好制度；有一條好的發(fā)展致富路子”的五有要求，幫助社區(qū)（村）出點(diǎn)子，理思路，定措施，辦實(shí)事，解決實(shí)際困難，促進(jìn)社區(qū)（村）兩個(gè)文明同步發(fā)展。另一方面，立足加快跨越、奮力趕超的發(fā)展需要，圍繞“提高效能、強(qiáng)化服務(wù)”的目標(biāo)，落實(shí)“服務(wù)承諾、首問負(fù)責(zé)、政務(wù)公開、服務(wù)代辦、一站式服務(wù)”等制度，全力打造“服務(wù)型、效能型、學(xué)習(xí)型、創(chuàng)新型”機(jī)關(guān)。

4、構(gòu)建新機(jī)制。一是組織協(xié)調(diào)機(jī)制。由聯(lián)動(dòng)機(jī)關(guān)和相關(guān)職能部門選派政治覺悟高、協(xié)調(diào)能力強(qiáng)、工作作風(fēng)實(shí)的年輕干部到聯(lián)動(dòng)社區(qū)掛職，實(shí)行掛職干部與聯(lián)絡(luò)員聯(lián)系制度。同時(shí)，聯(lián)動(dòng)單位經(jīng)常深入掛鉤社區(qū)檢查督促，形成“一把手負(fù)總責(zé)、班子成員輪流跟進(jìn)、掛職干部抓

落實(shí)”的工作格局。二是常態(tài)運(yùn)行機(jī)制。在充分調(diào)研基

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)助企業(yè)管理實(shí)施的思考與實(shí)踐

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)助管理實(shí)施的思考與實(shí)踐

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)施管理的具體實(shí)踐，試從創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、延伸審計(jì)職能、創(chuàng)新審計(jì)方法、把握審計(jì)重點(diǎn)、加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)等方面闡述了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)怎樣才能協(xié)助好企業(yè)管理實(shí)施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)職能、創(chuàng)新、協(xié)助管理實(shí)施

隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。企業(yè)如何完善內(nèi)控制度，規(guī)范企業(yè)管理，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)面臨的一個(gè)突出問題。

審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部客觀、公正的管理部門，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)如何協(xié)助企業(yè)管理實(shí)施，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)新的課題，下面結(jié)合個(gè)人工作實(shí)踐簡(jiǎn)單談?wù)剝?nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)如何協(xié)助管理實(shí)施。

一、合理定位，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部沒有引起足夠的重視，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差。由于認(rèn)識(shí)不足就導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)滯后、機(jī)構(gòu)不完整、人員素質(zhì)不高、開展內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)協(xié)助企業(yè)管理實(shí)施的作用很難發(fā)揮。

因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、管理作用，首先要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，明確企業(yè)內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理定位。目前大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門平行，有一些中小企業(yè)甚至沒有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣都無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般也不對(duì)同處一級(jí)的其他部門進(jìn)行審計(jì)，只能審計(jì)二級(jí)單位。因此，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮作用、協(xié)助管理實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須直接對(duì)企業(yè)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，地位要高于其他職能部門，這樣才能營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

從1995年以來，我司逐步完善了公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控體系，明確了公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)的定位。幾任主要領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)審計(jì)工作提出較高的要求，加大了領(lǐng)導(dǎo)力度，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)主管，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)公司主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。公司主要領(lǐng)導(dǎo)要定期聽取審計(jì)工作匯報(bào)，對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)結(jié)論和處理意見以及審計(jì)報(bào)告都親自審閱簽發(fā)，審計(jì)人員開展工作遇到困難，領(lǐng)導(dǎo)作為后盾，都予以大力支持，給審計(jì)人員鼓勵(lì)和信心；建立和完善了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的工作積極性，營(yíng)造了良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

二、延伸職能，拓展內(nèi)部審計(jì)管理范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也應(yīng)從內(nèi)部審查和監(jiān)督不斷向外拓展，豐富工作內(nèi)容，其作業(yè)范圍不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)著重發(fā)揮 五個(gè)方面的重要職能。一是監(jiān)督職能，即要重點(diǎn)檢查本部門、本單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。二是管理職能，即內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著參與評(píng)價(jià)部門、單位的經(jīng)營(yíng)方案，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好經(jīng)營(yíng)決策和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部審計(jì)人員要主動(dòng)參與企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、并購、流程再造等一系列重大變革，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性發(fā)展。三是內(nèi)控職能，即內(nèi)部審計(jì)對(duì)部門、單位中存在的不合理且有可能造成未來損失的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以制止，對(duì)部門、單位內(nèi)部控制制度存在的弱點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的弊端要及時(shí)加以改進(jìn)，保證部門、單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。四是評(píng)價(jià)職能，即通過內(nèi)部審計(jì)，可以全面了解部門、單位經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，并以此來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、預(yù)算方案是否合理可行，評(píng)價(jià)其規(guī)章制度是否健全、完善，是否得到有效貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣。五是建設(shè)職能，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)部門、單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的建設(shè)性措施。此外，內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)企業(yè)情況拓展管理調(diào)研職能和咨詢職能，為企業(yè)管理服務(wù)。

相對(duì)應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作職能的拓展，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容就不限制于簡(jiǎn)單的查錯(cuò)防弊及財(cái)務(wù)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容可以延伸拓展至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售、企業(yè)內(nèi)部管理控制制度設(shè)計(jì)及落實(shí)等各個(gè)工作環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，協(xié)助企業(yè)管理有效地實(shí)施。例如在企業(yè)的材料采購環(huán)節(jié)可以實(shí)施比質(zhì)比價(jià)比質(zhì)審計(jì)協(xié)助控制采購成本，在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)可以實(shí)施生產(chǎn)加工效率及質(zhì)量的審計(jì)協(xié)助提高生產(chǎn)質(zhì)量和生產(chǎn)效率，在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)可以實(shí)施產(chǎn)成 品銷售流通成本及銷售收入專項(xiàng)資金審計(jì)，以降低銷售流通成本和避免呆帳、壞帳的發(fā)生，減少企業(yè)損失。

多年來，我司內(nèi)審部門不斷建立和完善內(nèi)審制度，拓展審計(jì)職能，豐富內(nèi)審工作的內(nèi)容，充分發(fā)揮審計(jì)的管理作用，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，取得了明顯成效。經(jīng)過多年的實(shí)踐，先后開展了企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、日常行政零星開支審計(jì)、安全費(fèi)用支出專項(xiàng)資金審計(jì)、物資采購比質(zhì)比價(jià)審計(jì)、基建項(xiàng)目資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、調(diào)研，以及以實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理為目標(biāo)的內(nèi)控制度評(píng)審以及企業(yè)各項(xiàng)管理制度及控管程序的評(píng)審和管理咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的管理作用已經(jīng)融合于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

三、創(chuàng)新方法，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量

要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管理作用，內(nèi)部審計(jì)的方法方式應(yīng)該從單純的事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來，從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、價(jià)格審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，要建立和完善以內(nèi)部審計(jì)為主線的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制和落實(shí)考評(píng)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部管理制度的有效落實(shí)。

一是要在企業(yè)內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，對(duì)組織運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)不同程度與方式的監(jiān)控措施，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理行為擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。要建立以“防”為主的監(jiān)控防線，結(jié)合效益審計(jì)、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查等方式，在不同層次實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是要在企業(yè)內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)部門牽頭的工作檢查考核機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度地有效執(zhí)行和實(shí)施。內(nèi)審部門牽頭并結(jié)合其他相關(guān)部門來定期執(zhí)行對(duì)內(nèi)部控制度執(zhí)行情況的檢查和測(cè)評(píng)工作。對(duì)于能嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行的，應(yīng)給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰，并與今后職務(wù)升遷掛鉤，進(jìn)而有效增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

三是要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，建立審計(jì)結(jié)果的定期公告制度，審計(jì)的情況如何，有什么問題，具體的建議和整改意見、整改的期限等事項(xiàng)都要在公告中講清楚，要引起被審計(jì)單位和人員足夠的重視。整改時(shí)限到期后，經(jīng)過后續(xù)審計(jì)單位整改情況如何也要進(jìn)行公告，加強(qiáng)問題的整改和工作落實(shí)。

我司從2004年開始建立了以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制和部門牽頭的工作檢查考核機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)管理工作有機(jī)地結(jié)合，融于企業(yè)管理的各個(gè)方面，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，通過企業(yè)責(zé)任目標(biāo)考核解決問題，既解決了審計(jì)意見落實(shí)難，落實(shí)率不高的問題，又有效地促進(jìn)了企業(yè)各項(xiàng)工作的落實(shí)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。通過對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位的一些成本支出對(duì)照分析和檢查審核，發(fā)現(xiàn)一些成本項(xiàng)目可以通過加強(qiáng)管理進(jìn)一步降低，就及時(shí)地將對(duì)可控成本的管理納入對(duì)各單位的目標(biāo)責(zé)任考核中，增強(qiáng)了各單位的成本責(zé)任意識(shí)，公司各項(xiàng)可控成本費(fèi)用逐年下降，各種消耗逐步降低。

四、抓住重點(diǎn)，突出內(nèi)部審計(jì)管理效果

抓住工作重點(diǎn)是做好內(nèi)部審計(jì)工作，突出內(nèi)審工作管理作用的重 要手段。目前，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，以經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)為主導(dǎo)，以審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，這是“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)的主要特征。因此，深入開展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部近控制制度審計(jì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)助企業(yè)管理實(shí)施的重點(diǎn)，最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

企業(yè)首先是經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)要維系正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和不斷發(fā)展，就必須注重經(jīng)濟(jì)效益。開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不斷規(guī)范單位經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是內(nèi)部審計(jì)協(xié)助企業(yè)管理實(shí)施的重點(diǎn)和重要手段。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅有利于提高責(zé)任單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，而且能夠幫助被審單位發(fā)現(xiàn)問題，完善內(nèi)控制度，挖掘單位內(nèi)部潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。近幾年，我司內(nèi)審部門強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，促進(jìn)被審單位完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上，我司內(nèi)審部門緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的中心工作，注重選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心、對(duì)企業(yè)效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題、項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，不斷提高審計(jì)成果的效用，使內(nèi)審服務(wù)、管理作用得到了更好地發(fā)揮。近幾年我司內(nèi)審部門相繼開展了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，審計(jì)資金總額11000萬元，提出問題8條，合理化建議14條，全部被公司領(lǐng)導(dǎo)和被審單位認(rèn)可和采納，對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)潛在的利潤(rùn)，企業(yè)面對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理上的問題難免會(huì)給企業(yè)造成一些損失，影響企業(yè)的效益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi) 部控制制度審計(jì)，完善企業(yè)內(nèi)控制度，可以增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力，把問題控制在萌芽狀態(tài)，有效地減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低可能由各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)一方面要檢查內(nèi)控制度的合理性，即制度本身是否合法、合規(guī)，制度是否具有可操作性。二是要檢查內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，執(zhí)行情況如何，企業(yè)內(nèi)控制度是否執(zhí)行和落實(shí)到位；三是要檢查內(nèi)控制度的完善性，制度是否還有漏洞，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理效率是否可以通過完善制度得以提高，企業(yè)內(nèi)審部門要拿出合理化的建議并且督促予以實(shí)施。四是要將內(nèi)部控制制度審計(jì)當(dāng)作一項(xiàng)常規(guī)性的工作來抓，經(jīng)常性地對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行檢查驗(yàn)證，看制度是否得到有效實(shí)施，堵塞漏洞。近兩年，我司內(nèi)審部門先后開展立項(xiàng)內(nèi)控制度審計(jì)四個(gè)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題18處，提出合理化建議20條，企業(yè)根據(jù)審計(jì)意見先后新增和完善企業(yè)內(nèi)控制度6項(xiàng)；開展經(jīng)常性的內(nèi)控制度執(zhí)行檢查28次，發(fā)現(xiàn)問題16處，全部已經(jīng)落實(shí)整改，有效地降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

五、注重基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)軟硬件建設(shè)

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分和環(huán)節(jié)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的再控制，加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，增大了內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟硬件建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)審工作力量，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)，協(xié)助企業(yè)管理實(shí)施。首先是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)部門開展工作提供制度保障，依法依規(guī)，按照規(guī)范開展內(nèi)部審計(jì)工作。要以《審計(jì)法》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定出較為健全有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化。制度要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員的配備，應(yīng)履行的職責(zé)，工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范以及工作獎(jiǎng)懲制度。有了制度的保證，內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)才能得以確立，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利、地位和責(zé)任才能得以明確。

其次是要在審計(jì)實(shí)踐中，結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的理論做必要的探索，認(rèn)真總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中取得的經(jīng)驗(yàn)，制定出系統(tǒng)化、操作性強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的選擇標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)目的、審計(jì)程序與方法、審計(jì)報(bào)告形式等做出規(guī)定。同時(shí)，還要建立一套科學(xué)可行內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。

此外，還要建設(shè)一支高素質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，盡可能地在企業(yè)內(nèi)選拔高素質(zhì)的復(fù)合型人才充實(shí)到審計(jì)部門，樹立內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，搞好內(nèi)審人員的后續(xù)培訓(xùn)教育，建立內(nèi)部審計(jì)工作的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。在審計(jì)人員后續(xù)教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和辦公配置上全力予以支持和保障，為審計(jì)人員能依法履行職責(zé)，扎實(shí)開展工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2004年，我司為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審工作，重新組建了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，選派了三名具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)水平、精明強(qiáng)干的管理人員到審計(jì)部門工作，提高了審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)，并進(jìn)一步明確了審計(jì)部門和審計(jì)工作人員的工作職責(zé)，嚴(yán)格要求審計(jì)人員必須持證 上崗，依法審計(jì)、按章審計(jì)，配備了專業(yè)的審計(jì)軟件，提高了審計(jì)工作的效率，每年組織審計(jì)人員外出參加后續(xù)培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)。為貫徹落實(shí)審計(jì)法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，我司先后制定下發(fā)了《公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》、《事故審核管理辦法》、《配件公開采購實(shí)施方案》等一些內(nèi)審制度，這些制度的建立和完善，克服了內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，提高了內(nèi)部審計(jì)管理水平，使企業(yè)內(nèi)審工作走向了制度化、規(guī)范化的管理。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作的軟硬件建設(shè)，增強(qiáng)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，增進(jìn)了內(nèi)審人員的責(zé)任意識(shí)；也正是因?yàn)橛辛诉@些良好的審計(jì)工作基礎(chǔ)，我司內(nèi)審工作才能在協(xié)助企業(yè)管理實(shí)施上取得良好的成效。

六、結(jié)束語

總之，內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)助企業(yè)管理實(shí)施要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和基礎(chǔ)，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)職能和豐富內(nèi)審工作內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的提升和控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第五篇：加強(qiáng)廉政審計(jì)制度體系建設(shè)的實(shí)踐與思考

加強(qiáng)廉政審計(jì)制度體系建設(shè)的實(shí)踐與思考

市審計(jì)局 李 勤 何欽元

近幾年來，宜賓市審計(jì)局不斷加強(qiáng)廉政審計(jì)制度體系建設(shè)，充分發(fā)揮制度在反腐倡廉中的根本性、基礎(chǔ)性作用，最大限度地防止腐敗發(fā)生，努力推動(dòng)審計(jì)反腐倡廉工作向制度化、規(guī)范化、法制化方向發(fā)展，取得明顯成效。

一、加強(qiáng)廉政審計(jì)制度體系建設(shè)的主要做法和成效

審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，擔(dān)負(fù)著維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，完善宏觀調(diào)控，促進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重任。這一工作性質(zhì)決定了廉政審計(jì)制度體系建設(shè)的基本定位：一是抓好自身的廉政制度體系建設(shè)，保證審計(jì)干部廉潔從政、正確行使審計(jì)權(quán)力；二是抓好審計(jì)質(zhì)量控制制度體系建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)在反腐倡廉中預(yù)防和懲治腐敗的獨(dú)特作用。

（一）以落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制為龍頭，強(qiáng)化黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。根據(jù)省、市黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制要求，修訂了《局黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施辦法》，并出臺(tái)了與此相配套的責(zé)任報(bào)告、責(zé)任考核、責(zé)任追究、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉等配套制度，每年由局黨政主要領(lǐng)導(dǎo)與領(lǐng)導(dǎo)班子成員、機(jī)關(guān)各科室、分局、黨總支、中心主要負(fù)責(zé)人簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書，落實(shí)責(zé)任分解措施，明確領(lǐng)導(dǎo)班子成員和機(jī)關(guān)各科室、分局、黨總支、中心主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任內(nèi)容和責(zé)任范圍，逐步形成了用制度管人、用制度管事的責(zé)任體系。將黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制作為目標(biāo)管理的重要內(nèi)容，納入公務(wù)員績(jī)效量化考核內(nèi)容，實(shí)行“一票否決”，推動(dòng)一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)。近幾年來，我局班子成員和中層干部，認(rèn)真履行“一崗雙責(zé)”，堅(jiān)持兩手抓，以廉保審，以審促廉，單位保持了違紀(jì)違法零記錄，評(píng)為全市目標(biāo)考核、黨風(fēng)廉政建設(shè)、行政執(zhí)法先進(jìn)單位和“四好班子”，2011年在全省審計(jì)業(yè)務(wù)考核中從2010年的第六位上升至第四位。

（二）以推進(jìn)懲防體系建設(shè)為抓手，構(gòu)建點(diǎn)線面相結(jié)合的廉政審計(jì)制度體系。宜賓市審計(jì)局按照推進(jìn)懲防體系建設(shè)“345”模式的要求，結(jié)合全市審計(jì)系統(tǒng)實(shí)際，圍繞“系統(tǒng)全域覆蓋、市縣（區(qū)）整體構(gòu)建、突出審計(jì)特色”的構(gòu)建目標(biāo)，以宣傳教育、監(jiān)督制衡、查處懲戒、運(yùn)行保障“四大機(jī)制”建設(shè)為重點(diǎn)，構(gòu)建具有審計(jì)特色的懲防體系基本框架；以明職責(zé)、清事權(quán)、定流程、查風(fēng)險(xiǎn)、建制度“五步遞進(jìn)”為路徑，開展以崗位為點(diǎn)、以流程為線、以制度為面的廉政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，建立以崗位為基礎(chǔ)，以規(guī)范權(quán)力運(yùn)行為核心，以完善制度建設(shè)為重點(diǎn)，點(diǎn)線面相結(jié)合的廉政審計(jì)制度體系。

1.以崗位為點(diǎn)，全面查找審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)。一是全員參與，結(jié)合崗位（科室、科室）職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度執(zhí)行、服務(wù)效率、管理機(jī)制等內(nèi)容，圍繞權(quán)力運(yùn)行的軌跡，逐級(jí)、逐崗、逐個(gè)環(huán)節(jié)，查找思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和外部環(huán)境五類廉政風(fēng)險(xiǎn)。二是采取自己找、領(lǐng)導(dǎo)提、群眾幫、集體定，自下而上和自上而下的方法，全面客觀查找。三是分局領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、非領(lǐng)導(dǎo)三個(gè)崗位層次，查找出局領(lǐng)導(dǎo)崗位在重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排以及大額資金使用和執(zhí)行議事規(guī)則等方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)13個(gè)，中層干部崗位在行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、自由裁定權(quán)、現(xiàn)場(chǎng)決定權(quán)、物資采購權(quán)、內(nèi)部管理權(quán)過程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)46個(gè)，非領(lǐng)導(dǎo)工作人員崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)34個(gè)。四是突出重點(diǎn)、敏感、關(guān)鍵崗位，查找以審計(jì)組長(zhǎng)、主審為主的重點(diǎn)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn) 6個(gè)，以人員錄用、干部提拔任用、考核評(píng)優(yōu)等為工作內(nèi)容的敏感崗位風(fēng)險(xiǎn)12個(gè)，以文書保密、物資采購及審核把關(guān)為工作內(nèi)容的關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)13個(gè)。2.以程序?yàn)榫€，圍繞重點(diǎn)環(huán)節(jié)查找廉政風(fēng)險(xiǎn)。組織各科室按照“三定”規(guī)定賦予的職責(zé)，清理事權(quán)，制定流程。針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程，緊緊抓住腐敗問題易發(fā)生的重點(diǎn)環(huán)節(jié)查找風(fēng)險(xiǎn)17個(gè)。一是在審前準(zhǔn)備階段，重點(diǎn)查找了科室負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)和主審在審前選點(diǎn)、審前調(diào)查、實(shí)施方案編寫中可能照顧私人關(guān)系、故意回避、有目的地選擇利益單位審計(jì)牟利等風(fēng)險(xiǎn)。二是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，重點(diǎn)查找進(jìn)點(diǎn)撤點(diǎn)、審計(jì)查證、舉報(bào)保密、延伸、復(fù)核、費(fèi)用結(jié)算、重大案例等9個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是在審計(jì)報(bào)告階段，重點(diǎn)查找少匯漏報(bào)審查結(jié)果、擅自放問題、淡化處理、通風(fēng)報(bào)信補(bǔ)充虛假證據(jù)解脫責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。四是審計(jì)處理階段，重點(diǎn)查找對(duì)被審計(jì)單位性質(zhì)嚴(yán)重的問題，無原則使用自由裁量權(quán)，從輕處理或不處理，為謀取私利對(duì)整改結(jié)果核實(shí)不認(rèn)真或授意被審計(jì)單位虛假整改等風(fēng)險(xiǎn)。通過以崗位為點(diǎn)，以程序?yàn)榫€，全面查找廉政風(fēng)險(xiǎn)，分析評(píng)估確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，形成了崗位、科室、單位 “三個(gè)層次”的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)體系。

3.以制度為面，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。針對(duì)查找出的廉政風(fēng)險(xiǎn)，以制度約束為切入點(diǎn)，抓住決策過程、執(zhí)行過程和監(jiān)督檢查三個(gè)環(huán)節(jié)，制定預(yù)防控制各類風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定一項(xiàng)措施，一類風(fēng)險(xiǎn)制定一項(xiàng)制度，形成以崗位為點(diǎn)，以程序?yàn)榫€，以制度為面，環(huán)環(huán)相扣的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的針對(duì)性和實(shí)效。一是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)崗位和重點(diǎn)、關(guān)鍵、敏感崗位，提出風(fēng)險(xiǎn)防控具體措施。如為了避免領(lǐng)導(dǎo)班子在重大事項(xiàng)決策、重要人事任免和大額資金使用等方面出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)，完善黨組議事制度和“三重一大”決策制度。為了保證干部提拔任用的公平公正，實(shí)行個(gè)人工作實(shí)績(jī)量化考核辦法、干部管理工作暫行實(shí)施辦法，建立具有良好用人導(dǎo)向的干部選拔任用機(jī)制和有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。二是針對(duì)工作流程中重點(diǎn)環(huán)節(jié)，從加強(qiáng)對(duì)涉險(xiǎn)崗位人員教育管理、配置制衡權(quán)力、規(guī)范和監(jiān)督職權(quán)運(yùn)行等方面制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。通過梳理業(yè)務(wù)流程，制定了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法、審計(jì)法制工作部門在全過程質(zhì)量控制中關(guān)口前移、提前介入審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)工作的辦法等相關(guān)制度，為促進(jìn)審計(jì)人員正確行使自由裁量權(quán)，制定了規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法、審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核、審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審及審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究等制度。為落實(shí)“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律，切斷與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)往來，制定了外勤經(jīng)費(fèi)自理的管理辦法。三是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控。制定了崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)預(yù)警實(shí)施辦法、廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)防及控制暫行辦法，把廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理延伸到工作的各個(gè)崗位，打造覆蓋權(quán)力運(yùn)行全過程的防控鏈條。

（三）以實(shí)行六項(xiàng)基本制度強(qiáng)化監(jiān)督為關(guān)鍵，提高制度的執(zhí)行力。審計(jì)組處于審計(jì)工作的前沿，也是審計(jì)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)的重點(diǎn)。為了規(guī)范、監(jiān)督審計(jì)組及審計(jì)人員廉潔從審，我局制定了審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律規(guī)定，前移監(jiān)督關(guān)口，實(shí)行全程監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行廉潔從審六項(xiàng)基本制度。一是廉政審計(jì)承諾制度。所有審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，審計(jì)組長(zhǎng)必須與駐局紀(jì)檢組簽訂廉潔從審承諾書。承諾書一式三份，審計(jì)業(yè)務(wù)檔案一份，局分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一份，駐局紀(jì)檢組廉政檔案保存一份。同時(shí)，分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)和紀(jì)檢組長(zhǎng)及時(shí)予以提醒，要求審計(jì)組嚴(yán)于律已，清正廉潔，嚴(yán)格執(zhí)法，秉公辦事。二是審計(jì)公示制度。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，在被審計(jì)單位張貼公告，公布審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序，審計(jì)組進(jìn)駐的時(shí)間、審計(jì)方式、審計(jì)人員姓名及聯(lián)系電話、審計(jì)舉報(bào)電話、審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定等，以接受被審計(jì)單位和社會(huì)的監(jiān)督，防止出現(xiàn)“審計(jì)監(jiān)督商品化、審計(jì)操作暗箱化”的傾向。三是審計(jì)組兼職廉政監(jiān)察員制度。所有審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組指定一名成員擔(dān)任廉政監(jiān)督員，負(fù)責(zé)該審計(jì)項(xiàng)目的廉政監(jiān)督工作。此外，還實(shí)行特約審計(jì)員監(jiān)督制度，特約民主黨派和無黨派人士監(jiān)督審計(jì)工作。四是紀(jì)檢監(jiān)察現(xiàn)場(chǎng)督查回訪制度。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中和結(jié)束后，由駐局紀(jì)檢組和監(jiān)察室采取現(xiàn)場(chǎng)督查、暗訪等方式，到被審計(jì)單位了解審計(jì)人員在審計(jì)期間執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律的情況，將事中監(jiān)督與事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。五是檢查通報(bào)整改制度。每月召開一次廉潔從審講評(píng)會(huì)，每半年開展一次廉潔從審情況檢查，將檢查情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題督促限期整改。六是廉政審計(jì)責(zé)任追究制度。通過建立健全執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度、違法違紀(jì)案件查處制度、工作人員違反審計(jì)紀(jì)律的處理規(guī)定等相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)用制度約束行為，將干部職工的廉政情況記入廉政檔案，作為年終考核的重要依據(jù)，并實(shí)行一票否決。通過實(shí)行廉潔從審六項(xiàng)基本制度，強(qiáng)化監(jiān)督，使審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律內(nèi)化于干部職工的心中，外化為干部職工的自覺行動(dòng)，成為廉潔從審鐵的紀(jì)律。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2009年以來，市審計(jì)局共拒收和上交禮金、有價(jià)證券及禮品價(jià)值15萬余元，謝絕被審計(jì)單位和有關(guān)單位的宴請(qǐng)260多人次、公費(fèi)邀請(qǐng)旅游60余人次。

（四）以完善制度加大審計(jì)力度為基礎(chǔ)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐倡廉中的獨(dú)特作用。我局在加強(qiáng)本單位懲防體系制度建設(shè)，“看好自己的門，管好自己的人”的同時(shí)，進(jìn)一步完善了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、審計(jì)公開等一系列以審促廉制度，加大審計(jì)監(jiān)督力度，整合力量，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和單位、重點(diǎn)項(xiàng)目和資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐倡廉中預(yù)防和懲治腐敗的獨(dú)特作用。一是審計(jì)覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大。2011年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共完成審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目373個(gè)，查出違規(guī)金額60584萬元，管理不規(guī)范金額146294萬元。二是審計(jì)執(zhí)法力度進(jìn)一步加強(qiáng)。2011年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)審計(jì)查出的問題依法作出審計(jì)處理處罰決定，上交財(cái)政18853萬元，應(yīng)減少財(cái)政撥款或補(bǔ)貼5218萬元，應(yīng)歸還原渠道資金3179萬元，應(yīng)調(diào)賬處理金額18103萬元。三是審計(jì)成效進(jìn)一步提升。2011年，全市審計(jì)決定到期執(zhí)行率達(dá)到100%，共促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支25740萬元，審減政府投資8508萬元。四是審計(jì)移送力度進(jìn)一步加大。2011年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共移送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門處理事項(xiàng)15件，涉及人員13人，涉及金額1091萬元。其中，市審計(jì)局移送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門處理事項(xiàng)6件，涉及人員6人，涉及金額624萬元。五是審計(jì)參謀助手作用進(jìn)一步發(fā)揮。2011年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共提交審計(jì)報(bào)告、信息547篇，被批示采用355篇；提出審計(jì)建議795條，被采納533條，促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全了一批規(guī)章制度。六是審計(jì)結(jié)果公開工作進(jìn)一步深化。2011年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公開審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)結(jié)果公告267篇，提升社會(huì)整體反腐倡廉意識(shí)。

二、對(duì)廉政審計(jì)制度體系建設(shè)的幾點(diǎn)思考

近幾年來，我局始終把廉政審計(jì)制度體系建設(shè)放在重要位置，相繼制定了一系列具體制度，也初步形成了制度框架體系，最大限度地降低了腐敗發(fā)生率，推動(dòng)了審計(jì)反腐倡廉工作向制度化、規(guī)范化、法制化方向發(fā)展，取得了初步成效。同時(shí)，我們也清醒地看到，適應(yīng)新形勢(shì)下反腐倡廉要求的廉政審計(jì)制度體系還不完備，缺乏系統(tǒng)性，有的制度缺乏配套和細(xì)化措施，不便于執(zhí)行和操作；有的制度內(nèi)容落后于實(shí)際，需及時(shí)進(jìn)行清理、廢止和修訂；有的制度執(zhí)行不力，落實(shí)不好，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用；一些容易滋生腐敗的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)還存在制度的漏洞。因此，要圍繞完善制度、監(jiān)督制度執(zhí)行這兩個(gè)方面，堵塞滋生腐敗現(xiàn)象和不正之風(fēng)的體制機(jī)制漏洞，才能保證審計(jì)干部廉潔從政、正確行使審計(jì)權(quán)力，才能促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升，充分發(fā)揮審計(jì)在反腐倡廉中預(yù)防腐敗和發(fā)現(xiàn)線索、揭露問題、查處腐敗的獨(dú)特作用。

（一）完善廉政審計(jì)制度內(nèi)容，增強(qiáng)科學(xué)性和系統(tǒng)性。抓好制度落實(shí)，制度建設(shè)是基礎(chǔ)。要從制度體系應(yīng)有的內(nèi)容出發(fā)，注重從三個(gè)方面入手，構(gòu)建科學(xué)合理的制度體系。一是構(gòu)建廉政審計(jì)制度體系。以科學(xué)的理念和方法來設(shè)計(jì)科學(xué)的制度體系，突出教育、監(jiān)督、預(yù)防和懲治制度的建設(shè)，以宣傳教育、監(jiān)督制衡、查處懲戒、運(yùn)行保障“四大機(jī)制”為重點(diǎn)，打牢懲防體系基本框架，構(gòu)建廉政審計(jì)制度體系。切實(shí)使宣傳教育機(jī)制有利于黨員干部堅(jiān)定信念，增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)，形成懲治和預(yù)防腐敗的良好氛圍；監(jiān)督制衡機(jī)制不僅規(guī)范審計(jì)權(quán)力的行使流程，又能形成有效的權(quán)力制約；查處懲戒機(jī)制能夠更有效地發(fā)現(xiàn)線索、揭露問題、查處腐敗案件，發(fā)揮辦案的治本功能，以懲促防，以懲助防；運(yùn)行保障機(jī)制能夠給廉政審計(jì)體系建設(shè)全面推進(jìn)、有效運(yùn)行，提供有力的保障和支持。在全市審計(jì)系統(tǒng)形成以崗位為點(diǎn)、以流程為線、以制度為面、以框架為體，點(diǎn)線面體四結(jié)合的廉政審計(jì)制度體系。二是完善制度提高制度質(zhì)量。以創(chuàng)新性的思維和與時(shí)俱進(jìn)的態(tài)度，審視梳理現(xiàn)有的制度，對(duì)那些滯后于實(shí)踐和形勢(shì)發(fā)展的制度及時(shí)修訂，有明顯缺陷的及時(shí)完善，需要重新制定的盡快重新制定。對(duì)那些過于原則的規(guī)定盡可能地加以細(xì)化，增強(qiáng)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性和可操作性。三是推進(jìn)制度建設(shè)精細(xì)化精準(zhǔn)化。一個(gè)科學(xué)的制度，應(yīng)該是易于操作、能夠執(zhí)行的制度。如，實(shí)行廉政責(zé)任審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，規(guī)定了其崗位職責(zé)，但是，這些職責(zé)的條款諸如有針對(duì)性地進(jìn)行廉政教育、向被審計(jì)單位宣傳審計(jì)紀(jì)律、檢查審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況、小結(jié)廉政工作情況并如實(shí)匯報(bào)等大都是籠統(tǒng)的、定性的要求，是否進(jìn)行了有針對(duì)性的廉政教育，以什么為憑據(jù)？是怎么向被審計(jì)單位宣傳審計(jì)紀(jì)律的？審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況如何檢查？匯報(bào)廉政工作情況要匯報(bào)什么內(nèi)容？這些都還需要進(jìn)一步細(xì)化、量化，才能得到真正落實(shí)。為此，我們提出廉政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理理念，探索標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，對(duì)相關(guān)制度設(shè)定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)“規(guī)定性內(nèi)容”進(jìn)行簡(jiǎn)化，對(duì)操作要求和程序進(jìn)行精細(xì)化精準(zhǔn)化管理，細(xì)化各項(xiàng)制度的職責(zé)權(quán)限、執(zhí)行要求、程序步驟和責(zé)任追究，使執(zhí)行制度的責(zé)任落實(shí)到科室、人頭。

（二）監(jiān)督廉政審計(jì)制度執(zhí)行，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。制度的效用取決于制度的執(zhí)行。要在建立健全制度體系的同時(shí)，努力抓好制度落實(shí)的保障機(jī)制建設(shè)。一是健全宣傳教育機(jī)制，引導(dǎo)制度執(zhí)行。要加大制度的宣傳教育力度，讓每一個(gè)審計(jì)人員都熟悉制度的內(nèi)容，掌握制度的精神實(shí)質(zhì)，培養(yǎng)自覺遵守和執(zhí)行制度的習(xí)慣。二是健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，指導(dǎo)制度執(zhí)行。要建立制度落實(shí)考核機(jī)制，對(duì)制度落實(shí)情況定期進(jìn)行考核，對(duì)執(zhí)行好的充分肯定，對(duì)執(zhí)行不力的進(jìn)行批評(píng)教育，做到賞罰分明，增強(qiáng)執(zhí)行制度的內(nèi)動(dòng)力。三是健全責(zé)任追究機(jī)制，督導(dǎo)制度執(zhí)行。要對(duì)制度的落實(shí)實(shí)行責(zé)任分解，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，保證制度執(zhí)行到位；要加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處不認(rèn)真執(zhí)行制度、不及時(shí)執(zhí)行制度和拒不執(zhí)行制度的行為，切實(shí)維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，為廉政審計(jì)各項(xiàng)制度的執(zhí)行提供有力保障。