第一篇：2012年省地稅第1號公告 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告

四川省地方稅務(wù)局公告

2012年第1號

四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告

現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年二月二十八日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡屬我省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策項(xiàng)目屬于實(shí)行備案管理范圍的，應(yīng)依照本辦法規(guī)定辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)。

第三條 列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后未執(zhí)行到期而繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實(shí)行備案管理。

第四條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定核定。

第五條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，在稅收優(yōu)惠期間應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

第六條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。

納稅人提請備案的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第七條 企業(yè)申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案應(yīng)遵循“一事一備”原則，即每一項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)獨(dú)立作為一項(xiàng)備案內(nèi)容提出申請。

備案類優(yōu)惠期限超過一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行一次性確認(rèn)，企業(yè)在優(yōu)惠期限內(nèi)以后年度進(jìn)行匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。

第八條 備案管理分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種方式（附件

1、附件2）。

第二章 事先備案管理

第九條 事先備案稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市（州）地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局。

第十條 納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于年度終了后辦理年度納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日提請備案；在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)前不低于10個(gè)工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。年度中間享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)于下一個(gè)申報(bào)期報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。

對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十一條 納稅人提請事先備案的，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》（附件3）一式三份，并提供相關(guān)資料（附件

1、附件2）和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

居民企業(yè)對非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的收入實(shí)施企業(yè)所得稅源泉扣繳的，只報(bào)送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》和規(guī)定的相關(guān)資料（附件2）。

第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理，并以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯(cuò)誤或不符合法定形式的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補(bǔ)充的內(nèi)容，納稅人補(bǔ)齊、更正后可再次提請備案。

對明顯不符合稅收優(yōu)惠條件、不屬于優(yōu)惠備案事項(xiàng)或超過規(guī)定期限逾期提請的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)不予受理并出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，說明原因。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)報(bào)有權(quán)備案機(jī)關(guān)。有權(quán)備案機(jī)關(guān)應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)，對納稅人提供的資料進(jìn)行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份隨《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》在作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。不予備案登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告訴納稅人有關(guān)權(quán)利救濟(jì)方式。

第三章 事后報(bào)送相關(guān)資料管理

第十四條 事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠管理機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十五條 納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料（附件2），同時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報(bào)相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到相關(guān)資料后，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》在作出審核意見之日起10個(gè)工作日內(nèi)送交納稅人。

第四章 監(jiān)督檢查

第十七條 備案資料應(yīng)按上級地稅機(jī)關(guān)的要求上報(bào)備查。

第十八條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。

分戶資料包括：

1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》

2.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

3.其他應(yīng)歸檔的備案資料

各級地稅機(jī)關(guān)在分戶資料基礎(chǔ)上建立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳》（附件4）和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計(jì)表》（附件5）。

第十九條 市（州）地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于每年6月30日前將匯總的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)省地方稅務(wù)局(所得稅管理處)。

第五章 法律責(zé)任

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和確認(rèn)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理備案登記或確認(rèn)，或未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成失誤的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和稅收執(zhí)法責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十一條 地稅機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)的確認(rèn)不改變納稅人的申報(bào)責(zé)任。納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以及未按規(guī)定備案自行享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。

因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十三條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對稅務(wù)人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第六章 附則

第二十四條 本辦法附件

1、附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報(bào)送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項(xiàng)企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。

第二十五條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關(guān)事項(xiàng)按此規(guī)定處理。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法>的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕55號）同時(shí)廢止。

附件 1:事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表

附件 2:事后報(bào)送相關(guān)資料類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表

附件 3:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

附件 4:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳

附件 5:附件5附件6 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》政策解讀

四川省地方稅務(wù)局2012年1號公告發(fā)布新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》（以下簡稱“新辦法”，自2012年1月1日起施行。與《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》（川地稅發(fā)〔2010〕55號發(fā)布，以下簡稱“原辦法”）相比，優(yōu)化了體例形式，增加了備案項(xiàng)目，細(xì)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求。

一、修訂的背景是什么？

2010年發(fā)布的《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》對企業(yè)享受優(yōu)惠的備案項(xiàng)目、程序做了具體規(guī)定，初步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的管理。但在施行中，存在列舉優(yōu)惠項(xiàng)目不全、部分優(yōu)惠項(xiàng)目備案形式不便于征管的不足，為進(jìn)一步提高科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，省局在廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，修訂完善了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》。

二、新辦法的體例有什么變化？

為便于理解和執(zhí)行，新辦法按一般法規(guī)體例分為總則、事先備案管理、事后報(bào)送相關(guān)資料管理、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任、附則等六章，分別規(guī)定一般性原則、具體操作程序、過程監(jiān)督、過錯(cuò)追究以及時(shí)效，并以附件單獨(dú)規(guī)定相關(guān)資料要求。

三、優(yōu)惠備案項(xiàng)目有調(diào)整嗎？

原辦法共列舉了新稅法框架下的17種優(yōu)惠，其中13種為事先備案類，其余4種為事后報(bào)送相關(guān)資料類。新辦法增加了國務(wù)院明確的專項(xiàng)優(yōu)惠政策項(xiàng)目，共有27種事先備案類、13種事后報(bào)送資料類，納稅備案管理的優(yōu)惠項(xiàng)目達(dá)到40種，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行優(yōu)惠政策提供了依據(jù)，并且對每類優(yōu)惠事項(xiàng)具體列舉了備案資料項(xiàng)目、備案時(shí)間、預(yù)繳辦法等，為納稅人享受優(yōu)惠提供了明確、具體的指引。新辦法還設(shè)置了兜底性規(guī)定，對以后新出臺的優(yōu)惠政策沒有明確規(guī)定管理類型的，按其他類事先備案管理。

具體而言，新增事先備案類優(yōu)惠項(xiàng)目有：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠、軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅、、對西部地區(qū)集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)的再投資退稅、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）、清潔發(fā)展基金收入、股權(quán)分置試點(diǎn)改革、企業(yè)取得的政策性搬遷收入、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司、企業(yè)特殊性重組業(yè)務(wù)以及兜底性的其他需事先備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。

事后報(bào)送資料類項(xiàng)目，除企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額這一優(yōu)惠項(xiàng)目由事先備案調(diào)整而來，另外新增證券投資基金從證券市場中取得的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件縮短折舊年限、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)、地方政府債券利息收入以及其他需納入事后報(bào)送資料管理的優(yōu)惠項(xiàng)目。

四、備案程序是不是新規(guī)定的？

為保證優(yōu)惠管理的連續(xù)性，方便納稅人辦理優(yōu)惠事項(xiàng)，新辦法對備案程序未做大的調(diào)整。

納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于年度終了后辦理年度納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日提請備案；在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)前不低于10個(gè)工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。提請事先備案，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份，并提供相關(guān)資料和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

納稅人享受事后報(bào)送資料類優(yōu)惠的，在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，同時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報(bào)相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。

第二篇：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公

告

發(fā)布時(shí)間：2011年12月21日 訪問次數(shù)： 289

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局 字 體：【大 中 小】

2011〕13號

現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》予以發(fā)布，自2012年2月1日起施行。

特此公告。

二○一一年十

二月二十一日

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡企業(yè)所得稅由我省地稅部門征收的企業(yè)，均適用本辦法。

第三條 本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進(jìn)行稅前扣除的憑證。

第四條 稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性和有效性原則。

真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。真實(shí)性是稅前扣除憑證管理的首要原則。

合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。

第五條 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨(dú)用以稅前扣除，必須同時(shí)提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實(shí)、合法。

第六條 企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

第七條 匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。

企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實(shí)且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要將稅前扣除憑證作為評估、檢查的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對各類憑證和附列資料的真實(shí)性、合法性和有效性審核。

第二章 分類及管理

第九條 根據(jù)取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。

根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。

第十條 應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購買貨物、接受服務(wù)時(shí)，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。

企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。

第十一條 發(fā)票應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行填寫，列明購買貨物、接受服務(wù)的具體名稱、數(shù)量及金額。

對因各種原因不能詳細(xì)填寫的，應(yīng)附合同和貨物（或服務(wù)）清單。

第十二條 企業(yè)支付給中國境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個(gè)人簽收單據(jù)等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可要求企業(yè)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，可作為稅前扣除憑證。

第十三條 非應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。

第十四條 企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

（一）企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。

（三）企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，以工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

（四）企業(yè)支付的土地出讓金，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

（五）企業(yè)繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

（六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。

（七）企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，以省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。

（八）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

以上項(xiàng)目由稅務(wù)部門或其他部門代收的，也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

第十五條 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等。

第十六條 折舊（攤銷）費(fèi)用、制造費(fèi)用以及產(chǎn)品成本的計(jì)算和歸集應(yīng)符合財(cái)務(wù)、會計(jì)處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映成本費(fèi)用分配的計(jì)算依據(jù)和發(fā)生過程。

第十七條 企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。

第三章 特殊事項(xiàng)管理

第十八條 企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會保險(xiǎn)名單清冊，作為備查資料。

第十九條 企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時(shí)，應(yīng)以勞務(wù)公司開具的發(fā)票、企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的用工合同以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

第二十條 企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出時(shí)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

對標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標(biāo)識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。

第二十一條 企業(yè)發(fā)生的會議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)保存會議時(shí)間、會議地點(diǎn)、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。

第二十二條 企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，包括購買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：

（一）用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；

（二）用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；

（三）數(shù)量上能滿足工作需要即可；

（四）以實(shí)物形式發(fā)生。

第二十三條 企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。

對補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。

第二十四條 企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購置稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。

第二十五條 企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

第二十六條 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報(bào)告（或證明）、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

第二十七條 企業(yè)因產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

第二十八條 企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認(rèn)的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。

企業(yè)的水電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費(fèi)收取記錄，以備核查。

第二十九條 企業(yè)發(fā)生的大額支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過發(fā)票與實(shí)物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對、分析，確保支出的真實(shí)性。

第四章 附則

第三十條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局解釋。

第三十二條 本辦法自2012年2月1日起施行。

第三篇：寧夏國稅地稅公告2012年第3號-深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局

公 告 2012年第3號

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》的公告

現(xiàn)將《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年五月二十三日

深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅

優(yōu)惠審核備案管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(2012年第12號)的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 我區(qū)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，申請符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》項(xiàng)目，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠；縣級及縣級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下統(tǒng)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))受理享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申請、審核確認(rèn)、備案和監(jiān)督管理，均適用本辦法。

第三條 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分內(nèi)容。一是國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄中所列的寧夏地區(qū)產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)(寧夏地區(qū)項(xiàng)目)。西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為未列入國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，但在寧夏地區(qū)具有比較優(yōu)勢、需要國家政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)。

第二章 納稅人第一年申請優(yōu)惠的審核確認(rèn)管理

第四條 納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠申請前，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)界定并出具審核界定符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的證明文件。納稅人可依據(jù)該證明文件，按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)；納稅人未取得該證明文件前，應(yīng)當(dāng)按照法定稅率申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)出具的符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件存在異議，可將該證明文件報(bào)自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)，由自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)與自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)協(xié)商重新進(jìn)行界定，并將界定結(jié)果反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五條 納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。納稅人應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，同時(shí)提交以下相關(guān)資料，并對申請資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)：

(一)《西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年申請表》(可用《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請審批表》替代)；

(二)申請企業(yè)所得稅申報(bào)表和會計(jì)報(bào)表；

(三)自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件；(四)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的其他有關(guān)資料。

第六條 對納稅人已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]47號)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，其繼續(xù)申報(bào)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的主營業(yè)務(wù)在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》中仍然屬于鼓勵(lì)類的項(xiàng)目，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的，對自治區(qū)有關(guān)部門按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》及其他產(chǎn)業(yè)目錄做出的界定，可以不再重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門的證明文件。如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為難以界定，可要求納稅人重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的證明文件。

第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)負(fù)責(zé)受理納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請。經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況分別作出處理：

(一)申請資料不齊全的，應(yīng)及時(shí)制作《補(bǔ)正資料告知書》一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理期間。

(二)申請材料齊全的，或者納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請資料的，應(yīng)按納稅人報(bào)送的資料填寫《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》。

辦稅服務(wù)廳(室)受理納稅人申請應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)將申請資料移送稅政業(yè)務(wù)主管部門。

第八條 稅政業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請資料的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、完整性進(jìn)行審核，包括：

(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類的項(xiàng)目；

(二)核實(shí)自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件是否與國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄相一致；

(三)申報(bào)的項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入是否占企業(yè)收入總額的70%以上。稅政業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況，在5個(gè)工作日內(nèi)分別作出處理：(一)申請資料符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)受理稅收優(yōu)惠申請，制作《涉稅文書受理回執(zhí)》受理稅收優(yōu)惠申請；

(二)申請資料不符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)出具《不受理回執(zhí)》。第九條 稅政業(yè)務(wù)主管部門對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核確認(rèn)事項(xiàng)，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指派2名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，制作《實(shí)地核查情況工作底稿》。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的申請，應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)(不含資料補(bǔ)正時(shí)間，下同)作出審核確認(rèn)意見：

(一)對納稅人申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，并在作出決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。

(二)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出認(rèn)定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

(三)對納稅人申請不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)制作《不同意稅收優(yōu)惠通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，告知其可以依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。

第三章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的備案管理

第十一條 第二年及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)，實(shí)行事后備案管理制。納稅人應(yīng)當(dāng)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按15%優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅；匯算清繳前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提交以下相關(guān)資料：

(一)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》；(二)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳(室)負(fù)責(zé)受理納稅人的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠第二年及以后備案申請，具體受理程序按照本辦法第七條的規(guī)定處理。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提供的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請資料與符合稅收優(yōu)惠條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，但不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任。對備案資料審核，主辦人員制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核報(bào)告》，提出稅收優(yōu)惠審核情況和審核意見，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理審核程序。

第十四條 對納稅人第二年及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，同時(shí)在匯算清繳期間：

(一)對備案資料審核符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅。

(二)對備案資料審核不符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)告知其可以依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。

第四章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第十五條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》：不符合稅收優(yōu)惠條件的，通知其停止享受稅收優(yōu)惠；納稅人應(yīng)當(dāng)自條件變化之日起依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第十六條 納稅人依法享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定確定的申報(bào)期限辦理納稅申報(bào)。稅收優(yōu)惠期內(nèi)無優(yōu)惠稅額的，也應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(審批類)通用臺賬》，登記稅收優(yōu)惠享受時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立管理監(jiān)控機(jī)制。

第十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對國家調(diào)整稅收優(yōu)惠政策等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人，致使納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的應(yīng)及時(shí)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

第十九條 按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，主管稅務(wù)部門對納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況具有事后監(jiān)督檢查的職責(zé)。在日常管理、納稅評估、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的法定條件；或者納稅人采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的；享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；以及未按規(guī)定程序申請審核確認(rèn)而自行享受優(yōu)惠的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款并依照《稅收征管法》予以處理。

第五章 附 則

第二十條 本辦法附表均使用國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅工作規(guī)范》同名附表。

第二十一條 本辦法公布以后，對國家發(fā)展改革委員會及其有關(guān)部門公布的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的修改，均以新修訂頒布的目錄執(zhí)行。

第二十二條 本辦法公布前已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]47號)和《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，可以比照本辦法辦理審核確認(rèn)和備案手續(xù)。

第二十三條 本辦法由自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

關(guān)于《寧夏國家稅務(wù)局 寧夏地方稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核備案管理辦法的公告》的解讀

一、明確了適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審核方式、申請程序及層級

本《公告》明確了我區(qū)境內(nèi)的居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)采取企業(yè)自行申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的管理辦法。同時(shí)明確了首次申請的企業(yè)第一年需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；第二年及以后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)提供的各類備案資料，審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件及其經(jīng)營項(xiàng)目是否符合國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄和標(biāo)準(zhǔn)，采用備案管理方式。

二、明確了各類企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠適用目錄的相關(guān)范圍

本《公告》明確《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分內(nèi)容。一是國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄中所列的寧夏地區(qū)產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)（寧夏地區(qū)項(xiàng)目）。西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為未列入國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，但在寧夏地區(qū)具有比較優(yōu)勢、需要國家政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)。

三、關(guān)于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》有效期限的問題 鑒于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》在2012年1月30日廢止，因此，企業(yè)在2011年1月1日至2012年1月29日符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》范圍的，經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）審核，并取得符合國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的證明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可按照15％稅率繳納。對《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若有不符合總局2012年12號公告第一條規(guī)定的條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在履行相關(guān)程序后，向納稅人下發(fā)《不同意稅收優(yōu)惠通知書》，要求企業(yè)按法定稅率重新計(jì)算申報(bào)。

四、與原管理辦法相比本公告有哪些新變化和新特點(diǎn)

（一）審核確認(rèn)的方式變化。原《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）文件規(guī)定企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后報(bào)經(jīng)地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。本《公告》要求第一年及第二年及以后都報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)和備案。

（二）新辦法取消了原有對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，對原辦法中已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目，新辦法規(guī)定其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

（三）對企業(yè)申請項(xiàng)目是否屬于國家鼓勵(lì)類項(xiàng)目難以界定的稅務(wù)處理方式的變化。原寧國稅發(fā)[2009]38號規(guī)定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠稅率的企業(yè)，符合國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》鼓勵(lì)類目錄的內(nèi)資企業(yè)項(xiàng)目由自治區(qū)發(fā)展和改革委員會出具證明文件，符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》“鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄”的外資企業(yè)項(xiàng)目由自治區(qū)商務(wù)廳、自治區(qū)發(fā)展和改革委員會出具證明。為了便于全區(qū)統(tǒng)一管理減少企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，本《公告》要求對居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的各類產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄統(tǒng)一由自治區(qū)發(fā)展和改革委員會（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）依照納稅人的申報(bào)資料，審核界定是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》并出具相關(guān)證明文件，納稅人憑證明文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請第一年享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的確認(rèn)手續(xù)。

五、納稅人第一年如何申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠申請前，需經(jīng)自治區(qū)有權(quán)界定部門界定并出具符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件，納稅人可依據(jù)該證明文件，按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。在匯算清繳前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供主營業(yè)務(wù)收入占收入總額70%以上的證明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，符合條件的依照稅收優(yōu)惠稅率匯算清繳，不符合條件的，依照法定稅率匯算清繳并補(bǔ)繳稅款。

對納稅人依照國稅發(fā)[2002]47號已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，且已被自治區(qū)有關(guān)部門審核并出具符合相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類項(xiàng)目的，其主營業(yè)務(wù)仍然符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的，可不再重新提交自治區(qū)有關(guān)部門的界定證明?！豆妗分型瑫r(shí)提出如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為難以界定，可重新提請有權(quán)界定部門重新界定。

六、納稅人第二年及以后申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠實(shí)行事后備案管理 主要原因是：

1、符合條件的企業(yè)在年初申報(bào)納稅時(shí)無法知道其當(dāng)年鼓勵(lì)類項(xiàng)目的收入能否占收入總額70%以上，如依照法定稅率預(yù)繳，將占用企業(yè)大量資金；

2、如實(shí)行事前備案管理，企業(yè)在無法預(yù)測當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入能否達(dá)到規(guī)定比例的情況下，就不能按15%稅率預(yù)繳，只能按法定稅率預(yù)繳，年終匯算清繳后的退稅壓力增大。因此，本《公告》采用年初預(yù)繳，年終匯算清繳時(shí)一次性算賬的辦法，如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入符合規(guī)定比例就依照15%申報(bào)匯算清繳；如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入不符合規(guī)定比例則按25%申報(bào)補(bǔ)繳稅款?？梢哉f納稅人享受稅收優(yōu)惠不受上年經(jīng)營情況和當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營狀況的影響，采用一年一算賬的辦法，有利于企業(yè)經(jīng)營，也有利于基層局管理。

第四篇：寧夏國稅關(guān)于發(fā)布《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》的公告

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》的公告

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2012年第3號 現(xiàn)將《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。特此公告。

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局

二○一二年五月二十三日

第一章 總則

第一條 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（2012年第12號）的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條我區(qū)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，申請符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》項(xiàng)目，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠；縣級及縣級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）受理享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申請、審核確認(rèn)、備案和監(jiān)督管理，均適用本辦法。

第三條《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分內(nèi)容。一是國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄中所列的寧夏地區(qū)產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)（寧夏地區(qū)項(xiàng)目）。西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為未列入國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，但在寧夏地區(qū)具有比較優(yōu)勢、需要國家政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)。

第二章 納稅人第一年申請優(yōu)惠的審核確認(rèn)管理

第四條納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠申請前，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展和改革委員會（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）界定并出具審核界定符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的證明文件。納稅人可依據(jù)該證明文件，按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)；納稅人未取得該證明文件前，應(yīng)當(dāng)按照法定稅率申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對自治區(qū)發(fā)展和改革委員會（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）出具的符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件存在異議，可將該證明文件報(bào)自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)，由自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)與自治區(qū)發(fā)展和改革委員會（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）協(xié)商重新進(jìn)行界定，并將界定結(jié)果反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五條納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。納稅人應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，同時(shí)提交以下相關(guān)資料，并對申請資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)：

（一）《西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年申請表》（可用《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請審批表》替代）；

（二）申請企業(yè)所得稅申報(bào)表和會計(jì)報(bào)表；

（三）自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件；

（四）主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的其他有關(guān)資料。

第六條 對納稅人已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，其繼續(xù)申報(bào)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的主營業(yè)務(wù)在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》中仍然屬于鼓勵(lì)類的項(xiàng)目，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的，對自治區(qū)有關(guān)部門按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》及其他產(chǎn)業(yè)目錄做出的界定，可以不再重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門的證明文件。如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為難以界定，可要求納稅人重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的證明文件。第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（室）負(fù)責(zé)受理納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請。經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請資料不齊全的，應(yīng)及時(shí)制作《補(bǔ)正資料告知書》一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理期間。

（二）申請材料齊全的，或者納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請資料的，應(yīng)按納稅人報(bào)送的資料填寫《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》。

辦稅服務(wù)廳（室）受理納稅人申請應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)將申請資料移送稅政業(yè)務(wù)主管部門。第八條 稅政業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請資料的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、完整性進(jìn)行審核，包括：

（一）企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類的項(xiàng)目；

（二）核實(shí)自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)證明文件是否與國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄相一致；

（三）申報(bào)的項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入是否占企業(yè)收入總額的70%以上。稅政業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況，在5個(gè)工作日內(nèi)分別作出處理：

（一）申請資料符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)受理稅收優(yōu)惠申請，制作《涉稅文書受理回執(zhí)》受理稅收優(yōu)惠申請；

（二）申請資料不符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)出具《不受理回執(zhí)》。第九條稅政業(yè)務(wù)主管部門對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核確認(rèn)事項(xiàng)，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指派2名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，制作《實(shí)地核查情況工作底稿》。

第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的申請，應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)（不含資料補(bǔ)正時(shí)間，下同）作出審核確認(rèn)意見：

（一）對納稅人申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，并在作出決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。

（二）在規(guī)定期限內(nèi)不能做出認(rèn)定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

（三）對納稅人申請不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)制作《不同意稅收優(yōu)惠通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，告知其可以依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。

第三章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的備案管理

第十一條第二年及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)，實(shí)行事后備案管理制。納稅人應(yīng)當(dāng)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按15%優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅；匯算清繳前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提交以下相關(guān)資料：

（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》；

（二）主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（室）負(fù)責(zé)受理納稅人的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠第二年及以后備案申請，具體受理程序按照本辦法第七條的規(guī)定處理。

第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提供的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請資料與符合稅收優(yōu)惠條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，但不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任。對備案資料審核，主辦人員制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核報(bào)告》，提出稅收優(yōu)惠審核情況和審核意見，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理審核程序。

第十四條對納稅人第二年及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，同時(shí)在匯算清繳期間：

（一）對備案資料審核符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅。

（二）對備案資料審核不符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報(bào)匯算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)告知其可以依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。

第四章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第十五條納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》：不符合稅收優(yōu)惠條件的，通知其停止享受稅收優(yōu)惠；納稅人應(yīng)當(dāng)自條件變化之日起依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。第十六條納稅人依法享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定確定的申報(bào)期限辦理納稅申報(bào)。稅收優(yōu)惠期內(nèi)無優(yōu)惠稅額的，也應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（審批類）通用臺賬》，登記稅收優(yōu)惠享受時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立管理監(jiān)控機(jī)制。

第十八條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對國家調(diào)整稅收優(yōu)惠政策等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人，致使納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的應(yīng)及時(shí)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。第十九條按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，主管稅務(wù)部門對納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況具有事后監(jiān)督檢查的職責(zé)。在日常管理、納稅評估、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的法定條件；或者納稅人采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的；享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；以及未按規(guī)定程序申請審核確認(rèn)而自行享受優(yōu)惠的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款并依照《稅收征管法》予以處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法附表均使用國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅工作規(guī)范》同名附表。第二十一條本辦法公布以后，對國家發(fā)展改革委員會及其有關(guān)部門公布的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的修改，均以新修訂頒布的目錄執(zhí)行。

第二十二條 本辦法公布前已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）和《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，可以比照本辦法辦理審核確認(rèn)和備案手續(xù)。

第二十三條本辦法由自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十四條本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

分送：各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局，銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局、寧東能源化工基地國家稅務(wù)局

第五篇：吉地稅發(fā)[2009]94 號吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

吉地稅發(fā)[2009]94號吉林省地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

2009-5-21

各市州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：

現(xiàn)將《吉林省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，及時(shí)向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

第一章 總

則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）和其它有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目（以下簡稱優(yōu)惠事項(xiàng)）主要包括《企業(yè)所得稅法》第四章的各項(xiàng)內(nèi)容（第二十九條除外）、該稅法實(shí)施以后新出臺的優(yōu)惠政策以及國家稅務(wù)總局發(fā)文明確原有稅收優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行或延長執(zhí)行期限的項(xiàng)目等（國家明確規(guī)定需要審批的項(xiàng)目除外）。

第三條

備案類優(yōu)惠項(xiàng)目是指取消審批手續(xù)的項(xiàng)目和不需地稅機(jī)關(guān)審批的項(xiàng)目。

第四條

本辦法所稱的備案確認(rèn)是指納稅人要享受本辦法規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交本辦法第二章第二節(jié)規(guī)定的備案資料，主管地稅機(jī)關(guān)依法對提交的備案資料在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行完整性、合法性審核，對于符合規(guī)定要求的，予以登記備案，并告知納稅人可以享受優(yōu)惠政策。

第五條

地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有自行享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，應(yīng)通知并限期讓納稅人到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，限期最長時(shí)間不得超過一個(gè)月，具體期限由當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。逾期未到地稅機(jī)關(guān)備案的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第六十二條規(guī)定處以二千元以上一萬元以下的罰款，并同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況再次下達(dá)備案限期，逾期仍未到地稅機(jī)關(guān)備案的，取消其享受稅收優(yōu)惠政策資格，補(bǔ)征少繳的稅款。對企業(yè)明確表示對該優(yōu)惠項(xiàng)目不進(jìn)行備案并主動(dòng)放棄享受稅收優(yōu)惠的，對此事項(xiàng)以后可不再繼續(xù)處罰。

第六條

納稅人同時(shí)從事既有優(yōu)惠項(xiàng)目又有非優(yōu)惠項(xiàng)目的, 優(yōu)惠項(xiàng)目與非優(yōu)惠項(xiàng)目詳細(xì)收支數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)核算上必須劃分清楚，劃分不清的，不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；屬于期間費(fèi)用以及發(fā)生的一些共同性費(fèi)用在不同項(xiàng)目之間分?jǐn)偵虾怂悴磺宓?，由稅?wù)機(jī)關(guān)按著合理分?jǐn)偡椒ù_定。

第七條

納稅人依法可以享受優(yōu)惠項(xiàng)目待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的期

限內(nèi)申請享受該項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八條

納稅人備案項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，按照程序經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，停止其享受稅收優(yōu)惠。

第九條

企業(yè)備案登記的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目期限超過一個(gè)納稅的，地稅機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對優(yōu)惠項(xiàng)目條件進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)因情況變化導(dǎo)致不符合項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件的，對該項(xiàng)目不符合稅收規(guī)定條件的應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠，并追回以前少繳的稅款。

第十條

地稅機(jī)關(guān)經(jīng)確認(rèn)不符合項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十一條

各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的備案確認(rèn)管理工作。? 第二章享受優(yōu)惠項(xiàng)目備案和確認(rèn) 第一節(jié)

一般規(guī)定

第十二條

納稅人要求享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)將項(xiàng)目備案相關(guān)資料準(zhǔn)備齊全，到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案登記（以下簡稱首次備案）。

第十三條

對高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等一些涉及結(jié)合全年相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)情況據(jù)以確定納稅人全年是否滿足享受稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的項(xiàng)目，納稅人除需進(jìn)行首次備案外，年末匯算清繳前還要報(bào)送與享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件相關(guān)的指標(biāo)全年數(shù)據(jù)情況。年末計(jì)算的數(shù)據(jù)如與提供的數(shù)據(jù)資料有差異的，應(yīng)對出現(xiàn)的差異情況以書面形式做出解釋說明。其中，對優(yōu)惠項(xiàng)目是否符合條件需要進(jìn)行計(jì)算的數(shù)據(jù)或部分項(xiàng)目涉及全年收入、利潤或應(yīng)納稅所得額的，備案數(shù)據(jù)報(bào)送時(shí)間最遲不得超過次年的3月末前，不涉及上述項(xiàng)目的其它方面?zhèn)浒笖?shù)據(jù)最遲不得超過次年的2月末前逐級上報(bào)到縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)。

第十四條

地稅機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的享受優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：?

（一）報(bào)送的備案項(xiàng)目，按規(guī)定不需要向地稅機(jī)關(guān)備案的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。?

（二）報(bào)送的備案材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。?

（三）報(bào)送的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。?

（四）報(bào)送的備案項(xiàng)目材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正備案材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十五條

地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理報(bào)送的備案資料，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。?

第十六條

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第二節(jié)

備案項(xiàng)目及資料

第十七條

享受股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、納稅人投資于其他居民企業(yè)的投資合同（復(fù)印件）及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料

3、被投資的居民企業(yè)股息、紅利分配方案或者有關(guān)決議

企業(yè)有多個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，第2、3項(xiàng)資料應(yīng)按照項(xiàng)目分別提供。同一個(gè)投資項(xiàng)目，以后延續(xù)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，每年可以只提供第1、3項(xiàng)資料。以后有新增投資項(xiàng)目的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要享受免稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)按照首次備案的要求報(bào)送備案資料。

第十八條

享受符合條件的非營利組織的收入為免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、符合條件的非營利組織證明資料

3、免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料

以后每年有新增免稅收入項(xiàng)目時(shí)，可以只報(bào)送第1、3項(xiàng)資料。

第十九條

享受資源綜合利用減計(jì)收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、資源綜合利用證書（復(fù)印件）

3、綜合利用的資源符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的項(xiàng)目情況資料及利用三廢含量技術(shù)檢驗(yàn)等相關(guān)證明資料。

第二十條

享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、減免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料。

第二十一條

享受農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、減免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料。

第二十二條

享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，除應(yīng)報(bào)送備案情況說明外，還應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）第七條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

第二十三條

享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、所從事的經(jīng)營項(xiàng)目屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的相關(guān)證明材料。

第二十四條

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，除應(yīng)報(bào)送備案情況說明外，還應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函

〔2009〕212號）第四條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

以后如果仍有享受減免稅優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，企業(yè)應(yīng)分按照上述規(guī)定報(bào)送備案材料。

第二十五條

享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）內(nèi)取得證書時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說明

2、高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）

通過復(fù)審或者復(fù)審期滿后再次提出認(rèn)定申請并重新取得高新技術(shù)企業(yè)證書的企業(yè)，要求享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)視同首次備案，按照上述要求重新提供備案資料。

（二）每年申報(bào)前，企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）第五條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

第二十六條

享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）首次備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說明

2、上企業(yè)各月資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

3、上企業(yè)在崗職工名冊及全年職工變化情況

（二）每年申報(bào)前，企業(yè)需報(bào)送以下備案資料：

1、本符合小型微利企業(yè)情況說明

2、本企業(yè)各月資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

3、本企業(yè)在崗職工名冊及全年職工變化情況

企業(yè)上不符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，而本符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件的，備案時(shí)按照第（二）項(xiàng)的規(guī)定提供資料。

第二十七條

享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的投資合同（復(fù)印件）及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料

3、中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書（復(fù)印件）

4、被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的其為中小高新技術(shù)企業(yè)的審核確認(rèn)證明資料

第二十八條

享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免應(yīng)納稅額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、三項(xiàng)設(shè)備符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的證明材料

3、購置專用設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）

第二十九條

享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)按照下列規(guī)定報(bào)送資料：

（一）研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，應(yīng)提供如下備案資料：

1、備案情況說明

2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算

3、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制構(gòu)成情況和專業(yè)人員名單

4、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（按國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定的表式填報(bào)）

5、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件

6、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議

7、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料

8、主管地稅機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，企業(yè)應(yīng)提供政府科技部門的鑒定意見書

企業(yè)一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別提供上述有關(guān)資料。如果研究開發(fā)項(xiàng)目在一個(gè)納稅內(nèi)未完成，以后繼續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)的，對繼續(xù)研發(fā)的項(xiàng)目每年只需提供如下備案資料：

1、備案情況說明

2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（二）研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)在開始攤銷按照第（一）項(xiàng)規(guī)定提供備案資料，以后不用再提供備案資料。

第三十條

享受安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、安置的殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員名單及殘疾證或者下崗證（復(fù)印件）

3、與被安置的人員簽訂的年限不少于一年的勞動(dòng)合同（復(fù)印件）

4、證明工資已實(shí)際發(fā)放的資料

以后安置的殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員有變化的，應(yīng)按照上述要求報(bào)送發(fā)生變化人員的相關(guān)資料。

第三十一條

享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、提供兩項(xiàng)以上（含兩項(xiàng)）使用報(bào)廢或正在使用中的固定資產(chǎn)受損（包括物質(zhì)磨損或精神磨損）較快情況說明資料及相關(guān)證明資料

3、對提供不出上述第2項(xiàng)情況及相關(guān)資料的企業(yè)，應(yīng)出具縣以上（含縣級）科技行政部門或者具有相關(guān)資質(zhì)的檢測單位出具的固定資產(chǎn)屬于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的相關(guān)證明資料

第三十二條

享受軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）首次備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說明

2、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)認(rèn)定文件及證書（復(fù)印件）

3、投資額或者產(chǎn)品符合減免稅規(guī)定的證明資料

（二）每年申報(bào)前，企業(yè)還需報(bào)送本符合軟件企業(yè)認(rèn)定條件的幾項(xiàng)主要數(shù)據(jù)指標(biāo)情況說明。

第三十三條

享受證券投資基金免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目性質(zhì)認(rèn)定證明資料

第三十四條

享受經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的免稅名單

3、轉(zhuǎn)制相關(guān)證明資料

第三十五條

除上述本節(jié)規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目外，企業(yè)享受的其它所得稅優(yōu)惠政策是否實(shí)行備案管理，由省局另行明確。

第三十六條

本辦法實(shí)施后，企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目國家稅務(wù)總局和省局制定下發(fā)單項(xiàng)備案確認(rèn)管理辦法或者規(guī)定的，按照下發(fā)的單項(xiàng)辦法或者規(guī)定執(zhí)行。單項(xiàng)辦法或者規(guī)定中沒有明晰的事項(xiàng)，按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第三節(jié)

備案項(xiàng)目的確認(rèn)

第三十七條

縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)對當(dāng)年已經(jīng)正式受理的納稅人報(bào)送的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目的真實(shí)性、適用政策的準(zhǔn)確性以及在財(cái)務(wù)核算處理上是否符合要求等，必須進(jìn)行確認(rèn)審核，確認(rèn)審核面要達(dá)到100%。

第三十八條

在縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核的基礎(chǔ)上，市州局和省局對納稅人報(bào)送的規(guī)模較大和特大型備案項(xiàng)目，要分別按照本辦法確定的標(biāo)準(zhǔn)對適用政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核；各級地稅機(jī)關(guān)要在開展審核和復(fù)核工作的同時(shí)，對符合享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)，積極做好與享受優(yōu)惠政策事宜相關(guān)的宣傳輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作，確保將優(yōu)惠政策規(guī)定準(zhǔn)確、全面的落實(shí)到企業(yè)。

第三十九條

下列優(yōu)惠項(xiàng)目,經(jīng)縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核后，市州局和省局一般情況下可不再進(jìn)行復(fù)核:

一、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

二、符合條件的非營利組織的收入。

三、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目除外）；

四、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

五、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資符合實(shí)行加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目。

六、省局下發(fā)文件明確的其它不需市州局和省局復(fù)核的項(xiàng)目。

第四十條

納稅人報(bào)送的享受優(yōu)惠備案項(xiàng)目，屬于下列情形的，在縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核的基礎(chǔ)上，市州局和省局要對納稅人備案項(xiàng)目適用政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核。

一、市州局所得稅管理部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）屬于政策性減免稅項(xiàng)目，全年項(xiàng)目收入超過2000萬元以上至7000萬元之間的，或者減免稅額超過200萬元以上至500萬元之間的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計(jì)扣除）方面優(yōu)惠項(xiàng)目，優(yōu)惠項(xiàng)目全年收入超過2000萬以上至7000萬元之間的，或者全年稅前扣除優(yōu)惠項(xiàng)目金額超過300萬元以上至1000萬元之間的。

二、省局所得稅管理部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）屬于政策性減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，全年項(xiàng)目收入超過7000萬以上的，或者減免稅額超過500萬元以上的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計(jì)扣除）方面優(yōu)惠項(xiàng)目，優(yōu)惠項(xiàng)目全年收入超過7000萬元以上的，或者全年稅前扣除優(yōu)惠項(xiàng)目金額超過1000萬元以上的。

第四十一條

主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目經(jīng)確認(rèn)審核后，需上級地稅機(jī)關(guān)復(fù)核的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告知納稅人，以便做好與享受稅收優(yōu)惠相關(guān)的情況資料準(zhǔn)備工作。

第四十二條

縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送備案的優(yōu)惠項(xiàng)目確認(rèn)審核后，按本辦法規(guī)定需要市州局或省局進(jìn)行復(fù)核的，應(yīng)在每個(gè)季度終了后20日內(nèi)將《

年 季度受理備案需上級復(fù)核的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表》及主要備案資料復(fù)印件上報(bào)到相應(yīng)的上級地稅機(jī)關(guān)，其中，需要省局復(fù)核的可直接報(bào)送或通過市州局轉(zhuǎn)報(bào)。

第三章

監(jiān)督管理

第四十三條

納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)；納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)繳納稅款；地稅機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第四十四條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人享受優(yōu)惠備案事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：?

（一）納稅人是否符合規(guī)定的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。?

（二）納稅人項(xiàng)目情況是否發(fā)生變化，不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件。

（三）有規(guī)定稅收優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)納稅。?

第四十五條

各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案及確認(rèn)審核工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。?

第四十六條

上級地稅機(jī)關(guān)對下級地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)完成備案登記和確認(rèn)的項(xiàng)目，要定期采取實(shí)地或調(diào)卷等形式進(jìn)行政策性解剖抽查，對每年選定的被查單位，抽查比例不少于已備案確認(rèn)優(yōu)惠項(xiàng)目的30%。

第四章

責(zé)

任

第四十七條

各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，及時(shí)受理和確認(rèn)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理備案登記或確認(rèn)的，或者未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成錯(cuò)誤的，應(yīng)按《稅收征管法》和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第四十八條

地稅機(jī)關(guān)對企業(yè)報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目備案事項(xiàng)的確認(rèn)不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多報(bào)享受優(yōu)惠金額，或本辦法規(guī)定需要備案確認(rèn)而未備案確認(rèn)造成執(zhí)行政策錯(cuò)誤少繳稅款的，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第四十九條

地稅機(jī)關(guān)對企業(yè)自行申報(bào)享受和備案后享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行納稅檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)而造成的差錯(cuò)應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。

第五章

附

則

第五十條

各地可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第五十一條

本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)管理辦法的通知》（吉地稅發(fā)〔2005〕115號）同時(shí)廢止。