第一篇：青島地稅公告2010年第1號-青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

青島市地稅局公告 2010年第1號

青島市地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定》的公告

現(xiàn)將《青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。特此公告。

附件：青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

二○一○年七月二十一日

青島市地方稅務(wù)局

虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

第一條 為加強對虧損企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，深入貫徹落實國家稅收政策，堵塞征管漏洞，保護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于企業(yè)所得稅在青島市地方稅務(wù)系統(tǒng)管理且查帳征收企業(yè)所得稅的虧損企業(yè)。

第三條 虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十條的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

第四條 虧損企業(yè)按其虧損年限可分為：當年虧損企業(yè)，連續(xù)兩年虧損企業(yè)，連續(xù)三年以上（含三年，下同）虧損企業(yè)。

對于虧損年限不同的企業(yè)，主管地稅機關(guān)要區(qū)別對待，采取不同的管理方式。第五條 虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理要遵循以下原則：

（一）實質(zhì)重于形式的原則，即對虧損企業(yè)不能只限于審核其財務(wù)會計報告和納稅申報情況，而要多方獲取信息，深入調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況；

（二）宏觀聯(lián)系的原則，即要將虧損企業(yè)置于所處行業(yè)環(huán)境、國內(nèi)國際宏觀經(jīng)濟形勢及國家政治經(jīng)濟政策的大環(huán)境中進行剖析，并結(jié)合企業(yè)自身特殊因素，深入分析其虧損的具體原因及真實性；

（三）提前介入的原則，即對預(yù)繳申報時應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，要及時了解原因，實施跟蹤管理；

（四）縱橫比對的原則，即對虧損企業(yè)要與同行業(yè)及其自身歷史經(jīng)營等情況比對分析，尋找差異。

第六條 主管地稅機關(guān)對虧損企業(yè)要依據(jù)國家稅務(wù)總局、省局和市局的要求開展企業(yè)所得稅納稅評估工作，全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會計報表和來自第三方的涉稅信息；根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型；充分運用預(yù)警分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)分析、投入產(chǎn)出法等各種科學(xué)、合理的方法進行評估。

第七條 對預(yù)繳申報應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，主管地稅機關(guān)要加強日常稅收管理，發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理，確保稅款及時足額入庫。

第八條 對當年和連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，由主管地稅機關(guān)進行企業(yè)所得稅納稅評估；對連續(xù)三年以上虧損的企業(yè)，由主管地稅機關(guān)組織進行交叉評估。

第九條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評估的主要內(nèi)容：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、財務(wù)會計報表和中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告等資料是否齊全和完整，各項資料所反映的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確；

（二）申報的收入總額、成本費用、納稅調(diào)整、優(yōu)惠項目、應(yīng)納稅所得額等的計算是否正確，與主管地稅機關(guān)日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

（三）企業(yè)如有境外投資項目，是否已經(jīng)按照規(guī)定申報境外所得并先彌補虧損，境外所得稅款的計算是否正確；

（四）企業(yè)是否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其轉(zhuǎn)讓定價、成本分攤等是否合理；

（五）主管地稅機關(guān)認為其他需要評估的內(nèi)容。

第十條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評估工作可分為初評、審核、確認和抽查四個環(huán)節(jié)。其中，初評、審核、確認工作應(yīng)當在每年企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后至當年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成。

第十一條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評估工作流程：

（一）初評。匯算清繳期結(jié)束后，評估人員應(yīng)按照納稅評估的有關(guān)規(guī)定對虧損企業(yè)進行評估，并出具初評報告。

（二）審核。評估人員在完成上述初評工作后，應(yīng)將初評報告報本部門負責(zé)人進行審核并形成審核意見。

（三）確認。審核工作完成后，評估人員應(yīng)根據(jù)本部門負責(zé)人的審核意見對虧損企業(yè)的評估結(jié)果進行處理。

評估結(jié)果與企業(yè)申報存在差異，需要重新確定企業(yè)虧損數(shù)額的，報經(jīng)批準后，根據(jù)不同情況做出處理：

1.對不屬于編造虛假計稅依據(jù)或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，評估人員要對企業(yè)進行約談，分析產(chǎn)生差異的原因，屬于企業(yè)申報有誤的，主管地稅機關(guān)應(yīng)要求虧損企業(yè)重新申報，確定準確的虧損數(shù)額，并依法進行處理。

2.對屬于涉嫌編造虛假計稅依據(jù)虛報虧損或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，需移交稽查部門處理的，管理部門應(yīng)按規(guī)定程序移交稽查部門?；椴块T檢查后，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)確有編造虛假計稅依據(jù)虛報虧損或偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當依法對其進行處理，并將處理結(jié)果及時反饋管理部門。

（四）抽查。虧損企業(yè)初評、審核、確認工作完成后，主管地稅機關(guān)應(yīng)組織抽查上述工作的完成情況，抽查面不低于10%，并將虧損企業(yè)的評估及抽查情況形成書面報告，11月底前報送市局。

第十二條 經(jīng)主管地稅機關(guān)確認的虧損數(shù)額，企業(yè)可在以后年度依法進行彌補。

第十三條 企業(yè)依法彌補以前年度虧損，應(yīng)當在提交的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告中做出專項說明。

第十四條 主管地稅機關(guān)應(yīng)當建立虧損企業(yè)定期約談詢問制度，對當年首次出現(xiàn)虧損的企業(yè)，主管地稅機關(guān)應(yīng)就其虧損情況進行約談，掌握虧損的原因，對企業(yè)進行跟蹤管理。

第十五條 存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧等情形的企業(yè)，主管地稅機關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，并作為企業(yè)所得稅納稅評估、稅務(wù)檢查和分析監(jiān)控的重點。

第十六條 經(jīng)主管地稅機關(guān)評估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業(yè)，應(yīng)當按規(guī)定將其征收方式調(diào)整為核定征收。

第十七條 連續(xù)三年以上虧損且無正當理由的企業(yè)，如符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，主管地稅機關(guān)應(yīng)當對其核定征收企業(yè)所得稅。

第十八條 本規(guī)定自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日。

第二篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2012年第1號

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2012年第1號

現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法》予以公告，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年一月十六日

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法

第一條 隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，經(jīng)濟購銷活動頻繁，印花稅應(yīng)稅憑證使用范圍不斷擴大，為了規(guī)范我區(qū)印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《印花稅條例》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《印花稅細則》）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]150號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）等有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)具體情況，特制定本辦法。

第二條 納稅義務(wù)人，對書立、領(lǐng)受《印花稅條例》所列各類合同、賬冊、證照及具有合同性質(zhì)的憑證（以下簡稱“合同”）和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人，為印花稅的納稅義務(wù)人。

納稅義務(wù)人應(yīng)統(tǒng)一設(shè)置《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》（附件1），集中于財會部門登記。應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）的規(guī)定保存十年；法律和行政法規(guī)另有規(guī)定者除外。

第三條 納稅申報，印花稅實行三自納稅（即自行計稅、購買和貼花）、申報納稅和委托代征的繳納辦法：

（一）申報納稅指納稅人自行申報和稅務(wù)機關(guān)核定征收兩種。

（二）委托代征指主管稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代理稅務(wù)機關(guān)，依法征收應(yīng)稅合同或權(quán)利許可證照的印花稅。

（三）印花稅采取何種繳納辦法，需由納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)（指縣<市>級局及以上）核準后確定。繳納辦法一經(jīng)確定，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人不得自行變通（實行雙定征收的納稅人，亦按此辦理）。

（四）納稅人的納稅申報：

1.納稅人采用三自納稅辦法的，須按《印花稅條例》及《印花稅細則》的規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅額，使用貼花方式或繳款書、完稅證方式繳納稅款。

2.納稅人采用申報納稅辦法的，須按地方稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限和內(nèi)容辦理申報，報送《印花稅（核定征收）納稅申報表》（附件2）及《征管法》和《征管法實施細則》規(guī)定的有關(guān)納稅資料，使用貼花方式或繳款書、完稅證方式繳納稅款。

第四條 納稅期限

（一）納稅人采用三自納稅辦法的，應(yīng)在合同的簽訂、書據(jù)的立據(jù)、帳簿的啟用和證照的領(lǐng)受時貼花；在國外簽訂使用于國內(nèi)的合同，則在使用時貼花。

（二）納稅人采用納稅申報辦法的，可按月、季或年進行匯總申報繳納；匯總申報的期限，由各市具體規(guī)定。

納稅人應(yīng)在確定的納稅期滿之日起十日內(nèi)申報并繳納印花稅款。

第五條 代征管理

（一）根據(jù)強化印花稅源泉控管、方便納稅的原則，主管稅務(wù)機關(guān)可以：

1.委托金融、保險、建筑安裝等單位負責(zé)代售印花稅票、代征簽約另一方的借款合同、財產(chǎn)保險合同、建筑安裝工程承包合同、加工承攬合同的印花稅；

2.委托工商、房管、土地管理等部門代售印花稅票、代征應(yīng)稅權(quán)利許可證的印花稅；

3.委托科技局、公證處、房地產(chǎn)交易中心等單位代售印花稅票、代征技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對印花稅委托代征的管理工作，建立健全與受托相關(guān)部門的委托代征工作制度：

1.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代售、代征單位簽訂《委托代征稅（費）款協(xié)議書》，明確稅款結(jié)報期限、存票的最高限額、代售或代征手續(xù)費支付比例和其他代售責(zé)任；

2.代售、代征單位應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報送《印花稅票銷售結(jié)報單》以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，詳細提供領(lǐng)售印花稅票和代征稅款的情況；

3.代售單位領(lǐng)存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應(yīng)負責(zé)賠償。

第六條 核定征收的繳納方式

（一）納稅人有下列行為之一者，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人的應(yīng)納稅額并予以征收：

1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

2.凡訂立了應(yīng)稅合同或合同性質(zhì)的協(xié)議，而未載明數(shù)量金額的；或者雖載有數(shù)量金額但明顯與實際情況不符的；

3.納稅人未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期限申報，或申報不實致使計稅依據(jù)明顯偏低的；或拒不提供應(yīng)稅憑證的；

4.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的；或者地方稅務(wù)機關(guān)在大檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

5.工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門以及企業(yè)集團內(nèi)部在經(jīng)銷和調(diào)撥商品物質(zhì)時使用各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等）凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。未按規(guī)定申報的，采用核定征收印花稅。

（二）地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書》（附件3），并注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。

（三）對實行核定征收印花稅的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不同性質(zhì)的應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按下列固定比例核定計稅依據(jù)：

1.購銷合同：

工業(yè)、商業(yè)物資批發(fā)行業(yè)、商品批零兼營行業(yè)按購銷額80%的比例核定；

商品零售分別以下情況核定：

一般商品的購進部分按購進額的50%進行核定，銷售部分按銷售額的30%進行核定。

單件單價在1萬元及以上的大宗商品（汽車、摩托車、大型工程機械等）部分，按購銷額的80%進行核定。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按商品房購銷額100%的比例核定；

其他購銷合同，按購銷額80%的比例核定。

2.加工承攬合同按加工或承攬收入80%的比例核定。

3.貨物運輸合同按運輸費用80%的比例核定。

4.建筑安裝工程承包合同按承包金額或工程造價100%比例核定。

5.財產(chǎn)租賃合同按租賃金額100% 比例核定。

6.建筑工程勘察設(shè)計合同按勘察、設(shè)計收取費用100%的比例核定。

7.倉儲保管合同按倉儲保管費用100%的比例核定。

8.借款合同按借款金額100%的比例核定。

9.財產(chǎn)保險合同按保險金額100%的比例核定。

10.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)費100%的比例核定。

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按書據(jù)轉(zhuǎn)讓金額100%的比例核定。

（四）核定征收合同印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝計稅金額×核定比例×適用稅率

（五）上述固定比例為暫行比例。各級地方稅務(wù)機關(guān)在實際執(zhí)行時，可根據(jù)當?shù)睾贤暮炗喖皩嶋H使用情況進行監(jiān)控和測算稅收負擔情況，以便在一定時期后做進一步的修訂。

（六）各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅納稅基礎(chǔ)資料庫，包括分行業(yè)印花稅納稅情況和分戶納稅資料等等，保證核定征收的及時、準確、公平和合理。

第七條 處罰

對納稅人違反印花稅有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)依照《征管法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅違章處罰有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]15號）的規(guī)定進行處罰。

第八條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

附件：1.1印花稅應(yīng)稅憑證登記簿

2.2印花稅（核定征收）納稅申報表

3.3核定征收印花稅通知書

第三篇：北京市地方稅務(wù)局2011年第1號公告

北京市地方稅務(wù)局公告

2011年第1號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消稅務(wù)登記證

工本費有關(guān)問題的公告

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于取消部分涉企行政事業(yè)性收費的通知>的通知》（國稅函〔2011〕97號），現(xiàn)就取消稅務(wù)登記證工本費有關(guān)問題公告如下：

一、自2011年2月1日起，納稅人辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時，不再收取稅務(wù)登記證工本費。

二、2011年2月1日起至本公告發(fā)布前辦理稅務(wù)登記并繳納稅務(wù)登記證工本費的納稅人，請持《票證工本費收據(jù)》原件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理退費手續(xù)。

三、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行，原《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市發(fā)改委 北京市財政局關(guān)于稅務(wù)登記證工本費標準的函的通知》（京地稅票〔2006〕413號）同時廢止。

特此公告。

二Ｏ一一年三月十四日

主題詞：發(fā)票工本費取消公告

分送：北京市地方稅務(wù)局涉外稅務(wù)分局

北京市地方稅務(wù)局辦公室2011年3月15日印發(fā)

第四篇：青島市地方稅務(wù)局公告2011年第3號

青島市地方稅務(wù)局

青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確2011個人所得稅一次性補償收入免征額度和住房公積金稅前扣除標準的公告

青島市地方稅務(wù)局公告2011年第3號

成文日期：二○一一年三月二十八日 失效日期：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，結(jié)合青島市統(tǒng)計局公布的2010城鎮(zhèn)在崗職工年人均工資收入水平，現(xiàn)就2011個人所得稅一次性補償收入免征額度和住房公積金稅前扣除標準有關(guān)事宜公告如下：

一、自2011年1月1日起，我市個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其個人所得稅免征上一職工平均工資3倍數(shù)額的額度為85647元。

二、自2011年1月1日起，我市個人取得的工資薪金所得，在計算住房公積金個人所得稅稅前扣除標準時，所采用的我市上一職工月平均工資3倍數(shù)額的額度為7140元。

特此公告。

第五篇：2012年省地稅第1號公告 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告

四川省地方稅務(wù)局公告

2012年第1號

四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告

現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年二月二十八日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡屬我省地方稅務(wù)機關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策項目屬于實行備案管理范圍的，應(yīng)依照本辦法規(guī)定辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)。

第三條 列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后未執(zhí)行到期而繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定核定。

第五條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，在稅收優(yōu)惠期間應(yīng)進行納稅申報。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。

第六條 各級地稅機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。

納稅人提請備案的資料應(yīng)真實、準確、完整。

第七條 企業(yè)申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案應(yīng)遵循“一事一備”原則，即每一項優(yōu)惠應(yīng)獨立作為一項備案內(nèi)容提出申請。

備案類優(yōu)惠期限超過一個納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)可進行一次性確認，企業(yè)在優(yōu)惠期限內(nèi)以后進行匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料。

第八條 備案管理分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種方式（附件

1、附件2）。

第二章 事先備案管理

第九條 事先備案稅務(wù)機關(guān)為縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市（州）地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局。

第十條 納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預(yù)繳申報時就能實際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報前不低于10個工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。中間享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)于下一個申報期報告主管地稅機關(guān)。

對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務(wù)機關(guān)認定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十一條 納稅人提請事先備案的，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》（附件3）一式三份，并提供相關(guān)資料（附件

1、附件2）和地稅機關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

居民企業(yè)對非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的收入實施企業(yè)所得稅源泉扣繳的，只報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》和規(guī)定的相關(guān)資料（附件2）。

第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理，并以《稅務(wù)事項通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯誤或不符合法定形式的，地稅機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補充的內(nèi)容，納稅人補齊、更正后可再次提請備案。

對明顯不符合稅收優(yōu)惠條件、不屬于優(yōu)惠備案事項或超過規(guī)定期限逾期提請的，地稅機關(guān)應(yīng)不予受理并出具《稅務(wù)事項通知書》，說明原因。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)受理后應(yīng)及時轉(zhuǎn)報有權(quán)備案機關(guān)。有權(quán)備案機關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)，對納稅人提供的資料進行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務(wù)機關(guān)，一份隨《稅務(wù)事項通知書》在作出決定之日起10個工作日內(nèi)送達納稅人。不予備案登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時告訴納稅人有關(guān)權(quán)利救濟方式。

第三章 事后報送相關(guān)資料管理

第十四條 事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠管理機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

第十五條 納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料（附件2），同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務(wù)機關(guān)。未按規(guī)定附報相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)收到相關(guān)資料后，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務(wù)事項通知書》在作出審核意見之日起10個工作日內(nèi)送交納稅人。

第四章 監(jiān)督檢查

第十七條 備案資料應(yīng)按上級地稅機關(guān)的要求上報備查。

第十八條 各級地稅機關(guān)應(yīng)分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。

分戶資料包括：

1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》

2.《稅務(wù)事項通知書》

3.其他應(yīng)歸檔的備案資料

各級地稅機關(guān)在分戶資料基礎(chǔ)上建立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳》（附件4）和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》（附件5）。

第十九條 市（州）地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于每年6月30日前將匯總的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》上報省地方稅務(wù)局(所得稅管理處)。

第五章 法律責(zé)任

第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和確認納稅人報送的備案事項。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認，或未按規(guī)定程序進行受理和確認造成失誤的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和稅收執(zhí)法責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十一條 地稅機關(guān)對納稅人報送稅收優(yōu)惠備案事項的確認不改變納稅人的申報責(zé)任。納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告，以及未按規(guī)定備案自行享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。

因地稅機關(guān)責(zé)任備案或確認錯誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十三條 各級地稅機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對稅務(wù)人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第六章 附則

第二十四條 本辦法附件

1、附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。

第二十五條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關(guān)事項按此規(guī)定處理?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法>的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕55號）同時廢止。

附件 1:事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細表

附件 2:事后報送相關(guān)資料類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細表

附件 3:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

附件 4:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳

附件 5:附件5附件6 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》政策解讀

四川省地方稅務(wù)局2012年1號公告發(fā)布新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》（以下簡稱“新辦法”，自2012年1月1日起施行。與《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》（川地稅發(fā)〔2010〕55號發(fā)布，以下簡稱“原辦法”）相比，優(yōu)化了體例形式，增加了備案項目，細化了稅務(wù)機關(guān)管理要求。

一、修訂的背景是什么？

2010年發(fā)布的《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》對企業(yè)享受優(yōu)惠的備案項目、程序做了具體規(guī)定，初步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的管理。但在施行中，存在列舉優(yōu)惠項目不全、部分優(yōu)惠項目備案形式不便于征管的不足，為進一步提高科學(xué)化、精細化管理水平，省局在廣泛征求基層稅務(wù)機關(guān)意見的基礎(chǔ)上，修訂完善了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》。

二、新辦法的體例有什么變化？

為便于理解和執(zhí)行，新辦法按一般法規(guī)體例分為總則、事先備案管理、事后報送相關(guān)資料管理、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任、附則等六章，分別規(guī)定一般性原則、具體操作程序、過程監(jiān)督、過錯追究以及時效，并以附件單獨規(guī)定相關(guān)資料要求。

三、優(yōu)惠備案項目有調(diào)整嗎？

原辦法共列舉了新稅法框架下的17種優(yōu)惠，其中13種為事先備案類，其余4種為事后報送相關(guān)資料類。新辦法增加了國務(wù)院明確的專項優(yōu)惠政策項目，共有27種事先備案類、13種事后報送資料類，納稅備案管理的優(yōu)惠項目達到40種，為基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行優(yōu)惠政策提供了依據(jù)，并且對每類優(yōu)惠事項具體列舉了備案資料項目、備案時間、預(yù)繳辦法等，為納稅人享受優(yōu)惠提供了明確、具體的指引。新辦法還設(shè)置了兜底性規(guī)定，對以后新出臺的優(yōu)惠政策沒有明確規(guī)定管理類型的，按其他類事先備案管理。

具體而言，新增事先備案類優(yōu)惠項目有：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、經(jīng)認定的動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠、軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、經(jīng)認定的新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅、、對西部地區(qū)集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)的再投資退稅、清潔發(fā)展機制項目（CDM項目）、清潔發(fā)展基金收入、股權(quán)分置試點改革、企業(yè)取得的政策性搬遷收入、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司、企業(yè)特殊性重組業(yè)務(wù)以及兜底性的其他需事先備案的優(yōu)惠項目。

事后報送資料類項目，除企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額這一優(yōu)惠項目由事先備案調(diào)整而來，另外新增證券投資基金從證券市場中取得的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、企事業(yè)單位購進軟件縮短折舊年限、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)、地方政府債券利息收入以及其他需納入事后報送資料管理的優(yōu)惠項目。

四、備案程序是不是新規(guī)定的？

為保證優(yōu)惠管理的連續(xù)性，方便納稅人辦理優(yōu)惠事項，新辦法對備案程序未做大的調(diào)整。

納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預(yù)繳申報時就能實際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報前不低于10個工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。提請事先備案，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份，并提供相關(guān)資料和地稅機關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

納稅人享受事后報送資料類優(yōu)惠的，在匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料，同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務(wù)機關(guān)。未按規(guī)定附報相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。