第一篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真貫徹2號(hào)令

山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真貫徹《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知

魯國(guó)稅發(fā)〔2002〕72號(hào)

各市國(guó)家稅務(wù)局：

國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令發(fā)布了《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《加油站管理辦法》)，為保證《加油站管理辦法》的順利貫徹落實(shí)，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，提出以下貫徹意見(jiàn)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)抓好《加油站管理辦法》的貫徹落實(shí)

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《加油站管理辦法》，是國(guó)家稅務(wù)總局按照國(guó)務(wù)院整頓和規(guī)范成品油市場(chǎng)秩序的統(tǒng)一部署，加強(qiáng)對(duì)加油站稅收管理所采取的一項(xiàng)重大舉措，也是整頓和規(guī)范稅收秩序的一項(xiàng)重要內(nèi)容。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必高度重視，切實(shí)把貫徹落實(shí)《加油站管理辦法》作為當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作，列入重要議事日程，切實(shí)抓緊抓好。我省加油站數(shù)量多、分布廣、經(jīng)營(yíng)方式復(fù)雜，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要緊密結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，深入開(kāi)展調(diào)查研究，摸清當(dāng)?shù)丶佑驼緺顩r，制定具體的貫徹意見(jiàn)。在《加油站管理辦法》的實(shí)施過(guò)程中，要堅(jiān)持嚴(yán)格執(zhí)法、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、穩(wěn)定大局的原則，既要加大管理力度，又要向納稅人做好宣傳解釋工作，取得納稅人的理解和支持，如發(fā)現(xiàn)有不穩(wěn)定的苗頭，要及時(shí)化解矛盾并向省局報(bào)告，避免出現(xiàn)影響社會(huì)安定的問(wèn)題。

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮納稅評(píng)估在加油站增值稅管理中的重要作用，在全面了解和掌握加油站經(jīng)營(yíng)、稅收管理狀況、本地區(qū)行業(yè)稅負(fù)水平等相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，按照總局、省局有關(guān)文件要求，結(jié)合我省商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作，對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。有條件的，可以在一定時(shí)間內(nèi)，將全部加油站逐步納入評(píng)估范圍。

二、加強(qiáng)協(xié)調(diào)，密切配合，共同做好加油站的專(zhuān)項(xiàng)整治工作

實(shí)施《加油站管理辦法》是加油站專(zhuān)項(xiàng)整治工作的重要組成部分，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要在地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，按照職責(zé)分工要求做好工作。要加強(qiáng)與經(jīng)貿(mào)委、質(zhì)檢局等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，對(duì)未經(jīng)省經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的加油站，要及時(shí)向有關(guān)部門(mén)提供信息，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于開(kāi)展加油站專(zhuān)項(xiàng)整治工作的通知》(國(guó)辦發(fā)[2002]18號(hào))的精神進(jìn)行清理整治。同時(shí)，要與石化集團(tuán)、石油集團(tuán)所屬公司及時(shí)溝通，爭(zhēng)取他們的理解和支持，把《加油站管理辦法》的有關(guān)規(guī)定要求落實(shí)到位。

三、關(guān)于加強(qiáng)加油站管理的幾個(gè)問(wèn)題

(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定問(wèn)題

1.對(duì)5月1日以后新辦的加油站，凡符合《加油站管理辦法》第二條所列條件的，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，按一般納稅人征收增值稅。

2.對(duì)已按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國(guó)稅函[2001]882號(hào))規(guī)定認(rèn)定的增值稅一般納稅人，雖不符合《加油站管理辦法》第二條所列條件，但銷(xiāo)售額已達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，繼續(xù)按照一般納稅人管理；對(duì)既不符合《加油站管理辦法》第二條所列條件，銷(xiāo)售額又達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可在2003年4月30日前暫時(shí)保留一般納稅人資格。

3.對(duì)尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的加油站，只有符合《加油站管理辦法》第二條所列條件的，才能認(rèn)定為增值稅一般納稅人。其中，對(duì)符合條件的個(gè)體加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行重新審查核實(shí)，填制《個(gè)體加油站增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定匯總表》(附表5)，于5月20日前逐級(jí)上報(bào)省局審批。

4.對(duì)符合《加油站管理辦法》第二條所列條件，但未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的加油站，一律按照增值稅一般納稅人管理，并按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)匯總繳納增值稅問(wèn)題

根據(jù)《加油站管理辦法》第四條規(guī)定及我省實(shí)際，對(duì)采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一市內(nèi)跨縣經(jīng)營(yíng)的，是否匯總繳納增值稅，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；在我省境內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)，需要匯總繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，層報(bào)省國(guó)稅局審批確定，同時(shí)報(bào)送所屬非獨(dú)立核算的加油站名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)地址、銷(xiāo)售數(shù)量、財(cái)務(wù)核算方法等相關(guān)資料。

(三)核定征收增值稅問(wèn)題

加油站應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，做到準(zhǔn)確核算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。對(duì)財(cái)務(wù)核算不建全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，依照增值稅稅率計(jì)算核定應(yīng)納稅額。

(四)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用問(wèn)題

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行規(guī)定，加強(qiáng)加油站增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理。對(duì)不符合專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的加油站，一律不得發(fā)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行按旬限額限量供應(yīng)。對(duì)已納入防偽稅控管理的，最高開(kāi)票限額限定為1萬(wàn)元；對(duì)未納入防偽稅控管理的，每次最多只能發(fā)售一本千元手寫(xiě)版專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行驗(yàn)舊購(gòu)新。萬(wàn)元手寫(xiě)版專(zhuān)用發(fā)票可以改版使用。專(zhuān)用發(fā)票每月供應(yīng)數(shù)量由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)加油站經(jīng)營(yíng)規(guī)模及用票數(shù)量情況確定。

(五)通過(guò)加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅問(wèn)題

納稅人通過(guò)加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油，其發(fā)票開(kāi)具、增值稅計(jì)算征收等問(wèn)題，可按以下不同情況處理：

1.售卡售證單位與加油站為不同納稅人的。售卡售證單位在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，不作銷(xiāo)售收入，不征收增值稅，可按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，先行開(kāi)具收據(jù)，待用戶(hù)憑加油卡、加油憑證加油后，根據(jù)加油卡和加油憑證回籠記錄再向用戶(hù)換開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。用戶(hù)用加油卡、加油憑證加油時(shí)，加油站作銷(xiāo)售收入，計(jì)征增值稅，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。加油站憑收取的加油卡、加油憑證，與售卡單位結(jié)算油款，并根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向售卡售證單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.售卡售證單位與加油站為同一納稅人的。

(1)對(duì)總機(jī)構(gòu)和加油站實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人(主要是石化集團(tuán)、石油集團(tuán)所屬公司)，總機(jī)構(gòu)在發(fā)售加油卡、加油憑證時(shí)，帳務(wù)上要作銷(xiāo)售收入，計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，購(gòu)油單位需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不需要專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。月末，總機(jī)構(gòu)匯總包括售卡售證在內(nèi)的全部成品油銷(xiāo)售額，以扣除所屬加油站回籠的加油卡、加油憑證及其他應(yīng)扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)算征收增值稅。用戶(hù)憑加油卡、加油憑證加油時(shí)，加油站不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。

(2)獨(dú)立核算的加油站在發(fā)售加油卡、加油憑證時(shí)，帳務(wù)上要作銷(xiāo)售收入，計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不需要專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。月末，加油站匯總包括售卡售油在內(nèi)的全部成品油銷(xiāo)售額，以扣除回籠的加油卡、加油憑證和其他應(yīng)扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)算征收增值稅。

(六)報(bào)表填制問(wèn)題

針對(duì)我省實(shí)際情況，省局對(duì)《加油站管理辦法》中的附表作了進(jìn)一步補(bǔ)充完善，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要按省局文件所附表樣，要求加油站如實(shí)填制、保管和報(bào)送。

第二篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局首問(wèn)責(zé)任制度（范文）

山東省國(guó)家稅務(wù)局首問(wèn)責(zé)任制度

第一條為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，方便納稅人辦理涉稅事宜，樹(shù)立良好的國(guó)稅形象，制定本制度。

第二條本制度適用于全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及其直屬機(jī)構(gòu)的工作人員。

第三條首問(wèn)責(zé)任制是指納稅人及社會(huì)各界人士（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）到國(guó)稅機(jī)關(guān)、通過(guò)電話(huà)或信息網(wǎng)絡(luò)辦理納稅事宜（含舉報(bào)、投訴、咨詢(xún)、查詢(xún)等）時(shí)，首問(wèn)責(zé)任人必須負(fù)責(zé)解答、辦理、引導(dǎo)或轉(zhuǎn)交經(jīng)辦部門(mén)的制度。

第四條納稅人進(jìn)行咨詢(xún)或辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，被問(wèn)及、接觸的第一個(gè)業(yè)務(wù)受理人員，即為首問(wèn)責(zé)任人。

第五條首問(wèn)責(zé)任制受理事項(xiàng)分業(yè)務(wù)受理和投訴受理。業(yè)務(wù)受理包括：稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)檢查、納稅輔導(dǎo)、政策咨詢(xún)、減稅免稅、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)票代開(kāi)等。投訴受理包括：窗口服務(wù)態(tài)度、稅務(wù)人員執(zhí)法情況、稅務(wù)案件舉報(bào)等與稅收業(yè)務(wù)和納稅服務(wù)相關(guān)的所有投訴。

第六條首問(wèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)熟悉本崗位及部門(mén)職責(zé)和工作流程，切實(shí)為納稅人著想，對(duì)無(wú)論是否屬于本崗位職責(zé)范圍的事項(xiàng)，都必須主動(dòng)、熱情、禮貌，使用文明用語(yǔ)，體現(xiàn)良好的職業(yè)道德和精神風(fēng)貌。

第七條納稅人到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理涉稅、咨詢(xún)、投訴等事宜，凡屬首問(wèn)責(zé)任人職責(zé)范圍內(nèi)的，符合規(guī)定、手續(xù)完備的事項(xiàng)，首問(wèn)責(zé)任人必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理完畢；手續(xù)不完備的，應(yīng)當(dāng)做好登記并向納稅人一次性告知有關(guān)事項(xiàng)和所需資料，待其

完備手續(xù)后限時(shí)辦結(jié)。

第八條納稅人辦理事項(xiàng)屬于首問(wèn)責(zé)任人所在部門(mén)職責(zé)范圍內(nèi)，但具體承辦人不在，能由其他工作人員替代辦理的，應(yīng)予以辦理；確實(shí)不能替代辦理的，首問(wèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)予以登記，并負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)交具體承辦人。如具體承辦人出差或責(zé)任不明確的事項(xiàng)，首問(wèn)責(zé)任人必須及時(shí)向主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并負(fù)責(zé)向納稅人說(shuō)明。

第九條納稅人辦理事項(xiàng)屬于國(guó)稅機(jī)關(guān)職責(zé)范圍，但不屬于首問(wèn)責(zé)任人所在部門(mén)職責(zé)范圍的，首問(wèn)責(zé)任人要根據(jù)納稅人來(lái)訪的事由，負(fù)責(zé)引領(lǐng)納稅人到主管部門(mén)，讓納稅人能夠方便、快捷地找到經(jīng)辦人員。

第十條受理事項(xiàng)需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)或需向上級(jí)請(qǐng)示后才能答復(fù)的，由首問(wèn)責(zé)任人或承辦部門(mén)向分管領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示后，根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)批復(fù)的意見(jiàn)予以答復(fù)處理。

第十一條首問(wèn)責(zé)任人對(duì)屬于業(yè)務(wù)不明確或不清楚承辦部門(mén)的，要及時(shí)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助有關(guān)部門(mén)一同解決。

第十二條首問(wèn)責(zé)任人確因工作繁忙或其他緊急辦理事項(xiàng)無(wú)法履行首問(wèn)責(zé)任時(shí)，應(yīng)向納稅人說(shuō)明理由后，移交其他工作人員，由接收人履行首問(wèn)責(zé)任職責(zé)。

第十三條納稅人辦理事項(xiàng)不屬于國(guó)稅機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的，首問(wèn)責(zé)任人必須耐心向納稅人解釋?zhuān)⒔o予指導(dǎo)和幫助，不得態(tài)度生硬，推諉不理。

第十四條本制度由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋

第十五條本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第三篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局納稅咨詢(xún)管理辦法

山東省國(guó)家稅務(wù)局納稅咨詢(xún)管理辦法

（試行）

第一條為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，提高納稅人的稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條納稅咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法無(wú)償、準(zhǔn)確及時(shí)、便捷文明的原則。

第三條納稅咨詢(xún)的方式包括現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)、網(wǎng)上咨詢(xún)、電話(huà)咨詢(xún)、短信咨詢(xún)、信函咨詢(xún)等咨詢(xún)方式。

第四條納稅咨詢(xún)服務(wù)的內(nèi)容包括受理、解答納稅人咨詢(xún)的稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度以及稅收政策、申報(bào)納稅知識(shí)、辦稅流程等涉稅事宜。

第五條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅咨詢(xún)服務(wù)運(yùn)行機(jī)制，完善各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)的受理、轉(zhuǎn)辦、答復(fù)、公開(kāi)等制度。

第六條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用“一廳、一網(wǎng)、一線(xiàn)”建立健全納稅咨詢(xún)服務(wù)平臺(tái)，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。

（一）“一廳”是指辦稅服務(wù)廳。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳貼近納稅人的優(yōu)勢(shì)，受理并解答納稅人的咨詢(xún)事宜，做好納稅人的咨詢(xún)輔導(dǎo)工作。

（二）“一網(wǎng)”是指門(mén)戶(hù)網(wǎng)站。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)規(guī)范和完善國(guó)稅門(mén)戶(hù)網(wǎng)站的納稅咨詢(xún)、辦稅指南、網(wǎng)上辦稅、涉稅公告和

公示等服務(wù)功能，加強(qiáng)與納稅人互動(dòng)，及時(shí)更新服務(wù)內(nèi)容，準(zhǔn)確發(fā)布涉稅信息。

（三）“一線(xiàn)”是指12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)完善12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)功能，為納稅人提供零距離服務(wù)。通過(guò)自動(dòng)語(yǔ)音、語(yǔ)音信箱、電話(huà)傳真、電子郵件、手機(jī)短信和人工服務(wù)等方式，為納稅人提供稅收基本法規(guī)和辦稅指南查詢(xún)，開(kāi)展有針對(duì)性的稅法咨詢(xún)。

第七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要通過(guò)辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、國(guó)稅網(wǎng)站、電子信箱和短信平臺(tái)，接收納稅人涉稅事項(xiàng)的咨詢(xún)，對(duì)納稅人提出的涉稅問(wèn)題，給予明確的、具有針對(duì)性的答復(fù)。第八條納稅咨詢(xún)服務(wù)制度實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制。首位受理來(lái)訪、來(lái)電、來(lái)信咨詢(xún)的工作人員以及直接答復(fù)在線(xiàn)咨詢(xún)的工作人員為首問(wèn)責(zé)任人，負(fù)責(zé)受理、答復(fù)納稅咨詢(xún)，不得以任何借口推諉、拒絕。非國(guó)稅部門(mén)職責(zé)范圍內(nèi)的咨詢(xún)事項(xiàng)，首問(wèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。

第九條納稅咨詢(xún)服務(wù)實(shí)行登記制度，首問(wèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫(xiě)納稅咨詢(xún)服務(wù)記錄。納稅咨詢(xún)服務(wù)記錄內(nèi)容包括咨詢(xún)?nèi)诵彰?、?lián)系方式、咨詢(xún)問(wèn)題、咨詢(xún)?nèi)掌?、答?fù)人、答復(fù)內(nèi)容、答復(fù)日期；需要轉(zhuǎn)交其他部門(mén)受理的咨詢(xún)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)轉(zhuǎn)交部門(mén)、經(jīng)辦人、反饋意見(jiàn)和反饋時(shí)間。當(dāng)即答復(fù)的咨詢(xún)事項(xiàng)，可不填寫(xiě)咨詢(xún)?nèi)诵彰吐?lián)系方式。

納稅咨詢(xún)服務(wù)電子記錄應(yīng)當(dāng)由各部門(mén)按月整理，交由同級(jí)納稅服務(wù)部門(mén)備份。

第十條納稅咨詢(xún)的答復(fù)實(shí)行限時(shí)回復(fù)承諾制。受理咨詢(xún)業(yè)務(wù)的責(zé)任人，對(duì)能夠即時(shí)回答的問(wèn)題，要準(zhǔn)確詳細(xì)解答；對(duì)暫時(shí)不能答復(fù)的疑難問(wèn)題，由責(zé)任人及時(shí)做好登記，在承諾的時(shí)間內(nèi)回復(fù)咨詢(xún)?nèi)恕?/p>

第十一條納稅咨詢(xún)服務(wù)實(shí)行納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題收集公布制度。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅咨詢(xún)服務(wù)記錄，按月整理納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，在整理發(fā)布的同時(shí)按規(guī)定報(bào)送上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。

上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題報(bào)送記錄，篩選、整理、公布具有全局性的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題以及答復(fù)內(nèi)容。

第十二條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅咨詢(xún)答復(fù)復(fù)核機(jī)制，定期檢查納稅咨詢(xún)服務(wù)記錄，及時(shí)糾正錯(cuò)誤答復(fù)，主動(dòng)反饋?zhàn)稍?xún)?nèi)耍_保答復(fù)質(zhì)量。第十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)由納稅服務(wù)部門(mén)牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)配合，建立納稅指南、12366知識(shí)庫(kù)維護(hù)機(jī)制，負(fù)責(zé)納稅指南和12366知識(shí)庫(kù)的編寫(xiě)和更新。受理咨詢(xún)的工作人員以納稅指南和12366知識(shí)庫(kù)為依托，答復(fù)納稅人提出的涉稅問(wèn)題，切實(shí)提高咨詢(xún)答復(fù)內(nèi)容的準(zhǔn)確性。

第十四條受理納稅咨詢(xún)的責(zé)任人要做到文明服務(wù)、禮貌待人，規(guī)范用語(yǔ)，秉公辦事，準(zhǔn)確及時(shí)。

第十五條各級(jí)納稅服務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期編制咨詢(xún)情況分析通報(bào)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，解決管理服務(wù)中存在的問(wèn)題，不斷提高納稅服務(wù)水平。

第十六條為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，納稅咨詢(xún)服務(wù)工作應(yīng)接受社會(huì)監(jiān)督。

第十七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照客觀、公正的原則，結(jié)合第三方調(diào)查、社會(huì)監(jiān)督等方式，對(duì)納稅咨詢(xún)答復(fù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、滿(mǎn)意率等情況定期開(kāi)展考核。

第十八條本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第四篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)

山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)

稅額抵扣管理的意見(jiàn)

【發(fā)文單位】 山東省國(guó)家稅務(wù)局

【發(fā)布文號(hào)】 魯國(guó)稅函〔2010〕235號(hào) 【發(fā)文日期】 2010-05-31 【是否有效】 全文有效

各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

為進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的監(jiān)控管理，保障增值稅轉(zhuǎn)型成效，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，現(xiàn)制定如下意見(jiàn)：

一、準(zhǔn)確把握固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃分抵扣范圍

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，正確把握納稅人準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，確保政策貫徹落實(shí)到位。

（一）固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施不屬于固定資產(chǎn)抵扣范圍。其中建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍以《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）的規(guī)定為準(zhǔn)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

因此，屬于廠房附屬設(shè)備和配套設(shè)施的照明燈具其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

（二）納稅人購(gòu)進(jìn)下列固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.專(zhuān)門(mén)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)；

2.非正常損失的固定資產(chǎn)；

3.應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇；

4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他不得抵扣的固定資產(chǎn)；

5.購(gòu)進(jìn)第1至4項(xiàng)列舉的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。

二、落實(shí)審核查驗(yàn)責(zé)任，強(qiáng)化固定資產(chǎn)項(xiàng)目日常監(jiān)控

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人建立健全會(huì)計(jì)核算制度，正確設(shè)置賬簿和相關(guān)會(huì)計(jì)科目，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)正確填報(bào)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》，并與《增值稅納稅申報(bào)表》及附表中相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核對(duì)，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性。對(duì)未按規(guī)定內(nèi)容及要求填報(bào)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》及其相關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令納稅人改正外，還應(yīng)按照征管法等法律法規(guī)的規(guī)定做相應(yīng)罰款處理。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣數(shù)額較大或有疑點(diǎn)的納稅人，從發(fā)票、資金及實(shí)物等方面加強(qiáng)對(duì)納稅人的日常監(jiān)控，防止納稅人弄虛作假。

（一）票據(jù)信息內(nèi)容的審核。對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的合法扣稅憑證，重點(diǎn)審核其票面貨物所填列名稱(chēng)是否屬于固定資產(chǎn)抵扣范圍，是否屬于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用的固定資產(chǎn)，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間與購(gòu)貨驗(yàn)收時(shí)間、安裝（竣工）時(shí)間是否匹配等。

（二）對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)資金流向的審核。對(duì)納稅人資金流向有疑問(wèn)的，應(yīng)查驗(yàn)原始憑據(jù)，審核其是否按規(guī)定付款，資金流向、金額是否與銷(xiāo)售方及所購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)實(shí)物相匹配。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)使用及處置情況進(jìn)行審核查驗(yàn)：

1.單筆金額較大或者累計(jì)金額較大的固定資產(chǎn)，要實(shí)地查看實(shí)物，調(diào)查生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)等，查明具體用途，并與購(gòu)貨合同、發(fā)票、入庫(kù)憑證等進(jìn)行核對(duì)，查驗(yàn)是否與信息一致；

2.對(duì)固定資產(chǎn)投入使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，審查其新增固定資產(chǎn)在用電、用料、新增銷(xiāo)售等方面是否有明顯變化，投入產(chǎn)出是否配比，防止虛假投入；

3.發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)與動(dòng)產(chǎn)混合在建工程項(xiàng)目的企業(yè)，嚴(yán)格劃分購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的實(shí)際用途，防止納稅人擴(kuò)大范圍多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形；

4.對(duì)固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失，是否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的，嚴(yán)格審查所轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)時(shí)間，按現(xiàn)行政策規(guī)定征稅。

三、實(shí)施重點(diǎn)核查評(píng)估，加大異常企業(yè)管理力度

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本轄區(qū)納稅人固定資產(chǎn)抵扣的日常監(jiān)控情況，定期或者不定期進(jìn)行核查或納稅評(píng)估。對(duì)在固定資產(chǎn)抵扣方面存在異常的疑點(diǎn)企業(yè)，應(yīng)作為重點(diǎn)核查評(píng)估對(duì)象。

（一）對(duì)存在以下情形的納稅人應(yīng)作為重點(diǎn)核查評(píng)估對(duì)象：

1.當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額中，主要項(xiàng)目是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)異常，與銷(xiāo)售額變動(dòng)幅度不匹配；

3.增值稅納稅申報(bào)情況明顯異常；

4.存在其他固定資產(chǎn)抵扣異常的。

（二）重點(diǎn)核查評(píng)估的主要內(nèi)容：

1.購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)名稱(chēng)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)填開(kāi)的名稱(chēng)是否完全一致，是否存在改變固定資產(chǎn)名稱(chēng)的問(wèn)題；

2.進(jìn)口固定資產(chǎn)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的同時(shí)，是否取得海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)，兩者記載的納稅時(shí)間、貨物名稱(chēng)、數(shù)量、金額是否相符；委托代理進(jìn)口的，是否簽訂委托代理合同，是否與其相符；

3.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明、機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)合同等單據(jù)資料相關(guān)數(shù)據(jù)是否匹配，是否存在虛假購(gòu)進(jìn)或者購(gòu)進(jìn)個(gè)人生活消費(fèi)用的機(jī)動(dòng)車(chē)抵扣稅款的問(wèn)題；

4.發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用與購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)是否相對(duì)應(yīng)，與單位運(yùn)價(jià)、運(yùn)輸里程等之間是否匹配，運(yùn)費(fèi)金額是否明顯偏高，存在不合理現(xiàn)象；

5.購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)與資金規(guī)模、設(shè)備產(chǎn)能、物料消耗等相關(guān)業(yè)務(wù)是否匹配，以及其他需要核查的內(nèi)容。

經(jīng)核查評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照征管法及相關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅罰款外，對(duì)納稅人有明顯偷逃稅款嫌疑的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門(mén)進(jìn)行查處。

四、建立重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)系制度，深化抵扣分析

納稅人累計(jì)投資額1000萬(wàn)元（含）以上的重大固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目，應(yīng)列入市級(jí)以上重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，及時(shí)了解和掌握其固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目的立項(xiàng)、開(kāi)工和稅款抵扣進(jìn)度情況，并于終了后30日內(nèi)填寫(xiě)《市級(jí)固定資產(chǎn)抵扣重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)情況統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件）上報(bào)市局。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深入企業(yè)做好調(diào)查研究，掌握納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變化趨勢(shì)、增減變動(dòng)的原因及規(guī)律，有針對(duì)性的做好固定資產(chǎn)抵扣及相關(guān)數(shù)據(jù)信息分析工作，為稅源分析預(yù)測(cè)及組織收入工作提供依據(jù)。

第五篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于刊登《車(chē)輛購(gòu)置稅

山東省國(guó)家稅務(wù)局

魯國(guó)稅函?2007?226號(hào)

山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于刊登《車(chē)輛購(gòu)置稅 完稅證明》遺失聲明有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整的通知

各市國(guó)家稅務(wù)局：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完稅證明遺失刊登遺失聲明有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2005]429號(hào)）的有關(guān)要求，省局選定了《大眾日?qǐng)?bào)》和《經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)》兩家省級(jí)報(bào)刊為我省刊登《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》（簡(jiǎn)稱(chēng)《完稅證明》）遺失聲明的指定報(bào)刊，自2005年7月1日起辦理《完稅證明》遺失聲明的刊登業(yè)務(wù)。兩年多來(lái)，在各級(jí)車(chē)購(gòu)稅征管部門(mén)和二家報(bào)刊的共同努力下，我省《完稅證明》遺失聲明的刊登工作從刊登的格式、時(shí)限、費(fèi)用、送達(dá)程序和送達(dá)時(shí)限等方面都實(shí)現(xiàn)了較為規(guī)范的運(yùn)轉(zhuǎn)，滿(mǎn)足了我省《完稅證明》管理的需要，運(yùn)轉(zhuǎn)情況較好。鑒于《經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)》自2007年1月1日起，已由每周一刊調(diào)整為每周三刊（每周一、周三、每五發(fā)行），為促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，便于管理，降2-

理。

五、本《通知》自2007年9月1日開(kāi)始執(zhí)行。

二ＯＯ七年八月十五日

抄送:大眾日?qǐng)?bào)社、經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)社

山東省國(guó)家稅務(wù)局辦公室2007年8月15日印發(fā) 打字：劉偉娟校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅處劉愛(ài)珍-3-