第一篇：山東省國家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實施辦法

山東省國家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實施辦法[試行]

山東省國家稅務(wù)局公告2012年第9號

有效性：有效 頒布時間：2012-11-28 發(fā)文單位：山東省國家稅務(wù)局 字號T | T

為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)登記管理，強(qiáng)化稅收源頭控管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》以及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定了《山東省國家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實施辦法(試行)》，現(xiàn)予以公布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十八日

山東省國家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實施辦法(試行)

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)登記管理，強(qiáng)化稅收源頭控管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》以及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本實施辦法。

第二條 本辦法所稱稅務(wù)登記管理是指各級國稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定對稅務(wù)登記事宜實施管理的全過程。具體包括設(shè)立登記、變更登記、停復(fù)業(yè)管理、注銷登記、外出經(jīng)營稅收管理、非正常戶管理、證照管理、違法違章處理等業(yè)務(wù)。

第三條 山東省國家稅務(wù)局和山東省地方稅務(wù)局實行聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。納稅人按照所繳納的流轉(zhuǎn)稅主體稅種，向相應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記相關(guān)業(yè)務(wù)。即以繳納增值稅為主的納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理；以繳納營業(yè)稅為主的納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)申報辦理。

第四條 縣級以上(含本級，下同)國家稅務(wù)局是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記各項管理制度的落實。

第五條 稅務(wù)登記事項的受理統(tǒng)一由縣級以上國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳承辦。

距離偏遠(yuǎn)的稅務(wù)所(分局)，由下設(shè)的辦稅服務(wù)廳以主管國稅機(jī)關(guān)的名義受理管轄區(qū)域內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記事項。

主管國稅機(jī)關(guān)在政府行政審批中心設(shè)立的稅務(wù)登記窗口，視同辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口的延伸。

第六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理稅務(wù)登記的依據(jù)、程序、內(nèi)容、期限、所需證件資料的目錄和文書示范文本等在辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站或其它辦公場所公示。

第二章 設(shè)立登記

第一節(jié) 登記管轄

第七條 稅務(wù)登記實行屬地管理的原則。

納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)缴a(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定分別向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第八條 納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，實行指定管轄。

稅務(wù)登記指定管轄是指兩個或兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記管轄權(quán)發(fā)生爭議時，或者雖沒有發(fā)生爭議，而由于管理上或事實上的原因造成一方管轄缺失或條件變化需調(diào)整的，由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定某一稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)登記管轄權(quán)。

稅務(wù)登記管轄指定后，納稅人向指定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理。

第九條 稅務(wù)登記指定管轄具體按照以下情形實施：

(一)兩個或兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)因登記管轄權(quán)發(fā)生爭議的，爭議一方或雙方直接書面報請共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)實施指定管轄；

(二)指定管轄一般以屬地管理為基本原則，并結(jié)合本地征收管理實際，實地調(diào)查核實后實施；

(三)指定管轄以書面形式作出；

(四)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的管轄歸屬決定為最終裁定；

(五)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)自接到報告之日起30個工作日內(nèi)完成調(diào)查核實、指定管轄工作。

第十條 指定管轄后，納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生改變的，原有稅收征管資料檔案在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部之間辦理交接，并在交接10日前由移交方稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人書面下達(dá)稅務(wù)事項通知書，將稅收管理相關(guān)變更事宜告知納稅人。

第十一條 各級國稅機(jī)關(guān)在設(shè)立稅務(wù)登記時，凡生產(chǎn)經(jīng)營地點不在本轄區(qū)的，不得受理納稅人稅務(wù)登記申請，并告知其到生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

實行全市集中或同城通辦受理稅務(wù)登記事宜的除外。

第二節(jié) 業(yè)務(wù)處理

第十二條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)

辦理稅務(wù)登記。

除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，具有納稅義務(wù)行為或事項的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

國家機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營行為、取得應(yīng)稅收入、財產(chǎn)、所得的，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。

第十三條 本辦法第十二條所稱無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販?zhǔn)侵肝搭I(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時營業(yè)執(zhí)照)、不定期從事季節(jié)性或臨時性生產(chǎn)經(jīng)營、無固定經(jīng)營地點以及雖常年經(jīng)營但沒有固定地點的流動性經(jīng)營業(yè)戶。包括在城鄉(xiāng)集貿(mào)、農(nóng)貿(mào)市場及城鎮(zhèn)街道兩側(cè)臨時擺攤設(shè)點經(jīng)營的小商小販。

第十四條 下列納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證及副本：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

第十五條 下列納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本：

(一)納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；

(三)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；

(四)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；

(五)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；

(六)非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的；

(七)臨時稅務(wù)登記證件到期，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時稅務(wù)登記的。

第十六條 承包租賃經(jīng)營的，辦理臨時稅務(wù)登記的期限為承包租賃期；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，臨時稅務(wù)登記的期限為合同規(guī)定的承包期。

第十七條 對存在下列情形的納稅人，由主管國稅機(jī)關(guān)收回臨時稅務(wù)登記證件，換發(fā)稅務(wù)登記證件：

(一)按照本辦法第十五條第(一)項的規(guī)定已辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人，其臨時工商營業(yè)執(zhí)照變更為工商營業(yè)執(zhí)照的；

(二)按照本辦法第十五條第(二)項的規(guī)定已辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的；

(三)按照本辦法第十五條第(六)項的規(guī)定已辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人，已按規(guī)定解除非正常戶狀態(tài)的。

第十八條 本辦法所稱領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照及有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的時間是指：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的時間為工商營業(yè)執(zhí)照上注明的發(fā)證時間；

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，設(shè)立時間為有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立文件簽發(fā)時間。

第十九條 納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向國稅機(jī)關(guān)如實提供有關(guān)證件和資料，填報稅務(wù)登記表。

第二十條 根據(jù)納稅人登記注冊類型的不同，稅務(wù)登記表分為適用單位納稅人、適用個體經(jīng)營和適用臨時稅務(wù)登記納稅人三類。

(一)稅務(wù)登記表(適用單位納稅人)適用于國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、國有聯(lián)營企業(yè)、集體聯(lián)營企業(yè)、國有與集體聯(lián)營企業(yè)、其它聯(lián)營企業(yè)、國有獨資公司、其它有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營獨資企業(yè)、私營合伙企業(yè)、私營有限責(zé)任公司、私營股份有限公司、其它企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)、合作經(jīng)營企業(yè)(港或澳、臺資)、港澳臺商獨資經(jīng)營企業(yè)、港澳臺商獨資股份有限公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外商投資股份有限公司、港澳臺商企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)及其它外國企業(yè)、個人獨資企業(yè)、一人有限公司等。

(二)稅務(wù)登記表(適用個體經(jīng)營)適用于個體工商戶、個人合伙企業(yè)。

(三)稅務(wù)登記表(適用臨時稅務(wù)登記納稅人)適用于下列納稅人：

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的；

2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的；

3、有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人；

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的；

5、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的；

6、非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的；

7、臨時稅務(wù)登記證件到期，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時稅務(wù)登記的。

第二十一條 單位納稅人辦理稅務(wù)登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務(wù)登記表(適用單位納稅人)；

(二)房屋、土地、車船情況登記表；

(三)工商營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

(四)注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

(五)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

(六)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；

(七)法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照或其它證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；

(八)納稅人跨縣(市)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證(國、地稅)副本復(fù)印件；

(九)改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；

(十)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動車行駛證等證件的復(fù)印件；

(十一)汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：

1、企業(yè)基本情況表；

2、生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

3、企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。

(十二)外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及復(fù)印件。

第二十二條 個體經(jīng)營納稅人辦理稅務(wù)登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務(wù)登記表(適用個體經(jīng)營)；

(二)房屋、土地、車船情況登記表；

(三)工商營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

(四)業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件(個體)；負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其它證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件(個人合伙企業(yè))；

(五)房產(chǎn)證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，需提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，需提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還需提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

(六)組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件(個體加油站、個人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個體工商戶)。

第二十三條 臨時稅務(wù)登記納稅人辦理稅務(wù)登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務(wù)登記表(適用臨時稅務(wù)登記納稅人)；

(二)法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照或其它證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；

(三)項目合同或協(xié)議及其復(fù)印件；

(四)工商營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的復(fù)印件；

(五)注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明。

第二十四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；主管國稅機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

第二十五條 扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記時，區(qū)分下列情形提供、資料：

(一)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人提供以下資料：

1、扣繳義務(wù)人登記表；

2、稅務(wù)登記證副本。

(二)未辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)提供以下證件、資料：

1、扣繳義務(wù)人登記表；

2、工商營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

3、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

4、法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主和辦稅人員的居民身份證、護(hù)照或者其它能夠證明身份的合法證件；

5、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書和其它與扣繳稅款有關(guān)的證件、資料。

第二十六條 未經(jīng)山東省國家稅務(wù)局公告，任何單位和個人不得要求納稅人或扣繳義務(wù)人報送上述規(guī)定以外的資料、文件和證明材料，不得將納稅人或扣繳義務(wù)人提供的資料用于稅務(wù)管理之外的其它用途。

第二十七條 納稅人或扣繳義務(wù)人依法第一次向國稅機(jī)關(guān)提供工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、法定代表人個人身份證件、稅務(wù)登記證件時，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供證件的原件(原件副本具有同等效力，下同)和復(fù)印件。原件用于審驗，復(fù)印件與原件核對無誤，由經(jīng)辦人在復(fù)印件注明“經(jīng)審驗與原件相符”并簽字后，留存國稅機(jī)關(guān)備查。

國稅機(jī)關(guān)及時將納稅人或扣繳義務(wù)人提供的證件復(fù)印件載明的各項基礎(chǔ)信息，存入電子檔案。電子檔案信息中已有的納稅人信息，原則上納稅人可不再重復(fù)提供。

第二十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)登記表中如實填寫其經(jīng)營范圍；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的證件中沒有具體列明經(jīng)營范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照實際經(jīng)營情況填寫。

第二十九條 對納稅人提交的身份證件，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行真?zhèn)悟炞C。屬虛假身份證件的，不得辦理相關(guān)手續(xù)。

對國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記過程中接收到的地稅機(jī)關(guān)發(fā)來的登記信息和實行委托工商代辦稅務(wù)登記方式下接收到的工商行政管理機(jī)關(guān)發(fā)來的設(shè)立登記信息，應(yīng)補充查驗證件。

對納稅人已經(jīng)通過國稅機(jī)關(guān)審驗的二代身份證，在辦理其它稅務(wù)登記業(yè)務(wù)時，國稅機(jī)關(guān)原則上不再要求提供身份證件原件。

第三十條 納稅人提交的資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場一次性告知其補正或重新填報。納稅人提交的資料明顯有疑點的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實地調(diào)查，疑點核實排除后予以發(fā)給稅務(wù)登記證件。

第三十一條 本辦法第三十條所稱納稅人提交的證件、資料明顯有疑點的，是指有下列情形之一的：

(一)納稅人提供的注冊地址與生產(chǎn)經(jīng)營地址不符的；

(二)提供的證件資料有明顯修改痕跡出現(xiàn)真實性難以甄別或者相關(guān)內(nèi)容矛盾出現(xiàn)邏輯性問題，不易確認(rèn)的；

(三)非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)需在總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本中注明而未注明的；

(四)納稅人提供的證件資料存在其它疑點的。

第三節(jié) 稅務(wù)代碼編制

第三十二條 山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理的稅務(wù)登記證件，字號為“魯稅X字Y號”，其中“X”為各市名稱的首字，用以體現(xiàn)納稅人所在的地級市；“Y”為納稅人的稅務(wù)登記代碼。

第三十三條 單位納稅人的稅務(wù)登記代碼由15位數(shù)組成，其中前6位為行政區(qū)域碼, 后9位為質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門賦予的組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼。

對設(shè)立在國家未單獨賦予行政區(qū)域碼的開發(fā)區(qū)、新技術(shù)園區(qū)、保稅區(qū)等區(qū)域內(nèi)以及屬于各級直屬局、涉外分局等實施跨行政區(qū)域管理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)所管轄的納稅人，其區(qū)域碼按照納稅人機(jī)構(gòu)所在地的原行政區(qū)域碼確定。

對領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼證書的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，其稅務(wù)登記代碼根據(jù)區(qū)域碼和質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門賦予該分支機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)代碼編制；未取得組織機(jī)構(gòu)代碼的，可據(jù)其總機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)代碼編制(總、分機(jī)構(gòu)在同一行政區(qū)域的除外)。

第三十四條 個體工商戶稅務(wù)登記代碼為身份證件號碼加2位順序碼。第1位為地域識別碼，用以區(qū)分納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地的地級市，以大寫英文字母表示；第2位為順序識別碼，用以區(qū)分同一個體工商戶在同一地級市辦理的多個稅務(wù)登記證件，按照辦證時間以阿拉伯?dāng)?shù)字0－9(0，1，2，3，…，9)依次編制，對10位阿拉伯?dāng)?shù)字仍不能滿足需要的，繼續(xù)以大寫英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)順序進(jìn)行。

已經(jīng)取得組織機(jī)構(gòu)代碼的個體工商戶的稅務(wù)登記代碼為行政區(qū)域碼加組織機(jī)構(gòu)代碼。

第三十五條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員的稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+相應(yīng)的有效證件(如護(hù)照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等)號碼+1位順序識別碼，由至少15位碼組成(不足15位的，在其證件號碼與順序識別碼之間以0補齊)。其中：前6位為納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營所在地縣(市、區(qū))的行政區(qū)域碼；證件號碼以其相應(yīng)的有效證件記載為依據(jù)；最后1 位順序識別碼用以區(qū)分同一外籍或港、澳、臺人員在同一縣(市、區(qū))辦理的多個稅務(wù)登記證件，按照辦證時間以阿拉伯?dāng)?shù)字0－9(0，1，2，3，…，9)依次編制，對10位阿拉伯?dāng)?shù)字仍不能滿足需要的，繼續(xù)以大寫英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)順序進(jìn)行。

第三十六條 辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人稅務(wù)登記代碼為：屬個人承包承租經(jīng)營的，其稅務(wù)登記代碼為承包承租人的身份證號碼加2位識別碼,其中第1位識別碼為地域識別碼，用以區(qū)分納稅人經(jīng)營所在地的地級市，以大寫英文字母表示，第2位為順序識別碼，具體編制與個體工商戶編碼一致；屬企業(yè)承包承租經(jīng)營的，其稅務(wù)登記代碼為行政區(qū)域碼+組織機(jī)構(gòu)代碼。

第三十七條 認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個體工商戶的稅務(wù)登記代碼，按照身份征件號碼加2位阿拉伯?dāng)?shù)字模式(數(shù)字01-99)編制，也可在個體工商戶申請組織機(jī)構(gòu)代碼后，按照行政區(qū)域碼加組織機(jī)構(gòu)代碼的方式進(jìn)行納稅人識別號變更。

對所屬行政區(qū)域因撤地設(shè)市等原因而改變第3-4位行政區(qū)域碼的納稅人，原則上仍采用原第3-4位行政區(qū)域碼編制稅務(wù)登記代碼。已采用新的第3-4位行政區(qū)域碼的納稅人，繼續(xù)使用新代碼，若該部分納稅人轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，則需將其稅務(wù)登記代碼中第3-4位行政區(qū)域碼變更為原代碼。

第三十八條 扣繳義務(wù)人登記代碼按照扣繳義務(wù)人所在地行政區(qū)域碼加組織機(jī)構(gòu)代碼編制。

第三十九條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整管轄范圍改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)且不涉及行政區(qū)劃改變的，納稅人稅務(wù)登記代碼不變。

第三章 變更登記

第四十條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

第四十一條 本辦法第四十條所稱納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，是指有下列變化情形之一的：

(一)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其它合法證件；

(二)住所、經(jīng)營地點，但不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；

(三)注冊登記類型；

(四)核算方式；

(五)生產(chǎn)經(jīng)營范圍；

(六)注冊資金(資本)、投資總額、投資方；

(七)開戶銀行或賬號；

(八)生產(chǎn)經(jīng)營期限；

(九)財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、聯(lián)系電話；

(十)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)名稱、增減分支機(jī)構(gòu)；

(十一)其它登記事項。

第四十二條 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供下列證件、資料，如實填寫變更稅務(wù)登記表，申報辦理變更稅務(wù)登記：

(一)工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；

(二)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件及復(fù)印件；

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本等)；

(四)其它有關(guān)資料。

第四十三條 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，如實填寫變更稅務(wù)登記表，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：

(一)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本等)；

(三)其它有關(guān)資料。

第四十四條 本辦法第四十二、四十三條所稱有關(guān)證明文件分別包括以下內(nèi)容：

(一)變更納稅人名稱、登記注冊類型的，提供質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的變更后的組織機(jī)構(gòu)代碼證；

(二)變更住所、經(jīng)營地點但不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，提供有關(guān)變更后經(jīng)營場所的證明(包括租賃合同或產(chǎn)權(quán)證明或房屋銷售合同或土地使用證明等)；

(三)變更法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)的，提供公司(單位)變更決定和法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)身份證、護(hù)照或者其它合法有效證件；

(四)變更開戶銀行或銀行賬號的，提供新開戶銀行的賬戶賬號證明(銀行開戶許可證)；

(五)變更注冊資本、股東、投資狀況的，提供有關(guān)注冊資本、投資狀況變更的章程修正案或驗資報告；

(六)其它內(nèi)容需要變更的，提供相關(guān)證明文件。

第四十五條 國稅機(jī)關(guān)對納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料進(jìn)行審核。納稅人提交的證件、資料齊全并符合規(guī)定的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理；不符合規(guī)定的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場一次性告知其補正。

對涉及人員變動的變更稅務(wù)登記，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)驗證納稅人身份證件。

第四十六條 納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，國稅機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，國稅機(jī)關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證件。

第四章 停業(yè)、復(fù)業(yè)管理

第四十七條 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，在停業(yè)前應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理停業(yè)手續(xù)。

納稅人連續(xù)停業(yè)期限不得超過12個月。

第四十八條 納稅人在辦理停業(yè)時，應(yīng)如實填寫停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。

國稅機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票。

第四十九條 納稅人恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，如實填寫停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前未使用完的發(fā)票。

第五十條 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

第五十一條 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在停業(yè)期滿前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理延長停業(yè)手續(xù)，并如實填寫停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書。

個體工商戶停業(yè)期滿不向主管國稅機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)手續(xù)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，納入正常的稅收管理。

第五章 注銷登記

第五十二條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其它機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，主管國稅機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。

第五十三條 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其它稅務(wù)證件，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

第五十四條 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記應(yīng)提供以下證件、資料：

(一)上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議及復(fù)印件；

(二)工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復(fù)印件；

(三)稅務(wù)登記證件；

(四)注銷稅務(wù)登記申請審批表；

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它證件資料。

第五十五條 根據(jù)納稅人的不同情形，辦理注銷稅務(wù)登記有兩種方式：辦稅服務(wù)廳直接注銷和核準(zhǔn)注銷。

第五十六條 下列納稅人可由辦稅服務(wù)廳受理后直接注銷：

(一)實行定期定額征收的個體工商戶(含不足起征點戶)；

(二)上一年度繳納國稅在5萬元(含)以下，并能夠提供經(jīng)批準(zhǔn)依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所出具的、符合法律程序的納稅人前兩年度的無保留意見的注銷稅務(wù)登記及稅款清算鑒證報告，報告內(nèi)容顯示納稅人無少繳稅款、罰款、滯納金，或雖有少繳但已依法足額補繳的納稅人；

(三)增值稅被匯總申報繳納的連鎖商業(yè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)；

(四)未核定任何稅種的納稅人；

(五)取得法院終結(jié)破產(chǎn)程序的民事裁定書且無欠稅的納稅人(有欠稅的須先履行死欠稅金核銷手續(xù))。

屬于上述5種類型之一，但存在下列情況的，不實行直接注銷，應(yīng)經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)調(diào)查核準(zhǔn)后注銷：

(一)增值稅一般納稅人；

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

(三)金融保險企業(yè)(含證券)；

(四)存在未解除稅收分析預(yù)警指標(biāo)的納稅人；

(五)縣級以上國稅機(jī)關(guān)確定的其它納稅人。

除直接注銷以外的納稅人，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核查無問題后準(zhǔn)予注銷。

第五十七條 對納稅人提交的資料經(jīng)核查符合注銷登記條件的，主管國稅機(jī)關(guān)受理注銷登記申請，收繳稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票和其它稅務(wù)證件，填制注銷稅務(wù)登記申請審批表。

對經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)納稅人有未履行納稅義務(wù)情況或者存在稅收違法違章問題的，按規(guī)定進(jìn)行處理(處罰)；需要移交稽查的，按規(guī)定移交稽查進(jìn)行查處，待查處并反饋結(jié)果后再行處理。

第五十八條 納稅人注銷稅務(wù)登記后，主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)責(zé)令其重新辦理稅務(wù)登記，同時追繳應(yīng)繳未繳稅款及滯納金，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第六章 外出經(jīng)營稅收管理

第五十九條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市、區(qū))臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動、提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明(以下簡稱外管證)，向營業(yè)地主管國稅機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

第六十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證。外管證的有效期限最長不得超過180天。自外管證簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向主管國稅機(jī)關(guān)重新申請開具。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，按照本辦法第十五條第(四)項的規(guī)定，在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第六十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)報驗登記，并提交下列資料：

(一)稅務(wù)登記證副本；

(二)外管證。

納稅人在營業(yè)地銷售貨物的，除提交以上資料外，應(yīng)如實填寫外出經(jīng)營貨物報驗單，申報查驗貨物。

第六十二條 納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

第六十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

第七章 非正常戶管理

第六十四條 己辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在主管國稅機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，主管國稅機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

第六十五條 對經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財物的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；納稅人無可以強(qiáng)制執(zhí)行的財物或雖有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶。

第六十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)站等媒體上進(jìn)行公告。

非正常戶公告內(nèi)容包括企業(yè)單位或業(yè)戶的名稱、稅務(wù)登記代碼法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主姓名、居民身份證或其它有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、失蹤時間、稅務(wù)登記證件發(fā)證日期和認(rèn)定為非正常戶日期等。

山東省國家稅務(wù)局按月在山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站上對全省非正常戶認(rèn)定情況進(jìn)行公告。

第六十七條 對被列入非正常戶超過三個月的，國稅機(jī)關(guān)可以通過辦稅場所、廣播、電視、報紙、期刊和網(wǎng)站等形式公告宣布其稅務(wù)登記證件失效。

國稅機(jī)關(guān)公告稅務(wù)登記證件失效時，納稅人為企業(yè)或單位的，公告其名稱、稅務(wù)登記代碼法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其它有效身份證件號碼和經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告其名稱、業(yè)主姓名、稅務(wù)登記代碼居民身份證或其它有效身份證件號碼和經(jīng)營地點。

第六十八條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記期間無法聯(lián)系到法定代表人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的，按照非正常戶的認(rèn)定程序辦理。

第六十九條 對發(fā)現(xiàn)在同一縣(市、區(qū))范圍內(nèi)重新經(jīng)營的非正常戶，由主管國稅機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理；對發(fā)現(xiàn)在同一設(shè)區(qū)的市內(nèi)跨縣(市、區(qū))重新經(jīng)營的非正常戶和在省內(nèi)跨市重新經(jīng)營的非正常戶，分別由市局、省局定期發(fā)布重新經(jīng)營非正常戶協(xié)查清單，重新經(jīng)營所在地主管國稅機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)稅務(wù)事項通知書，責(zé)成其到失蹤地國稅機(jī)關(guān)接受稅務(wù)處理。

對處理完畢已經(jīng)解除非正常戶狀態(tài)的納稅人，由失蹤地主管國稅機(jī)關(guān)向其出具確認(rèn)其已解除非正常戶狀態(tài)的稅務(wù)事項通知書。對失蹤納稅人涉及一個以上其它主管國稅機(jī)關(guān)的，可同時出具相應(yīng)份數(shù)的同一格式內(nèi)容的稅務(wù)事項通知書。

第七十條 對拒不到失蹤地國稅機(jī)關(guān)接受處理的重新經(jīng)營非正常戶，失蹤地國稅機(jī)關(guān)可按照稅收征管法的規(guī)定依法采取相應(yīng)措施；正常經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入重點監(jiān)控對象，實施嚴(yán)格控管。

第七十一條 對被列入非正常戶后又前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機(jī)關(guān)查找到的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時按規(guī)定納入正常稅務(wù)管理。

對被列入非正常戶超過三個月，稅務(wù)機(jī)關(guān)已宣布其稅務(wù)登記證件失效的納稅人，收回原稅務(wù)登記證件，重新打印并發(fā)給稅務(wù)登記證及副本或臨時稅務(wù)登記證及副本。

第八章 證照管理

第七十二條 稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及副本、臨時稅務(wù)登記證及副本。

扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及副本。

稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、發(fā)證日期等。

第七十三條 向納稅人發(fā)放的稅務(wù)登記證件，應(yīng)同時蓋有國地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。稅務(wù)登記表可只加蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)的公章或稅務(wù)登記專用章。其它相關(guān)稅務(wù)文書由受(辦)理稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的文書格式及要求加蓋有關(guān)印章。

第七十四條 稅務(wù)登記證件免費發(fā)放，任何國稅機(jī)關(guān)不得變相收取稅務(wù)登記工本費。

第七十五條 稅務(wù)登記證件的定期驗證和換證，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。納稅人在統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證件期限后仍未按照規(guī)定期限辦理換證手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)宣布其稅務(wù)登記證件失效。

第七十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失之日起15日內(nèi)，書面報告主管國稅機(jī)關(guān)，如實填寫稅務(wù)證件掛失報告表，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件種類(正本或副本)、稅務(wù)登記證件號碼、稅務(wù)登記證件的發(fā)證日期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失聲明，憑刊登的遺失聲明向主管國稅機(jī)關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。

第七十八條 遺失稅務(wù)登記證件的納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請補發(fā)稅務(wù)登記證，并提供以下資料：

(一)稅務(wù)證件掛失報告表；

(二)遺失聲明作廢稅務(wù)登記證件的材料，包括：刊登遺失聲明的報紙、雜志的報頭或者刊頭；刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件；遺失、被盜證件后，公安機(jī)關(guān)或其它有關(guān)部門出具的立案處理證明、說明；

(三)國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

第七十九條 對納稅人補發(fā)稅務(wù)登記的申請，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審核。符合規(guī)定的及時進(jìn)行補發(fā)。

補發(fā)的稅務(wù)登記證件應(yīng)加蓋“補發(fā)”戳記。

第八十條 納稅人開立銀行賬戶或者存款賬戶賬號發(fā)生變化的，銀行或其它金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在其稅務(wù)登記證副本中登錄銀行賬號，并由銀行或其它金融機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人簽名或蓋章。

第九章 違法違章處理

第八十一條 納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第八十二條 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第八十三條 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其它違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

第八十四條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以二千元以下的罰款。

第八十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第八十六條 納稅人未按照規(guī)定的期限變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第八十七條 納稅人未按照規(guī)定的期限注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

對納稅人在注銷稅務(wù)登記過程中未按規(guī)定申報結(jié)清應(yīng)納稅款，或隱瞞或提供虛假資料，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，國稅機(jī)關(guān)可依法不予受理或撤銷注銷稅務(wù)登記，并追究納稅人的相應(yīng)責(zé)任；對蓄意逃避納稅義務(wù)而虛假注銷的納稅人，依法嚴(yán)肅查處；對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為納稅人出具虛假鑒證報告，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，對納稅人和中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行處理。

第八十八條 到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第八十九條 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第九十條 國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的對同一納稅人的同一稅務(wù)登記違法違章行為不進(jìn)行重復(fù)處罰。

第九十一條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)，或者濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

第十章 附 則

第九十二條 國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的紙質(zhì)資料，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核(發(fā)證)后傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)。相關(guān)電子信息一并傳遞。

第九十三條 各級國稅機(jī)關(guān)立足本地實際，積極探索網(wǎng)上辦理稅務(wù)登記、委托工商部門代發(fā)稅務(wù)登記證件、國地稅聯(lián)合辦理注銷稅務(wù)登記、聯(lián)合非正常戶認(rèn)定等業(yè)務(wù)。

第九十四條 本辦法在稅務(wù)登記工作程序中的未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條 本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

第九十六條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第九十七條 本辦法自2013年1月1日起試行。

第二篇：《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理暫行辦法》

第一條 為了堅持依法治稅，加強(qiáng)稅收征收管理，確認(rèn)納稅人的稅收權(quán)利和義務(wù)的合法資格，掌握稅源，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，特制定本暫行辦法。

第二條 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍等發(fā)生較大變化實行法定登記的一項管理制度。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)。凡繳納由國稅機(jī)關(guān)主管的各種稅收的單位和個人的稅務(wù)登記管理，除國家稅收法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，均適用本暫行辦法。

第四條 稅務(wù)登記證是證明納稅人完成法定稅務(wù)登記手續(xù)的文件，申請稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核準(zhǔn)予登記，并領(lǐng)取稅務(wù)登記證件的，其應(yīng)享有的稅收權(quán)利和義務(wù)受國家法律保護(hù)。

第五條 稅務(wù)登記證的種類分為：“稅務(wù)登記證”正、副本：“注冊稅務(wù)登記證”

正、副本兩種?！岸悇?wù)登記證”、“注冊稅務(wù)登記證”式樣由國家稅務(wù)總局制定；自治區(qū)國稅系統(tǒng)稅務(wù)登記證件、稅務(wù)登記表由自治區(qū)國稅局統(tǒng)一印制、發(fā)放、管理。

第六條 下列從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)向登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：

(一)實行獨立核算，并經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)核發(fā)《營業(yè)執(zhí)照》的國營企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有限責(zé)任公司、個體工商戶及其他企業(yè)。

(二)工商行政主管部門未進(jìn)行登記，而由其他主管部門進(jìn)行登記管理的從事生產(chǎn)經(jīng)營、實行獨立經(jīng)濟(jì)核算、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

(三)事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他經(jīng)濟(jì)組織，具有法人資格，從事生產(chǎn)經(jīng)營且領(lǐng)取工商行政管理部門核發(fā)的《營業(yè)執(zhí)照》的。

第七條 下列有納稅義務(wù)的單位和個人應(yīng)向登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注冊稅務(wù)登記：

(一)納稅人所屬并自行承擔(dān)部分稅種納稅義務(wù)的非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營場所。

(二)企業(yè)及其它經(jīng)濟(jì)組織劃小核算單位，自負(fù)盈虧，負(fù)有部分稅種納稅義務(wù)的單位和個人。

(三)非生產(chǎn)經(jīng)營單位對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系所取得收入、收益依法應(yīng)當(dāng)納稅的。

(四)舉辦商品交易會、訂貨會、展銷會、交流會、文藝演出、體育比賽等各類活動的單位或組織。

(五)長期異地經(jīng)營按稅收規(guī)定應(yīng)在經(jīng)營地繳納稅款的單位和個人。

第八條 下列有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)向登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理臨時稅務(wù)登記：

(一)從事臨時性經(jīng)營，經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照的納稅人。

(二)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營，工商行政管理部門規(guī)定不發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照，負(fù)有納稅義務(wù)在一個月以上的納稅人。

(三)盟市以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的需要辦理臨時稅務(wù)登記的其他納稅人。

“臨時稅務(wù)登記證”使用加蓋“臨時”戳記的“稅務(wù)登記證”。

第九條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

第十條 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供下列有關(guān)證件、資料：(一)營業(yè)執(zhí)照；(二)有關(guān)合同章 程、協(xié)議書；(三)銀行帳號證明；(四)居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；(五)全國統(tǒng)一代碼證；(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

第十一條 對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起三十日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件。具體辦證程序由盟市國稅局自行確定。

第十二條 納稅人辦理的稅務(wù)登記證，原則上一個正本配一個副本。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在稅務(wù)登記證副本上加蓋增值稅一般納稅人戳記，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以領(lǐng)取若干個稅務(wù)登記證副本。

第十三條 自治區(qū)國稅系統(tǒng)統(tǒng)一納稅人識別號，即統(tǒng)一納稅人稅務(wù)代碼：每個納稅人在向國稅局辦理稅務(wù)登記前，必須先取得國際統(tǒng)一代碼標(biāo)識，確保兩證一號。即各類企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校等組織機(jī)構(gòu)納稅人適用國家技術(shù)監(jiān)督局編制的9位碼，并加掛國標(biāo)6位行政區(qū)域碼作為附碼；個體工商戶、臨時經(jīng)營戶適用公安部編制的居民身份證15位碼；外國個人以其國別加護(hù)照號碼作為納稅人識別號。

第十四條 稅務(wù)登記證件，作為納稅人履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛；固定業(yè)戶外出經(jīng)營的，應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本以及稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的其他有關(guān)證件，亮證經(jīng)營，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗。

第十五條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證件：(一)申請減稅；免稅、退稅；(二)領(lǐng)購發(fā)票；(三)申請辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明及外出經(jīng)營；(四)其他需要使用稅務(wù)登記證件的事項。

第三篇：遼寧省國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法

遼寧省國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理，防止國家稅款流失，夯實征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡依法在遼寧省國稅系統(tǒng)辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人，均適用本辦法。

第三條 注銷稅務(wù)登記工作應(yīng)遵循合法和效率原則，必須按照法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤?，注重提高工作效率，切實保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第四條 注銷稅務(wù)登記各環(huán)節(jié)工作人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第五條 納稅人注銷稅務(wù)登記原則上應(yīng)通過實地清理檢查，企業(yè)納稅人未經(jīng)實地清理檢查的，不得辦理注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)手續(xù)，但納稅人在存續(xù)期間未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)且未領(lǐng)購發(fā)票的除外。

第二章 崗責(zé)分工

第六條 各級國稅機(jī)關(guān)負(fù)有綜合征收管理職能的部門（以下簡稱“征收管理部門”）負(fù)責(zé)本單位注銷稅務(wù)登記工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織實施、審核（審批）及監(jiān)督檢查工作。

第七條 辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理納稅人注銷稅務(wù)登記申請、繳銷稅務(wù)登記證件、其他稅務(wù)證件以及發(fā)票等，書面審核納稅人提交的資料。

第八條 稅源管理部門負(fù)責(zé)納稅人注銷稅務(wù)登記清理檢查工作。

基層征收管理部門可根據(jù)實際情況，自行組織開展清理檢查工作，有條件的地區(qū)可實行專業(yè)化管理。

第九條 稽查部門負(fù)責(zé)注銷稅務(wù)登記清理檢查中涉嫌逃避繳納稅款行為的查處工作。

稽查部門根據(jù)稽查選案程序篩選確定的納稅人，除按規(guī)定不宜公開的以外，應(yīng)當(dāng)在選案后及時書面告知該納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未辦理注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)的，未經(jīng)稽查部門檢查，不得辦理注銷核準(zhǔn)手續(xù)。

第三章 受理與轉(zhuǎn)交（移交）

第十條 納稅人申請辦理注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》（以下簡稱《審批表》）、稅控收款機(jī)注銷登記表（使用稅控收款機(jī)的用戶填報），填寫相關(guān)內(nèi)容后持《審批表》在辦稅服務(wù)廳相關(guān)窗口辦理注銷報稅、結(jié)清稅款、滯納金及罰款，繳銷結(jié)存的發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，同時附報以下資料：

（一）主管部門批文或董事會（職代會）決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件（個體工商戶及個人獨資企業(yè)不需提供）；

被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)提供決定原件及復(fù)印件。

（二）清算報告或已經(jīng)受理完畢的清算申報表（企業(yè)法人單位提供，按規(guī)定不需進(jìn)行清算的除外）。

（三）非增值稅納稅人主管地稅機(jī)關(guān)出具的注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)證明。

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的納稅人應(yīng)在結(jié)清出口貨物退（免）稅款、按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)后，再申請辦理注銷稅務(wù)登記；已取得其他稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人申請辦理注銷稅務(wù)登記前，參照本款規(guī)定辦理稅務(wù)認(rèn)定注銷手續(xù)。

第十一條 辦稅服務(wù)廳受理納稅人填報的《審批表》及附報資料，即時審核以下內(nèi)容：

（一）《審批表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，相關(guān)稅務(wù)資料是否繳銷完畢。

（二）附報資料是否齊全。

（三）納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人。

（四）通過綜合征管信息系統(tǒng)調(diào)閱納稅人申請注銷當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳情況，清算情況以及稅務(wù)處理、處罰決定的履行情況。

文書填報符合規(guī)定、附報資料齊全、各項涉稅義務(wù)履行完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)文書受理人員應(yīng)即時在綜合征管信息系統(tǒng)中錄入受理信息，打印《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，填寫《注銷稅務(wù)登記卷宗資料交接單》（附件1），并自受理之日起2日內(nèi)連同《審批表》等資料通過內(nèi)部轉(zhuǎn)送的方式移交（或通過其他方式告知）縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門。納稅人提交文書存在可以當(dāng)場更正的錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人當(dāng)場更正；文書填寫不符合規(guī)定或資料不齊全的，以及各項涉稅義務(wù)未履行完畢的，即時制發(fā)相應(yīng)稅務(wù)文書告知納稅人。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)當(dāng)自收到《審批表》及相關(guān)資料之日起2日內(nèi)，通知有關(guān)部門按照規(guī)定的管理權(quán)限和流程辦理防偽稅控企業(yè)注銷認(rèn)定登記，填寫《取消增值稅一般納稅人資格登記表》、《繳銷防偽稅控設(shè)備登記表》，收繳金稅工程專用設(shè)備、稅控收款機(jī)兩卡等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)亦可在繳銷納稅人稅務(wù)證件、發(fā)票的同時收繳上述設(shè)備，辦理相關(guān)手續(xù)，具體要求參照金稅工程、稅控收款機(jī)操作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)當(dāng)自收到《審批表》（或接到通知）之日起3日內(nèi)，調(diào)閱納稅人的相關(guān)資料，登記后連同有關(guān)資料移交相關(guān)部門開展清理檢查或根據(jù)情況自行組織人員開展清理檢查。

需移交稽查部門檢查的納稅人，還應(yīng)提供檢查的疑點項目書面說明。

第四章 注銷稅務(wù)登記的清理檢查

第十四條 清理檢查工作必須由2名以上稅務(wù)人員完成。其中由稅源管理部門負(fù)責(zé)的，不得安排該納稅人的主管稅收管理員參加清理檢查；由征收管理部門負(fù)責(zé)的，不得安排該注銷登記的審核、審批人員參加清理檢查。

第十五條 清理檢查工作應(yīng)采取實地核查與賬面檢查相結(jié)合的方式，除實地核查納稅人是否已經(jīng)停止正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動外，還應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)、行業(yè)納稅人的特點，有針對性地開展清理檢查，核實申請注銷的原因與實際情況是否相符，重點檢查容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和項目。需重點檢查項目如下（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上根據(jù)實際情況增加檢查項目）：

（一）采取定期定額方式征收稅款的個體工商戶

1.查驗納稅人發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，核實是否存在未按規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管發(fā)票等問題。

2.查驗、統(tǒng)計納稅人已開具發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，核實是否存在開具發(fā)票未申報或超過定額未補稅等問題。

3.檢查納稅人申請注銷當(dāng)期納稅義務(wù)的履行情況。

4.檢查已經(jīng)下達(dá)的稅務(wù)處理、處罰決定的履行情況。

（二）實行查賬征收的納稅人

1.除檢查本條第一款規(guī)定的內(nèi)容外，還應(yīng)檢查納稅人的賬簿、憑證、報表和有關(guān)資料，全面檢查、核實各項納稅義務(wù)的履行情況。

2.檢查享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的適用范圍、適用時間和適用條件等情況，核實有無不應(yīng)享受而享受稅收優(yōu)惠政策等問題。

3.調(diào)取金稅工程生成的存根聯(lián)滯留票數(shù)據(jù)，實地檢查發(fā)票入賬情況，核實有無賬外經(jīng)營等問題。

4.實地盤點庫存，檢查固定資產(chǎn)、存貨等賬實是否相符，核實是否存在貨物已經(jīng)銷售而未計收入、是否發(fā)生視同銷售行為或進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出行為。

5.對向國稅機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的，還應(yīng)重點檢查申請注銷當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳情況。

（三）按照規(guī)定需要進(jìn)行清算的納稅人

對按照《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》以及企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除檢查本條第一、二款規(guī)定的內(nèi)容外，還應(yīng)重點審核、檢查納稅人的清算情況，具體如下：

1.檢查納稅人《清算申報表》申報的資產(chǎn)處置損益、負(fù)債清償損益是否正確，核實是否存在少繳稅款的問題。

2.檢查清算環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅繳納情況，核實納稅人是否按照規(guī)定繳納了清算環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，確定的計稅依據(jù)是否合理、合法。

第十六條 清理檢查期間原則上為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營期和清算期（按規(guī)定不需進(jìn)行清算的除外），無必要上溯檢查到整個生產(chǎn)經(jīng)營期的，參照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（一）對增值稅一般納稅人及僅向國稅機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的納稅人（查賬征收方式），檢查期限為3年（含申請注銷當(dāng)年，但不包括納稅人停止正常生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行零申報的時間）。

（二）對其他納稅人，檢查期限為1年（含申請注銷當(dāng)年，但不包括納稅人停止正常生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行零申報的時間，申請當(dāng)年實際經(jīng)營期不足6個月的，再向前追溯檢查1年）。

（三）納稅人在申請注銷前已經(jīng)過稅務(wù)稽查的，檢查期限可從最后一次稅務(wù)稽查的檢查所屬期限的截止日期起，到申請注銷登記之日止。具體要求由各地根據(jù)實際情況自行確定。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避繳納稅款嫌疑的，檢查期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 清理檢查工作應(yīng)自接到清理檢查任務(wù)的15日內(nèi)完成。在清理檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌逃避繳納稅款情形的，應(yīng)按規(guī)定移交稽查部門進(jìn)行查處（已經(jīng)由稽查部門實施清理檢查的除外）。

情況特殊，需要延長檢查時限的，報縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)局長批準(zhǔn)。

移交稽查部門檢查并已被立案的，檢查程序和時限按照稅務(wù)稽查的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章 注銷稅務(wù)登記的核準(zhǔn)

第十八條 清理檢查人員應(yīng)當(dāng)自清理檢查結(jié)束之日起5日內(nèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制發(fā)（或移交有關(guān)部門制發(fā)）相應(yīng)的稅務(wù)文書，按照法定權(quán)限和程序?qū)⒉檠a的稅款、滯納金、罰款組織入庫，并根據(jù)清理檢查情況形成《注銷稅務(wù)登記清理檢查報告》（附件2），連同《交接單》等有關(guān)資料報納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門。清理檢查人員應(yīng)在《注銷稅務(wù)登記清理檢查報告》中對稅負(fù)偏低情況、發(fā)票用量情況及增值稅與所得稅配比情況進(jìn)行分析說明。

納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)履行相關(guān)處理、處罰決定的，按照稅務(wù)管理和稅款征收的有關(guān)規(guī)定辦理，本辦法規(guī)定的時限自送達(dá)處理、處罰決定之日起中止。

按照本辦法規(guī)定移交稽查部門檢查的，稽查部門應(yīng)向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門反饋相關(guān)法律文書，其中檢查未發(fā)現(xiàn)問題的，還應(yīng)提供書面的疑點情況檢查說明。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)當(dāng)自收到清理檢查報告之日起5日內(nèi)對接收的資料進(jìn)行審查，并區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：

（一）經(jīng)審查認(rèn)為需要補充資料的，通知相關(guān)部門或人員補充資料，或由征收管理部門自行補充資料。

（二）經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)納稅人檢查后的稅負(fù)率仍低于同期全?。ɑ蚋魇校┩袠I(yè)平均稅負(fù)率又無正當(dāng)理由的，或者未能對疑點問題查實說明的，應(yīng)退回重新檢查。涉嫌逃避繳納稅款的，移交稽查部門立案檢查。

按照本辦法規(guī)定已經(jīng)交由稽查部門檢查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查部門出具的文書履行注銷手續(xù)，不再移交稽查部門。

（三）審查通過的，報主管局長批準(zhǔn)同意后，將相關(guān)資料交由辦稅服務(wù)廳相關(guān)崗位在綜合征管信息系統(tǒng)中履行注銷手續(xù)，制發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書》，通知納稅人領(lǐng)取。

最終的核準(zhǔn)權(quán)限，各地可根據(jù)實際情況自行確定為市級稅務(wù)機(jī)關(guān)或縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條 按本辦法第五條第二款規(guī)定可不進(jìn)行實地清理檢查的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)自收到申請資料之日起10日內(nèi)報主管局長批準(zhǔn)并履行核準(zhǔn)手續(xù)。

第二十一條 納稅人注銷稅務(wù)登記的檔案資料應(yīng)由已注銷納稅人原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)歸集，整理完畢后統(tǒng)一歸檔。需歸檔的檔案資料如下（各市可根據(jù)實際情況增加歸檔資料內(nèi)容）：

（一）基本歸檔資料

1.《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；

2.《注銷稅務(wù)登記清理檢查報告》；

3.申請注銷最后一期的《納稅申報表》及相關(guān)財務(wù)報表（相關(guān)的財務(wù)報表不含個體工商戶）；

4.《統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購簿》、《稅務(wù)登記證副本》；

5.補繳稅款、滯納金、罰款的稅收完稅證明復(fù)印件。

（二）其他歸檔資料

1.《取消增值稅一般納稅人資格登記表》和《繳銷防偽稅控設(shè)備登記表》（增值稅一般納稅人必備歸檔資料）；

2.《稅控收款機(jī)注銷登記表》（安裝使用稅控收款機(jī)的納稅人必備歸檔資料）；

3.各類《取消稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》（取得各類稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人必備歸檔資料）；

4.《納稅人清算報告》（企業(yè)納稅人必備歸檔資料，按規(guī)定不需進(jìn)行清算的除外）；

5.稽查部門出具的相關(guān)法律文書及疑點情況說明（移交稽查部門進(jìn)行注銷清理情況的必備歸檔資料）；

6.其他需歸檔的有關(guān)資料。

第六章 附則

第二十二條 本辦法所稱“日內(nèi)”、“以上”、“以下”均含本數(shù)；本辦法規(guī)定的日期以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第二十三條 非正常戶注銷稅務(wù)登記不適用本辦法。納稅人發(fā)生走逃等情況，不能依法辦理注銷稅務(wù)登記和納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十四條 各市國家稅務(wù)局可依據(jù)本辦法制定具體實施意見。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2010年5月1日起執(zhí)行

第四篇：南通市國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法

南通市國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注銷稅務(wù)登記的管理工作，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，切實維護(hù)國家利益和納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理法》）、《稅務(wù)登記管理辦法》及相關(guān)稅種的法律、法規(guī)制定本辦法。

第二條 全市范圍內(nèi)已依法辦理稅務(wù)登記的企業(yè)、單位和個人（以下簡稱納稅人），因各種原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記的，均適用本辦法。

第三條 納稅人申報辦理注銷稅務(wù)登記，須結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票并提供相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)自接受納稅人正式申報辦理注銷稅務(wù)登記之日起，于30天內(nèi)完成核準(zhǔn)手續(xù)。

第四條 納稅人申報辦理注銷稅務(wù)登記的程序為：納稅人申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收清算審核、核準(zhǔn)。

第五條 注銷稅務(wù)登記由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門根據(jù)各自的職責(zé)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行辦理和歸檔。

第二章 注銷稅務(wù)登記的類別

第六條 生產(chǎn)經(jīng)營期滿解散或未到期被撤銷、解散的。

第七條 發(fā)生合并、分立、改制等，需注銷稅務(wù)登記的。

第八條 被法院依法宣告破產(chǎn)的。

第九條 被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。

第十條 因生產(chǎn)、經(jīng)營地變動，且涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱遷移）的。

第十一條 境外企業(yè)納稅人在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工的。

第十二條 發(fā)生需要注銷稅務(wù)登記的其他情形的。

第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（一）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（二）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（三）納稅人發(fā)生遷移的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更后，30日內(nèi)持有關(guān)證件和資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理遷移稅務(wù)登記。

（四）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

第三章 注銷稅務(wù)登記的申報

第十四條 納稅人注銷稅務(wù)登記，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口工作人員，應(yīng)審核納稅人申報辦理注銷登記的時間是否逾期；

1．《注銷稅務(wù)登記申請審批表》（見附件一）；

2．《注銷稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》（見附件二）；

3．《納稅人注銷清算應(yīng)稅事項報告表》（見附件三）。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理窗口工作人員，應(yīng)輔導(dǎo)納稅人按規(guī)定填寫上述三表中由納稅人填寫的部分；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理窗口工作人員，應(yīng)提醒和督促納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前應(yīng)辦妥有關(guān)涉稅事項：

1．結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、注銷清算期間存貨和資產(chǎn)處置后應(yīng)補稅款及自查補報稅款等；

2.到發(fā)票管理窗口繳銷領(lǐng)購的各類發(fā)票；加入防偽稅控企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)匠瓐蠖惔翱谶M(jìn)行注銷報稅操作后，繳銷金稅卡、IC卡等防偽稅控裝置；

3.繳銷稅務(wù)登記證正、副本及其他稅務(wù)證件；

4.已辦理出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定的出口企業(yè)，必須先結(jié)清其出口貨物的退（免）稅款，并注銷其退（免）稅認(rèn)定后（申請表表式見附件五），方可辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)；

5.提供下列清算資料：

（1）清算期資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（2）企業(yè)所得稅清算申報表；

（3）資產(chǎn)盤點表；

（4）凡納稅人聘請有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，需提供資產(chǎn)評估報告；

（5）凡納稅人聘請有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算的，需提供稅收清算報告。

6.對應(yīng)先在地稅機(jī)關(guān)辦理注銷登記的納稅人，還須提供地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷稅務(wù)登記通知書或證明材料；

7.納稅人是個人投資，投資者有收益的應(yīng)提供個人所得稅繳納的證明材料。

第四章 注銷稅務(wù)登記的受理

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理窗口工作人員，對納稅人上繳的各項物品、資料及填寫的上述各表進(jìn)行初審和查驗：

（一）表單審核： 1.章印是否齊全；

2.填寫的項目是否齊全；

3.填寫內(nèi)容是否準(zhǔn)確。

（二）涉稅物品、資料查驗；

根據(jù)《注銷稅務(wù)登記上繳涉稅物品資料清單》查驗各種涉稅物品、資料是否齊全。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收齊納稅人資料并初步審驗無誤后，確認(rèn)此日為納稅人注銷稅務(wù)登記正式受理日，啟動工作流，流程為：

綜合受理崗—流程管理—流程受理—出具文書（目前無法出具）--下一步—事件處理---注銷稅務(wù)登記受理—保存—提交事件—資料歸檔—任務(wù)結(jié)束

第十七條 在受理后產(chǎn)生工作流的次日內(nèi)，應(yīng)將所有的注銷資料和物品及時與稅源管理科（股）調(diào)查執(zhí)行崗辦理交接。

第五章 注銷稅務(wù)登記的稅收清算

第十八條 稅收管理員在接到受理窗口傳遞過來的納稅人注銷稅務(wù)登記的物品和資料后，對納稅人實施注銷審核。

第十九條 納稅人有下列情形的，可不經(jīng)稅收管理員調(diào)查審核，直接報分局（綜合業(yè)務(wù)科）核批：

（一）未發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營行為，同時未領(lǐng)購發(fā)票的；

（二）取得法院終結(jié)破產(chǎn)程序民事裁定書的。第二十條 稅收管理員審核要求：

（一）工作時限：南通市區(qū)25天，各縣（市）24天；

（二）到現(xiàn)場審核必須二人以上；

（三）涉稅事項審核期限： 1.經(jīng)營期審核期間：

從最后一次稅務(wù)稽查的檢查所屬期限的截止日期起，到申請注銷登記之日止； 如果納稅人較長時間內(nèi)沒有接受稅務(wù)稽查的，審核所屬期限定為：增值稅小規(guī)模納稅人為兩年，增值稅一般納稅人為三年。注銷當(dāng)年不滿六個月的，再向前追溯一個。（不包括納稅人停止生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行零申報的期間）。

經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)問題的，按《稅收征管法》第五十一條及其《實施細(xì)則》第八十二條的有關(guān)規(guī)定追溯到以前。2.清算期審核期間：

納稅人自停止正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動開展清算之日起，至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記前的這段時間。（其清算期間視為一個獨立的納稅，所得稅不享受低稅率照顧。清算所得一律按33%稅率計算應(yīng)納稅額。）

（四）對納稅人注銷前的應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金及罰款清繳、發(fā)票繳銷、應(yīng)上繳涉稅物品資料、固定資產(chǎn)和存貨清理情況以及其他涉稅情況全面完整地進(jìn)行調(diào)查核對。審核檢查納稅人稅費交納情況時應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1.應(yīng)稅銷售收入是否準(zhǔn)確，有無漏繳少繳增值稅、消費稅：（1）銷售收入是否及時全額入賬，有無收入不入賬或不按時入賬；（2）銷售收入是否核算正確，有無應(yīng)計入銷售收入科目而計入其他科目；

（3）視同銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、非貨幣化交易收入及其他應(yīng)稅收入等是否如實申報納稅；

（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷，是否按獨立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取價款；（5）存貨處理情況：

納稅人注銷時，應(yīng)按規(guī)定對存貨進(jìn)行處理，處理情形符合《增值稅暫行條例》銷售貨物或視同銷售貨物情形的，應(yīng)按適用稅率或征收率補繳增值稅。

對納稅人存貨變現(xiàn)價值明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按《稅收征管法》第三十五條以及《實施細(xì)則》第四十七條的有關(guān)規(guī)定確定存貨變現(xiàn)價值。對于帳面有實際已不存在的存貨，要查明去向，根據(jù)查核結(jié)果，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。2.成本費用的列支、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)和申報是否正確，有無漏繳少繳企業(yè)所得稅：(1)有無將資本性支出列入生產(chǎn)經(jīng)營費用；(2)有無多計生產(chǎn)經(jīng)營成本；

(3)超過稅法規(guī)定列支、攤銷的成本費用及支出是否在納稅申報時進(jìn)行了調(diào)整；(4)有無多提或者提前攤銷各種費用，預(yù)提費用的結(jié)余額是否按規(guī)定處理；（5）成本、費用列支的票據(jù)是否合法。

3.出口企業(yè)是否已結(jié)清出口貨物退（免）稅款，不屬退（免）稅的收入是否調(diào)整補繳了稅款。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要重點檢查的其他內(nèi)容。

5.對于在核查中有偷稅和發(fā)票虛開等嚴(yán)重涉稅違法情形的，應(yīng)及時上報分局并按規(guī)定移交市稽查局查處。

（五）查看有關(guān)帳冊資料，同時按規(guī)定取證、收集有關(guān)證明材料；

（六）在審核中如發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳目混亂，帳證不全，成本、費用難以確認(rèn)，可根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定采用核定征收方法；

（七）核查完畢，按有關(guān)規(guī)定出具《注銷稅務(wù)登記清算報告》（見附件四），《注銷稅務(wù)登記清算報告》應(yīng)包含以下內(nèi)容：

1.納稅人基本情況：納稅人名稱，生產(chǎn)經(jīng)營地址，納稅識別號，法定代表人，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，經(jīng)營方式，是否為增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍，申請注銷原因，申請注銷日期。2.審核情況：

（1）審核所屬期；審查的帳冊和資料；如果為增值稅一般納稅人是否加入增值稅防偽稅控系統(tǒng)；所得稅采用何種征收方法；經(jīng)營期間申報納稅是否正常。

（2）發(fā)票審核清繳情況。在審核所屬期，領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的開具和繳銷情況，征管信息系統(tǒng)內(nèi)有無未核銷的專用發(fā)票、普通發(fā)票。（3）增值稅、消費稅審核情況： 審核所屬期內(nèi)：

①納稅人分增值稅、消費稅稅款交納情況； ②存貨處理情況； ③本次審核發(fā)現(xiàn)的問題。

（4）所得稅清算情況（屬國稅征管范圍）。審核所屬經(jīng)營期每所得稅已匯算清繳情況。以及本次清算所屬期應(yīng)調(diào)增（減）應(yīng)納稅所得額，應(yīng)補繳（退）所得稅稅額。對注銷企業(yè)全部資產(chǎn)應(yīng)要求企業(yè)進(jìn)行清算，對清算后有所得額的，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。如果清算價格明顯偏低，可按市場公允價或有權(quán)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估價確認(rèn)所得。清算所得，是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、未分配利潤、公益金、公積金后的余額超過實繳資本的部分。即：

清算所得=全部資產(chǎn)或者收益-清算費用-損失-負(fù)債-納稅人累計未分配利潤-公益金-公積金-實繳資本

（5）其它應(yīng)繳款項清算情況。如由國稅部門代征的基金、費等是否按規(guī)定交納。（6）證照收繳情況。該納稅人稅務(wù)登記證正、副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、金稅卡、IC卡繳銷情況。

（7）對企業(yè)進(jìn)行合并、分立、改制，不需處置存貨、固定資產(chǎn)的，只對經(jīng)營期應(yīng)繳納的各項稅款是否及時、足額入庫進(jìn)行審核。（8）其他需要說明的情況。

（9）清算意見。根據(jù)清算情況列出清算意見：應(yīng)補稅金及還需納稅人辦理的其他事項。第二十一條 調(diào)查執(zhí)行崗的稅收管理員，應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實情況進(jìn)行機(jī)內(nèi)工作流處理，在處理完畢的當(dāng)日內(nèi)，應(yīng)將紙質(zhì)資料上報批準(zhǔn)。流程為：

調(diào)查執(zhí)行崗—待辦事宜—點擊注銷企業(yè)—事件處理—注銷稅務(wù)登記調(diào)查—保存--提交事件—資料歸檔—任務(wù)結(jié)束 第六章 注銷稅務(wù)登記的核批

第二十二條 各縣（市）國稅局主管稅務(wù)分局，市區(qū)各單位綜合業(yè)務(wù)科，在收到稅收管理員傳遞過來的納稅人注銷稅務(wù)登記的資料后：

各縣（市）國稅局主管稅務(wù)分局在2個工作日內(nèi)進(jìn)行審批后，發(fā)送到縣（市）局征管科核批；征管科在2個工作日內(nèi)進(jìn)行核批，打印《稅務(wù)事項通知書》，加蓋印章，并在當(dāng)日傳遞給稅收管理員；

市區(qū)各單位綜合業(yè)務(wù)科在3個工作日內(nèi)進(jìn)行核批，直接打印《稅務(wù)事項通知書》，加蓋印章，并在當(dāng)日內(nèi)傳遞給稅收管理員。審批流程為：

綜合業(yè)務(wù)崗—待辦事宜—點擊注銷企業(yè)—事件查看—事件處理—注銷稅務(wù)登記核批--保存--提交事件—資料歸檔—任務(wù)結(jié)束 文書發(fā)放銷號流程為：

綜合業(yè)務(wù)崗--流程管理—流程受理—發(fā)放銷號—出具通知書—出具文書—保存—打印—任務(wù)結(jié)束

第二十三條 稅收管理員在收到《稅務(wù)事項通知書》后，應(yīng)在3日內(nèi)送達(dá)給納稅人，送達(dá)時要有送達(dá)回證。

第七章 遷移登記

第二十四條 納稅人申報辦理遷移稅務(wù)登記的程序為：納稅人申請，遷出稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、調(diào)查、核準(zhǔn)遷出，遷入稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理遷入登記。

第二十五條 在納稅人申請環(huán)節(jié)，遷出稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口應(yīng)向 納稅人發(fā)放以下資料，并輔導(dǎo)納稅人按規(guī)定填寫：

（一）《變更稅務(wù)登記表》（見附件六）；

（二）《遷移稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》（見附件七）；

第二十六條 遷出稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理窗口工作人員，應(yīng)提醒和督促納稅人在辦理遷移稅務(wù)登記前應(yīng)：

（一）結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款；

（二）到發(fā)票管理窗口繳銷領(lǐng)購的各類發(fā)票；加入防偽稅控企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)匠瓐蠖惔翱谶M(jìn)行注銷報稅處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)發(fā)行崗對金稅卡、IC卡在防偽稅控系統(tǒng)中作注銷發(fā)行后收繳，列入《遷移稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》，一并移交遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新發(fā)行。

第二十七條 遷出稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理窗口工作人員，對納稅人填寫的上述各表進(jìn)行審核，并根據(jù)《遷移稅務(wù)登記上繳涉稅物品資料清單》查驗納稅人上繳的各種涉稅物品、資料是否齊全。

第二十八條 遷出稅務(wù)機(jī)關(guān)收齊納稅人資料并初步審驗無誤后，確認(rèn)納稅人遷移稅務(wù)登記正式受理，并在受理后的次日內(nèi)，應(yīng)將所有的涉稅資料和物品及時與稅源管理科（股）調(diào)查執(zhí)行崗辦理交接。

第二十九條 稅收管理員在接到受理窗口傳遞過來的納稅人遷移稅務(wù)登記的物品和資料后，對納稅人遷移前當(dāng)年的應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金及罰款清繳、發(fā)票繳銷、應(yīng)上繳涉稅物品資料以及其他涉稅情況進(jìn)行調(diào)查核實。按有關(guān)規(guī)定出具《遷移稅務(wù)登記調(diào)查報告》，《遷移稅務(wù)登記調(diào)查報告》應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本情況：納稅人名稱，生產(chǎn)經(jīng)營地址，納稅識別號，法定代表人，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，經(jīng)營方式，經(jīng)營范圍，是否為增值稅一般納稅人，所得稅采用何種征收方法，申請遷移日期。

（二）調(diào)查核實情況：

1.納稅人遷移前當(dāng)年稅款的繳納情況，包括欠繳稅金、留抵稅金等情況；

2、.納稅人遷移前當(dāng)年領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的開具和繳銷情況； 3．納稅人已經(jīng)或正在享受的稅收優(yōu)惠情況。

4． 納稅人稅務(wù)登記證正、副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、金稅卡、IC卡繳銷及注銷報稅情況。5.其他需要說明的情況。

第三十條 稅收管理員調(diào)查核實后應(yīng)將紙質(zhì)資料上報批準(zhǔn)，遷出稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)環(huán)節(jié)，經(jīng)審核無誤的，核準(zhǔn)其遷移稅務(wù)登記，在機(jī)內(nèi)作遷出流程處理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，并制作《遷移通知書》（見附件八）、《遷移檔案移交清單》（見附件九）。第三十一條 遷出稅務(wù)機(jī)關(guān)將《變更稅務(wù)登記表》、《稅務(wù)事項通知書》、《遷移通知書》、《遷移檔案移交清單》、當(dāng)年戶管資料復(fù)印件（詳見本辦法第二十九條第（四）款第條）等一并交納稅人傳遞給遷入地行政審批中心，并要求納稅人在30日內(nèi)向遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。遷入地行政審批中心根據(jù)《遷移檔案移交清單》審核納稅人提交的資料，并重新發(fā)證。移交人、接受人都應(yīng)在《遷移檔案移交清單》上簽字，同時將相關(guān)資料傳遞給遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在ctais2.0征管信息系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)信息變更維護(hù)的同時，應(yīng)于企業(yè)遷入的當(dāng)月在防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行一般納稅人檔案信息維護(hù)。第三十二條 對遷出本稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅人，遷出程序為：

綜合受理崗—稅務(wù)登記—變更登記—跨區(qū)遷出—輸入信息—保存—核準(zhǔn)—跨區(qū)遷移通知書—打印

第三十三條 對遷入本稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅人，遷入程序為：

綜合受理崗—稅務(wù)登記—變更登記—跨區(qū)遷入—輸入信息（含防偽稅控系統(tǒng)）—保存。遷入外地，納稅人識別號發(fā)生變化的，要通過[變更登記]—[納稅人識別號變更維護(hù)]模塊變更納稅人識別號。

第八章 資料歸檔

第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人注銷稅務(wù)登記辦理結(jié)束后，應(yīng)將有關(guān)注銷稅務(wù)登記資料歸集，并按以下要求建立注銷稅務(wù)登記檔案，按市局檔案資料管理要求進(jìn)行保管。

（一）按規(guī)定的排列順序?qū)ψN資料每個季度進(jìn)行整理、裝訂和歸檔，市區(qū)統(tǒng)一使用市局征管資料封面（各縣（市）分局可比照執(zhí)行），企業(yè)一戶一卷，個體戶可10戶合并裝訂一卷；

（二）案內(nèi)目錄、頁碼自行填寫或打?。?/p>

（三）案卷封面、立卷人、立卷時間按規(guī)定填寫清楚，編號則統(tǒng)一由分局填寫，每季后20日內(nèi)歸檔保存；

（四）注銷戶案卷資料裝訂排列順序： 1.案卷資料目錄

2.注銷稅務(wù)登記通知書或遷移通知書 3.注銷稅務(wù)登記申請審批表

4.注銷稅務(wù)登記上繳涉稅物品資料清單 5.稅務(wù)登記證正、副本（拆卸塑料封面）6.發(fā)票領(lǐng)購簿（拆卸塑料封面剔除空頁）7.上級主管部門批文和董事會、職代會決議 8.人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的民事裁定書或復(fù)印件

9.營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定或復(fù)印件 10.納稅人注銷清算應(yīng)稅事項報告表 11.出口退（免）稅注銷認(rèn)定申請表 12.注銷稅務(wù)登記清算報告

13.稅務(wù)處理決定書、行政處罰決定書、稅款入庫憑證復(fù)印件 14.注銷前企業(yè)期末納稅申報資料，按以下順序排列：（1）增值稅納稅申報資料（2）消費稅納稅申報資料

（3）所得稅納稅申報資料（季度、）（4）財務(wù)會計報表

15.納稅人清算期資料，按以下順序排列：（1）清算期資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；（2）企業(yè)所得稅清算申報表；（3）資產(chǎn)盤點表；

（4）會計師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；（5）稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的稅收清算報告； 16.其他涉稅資料、證件

第九章 法律責(zé)任

第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間、程序和要求，及時受理和審核納稅人注銷稅務(wù)登記事宜。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員無正當(dāng)理由未能及時受理或?qū)徍说?；或者未按?guī)定進(jìn)行審核檢查造成國家稅收損失的；或者濫用職權(quán)故意刁難納稅人的。應(yīng)按《稅收征管法》和《稅收執(zhí)法責(zé)任制》的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第三十六條 納稅人未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條的規(guī)定予以處罰。

第十章 附 則

第三十七條 本辦法自文件下發(fā)之日起施行。

附件：

1.《注銷稅務(wù)登記申請審批表》

2.《注銷稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》 3.《納稅人注銷清算應(yīng)稅事項報告表》 4.《注銷稅務(wù)登記清算報告》 5.《出口企業(yè)退（免）稅注銷認(rèn)定申請表》 6.《變更稅務(wù)登記表》

7.《遷移稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》 8.《納稅人遷移通知書》 9.《遷移納稅人資料移交清單》

第五篇：稅務(wù)登記管理崗練習(xí)題

崗位知識練習(xí)題

（稅務(wù)登記管理崗）

編寫人員：李忱澤

編寫單位：包頭市國稅局

稅務(wù)登記崗練習(xí)題

一、單選題

1、以下需要變更稅務(wù)登記的是（）。A、變更財務(wù)負(fù)責(zé)人

B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地點由河南遷入河北 C、改變法人代表 D、增設(shè)子公司

2、以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是（）。A、甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)

B、乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行 C、由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營，增設(shè)銷售分公司 D、丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

3、根據(jù)稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記

B、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記

C、已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件 D、根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記

4、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在（）內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。A、稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前30日 B、稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前15日 C、稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日 D、稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起15日

5、下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述錯誤的是（）。A、采取查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記

B、定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過1年 C、納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

D、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》

6、納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記變更表，符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）辦理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知其補正。A、30日 B、15日 C、5日 D、當(dāng)日

7、文化事業(yè)建設(shè)費的申報期限與繳納人、扣繳人的（）申報期限相同。

A、增值稅 B、企業(yè)所得稅 C、個人所得稅 D、營業(yè)稅

8、無照戶納稅人已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)（）

A、臨時稅務(wù)登記證及副本 B、稅務(wù)登記證及副本 C、發(fā)票領(lǐng)購簿 D、外出經(jīng)營活動稅收管理證明

9、對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)（），限量供應(yīng)發(fā)票。

A、臨時稅務(wù)登記證及副本 B、稅務(wù)登記證及副本 C、發(fā)票領(lǐng)購簿 D、外出經(jīng)營活動稅收管理證明

10、納稅人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地進(jìn)行（）向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報驗登記。

A、生產(chǎn)經(jīng)營開始后 B、生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)束后 C、生產(chǎn)經(jīng)營開始前 D、生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)束前

二、多選題

1、以下納稅人發(fā)生的事項，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A、甲企業(yè)因經(jīng)營規(guī)劃擴(kuò)大經(jīng)營范圍，已經(jīng)向工商行政機(jī)關(guān)依法變更了經(jīng)營范圍

B、乙企業(yè)原為國有企業(yè)，改制為股份制企業(yè)

C、丙企業(yè)在北京注冊經(jīng)營，現(xiàn)在天津設(shè)立一獨立核算的分公司 D、丁企業(yè)在北京海淀區(qū)注冊經(jīng)營，現(xiàn)在準(zhǔn)備搬到朝陽區(qū)經(jīng)營 E、由于銀行系統(tǒng)的調(diào)整，戊企業(yè)的基本存款戶的銀行賬號由15位升級為18位

2、關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述不正確的有（）。A、個體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記

B、按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年 C、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款

D、納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請

E、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照

3、下列有關(guān)設(shè)立稅務(wù)登記的時限規(guī)定正確的有（）。A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，從領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起30天日內(nèi) B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，未辦理工商執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，從有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起15天日內(nèi)

C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的（簡稱無照戶納稅人），應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記 D、有獨立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，財務(wù)獨立核算，并上交承包費或承包租金的承租人，從納稅義務(wù)發(fā)生之日起15天日內(nèi)

E、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，從項目合同或者協(xié)議簽訂之日起30天日內(nèi)

4、以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實務(wù)表述正確的有（）。A、稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定

B、納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門申請稅種認(rèn)定登記

C、某納稅人的經(jīng)營范圍涉及銷售電器產(chǎn)品，并開設(shè)賓館，應(yīng)分別涉及國稅、地稅兩套稅種認(rèn)定

D、稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之前，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定

E、納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記

5、納稅人進(jìn)行稅種認(rèn)定登記一般是在（）之后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目確定的。A、設(shè)立稅務(wù)登記 B、納稅申報 C、注銷稅務(wù)登記 D、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 E、變更稅務(wù)登記

6、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法正確的有（）。

A、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

B、按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 C、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

D、納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

E、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

7.關(guān)于稅務(wù)登記相關(guān)規(guī)定的說法中，正確的有()。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證上登記扣繳稅款事項的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要核發(fā)扣繳稅款登記證件

B.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記

C.《稅務(wù)登記表》只適用于臨時稅務(wù)登記納稅人

D.稅務(wù)登記表的內(nèi)容中包括法定代表人的聯(lián)系電話 E.稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅務(wù)登記證件時，注冊稅務(wù)師應(yīng)及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件，并將其交給企業(yè)，進(jìn)行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔

8.下列各項中，不需要辦理稅務(wù)登記的有()。

A.國家機(jī)關(guān)

B.除個體工商戶以外的個人

C.無固定經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

D.個體工商戶 E.事業(yè)單位 9.銷售貨物的納稅人，在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報驗登記時需提交的證件、資料有（）A、稅務(wù)登記證件副本 B、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 C、《外出經(jīng)營貨物報驗單》 D、發(fā)票領(lǐng)購簿 10.注銷稅務(wù)登記的適用范圍包括：（）

A、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的 B、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的

C、納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的 D、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，工程項目完工或勞務(wù)完成的

三、判斷題

1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。（）

2.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。

3.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過三年。

4.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

5.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

6.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，只需要將基本存款賬戶賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

8.國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用不同代碼，信息共享。

9.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。10.除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理開立銀行賬戶事項時，必須持稅務(wù)登記證件。

四、簡答題

1.稅務(wù)登記證件和扣繳稅款登記證件分別包括什么？ 2.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括什么？

稅務(wù)登記崗練習(xí)題答案

一、單選題 1.【參考答案】C 【答案解析】本題考核變更稅務(wù)登記的范圍知識點。選項B屬于注銷稅務(wù)登記的情況，而選項A與選項D均不涉及變更稅務(wù)登記。2.【參考答案】D 【答案解析】選項A、B、C中擴(kuò)大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記；選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)；對于不涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。3.【參考答案】D 【答案解析】已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。4.【參考答案】C 【答案解析】納稅人變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。5.【參考答案】A 【答案解析】本題考核停業(yè)登記的知識點。只有實行定期定額征收的個體工商戶才能申請辦理停業(yè)登記；停業(yè)登記不適用于查驗征收方式的納稅人。6.【參考答案】D 【答案解析】本題考核變更登記的知識點?！抖悇?wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第二十一條 7.【參考答案】A 【答案解析】本題考核文化事業(yè)建設(shè)費申報的知識點?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費登記與申報事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第64號）第二條第三款 文化事業(yè)建設(shè)費的申報期限與繳納人、扣繳人的增值稅申報期限相同。8.【參考答案】B 【答案解析】本題考核無照戶納稅人管理的知識點?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第21號公告）第一條 無照戶納稅人已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；已領(lǐng)取臨時稅務(wù)登記證及副本的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)同時收回并做作廢處理。9.【參考答案】A

【答案解析】本題考核非正常納稅人管理的知識點?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第21號公告）第二條 對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。10.【參考答案】：C

【答案解析】：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第三十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報驗登記。

二、多選題

1.【參考答案】ABCE 【答案解析】變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。2.【參考答案】ADE 【答案解析】選項A，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。選項D，納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，而不是期滿后提出。選項E，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，不包括營業(yè)執(zhí)照。3.【參考答案】ACE 【答案解析】本題考核設(shè)立稅務(wù)登記的知識點。設(shè)立登記的時限要求是30天，從哪一天開始算是常見的考點。本題這五項中，選項A、C、E與教材的規(guī)定一致；選項B錯在時限有誤，設(shè)立與變更均是30天，只有注銷稅務(wù)登記的時限是15天；選項D有二點錯誤，一是時限有誤，應(yīng)該是30天，二是應(yīng)該從“承包、承租合同簽訂之日起”。4.【參考答案】ABCE 【答案解析】注意稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。5.【參考答案】AE 【答案解析】納稅人進(jìn)行稅種登記一般是在開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目確定的。

6.【參考答案】BCE 【答案解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。7.【參考答案】BDE 【答案解析】選項A：已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再核發(fā)扣繳稅款登記證件。8.【參考答案】ABC 【答案解析】除國家機(jī)關(guān)、除個體工商戶以外的個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。9.【參考答案】ABC 【答案解析】《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第三十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報驗登記，并提交下列證件、資料：

（一）稅務(wù)登記證件副本；

（二）《外管證》。

納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。10．【參考答案】ABCD 【答案解析】《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第五章

三、判斷題 1.【參考答案】：√

【答案解析】：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第十八條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.【參考答案】：√

【答案解析】：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第十五條 納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場通知其補正或重新填報。3.【參考答案】：× 【答案解析】：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第二十三條 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。4.【參考答案】：√

【答案解析】：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第二十五條 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。5.【參考答案】：×

【答案解析】：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第三十條 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。6.【參考答案】：√

【答案解析】：《稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。7.【參考答案】：×

【答案解析】：《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。8.【參考答案】：×

【答案解析】：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。9.【參考答案】：√

【答案解析】：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第十六條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。10.【參考答案】：√

【答案解析】：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第十八條

四、簡答題

1.【參考答案】：稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本?？劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。

【答案解析】：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第四條 2.【參考答案】：稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。

【答案解析】：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）第十六條