第一篇：財政學(xué)案例分析

財政學(xué)案例分析

1、陽光酒店已辦理了營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，在某市朝陽區(qū)地稅局管征，稅款征收方式為查賬征收，2006年4月5日，區(qū)地稅局在日常檢查時發(fā)現(xiàn)2006年2月份的納稅申報表申報的應(yīng)納營業(yè)稅比會計賬簿上計提的營業(yè)稅額少9000元，經(jīng)檢查人員核實，系因近期該公司資金緊張，少申報了營業(yè)稅。4月10日，區(qū)地稅局認(rèn)定該公司這種行為是偷稅，作出追繳稅款，加收滯納金，對所偷稅款處1倍罰款的決定，并履行了告知、文書送達(dá)等程序。該酒店不服，認(rèn)為會計賬簿上已計提，只是資金緊缺未申報而已，沒有故意偷稅。請分析朝陽區(qū)地稅局的上述處理合法嗎？依據(jù)什么？

2、某企業(yè)在2004年2月進(jìn)行股份制的改造過程中，有一條流水線的原值600萬，已計提折舊80萬元，經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評估確定的價值為680萬元。股份制的改造完成后，接受第一大股東捐贈電腦一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，企業(yè)另支付安裝調(diào)試費用0.5萬元，運輸費用0.3萬元，稅務(wù)管理人員在納稅輔導(dǎo)時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對以上業(yè)務(wù)都沒有申報繳納企業(yè)所得稅。

請分析經(jīng)該稅務(wù)管理人員輔導(dǎo)后企業(yè)補交了多少企業(yè)所得稅

1、根據(jù)d《征管法》de第25條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)d規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定a確定申報期限、申報內(nèi)容s如實辦理納稅申報，報送納稅申請表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

陽光酒店雖然在會計賬簿上已計提稅款，但因資金緊缺而未如實申報，具有主觀故意，是虛假申報，依照《征管法》第63條de規(guī)定，屬偷稅行為，但所偷稅額未達(dá)到偷稅罪的標(biāo)準(zhǔn)，因此，朝陽區(qū)地稅局對該公司作出追繳稅款，加收滯納金，對所偷稅款處1倍罰款的決定是合法的。

2、根據(jù)a財稅字d［1997］77號《關(guān)于企業(yè) 資產(chǎn)評估增值 s有關(guān)所得稅處理d問題通知》進(jìn)行f股份制改造過程中評估q增值，不征收企業(yè)所得稅。

按照國稅q發(fā)[2003]45號《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計 制度>需明確的s有關(guān)所得稅f問題通知》企業(yè)接受捐贈的d非貨幣性q資產(chǎn)，必須按接受捐贈時d資產(chǎn)入賬de價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期d應(yīng)納稅所得，依法d計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅=（20+3.4）×33%=7.722萬元。

接受捐贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費應(yīng)并入固定資產(chǎn)原值。

1，不合法，《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。該公司不存在偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的行為，故不構(gòu)成偷稅。并且以偷稅處罰金金額也不符合征管法的規(guī)定。

改制評估后固定資產(chǎn)凈值680，原凈值520，固定資產(chǎn)增值160萬

受贈電腦20萬元，安裝調(diào)試費用運費稅都要計入固定資產(chǎn)原值，為24.2萬 故企業(yè)應(yīng)以184.2萬作為應(yīng)納稅所得額補交 案例1 程序不合法 該局在發(fā)現(xiàn)其少繳稅款時 首先應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)約談 要求企業(yè)說明原因并證實其偷稅事實 然后應(yīng)該發(fā)出責(zé)令限期改正通知書 注明其應(yīng)補稅款、滯納金 同時應(yīng)發(fā)出處罰告知書 根據(jù)其情節(jié)、態(tài)度處以偷稅稅款0.5倍-5倍以下的罰款 在告知書發(fā)出3日后收繳其罰款 案例2

1、題的關(guān)于改制資產(chǎn)評估說明模糊 以其話意 沒有應(yīng)該調(diào)整納稅的地方（如 該企業(yè)按照評估后的價值計提折舊 那么就該調(diào)整納稅)

2、接受捐贈電腦20萬及增值稅3.4萬應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 安裝調(diào)試及運輸費用不得在企業(yè)成本費用中列支 應(yīng)合并列入固定資產(chǎn) 樓上那位認(rèn)為是04年以前的 應(yīng)該按財稅字[1997]77號文件規(guī)定來執(zhí)行 是錯的 《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）文規(guī)定：企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。所以 該企業(yè)應(yīng)按24.2萬調(diào)整補交企業(yè)所得稅 案例資料 財政預(yù)算，是國家機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位等對于未來一定時期內(nèi)的收入和支出的計劃。每年“兩會”，財政部部長所作的預(yù)算報告，都是代表們鎖定的“焦點”。政府預(yù)算是一本政府公開的“財務(wù)大賬”：過去的一年收了多少錢？錢投到哪里去了？今年的錢該怎么用？這些錢是不是“取之于民，用之于民”，每年都要接受人大代表的監(jiān)督和審查。

然而，長期以來，由于財政預(yù)算編制較粗，“外行看不懂，內(nèi)行看不清”，預(yù)算的透明度不高，造成了很多部門預(yù)算游離在人大監(jiān)督范圍之外。同樣，在預(yù)算執(zhí)行方面也不盡如人意，缺乏有效的監(jiān)督制約辦法。對每年人代會批準(zhǔn)的財政預(yù)算，執(zhí)行隨意性大。由于預(yù)算資金沒有落實到具體的項目上，造成了執(zhí)行難的問題。往往部門申請多、找領(lǐng)導(dǎo)批條子多、臨時性支出多，變成“一年預(yù)算，預(yù)算一年”，然后再報人大常委會做出調(diào)整預(yù)算的決議。

為此，在近年各地的人代會上，代表對財政預(yù)算的監(jiān)督力度明顯加大。如廣東省十屆人大二次會議上，代表們對預(yù)算中“撥2000萬元給機(jī)關(guān)幼兒園”、“事業(yè)單位的行政編制外人員每人每年補貼3.2萬元”等提出了質(zhì)疑。浙江、四川等省的預(yù)算報告也明顯加厚，列支項目也更加詳盡，以利于人大代表的監(jiān)督。問題分析：

1.政府預(yù)算的本質(zhì)什么？

2.為保證政府預(yù)算的科學(xué)性應(yīng)堅持什么原則?

1、政府預(yù)算的本質(zhì)是關(guān)于民眾贊同和監(jiān)督國家財政活動的法律制度。政府預(yù)算反映著政府的職能與政策的方向，預(yù)算過程是政治的和決策的過程。概括而言，政府預(yù)算是具有法律效力的財政計劃，即用法律形式表現(xiàn)，反映和規(guī)定政府在一定時期內(nèi)財政收支活動的預(yù)期收支指標(biāo)與平衡關(guān)系的一覽表以及管理制度。它是政府分配集中性財政資金的重要工具和調(diào)節(jié)、控制、管理社會經(jīng)濟(jì)活動的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。

一般而言，政府預(yù)算的功能主要有兩個方面：首先是反映政府的財政收支狀況；其次是對政府支出的控制。

2、為保證政府預(yù)算的科學(xué)性，政府預(yù)算必須符合統(tǒng)一性、預(yù)測性、年度性，法律性和公開性等要求。這些特征體現(xiàn)了政府預(yù)算的技術(shù)性和政治性兩個層面的內(nèi)涵。統(tǒng)一性、預(yù)測性和年度性等特征可以理解為技術(shù)方面，法律性和公開性等方面則主要體現(xiàn)了政治內(nèi)涵。

3、應(yīng)對措施（附送）

我國要提高政府預(yù)算的民主性，一方面要形成有效的預(yù)算分權(quán)和制衡，另一方面要擴(kuò)大預(yù)算程序的公眾參與度。首先是預(yù)算分權(quán)與制衡。預(yù)算權(quán)力是國家公共權(quán)力的核心之一，也是國家利益矛盾最集中的地方。預(yù)算分權(quán)就是要將預(yù)算權(quán)力在立法機(jī)關(guān)、政府、政府財政職能部門及內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)以及獨立審計機(jī)關(guān)之間進(jìn)行合理分配，以形成一個相互制約的運作體系。如建立預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督三者相互分離的制度，并形成三套相互制約的機(jī)構(gòu)；建立資金的使用權(quán)、支付權(quán)、審核權(quán)相互分離的制度；實行財政集中支付和政府采購制度；還可以建立一套獨立于政府、直接對人大負(fù)責(zé)的審計監(jiān)督系統(tǒng)，并獨立行使監(jiān)督權(quán)。其次擴(kuò)大預(yù)算程序的公眾參與度。公眾對程序的參與，特別是普通公民對政治決策程序的參與，是程序內(nèi)在價值得以體現(xiàn)的重要保障，也是現(xiàn)代民主社會的顯著標(biāo)志。政府預(yù)算收支的多與少都將實質(zhì)地影響到每一個公民或者企業(yè)，讓公眾參與預(yù)算程序，讓相對人對自己將要承擔(dān)的納稅義務(wù)與將要獲得的公共服務(wù)發(fā)表看法，與政府溝通，這本身就有其價值所在：它不僅僅有利于預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，而且也便于預(yù)算通過后的有效執(zhí)行和政策的順利推進(jìn)。

7、案情：某企業(yè)財務(wù)人員１９９５年７月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅５萬元。２００１年６月，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為時間已過3年，超過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。

問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以追征這筆稅款？為什么？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征這筆稅款。《稅收征管法》第52條規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。

8、案情：２００１年６月２３日某地方稅務(wù)局接到群眾電話舉報：某私營企業(yè)，已中途終止與某公司的《承包協(xié)議》，銀行帳號也已注銷，準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣。該局立即派員對該企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，核準(zhǔn)了上述事實，于是檢查人員對該企業(yè)當(dāng)月已實現(xiàn)的應(yīng)納稅額5263.13元，作出責(zé)令其提前到６月２５日前繳納的決定。

問：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？ 答：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。”，本案中，該私營企業(yè)已終止了承包協(xié)議，注銷了銀行帳號，并準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣，卻未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，可以認(rèn)定為逃避納稅義務(wù)行為。該局采取提前征收稅款的行為，是有法可依的。企業(yè)應(yīng)按該地方稅務(wù)局作出的決

定提前繳納應(yīng)納稅款。

16、案情：2001年第二季度，某稅務(wù)所在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，決定對某行業(yè)的定額從７月起至12月適當(dāng)調(diào)高，并于６月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的４萬元調(diào)整為５萬元。該納稅戶不服，說等到７月底將搬離此地，7月份的稅款不準(zhǔn)備繳了。7月17日稅務(wù)所得知這一情況后，書面責(zé)令該納稅戶必須于７月25日前繳納該月份稅款。７月20日，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責(zé)令該納稅戶提供納稅擔(dān)保，該納稅戶沒有提供納稅擔(dān)保，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知該納稅戶的開戶銀行從其

存款中扣繳了７月份的稅款。

問：１、你認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否合法？

２、請你提出處理意見。

答：稅務(wù)所的行政行為不合法。因為：根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。而稅務(wù)所采取了強制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。

７月20日，該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當(dāng)于７月份應(yīng)繳稅款的存款，而不應(yīng)直接采取強制執(zhí)行措施。在７月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強制執(zhí)行措施，即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其

凍結(jié)的存款中扣繳７月份的稅款。

第二篇：財政學(xué)案例分析

第一部分：財政基礎(chǔ)理論

案例一：財政學(xué)的研究對象和研究范圍

溫家寶總理說：“當(dāng)前擺在我們面前的主要問題是：第一，農(nóng)業(yè)發(fā)展滯后，農(nóng)民收入增長緩慢，已經(jīng)成為制約擴(kuò)大內(nèi)需的一個重要因素。第二，一部分企業(yè)經(jīng)營困難，建立現(xiàn)代企業(yè)制度將是一個長期的任務(wù)。第三，下崗和失業(yè)人口不斷增加，社會保障的壓力非常之大。第四，城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡，東西部發(fā)展不平衡，還有相當(dāng)一部分地區(qū)、相當(dāng)一部分人口處于貧困狀態(tài)。第五，財政負(fù)擔(dān)沉重，金融不良資產(chǎn)比例較多。”

簡要分析：財政學(xué)的對象范圍和研究范圍是有區(qū)別的。財政學(xué)的研究對象是指國家參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配與再分配所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動中存在的分配關(guān)系及發(fā)展規(guī)律。而研究范圍要比對象范圍寬泛得多，除對象范圍外，尚包括對象范圍之外的一些現(xiàn)象和事物。如果就溫總理提出的五個問題來分析，在相當(dāng)程度上都可以納入財政學(xué)的研究范圍，并從中表現(xiàn)出財政學(xué)的研究對象。

思考題：請分析溫總理提出的上述五個問題中可以從哪些方面來認(rèn)識財政學(xué)的研究對象？

案例二：黨的十七大確定的收入分配政策

胡錦濤在中共黨的十七大報告上說，“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平”；他還強調(diào)，要“提高勞動報酬在初次分配中的比重”。”

簡要分析：收入分配政策是改革開放后黨代會報告的重要內(nèi)容。此前，中國收入分配的主要原則是：初次分配注重效率，再分配注重公平。

低收入者往往只有自身的勞動力可以作為獲取財富的來源，而富有者除了勞動力，還有資本。提高勞動報酬在初次分配中的比重，將使那些只能憑勞動力賺取收入的低收入者，更多地分享到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的果實。只有低收入者在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的收入增長快于富人，中國的貧富差距才可能縮小。

中共對初次分配也要體現(xiàn)公平的強調(diào)，意味著老百姓不僅能從再分配中得到好處，在初次分配中也能保證自己的權(quán)利，不用光等著政府救濟(jì)。不斷擴(kuò)大的收入差距對中國未來發(fā)展構(gòu)成了潛在威脅。雖然各方專家測算的數(shù)據(jù)有差異，但中國的基尼系數(shù)（衡量收入差距的指標(biāo)）已在國際公認(rèn)的警戒線0.4之上并無爭議。

2006年，“中國社會形勢分析與預(yù)測”課題組對在中央黨校學(xué)習(xí)的百余地廳級官員進(jìn)行問卷調(diào)查的結(jié)果顯示，在回答“當(dāng)前我國要特別注意解決好哪些問題”時，“居民收入差距”成首選；在回答“我國當(dāng)前必須注意的主要風(fēng)險”時，“貧富懸殊”居榜首。

中國收入差距擴(kuò)大的原因是多方面的，而不重視初次分配的公正問題就是其中的重要原因。改革開放初期，中國為打破計劃經(jīng)濟(jì)下的平均主義“大鍋飯”，鼓勵一部分人先富起來，強調(diào)“效率優(yōu)先、兼顧公平”是必要的。但在發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)過程中過分追求效率忽視公平的結(jié)果是，收入差距不斷擴(kuò)大。初次分配領(lǐng)域如果不重視公正問題會增大再分配的難度，從而形成嚴(yán)重的社會問題。

一些拉美國家出現(xiàn)的發(fā)展停滯現(xiàn)象即“拉美陷阱”，與收入分配不當(dāng)有很大關(guān)系。那些

國家在初次分配喪失效率和公平而出現(xiàn)大量貧困和失業(yè)人群時，政府為了獲取選民支持，出臺許多超出發(fā)展水平的高福利政策進(jìn)行二次分配，結(jié)果造成很高的財政赤字，出現(xiàn)頻仍的財政和金融危機(jī)。

2006年5月，中共中央政治局召開會議，專題研究改革收入分配制度和規(guī)范收入分配秩序問題。會議強調(diào)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，要更加注重社會公平。

要在生產(chǎn)過程的初次分配中就實現(xiàn)公平與效率的統(tǒng)一，主要途徑就是遵循比較優(yōu)勢來發(fā)展經(jīng)濟(jì)。中國當(dāng)前的比較優(yōu)勢是勞動力相對多、相對便宜，按照比較優(yōu)勢發(fā)展勞動力相對密集的產(chǎn)業(yè)，就可以多創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會，讓更多低收入者分享改革成果。而且，這樣可以實現(xiàn)資本的快速積累，隨著產(chǎn)業(yè)逐步向資本密集型升級，低收入者擁有的勞動力會變得越來越值錢。

思考題：財政應(yīng)如何實現(xiàn)十七大報告關(guān)于收入分配政策的目標(biāo)？

案例三：夏、商、周三代的《量入為出，多有結(jié)余》的財政原則

夏，商、周，史稱三代，是中國歷史上的奴隸制社會時期（主要包括夏、商、西周，東周為奴隸制向封建制過渡的時期），在經(jīng)濟(jì)上以農(nóng)業(yè)為主要生產(chǎn)部門，土地的產(chǎn)出是國家財政的主要收入，國家財政狀況幾乎完全依賴并取決于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)狀況。然而，三代奴隸制時期，生產(chǎn)工具簡陋落后，生產(chǎn)力水平極為低下，季節(jié)轉(zhuǎn)換，氣候變化和自然災(zāi)害都對農(nóng)業(yè)收成的豐歉有嚴(yán)重影響。因此，三代時期的國家財政分配只能在可能取得收入的基礎(chǔ)上來安排支出，即根據(jù)收入的數(shù)量來確定支出的規(guī)模，這就是中國歷史上最早的“制國用，量入以為出”的財政原則，據(jù)此達(dá)到以收抵支，收支平衡的目的。但是，三代的財政收支平衡，又不是簡單的平衡，而是要求多有結(jié)余。其原因在于早期農(nóng)業(yè)社會對自然災(zāi)害缺乏抵御能力，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)靠天吃飯，不可能年年風(fēng)調(diào)雨順，五谷豐登。如果沒有足夠的結(jié)余，勢必造成國家的社會經(jīng)濟(jì)危機(jī)。在周代，財政遵循多有結(jié)余原則，即“三年耕，必有一年之余，八年耕，必有三年之余”。按“耕三余一”來制定財政支出總額。如果“國無九年之蓄，曰不足，無六年之蓄，曰急，無三年之蓄，曰國非其國也”。由此可見，三代時期“量人為出，多有結(jié)余”的重要地位。同時，周代還有專項儲備，以待急用，即“凡邦國之貢，以待吊用，凡萬民之貢，以充府庫”。是為保證國用的充足和社會生活的安定。

參考資料：《中國財政史綱》上海財經(jīng)大學(xué)出版社 黃天華編著

簡要分析：中國“三代”時期在財政上強調(diào)“量人為出，多有結(jié)余”原則，有其特定的社會經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，其基本內(nèi)涵不僅重視“量入為出”，而且強調(diào)“多有結(jié)余”，這種理財思想，是與當(dāng)時國民經(jīng)濟(jì)對農(nóng)業(yè)的依賴，農(nóng)業(yè)對自然的依賴一致的。事實上，在長期落后的農(nóng)耕社會中，以豐補歉，多有結(jié)余一直是國家必須遵循的治國理財之策。這與亞當(dāng)·斯密時期提倡的“量入為出”思想，以及現(xiàn)代社會的“量入為出，略有結(jié)余”的財政思想均有本質(zhì)的區(qū)別。但從不同時期的“量入為出”的財政原則分析，均有一個共同之處，即無不強調(diào)財政收入對財政支出的限制，這對財政分配的穩(wěn)定與社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定是具有積極意義的。

思考題：歷史上強調(diào)“量入為出”財政支出原則的原因是什么？

案例四：中國歷史上的《量出為入》的財政原則

（一）中國歷史上的《量出為入》財政原則始于三代時期

三代時期，國家財政的主要收入來自于田賦，財政狀況完全取決于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)狀況，然而三代的生產(chǎn)力水平極為低下，天災(zāi)人禍嚴(yán)重地影響到農(nóng)業(yè)的收成，因此，其理財原則，只能是在已經(jīng)取得收入的基礎(chǔ)上，逐一安排支出，根據(jù)收入的數(shù)量來確定支出的規(guī)模，故有“量入為出”的原則。但到了春秋戰(zhàn)國時期，生產(chǎn)力的發(fā)展促進(jìn)了社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，這為增稅開辟了財源。然而，三代時期由兼并、爭霸和統(tǒng)一導(dǎo)致的戰(zhàn)爭連綿不斷，軍費開支浩大，支出增長驚人，財政入不敷出，國庫捉襟見肘。為維持財政收支平衡，各諸侯國不得不實行“量出為入”的財政原則，根據(jù)支出來確定收入。用調(diào)整收入來彌補支出，以求財政平衡。因此，春秋戰(zhàn)國時期各國競相修訂稅制，紛紛提高稅率，傳統(tǒng)的什一稅已不復(fù)存在，代之而起的是魯國的什二稅，魏國的什三稅，齊國的什六稅，秦國則二十倍于古，加倍課征以積累財富，橫征暴斂已成為這一時期的普遍現(xiàn)象。

（二）唐朝的“兩稅法”與“量出為入”的財政原則

唐朝在安史之亂后，社會經(jīng)濟(jì)遭到嚴(yán)重破壞，土地荒蕪，人口逃亡，國家財政所能課征的租庸調(diào)收入非常有限，而各地節(jié)度使在內(nèi)地各占一方，形成藩鎮(zhèn)割據(jù)，任意截留中央賦稅，使國家財政收入雪上加霜。加上當(dāng)時浩繁的軍事開支，最終給唐政府造成了的財政危機(jī)。以至于京師官吏的俸祿也不能按時發(fā)放，令政府不得不“稅天下地青苗錢(附加稅)以充百官課料”。同時，京師糧價猛漲，已直接影響到唐王朝的政治經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。為扭轉(zhuǎn)這一局面，唐德宗采納了宰相楊炎的建議，改革稅制，實行兩稅法。

兩稅法是唐朝重要的稅稅制改革，但其指導(dǎo)思想是“量出為入”。據(jù)《舊唐書·楊炎傳》記載：“凡百役之費，一錢之?dāng)?，先度其?shù)而賦于人，量出以制入?！?/p>

兩稅法的“量出以制入”，即“量出為人”的原則。是指根據(jù)國家的財政支出數(shù)，匡算財政收入總額，再分?jǐn)偨o各地，向民戶征收。在具體的課稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)、納稅期限與納稅形態(tài)上都進(jìn)行了改革。

參考資料：《中國財政史綱》上海財經(jīng)大學(xué)出版社黃天華編著

簡要分析：總體上講，在農(nóng)耕社會中，國家實現(xiàn)“量入為出”財政原則更有利于國家社會的鞏固與穩(wěn)定。而“量入為出”財政原則的選擇一般有特殊的社會、政治、經(jīng)濟(jì)背景，大多出于財政的巨大壓力而采用，對國家政治經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)定有一定的積極作用，如“兩稅法”改革由于其適應(yīng)了唐中期后社會生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)變，因而對封建社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。主要表現(xiàn)一是簡化了稅制，減少了納稅項目，集中了納稅時間，簡化了納稅手續(xù)，便于農(nóng)民繳納，便于政府征收；二是擴(kuò)大了納稅面，增加了財政收入。兩稅法規(guī)定“戶無主客”都要納稅，不僅官吏世族地主要納稅，連同被其庇蔭的客戶，不定居的商賈，甚至世代享有免稅特權(quán)的寺院僧尼都要負(fù)擔(dān)稅收。納稅戶增加，從而擴(kuò)大了納稅面，給國家?guī)砀嗟呢斦杖?；三是調(diào)節(jié)了稅收負(fù)擔(dān)，有利于稅負(fù)公平。兩稅法以田畝資產(chǎn)為本，即“以貧富為差”。資產(chǎn)田畝多者則多征，資產(chǎn)田畝少者則少征，商人同農(nóng)民一樣納稅。這種按貧富等級課稅的方法，符合公平的原則；四是加強了中央集權(quán)。兩稅法集財權(quán)于中央，整頓了以前混亂不堪的財政局面，打擊了地主豪強勢力，限制了稅吏隨意苛剝勒索農(nóng)民的現(xiàn)象，在一定程度上緩和了階級矛盾，鞏固了中央集權(quán)。

但是，兩稅法在實施的過程中，由于制度本身的缺陷和執(zhí)法者枉法而暴露出不少缺點和弊病，更重要的是在封建制度下，量出為入，直接導(dǎo)致橫征暴斂（如春秋戰(zhàn)國時期因“量出

為入”而使橫征暴斂成為這一時期的普遍現(xiàn)象）。兩稅法以“量出以制入”的辦法，來確定賦稅收入總額，這個原則直接導(dǎo)致支出常無準(zhǔn)則，故而收入日趨擴(kuò)大。一遇軍興，政府財力匱乏，即任意加征稅課，如建中二年(781年)唐德宗“以軍興十一而稅”，自建中三年(782年)起“兩稅錢每千增二百”。②貞元八年(792年)兩稅征收額又增加了五分之一。既有政府明令加征，又有地方非法苛斂，各種橫征暴斂，紛至沓來，苛捐雜稅越來越多，最終導(dǎo)致“兩稅法”歸于失敗。應(yīng)當(dāng)說，“量出為入”的財政原則以基本財政支出來確定財政收入本身并沒有理論上的障礙，但在實踐中如果沒有嚴(yán)格的制度約束，的確可能給國家?guī)砀蟮奈：?。因此，現(xiàn)代國家實施“量出為入”的財政原則，應(yīng)當(dāng)吸取歷史教訓(xùn)，科學(xué)合理地加以運用。

思考題：古代社會的“量入為出”與現(xiàn)代社會的“量入為出”財政支出原則有何差異？

第三篇：財政學(xué)典型案例分析

財政學(xué)案例分析

案例1：

某幢舊式樓房，屢次發(fā)生失竊事件，原因之一是該居民樓里各單元沒有加裝公共防盜門。每次失竊案發(fā)生以后，大家都希望樓里能裝上一扇單元防盜門，各家進(jìn)出有鑰匙，朋友來了就在樓下通過電話喊一聲，使整幢樓的安全性增加。但防盜門一直沒有裝上。向單位房管部門反映，說是住在樓里的已經(jīng)不完全是本單位的人，費用難以協(xié)調(diào)；再說這些住房已經(jīng)出售給私人，裝防盜門應(yīng)該由居民自己出錢。于是該居民樓處于一種“無政府狀態(tài)”之中，沒有一個機(jī)構(gòu)出面負(fù)責(zé)解決“裝防盜門”這樣的公共事務(wù)。

分析：

這是一個安全問題政府提供的問題，先看著防盜門問題能否通過私人方式去解決。在沒有加裝單元防盜門的情況下，一些最擔(dān)心家里被盜、被搶的人首先出資給自己家里加裝防盜門。對個人來說，這要花更多的錢，但比起費時費力地去搞“制度創(chuàng)新”還是合算的。從長遠(yuǎn)來講，由于有錢的人加裝防盜門，竊賊的盜竊難度大了，成功概率低了，盜竊行為的凈收益小了，邊際收益降低。因此，竊賊要么設(shè)法提高盜竊技能，要么就是光顧那些不裝防盜門的家庭。這樣一來，那些原以為自己沒有多少錢，小偷不會光臨，毋需加裝防盜門的家庭會受到損失。最后的結(jié)局是：不管有錢還是沒錢、錢多還是錢少，家家都裝防盜門。

對每一個家庭來講，投資于防盜門的支出與自己對家庭財產(chǎn)被盜的預(yù)期損失是相關(guān)的。也就是說，盜竊的預(yù)期損失越大，投資防盜門的愿望和實際投資越大；盜竊的預(yù)期損失越小，投資防盜門的愿望和實際投資越小。就整幢樓而言，每個家庭用于防盜門的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于統(tǒng)一安裝一扇單元防盜門的費用，兩者之差額，代表一種制度成本，它并沒有帶來社會福利，卻造成了社會資源的浪費。

如何以公共方式提供的安全服務(wù)——加裝防盜門成為可能？這種事情該由誰來管？怎樣管？其實，加裝單元防盜門應(yīng)該是政府管的事，因為“安全”是一種典型的公共產(chǎn)品。第一，如果沒有公共治安，犯罪必定泛濫，個人用于防治犯罪的成本大量增加，全社會用于防治犯罪的總支出也增加，不如建立公共治安體系來得經(jīng)濟(jì)，而防盜門的安裝正是公共治安體系的一個組成部分。這就是說，從社會的角度來講，安裝單元防盜門比大家各自投資更有效率。第二，政府是社會中惟一能夠合法使用暴力來保護(hù)產(chǎn)權(quán)的機(jī)構(gòu)，也是惟一能夠借助于強權(quán)來征稅的機(jī)構(gòu)，擁有提供公共產(chǎn)品的便利條件。因此，加裝防盜門這件事應(yīng)該由政府來管。當(dāng)然，政府的職能是負(fù)責(zé)公共產(chǎn)品的供給，并不一定要由政府自己來生產(chǎn)防盜門。公共產(chǎn)品的基本特征之一是消費的非排他性，非排他性是相對而言的，是針對特定的消費群體的，因此，對公共產(chǎn)品的理解也是相對的。從大的方面講，公共治安在全國范圍內(nèi)是公共產(chǎn)品，每一個公民的消費均具有非排他性，公民享受這種消費通過公民納稅來支付。從小的方面看，防盜門對于同一幢居民樓的消費者來講，具有非排他性，他們應(yīng)該為消費公共產(chǎn)品負(fù)責(zé)，也就是說，應(yīng)該支付該公共產(chǎn)品的成本。通俗地講，誰受益誰付費，居民應(yīng)該為加裝公共防盜門付費。雖然居民都是單元防盜門的受益者，但對于每一個居民來講，他們實際的邊際收益是不同的，有人愿意，有人不愿意。舉個極端的例子，對于家中沒有什么財產(chǎn)的赤貧者來講，根本沒有財產(chǎn)失竊的可能，他是不愿意為單元防盜門付費的。一個百萬富翁就很愿意付費。既然加裝單元防盜門會給不同的消費者帶來不同的收益，因此，他們?yōu)榧友b防盜門而愿意支付的成本也不一樣，即邊際收益高的居民愿意付較高的價格，邊際收益低的居民愿意付較低的價格。當(dāng)實際價格超出預(yù)期時，人們愿意支付的價格上限就是心理價格。

財政學(xué)案例分析

案例2：

據(jù)《新民晚報》1989年8月30日報道，上海市北京路上有幢房子，7戶人家合用一個6平方米的灶間。每當(dāng)夜幕降臨家家燒飯的時候，7盞燈齊放光明，把個斗室照得通明。各家“劃地為牢”，圍繞煤氣灶炸、炒、爆、煮。殊不知，多少度電在“空耗”中白白浪費了。

分析：

如果公共產(chǎn)品由私人提供，會造成資源的浪費。類似這樣的情況在公共走道、公用衛(wèi)生間等地方也有發(fā)生。這則并非虛構(gòu)的故事告訴人們：公共產(chǎn)品（即電燈或燈光）的完全私有化（即每戶擁有一盞燈）并非是一件好事，對于社會來說，公共產(chǎn)品的完全私有化會導(dǎo)致資源重復(fù)配置，造成浪費。雖然公共產(chǎn)品的這般私有化解決了收費的困難，每戶都按表付費，但由于公共產(chǎn)品已經(jīng)變成每戶的私人產(chǎn)品，因而，私有產(chǎn)權(quán)制度每戶所繳納的費用（即為購買燈光的價格）大致上等于7戶人家構(gòu)成的社團(tuán)產(chǎn)權(quán)制度下所需費用的7倍，因為在私有產(chǎn)權(quán)下，電力資源的配置將7倍于社團(tuán)產(chǎn)權(quán)制度下的電力供應(yīng)。顯然，公共產(chǎn)品的私有化會造成費用的過多支出和重復(fù)配置電力資源的極大浪費，從而可以證明公共產(chǎn)品的私有化并不是社會最佳的制度選擇，盡管這一辦法可以解決收費困難問題。因此，在公共產(chǎn)品的私有化與公共產(chǎn)品的合理配置之間，也有一個比較成本的問題。公共產(chǎn)品私有化的代價包括資源重復(fù)配置的浪費以及設(shè)計排他裝置的費用（如每戶要安裝一個獨用電度表和獨用開關(guān)等），而對公共產(chǎn)品設(shè)計一種社團(tuán)產(chǎn)權(quán)制度的代價只包括收費的困難或“免搭車”造成的逃費損失以及談判的交易費用。對這兩種代價或費用的比較是考慮產(chǎn)權(quán)制度變革或制度安排的主要參數(shù)。

這個例子實際上反映了合用一間廚房的鄰居關(guān)系的復(fù)雜性。為什么7戶人家當(dāng)中沒有一戶出來提議由7戶人家共用一盞燈而不要同時使用7盞燈呢？這里面大多是中國傳統(tǒng)的道德和人際關(guān)系的因素，是這些因素阻礙了這個建議的提出。但從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點看，這些非經(jīng)濟(jì)的因素可以轉(zhuǎn)化為成本的因素。所有這些非經(jīng)濟(jì)的因素實則都是使合作的協(xié)議難以達(dá)成的“交易費用”。因此，“交易費用”的存在阻止了從私有產(chǎn)權(quán)制度向社團(tuán)產(chǎn)權(quán)制度的轉(zhuǎn)變，而且參與者人數(shù)越多，這一交易費用越大，制度的轉(zhuǎn)變難度也越高。在這種情況下，如果要推行社團(tuán)產(chǎn)權(quán)制度，就需要外在力量（如政府、居委會）的努力。

案例3：

2003年10月1日，新的《婚姻登記條例》開始施行以來，婚前體檢的比率迅速下降，浙江舟山市政府，采取政府埋單，鼓勵婚前體檢。

評價： 新的《婚姻登記條例》取消了對婚檢的強制性要求，但從長沙市內(nèi)一些保健機(jī)構(gòu)了解到，目前自覺參加婚檢的人數(shù)比以前少了八九成，這也導(dǎo)致了相關(guān)疾病明顯增多（《三湘都市報》7月15日A1版）。來自衛(wèi)生部7月6日的消息顯示：自去年10月1日實行自愿婚前醫(yī)學(xué)檢查制度以來，全國婚檢人數(shù)急速下降，而各地孕期檢查發(fā)現(xiàn)的傳染病及影響妊娠的各類疾病今年初以來明顯增多。據(jù)介紹，2000年中國婚前醫(yī)學(xué)檢查率平均64.55%，其中城市為超過四分之

三、農(nóng)村超過一半。但目前全國的婚檢工作量不及往年的十分之一。過去的強制性婚檢無疑對于中國下一代的健康起著積極的政策導(dǎo)向作用，也在一定程度上有效地降低了妊娠的各種疾病和傳染博但婚檢也被許多醫(yī)院看成是一塊“唐僧肉”，婚姻登記機(jī)構(gòu)和婚檢醫(yī)療機(jī)構(gòu)的“合謀”逐漸走向利益的壟斷化，出現(xiàn)了許多“假婚檢、真收費”2

財政學(xué)案例分析 的不良現(xiàn)象。相當(dāng)長的一段時期里，婚檢操作草率、收費混亂，甚至交錢就蓋章。自婚檢由強制改為自愿后，人們大多拍手稱快，認(rèn)為是對公民自由的尊重；也被認(rèn)為是有限政府退出大包大攬的私人領(lǐng)域逐漸走向公共領(lǐng)域的一個重要標(biāo)志，從而強調(diào)私人領(lǐng)域的事情更多地由私人承擔(dān)責(zé)任。

然而，舟山市政府的做法使我們明白，我們需要明確的是，強制性婚檢政策的取消并不是取消了婚檢。婚檢賦予了婚姻登記者一次機(jī)會，用以充分了解婚姻對象的身體狀況，排除影響生育及遺傳的疾病，人們不應(yīng)隨意放棄“健康知情權(quán)”。那么，我們的婚檢制度到底應(yīng)該走向何方呢？有人認(rèn)為，我們有必要重新恢復(fù)強制性婚檢政策?？苫谠姓叩呢?fù)效應(yīng)，我們已經(jīng)不太可能重走過去的老路了。但是，這并不排除有關(guān)政策的引導(dǎo)和協(xié)調(diào)。

針對目前婚檢新人急劇減少的現(xiàn)狀，加大婚前檢查和婚育知識的宣傳顯得尤為重要。而在關(guān)系到下一代國民健康的大事上，強調(diào)婚檢由強制走向自愿最后到自覺的必然性。誰都不愿意自己的小孩不健康？那些草率而沖動的離開了婚檢的婚姻有可能潛伏著健康的危機(jī)，作為新人們誰都不愿意看到這一點。同時，降低婚檢費用和婚檢制度的福利化趨向也是必然路徑。日前，衛(wèi)生部門已經(jīng)下發(fā)了關(guān)于醫(yī)療、保健機(jī)構(gòu)免費開展婚前保健咨詢和指導(dǎo)工作的通知，我們認(rèn)為，這是克服當(dāng)前政策非適應(yīng)性的一個政策利好。

第四篇：財政學(xué)案例

案例1.義務(wù)教育是否適用“效率優(yōu)先”

2007年6月的一天，某高校附屬初中門前排起了長龍，綿延幾百米，據(jù)說該校初一年級計劃招生700人，但來報名的多達(dá)5000多人。為了能讓孩子進(jìn)入這所教育質(zhì)量較好的學(xué)校就讀，家長們早早就打聽有哪個熟人認(rèn)識該校的領(lǐng)導(dǎo)，還要幫助孩子準(zhǔn)備應(yīng)付入學(xué)的考試（按規(guī)定小學(xué)升初中是沒有升學(xué)考試的），除此之外，交上兩三萬元錢是少不了的。

在媒體的報道中，我們還看到，每年中小學(xué)生入學(xué)的季節(jié)，一些名氣較好的中小學(xué)收到報名表好幾千份，而一些普通中小學(xué)，接受報名的日子校園冷冷清清。在如此擇校熱的背后，是義務(wù)教育資源配置的極不均衡。而這是由于多年來采取的“效率優(yōu)先”資源配置模式造成的。毫無疑問，以前的“重點學(xué)?！保F(xiàn)在被稱為“示范學(xué)?！钡囊恍〔糠种行W(xué)得到的財政撥款比其他學(xué)校多得多。這一做法對于少數(shù)重點學(xué)校而言是錦上添花，而急需雪中送炭的普通學(xué)校掙扎在生死線上，教育資源的校際不平衡不斷加劇。為了讓自己的子女?dāng)D進(jìn)好的學(xué)校，有些家長不惜多次搬家，或者到重點學(xué)校所在地段租房住，造成重點學(xué)?！叭瞬艛D擠”，這被媒體稱為“縣一中現(xiàn)象”。另一方面，由于特色學(xué)校、示范學(xué)校幾乎全部集中在城市，城市教育質(zhì)量普遍高于農(nóng)村，農(nóng)村的孩子也不愿意在本地上學(xué)，而是希望到城市接受好的教育，這造成城市學(xué)校的每個班級從原來的30人一直擴(kuò)容到60、70人，而有的農(nóng)村學(xué)校面臨破產(chǎn)的局面，只有一些家庭十分貧困的學(xué)生才選擇在當(dāng)?shù)鼐蛯W(xué)，接受“劣質(zhì)教育”。

公平與效率是相互矛盾的，但又必須處理好兩者的關(guān)系。財政支出同樣存在處理兩者關(guān)系的問題，從上面提到的教育領(lǐng)域公平與效率的問題折射出財政投入的結(jié)構(gòu)問題，即在各個地區(qū)、各個教育階段、各個學(xué)校之間如何分配教育撥款。特別是現(xiàn)階段應(yīng)該選擇什么樣的目標(biāo)是一個值得深入討論的問題，它直接影響到教育的質(zhì)量，關(guān)乎廣大群眾的切身利益，也關(guān)系到我們國家的未來。這種教育政策好象可以導(dǎo)向高效率、高質(zhì)量，倡導(dǎo)了競爭精神，但實際上違背了義務(wù)教育發(fā)展的初衷。對于作為公共產(chǎn)品的義務(wù)教育，首先應(yīng)該強調(diào)的不是教育的效率，而是教育的公平，要在公平的基礎(chǔ)上配置教育資源，讓每一個公民能平等地獲得教育機(jī)會。而當(dāng)每所小學(xué)、每所中學(xué)均衡發(fā)展時，家長也就不會為了追求進(jìn)一所更好的小學(xué)、更好的初中，從孩子很小時就開始進(jìn)行畸形的應(yīng)試教育，在好小學(xué)、好中學(xué)、好大學(xué)的單行道上彼此折磨。

不改變“效率優(yōu)先”的教育資源配置模式，就不可能從根本上消除學(xué)生和家長的擇?，F(xiàn)象，也就談不到真正意義上的教育公平。在這種氛圍中，教育的地區(qū)差距、學(xué)校差距越來越大，學(xué)生的競爭越來越激烈，教育越來越變調(diào)，也就不足為怪。

在經(jīng)濟(jì)生活中，我國在改革開放的初期就提出了“效率優(yōu)先，兼顧公平”的指導(dǎo)原則，那么在教育等社會事業(yè)發(fā)展方面，是效率優(yōu)先還是公平優(yōu)先呢？社會上對此意見很不統(tǒng)一，顯然，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的不同階段，由于國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo)、重點不同，其指導(dǎo)原則也會發(fā)生變化，在改革開放頭二十年，為了加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，提倡一部分人先富起來，一切以經(jīng)濟(jì)效益為中心；進(jìn)入二十一世紀(jì)以后，一方面，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財政收入規(guī)模不斷擴(kuò)大，已經(jīng)具備解決社會公平的財政實力，另一方面，經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展不協(xié)調(diào)的問題顯得日益突出，要求在社會事業(yè)方面把實現(xiàn)公平擺到第一位，象這幾年出現(xiàn)了“上學(xué)難，看病難，住房難”等問題就是典型表現(xiàn)。討論

1、你覺得義務(wù)教育以效率為導(dǎo)向合適嗎？為什么？

2、你認(rèn)為義務(wù)教育資源應(yīng)如何分配更合理？

案例2．幫助貧困大學(xué)生完成學(xué)業(yè)是誰的責(zé)任

1、為了解決貧困大學(xué)生入學(xué)難問題，1999年，中國人民銀行、教育部和財政部出臺了國家助學(xué)貸款的管理辦法。國家助學(xué)貸款是由國家指定的商業(yè)銀行面向在校的全日制高等學(xué)校(包括民辦高校)中經(jīng)濟(jì)困難的本?？茖W(xué)生、第二學(xué)位學(xué)生、研究生發(fā)放的無需抵押的、在校期間政府給予全額貼息的個人信用貸款，目的是幫助普通高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生支付學(xué)費、住宿費和生活費，以保障其順利完成學(xué)業(yè)。申請的貸款金額主要根據(jù)學(xué)生本人所在學(xué)校規(guī)定的學(xué)費收取標(biāo)準(zhǔn)和學(xué)校所在地區(qū)的基本生活費標(biāo)準(zhǔn)確定。一般情況下，學(xué)生每年可得到6000-8000元左右的貸款。國家助學(xué)貸款利率按中國人民銀行規(guī)定的同期限貸款利率執(zhí)行，不準(zhǔn)上浮。其利息的一半按所在學(xué)校的歸屬關(guān)系，分別由中央財政或地方省級財政貼息，其余一半由個人負(fù)擔(dān)。

國家助學(xué)貸款的主要優(yōu)惠政策，一是無需擔(dān)保，二是由中央或省級財政貼息一半。從長遠(yuǎn)看，國家助學(xué)貸款可能成為資助經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的主要手段。

2、其他國家的相關(guān)政策——

英國的高等教育改革方案，有四項核心內(nèi)容：

第一，學(xué)生在學(xué)期間不支付學(xué)費，畢業(yè)后找到工作，才開始支付教育貸款。保證家庭困難的學(xué)子能上大學(xué)。

第二，畢業(yè)后工資掙到22000美元以上的水平，才開始償還貸款。而還教育貸款，算作支付個人所得稅的一部分。也就是說，你工資達(dá)到一定水平后，即使不還貸款，這筆錢通過付稅也是要繳的，還不還貸款對你的收入幾乎沒有影響。

第三，清償貸款，沒有利息。而且每年清償?shù)姆蓊~，不超過年收入的9%。你掙得越少，還得越少。

第四，低收入家庭的學(xué)生免高達(dá)1/3的學(xué)費。在每年以收入9%以內(nèi)的份額清償貸款的條件下，一般學(xué)生畢業(yè)后13年才能夠清償全部貸款。如果畢業(yè)后收入低，貸款就長時期內(nèi)無法還清。所以，法律規(guī)定，按這樣的比率25年還無法清償貸款，25年后應(yīng)付的份額將全部免除。

美國政府和各大學(xué)為學(xué)生提供了比較充分的財政支持。在哈佛大學(xué)，每年接受各種財政支持的學(xué)生在70%以上，麻省理工學(xué)院接受財政支持的學(xué)生達(dá)到75%。美國中央財政資助體系中，有三大主要獎學(xué)金計劃。一是“羅伯特·伯德榮譽獎學(xué)金計劃”，每年1500美元，可持續(xù)4年，每個州不少于10個名額；二是“全國科學(xué)獎學(xué)金計劃”，最高獎學(xué)金可達(dá)一年5000美元；三是“保爾·道格拉斯教師獎學(xué)金計劃”，獎學(xué)金金額最高為5000美元。

[點評]

“不讓一個大學(xué)生因貧困而綴學(xué)”，這是黨和政府的莊嚴(yán)承諾，那么，幫助貧困大學(xué)生完成學(xué)業(yè)是誰的責(zé)任呢？聯(lián)系財政產(chǎn)生和發(fā)展的原因可以得出一個結(jié)論：政府是主要責(zé)任者。各級政府在這幾年間采取了多種措施幫助貧困大學(xué)生克服經(jīng)濟(jì)上的困難，完成學(xué)業(yè)，從財政上來說，通過財政支出安排補助資金以獎學(xué)金、助學(xué)金、貼付利息、建立風(fēng)險基金等方式履行政府職能，扮演了不可替代的角色。不論是從財政的產(chǎn)生來看，還是從財政的發(fā)展和當(dāng)今時代財政存在的原因看，財政都是國家履行公共管理職能的物質(zhì)后盾，是國家解決大學(xué)生因貧困而面臨綴學(xué)等問題的重要物質(zhì)保證。

[討論]

1、為什么政府要許諾“不讓一個大學(xué)生因貧困而輟學(xué)”？請從公共產(chǎn)品理論的角度來分析。

2、在美國這樣市場化水平如此之高的國家中，大學(xué)教育的私有化程度相當(dāng)之高，然而政府在教育方面依然毫不吝嗇的給予投入，這是為什么？

案例3．鄉(xiāng)村赤腳醫(yī)生先進(jìn)事跡引發(fā)的思考

[案例來源]根據(jù)2005年8月8日貴州日報《鄉(xiāng)村赤腳醫(yī)生艱難守護(hù)生命》一文及貴州信息港網(wǎng)站相關(guān)報道編寫。

在貴州省從江縣月亮山區(qū)東麓閉塞的苗族村寨，2005年出現(xiàn)了一位省勞模和《南風(fēng)窗》雜志社“2004人物獎”，這兩項榮譽都屬于一位年輕的漂亮媽媽——從江縣雍里鄉(xiāng)大塘村的“赤腳醫(yī)生”李春燕。

李春燕出生在一個鄉(xiāng)村醫(yī)生家庭，1997年初中畢業(yè)于大洞中學(xué)的她，被縣里推薦免費到黎平衛(wèi)校醫(yī)士班學(xué)習(xí)。畢業(yè)后，李春燕想到外面世界去看一看，但是父親卻鄭重地把“赤腳醫(yī)生”的“衣缽”傳給了她，并告訴她:“村里人看病不容易，不管遇到什么困難，都不能丟下患病的鄉(xiāng)親?！?/p>

李春燕畢業(yè)當(dāng)年就嫁到了大塘村，在丈夫和家人的支持下，一個屬于她自己的門診開張了。春燕本以為可以利用自己掌握的技術(shù)為群眾看病，既可維持生計，又能解決村民看病難的狀況。可實際的情況是門診開了一年，鄉(xiāng)親們看病沒錢付，只好欠賬，春燕因此背上了2000元進(jìn)藥債務(wù)，到現(xiàn)在，這筆欠債越滾越多。丈夫為了還債只身南下打工，李春燕也幾次想與丈夫一起打工還清債務(wù)。但是父親曾說過的話和鄉(xiāng)親們的挽留最終讓她決心留下來。

大塘村共有524戶，2577人，是從江縣最大的苗寨之一，也是從江縣最為貧困的村寨之一。由于村民欠賬太多，進(jìn)藥費用成為折磨李春燕的難題，公公、婆婆被李春燕治病救人精神感動，陸續(xù)賣掉一些家禽，李春燕的小門診就這樣艱難地維持下來。

黃柳珍是大塘村的困難戶，2003年6月在醫(yī)院做完手術(shù)后由于沒錢提前出院，回家后沒兩天突然大出血并導(dǎo)致休克，此時正值深夜11點。李春燕得知后，背上藥箱在漆黑的小路上一路狂奔，整個搶救過程從夜間11時持續(xù)到第二天上午9點。之后連續(xù)8天春燕又把黃柳珍接到門診為她輸液直至康復(fù)。這筆費用貼在春燕屋子里的柱子上，知道春燕故事的人來到春燕家里都要去看看那根貼滿欠條的柱子，上面的欠條上雖然只有一些簡單的人名、時間和欠款數(shù)目，但很多人在看這些欠條時都會視線模糊，因為那上面滿滿地記錄著春燕4年多為全村近7000人次的病人看病的一個個動人故事。五年來，為了籌錢進(jìn)藥，李春燕曾經(jīng)借空了丈夫的所有積蓄，曾經(jīng)變賣了家里的豬和牛，多次打算外出打工掙錢還賬。

李春燕的事跡報道后，迅速引起社會各界人士的關(guān)注，大家紛紛寫信或打電話對李春燕表示敬佩，同時為她寄來了一些藥品及現(xiàn)金，2005年5月年已70歲的澳大利亞華僑陸先生夫婦不遠(yuǎn)萬里到大塘看望李春燕，并贈送她5000元人民幣。北京的潘慧女士也寄來2200元讓李春燕把貧困群眾看病欠下的賬消掉。香港鐘佩華女士為大塘村捐資8萬元人民幣修建村級衛(wèi)生室，北京、上海、天津、廣州、西安等許多城市的志愿者，都慕名前來拜訪李春燕。省衛(wèi)生廳2005年7月份在貴陽舉辦的全省婦幼保健培訓(xùn)班，李春燕是全省惟一一個免費參加培訓(xùn)的村級農(nóng)村衛(wèi)生員。

從2005年元月起，李春燕對全村12名五保戶(殘疾人)實行免費治療。榮獲省勞動模范稱號時春燕拿到了5000元獎金，但還沒回到村子，又在縣醫(yī)院替一個交不起住院費的陌生人交了3000元。

根據(jù)一份來自我國25個省市的農(nóng)村調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，導(dǎo)致農(nóng)民負(fù)債的主要原因是疾病，所占比例是29%；導(dǎo)致貧困戶貧困的主要原因是疾病，所占比例是40.9%。在貴州省的許多老少邊窮地區(qū)，農(nóng)民缺醫(yī)少藥的情況更為嚴(yán)重。從江縣衛(wèi)生局長敖家輝說：“我們國家目前衛(wèi)生資源倒置。80%的資源放在城市，20%的資源放在農(nóng)村，80%的人口享有20%的資源，20%的人口享有80%的資源?！睖丶覍毧偫?0月1日到河北省灤平縣農(nóng)村考察時也指出：“看病難看病貴是農(nóng)民面臨的一個大問題。”

解決農(nóng)民看病難看病貴的問題，一方面是要實行新型合作醫(yī)療制度，一方面是要建設(shè)好鄉(xiāng)村醫(yī)生隊伍。各級政府和社會應(yīng)當(dāng)關(guān)注鄉(xiāng)村醫(yī)生隊伍的建設(shè)，給予他們必要的技術(shù)和資金的扶持，以提高他們醫(yī)療技術(shù)水平，改善他們的工作和生活條件，使他們能夠更好地為農(nóng)民群眾服務(wù)。

[點評]

李春燕的先進(jìn)事跡固然感人，但也引發(fā)一個思考，有著2500多名苗族村民的大塘村的醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費應(yīng)該由她一個人來承擔(dān)，還是應(yīng)該由國家、居民來共同承擔(dān)，農(nóng)村居民是否也應(yīng)當(dāng)象城市居民一樣享受較好的醫(yī)療保障，乃至享受帶來福利性質(zhì)的醫(yī)療保險，農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)是否屬于公共產(chǎn)品，或者屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品？

[討論]

1、你認(rèn)為出現(xiàn)上述現(xiàn)象的原因是什么？如何才能解決這個問題？

2、農(nóng)村醫(yī)療保健支出是否屬于財政支出范圍？你的理由是什么？

3、請思考農(nóng)村公共醫(yī)療通過上述形式來供給是否合適，為什么？

案例4．為什么市場不能提供便宜的“救命藥”？

因患白血病入院治療一年多的上海患兒明明不會想到，歷時半年、好不容易配對成功，骨髓移植手術(shù)卻無法按期進(jìn)行，因為醫(yī)院里的關(guān)鍵藥物斷貨了。據(jù)了解，這種藥物療效好，毒性反應(yīng)低，但就因為價格便宜，幾乎沒有廠家愿意生產(chǎn)。

“一分錢一分貨”，這是公眾的普遍性思維。在很多公眾眼中看來，越是能治病的好藥，價格就應(yīng)該越高。然而，這則新聞卻告訴我們另一個事實：在藥價越來越高、對一些疾病卻無能為力的同時，越來越多價格低、療效好的藥品卻面臨停產(chǎn)、短缺的困境。

這則消息讓人想起“劣幣驅(qū)逐良幣”的經(jīng)濟(jì)學(xué)定律。在醫(yī)藥市場中，可把價格低、療效好的藥品喻作“良幣”，把價格高、療效差的藥品喻作“劣幣”，后者時常能攫取好處又不受處罰，前者的價值卻又得不到體現(xiàn)，于是產(chǎn)生了“逆淘汰”效應(yīng)———價格低、療效好的藥品只能推離市場，甚至被“逼良為娼”、改頭換面后以高價格重新進(jìn)入市場。

“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象在如今的醫(yī)藥市場上的大行其道，原因其實很簡單：一方面是醫(yī)院也不愿意為患者開便宜的救命藥，另一方面，廠家本身是逐利的，一旦發(fā)覺某種藥品的利潤空間縮小，就會逐漸減產(chǎn)、停產(chǎn)，或者更改包裝、品名或劑型，以新藥的面目申報，以達(dá)到漲價的目的。如此廉價經(jīng)典藥也就逐漸被淘汰，而高價藥的花樣也就不斷翻新。

事實上，經(jīng)過17次的降價，老百姓手中的處方依然是沉甸甸的，降價的結(jié)果不是把醫(yī)藥銷售的利潤讓給了消費者，而是導(dǎo)致那些廉價經(jīng)典藥被逐利的市場之手拒之門外。因此，有關(guān)部門應(yīng)該考慮調(diào)整現(xiàn)行的藥品定價政策，給廉價經(jīng)典藥更多的補貼，使廠家有更多的利潤空間，讓老百姓能夠用到“救命藥”。

[點評]

討論公共物品的提供方式，是為了明確政府負(fù)責(zé)哪些事情、財政支出規(guī)模多大，然后才能確定需要籌集多少財政收入——這就是基本思路。

正如上文所分析的道理，純公共物品一般由政府來提供，這是因為公共物品具有非競爭性和非排他性特征。從這個角度說，提供公共產(chǎn)品的行為不應(yīng)摻雜經(jīng)濟(jì)利益和市場經(jīng)濟(jì)的交換原則。

醫(yī)療服務(wù)可以分為公共醫(yī)療公共衛(wèi)生、基本醫(yī)療服務(wù)、非基本醫(yī)療服務(wù)三個層次。計劃免疫、傳染病防控、婦幼保健、職業(yè)衛(wèi)生、環(huán)境衛(wèi)生、健康教育等在內(nèi)的公共衛(wèi)生服務(wù)屬于典型的公共產(chǎn)品，應(yīng)由政府向全體社會成員免費提供?；踞t(yī)療服務(wù)方面，以政府投入為主，針對絕大多數(shù)常見病、多發(fā)病，為全民提供所需藥品和診療手段的基本醫(yī)療服務(wù)包，其間所發(fā)生的大部分成本由政府財政承擔(dān)，為避免浪費，個人需少量付費。對于基本醫(yī)療服務(wù)外的醫(yī)療衛(wèi)生需求，政府不提供統(tǒng)一的保障。而非基本醫(yī)療服務(wù)需求屬于私人消費品，主要靠市場化方式來提供，在這一領(lǐng)域可以充分引進(jìn)市場競爭機(jī)制，鼓勵盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

[討論]

1、結(jié)合切身經(jīng)歷談一談“看病難”問題主要體現(xiàn)在哪幾個方面？

2、結(jié)合公共產(chǎn)品理論，分組討論我國醫(yī)療事業(yè)改革的問題

案例5．公廁管理改革的尷尬

[案例來源]綜合相關(guān)報道編寫。

俗話說，人有三急，可偏偏有時不能如愿。2002年11月的一天，上海市一公共廁所前，一位老大娘急匆匆趕來，拿出二角錢給管理員，還沒進(jìn)去就被管理員攔住了，管理員指指門口立著的一塊告示牌說：1塊一次。老大娘吃驚地說：怎么要這么多錢？這時，一位小伙子急急忙忙要闖進(jìn)去，管理員伸手把他給拉住了，小伙子求饒說“我拉肚子”，可管理員還是不松手，對他說，你拉金子也不關(guān)我事，先交錢再進(jìn)去。兩人在廁所門前吵了起來，看熱鬧的人都嘀咕著說：上個洗手間干嘛要這么貴，一天要是上個十次八次那一個月得花多少錢。旁邊一個人接過話岔說，那一個月得三百塊，我這一個月低保金差不多花完了。

這個場面不只發(fā)生在上海，近年來上海、武漢等城市進(jìn)行了公廁民營化的嘗試，引發(fā)了對于公用廁所收費及管理的議論。2002年11月，上海市一名下崗女工經(jīng)過公開招投標(biāo)，成為一家星級公廁的經(jīng)營者。之后，武漢武昌火車站出口處一家公廁在2003年８月拍出了62．15萬元的天價，引起社會的轟動。

石敬濤在2003年11月4日《中國經(jīng)濟(jì)時報》發(fā)表文章評論說：通過市場激勵機(jī)制進(jìn)行公共管理經(jīng)營，政府既能大大降低公共管理的投入成本，又能給公眾提供更多、更好的公共管理和服務(wù)，應(yīng)該說這是由有限政府向無限政府變革過程的必然要求。從這一方面看，通過拍賣等方式出讓城市公廁經(jīng)營管理權(quán)，盡管當(dāng)前還存在不少爭議，但客觀地說，這種嘗試符合政府管理與社會公眾兩者的共同利益訴求。但是，這種市場激勵機(jī)制的介入，不能以損害和破壞政府公共管理與社會公眾兩者共同利益訴求的對稱和平衡為代價。在市場化的運做中，不能僅僅一“拍”了之，然后任由經(jīng)營者漫天要價。

有人算了一筆賬，一年上交管理費20萬元，就算不考慮水、電、人工等費用，平均每天起碼要得到548元才能保本。這必然轉(zhuǎn)嫁到如廁的居民或游客身上，假設(shè)一天有1000人次如廁，那么每人次至少交納0．55元，如果有500人次，那么每人次至少交納1元。要是經(jīng)營者頭腦更靈活一些，想象力更豐富一些，興許會在附加一些服務(wù)，如提供書刊欣賞、音樂欣賞等，當(dāng)然那是要另外收費的，目的是通過這些服務(wù)的收入來彌補主要業(yè)務(wù)的虧空，這樣，這一公共服務(wù)就會變味了。

石敬濤評論說：最基本的生理需求成了大多數(shù)人的奢望；最基本的城市公共設(shè)施成了少數(shù)個人資本的贏利場所。這顯然不是政府管理與社會公眾共同利益訴求的歸宿和目標(biāo)。在棧橋附近的黃金地段，憑借地理優(yōu)勢和壟斷經(jīng)營搞天價收費，在這種前提下的公共事業(yè)民營化，將利潤最大化放在了首位，這必將使公共服務(wù)的生產(chǎn)和消費都有失公平。

時隔不久，2003年11月1日《楚天都市報》報道，武昌火車站以62.15萬元高價獲得經(jīng)營權(quán)的公廁，因超標(biāo)收費被收回經(jīng)營權(quán)。這已是第二次因超標(biāo)收費被收回經(jīng)營權(quán)。同一天的《天府早報》報道，青島市一座移動公廁4年經(jīng)營權(quán)拍出80萬元的天價。競拍人準(zhǔn)備按每人5元甚至10元的價格收費，而絕大多數(shù)青島市民對這個價碼不能接受。

顯然，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，公廁管理進(jìn)行改革是可以理解的。以前，由于公廁不收費，衛(wèi)生條件很差，現(xiàn)在有些公廁通過收費并承包給專人管理，衛(wèi)生狀況得到很大改善，這是有目共堵的。這樣的改革一方面降低了公共管理成本，調(diào)動了經(jīng)營者的積極性，另一方面也方便了社會公眾。但對于這種公共服務(wù)的市場化改革，有關(guān)部門應(yīng)該保證各個方面的市場激勵機(jī)制與此相適應(yīng)，而不能僅僅追求經(jīng)濟(jì)利益而忽視了社會效益。

正象有評論所說的：“天價公廁苦了消費者”。這種現(xiàn)象正好說明：某些地方公共設(shè)施服務(wù)商業(yè)化傾向嚴(yán)重，其重要原因是管理者未能劃清私人服務(wù)與公共服務(wù)的區(qū)別，以及分別供給這兩類服務(wù)產(chǎn)品的市場經(jīng)濟(jì)與公共經(jīng)濟(jì)、市場產(chǎn)業(yè)與公共產(chǎn)業(yè)的不同，簡單地倡導(dǎo)公共設(shè)施服務(wù)市場化、產(chǎn)業(yè)化，把為私人服務(wù)的市場產(chǎn)業(yè)與公共服務(wù)產(chǎn)業(yè)混為一談，造成一些地區(qū)公共設(shè)施服務(wù)的變味。

[點評]

公廁能否完全市場化運作？監(jiān)獄能不能由私人來辦？這似乎是個多余的問題，但美國確實出現(xiàn)了非政府辦的監(jiān)獄。這世界也太離譜了，只有你想不到的，沒有別人做不到的。從理論上說，公共產(chǎn)品的提供不一定完全靠政府，也可以由市場提供。比如，在我國，外資、私人資本已經(jīng)進(jìn)入了金融、交通、民航、旅游、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等等以往只有國有資本才能經(jīng)營的領(lǐng)域，對此，社會的反映也各不一樣，有叫好的，有指責(zé)的，也有嘆息的。如何看待這些改革，究竟應(yīng)該由政府提供還是市場提供，主要看誰能更有效地提供公共產(chǎn)品。[討論]

1、公廁是否屬于公共產(chǎn)品，應(yīng)由誰提供？如何管理？

2、請舉出其他類似例子說說目前改革中由于過度市場化而影響公共產(chǎn)品有效提供的情況

案例6：燈塔經(jīng)濟(jì)學(xué)

燈塔是船只的安全航行的一種必要設(shè)施。一般航海發(fā)達(dá)的國家，其燈塔制度也發(fā)展得比較早。作為早期的海上強國之一，英國的燈塔制度是發(fā)展最早、最完善的。早期的英國，燈塔設(shè)施的建造和燈塔服務(wù)，與別的產(chǎn)品一樣，也是由私人提供的。

為了滿足航海者對燈塔服務(wù)的需要，一些臨海人家出錢建設(shè)了燈塔，然后根據(jù)過往船只的大小和次數(shù)向船只收費，以此作為維護(hù)燈塔設(shè)施的日常開支(維護(hù)燈塔的費用和人員費用)，并獲取投資收益。

建造燈塔的人后來發(fā)現(xiàn)，有些船只總是想方設(shè)法逃避繳納燈塔使用費。他們或者繞過收費站逃避付費，或者干脆就宣稱沒有享用燈塔的服務(wù)，拒絕交費。這種現(xiàn)象擴(kuò)散開來，自覺交費的船只越來越少，以致于燈塔經(jīng)營者人不敷出。于是，燈塔經(jīng)營者專門建立了一只隊伍，配備了專門的裝備來監(jiān)督和核查過往船只的交費情況。這樣一來，雖然燈塔的收入有所增加，但支出也增加了，燈塔經(jīng)營還是入不敷出。經(jīng)營者被迫再次提高收費，然而收費的提高促使更多船只試圖逃避付費，而雇傭更多人員監(jiān)督收費又會使成本進(jìn)一步上升。如此這般。私人燈塔制度終于維持不下去了，沒人愿意再出錢建立燈塔。但是燈塔對于船只安全航行的必要性并未改變，航海者還是需要燈塔這種服務(wù)。最后，只能由英國臨海的各地方政府出資興建和維護(hù)燈塔的運營

政府經(jīng)營的燈塔起初一切如常，但時間一長，人們發(fā)現(xiàn)，作為公共物品的燈塔總是維護(hù)不善，管理不良，風(fēng)吹日曬也沒人去及時維護(hù)，設(shè)備損壞的頻率比私人經(jīng)營時高得多。有些燈塔常年失修，有些只是勉強使用(無獨有偶，公共的街燈也比私人燈具損壞快得多，不是被風(fēng)刮斷，就是被人損壞，壞了也沒人及時修理)。

雖然過往船只不用再額外交費，不用再專門雇人來維持收費，似乎是節(jié)約了社會資源。但是，由于經(jīng)常損壞，實際上政府花在燈塔上的錢比私人經(jīng)營時的成本(包括雇人的費用)還要多。

建立公共燈塔的資源來自稅收，仍然是社會的財富。這些資源的使用，從社會角度來說，是低效率的。由此看來，由政府來提供燈塔這種公共產(chǎn)品并不一定就是有效的。

正是因為看到了政府提供公共產(chǎn)品的低效率，科斯特意從美國跑到英國，實地考察英國燈塔制度的歷史演變，看看在政府經(jīng)營之前英國的燈塔制度如何運轉(zhuǎn)。他了解到英國早期的燈塔制度都是私人經(jīng)營的，只是由于收費的困難才被公共燈塔制度取代。

在分析了私人燈塔制度和公共燈塔制度的利弊得失之后，科斯提出了一個新觀點，即新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家對傳統(tǒng)公共物品經(jīng)濟(jì)學(xué)修正?？扑拐J(rèn)為，公共燈塔制度對資源的浪費和低效率表明，由政府代替私人生產(chǎn)公共產(chǎn)品并不一定是最好的解決方案。實際上，英國早期的私人燈塔之所以演變?yōu)楣矡羲?，原因在于制度的缺乏。只要有關(guān)制度足夠完善，私人燈塔的效率是最高的。譬如，政府應(yīng)該制定有關(guān)燈塔收費的強制制度，對逃避付費的行為予以嚴(yán)厲懲罰以保證制度的執(zhí)行。同時，在由哪家私人企業(yè)提供燈塔服務(wù)上進(jìn)行競爭，對私人經(jīng)營燈塔的收費水平予以監(jiān)督和核查，使其不至于利用壟斷地位牟取壟斷超額利潤，侵害船運公司的利益。這樣，通過完善制度，政府監(jiān)管下的私人經(jīng)營就可以既解決私人經(jīng)營交易成本過高的問題，又解決政府經(jīng)營效率低下浪費資源的問題。也就是說，政府要做的不是代替私人經(jīng)營燈塔，而是提供制度，對制的實施予以監(jiān)督。

思考題：

1． 公共產(chǎn)品具有哪些特征,燈塔為什么私人不愿意提供？ 2． 分析公共產(chǎn)品的私人提供中的免費搭車。

3． 簡述公共產(chǎn)品的政府提供。政府提供是否就是有效率的？為什么？ 4． 簡述制度安排在公共產(chǎn)品提供中的意義。

案例7：野生動物保護(hù)、光污染的負(fù)外部效應(yīng)

1、好心農(nóng)民遭遇“恩將仇報”，濟(jì)源豹子傷農(nóng)咋補償。河南省濟(jì)源縣王屋山，地方偏僻、森林茂密，以金錢豹為首的野生動物得以繁衍生息。據(jù)金庸《鹿鼎記》記載，韋小寶小老婆曾柔也曾帶領(lǐng)王屋派在此落草為寇、反清復(fù)明。近年來，因為地方政府加強了動物保護(hù)工作，野生動物增多且頻繁擾民，襲擊畜禽，糟蹋莊稼，當(dāng)?shù)乩习傩丈钍芷浜?、苦不堪言。?jì)源市王屋鄉(xiāng)村民一致反映，野生動物得保護(hù)，人的利益也得保護(hù)。呼吁有關(guān)部門通過建立野生動物損害補償機(jī)制，促進(jìn)人與野生動物的和諧相處。

2、首博新館光污染嚴(yán)重，致使附近住戶短暫失明?！拔乙焕_窗簾，就被一道白光射得什么都看不見了?！奔易∥鞒菂^(qū)洪女士說，從上周日以來，她家對面的建筑物樓頂每到早上就會反射強烈的白光，影響了她和家人的生活。經(jīng)過觀察，發(fā)現(xiàn)強光來自于對面正在施工的建筑物樓頂，陽光是被樓頂?shù)姆叫翁齑胺瓷涞剿?。西城區(qū)環(huán)保局一位工作人員表示，光污染是個比較復(fù)雜的事，現(xiàn)在還沒有具體解決辦法，為避免對眼睛的傷害，可以戴墨鏡。

思考題：

1、什么是外部性，有哪些類型？

2、結(jié)合本案例分析政府的職責(zé)，并談?wù)勂淇梢圆扇〉慕鉀Q措施。

案例8：是市場失靈，還是政府失靈

當(dāng)我們的市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)正在逐步走向完善時，可是作為市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)——誠信——為何屢屢缺席？

1、一條是“阜陽奶粉事件”。據(jù)說已經(jīng)有13名嬰兒死于這種劣質(zhì)奶粉；

2、另一條是“西安寶馬彩票案”。中央電視臺新聞?wù){(diào)查曝光“三名寶馬得主的資料全部造假” 觀點1：市場失靈。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)根據(jù)“市場失靈”的不同具體原因把“市場失靈”劃分成不同的類型。其中就有“缺陷性市場失靈”，是指由于市場發(fā)育不完善、市場自身不具備某些功能或者在功能上存在某些缺陷而產(chǎn)生的市場失靈?！啊谑袌鲞\行過程中遭受到非正常力量的干擾和破壞而導(dǎo)致的市場缺陷。例如，協(xié)議性壟斷、行賄受賄、造假販假、欺詐、陷阱式的廣告與銷售等行為都會產(chǎn)生非正常的市場缺陷，從而導(dǎo)致市場失靈?！保ā妒袌鍪ъ`理論的新發(fā)展與類型劃分》王冰著）。“阜陽奶粉事件”和“西安寶馬彩票案”，這些事關(guān)“假冒偽劣”、“制假販假”行為，就是一種“市場失靈”的表現(xiàn)?！笆袌鍪ъ`”的結(jié)果產(chǎn)生的是一種“囚徒困境”。觀點2：政府失靈。“市場失靈”總是與“政府失敗”緊緊聯(lián)系在一起。公共選擇理論告訴我們，因為市場失靈導(dǎo)致政府的干預(yù)或調(diào)節(jié)。然而政府在履行經(jīng)濟(jì)職能時，并不總能起到彌補市場缺陷的作用，市場不能解決好的問題，政府不一定能解決得好。政府干預(yù)市場“失靈”時，其實并不是政府行為的無效，而是政府及其官員的素質(zhì)、能力、職能、作用等方面不到位所造成的，其中就包括失職、權(quán)力尋租、官僚機(jī)構(gòu)的低效率等等。在討論“阜陽奶粉事件”中，有網(wǎng)友發(fā)出“是誰殺害了13名嬰兒”的詰問，矛頭直指當(dāng)?shù)卣托l(wèi)生部門，我想這并不是沒有道理。

思考題：

1、什么是“囚徒困境”，你如何理解？

2、本案例的市場問題主要表現(xiàn)是什么并分析原因。

3、結(jié)合案例分析政府干預(yù)失效的原因，并提出解決措施？

案例9：醫(yī)改、教改背后的公共物品供給缺位

1、醫(yī)療體制改革。改革開放以來，醫(yī)療衛(wèi)生體制變革的基本走向是商業(yè)化、市場化。在供給層面，基本形成了商業(yè)化、市場化的服務(wù)提供模式。各種資本都可以進(jìn)入醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)域，基本上不存在進(jìn)入和退出限制，新建醫(yī)療機(jī)構(gòu)的布局以及服務(wù)目標(biāo)定位主要取決于市場需求狀況。包括公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)乃至公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，都已經(jīng)成為實行獨立經(jīng)濟(jì)核算、具有獨立經(jīng)營意識的利益主體。在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的微觀組織和管理方面，普遍轉(zhuǎn)向企業(yè)化的管理模式。各種醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)之間則逐步走向全面競爭；醫(yī)療服務(wù)的價格形成機(jī)制也主要依靠市場供求關(guān)系來決定。

在需求層面，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求越來越多地演變?yōu)樗饺讼M品。目前在城鎮(zhèn)地區(qū)，醫(yī)療保障(保險)制度所覆蓋的人群大約有1億人左右，不足全部城鎮(zhèn)從業(yè)人員的半數(shù)；在農(nóng)村地區(qū)，則只有全部人口的10％左右。另外，無論是農(nóng)村還是城鎮(zhèn)的醫(yī)療保障體制本身都不具有強制性。改革開放后，農(nóng)村合作醫(yī)療制度一直堅持自愿原則。城鎮(zhèn)醫(yī)療保障(保險)制度雖然名義上具有強制性，但在實際操作中因過分追求小范圍的收支平衡，也只有確保繳費才能享受相關(guān)待遇。對于絕大部分社會成員來說，醫(yī)療服務(wù)上的需求能否被滿足以及被滿足的程度，基本上取決于個人和家庭的經(jīng)濟(jì)力量。在公共衛(wèi)生領(lǐng)域，也出現(xiàn)了類似的情況。

2、教育體制改革。改革開放以來，教育體制改革大體上在兩條線上探索前行。第一條線，是在經(jīng)濟(jì)體制、科技體制改革基礎(chǔ)上政府主導(dǎo)的改革，包括教育管理、辦學(xué)、投入等體制、招生分配和學(xué)校內(nèi)部管理制度的改革，其中，管理體制改革一條明顯的主線，就是賦予地方政府更多統(tǒng)籌權(quán)責(zé)。與此同時，在財政難以完全滿足水漲船高的經(jīng)費需求情況下，辦學(xué)和投入體制改革使得社會資金得以進(jìn)入教育領(lǐng)域。第二條線，是由下而上自發(fā)地進(jìn)行的一些改革試驗，有些確實成功了，暫不說教學(xué)改革，就說義務(wù)教育均衡發(fā)展，先是在少數(shù)地區(qū)內(nèi)部實驗，然后才被納入國家政策及立法的范疇。思考題：

1、醫(yī)療衛(wèi)生和教育是否屬于公共物品，為什么？

2、醫(yī)療衛(wèi)生和教育是否都應(yīng)該由政府提供，為什么？

第五篇：財政學(xué)案例分析

財政學(xué)案例分析

案例一：（市場失靈）

1995年春，由黑龍江省龍江縣政府和農(nóng)業(yè)主管部門同意，縣種子公司從河北省一次性引進(jìn)了70萬斤玉米種子，在沒有經(jīng)過區(qū)域試種的情況下就將這批玉米新品種以不低于每市斤6.3元的價格分發(fā)給了所轄鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的農(nóng)民。而當(dāng)年種植新玉米品種的農(nóng)民大面積嚴(yán)重減產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)損失巨大，據(jù)不完全統(tǒng)計，僅哈拉海鄉(xiāng)和對堡鄉(xiāng)的經(jīng)濟(jì)損失就高達(dá)200萬元以上。

問題：為什么會發(fā)生坑農(nóng)事件？政府應(yīng)該怎么樣發(fā)揮其職能減少市場失靈？ 分析：

市場失靈是與市場有效相對的，也就是說市場在資源配置的某些方面是無效的。具體來說就是在一些領(lǐng)域或場合，市場機(jī)制本身并不能得到有效發(fā)揮，而在另外一些領(lǐng)域和場合，市場機(jī)制即使能夠充分發(fā)揮，也無法達(dá)到符合整個社會要求的資源配置結(jié)果。這些市場失靈的現(xiàn)象是市場機(jī)制固有的，自身不可克服的缺陷，他們在任何時候都不能消失，而只會有成度上的差別。

黑龍江省綏化市蘭西縣的不法商人用假種子坑農(nóng)，害農(nóng)事件是一件典型的市場失靈案例，不法商人為了追求利潤最大化，他當(dāng)然有盡量壓低成本以提高利潤的動機(jī)。由于和農(nóng)民相比，商人們占盡信息、活動能力等方面的優(yōu)勢，因此在斷定出售種子的利益大于風(fēng)險的前提下，如果沒有另外的約束，他們坑定會選擇出售假種子。也就是說，如果放任市場運作，不法商人用假種子坑農(nóng)事件將“此起彼伏”，“看不見的手”在制止這個問題方面，是完全無力的。

在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，“市場失靈”正好為政府作用預(yù)留了空間。所以，呼吁政府干預(yù)，懲罰不法商人以杜絕假種子，在邏輯上也就順理成章。農(nóng)民憑借自己樸素的智慧的智慧也正是這樣推理的，所以才有了200次上訪。中國的最高行政局以“總理批示” 這一強有力的形式，直接介入此案。如果政府是一架運作良好的機(jī)器的話，事件到此就應(yīng)該畫上一個句號。然而讓所有觀察者都大跌眼鏡的是，政府在這里也失靈了。“總理批示”到了基層，居然被認(rèn)為是過時了，不法商人依然逍遙復(fù)逍遙，假種子依然泛濫又泛濫。因此，這一“特大坑農(nóng)案”可以看做是“市場和政府失靈”的結(jié)果。

通過前面對“假種子事件”發(fā)生原因的分析發(fā)現(xiàn)，一方面，要杜絕假種子，就需要政府強有力的干預(yù)，為此，我們不能不加強各級政府官員的權(quán)力。但另一方面，正因為各級政府官員手中具有了這種權(quán)力，使得他們又成了不法商人爭相“尋租”的對象，于是，他們中不少人就利用這種權(quán)力收取賄賂，而對落實法律、法規(guī)睜一只眼閉一只眼，甚至連“總理批示”也可以宣布“過時”而不再執(zhí)行。如此，假種子泛濫也就成了一種必然。

出路在那里？惟一的出路在于加強政府體制改革，建立一個制衡式的民主機(jī)制，使得基層官員不再僅僅靠成本高昂的“總理批示”才能驅(qū)動。建立在一個制衡式民主基礎(chǔ)之上的政府通常是強有力的，同時其權(quán)力又是被有效地限定了的，從而使得追求私利的政府官員們?yōu)橹嚼康牟坏貌蝗プ鲈鲞M(jìn)公共利益的事。這樣一個機(jī)制的出現(xiàn)將能夠同時治理雙重失靈：制衡式民主機(jī)制可以有效地減少政府失靈，政府的正確干預(yù)又可以有效地減少市場失靈。

案例二：（財政收入，現(xiàn)行稅制）

2008年3月1日起，個稅起征點從1600元一個月上調(diào)至2000元一個月。這是繼2007年8月15日中國將儲蓄存款利息稅由20%調(diào)減為5%之后，國家減輕居民賦稅的又一重要舉措。財政部部長謝旭說，把個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月2000元，將減少財政收入約300億元；同時，工薪階層納稅人數(shù)占全國職工總?cè)藬?shù)比例將由50%左右降為30%左右。

問題：個稅起征點提高對財政收入及其他方面的影響有哪些？在組織財政收入過程中如何處理好國家企業(yè)和個人的利益？

分析：

近10年來，中國稅收收入年均增長率超過20%，一直保持較高幅度的增長，大大超過國民的經(jīng)濟(jì)的增長速度，社會上關(guān)于中國居民稅過高的言論和要求減輕稅的呼吁越來越高。

個稅稅收收減少，財政收入相對減少；但個稅起征點提高，人們有更多的工資薪金用于消費，刺激了經(jīng)濟(jì)，增加了企業(yè)收入，企業(yè)收入的增加，企業(yè)繳納的稅收增加，財政收入增加。財政部部長謝旭人說，把個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月2000元，將減少財政收入約300億元。

國家的稅收相對減少了,國家的稅收少了,可支配的資金少了,政府所起到的宏觀調(diào)控就弱了,宏觀調(diào)控弱了,國家就會出向很多不穩(wěn)定因素,包括物價的不穩(wěn)定,政府支出的建設(shè)減少,建設(shè)減少,就不能解決就業(yè)問題,不能解決就業(yè)問題就會影響人民的收入。稅收減少引起財政收入的減少進(jìn)而引發(fā)了一系列問題。

但是提高個稅起征點,可以緩解貧富差距的繼續(xù)擴(kuò)大,平衡稅負(fù),讓富人多交些稅,窮人稅負(fù)低一些,這樣就可以讓窮人有更多的錢去消費,因為現(xiàn)在畢竟是窮人占多數(shù),如果他的錢袋子起來了,那就有更多的人去消費,就會拉動很多的內(nèi)心,就像現(xiàn)在的家電下鄉(xiāng),就是以農(nóng)民的錢袋鼓起來為前提,消費上去了,更多的企業(yè)也就活了,企業(yè)活了,人民就有工作了,有工作了,就更有錢了,就更會拉動消費，這樣又形成了一個良性循環(huán)。

綜合以上內(nèi)容,個人覺得, 后者作用還是占主要的,也就是后者可行,前者,雖然有一定的影響,但是國家的稅收還有很多,而且收入的來源也有很多,包括國外的投資的等等,個稅的收入減少不會對國家的財政收入造成十分明顯的減少的,但對于個人百姓而言,個稅起征點的提高對他們的影響確實巨大的。中國國家稅務(wù)總局局長肖捷指出，要樹立可持續(xù)的稅收發(fā)展理念，妥善處理國民經(jīng)濟(jì)與稅收，收入總量與結(jié)構(gòu)，稅收成本與效益等方面的關(guān)系，把實現(xiàn)人民的根本利益作為稅收的出發(fā)點和落腳點。在不危害國家的利益下盡最大努力幫助人民，合法幫助企業(yè)。

案例

三、（財政支出）

20世紀(jì)90年代初以來，我國的經(jīng)濟(jì)運行方式發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，過去長期實行的計劃經(jīng)濟(jì)逐步向市場經(jīng)濟(jì)過渡但是多年來這種改革主要集中在收入方面各級財政部門的精力也主要放在爭取財力上中央和地方在財政收入方面進(jìn)行博弈中央想要更多的集權(quán)地方想盡可能多爭取一些財力。而對財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及財政資金使用效益的提高卻重視不夠，財政支出改革相對滯后。

從1998年開始在財政支出管理方面也進(jìn)行了包括推行部門預(yù)算、實行國庫集中支付和政府采購制度在內(nèi)的一系列改革。近年來我國也加大了財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度。2005年北京市積極調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)加大了對基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)、教育和社會保障等事業(yè)的投入。但總的看支出結(jié)構(gòu)并沒有根本性的調(diào)整財政分配在相當(dāng)程度上仍沿襲過去與計劃經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的供給制分配方式明顯落后于經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。

問題：對財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的建議又哪些？

分析：

我國政府存在缺位與越位現(xiàn)象。

財政支出的缺位，是指應(yīng)由政府承擔(dān)的社會公共事務(wù)，政府并沒有完全承擔(dān)起來。存在財政當(dāng)保不?；虍?dāng)保難保的問題。主要表現(xiàn)為：一是教育投入差距仍然較大。近幾年財政對教育的投入在總量上和相對比重上均有所較大增加 2003年，我國教育支出占財政支出的比例已達(dá)17%,但即便如此，也只占同期GDP的2.5%，離1993年《我國教育改革和發(fā)展綱要》提出的“財政性教育經(jīng)費支出占GDP的比例本世紀(jì)末(指上世紀(jì)末)達(dá)到4%”的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國際5.1%的平均水平，與提高全民族整體素質(zhì)的需求仍有較大差距。二是社會保障支出總量不足。社會保障是現(xiàn)代社會實現(xiàn)社會公平的基本要求，也是社會穩(wěn)定的重要支柱。在西方發(fā)達(dá)國家，政府是社會保障一個重要的責(zé)任主體，社會保障是財政支出中一個大項。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，建立一個完善的社會保障體系顯得日益迫切和重要。近些年，我國對社會保障的支出力度不斷加大，但投入總量仍然不足，資金缺口大，歷史欠賬多，社會保障覆蓋面還比較有限，不能滿足更多的社會成員對社會福利保障的要求，特別是廣大農(nóng)村還難以享受到公共財政的陽光。

此外，財政對“三農(nóng)”、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、科技等社會事業(yè)發(fā)展的支持力度也有待于進(jìn)一步加大，還有許多急需辦的事沒有財力去辦。

優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。一是降低行政經(jīng)費支出比例。我國由于政府機(jī)構(gòu)龐大，人員膨脹，行政經(jīng)費增長過快，給財政支出帶來很大壓力。同時，也降低了政府部門的行政效率。精簡機(jī)構(gòu)，減少財政供養(yǎng)人員，壓縮行政經(jīng)費是優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的重要措施。另外，隨著市場化的推進(jìn)及我國加入WTO，轉(zhuǎn)變政府職能、精簡機(jī)構(gòu)也勢在必行。

二是逐步取消對競爭性領(lǐng)域的投資。按照市場經(jīng)濟(jì)要求，財政投資的基本政策取向是有所為有所不為，也就是要科學(xué)界定財政投資的范圍，改變財政投資包攬過多的弊端，逐步減少和退出在競爭領(lǐng)域的投資。具體說，就是要減少甚至退出對一般性企業(yè)的投入，包括清理對它們的退稅和返稅。

三是加大教育支出比例。逐步向“財政性教育經(jīng)費支出占GDP的比例本世

紀(jì)末達(dá)到4%”的目標(biāo)邁進(jìn)。教育支出中重點是加大對基礎(chǔ)教育的支出比例?；A(chǔ)教育具有很強的外溢效益，是典型的公共產(chǎn)品，對于發(fā)展中國家來說，基礎(chǔ)教育的投資收益率是高等教育的3倍。同時，加快對高中的建設(shè)速度，改變我國目前高中教育資源短缺的狀況，爭取在五年或者更長一點的時間內(nèi)普及高中教育以滿足人們?nèi)找嬖鲩L的教育需求。

四是提高社保支出比例。西方發(fā)達(dá)國家社會保障制度得到普遍推行和強化，社會保障支出占財政支出的比重呈不斷上升的趨勢，目前一般達(dá)到30%左右。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，社會保障的任務(wù)尤其繁重，財政應(yīng)加大社會保障支出支出力度，完善養(yǎng)老保障、失業(yè)救濟(jì)及城市居民最低生活保障，擴(kuò)大社會保障覆蓋面，讓農(nóng)村廣大農(nóng)民也逐步享受到社會保障的溫暖。

財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化是個系統(tǒng)工程。近年來，我國財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題越來越受重視。有限的財政資源必須要用到刀刃上，必須遵循效率和公平的原則。

本案例探討了我國財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題。2005年北京市就大力改善了財政支出結(jié)構(gòu)，增加支農(nóng)資金、社會保障支出、文科衛(wèi)等各項事業(yè)支出以及增加基建支出。但總體上，我國當(dāng)前的財政支出結(jié)構(gòu)問題嚴(yán)重，存在諸多的越位缺位現(xiàn)象。解決問題的根本之道還在于完善市場競爭和轉(zhuǎn)換政府職能。

案例

四、（政府債務(wù)）

2012年 12月25日，在廣州市十四屆人大常委會第九次會議上，該市審計局副局長馮慧光在《關(guān)于廣州市地方政府性債務(wù)審計結(jié)果的報告》(簡稱“《報告》”)中說，“截至今年6月末，全市地方政府性債務(wù)余額為2414.03億元，其中政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)余額為1786.15億元?！?/p>

問題:我國地方政府性債務(wù)風(fēng)險是否可控？財政部應(yīng)該采取哪些措施進(jìn)一步加強地方政府性債務(wù)管理？

分析：

從審計結(jié)果看，我國地方政府性債務(wù)風(fēng)險總體可控。從債務(wù)規(guī)?？?，至2010年底，省、市、縣三級地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率，即負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)余額與地方政府綜合財力的比率為52.25%。如果按地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)全部轉(zhuǎn)化為政府償債責(zé)任計算，債務(wù)率為70.45%。從債務(wù)結(jié)構(gòu)看，我國政府性債務(wù)以內(nèi)債為主，2010年末地方政府性債務(wù)的債權(quán)人主要以國內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人

為主。而且地方政府性債務(wù)是多年累積而成的，30多年來，地方通過自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財力增長，償債能力不斷提高，償債條件不斷改善，逾期違約率一直處于較低水平。從償債條件看，除財政收入外，我國地方政府擁有固定資產(chǎn)、土地、自然資源等可變現(xiàn)資產(chǎn)比較多，可通過變現(xiàn)資產(chǎn)增強償債能力。此外，我國經(jīng)濟(jì)處于高速增長階段，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)給地方經(jīng)濟(jì)和政府收入創(chuàng)造了增長空間，有利于改善其償債條件。從區(qū)域結(jié)構(gòu)看，一些發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和財政能力強，負(fù)債水平相對適度。有部分地方政府負(fù)債相對其經(jīng)濟(jì)和財力偏高，但只要采取措施控制新增債務(wù)，規(guī)范當(dāng)?shù)卣畟鶆?wù)融資行為，風(fēng)險也是可控的。

但也要看到，部分地區(qū)和行業(yè)償債能力弱，存在風(fēng)險隱患，如個別地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，部分地方的債務(wù)償還對土地出讓收入的依賴較大，部分地區(qū)高速公路、普通高校和醫(yī)院債務(wù)規(guī)模大、償債壓力較大等。對部分地區(qū)和行業(yè)存在的風(fēng)險隱患，需要未雨綢繆，采取有效措施，妥善處理存量債務(wù)，嚴(yán)格控制新增債務(wù)，防范和化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

為進(jìn)一步加強政府性債務(wù)管理，財政部應(yīng)妥善處理債務(wù)償還和在建項目后續(xù)融資。融資平臺公司存量債務(wù)，要按照協(xié)議約定償還，不得單方面改變原有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不得轉(zhuǎn)嫁償債責(zé)任和逃廢債務(wù)。認(rèn)真落實有關(guān)債務(wù)人償債責(zé)任，融資平臺公司等要抓緊制定償債計劃，明確償債時限，切實承擔(dān)還本付息責(zé)任。對還款來源主要依靠財政性資金的公益性在建項目，除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，不得繼續(xù)通過融資平臺公司融資，應(yīng)通過財政預(yù)算等渠道，或采取市場化方式引導(dǎo)社會資金解決建設(shè)資金問題。對使用債務(wù)資金的其他項目，原貸款銀行等要認(rèn)真做好重新審核工作，符合規(guī)定和政策要求的，要繼續(xù)按照協(xié)議提供貸款；不符合有關(guān)要求的，地方政府要盡快進(jìn)行清理，妥善處置。此外，堅決禁止政府違規(guī)擔(dān)保行為。地方各級國家機(jī)關(guān)以及學(xué)校等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》、《擔(dān)保法》、《財政部關(guān)于規(guī)范地方各級政府部門舉債和擔(dān)保承諾行為的通知》等有關(guān)規(guī)定，不得違法違規(guī)舉借債務(wù)，不得出具擔(dān)保函、承諾函、安慰函等直接或變相擔(dān)保協(xié)議，不得以機(jī)關(guān)事業(yè)單位及社會團(tuán)體的國有資產(chǎn)為其他單位和企業(yè)融資進(jìn)行抵押或質(zhì)押，不得為其他單位或企業(yè)融資承諾承擔(dān)償債責(zé)任，不得在預(yù)算安排之外與其他單位或企業(yè)簽訂回購(BT)協(xié)議，不得從事其他違法違規(guī)擔(dān)保承諾行為。最后，加快研究建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制。