第一篇：江蘇省2015年年注冊會計師《審計》：存貨監(jiān)盤試題

江蘇省2015年年注冊會計師《審計》：存貨監(jiān)盤試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、把生產(chǎn)程序庫和測試程序庫分開的一個活動是以下哪一個的例子: A：輸入控制 B：并發(fā)控制 C：組織控制 D：物理安全

2、上述舞弊不可能通過以下程序發(fā)現(xiàn) A：分析每一貸款部門主管的貸款數(shù)目； B：分析貸款主管的貸款總額； C：針對貸款的內(nèi)部以外部審計；

D：調(diào)節(jié)全部在外貸款總額與總帳余額。

3、某內(nèi)部審計師正根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，評估機構(gòu)風(fēng)險管理程序的充分性。該內(nèi)部審計師應(yīng)該

A：尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險管理程序的關(guān)鍵目標正在得到實現(xiàn)的保證 B：承認所有機構(gòu)為管理風(fēng)險而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的 C：確定并接受機構(gòu)所面臨的風(fēng)險程序

D：在處理風(fēng)險管理程序的評估工作時采用與計劃審計業(yè)務(wù)時應(yīng)用的風(fēng)險分析完全相同的方式方法。

4、以下哪項行為損害了內(nèi)部審計師的獨立性？

A：某內(nèi)部審計師由于升職將很快會負責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實施審計。

B：基于預(yù)算限制而縮小審計范圍。

C：加人某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標準提供建議。D：在采購代理合同生效之前審查其草稿。

5、職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是

A：降低組織成員因工作不符和標準而被起訴的可能性。B：保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C：向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對職業(yè)責(zé)任的認可。D：要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠。

6、企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

7、要確認新購計算機的資產(chǎn)價值，最具說服力的信息是 A：詢問管理部門

B：觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序 C：實物檢查 D：外部提供的資料

8、針對制造商廢料處理職能的經(jīng)營審計報告應(yīng)當(dāng)著重分析 A：廢料處理過程的效果和效率，以及改進建議 B：廢料存貨是否列為當(dāng)前的資產(chǎn) C：廢料存貨是否賬實相符

D：廢料存貨計價是否采取成本與市價孰低法

9、內(nèi)部審計主管被任命參加一評估外部審計師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請內(nèi)部審計主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)

A：接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文允許； B：拒絕，鑒于雙方的利害關(guān)系； C：只要不占用工作時間就可以接受；

D：詢問主計長，這樣做就是違背公司道德守則。

10、審計外勤工作確定了一系列重大的審計發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評價以下各項并選擇最好的方式 A：直到所有的測試都已完成，才簽發(fā)審計報告。B：給管理層提交關(guān)于該負面審計發(fā)現(xiàn)的期中報告。

C：在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測試。D：在得到最終數(shù)據(jù)時進行審計測試。

11、銀行的內(nèi)部審計師建立了多元回歸模型,用來估計商業(yè)貨款的利息收入，它已經(jīng)使用了多年。在本年度中，審計師使用模型并發(fā)現(xiàn)R⒉的值下降較快，但是模型看上去沒有問題。以下哪項的結(jié)論是合理的？ A：轉(zhuǎn)而使用截面回歸分析能夠增加R⒉的值 B：回歸分析不再是估計利息收入的好方法

C：一些沒有包括在模型中的新因素會導(dǎo)致利息收入的變化 D：線性回歸模型會增加模型的可靠性

12、該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標準。其中一項標準要求某些危險的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計師得出結(jié)論，該公司在被審計期間遵守了該標準 1.確定每個化學(xué)品裝運主管都知道應(yīng)該遵守標準。2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。3.向化學(xué)品裝運人員詢問其工作程序。以下哪項信息標準有可能被違反 A：充分性； B：可靠性； C：相關(guān)性；

D：沒有違反標準。

13、某大學(xué)發(fā)現(xiàn)無法對各院系的書籍、耗材以及設(shè)備購買統(tǒng)一驗收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發(fā)以前發(fā)生未到貨物貨款的支付？ A：對比供應(yīng)方發(fā)票與購買訂單。

B：對比供應(yīng)方發(fā)票的名稱地址與院系批準的采購清單是否相符。C：供應(yīng)方發(fā)票由院方批準而非訂購人員。

D：超過定額的供應(yīng)方發(fā)票必須由財務(wù)副總裁核準支付。

14、員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗證對比可以使內(nèi)部審計師得出 A：僅僅按工作時間支付報酬給員工 B：員工是真實的雇員

C：按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷蟪杲o員工

D：人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致

15、對于經(jīng)常進行新產(chǎn)品開發(fā)的組織來說，同時按產(chǎn)品和職能劃分部門以及實施雙重授權(quán)制是比較適宜的。在以下組織結(jié)構(gòu)中，最適合于該類型組織的結(jié)構(gòu)是 A：專家官僚式 B：機械式 C：矩陣式

D：機械官僚式

16、在內(nèi)部審計結(jié)束不久發(fā)生了一項雇員重大舞弊事件。審計人員可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，因為他沒有關(guān)注并報告

A：抵風(fēng)險領(lǐng)域中用于監(jiān)督并保護資產(chǎn)安全的政策、行動及程序不如高風(fēng)險領(lǐng)域那么廣泛。

B：依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因為三個雇員的串通而失敗。

C：沒有書面政策來規(guī)定禁止性活動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動。

D：分部雇員沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來辨別授權(quán)書上的真實簽名和假冒簽名。

17、CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾屎臀募幚恚ǖ幌抻谥付ǖ尼t(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴?/p>

A：對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據(jù)

18、以下哪項計算機輔助審計技術(shù)可以在不具備計算機操作員知識的情況下，同時處理虛擬和實際數(shù)據(jù) A：整合測試設(shè)施(ITF)； B：輸入控制矩陣； C：平行模擬；

D：數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控。

19、驗收部門保留采購訂單副本用來在確認和記錄收貨業(yè)務(wù)，采購訂單列示了供應(yīng)商的名稱和訂購材料的數(shù)量，該系統(tǒng)能夠允許的可能錯誤是 A：向為經(jīng)批準的供應(yīng)商付款； B：對未經(jīng)批準的采購業(yè)務(wù)付款； C：對于分批送貨多付貨款； D：耽誤采購的記賬時間。

20、在確定是否發(fā)生了重大舞弊行為時下列審計程序中最有效的是 A：對現(xiàn)金支出進行隨機抽樣并追查至已批準的采購申請和收貨單。B：將永續(xù)盤存記錄與總帳核對并調(diào)查差異。

C：對采購訂單進行隨機抽樣，從每份抽到的采購訂單追查至收獲單、供應(yīng)商發(fā)票和應(yīng)付帳款部門的批準。D：按產(chǎn)品線對存貨進行分析性復(fù)核，確定是否特定產(chǎn)品線的存貨增加，向采購代理詢問存貨增加的原因。

21、利用下面的案例回答問題5至10瓊和約翰相識已經(jīng)很多年了，他們在大學(xué)時就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會計。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家庭產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對他委以重任。一段時間之后，約翰負責(zé)了所有的總帳會計以及被授權(quán)對支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財務(wù)活動。沒有人檢查他的工作。決定擴展業(yè)務(wù)，開設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題……即他大學(xué)教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。盡管工作中很成功，但約翰(3)在個人經(jīng)濟方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔(dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪?！斑@樣賺錢多容易”，他自言自語。他感到自己是公司的關(guān)鍵成員，(4)他為公司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機會。D：身體征兆。

22、系統(tǒng)開發(fā)審計包括對多項內(nèi)容進行審查來保證開發(fā)活動得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾怼Ｒ韵赂黜椫胁粚儆趯彶閮?nèi)容的是

A：對可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實施技術(shù)可行性研究。B：審查在每個實施階段用戶的參與程度。

C：驗證為了程序開發(fā)、變更和測試而對控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。D：確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說明與正常標準相符。

23、因為登錄系統(tǒng)的過程比較瑣碎而且枯燥，用戶經(jīng)常把登錄序列保存在個人電腦里，當(dāng)他們想使用主機設(shè)施時就調(diào)用登錄序列。這一做法的風(fēng)險是: A：數(shù)據(jù)文件備份程序的有效性會降低。

B：沒有受到充分訓(xùn)練的用戶會犯更多的錯誤。C：個人電腦上的敏感數(shù)據(jù)史容易泄露。

D：任何能訪問個人計算機的人也能登錄主機。

24、在初步調(diào)查過程中，某內(nèi)部審計‘師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對以前發(fā)票中的重復(fù)付款進行調(diào)整，這可能表明

A：有必要進行額外的測試，以便確定相關(guān)控制和目前對供應(yīng)商進行重復(fù)付款的可能性。

B：對于多付款的款項存在沒有記錄相應(yīng)負債的可能性。

C：驗收部門用以保證及時通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗收的控制措施不健全。D：存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進行審計。

25、一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產(chǎn)率的壓力。首席執(zhí)行官要求內(nèi)部審計師對管理層提出的對工作進行重新組織，由同一個人來設(shè)計、安裝和操作計算機應(yīng)用程序的建議進行評價。下列哪一項可能是內(nèi)部審計師對該建議的評價？

A：a.該建議不會產(chǎn)生明顯的效果，既不會提高也不會降低工作效率和生 產(chǎn)率。B：b.該建議將會削弱內(nèi)部控制，并將給舞弊和非法活動帶來更多的機會。C：c.該建議將會削弱資源分配和對用戶的需要作出反應(yīng)的能力。D：d.該建議能夠提高工作效率和生產(chǎn)率。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、以下哪項內(nèi)部審計師的發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護方面最有可能存在控制弱點？I.某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。II.聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。Ⅲ。經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營情況報告的機會。Ⅳ。管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

2、如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產(chǎn)生哪種后果？ A：職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。B：職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。C：公司無法與其職員取得真誠合作。

D：當(dāng)公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。

3、個人薪金工時卡與人事部門記錄和報告的相互驗證能夠使審計師認定 A：個人薪金支付以工時為基礎(chǔ) B：支付個人確實為公司員工 C：個人薪金支付標準恰當(dāng)

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

4、某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的內(nèi)部首席審計執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項就是首席審計執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。①、審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟性和效率性審計，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。②、所有審計報告的草稿都要經(jīng)過被審計單位的仔細審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內(nèi)部審計師要仔細考慮被審計單位的意見。③、在計算機應(yīng)用的開發(fā)期，EDP內(nèi)部審計師作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機應(yīng)用的控制措施的審查。④、考慮到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審查的政策。⑤、為了節(jié)約時間，首席審計執(zhí)行官不再要求每項審計中都使用標準的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。⑥、如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計單位沒有制定出特定的標準或數(shù)據(jù)來評估被審經(jīng)營活動，就指令審計組進行研究，制定特定標準并交給被審計? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.5、以下哪項是在審計過程中，審計師使用計算機輔助審計技術(shù)的最大擔(dān)心 A：審計師文檔； B：系統(tǒng)效率； C：數(shù)據(jù)真實性；

D：拒絕和推遲數(shù)據(jù)項控制。

6、某公司的專業(yè)銷售人員可能在濫用手機，導(dǎo)致公司電話費增幅驚人。以下哪項控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象？

A：要求專業(yè)銷售人員自己先支付每月的手機費，然后通過費用報告程序申請報銷與業(yè)務(wù)有關(guān)的手機費；

B：要求銷售管理人員在支付手機費之前先對每月電話賬單進行審批，解釋實際手機費與預(yù)算的差額，并對本月增加的手機費金額進行解釋；

C：定期為管理層編制報告，說明每名專業(yè)銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計和比較數(shù)字

D：要求支付手機費必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)。

7、在六西格瑪方法中，在以下哪一階段中會使用差錯預(yù)防工具? A：定義 B：控制 C：測量 D：改進

8、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創(chuàng)造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數(shù)點，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術(shù)最有效地檢查這類舞弊？ A：平行模擬；

B：系統(tǒng)控制和審計復(fù)核文件。

C：為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額； D：抽點打印法

9、決策規(guī)則的文檔對于信息系統(tǒng)分析員和用戶來說都是很重要的。對于表示成對的條件和結(jié)果決策，下列哪種方法更適合描述決策的邏輯？ A：偽代碼 B：矩陣 C：流程圖 D：清算表

10、XYZ公司的內(nèi)部審計部門曾負責(zé)為公司設(shè)計并安裝了電算化系統(tǒng)。一位新任審計委員會成員認為這項活動使他對內(nèi)部審計部門的獨立性產(chǎn)生懷疑。下列哪項活動最能消除審計委員會對獨立性的顧慮

A：只要內(nèi)部審計人員具備有關(guān)專業(yè)知識，內(nèi)部審計部門就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計和安裝其他計算機系統(tǒng)。

B：內(nèi)部審計部門將來不應(yīng)再為組織設(shè)計和安裝計算機系統(tǒng)。

C：內(nèi)部審計部門不應(yīng)指派那些設(shè)計和安裝過工薪系統(tǒng)的審計人員去實施工薪領(lǐng)域的審計。

D：內(nèi)部審計部門不應(yīng)再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計程序。

11、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展

A：會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認服務(wù)時； B：會排除確認服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；

C：應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致； D：沒有強加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。

12、某公司擁有倉儲式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營銷費用都減至最小，每個商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結(jié)構(gòu)類型 A：模仿 B：機械式 C：簡單式 D：有機式

13、在審計過程中，審計人員作了初步結(jié)論某主要部門不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費用資本化。由于該審計項目仍未結(jié)束，因而審計人員既未對該問題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計問題。但審計人員獲知內(nèi)部審計主管曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下“B分部的主計長向我匯報了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費使用存在的問題一事。你們應(yīng)當(dāng)停止一切關(guān)于此問題的深入調(diào)查行動，直到我通知你們繼續(xù)進行。按照內(nèi)審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默?！毕铝心囊魂愂鰧⑹莾?nèi)部審計主管針對該審計問題采取的適當(dāng)措施？

A：立即向內(nèi)部審計協(xié)會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南； B：告之公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給審計委員會主席； C：繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至所有的事實均已卻知并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載； D：立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

14、準則聲明內(nèi)部審計師有義務(wù)繼續(xù)其教育，以保持其勝任能力，關(guān)于執(zhí)業(yè)內(nèi)部審計師的后續(xù)教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內(nèi)部審計師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育并且三年內(nèi)不能低于120小時；

B：注冊內(nèi)部審計師協(xié)會已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續(xù)保持注冊內(nèi)部審計師資格；

C：作為官員或?qū)W會成員參加正式的內(nèi)部審計協(xié)會會議并不能符合繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育的標準；

D：只有當(dāng)遠程學(xué)習(xí)經(jīng)內(nèi)部審計協(xié)會事先批準時，該方式可滿足繼續(xù)職業(yè)發(fā)展的要求。

15、任何關(guān)于庫存評估的風(fēng)險模型一定包括以下哪一項？ A：產(chǎn)品保證書 B：賣方定價政策 C：存貨損耗費 D：年度銷售預(yù)測

16、下面哪一項數(shù)據(jù)庫控制措施能最有效地保持職責(zé)分離，并適合于組織內(nèi)的用戶報告體系

A：備份和恢復(fù)程序 B：軟件修改的控制程序 C：依賴性檢查 D：系統(tǒng)進入的安全控制

17、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間存在大量差異 B：預(yù)計總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間幾乎沒有差異 C：總體在金額上的變動程度很低 D：總體在金額上的變動程度很高

18、在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術(shù)上沒有違反政府合同。根據(jù)法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網(wǎng)口頭告知管理當(dāng)局。審計人員這要做違反了IIA的道德準則嗎？

A：沒有違反。審計人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。C：違反。因為所有重要信息都應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告。

D：違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計人員應(yīng)該從外部法律顧問處尋找建議。

19、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報酬計劃 A：保持工薪與行業(yè)平均水平同步的非正式政策。B：基于對當(dāng)前工作分析的報酬系統(tǒng)。C：保持總報酬高于市場水平的計劃。D：年功序列制的報酬系統(tǒng)。

20、內(nèi)部審計師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)(lan)上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴?/p>

A：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。B：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

C：隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

D：隨機抽取一組儲存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

21、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進行對比，并以商品主要價格數(shù)據(jù)清單為基礎(chǔ)標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區(qū)域。這項活動的最重要的控制力度是 A：立即為零售商品定價

B：將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進行對比 C：按主要的價格數(shù)據(jù)清單標出售價； D：自動地將商品運送到零售區(qū)域。

22、某公司每月的收集費差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項目采取哪種手段開展工作最為合適？

A：開展涉及銷售代表的控制自我評價。B：對手機需要進行業(yè)務(wù)程序檢查。C：參照其他手機用戶，開展考核工作。

D：在預(yù)算編制過程中確定業(yè)務(wù)衡量指標、進行相關(guān)設(shè)計。

23、公司雇員可通過在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其住址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發(fā)生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購的各項辦公用品的總數(shù)與所有郵購室收到的對應(yīng)辦公用品的總數(shù)進行比較，并對其中短缺的數(shù)額進行調(diào)查。

B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單。

C：只允許應(yīng)用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準。

D：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負責(zé)將辦公用品送往其他地址。

24、反映服務(wù)交易質(zhì)量千差萬別的服務(wù)特征是 A：無形性 B：異質(zhì)性 C：易逝性

D：不可分割性

25、公司甲已制定全面正式的公司道德規(guī)范，公司乙則尚未這么做。由此，就公司甲已制定公司道德規(guī)范而言，可以合乎邏輯地得出以下哪種說法(1)公司甲所展示的行為道德標準高于公司乙。(2)公司甲已建立客觀的標準，可以據(jù)此評估雇員行為。(3)公司乙缺乏正式公司行為道德規(guī)范，因此無法對該公司的行為道德進行成功審計。A：只有(2)是對的 B：只有(1)是對的

C：只有(2)和(3)是對的 D：只有(1)和(2)是對的

第二篇：山西省2017年年注冊會計師考試《審計》：存貨監(jiān)盤計劃考試試題

山西省2017年年注冊會計師考試《審計》：存貨監(jiān)盤計劃

考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、某政府機構(gòu)希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。內(nèi)部審計部門初步調(diào)查(PeliminarySurvey)以及有限的審計測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應(yīng)該

A：不再實施進一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。

B：不再實施進一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進行調(diào)查。

C：按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。

D：向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。

2、內(nèi)部審計部門在開展以下哪項工作時，適合應(yīng)用在醫(yī)療福利方面擁有專業(yè)知識和技術(shù)的咨詢專家？Ⅰ、審計公司對包括醫(yī)療福利在內(nèi)的退休福利負債的估算；Ⅱ、將公司醫(yī)療福利計劃的成本與行業(yè)其他計劃的成本進行比較；Ⅲ、對人員進行培訓(xùn)，以便在公司的主要部門開展對醫(yī)療福利成本的審計。A：只有Ⅰ是對的； B：只有Ⅰ和Ⅲ是對的； C：只有Ⅱ和Ⅲ是對的； D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對的。

3、如果某內(nèi)部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效？

A：要求每人寫一份書面陳述來解釋個人行為。B：發(fā)揮尋求真相人員的作用。C：仔細傾聽每一位面談?wù)哒f的話。D：試圖讓被懷疑的人坦白。

4、下列控制措施中能確保所有的存貨發(fā)送項目都向客戶開具了發(fā)票的是 A：貨運單預(yù)先編號并獨立地核算和與銷售發(fā)票相核對；

B：銷售發(fā)票預(yù)先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬； C：記錄銷售業(yè)務(wù)和核算客戶賬戶余額的職責(zé)分離；

D：客戶對發(fā)票方面的投訴由財務(wù)總監(jiān)辦公室負責(zé)調(diào)查。

5、適合內(nèi)部審計進行的活動是 A：a．設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)。

B：b．起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。

C：c．在內(nèi)部控制實施之前對其進行復(fù)核。D：d．實施內(nèi)部控制系統(tǒng)。

6、以下哪些內(nèi)容按開展初步調(diào)查的工作順序列舉了審計活動？Ⅰ。編寫詳細的審計程序；Ⅱ。確定被審計單位的目標、目的和標準；Ⅲ。確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的控制措施；Ⅳ。確定相關(guān)的審計目標。A：順序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ； B：順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ； C：順序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ； D：順序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

7、關(guān)于足夠的證據(jù)最好的定義為

A：證據(jù)合理地遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的要旨。B：證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過程中取得的。

C：證據(jù)是對其他已經(jīng)收集到的證據(jù)的補充和加強或證實。

D：證據(jù)證明一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。

8、根據(jù)以下信息回答在審計計劃階段，首席審計執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評估四項審計業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計業(yè)務(wù)以來該領(lǐng)域的改變程度。首席審計執(zhí)行官為每項業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進行記錄、打分，并算出總排名。結(jié)果如下表(括號內(nèi)為分數(shù))審計業(yè)務(wù) 風(fēng)險降低程度 成本節(jié)約 改變情況 1 高(3)中等(2)低(1)2 高(3)低(1)高(3)3 低(1)高(3)中等(2)4 中等(2)中等(2)高(3)如果組織已要求首席審計執(zhí)行官重點考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進行哪些審計業(yè)務(wù)？ A：審計業(yè)務(wù)2和4。B：審計業(yè)務(wù)1和2。C：審計業(yè)務(wù)3和4。D：審計業(yè)務(wù)1和3。

9、某當(dāng)?shù)劂y行聘請地區(qū)銀行的內(nèi)部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場上都存在競爭關(guān)系，但更關(guān)注消費者的理財業(yè)務(wù)，而非商業(yè)理財。在接受這個職位時，內(nèi)部審計師Ⅰ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為供職于當(dāng)?shù)劂y行的董事會可能會與內(nèi)部審計師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。Ⅱ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為在供職于當(dāng)?shù)劂y行的董事會時所取得的信息可能會影響有關(guān)潛在的購并建議。A：僅有Ⅱ； B：僅有Ⅰ； C：Ⅰ和Ⅱ；

D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

10、以下哪個屬于文件信息的例子

A：一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信； B：一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片；

C：由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類賬；

D：內(nèi)部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規(guī)的工作底稿。

11、根據(jù)審計準則，下列哪項是舞弊報告的必備信息 A：審計意見表達的目的，范圍，結(jié)論以及最佳時機； B：原則，條件，原因與影響； C：背景資料，審計結(jié)果以及建議； D：審計結(jié)果，結(jié)論，建議以及修正措施。

12、一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進行審計。下列哪一項不屬于內(nèi)部審計責(zé)任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計范圍？ A：復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性。

B：復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行;C：評估資源利用是否經(jīng)濟、有效;D：復(fù)核財務(wù)決策過程。

13、在初步調(diào)查之前，首席審計執(zhí)行官將一張備忘錄和調(diào)查問卷送交被審計單位高級主管，這個程序最有可能的結(jié)果是 A：幫助理解審計事項

B：是一種獲取信息的不經(jīng)濟的方法

C：將被審計單位的主管本人牽涉到審計事項中 D：只適用于遠程審計

14、一個高價耐用品零售商設(shè)置了一個價目表訂貨分部通過電話來接受客戶的電話預(yù)定。該零售商經(jīng)常進行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風(fēng)險是

A：客戶可以按較低價格付帳。

B：頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。C：接線員可能向競爭者透露促銷價。

D：接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準的價格。P62

15、以下哪種關(guān)于公司治理的說法是不正確的？ A：公司控制機制包括內(nèi)部和外部機制

B：對管理層的補償制度是公司控制架構(gòu)的組成部分

C：因?qū)嵤﹩T工股票期權(quán)或獎金而導(dǎo)致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題。

D：說到底應(yīng)該由首席審計執(zhí)行官為公司治理承擔(dān)責(zé)任

16、一份有關(guān)一家制造公司廢物處理職能的經(jīng)營性審計報告應(yīng)該強調(diào) A：廢料的實物盤存量是否與賬面記錄一致。B：廢料存貨是否被當(dāng)作流動資產(chǎn)加以報告。

C：廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發(fā)現(xiàn)。D：廢料存貨是否按成本和市價孰低法計價。

17、某公司正對各責(zé)任中心進行評價，方法是應(yīng)用投資回報衡量業(yè)績。中心經(jīng)理可以采取行動，提高投資回報，但這些行動不包括 A：a．增加投資基數(shù) B：b．增加銷售額 C：c．減少開支 D：d．減少總資產(chǎn)

18、下列有關(guān)內(nèi)審職業(yè)界中使用的“準則”一詞的含義，不正確的是 A：用于評價和衡量內(nèi)審部門的業(yè)績的標準； B：有關(guān)內(nèi)部審計師所必備的最基本的道德準則； C：用來解釋內(nèi)部審計實務(wù)的公告；

D：能運用于各種類型內(nèi)審部門的標準。

19、內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一名高級經(jīng)理從事的非法活動。這類信息 A：不應(yīng)包括在內(nèi)部審計報告中，而應(yīng)與該高級經(jīng)理口頭討論 B：可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給董事會

C：可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員 D：必須立即報告給適當(dāng)?shù)恼畽C構(gòu)。

20、審計師對某工程研究部門的有害原料裝卸和處理進行審計，其工作底稿提供了關(guān)于以下程序得到開展的證據(jù)●沒有來得及從現(xiàn)場裝運走的桶裝有害廢棄物得到庫存。實物清點結(jié)果與公司存貨記錄吻合；●將在處理地點收到的有害廢棄物裝運樣本與裝運單以及公司記錄相比較，沒有發(fā)現(xiàn)任何錯誤；●在廢棄物裝卸過程中，審計人員對工程人員進行了實地觀察，沒有發(fā)現(xiàn)有違反公司政策的地方；●審計人員核實，有害原料的采購已得到批準。在50個被測試的欄目中，有一張發(fā)票找不著，因而也就無法核實這張發(fā)票是否得到批準。將桶裝廢棄物數(shù)量與存貨記錄進行核對，可以提供關(guān)于以下哪項內(nèi)容的證據(jù) A：有害廢棄物正按公司政策規(guī)定得到處理； B：所使用的有害原料數(shù)量得到準確記錄；

C：運到廢棄物處理地點的桶裝廢棄物一直得到記錄； D：存貨中的所有有害桶裝廢棄物都得到會計處理。

21、一家寵物醫(yī)院通過計算機應(yīng)用程序把每次寵物就診的賬單提供給客戶。需要在操作系統(tǒng)的幫助下才能完成的功能是下列哪一項？ A：a.需要將就診費用匯總時。B：b.當(dāng)對余額進行更新時。

C：c.當(dāng)對每一個寵物的文件進行調(diào)閱時。

D：d.當(dāng)從通訊錄中提取出寵物主人的姓名時。

22、企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

23、下列哪項技術(shù)能夠用來估計抽樣計劃的標準差 A：差異估計 B：試點樣本 C：回歸

D：發(fā)現(xiàn)抽樣

24、為保證非盈利組織能及時將全部捐款入賬，下面哪一個控制程序能提供最大的保障？

A：要求向所有捐贈者進行函證，并附上負責(zé)將現(xiàn)金送存銀行的人員所開具的收據(jù)；

B：定期對組織的現(xiàn)金收入進行審計，以存款余額為起點，逆查到原來的現(xiàn)金收入記錄；

C：要求所有捐贈均以支票支付； D：使用帶鎖的箱子來接受捐贈款。

25、在執(zhí)行改變生產(chǎn)團隊組成的決策時，管理者遇到了該部門成員對于變革的抵制，抵制的原因最可能是 A：沒有足夠的人手完成任務(wù) B：選擇帶來更高成本的方式來完成生產(chǎn)任務(wù) C：新的結(jié)構(gòu)沒有效率 D：害怕工作關(guān)系改變

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、某內(nèi)部審計師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統(tǒng)計代表性的樣本。每張表列示了50個項目的說明、實物盤點數(shù)量、條形碼和單位成本。該審計師使用隨機數(shù)表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行(審計師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部)A列 B列75233 0685214326 4290476562 6585428123 0497864227 3315080938 0430122539 4124029452 69521樣本的第五項位于哪 A：第809頁，第38行。B：第429頁，第4行。C：第68頁，第52行。D：第331頁，第50行。

2、內(nèi)部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是只有經(jīng)過批準才能更改計算機程序(即沒有未經(jīng)批準的程序更改)。該公司使用自動程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計師取得了不同時期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是

A：使用通用審計軟件隨機抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表

B：對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當(dāng)?shù)呐鷾屎统绦驇熘械母?/p>

C：使用通用審計軟件比較當(dāng)前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調(diào)查

D：獲取過去六個月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表

3、在注意到幾處紅旗之后，審計人員明顯感到可能存在舞弊行為。以下那一項能最適當(dāng)?shù)孛枋鰧徲嬋藛T的責(zé)任？

A：擴展審計活動，以確定進一步調(diào)查是否合理。

B：向高層管理局報告可能存在舞弊，并征求他們的意見，是否繼續(xù)審計工作； C：向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，包括對審計計劃建議進行核準，以確保它們具有法律證據(jù)的效力；

D：向?qū)徲嬑瘑T會報告這一事實，并要求提供專款，聘用外部專家，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為。

4、為了方便編制計劃和預(yù)算，某旅游服務(wù)公司管理層對以后的24個月的月銷售額進行 預(yù)測。根據(jù)以往的數(shù)據(jù)，管理層發(fā)現(xiàn)銷售額呈向上的趨勢，同時由于季節(jié)性變動的影響，6月、7月和8月銷售額較高，1月、2月和3月銷售額低，預(yù)測公司銷售額的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是 A：a．時間序列分析。B：b，排隊論。C：c．線性規(guī)劃。D：d，敏感性分析。

5、下面哪個是制造業(yè)的產(chǎn)品成本? A：銷售工人的車輛折舊 B：銷售經(jīng)理的薪水

C：公司總建筑物的保險費 D：工廠的財產(chǎn)稅

6、在下述管理要求中，哪項屬于《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》(以下簡稱《專業(yè)實務(wù)框架》所闡述的正常確認業(yè)務(wù)范圍？

A：進行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準。B：就合同不同選擇方案進行談判，并將它們提交給管理層評估。C：分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會。

D：對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)。

7、通過從電腦網(wǎng)絡(luò)下載軟件來獲取有關(guān)軟件的潛在風(fēng)險是下載軟件可能含有有害程序編碼，這些編碼可以附著于其他程序，從而在整個公司蔓延。這種有害編碼被稱為 A：陷阱門； B：邏輯炸彈； C：病毒；

D：特絡(luò)伊木馬。

8、公司雇員可通過在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其住址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發(fā)生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購的各項辦公用品的總數(shù)與所有郵購室收到的對應(yīng)辦公用品的總數(shù)進行比較，并對其中短缺的數(shù)額進行調(diào)查。

B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單。

C：只允許應(yīng)用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準。

D：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負責(zé)將辦公用品送往其他地址。

9、內(nèi)部審計活動的權(quán)限要經(jīng)以下哪個層面的批準 A：管理層與董事會； B：管理高層與《標準》； C：董事會與主計長；

D：審計委員會與首席財務(wù)官。

10、內(nèi)部審計師需要正確評價以下哪個學(xué)科 A：內(nèi)部審計程序與技術(shù)； B：會計原則與技術(shù)； C：管理原則； D：營銷技術(shù)。

11、疏于將采購訂單與已批準價格清單進行核對可能引發(fā)的相關(guān)風(fēng)險中，最小的一項是

A：臨時員工審查采購訂單 B：公司政策不要求此項核對 C：供應(yīng)方為經(jīng)常交易客戶 D：采購部門經(jīng)理簽發(fā)采購訂單

12、以下哪項不是計算機輔助審計技術(shù)(CAAT)的特征 A：CAAT提高了審計師的判斷能力；

B：CAAT允許審計師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計模塊，來實現(xiàn)對系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控； C：CAAT可以用于審計過程的每一個階段； D：CAAT可以提高審計過程的成本有效性。

13、業(yè)務(wù)程序?qū)徲嫷姆秶饕婕?/p>

A：對環(huán)境的評價以及與既定標準的比較。

B：對日常財務(wù)信息的審計，以及對不同會計處理方式是否恰當(dāng)?shù)脑u價。C：對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價。

D：對公司和部門結(jié)構(gòu)的評估，包括對交易流程的評估。

14、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)(1)5%的雇員是少數(shù)民族(2)過去從未雇傭過少數(shù)民族審計師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是

A：關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。B：公司政策不能被審計，因此也不可能被執(zhí)行。C：分公司違反了公司政策。

D：由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。

15、內(nèi)部審計師很擅長合理確認發(fā)生在一個組織單位內(nèi)部的問題，但是，業(yè)務(wù)客戶不可能總以積極的方式對內(nèi)部審計師的建議做出反應(yīng)，有一種已書面化的方法被稱為“擴大義務(wù)”，“擴大義務(wù)”是指 A：由于將不適當(dāng)?shù)男畔⒑蜁r間用于對繼續(xù)投資項目的成本/收益進行分析，而向老項目繼續(xù)投入資金的過程；

B：如果內(nèi)部審計師能夠建議備選方案，以致決策者將這一新行動方案視為其主動實施的行動，決策者就會將新行動方案增加資源投入；

C：致力于看起來成功的項目，對不成功的項目不再追加資源投入； D：決策者對以前的項目繼續(xù)增加資源投入以證實該項目是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16、有一些高級管理人員提出疑問，內(nèi)部審計部門是否應(yīng)該向最近設(shè)立的，作為公司總體質(zhì)量管理過程一部分的質(zhì)量審計職能部門報告工作。內(nèi)部審計主管審閱了質(zhì)量審計經(jīng)理提出的質(zhì)量標準和計劃，他對高級管理人員的答復(fù)應(yīng)該是 A：改變公司內(nèi)部審計的運用標準以便遵循質(zhì)量審計標準。

B：改變新的內(nèi)部審計職員的資格要求，使之包括具有質(zhì)量審計經(jīng)驗。C：撤銷了內(nèi)部審計職能后，對部門成本的節(jié)約額進行估計。

D：確認與質(zhì)量審計職能相關(guān)的活動，保證審計日程表與總體審計責(zé)任的協(xié)調(diào)。

17、某內(nèi)部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個不動產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠?qū)@項貸款的可收回提供最有說服力的信息 A：向貸款人函證有關(guān)貸款余額；

B：檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)授權(quán)； C：檢查近期關(guān)于不動產(chǎn)的獨立的鑒定文件； D：檢查貸款申請是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?/p>

18、某審計師計劃對客戶信息系統(tǒng)進行審計。該系統(tǒng)使用局域網(wǎng)與個人電腦。與大型機系統(tǒng)相比，該系統(tǒng)會增加除了下列哪項以外的風(fēng)險？ A：缺乏操作過程的文檔記錄，以致不能保證數(shù)據(jù)的完整性 B：留存在個人計算機上的數(shù)據(jù)的安全性低 C：處理數(shù)據(jù)的硬件故障帶來的問題 D：不完整的數(shù)據(jù)通信

19、在審查對新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的用戶接收情況測試的文檔編制時，審計師應(yīng)該確定

A：系統(tǒng)測試在單元測試前進行

B：測試情況的結(jié)果由獨立控制小組審批

C：單元測試包括對所有月末賬目更新情況和相關(guān)明細賬進行運行 D：終端用戶開發(fā)了包括例外情形在內(nèi)的測試案例情況

20、利用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計師有責(zé)任對該流程進行評估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計師每年一次對增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進行檢查與執(zhí)行，合同還說明在公司會計的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過內(nèi)部審計師檢查。經(jīng)董事會批準的審計計劃要求本開展全面審計。在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？ A：同意一項電子文件的個人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨作為一數(shù)據(jù)字段儲存； B：災(zāi)難的恢復(fù)計劃必須建立；

C：數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個人擅自篡改數(shù)據(jù)； D：必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。

21、對業(yè)務(wù)工作方案的批準應(yīng)該 A：不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論； B：業(yè)務(wù)客戶或指定人員；

C：在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意； D：董事會書面批準。

22、銀行的內(nèi)部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項是針對這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式？內(nèi)部審計師應(yīng)

A：在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經(jīng)實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中；

B：在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告； C：在審計報告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷； D：在審計報告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。

23、在評價內(nèi)部審計活動的獨立性時，開展外部評估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內(nèi)部審計活動的獨立性最不重要 A：內(nèi)部審計師在溝通技能上的培訓(xùn)程度； B：分派內(nèi)部審計師工作的標準； C：業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系； D：公正無偏的判斷。

24、下列哪項審計程序提供的證據(jù)與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關(guān) A：將使用的工時卡片與在職雇員相核對。

B：審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。C：證實付款批準職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離。D：通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)。

25、某內(nèi)部審計師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過。提供方案數(shù)據(jù)的機構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計師應(yīng)該 A：無論如何先進行分析，評價不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言。

B：追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數(shù)據(jù)的準確性和完整性。C：不進行分析

D：推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時

第三篇：存貨抽盤小結(jié)(審計實用)

XX股份有限公司豐城分公司

存貨抽盤小結(jié)

抽盤時間：2013.03.15 截止日期：2012.12.31 抽盤人員：XXX 陪同人員：財務(wù)處XX、倉管相關(guān)人員XX 抽盤內(nèi)容：產(chǎn)成品、原材料等存貨 抽盤過程描述：

2013年3月15日，我們在公司自行盤點的基礎(chǔ)上，分別對XX分公司1號倉庫、3號倉庫和XX的XX公司倉庫的原材料、產(chǎn)成品等存貨進行抽盤，陪同人員主要有財務(wù)人員、倉庫保管相關(guān)人員。抽盤情況如下：本期主要對所有在庫的產(chǎn)成品和重要原材料進行抽盤，除了存在由于業(yè)務(wù)關(guān)系XX，由于相關(guān)手續(xù)滯后暫未入賬的情況，未發(fā)現(xiàn)不符情況。另外通過根據(jù)盤點日倒推出12月31日產(chǎn)成品數(shù)量發(fā)現(xiàn)倉庫數(shù)量與SAP賬面數(shù)量相差2件，經(jīng)核實DRP系統(tǒng)期末數(shù)量與倉庫數(shù)量一致，由于系統(tǒng)過賬問題存在差異，DRP 2件差異入1月的發(fā)生額中。

在抽盤過程中，詢問了相關(guān)人員，查看了企業(yè)自身盤點和出入庫記錄，原材料每月盤點一次，產(chǎn)成品每日盤點一次。原材料等出入庫有相應(yīng)的入庫單和出庫單，但是存在原材料出庫未領(lǐng)用，繼續(xù)存放在原材料存放地的情況。原材料出入庫數(shù)量變更會有相應(yīng)登記牌記錄。產(chǎn)成品出入庫有相應(yīng)的出庫單，全天入庫統(tǒng)計為入庫發(fā)放登記牌，截止每日7點半統(tǒng)計全天的入庫數(shù)量。

結(jié)合抽盤過程中所觀察到的產(chǎn)成品和原材料等存貨倉庫現(xiàn)場，我們認為企業(yè)原材料和實物管理較好，能夠做到賬實相符，能夠為我們認為產(chǎn)成品和原材料等期末數(shù)量及狀況提供較為可信的證據(jù)。

XXX 2013-3-16

第四篇：存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作指南講解

立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

央企事業(yè)總部審計一部 存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作指南（試行）

一、總

則

（一）為了規(guī)范部門審計人員（含審計助理人員,下同）實施存貨監(jiān)盤程序，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)根據(jù)《獨立審計基本準則》、《獨立審計具體準則第26號——存貨監(jiān)盤》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門工作實踐，制定本指南。

（二）部門審計人員執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，實施存貨監(jiān)盤程序時，應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行；在遇到本指南未明確涉及的特殊情況時，部門審計人員應(yīng)當(dāng)運用其專業(yè)判斷。

二、存貨監(jiān)盤程序前期階段

（一）編制存貨監(jiān)盤計劃前的準備工作

1．提前與被審計單位溝通，明確存貨監(jiān)盤時被審計單位提供的資料； 2．了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所； 3．了解存貨會計系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制；

4．評估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險及重要性； 5．查閱以前的存貨監(jiān)盤工作底稿；

6．考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨； 7．考慮是否需要利用專家的工作或其他審計人員的工作；

8．獲取被審計單位存貨盤點計劃，復(fù)核或與管理當(dāng)局討論其存貨盤點計劃。

（二）編制存貨監(jiān)盤計劃

存貨監(jiān)盤審計現(xiàn)場負責(zé)人（以下簡稱“現(xiàn)場負責(zé)人”）應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。為防止被審計單位知悉監(jiān)盤計劃后舞弊，存貨監(jiān)盤計劃不得提供給被審計單位。存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容：

1．存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

存貨監(jiān)盤的目標是獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，檢查存 1 貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。對存放于外單位的存貨，應(yīng)當(dāng)考慮實施適當(dāng)?shù)奶娲绦颍垣@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

存貨監(jiān)盤的時間，包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

2．存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項

存貨監(jiān)盤的要點主要包括實施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題以及所要解決的問題。監(jiān)盤人員需要重點關(guān)注的事項包括盤點期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認、存貨的各個存放地點及金額等。

3．參加存貨監(jiān)盤人員的分工

存貨監(jiān)盤審計現(xiàn)場負責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成，各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況，并加強督導(dǎo)。

4．檢查存貨的范圍

存貨監(jiān)盤審計現(xiàn)場負責(zé)人當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍。

三、存貨監(jiān)盤程序的實施階段

（一）資產(chǎn)負債表日監(jiān)盤 1．現(xiàn)場觀察程序

（1）在被審計單位盤點存貨前，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨監(jiān)盤計劃安排，觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點；

（2）現(xiàn)場負責(zé)人應(yīng)盡可能對各盤點現(xiàn)場進行觀察，以了解存貨結(jié)存的總體情況；并可通過詢問保管員及相關(guān)人員，以發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況；

（3）審計人員應(yīng)當(dāng)觀察被審計單位盤點人員是否遵守盤點計劃并準確地記錄存貨的數(shù)量和狀況，包括但不限于：

①查看所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨是否未納入盤點范圍，并單獨記錄； ②查看處于移動的存貨記錄是否正確，有無重復(fù)或遺漏；

③查看盤點人員是否對毀損、陳舊、過時、殘次的存貨單獨記錄或標注；

④查看盤點人員對難以計量或計量方法復(fù)雜的存貨數(shù)量的確定方法和折算過程，驗證是否正確；

⑤查看在產(chǎn)品存貨的記錄是否完整，驗證完工程度是否正確； ⑥查看相同但多處存放的存貨有無重復(fù)或遺漏，匯總是否正確。如果在觀察過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，審計人員應(yīng)及時向現(xiàn)場負責(zé)人匯報。

（4）審計人員對各項存貨盤點現(xiàn)場觀察時，應(yīng)形成相應(yīng)的現(xiàn)場觀察記錄?！按尕洭F(xiàn)場觀察記錄” 參考格式見附件

（三）。

2．檢查程序

（1）實施檢查程序的基本要求

監(jiān)盤人員應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄。根據(jù)被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制、存貨的構(gòu)成和性質(zhì)等，確定觀察程序和檢查程序的實施范圍。

（2）檢查程序的實施

監(jiān)盤人員在檢查已盤點的存貨時，審計人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；審計人員還應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

在檢查過程中，審計人員還需關(guān)注以下有關(guān)問題：

①實施檢查程序時，對于所選擇的存貨項目，審計人員可對存貨的描述說明作出驗證，并將自己的檢查結(jié)果與被審計單位的盤點結(jié)果進行核對。在可能的情況下，還可與永續(xù)存貨記錄進行核對。

②檢查是否存在未被盤點的存貨時，應(yīng)當(dāng)了解存貨是否加貼了標簽

③對于沒有檢查到的存貨項目，審計人員應(yīng)考慮對其進行記錄或復(fù)印相關(guān)項目的明細表，以便在獲取期末存貨完整性認定的審計證據(jù)時，與存貨盤點明細報告核對。

④審計人員應(yīng)將檢查的內(nèi)容予以記錄，以便事后的追蹤查證。

⑤對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，如受托代銷或受托加工的存貨，審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的檢查程序，取得并核對可證明這些存貨所有權(quán)的有關(guān)資料，必要時向存貨所有者實施 3 函證程序，以確定存貨的所有權(quán)。

（3）實施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異的處理

審計人員應(yīng)當(dāng)將盤點和檢查結(jié)果與被審計單位的盤點記錄相核對，并形成存貨檢查核對表，存貨檢查核對表參考格式見附件4。

如果檢查核對結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因：

①如果確實是筆誤、計量不準等造成的較小差異，且此差異是小范圍內(nèi)發(fā)生的，審計人員應(yīng)及時提請被審計單位更正；

②如果是檢查與盤點的時間性差異，應(yīng)索取并檢查相應(yīng)的原始憑證和庫存收發(fā)記錄，分析該存貨的收發(fā)數(shù)量和性質(zhì)是否正常；

③如果差異雖小但發(fā)生范圍的可能性較大，或差異較大，審計人員向現(xiàn)場負責(zé)人/項目經(jīng)理匯報并應(yīng)擴大檢查的范圍；

④如發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的情形，審計人員立即應(yīng)向現(xiàn)場負責(zé)人匯報，由現(xiàn)場負責(zé)人提請被審計單位重新盤點。重新盤點時，審計人員應(yīng)盡可能與被審計單位盤點人員一起進行。

（二）非資產(chǎn)負債表日的檢查

在很多情況下，存貨盤點日并不是資產(chǎn)負債表日，而有可能是在資產(chǎn)負債表日之后或之前甚至是在不同日期進行，需要推算出資產(chǎn)負債表日存貨數(shù)量。

1．如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄，并提請被審計單位將盤點數(shù)調(diào)整為資產(chǎn)負債表日的數(shù)據(jù)。

2．如果未在資產(chǎn)負債表日實施存貨監(jiān)盤，項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)評估存貨內(nèi)部控制的有效性，要求對存貨進行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時應(yīng)安排審計人員測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3．測試資產(chǎn)負債表日至檢查日發(fā)生的存貨交易：

（1）對于外購的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查購貨合同、購貨發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等，進口的貨物還應(yīng)檢查進口報關(guān)單、裝箱單等；

（2）對于生產(chǎn)入庫的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查生產(chǎn)日報表或月報表、生產(chǎn)移交記錄、入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等；

（3）對于生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單、倉庫臺賬、進銷存日報表或 4 月報表等；

（4）對于銷售的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查銷售合同、訂貨單或相應(yīng)的函件、銷售發(fā)票（或領(lǐng)料單）、發(fā)貨單、運輸單據(jù)、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等；出口貨物還應(yīng)檢查出口報關(guān)單、裝箱單等；

（5）執(zhí)行分析性程序，包括分析進貨或生產(chǎn)、銷售或領(lǐng)用存貨數(shù)量、金額和性質(zhì)的合理性。

（三）特殊情況的處理

1．委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨的處理

對被審計單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨，審計人員應(yīng)索取相關(guān)合同、保管費用的支付憑證、經(jīng)保管人或債權(quán)人確認的保管清單、收發(fā)存報表等，并向保管人或債權(quán)人函證。如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，現(xiàn)場負責(zé)人應(yīng)盡可能安排審計人員實施存貨監(jiān)盤。

2．無法實施監(jiān)盤的存貨的處理

如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)（如輻射性化學(xué)物品或氣體）或位置（如在途存貨）等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，現(xiàn)場負責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

替代審計程序包括但不限于：

（1）檢查進貨交易憑證（包括購貨合同、購貨發(fā)票、運輸發(fā)票、進口報關(guān)單、加工貿(mào)易手冊等）或生產(chǎn)記錄（包括生產(chǎn)日報表或月報表、生產(chǎn)移交記錄）以及其他相關(guān)資料（包括入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等）；

（2）檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證（銷售合同、訂貨單或相應(yīng)的函件、銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運發(fā)票或記錄、出口報送單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等）或領(lǐng)用記錄等；

（3）向顧客或供應(yīng)商函證；

（4）執(zhí)行分析性程序，包括分析進貨（或生產(chǎn)）、銷售數(shù)量、金額和性質(zhì)的合理性。3．首次接受委托的情況

當(dāng)審計人員首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期會計報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：

5（1）查閱前任審計人員工作底稿；（2）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（3）檢查上期存貨交易記錄；（4）運用毛利率等進行分析性復(fù)核。

（四）在監(jiān)盤中需要特別注意的事項

1．不要事先或太早告訴被審計單位將要監(jiān)盤的地點，以防公司作存貨調(diào)換轉(zhuǎn)移來掩蓋存貨不實；

2．檢查時，審計人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取一些項目追查至存貨，同時從存貨中選取一些項目追查至盤點記錄；

3．檢查數(shù)量時，應(yīng)親自“點數(shù)”，而不應(yīng)聽客戶工作人員報數(shù)，以防止“空箱”和虛報，應(yīng)將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄核對；

4．審計人員應(yīng)親自記錄所檢查的存貨，以防止監(jiān)盤結(jié)果被修改；在記錄時，應(yīng)盡可能詳細記錄觀察到的存貨種類細目、編號等，以便日后核對；

5．關(guān)注金額為負數(shù)的存貨項目，查明產(chǎn)生負數(shù)余額的原因，特別關(guān)注數(shù)量為“0”或為正數(shù)而金額為負數(shù)的項目，以及數(shù)量和金額都是負數(shù)的情況；

6．對于監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”情況，詢問并分析其實質(zhì)是否屬于“已提貨未交款”還是“未入賬的無票銷售”等；

7．監(jiān)盤中關(guān)注是否有為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的材料，雖然同屬于材料，但應(yīng)在“在建工程”核算；

8．應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了毀損、陳舊、過時及殘次地存貨。監(jiān)盤人員也要作好記錄，以便事后追查以及編制存貨跌價準備明細表；

9．審計人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點；

10．同一種存貨在不同的倉庫和車間時，應(yīng)當(dāng)一次盤點結(jié)束，以防止被審計單位通過移動虛增庫存量；

11．對于重大或不尋常的盤點差異，或客戶人員對檢查程序感到過度關(guān)心者，均應(yīng)提高專業(yè)警覺性；

12．應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確、一致；

13．對于盤點數(shù)量需要通過一定方法換算為賬面數(shù)量的客戶（如通過測量儲油罐的深度 6 計算儲油的數(shù)量，通過堆煤廠平均高度測算儲煤數(shù)量等），審計人員需要了解并分析計算方法、計算過程，并與以前對比計算公式、重要數(shù)據(jù)有無變化；

14．根據(jù)存貨的特性考慮是否需要利用專家工作； 15．遇到問題應(yīng)及時向現(xiàn)場負責(zé)人/項目經(jīng)理匯報。

（五）存貨監(jiān)盤現(xiàn)場結(jié)束時的工作

在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，審計人員準備撤離盤點現(xiàn)場前應(yīng)當(dāng)： 1．再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；

2．對使用盤點表單的單位，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對；

3．復(fù)印部分檢查的被審計單位盤存表、被審計單位盤點記錄表、倉庫庫存明細表，以便審計時與盤存匯總表、明細表核對；

4．復(fù)印倉庫資產(chǎn)負債表日前后入庫、出庫原始憑證；

5．審計監(jiān)盤人員應(yīng)編制、整理存貨現(xiàn)場抽盤表，并請企業(yè)財務(wù)負責(zé)人、倉庫負責(zé)人、保管人、盤點人等簽字；

6．編寫存貨監(jiān)盤備忘錄：

現(xiàn)場負責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)場觀察、檢查結(jié)束后編制存貨監(jiān)盤備忘錄，詳細說明存貨監(jiān)盤計劃的實施情況、存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問題、需要進一步核實的事項、存貨監(jiān)盤結(jié)果分析時應(yīng)注意的事項和其他需說明的問題（如未能在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場取得被審計單位盤點記錄時應(yīng)作特別說明）等。

四、存貨監(jiān)盤現(xiàn)場結(jié)束后階段

監(jiān)盤程序只能對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認和品質(zhì)進行關(guān)注。為驗證會計報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的數(shù)量與計價進行審計。

（一）索取存貨盤點匯總表及明細表

存貨盤點現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)督促被審計單位編制存貨盤點匯總表及明細表，存貨盤點匯總表參考格式見附件6。

存貨盤點匯總表應(yīng)由被審計單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人簽字并加蓋公章；存貨盤點明細表應(yīng)由實物保管人員、相關(guān)部門負責(zé)人及盤點人員簽字。

（二）賬表、賬賬、賬實核對

核對目的是確保數(shù)量賬實相符，對存在差異，應(yīng)及時查找原因，關(guān)注是否存在管理層舞弊等。若發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)要求被審計單位追查至明細項目并說明原因，編制存貨賬實核對差異調(diào)節(jié)表（參見附件6），審計人員應(yīng)實施追加審計程序，核實被審計單位說明的原因是否真實，直至滿意為止，并適當(dāng)作出審計調(diào)整，核對過程應(yīng)形成工作底稿。

1．存貨實物與倉庫整理的庫存明細表、臺賬核對

一般情況下，存貨實物數(shù)量與倉庫臺賬和根據(jù)臺賬編制的庫存明細表基本一致，但也存在不完全一致的情況，如：

（1）采購貨物，因檢驗手續(xù)等未完善，暫時堆放在倉庫某地方；（2）銷售退回，驗收手續(xù)不全，暫時存放在倉庫；

（3）車間或部門領(lǐng)用，未按規(guī)定辦手續(xù)或手續(xù)未辦全，暫未作減少處理，以白條抵庫等；（4）個人或單位借用，以借條抵庫等。2．存貨實物和會計記錄截止的一致性核對。

在將實盤數(shù)與賬面數(shù)對比之前，審計人員應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的原始憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確；如有未入賬的或提前入賬的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，應(yīng)提請被審計單位對會計記錄和庫存記錄作出調(diào)整。

3．審計人員應(yīng)當(dāng)檢查盤點結(jié)果匯總表中的數(shù)據(jù)是否與盤點明細表的合計數(shù)一致。4．審計人員應(yīng)將盤點匯總表、盤點明細表與檢查表以及現(xiàn)場復(fù)印的客戶盤存記錄表、庫存明細表進行認真核對，若是帶數(shù)量、金額式的存貨盤點匯總表、明細表，除核對數(shù)量外，還應(yīng)核對金額。

5．如果存貨監(jiān)盤現(xiàn)場未能取得被審計單位盤點記錄，外勤審計時，應(yīng)索取被審計單位原始盤點記錄，并認真與盤點明細表、檢查表進行核對。

6．將存貨盤點匯總表、明細表與賬面記錄進行認真核對。特別關(guān)注監(jiān)盤時未被抽盤的存貨盤點明細表項目是否與賬面記錄一致。

7．如果因未設(shè)置相應(yīng)的數(shù)量金額式明細賬而無法直接取得存貨單價時，審計人員應(yīng)詢問盤點匯總表金額中的單價確定的方法，是否與賬面單價確定方法相同，同時要求被審計單位提供相應(yīng)的依據(jù)，并進行檢查核對。

（三）盤點差異的分析處理

1．實盤數(shù)與賬面數(shù)出現(xiàn)差異的主要原因可能為：（1）盤點數(shù)大于賬面數(shù)

包括但不限于以下情況：

①盤點數(shù)量中包括了所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，如代保管的存貨、受托加工的存貨、代銷的存貨、已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品等，審計人員應(yīng)進行檢查，情況屬實的應(yīng)要求被審計被審計單位從盤點金額中扣除；

②存貨已入庫、財務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉庫臺賬、入庫單、購貨合同等資料，并可追查至預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項目。審計人員應(yīng)特別關(guān)注款到發(fā)貨、錢貨兩清結(jié)算方式下預(yù)付賬款出現(xiàn)的大額借方余額、以及預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款函證出現(xiàn)的差異可能是存貨已入庫、財務(wù)未記賬所致；

③由于收發(fā)計量或核算上的誤差等引起的盤盈； ④賬面故意多轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。（2）盤點數(shù)小于賬面數(shù) 包括但不限于以下情況：

①發(fā)票已到、財務(wù)已入賬但倉庫尚未驗收入庫形成的差異，如在途材料，應(yīng)要求被審計單位提供在途材料清單，審計人員可實施替代程序進行檢查；

②材料已消耗、財務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉庫臺賬、領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單等資料，并可追查至生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、主營業(yè)務(wù)成本等項目。審計人員應(yīng)特別關(guān)注產(chǎn)品成本構(gòu)成中材料占較高比例時，主要原材料單位成本上升而產(chǎn)品成本未相應(yīng)上升可能是材料已消耗、財務(wù)未記賬所致；

③商品已發(fā)出、財務(wù)未記賬形成的差異，如發(fā)出商品，應(yīng)要求被審計單位提供發(fā)出商品清單，審計人員應(yīng)進行檢查；

④由于計量上的錯誤或被盜等引起的盤虧、毀損； ⑤賬面故意少轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。

2．盤點匯總表金額與賬面金額差異原因分析（1）以上所述原因?qū)е碌臄?shù)量差異；

（2）在數(shù)量一致的情況下，由于計價標準不一致導(dǎo)致的差異。

盤點金額與賬面金額中單價不一致形成的差異，如暫估入賬時會計上根據(jù)購貨合同價格進行暫估而倉庫使用原有材料的結(jié)存單價，或者工業(yè)企業(yè)的原材料入庫時倉庫未將相應(yīng)的運費計算在內(nèi)等，審計人員應(yīng)要求被審計單位提供相應(yīng)的統(tǒng)計表并進行檢查，并對錯誤金額進行調(diào)整。

（四）存貨監(jiān)盤總結(jié)

負責(zé)存貨項目的審計人員應(yīng)當(dāng)編制存貨監(jiān)盤總結(jié)。監(jiān)盤總結(jié)應(yīng)對被審計單位最終的存貨盤點結(jié)果匯總記錄進行復(fù)核，并評估其是否正確地反映了盤點結(jié)果。存貨監(jiān)盤總結(jié)包括下列內(nèi)容：

1．存貨監(jiān)盤工作實施情況；

2．存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問題及其處理情況； 3．存貨盤點差異的處理情況； 4．存貨監(jiān)盤的結(jié)論；

主要描述通過對存貨的監(jiān)盤，得出企業(yè)存貨盤點的數(shù)量和狀況是否可以信賴。5．對下期存貨監(jiān)盤的提示。

（五）存貨監(jiān)盤工作底稿

審計人員應(yīng)將存貨監(jiān)盤各階段詢問、觀察、檢查、計算、復(fù)核、分析的過程和結(jié)果，收集的資料連同存貨盤點明細表及匯總表經(jīng)復(fù)核后形成審計工作底稿。

（六）分析存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響 1．審計范圍受到限制的情況

如果審計人員無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，表明審計人員審計范圍受到了限制。

審計人員應(yīng)當(dāng)判斷因?qū)徲嫹秶艿较拗瓶赡墚a(chǎn)生的影響程度。如果雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告；如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計人員應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

2．被審計單位拒絕調(diào)整的情況

如果通過實施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調(diào)整。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)拒絕調(diào)整事項對財務(wù)報表的重要程度，判斷拒絕調(diào)整事項可能產(chǎn)生的影響。如果雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告；如果拒絕調(diào)整事項影響重大而廣泛，導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表不能在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，審計人員應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。

第五篇：四川省2015年下半年注會《審計》：存貨監(jiān)盤特殊情況考試題

四川省2015年下半年注會《審計》：存貨監(jiān)盤特殊情況考

試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)(EDI)可以為組織帶來重大利益，但前提是必須清除某些主要障礙。要想成功實施電子數(shù)據(jù)交換，應(yīng)從以下哪一項開始? A：選擇可靠的翻譯、通訊軟件供應(yīng)商。B：將交易格式、數(shù)據(jù)標準化。

C：畫出為實現(xiàn)組織目標所開展的經(jīng)營活動的流程圖。D：為EDI系統(tǒng)購買新的硬件。

2、內(nèi)部審計師希望制定下列流程圖(1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運單的流程，以及(3)工廠處理貨運信息的流程。內(nèi)部審計師應(yīng)該

A：按管理層的決策設(shè)定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補充記錄。編制能將上述細節(jié)都連起來的總的流程圖； B：以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易； C：從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機處理的訂單進行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；

D：取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強調(diào)基本流程的總的流程圖。

3、正在實施的一項經(jīng)營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù) A：今年每位銷售代理人實現(xiàn)的收入均比去年高。B：今年電話銷售數(shù)量比去年高。

C：今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長率高于去年。

4、為正確地評估內(nèi)部審計部門的運營，質(zhì)量保證程序應(yīng)包括 A：定期抽查監(jiān)督內(nèi)部審計工作。

B：由獨立于內(nèi)部審計職員的人員進行內(nèi)部復(fù)核，以評估部門運營的質(zhì)量。C：至少每三年一次由獨立于本組織的合格人員進行外部審查。D：審計經(jīng)理的定期輪換。

5、運用下列資料回答問題(5-10)某部門開發(fā)了一套綜合的終端使用計算機(EUC)應(yīng)用軟件，其中包括計時、工資以及人工成本會計等方面的處理程序。該部門使用其自己的員工來設(shè)計和編制這一使用第4代綜合(4GL)的軟件。這一應(yīng)用軟件部門的區(qū)域性網(wǎng)絡(luò)(LAN)運行并與公司的主系統(tǒng)連接，以保證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。內(nèi)部審計部門按其風(fēng)險大小將EUC的應(yīng)用軟件進行排列。排列結(jié)果表時計時-工資-人工成本會計應(yīng)用軟件應(yīng)更為EDP審計項目。當(dāng)人工成本會計部分的內(nèi)容第一次運行時，它并未符合該部門的業(yè)務(wù)要求。可能直接導(dǎo)致該情形的EUC應(yīng)用軟件開發(fā)方面的風(fēng)險是

A：終端使用者應(yīng)用軟件尚未經(jīng)過常規(guī)程序開發(fā)必需的獨立測試； B：使用和分析職能不作分離的情形下存在評價不足和分析不足； C：終端使用應(yīng)用程序可能未有足夠的文件以備復(fù)查； D：程序設(shè)計與運行由同一個擔(dān)當(dāng)時職責(zé)分工不充分。

6、平行模擬是一種適合于以下哪項的審計方法 A：測試文件上合法的簽名； B：總結(jié)應(yīng)收賬款確認的結(jié)果； C：計算加速折舊費用的數(shù)額；

D：掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。

7、“紅旗”標準指出舞弊行為發(fā)生的可能性極高。在下述情況中，不應(yīng)標示紅旗的是

A：管理當(dāng)局授權(quán)其下屬人員，在一定限額范圍內(nèi)可自行從事采購活動； B：某職員長期從事現(xiàn)金管理工作，而無任何的崗位輪換；

C：某職員的工作包括處理流通的證券；負責(zé)采購業(yè)務(wù)及其記錄，并向高級管理人員匯報采購中的差異及相關(guān)的損益； D：在應(yīng)收帳款部門中，職責(zé)分工不明。

8、首席審計執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責(zé)包括

A：與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的判斷意見進行溝通； B：監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立； C：保持組織的治理過程；

D：僅在內(nèi)部審計活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。

9、內(nèi)部審計師觀察到負責(zé)應(yīng)收款項的職員能實地接觸現(xiàn)金，并對現(xiàn)金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對現(xiàn)金的控制是充分的。審計師是否開展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查

A：是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查； B：沒有，審計師沒有記錄違規(guī)行為；

C：沒有，審計師沒有標出最有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示； D：是的，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評注。

10、職業(yè)道德要求IIA成員在審計過程中保持三種優(yōu)秀品質(zhì)，具體是指 A：及時、清醒、明晰； B：誠實、客觀、勤奮； C：知識、技巧、紀律； D：準時、忠誠、高貴；

11、企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

12、以下哪項權(quán)衡被用來在增量上減少項目的持續(xù)時間，并使成本增加最少。A：流程--質(zhì)量 B：成本--生產(chǎn)時間 C：時間--質(zhì)量 D：時間--成本

13、已驗收貨物未被記錄在案可能引發(fā)的問題是 A：錯誤的庫存缺貨報告 B：簽收已注銷訂單 C：簽收未訂購商品 D：簽收重復(fù)運單

14、許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運行于聯(lián)機實時環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項電子數(shù)據(jù)處理審計技術(shù)能使審計師連續(xù)監(jiān)控來自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)

A：通用審計軟件； B：整合測試法(ITF)； C：嵌入審計數(shù)據(jù)集合； D：控制流程圖。

15、根據(jù)下面的資料回答問題6至9在對一個小型分部的審計中，審計人員注意到采購職能的下列情況●共有三個采購代理。代理人1負責(zé)采購所有大型電路元原件，代理人2負責(zé)電動機，代理人3負責(zé)諸如紐扣等小零件●有獨立的應(yīng)付帳款和收貨部門。為了使供應(yīng)商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購代理人，由他核對供應(yīng)商發(fā)票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應(yīng)付帳款部門，差異由該采購代理人進行調(diào)查。只有應(yīng)付帳款部門有權(quán)批準付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。審計人員與管理當(dāng)局和采購代理人進行了會談。他們對于當(dāng)前的系統(tǒng)很滿意，因為這有助于維持供應(yīng)商的責(zé)任，并且提供充分的職責(zé)分工，因為只有應(yīng)付帳款部門才有權(quán)批準付款。審計人員負責(zé)評價控制結(jié)構(gòu)以確定是否該結(jié)構(gòu)考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說明，如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，那么最可能是

A：采購代理可能一直從某個他傾向的供應(yīng)商處進行采購，因為公司沒有強制采購代理之間的崗位輪換。

B：采購代理可能一直向虛構(gòu)供應(yīng)商 發(fā)出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構(gòu)供應(yīng)商付款。

C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點，而且不編制驗收報告。

D：生產(chǎn)部門可能降低購入商品的價格，從而 增加對外報告的銷售毛利。16、2、“瓊通常處理最緊急的問題……”是一種 A：犯罪機會。B：分析性征兆。C：事態(tài)壓力。D：合理理由。

17、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實施那些強調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標準》？I.在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)的重心。II.在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。III.在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計建議。A：只有I。B：I和Ⅱ。C：I和Ⅲ。D：Ⅱ和III。

18、某組織新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任內(nèi)部審計主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內(nèi)部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內(nèi)部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據(jù)職業(yè)準則，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)如何行為

A：審計人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計工作內(nèi)容以避免不適當(dāng)?shù)幕顒樱?B：審計人員應(yīng)采取符合審計準則的行為；

C：由于內(nèi)部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則； D：審計人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無視審計準則。

19、通用審計軟件(GAS)允許審計師 A：監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行；

B：對包含實際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進行數(shù)據(jù)測試； C：從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項和檢查計算結(jié)果； D：在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計方法。

20、CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾屎臀募幚?，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴?/p>

A：對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據(jù)

21、以下所有工具都可以被用于控制大型項目，但哪項內(nèi)容除外？ A：計劃的評估和審查技術(shù)(PERT)B：統(tǒng)計程序控制 C：關(guān)鍵路徑法 D：甘特圖表

22、利用下面的案例回答瓊和約翰相識已經(jīng)很多年了，他們在大學(xué)時就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會計。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家族產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的職員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對他委以重用。一段時間之后，約翰負責(zé)了所有的總帳會計以及被授權(quán)對支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財務(wù)活動。沒有人檢查他的工作。瓊決定擴展業(yè)務(wù)，開設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題……即他大學(xué)教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。(3)盡管工作中很成功，但約翰在個人經(jīng)濟方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔(dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪?！斑@樣賺錢多容易”，他自言自語。感到自己是公司的關(guān)鍵成員(4)他為公司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂部。然而，家中也出現(xiàn)了一些變化 A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機會。D：身體征兆。

23、對于編制審計工作稿來說，應(yīng)用軟件的用處最小的是下列哪一項? A：a.實用軟件。B：b.數(shù)據(jù)庫軟件。C：c.電子表格軟件。D：d.文字處理軟件。

24、管理當(dāng)局注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計部門對該分公司進行經(jīng)營審計。管理當(dāng)局希望該項審計能盡早完成，并要求內(nèi)部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執(zhí)行官認為時間上有矛盾，因為內(nèi)部審計部門此時正忙于審計委員會下達的一個重要的合法性審計任務(wù)。在決定先進行哪一項審計任務(wù)時，審計師應(yīng)評估這兩個項目的風(fēng)險來決定先后順序。關(guān)于這兩個項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是Ⅰ、審計委員會要求進行的被審事項，其風(fēng)險總是高于管理人員要求進行的被審事項。Ⅱ、預(yù)算金額高的被審事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項。Ⅲ、風(fēng)險高低應(yīng)通過對企業(yè)潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。A：僅有Ⅰ B：僅有Ⅱ C：僅有Ⅲ

D：僅有Ⅰ和Ⅲ

25、某委員會在同意問題的原因之后應(yīng)在其創(chuàng)造性解決問題的過程中采取以下哪項步驟？

A：生成不同的解決方案。B：選擇解決方案。C：確認理想的情形。

D：考慮高層管理人員的反應(yīng)。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、以下哪一項是長期計劃的話題，而不是短期計劃的話題？ A：生產(chǎn)進度計劃 B：庫存政策 C：產(chǎn)品質(zhì)量 D：廣告預(yù)算

2、通過與資料錄入人員面談，內(nèi)部審計師識別出該系統(tǒng)中存在重大缺陷。審計師應(yīng)采取以下哪項措施 A：避免再涉及該缺陷

B：詢問非直接問題以明確更多與之相關(guān)的真實信息 C：與錄入人員討論該缺陷，以及時明確是否報告該發(fā)現(xiàn)

D：計劃進行第二次面談，并通過其它方法確定該缺陷是否真實存在

3、在回歸分析中，以下哪個相關(guān)系數(shù)代表了自變量和因變量間最強的相關(guān)關(guān)系 A：1.03； B：-0.02； C：-0.89； D：0.75。

4、一個會計部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術(shù)是

A：使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進行檢查；

B：用整合測試設(shè)施對應(yīng)用程序的控制措施進行檢查，尋找意外的結(jié)果； C：使用幾個供應(yīng)商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果； D：對計算機程序變化進行一次完全審計。

5、為了證明公司已發(fā)生舞弊，內(nèi)部審計師必須證明以下哪項內(nèi)容？ A：存在內(nèi)部控制缺陷。B：串通作案的證據(jù)。

C：受害人遭受的經(jīng)濟損失。D：嫌疑人的意圖。

6、對于組織而言，現(xiàn)金收付職能必須與相應(yīng)的現(xiàn)金記錄職能分離，目的在于 A：保證現(xiàn)金收付的物理(physically safeguard)安全； B：在現(xiàn)金收支的最初確定責(zé)任； C：避免現(xiàn)金坐支； D：避免現(xiàn)金被挪用。

7、某機構(gòu)有兩個生產(chǎn)部門和兩個服務(wù)部門。每個服務(wù)部門為兩個生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時，機構(gòu)希望每個服務(wù)部門能夠說明為其他部門提供的服務(wù)。對于這種做法組織將用以下哪種方法 A：矩陣代數(shù) B：回歸分析 C：敏感性分析 D：博弈論

8、一家投資于車輛維修的運輸公司最有可能采取下列哪項內(nèi)部控制程序以降低車輛被竊的風(fēng)險

A：復(fù)核恰當(dāng)?shù)谋ｋU支付； B：所有維修工作自動記錄；

C：實地盤點所有車輛，并與總帳數(shù)目對比調(diào)整；

D：在安全地點保存維修車輛，并保證由主管人員負責(zé)核準車輛的發(fā)出與返庫。

9、在審查某公司對外出售已用過的微機的政策時，審計人員最關(guān)心的是以下哪項內(nèi)容？

A：電腦上的所有軟件是否獲得恰當(dāng)許可。B：電腦上是否存在終端仿真軟件。

C：硬盤驅(qū)動器上已經(jīng)刪除的文件是否徹底消除。D：電腦是否有病毒。

10、防止采購代理人偏愛一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是

A：要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查。B：要求采購員遵守詳細的材料規(guī)格說明書。C：定期輪換采購員的任務(wù)。D：監(jiān)督每名采購員的訂單數(shù)量。

11、為了確定審計活動的范圍，審計人員首先對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行初步評價。一旦初步評價的結(jié)論表明內(nèi)部控制不恰當(dāng)，接下來應(yīng)當(dāng)采取的程序是 A：在準備審計報告前擴大審計工作； B：準備描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程圖；

C：在審計報告中增加發(fā)生損失的例外條款； D：實施更恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制程序。

12、平衡計分卡主要與以下哪項有關(guān)？ A：結(jié)構(gòu) B：人員 C：戰(zhàn)略 D：系統(tǒng)

13、一大型財務(wù)機構(gòu)幾年前制定了行為守則(acodeofconduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為守則的遵循情況，最佳的審計程度是 A：全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計委員會。B：全面評估公司各項活動對守則的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告。C：審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告。D：對雇員的各種交易實施測試以發(fā)現(xiàn)有無違反守則的情況。

14、在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序(1)應(yīng)收帳款帳齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是 A：確定資產(chǎn)負債表日應(yīng)收帳款余額是否正確； B：可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；

C：資產(chǎn)負債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確； D：壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。

15、某大型制造公司的首席審計執(zhí)行官考慮修改本部門審計章程中關(guān)于審計師教育與經(jīng)驗最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計師均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括: A：該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務(wù)與會計系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負面影響；

B：該政策不會促進內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進程；

C：當(dāng)內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時，該政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務(wù)提供者；

D：由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計活動可以開展的服務(wù)范圍。

16、內(nèi)部審計師利用什么樣的計算機輔助審計技術(shù)來證實冒名或被解職職員的存在？

A：對薪金計算的平行模擬法 B：凈支付額的重復(fù)計算

C：對薪金減少進行的例外測試

D：對薪金稅率變化進行標注并追蹤

17、利用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計師有責(zé)任對該流程進行評估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計師每年一次對增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進行檢查與執(zhí)行，合同還說明在公司會計的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過內(nèi)部審計師檢查。經(jīng)董事會批準的審計計劃要求本開展全面審計。在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？ A：同意一項電子文件的個人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨作為一數(shù)據(jù)字段儲存； B：災(zāi)難的恢復(fù)計劃必須建立；

C：數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個人擅自篡改數(shù)據(jù)； D：必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。

18、某內(nèi)部審計師懷疑存在付款方式的舞弊行為，即某個未知名的雇員同時提交和批準相關(guān)發(fā)票的付款。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內(nèi)部審計師決定進一步收集證據(jù)。在提供附加證據(jù)方面以下哪個程序最有效。

A：使用審計軟件獲得附有郵局信箱號碼或其他反常事項的供應(yīng)商名單；對這些事項進行抽樣并追蹤檢查其支持文件，如驗收報告等。

B：對可代表被審計期間的驗收報告進行抽樣，并追蹤檢查以批準的付款；注意未經(jīng)恰當(dāng)程序的任何事項。

C：對上月收到的發(fā)票進行抽樣檢查，確定是否具有適當(dāng)?shù)母犊钍跈?quán)，并追蹤檢查驗收報告等支持文件。

D：對年內(nèi)已付款項進行抽樣，檢查個筆款項的審批手續(xù)。

19、正確分配給信息安全官員的職責(zé)不包括以下哪項內(nèi)容？ A：就新應(yīng)用程序的安全控制發(fā)表意見； B：監(jiān)測并調(diào)查不成功的訪問企圖； C：為公司制定信息安全政策； D：維護并升級用戶令單。

20、某政府承包商的審計師發(fā)現(xiàn)了舞弊活動。該公司有專門調(diào)查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門都進行了溝通，此后，調(diào)查工作交給了專門調(diào)查部門。但是，一個月以后，高層管理人員已明顯指示專門調(diào)查部門停止調(diào)查。那么，審計師應(yīng)該

A：馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向?qū)徲嬑瘑T會報告；

B：將審計發(fā)現(xiàn)通報外部審計師，因為外部審計師應(yīng)該知悉任何已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為

C：馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向相關(guān)政府監(jiān)管部門報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法活動的幫兇；

D：不采取任何進一步的行動。審計師已將舞弊活動的性質(zhì)向公司內(nèi)部恰當(dāng)主管報告；

21、哪種計劃削弱了管理層對于薪金增加的可自行斟酌的能力？ A：a．以技能為基礎(chǔ)的評定 B：b．一次性薪金增加 C：c．全部工資

D：d．自助餐式福利

22、以下每項對決策制定過程都很重要Ⅰ．確定可接受的風(fēng)險水平；Ⅱ．確定可供選擇的行動；Ⅲ．確定正確的信息；Ⅳ．在可利用的時間內(nèi)做出決策。以下哪個選項描述了該過程的恰當(dāng)順序 A：Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ； B：Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ； C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ； D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。

23、按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計任何系統(tǒng)因素前，以下哪項內(nèi)容應(yīng)該得到審查？

A：競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型 B：系統(tǒng)需要的電腦設(shè)備

C：管理人員進行計劃和控制時的信息要求 D：關(guān)于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當(dāng)控制

24、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預(yù)算，修改某項審計活動時間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時做出？

A：完成了初步調(diào)查后立即做出。B：有證據(jù)表明存在缺陷時做出。

C：當(dāng)指派沒有經(jīng)驗的審計人員進行審計時做出。

D：當(dāng)為證明審計發(fā)現(xiàn)的可靠性而進行擴大性測試時立即做出。

25、為了確認虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計算機輔助技術(shù)是 A：平行模擬工薪總額的計算； B：工薪扣減的例外測試； C：重新計算凈工資；

D：標記和跟蹤檢查工薪標準的變動。