第一篇：江蘇省2015年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤試題

江蘇省2015年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、把生產(chǎn)程序庫(kù)和測(cè)試程序庫(kù)分開(kāi)的一個(gè)活動(dòng)是以下哪一個(gè)的例子: A：輸入控制 B：并發(fā)控制 C：組織控制 D：物理安全

2、上述舞弊不可能通過(guò)以下程序發(fā)現(xiàn) A：分析每一貸款部門主管的貸款數(shù)目； B：分析貸款主管的貸款總額； C：針對(duì)貸款的內(nèi)部以外部審計(jì)；

D：調(diào)節(jié)全部在外貸款總額與總帳余額。

3、某內(nèi)部審計(jì)師正根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

A：尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證 B：承認(rèn)所有機(jī)構(gòu)為管理風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的 C：確定并接受機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程序

D：在處理風(fēng)險(xiǎn)管理程序的評(píng)估工作時(shí)采用與計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)分析完全相同的方式方法。

4、以下哪項(xiàng)行為損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？

A：某內(nèi)部審計(jì)師由于升職將很快會(huì)負(fù)責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對(duì)該分部實(shí)施審計(jì)。

B：基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。

C：加人某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。D：在采購(gòu)代理合同生效之前審查其草稿。

5、職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是

A：降低組織成員因工作不符和標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性。B：保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C：向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可。D：要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對(duì)于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)。

6、企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借方記什么科目，貸方記“庫(kù)存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

7、要確認(rèn)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的資產(chǎn)價(jià)值，最具說(shuō)服力的信息是 A：詢問(wèn)管理部門

B：觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序 C：實(shí)物檢查 D：外部提供的資料

8、針對(duì)制造商廢料處理職能的經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重分析 A：廢料處理過(guò)程的效果和效率，以及改進(jìn)建議 B：廢料存貨是否列為當(dāng)前的資產(chǎn) C：廢料存貨是否賬實(shí)相符

D：廢料存貨計(jì)價(jià)是否采取成本與市價(jià)孰低法

9、內(nèi)部審計(jì)主管被任命參加一評(píng)估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)主管一起到其私人狩獵場(chǎng)打獵一周。該內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)

A：接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文允許； B：拒絕，鑒于雙方的利害關(guān)系； C：只要不占用工作時(shí)間就可以接受；

D：詢問(wèn)主計(jì)長(zhǎng)，這樣做就是違背公司道德守則。

10、審計(jì)外勤工作確定了一系列重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計(jì)方案以外的額外審計(jì)測(cè)試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下各項(xiàng)并選擇最好的方式 A：直到所有的測(cè)試都已完成，才簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。B：給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的期中報(bào)告。

C：在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測(cè)試。D：在得到最終數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。

11、銀行的內(nèi)部審計(jì)師建立了多元回歸模型,用來(lái)估計(jì)商業(yè)貨款的利息收入，它已經(jīng)使用了多年。在本年度中，審計(jì)師使用模型并發(fā)現(xiàn)R⒉的值下降較快，但是模型看上去沒(méi)有問(wèn)題。以下哪項(xiàng)的結(jié)論是合理的？ A：轉(zhuǎn)而使用截面回歸分析能夠增加R⒉的值 B：回歸分析不再是估計(jì)利息收入的好方法

C：一些沒(méi)有包括在模型中的新因素會(huì)導(dǎo)致利息收入的變化 D：線性回歸模型會(huì)增加模型的可靠性

12、該組織被要求遵循某些與環(huán)境問(wèn)題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險(xiǎn)的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過(guò)檢查的容器中并運(yùn)到一個(gè)公家的處理場(chǎng)。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn) 1.確定每個(gè)化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。2.檢查已蓋章的容器，取得有無(wú)泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。3.向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問(wèn)其工作程序。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反 A：充分性； B：可靠性； C：相關(guān)性；

D：沒(méi)有違反標(biāo)準(zhǔn)。

13、某大學(xué)發(fā)現(xiàn)無(wú)法對(duì)各院系的書籍、耗材以及設(shè)備購(gòu)買統(tǒng)一驗(yàn)收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發(fā)以前發(fā)生未到貨物貨款的支付？ A：對(duì)比供應(yīng)方發(fā)票與購(gòu)買訂單。

B：對(duì)比供應(yīng)方發(fā)票的名稱地址與院系批準(zhǔn)的采購(gòu)清單是否相符。C：供應(yīng)方發(fā)票由院方批準(zhǔn)而非訂購(gòu)人員。

D：超過(guò)定額的供應(yīng)方發(fā)票必須由財(cái)務(wù)副總裁核準(zhǔn)支付。

14、員工工資時(shí)間卡與人力資源部門的記錄和報(bào)告的交叉驗(yàn)證對(duì)比可以使內(nèi)部審計(jì)師得出 A：僅僅按工作時(shí)間支付報(bào)酬給員工 B：?jiǎn)T工是真實(shí)的雇員

C：按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷?bào)酬給員工

D：人力資源部門的記錄與薪酬會(huì)計(jì)核算記錄一致

15、對(duì)于經(jīng)常進(jìn)行新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的組織來(lái)說(shuō)，同時(shí)按產(chǎn)品和職能劃分部門以及實(shí)施雙重授權(quán)制是比較適宜的。在以下組織結(jié)構(gòu)中，最適合于該類型組織的結(jié)構(gòu)是 A：專家官僚式 B：機(jī)械式 C：矩陣式

D：機(jī)械官僚式

16、在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束不久發(fā)生了一項(xiàng)雇員重大舞弊事件。審計(jì)人員可能沒(méi)有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，因?yàn)樗麤](méi)有關(guān)注并報(bào)告

A：抵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中用于監(jiān)督并保護(hù)資產(chǎn)安全的政策、行動(dòng)及程序不如高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域那么廣泛。

B：依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因?yàn)槿齻€(gè)雇員的串通而失敗。

C：沒(méi)有書面政策來(lái)規(guī)定禁止性活動(dòng)以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)要求采取的行動(dòng)。

D：分部雇員沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來(lái)辨別授權(quán)書上的真實(shí)簽名和假冒簽名。

17、CIA想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開(kāi)出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)

18、以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以在不具備計(jì)算機(jī)操作員知識(shí)的情況下，同時(shí)處理虛擬和實(shí)際數(shù)據(jù) A：整合測(cè)試設(shè)施(ITF)； B：輸入控制矩陣； C：平行模擬；

D：數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控。

19、驗(yàn)收部門保留采購(gòu)訂單副本用來(lái)在確認(rèn)和記錄收貨業(yè)務(wù)，采購(gòu)訂單列示了供應(yīng)商的名稱和訂購(gòu)材料的數(shù)量，該系統(tǒng)能夠允許的可能錯(cuò)誤是 A：向?yàn)榻?jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款； B：對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)業(yè)務(wù)付款； C：對(duì)于分批送貨多付貨款； D：耽誤采購(gòu)的記賬時(shí)間。

20、在確定是否發(fā)生了重大舞弊行為時(shí)下列審計(jì)程序中最有效的是 A：對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至已批準(zhǔn)的采購(gòu)申請(qǐng)和收貨單。B：將永續(xù)盤存記錄與總帳核對(duì)并調(diào)查差異。

C：對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從每份抽到的采購(gòu)訂單追查至收獲單、供應(yīng)商發(fā)票和應(yīng)付帳款部門的批準(zhǔn)。D：按產(chǎn)品線對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確定是否特定產(chǎn)品線的存貨增加，向采購(gòu)代理詢問(wèn)存貨增加的原因。

21、利用下面的案例回答問(wèn)題5至10瓊和約翰相識(shí)已經(jīng)很多年了，他們?cè)诖髮W(xué)時(shí)就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會(huì)計(jì)。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家庭產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時(shí)約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個(gè)很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對(duì)他委以重任。一段時(shí)間之后，約翰負(fù)責(zé)了所有的總帳會(huì)計(jì)以及被授權(quán)對(duì)支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。沒(méi)有人檢查他的工作。決定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，開(kāi)設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問(wèn)題……即他大學(xué)教授稱為的危機(jī)管理。在時(shí)間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問(wèn)題。盡管工作中很成功，但約翰(3)在個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必?fù)?dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來(lái)越貪婪?！斑@樣賺錢多容易”，他自言自語(yǔ)。他感到自己是公司的關(guān)鍵成員，(4)他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司給予他的回報(bào)。他認(rèn)為需要兩個(gè)或三個(gè)人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，(5)他開(kāi)始做假帳。這些行為使約翰有能力購(gòu)買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進(jìn)行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂(lè)部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機(jī)會(huì)。D：身體征兆。

22、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)包括對(duì)多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審查來(lái)保證開(kāi)發(fā)活動(dòng)得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?。以下各?xiàng)中不屬于審查內(nèi)容的是

A：對(duì)可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實(shí)施技術(shù)可行性研究。B：審查在每個(gè)實(shí)施階段用戶的參與程度。

C：驗(yàn)證為了程序開(kāi)發(fā)、變更和測(cè)試而對(duì)控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。D：確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說(shuō)明與正常標(biāo)準(zhǔn)相符。

23、因?yàn)榈卿浵到y(tǒng)的過(guò)程比較瑣碎而且枯燥，用戶經(jīng)常把登錄序列保存在個(gè)人電腦里，當(dāng)他們想使用主機(jī)設(shè)施時(shí)就調(diào)用登錄序列。這一做法的風(fēng)險(xiǎn)是: A：數(shù)據(jù)文件備份程序的有效性會(huì)降低。

B：沒(méi)有受到充分訓(xùn)練的用戶會(huì)犯更多的錯(cuò)誤。C：個(gè)人電腦上的敏感數(shù)據(jù)史容易泄露。

D：任何能訪問(wèn)個(gè)人計(jì)算機(jī)的人也能登錄主機(jī)。

24、在初步調(diào)查過(guò)程中，某內(nèi)部審計(jì)‘師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明

A：有必要進(jìn)行額外的測(cè)試，以便確定相關(guān)控制和目前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。

B：對(duì)于多付款的款項(xiàng)存在沒(méi)有記錄相應(yīng)負(fù)債的可能性。

C：驗(yàn)收部門用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全。D：存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開(kāi)具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計(jì)。

25、一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產(chǎn)率的壓力。首席執(zhí)行官要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)管理層提出的對(duì)工作進(jìn)行重新組織，由同一個(gè)人來(lái)設(shè)計(jì)、安裝和操作計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的建議進(jìn)行評(píng)價(jià)。下列哪一項(xiàng)可能是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)該建議的評(píng)價(jià)？

A：a.該建議不會(huì)產(chǎn)生明顯的效果，既不會(huì)提高也不會(huì)降低工作效率和生 產(chǎn)率。B：b.該建議將會(huì)削弱內(nèi)部控制，并將給舞弊和非法活動(dòng)帶來(lái)更多的機(jī)會(huì)。C：c.該建議將會(huì)削弱資源分配和對(duì)用戶的需要作出反應(yīng)的能力。D：d.該建議能夠提高工作效率和生產(chǎn)率。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)？I.某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。II.聘用敏感職位的人員時(shí)沒(méi)有審查其背景。Ⅲ。經(jīng)理們沒(méi)有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告的機(jī)會(huì)。Ⅳ。管理部門沒(méi)有采取正確的行動(dòng)，去解決過(guò)去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問(wèn)題。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

2、如果允許一個(gè)職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險(xiǎn)柜，可能產(chǎn)生哪種后果？ A：職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個(gè)人貸款。B：職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。C：公司無(wú)法與其職員取得真誠(chéng)合作。

D：當(dāng)公司職員接觸保險(xiǎn)柜時(shí)，可能沒(méi)有記錄。

3、個(gè)人薪金工時(shí)卡與人事部門記錄和報(bào)告的相互驗(yàn)證能夠使審計(jì)師認(rèn)定 A：個(gè)人薪金支付以工時(shí)為基礎(chǔ) B：支付個(gè)人確實(shí)為公司員工 C：個(gè)人薪金支付標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

4、某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程，以下六項(xiàng)就是首席審計(jì)執(zhí)行官為了樹(shù)立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象而采取的行動(dòng)。①、審計(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計(jì)很新，但被審計(jì)單位樂(lè)于接受。②、所有審計(jì)報(bào)告的草稿都要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見(jiàn)。在形成最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師要仔細(xì)考慮被審計(jì)單位的意見(jiàn)。③、在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開(kāi)發(fā)期，EDP內(nèi)部審計(jì)師作為開(kāi)發(fā)小組的一員參與對(duì)擬加入主要計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。④、考慮到審計(jì)資源有限，審計(jì)經(jīng)理在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至少在三年內(nèi)被審查的政策。⑤、為了節(jié)約時(shí)間，首席審計(jì)執(zhí)行官不再要求每項(xiàng)審計(jì)中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表。⑥、如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位沒(méi)有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估被審經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就指令審計(jì)組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計(jì)? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.5、以下哪項(xiàng)是在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的最大擔(dān)心 A：審計(jì)師文檔； B：系統(tǒng)效率； C：數(shù)據(jù)真實(shí)性；

D：拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制。

6、某公司的專業(yè)銷售人員可能在濫用手機(jī)，導(dǎo)致公司電話費(fèi)增幅驚人。以下哪項(xiàng)控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象？

A：要求專業(yè)銷售人員自己先支付每月的手機(jī)費(fèi)，然后通過(guò)費(fèi)用報(bào)告程序申請(qǐng)報(bào)銷與業(yè)務(wù)有關(guān)的手機(jī)費(fèi)；

B：要求銷售管理人員在支付手機(jī)費(fèi)之前先對(duì)每月電話賬單進(jìn)行審批，解釋實(shí)際手機(jī)費(fèi)與預(yù)算的差額，并對(duì)本月增加的手機(jī)費(fèi)金額進(jìn)行解釋；

C：定期為管理層編制報(bào)告，說(shuō)明每名專業(yè)銷售人員所打電話的種類、通話時(shí)間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計(jì)和比較數(shù)字

D：要求支付手機(jī)費(fèi)必須經(jīng)過(guò)公司電信部門經(jīng)理授權(quán)。

7、在六西格瑪方法中，在以下哪一階段中會(huì)使用差錯(cuò)預(yù)防工具? A：定義 B：控制 C：測(cè)量 D：改進(jìn)

8、審計(jì)師了解到計(jì)算機(jī)的普及為計(jì)算機(jī)舞弊創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)，但也促進(jìn)了檢查舞弊的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計(jì)了一個(gè)程序，將儲(chǔ)蓄賬戶的日利息計(jì)算到四位小數(shù)點(diǎn)，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶中。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)最有效地檢查這類舞弊？ A：平行模擬；

B：系統(tǒng)控制和審計(jì)復(fù)核文件。

C：為了向儲(chǔ)戶函證，用通用審計(jì)軟件抽取賬戶余額； D：抽點(diǎn)打印法

9、決策規(guī)則的文檔對(duì)于信息系統(tǒng)分析員和用戶來(lái)說(shuō)都是很重要的。對(duì)于表示成對(duì)的條件和結(jié)果決策，下列哪種方法更適合描述決策的邏輯？ A：偽代碼 B：矩陣 C：流程圖 D：清算表

10、XYZ公司的內(nèi)部審計(jì)部門曾負(fù)責(zé)為公司設(shè)計(jì)并安裝了電算化系統(tǒng)。一位新任審計(jì)委員會(huì)成員認(rèn)為這項(xiàng)活動(dòng)使他對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑。下列哪項(xiàng)活動(dòng)最能消除審計(jì)委員會(huì)對(duì)獨(dú)立性的顧慮

A：只要內(nèi)部審計(jì)人員具備有關(guān)專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計(jì)和安裝其他計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

B：內(nèi)部審計(jì)部門將來(lái)不應(yīng)再為組織設(shè)計(jì)和安裝計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

C：內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)指派那些設(shè)計(jì)和安裝過(guò)工薪系統(tǒng)的審計(jì)人員去實(shí)施工薪領(lǐng)域的審計(jì)。

D：內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序。

11、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開(kāi)展

A：會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)； B：會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；

C：應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致； D：沒(méi)有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。

12、某公司擁有倉(cāng)儲(chǔ)式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營(yíng)銷費(fèi)用都減至最小，每個(gè)商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結(jié)構(gòu)類型 A：模仿 B：機(jī)械式 C：簡(jiǎn)單式 D：有機(jī)式

13、在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員作了初步結(jié)論某主要部門不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而審計(jì)人員既未對(duì)該問(wèn)題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計(jì)問(wèn)題。但審計(jì)人員獲知內(nèi)部審計(jì)主管曾收到來(lái)自公司總裁的文件，內(nèi)容如下“B分部的主計(jì)長(zhǎng)向我匯報(bào)了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)使用存在的問(wèn)題一事。你們應(yīng)當(dāng)停止一切關(guān)于此問(wèn)題的深入調(diào)查行動(dòng)，直到我通知你們繼續(xù)進(jìn)行。按照內(nèi)審保密性原則，我同時(shí)要求你們?cè)谠搯?wèn)題上對(duì)外部審計(jì)師保持緘默?！毕铝心囊魂愂鰧⑹莾?nèi)部審計(jì)主管針對(duì)該審計(jì)問(wèn)題采取的適當(dāng)措施？

A：立即向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)報(bào)告該文件并尋求道德方面的解釋與指南； B：告之公司總裁審計(jì)范圍的局限性，有必要報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)主席； C：繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至所有的事實(shí)均已卻知并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載； D：立即提醒外部審計(jì)師注意該問(wèn)題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

14、準(zhǔn)則聲明內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)繼續(xù)其教育，以保持其勝任能力，關(guān)于執(zhí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的后續(xù)教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；

B：注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續(xù)保持注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格；

C：作為官員或?qū)W會(huì)成員參加正式的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)議并不能符合繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育的標(biāo)準(zhǔn)；

D：只有當(dāng)遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式可滿足繼續(xù)職業(yè)發(fā)展的要求。

15、任何關(guān)于庫(kù)存評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)模型一定包括以下哪一項(xiàng)？ A：產(chǎn)品保證書 B：賣方定價(jià)政策 C：存貨損耗費(fèi) D：年度銷售預(yù)測(cè)

16、下面哪一項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)控制措施能最有效地保持職責(zé)分離，并適合于組織內(nèi)的用戶報(bào)告體系

A：備份和恢復(fù)程序 B：軟件修改的控制程序 C：依賴性檢查 D：系統(tǒng)進(jìn)入的安全控制

17、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計(jì)法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間存在大量差異 B：預(yù)計(jì)總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間幾乎沒(méi)有差異 C：總體在金額上的變動(dòng)程度很低 D：總體在金額上的變動(dòng)程度很高

18、在對(duì)一個(gè)防御工程承建商的建造部分進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員遇到了一個(gè)方案，該方案好像在一項(xiàng)成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計(jì)人員與高級(jí)管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。審計(jì)人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問(wèn)表示這種做法有問(wèn)題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒(méi)有違反政府合同。根據(jù)法律問(wèn)的意見(jiàn)，審計(jì)人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)報(bào)告中不對(duì)的該行為加以討論，但仍將法律顧問(wèn)的道路網(wǎng)口頭告知管理當(dāng)局。審計(jì)人員這要做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？

A：沒(méi)有違反。審計(jì)人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。

B：沒(méi)有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部?jī)?nèi)部。C：違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

D：違反。內(nèi)部法律顧問(wèn)的意見(jiàn)并不充分，審計(jì)人員應(yīng)該從外部法律顧問(wèn)處尋找建議。

19、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報(bào)酬計(jì)劃 A：保持工薪與行業(yè)平均水平同步的非正式政策。B：基于對(duì)當(dāng)前工作分析的報(bào)酬系統(tǒng)。C：保持總報(bào)酬高于市場(chǎng)水平的計(jì)劃。D：年功序列制的報(bào)酬系統(tǒng)。

20、內(nèi)部審計(jì)師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)(lan)上的其他共享用戶開(kāi)發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時(shí)，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷以測(cè)試他們對(duì)應(yīng)用程序文檔知識(shí)的掌握程度。B：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開(kāi)發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

C：隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

D：隨機(jī)抽取一組儲(chǔ)存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

21、在已購(gòu)商品收條上，驗(yàn)收部門人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，并以商品主要價(jià)格數(shù)據(jù)清單為基礎(chǔ)標(biāo)出零售價(jià)。然后，將已注釋的包裝條進(jìn)行存貨控制，商品自動(dòng)送到零售銷售區(qū)域。這項(xiàng)活動(dòng)的最重要的控制力度是 A：立即為零售商品定價(jià)

B：將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比 C：按主要的價(jià)格數(shù)據(jù)清單標(biāo)出售價(jià)； D：自動(dòng)地將商品運(yùn)送到零售區(qū)域。

22、某公司每月的收集費(fèi)差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項(xiàng)目采取哪種手段開(kāi)展工作最為合適？

A：開(kāi)展涉及銷售代表的控制自我評(píng)價(jià)。B：對(duì)手機(jī)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)程序檢查。C：參照其他手機(jī)用戶，開(kāi)展考核工作。

D：在預(yù)算編制過(guò)程中確定業(yè)務(wù)衡量指標(biāo)、進(jìn)行相關(guān)設(shè)計(jì)。

23、公司雇員可通過(guò)在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其住址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購(gòu)的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發(fā)生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購(gòu)的各項(xiàng)辦公用品的總數(shù)與所有郵購(gòu)室收到的對(duì)應(yīng)辦公用品的總數(shù)進(jìn)行比較，并對(duì)其中短缺的數(shù)額進(jìn)行調(diào)查。

B：出具定期報(bào)告，列舉所有送貨目的地與公司郵購(gòu)室地址不一致的訂購(gòu)單，并追終裝運(yùn)單。

C：只允許應(yīng)用有效的郵購(gòu)室地址段，并要求所有對(duì)有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)。

D：指示賣方送貨時(shí)只能把公司郵購(gòu)室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址。

24、反映服務(wù)交易質(zhì)量千差萬(wàn)別的服務(wù)特征是 A：無(wú)形性 B：異質(zhì)性 C：易逝性

D：不可分割性

25、公司甲已制定全面正式的公司道德規(guī)范，公司乙則尚未這么做。由此，就公司甲已制定公司道德規(guī)范而言，可以合乎邏輯地得出以下哪種說(shuō)法(1)公司甲所展示的行為道德標(biāo)準(zhǔn)高于公司乙。(2)公司甲已建立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以據(jù)此評(píng)估雇員行為。(3)公司乙缺乏正式公司行為道德規(guī)范，因此無(wú)法對(duì)該公司的行為道德進(jìn)行成功審計(jì)。A：只有(2)是對(duì)的 B：只有(1)是對(duì)的

C：只有(2)和(3)是對(duì)的 D：只有(1)和(2)是對(duì)的

第二篇：山西省2017年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤計(jì)劃考試試題

山西省2017年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤計(jì)劃

考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計(jì)人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請(qǐng)被積壓，申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。內(nèi)部審計(jì)部門初步調(diào)查(PeliminarySurvey)以及有限的審計(jì)測(cè)試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門下一步應(yīng)該

A：不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計(jì)報(bào)告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。

B：不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問(wèn)題并為以后審計(jì)工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。

C：按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒(méi)有注意到的問(wèn)題。

D：向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計(jì)已經(jīng)被取消。

2、內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作時(shí)，適合應(yīng)用在醫(yī)療福利方面擁有專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的咨詢專家？Ⅰ、審計(jì)公司對(duì)包括醫(yī)療福利在內(nèi)的退休福利負(fù)債的估算；Ⅱ、將公司醫(yī)療福利計(jì)劃的成本與行業(yè)其他計(jì)劃的成本進(jìn)行比較；Ⅲ、對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以便在公司的主要部門開(kāi)展對(duì)醫(yī)療福利成本的審計(jì)。A：只有Ⅰ是對(duì)的； B：只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的； C：只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的； D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的。

3、如果某內(nèi)部審計(jì)師約見(jiàn)三個(gè)人，其中一個(gè)被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無(wú)效？

A：要求每人寫一份書面陳述來(lái)解釋個(gè)人行為。B：發(fā)揮尋求真相人員的作用。C：仔細(xì)傾聽(tīng)每一位面談?wù)哒f(shuō)的話。D：試圖讓被懷疑的人坦白。

4、下列控制措施中能確保所有的存貨發(fā)送項(xiàng)目都向客戶開(kāi)具了發(fā)票的是 A：貨運(yùn)單預(yù)先編號(hào)并獨(dú)立地核算和與銷售發(fā)票相核對(duì)；

B：銷售發(fā)票預(yù)先編號(hào)并獨(dú)立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬； C：記錄銷售業(yè)務(wù)和核算客戶賬戶余額的職責(zé)分離；

D：客戶對(duì)發(fā)票方面的投訴由財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公室負(fù)責(zé)調(diào)查。

5、適合內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的活動(dòng)是 A：a．設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

B：b．起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。

C：c．在內(nèi)部控制實(shí)施之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。D：d．實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)。

6、以下哪些內(nèi)容按開(kāi)展初步調(diào)查的工作順序列舉了審計(jì)活動(dòng)？Ⅰ。編寫詳細(xì)的審計(jì)程序；Ⅱ。確定被審計(jì)單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)；Ⅲ。確定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和旨在防止相關(guān)損失的控制措施；Ⅳ。確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。A：順序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ； B：順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ； C：順序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ； D：順序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

7、關(guān)于足夠的證據(jù)最好的定義為

A：證據(jù)合理地遠(yuǎn)離錯(cuò)誤和偏見(jiàn)，并忠實(shí)地表明其所要表明的要旨。B：證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過(guò)程中取得的。

C：證據(jù)是對(duì)其他已經(jīng)收集到的證據(jù)的補(bǔ)充和加強(qiáng)或證實(shí)。

D：證據(jù)證明一個(gè)間接事實(shí)或一組事實(shí)，從這些事實(shí)中可以推理出其他事實(shí)。

8、根據(jù)以下信息回答在審計(jì)計(jì)劃階段，首席審計(jì)執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評(píng)估四項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險(xiǎn)上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計(jì)業(yè)務(wù)以來(lái)該領(lǐng)域的改變程度。首席審計(jì)執(zhí)行官為每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進(jìn)行記錄、打分，并算出總排名。結(jié)果如下表(括號(hào)內(nèi)為分?jǐn)?shù))審計(jì)業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)降低程度 成本節(jié)約 改變情況 1 高(3)中等(2)低(1)2 高(3)低(1)高(3)3 低(1)高(3)中等(2)4 中等(2)中等(2)高(3)如果組織已要求首席審計(jì)執(zhí)行官重點(diǎn)考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時(shí)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計(jì)業(yè)務(wù)？ A：審計(jì)業(yè)務(wù)2和4。B：審計(jì)業(yè)務(wù)1和2。C：審計(jì)業(yè)務(wù)3和4。D：審計(jì)業(yè)務(wù)1和3。

9、某當(dāng)?shù)劂y行聘請(qǐng)地區(qū)銀行的內(nèi)部審計(jì)師供職于該銀行的董事會(huì)。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場(chǎng)上都存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，但更關(guān)注消費(fèi)者的理財(cái)業(yè)務(wù)，而非商業(yè)理財(cái)。在接受這個(gè)職位時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師Ⅰ.會(huì)違反IIA的道德規(guī)范，因?yàn)楣┞氂诋?dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)可能會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。Ⅱ.會(huì)違反IIA的道德規(guī)范，因?yàn)樵诠┞氂诋?dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)時(shí)所取得的信息可能會(huì)影響有關(guān)潛在的購(gòu)并建議。A：僅有Ⅱ； B：僅有Ⅰ； C：Ⅰ和Ⅱ；

D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

10、以下哪個(gè)屬于文件信息的例子

A：一封來(lái)自于以前的雇員的聲稱舞弊的信； B：一張業(yè)務(wù)客戶工作場(chǎng)所的照片；

C：由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁(yè)總分類賬；

D：內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)計(jì)算能夠證明存在錯(cuò)誤或違規(guī)的工作底稿。

11、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，下列哪項(xiàng)是舞弊報(bào)告的必備信息 A：審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)的目的，范圍，結(jié)論以及最佳時(shí)機(jī)； B：原則，條件，原因與影響； C：背景資料，審計(jì)結(jié)果以及建議； D：審計(jì)結(jié)果，結(jié)論，建議以及修正措施。

12、一名審計(jì)人員正對(duì)某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說(shuō)明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計(jì)范圍？ A：復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。

B：復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;C：評(píng)估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;D：復(fù)核財(cái)務(wù)決策過(guò)程。

13、在初步調(diào)查之前，首席審計(jì)執(zhí)行官將一張備忘錄和調(diào)查問(wèn)卷送交被審計(jì)單位高級(jí)主管，這個(gè)程序最有可能的結(jié)果是 A：幫助理解審計(jì)事項(xiàng)

B：是一種獲取信息的不經(jīng)濟(jì)的方法

C：將被審計(jì)單位的主管本人牽涉到審計(jì)事項(xiàng)中 D：只適用于遠(yuǎn)程審計(jì)

14、一個(gè)高價(jià)耐用品零售商設(shè)置了一個(gè)價(jià)目表訂貨分部通過(guò)電話來(lái)接受客戶的電話預(yù)定。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價(jià)格促銷，這時(shí)電話接線員就按促銷價(jià)處理訂貨。這種做法的風(fēng)險(xiǎn)是

A：客戶可以按較低價(jià)格付帳。

B：頻繁的價(jià)格變動(dòng)可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。C：接線員可能向競(jìng)爭(zhēng)者透露促銷價(jià)。

D：接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格。P62

15、以下哪種關(guān)于公司治理的說(shuō)法是不正確的？ A：公司控制機(jī)制包括內(nèi)部和外部機(jī)制

B：對(duì)管理層的補(bǔ)償制度是公司控制架構(gòu)的組成部分

C：因?qū)嵤﹩T工股票期權(quán)或獎(jiǎng)金而導(dǎo)致的股東財(cái)富稀釋屬于會(huì)計(jì)問(wèn)題，而不屬于公司治理問(wèn)題。

D：說(shuō)到底應(yīng)該由首席審計(jì)執(zhí)行官為公司治理承擔(dān)責(zé)任

16、一份有關(guān)一家制造公司廢物處理職能的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)報(bào)告應(yīng)該強(qiáng)調(diào) A：廢料的實(shí)物盤存量是否與賬面記錄一致。B：廢料存貨是否被當(dāng)作流動(dòng)資產(chǎn)加以報(bào)告。

C：廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發(fā)現(xiàn)。D：廢料存貨是否按成本和市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。

17、某公司正對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行評(píng)價(jià)，方法是應(yīng)用投資回報(bào)衡量業(yè)績(jī)。中心經(jīng)理可以采取行動(dòng)，提高投資回報(bào)，但這些行動(dòng)不包括 A：a．增加投資基數(shù) B：b．增加銷售額 C：c．減少開(kāi)支 D：d．減少總資產(chǎn)

18、下列有關(guān)內(nèi)審職業(yè)界中使用的“準(zhǔn)則”一詞的含義，不正確的是 A：用于評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)審部門的業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)； B：有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師所必備的最基本的道德準(zhǔn)則； C：用來(lái)解釋內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的公告；

D：能運(yùn)用于各種類型內(nèi)審部門的標(biāo)準(zhǔn)。

19、內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名高級(jí)經(jīng)理從事的非法活動(dòng)。這類信息 A：不應(yīng)包括在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，而應(yīng)與該高級(jí)經(jīng)理口頭討論 B：可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給董事會(huì)

C：可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員 D：必須立即報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)。

20、審計(jì)師對(duì)某工程研究部門的有害原料裝卸和處理進(jìn)行審計(jì)，其工作底稿提供了關(guān)于以下程序得到開(kāi)展的證據(jù)●沒(méi)有來(lái)得及從現(xiàn)場(chǎng)裝運(yùn)走的桶裝有害廢棄物得到庫(kù)存。實(shí)物清點(diǎn)結(jié)果與公司存貨記錄吻合；●將在處理地點(diǎn)收到的有害廢棄物裝運(yùn)樣本與裝運(yùn)單以及公司記錄相比較，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤；●在廢棄物裝卸過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)工程人員進(jìn)行了實(shí)地觀察，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有違反公司政策的地方；●審計(jì)人員核實(shí)，有害原料的采購(gòu)已得到批準(zhǔn)。在50個(gè)被測(cè)試的欄目中，有一張發(fā)票找不著，因而也就無(wú)法核實(shí)這張發(fā)票是否得到批準(zhǔn)。將桶裝廢棄物數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行核對(duì)，可以提供關(guān)于以下哪項(xiàng)內(nèi)容的證據(jù) A：有害廢棄物正按公司政策規(guī)定得到處理； B：所使用的有害原料數(shù)量得到準(zhǔn)確記錄；

C：運(yùn)到廢棄物處理地點(diǎn)的桶裝廢棄物一直得到記錄； D：存貨中的所有有害桶裝廢棄物都得到會(huì)計(jì)處理。

21、一家寵物醫(yī)院通過(guò)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序把每次寵物就診的賬單提供給客戶。需要在操作系統(tǒng)的幫助下才能完成的功能是下列哪一項(xiàng)？ A：a.需要將就診費(fèi)用匯總時(shí)。B：b.當(dāng)對(duì)余額進(jìn)行更新時(shí)。

C：c.當(dāng)對(duì)每一個(gè)寵物的文件進(jìn)行調(diào)閱時(shí)。

D：d.當(dāng)從通訊錄中提取出寵物主人的姓名時(shí)。

22、企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借方記什么科目，貸方記“庫(kù)存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

23、下列哪項(xiàng)技術(shù)能夠用來(lái)估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)差 A：差異估計(jì) B：試點(diǎn)樣本 C：回歸

D：發(fā)現(xiàn)抽樣

24、為保證非盈利組織能及時(shí)將全部捐款入賬，下面哪一個(gè)控制程序能提供最大的保障？

A：要求向所有捐贈(zèng)者進(jìn)行函證，并附上負(fù)責(zé)將現(xiàn)金送存銀行的人員所開(kāi)具的收據(jù)；

B：定期對(duì)組織的現(xiàn)金收入進(jìn)行審計(jì)，以存款余額為起點(diǎn)，逆查到原來(lái)的現(xiàn)金收入記錄；

C：要求所有捐贈(zèng)均以支票支付； D：使用帶鎖的箱子來(lái)接受捐贈(zèng)款。

25、在執(zhí)行改變生產(chǎn)團(tuán)隊(duì)組成的決策時(shí)，管理者遇到了該部門成員對(duì)于變革的抵制，抵制的原因最可能是 A：沒(méi)有足夠的人手完成任務(wù) B：選擇帶來(lái)更高成本的方式來(lái)完成生產(chǎn)任務(wù) C：新的結(jié)構(gòu)沒(méi)有效率 D：害怕工作關(guān)系改變

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、某內(nèi)部審計(jì)師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統(tǒng)計(jì)代表性的樣本。每張表列示了50個(gè)項(xiàng)目的說(shuō)明、實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量、條形碼和單位成本。該審計(jì)師使用隨機(jī)數(shù)表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機(jī)選擇的起點(diǎn)，即樣本的第一項(xiàng)選擇在第143頁(yè)第26行(審計(jì)師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部)A列 B列75233 0685214326 4290476562 6585428123 0497864227 3315080938 0430122539 4124029452 69521樣本的第五項(xiàng)位于哪 A：第809頁(yè)，第38行。B：第429頁(yè)，第4行。C：第68頁(yè)，第52行。D：第331頁(yè)，第50行。

2、內(nèi)部審計(jì)師想對(duì)計(jì)算機(jī)程序更改控制進(jìn)行測(cè)試。下列審計(jì)步驟要證實(shí)的特定目標(biāo)是只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能更改計(jì)算機(jī)程序(即沒(méi)有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序更改)。該公司使用自動(dòng)程序庫(kù)系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師取得了不同時(shí)期程序庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動(dòng)的日期、程序的版本號(hào)以及程序的長(zhǎng)度。下列最能有效地證實(shí)上述目標(biāo)的審計(jì)程序是

A：使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準(zhǔn)表

B：對(duì)所有程序更改申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，從這些申請(qǐng)追查至適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和程序庫(kù)中的更改

C：使用通用審計(jì)軟件比較當(dāng)前程序庫(kù)中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計(jì)師以前得到的副本，比較并確認(rèn)差異，選取差異樣本進(jìn)一步調(diào)查

D：獲取過(guò)去六個(gè)月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計(jì)清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準(zhǔn)表

3、在注意到幾處紅旗之后，審計(jì)人員明顯感到可能存在舞弊行為。以下那一項(xiàng)能最適當(dāng)?shù)孛枋鰧徲?jì)人員的責(zé)任？

A：擴(kuò)展審計(jì)活動(dòng)，以確定進(jìn)一步調(diào)查是否合理。

B：向高層管理局報(bào)告可能存在舞弊，并征求他們的意見(jiàn)，是否繼續(xù)審計(jì)工作； C：向外部法律顧問(wèn)咨詢，確定要采取的一系列行動(dòng)，包括對(duì)審計(jì)計(jì)劃建議進(jìn)行核準(zhǔn)，以確保它們具有法律證據(jù)的效力；

D：向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告這一事實(shí)，并要求提供專款，聘用外部專家，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為。

4、為了方便編制計(jì)劃和預(yù)算，某旅游服務(wù)公司管理層對(duì)以后的24個(gè)月的月銷售額進(jìn)行 預(yù)測(cè)。根據(jù)以往的數(shù)據(jù)，管理層發(fā)現(xiàn)銷售額呈向上的趨勢(shì)，同時(shí)由于季節(jié)性變動(dòng)的影響，6月、7月和8月銷售額較高，1月、2月和3月銷售額低，預(yù)測(cè)公司銷售額的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是 A：a．時(shí)間序列分析。B：b，排隊(duì)論。C：c．線性規(guī)劃。D：d，敏感性分析。

5、下面哪個(gè)是制造業(yè)的產(chǎn)品成本? A：銷售工人的車輛折舊 B：銷售經(jīng)理的薪水

C：公司總建筑物的保險(xiǎn)費(fèi) D：工廠的財(cái)產(chǎn)稅

6、在下述管理要求中，哪項(xiàng)屬于《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》(以下簡(jiǎn)稱《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍？

A：進(jìn)行自制還是采購(gòu)的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。B：就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評(píng)估。C：分析不同融資選擇，并將它們提交審計(jì)委員會(huì)。

D：對(duì)管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)。

7、通過(guò)從電腦網(wǎng)絡(luò)下載軟件來(lái)獲取有關(guān)軟件的潛在風(fēng)險(xiǎn)是下載軟件可能含有有害程序編碼，這些編碼可以附著于其他程序，從而在整個(gè)公司蔓延。這種有害編碼被稱為 A：陷阱門； B：邏輯炸彈； C：病毒；

D：特絡(luò)伊木馬。

8、公司雇員可通過(guò)在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其住址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購(gòu)的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發(fā)生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購(gòu)的各項(xiàng)辦公用品的總數(shù)與所有郵購(gòu)室收到的對(duì)應(yīng)辦公用品的總數(shù)進(jìn)行比較，并對(duì)其中短缺的數(shù)額進(jìn)行調(diào)查。

B：出具定期報(bào)告，列舉所有送貨目的地與公司郵購(gòu)室地址不一致的訂購(gòu)單，并追終裝運(yùn)單。

C：只允許應(yīng)用有效的郵購(gòu)室地址段，并要求所有對(duì)有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)。

D：指示賣方送貨時(shí)只能把公司郵購(gòu)室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址。

9、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限要經(jīng)以下哪個(gè)層面的批準(zhǔn) A：管理層與董事會(huì)； B：管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》； C：董事會(huì)與主計(jì)長(zhǎng)；

D：審計(jì)委員會(huì)與首席財(cái)務(wù)官。

10、內(nèi)部審計(jì)師需要正確評(píng)價(jià)以下哪個(gè)學(xué)科 A：內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)； B：會(huì)計(jì)原則與技術(shù)； C：管理原則； D：營(yíng)銷技術(shù)。

11、疏于將采購(gòu)訂單與已批準(zhǔn)價(jià)格清單進(jìn)行核對(duì)可能引發(fā)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)中，最小的一項(xiàng)是

A：臨時(shí)員工審查采購(gòu)訂單 B：公司政策不要求此項(xiàng)核對(duì) C：供應(yīng)方為經(jīng)常交易客戶 D：采購(gòu)部門經(jīng)理簽發(fā)采購(gòu)訂單

12、以下哪項(xiàng)不是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)的特征 A：CAAT提高了審計(jì)師的判斷能力；

B：CAAT允許審計(jì)師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計(jì)模塊，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控； C：CAAT可以用于審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)階段； D：CAAT可以提高審計(jì)過(guò)程的成本有效性。

13、業(yè)務(wù)程序?qū)徲?jì)的范圍主要涉及

A：對(duì)環(huán)境的評(píng)價(jià)以及與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較。

B：對(duì)日常財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，以及對(duì)不同會(huì)計(jì)處理方式是否恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。C：對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。

D：對(duì)公司和部門結(jié)構(gòu)的評(píng)估，包括對(duì)交易流程的評(píng)估。

14、在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)(1)5%的雇員是少數(shù)民族(2)過(guò)去從未雇傭過(guò)少數(shù)民族審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是

A：關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。B：公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行。C：分公司違反了公司政策。

D：由于有5%的雇員來(lái)自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。

15、內(nèi)部審計(jì)師很擅長(zhǎng)合理確認(rèn)發(fā)生在一個(gè)組織單位內(nèi)部的問(wèn)題，但是，業(yè)務(wù)客戶不可能總以積極的方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的建議做出反應(yīng)，有一種已書面化的方法被稱為“擴(kuò)大義務(wù)”，“擴(kuò)大義務(wù)”是指 A：由于將不適當(dāng)?shù)男畔⒑蜁r(shí)間用于對(duì)繼續(xù)投資項(xiàng)目的成本/收益進(jìn)行分析，而向老項(xiàng)目繼續(xù)投入資金的過(guò)程；

B：如果內(nèi)部審計(jì)師能夠建議備選方案，以致決策者將這一新行動(dòng)方案視為其主動(dòng)實(shí)施的行動(dòng)，決策者就會(huì)將新行動(dòng)方案增加資源投入；

C：致力于看起來(lái)成功的項(xiàng)目，對(duì)不成功的項(xiàng)目不再追加資源投入； D：決策者對(duì)以前的項(xiàng)目繼續(xù)增加資源投入以證實(shí)該項(xiàng)目是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16、有一些高級(jí)管理人員提出疑問(wèn)，內(nèi)部審計(jì)部門是否應(yīng)該向最近設(shè)立的，作為公司總體質(zhì)量管理過(guò)程一部分的質(zhì)量審計(jì)職能部門報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)主管審閱了質(zhì)量審計(jì)經(jīng)理提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃，他對(duì)高級(jí)管理人員的答復(fù)應(yīng)該是 A：改變公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)以便遵循質(zhì)量審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

B：改變新的內(nèi)部審計(jì)職員的資格要求，使之包括具有質(zhì)量審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。C：撤銷了內(nèi)部審計(jì)職能后，對(duì)部門成本的節(jié)約額進(jìn)行估計(jì)。

D：確認(rèn)與質(zhì)量審計(jì)職能相關(guān)的活動(dòng)，保證審計(jì)日程表與總體審計(jì)責(zé)任的協(xié)調(diào)。

17、某內(nèi)部審計(jì)師正在審核儲(chǔ)蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項(xiàng)審計(jì)程序能夠?qū)@項(xiàng)貸款的可收回提供最有說(shuō)服力的信息 A：向貸款人函證有關(guān)貸款余額；

B：檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門的恰當(dāng)授權(quán)； C：檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件； D：檢查貸款申請(qǐng)是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?/p>

18、某審計(jì)師計(jì)劃對(duì)客戶信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。該系統(tǒng)使用局域網(wǎng)與個(gè)人電腦。與大型機(jī)系統(tǒng)相比，該系統(tǒng)會(huì)增加除了下列哪項(xiàng)以外的風(fēng)險(xiǎn)？ A：缺乏操作過(guò)程的文檔記錄，以致不能保證數(shù)據(jù)的完整性 B：留存在個(gè)人計(jì)算機(jī)上的數(shù)據(jù)的安全性低 C：處理數(shù)據(jù)的硬件故障帶來(lái)的問(wèn)題 D：不完整的數(shù)據(jù)通信

19、在審查對(duì)新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的用戶接收情況測(cè)試的文檔編制時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該確定

A：系統(tǒng)測(cè)試在單元測(cè)試前進(jìn)行

B：測(cè)試情況的結(jié)果由獨(dú)立控制小組審批

C：?jiǎn)卧獪y(cè)試包括對(duì)所有月末賬目更新情況和相關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行運(yùn)行 D：終端用戶開(kāi)發(fā)了包括例外情形在內(nèi)的測(cè)試案例情況

20、利用下列資料回答某中國(guó)公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任對(duì)該流程進(jìn)行評(píng)估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計(jì)師每年一次對(duì)增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進(jìn)行檢查與執(zhí)行，合同還說(shuō)明在公司會(huì)計(jì)的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時(shí)期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)師檢查。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃要求本開(kāi)展全面審計(jì)。在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)審計(jì)人員最不可能提出下列哪項(xiàng)建議？ A：同意一項(xiàng)電子文件的個(gè)人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一數(shù)據(jù)字段儲(chǔ)存； B：災(zāi)難的恢復(fù)計(jì)劃必須建立；

C：數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個(gè)人擅自篡改數(shù)據(jù)； D：必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。

21、對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該 A：不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論； B：業(yè)務(wù)客戶或指定人員；

C：在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意； D：董事會(huì)書面批準(zhǔn)。

22、銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到一項(xiàng)與接觸某分行金庫(kù)里的現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項(xiàng)是針對(duì)這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式？?jī)?nèi)部審計(jì)師應(yīng)

A：在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，且糾正措施在報(bào)告擬就前已經(jīng)實(shí)施，這一缺陷就不必寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告中；

B：在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告； C：在審計(jì)報(bào)告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷； D：在審計(jì)報(bào)告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報(bào)告的影響。

23、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，開(kāi)展外部評(píng)估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項(xiàng)因素對(duì)于判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性最不重要 A：內(nèi)部審計(jì)師在溝通技能上的培訓(xùn)程度； B：分派內(nèi)部審計(jì)師工作的標(biāo)準(zhǔn)； C：業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系； D：公正無(wú)偏的判斷。

24、下列哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的證據(jù)與證實(shí)工薪都支付給了真實(shí)的雇員最不相關(guān) A：將使用的工時(shí)卡片與在職雇員相核對(duì)。

B：審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。C：證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離。D：通過(guò)將未到期支票追查至工薪登記薄來(lái)測(cè)試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)。

25、某內(nèi)部審計(jì)師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運(yùn)行了10年，從未被評(píng)估過(guò)。提供方案數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該 A：無(wú)論如何先進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認(rèn)任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言。

B：追蹤隨機(jī)選擇的記錄到源文件，以評(píng)估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。C：不進(jìn)行分析

D：推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時(shí)

第三篇：存貨抽盤小結(jié)(審計(jì)實(shí)用)

XX股份有限公司豐城分公司

存貨抽盤小結(jié)

抽盤時(shí)間：2013.03.15 截止日期：2012.12.31 抽盤人員：XXX 陪同人員：財(cái)務(wù)處XX、倉(cāng)管相關(guān)人員XX 抽盤內(nèi)容：產(chǎn)成品、原材料等存貨 抽盤過(guò)程描述：

2013年3月15日，我們?cè)诠咀孕斜P點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分別對(duì)XX分公司1號(hào)倉(cāng)庫(kù)、3號(hào)倉(cāng)庫(kù)和XX的XX公司倉(cāng)庫(kù)的原材料、產(chǎn)成品等存貨進(jìn)行抽盤，陪同人員主要有財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)保管相關(guān)人員。抽盤情況如下：本期主要對(duì)所有在庫(kù)的產(chǎn)成品和重要原材料進(jìn)行抽盤，除了存在由于業(yè)務(wù)關(guān)系XX，由于相關(guān)手續(xù)滯后暫未入賬的情況，未發(fā)現(xiàn)不符情況。另外通過(guò)根據(jù)盤點(diǎn)日倒推出12月31日產(chǎn)成品數(shù)量發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)數(shù)量與SAP賬面數(shù)量相差2件，經(jīng)核實(shí)DRP系統(tǒng)期末數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)數(shù)量一致，由于系統(tǒng)過(guò)賬問(wèn)題存在差異，DRP 2件差異入1月的發(fā)生額中。

在抽盤過(guò)程中，詢問(wèn)了相關(guān)人員，查看了企業(yè)自身盤點(diǎn)和出入庫(kù)記錄，原材料每月盤點(diǎn)一次，產(chǎn)成品每日盤點(diǎn)一次。原材料等出入庫(kù)有相應(yīng)的入庫(kù)單和出庫(kù)單，但是存在原材料出庫(kù)未領(lǐng)用，繼續(xù)存放在原材料存放地的情況。原材料出入庫(kù)數(shù)量變更會(huì)有相應(yīng)登記牌記錄。產(chǎn)成品出入庫(kù)有相應(yīng)的出庫(kù)單，全天入庫(kù)統(tǒng)計(jì)為入庫(kù)發(fā)放登記牌，截止每日7點(diǎn)半統(tǒng)計(jì)全天的入庫(kù)數(shù)量。

結(jié)合抽盤過(guò)程中所觀察到的產(chǎn)成品和原材料等存貨倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)，我們認(rèn)為企業(yè)原材料和實(shí)物管理較好，能夠做到賬實(shí)相符，能夠?yàn)槲覀冋J(rèn)為產(chǎn)成品和原材料等期末數(shù)量及狀況提供較為可信的證據(jù)。

XXX 2013-3-16

第四篇：存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作指南講解

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

央企事業(yè)總部審計(jì)一部 存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作指南（試行）

一、總

則

（一）為了規(guī)范部門審計(jì)人員（含審計(jì)助理人員,下同）實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)——存貨監(jiān)盤》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門工作實(shí)踐，制定本指南。

（二）部門審計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行；在遇到本指南未明確涉及的特殊情況時(shí)，部門審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其專業(yè)判斷。

二、存貨監(jiān)盤程序前期階段

（一）編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃前的準(zhǔn)備工作

1．提前與被審計(jì)單位溝通，明確存貨監(jiān)盤時(shí)被審計(jì)單位提供的資料； 2．了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所； 3．了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制；

4．評(píng)估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性； 5．查閱以前的存貨監(jiān)盤工作底稿；

6．考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨； 7．考慮是否需要利用專家的工作或其他審計(jì)人員的工作；

8．獲取被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，復(fù)核或與管理當(dāng)局討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

（二）編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱“現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人”）應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排。為防止被審計(jì)單位知悉監(jiān)盤計(jì)劃后舞弊，存貨監(jiān)盤計(jì)劃不得提供給被審計(jì)單位。存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容：

1．存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排

存貨監(jiān)盤的目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存 1 貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。

存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。對(duì)存放于外單位的存貨，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲绦?，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

存貨監(jiān)盤的時(shí)間，包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。

2．存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)主要包括實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問(wèn)題以及所要解決的問(wèn)題。監(jiān)盤人員需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括盤點(diǎn)期間的存貨移動(dòng)、存貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額等。

3．參加存貨監(jiān)盤人員的分工

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位參加存貨盤點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成，各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。

4．檢查存貨的范圍

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍。

三、存貨監(jiān)盤程序的實(shí)施階段

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤 1．現(xiàn)場(chǎng)觀察程序

（1）在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨監(jiān)盤計(jì)劃安排，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；

（2）現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)盡可能對(duì)各盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察，以了解存貨結(jié)存的總體情況；并可通過(guò)詢問(wèn)保管員及相關(guān)人員，以發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況；

（3）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃并準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況，包括但不限于：

①查看所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨是否未納入盤點(diǎn)范圍，并單獨(dú)記錄； ②查看處于移動(dòng)的存貨記錄是否正確，有無(wú)重復(fù)或遺漏；

③查看盤點(diǎn)人員是否對(duì)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次的存貨單獨(dú)記錄或標(biāo)注；

④查看盤點(diǎn)人員對(duì)難以計(jì)量或計(jì)量方法復(fù)雜的存貨數(shù)量的確定方法和折算過(guò)程，驗(yàn)證是否正確；

⑤查看在產(chǎn)品存貨的記錄是否完整，驗(yàn)證完工程度是否正確； ⑥查看相同但多處存放的存貨有無(wú)重復(fù)或遺漏，匯總是否正確。如果在觀察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

（4）審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)觀察時(shí)，應(yīng)形成相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)觀察記錄?！按尕洭F(xiàn)場(chǎng)觀察記錄” 參考格式見(jiàn)附件

（三）。

2．檢查程序

（1）實(shí)施檢查程序的基本要求

監(jiān)盤人員應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。根據(jù)被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制、存貨的構(gòu)成和性質(zhì)等，確定觀察程序和檢查程序的實(shí)施范圍。

（2）檢查程序的實(shí)施

監(jiān)盤人員在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

在檢查過(guò)程中，審計(jì)人員還需關(guān)注以下有關(guān)問(wèn)題：

①實(shí)施檢查程序時(shí)，對(duì)于所選擇的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員可對(duì)存貨的描述說(shuō)明作出驗(yàn)證，并將自己的檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。在可能的情況下，還可與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行核對(duì)。

②檢查是否存在未被盤點(diǎn)的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解存貨是否加貼了標(biāo)簽

③對(duì)于沒(méi)有檢查到的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)其進(jìn)行記錄或復(fù)印相關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)表，以便在獲取期末存貨完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，與存貨盤點(diǎn)明細(xì)報(bào)告核對(duì)。

④審計(jì)人員應(yīng)將檢查的內(nèi)容予以記錄，以便事后的追蹤查證。

⑤對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，如受托代銷或受托加工的存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的檢查程序，取得并核對(duì)可證明這些存貨所有權(quán)的有關(guān)資料，必要時(shí)向存貨所有者實(shí)施 3 函證程序，以確定存貨的所有權(quán)。

（3）實(shí)施檢查程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異的處理

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將盤點(diǎn)和檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成存貨檢查核對(duì)表，存貨檢查核對(duì)表參考格式見(jiàn)附件4。

如果檢查核對(duì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因：

①如果確實(shí)是筆誤、計(jì)量不準(zhǔn)等造成的較小差異，且此差異是小范圍內(nèi)發(fā)生的，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；

②如果是檢查與盤點(diǎn)的時(shí)間性差異，應(yīng)索取并檢查相應(yīng)的原始憑證和庫(kù)存收發(fā)記錄，分析該存貨的收發(fā)數(shù)量和性質(zhì)是否正常；

③如果差異雖小但發(fā)生范圍的可能性較大，或差異較大，審計(jì)人員向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人/項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)并應(yīng)擴(kuò)大檢查的范圍；

④如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的情形，審計(jì)人員立即應(yīng)向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，由現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)盡可能與被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員一起進(jìn)行。

（二）非資產(chǎn)負(fù)債表日的檢查

在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行，需要推算出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量。

1．如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位將盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整為資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)據(jù)。

2．如果未在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施存貨監(jiān)盤，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，要求對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)安排審計(jì)人員測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3．測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日至檢查日發(fā)生的存貨交易：

（1）對(duì)于外購(gòu)的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等，進(jìn)口的貨物還應(yīng)檢查進(jìn)口報(bào)關(guān)單、裝箱單等；

（2）對(duì)于生產(chǎn)入庫(kù)的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表、生產(chǎn)移交記錄、入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等；

（3）對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或 4 月報(bào)表等；

（4）對(duì)于銷售的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查銷售合同、訂貨單或相應(yīng)的函件、銷售發(fā)票（或領(lǐng)料單）、發(fā)貨單、運(yùn)輸單據(jù)、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等；出口貨物還應(yīng)檢查出口報(bào)關(guān)單、裝箱單等；

（5）執(zhí)行分析性程序，包括分析進(jìn)貨或生產(chǎn)、銷售或領(lǐng)用存貨數(shù)量、金額和性質(zhì)的合理性。

（三）特殊情況的處理

1．委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨的處理

對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨，審計(jì)人員應(yīng)索取相關(guān)合同、保管費(fèi)用的支付憑證、經(jīng)保管人或債權(quán)人確認(rèn)的保管清單、收發(fā)存報(bào)表等，并向保管人或債權(quán)人函證。如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)盡可能安排審計(jì)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤。

2．無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤的存貨的處理

如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)（如輻射性化學(xué)物品或氣體）或位置（如在途存貨）等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

替代審計(jì)程序包括但不限于：

（1）檢查進(jìn)貨交易憑證（包括購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、加工貿(mào)易手冊(cè)等）或生產(chǎn)記錄（包括生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表、生產(chǎn)移交記錄）以及其他相關(guān)資料（包括入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等）；

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證（銷售合同、訂貨單或相應(yīng)的函件、銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運(yùn)發(fā)票或記錄、出口報(bào)送單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等）或領(lǐng)用記錄等；

（3）向顧客或供應(yīng)商函證；

（4）執(zhí)行分析性程序，包括分析進(jìn)貨（或生產(chǎn)）、銷售數(shù)量、金額和性質(zhì)的合理性。3．首次接受委托的情況

當(dāng)審計(jì)人員首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且該存貨對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

5（1）查閱前任審計(jì)人員工作底稿；（2）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（3）檢查上期存貨交易記錄；（4）運(yùn)用毛利率等進(jìn)行分析性復(fù)核。

（四）在監(jiān)盤中需要特別注意的事項(xiàng)

1．不要事先或太早告訴被審計(jì)單位將要監(jiān)盤的地點(diǎn)，以防公司作存貨調(diào)換轉(zhuǎn)移來(lái)掩蓋存貨不實(shí)；

2．檢查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取一些項(xiàng)目追查至存貨，同時(shí)從存貨中選取一些項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄；

3．檢查數(shù)量時(shí)，應(yīng)親自“點(diǎn)數(shù)”，而不應(yīng)聽(tīng)客戶工作人員報(bào)數(shù)，以防止“空箱”和虛報(bào)，應(yīng)將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄核對(duì)；

4．審計(jì)人員應(yīng)親自記錄所檢查的存貨，以防止監(jiān)盤結(jié)果被修改；在記錄時(shí)，應(yīng)盡可能詳細(xì)記錄觀察到的存貨種類細(xì)目、編號(hào)等，以便日后核對(duì)；

5．關(guān)注金額為負(fù)數(shù)的存貨項(xiàng)目，查明產(chǎn)生負(fù)數(shù)余額的原因，特別關(guān)注數(shù)量為“0”或?yàn)檎龜?shù)而金額為負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，以及數(shù)量和金額都是負(fù)數(shù)的情況；

6．對(duì)于監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫(kù)”情況，詢問(wèn)并分析其實(shí)質(zhì)是否屬于“已提貨未交款”還是“未入賬的無(wú)票銷售”等；

7．監(jiān)盤中關(guān)注是否有為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的材料，雖然同屬于材料，但應(yīng)在“在建工程”核算；

8．應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次地存貨。監(jiān)盤人員也要作好記錄，以便事后追查以及編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表；

9．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；

10．同一種存貨在不同的倉(cāng)庫(kù)和車間時(shí)，應(yīng)當(dāng)一次盤點(diǎn)結(jié)束，以防止被審計(jì)單位通過(guò)移動(dòng)虛增庫(kù)存量；

11．對(duì)于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異，或客戶人員對(duì)檢查程序感到過(guò)度關(guān)心者，均應(yīng)提高專業(yè)警覺(jué)性；

12．應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確、一致；

13．對(duì)于盤點(diǎn)數(shù)量需要通過(guò)一定方法換算為賬面數(shù)量的客戶（如通過(guò)測(cè)量?jī)?chǔ)油罐的深度 6 計(jì)算儲(chǔ)油的數(shù)量，通過(guò)堆煤廠平均高度測(cè)算儲(chǔ)煤數(shù)量等），審計(jì)人員需要了解并分析計(jì)算方法、計(jì)算過(guò)程，并與以前對(duì)比計(jì)算公式、重要數(shù)據(jù)有無(wú)變化；

14．根據(jù)存貨的特性考慮是否需要利用專家工作； 15．遇到問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人/項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)。

（五）存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)的工作

在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)人員準(zhǔn)備撤離盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)前應(yīng)當(dāng)： 1．再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；

2．對(duì)使用盤點(diǎn)表單的單位，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；

3．復(fù)印部分檢查的被審計(jì)單位盤存表、被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄表、倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存明細(xì)表，以便審計(jì)時(shí)與盤存匯總表、明細(xì)表核對(duì)；

4．復(fù)印倉(cāng)庫(kù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后入庫(kù)、出庫(kù)原始憑證；

5．審計(jì)監(jiān)盤人員應(yīng)編制、整理存貨現(xiàn)場(chǎng)抽盤表，并請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人、保管人、盤點(diǎn)人等簽字；

6．編寫存貨監(jiān)盤備忘錄：

現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)觀察、檢查結(jié)束后編制存貨監(jiān)盤備忘錄，詳細(xì)說(shuō)明存貨監(jiān)盤計(jì)劃的實(shí)施情況、存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問(wèn)題、需要進(jìn)一步核實(shí)的事項(xiàng)、存貨監(jiān)盤結(jié)果分析時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)和其他需說(shuō)明的問(wèn)題（如未能在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)取得被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄時(shí)應(yīng)作特別說(shuō)明）等。

四、存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后階段

監(jiān)盤程序只能對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)和品質(zhì)進(jìn)行關(guān)注。為驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的數(shù)量與計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。

（一）索取存貨盤點(diǎn)匯總表及明細(xì)表

存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)督促被審計(jì)單位編制存貨盤點(diǎn)匯總表及明細(xì)表，存貨盤點(diǎn)匯總表參考格式見(jiàn)附件6。

存貨盤點(diǎn)匯總表應(yīng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章；存貨盤點(diǎn)明細(xì)表應(yīng)由實(shí)物保管人員、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及盤點(diǎn)人員簽字。

（二）賬表、賬賬、賬實(shí)核對(duì)

核對(duì)目的是確保數(shù)量賬實(shí)相符，對(duì)存在差異，應(yīng)及時(shí)查找原因，關(guān)注是否存在管理層舞弊等。若發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位追查至明細(xì)項(xiàng)目并說(shuō)明原因，編制存貨賬實(shí)核對(duì)差異調(diào)節(jié)表（參見(jiàn)附件6），審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，核實(shí)被審計(jì)單位說(shuō)明的原因是否真實(shí)，直至滿意為止，并適當(dāng)作出審計(jì)調(diào)整，核對(duì)過(guò)程應(yīng)形成工作底稿。

1．存貨實(shí)物與倉(cāng)庫(kù)整理的庫(kù)存明細(xì)表、臺(tái)賬核對(duì)

一般情況下，存貨實(shí)物數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和根據(jù)臺(tái)賬編制的庫(kù)存明細(xì)表基本一致，但也存在不完全一致的情況，如：

（1）采購(gòu)貨物，因檢驗(yàn)手續(xù)等未完善，暫時(shí)堆放在倉(cāng)庫(kù)某地方；（2）銷售退回，驗(yàn)收手續(xù)不全，暫時(shí)存放在倉(cāng)庫(kù)；

（3）車間或部門領(lǐng)用，未按規(guī)定辦手續(xù)或手續(xù)未辦全，暫未作減少處理，以白條抵庫(kù)等；（4）個(gè)人或單位借用，以借條抵庫(kù)等。2．存貨實(shí)物和會(huì)計(jì)記錄截止的一致性核對(duì)。

在將實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)對(duì)比之前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的原始憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確；如有未入賬的或提前入賬的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)記錄和庫(kù)存記錄作出調(diào)整。

3．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查盤點(diǎn)結(jié)果匯總表中的數(shù)據(jù)是否與盤點(diǎn)明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。4．審計(jì)人員應(yīng)將盤點(diǎn)匯總表、盤點(diǎn)明細(xì)表與檢查表以及現(xiàn)場(chǎng)復(fù)印的客戶盤存記錄表、庫(kù)存明細(xì)表進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，若是帶數(shù)量、金額式的存貨盤點(diǎn)匯總表、明細(xì)表，除核對(duì)數(shù)量外，還應(yīng)核對(duì)金額。

5．如果存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)未能取得被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄，外勤審計(jì)時(shí)，應(yīng)索取被審計(jì)單位原始盤點(diǎn)記錄，并認(rèn)真與盤點(diǎn)明細(xì)表、檢查表進(jìn)行核對(duì)。

6．將存貨盤點(diǎn)匯總表、明細(xì)表與賬面記錄進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。特別關(guān)注監(jiān)盤時(shí)未被抽盤的存貨盤點(diǎn)明細(xì)表項(xiàng)目是否與賬面記錄一致。

7．如果因未設(shè)置相應(yīng)的數(shù)量金額式明細(xì)賬而無(wú)法直接取得存貨單價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)詢問(wèn)盤點(diǎn)匯總表金額中的單價(jià)確定的方法，是否與賬面單價(jià)確定方法相同，同時(shí)要求被審計(jì)單位提供相應(yīng)的依據(jù)，并進(jìn)行檢查核對(duì)。

（三）盤點(diǎn)差異的分析處理

1．實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)出現(xiàn)差異的主要原因可能為：（1）盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)

包括但不限于以下情況：

①盤點(diǎn)數(shù)量中包括了所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，如代保管的存貨、受托加工的存貨、代銷的存貨、已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品等，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行檢查，情況屬實(shí)的應(yīng)要求被審計(jì)被審計(jì)單位從盤點(diǎn)金額中扣除；

②存貨已入庫(kù)、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、入庫(kù)單、購(gòu)貨合同等資料，并可追查至預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目。審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注款到發(fā)貨、錢貨兩清結(jié)算方式下預(yù)付賬款出現(xiàn)的大額借方余額、以及預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款函證出現(xiàn)的差異可能是存貨已入庫(kù)、財(cái)務(wù)未記賬所致；

③由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等引起的盤盈； ④賬面故意多轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。（2）盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù) 包括但不限于以下情況：

①發(fā)票已到、財(cái)務(wù)已入賬但倉(cāng)庫(kù)尚未驗(yàn)收入庫(kù)形成的差異，如在途材料，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供在途材料清單，審計(jì)人員可實(shí)施替代程序進(jìn)行檢查；

②材料已消耗、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單等資料，并可追查至生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等項(xiàng)目。審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注產(chǎn)品成本構(gòu)成中材料占較高比例時(shí)，主要原材料單位成本上升而產(chǎn)品成本未相應(yīng)上升可能是材料已消耗、財(cái)務(wù)未記賬所致；

③商品已發(fā)出、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，如發(fā)出商品，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供發(fā)出商品清單，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行檢查；

④由于計(jì)量上的錯(cuò)誤或被盜等引起的盤虧、毀損； ⑤賬面故意少轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。

2．盤點(diǎn)匯總表金額與賬面金額差異原因分析（1）以上所述原因?qū)е碌臄?shù)量差異；

（2）在數(shù)量一致的情況下，由于計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致導(dǎo)致的差異。

盤點(diǎn)金額與賬面金額中單價(jià)不一致形成的差異，如暫估入賬時(shí)會(huì)計(jì)上根據(jù)購(gòu)貨合同價(jià)格進(jìn)行暫估而倉(cāng)庫(kù)使用原有材料的結(jié)存單價(jià)，或者工業(yè)企業(yè)的原材料入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)未將相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)計(jì)算在內(nèi)等，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位提供相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)表并進(jìn)行檢查，并對(duì)錯(cuò)誤金額進(jìn)行調(diào)整。

（四）存貨監(jiān)盤總結(jié)

負(fù)責(zé)存貨項(xiàng)目的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制存貨監(jiān)盤總結(jié)。監(jiān)盤總結(jié)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評(píng)估其是否正確地反映了盤點(diǎn)結(jié)果。存貨監(jiān)盤總結(jié)包括下列內(nèi)容：

1．存貨監(jiān)盤工作實(shí)施情況；

2．存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問(wèn)題及其處理情況； 3．存貨盤點(diǎn)差異的處理情況； 4．存貨監(jiān)盤的結(jié)論；

主要描述通過(guò)對(duì)存貨的監(jiān)盤，得出企業(yè)存貨盤點(diǎn)的數(shù)量和狀況是否可以信賴。5．對(duì)下期存貨監(jiān)盤的提示。

（五）存貨監(jiān)盤工作底稿

審計(jì)人員應(yīng)將存貨監(jiān)盤各階段詢問(wèn)、觀察、檢查、計(jì)算、復(fù)核、分析的過(guò)程和結(jié)果，收集的資料連同存貨盤點(diǎn)明細(xì)表及匯總表經(jīng)復(fù)核后形成審計(jì)工作底稿。

（六）分析存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 1．審計(jì)范圍受到限制的情況

如果審計(jì)人員無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，表明審計(jì)人員審計(jì)范圍受到了限制。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判斷因?qū)徲?jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響程度。如果雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

2．被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的情況

如果通過(guò)實(shí)施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)拒絕調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度，判斷拒絕調(diào)整事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響。如果雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；如果拒絕調(diào)整事項(xiàng)影響重大而廣泛，導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不能在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第五篇：四川省2015年下半年注會(huì)《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤特殊情況考試題

四川省2015年下半年注會(huì)《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤特殊情況考

試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)(EDI)可以為組織帶來(lái)重大利益，但前提是必須清除某些主要障礙。要想成功實(shí)施電子數(shù)據(jù)交換，應(yīng)從以下哪一項(xiàng)開(kāi)始? A：選擇可靠的翻譯、通訊軟件供應(yīng)商。B：將交易格式、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。

C：畫出為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流程圖。D：為EDI系統(tǒng)購(gòu)買新的硬件。

2、內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖(1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程，以及(3)工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

A：按管理層的決策設(shè)定銷售價(jià)格。收集變動(dòng)銷售價(jià)格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來(lái)補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來(lái)的總的流程圖； B：以貨運(yùn)為起點(diǎn)，從來(lái)自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來(lái)追蹤有關(guān)的交易； C：從來(lái)自銷售代表的銷售訂單開(kāi)始，對(duì)總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測(cè)試”，直到貨物裝運(yùn)并開(kāi)出賬單；

D：取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來(lái)確定是否已做出任何的變化，然后制定一個(gè)能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。

3、正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，目的是評(píng)價(jià)電話銷售代理人今年相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價(jià)格高20%。這兩年價(jià)格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報(bào)酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說(shuō)明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績(jī)好的最佳證據(jù) A：今年每位銷售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。B：今年電話銷售數(shù)量比去年高。

C：今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過(guò)的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長(zhǎng)率高于去年。

4、為正確地評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)營(yíng)，質(zhì)量保證程序應(yīng)包括 A：定期抽查監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。

B：由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)職員的人員進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，以評(píng)估部門運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量。C：至少每三年一次由獨(dú)立于本組織的合格人員進(jìn)行外部審查。D：審計(jì)經(jīng)理的定期輪換。

5、運(yùn)用下列資料回答問(wèn)題(5-10)某部門開(kāi)發(fā)了一套綜合的終端使用計(jì)算機(jī)(EUC)應(yīng)用軟件，其中包括計(jì)時(shí)、工資以及人工成本會(huì)計(jì)等方面的處理程序。該部門使用其自己的員工來(lái)設(shè)計(jì)和編制這一使用第4代綜合(4GL)的軟件。這一應(yīng)用軟件部門的區(qū)域性網(wǎng)絡(luò)(LAN)運(yùn)行并與公司的主系統(tǒng)連接，以保證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。內(nèi)部審計(jì)部門按其風(fēng)險(xiǎn)大小將EUC的應(yīng)用軟件進(jìn)行排列。排列結(jié)果表時(shí)計(jì)時(shí)-工資-人工成本會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件應(yīng)更為EDP審計(jì)項(xiàng)目。當(dāng)人工成本會(huì)計(jì)部分的內(nèi)容第一次運(yùn)行時(shí)，它并未符合該部門的業(yè)務(wù)要求。可能直接導(dǎo)致該情形的EUC應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)方面的風(fēng)險(xiǎn)是

A：終端使用者應(yīng)用軟件尚未經(jīng)過(guò)常規(guī)程序開(kāi)發(fā)必需的獨(dú)立測(cè)試； B：使用和分析職能不作分離的情形下存在評(píng)價(jià)不足和分析不足； C：終端使用應(yīng)用程序可能未有足夠的文件以備復(fù)查； D：程序設(shè)計(jì)與運(yùn)行由同一個(gè)擔(dān)當(dāng)時(shí)職責(zé)分工不充分。

6、平行模擬是一種適合于以下哪項(xiàng)的審計(jì)方法 A：測(cè)試文件上合法的簽名； B：總結(jié)應(yīng)收賬款確認(rèn)的結(jié)果； C：計(jì)算加速折舊費(fèi)用的數(shù)額；

D：掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。

7、“紅旗”標(biāo)準(zhǔn)指出舞弊行為發(fā)生的可能性極高。在下述情況中，不應(yīng)標(biāo)示紅旗的是

A：管理當(dāng)局授權(quán)其下屬人員，在一定限額范圍內(nèi)可自行從事采購(gòu)活動(dòng)； B：某職員長(zhǎng)期從事現(xiàn)金管理工作，而無(wú)任何的崗位輪換；

C：某職員的工作包括處理流通的證券；負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)及其記錄，并向高級(jí)管理人員匯報(bào)采購(gòu)中的差異及相關(guān)的損益； D：在應(yīng)收帳款部門中，職責(zé)分工不明。

8、首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)評(píng)估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括

A：與管理高層和審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制的判斷意見(jiàn)進(jìn)行溝通； B：監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立； C：保持組織的治理過(guò)程；

D：僅在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上做出個(gè)別的評(píng)估。

9、內(nèi)部審計(jì)師觀察到負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的職員能實(shí)地接觸現(xiàn)金，并對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行控制。審計(jì)師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個(gè)人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對(duì)現(xiàn)金的控制是充分的。審計(jì)師是否開(kāi)展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查

A：是的，審計(jì)師已采取了合理的審慎性檢查； B：沒(méi)有，審計(jì)師沒(méi)有記錄違規(guī)行為；

C：沒(méi)有，審計(jì)師沒(méi)有標(biāo)出最有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示； D：是的，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評(píng)注。

10、職業(yè)道德要求IIA成員在審計(jì)過(guò)程中保持三種優(yōu)秀品質(zhì)，具體是指 A：及時(shí)、清醒、明晰； B：誠(chéng)實(shí)、客觀、勤奮； C：知識(shí)、技巧、紀(jì)律； D：準(zhǔn)時(shí)、忠誠(chéng)、高貴；

11、企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借方記什么科目，貸方記“庫(kù)存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

12、以下哪項(xiàng)權(quán)衡被用來(lái)在增量上減少項(xiàng)目的持續(xù)時(shí)間，并使成本增加最少。A：流程--質(zhì)量 B：成本--生產(chǎn)時(shí)間 C：時(shí)間--質(zhì)量 D：時(shí)間--成本

13、已驗(yàn)收貨物未被記錄在案可能引發(fā)的問(wèn)題是 A：錯(cuò)誤的庫(kù)存缺貨報(bào)告 B：簽收已注銷訂單 C：簽收未訂購(gòu)商品 D：簽收重復(fù)運(yùn)單

14、許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來(lái)管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運(yùn)行于聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)技術(shù)能使審計(jì)師連續(xù)監(jiān)控來(lái)自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)

A：通用審計(jì)軟件； B：整合測(cè)試法(ITF)； C：嵌入審計(jì)數(shù)據(jù)集合； D：控制流程圖。

15、根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題6至9在對(duì)一個(gè)小型分部的審計(jì)中，審計(jì)人員注意到采購(gòu)職能的下列情況●共有三個(gè)采購(gòu)代理。代理人1負(fù)責(zé)采購(gòu)所有大型電路元原件，代理人2負(fù)責(zé)電動(dòng)機(jī)，代理人3負(fù)責(zé)諸如紐扣等小零件●有獨(dú)立的應(yīng)付帳款和收貨部門。為了使供應(yīng)商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購(gòu)代理人，由他核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票，收貨單和采購(gòu)訂單，如果三者相符，采購(gòu)代理人將憑證交給應(yīng)付帳款部門，差異由該采購(gòu)代理人進(jìn)行調(diào)查。只有應(yīng)付帳款部門有權(quán)批準(zhǔn)付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。審計(jì)人員與管理當(dāng)局和采購(gòu)代理人進(jìn)行了會(huì)談。他們對(duì)于當(dāng)前的系統(tǒng)很滿意，因?yàn)檫@有助于維持供應(yīng)商的責(zé)任，并且提供充分的職責(zé)分工，因?yàn)橹挥袘?yīng)付帳款部門才有權(quán)批準(zhǔn)付款。審計(jì)人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)控制結(jié)構(gòu)以確定是否該結(jié)構(gòu)考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說(shuō)明，如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，那么最可能是

A：采購(gòu)代理可能一直從某個(gè)他傾向的供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)，因?yàn)楣緵](méi)有強(qiáng)制采購(gòu)代理之間的崗位輪換。

B：采購(gòu)代理可能一直向虛構(gòu)供應(yīng)商 發(fā)出虛假采購(gòu)訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構(gòu)供應(yīng)商付款。

C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點(diǎn)，而且不編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

D：生產(chǎn)部門可能降低購(gòu)入商品的價(jià)格，從而 增加對(duì)外報(bào)告的銷售毛利。16、2、“瓊通常處理最緊急的問(wèn)題……”是一種 A：犯罪機(jī)會(huì)。B：分析性征兆。C：事態(tài)壓力。D：合理理由。

17、為在組織內(nèi)營(yíng)造一種積極的景象，首席審計(jì)執(zhí)行官計(jì)劃實(shí)施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下首席審計(jì)執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？I.在沒(méi)有修訂內(nèi)部審計(jì)部門章程或咨詢審計(jì)委員會(huì)前改變審計(jì)業(yè)務(wù)的重心。II.在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。III.在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計(jì)建議。A：只有I。B：I和Ⅱ。C：I和Ⅲ。D：Ⅱ和III。

18、某組織新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任內(nèi)部審計(jì)主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內(nèi)部審計(jì)部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開(kāi)展工作，內(nèi)部審計(jì)部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何行為

A：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計(jì)工作內(nèi)容以避免不適當(dāng)?shù)幕顒?dòng)； B：審計(jì)人員應(yīng)采取符合審計(jì)準(zhǔn)則的行為；

C：由于內(nèi)部審計(jì)人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則； D：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無(wú)視審計(jì)準(zhǔn)則。

19、通用審計(jì)軟件(GAS)允許審計(jì)師 A：監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行；

B：對(duì)包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試； C：從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)和檢查計(jì)算結(jié)果； D：在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計(jì)方法。

20、CIA想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開(kāi)出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)

21、以下所有工具都可以被用于控制大型項(xiàng)目，但哪項(xiàng)內(nèi)容除外？ A：計(jì)劃的評(píng)估和審查技術(shù)(PERT)B：統(tǒng)計(jì)程序控制 C：關(guān)鍵路徑法 D：甘特圖表

22、利用下面的案例回答瓊和約翰相識(shí)已經(jīng)很多年了，他們?cè)诖髮W(xué)時(shí)就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會(huì)計(jì)。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家族產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時(shí)約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個(gè)很能干的職員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對(duì)他委以重用。一段時(shí)間之后，約翰負(fù)責(zé)了所有的總帳會(huì)計(jì)以及被授權(quán)對(duì)支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。沒(méi)有人檢查他的工作。瓊決定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，開(kāi)設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問(wèn)題……即他大學(xué)教授稱為的危機(jī)管理。在時(shí)間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問(wèn)題。(3)盡管工作中很成功，但約翰在個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必?fù)?dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來(lái)越貪婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語(yǔ)。感到自己是公司的關(guān)鍵成員(4)他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司給予他的回報(bào)。他認(rèn)為需要兩個(gè)或三個(gè)人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加(5)他開(kāi)始做假帳。這些行為使約翰有能力購(gòu)買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進(jìn)行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂(lè)部。然而，家中也出現(xiàn)了一些變化 A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機(jī)會(huì)。D：身體征兆。

23、對(duì)于編制審計(jì)工作稿來(lái)說(shuō)，應(yīng)用軟件的用處最小的是下列哪一項(xiàng)? A：a.實(shí)用軟件。B：b.數(shù)據(jù)庫(kù)軟件。C：c.電子表格軟件。D：d.文字處理軟件。

24、管理當(dāng)局注意到某分公司最近開(kāi)支增加，利潤(rùn)降低，要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該分公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)。管理當(dāng)局希望該項(xiàng)審計(jì)能盡早完成，并要求內(nèi)部審計(jì)部門投入一切可能的資源。但首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為時(shí)間上有矛盾，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門此時(shí)正忙于審計(jì)委員會(huì)下達(dá)的一個(gè)重要的合法性審計(jì)任務(wù)。在決定先進(jìn)行哪一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估這兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)決定先后順序。關(guān)于這兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以下表述正確的是Ⅰ、審計(jì)委員會(huì)要求進(jìn)行的被審事項(xiàng)，其風(fēng)險(xiǎn)總是高于管理人員要求進(jìn)行的被審事項(xiàng)。Ⅱ、預(yù)算金額高的被審事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)總是高于預(yù)算金額低的被審計(jì)事項(xiàng)。Ⅲ、風(fēng)險(xiǎn)高低應(yīng)通過(guò)對(duì)企業(yè)潛在價(jià)值的估計(jì)或不利因素的暴露來(lái)衡量。A：僅有Ⅰ B：僅有Ⅱ C：僅有Ⅲ

D：僅有Ⅰ和Ⅲ

25、某委員會(huì)在同意問(wèn)題的原因之后應(yīng)在其創(chuàng)造性解決問(wèn)題的過(guò)程中采取以下哪項(xiàng)步驟？

A：生成不同的解決方案。B：選擇解決方案。C：確認(rèn)理想的情形。

D：考慮高層管理人員的反應(yīng)。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、以下哪一項(xiàng)是長(zhǎng)期計(jì)劃的話題，而不是短期計(jì)劃的話題？ A：生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃 B：庫(kù)存政策 C：產(chǎn)品質(zhì)量 D：廣告預(yù)算

2、通過(guò)與資料錄入人員面談，內(nèi)部審計(jì)師識(shí)別出該系統(tǒng)中存在重大缺陷。審計(jì)師應(yīng)采取以下哪項(xiàng)措施 A：避免再涉及該缺陷

B：詢問(wèn)非直接問(wèn)題以明確更多與之相關(guān)的真實(shí)信息 C：與錄入人員討論該缺陷，以及時(shí)明確是否報(bào)告該發(fā)現(xiàn)

D：計(jì)劃進(jìn)行第二次面談，并通過(guò)其它方法確定該缺陷是否真實(shí)存在

3、在回歸分析中，以下哪個(gè)相關(guān)系數(shù)代表了自變量和因變量間最強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系 A：1.03； B：-0.02； C：-0.89； D：0.75。

4、一個(gè)會(huì)計(jì)部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個(gè)地址。審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是

A：使用審計(jì)自動(dòng)化軟件，在多個(gè)文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；

B：用整合測(cè)試設(shè)施對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果； C：使用幾個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果； D：對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)。

5、為了證明公司已發(fā)生舞弊，內(nèi)部審計(jì)師必須證明以下哪項(xiàng)內(nèi)容？ A：存在內(nèi)部控制缺陷。B：串通作案的證據(jù)。

C：受害人遭受的經(jīng)濟(jì)損失。D：嫌疑人的意圖。

6、對(duì)于組織而言，現(xiàn)金收付職能必須與相應(yīng)的現(xiàn)金記錄職能分離，目的在于 A：保證現(xiàn)金收付的物理(physically safeguard)安全； B：在現(xiàn)金收支的最初確定責(zé)任； C：避免現(xiàn)金坐支； D：避免現(xiàn)金被挪用。

7、某機(jī)構(gòu)有兩個(gè)生產(chǎn)部門和兩個(gè)服務(wù)部門。每個(gè)服務(wù)部門為兩個(gè)生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時(shí)，機(jī)構(gòu)希望每個(gè)服務(wù)部門能夠說(shuō)明為其他部門提供的服務(wù)。對(duì)于這種做法組織將用以下哪種方法 A：矩陣代數(shù) B：回歸分析 C：敏感性分析 D：博弈論

8、一家投資于車輛維修的運(yùn)輸公司最有可能采取下列哪項(xiàng)內(nèi)部控制程序以降低車輛被竊的風(fēng)險(xiǎn)

A：復(fù)核恰當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)支付； B：所有維修工作自動(dòng)記錄；

C：實(shí)地盤點(diǎn)所有車輛，并與總帳數(shù)目對(duì)比調(diào)整；

D：在安全地點(diǎn)保存維修車輛，并保證由主管人員負(fù)責(zé)核準(zhǔn)車輛的發(fā)出與返庫(kù)。

9、在審查某公司對(duì)外出售已用過(guò)的微機(jī)的政策時(shí)，審計(jì)人員最關(guān)心的是以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A：電腦上的所有軟件是否獲得恰當(dāng)許可。B：電腦上是否存在終端仿真軟件。

C：硬盤驅(qū)動(dòng)器上已經(jīng)刪除的文件是否徹底消除。D：電腦是否有病毒。

10、防止采購(gòu)代理人偏愛(ài)一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是

A：要求管理層對(duì)每名采購(gòu)員所編制的月度開(kāi)支總額報(bào)告進(jìn)行審查。B：要求采購(gòu)員遵守詳細(xì)的材料規(guī)格說(shuō)明書。C：定期輪換采購(gòu)員的任務(wù)。D：監(jiān)督每名采購(gòu)員的訂單數(shù)量。

11、為了確定審計(jì)活動(dòng)的范圍，審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。一旦初步評(píng)價(jià)的結(jié)論表明內(nèi)部控制不恰當(dāng)，接下來(lái)應(yīng)當(dāng)采取的程序是 A：在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告前擴(kuò)大審計(jì)工作； B：準(zhǔn)備描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程圖；

C：在審計(jì)報(bào)告中增加發(fā)生損失的例外條款； D：實(shí)施更恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制程序。

12、平衡計(jì)分卡主要與以下哪項(xiàng)有關(guān)？ A：結(jié)構(gòu) B：人員 C：戰(zhàn)略 D：系統(tǒng)

13、一大型財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)幾年前制定了行為守則(acodeofconduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告行為守則的遵循情況，最佳的審計(jì)程度是 A：全面評(píng)估員工對(duì)守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。B：全面評(píng)估公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)守則的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。C：審查雇員的活動(dòng)對(duì)守則條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。D：對(duì)雇員的各種交易實(shí)施測(cè)試以發(fā)現(xiàn)有無(wú)違反守則的情況。

14、在應(yīng)收帳款審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序(1)應(yīng)收帳款帳齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是 A：確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確； B：可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；

C：資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確； D：壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。

15、某大型制造公司的首席審計(jì)執(zhí)行官考慮修改本部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計(jì)執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)師均具有會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，諸如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、特許會(huì)計(jì)師(CA)。這項(xiàng)要求的不利影響包括: A：該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響；

B：該政策不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職業(yè)化進(jìn)程；

C：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)與其他能力時(shí)，該政策會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用外部服務(wù)提供者；

D：由于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)特長(zhǎng)和知識(shí)背景過(guò)于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以開(kāi)展的服務(wù)范圍。

16、內(nèi)部審計(jì)師利用什么樣的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)證實(shí)冒名或被解職職員的存在？

A：對(duì)薪金計(jì)算的平行模擬法 B：凈支付額的重復(fù)計(jì)算

C：對(duì)薪金減少進(jìn)行的例外測(cè)試

D：對(duì)薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤

17、利用下列資料回答某中國(guó)公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任對(duì)該流程進(jìn)行評(píng)估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計(jì)師每年一次對(duì)增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進(jìn)行檢查與執(zhí)行，合同還說(shuō)明在公司會(huì)計(jì)的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時(shí)期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)師檢查。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃要求本開(kāi)展全面審計(jì)。在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)審計(jì)人員最不可能提出下列哪項(xiàng)建議？ A：同意一項(xiàng)電子文件的個(gè)人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一數(shù)據(jù)字段儲(chǔ)存； B：災(zāi)難的恢復(fù)計(jì)劃必須建立；

C：數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個(gè)人擅自篡改數(shù)據(jù)； D：必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。

18、某內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在付款方式的舞弊行為，即某個(gè)未知名的雇員同時(shí)提交和批準(zhǔn)相關(guān)發(fā)票的付款。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內(nèi)部審計(jì)師決定進(jìn)一步收集證據(jù)。在提供附加證據(jù)方面以下哪個(gè)程序最有效。

A：使用審計(jì)軟件獲得附有郵局信箱號(hào)碼或其他反常事項(xiàng)的供應(yīng)商名單；對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行抽樣并追蹤檢查其支持文件，如驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。

B：對(duì)可代表被審計(jì)期間的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行抽樣，并追蹤檢查以批準(zhǔn)的付款；注意未經(jīng)恰當(dāng)程序的任何事項(xiàng)。

C：對(duì)上月收到的發(fā)票進(jìn)行抽樣檢查，確定是否具有適當(dāng)?shù)母犊钍跈?quán)，并追蹤檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等支持文件。

D：對(duì)年內(nèi)已付款項(xiàng)進(jìn)行抽樣，檢查個(gè)筆款項(xiàng)的審批手續(xù)。

19、正確分配給信息安全官員的職責(zé)不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？ A：就新應(yīng)用程序的安全控制發(fā)表意見(jiàn)； B：監(jiān)測(cè)并調(diào)查不成功的訪問(wèn)企圖； C：為公司制定信息安全政策； D：維護(hù)并升級(jí)用戶令單。

20、某政府承包商的審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了舞弊活動(dòng)。該公司有專門調(diào)查舞弊的部門。審計(jì)師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門都進(jìn)行了溝通，此后，調(diào)查工作交給了專門調(diào)查部門。但是，一個(gè)月以后，高層管理人員已明顯指示專門調(diào)查部門停止調(diào)查。那么，審計(jì)師應(yīng)該

A：馬上將此種情況和審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；

B：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)通報(bào)外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該知悉任何已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為

C：馬上將此種情況和審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)向相關(guān)政府監(jiān)管部門報(bào)告，因?yàn)閷徲?jì)師不能明知故犯，成為非法活動(dòng)的幫兇；

D：不采取任何進(jìn)一步的行動(dòng)。審計(jì)師已將舞弊活動(dòng)的性質(zhì)向公司內(nèi)部恰當(dāng)主管報(bào)告；

21、哪種計(jì)劃削弱了管理層對(duì)于薪金增加的可自行斟酌的能力？ A：a．以技能為基礎(chǔ)的評(píng)定 B：b．一次性薪金增加 C：c．全部工資

D：d．自助餐式福利

22、以下每項(xiàng)對(duì)決策制定過(guò)程都很重要Ⅰ．確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；Ⅱ．確定可供選擇的行動(dòng)；Ⅲ．確定正確的信息；Ⅳ．在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。以下哪個(gè)選項(xiàng)描述了該過(guò)程的恰當(dāng)順序 A：Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ； B：Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ； C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ； D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。

23、按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)任何系統(tǒng)因素前，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)該得到審查？

A：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手使用的處理系統(tǒng)類型 B：系統(tǒng)需要的電腦設(shè)備

C：管理人員進(jìn)行計(jì)劃和控制時(shí)的信息要求 D：關(guān)于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當(dāng)控制

24、為了控制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并避免時(shí)間超過(guò)預(yù)算，修改某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時(shí)做出？

A：完成了初步調(diào)查后立即做出。B：有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)做出。

C：當(dāng)指派沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)做出。

D：當(dāng)為證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性測(cè)試時(shí)立即做出。

25、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)是 A：平行模擬工薪總額的計(jì)算； B：工薪扣減的例外測(cè)試； C：重新計(jì)算凈工資；

D：標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)。