第一篇：稅一第2章增值稅(單元測試)

第二章 增值稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。A.40 B.30 C.20 D.10 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

B.新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

C.除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

D.除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的下一年起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票 3.輔導(dǎo)期增值稅納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的（）預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。A.1% B.2% C.3% D.5% 4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷售自己使用過的包裝物，并開具普通發(fā)票，取得含稅收入22000元；銷售舊貨，取得含稅收入26000元；購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款15000元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.695.63 B.1398.06 C.932.04 D.1145.63 5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月將2010年5月購入的一臺設(shè)備對外捐贈，該設(shè)備原值是200萬元，根據(jù)會計制度規(guī)定已計提折舊60萬元，則甲企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.34 B.23.8 C.7.69 D.2.69 6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 B.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額

C.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅

D.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減

B.一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷售方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減

C.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

D.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其留抵稅額應(yīng)予以退稅

8.甲企業(yè)為納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的增值稅一般納稅人，2013年7月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品50噸，直接銷售5噸，該批農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價10萬元，損耗率3%，當(dāng)月銷售自己使用過的包裝物一批，取得含稅收入58.5萬元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2.57 B.5.93 C.1.7 D.6.7 9.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)，取得含稅收入257500元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，購進稅控收款機一臺，取得的普通發(fā)票上注明價款46800元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.7500 B.5000 C.700 D.6137 10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是（）。

A.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式，銷售對象屬于居民個人的，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天

B.供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天 C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為收到預(yù)收電費的當(dāng)天

D.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式，銷售對象是企業(yè)的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

11.位于甲省的某油氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月到乙省為一油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，取得不含稅銷售收入150萬元。下列說法正確的是（）。A.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在乙省繳納增值稅4.5萬元 B.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在甲省繳納增值稅4.5萬元 C.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在乙省繳納增值稅25.5萬元 D.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在甲省繳納增值稅25.5萬元 12.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額51萬元；當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是200萬元；6月有留抵稅額4萬元，本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物銷售收入折合人民幣280萬元；假設(shè)該企業(yè)采取購進法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格；則甲企業(yè)當(dāng)月免抵稅額為（）萬元。A.0 B.10.4 C.30.8 D.34.8 13.對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定（）為起始日。A.之日 B.次日 C.次月1號 D.次月15號

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月進口一批香水，買價折合人民幣（下同）為30000元，支付運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及保險費2000元；海關(guān)開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元；當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入60000元；已知香水的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.9520 B.2992 C.874.29 D.194.29 15.下列各項中，說法不正確的是（）。A.對污水處理勞務(wù)免征增值稅

B.對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅

C.自然人銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅 D.對垃圾處理勞務(wù)免征增值稅

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

B.自2013年5月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅 C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)只能按照小規(guī)模納稅人納稅 D.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

E.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.將貨物交付其他單位代銷

B.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 C.將外購的貨物作為投資，提供給其他單位 D.將外購的貨物無償贈送給其他單位 E.將委托加工的貨物用于集體福利

3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀

B.寄售商店代銷寄售物品 C.縫紉

D.自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程 E.外購貨物用于職工福利

4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式，將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

B.對從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

C.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

D.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

E.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票

5.某商場為增值稅一般納稅人，與電視機生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照電視機銷售額的20%收取返利，另取得某一型號微波爐的上架費2500元，2013年4月商場銷售電視機取得含增值稅銷售額30000元，則下列說法正確的有（）。A.商場收取的返還收入應(yīng)計算銷項稅額871.79元 B.商場應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額871.79元

C.電視機生產(chǎn)廠家應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額871.79元 D.電視機生產(chǎn)廠家應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額1020元 E.商場應(yīng)計算繳納營業(yè)稅125元

6.甲印刷企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷信封，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向A出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額30000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的報紙，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向B出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額40000元；受托為C出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的雜志，由C出版單位提供紙張，本企業(yè)收取加工費和代墊輔料款，向C出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額50000元。下列說法正確的有（）。

A.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額3900元 B.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額5100元 C.甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額5200元 D.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額6500元 E.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額8500元 7.下列不屬于增值稅13%低稅率貨物的有（）。A.玉米纖維、玉米蛋白粉 B.皂角 C.肉桂油 D.花椒油 E.環(huán)氧大豆油

8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售舊貨

B.向消費者個人銷售貨物

C.銷售自己使用過的2007年購進的生產(chǎn)設(shè)備 D.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食

E.銷售外購的用于集體福利的固定資產(chǎn)

9.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅的有（）。A.出口企業(yè)對外援助的出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 C.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 E.國家計劃內(nèi)出口的卷煙

10.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額34萬元；當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是120萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入140.4萬元；本月出口貨物銷售收入折合人民幣260萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為20%；則下列說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅5.28萬元 B.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅0 C.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為27.04萬元 D.當(dāng)期免抵稅額為21.76萬元 E.當(dāng)期免抵稅額為0 11.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的有（）。A.油畫、花生果仁

B.因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物 C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

E.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位提供加工修理修配勞務(wù)

12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月購進化妝品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元，將其中20%用于集體福利，其中的10%用于個人消費，剩余的70%用于無償贈送。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.購進的化妝品可以抵扣進項稅額8500元 B.購進的化妝品可以抵扣進項稅額5950元

C.將購進的化妝品的20%用于集體福利，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

D.將購進的化妝品的10%用于個人消費，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

E.將購進的化妝品的70%用于無償贈送，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

13.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額136萬元；當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是80萬元；本月內(nèi)銷貨物100件，取得含稅銷售收入234萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物80件無償贈送，另將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物50件用于集體福利，貨物均已移送；本月出口貨物銷售收入折合人民幣400萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為30%，上期留抵稅額為1萬元。根據(jù)增值稅出口退稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為0 B.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅36.4萬元 C.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅41.6萬元 D.甲企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為11.2萬元 E.甲企業(yè)期末留抵稅額為11.2萬元

14.納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，免征增值稅的有（）。A.再生水

B.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 C.翻新輪胎

D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的保溫材料 E.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的燒結(jié)普通磚

15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅的銷售額的確定，說法正確的有（）。

A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用 B.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為直銷員向消費者收取的全部價款和價外費用 C.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

D.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款、價外費用和增值稅銷項稅額 E.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款、價外費用和增值稅銷項稅額

三、計算題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅0.85萬元。（2）從小規(guī)模納稅人處購入包裝材料A，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元，購入的包裝材料B，取得的普通發(fā)票上注明價款3萬元；從增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅稅額3.4萬元；支付鐵路運費11000元，取得運輸發(fā)票。

（3）用自產(chǎn)的不含稅市場價為50000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品20%用于集體福利，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。

（4）進口一批包裝容器，支付給國外企業(yè)的買價50萬元，支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及保險費3萬元，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（5）以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，不含稅總價款30萬元，合同約定本月收回40%的貨款，其余的貨款于下月全部收回，由于購買方本月資金緊張，實際收回其支付的不含稅貨款10萬元。（6）采取商業(yè)折扣方式銷售A產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上金額欄中注明銷售額30萬元、折扣額5萬元。

（7）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中收購的煙葉（已抵扣進項稅額）因管理不善丟失，賬面成本76.79萬元，其中包括鐵路運費成本2.79萬元。

已知包裝容器的關(guān)稅稅率為10%，企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計（）萬元。A.5.3 B.9.91 C.14.31 D.15.21（2）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（）萬元。A.1.07 B.1.34 C.2.86 D.3.14（3）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅為（）萬元。A.4 B.4.28 C.5.8 D.6.07（4）下列關(guān)于甲企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.從小規(guī)模納稅人處購入的包裝材料A可以按照17%的稅率抵扣進項稅額 B.該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)購進業(yè)務(wù)運費可以抵扣的進項稅額為2310元

C.以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照實際收回的不含稅貨款10萬元為計稅銷售額征收增值稅

D.采取折扣銷售方式銷售A產(chǎn)品，應(yīng)按照扣除折扣額后的25萬元作為計稅銷售額征收增值稅

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。2.【答案】A 【解析】選項BCD：新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票；除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。3.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。4.【答案】D 【解析】小規(guī)模納稅人銷售舊貨應(yīng)減按2%的征收率計算繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=22000÷（1+3%）×3%+26000÷（1+3%）×2%=1145.63（元）。5.【答案】B 【解析】甲企業(yè)將設(shè)備對外捐贈，應(yīng)視同銷售計算增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=（200-60）×17%=23.8（萬元）。6.【答案】C 【解析】經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。7.【答案】D 【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。8.【答案】A 【解析】試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%÷（1+13%）=5÷（1-3%）×10×13%÷（1+13%）=5.93（萬元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=58.5÷（1+17%）×17%-5.93=2.57（萬元）。9.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的普通發(fā)票，按照下列公式計算可抵免的稅額，可抵免的稅額=價款÷（1+17%）×17%；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=257500÷（1+3%）×3%-46800÷（1+17%）×17%=700（元）。10.【答案】C 【解析】供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天 11.【答案】A 【解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。該油氣田企業(yè)應(yīng)在乙省繳納增值稅=150×3%=4.5（萬元）。12.【答案】A 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（280-200）×（17%-13%）=3.2（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-3.2）-4=-34.8（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（280-200）×13%=10.4（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=10.4（萬元），免抵稅額=10.4-10.4=0。13.【答案】A 【解析】對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。14.【答案】D 【解析】關(guān)稅完稅價格=30000+2000=32000（元）

組成計稅價格=32000×（1+20%）÷（1-30%）=54857.14（元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=54857.14×17%=9325.71（元）。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=60000×17%-9325.71-680=194.29（元）。15.【答案】B 【解析】選項B：對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABDE 【解析】選項C：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.【答案】ACDE 【解析】將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅視同銷售。3.【答案】ABCD 【解析】外購貨物用于職工福利，增值稅不視同銷售，不征收增值稅。4.【答案】ACD 【解析】選項B：對從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅；選項E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。5.【答案】BE 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。商場應(yīng)沖減當(dāng)期進項稅額=30000×20%÷（1+17%）×17%=871.79（元）。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的上架費，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅適用稅目稅率征收營業(yè)稅，商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2500×5%=125（元）。6.【答案】BCE 【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，“自行購買紙張”印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的“圖書、報紙和雜志”，按照貨物銷售征收增值稅，適用稅率為13%；對不滿足上述條件的，按照提供加工勞務(wù)征收增值稅，適用稅率為17%。甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=30000×17%=5100（元）；甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=40000×13%=5200（元）；甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=50000×17%=8500（元）。7.【答案】ABCE 【解析】選項ABCE適用17%的增值稅稅率。8.【答案】ABCE 【解析】國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食一律開具增值稅專用發(fā)票。9.【答案】ABC 【解析】選項DE：適用增值稅免稅不退稅的政策。10.【答案】AD 【解析】采用實耗法下的當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=260×20%=52（萬元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（260-52）×（17%-13%）=8.32（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=140.4÷（1+17%）×17%-（34-8.32）=-5.28（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（260-52）×13%=27.04（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=5.28（萬元），當(dāng)期免抵稅額=27.04-5.28=21.76（萬元）。11.【答案】ACDE 【解析】出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物，適用增值稅征稅政策。12.【答案】BE 【解析】外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售，不得抵扣外購貨物的進項稅額；外購貨物用于無償贈送的，屬于增值稅視同銷售，可以抵扣外購貨物的進項稅額，甲企業(yè)當(dāng)月購進化妝品可以抵扣的進項稅額=50000×70%×17%=5950（元）。13.【答案】BE 【解析】采用實耗法下的當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=400×30%=120（萬元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（400-120）×（17%-13%）=11.2（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=[234/100×(100+80+50)]/(1+17%)×17%-（136-11.2）-1=-47.6（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（400-120）×13%=36.4（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=36.4（萬元），當(dāng)期免抵稅額=36.4-36.4=0，期末留抵稅額=47.6-36.4=11.2（萬元）。14.【答案】ACD 【解析】對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（1）再生水。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

（3）翻新輪胎。

（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。15.【答案】AC 【解析】根據(jù)直銷企業(yè)的經(jīng)營模式，直銷企業(yè)增值稅的銷售額的確定分以下兩種：

第一，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

第二，直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

三、計算題 【答案】（1）D；（2）C；（3）B；（4）D 【解析】（1）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50+3）×10%=5.3（萬元），進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（53+5.3）×17%=9.91（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計=5.3+9.91=15.21（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入原材料不得抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（2）：從小規(guī)模納稅人處購入貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以按照3%的征收率抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（3）：外購貨物用于集體福利不得抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（7）：外購貨物因管理不善丟失的，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=2×3%+3.4+（0.8+0.3）×7%+5×80%×17%+9.91-（76.79-2.79）÷（1-13%）×13%-2.79÷（1-7%）×7%=2.86（萬元）。（3）

增值稅銷項稅額=5×17%+30×40%×17%+（30-5）×17%=7.14（萬元）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=7.14-2.86=4.28（萬元）。（4）

選項A：從小規(guī)模納稅人處購入的包裝材料A，可以按照3%的征收率抵扣進項稅額；選項B：該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)購進業(yè)務(wù)運費可以抵扣的進項稅額=11000×7%=770（元）；選項C：以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照合同約定本月收回40%的貨款，即12萬元為計稅銷售額征收增值稅。

第二篇：稅一第5章營業(yè)稅(單元測試)[最終版]

第五章 營業(yè)稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列選項中不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.境內(nèi)單位將位于境外的不動產(chǎn)銷售給境外單位

B.境外單位將境內(nèi)土地的土地使用權(quán)出租給境內(nèi)單位 C.境內(nèi)旅行社組織游客到境外旅游

D.單位將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)無償贈與其他企業(yè)

2.下列關(guān)于營業(yè)稅稅目、稅率的基本規(guī)定中，說法不正確的是（）。A.營業(yè)稅實行行業(yè)差別比例稅率

B.稅目、稅率的調(diào)整由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

C.納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定

D.納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算的，從高適用稅率

3.某卡拉OK歌舞廳2013年7月取得門票收入10萬元，臺位費和點歌費共計30萬元，銷售飲料取得收入20萬元；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，當(dāng)月購買一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明價款5265元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%。則2013年7月該歌舞廳應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.7.92 B.11.91 C.11.92 D.12 4.2013年7月某建筑企業(yè)在境內(nèi)承建甲企業(yè)辦公樓一棟，合同約定甲企業(yè)提供建筑材料100萬元。辦公樓11月完工并驗收合格，該建筑企業(yè)取得工程價款2500萬元（包括施工機構(gòu)遷移費50萬元），另外取得全優(yōu)工程獎15萬元、搶工費5萬元，該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.75.5 B.75 C.74.1 D.75.6 5.某歌舞廳2013年7月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：取得門票收入60萬元；銷售各種小吃取得收入35萬元；將舞廳內(nèi)的一間房屋出租給張某經(jīng)營小賣部，取得租金收入6萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.19.3 B.27 C.20.2 D.26.1 6.王某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2010年購入的普通住房，購入價為80萬元，2013年將該住房以150萬元出售；一套是2004年以700萬元購入的商鋪，2013年以900萬元將該商鋪轉(zhuǎn)出。則王某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.7.5 B.17.5 C.13.5 D.3.5 7.2013年4月某企業(yè)購置面積為90000平方米而未經(jīng)開發(fā)的土地一塊，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費用合計580萬元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓16000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬元；將3000平方米的土地贈送給學(xué)校。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.200 B.237.5 C.284.20 D.196 8.2013年3月，某銀行購買企業(yè)債券共支付價款600萬元，其中包括購入時發(fā)生的各種稅費1萬元；2013年6月份將上述債券全部轉(zhuǎn)讓，取得收入700萬元，在轉(zhuǎn)讓過程中，另發(fā)生各種稅費2萬元。則該銀行6月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.49500 B.50000 C.50500 D.51500 9.自2013年8月1日起，下列各項中，按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo) C.轉(zhuǎn)讓商譽 D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

10.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司自建樓房一棟，建筑安裝成本600萬元，成本利潤率20%，無同類建筑勞務(wù)的價格。將該棟樓房對外銷售，取得銷售收入1000萬元，另代郵政部門收取郵政通信配套費50萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.50 B.52.5 C.72.27 D.74.77

二、多項選擇題

1.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

B.汽車修理廠提供汽車裝飾勞務(wù) C.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù) D.向某船舶公司提供船的裝潢勞務(wù) E.將不動產(chǎn)用于出租

2.下列各項中，屬于免征營業(yè)稅的有（）。A.境內(nèi)單位提供標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù) B.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù) C.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)

D.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供的理發(fā)勞務(wù) E.境內(nèi)單位將境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境外單位

3.某銀行2013年7月1日向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入200萬元、逾期貸款罰息收入20萬元。下列關(guān)于該銀行營業(yè)稅的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.該銀行應(yīng)納營業(yè)稅為10萬元 B.該銀行應(yīng)納營業(yè)稅為11萬元 C.該銀行的納稅期限為1個月

D.該銀行應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報納稅 E.該銀行應(yīng)于期滿后30日內(nèi)申報納稅

4.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額 B.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，不包括加息和罰息

C.在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的非居民企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，以代理人或發(fā)包方、勞務(wù)受讓方、購買方為扣繳義務(wù)人

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅

E.保險企業(yè)已征過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除

5.甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：7月將位于境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)出租給乙單位，租期一年，雙方約定每月租金10000元，乙單位預(yù)付了一年的租金120000元；另將位于境外的一宗土地使用權(quán)出租給境外單位，合同約定從當(dāng)月起，每月收取租金15000元。下列關(guān)于甲公司2013年營業(yè)稅稅務(wù)處理的說法中，正確的有（）。

A.甲公司出租給乙單位的土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 B.甲公司出租給乙單位的土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C.甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅6000元 D.甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅7500元 E.甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅10500元

6.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

B.納稅人營業(yè)額未達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅

C.納稅人營業(yè)額達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，只就其超過起征點的部分計算繳納營業(yè)稅 D.自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅

E.單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將折扣額另開發(fā)票的，以折扣后的價款為營業(yè)額

7.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。A.銀行從事金銀買賣業(yè)務(wù) B.保險企業(yè)取得的追償款 C.保險企業(yè)的攤回分保費用

D.單位從事外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收入

E.個體工商戶從事有價證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入

8.下列各項中，其金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅期限為1個月的有（）。A.銀行 B.財務(wù)公司 C.典當(dāng)行 D.保險業(yè) E.證券公司

9.下列各項中，屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍的有（）。A.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船所取得的收入 B.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電梯所取得的收入 C.境內(nèi)單位提供照相勞務(wù)取得的收入 D.境內(nèi)單位提供美術(shù)勞務(wù)取得的收入 E.境內(nèi)單位提供礦山爆破勞務(wù)取得的收入

10.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍

B.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅 C.福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營景區(qū)環(huán)?？瓦\車屬于“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅范圍 E.出租土地使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅范圍

三、計算題

2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）委托某施工企業(yè)建造商品房，每套建造成本15萬元。當(dāng)年以直接收款方式銷售200套，每套售價80萬元，收取房款16000萬元，另將2套無償捐贈給當(dāng)?shù)匾凰W(xué)。

（2）將2012年購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，另支付各種轉(zhuǎn)讓費用2萬元，購買時共支付43萬元，其中包括相關(guān)稅費8萬元。

（3）2013年年初擁有自行建造的3棟寫字樓，每棟建筑成本均為30萬元。將其中的一棟寫字樓作為辦公樓自用，一棟于7月出租給其他單位，每月取得租金收入11000元，租期一年，對方預(yù)付了一年的租金132000元；一棟寫字樓投資入股，參與接受被投資公司的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年年末將其持有的被投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的房地產(chǎn)項目，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元。

（5）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入1700萬元（其中包括代市政府收取市政費30萬元）。已知該辦公樓于2005年購置，購置原價700萬元，購置過程中支付相關(guān)稅費40萬元。其他資料：不動產(chǎn)、建筑業(yè)成本利潤率均為20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.800 B.808 C.919.34 D.920.45（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.75 B.1.35 C.1.85 D.2.25（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.66 B.0.33 C.5.33 D.5.66（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.956.5 B.856.5 C.858 D.958

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】選項A：所銷售的不動產(chǎn)位于境外，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。2.【答案】B 【解析】選項B：稅目、稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。3.【答案】C 【解析】從2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額或者普通發(fā)票上注明的價款進行價稅分離后的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。該歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（10+30+20）×20%-5265÷（1+17%）×17%÷10000=11.92（萬元）。4.【答案】D 【解析】納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2500+15+5）×3%=75.6（萬元）。5.【答案】A 【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水。各種小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費；將歌舞廳內(nèi)的房屋出租，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（60+35）×20%+6×5%=19.3（萬元）。6.【答案】B 【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓購入的商鋪，差額計征營業(yè)稅。王某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×5%+（900-700）×5%=17.5（萬元）。7.【答案】B 【解析】將土地使用權(quán)無償贈送給單位或個人，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營業(yè)稅；單位和 個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[7200/16000×（16000+3000）-18000/90000×（16000+3000）]×5%=237.5（萬元）。8.【答案】C 【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。該銀行2013年6月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=[700-（600-1）]×5%×10000=50500（元）。9.【答案】A 【解析】自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅；轉(zhuǎn)讓商譽、商標(biāo)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。10.【答案】D 【解析】代郵政部門收取郵政通信配套費，屬于價外費用，應(yīng)一并計入營業(yè)額計征營業(yè)稅。納稅人自建自用建筑物的行為不繳納營業(yè)稅；自建銷售建筑物，應(yīng)按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”分別繳納營業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=600×（1+20%）÷（1-3%）×3%+（1000+50）×5%=74.77（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】BDE 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅；選項B：汽車裝飾勞務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項C：汽車修理勞務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅；選項D：船的裝潢勞務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項E：出租不動產(chǎn)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。2.【答案】AB 【解析】選項AB：境內(nèi)單位提供標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)、外派海員勞務(wù)、以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)，免征營業(yè)稅；選項CDE：不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。3.【答案】BD 【解析】選項AB：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（200+20）×5%=11（萬元）；選項C：銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；選項DE：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報納稅。4.【答案】ADE 【解析】選項B：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等；選項C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。5.【答案】BC 【解析】納稅人出租土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；將境外的一宗土地使用權(quán)出租給境外單位，由于該土地在境外，所以不需要在我國繳納營業(yè)稅；甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120000×5%=6000（元）。6.【答案】AB 【解析】選項C：納稅人營業(yè)額達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，依照條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅；選項D：自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅；選項E：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。7.【答案】ABC 【解析】選項D：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅；選項E：暫免征收營業(yè)稅，而不是不征收營業(yè)稅。8.【答案】CDE 【解析】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。9.【答案】ABCD 【解析】選項E屬于“建筑業(yè)”的征稅范圍。10.【答案】BD 【解析】選項A：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍；選項C：福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；選項E：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征稅范圍。

三、計算題 【答案】（1）B；（2）D；（3）A；（4）C 【解析】

（1）單位和個人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營業(yè)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅=16000×5%+2×80×5%=808（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)按照“金融保險業(yè)”稅目納稅，金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額計算繳納營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅=[80-（43-8）]×5%=2.25（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（3）：自建自用不動產(chǎn)的，不繳納營業(yè)稅；納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；以不動產(chǎn)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅=132000×5%/10000=0.66（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（4）：轉(zhuǎn)讓正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（5）：單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額；代市政府收取的市政費，屬于價外費用，應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1700-700）×5%=50（萬元）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納的營業(yè)稅=808+50=858（萬元）。

第三篇：稅一第8章車輛購置稅(單元測試)

第八章車輛購置稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.某外貿(mào)企業(yè)從國外進口一批小汽車運到車輛經(jīng)銷商處代銷，車輛經(jīng)銷商將車輛銷售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將該車輛獎勵給甲企業(yè)的優(yōu)秀員工李某，則獎勵給該優(yōu)秀員工的車輛，車輛購置稅的納稅人是（）。

A.車輛生產(chǎn)企業(yè)

B.車輛經(jīng)銷商

C.甲企業(yè)

D.李某

2.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購置稅由（）負(fù)責(zé)征收。

A.國稅部門

B.地稅部門

C.海關(guān)

D.省級人民政府

3.李某2013年1月向某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛1.6升排量的小汽車自用，支付含增值稅價款10800元，配件費4000元，手續(xù)費2000元，另支付銷售方代收的保險費3500元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。2013年10月又將該小汽車銷售給王某，則李某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.1956.5

5B.1850.2

3C.1435.90

D.1735.0

44.某汽車公司2013年5月舉辦有獎銷售活動，王某中獎取得小汽車1輛，已知該小汽車的成本為12萬元/輛，成本利潤率為8%，汽車公司開具的銷售發(fā)票上注明的金額為14萬元/輛，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為16萬元／輛。則王某應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。

A.1.6

B.1.5

C.1.4

D.1.3

5.某汽車制造廠2013年9月將自產(chǎn)A型小轎車8輛作價向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價12萬元／輛，將自產(chǎn)A型小轎車2輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，當(dāng)月另進口B型小轎車10輛自用，關(guān)稅完稅價格為10萬元/輛。該汽車制造廠A型小轎車的不含稅售價為16萬元／輛，國家稅務(wù)總局對同類小轎車核定的最低計稅價格為15萬元／輛。該汽車制造廠2013年9月應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）

A.3.2B.16.39

C.15.2

D.18.68

6.2014年1月，王某從外國駐華使館的外交人員Jack手中購進一輛國產(chǎn)小汽車，不含稅轉(zhuǎn)讓價為150000元，于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。該輛小汽車是Jack于2010年1月購進自用的，已知國家稅務(wù)總局最新核定相同類型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為200000

元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.9000

B.12000

C.18000

D.2000

7.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過（）的車輛、行駛（）以上的試驗車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。

A.3年；8萬公里

B.5年；8萬公里

C.3年；6萬公里

D.5年；6萬公里

8.某企業(yè)擁有一輛已繳納車輛購置稅并辦理車輛登記注冊手續(xù)的北京現(xiàn)代汽車，2013年5月其底盤發(fā)生更換，支付更換款100000元，已知：國家稅務(wù)總局最新核發(fā)的同類型車輛車輛購置稅最低計稅價格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。

A.40000

B.41000

C.10000

D.28000

9.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減（）計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

A.10%

B.20%

C.15%

D.5%

10.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購買之日起（）日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

A.30

B.180

C.60

D.90

11.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅車輛的納稅環(huán)節(jié)是（）。

A.應(yīng)稅車輛的出廠環(huán)節(jié)

B.應(yīng)稅車輛的上牌登記環(huán)節(jié)

C.應(yīng)稅車輛的使用環(huán)節(jié)

D.稅務(wù)機關(guān)確定的環(huán)節(jié)

12.某公民2012年2月向某汽車生產(chǎn)廠家（增值稅一般納稅人）支付含增值稅價款29.25萬元購入一新型小轎車，辦理了相關(guān)手續(xù)并繳納了車輛購置稅，2013年7月因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題申請退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅（）萬元。

A.0

B.2.2

5C.2.5

D.2.9

2二、多項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.購買自用行為

B.進口自用行為

C.受贈使用行為

D.自產(chǎn)銷售行為

E.獲獎自用行為

2.下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法中，不正確的有（）。

A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，銷售方收取的增值稅應(yīng)并入銷售額征收車輛購置稅

B.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅依據(jù)中不含消費稅

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)計稅依據(jù)

D.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格的70%

E.納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，按最低計稅價格征收車輛購置稅

3.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。

A.外國駐華領(lǐng)事館自用的車輛

B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的一輛個人自用國產(chǎn)小汽車

C.長期來華定居專家進口的一輛自用小汽車

D.城市公交企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)購置的公共汽電車輛

E.四輪農(nóng)用運輸車

4.甲市稅務(wù)機關(guān)在對車輛進行普查時，發(fā)現(xiàn)李某有一輛掛乙市臨時牌照的小轎車（未按規(guī)定繳稅，且不能向甲市稅務(wù)機關(guān)提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料），臨時牌照已經(jīng)超過限定日期30天。已知：國家稅務(wù)總局核定的同類型小轎車的最低計稅價格為12萬元，李某回到乙市向乙市稅務(wù)機關(guān)提供購車發(fā)票上注明不含稅金額為16萬元，則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)車輛購置稅的表述中正確的有（）。

A.甲市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.2萬元

B.甲市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.6萬元

C.乙市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.6萬元

D.乙市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅0.4萬元

E.乙市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅1.2萬元

5.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅納稅地點的有（）。

A.應(yīng)稅車輛登記注冊地

B.納稅人所在地

C.應(yīng)稅車輛的上牌落籍地或落戶地

D.應(yīng)稅車輛銷售地

E.納稅人戶口所在地

6.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅的稅款繳納方法的有（）。

A.自報核繳

B.集中征收繳納

C.代征、代扣、代收

D.定期定額

E.查驗征收

7.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進口自用車輛，在進口環(huán)節(jié)支付的下列款項中應(yīng)計入

車輛購置稅計稅依據(jù)的有（）。

A.因進口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費

B.進口車輛支付的車輛零部件費用

C.支付給海關(guān)的增值稅

D.支付給海關(guān)的消費稅

E.支付給海關(guān)的關(guān)稅

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛自用的行為，包括購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為。這里獎勵給優(yōu)秀員工最終是由李某取得自用的，應(yīng)該由李某計算繳納車輛購置稅。

2.【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負(fù)責(zé)征收。

3.【答案】D

【解析】車輛購置稅是針對境內(nèi)購置使用應(yīng)稅車輛行為征稅的，對銷售車輛不繳納車輛購置稅；李某應(yīng)納車輛購置稅=（10800+4000+2000+3500）÷（1+17%）×10%=1735.04（元）。4.【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置該型號車輛的價格確認(rèn)不能取得購置價格的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。王某應(yīng)繳納車輛購置稅=16×1×10%=1.6（萬元）。5.【答案】B

【解析】自產(chǎn)自用和進口自用的小轎車是需要繳納車輛購置稅的，對外投資的小轎車不需要繳納車輛購置稅，2013年9月該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅=16×2×10%+10×10×（1+20%）/（1-9%）×10%=16.39（萬元）。

6.【答案】B

【解析】外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅，使用4年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失，則應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。王某應(yīng)納車輛購置稅=200000×（1-4÷10）×10%=12000（元）。

7.【答案】A

【解析】納稅人進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。

8.【答案】D

【解析】已繳納車輛購置稅并辦理了車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛底盤發(fā)生更換的，車輛購置稅計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=400000×70%×10%=28000（元）。

9.【答案】A

【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

10.【答案】C

【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。11.【答案】C

【解析】車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

12.【答案】B

【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按照已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，應(yīng)退稅額=29.25/（1+17%）×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬元）。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，包括購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為。

2.【答案】AB

【解析】選項A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛按不含增值稅的計稅價格征收車輛購置稅；選項B：進口自用應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)計稅，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

3.【答案】ABCD

【解析】對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅，但是對四輪農(nóng)用運輸車需要照章納稅。4.【答案】AD

【解析】納稅人未按規(guī)定繳稅的，不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格征稅，如果納稅人回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格，落籍地主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對其差額計算補稅。

所以甲市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅=12×10%=1.2（萬元）；乙市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅=16×10%-1.2=0.4（萬元）。

5.【答案】ABC

【解析】納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或者落戶地。

6.【答案】ABC

【解析】車輛購置稅的稅款繳納方法主要有：自報核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。7.【答案】ABDE

【解析】進口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，選項AB 是需要計入關(guān)稅完稅價格中的；車輛購置稅的計稅價格中不含增值稅。

第四篇：增值稅防偽稅控系統(tǒng)介紹(一)

增值稅防偽稅控系統(tǒng)介紹

（一）增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）是國家金稅工程的重要組成部分，是為控管增值稅，遏制利用增值稅專用發(fā)票偷稅、騙稅，防止稅收流失而研制成的，它是運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)，強化增值稅專用發(fā)票的防偽功能，實現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計算機管理系統(tǒng)。防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)明、推廣和使用已成為我國稅收征管的強有力手段之一。為了使大家對防偽稅控系統(tǒng)有一個全面的了解，我們將介紹防偽稅控系統(tǒng)的基本概念、業(yè)務(wù)職能、技術(shù)現(xiàn)狀以及常見問題的解答等。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅實行環(huán)環(huán)抵扣的原則，避免了重復(fù)征稅，是國際上普遍采用的先進的稅收制度。為了用高科技手段遏制利用增值稅專用發(fā)票偷騙稅的犯罪行為，航天信息股份有限公司遵照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示研制成功了防偽稅控系統(tǒng)。

（一）防偽稅控系統(tǒng)的原理

防偽稅控系統(tǒng)集計算機、微電子、光電技術(shù)以及數(shù)據(jù)加密等技術(shù)為一體，取消了手工開票的方法，使用防偽稅控開票子系統(tǒng)電腦開具增值稅專用發(fā)票。整個系統(tǒng)以增值稅專用發(fā)票為核心，為從發(fā)售發(fā)票時的源頭控制、發(fā)票填開時的防偽與計稅、發(fā)票抵扣時的識偽、增值稅專用發(fā)票的抄報稅等各個環(huán)節(jié)提供了強有力的監(jiān)控手段，從而達到對增值稅專用發(fā)票防偽和稅控的雙重功效。

1.票源控制

企業(yè)使用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票前，首先持稅控IC卡到稅務(wù)部門購買發(fā)票，購買紙制發(fā)票的同時，稅務(wù)部門將購票的電子信息寫入企業(yè)的稅控IC卡上，每張增值稅專用發(fā)票上的發(fā)票代碼和號碼是惟一的，企業(yè)在開票子系統(tǒng)中讀入新發(fā)票后，就可以開具發(fā)票了。開票子系統(tǒng)在開具發(fā)票時自動從首張流水號開始順序使用，直至用完，若無新購發(fā)票，系統(tǒng)將自動關(guān)閉，不能繼續(xù)開票。在此，一方面通過購買發(fā)票時對實物發(fā)票與發(fā)票電子信息一致性的控制，使企業(yè)難以使用假發(fā)票進行開票，進一步增強系統(tǒng)的安全性；另一方面由于稅務(wù)部門對企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況有詳細(xì)記錄，從而達到了控制票源的目的。

2.防偽原理

在開票過程中，利用開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的主要內(nèi)容經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上，四聯(lián)或七聯(lián)發(fā)票一次同時打印完成。由于任何發(fā)票的信息不可能完全相同，也就是說每張發(fā)票都是惟一的，因此系統(tǒng)采用了國際上先進的加密算法和密碼機制，確保每臺開票機開具的每張增值稅專用發(fā)票的密碼都是惟一的，并且與每張發(fā)票上的各項參數(shù)相對應(yīng)。

3.識偽原理

當(dāng)企業(yè)得到一張形同防偽稅控開票子系統(tǒng)開具的發(fā)票時，怎樣辨別它的真假呢？企業(yè)可以持這張發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)進行識別。識偽的原理就是稅務(wù)機關(guān)利用高速掃描儀將發(fā)票上的密文和明文圖像自動錄入計算機，采用字符識別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成數(shù)字信息，然后對發(fā)票上的密文進行解密還原，并與發(fā)票明文進行比對，由于防偽增值稅專用發(fā)票是一票一密，因而比對結(jié)果一致則為真票，否則為假票。

4.稅源控制

為了達到防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票稅額監(jiān)控的目的，每次打印發(fā)票時，開票子系統(tǒng)都將發(fā)票的交易金額、稅額、流水號以及發(fā)票使用情況記錄在稅控設(shè)備的“黑匣子”中。黑匣子類似于飛機上的黑匣子，其中的數(shù)據(jù)一旦寫入，只能讀取，不能修改。每月報稅期時，企業(yè)必須利用稅控IC卡抄取黑匣子中的報稅數(shù)據(jù)，并按時到稅務(wù)機關(guān)進行報稅，否則開票系統(tǒng)會自動鎖死，不能進行開票等業(yè)務(wù)操作。

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第五篇：稅一第2章增值稅(課后作業(yè))專題

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

2.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后（）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。A.20個工作日 B.40個工作日 C.10個工作日 D.30個工作日

3.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

4.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2013年3月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是（）。A.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額2905.98元

B.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額435.9元 C.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額510元 D.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額3341.88元

6.某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月提供汽車修理勞務(wù)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30000元；當(dāng)月銷售自己使用過的機器設(shè)備，取得含稅收入32000元；購進修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價款10000元。該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運費6000元，取得運輸發(fā)票；銷售舊貨，開具的普通發(fā)票上注明價款31200元；銷售一批包裝物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款9000元，增值稅稅額1530元；當(dāng)月購進生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票上注明的價款為12000元；從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)工具，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場代銷服裝，當(dāng)日簽訂了委托代銷協(xié)議，8月2日向商場發(fā)出貨物，9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規(guī)定向商場支付了代銷手續(xù)費。對于此項業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅是（）萬元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬元，成本利潤率5%，當(dāng)月銷售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷售收入10萬元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈送給本企業(yè)的客戶，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬元，成本利潤率10%；本月購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購進的已抵扣進項稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售免稅產(chǎn)品取得價款8000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得含稅價款11700元，支付鐵路運費1000元，取得合法有效的運輸發(fā)票；當(dāng)月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，100元進項稅額對應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進項稅額對應(yīng)的購進原材料無法準(zhǔn)確劃分。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進貨物的進項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)

B.將外購貨物用于個人消費的，其增值稅進項稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣

D.納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售其使用過的該固定資產(chǎn)時，可按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個月為一期納稅，2013年3月銷項稅額為2000元，可以抵扣的進項稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售收入5000元，購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；當(dāng)月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬元；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月銷售貨物，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30.9萬元，銷售外購的玉米，取得含稅收入10.3萬元；當(dāng)月購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.85萬元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，購進稅控收款機一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.85萬元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關(guān)于開具增值稅紅字專用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

18.甲印刷企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向出版單位開具普通發(fā)票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的報紙，由出版單位提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的價款15000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業(yè)務(wù)中，納稅人不得自行開具但可委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售舊貨

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) C.增值稅小規(guī)模納稅人受托提供加工勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨

20.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認(rèn)證）上注明增值稅稅額51萬元；當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是90萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物離岸價格折合人民幣320萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為25%；則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經(jīng)營的，以承租人為納稅人 B.對代理進口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

D.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人

E.凡從事進口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務(wù)人 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對其實行納稅輔導(dǎo)期管理的有（）。

A.按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè) 3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發(fā)行

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費 D.礦產(chǎn)資源開采勞務(wù) E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

4.下列項目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲燈 C.自動蟲情測報燈 D.粘蟲板 E.卷簾機

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.市級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦 C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 D.自來水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力

B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品 D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 B.血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅

C.對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過8%的部分實行即征即退政策 D.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅

E.對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策 8.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理，說法不正確的有（）。A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)

B.納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起32個月內(nèi)不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，折扣額可以從銷售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額 D.納稅人采取還本方式銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

E.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒收包裝物押金時計入銷售額征稅

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的有（）。

A.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅小規(guī)模納稅人 E.以購進非農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照小規(guī)模納稅人征稅 B.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除 C.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案），可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.加油站本身倒庫油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除 E.加油站檢測用油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

13.根據(jù)油氣田企業(yè)增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.油氣田企業(yè)增值稅納稅人不包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè) B.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后的余額計算繳納增值稅 D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)所在地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅

E.油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

14.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.進口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅

B.出口黃金飾品的，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅 C.進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié) E.鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票

15.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為的有（）。A.沒有貨物購銷而讓他人為自己開具增值稅專用發(fā)票 B.沒有貨物購銷而為自己開具增值稅專用發(fā)票

C.有貨物購銷但為自己開具數(shù)量不實的增值稅專用發(fā)票

D.有貨物購銷但讓他人為自己開具金額不實的增值稅專用發(fā)票

E.稅務(wù)機關(guān)受托為增值稅小規(guī)模納稅人代開銷售貨物的增值稅專用發(fā)票

17.對于購貨方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款 C.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進項稅額

E.因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被依法追繳其已經(jīng)抵扣的進項稅額的，不再加收滯納金 18.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

19.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具 C.來料加工復(fù)出口的貨物

D.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

E.以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的

20.對企業(yè)銷售下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發(fā)射藥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

B.燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產(chǎn)的乳酸鈣 D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

E.以90%以上的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

三、計算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥50噸，收款憑證上注明買價40000元，委托鐵路運輸企業(yè)將小麥運回酒廠，支付鐵路運費5000元，取得運輸發(fā)票。

（2）購入一臺釀酒設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款120000元、增值稅20400元。（3）從小規(guī)模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。（4）銷售白酒10噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應(yīng)于2個月內(nèi)全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價款6000元，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當(dāng)月10日付款。

（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進的小麥因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本46290元（其中鐵路運費成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當(dāng)月銷項稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，運輸途中合理損耗2%。

（2）外購免稅產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；外購免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品共用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；委托鐵路運輸公司將設(shè)備運回企業(yè)，取得運輸發(fā)票上注明的運費金額1萬元。

（3）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品領(lǐng)用上月購入的生產(chǎn)用原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本12.79萬元（其中鐵路運費成本2.79萬元）。

（4）將成本為12萬元的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于集體福利，無同類應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷售價格。（5）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品給某商場，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款8.5萬元；銷售免稅產(chǎn)品，取得不含稅銷售額4萬元。

（已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）萬元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業(yè)當(dāng)月銷項稅額為（）萬元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。3.【答案】A 【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。4.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。5.【答案】B 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車修理勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷售自己使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)銷售舊貨應(yīng)繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=200×17%-17=17（萬元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬元），則甲企業(yè)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=17-11=6（萬元）。10.【答案】D 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=25×3%=0.75（萬元）。11.【答案】C 【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利和對外贈送的，增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額；對視同銷售征稅而無銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。銷項稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬元）；可以抵扣的進項稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3.67（萬元）。12.【答案】A 【解析】銷項稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購貨物用于個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進項稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業(yè)3月份的形成的期末留抵稅額200元應(yīng)抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進項稅額，甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬元）。17.【答案】A 【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由“購買方”填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。20.【答案】A 【解析】采用實耗法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=320×25%=80（萬元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=24.4（萬元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關(guān)進口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：（1）按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開增值稅扣稅憑證的；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發(fā)行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項A不屬于食用植物油的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項A：屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；選項B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項CE：實行增值稅即征即退50%的政策；選項D：實行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項C：對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策；選項E：對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)“備案”；選項B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規(guī)定計算繳納增值稅；選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；選項D：納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款和價外費用確定銷售額；選項D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項E：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進項稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項C：油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計算繳納增值稅；選項D：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅；選項E：油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。15.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開專用發(fā)票具體包括如下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方應(yīng)作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅，已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款；（4）因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。20.【答案】ABCD 【解析】選項E：實行增值稅即征即退100%政策。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對于酒類（黃酒、啤酒除外）產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)時并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣額以前的金額作為計稅銷售額；甲酒廠當(dāng)月銷項稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥，準(zhǔn)予按照收購憑證上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（3）：從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進項稅額；甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額合計=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業(yè)當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬元）。（2）

自產(chǎn)貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月銷項稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬元）。（3）

為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的設(shè)備不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額合計=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬元）。（4）

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬元）。