第一篇：稅一第2章增值稅(單元測(cè)試)

第二章 增值稅（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。A.40 B.30 C.20 D.10 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票

B.新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票

C.除新開(kāi)業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票

D.除新開(kāi)業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的下一年起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票 3.輔導(dǎo)期增值稅納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的（）預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。A.1% B.2% C.3% D.5% 4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷售自己使用過(guò)的包裝物，并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入22000元；銷售舊貨，取得含稅收入26000元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款15000元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.695.63 B.1398.06 C.932.04 D.1145.63 5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月將2010年5月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，該設(shè)備原值是200萬(wàn)元，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，則甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.34 B.23.8 C.7.69 D.2.69 6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 B.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅

D.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減

B.一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷售方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

C.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

D.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其留抵稅額應(yīng)予以退稅

8.甲企業(yè)為納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人，2013年7月，該企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品50噸，直接銷售5噸，該批農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)10萬(wàn)元，損耗率3%，當(dāng)月銷售自己使用過(guò)的包裝物一批，取得含稅收入58.5萬(wàn)元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.2.57 B.5.93 C.1.7 D.6.7 9.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月銷售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)，取得含稅收入257500元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款46800元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.7500 B.5000 C.700 D.6137 10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式，銷售對(duì)象屬于居民個(gè)人的，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天

B.供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天 C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為收到預(yù)收電費(fèi)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式，銷售對(duì)象是企業(yè)的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

11.位于甲省的某油氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月到乙省為一油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，取得不含稅銷售收入150萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（）。A.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在乙省繳納增值稅4.5萬(wàn)元 B.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在甲省繳納增值稅4.5萬(wàn)元 C.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在乙省繳納增值稅25.5萬(wàn)元 D.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在甲省繳納增值稅25.5萬(wàn)元 12.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額51萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是200萬(wàn)元；6月有留抵稅額4萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬(wàn)元；本月出口貨物銷售收入折合人民幣280萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取購(gòu)進(jìn)法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格；則甲企業(yè)當(dāng)月免抵稅額為（）萬(wàn)元。A.0 B.10.4 C.30.8 D.34.8 13.對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定（）為起始日。A.之日 B.次日 C.次月1號(hào) D.次月15號(hào)

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月進(jìn)口一批香水，買價(jià)折合人民幣（下同）為30000元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)2000元；海關(guān)開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元；當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入60000元；已知香水的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.9520 B.2992 C.874.29 D.194.29 15.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是（）。A.對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅

B.對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅

C.自然人銷售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅 D.對(duì)垃圾處理勞務(wù)免征增值稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

B.自2013年5月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅 C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)只能按照小規(guī)模納稅人納稅 D.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

E.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.將貨物交付其他單位代銷

B.將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C.將外購(gòu)的貨物作為投資，提供給其他單位 D.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位 E.將委托加工的貨物用于集體福利

3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀

B.寄售商店代銷寄售物品 C.縫紉

D.自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程 E.外購(gòu)貨物用于職工福利

4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并方式，將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

B.對(duì)從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅

C.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

D.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

E.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

5.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與電視機(jī)生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照電視機(jī)銷售額的20%收取返利，另取得某一型號(hào)微波爐的上架費(fèi)2500元，2013年4月商場(chǎng)銷售電視機(jī)取得含增值稅銷售額30000元，則下列說(shuō)法正確的有（）。A.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額871.79元 B.商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額871.79元

C.電視機(jī)生產(chǎn)廠家應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額871.79元 D.電視機(jī)生產(chǎn)廠家應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元 E.商場(chǎng)應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅125元

6.甲印刷企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷信封，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向A出版單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額30000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的報(bào)紙，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向B出版單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額40000元；受托為C出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的雜志，由C出版單位提供紙張，本企業(yè)收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向C出版單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額50000元。下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額3900元 B.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額5100元 C.甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報(bào)紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額5200元 D.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額6500元 E.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額8500元 7.下列不屬于增值稅13%低稅率貨物的有（）。A.玉米纖維、玉米蛋白粉 B.皂角 C.肉桂油 D.花椒油 E.環(huán)氧大豆油

8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售舊貨

B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物

C.銷售自己使用過(guò)的2007年購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備 D.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食

E.銷售外購(gòu)的用于集體福利的固定資產(chǎn)

9.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅的有（）。A.出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 C.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 E.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

10.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額34萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是120萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入140.4萬(wàn)元；本月出口貨物銷售收入折合人民幣260萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為20%；則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅5.28萬(wàn)元 B.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅0 C.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為27.04萬(wàn)元 D.當(dāng)期免抵稅額為21.76萬(wàn)元 E.當(dāng)期免抵稅額為0 11.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的有（）。A.油畫(huà)、花生果仁

B.因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物 C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

E.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位提供加工修理修配勞務(wù)

12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元，將其中20%用于集體福利，其中的10%用于個(gè)人消費(fèi)，剩余的70%用于無(wú)償贈(zèng)送。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.購(gòu)進(jìn)的化妝品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8500元 B.購(gòu)進(jìn)的化妝品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5950元

C.將購(gòu)進(jìn)的化妝品的20%用于集體福利，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.將購(gòu)進(jìn)的化妝品的10%用于個(gè)人消費(fèi)，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額

E.將購(gòu)進(jìn)的化妝品的70%用于無(wú)償贈(zèng)送，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額

13.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額136萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是80萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物100件，取得含稅銷售收入234萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物80件無(wú)償贈(zèng)送，另將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物50件用于集體福利，貨物均已移送；本月出口貨物銷售收入折合人民幣400萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為30%，上期留抵稅額為1萬(wàn)元。根據(jù)增值稅出口退稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為0 B.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅36.4萬(wàn)元 C.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅41.6萬(wàn)元 D.甲企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為11.2萬(wàn)元 E.甲企業(yè)期末留抵稅額為11.2萬(wàn)元

14.納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，免征增值稅的有（）。A.再生水

B.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 C.翻新輪胎

D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的保溫材料 E.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的燒結(jié)普通磚

15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅的銷售額的確定，說(shuō)法正確的有（）。

A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 B.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為直銷員向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 C.直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

D.直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和增值稅銷項(xiàng)稅額 E.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和增值稅銷項(xiàng)稅額

三、計(jì)算題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅0.85萬(wàn)元。（2）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入包裝材料A，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元，購(gòu)入的包裝材料B，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元；從增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額3.4萬(wàn)元；支付鐵路運(yùn)費(fèi)11000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

（3）用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為50000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品20%用于集體福利，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。

（4）進(jìn)口一批包裝容器，支付給國(guó)外企業(yè)的買價(jià)50萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。（5）以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，不含稅總價(jià)款30萬(wàn)元，合同約定本月收回40%的貨款，其余的貨款于下月全部收回，由于購(gòu)買方本月資金緊張，實(shí)際收回其支付的不含稅貨款10萬(wàn)元。（6）采取商業(yè)折扣方式銷售A產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上金額欄中注明銷售額30萬(wàn)元、折扣額5萬(wàn)元。

（7）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的煙葉（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善丟失，賬面成本76.79萬(wàn)元，其中包括鐵路運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元。

已知包裝容器的關(guān)稅稅率為10%，企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)（）萬(wàn)元。A.5.3 B.9.91 C.14.31 D.15.21（2）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1.07 B.1.34 C.2.86 D.3.14（3）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.4 B.4.28 C.5.8 D.6.07（4）下列關(guān)于甲企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入的包裝材料A可以按照17%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2310元

C.以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照實(shí)際收回的不含稅貨款10萬(wàn)元為計(jì)稅銷售額征收增值稅

D.采取折扣銷售方式銷售A產(chǎn)品，應(yīng)按照扣除折扣額后的25萬(wàn)元作為計(jì)稅銷售額征收增值稅

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。2.【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD：新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票；除新開(kāi)業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。3.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。4.【答案】D 【解析】小規(guī)模納稅人銷售舊貨應(yīng)減按2%的征收率計(jì)算繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=22000÷（1+3%）×3%+26000÷（1+3%）×2%=1145.63（元）。5.【答案】B 【解析】甲企業(yè)將設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（200-60）×17%=23.8（萬(wàn)元）。6.【答案】C 【解析】經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。7.【答案】D 【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。8.【答案】A 【解析】試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×13%÷（1+13%）=5÷（1-3%）×10×13%÷（1+13%）=5.93（萬(wàn)元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=58.5÷（1+17%）×17%-5.93=2.57（萬(wàn)元）。9.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票，按照下列公式計(jì)算可抵免的稅額，可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=257500÷（1+3%）×3%-46800÷（1+17%）×17%=700（元）。10.【答案】C 【解析】供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天 11.【答案】A 【解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。該油氣田企業(yè)應(yīng)在乙省繳納增值稅=150×3%=4.5（萬(wàn)元）。12.【答案】A 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（280-200）×（17%-13%）=3.2（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-3.2）-4=-34.8（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（280-200）×13%=10.4（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=10.4（萬(wàn)元），免抵稅額=10.4-10.4=0。13.【答案】A 【解析】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。14.【答案】D 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+2000=32000（元）

組成計(jì)稅價(jià)格=32000×（1+20%）÷（1-30%）=54857.14（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=54857.14×17%=9325.71（元）。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=60000×17%-9325.71-680=194.29（元）。15.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.【答案】ACDE 【解析】將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅視同銷售。3.【答案】ABCD 【解析】外購(gòu)貨物用于職工福利，增值稅不視同銷售，不征收增值稅。4.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：對(duì)從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅；選項(xiàng)E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。5.【答案】BE 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。商場(chǎng)應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×20%÷（1+17%）×17%=871.79（元）。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的上架費(fèi)，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2500×5%=125（元）。6.【答案】BCE 【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，“自行購(gòu)買紙張”印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的“圖書(shū)、報(bào)紙和雜志”，按照貨物銷售征收增值稅，適用稅率為13%；對(duì)不滿足上述條件的，按照提供加工勞務(wù)征收增值稅，適用稅率為17%。甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=30000×17%=5100（元）；甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報(bào)紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=40000×13%=5200（元）；甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=50000×17%=8500（元）。7.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)ABCE適用17%的增值稅稅率。8.【答案】ABCE 【解析】國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食一律開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。9.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)DE：適用增值稅免稅不退稅的政策。10.【答案】AD 【解析】采用實(shí)耗法下的當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=260×20%=52（萬(wàn)元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（260-52）×（17%-13%）=8.32（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=140.4÷（1+17%）×17%-（34-8.32）=-5.28（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（260-52）×13%=27.04（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=5.28（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵稅額=27.04-5.28=21.76（萬(wàn)元）。11.【答案】ACDE 【解析】出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物，適用增值稅征稅政策。12.【答案】BE 【解析】外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售，不得抵扣外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送的，屬于增值稅視同銷售，可以抵扣外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)化妝品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×70%×17%=5950（元）。13.【答案】BE 【解析】采用實(shí)耗法下的當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=400×30%=120（萬(wàn)元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（400-120）×（17%-13%）=11.2（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=[234/100×(100+80+50)]/(1+17%)×17%-（136-11.2）-1=-47.6（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（400-120）×13%=36.4（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=36.4（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵稅額=36.4-36.4=0，期末留抵稅額=47.6-36.4=11.2（萬(wàn)元）。14.【答案】ACD 【解析】對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（1）再生水。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

（3）翻新輪胎。

（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。15.【答案】AC 【解析】根據(jù)直銷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，直銷企業(yè)增值稅的銷售額的確定分以下兩種：

第一，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

第二，直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

三、計(jì)算題 【答案】（1）D；（2）C；（3）B；（4）D 【解析】（1）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50+3）×10%=5.3（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（53+5.3）×17%=9.91（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)=5.3+9.91=15.21（萬(wàn)元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入原材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（2）：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，可以按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）：外購(gòu)貨物用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（7）：外購(gòu)貨物因管理不善丟失的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×3%+3.4+（0.8+0.3）×7%+5×80%×17%+9.91-（76.79-2.79）÷（1-13%）×13%-2.79÷（1-7%）×7%=2.86（萬(wàn)元）。（3）

增值稅銷項(xiàng)稅額=5×17%+30×40%×17%+（30-5）×17%=7.14（萬(wàn)元）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=7.14-2.86=4.28（萬(wàn)元）。（4）

選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入的包裝材料A，可以按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B：該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=11000×7%=770（元）；選項(xiàng)C：以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照合同約定本月收回40%的貨款，即12萬(wàn)元為計(jì)稅銷售額征收增值稅。

第二篇：稅一第5章?tīng)I(yíng)業(yè)稅(單元測(cè)試)[最終版]

第五章 營(yíng)業(yè)稅（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.境內(nèi)單位將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)銷售給境外單位

B.境外單位將境內(nèi)土地的土地使用權(quán)出租給境內(nèi)單位 C.境內(nèi)旅行社組織游客到境外旅游

D.單位將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與其他企業(yè)

2.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率的基本規(guī)定中，說(shuō)法不正確的是（）。A.營(yíng)業(yè)稅實(shí)行行業(yè)差別比例稅率

B.稅目、稅率的調(diào)整由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

C.納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定

D.納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，從高適用稅率

3.某卡拉OK歌舞廳2013年7月取得門票收入10萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)和點(diǎn)歌費(fèi)共計(jì)30萬(wàn)元，銷售飲料取得收入20萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，當(dāng)月購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款5265元。已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。則2013年7月該歌舞廳應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.7.92 B.11.91 C.11.92 D.12 4.2013年7月某建筑企業(yè)在境內(nèi)承建甲企業(yè)辦公樓一棟，合同約定甲企業(yè)提供建筑材料100萬(wàn)元。辦公樓11月完工并驗(yàn)收合格，該建筑企業(yè)取得工程價(jià)款2500萬(wàn)元（包括施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)50萬(wàn)元），另外取得全優(yōu)工程獎(jiǎng)15萬(wàn)元、搶工費(fèi)5萬(wàn)元，該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.75.5 B.75 C.74.1 D.75.6 5.某歌舞廳2013年7月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：取得門票收入60萬(wàn)元；銷售各種小吃取得收入35萬(wàn)元；將舞廳內(nèi)的一間房屋出租給張某經(jīng)營(yíng)小賣部，取得租金收入6萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.19.3 B.27 C.20.2 D.26.1 6.王某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2010年購(gòu)入的普通住房，購(gòu)入價(jià)為80萬(wàn)元，2013年將該住房以150萬(wàn)元出售；一套是2004年以700萬(wàn)元購(gòu)入的商鋪，2013年以900萬(wàn)元將該商鋪轉(zhuǎn)出。則王某2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.7.5 B.17.5 C.13.5 D.3.5 7.2013年4月某企業(yè)購(gòu)置面積為90000平方米而未經(jīng)開(kāi)發(fā)的土地一塊，支付價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用合計(jì)580萬(wàn)元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓16000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬(wàn)元；將3000平方米的土地贈(zèng)送給學(xué)校。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.200 B.237.5 C.284.20 D.196 8.2013年3月，某銀行購(gòu)買企業(yè)債券共支付價(jià)款600萬(wàn)元，其中包括購(gòu)入時(shí)發(fā)生的各種稅費(fèi)1萬(wàn)元；2013年6月份將上述債券全部轉(zhuǎn)讓，取得收入700萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，另發(fā)生各種稅費(fèi)2萬(wàn)元。則該銀行6月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。A.49500 B.50000 C.50500 D.51500 9.自2013年8月1日起，下列各項(xiàng)中，按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo) C.轉(zhuǎn)讓商譽(yù) D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

10.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建樓房一棟，建筑安裝成本600萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，無(wú)同類建筑勞務(wù)的價(jià)格。將該棟樓房對(duì)外銷售，取得銷售收入1000萬(wàn)元，另代郵政部門收取郵政通信配套費(fèi)50萬(wàn)元。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.50 B.52.5 C.72.27 D.74.77

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

B.汽車修理廠提供汽車裝飾勞務(wù) C.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù) D.向某船舶公司提供船的裝潢勞務(wù) E.將不動(dòng)產(chǎn)用于出租

2.下列各項(xiàng)中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.境內(nèi)單位提供標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù) B.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù) C.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)

D.境外單位在境外向境內(nèi)個(gè)人提供的理發(fā)勞務(wù) E.境內(nèi)單位將境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境外單位

3.某銀行2013年7月1日向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入200萬(wàn)元、逾期貸款罰息收入20萬(wàn)元。下列關(guān)于該銀行營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為10萬(wàn)元 B.該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為11萬(wàn)元 C.該銀行的納稅期限為1個(gè)月

D.該銀行應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅 E.該銀行應(yīng)于期滿后30日內(nèi)申報(bào)納稅

4.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額 B.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，不包括加息和罰息

C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，以代理人或發(fā)包方、勞務(wù)受讓方、購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

E.保險(xiǎn)企業(yè)已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除

5.甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：7月將位于境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)出租給乙單位，租期一年，雙方約定每月租金10000元，乙單位預(yù)付了一年的租金120000元；另將位于境外的一宗土地使用權(quán)出租給境外單位，合同約定從當(dāng)月起，每月收取租金15000元。下列關(guān)于甲公司2013年?duì)I業(yè)稅稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.甲公司出租給乙單位的土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 B.甲公司出租給乙單位的土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C.甲公司2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅6000元 D.甲公司2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅7500元 E.甲公司2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅10500元

6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

B.納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅

C.納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，只就其超過(guò)起征點(diǎn)的部分計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 D.自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

E.單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額

7.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.銀行從事金銀買賣業(yè)務(wù) B.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款 C.保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用

D.單位從事外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收入

E.個(gè)體工商戶從事有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入

8.下列各項(xiàng)中，其金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)月的有（）。A.銀行 B.財(cái)務(wù)公司 C.典當(dāng)行 D.保險(xiǎn)業(yè) E.證券公司

9.下列各項(xiàng)中，屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍的有（）。A.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船所取得的收入 B.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)觀光電梯所取得的收入 C.境內(nèi)單位提供照相勞務(wù)取得的收入 D.境內(nèi)單位提供美術(shù)勞務(wù)取得的收入 E.境內(nèi)單位提供礦山爆破勞務(wù)取得的收入

10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍

B.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅 C.福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

D.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車屬于“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅范圍 E.出租土地使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅范圍

三、計(jì)算題

2013年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）委托某施工企業(yè)建造商品房，每套建造成本15萬(wàn)元。當(dāng)年以直接收款方式銷售200套，每套售價(jià)80萬(wàn)元，收取房款16000萬(wàn)元，另將2套無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匾凰W(xué)。

（2）將2012年購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，另支付各種轉(zhuǎn)讓費(fèi)用2萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)共支付43萬(wàn)元，其中包括相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。

（3）2013年年初擁有自行建造的3棟寫(xiě)字樓，每棟建筑成本均為30萬(wàn)元。將其中的一棟寫(xiě)字樓作為辦公樓自用，一棟于7月出租給其他單位，每月取得租金收入11000元，租期一年，對(duì)方預(yù)付了一年的租金132000元；一棟寫(xiě)字樓投資入股，參與接受被投資公司的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年年末將其持有的被投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。

（4）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元。

（5）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入1700萬(wàn)元（其中包括代市政府收取市政費(fèi)30萬(wàn)元）。已知該辦公樓于2005年購(gòu)置，購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元，購(gòu)置過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元。其他資料：不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)成本利潤(rùn)率均為20%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.800 B.808 C.919.34 D.920.45（2）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.1.75 B.1.35 C.1.85 D.2.25（3）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.66 B.0.33 C.5.33 D.5.66（4）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.956.5 B.856.5 C.858 D.958

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：所銷售的不動(dòng)產(chǎn)位于境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：稅目、稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。3.【答案】C 【解析】從2004年12月1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額或者普通發(fā)票上注明的價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離后的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。該歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（10+30+20）×20%-5265÷（1+17%）×17%÷10000=11.92（萬(wàn)元）。4.【答案】D 【解析】納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2500+15+5）×3%=75.6（萬(wàn)元）。5.【答案】A 【解析】娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水。各種小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)；將歌舞廳內(nèi)的房屋出租，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（60+35）×20%+6×5%=19.3（萬(wàn)元）。6.【答案】B 【解析】個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓購(gòu)入的商鋪，差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。王某2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%+（900-700）×5%=17.5（萬(wàn)元）。7.【答案】B 【解析】將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給單位或個(gè)人，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營(yíng)業(yè)稅；單位和 個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[7200/16000×（16000+3000）-18000/90000×（16000+3000）]×5%=237.5（萬(wàn)元）。8.【答案】C 【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額。該銀行2013年6月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[700-（600-1）]×5%×10000=50500（元）。9.【答案】A 【解析】自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅；轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、商標(biāo)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。10.【答案】D 【解析】代郵政部門收取郵政通信配套費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。納稅人自建自用建筑物的行為不繳納營(yíng)業(yè)稅；自建銷售建筑物，應(yīng)按照“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”分別繳納營(yíng)業(yè)稅。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=600×（1+20%）÷（1-3%）×3%+（1000+50）×5%=74.77（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)B：汽車裝飾勞務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：汽車修理勞務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)D：船的裝潢勞務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E：出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)AB：境內(nèi)單位提供標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)、外派海員勞務(wù)、以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)CDE：不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。3.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AB：一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入全額，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（200+20）×5%=11（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；選項(xiàng)DE：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅。4.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等；選項(xiàng)C：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。5.【答案】BC 【解析】納稅人出租土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；將境外的一宗土地使用權(quán)出租給境外單位，由于該土地在境外，所以不需要在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅；甲公司2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120000×5%=6000（元）。6.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，依照條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。7.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E：暫免征收營(yíng)業(yè)稅，而不是不征收營(yíng)業(yè)稅。8.【答案】CDE 【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。9.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E屬于“建筑業(yè)”的征稅范圍。10.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征稅范圍；選項(xiàng)C：福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征稅范圍。

三、計(jì)算題 【答案】（1）B；（2）D；（3）A；（4）C 【解析】

（1）單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營(yíng)業(yè)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=16000×5%+2×80×5%=808（萬(wàn)元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目納稅，金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[80-（43-8）]×5%=2.25（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)（3）：自建自用不動(dòng)產(chǎn)的，不繳納營(yíng)業(yè)稅；納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅；業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=132000×5%/10000=0.66（萬(wàn)元）。（4）業(yè)務(wù)（4）：轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營(yíng)業(yè)稅；業(yè)務(wù)（5）：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；代市政府收取的市政費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1700-700）×5%=50（萬(wàn)元）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=808+50=858（萬(wàn)元）。

第三篇：稅一第8章車輛購(gòu)置稅(單元測(cè)試)

第八章車輛購(gòu)置稅（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批小汽車運(yùn)到車輛經(jīng)銷商處代銷，車輛經(jīng)銷商將車輛銷售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將該車輛獎(jiǎng)勵(lì)給甲企業(yè)的優(yōu)秀員工李某，則獎(jiǎng)勵(lì)給該優(yōu)秀員工的車輛，車輛購(gòu)置稅的納稅人是（）。

A.車輛生產(chǎn)企業(yè)

B.車輛經(jīng)銷商

C.甲企業(yè)

D.李某

2.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購(gòu)置稅由（）負(fù)責(zé)征收。

A.國(guó)稅部門

B.地稅部門

C.海關(guān)

D.省級(jí)人民政府

3.李某2013年1月向某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)買一輛1.6升排量的小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款10800元，配件費(fèi)4000元，手續(xù)費(fèi)2000元，另支付銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)3500元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。2013年10月又將該小汽車銷售給王某，則李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。

A.1956.5

5B.1850.2

3C.1435.90

D.1735.0

44.某汽車公司2013年5月舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)，王某中獎(jiǎng)取得小汽車1輛，已知該小汽車的成本為12萬(wàn)元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，汽車公司開(kāi)具的銷售發(fā)票上注明的金額為14萬(wàn)元/輛，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬(wàn)元／輛。則王某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。

A.1.6

B.1.5

C.1.4

D.1.3

5.某汽車制造廠2013年9月將自產(chǎn)A型小轎車8輛作價(jià)向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)12萬(wàn)元／輛，將自產(chǎn)A型小轎車2輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，當(dāng)月另進(jìn)口B型小轎車10輛自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元/輛。該汽車制造廠A型小轎車的不含稅售價(jià)為16萬(wàn)元／輛，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類小轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為15萬(wàn)元／輛。該汽車制造廠2013年9月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%）

A.3.2B.16.39

C.15.2

D.18.68

6.2014年1月，王某從外國(guó)駐華使館的外交人員Jack手中購(gòu)進(jìn)一輛國(guó)產(chǎn)小汽車，不含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)為150000元，于1月10日辦理了車輛過(guò)戶手續(xù)。該輛小汽車是Jack于2010年1月購(gòu)進(jìn)自用的，已知國(guó)家稅務(wù)總局最新核定相同類型車輛的車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格為200000

元。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。

A.9000

B.12000

C.18000

D.2000

7.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)（）的車輛、行駛（）以上的試驗(yàn)車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

A.3年；8萬(wàn)公里

B.5年；8萬(wàn)公里

C.3年；6萬(wàn)公里

D.5年；6萬(wàn)公里

8.某企業(yè)擁有一輛已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的北京現(xiàn)代汽車，2013年5月其底盤(pán)發(fā)生更換，支付更換款100000元，已知：國(guó)家稅務(wù)總局最新核發(fā)的同類型車輛車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。

A.40000

B.41000

C.10000

D.28000

9.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減（）計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

A.10%

B.20%

C.15%

D.5%

10.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起（）日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

A.30

B.180

C.60

D.90

11.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅車輛的納稅環(huán)節(jié)是（）。

A.應(yīng)稅車輛的出廠環(huán)節(jié)

B.應(yīng)稅車輛的上牌登記環(huán)節(jié)

C.應(yīng)稅車輛的使用環(huán)節(jié)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的環(huán)節(jié)

12.某公民2012年2月向某汽車生產(chǎn)廠家（增值稅一般納稅人）支付含增值稅價(jià)款29.25萬(wàn)元購(gòu)入一新型小轎車，辦理了相關(guān)手續(xù)并繳納了車輛購(gòu)置稅，2013年7月因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題申請(qǐng)退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.2.2

5C.2.5

D.2.9

2二、多項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.購(gòu)買自用行為

B.進(jìn)口自用行為

C.受贈(zèng)使用行為

D.自產(chǎn)銷售行為

E.獲獎(jiǎng)自用行為

2.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，銷售方收取的增值稅應(yīng)并入銷售額征收車輛購(gòu)置稅

B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)中不含消費(fèi)稅

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的，按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)

D.底盤(pán)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格的70%

E.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅

3.下列車輛中，免征車輛購(gòu)置稅的有（）。

A.外國(guó)駐華領(lǐng)事館自用的車輛

B.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買的一輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車

C.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口的一輛自用小汽車

D.城市公交企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)置的公共汽電車輛

E.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車

4.甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)車輛進(jìn)行普查時(shí)，發(fā)現(xiàn)李某有一輛掛乙市臨時(shí)牌照的小轎車（未按規(guī)定繳稅，且不能向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)提供購(gòu)車發(fā)票和有關(guān)購(gòu)車證明資料），臨時(shí)牌照已經(jīng)超過(guò)限定日期30天。已知：國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型小轎車的最低計(jì)稅價(jià)格為12萬(wàn)元，李某回到乙市向乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)提供購(gòu)車發(fā)票上注明不含稅金額為16萬(wàn)元，則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)車輛購(gòu)置稅的表述中正確的有（）。

A.甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收李某車輛購(gòu)置稅1.2萬(wàn)元

B.甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收李某車輛購(gòu)置稅1.6萬(wàn)元

C.乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收李某車輛購(gòu)置稅1.6萬(wàn)元

D.乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)李某補(bǔ)征車輛購(gòu)置稅0.4萬(wàn)元

E.乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)李某補(bǔ)征車輛購(gòu)置稅1.2萬(wàn)元

5.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn)的有（）。

A.應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地

B.納稅人所在地

C.應(yīng)稅車輛的上牌落籍地或落戶地

D.應(yīng)稅車輛銷售地

E.納稅人戶口所在地

6.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購(gòu)置稅的稅款繳納方法的有（）。

A.自報(bào)核繳

B.集中征收繳納

C.代征、代扣、代收

D.定期定額

E.查驗(yàn)征收

7.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用車輛，在進(jìn)口環(huán)節(jié)支付的下列款項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入

車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.因進(jìn)口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

B.進(jìn)口車輛支付的車輛零部件費(fèi)用

C.支付給海關(guān)的增值稅

D.支付給海關(guān)的消費(fèi)稅

E.支付給海關(guān)的關(guān)稅

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛自用的行為，包括購(gòu)買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為以及其他自用行為。這里獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工最終是由李某取得自用的，應(yīng)該由李某計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅。

2.【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車輛購(gòu)置稅由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征收。

3.【答案】D

【解析】車輛購(gòu)置稅是針對(duì)境內(nèi)購(gòu)置使用應(yīng)稅車輛行為征稅的，對(duì)銷售車輛不繳納車輛購(gòu)置稅；李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（10800+4000+2000+3500）÷（1+17%）×10%=1735.04（元）。4.【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)不能取得購(gòu)置價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。王某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=16×1×10%=1.6（萬(wàn)元）。5.【答案】B

【解析】自產(chǎn)自用和進(jìn)口自用的小轎車是需要繳納車輛購(gòu)置稅的，對(duì)外投資的小轎車不需要繳納車輛購(gòu)置稅，2013年9月該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=16×2×10%+10×10×（1+20%）/（1-9%）×10%=16.39（萬(wàn)元）。

6.【答案】B

【解析】外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅，使用4年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失，則應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=200000×（1-4÷10）×10%=12000（元）。

7.【答案】A

【解析】納稅人進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

8.【答案】D

【解析】已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛底盤(pán)發(fā)生更換的，車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=400000×70%×10%=28000（元）。

9.【答案】A

【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

10.【答案】C

【解析】納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。11.【答案】C

【解析】車輛購(gòu)置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。

12.【答案】B

【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按照已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，應(yīng)退稅額=29.25/（1+17%）×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCE

【解析】車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為，包括購(gòu)買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為以及其他自用行為。

2.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛按不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。

3.【答案】ABCD

【解析】對(duì)三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅，但是對(duì)四輪農(nóng)用運(yùn)輸車需要照章納稅。4.【答案】AD

【解析】納稅人未按規(guī)定繳稅的，不能提供購(gòu)車發(fā)票和有關(guān)購(gòu)車證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格征稅，如果納稅人回落籍地后提供的購(gòu)車發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)其差額計(jì)算補(bǔ)稅。

所以甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收李某車輛購(gòu)置稅=12×10%=1.2（萬(wàn)元）；乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)李某補(bǔ)征車輛購(gòu)置稅=16×10%-1.2=0.4（萬(wàn)元）。

5.【答案】ABC

【解析】納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或者落戶地。

6.【答案】ABC

【解析】車輛購(gòu)置稅的稅款繳納方法主要有：自報(bào)核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。7.【答案】ABDE

【解析】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB 是需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中的；車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格中不含增值稅。

第四篇：增值稅防偽稅控系統(tǒng)介紹(一)

增值稅防偽稅控系統(tǒng)介紹

（一）增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）是國(guó)家金稅工程的重要組成部分，是為控管增值稅，遏制利用增值稅專用發(fā)票偷稅、騙稅，防止稅收流失而研制成的，它是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)明、推廣和使用已成為我國(guó)稅收征管的強(qiáng)有力手段之一。為了使大家對(duì)防偽稅控系統(tǒng)有一個(gè)全面的了解，我們將介紹防偽稅控系統(tǒng)的基本概念、業(yè)務(wù)職能、技術(shù)現(xiàn)狀以及常見(jiàn)問(wèn)題的解答等。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅實(shí)行環(huán)環(huán)抵扣的原則，避免了重復(fù)征稅，是國(guó)際上普遍采用的先進(jìn)的稅收制度。為了用高科技手段遏制利用增值稅專用發(fā)票偷騙稅的犯罪行為，航天信息股份有限公司遵照國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示研制成功了防偽稅控系統(tǒng)。

（一）防偽稅控系統(tǒng)的原理

防偽稅控系統(tǒng)集計(jì)算機(jī)、微電子、光電技術(shù)以及數(shù)據(jù)加密等技術(shù)為一體，取消了手工開(kāi)票的方法，使用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)電腦開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。整個(gè)系統(tǒng)以增值稅專用發(fā)票為核心，為從發(fā)售發(fā)票時(shí)的源頭控制、發(fā)票填開(kāi)時(shí)的防偽與計(jì)稅、發(fā)票抵扣時(shí)的識(shí)偽、增值稅專用發(fā)票的抄報(bào)稅等各個(gè)環(huán)節(jié)提供了強(qiáng)有力的監(jiān)控手段，從而達(dá)到對(duì)增值稅專用發(fā)票防偽和稅控的雙重功效。

1.票源控制

企業(yè)使用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票前，首先持稅控IC卡到稅務(wù)部門購(gòu)買發(fā)票，購(gòu)買紙制發(fā)票的同時(shí)，稅務(wù)部門將購(gòu)票的電子信息寫(xiě)入企業(yè)的稅控IC卡上，每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的發(fā)票代碼和號(hào)碼是惟一的，企業(yè)在開(kāi)票子系統(tǒng)中讀入新發(fā)票后，就可以開(kāi)具發(fā)票了。開(kāi)票子系統(tǒng)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)自動(dòng)從首張流水號(hào)開(kāi)始順序使用，直至用完，若無(wú)新購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)將自動(dòng)關(guān)閉，不能繼續(xù)開(kāi)票。在此，一方面通過(guò)購(gòu)買發(fā)票時(shí)對(duì)實(shí)物發(fā)票與發(fā)票電子信息一致性的控制，使企業(yè)難以使用假發(fā)票進(jìn)行開(kāi)票，進(jìn)一步增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性；另一方面由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況有詳細(xì)記錄，從而達(dá)到了控制票源的目的。

2.防偽原理

在開(kāi)票過(guò)程中，利用開(kāi)票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的主要內(nèi)容經(jīng)過(guò)加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上，四聯(lián)或七聯(lián)發(fā)票一次同時(shí)打印完成。由于任何發(fā)票的信息不可能完全相同，也就是說(shuō)每張發(fā)票都是惟一的，因此系統(tǒng)采用了國(guó)際上先進(jìn)的加密算法和密碼機(jī)制，確保每臺(tái)開(kāi)票機(jī)開(kāi)具的每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的密碼都是惟一的，并且與每張發(fā)票上的各項(xiàng)參數(shù)相對(duì)應(yīng)。

3.識(shí)偽原理

當(dāng)企業(yè)得到一張形同防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，怎樣辨別它的真假呢？企業(yè)可以持這張發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行識(shí)別。識(shí)偽的原理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用高速掃描儀將發(fā)票上的密文和明文圖像自動(dòng)錄入計(jì)算機(jī)，采用字符識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成數(shù)字信息，然后對(duì)發(fā)票上的密文進(jìn)行解密還原，并與發(fā)票明文進(jìn)行比對(duì)，由于防偽增值稅專用發(fā)票是一票一密，因而比對(duì)結(jié)果一致則為真票，否則為假票。

4.稅源控制

為了達(dá)到防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票稅額監(jiān)控的目的，每次打印發(fā)票時(shí)，開(kāi)票子系統(tǒng)都將發(fā)票的交易金額、稅額、流水號(hào)以及發(fā)票使用情況記錄在稅控設(shè)備的“黑匣子”中。黑匣子類似于飛機(jī)上的黑匣子，其中的數(shù)據(jù)一旦寫(xiě)入，只能讀取，不能修改。每月報(bào)稅期時(shí)，企業(yè)必須利用稅控IC卡抄取黑匣子中的報(bào)稅數(shù)據(jù)，并按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，否則開(kāi)票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)鎖死，不能進(jìn)行開(kāi)票等業(yè)務(wù)操作。

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第五篇：稅一第2章增值稅(課后作業(yè))專題

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說(shuō)法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續(xù)不超過(guò)10個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過(guò)10個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額

2.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。A.20個(gè)工作日 B.40個(gè)工作日 C.10個(gè)工作日 D.30個(gè)工作日

3.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）。A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.9個(gè)月 D.一年

4.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2013年3月商場(chǎng)銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說(shuō)法正確的是（）。A.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額2905.98元

B.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額435.9元 C.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510元 D.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額3341.88元

6.某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月提供汽車修理勞務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入30000元；當(dāng)月銷售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入32000元；購(gòu)進(jìn)修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款10000元。該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運(yùn)費(fèi)6000元，取得運(yùn)輸發(fā)票；銷售舊貨，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款31200元；銷售一批包裝物，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000元，增值稅稅額1530元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買生產(chǎn)工具，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款10000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場(chǎng)代銷服裝，當(dāng)日簽訂了委托代銷協(xié)議，8月2日向商場(chǎng)發(fā)出貨物，9月10日收到商場(chǎng)的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規(guī)定向商場(chǎng)支付了代銷手續(xù)費(fèi)。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅是（）萬(wàn)元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票全部用完，已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計(jì)25萬(wàn)元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率5%，當(dāng)月銷售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給本企業(yè)的客戶，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售免稅產(chǎn)品取得價(jià)款8000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得含稅價(jià)款11700元，支付鐵路運(yùn)費(fèi)1000元，取得合法有效的運(yùn)輸發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，100元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)原材料無(wú)法準(zhǔn)確劃分。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)

B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D.納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售其使用過(guò)的該固定資產(chǎn)時(shí)，可按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個(gè)月為一期納稅，2013年3月銷項(xiàng)稅額為2000元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售收入5000元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外銷售貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的2010年購(gòu)進(jìn)的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬(wàn)元；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬(wàn)元；外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款117萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月銷售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入30.9萬(wàn)元，銷售外購(gòu)的玉米，取得含稅收入10.3萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.85萬(wàn)元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.85萬(wàn)元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關(guān)于開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由銷售方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

B.購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 C.因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 D.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

18.甲印刷企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向出版單位開(kāi)具普通發(fā)票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的報(bào)紙，由出版單位提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款15000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業(yè)務(wù)中，納稅人不得自行開(kāi)具但可委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售舊貨

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) C.增值稅小規(guī)模納稅人受托提供加工勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨

20.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證）上注明增值稅稅額51萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是90萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬(wàn)元；本月出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣320萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為25%；則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經(jīng)營(yíng)的，以承租人為納稅人 B.對(duì)代理進(jìn)口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

D.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人

E.凡從事進(jìn)口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務(wù)人 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的有（）。

A.按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬(wàn)元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè) 3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發(fā)行

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi) D.礦產(chǎn)資源開(kāi)采勞務(wù) E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

4.下列項(xiàng)目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲(chóng)燈 C.自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈 D.粘蟲(chóng)板 E.卷簾機(jī)

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.市級(jí)小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦 C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 D.自來(lái)水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力

B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品 D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 B.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅

C.對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退政策 D.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅

E.對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策 8.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理，說(shuō)法不正確的有（）。A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

B.納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起32個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，折扣額可以從銷售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額 D.納稅人采取還本方式銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

E.對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒(méi)收包裝物押金時(shí)計(jì)入銷售額征稅

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的有（）。

A.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅小規(guī)模納稅人 E.以購(gòu)進(jìn)非農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)從事成品油銷售的加油站，未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照小規(guī)模納稅人征稅 B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除 C.外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案），可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.加油站本身倒庫(kù)油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除 E.加油站檢測(cè)用油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

13.根據(jù)油氣田企業(yè)增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.油氣田企業(yè)增值稅納稅人不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè) B.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后的余額計(jì)算繳納增值稅 D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

E.油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

14.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B.出口黃金飾品的，對(duì)黃金原料部分不予退稅，只對(duì)加工增值部分退稅 C.進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié) E.鉆石出口可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

15.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的有（）。A.沒(méi)有貨物購(gòu)銷而讓他人為自己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 B.沒(méi)有貨物購(gòu)銷而為自己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.有貨物購(gòu)銷但為自己開(kāi)具數(shù)量不實(shí)的增值稅專用發(fā)票

D.有貨物購(gòu)銷但讓他人為自己開(kāi)具金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)受托為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)銷售貨物的增值稅專用發(fā)票

17.對(duì)于購(gòu)貨方善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 C.取得的虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E.因善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票被依法追繳其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不再加收滯納金 18.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

19.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具 C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

D.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

E.以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的

20.對(duì)企業(yè)銷售下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發(fā)射藥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

B.燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產(chǎn)的乳酸鈣 D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

E.以90%以上的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

三、計(jì)算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)小麥50噸，收款憑證上注明買價(jià)40000元，委托鐵路運(yùn)輸企業(yè)將小麥運(yùn)回酒廠，支付鐵路運(yùn)費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）購(gòu)入一臺(tái)釀酒設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款120000元、增值稅20400元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入包裝箱一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元。（4）銷售白酒10噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應(yīng)于2個(gè)月內(nèi)全部退還給酒廠，同時(shí)酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價(jià)款6000元，為了鼓勵(lì)乙企業(yè)及時(shí)付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當(dāng)月10日付款。

（6）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的小麥因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本46290元（其中鐵路運(yùn)費(fèi)成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗2%。

（2）外購(gòu)免稅產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；外購(gòu)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品共用的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；委托鐵路運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元。

（3）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品領(lǐng)用上月購(gòu)入的生產(chǎn)用原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本12.79萬(wàn)元（其中鐵路運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元）。

（4）將成本為12萬(wàn)元的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于集體福利，無(wú)同類應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格。（5）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款8.5萬(wàn)元；銷售免稅產(chǎn)品，取得不含稅銷售額4萬(wàn)元。

（已知：成本利潤(rùn)率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。3.【答案】A 【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。4.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。5.【答案】B 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車修理勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)銷售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)銷售舊貨應(yīng)繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場(chǎng)的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=200×17%-17=17（萬(wàn)元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬(wàn)元），則甲企業(yè)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=17-11=6（萬(wàn)元）。10.【答案】D 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=25×3%=0.75（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利和對(duì)外贈(zèng)送的，增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；對(duì)視同銷售征稅而無(wú)銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。銷項(xiàng)稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬(wàn)元）；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3.67（萬(wàn)元）。12.【答案】A 【解析】銷項(xiàng)稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業(yè)3月份的形成的期末留抵稅額200元應(yīng)抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬(wàn)元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬(wàn)元）。17.【答案】A 【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由“購(gòu)買方”填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。20.【答案】A 【解析】采用實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=320×25%=80（萬(wàn)元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=24.4（萬(wàn)元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（1）按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發(fā)行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A不屬于食用植物油的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)A：屬于增值稅一般納稅人的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CE：實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)D：實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng)E：對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”；選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；選項(xiàng)D：納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定銷售額；選項(xiàng)D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項(xiàng)E：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項(xiàng)BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)E：油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。15.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開(kāi)專用發(fā)票具體包括如下行為：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)專用發(fā)票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開(kāi)專用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款；（4）因善意取得虛開(kāi)專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。20.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：實(shí)行增值稅即征即退100%政策。

三、計(jì)算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對(duì)于酒類（黃酒、啤酒除外）產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)時(shí)并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣額以前的金額作為計(jì)稅銷售額；甲酒廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)小麥，準(zhǔn)予按照收購(gòu)憑證上注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬(wàn)元）。（2）

自產(chǎn)貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬(wàn)元）。（3）

為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入的設(shè)備不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬(wàn)元）。（4）

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬(wàn)元）。