第一篇：稅一(2016) 第2章 增值稅 課后作業(yè)

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月發(fā)現(xiàn)之前從農(nóng)民手中收購的已抵扣過進項的一批大米發(fā)生損失。該批大米的成本為15萬元，其中因自然災害使該批大米損失25%，其余是因管理不善造成的損失。甲企業(yè)需要做的進項稅額轉(zhuǎn)出為（）萬元。A.1.95 B.1.46 C.1.68 D.2.24 2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元；銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款7000元，支付不含稅運費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進項的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1638.22 B.1126 C.1068 D.1294 3.主管稅務(wù)機關(guān)對增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

4.輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月進口一批汽車輪胎，買價為70000元，支付境外運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關(guān)開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%，甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.2925 B.2013.16 C.11250 D.14662.5 6.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款20萬元，價外補貼2萬元。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年6月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.2.68 B.3.12 C.2.86 D.3.43 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月向乙企業(yè)銷售貨物，由于乙企業(yè)購買量大，甲給予其8折優(yōu)惠，開具的增值稅專用發(fā)票上的金額欄分別注明價款40000元、折扣額8000元。本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計2000元（已通過稅務(wù)機關(guān)認證）。甲企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅（）元。A.4800 B.6800 C.3440 D.4664 8.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2016年6月采取以舊換新方式銷售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價9.36元，每克舊銀手鐲作價2.34元，共取得差價款56160元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.6120 B.8160 C.7160.4 D.9547.2 9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列不適用11%稅率的是（）。A.建筑服務(wù) B.增值電信服務(wù) C.不動產(chǎn)租賃服務(wù) D.銷售不動產(chǎn)

10.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于代理記賬的說法，不正確的是（）。A.應(yīng)征收增值稅 B.屬于鑒證咨詢服務(wù) C.屬于商務(wù)輔助服務(wù)

D.適用的增值稅稅率為6% 11.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付有形動產(chǎn)的當天

B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天

C.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天 D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的稅收政策，說法不正確的是（）。A.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅 B.對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血應(yīng)計算繳納增值稅

C.疾病控制機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征增值稅

D.營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個人將住房對外銷售的稅收政策，說法正確的是（）。A.2016年6月，李某將位于北京的2013年購買的非普通住房對外銷售，免征增值稅 B.2016年6月，王某將位于上海的2015年購買的普通住房對外銷售，免征增值稅 C.2016年6月，張某將位于大連的2013年購買的非普通住房對外銷售，免征增值稅 D.2016年6月，孫某將位于長春的2015年購買的住房對外銷售，差額計征增值稅

14.某公司（增值稅一般納稅人）2016年3月1日～3月31日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%，原乳平均購買單價為4500元/噸。按照成本法，該公司當期允許抵扣的進項稅是（）萬元。A.78 B.58.5 C.55.22 D.54.62 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入23.4萬元，甲企業(yè)未放棄減稅；當月從農(nóng)民手中收購一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.9.75 C.12.7 D.29.75 16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達到一般納稅人標準的，按照小規(guī)模納稅人征稅

B.成品油零售加油站在同一省內(nèi)跨縣、市經(jīng)營的，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務(wù)機關(guān)確定

C.加油站檢測用油允許從當月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅

17.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額30萬元；本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進項稅額為1.7萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)本月銷售的自行開發(fā)軟件產(chǎn)品可以享受的增值稅即征即退稅額為（）萬元。A.0.9 B.2.5 C.3.4 D.5.1 18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金35.1萬元；2016年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金在均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各23.4萬元。2016年6月該酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。A.119 B.122.4 C.127.5 D.130.9 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年5月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原 材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價格折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證并可以抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2016年7月從生產(chǎn)企業(yè)購進紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款4萬元，增值稅稅額0.68萬元；當月將紡織品出口取得銷售收入6萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A.1.58 B.0.52 C.1.04 D.1.72 21.某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2016年5月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是（）。

A.商場收取的返還收入應(yīng)當計算銷項稅額2905.98元

B.商場收取的返還收入應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額435.9元 C.商場收取的返還收入應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額510元 D.商場收取的返還收入應(yīng)當計算銷項稅額3341.88元

22.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元，放棄享受減稅優(yōu)惠；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2016年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.2718.45 B.4077.67 C.3125.83 D.3106.80 23.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按（）的預征率計算應(yīng)預繳稅款。A.1.5% B.2% C.3% D.5% 24.2016年6月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.27.53 B.27.59 C.30.99 D.40.95 25.某配件廠為增值稅一般納稅人，2016年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月還采取預收款方式銷售配件，收到款項50萬元，貨物于下月發(fā)出。當月職工食堂裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.15.3 26.關(guān)于增值稅的特點，下列表述不正確的是（）。A.不重復征稅，具有中性稅收的特征 B.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅

C.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性 D.單一環(huán)節(jié)征稅

27.以下不符合“營改增”銷售額規(guī)定的是（）。A.直接收費的金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的各類費用扣除支付的費用為銷售額 B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 D.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

28.甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月跨市在A市提供建筑服務(wù)，取得建筑收入200萬元。將一部分建筑工程服務(wù)分包出去，支付分包款100萬元，選擇一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預繳稅款（）萬元。A.1.80 B.3.60 C.5.41 D.7.21 29.2016年2月，境外公司為我國甲企業(yè)提供廣告設(shè)計服務(wù)，含稅價款200萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，也沒有境內(nèi)代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。A.0 B.5.83 C.11.32 D.12 30.以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票 D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

二、多項選擇題 1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，不辦理一般納稅人資格登記的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過50萬元的工業(yè)企業(yè) B.年應(yīng)稅銷售額未超過80萬元的商業(yè)企業(yè) C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認定標準的自然人

E.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 2.下列各項中，屬于“營改增”交通運輸服務(wù)的有（）。A.索道運輸 B.程租 C.期租 D.光租 E.管道運輸

3.下列各項中，屬于“營改增”商務(wù)輔助服務(wù)的有（）。A.貨物運輸代理服務(wù) B.代理報關(guān)服務(wù) C.人力資源服務(wù) D.港口碼頭服務(wù) E.裝卸搬運服務(wù)

4.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.為本單位員工無償提供搬家運輸服務(wù) B.向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)

C.個體工商戶聘用的員工為雇主提供取得工資的服務(wù) D.為客戶無償提供廣告設(shè)計服務(wù) E.向關(guān)聯(lián)單位無償提供交通運輸服務(wù)

5.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將貨物交付其他單位或者個人代銷 B.銷售代銷貨物

C.實行統(tǒng)一核算的，位于同一縣的兩個機構(gòu)，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售 D.單位向社會公眾無償提供的服務(wù) E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

6.下列各項中，不征收增值稅的有（）。A.體育彩票的發(fā)行收入

B.納稅人取得的中央財政補貼 C.存款利息

D.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修基金

E.銷售貨物的同時收取的包裝費

7.下列各項中，不適用13%增值稅低稅率的有（）。A.玉米纖維 B.餃子皮 C.腌菜 D.茶飲料 E.中成藥

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.托兒所提供的保育服務(wù) B.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù) C.學生勤工儉學提供的服務(wù) D.個人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)

E.個人銷售自建自用住房

9.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列各項免征增值稅的有（）。A.超市銷售蔬菜

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的水果 C.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭 D.政府儲備食用植物油的銷售 E.銷售寵物飼料

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于“營改增”納稅人銷售額的確定，正確的有（）。A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 B.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

C.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 D.航空運輸企業(yè)的銷售額，包括代收的機場建設(shè)費

E.直接收費的金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的各類費用為銷售額 11.“營改增”小規(guī)模納稅人按5%征收率計算應(yīng)納稅額的有（）。A.位于B市的甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）到C市提供建筑服務(wù) B.乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）將其購置的廠房對外銷售

C.丙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 D.丁企業(yè)（小規(guī)模納稅人）出租其購置的倉庫 E.李某出租住房

12.下列關(guān)于“營改增”后一般納稅人按簡易計稅方法計稅規(guī)定的說法，正確的有（）。A.一般納稅人銷售其2016年4月30日前購置取得的不動產(chǎn)，可以全部的價款和價外費用，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按5%征收率計算應(yīng)納稅額

C.“營改增”的一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

D.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額按3%征收率計算應(yīng)納稅額 E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法依照5%的征收率計稅

13.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的有（）。

A.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票 B.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，一律開具增值稅專用發(fā)票 C.一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額

D.一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進項稅

E.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定并進行管理

14.下列關(guān)于發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式向企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

B.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式向居民個人銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天

C.供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預收款的當天 D.發(fā)電企業(yè)與供電企業(yè)之間互供電力，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認單據(jù)的當天

E.供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出電量的當天 15.下列各項中，符合油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的有（）。A.油氣田企業(yè)生產(chǎn)銷售原油、天然氣取得的收入應(yīng)繳納增值稅 B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給非油氣田企業(yè)，應(yīng)當就其總承包額計算繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅 E.油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

16.下列各項中，符合黃金交易增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金礦砂，免征增值稅 B.進口標準黃金免征進口環(huán)節(jié)增值稅

C.黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，未發(fā)生實物交割的，免征增值稅 D.納稅人不通過黃金交易所銷售標準黃金的，實行增值稅即征即退政策 E.涉及到的實際成交價格是指不含黃金交易所收取的手續(xù)費的單位價格 17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.航空運輸企業(yè)的總機構(gòu)應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)已繳納的稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)的預征率為1% C.郵政企業(yè)分支機構(gòu)的預征率為1% D.航空運輸企業(yè)和郵政企業(yè)總機構(gòu)的納稅期限為一個季度

E.郵政企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)已繳納的稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購置的不動產(chǎn)，選擇適用簡易方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額 B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用簡易方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購置的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額

D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建和非自建取得的不動產(chǎn)，均適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額 19.下列情形中，適用增值稅免稅不退稅政策的有（）。A.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

C.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 E.來料加工復出口的貨物

20.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

21.位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證）上注明增值稅稅額68萬元；當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入234萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為75%，6月末無留抵稅額；8月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬元，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.7萬元。則下列關(guān)于甲企業(yè)7月和8月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的有（）。

A.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅9.75萬元、免抵稅額為0 B.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅31萬元、免抵稅額為21.25萬元 C.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅21.25萬元、免抵稅額為9.75萬元 D.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅11.05萬元 E.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅32.3萬元

22.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為0 23.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

24.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對其實行納稅 輔導期管理的有（）。

A.按照認定辦法規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

25.下列關(guān)于“營改增”行業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A.納稅人提供建筑服務(wù)采取預收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天 B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C.納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為出租不動產(chǎn)的當天 D.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當天

E.納稅人發(fā)生視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)情形的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天 26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅的納稅地點下列表述正確的有（）。A.其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地申報納稅

B.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地納稅申報 C.納稅人銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地進行納稅申報 D.納稅人出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報

E.其他個人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

27.根據(jù)“營改增”關(guān)于不動產(chǎn)抵扣進項稅的規(guī)定，2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。以下適用該政策的取得的不動產(chǎn)有（）。A.直接購買的不動產(chǎn) B.融資租入的不動產(chǎn) C.接受捐贈的不動產(chǎn)

D.在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

28.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營的說法中，說法正確的有（）。A.兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，并且上述行為不同時發(fā)生在同一項銷售行為中

B.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率

E.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用征收率

29.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人為增值稅納稅人，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn) D.境內(nèi)單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)

E.境內(nèi)單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)

30.某廣告設(shè)計企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.購買地板裝修職工食堂發(fā)生的進項稅額 B.購買辦公用復印紙發(fā)生的進項稅額

C.購買辦公用中輕型商務(wù)車所發(fā)生的進項稅額 D.交際應(yīng)酬消費發(fā)生的進項稅額

E.因管理不善被盜的外購辦公用電腦的進項稅額

三、計算題

某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.17萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.97萬元/臺。

（2）采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150萬元，合同約定電腦于5月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2016年4月到2016年5月，每月不含稅租金15萬元，當月預收2個月的租金。

（3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元；委托甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。

（4）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進項稅額）賬面價值為24萬元，其中運費成本4萬元。假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.82.09 B.85 C.87.09 D.90（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.30.6 B.27.3 C.5.1 D.1.8（3）該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.23.41 B.27.25 C.28.67 D.29.64（4）該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.69.57 B.68.51 C.67.85 D.66.69

四、綜合分析題

甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價格為52000元，由于對方購買量大，甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。

（2）采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈含稅銷售價格5967元，舊項鏈含稅作價1404元，從消費者處收取新舊含稅差價款4563元；采取“以舊換新”方式銷售冰箱，新冰箱含稅銷售價格3744元，舊冰箱含稅作價1287元，從消費者處收取新舊含稅差價款2457元。

（3）銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入49140元，支付不含稅運輸費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元（該企業(yè)未放棄減稅），支付不含稅運輸費2200元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（4）銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入9360元，支付不含稅運輸費500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（5）銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。（6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運輸費1200元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運輸費800元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（7）銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運輸費1300元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（8）以買一贈一方式銷售睡衣，顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價格為2元/雙，本月共計銷售睡衣10套。（9）外購一批油漆用于涂飾本商場職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元，增值稅3400元，支付不含稅運輸費1300元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（10）外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元，增值稅5100元，支付不含稅運輸費1400元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（11）外購一批化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元，增值稅6800元，支付不含稅運輸費1500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（12）因管理不善導致上月購進的一箱淀粉霉爛變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元；因管理不善導致上月購進的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。（13）出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價稅合計收取租金80000元，選擇簡易計稅方法。

（已知：上月購進的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過進項稅額；上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并在本月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）下列關(guān)于甲商場以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，正確的有（）。A.采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅為663元 B.采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅為867元 C.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為544元 D.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為357元（2）甲商場當月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運費，準予憑票抵扣的進項稅額為（）元。A.528 B.770 C.902 D.1067（3）甲商場業(yè)務(wù)（12）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）元。A.2010 B.1890 C.1690 D.2210（4）甲商場準予抵扣的進項稅額為（）元。A.4910 B.1510 C.25438 D.24910（5）甲商場當月的增值稅銷項稅額為（）元。A.65810.1 B.72890.9 C.65727.1 D.65818.9（6）甲商場當月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.45988.9 B.52942.42 C.44220.5 D.65257.1

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】甲企業(yè)需要做的進項稅額轉(zhuǎn)出=15×（1-25%）/（1-13%）×13%=1.68（萬元）。2.【答案】B 【解析】（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票；甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=5356÷（1+3%）×3%=156（元）；（2）甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970（元）；（3）甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=156+970=1126（元）。3.【答案】B

【解析】主管稅務(wù)機關(guān)對增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以 上的一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。4.【答案】C 【解析】輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。5.【答案】D 【解析】關(guān)稅完稅價格=70000+5000=75000（元）；組成計稅價格=75000×（1+15%）=86250（元）；甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250×17%=14662.5（元）。6.【答案】D 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（20+2）×20%=4.4（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（20+2+4.4）×13%=3.43（萬元）。7.【答案】C 【解析】銷售貨物時發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計稅；甲企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅=40000×80%×17%-2000=3440（元）。8.【答案】B 【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅。應(yīng)繳納增值稅=56160÷（1+17%）×17%=8160（元）。9.【答案】B 【解析】選項B：增值電信服務(wù)適用6%的稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率。10.【答案】B 【解析】代理記賬按照“商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅。11.【答案】A 【解析】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。12.【答案】B 【解析】對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。13.【答案】C 【解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項D錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（選項C正確，注意：這里無論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的）。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項B錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（選項A錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北 京市、上海市、廣州市和深圳市。14.【答案】C 【解析】該公司當期允許抵扣的進項稅=600×80%×13%÷（1+13%）=55.22（萬元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=200×17%-10×13%+23.4/（1+3%）×2%-（20+3.4）=9.75（萬元）。16.【答案】A 【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。17.【答案】B 【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4（萬元），實際稅負=3.4÷30×100%=11.33%,實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5（萬元）。18.【答案】C 【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售白酒收取的包裝物押金收取時就并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。2016年6月該酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%+500×17%+35.1÷（1+17%）×17%=127.5（萬元）。19.【答案】D 【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則應(yīng)退稅額為84.6萬元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】B 【解析】甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅=4×13%=0.52（萬元）。21.【答案】B 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。當期應(yīng)沖減進項稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。22.【答案】B 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×3%=4077.67（元）。23.【答案】B 【解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按2%的預征率計算應(yīng)預繳稅款。24.【答案】B 【解析】發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在銷售加油卡時，不征收增值稅。該加油站當月應(yīng)納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）/10000×17%-51=27.59（萬元）。25.【答案】D 【解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。采用預收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，因此本月不計算預收款方式銷售貨物這部分的銷項。購進貨物用于集體福利，不視同銷售，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進的中央空調(diào)的進項稅額不得在當期銷項稅額中抵扣。當月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬元）。26.【答案】D 【解析】選項D：單一環(huán)節(jié)征稅是消費稅的特點。27.【答案】A 【解析】選項A：直接收費的金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的各類費用為銷售額。28.【答案】A 【解析】甲企業(yè)應(yīng)在A市預繳稅款=（200-100）÷（1+11%）×2%=1.80（萬元）。29.【答案】C 【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）。30.【答案】D 【解析】選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

二、多項選擇題 1.【答案】CDE 【解析】選項AB：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，如果會計核算健全、能準確提供稅務(wù)資料的納稅人可以辦理一般納稅人資格登記。2.【答案】ABCE 【解析】選項D：光租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。它屬于有形 動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。3.【答案】ABC 【解析】商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。選項DE屬于物流輔助服務(wù)。4.【答案】BDE 【解析】選項A：單位為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。選項C：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅。這兩項都屬于非經(jīng)營活動，所以不屬于增值稅的征稅范圍。5.【答案】ABE 【解析】選項C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，此時屬于增值稅視同銷售貨物行為。選項D：單位或者個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。6.【答案】ABCD 【解析】選項E：屬于銷售貨物的同時收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算增值稅。7.【答案】ADE 【解析】選項ADE不屬于適用13%增值稅低稅率的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，它們適用17%的基本稅率。8.【答案】ABCE 【解析】選項ABCE均免征增值稅。選項D沒有免征增值稅的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】水產(chǎn)品罐頭和寵物飼料不屬于免征增值稅的項目。10.【答案】ABCE 【解析】選項D：航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。11.【答案】BCD 【解析】選項A：應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額；選項E：個人出租住房，應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。12.【答案】BDE 【解析】選項A：一般納稅人銷售其2016年4月30日前購置取得的不動產(chǎn)，可以全部的價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按5%征收率計算應(yīng)納稅額；選項C：“營改增”的一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務(wù)，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。13.【答案】BCE 【解析】選項A：國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食雖然免征增值稅，但是一律開具增值稅專用發(fā)票；選項D：一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。14.【答案】ADE 【解析】選項B：供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式向居民個人銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具電費繳納憑證的當天；選項C：供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天。15.【答案】ABDE 【解析】選項C：油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。16.【答案】ABCE 【解析】選項D：黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加；納稅人不通過黃金交易所銷售標準黃金的，不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加政策。17.【答案】ABDE 【解析】選項C：郵政企業(yè)分支機構(gòu)的預征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門確定。18.【答案】ABDE 【解析】選項C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購置的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。19.【答案】BCDE 【解析】選項A：適用增值稅免稅并退稅政策。20.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。21.【答案】AD 【解析】甲企業(yè)7月份增值稅的計算：當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=300×75%=225（萬元），當期不得免征和抵扣稅額=（300-225）×（17%-13%）=3（萬元）；當期應(yīng)納增值稅稅額=234÷（1+17%）×17%-（68-3）=-31（萬元）；當期免抵退稅額=（300-225）×13%=9.75（萬元），當期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=9.75（萬元），免抵稅額=9.75-9.75=0，期末留抵稅額=31-9.75=21.25（萬元）；甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=200×17%-1.7-21.25=11.05（萬元）。22.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進項稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項BE正確。23.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。24.【答案】ACD 【解析】主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（1）按照認定辦法規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開增值稅扣稅憑證的；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。25.【答案】ABDE 【解析】選項C：納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。26.【答案】ADE 【解析】選項B：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報；選項C：納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。27.【答案】AC 【解析】取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。28.【答案】ABCD 【解析】選項E：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。29.【答案】AB 【解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。30.【答案】ADE 【解析】選項ADE為不得抵扣的進項稅額；選項BC為可抵扣的進項稅額。

三、計算題 【答案】（1）B；（2）C；（3）A；（4）D。【解析】

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=400×17%+100×1.17/（1+17%）×17%=85（萬元）。（2）納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=15×2×17%=5.1（萬元）。（3）該企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=（24-4）×17%+4×11%=3.84（萬元），該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41（萬元）。（4）該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69（萬元）。

四、綜合分析題 【答案】（1）AC；（2）A；（3）B；（4）C；（5）B；（6）B?！窘馕觥浚?）選項AB：采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅=4563÷（1+17%）×17%=663（元）；選項CD：采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3744÷（1+17%）×17%=544（元）。（2）業(yè)務(wù)（3）：用于簡易計稅方法的項目，不得抵扣與其相關(guān)的進項稅額； 業(yè)務(wù)（6）和（7）：用于免征增值稅項目的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（9）和（10）：用于集體福利的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進項稅額；

支付的運費，準予憑票抵扣的進項稅額=（2000+500+800+1500）×11%=528（元）。（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=5000×17%+8000×13%=1890（元）。

（4）甲商場準予抵扣的進項稅額=6800+528-1890+20000=25438（元）。

（5）甲商場當月的增值稅銷項稅額=（49140+9360）÷（1+17%）×17%+663+544+（52000×90%+234000+50000）×17%+（85+2）×10×17%+6800=72890.9（元）。

（6）甲商場當月應(yīng)納的增值稅=72890.9-25438+86520÷（1+3%）×2%+80000÷（1+5%）×5%=52942.42（元）。

第二篇：稅一第2章增值稅(課后作業(yè))專題

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

2.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，納稅人應(yīng)當在申報期結(jié)束后（）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。A.20個工作日 B.40個工作日 C.10個工作日 D.30個工作日

3.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導期管理的期限為（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

4.輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2013年3月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是（）。A.商場收取的返還收入應(yīng)當計算銷項稅額2905.98元

B.商場收取的返還收入應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額435.9元 C.商場收取的返還收入應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額510元 D.商場收取的返還收入應(yīng)當計算銷項稅額3341.88元

6.某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月提供汽車修理勞務(wù)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30000元；當月銷售自己使用過的機器設(shè)備，取得含稅收入32000元；購進修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價款10000元。該汽車修理廠當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運費6000元，取得運輸發(fā)票；銷售舊貨，開具的普通發(fā)票上注明價款31200元；銷售一批包裝物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款9000元，增值稅稅額1530元；當月購進生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票上注明的價款為12000元；從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)工具，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10000元。則甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場代銷服裝，當日簽訂了委托代銷協(xié)議，8月2日向商場發(fā)出貨物，9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規(guī)定向商場支付了代銷手續(xù)費。對于此項業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅是（）萬元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預繳增值稅（）萬元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬元，成本利潤率5%，當月銷售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷售收入10萬元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈送給本企業(yè)的客戶，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬元，成本利潤率10%；本月購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購進的已抵扣進項稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售免稅產(chǎn)品取得價款8000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得含稅價款11700元，支付鐵路運費1000元，取得合法有效的運輸發(fā)票；當月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機關(guān)認證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，100元進項稅額對應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進項稅額對應(yīng)的購進原材料無法準確劃分。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進貨物的進項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準

B.將外購貨物用于個人消費的，其增值稅進項稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣

D.納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售其使用過的該固定資產(chǎn)時，可按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個月為一期納稅，2013年3月銷項稅額為2000元，可以抵扣的進項稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售收入5000元，購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬元；當月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月銷售貨物，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30.9萬元，銷售外購的玉米，取得含稅收入10.3萬元；當月購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.85萬元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，購進稅控收款機一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.85萬元；甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關(guān)于開具增值稅紅字專用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

18.甲印刷企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的圖書，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向出版單位開具普通發(fā)票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的報紙，由出版單位提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的價款15000元。則甲企業(yè)當月應(yīng)計算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業(yè)務(wù)中，納稅人不得自行開具但可委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售舊貨

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) C.增值稅小規(guī)模納稅人受托提供加工勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨

20.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證）上注明增值稅稅額51萬元；當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是90萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物離岸價格折合人民幣320萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為25%；則甲企業(yè)當月應(yīng)退增值稅（）萬元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經(jīng)營的，以承租人為納稅人 B.對代理進口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

D.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人

E.凡從事進口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務(wù)人 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對其實行納稅輔導期管理的有（）。

A.按照認定辦法規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè) 3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發(fā)行

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費 D.礦產(chǎn)資源開采勞務(wù) E.典當業(yè)銷售死當物品

4.下列項目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲燈 C.自動蟲情測報燈 D.粘蟲板 E.卷簾機

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.市級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦 C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 D.自來水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力

B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品 D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 B.血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅

C.對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策 D.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅

E.對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策 8.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理，說法不正確的有（）。A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)批準

B.納稅人自提交備案資料的當月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起32個月內(nèi)不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，折扣額可以從銷售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額 D.納稅人采取還本方式銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

E.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒收包裝物押金時計入銷售額征稅

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的有（）。

A.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅小規(guī)模納稅人 E.以購進非農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達到一般納稅人認定標準的，按照小規(guī)模納稅人征稅 B.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除 C.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案），可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.加油站本身倒庫油，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除 E.加油站檢測用油，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除

13.根據(jù)油氣田企業(yè)增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.油氣田企業(yè)增值稅納稅人不包括經(jīng)國務(wù)院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè) B.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當就其總承包額扣除分包額后的余額計算繳納增值稅 D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當在機構(gòu)所在地按3%預征率計算繳納增值稅

E.油氣田企業(yè)采取預收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅行為完成的當天

14.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅

B.出口黃金飾品的，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅 C.進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié) E.鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票

15.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為的有（）。A.沒有貨物購銷而讓他人為自己開具增值稅專用發(fā)票 B.沒有貨物購銷而為自己開具增值稅專用發(fā)票

C.有貨物購銷但為自己開具數(shù)量不實的增值稅專用發(fā)票

D.有貨物購銷但讓他人為自己開具金額不實的增值稅專用發(fā)票

E.稅務(wù)機關(guān)受托為增值稅小規(guī)模納稅人代開銷售貨物的增值稅專用發(fā)票

17.對于購貨方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款 C.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準予其抵扣進項稅額

E.因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被依法追繳其已經(jīng)抵扣的進項稅額的，不再加收滯納金 18.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

19.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具 C.來料加工復出口的貨物

D.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

E.以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的

20.對企業(yè)銷售下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發(fā)射藥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

B.燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產(chǎn)的乳酸鈣 D.利用風力生產(chǎn)的電力

E.以90%以上的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

三、計算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥50噸，收款憑證上注明買價40000元，委托鐵路運輸企業(yè)將小麥運回酒廠，支付鐵路運費5000元，取得運輸發(fā)票。

（2）購入一臺釀酒設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款120000元、增值稅20400元。（3）從小規(guī)模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。（4）銷售白酒10噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應(yīng)于2個月內(nèi)全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價款6000元，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當月10日付款。

（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進的小麥因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本46290元（其中鐵路運費成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲酒廠當月應(yīng)當轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當月銷項稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當月準予抵扣的進項稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當月應(yīng)納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，運輸途中合理損耗2%。

（2）外購免稅產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；外購免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品共用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；委托鐵路運輸公司將設(shè)備運回企業(yè)，取得運輸發(fā)票上注明的運費金額1萬元。

（3）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品領(lǐng)用上月購入的生產(chǎn)用原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本12.79萬元（其中鐵路運費成本2.79萬元）。

（4）將成本為12萬元的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于集體福利，無同類應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷售價格。（5）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品給某商場，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款8.5萬元；銷售免稅產(chǎn)品，取得不含稅銷售額4萬元。

（已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并在本月抵扣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）萬元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業(yè)當月銷項稅額為（）萬元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應(yīng)當在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。3.【答案】A 【解析】新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。4.【答案】C 【解析】輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。5.【答案】B 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。當期應(yīng)沖減進項稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車修理勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷售自己使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車修理廠當月應(yīng)繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)銷售舊貨應(yīng)繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=200×17%-17=17（萬元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬元），則甲企業(yè)實際應(yīng)負擔的增值稅=17-11=6（萬元）。10.【答案】D 【解析】輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預繳的增值稅=25×3%=0.75（萬元）。11.【答案】C 【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利和對外贈送的，增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額；對視同銷售征稅而無銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。銷項稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬元）；可以抵扣的進項稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=3.67（萬元）。12.【答案】A 【解析】銷項稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準予抵扣的進項稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購貨物用于個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進項稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業(yè)3月份的形成的期末留抵稅額200元應(yīng)抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進項稅額，甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬元）。17.【答案】A 【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由“購買方”填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業(yè)當月應(yīng)計算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。20.【答案】A 【解析】采用實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=320×25%=80（萬元）；當期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬元）；當期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬元）；當期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬元），當期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=24.4（萬元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關(guān)進口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（1）按照認定辦法規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開增值稅扣稅憑證的；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發(fā)行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項A不屬于食用植物油的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項A：屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；選項B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項CE：實行增值稅即征即退50%的政策；選項D：實行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項C：對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策；選項E：對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)“備案”；選項B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規(guī)定計算繳納增值稅；選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；選項D：納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款和價外費用確定銷售額；選項D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項E：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進項稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項C：油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當就其總承包額計算繳納增值稅；選項D：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當在勞務(wù)發(fā)生地按3%預征率計算繳納增值稅；選項E：油氣田企業(yè)采取預收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。15.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開專用發(fā)票具體包括如下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方應(yīng)作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅，已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款；（4）因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。20.【答案】ABCD 【解析】選項E：實行增值稅即征即退100%政策。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當月進項稅額轉(zhuǎn)出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對于酒類（黃酒、啤酒除外）產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)在收取當時并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應(yīng)當按照扣除折扣額以前的金額作為計稅銷售額；甲酒廠當月銷項稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥，準予按照收購憑證上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（3）：從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額；甲酒廠當月準予抵扣的進項稅額合計=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當月應(yīng)納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業(yè)當月進項稅額轉(zhuǎn)出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬元）。（2）

自產(chǎn)貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業(yè)當月銷項稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬元）。（3）

為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的設(shè)備不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額合計=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬元）。（4）

甲企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬元）。

第三篇：增值稅課后作業(yè)

選擇題：

1、下列各項中，應(yīng)該征收增值稅的是（）

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品；

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品；

C.商店銷售空調(diào)并負責安裝；

D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

2、下列各項中，屬于混合銷售行為的是（）。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造廠在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

3、下列各項中，屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

4、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元（含稅），當期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為（）萬元。

A、18.7B、19.04

C、19.72D、20.065、外購下列貨物，可以抵扣進項稅額的是（）。

A、外購的貨物用于固定資產(chǎn)建造

B、外購的禮品無償贈送給客戶

C、外購的洗滌用品用于職工福利

D、外購糧食用于本企業(yè)食堂

6、下列支付運費中，不允許計扣進項稅額的是（）。

A、銷售原材料支付的運輸費用

B、外購貨物支付的運輸費用

C、外購非應(yīng)稅項目的運輸費用

D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的運輸費用

7、下列計算增值稅計稅依據(jù)正確的是（）。

A、在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額

B、以舊換新銷售方式的銷售凈額

C、以物易物銷售方式的銷售凈額

D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額

8、下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的是（）。

A、銀行銷售金銀

B、體育彩票的發(fā)行收入

C、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品

D、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥

9、某服裝商店(屬一般納稅人)直接從服裝廠購進各種服裝銷售。某年4月份購進各種服裝價款40000元，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800元。該店當月銷售收入82000元，該店當月應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A、7140B、5115C、3860D、263410、下列項目中，能夠計扣進項稅額的是（）。

A、購進原材料所發(fā)生的運費和建設(shè)基金

B、從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價

C、銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費

D、為宣傳企業(yè),特委托加工免費發(fā)放小禮品而支付的加工費

E、進口設(shè)備支付的到岸價

11、下列出租出借包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有（）

A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

B、對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C、個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準后，可適當放寬逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅

E、對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅

12、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D、甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

E、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理

13、某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，當月該型號電腦每臺零售價格為6786元，科技城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35 000元，本月申請并通過了認證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。

A．250498B．250430C．280772

D．248628

計算題：

1、某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款。計算其銷售額和銷項稅額。

2、某商業(yè)企業(yè)一般納稅人為甲公司代銷貨物，按零售價的5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，計算該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。

3、某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜,每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對外銷售額為420元（不含稅），則本月進項稅額的抵減額為？

4、某商場采取以舊換新方式銷售電視機，每臺零售價3000元，本月售出電視機150臺，共收回150臺舊電視，每臺舊電視折價200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)當如何計算增值稅？

5、某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票），計算其進項稅額。

6、某企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額占支付金額的5%，經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償,則進項稅額？

7、200×年4月，某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）有如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價58元；

（2）將產(chǎn)品1500件運往外省分支機構(gòu)用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；

（3）將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；

（4）購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該發(fā)票已經(jīng)過認證；

（5）從一生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；

（６）從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。

本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額是多少？

8、某洗衣機廠2009年1月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)批發(fā)銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額400萬元。

(2)向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額80萬元。

(3)將零售價2萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。

(4)購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80萬元，專用發(fā)票本月已通過稅務(wù)機關(guān)的認定。另外支付運費1.3萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。

(5)購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為120 萬元、20.40萬元。計算該洗衣機廠2009年1月應(yīng)納的增值稅。

9、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

10、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

第四篇：稅二第3章土地增值稅(課后作業(yè))范文

第三章 土地增值稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.我國計算土地增值稅采用的稅率類型是（）。A.比例稅率 B.定額稅率 C.超率累進稅率 D.超額累進稅率

2.下列各項中，在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，準予加計扣除20%的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán) B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房 C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房 3.2013年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓2011年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，取得該土地使用權(quán)時支付地價款200萬元及相關(guān)稅費10萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.172.97 B.188.25 C.195.4 D.195.63 4.2013年2月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元，與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用合計為400萬元，財務(wù)費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤；已知當?shù)卣?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400 5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

6.2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標準住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）；已知當?shù)卣?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.0 B.14.16 C.46.39 D.92.78 7.下列關(guān)于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用說法中，正確的是（）。

A.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，但是在計算扣除項目金額時，代收費用不得扣除 B.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數(shù) C.如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計算扣除項目金額時，代收費用可以從收入中扣除 D.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)

8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起（）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。A.3 B.7 C.10 D.15 9.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在（）的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。A.納稅人居住地 B.納稅人戶籍所在地 C.納稅人工作單位所在地 D.房地產(chǎn)坐落地

10.對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起（）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。A.30 B.60 C.90 D.180 11.位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價款和相關(guān)稅費共計2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤）；該寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當年取得租金收入300萬元。已知當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，扣除項目金額合計數(shù)為（）萬元。A.2323 B.2635 C.2723 D.3135 12.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價款和相關(guān)稅費合計5000萬元，當年占用60%的土地面積用于開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生利息費用200萬元（其中能提供金融機構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)項目計算分攤的利息支出為150萬元、其余的50萬元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬元。已知當?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為最高限額比例。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，準予扣除項目金額合計數(shù)為（）萬元。A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 13.2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬元；因無法取得評估價格，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認，按照購房發(fā)票金額計算扣除項目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價款100萬元，購房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.52.82 B.64.22 C.69.43 D.157.25 14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價款和相關(guān)稅費共計200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設(shè)施費50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（）萬元。A.651 B.693 C.770 D.837 15.2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬元；經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.51.68 B.51.75 C.52.51 D.52.63 16.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分征收土地增值稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，一律可以在計算土地增值稅時扣除 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用

17.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計扣除（）。A.1% B.3% C.5% D.7% 18.計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計算扣除。A.10%以內(nèi) B.12%以內(nèi) C.15%以內(nèi) D.30%以內(nèi)

19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除 B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，對取得土地使用權(quán)時未支付地價款的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除 D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于土地增值稅特點的說法中，正確的有（）。A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 B.征稅面比較廣

C.采用扣除法和評估法計算增值額 D.實行超額累進稅率

E.土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，實行按次征收 2.下列各項中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用 B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實 D.出租房地產(chǎn) E.房地產(chǎn)評估增值

3.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，下列各項中，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（）。A.營業(yè)稅 B.耕地占用稅 C.契稅

D.城市維護建設(shè)稅 E.教育費附加

4.下列情形中，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的有（）。A.出售舊房及建筑物的

B.直接轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)的 C.納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的 D.納稅人不據(jù)實提供扣除項目金額的 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，但能提供正當理由的 5.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

C.社會團體轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

E.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

6.下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的90% B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租 C.取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 E.取得預售許可證滿3年仍未銷售完畢的

7.在土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，可實行核定征收的有（）。

A.拒不提供納稅資料

B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的 C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，且已清算的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的 E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

8.在計算土地增值稅時，下列項目準予據(jù)實扣除的有（）。A.基礎(chǔ)設(shè)施費 B.開發(fā)間接費用 C.銷售費用 D.管理費用

E.支付的土地出讓金 9.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)成本 C.房地產(chǎn)開發(fā)費用

D.財政部規(guī)定的其他扣除項目 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

10.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)費用 C.房地產(chǎn)開發(fā)成本 D.評估價格

E.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

11.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)費用

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅 C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

12.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項目金額 B.對隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，應(yīng)由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估 C.納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照房地產(chǎn)原值一次減除30%后的余值扣除

D.納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格扣除 E.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，應(yīng)按評估的市場交易價確定其實際成交價 13.下列項目中，在計算土地增值稅的扣除項目金額時，應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.耕地占用稅 B.前期工程費

C.與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用 D.基礎(chǔ)設(shè)施費 E.開發(fā)間接費用

14.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.甲企業(yè)以其自有的廠房向銀行抵押借款50萬元，廠房尚在抵押期間 B.甲企業(yè)將自用的廠房作價入股投資于本市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司 C.土地使用權(quán)所有人通過中國紅十字會將土地使用權(quán)贈與學校 D.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為乙企業(yè)代建辦公樓，取得收入200萬元 E.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的

15.下列關(guān)于特殊售房方式下的土地增值稅預征率的規(guī)定，正確的有（）。A.東部地區(qū)省份不得低于2% B.中部地區(qū)省份不得低于1.5% C.東北地區(qū)省份不得低于1.5% D.東北地區(qū)省份不得低于0.5% E.西部地區(qū)省份不得低于0.5% 16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列項目的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有（）。

A.將開發(fā)產(chǎn)品出租給職工 B.將開發(fā)產(chǎn)品獎勵給職工 C.將開發(fā)產(chǎn)品對外投資 D.將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東 E.將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)

17.在計算土地增值稅時，下列各項中，說法正確的有（）。

A.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項目中扣除 B.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除

C.納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項目中扣除

D.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，能取得評估價格的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目中扣除

E.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目中扣除 18.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營利的社會團體將房屋產(chǎn)權(quán)贈與學校 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營 D.因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的 E.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的土地出讓金 B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的地價款 D.納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記費應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

E.納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)過戶手續(xù)費應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)費用

三、綜合題

1.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入2000萬元；因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2009年1月，購置價款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。

（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計3000萬元，本占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤）。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入19000萬元；剩余的60%對外出租，當年取得租金收入200萬元。

相關(guān)資料：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。A.682.5 B.683.5 C.697.5 D.698.5（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.545.98 B.546.63 C.556.38 D.557.73（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。A.3687.72 B.4041 C.4221 D.4530.5（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.7096.03 B.7390.05 C.7561.05 D.7932.67 2.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)某住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載的總價款為600萬元，繳納契稅30萬元。因逾期開發(fā)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收60萬元的土地閑置費。（2）支付開發(fā)間接費用50萬元、支付建筑企業(yè)工程款800萬元（合同規(guī)定工程總價款1000萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)沒有就質(zhì)量保證金開具發(fā)票）；

（3）發(fā)生管理費用200萬元、銷售費用300萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）。

（4）2012年11月開始銷售，可售建筑面積共計30000平方米，截止2012年12月底共銷售可售建筑面積的80%，取得收入4200萬元；剩余的建筑面積當年尚未銷售，企業(yè)按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。

（5）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司將剩余的20%房屋打包銷售，取得收入1050萬元。（6）其他相關(guān)資料：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2012年12月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.104 B.118.4 C.134.4 D.154（2）2012年12月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計為（）萬元。A.1090.2 B.1266.2 C.1539.2 D.1770.2（3）2012年12月進行土地增值稅清算時，應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.949.37 B.1099.52 C.1317.11 D.1484.31（4）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司打包銷售剩余20%房屋時應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.252 B.272.55 C.300 D.384.8

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】我國的土地增值稅實行四級超率累進稅率。2.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。3.【答案】C 【解析】扣除項目金額=200+10+（700-200）×5%×（1+7%+3%）+700×0.5‰=237.85（萬元）； 增值額=700-237.85=462.15（萬元）；

增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%； 應(yīng)納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4（萬元）。4.【答案】A 【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。5.【答案】C 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。6.【答案】A 【解析】（1）扣除項目金額合計=1900+1900×8%+2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.05%=2190.75（萬元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%；（4）納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。7.【答案】D 【解析】對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在 計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。9.【答案】D 【解析】自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。10.【答案】C 【解析】對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。11.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×1／2=1000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=2600×1／2=1300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80/2+（1000+1300）×4%=132（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×（1+5%+3%）=243（萬元）；（5）加計扣除=（1000+1300）×20%=460（萬元）；（6）允許扣除項目金額合計=1000+1300+132+243+460=3135（萬元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=150+（3000+4000）×5%=500（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（萬元）；（5）加計扣除=（3000+4000）×20%=1400（萬元）；（6）允許扣除項目金額合計=3000+4000+500+1100+1400=10000（萬元）。13.【答案】C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。扣除項目金額合計=100×（1+5%×2）+3+（300-100）×5%×（1+5%+3%）+300×0.5‰=123.95（萬元）；增值額=300-123.95=176.05（萬元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%；應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬元）。14.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成 本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（萬元）。15.【答案】C 【解析】扣除項目金額合計=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（萬元）；增值額=500-327.75=172.25（萬元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%；應(yīng)納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51（萬元）。16.【答案】D 【解析】選項AB：納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅，度假村和別墅均不屬于普通標準住宅，不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計算繳納土地增值稅；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。17.【答案】C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計扣除5%。18.【答案】A 【解析】計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。19.【答案】A 【解析】選項A：對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息或不能提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：土地增值稅實行超率累進稅率。2.【答案】ABC 【解析】選項DE：沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征收范圍。3.【答案】ADE 【解析】選項B：耕地占用稅計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除；選項C：契稅計入“取得土地使用權(quán)支付的金額”項目中扣除。4.【答案】ACD 【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（3）提供扣除項目金額不實的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，又無正當理由的。5.【答案】BCD 【解析】選項ABDE：納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計征土地增值稅。選項C：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅。6.【答案】ABDE 【解析】對符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。7.【答案】ADE 【解析】選項B：申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)才核定征收土地增值稅；選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的，才實行核定征收。8.【答案】ABE 【解析】選項CD：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用，應(yīng)按照規(guī)定的比例扣除，不得據(jù)實扣除。9.【答案】ABCE 【解析】選項D：財政部規(guī)定的其他扣除項目，適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不適用。10.【答案】ADE 【解析】選項BC：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。11.【答案】BCDE 【解析】選項A：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。12.【答案】ABDE 【解析】選項C：納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格扣除。13.【答案】ABDE 【解析】選項C：與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用，計入房地產(chǎn)開發(fā)費用。14.【答案】BE 【解析】選項A：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍；選項C：土地使用權(quán)的所有人并沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅征 收范圍。15.【答案】ABC 【解析】選項D：東北地區(qū)省份不得低于1.5%；選項E：西部地區(qū)省份不得低于1%。16.【答案】BCDE 【解析】選項A：房地產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。17.【答案】AE 【解析】選項AB：納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項目中扣除；選項C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除；選項DE：納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目中扣除。18.【答案】ACDE 【解析】選項B：沒有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍。19.【答案】ABC 【解析】選項DE：納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費應(yīng)計入取得土地使用權(quán)所支付的金額。

三、綜合題 1.（1）【答案】D 【解析】計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額

=500×（1+4×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=698.5（萬元）。（2）【答案】A 【解析】增值額=2000-698.5=1301.5（萬元）

增值率=1301.5÷698.5×100%=186.33%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納土地增值稅=1301.5×50%-698.5×15%=545.98（萬元）。（3）【答案】C 【解析】計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額： ①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720（萬元）②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680（萬元）

③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=500×40%+（720+1680）×4%=296（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（萬元）⑤加計扣除項目=（720+1680）×20%=480（萬元）

準予扣除項目金額合計=720+1680+296+1045+480=4221（萬元）。（4）【答案】B 【解析】增值額=19000-4221=14779（萬元）

增值率=14779÷4221×100%=350.13%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35% 應(yīng)納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05（萬元）。2.（1）【答案】B 【解析】可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬元）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（50+800）×80%=680（萬元）2012年12月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（504+680）×10%=118.4（萬元）。（2）【答案】D 【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4200×5%×（1+7%+3%）=231（萬元）加計扣除=（504+680）×20%=236.8（萬元）

2012年12月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計=504+680+118.4+231+236.8=1770.2（萬元）。（3）【答案】A 【解析】增值額=4200-1770.2=2429.8（萬元）

增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15% 應(yīng)納土地增值稅=2429.8×50%-1770.2×15%=949.37（萬元）。（4）【答案】A 【解析】單位建筑面積成本費用=1770.2÷（30000×80%）=0.07（萬元）扣除項目金額=0.07×30000×20%=420（萬元）增值額=1050-420=630（萬元）

增值率=630÷420×100%=150%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納土地增值稅=630×50%-420×15%=252（萬元）。

第五篇：稅一第7章資源稅(課后作業(yè))

第七章 資源稅（課后作業(yè))

一、單項選擇題

1.下列各項不屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是（）。A.獨立礦山 B.聯(lián)合企業(yè) C.個體戶 D.自然人個人

2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴采礦的表述正確的是（）。A.伴采礦不征收資源稅

B.伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局根據(jù)規(guī)定核定資源稅單位稅額標準 C.伴采礦量小的，免征資源稅 D.伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標準繳納資源稅

3.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，但未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，下列關(guān)于其資源稅稅務(wù)處理的表述正確的是（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

C.由主管稅務(wù)機關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計算納稅 D.由省人民政府確定，報財政部和國家稅務(wù)總局備案

4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，資源稅稅目、稅率的部分調(diào)整，由（）決定。A.國家稅務(wù)總局 B.省級人民政府 C.財政部 D.國務(wù)院

5.對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動（）的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。A.10% B.15% C.20% D.30% 6.某銅礦企業(yè)2013年7月銷售以自產(chǎn)銅礦原礦入選的銅精礦3000噸，每噸不含稅售價為2000元，已知選礦比為40%，當?shù)劂~礦原礦適用的資源稅稅額為6元/噸，當月無可抵扣的進項稅額。則該銅礦企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計（）萬元。A.1.8 B.102 C.103.8 D.106.5 7.某煤礦企業(yè)2013年7月開采原煤30萬噸，當月直接銷售20萬噸，移送3萬噸原煤用于繼續(xù)加工洗煤1.5萬噸，當月銷售洗煤1.2萬噸。開采原煤的同時伴采天然氣300萬立方米，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售額1000萬元。已知原煤適用的資源稅稅額為4元/噸，天然氣適用的資源稅稅率為5%。該煤礦企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.92 B.89.6 C.142 D.139.6 8.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽銷售，可以按照（）數(shù)量抵扣已納的資源稅。A.外購的液體鹽 B.耗用的液體鹽 C.生產(chǎn)的固體鹽 D.銷售的固體鹽

9.某鹽場2013年10月以自產(chǎn)的液體鹽80噸和外購的130噸已稅液體鹽，加工成100噸固體鹽，本月對外出售80噸固體鹽和20噸自產(chǎn)液體鹽。已知自產(chǎn)液體鹽和外購液體鹽適用的資源稅稅額均為3元/噸，固體鹽適用的資源稅稅額為25元/噸。該鹽場2013年10月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.60 B.1430 C.1670 D.2060 10.某天然氣開采企業(yè)2013年10月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當月對外銷售100萬立方米，取得不含稅銷售收入220萬元；另將剩余的100萬立方米交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售天然氣含增值稅的銷售單價為3元/立方米，天然氣適用的資源稅稅率為5%。則該天然氣開采企業(yè)2013年10月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.22 B.24.27 C.11 D.25.64 11.某油田2013年8月出口開采的原油100噸，出口離岸價格為7000元/噸（不含增值稅）。已知該油田在境內(nèi)銷售開采的原油不含稅售價為6500元/噸，原油適用的資源稅稅率為5%，則該油田出口原油應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0 B.3.25 C.3.5 D.3.38 12.北京某獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在河北省。2013年9月該企業(yè)開采原煤480萬噸（其中包含河北省生產(chǎn)單位開采的90萬噸），當月銷售原煤360萬噸（其中含河北省生產(chǎn)單位開采的50萬噸）。已知北京開采的原煤適用的資源稅稅額為2.5元/噸，河北省開采的原煤適用的資源稅稅額為3元/噸。則該企業(yè)2013年9月在北京應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.150 B.775 C.925 D.975 13.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起（）內(nèi)申報繳納資源稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

14.資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由（）決定。A.國家稅務(wù)總局 B.財政部

C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān) D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

二、多項選擇題

1.下列原則中，屬于資源稅的立法原則的有（）。A.平等互利原則 B.級差調(diào)節(jié)原則 C.個別征收原則 D.普遍征收原則 E.效率優(yōu)先原則

2.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.對所有自然資源征稅 B.具有受益稅性質(zhì)

C.具有級差收入稅的特點

D.征收資源稅既彌補了增值稅調(diào)節(jié)作用之不足，又為所得稅創(chuàng)造了利潤水平大致均衡的征收基礎(chǔ)

E.征收資源稅是實現(xiàn)資源產(chǎn)品或從事開發(fā)自然資源的企業(yè)增值額中V+M比例關(guān)系合理化的手段

3.下列各項屬于資源稅納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)開采原煤銷售的國有企業(yè) B.在中國管轄海域開采原油自用的油田 C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè) D.進口天然原油的軍事單位 E.出口自產(chǎn)銅礦原礦的獨立礦山

4.下列各項屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.與原油同時開采的天然氣 B.煤礦生產(chǎn)的天然氣 C.鹵水 D.焦煤 E.水資源

5.下列各項需要同時征收增值稅和資源稅的有（）。A.煤礦銷售與原煤同時開采的天然氣 B.自產(chǎn)液體鹽用于繼續(xù)生產(chǎn)固體鹽 C.自產(chǎn)原煤用于職工食堂 D.進口原油

E.油田銷售開采的原油

6.某天然氣開采企業(yè)銷售自行開采的天然氣，應(yīng)繳納的稅種有（）。A.增值稅 B.消費稅 C.營業(yè)稅 D.城建稅 E.資源稅

7.下列各項資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，不適用資源稅代扣代繳辦法的有（）。A.原油 B.天然氣 C.液體鹽 D.煤炭 E.鐵礦石

8.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為必須自行計算繳納資源稅的有（）。A.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品 B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于非生產(chǎn)項目 C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油

D.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災害遭受重大損失的 E.獨立礦山收購未稅鐵礦石

9.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的（）的人民幣匯率中間價。A.當天 B.當月1日 C.當月最后1日 D.當月15日

E.當年12月31日

10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，對移送的液體鹽應(yīng)該視同銷售計征資源稅 B.除獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額），代扣代繳資源稅 C.納稅人未分別核算減免稅項目的銷售額或銷售數(shù)量的，不予減免稅

D.中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)只需按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅

E.2011年11月1日之前已經(jīng)依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅 11.下列各項屬于資源稅的納稅期限的有（）。A.1日 B.3日 C.15日 D.1個月 E.1個季度

12.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

C.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在獨立核算單位的機構(gòu)所在地繳納資源稅 D.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其實行從價計征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)繳納的資源稅一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售數(shù)量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向扣繳義務(wù)人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納 13.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.資源稅的立法原則為普遍征收、級差調(diào)節(jié) B.從價定率計征資源稅的礦產(chǎn)品，計稅依據(jù)為銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包含收取的增值稅銷項稅額

C.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅 D.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣 E.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

14.某天然氣開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自行開采的天然氣，下列表述正確的有（）。

A.出口環(huán)節(jié)免征增值稅 B.出口環(huán)節(jié)免征資源稅

C.按照出口離岸價格計算增值稅銷項稅額 D.按照出口離岸價格計算資源稅

E.按照納稅人最近時期銷售的天然氣的最高銷售價格計算征收資源稅

三、計算題

某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原油200噸，不含稅銷售價格為6000元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，9月15日之前支付60%，其余貨款于10月底前支付完畢。（2）當月開采原煤800噸，直接對外出售200噸，不含稅銷售價格為3000元/噸，另外還移送部分原煤用于生產(chǎn)洗煤。當月采用預收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤160噸，不含稅銷售額320000元，當月收取不含稅銷售額60000元，合同約定10月10日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

（3）銷售與原煤同時開采的天然氣100千立方米，取得不含稅銷售額320000元。

（4）當月銷售自產(chǎn)液體鹽10噸，取得不含稅銷售額10000元。生產(chǎn)固體鹽領(lǐng)用自產(chǎn)液體鹽50噸和外購已稅液體鹽200噸。當月對外銷售固體鹽60噸，取得不含稅銷售額120000元。另外還移送20噸自產(chǎn)固體鹽用于加工生產(chǎn)食用鹽。

其他相關(guān)資料：原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%；原煤適用的資源稅稅額為3元/噸；洗煤的綜合回收率為40%；液體鹽適用的資源稅稅額為3元/噸，該企業(yè)自產(chǎn)固體鹽適用的資源稅稅額為12元/噸；當月可以抵扣的增值稅進項稅額為30000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應(yīng)計算繳納資源稅（）元。A.0 B.240 C.990 D.390（2）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售原油應(yīng)計算繳納資源稅（）元。A.36000 B.24000 C.48000 D.60000（3）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月共計應(yīng)繳納資源稅（）元。A.36600 B.36800 C.37200 D.36990（4）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.240000 B.250000 C.258100 D.339700

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅扣繳義務(wù)人，其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的非礦山企業(yè)、單位和個體戶等，不包括自然人個人。2.【答案】D 【解析】對伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標準繳納資源稅；伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準。3.【答案】A 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。4.【答案】D 【解析】資源稅稅目、稅率的部分調(diào)整，由國務(wù)院決定。5.【答案】D 【解析】對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。6.【答案】D 【解析】應(yīng)繳納增值稅=3000×2000/10000×17%=102（萬元）；應(yīng)繳納資源稅=3000/40%× 6/10000=4.5（萬元）；該銅礦企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計=102+4.5=106.5（萬元）。7.【答案】A 【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。該煤礦企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅=（20+3）×4=92（萬元）。8.【答案】B 【解析】納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應(yīng)納固體鹽資源稅稅額中抵扣。9.【答案】C 【解析】該鹽場2013年10月應(yīng)繳納資源稅=80×25-130×3+20×3=1670（元）。10.【答案】B 【解析】納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該天然氣開采企業(yè)2013年10月應(yīng)繳納資源稅=（220+100×3/1.13）×5%=24.27（萬元）。11.【答案】C 【解析】納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其出口離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。該油田出口原油應(yīng)繳納資源稅=100×7000/10000×5%=3.5（萬元）。12.【答案】B 【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計算劃撥。該企業(yè)2013年9月在北京應(yīng)繳納資源稅=（360-50）×2.5=775（萬元）。13.【答案】B 【解析】納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報繳納資源稅。14.【答案】C 【解析】資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

二、多項選擇題 1.【答案】BD 【解析】資源稅的立法原則是普遍征收、級差調(diào)節(jié)。2.【答案】BCDE 【解析】選項A：現(xiàn)行資源稅的征稅對象不是全部的自然資源，只對特定資源征稅。3.【答案】ABE 【解析】選項C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納 稅人。選項D：資源稅“進口不征”，所以進口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。4.【答案】ACD 【解析】選項B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項E：水資源由于價格及征管經(jīng)驗等因素，暫未列入資源稅征稅范圍。5.【答案】CE 【解析】選項AD：征收增值稅，不征收資源稅；選項B：既不征收增值稅，也不征收資源稅。6.【答案】ADE 【解析】天然氣不屬于消費稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納消費稅和營業(yè)稅。7.【答案】ABD 【解析】資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。8.【答案】AB 【解析】選項C：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；選項D：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅；選項E：獨立礦山收購未稅鐵礦石，應(yīng)代扣代繳資源稅。9.【答案】AB 【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。10.【答案】BCE 【解析】選項A：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對移送的液體鹽不征收資源稅；選項D：自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。11.【答案】ABCD 【解析】資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的多少，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。12.【答案】AD 【解析】選項B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定；選項C：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅；選項E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。13.【答案】ABDE 【解析】選項C：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。14.【答案】AD 【解析】選項BE：納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅；選項C：出口環(huán)節(jié)免征增值稅。

三、計算題 【答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）C 【解析】

（1）納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額可以在其應(yīng)納固體鹽資源稅稅額中抵扣。該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應(yīng)計算繳納資源稅=10×3+60×12+20×12-200×3=390（元）。（2）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售原油應(yīng)計算繳納資源稅=200×6000×60%×5%=36000（元）。（3）采取預收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為發(fā)出洗煤的當天，所以9月份銷售洗煤不需要計算征收增值稅和資源稅。銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=200×3=600（元）。與原煤同時開采的天然氣暫不征收資源稅。該聯(lián)合企業(yè)2013年9月共計應(yīng)繳納資源稅=390+36000+600=36990（元）。（4）采取預收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為發(fā)出洗煤的當天，所以9月份銷售洗煤不需要計算征收增值稅和資源稅。

將自產(chǎn)固體鹽用于加工生產(chǎn)食用鹽，移送時不需要繳納增值稅。天然氣適用的增值稅稅率為13%。

該聯(lián)合企業(yè)2013年9月增值稅銷項稅額=200×6000×60%×17%+200×3000×17%+320000×13%+10000×17%+120000×17%=288100（元）；則該聯(lián)合企業(yè)2013年9月應(yīng)繳納增值稅=288100-30000=258100（元）。