第一篇：關(guān)于餐飲業(yè)發(fā)票的幾個(gè)問(wèn)題

關(guān)于餐飲業(yè)發(fā)票的幾個(gè)問(wèn)題

我想大多數(shù)人都遭遇過(guò)這樣的情形：為使銷(xiāo)售業(yè)績(jī)更上層樓，難免要招待客戶(hù)，最常見(jiàn)的就是請(qǐng)客吃飯。依據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，招待費(fèi)用在一定范圍內(nèi)是可以據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)的，可問(wèn)題就出在當(dāng)你宴請(qǐng)完客戶(hù)后，憑索取的發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，卻被認(rèn)定為是假票，而無(wú)法報(bào)銷(xiāo)，這著實(shí)讓人郁悶，現(xiàn)在我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)關(guān)于餐飲行業(yè)發(fā)票的問(wèn)題。

一、關(guān)于餐飲行業(yè)的稅率問(wèn)題。

餐飲屬于服務(wù)業(yè)，主要是交營(yíng)業(yè)稅，有兩種征收辦法，由稅務(wù)確定：

（一）、查賬征收的

1、按營(yíng)業(yè)收入交5%的營(yíng)業(yè)稅

2、附加稅費(fèi)

（1）城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅的7%繳納；（2）教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的3%繳納；（3）地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的1%繳納；

（4）按個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行5%-35%的的超額累進(jìn)稅率。

（二）、核定征收的

稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)一般都實(shí)行定期定額辦法執(zhí)行，也就說(shuō)會(huì)按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。開(kāi)具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開(kāi)具發(fā)票超過(guò)定額的，超過(guò)部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

如果達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，可以免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

二、現(xiàn)在餐飲行業(yè)市場(chǎng)上會(huì)出現(xiàn)這樣幾種情況：

1、不給發(fā)票，依據(jù)你消費(fèi)的金額大小而贈(zèng)送小禮物等。

2、不給發(fā)票免消費(fèi)的零錢(qián)。

3、不給發(fā)票，謊稱(chēng)發(fā)票用完

4、給你假發(fā)票。

5、給其他店家的發(fā)票。

以上幾種情況是最為常見(jiàn)的，但均屬逃稅、漏稅的行為，是違法行為。1）現(xiàn)在我們來(lái)舉一個(gè)例子：假如你消費(fèi)了200元，當(dāng)你索票時(shí)店家說(shuō)只給195元，不開(kāi)發(fā)票，為了方便，一般的消費(fèi)者是會(huì)欣然接受的。下面我們來(lái)算一筆賬：消費(fèi)200元，營(yíng)業(yè)稅＝200×5%＝10元；城建稅＝10×（7％+3%）＝1元； 所得稅（按照稅率25%，成本費(fèi)用率80%及利潤(rùn)率20%計(jì)）＝200×（1-80%）×25％＝10元；共計(jì)：21元（說(shuō)明：成本費(fèi)用率為80%即利潤(rùn)率為20%，當(dāng)利潤(rùn)率達(dá)不到這么高時(shí)，合計(jì)稅額會(huì)比以上計(jì)算?。Ｒ虼?，消費(fèi)200元，店家的稅費(fèi)大概在21元，而店家只給消費(fèi)者減免5元便可以不開(kāi)發(fā)票，逃稅21-5=16元。

以上只是個(gè)簡(jiǎn)單的推算，一切以實(shí)際為準(zhǔn)。

2）當(dāng)商家以發(fā)票用完為由而拒絕給發(fā)票時(shí)，這說(shuō)明店家在當(dāng)月內(nèi)已達(dá)一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度，如果再開(kāi)具發(fā)票便會(huì)超過(guò)定額，超過(guò)部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款，這樣商家稅負(fù)便增加，利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)減少。因此，商家此時(shí)一般情況都不會(huì)開(kāi)具自家店的發(fā)票給消費(fèi)者。

三、為了維護(hù)個(gè)人權(quán)益，保障公司的合法利益不受侵害，我們應(yīng)杜絕一切假票，以下是幾種辨別真假餐飲票的方法，希望對(duì)大家有所幫助。

1、假發(fā)票一般不會(huì)蓋收款單位的印章（財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章），或印章模糊，看不清收款單位的名稱(chēng)，或印章上的收款單位與實(shí)際收款單位不一致。

2、假發(fā)票一般印刷質(zhì)量粗糙，紙張較薄，字跡模糊；真發(fā)票由于采用印鈔紙印刷，水印只有在燈光下才能清晰可見(jiàn)，假發(fā)票的水印正常光線下就能看到。

3、假發(fā)票印刷油墨的顏色較深，真發(fā)票采用熒光油墨，燈光下即可反光；假發(fā)票的獎(jiǎng)區(qū)和密碼區(qū)不易刮開(kāi)。

4、真發(fā)票的水印紙印有菱形的水印圖案，中間有兩個(gè)英文字母“SW”字樣；

5、真發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章的位置固定，在紫光燈照射下熒光油墨有熒光反應(yīng)，色彩真實(shí)，清晰可見(jiàn)，將多張真發(fā)票重疊，所有的監(jiān)制章基本都在同一個(gè)位置。

6、通過(guò)撥打12366稅收熱線或者登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

第二篇：發(fā)票問(wèn)題

發(fā)票關(guān)鍵問(wèn)題

1，所有的稽查工作都是圍繞發(fā)票展開(kāi)的。

《2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》中，國(guó)家稅務(wù)總局特別強(qiáng)調(diào)，稽查要做到：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

2，發(fā)票稅前扣除的規(guī)定：

《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)）第六條：加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)）：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。

3，企業(yè)取得什么樣的憑證才能在稅前扣除？

合法的收據(jù)：向境外支付費(fèi)用，以及支付境內(nèi)的，凡收款方既不需交增值稅，又不需交營(yíng)業(yè)稅，無(wú)需發(fā)票，收據(jù)+協(xié)議即可 合法入賬憑證的種類(lèi)

（1）財(cái)政收據(jù)（非稅收入收據(jù)、捐贈(zèng)收據(jù)、財(cái)政監(jiān)制；不含資金往來(lái)結(jié)算收據(jù)）（2）稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票（3）自制原始憑證

（4）合同+收據(jù)+判決書(shū)/調(diào)解書(shū)/公證書(shū)（對(duì)方不交增值稅/營(yíng)業(yè)稅）（5）未按規(guī)定取得發(fā)票如何補(bǔ)救？匯繳結(jié)束前可以重新補(bǔ)開(kāi)。（6）“甲方供材”發(fā)票能在所得稅前扣除嗎？

合同外甲供，施工方清包工：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（施工方）（7）取得建筑安裝工程發(fā)票要注意哪些問(wèn)題 A：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票 B：商貿(mào)公司銷(xiāo)售外購(gòu)并施工——全額貨物發(fā)票 C：建筑公司銷(xiāo)售外購(gòu)并施工——全額工程發(fā)票 D：甲控：合同價(jià)包含材料——全額工程發(fā)票 E：甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票+工程發(fā)票 F：甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票)+工程發(fā)票

G：甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務(wù)）：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（乙方全額納稅，凈額開(kāi)票）

此時(shí)材料需另計(jì)營(yíng)業(yè)稅，由乙方交納，計(jì)入工程結(jié)算價(jià)款

4，甲供材料是否需要換開(kāi)工程款發(fā)票？ 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與發(fā)票金額并非一一對(duì)應(yīng) 溢價(jià)征稅——甲供材料建筑工程

差額征稅——工程總包分包；銷(xiāo)售外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)、土地 發(fā)票管理辦法：提供勞務(wù)收取價(jià)款，應(yīng)開(kāi)具發(fā)票 收款額=合同金額=發(fā)票金額

甲供設(shè)備（電梯、空調(diào)、監(jiān)控設(shè)備）、甲供裝飾材料、分包工程中的自產(chǎn)貨物

一些稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲供材必須取得建安發(fā)票的理由。以票控稅的現(xiàn)實(shí)與困境。《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

建設(shè)單位購(gòu)買(mǎi)的材料實(shí)質(zhì)上是建筑安裝工程費(fèi)—自營(yíng)工程 不能視為轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)征收增值稅。

因此施工單位只須開(kāi)具建筑勞務(wù)部分的建筑發(fā)票，甲供材料無(wú)須開(kāi)具建筑發(fā)票。

5、匯算清繳結(jié)束后，取得上的發(fā)票，如何處理，是否可以稅前扣除？

成本發(fā)票：未完工，直接計(jì)入，不影響成本累計(jì)；完工后，只能在發(fā)票取得扣除（31號(hào)文第35條）

費(fèi)用發(fā)票：開(kāi)票日期必須為當(dāng)年12月31日嗎？

如果為次年日期，在次年計(jì)入期間費(fèi)用，是正常的。如果計(jì)入上年損益，要有合理理由（簽字程序）。

取得時(shí)間最遲在次年5月31日。

成本費(fèi)用發(fā)票，超過(guò)匯繳期，過(guò)期不允許扣除，比如2011年6月取得開(kāi)票日期為2010年費(fèi)用發(fā)票，只能計(jì)入以前損益調(diào)整，不能扣除

如果在5月31日前，取得上開(kāi)具發(fā)票，計(jì)入“以前損益調(diào)整”申報(bào)所得稅年報(bào)時(shí)在附表三第40行第4列調(diào)減 依據(jù)：稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告

6，哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？ 《營(yíng)業(yè)稅細(xì)則》第19條：

條例第六條所稱(chēng)符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證（合法有效憑證），是指： ①支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

③支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ④?chē)?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？

（2010年04月06日國(guó)稅總局納稅服務(wù)司）

答：按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。

企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的真實(shí)發(fā)生費(fèi)用的有效證明。

7、財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？

（1）、票據(jù)種類(lèi)是否合規(guī)（視收款方應(yīng)交何種稅而定）

普通發(fā)票代碼第一位，根據(jù)收款方經(jīng)營(yíng)主業(yè)來(lái)判斷國(guó)稅普通發(fā)票代碼第一位1，地稅2，增值稅普通發(fā)票5200（貴州?。?/p>

（2）、票據(jù)來(lái)源是否合法（發(fā)票來(lái)源地與開(kāi)票單位所在地相符）普通發(fā)票代碼第2-5位（3）、發(fā)票有效期：發(fā)票所屬年份，普通發(fā)票第6-7位。

（4）、票據(jù)與經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符（交易雙方名稱(chēng)、勞務(wù)/貨物）

（5）、票據(jù)形式是否合規(guī)（抬頭，本公司全稱(chēng)、印章，發(fā)票專(zhuān)用章）——匯總開(kāi)具發(fā)票必須附清單

（6）、付款方向與支付方式（7）、真?zhèn)螜z查

8，善意取得了虛假發(fā)票怎么處理才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

（1）、在規(guī)定期限內(nèi)從銷(xiāo)貨方或提供勞務(wù)方重新取得合法有效的憑證；

（2）、該發(fā)票確屬開(kāi)票方自發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)，且購(gòu)票方、開(kāi)具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方，實(shí)際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的，其取得的發(fā)票準(zhǔn)予作為稅前扣除的憑據(jù)。

9，怎樣確認(rèn)計(jì)稅成本終止日最有利？

會(huì)計(jì)成本與交付入住的建筑面積和確認(rèn)的收入相配比；計(jì)稅成本只考慮實(shí)際毛利額，不考慮實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本；會(huì)計(jì)成本結(jié)算以12月31日為截止時(shí)點(diǎn)；計(jì)稅成本可以次年5月31日前的某一時(shí)點(diǎn)為核算終止日；會(huì)計(jì)成本項(xiàng)目結(jié)算或未結(jié)算的預(yù)提成本；計(jì)稅成本除要求成本實(shí)際發(fā)生且取得合法憑據(jù)外可按一定比例預(yù)提成本計(jì)入計(jì)稅成本。

10、質(zhì)保金怎樣處理有利？

建設(shè)工程質(zhì)量保證金（保修金）是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金?！督ㄔO(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》（建質(zhì)[2005]7號(hào)）未支付的質(zhì)量保證金如何扣除（取得發(fā)票可以扣除，未取得發(fā)票，所得稅可以預(yù)提，土增稅清算不予扣除）

11，發(fā)票重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目

稽便函（2011）31號(hào)：對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類(lèi)手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

對(duì)此類(lèi)發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。

12，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查假發(fā)票的處理過(guò)程中涉及的相關(guān)問(wèn)題

（一）對(duì)于用票單位的處理情況

1.如果是虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并在成本費(fèi)用中列支，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認(rèn)定偷稅。

2.如果是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而取得不符合規(guī)定的發(fā)票，責(zé)令限期換取符合規(guī)定的發(fā)票。上述兩項(xiàng)均應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》第三十六條責(zé)令限期改正，并可以進(jìn)行處罰。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條，有行為之一的即可處罰一萬(wàn)元以下。（未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、取得、開(kāi)具、使用）

3.對(duì)于多次取得不符合規(guī)定的發(fā)票的處理，建議按未按規(guī)定取得發(fā)票一次性進(jìn)行處理。

（二）對(duì)于開(kāi)票單位處理

（1）.如有證據(jù)表明，確實(shí)存在掛靠關(guān)系，以被掛靠單位名義進(jìn)行施工和工程結(jié)算以及發(fā)票開(kāi)具，并且利用假發(fā)票取得的收入沒(méi)記賬的。

造成少繳不繳稅款后果的可根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條認(rèn)定被掛靠單位的法律責(zé)任。營(yíng)業(yè)稅定性偷稅，并進(jìn)行處罰。

如果有證據(jù)顯示承包經(jīng)營(yíng)成果歸個(gè)人的，可按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

文件參考：遼地稅發(fā)[1999]216號(hào)

（2）.如果證據(jù)表明是個(gè)人行為，私刻公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，簽訂施工合同，開(kāi)具假發(fā)票，結(jié)算工程價(jià)款。

應(yīng)以個(gè)人確定為營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，補(bǔ)征稅款，加收滯納金，并按《稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定進(jìn)行處罰（不申報(bào)）。個(gè)人所得稅應(yīng)比照個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行征收。

第三篇：發(fā)票問(wèn)題123

房地產(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng)（）中國(guó)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)行業(yè)第一門(mén)戶(hù)

發(fā)票問(wèn)題專(zhuān)題講座

第一部分會(huì)計(jì)憑證

一、概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面說(shuō)明。也是登記賬薄的依據(jù)。

二、意義：合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。

1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；

2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；

3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；

三、種類(lèi)：會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

四、原始憑證

1、概念：原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

2、基本內(nèi)容（原始憑證要素）：⑴、原始憑證名稱(chēng)；⑵、填制原始憑證的日期；⑶、接受原始憑證單位名稱(chēng)；⑷、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑸、填制單位簽章；⑹、有關(guān)人員簽章；⑺、憑證附件。

4、種類(lèi)：

⑴、按來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證（購(gòu)貨發(fā)票、火車(chē)票、飲食業(yè)發(fā)票等）自制原始憑證（借款單、工資表、折舊計(jì)算表等）

⑵、按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證（差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單）⑶、按格式不同分：通用憑證（銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證）、專(zhuān)用憑證（差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單）

4、原始憑證的填制

原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算最基礎(chǔ)的原始資料。要保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，必須從保證原始憑證的質(zhì)量做起，正確填制原始憑證。具體地說(shuō)，原始憑證的填制必須符合下列要求：

⑴、記錄要真實(shí)；⑵、內(nèi)容要完整；⑶、手續(xù)要完備；⑷、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范；⑸、編號(hào)要連續(xù)；⑹、不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；⑺、填制要及時(shí)。

5、原始憑證的審核

為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)消息的真實(shí)性、可靠性和正確性，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。具體包括：

⑴、真實(shí)性；⑵、合法性；⑶、合理性；⑷、完整性；⑸、正確性；⑹、及時(shí)性。原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要、嚴(yán)肅的工作，經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

⑴、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證；

⑵、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，有其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤貨重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

⑶、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

五、記賬憑證

房地產(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng)（）房會(huì)天下 網(wǎng)聚精英

1、基本內(nèi)容；

2、種類(lèi)；

3、編制；

4、審核（內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書(shū)寫(xiě)是否正確）

第二部分發(fā)票

一、概念：發(fā)票是一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的書(shū)面證明，它是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算原始憑據(jù)，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。

二、發(fā)票的種類(lèi)與使用范圍

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)局管理，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)貨發(fā)票，加工修理發(fā)票等；營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地方稅務(wù)局管理。如服務(wù)業(yè)（代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)）、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、郵政通信業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等開(kāi)具的計(jì)算營(yíng)業(yè)收入的各種發(fā)票。有的發(fā)票對(duì)于增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅人都為適用，如臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票用于臨時(shí)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售貨物，或提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)使用。因此，增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

發(fā)票種類(lèi)繁多，主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分類(lèi)，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票

此票只限于增值稅納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。從行業(yè)劃分來(lái)講，它是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票。

2、普通發(fā)票

普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票，所不同的是具體種類(lèi)要按適用的范圍選擇。如普通發(fā)票中的商業(yè)批發(fā)零售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票等普通發(fā)票是由增值稅納稅人使用的，而屬于結(jié)算服務(wù)收入、運(yùn)輸收入等普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人使用。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成，前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。

⑴、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票

主要有：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)企業(yè)材料銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票，商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票，商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票，農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票，廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，機(jī)動(dòng)車(chē)維修專(zhuān)用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車(chē)配件銷(xiāo)售發(fā)票，電業(yè)局電力銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票，自來(lái)水公司水銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票，公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票等。

⑵、營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票

主要有：建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，代理購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票，社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票，產(chǎn)權(quán)交易專(zhuān)用發(fā)票，房屋出租專(zhuān)用發(fā)票，全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，水路貨運(yùn)結(jié)算發(fā)票，臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票等。

3、專(zhuān)業(yè)發(fā)票

專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)

有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

三、發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn)

1、發(fā)票的開(kāi)具

任何單位和個(gè)人銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，一是收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票；二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。

2、發(fā)票的填寫(xiě)

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi)，即必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。

3、發(fā)票的取得

為了便于進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)不得要求變更品名和金額。同時(shí)，不符合規(guī)定的發(fā)票，即應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚的發(fā)票；沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票；偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

4、發(fā)票的作廢

用票單位合個(gè)人開(kāi)具發(fā)票發(fā)生錯(cuò)填、誤填等需要重新開(kāi)具發(fā)票的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具發(fā)票；開(kāi)具發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方的有效憑證；發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，在收回發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

四、發(fā)票的真實(shí)性

1、甄別發(fā)票，剔除偽造發(fā)票

2、確定發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性，剔除虛報(bào)發(fā)票。

3、核實(shí)填開(kāi)單位真實(shí)性

五、發(fā)票的合法性

1、發(fā)票填列合法有效性

2、發(fā)票使用區(qū)域有效性

3、發(fā)票使用時(shí)間有效性（過(guò)期廢票）

六、發(fā)票檢查中常見(jiàn)問(wèn)題

1、采用“大頭小尾”手法填開(kāi)發(fā)票

2、跨地區(qū)使用發(fā)票

3、使用非經(jīng)營(yíng)性結(jié)算發(fā)票入經(jīng)營(yíng)結(jié)算賬

納稅人獲得的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的企事業(yè)單位收款收據(jù)合由財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)制的收款收據(jù)（稅法規(guī)定的免稅行政收費(fèi)收據(jù)除外）不能作為納稅人的經(jīng)營(yíng)發(fā)票進(jìn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)算的最終結(jié)果。

4、隨意改變發(fā)票內(nèi)容

5、代開(kāi)發(fā)票

6、使用過(guò)期發(fā)票

七、鑒別真假發(fā)票的十大方法

鑒別發(fā)票真假是廣大財(cái)務(wù)人員和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督人員必備的業(yè)務(wù)技能。審查判斷發(fā)票真假要有較強(qiáng)的責(zé)任感事業(yè)心，對(duì)各種發(fā)票的形式、內(nèi)容、現(xiàn)象和本質(zhì)，都要認(rèn)真分析，真正做到辯偽析疑、見(jiàn)微知著。

1、審查發(fā)票版式：不同時(shí)期有不同的發(fā)票版式，如果發(fā)現(xiàn)逾期使用舊版發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的，應(yīng)查清原因，看是否存在問(wèn)題，要看發(fā)票印制是否清晰，有無(wú)錯(cuò)漏，辯明真?zhèn)巍?/p>

2、審查發(fā)票筆跡：看發(fā)票臺(tái)照、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額的字跡、筆體、筆畫(huà)的精細(xì)、壓痕是否一致。有無(wú)用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

3、審查發(fā)票復(fù)寫(xiě)：看復(fù)寫(xiě)的字跡顏色是否相同。發(fā)票的正面和反面都應(yīng)仔細(xì)看一看，本應(yīng)一式多份復(fù)寫(xiě)的是否符合復(fù)寫(xiě)的實(shí)際情況。背面有無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的痕跡。發(fā)票的第二聯(lián)如果不是復(fù)寫(xiě)的而是用鋼筆或圓珠筆填寫(xiě)的，就說(shuō)明有問(wèn)題。

4、審查發(fā)票填寫(xiě)位移：稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時(shí)，各聯(lián)次縱橫行列都是對(duì)齊的，有固定位置。如果發(fā)票各聯(lián)次填寫(xiě)的字跡有不正常的位移，就可能存在問(wèn)題。

5、審查發(fā)票填寫(xiě)內(nèi)容：看發(fā)票報(bào)銷(xiāo)聯(lián)次的時(shí)間、臺(tái)照、單價(jià)、數(shù)量、金額是否填寫(xiě)整齊；看發(fā)票物品名稱(chēng)是否具體、正確、清楚，如寫(xiě)的類(lèi)別名稱(chēng)——生產(chǎn)用品、辦公用品、交電、百貨、日雜、土產(chǎn)，且數(shù)額較大，對(duì)這種情況不論付款是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)帳支票，都可能存在問(wèn)題。

6、審查發(fā)票經(jīng)銷(xiāo)范圍：如家電維修部、加工門(mén)市的發(fā)票‘物品名稱(chēng)卻是煤炭，顯然存在問(wèn)題。

7、審查發(fā)票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱(chēng)是否相符。

8、審查發(fā)票臺(tái)照寫(xiě)的購(gòu)貨單位同實(shí)際收貨單位、付款單位名稱(chēng)是否相符。

9、審查同一供貨單位，特別是個(gè)體工商戶(hù)，是否使用了不同單位的發(fā)票。

10、審查發(fā)票號(hào)碼，看同一單位的發(fā)票，是否對(duì)次在某單位報(bào)銷(xiāo)，二而其發(fā)票號(hào)碼卻順序相聯(lián)，時(shí)間顛倒。

對(duì)發(fā)現(xiàn)上述的問(wèn)題，一是看發(fā)票報(bào)銷(xiāo)后實(shí)物的去向，二是看購(gòu)貨付款單位的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)同開(kāi)票單位、發(fā)貨收款單位的存根、記賬聯(lián)、現(xiàn)金銀行帳、實(shí)物明細(xì)帳的物品名稱(chēng)、單位、金額是否相符。查明是否無(wú)中生有、偷梁換柱。

八、納稅審查期間發(fā)現(xiàn)的票據(jù)問(wèn)題

1、收據(jù)類(lèi)：報(bào)刊雜志訂閱單、培訓(xùn)費(fèi)收據(jù)、政府部門(mén)收費(fèi)收據(jù)、財(cái)務(wù)收款收據(jù)、白條等

2、過(guò)期票據(jù)：非納稅的行政事業(yè)性收費(fèi)基金專(zhuān)用收據(jù)、已作廢版本的發(fā)票。

3、錯(cuò)用票據(jù)：房租用商業(yè)、工業(yè)等非房屋租賃業(yè)專(zhuān)用發(fā)票；律師服務(wù)費(fèi)用行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)而非服務(wù)業(yè)發(fā)票；訴訟費(fèi)以預(yù)交票據(jù)代替結(jié)算票據(jù)、戲劇團(tuán)腰鼓隊(duì)用商業(yè)發(fā)票、通訊費(fèi)用商業(yè)發(fā)票、工程維修處用商業(yè)發(fā)票等。

4、個(gè)人和外單位名稱(chēng)的票據(jù)：養(yǎng)路費(fèi)、訴訟費(fèi)等

5、填寫(xiě)不合格票據(jù)：項(xiàng)目填寫(xiě)不全、涂改、印章為公章或無(wú)發(fā)票專(zhuān)用章（或財(cái)務(wù)印章）、無(wú)套寫(xiě)等

6、借用發(fā)票：開(kāi)具內(nèi)容、發(fā)票類(lèi)型和用章單位三不符，如購(gòu)煤用商業(yè)發(fā)票用章單位為文化用品商店。

7、發(fā)票附件不全：水電費(fèi)無(wú)總票復(fù)印件及費(fèi)用分割單、分?jǐn)傎M(fèi)用無(wú)總票復(fù)

印件及費(fèi)用分割單、會(huì)議費(fèi)無(wú)相關(guān)證明、差旅費(fèi)無(wú)相關(guān)證明、辦公用品（大額）無(wú)明細(xì)單、修理費(fèi)（大額）無(wú)明細(xì)單、繳費(fèi)卡無(wú)分配單等

八、違反發(fā)票管理法規(guī)的處罰規(guī)定

1、違反發(fā)票管理法規(guī)的行為：

未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；

未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

2、處罰規(guī)定

對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收違法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的處罰。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

第四篇：濮陽(yáng)餐飲業(yè)問(wèn)題

餐飲業(yè)問(wèn)題

一、招人難。找不到人

解決方案：公司招人，有內(nèi)部員工介紹親戚朋友或轉(zhuǎn)介紹。新員工入職，工作穩(wěn)定后，給介紹人（公司員工）一定的獎(jiǎng)勵(lì)，如100元、200元等。

二、留人難。員工流動(dòng)性大，留不住人。

解決方案：

1、用錢(qián)留人。如：①員工干滿(mǎn)一年，多發(fā)一個(gè)月工資；干滿(mǎn)兩年，多發(fā)兩

個(gè)月工資，以此類(lèi)推。

②設(shè)立工齡工資。員工干滿(mǎn)一年后，第二年每個(gè)月的工

資多加50元或100元的工齡工資，第三年每個(gè)月的工

資在第二年的基礎(chǔ)上再多加50元或100元的工齡工

資。

③全員分紅。公司每個(gè)月或每天都制定營(yíng)業(yè)額，達(dá)到制

定的營(yíng)業(yè)額后，超出部分的純利潤(rùn)全部或拿出一部分

分給員工。

④從每道菜里拿提成。

2、用榮譽(yù)留人。如:①建立清晰地晉升機(jī)制。

②師道的使用。每個(gè)月評(píng)出優(yōu)秀員工、服務(wù)明星等，把

他們的照片做成公司的文化墻。

③給優(yōu)秀員工的父母或家人，寄獎(jiǎng)金、感謝信、榮譽(yù)證

書(shū)或獎(jiǎng)杯。

三、成本高、利潤(rùn)低。

1、原料成本高。

解決方案：減少每個(gè)環(huán)節(jié)的成本，可以設(shè)立一個(gè)全員分紅機(jī)制，讓每個(gè)員工都操心，節(jié)

約成本。

如：①每個(gè)月用1000度電，設(shè)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)900度，如果實(shí)際用電量是800度，就

可以把節(jié)省下來(lái)的100度電的成本。全部分給員工。公司還節(jié)省100度電的成本。

②用邊角廢料加工制作成小菜。如將芹菜葉腌制后掛糊，蘸椒鹽吃；再如用

香菜根半小咸菜等。

2、人力成本高。

解決方案：減少人力成本，提高工作效率。

如：公司目前樓面的人員編制是1名經(jīng)理，1名主管, 4名部長(zhǎng)。每壓縮一名管理

人員，公司將拿出節(jié)省那個(gè)人工資的一半平均獎(jiǎng)勵(lì)給其他現(xiàn)場(chǎng)管理人員。增加了他們的收入也有效的調(diào)動(dòng)起每個(gè)管理人員的工作積極性。

四、企業(yè)發(fā)展方向。

中國(guó)餐飲業(yè)發(fā)展階段：果腹階段---美食階段----“吃非吃”階段

第一階段：果腹階段。吃只是人們最基本的生存需求。

第二階段：美食階段。人們開(kāi)始考慮飲食花色品種，營(yíng)養(yǎng)美味，以美味佳肴，享

受人生。

第三階段：“吃非吃”階段。當(dāng)人們生活水平更上一層樓后，便以菜品之外的服務(wù)、環(huán)境、情調(diào)、氛圍都納入到飲食中，吃發(fā)生了物質(zhì)享受上升為精神享受的飛躍。所謂吃非吃，吃早已超出了吃本身的內(nèi)容，而更多地融入人對(duì)生活得更高追求，并通過(guò)吃這種最基本的形式得到多方位的實(shí)現(xiàn)。

人們以吃為手段，不僅要吃出美味，吃出情調(diào)，吃出身份，還要吃出關(guān)系，吃出

效益。吃被賦予了更豐富更廣泛的內(nèi)容，滲透到社會(huì)生活的各個(gè)方面。隨著人對(duì)吃的要求越

來(lái)越高，餐飲業(yè)的發(fā)展也日新月異。餐飲業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表，在不同的發(fā)展階段無(wú)不打上時(shí)代的烙印。他在保留自身傳統(tǒng)的同時(shí)，也在不斷自我揚(yáng)棄，自我超越。到了第三階段，餐飲業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。已從數(shù)量的競(jìng)爭(zhēng)，質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入到品牌的競(jìng)爭(zhēng)。品牌是一個(gè)餐飲企業(yè)的多元要素的綜合反映，包括菜品、管理、服務(wù)、環(huán)境、文化含量等多種因素。今天誰(shuí)擁有被消費(fèi)者認(rèn)可的品牌，她就能掌握市場(chǎng)的主動(dòng)權(quán)，在市場(chǎng)中占有一席之地。誰(shuí)擁有被消費(fèi)者愛(ài)戴、渴求的品牌，她就不單可以贏得市場(chǎng)，更可創(chuàng)建市場(chǎng)，在競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中脫穎而出，坐擁天下，傲視同儕。

連鎖餐飲企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略作調(diào)整包括的六方面：

1、調(diào)整直營(yíng)店與加盟店的比例。

2、提升現(xiàn)有品牌或建立新品牌。

3、創(chuàng)建新產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)差異化經(jīng)營(yíng)。

4、建立原材料生產(chǎn)基地，整合供應(yīng)鏈。

5、建立中央廚房。

6、提升公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率及單店盈利水平。

全國(guó)創(chuàng)新菜應(yīng)具備的條件：

1、新原料

2、新調(diào)味

3、新技法

4、新配制

5、新款式

第五篇：職工食堂發(fā)票問(wèn)題

職工食堂發(fā)票問(wèn)題

職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼（職工飯餐補(bǔ)貼）納稅處理方法 職工午餐問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)都要涉及的。受企業(yè)規(guī)模等因素的影響，有的企業(yè)設(shè)有內(nèi)部食堂，有的企業(yè)直接給員工發(fā)放午餐補(bǔ)貼，有的則采取與餐館合作的方式提供午餐。無(wú)論哪種形式，午餐費(fèi)用如何做賬、納稅是企業(yè)普遍關(guān)注的問(wèn)題。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條明確把職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼確定為企業(yè)職工福利費(fèi)的一項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出作為職工福利費(fèi)的核算內(nèi)容。同時(shí)，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件第二條第二款特別指出，未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，并不是職工福利費(fèi)核算內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

實(shí)務(wù)處理中，很多納稅人會(huì)有這樣的疑問(wèn)：與職工食堂相關(guān)的補(bǔ)貼或支出，除了因員工就餐支付的伙食性補(bǔ)貼外，食堂本身購(gòu)置餐具等支出是否屬于職工福利費(fèi)？如何界定自辦食堂？列支的票據(jù)如何掌握？未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放給職工個(gè)人的午餐費(fèi)補(bǔ)貼屬于工資，那員工個(gè)人憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的餐費(fèi)是否屬于職工福利費(fèi)？結(jié)合現(xiàn)行政策，本文就納稅人關(guān)注的這些問(wèn)題一一進(jìn)行解釋。

一、與職工食堂相關(guān)的補(bǔ)貼或支出包括哪些？

與職工食堂相關(guān)的補(bǔ)貼或支出的內(nèi)容，現(xiàn)行法規(guī)中并沒(méi)有進(jìn)一步細(xì)化，通常理解為補(bǔ)貼的對(duì)象或者補(bǔ)貼資金流入方向?yàn)槁毠な程?，就可以認(rèn)定為是與職工食堂相關(guān)的補(bǔ)貼或支出。

二、如何界定自辦食堂？

我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》采取法人所得稅制，《企業(yè)所得稅法》下的自辦職工食堂身份的界定應(yīng)該遵循這一原則。也就是說(shuō)，自辦職工食堂應(yīng)該只是法人企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，本身不具備企業(yè)法人資格。

三、列支的票據(jù)如何掌握？

實(shí)務(wù)處理中，納稅人關(guān)注最多的就是票據(jù)的列支問(wèn)題。與職工食堂相關(guān)的補(bǔ)貼或支出應(yīng)取得什么樣的單據(jù)，與補(bǔ)貼或支出的方向緊密相關(guān)。通常有以下： 1.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)部職工食堂?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

根據(jù)上述規(guī)定，單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，則屬于單位內(nèi)部行為，其功能重在服務(wù)而不在經(jīng)營(yíng)，不屬于提供了《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)范疇，因此，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。在這種情形下，企業(yè)支付給自辦職工食堂的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼取得內(nèi)部資金往來(lái)單據(jù)列支即可。

2.依法需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)部職工食堂。

在納稅人的判定方面，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制與企業(yè)所得稅法人稅制的不同點(diǎn)在于，同一法人企業(yè)內(nèi)部可能會(huì)有多個(gè)獨(dú)立的營(yíng)業(yè)稅納稅人。如果內(nèi)部職工食堂除了為本單位員工提供餐飲服務(wù)，還同時(shí)為本單位以外的其他單位或個(gè)人提供餐飲服務(wù)，那么職工食堂已經(jīng)成為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)，其收入是因提供了營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)行為而取得的，應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。這種情形下，企業(yè)付給自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)該取得食堂出具的餐飲業(yè)發(fā)票。

3.內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營(yíng)性食堂。

與依法需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)部職工食堂原理相同，企業(yè)付給內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營(yíng)性食堂的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，實(shí)質(zhì)上屬于對(duì)方的經(jīng)營(yíng)性收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。第二十二條同時(shí)規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

四、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)如何處理？

對(duì)于企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，無(wú)論是直接發(fā)放給個(gè)人，還是個(gè)人提供票據(jù)報(bào)銷(xiāo)后支付，由于已形成對(duì)勞動(dòng)力成本進(jìn)行“普惠制”定期按標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制，具有工資性質(zhì)，也符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第一條中“合理工資、薪金”的五大原則，因此，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，而不再納入職工福利費(fèi)管理。這種情形下采用工資支付憑單的形式入賬即可。

五、關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除的幾點(diǎn)提示。1.對(duì)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)，《企業(yè)所得稅法》并沒(méi)有給出固定的量的范圍，實(shí)務(wù)處理中企業(yè)可以從兩個(gè)方面把握：一是符合稅法合理性原則（符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)）；二是符合規(guī)定的補(bǔ)貼，實(shí)際發(fā)生時(shí)先在福利費(fèi)中列支，稅前扣除時(shí)按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除”規(guī)定扣除。2.上述使用發(fā)票列支的職工餐費(fèi)，需要與業(yè)務(wù)招待發(fā)生的餐費(fèi)正確區(qū)分。招待外來(lái)客戶(hù)及人員的餐費(fèi)支出屬于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5％。為獲得職工提供的服務(wù)而發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除。無(wú)論是計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬———職工福利費(fèi)”的餐費(fèi)，還是計(jì)入“管理費(fèi)用———業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的餐費(fèi)，申報(bào)扣除時(shí)都必須提供真實(shí)合法的、足夠的有效憑證或資料，不能提供的不得在稅前扣除，無(wú)法區(qū)分的可能會(huì)面臨全部作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。3.職工福利費(fèi)的核算應(yīng)按照國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第四條的規(guī)定，單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。食堂支出的財(cái)稅處理食堂支出財(cái)稅處理一直是困擾財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題，現(xiàn)將有關(guān)財(cái)稅處理淺析如下：

一、食堂支出的財(cái)務(wù)處理

財(cái)企[2009]242號(hào)規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門(mén)設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

從上述規(guī)定可以看得出，職工食堂支出在財(cái)務(wù)核算上是放在職工福利費(fèi)中核算的。但也要分清發(fā)生費(fèi)用的性質(zhì)，分別進(jìn)行核算。食堂發(fā)生的費(fèi)用有二種目的：一是解決內(nèi)部職工的就餐問(wèn)題；二是招待單位的客戶(hù)。

1、如果食堂費(fèi)用有用于招待單位的客戶(hù)，在財(cái)務(wù)核算上顯而易見(jiàn)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中核算；會(huì)計(jì)分錄：借記“管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”，貸記“現(xiàn)金”等科目；

2、如果食堂費(fèi)用是用來(lái)解決內(nèi)部職工的就餐的，在職工福利費(fèi)中核算。但也要分清兩種情況： 1）是免費(fèi)提供，食堂來(lái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)： a、借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)（食堂支出）b、借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 2）從職工工資中扣收費(fèi)用的 a、借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)（食堂支出）

b、借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)（注：扣除在工資中扣收的數(shù)額計(jì)提）

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)（食堂支出）c、借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)（食堂支出）貸：現(xiàn)金或銀行存款

食堂購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)等物資及食堂用的水電的取得的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，設(shè)備計(jì)提的折舊也應(yīng)在福利費(fèi)列支：

1、購(gòu)入時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等科目

2、計(jì)提折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)（食堂支出）貸：累計(jì)折舊

3、借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)（食堂折舊）

二、食堂支出的稅務(wù)處理

食堂的采購(gòu)大多沒(méi)有正式的發(fā)票，如果直接在費(fèi)用中列支，則為白條列支，要進(jìn)行納稅調(diào)整。江蘇省國(guó)家稅務(wù)局在回答納稅的人提問(wèn)時(shí)，明確表示無(wú)正式票據(jù)不能稅前列支。酒店一般均由大型市場(chǎng)提供代開(kāi)票，市場(chǎng)收取1.5%的手續(xù)費(fèi)（可能各地不一致）。從稅收成本的角度來(lái)說(shuō)還是值得，例如一個(gè)企業(yè)食堂全年采購(gòu)10萬(wàn)元，如果這個(gè)單位是盈利單位，沒(méi)有發(fā)票入賬則要納稅調(diào)整，多納25%的所得稅，成本就是2.5萬(wàn)元，如果索取發(fā)票，成本只有1.5萬(wàn)元，因而對(duì)盈利企業(yè)而言是值得的。如虧損企業(yè)，就要分情況處理，如果納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得仍是負(fù)數(shù)，則無(wú)須開(kāi)票；如果納稅調(diào)整后應(yīng)納稅的則可自行測(cè)算納稅成本，決定是否代開(kāi)票入賬。稅務(wù)人員在國(guó)家稅務(wù)總局培訓(xùn)時(shí)也提出了應(yīng)付福利費(fèi)列支依據(jù)是合法的票據(jù)。在當(dāng)前的情況下，企業(yè)決定如何核算食堂費(fèi)用，也不必完全遵守制度，可向單位的稅收專(zhuān)管員詢(xún)問(wèn)解決方法。經(jīng)咨詢(xún)句容市國(guó)稅局凡是購(gòu)買(mǎi)的調(diào)味品、食用油、大米、煤氣、廚房用品要有正式票據(jù)入賬，購(gòu)菜必須要有每天的購(gòu)菜清單。

如果食堂費(fèi)用有用于招待單位的客戶(hù)按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”當(dāng)年沒(méi)有銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的，全額進(jìn)行納稅調(diào)增。在這種情況下必須要有合法的發(fā)票（但有此地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同意企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時(shí)間等）；如果食堂費(fèi)用是用來(lái)解決內(nèi)部職工的就餐的，因?yàn)閮?nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，向職工收取的費(fèi)用無(wú)須交納營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）：“

三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。”的規(guī)定，食堂支出在福利費(fèi)中核算。

對(duì)于無(wú)償提供的作為職工的工資薪金所得，并入計(jì)算個(gè)人所得稅。在實(shí)際工作中可能通過(guò)象征性收取餐費(fèi)，將實(shí)質(zhì)上的免費(fèi)轉(zhuǎn)變成有償，這樣處理就可以回避免費(fèi)提供就餐的個(gè)稅問(wèn)題。