第一篇：行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多

行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多

近年來，我稽查部門在對行政事業(yè)單位的檢查中發(fā)現(xiàn)，許多行政事業(yè)單位在取得和使用普通發(fā)票方面存在較多的問題，主要表現(xiàn)在：

一是空白發(fā)票多。少數(shù)納稅人為了生意，故意向顧客提供空白發(fā)票，使得一方面納稅人收入不實，另一方面給發(fā)票取得者虛報、瞞報支出以可乘之機。

二是以收據(jù)代發(fā)票。有的單位只從自身利益出發(fā)，不顧國家稅收政策規(guī)定，超范圍使用財政部門統(tǒng)一印制的“行政事業(yè)性收款收據(jù)”，檢查中曾發(fā)現(xiàn)某單位利用該手段偷稅1萬余元。

三是白條入帳多。有些單位的發(fā)票意識淡薄，造成白條等非法票據(jù)大量流通，致使不少單位隨意使用白條、收據(jù)等作為報銷憑證，給機關(guān)財務管理帶來困難。

四是大頭小尾發(fā)票多。在檢查的眾多行政事業(yè)性單位中，大頭小尾發(fā)票現(xiàn)象最為普遍，一些人多報支出，化公為私，不但使納稅人偷逃了稅款，而且不利于行政事業(yè)性單位的廉政建設和增收節(jié)支。

以上問題的存在不僅增加了行政事業(yè)單位財務負擔，造成了其內(nèi)部財務管理的混亂，而且擾亂了發(fā)票管理的正常秩序。因此加強對行政事業(yè)單位發(fā)票管理工作已是當務之急。一要加強管理，明確對行政事業(yè)性單位取得的結(jié)算發(fā)票、收據(jù)的管理職責，避免造成管理上的漏洞。

二要加強日常監(jiān)督，將行政事業(yè)性單位發(fā)票管理納入稅務部門日常發(fā)票管理檢查工作日程，及早發(fā)現(xiàn)和糾正問題，對有非法提供“空白發(fā)票”“大頭小尾”等發(fā)票違法行為的單位和個人從嚴查處。

三要加強稽查力度，搞好部門配合。稅務稽查部門要加強對行政事業(yè)單位的稽查，同時搞好部門配合，對違法使用和取得發(fā)票的單位和個人一律給予嚴懲。

第二篇：發(fā)票管理問題

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十四條的規(guī)定，發(fā)票有以下領(lǐng)購方式：

(1)交舊購新。是指用票單位和個人交回已填開的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)稅務機關(guān)審核后留存，允許領(lǐng)購新發(fā)票。

(2)驗舊購新。是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務機關(guān)審驗后，領(lǐng)購新票。這是當前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。

(3)批量供應。這主要針對領(lǐng)購自用發(fā)票（銜頭發(fā)票）的納稅人采取的購票方式，大部分是按月供應或按季供應。

增值稅專用發(fā)票作廢條件是指同時具有下列情形的：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記帳；

（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

第三篇：發(fā)票管理問題匯總

官方發(fā)布新政后發(fā)票管理60問 1.增值稅發(fā)票包括哪些？

答：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2.增值稅專用發(fā)票有幾種版別？

答：增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。3.增值稅專用發(fā)票都有哪些聯(lián)次？分別有什么用途？ 答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?；韭?lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。4.如何查詢發(fā)票信息？

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。

5.增值稅專用發(fā)票的認證期限有變化嗎？

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發(fā)票的認證期限由開具之日起180天改為360天。6.增值稅普通發(fā)票有幾種？ 答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。7.增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎？ 答：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。8.如何使用印有本單位名稱的發(fā)票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機關(guān)按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。9.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票分為幾聯(lián)？

答：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

10.電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具？

答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

11.用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

一、對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理： 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，二、納稅人開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。對經(jīng)稅務機關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務機關(guān)將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。

納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票

12.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎？財務章還是發(fā)票專用章？

答：納稅人在開具發(fā)票時，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

13.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

14.銷售舊機動車能否開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？ 答：不可以，納稅人銷售舊機動車的應開具增值稅普通發(fā)票。15.納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自開嗎？

答：納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。16.餐費如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？ 答：根據(jù)財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能開專票；（2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉(zhuǎn)出。

17.出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

18.住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？ 答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出。19.索取增值稅發(fā)票，需提供哪些信息？

答：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息;小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱、納稅人識別號即可。

個人消費者不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

20.開給個人的普通發(fā)票，是否需要對方身份證號碼？ 答：不需要

21.代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎？

答：增值稅納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章。

22.哪些行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票 答：目前，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿、建筑業(yè)、簽證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

25.我是做小商品批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額有時也不大，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。26.增值稅專用發(fā)票丟失了，怎么辦？

如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

27.發(fā)票什么情況下可以作廢？

答：納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅且未記賬；

（三）購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

28.哪些情況下需開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。29.開具紅字發(fā)票有哪些規(guī)定？

答：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。按照《國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規(guī)定，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照59號公告規(guī)定執(zhí)行。30.物業(yè)管理服務如何開具發(fā)票？ 答：（1）提供物業(yè)管理服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），選擇簡易計稅辦法的，全額開具3%發(fā)票，申報時憑支付自來水費的發(fā)票扣除差額。（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

31.安全保護服務如何開具發(fā)票？

（1）提供安全保護服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。32.勞務派遣服務如何開具發(fā)票？

（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

33.人力資源外包服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

34.建筑服務如何開具發(fā)票？

（1）納稅人提供建筑服務適用一般計稅辦法，應以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發(fā)票，申報時扣除差額。（2）納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時扣除差額。

35.建筑服務發(fā)票開具具體要求是什么？

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

36.小規(guī)模納稅人提供建筑服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

37.房地產(chǎn)開發(fā)如何開具發(fā)票？

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目選擇一般計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發(fā)票，申報時差額扣除。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目選擇簡易計稅辦法（/小規(guī)模納稅人）的，以取得的全部價款和價外費用全額開具5%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報時差額扣除。38.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

39.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票

40.銷售不動產(chǎn)如何開具發(fā)票？ 答：（1）一般納稅人銷售不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。（2）納稅人銷售不動產(chǎn)（不含自建），選擇簡易計稅辦法（/小規(guī)模納稅人、其他個人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

41.銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 答：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。42.金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票？

答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。43.經(jīng)紀代理服務如何開具發(fā)票？

以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。44.旅游服務如何開具發(fā)票？

納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。45.融資租賃如何開具發(fā)票？

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報時差額扣除。

47.保險服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

48.住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

49.教育輔助服務發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？ 免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

50.納稅人提供簽證代理服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

納稅人提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

51.鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。52.貨物運輸服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

53.哪些業(yè)務可以用差額征稅模塊開票？如何開具發(fā)票？

目前僅有銷售不動產(chǎn)簡易計稅可以用差額征稅模塊開票。通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

54.收購業(yè)務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。

57.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ “預售單位”在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關(guān)賬務處理，不征收增值稅,可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。

58.不征收增值稅項目，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 商品和服務稅收分類與編碼的“6未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。59.小規(guī)模納稅人因提供鑒證咨詢服務自行開具的增值稅專用發(fā)票，如何在申報表填寫？

納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

第四篇：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題探析

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題探析

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和公共財政的不斷壯大，甘肅省寧縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模日益增大，全縣221個行政事業(yè)單位存量資產(chǎn)已達6.43億元，其中主要包括土地、房屋、車輛和一般設備等，且每年仍以上千萬的速度遞增。近年來，寧縣財政部門在國有資產(chǎn)管理中做了大量卓有成效的工作，包括建立健全相關(guān)制度，制定完善管理程序，加強日常監(jiān)督管理，定期開展資產(chǎn)清查等，思路清晰，成效顯著，促使國有資產(chǎn)管理向制度化、規(guī)范化、精細化目標邁進。

一、當前行政事業(yè)資產(chǎn)管理存在的主要問題 1．資產(chǎn)配置隨意性大，管理不夠重視

全縣沒有形成統(tǒng)一的資產(chǎn)配置管理制度和體系，行政事業(yè)單位隨意購置現(xiàn)象較為普遍，重復購置、重復建設屢見不鮮，極大地增加了行政成本。全縣行政事業(yè)單位現(xiàn)在在職職工12086人，房屋使用面積484357平方米，人均40.08平方米，遠超國家規(guī)定的建設使用標準（根據(jù)《黨政機關(guān)辦公用房建設標準》，縣級黨政機關(guān)辦公用房人均建筑面積為16—18平方米，人均使用面積10—12平方米）。單位普遍存在重購置輕管理、重資金輕實物的思想，資產(chǎn)管理意識淡薄，有的單位資產(chǎn)管理婚戀，缺乏一套規(guī)范和有效的內(nèi)部管理機制；有的單位還沒有樹立國有資產(chǎn)國家所有、分級管理的意識，把資產(chǎn)當做部門的私有財產(chǎn)，盲目購置，隨意處置，不講求使用效益。

2．管理制度不健全，資產(chǎn)使用效率不高

不少單位未建立單位負責人對國有資產(chǎn)保值增值考核機制和離任資產(chǎn)責任審計制度。有的單位沒有建立內(nèi)部資產(chǎn)管理制度或制度不夠健全，內(nèi)部職責不清，資產(chǎn)使用、移交手續(xù)不全，有的人員借工作調(diào)動、退休，隨意帶走單位的固定資產(chǎn)。相當一些單位未明確資產(chǎn)管理人員，由財務人員兼任資產(chǎn)管理員，管賬與管物的為同一人，不利于相互監(jiān)督。由于財務人員平時工作量大，主要精力放在財務管理上，疏于管理實物資產(chǎn)，使許多國有資產(chǎn)管理工作無法真正落到實處，造成資產(chǎn)管理不到位。

3．固定資產(chǎn)賬務不是，賬實不符

一是有的單位只設固定資產(chǎn)總賬，未建立固定資產(chǎn)臺賬或卡片，日常資產(chǎn)管理工作與財務管理脫節(jié)，有物無帳、有帳無物、賬卡不符、賬賬不符、賬實不符等現(xiàn)象較為普遍；二是建設工程項目，如辦公樓、教學樓由于資金不足等原因未及時決算，但已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中，或仍在基建賬戶，未及時結(jié)轉(zhuǎn)；三是接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，由于各種原因滯留帳外不入賬。形成帳外資產(chǎn)；四是已經(jīng)損壞或報廢的固定資產(chǎn)未及時申報核銷，造成有賬無實，長期掛賬；五是房屋、土地等資產(chǎn)權(quán)證不全，有的是歷史遺留問題，因資料不全，辦理有難度；有的是新購建資產(chǎn)，缺少權(quán)證意識，未及時辦理。

4．國有資產(chǎn)管理方式較為落后，資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理相脫節(jié) 資產(chǎn)管理雖然已建立了管理信息系統(tǒng)，但因這樣那樣原因?qū)е逻\行極不平衡，不能像財務管理軟件系統(tǒng)那樣，實時地反應國有資產(chǎn)的動態(tài)變化情況，國有資產(chǎn)管理還停留在賬薄和報表的管理上。滯后的管理方式造成資產(chǎn)管理存在一定漏洞和安全風險。單位即時擅自處置了資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門也不能及時發(fā)現(xiàn)。由于不能隨時準確地掌握各單位資產(chǎn)情況，又缺乏相應的資產(chǎn)配置標準，使得資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理相脫節(jié)。

二、加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對策和建議 1．建立預算管理機制，強化資產(chǎn)配置管理

建立和完善資產(chǎn)預算管理配套制度，推進資產(chǎn)管理與預算管理有機結(jié)合，是深化財政改革的一項重要內(nèi)容。首先，實行資產(chǎn)預算管理，制定資產(chǎn)配置標準是前提。針對行政單位和事業(yè)單位的不同特征，制定資產(chǎn)配置標準應區(qū)別對待。就行政單位而言，其履行行政職能所使用的房屋、汽車。家俱、電子辦公設備等共性資產(chǎn)較多，應依據(jù)財力按照“合理可行、因地制宜”的原則，逐步制定資產(chǎn)配置標準。對于事業(yè)單位而言，應結(jié)合部門預算，按不同行業(yè)、不同類型、不同規(guī)模來分別制定資產(chǎn)配置標準，確保社會經(jīng)濟和事業(yè)發(fā)展需要。其次，在編制部門預算前，開展資產(chǎn)購置審批。無論行政事業(yè)單位的資產(chǎn)存量是來源于本級財政安排還是上級部門劃轉(zhuǎn)，對超過資產(chǎn)配置標準的單位一律不能列入本級部門預算，利用資產(chǎn)存量控制資產(chǎn)增量；對沒有配置標準的資產(chǎn)購置，在對單位資產(chǎn)存量、利用效率充分了解的基礎上，結(jié)合相鄰地區(qū)標準，按照“調(diào)劑---租用---新建(購)”的順序配置資產(chǎn)。對單位閑置或不需用的資產(chǎn)，由政府統(tǒng)一調(diào)配，已經(jīng)出租的資產(chǎn)由政府根據(jù)需要收回調(diào)劑使用，推進行政事業(yè)資產(chǎn)的整合和共享共用。

2．設立資產(chǎn)明細，配備專人管理

按照固定資產(chǎn)分類標準和要求，將行政事業(yè)資產(chǎn)細化分類，設立明細，逐一登記，配備專人管理，確定具體管理使用人，定期清查盤點，是管好用好國有資產(chǎn)的有效方法和手段。加強行政事業(yè)單位實物資產(chǎn)管理，離不開四個“責任主體”:一是單位負責人。單位負責人對資產(chǎn)的重視程度直接關(guān)系著單位的資產(chǎn)管理水平。那些對國有資產(chǎn)管理工作越重視的領(lǐng)導，其單位國有資產(chǎn)管理工作就做的越好。單位負責人要經(jīng)常聽取本單位的資產(chǎn)運行情況匯報，熟悉資產(chǎn)管理的各項法規(guī)政策規(guī)定，定期研究解決資產(chǎn)管理中存在的問題；二是單位財務人員。單位財務人員要設置資產(chǎn)總賬、資產(chǎn)明細賬，按照財務管理的有關(guān)規(guī)定，及時進行資產(chǎn)變動的財務處理，隨時了解掌握資產(chǎn)管理和財務管理知識，確保資產(chǎn)賬目的真實和準確；三是單位資產(chǎn)管理員。單位資產(chǎn)管理員作為具體的資產(chǎn)管理人員，在資產(chǎn)管理工作中的地位不可或缺，要在工作中切實做到主動管、認真管、用心管；四是單位資產(chǎn)使用人。資產(chǎn)使用人員是資產(chǎn)的直接責任人，對資產(chǎn)的愛護程度直接影響到資產(chǎn)的使用壽命，要建立損壞賠償制度，促使資產(chǎn)使用人自覺增強愛護公物的意識，提高資產(chǎn)使用效率。

3．定期清產(chǎn)核資，增強管理意識

清產(chǎn)核資市價強國民經(jīng)濟宏觀管理的一項基礎工作，是摸清國有資產(chǎn)家底，深化資產(chǎn)管理改革的重要內(nèi)容。清產(chǎn)核資的目的是要摸清資產(chǎn)家底，掌握資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、數(shù)量和管理現(xiàn)狀。財政部門一定要強化資產(chǎn)管理意識，定期對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和管理現(xiàn)狀進行檢查分析，盤活存量資產(chǎn)，防止積壓閑置，做到物盡其用。每年對行政事業(yè)資產(chǎn)進行一次產(chǎn)權(quán)登記檢查，將清產(chǎn)核資確定的資產(chǎn)詳細登記“產(chǎn)權(quán)登記證”上，納入單位財務管理，做到賬實相符。要將資產(chǎn)管理作為行政事業(yè)單位離任審計的重點內(nèi)容，單位領(lǐng)導或財務管理人員、資產(chǎn)管理人員、資產(chǎn)使用人遠離任時，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交、監(jiān)交手續(xù)，確保人走物清，防止資產(chǎn)流失。

4．完善日常管理，確保資產(chǎn)安全

資產(chǎn)的日常管理工作中，把住資產(chǎn)出口關(guān)是關(guān)鍵。一要規(guī)范處置程序，從嚴審批。規(guī)范的處置程序是管理資產(chǎn)必不可少的有效手段。行政事業(yè)單位處置一項資產(chǎn)，必須要經(jīng)過單位領(lǐng)導集體研究，主管部門審核把關(guān)，財政部門審查批準等程序。如果是報廢資產(chǎn)，事先還須專業(yè)人員或機構(gòu)對資產(chǎn)的性能、現(xiàn)狀等進行鑒定，以確定該項資產(chǎn)是否確實喪失使用價值，符合報廢要求。財政部門按照審批權(quán)限嚴格審查行政事業(yè)單位提供的資產(chǎn)處置申請事項，做出是否同意處置的決定。二要推行資產(chǎn)評估，合理定價。要借助社會中介力量，通過資產(chǎn)評估，客觀公正地合核定資產(chǎn)的公允價值，以此作為確定資產(chǎn)處置價格的依據(jù)，力求資產(chǎn)的各利益攸關(guān)方都能接受和認同，確保資產(chǎn)保值不貶值。三要引入競爭機制，公開透明。資產(chǎn)處執(zhí)行時要遵循價格競爭機制，方式要體現(xiàn)公開、公正、公平、透明原則，確保實現(xiàn)國有資產(chǎn)價值的最大化，最大限度地防止和避免國有資產(chǎn)流失。

5．推進資產(chǎn)信息系統(tǒng)及建設，實現(xiàn)管理權(quán)則相統(tǒng)一 規(guī)范和加強行政事業(yè)資產(chǎn)管理，建立一套科學、合理的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)實屬必要。推行行政事業(yè)資產(chǎn)信息化管理有助于降低管理成本，提高管理效率，鞏固清查成果，優(yōu)化資產(chǎn)配置，防止資產(chǎn)流失。建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，集日常管理、實時查詢、在線審批、限時辦結(jié)于一體，使國有資產(chǎn)管理與服務更透明、更直觀、更規(guī)范。這就要求每個單位要有資產(chǎn)管理員，每件資產(chǎn)要有具體使用人，所有資產(chǎn)要按照存放地點、管理部門、使用人員錄入管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資產(chǎn)、地點、人員相對應，做到責任到人、到物，從而將監(jiān)督管理關(guān)口前移。財政部門要對資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的組織實施、管理質(zhì)量、基礎數(shù)據(jù)、應用情況等方面進行實施監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時查缺補漏，限時整改，督促單位及時更新資產(chǎn)信息，保障資產(chǎn)卡片和資產(chǎn)賬薄的準確、真實、規(guī)范、有效、切實夯實管理基礎，確保資產(chǎn)賬實相符。

第五篇：發(fā)票問題

發(fā)票關(guān)鍵問題

1，所有的稽查工作都是圍繞發(fā)票展開的。

《2012年全國稅務稽查工作要點》中，國家稅務總局特別強調(diào)，稽查要做到：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

2，發(fā)票稅前扣除的規(guī)定：

《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）第六條：加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)

國稅發(fā)[2008]80號《國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

3，企業(yè)取得什么樣的憑證才能在稅前扣除？

合法的收據(jù)：向境外支付費用，以及支付境內(nèi)的，凡收款方既不需交增值稅，又不需交營業(yè)稅，無需發(fā)票，收據(jù)+協(xié)議即可 合法入賬憑證的種類

（1）財政收據(jù)（非稅收入收據(jù)、捐贈收據(jù)、財政監(jiān)制；不含資金往來結(jié)算收據(jù)）（2）稅務監(jiān)制發(fā)票（3）自制原始憑證

（4）合同+收據(jù)+判決書/調(diào)解書/公證書（對方不交增值稅/營業(yè)稅）（5）未按規(guī)定取得發(fā)票如何補救？匯繳結(jié)束前可以重新補開。（6）“甲方供材”發(fā)票能在所得稅前扣除嗎？

合同外甲供，施工方清包工：材料發(fā)票（供應商）+工程發(fā)票（施工方）（7）取得建筑安裝工程發(fā)票要注意哪些問題 A：銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票 B：商貿(mào)公司銷售外購并施工——全額貨物發(fā)票 C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發(fā)票 D：甲控：合同價包含材料——全額工程發(fā)票 E：甲供設備乙方安裝：設備發(fā)票+工程發(fā)票 F：甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票)+工程發(fā)票

G：甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務）：材料發(fā)票（供應商）+工程發(fā)票（乙方全額納稅，凈額開票）

此時材料需另計營業(yè)稅，由乙方交納，計入工程結(jié)算價款

4，甲供材料是否需要換開工程款發(fā)票？ 營業(yè)稅計稅依據(jù)與發(fā)票金額并非一一對應 溢價征稅——甲供材料建筑工程

差額征稅——工程總包分包；銷售外購不動產(chǎn)、土地 發(fā)票管理辦法：提供勞務收取價款，應開具發(fā)票 收款額=合同金額=發(fā)票金額

甲供設備（電梯、空調(diào)、監(jiān)控設備）、甲供裝飾材料、分包工程中的自產(chǎn)貨物

一些稅務機關(guān)要求甲供材必須取得建安發(fā)票的理由。以票控稅的現(xiàn)實與困境?！栋l(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。

建設單位購買的材料實質(zhì)上是建筑安裝工程費—自營工程 不能視為轉(zhuǎn)售業(yè)務征收增值稅。

因此施工單位只須開具建筑勞務部分的建筑發(fā)票，甲供材料無須開具建筑發(fā)票。

5、匯算清繳結(jié)束后，取得上的發(fā)票，如何處理，是否可以稅前扣除？

成本發(fā)票：未完工，直接計入，不影響成本累計；完工后，只能在發(fā)票取得扣除（31號文第35條）

費用發(fā)票：開票日期必須為當年12月31日嗎？

如果為次年日期，在次年計入期間費用，是正常的。如果計入上年損益，要有合理理由（簽字程序）。

取得時間最遲在次年5月31日。

成本費用發(fā)票，超過匯繳期，過期不允許扣除，比如2011年6月取得開票日期為2010年費用發(fā)票，只能計入以前損益調(diào)整，不能扣除

如果在5月31日前，取得上開具發(fā)票，計入“以前損益調(diào)整”申報所得稅年報時在附表三第40行第4列調(diào)減 依據(jù)：稅務總局2011年34號公告

6，哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？ 《營業(yè)稅細則》第19條：

條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（合法有效憑證），是指： ①支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

②支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

③支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明； ④國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

合法的扣稅憑證應當如何把握？

（2010年04月06日國稅總局納稅服務司）

答：按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實發(fā)生的各項費用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費用可以憑自制憑證扣除。

企業(yè)無法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的真實發(fā)生費用的有效證明。

7、財務人員如何規(guī)避發(fā)票風險？

（1）、票據(jù)種類是否合規(guī)（視收款方應交何種稅而定）

普通發(fā)票代碼第一位，根據(jù)收款方經(jīng)營主業(yè)來判斷國稅普通發(fā)票代碼第一位1，地稅2，增值稅普通發(fā)票5200（貴州省）

（2）、票據(jù)來源是否合法（發(fā)票來源地與開票單位所在地相符）普通發(fā)票代碼第2-5位（3）、發(fā)票有效期：發(fā)票所屬年份，普通發(fā)票第6-7位。

（4）、票據(jù)與經(jīng)濟合同經(jīng)濟業(yè)務是否相符（交易雙方名稱、勞務/貨物）

（5）、票據(jù)形式是否合規(guī)（抬頭，本公司全稱、印章，發(fā)票專用章）——匯總開具發(fā)票必須附清單

（6）、付款方向與支付方式（7）、真?zhèn)螜z查

8，善意取得了虛假發(fā)票怎么處理才能規(guī)避風險？

（1）、在規(guī)定期限內(nèi)從銷貨方或提供勞務方重新取得合法有效的憑證；

（2）、該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務機關(guān)購買，且購票方、開具方、業(yè)務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的，其取得的發(fā)票準予作為稅前扣除的憑據(jù)。

9，怎樣確認計稅成本終止日最有利？

會計成本與交付入住的建筑面積和確認的收入相配比；計稅成本只考慮實際毛利額，不考慮實際結(jié)轉(zhuǎn)成本；會計成本結(jié)算以12月31日為截止時點；計稅成本可以次年5月31日前的某一時點為核算終止日；會計成本項目結(jié)算或未結(jié)算的預提成本；計稅成本除要求成本實際發(fā)生且取得合法憑據(jù)外可按一定比例預提成本計入計稅成本。

10、質(zhì)保金怎樣處理有利？

建設工程質(zhì)量保證金（保修金）是指發(fā)包人與承包人在建設工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期內(nèi)對建設工程出現(xiàn)的缺陷進行維修的資金?！督ㄔO工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》（建質(zhì)[2005]7號）未支付的質(zhì)量保證金如何扣除（取得發(fā)票可以扣除，未取得發(fā)票，所得稅可以預提，土增稅清算不予扣除）

11，發(fā)票重點檢查的項目

稽便函（2011）31號：對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進行重點檢查。

對此類發(fā)票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務項目、虛列成本費用等問題。

12，稅務機關(guān)檢查假發(fā)票的處理過程中涉及的相關(guān)問題

（一）對于用票單位的處理情況

1.如果是虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務，并在成本費用中列支，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認定偷稅。

2.如果是真實的經(jīng)濟業(yè)務，而取得不符合規(guī)定的發(fā)票，責令限期換取符合規(guī)定的發(fā)票。上述兩項均應按照《發(fā)票管理辦法》第三十六條責令限期改正，并可以進行處罰。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條，有行為之一的即可處罰一萬元以下。（未按規(guī)定領(lǐng)購、取得、開具、使用）

3.對于多次取得不符合規(guī)定的發(fā)票的處理，建議按未按規(guī)定取得發(fā)票一次性進行處理。

（二）對于開票單位處理

（1）.如有證據(jù)表明，確實存在掛靠關(guān)系，以被掛靠單位名義進行施工和工程結(jié)算以及發(fā)票開具，并且利用假發(fā)票取得的收入沒記賬的。

造成少繳不繳稅款后果的可根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條認定被掛靠單位的法律責任。營業(yè)稅定性偷稅，并進行處罰。

如果有證據(jù)顯示承包經(jīng)營成果歸個人的，可按照對企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得征收個人所得稅。

文件參考：遼地稅發(fā)[1999]216號

（2）.如果證據(jù)表明是個人行為，私刻公章、財務專用章，簽訂施工合同，開具假發(fā)票，結(jié)算工程價款。

應以個人確定為營業(yè)稅和個人所得稅的納稅義務人，補征稅款，加收滯納金，并按《稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定進行處罰（不申報）。個人所得稅應比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得進行征收。