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      行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多

      時(shí)間:2019-05-13 19:24:46下載本文作者:會(huì)員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多》。

      第一篇:行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多

      行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多

      近年來,我稽查部門在對行政事業(yè)單位的檢查中發(fā)現(xiàn),許多行政事業(yè)單位在取得和使用普通發(fā)票方面存在較多的問題,主要表現(xiàn)在:

      一是空白發(fā)票多。少數(shù)納稅人為了生意,故意向顧客提供空白發(fā)票,使得一方面納稅人收入不實(shí),另一方面給發(fā)票取得者虛報(bào)、瞞報(bào)支出以可乘之機(jī)。

      二是以收據(jù)代發(fā)票。有的單位只從自身利益出發(fā),不顧國家稅收政策規(guī)定,超范圍使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的“行政事業(yè)性收款收據(jù)”,檢查中曾發(fā)現(xiàn)某單位利用該手段偷稅1萬余元。

      三是白條入帳多。有些單位的發(fā)票意識(shí)淡薄,造成白條等非法票據(jù)大量流通,致使不少單位隨意使用白條、收據(jù)等作為報(bào)銷憑證,給機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理帶來困難。

      四是大頭小尾發(fā)票多。在檢查的眾多行政事業(yè)性單位中,大頭小尾發(fā)票現(xiàn)象最為普遍,一些人多報(bào)支出,化公為私,不但使納稅人偷逃了稅款,而且不利于行政事業(yè)性單位的廉政建設(shè)和增收節(jié)支。

      以上問題的存在不僅增加了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),造成了其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂,而且擾亂了發(fā)票管理的正常秩序。因此加強(qiáng)對行政事業(yè)單位發(fā)票管理工作已是當(dāng)務(wù)之急。一要加強(qiáng)管理,明確對行政事業(yè)性單位取得的結(jié)算發(fā)票、收據(jù)的管理職責(zé),避免造成管理上的漏洞。

      二要加強(qiáng)日常監(jiān)督,將行政事業(yè)性單位發(fā)票管理納入稅務(wù)部門日常發(fā)票管理檢查工作日程,及早發(fā)現(xiàn)和糾正問題,對有非法提供“空白發(fā)票”“大頭小尾”等發(fā)票違法行為的單位和個(gè)人從嚴(yán)查處。

      三要加強(qiáng)稽查力度,搞好部門配合。稅務(wù)稽查部門要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稽查,同時(shí)搞好部門配合,對違法使用和取得發(fā)票的單位和個(gè)人一律給予嚴(yán)懲。

      第二篇:發(fā)票管理問題

      根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定,發(fā)票有以下領(lǐng)購方式:

      (1)交舊購新。是指用票單位和個(gè)人交回已填開的發(fā)票存根聯(lián),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存,允許領(lǐng)購新發(fā)票。

      (2)驗(yàn)舊購新。是指用票單位和個(gè)人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)后,領(lǐng)購新票。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。

      (3)批量供應(yīng)。這主要針對領(lǐng)購自用發(fā)票(銜頭發(fā)票)的納稅人采取的購票方式,大部分是按月供應(yīng)或按季供應(yīng)。

      增值稅專用發(fā)票作廢條件是指同時(shí)具有下列情形的:

      (一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

      (二)銷售方未抄稅并且未記帳;

      (三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

      第三篇:發(fā)票管理問題匯總

      官方發(fā)布新政后發(fā)票管理60問 1.增值稅發(fā)票包括哪些?

      答:增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2.增值稅專用發(fā)票有幾種版別?

      答:增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。3.增值稅專用發(fā)票都有哪些聯(lián)次?分別有什么用途? 答:增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?;韭?lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。4.如何查詢發(fā)票信息?

      答:取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

      5.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限有變化嗎?

      答:從2017年7月1日起,增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限由開具之日起180天改為360天。6.增值稅普通發(fā)票有幾種? 答:增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。7.增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎? 答:增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。8.如何使用印有本單位名稱的發(fā)票?

      答:自2017年7月1日起,納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求,書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標(biāo)廠商印制,其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致,并加印企業(yè)發(fā)票專用章。9.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票分為幾聯(lián)?

      答:機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票:第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購貨單位付款憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購貨單位扣稅憑證;第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián),車購稅征收單位留存;第四聯(lián)為注冊登記聯(lián),車輛登記單位留存;第五聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨單位記賬憑證;第六聯(lián)為存根聯(lián),銷貨單位留存。

      10.電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具?

      答:使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

      11.用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí),只寫商品名稱可以嗎?

      答:不可以。稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》,并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人,應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

      一、對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人,主管國稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理: 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條,納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的,屬于發(fā)票欄目填寫不全,二、納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開具。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的,視為惡意選擇編碼。

      納稅人惡意選擇編碼的,屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

      12.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎?財(cái)務(wù)章還是發(fā)票專用章?

      答:納稅人在開具發(fā)票時(shí),在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

      13.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

      答:(1)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

      (2)銷售自己使用過的2009年1月1日后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

      14.銷售舊機(jī)動(dòng)車能否開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票? 答:不可以,納稅人銷售舊機(jī)動(dòng)車的應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。15.納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自開嗎?

      答:納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。16.餐費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣嗎? 答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文,餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂費(fèi)全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發(fā)票也不行。

      (1)不能抵扣并不代表不能開專票;(2)取得不能抵扣項(xiàng)目的專票,建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

      17.出差住宿該開哪種發(fā)票,是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票?

      答:增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種,如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

      18.住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎? 答:在索要發(fā)票時(shí),要區(qū)分不同的情況,小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上;而對于一般納稅人,因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng),餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發(fā)票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

      住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上,認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。19.索取增值稅發(fā)票,需提供哪些信息?

      答:增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息;小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)即可。

      個(gè)人消費(fèi)者不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

      20.開給個(gè)人的普通發(fā)票,是否需要對方身份證號(hào)碼? 答:不需要

      21.代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎?

      答:增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個(gè)人代開的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上,加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

      22.哪些行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票 答:目前,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿、建筑業(yè)、簽證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

      納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

      25.我是做小商品批發(fā)的,一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多,金額有時(shí)也不大,要是每張都分別開特別麻煩,能開到一起嗎?

      答:可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章。26.增值稅專用發(fā)票丟失了,怎么辦?

      如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》),作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

      27.發(fā)票什么情況下可以作廢?

      答:納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

      同時(shí)具有下列情形的,為本條所稱作廢條件:

      (一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

      (二)銷售方未抄稅且未記賬;

      (三)購買方未認(rèn)證,或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

      28.哪些情況下需開具紅字發(fā)票?

      答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)),需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種:

      (1)購買方認(rèn)證相符后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形,但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

      (2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

      (3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。其中,第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表,第三種情況由銷售方申請紅字信息表。29.開具紅字發(fā)票有哪些規(guī)定?

      答:納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照59號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。30.物業(yè)管理服務(wù)如何開具發(fā)票? 答:(1)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人),選擇簡易計(jì)稅辦法的,全額開具3%發(fā)票,申報(bào)時(shí)憑支付自來水費(fèi)的發(fā)票扣除差額。(2)未選擇簡易計(jì)稅辦法的,按適用稅率6%(/征收率3%)開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。

      31.安全保護(hù)服務(wù)如何開具發(fā)票?

      (1)提供安全保護(hù)服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡易計(jì)稅辦法的,支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅)。

      (2)未選擇簡易計(jì)稅辦法的,按適用稅率6%(/征收率3%)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。32.勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票?

      (1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡易計(jì)稅辦法的,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅)。

      (2)未選擇簡易計(jì)稅辦法的,按適用稅率6%(/征收率5%)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。

      33.人力資源外包服務(wù),發(fā)票開具具體規(guī)定是什么? 答:納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

      發(fā)票開具:納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。

      34.建筑服務(wù)如何開具發(fā)票?

      (1)納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅辦法,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)扣除差額。(2)納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅辦法的,全額開具3%專用發(fā)票(/普通發(fā)票),申報(bào)時(shí)扣除差額。

      35.建筑服務(wù)發(fā)票開具具體要求是什么?

      提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

      36.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

      小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

      37.房地產(chǎn)開發(fā)如何開具發(fā)票?

      (1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅辦法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)差額扣除。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人)的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具5%專用發(fā)票(/普通發(fā)票),申報(bào)時(shí)差額扣除。38.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

      答:一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得開具增值稅專用發(fā)票。

      39.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)稅,發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

      答:小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的,小規(guī)模納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得申請代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得申請代開增值稅專用發(fā)票

      40.銷售不動(dòng)產(chǎn)如何開具發(fā)票? 答:(1)一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。(2)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),選擇簡易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人)的,通過差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。

      41.銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么? 答:銷售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。42.金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票?

      答:不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。43.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開具發(fā)票?

      以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票),向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票,但可以開具增值稅普通發(fā)票。44.旅游服務(wù)如何開具發(fā)票?

      納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù),向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票;以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。45.融資租賃如何開具發(fā)票?

      經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)差額扣除。

      47.保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

      答:保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

      為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。

      48.住宿業(yè)發(fā)票開具,具體規(guī)定是什么? 月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人,提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

      49.教育輔助服務(wù)發(fā)票開具,具體規(guī)定是什么? 免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。

      50.納稅人提供簽證代理服務(wù),發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

      納稅人提供簽證代理服務(wù),向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

      51.鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么? 月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。52.貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么? 納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。

      53.哪些業(yè)務(wù)可以用差額征稅模塊開票?如何開具發(fā)票?

      目前僅有銷售不動(dòng)產(chǎn)簡易計(jì)稅可以用差額征稅模塊開票。通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時(shí),錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

      54.收購業(yè)務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

      納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票,系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。

      57.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,發(fā)票開具具體規(guī)定是什么? “預(yù)售單位”在售賣加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅,可開具普通發(fā)票,如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。

      58.不征收增值稅項(xiàng)目,發(fā)票開具具體規(guī)定是什么? 商品和服務(wù)稅收分類與編碼的“6未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”,用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。59.小規(guī)模納稅人因提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具的增值稅專用發(fā)票,如何在申報(bào)表填寫?

      納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

      第四篇:行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題探析

      行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題探析

      隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和公共財(cái)政的不斷壯大,甘肅省寧縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模日益增大,全縣221個(gè)行政事業(yè)單位存量資產(chǎn)已達(dá)6.43億元,其中主要包括土地、房屋、車輛和一般設(shè)備等,且每年仍以上千萬的速度遞增。近年來,寧縣財(cái)政部門在國有資產(chǎn)管理中做了大量卓有成效的工作,包括建立健全相關(guān)制度,制定完善管理程序,加強(qiáng)日常監(jiān)督管理,定期開展資產(chǎn)清查等,思路清晰,成效顯著,促使國有資產(chǎn)管理向制度化、規(guī)范化、精細(xì)化目標(biāo)邁進(jìn)。

      一、當(dāng)前行政事業(yè)資產(chǎn)管理存在的主要問題 1.資產(chǎn)配置隨意性大,管理不夠重視

      全縣沒有形成統(tǒng)一的資產(chǎn)配置管理制度和體系,行政事業(yè)單位隨意購置現(xiàn)象較為普遍,重復(fù)購置、重復(fù)建設(shè)屢見不鮮,極大地增加了行政成本。全縣行政事業(yè)單位現(xiàn)在在職職工12086人,房屋使用面積484357平方米,人均40.08平方米,遠(yuǎn)超國家規(guī)定的建設(shè)使用標(biāo)準(zhǔn)(根據(jù)《黨政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》,縣級(jí)黨政機(jī)關(guān)辦公用房人均建筑面積為16—18平方米,人均使用面積10—12平方米)。單位普遍存在重購置輕管理、重資金輕實(shí)物的思想,資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄,有的單位資產(chǎn)管理婚戀,缺乏一套規(guī)范和有效的內(nèi)部管理機(jī)制;有的單位還沒有樹立國有資產(chǎn)國家所有、分級(jí)管理的意識(shí),把資產(chǎn)當(dāng)做部門的私有財(cái)產(chǎn),盲目購置,隨意處置,不講求使用效益。

      2.管理制度不健全,資產(chǎn)使用效率不高

      不少單位未建立單位負(fù)責(zé)人對國有資產(chǎn)保值增值考核機(jī)制和離任資產(chǎn)責(zé)任審計(jì)制度。有的單位沒有建立內(nèi)部資產(chǎn)管理制度或制度不夠健全,內(nèi)部職責(zé)不清,資產(chǎn)使用、移交手續(xù)不全,有的人員借工作調(diào)動(dòng)、退休,隨意帶走單位的固定資產(chǎn)。相當(dāng)一些單位未明確資產(chǎn)管理人員,由財(cái)務(wù)人員兼任資產(chǎn)管理員,管賬與管物的為同一人,不利于相互監(jiān)督。由于財(cái)務(wù)人員平時(shí)工作量大,主要精力放在財(cái)務(wù)管理上,疏于管理實(shí)物資產(chǎn),使許多國有資產(chǎn)管理工作無法真正落到實(shí)處,造成資產(chǎn)管理不到位。

      3.固定資產(chǎn)賬務(wù)不是,賬實(shí)不符

      一是有的單位只設(shè)固定資產(chǎn)總賬,未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片,日常資產(chǎn)管理工作與財(cái)務(wù)管理脫節(jié),有物無帳、有帳無物、賬卡不符、賬賬不符、賬實(shí)不符等現(xiàn)象較為普遍;二是建設(shè)工程項(xiàng)目,如辦公樓、教學(xué)樓由于資金不足等原因未及時(shí)決算,但已使用多年,工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中,或仍在基建賬戶,未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn);三是接受捐贈(zèng)和無償調(diào)入的固定資產(chǎn),由于各種原因滯留帳外不入賬。形成帳外資產(chǎn);四是已經(jīng)損壞或報(bào)廢的固定資產(chǎn)未及時(shí)申報(bào)核銷,造成有賬無實(shí),長期掛賬;五是房屋、土地等資產(chǎn)權(quán)證不全,有的是歷史遺留問題,因資料不全,辦理有難度;有的是新購建資產(chǎn),缺少權(quán)證意識(shí),未及時(shí)辦理。

      4.國有資產(chǎn)管理方式較為落后,資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相脫節(jié) 資產(chǎn)管理雖然已建立了管理信息系統(tǒng),但因這樣那樣原因?qū)е逻\(yùn)行極不平衡,不能像財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)那樣,實(shí)時(shí)地反應(yīng)國有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)變化情況,國有資產(chǎn)管理還停留在賬薄和報(bào)表的管理上。滯后的管理方式造成資產(chǎn)管理存在一定漏洞和安全風(fēng)險(xiǎn)。單位即時(shí)擅自處置了資產(chǎn),資產(chǎn)管理部門也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。由于不能隨時(shí)準(zhǔn)確地掌握各單位資產(chǎn)情況,又缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn),使得資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。

      二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對策和建議 1.建立預(yù)算管理機(jī)制,強(qiáng)化資產(chǎn)配置管理

      建立和完善資產(chǎn)預(yù)算管理配套制度,推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合,是深化財(cái)政改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。首先,實(shí)行資產(chǎn)預(yù)算管理,制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)是前提。針對行政單位和事業(yè)單位的不同特征,制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別對待。就行政單位而言,其履行行政職能所使用的房屋、汽車。家俱、電子辦公設(shè)備等共性資產(chǎn)較多,應(yīng)依據(jù)財(cái)力按照“合理可行、因地制宜”的原則,逐步制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。對于事業(yè)單位而言,應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算,按不同行業(yè)、不同類型、不同規(guī)模來分別制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn),確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)和事業(yè)發(fā)展需要。其次,在編制部門預(yù)算前,開展資產(chǎn)購置審批。無論行政事業(yè)單位的資產(chǎn)存量是來源于本級(jí)財(cái)政安排還是上級(jí)部門劃轉(zhuǎn),對超過資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的單位一律不能列入本級(jí)部門預(yù)算,利用資產(chǎn)存量控制資產(chǎn)增量;對沒有配置標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)購置,在對單位資產(chǎn)存量、利用效率充分了解的基礎(chǔ)上,結(jié)合相鄰地區(qū)標(biāo)準(zhǔn),按照“調(diào)劑---租用---新建(購)”的順序配置資產(chǎn)。對單位閑置或不需用的資產(chǎn),由政府統(tǒng)一調(diào)配,已經(jīng)出租的資產(chǎn)由政府根據(jù)需要收回調(diào)劑使用,推進(jìn)行政事業(yè)資產(chǎn)的整合和共享共用。

      2.設(shè)立資產(chǎn)明細(xì),配備專人管理

      按照固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和要求,將行政事業(yè)資產(chǎn)細(xì)化分類,設(shè)立明細(xì),逐一登記,配備專人管理,確定具體管理使用人,定期清查盤點(diǎn),是管好用好國有資產(chǎn)的有效方法和手段。加強(qiáng)行政事業(yè)單位實(shí)物資產(chǎn)管理,離不開四個(gè)“責(zé)任主體”:一是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人對資產(chǎn)的重視程度直接關(guān)系著單位的資產(chǎn)管理水平。那些對國有資產(chǎn)管理工作越重視的領(lǐng)導(dǎo),其單位國有資產(chǎn)管理工作就做的越好。單位負(fù)責(zé)人要經(jīng)常聽取本單位的資產(chǎn)運(yùn)行情況匯報(bào),熟悉資產(chǎn)管理的各項(xiàng)法規(guī)政策規(guī)定,定期研究解決資產(chǎn)管理中存在的問題;二是單位財(cái)務(wù)人員。單位財(cái)務(wù)人員要設(shè)置資產(chǎn)總賬、資產(chǎn)明細(xì)賬,按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定,及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)變動(dòng)的財(cái)務(wù)處理,隨時(shí)了解掌握資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理知識(shí),確保資產(chǎn)賬目的真實(shí)和準(zhǔn)確;三是單位資產(chǎn)管理員。單位資產(chǎn)管理員作為具體的資產(chǎn)管理人員,在資產(chǎn)管理工作中的地位不可或缺,要在工作中切實(shí)做到主動(dòng)管、認(rèn)真管、用心管;四是單位資產(chǎn)使用人。資產(chǎn)使用人員是資產(chǎn)的直接責(zé)任人,對資產(chǎn)的愛護(hù)程度直接影響到資產(chǎn)的使用壽命,要建立損壞賠償制度,促使資產(chǎn)使用人自覺增強(qiáng)愛護(hù)公物的意識(shí),提高資產(chǎn)使用效率。

      3.定期清產(chǎn)核資,增強(qiáng)管理意識(shí)

      清產(chǎn)核資市價(jià)強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是摸清國有資產(chǎn)家底,深化資產(chǎn)管理改革的重要內(nèi)容。清產(chǎn)核資的目的是要摸清資產(chǎn)家底,掌握資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、數(shù)量和管理現(xiàn)狀。財(cái)政部門一定要強(qiáng)化資產(chǎn)管理意識(shí),定期對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和管理現(xiàn)狀進(jìn)行檢查分析,盤活存量資產(chǎn),防止積壓閑置,做到物盡其用。每年對行政事業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行一次產(chǎn)權(quán)登記檢查,將清產(chǎn)核資確定的資產(chǎn)詳細(xì)登記“產(chǎn)權(quán)登記證”上,納入單位財(cái)務(wù)管理,做到賬實(shí)相符。要將資產(chǎn)管理作為行政事業(yè)單位離任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容,單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)管理人員、資產(chǎn)管理人員、資產(chǎn)使用人遠(yuǎn)離任時(shí),要組織核查,辦理資產(chǎn)移交、監(jiān)交手續(xù),確保人走物清,防止資產(chǎn)流失。

      4.完善日常管理,確保資產(chǎn)安全

      資產(chǎn)的日常管理工作中,把住資產(chǎn)出口關(guān)是關(guān)鍵。一要規(guī)范處置程序,從嚴(yán)審批。規(guī)范的處置程序是管理資產(chǎn)必不可少的有效手段。行政事業(yè)單位處置一項(xiàng)資產(chǎn),必須要經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究,主管部門審核把關(guān),財(cái)政部門審查批準(zhǔn)等程序。如果是報(bào)廢資產(chǎn),事先還須專業(yè)人員或機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)的性能、現(xiàn)狀等進(jìn)行鑒定,以確定該項(xiàng)資產(chǎn)是否確實(shí)喪失使用價(jià)值,符合報(bào)廢要求。財(cái)政部門按照審批權(quán)限嚴(yán)格審查行政事業(yè)單位提供的資產(chǎn)處置申請事項(xiàng),做出是否同意處置的決定。二要推行資產(chǎn)評估,合理定價(jià)。要借助社會(huì)中介力量,通過資產(chǎn)評估,客觀公正地合核定資產(chǎn)的公允價(jià)值,以此作為確定資產(chǎn)處置價(jià)格的依據(jù),力求資產(chǎn)的各利益攸關(guān)方都能接受和認(rèn)同,確保資產(chǎn)保值不貶值。三要引入競爭機(jī)制,公開透明。資產(chǎn)處執(zhí)行時(shí)要遵循價(jià)格競爭機(jī)制,方式要體現(xiàn)公開、公正、公平、透明原則,確保實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)價(jià)值的最大化,最大限度地防止和避免國有資產(chǎn)流失。

      5.推進(jìn)資產(chǎn)信息系統(tǒng)及建設(shè),實(shí)現(xiàn)管理權(quán)則相統(tǒng)一 規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)資產(chǎn)管理,建立一套科學(xué)、合理的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)實(shí)屬必要。推行行政事業(yè)資產(chǎn)信息化管理有助于降低管理成本,提高管理效率,鞏固清查成果,優(yōu)化資產(chǎn)配置,防止資產(chǎn)流失。建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),集日常管理、實(shí)時(shí)查詢、在線審批、限時(shí)辦結(jié)于一體,使國有資產(chǎn)管理與服務(wù)更透明、更直觀、更規(guī)范。這就要求每個(gè)單位要有資產(chǎn)管理員,每件資產(chǎn)要有具體使用人,所有資產(chǎn)要按照存放地點(diǎn)、管理部門、使用人員錄入管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、地點(diǎn)、人員相對應(yīng),做到責(zé)任到人、到物,從而將監(jiān)督管理關(guān)口前移。財(cái)政部門要對資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的組織實(shí)施、管理質(zhì)量、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、應(yīng)用情況等方面進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督和檢查,發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)查缺補(bǔ)漏,限時(shí)整改,督促單位及時(shí)更新資產(chǎn)信息,保障資產(chǎn)卡片和資產(chǎn)賬薄的準(zhǔn)確、真實(shí)、規(guī)范、有效、切實(shí)夯實(shí)管理基礎(chǔ),確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。

      第五篇:發(fā)票問題

      發(fā)票關(guān)鍵問題

      1,所有的稽查工作都是圍繞發(fā)票展開的。

      《2012年全國稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》中,國家稅務(wù)總局特別強(qiáng)調(diào),稽查要做到:“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

      2,發(fā)票稅前扣除的規(guī)定:

      《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》(國稅發(fā)[2009]114號(hào))第六條:加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

      《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號(hào)):加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)

      國稅發(fā)[2008]80號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

      3,企業(yè)取得什么樣的憑證才能在稅前扣除?

      合法的收據(jù):向境外支付費(fèi)用,以及支付境內(nèi)的,凡收款方既不需交增值稅,又不需交營業(yè)稅,無需發(fā)票,收據(jù)+協(xié)議即可 合法入賬憑證的種類

      (1)財(cái)政收據(jù)(非稅收入收據(jù)、捐贈(zèng)收據(jù)、財(cái)政監(jiān)制;不含資金往來結(jié)算收據(jù))(2)稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票(3)自制原始憑證

      (4)合同+收據(jù)+判決書/調(diào)解書/公證書(對方不交增值稅/營業(yè)稅)(5)未按規(guī)定取得發(fā)票如何補(bǔ)救?匯繳結(jié)束前可以重新補(bǔ)開。(6)“甲方供材”發(fā)票能在所得稅前扣除嗎?

      合同外甲供,施工方清包工:材料發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(施工方)(7)取得建筑安裝工程發(fā)票要注意哪些問題 A:銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票 B:商貿(mào)公司銷售外購并施工——全額貨物發(fā)票 C:建筑公司銷售外購并施工——全額工程發(fā)票 D:甲控:合同價(jià)包含材料——全額工程發(fā)票 E:甲供設(shè)備乙方安裝:設(shè)備發(fā)票+工程發(fā)票 F:甲供材料乙方裝飾:材料發(fā)票)+工程發(fā)票

      G:甲供材料,乙方建筑施工(裝飾以外勞務(wù)):材料發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方全額納稅,凈額開票)

      此時(shí)材料需另計(jì)營業(yè)稅,由乙方交納,計(jì)入工程結(jié)算價(jià)款

      4,甲供材料是否需要換開工程款發(fā)票? 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與發(fā)票金額并非一一對應(yīng) 溢價(jià)征稅——甲供材料建筑工程

      差額征稅——工程總包分包;銷售外購不動(dòng)產(chǎn)、土地 發(fā)票管理辦法:提供勞務(wù)收取價(jià)款,應(yīng)開具發(fā)票 收款額=合同金額=發(fā)票金額

      甲供設(shè)備(電梯、空調(diào)、監(jiān)控設(shè)備)、甲供裝飾材料、分包工程中的自產(chǎn)貨物

      一些稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲供材必須取得建安發(fā)票的理由。以票控稅的現(xiàn)實(shí)與困境?!栋l(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

      建設(shè)單位購買的材料實(shí)質(zhì)上是建筑安裝工程費(fèi)—自營工程 不能視為轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)征收增值稅。

      因此施工單位只須開具建筑勞務(wù)部分的建筑發(fā)票,甲供材料無須開具建筑發(fā)票。

      5、匯算清繳結(jié)束后,取得上的發(fā)票,如何處理,是否可以稅前扣除?

      成本發(fā)票:未完工,直接計(jì)入,不影響成本累計(jì);完工后,只能在發(fā)票取得扣除(31號(hào)文第35條)

      費(fèi)用發(fā)票:開票日期必須為當(dāng)年12月31日嗎?

      如果為次年日期,在次年計(jì)入期間費(fèi)用,是正常的。如果計(jì)入上年損益,要有合理理由(簽字程序)。

      取得時(shí)間最遲在次年5月31日。

      成本費(fèi)用發(fā)票,超過匯繳期,過期不允許扣除,比如2011年6月取得開票日期為2010年費(fèi)用發(fā)票,只能計(jì)入以前損益調(diào)整,不能扣除

      如果在5月31日前,取得上開具發(fā)票,計(jì)入“以前損益調(diào)整”申報(bào)所得稅年報(bào)時(shí)在附表三第40行第4列調(diào)減 依據(jù):稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告

      6,哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支? 《營業(yè)稅細(xì)則》第19條:

      條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(合法有效憑證),是指: ①支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;

      ②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金,以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;

      ③支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明; ④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

      合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握?

      (2010年04月06日國稅總局納稅服務(wù)司)

      答:按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效,發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證,除發(fā)票以外,企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,不需要取得發(fā)票的,如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。

      企業(yè)無法取得發(fā)票的,需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的真實(shí)發(fā)生費(fèi)用的有效證明。

      7、財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)?

      (1)、票據(jù)種類是否合規(guī)(視收款方應(yīng)交何種稅而定)

      普通發(fā)票代碼第一位,根據(jù)收款方經(jīng)營主業(yè)來判斷國稅普通發(fā)票代碼第一位1,地稅2,增值稅普通發(fā)票5200(貴州?。?/p>

      (2)、票據(jù)來源是否合法(發(fā)票來源地與開票單位所在地相符)普通發(fā)票代碼第2-5位(3)、發(fā)票有效期:發(fā)票所屬年份,普通發(fā)票第6-7位。

      (4)、票據(jù)與經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符(交易雙方名稱、勞務(wù)/貨物)

      (5)、票據(jù)形式是否合規(guī)(抬頭,本公司全稱、印章,發(fā)票專用章)——匯總開具發(fā)票必須附清單

      (6)、付款方向與支付方式(7)、真?zhèn)螜z查

      8,善意取得了虛假發(fā)票怎么處理才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?

      (1)、在規(guī)定期限內(nèi)從銷貨方或提供勞務(wù)方重新取得合法有效的憑證;

      (2)、該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)購買,且購票方、開具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方,實(shí)際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的,其取得的發(fā)票準(zhǔn)予作為稅前扣除的憑據(jù)。

      9,怎樣確認(rèn)計(jì)稅成本終止日最有利?

      會(huì)計(jì)成本與交付入住的建筑面積和確認(rèn)的收入相配比;計(jì)稅成本只考慮實(shí)際毛利額,不考慮實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本;會(huì)計(jì)成本結(jié)算以12月31日為截止時(shí)點(diǎn);計(jì)稅成本可以次年5月31日前的某一時(shí)點(diǎn)為核算終止日;會(huì)計(jì)成本項(xiàng)目結(jié)算或未結(jié)算的預(yù)提成本;計(jì)稅成本除要求成本實(shí)際發(fā)生且取得合法憑據(jù)外可按一定比例預(yù)提成本計(jì)入計(jì)稅成本。

      10、質(zhì)保金怎樣處理有利?

      建設(shè)工程質(zhì)量保證金(保修金)是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定,從應(yīng)付的工程款中預(yù)留,用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金?!督ㄔO(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》(建質(zhì)[2005]7號(hào))未支付的質(zhì)量保證金如何扣除(取得發(fā)票可以扣除,未取得發(fā)票,所得稅可以預(yù)提,土增稅清算不予扣除)

      11,發(fā)票重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目

      稽便函(2011)31號(hào):對企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票,須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

      對此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對,重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問題。

      12,稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查假發(fā)票的處理過程中涉及的相關(guān)問題

      (一)對于用票單位的處理情況

      1.如果是虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并在成本費(fèi)用中列支,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認(rèn)定偷稅。

      2.如果是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而取得不符合規(guī)定的發(fā)票,責(zé)令限期換取符合規(guī)定的發(fā)票。上述兩項(xiàng)均應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》第三十六條責(zé)令限期改正,并可以進(jìn)行處罰。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條,有行為之一的即可處罰一萬元以下。(未按規(guī)定領(lǐng)購、取得、開具、使用)

      3.對于多次取得不符合規(guī)定的發(fā)票的處理,建議按未按規(guī)定取得發(fā)票一次性進(jìn)行處理。

      (二)對于開票單位處理

      (1).如有證據(jù)表明,確實(shí)存在掛靠關(guān)系,以被掛靠單位名義進(jìn)行施工和工程結(jié)算以及發(fā)票開具,并且利用假發(fā)票取得的收入沒記賬的。

      造成少繳不繳稅款后果的可根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條認(rèn)定被掛靠單位的法律責(zé)任。營業(yè)稅定性偷稅,并進(jìn)行處罰。

      如果有證據(jù)顯示承包經(jīng)營成果歸個(gè)人的,可按照對企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。

      文件參考:遼地稅發(fā)[1999]216號(hào)

      (2).如果證據(jù)表明是個(gè)人行為,私刻公章、財(cái)務(wù)專用章,簽訂施工合同,開具假發(fā)票,結(jié)算工程價(jià)款。

      應(yīng)以個(gè)人確定為營業(yè)稅和個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,補(bǔ)征稅款,加收滯納金,并按《稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定進(jìn)行處罰(不申報(bào))。個(gè)人所得稅應(yīng)比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得進(jìn)行征收。

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