第一篇：稅務(wù)處理：2011年企業(yè)所得稅備案項目報送資料管理規(guī)范

2011年企業(yè)所得稅備案項目報送資料管理規(guī)范

為認(rèn)真貫徹落實新企業(yè)所得稅法和國家稅務(wù)總局、省地稅局有關(guān)文件要求，強(qiáng)化稅收服務(wù)，方便納稅人，現(xiàn)將企業(yè)所得稅事前備案項目有關(guān)申請資料明確如下。

1.下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：

對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

（2）政策依據(jù)：

①財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）

②國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）

③山東省財政廳、山東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)<財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（魯財稅[2009]51號）

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）

⑤財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）

（3）主要報送資料：

①減免稅申請備案表；

②縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

③加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持<再就業(yè)優(yōu)惠證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》；

④《再就業(yè)優(yōu)惠證》、《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）； ⑤主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

2.轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：

對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2005]14號）；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問題的通知》（國稅發(fā)[1999]135號）（部分廢止）；

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]24號）；

⑥《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2002]36號）（部分廢止）；

⑦國家稅務(wù)總局、科技部等六部門《關(guān)于印發(fā)建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制方案的通知》（國科發(fā)政字[2000]300號）；

⑧財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]137號）。

（3）主要報送資料：

①企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠申請報告、減免稅申請備案表；

②改制相關(guān)證明材料。包括：有關(guān)部門出具的改制批復(fù)、經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案、改制企業(yè)股權(quán)證明等資料；

③轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)以前年度免稅收入的使用情況說明及本年度免稅收入的使用計劃； ④主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

3.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2013年12月31日前免征企業(yè)所得稅；對2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；

②財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）；

③財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）；

⑤財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑥財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第一批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2005]163號）；

⑦財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第二批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2007]36號）；

⑧財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第三批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號）；

⑨財政部、國家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部《關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》（財稅[2009]105號）。

（3）主要報送資料：

①企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠申請報告；

②減免稅申請備案表；

③文化部門批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制批復(fù)文件復(fù)印件；

④企業(yè)的轉(zhuǎn)制方案；

⑤轉(zhuǎn)制后的工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

⑥轉(zhuǎn)制企業(yè)與在職職工簽訂勞動合同（須經(jīng)勞動部門備案）的復(fù)印件、參加社會保險的繳費記錄（最近一個月）；

⑦境外提供文化勞務(wù)收入申請免稅的相關(guān)證明材料；

⑧整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；

⑨主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

4.廣播電視村村通稅收優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期間，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內(nèi)不計征企業(yè)所得稅；

對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財稅[2007]17號）； ③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）。

（3）主要報送資料：

①企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠申請報告；

②減免稅申請備案表；

③經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)證明文件；

④享受村村通營業(yè)稅優(yōu)惠情況說明；

⑤民政局行政建制社區(qū)（鎮(zhèn)）、街道辦事處、區(qū)委會（村）的劃分標(biāo)準(zhǔn)；

⑥企業(yè)財務(wù)核算情況說明，主要包括應(yīng)稅收入和免稅收入結(jié)構(gòu)情況；成本費用分?jǐn)偳闆r等；

⑦主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

5.關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品免征所得稅優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：

對符合一定條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，在2010年底前免征企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③財政部、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2004]132號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅執(zhí)行期限的通知》（財稅[2006]148號）；

⑤財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2009]131號）。

（3）主要報送資料：

①企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠申請報告； ②減免稅申請備案表；

③傷殘人員專門用品制作師名冊及相關(guān)的《執(zhí)業(yè)證書》（復(fù)印件）；

④收入明細(xì)資料；

⑤銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品的銷售合同及與之相對應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件；

⑥免稅收入單獨核算及成本費用分?jǐn)偳闆r的說明；

⑦企業(yè)生產(chǎn)需要的其他輔助條件的情況說明。內(nèi)容包括：取得文件規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員名單及占企業(yè)全部生產(chǎn)人員的比例說明；專用設(shè)備和工具擁有及使用情況介紹；殘疾人接待室、假肢、矯形器制作室、假肢功能訓(xùn)練室設(shè)立情況說明等；

⑧主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

6.非營利組織免稅收入

（1）政策規(guī)定:

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）；

⑤《社會團(tuán)體登記管理條例》（1998年國務(wù)院令250號）； ⑥《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（1998年國務(wù)院令251號）； ⑦《基金會管理條例》（2004年國務(wù)院令第400號）； ⑧《民間非營利組織會計制度》（財會[2004]7號）；

⑨《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第411號）。

（3）主要報送資料：

①《非營利組織免稅收入備案表》；

②非營利組織章程和社會團(tuán)體登記章程；

③非營利組織免稅資格認(rèn)定文件復(fù)印件；

④非營利組織各項收入明細(xì)表；

⑤取得免稅收入的各項證明材料：對于接受的其他單位和個人的捐贈收入，應(yīng)提供由省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制的捐贈收入憑據(jù)；對于取得的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，應(yīng)提供政府部門出具的撥款文件及與此相對應(yīng)的銀行入賬證明；省以上民政、財政部門收取會費的文件規(guī)定及收取會費的明細(xì)；對于符合條件的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，還應(yīng)提供銀行出具的計息證明；

⑥對免稅收入與其他收入分別核算的情況說明；

⑦主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

7.資源綜合利用減計收入

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條；

③財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委《關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]117號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]47號）；

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函[2008]185號）；

⑥《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)》（國稅函[2009]567號）。

（3）主要報送資料：

①《資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入備案表》；

②市發(fā)改委、市財政局、市國稅、市地稅聯(lián)合下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)資格批準(zhǔn)文件復(fù)印件及《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件；

③企業(yè)提供的關(guān)于產(chǎn)品原料使用情況的說明（應(yīng)主要針對原料名稱與比例）、關(guān)于產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的國家或相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（文件）的關(guān)系的說明等；

④企業(yè)提供符合《目錄》規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬復(fù)印件；

⑤主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

8.研究開發(fā)費用加計扣除

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條； ③《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號，省局以魯?shù)囟惏l(fā)[2008]16號文件轉(zhuǎn)發(fā)）；

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）。

（3）主要報送資料：

①《研發(fā)費用加計扣除備案表》；

②自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和相應(yīng)的研究開發(fā)費預(yù)算復(fù)印件；

③企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的研究開發(fā)支出明細(xì)賬復(fù)印件；

④自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。其中，自主開發(fā)的還應(yīng)同時提供勞動合同復(fù)印件和工資發(fā)放明細(xì)表；

⑤自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（格式見國稅發(fā)[2008]116號）；

⑥企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件復(fù)印件；

⑦委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議復(fù)印件；

⑧對委托開發(fā)的項目，應(yīng)報加蓋受托方公章的該研發(fā)項目的費用明細(xì)支出情況，委托方開具的發(fā)票和銀行付款憑證的復(fù)印件；

⑨研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

⑩市經(jīng)信委或市科技局相關(guān)證明（能夠證明該項目屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火[2008]172號）和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》（國家發(fā)改委等部門2007年度第6號公告）范圍，并達(dá)到省內(nèi)技術(shù)和工藝領(lǐng)先、具有推動作用的文件、計劃或建議書復(fù)印件）；

11對于集團(tuán)公司分?jǐn)傃邪l(fā)費用的，還應(yīng)報送集團(tuán)公司集中開發(fā)項目的立項書、協(xié)議或合同、研究開發(fā)費用預(yù)算表、當(dāng)年實際發(fā)生的研究開發(fā)費用明細(xì)表和分?jǐn)偙?；《集團(tuán)公司集中提取研究開發(fā)費用準(zhǔn)予稅前扣除表》（格式見魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號）；

12主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

9.安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條、第九十六條；

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）。

（3）主要報送資料：

①《安置殘疾人企業(yè)所得稅加計扣除備案表》；

②企業(yè)與殘疾職工簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；

③殘疾人證書的復(fù)印件；

④社保部門提供的殘疾職工繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險和工傷保險的繳費記錄的復(fù)印件；

⑤銀行為殘疾職工的代發(fā)工資明細(xì)；

⑥主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

10.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）；

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（國稅函[2008]850號）。

（3）主要報送資料：

①《農(nóng)林牧漁項目企業(yè)所得稅減免稅備案表》；

②企業(yè)申請農(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅項目的，應(yīng)提供該項目生產(chǎn)加工工藝流程說明；

③企業(yè)同時具有多種經(jīng)營項目的，應(yīng)報送減免稅項目與其他項目分別核算、相關(guān)費用分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)等情況說明；

④申請減免稅應(yīng)附送相關(guān)資格證明材料，如：

A、遠(yuǎn)洋捕撈減免稅，應(yīng)報遠(yuǎn)洋捕撈許可證復(fù)印件；

B、從事農(nóng)作物新品種的相關(guān)證明；

C、種子生產(chǎn)或經(jīng)營項目減免稅，應(yīng)附各級農(nóng)業(yè)、林業(yè)部門核發(fā)的種子生產(chǎn)許可證或經(jīng)營生產(chǎn)許可證復(fù)印件；

D、海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)附養(yǎng)殖的品種說明及租賃水域的合同或協(xié)議書、證明等；

E、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項目減免稅，應(yīng)報農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項目計劃書（農(nóng)技推廣，按照《中華人民共和國農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法》的定義范圍確定）；

⑤對于按規(guī)定可不辦理許可證的，應(yīng)附相關(guān)的資料進(jìn)行說明； ⑥主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

11.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅（公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅，指企業(yè)自公共基礎(chǔ)設(shè)施項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅）。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七、八十九條；

③財政部、國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委《關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]116號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]46號）；

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]80號）。

（3）主要報送資料：

從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）范圍項目投資的居民企業(yè)，應(yīng)從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)備案并報送如下資料后，方可享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

①《公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表》；

②有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件；

③工程施工合同復(fù)印件；

④申請項目投資額驗資報告復(fù)印件；

⑤申請項目完工驗收報告復(fù)印件；

⑥如果企業(yè)同時從事多種經(jīng)營項目的，應(yīng)報送公共基礎(chǔ)設(shè)施單獨核算的情況說明及相關(guān)期間費用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說明；

⑦取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會計憑證復(fù)印件；

⑧主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

12.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條；

③財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委《關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。

（3）主要報送資料：

①《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅減免稅備案表》；

②按照財稅[2009]166號不同類別不同項目所規(guī)定條件，報送有關(guān)的證明材料。

如根據(jù)全國性規(guī)劃設(shè)立的，應(yīng)報送項目所依據(jù)的規(guī)劃文件復(fù)印件（并對其中涉及本項目的規(guī)定應(yīng)進(jìn)行特別標(biāo)注）；對于需要通過相關(guān)驗收的，應(yīng)提供驗收報告等；

③該項目的主要工藝或功能說明及促進(jìn)環(huán)境保護(hù)或節(jié)能節(jié)水的作用；

④如果企業(yè)同時從事多項生產(chǎn)經(jīng)營項目的，應(yīng)報送環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目單獨核算的情況說明，及相關(guān)期間費用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說明；

⑤取得第一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會計憑證復(fù)印件；

⑥主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

13.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條；

③國家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）。

（3）主要報送資料：

①《技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表》；

②對于居民企業(yè)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報送以下資料：

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）復(fù)印件；

B、省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明復(fù)印件；

③對于居民企業(yè)向境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報送以下資料：

A、技術(shù)出口合同（副本）復(fù)印件；

B、省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證； C、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

④與實際發(fā)生的技術(shù)性收入相對應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件；

⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)情況說明及相關(guān)證據(jù)；

⑥實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

⑦主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

14.小型微利企業(yè)20%稅率

（1）政策規(guī)定：

小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年1月1日至2010年12月31日對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條；

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008] 251號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

⑤《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》（國家發(fā)改委[2005]40號令）；

⑥《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員、商務(wù)部令第57號）；

⑦《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）；

⑧《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）；

⑨財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）。

（3）主要報送資料：

繼續(xù)執(zhí)行青國稅發(fā)〔2008〕51號文件規(guī)定，使用市局的《小型微利企業(yè)備案表》進(jìn)行備案。

當(dāng)年5月底前向主管稅務(wù)機(jī)報送《小型微利企業(yè)備案表》進(jìn)行備案。對當(dāng)年年度申報仍符合小型微利企業(yè)條件的，原備案有效期自動順延至下一納稅年度，納稅人無需再次備案，但條件發(fā)生改變不再符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，應(yīng)自下一納稅年度起按照25%法定稅率進(jìn)行納稅申報。

15.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

（1）政策規(guī)定：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條；

③《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>》(國科發(fā)火[2008]172號)；

④《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>》(國科發(fā)火[2008]362號)；

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）。

（3）主要報送資料：

①《國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案表》；

②省級以上科技部門頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；

③產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明； ④企業(yè)年度研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（格式見國稅函[2009]203號）； ⑤企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

⑥企業(yè)當(dāng)年度人員結(jié)構(gòu)情況說明，對于企業(yè)研發(fā)費用及人員結(jié)構(gòu)比例發(fā)生變化的，應(yīng)單獨說明；

⑦主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

16.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（1）政策規(guī)定：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）；

⑤《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令[2005]39號）；

⑥《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令[2003]2號）；

⑦科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）；

⑧《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）。

（3）主要報送資料：

①《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表》；

②經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）復(fù)印件；

③關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

④中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告復(fù)印件等相關(guān)資料，如投資多個企業(yè)，應(yīng)分戶報送；

⑤中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等說明；

⑥主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

17.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得稅

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局、安全監(jiān)管總局《關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）>的通知》（財稅[2008]118號）；

⑤財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委《關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]115號）；

⑥財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）。

（3）主要報送資料：

①《_____專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表》；《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案明細(xì)表》

②企業(yè)購置專用設(shè)備的相關(guān)說明（按設(shè)備名稱單項說明），內(nèi)容應(yīng)包括：A：企業(yè)概況；B：企業(yè)購置并投入使用該設(shè)備的情況，并附該企業(yè)生產(chǎn)工藝流程圖，著重說明該設(shè)備在相應(yīng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的功能說明及專用設(shè)備投入使用后的實際效果；C：購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；D：對申請享受優(yōu)惠的專用設(shè)備本年度是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明；

③設(shè)備說明書中相應(yīng)參數(shù)系數(shù)部分和購買合同（或融資租賃合同）中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分復(fù)印件；

④購買設(shè)備的發(fā)票復(fù)印件；

⑤所申請設(shè)備固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)明細(xì)賬復(fù)印件；

⑥已經(jīng)市發(fā)改委、市安監(jiān)局認(rèn)定符合專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的證明；

⑦環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案明細(xì)表

⑧主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

18.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）

（1）政策規(guī)定：

①企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)；

②集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年；

③企業(yè)事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條；

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條；

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）；

④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑤發(fā)展改革委、信息產(chǎn)業(yè)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的集成電路企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>》的通知》(發(fā)改高技[2005]2136號)。

（3）主要報送資料：

①《固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷備案表》；

②企業(yè)申請加速折舊或攤銷情況說明。內(nèi)容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產(chǎn)在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業(yè)購置的已使用過的固定資產(chǎn)，還應(yīng)提供該項固定資產(chǎn)已使用年限、新舊程度、技術(shù)部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷擬采用的方法和折舊攤銷額的說明；

③該項資產(chǎn)購置的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)的明細(xì)賬復(fù)印件；

④被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

⑤主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

19.其他減免稅（軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）

軟件生產(chǎn)企業(yè)：

（1）政策規(guī)定：

我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③中華人民共和國工業(yè)和和信息化部《軟件產(chǎn)品管理辦法》(工信部令[2009]第009號)；

④國家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(發(fā)改高技[2005]2669號)；

⑤信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法(試行)>的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)[2000]968號）；

⑥信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<集成電路設(shè)計企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法>的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號）；

⑦國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定（國發(fā)[2004]16號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業(yè)減免稅備案表》；

②省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門核發(fā)的有效期內(nèi)軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件；由本企業(yè)開發(fā)或擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的，還應(yīng)提供軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書復(fù)印件；對于提供計算機(jī)信息系統(tǒng)集成技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的證書復(fù)印件；

③國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠、申請減按10%稅率征收企業(yè)所得稅的，還應(yīng)提供國家有關(guān)部門的認(rèn)定文件或證書復(fù)印件；

④獲利年度說明；

⑤職工花名冊及從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員花名冊；

⑥企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表（含本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品）及其相應(yīng)的銷售收入明細(xì)（對于自產(chǎn)軟件收入應(yīng)單獨標(biāo)注說明），軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費支出明細(xì)表；

⑦主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

集成電路設(shè)計企業(yè)

（1）政策規(guī)定：

集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<集成電路設(shè)計企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法>的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號）；

④國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定（國發(fā)[2004]16號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業(yè)減免稅備案表》；

②集成電路設(shè)計業(yè)務(wù)收入明細(xì)，對其中自主設(shè)計的收入及接受委托設(shè)計產(chǎn)品的收入應(yīng)單獨說明；

③首個應(yīng)納稅所得額不為零的年度說明；

④主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)

（1）政策規(guī)定：

集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含），自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不重復(fù)執(zhí)行。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，縮短折舊年限的規(guī)定，請參照固定資產(chǎn)加速折舊。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③發(fā)展改革委、信息產(chǎn)業(yè)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的集成電路企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》（發(fā)改高技[2005]2136號）；

④國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定（國發(fā)[2004]16號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業(yè)減免稅備案表》；

②生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品線寬證明材料；

③獲利年度說明；

④企業(yè)投資額證明材料；

⑤集成電路產(chǎn)品列表及相應(yīng)的銷售收入明細(xì)，對于其中自產(chǎn)集成電路產(chǎn)品應(yīng)作單獨說明；

⑥主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

動漫企業(yè)

（1）政策規(guī)定：

經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。

（2）政策依據(jù)：

①文化部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》(文市發(fā)[2008]51號)；

②文化部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）有關(guān)問題的通知>》（文市發(fā)[2009]18號）；

③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業(yè)減免稅備案表》；

②省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的“動漫企業(yè)證書”復(fù)印件或國家頒發(fā)的“重點動漫企業(yè)證書”復(fù)印件；

③本年度動漫產(chǎn)品列表及相應(yīng)的收入明細(xì)，對于屬于企業(yè)自主開發(fā)的產(chǎn)品應(yīng)作單獨說明；

④動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費明細(xì)；

⑤獲利年度說明；

⑥經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)發(fā)生更名、調(diào)整、分立、合并、重組等變更事項的，應(yīng)提供發(fā)證單位出具的辦理變更手續(xù)；

⑦主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

（1）政策規(guī)定：

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）政策依據(jù)：

財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2009]63號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業(yè)減免稅備案表》；

②經(jīng)省科技、商務(wù)、財政、國地稅和發(fā)改委等部門聯(lián)合認(rèn)定文件復(fù)印件； ③企業(yè)申請減免稅當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況證明。包括：

A、企業(yè)本年度技術(shù)先進(jìn)服務(wù)業(yè)務(wù)收入及離岸外包收入明細(xì)，并附相關(guān)的企業(yè)銷售（服務(wù)）合同、合作開發(fā)合同、委托開發(fā)協(xié)議書、銷售發(fā)票、外匯收入核銷證明等資料；

B、技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同復(fù)印件；

④主管稅務(wù)部門要求報送的其他材料。

附件：

附表1：《稅收優(yōu)惠備案項目受理通知書》

附表2：《稅務(wù)事項通知書》

附表3：《稅務(wù)事項通知書》

附表4：《稅務(wù)文書送達(dá)回證》

附表5：《非營利組織免稅收入備案表》

附表6：《資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入備案表》

附表7：《研發(fā)費用加計扣除備案表》

附表8（1）：《安置殘疾人企業(yè)所得稅加計扣除備案表》

附表8（2）：《安置殘疾人名單》

附表10：《公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表》

附表11：《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅減免稅備案表》

附表12：《技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表》

附表13（1）：《國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案表》

附表9：《農(nóng)林牧漁項目企業(yè)所得稅減免稅備案表》

附表13（2）：《高新技術(shù)產(chǎn)品匯總表》

附表14：《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表》

附表15（1）：《_____專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表》

附表15（2）：《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案明細(xì)表》

附表16：《資產(chǎn)折舊、攤銷企業(yè)所得稅備案表》

附表17：《其他類型企業(yè)減免稅備案表》

附表18：減免稅申請備案表

第二篇：企業(yè)所得稅備案及報送資料事項分項管理要求

企業(yè)所得稅備案及報送資料事項分項管理要求

一、政策性搬遷

1、文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告【2012】第40號第二十二、二十三和二十五條，省局解讀；

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）政府搬遷文件或公告；

（3）搬遷重置總體規(guī)劃；

（4）拆遷補(bǔ)償協(xié)議；

（5）資產(chǎn)處置計劃；

（6）其他與搬遷相關(guān)的事項；

（7）政策性搬遷臺帳；

（8）《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》；

3、相關(guān)要求：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送上述第1-6項資料；

（2）企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時報送第8項資料及相關(guān)材料；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)在搬遷各匯繳時報送當(dāng)政策性搬遷臺帳，或可以要求企業(yè)在完成搬遷匯繳時一并補(bǔ)充報送各政策性搬遷臺賬。

二、跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)（總機(jī)構(gòu)）

1、文件規(guī)定：國稅函【2010】第156號第七條

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

3、相關(guān)要求：

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

三、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用備案

1、文件規(guī)定：國稅發(fā)〔2008〕86號第五條

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表

（2）與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料；

3、相關(guān)要求：

年報申報前，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。

四、手續(xù)費及傭金支出備案

1、文件規(guī)定：財稅[2009]29號第六條

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）服務(wù)協(xié)議或合同；

（3）支付方式證明材料（向非個人為轉(zhuǎn)賬憑證等，向個人支付為對方收款憑證）；

（4）當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表

（5）合法真實稅前扣除憑證（發(fā)票或代扣個人所得稅憑證）

3、相關(guān)要求：年報申報前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、貸款損失準(zhǔn)備金

1、文件規(guī)定：財稅【2012】第005號、財稅【2011】第104號

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除計算表；

（3）涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金提取明細(xì)表（金融企業(yè)當(dāng)年涉及涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)等貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的）；

3、相關(guān)要求：年報申報前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

六、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金

1、文件規(guī)定：財稅【2012】第25號

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）法人執(zhí)照副本復(fù)印件;

（3）融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件;

(4)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等）

3、相關(guān)要求：

年報申報前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

七、保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金

1、文件規(guī)定：財稅[2012]23號

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

(2)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金提取、使用情況的說明;

(3)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金扣除相關(guān)報表。

3、相關(guān)要求：

年報申報前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

八、不征稅收入

1、文件規(guī)定：財稅[2008]151號、財稅[2011]70號

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）資金撥付文件（文件中規(guī)定該資金的專項用途）；

（3）縣級以上財政部門或其他撥付資金的政府部門制定下發(fā)的對該資金專門的資金管理辦法或具體管理要求（具有普遍性的規(guī)范性文件）；

（4）取得資金憑證；

（5）本不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的說明；

3、相關(guān)要求：

（1）取得資金并按不征稅收入進(jìn)行首次申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述（1）—（3）資料。

（2）相關(guān)年報申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送（1）、（4）、（5）資料。

4、申報表涉及欄次：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表三第14行第四列或38行第3列。

九、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

1、文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第一條

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明

3、相關(guān)要求：

企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

十、以前發(fā)生應(yīng)扣未扣支出

1、文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）專項說明（包括以前應(yīng)扣未扣項目、原因、金額、稅前扣除的所屬、會計處理、對所屬所得稅的影響額（增加虧損、涉及減免稅的應(yīng)詳細(xì)說明））

3、相關(guān)要求：

企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

十一、房地產(chǎn)企業(yè)

（一）項目開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整

1、文件規(guī)定：國稅發(fā)〔2009〕31號第九條、蘇國稅發(fā)〔2009〕79號第一條第二款；

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）項目開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告，報告應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：

①開發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級、資質(zhì)有效期、從業(yè)人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等；

②開發(fā)項目基本情況，包括開發(fā)項目名稱、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、銷售情況、銷售方式、銷售費用（含傭金或手續(xù)費，尤其是委托境外機(jī)構(gòu)銷售費用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車場所的核算、企業(yè)的融資情況（包括企業(yè)境外融資）、利息的核算及支付情況等；

③《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表》、《房地產(chǎn)開發(fā)項目完工對象會計成本、計稅成本調(diào)整計算明細(xì)表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細(xì)表》；

④非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項、納稅調(diào)整金額。

3、相關(guān)要求：

開發(fā)產(chǎn)品完工所屬申報前，分項目向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料。

4、申報表涉及欄次：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表一（1）第3行。

（二）經(jīng)濟(jì)適用房適用計稅毛利率備案

1、文件規(guī)定：國稅發(fā)〔2009〕31號、蘇國稅發(fā)〔2009〕79號第二條第一款

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）立項批準(zhǔn)機(jī)關(guān)對經(jīng)濟(jì)適用住房立項的批準(zhǔn)文件；

（3）土地管理部門劃撥土地的批準(zhǔn)文件；

（4）物價部門核定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)適用住房銷售價格的批件；

（5）住房保障主管部門為低收入住房困難家庭出具的購房資格證明；

（6）列明該項目的省、市、縣級人民政府關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)投資計劃；

（7）經(jīng)濟(jì)適用住房銷售清冊（包括購房人姓名和身份證號碼、準(zhǔn)購面積、合同號、訂立合同日期、樓棟號、實際購買面積、單價、銷售金額）；

（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3、相關(guān)要求：

確定為按經(jīng)濟(jì)適用房適用計稅毛利率申報的匯繳申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料。

（三）限價房和危改房適用計稅毛利率備案

1、文件規(guī)定：國稅發(fā)〔2009〕31號、蘇國稅發(fā)〔2009〕79號第二條第二款

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》和政府主管部門出具的其他能證明限價房和危改房的證明文件；

（3）限價房和危改房銷售清冊（包括購房人姓名和身份證號碼、準(zhǔn)購面積、合同號、訂立合同日期、樓棟號、實際購買面積、單價、銷售金額）；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3、相關(guān)要求：

確定為按限價房和危改房適用計稅毛利率申報的匯繳申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料。

（四）成本對象確定備案

1、文件規(guī)定：國稅發(fā)〔2009〕31號第二十六條第二款、蘇國稅發(fā)〔2009〕79號第三條

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象備案報告表》；

（3）《土地使用權(quán)證》、《建筑用地規(guī)劃許可證》、《建筑工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》等資料；

3、相關(guān)要求：

（1）成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定,并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（2）成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

（3）2008年完工的開發(fā)產(chǎn)品不再進(jìn)行備案。

（五）預(yù)提（應(yīng)付）費用稅前扣除備案

1、文件規(guī)定：國稅發(fā)〔2009〕31號、蘇國稅發(fā)〔2009〕79號第四條第四款

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細(xì)表》

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3、相關(guān)要求：

納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料。

十二、境外所得稅抵免

（一）共同支出分?jǐn)偙壤齻浒?/p>

1、文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告【2010】第001號第三條第一款第（四）項

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）經(jīng)確認(rèn)的分?jǐn)偙壤胺謹(jǐn)偳闆r說明

3、相關(guān)要求：

分?jǐn)偙壤_定后應(yīng)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；無合理原因不得改變。

（二）境外稅收抵免（包括簡易抵免）

1、文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告【2010】第001號第九條第30目

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。

（3）不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：

①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會計報表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計報告等；

②取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；

③取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程；項目合同復(fù)印件等。

（4）申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：

①本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；

②企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；

③間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；

④由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料。

（5）采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：

①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；

②取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

3、相關(guān)要求：

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。

上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

4、申請表涉及欄次：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表六。

十三、總分支機(jī)構(gòu)

1、文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告2012年第57號

2、備案或報送資料：

（1）備案或報送資料受理表；

（2）根據(jù)受理表中附報資料

第三篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理

—、固定資產(chǎn)沒有單位價值標(biāo)準(zhǔn)的限制《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：“固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?！逼溟g并沒有對固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)作出的限制，因而對納稅人來說，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，合理確定資產(chǎn)的歸屬。從納稅籌劃的角度考慮，可以適當(dāng)提高固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，以便在更短的時間內(nèi)將固定資產(chǎn)攤?cè)氤杀?、費用。

二、應(yīng)當(dāng)正確理解固定資產(chǎn)計提折舊的范圍企業(yè)所得稅法并沒有從正面列舉可計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍，而是從反面對不可計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍進(jìn)行了列舉。按照《企業(yè)所得稅法》下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

6、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

在對折舊范圍的理解上，需要注意幾個問題：

（一）稅法只是強(qiáng)調(diào)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊，那么房屋、建筑物以外的已經(jīng)投入使用，但是由于某些方面的原因，而暫時停止使用的固定資產(chǎn)是可以計提折舊的。

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)由于不符合企業(yè)固定資產(chǎn)的條件，即不屬于企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有，自然不應(yīng)該計提固定資產(chǎn)折舊。但是對于出租者而言，對方仍然可以計提折舊。這實際上體現(xiàn)了一種費用不重復(fù)扣除的原則，即既然出租者計提了折舊并進(jìn)行了稅前扣除，那么了對承租者來說也就不能重復(fù)計提折舊并在稅前扣除。

（三）與經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)實際上可以作更為寬泛的理解，即凡是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)，或者企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營根本就不需要的固定資產(chǎn)，都不應(yīng)該計提折舊，即便計提了折舊也不能在稅前進(jìn)行扣除，因為這些費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)，不符合稅法所要求的稅前扣除相關(guān)性原則的要求。

（四）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，雖然在形式是是作為固定資產(chǎn)入賬的，但是就其本質(zhì)而言，仍然是無形資產(chǎn)，按照實質(zhì)重于形式的原則，它仍然必須作為無形資產(chǎn)處理，其成本與價值也是通過攤銷的形式進(jìn)行轉(zhuǎn)移的。

其五，固定資產(chǎn)在更新改造期間，是不可能計提折舊的，因為在此期間，相關(guān)的固定資產(chǎn)已經(jīng)從固定資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)入到在建工程科目，不存在可以作為計提折舊的依據(jù)了。

三、未結(jié)算未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)仍可有條件折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。但是，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

四、固定資產(chǎn)折舊年限必須符合稅法規(guī)定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

1、房屋、建筑物，為20年；

2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

5、電子設(shè)備，為3年。

6、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

7、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

8、改建的固定資產(chǎn)延長使用年

限的，除已經(jīng)足額提取折舊的固定資產(chǎn)以及租入的固定資產(chǎn)外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。

五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限不能發(fā)生差錯生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

1、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

2、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

六、商譽(yù)不得攤銷和扣除企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)不得計算攤銷并在稅前扣除，而企業(yè)外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。因而盡管在企業(yè)所得稅上，商譽(yù)是作為無形資產(chǎn)的，但不管是外購的還是自創(chuàng)的，都不得攤銷扣除。

七、確認(rèn)資產(chǎn)損失必須減除相關(guān)款項企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生損失時，企業(yè)不能將全部資產(chǎn)或者費用都確認(rèn)為資產(chǎn)損失，必須減除責(zé)任人賠償、保險賠款、殘值收入等。

八、資產(chǎn)損失稅前扣除需要注意履行審批手續(xù)企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。凡屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失必須在履行報批手續(xù)后才可進(jìn)行稅前扣除。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：

1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

6、其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

九、資產(chǎn)損失只能在損失發(fā)生當(dāng)年抵扣根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬。

第四篇：企業(yè)所得稅減免稅項目備案

企業(yè)所得稅減免稅項目備案

一、業(yè)務(wù)描述

適用于所有具有企業(yè)所得稅減免事項的納稅人。

二、法律依據(jù) 無

三、納稅人應(yīng)提供資料：

1、免稅收入 ⑴.國債利息收入

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②國債凈價交易交割單

③應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表。

⑵.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②投資合同或協(xié)議書

③連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料

④投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表；

⑤被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料 ⑥投資方或被投資方如屬于依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)，應(yīng)提供工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或類似證明材料；投資方或被投資方如屬于依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，應(yīng)提供國外注冊證件復(fù)印件或類似證明材料以及關(guān)于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的說明材料；

⑶.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②投資合同或協(xié)議書

③連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料； ④投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表；

⑤被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料； ⑥在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)提供其居民國注冊登記證書復(fù)印件或類似證明材料；有權(quán)部門批準(zhǔn)其設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的證明材料；

⑦取得權(quán)益性投資收益的非居民企業(yè)應(yīng)提供其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等的證明材料。

⑷.非營利組織收入

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②非營利組織認(rèn)定證書復(fù)印件 ③非營利組織章程

④非營利組織收入、支出明細(xì)表

⑤投入人對投入財產(chǎn)無權(quán)享有的申明； ⑥工作人員工資福利開支情況 ⑦財產(chǎn)及孳息的分配使用情況

2、所得減免

⑴.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②產(chǎn)品品目明細(xì)表； ③企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述

④種植業(yè)應(yīng)具體說明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)林牧漁服務(wù)項目應(yīng)具體說明服務(wù)的項目、流程；遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)應(yīng)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)說明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合同或協(xié)議書、證明；

⑤稅收優(yōu)惠項目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費用分?jǐn)偳闆r說明。⑵.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②對照《農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍》詳細(xì)說明初加工項目工藝流程；

③稅收優(yōu)惠項目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費用分?jǐn)偳闆r說明。⑶.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件 ③該項目完工驗收報告復(fù)印件 ④該項目投資額驗資報告復(fù)印件

⑤取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票及賬頁復(fù)印件

⑥稅收優(yōu)惠項目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費用分?jǐn)偳闆r說明；

⑦屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應(yīng)提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料 ⑷.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓)①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）

③省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明 ④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料 ⑤實際繳納相關(guān)稅費的證明資料

⑸.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓)①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②技術(shù)出口合同（副本）

③省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證 ④技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表

⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料 ⑥實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。

3、優(yōu)惠稅率

⑴.企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②合同、協(xié)議或能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料 ③發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書

④適用協(xié)定優(yōu)惠稅率的應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理 ⑵.小型微利企業(yè)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②預(yù)繳申報時，根據(jù)上申報適用稅率確定；

③申報時，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表中資產(chǎn)、職工人數(shù)、應(yīng)納稅所得額和從事行業(yè)，確定是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

④不需填報企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表，但應(yīng)對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項目說明本企業(yè)所從事行業(yè)。如國家對行業(yè)規(guī)定有具體技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)詳細(xì)說明本企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

⑶.高新技術(shù)企業(yè)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件

③產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明 ④企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表

⑤當(dāng)本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例等指標(biāo)說明。

4、加計扣除: ⑴.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件 ③自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項目 ④研究開發(fā)費預(yù)算，需說明資金來源；

⑤屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書

⑥自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

⑦自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料

⑧屬于高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的106戶試點企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)、省級技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件

⑵.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②殘疾職工花名冊及《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件

③與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議副本 ④殘疾職工工作安排表

⑤為殘疾職工按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證

⑥定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資的證明材料；

⑦安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施的情況說明

5、抵扣應(yīng)納稅所得額

⑴.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②已在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理部門備案證明復(fù)印件

③創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與中小高新技術(shù)企業(yè)簽訂的股權(quán)投資合同或協(xié)議書； ④中小高新技術(shù)企業(yè)實際投資額驗資報告； ⑤被投資中小高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件； ⑥中小高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)報表； ⑦中小高新技術(shù)企業(yè)職工花名冊； ⑧投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣明細(xì)表。⑵.固定資產(chǎn)加速折舊

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

③被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明； ④固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明； ⑤實行加速折舊固定資產(chǎn)的入賬憑證（發(fā)票）； ⑥實行加速折舊的固定資產(chǎn)明細(xì)表。

⑶.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②經(jīng)貿(mào)部門出具的資源綜合利用認(rèn)定證書及相關(guān)檢測報告復(fù)印件（包括利用資源的名稱、數(shù)量、占比）；

③對照目錄具體項目說明本資源綜合利用情況，包括綜合利用的資源的種類及用量、生產(chǎn)的產(chǎn)品種類及產(chǎn)量、所達(dá)到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境影響情況等；

④各項資源綜合利用產(chǎn)品收入核算核算明細(xì)賬或按月匯總表。

⑷.購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%，抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②對照目錄具體項目說明企業(yè)所購買專用設(shè)備類別、名稱、型號、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等，并提供專用設(shè)備說明書、檢測報告等技術(shù)資料；

③購置專用設(shè)備合同、發(fā)票復(fù)印件；

④購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；

⑤專用設(shè)備投入使用時間及證明投入使用的影像資料；

⑥企業(yè)原有生產(chǎn)工藝流程及專用設(shè)備投入使用后的實際效果； ⑦投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵免明細(xì)表；

⑧已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明

5、其他專項優(yōu)惠政策

⑴.軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè) ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②有權(quán)部門頒發(fā)的軟件（生產(chǎn)）企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)證書（文件）復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）；

③本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品證明材料或通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機(jī)信息系統(tǒng)集成證明材料；

④享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的須提供相關(guān)文件； ⑤獲利說明；

⑥職工培訓(xùn)費用明細(xì)賬；

⑦軟件生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅退稅的證明材料； ⑧對照軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）（信部聯(lián)產(chǎn)[2000]968號）第十二條的規(guī)定逐條說明本企業(yè)當(dāng)情況。

⑵.集成電路生產(chǎn)企業(yè)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②有權(quán)部門頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書（文件）復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）； ③生產(chǎn)線寬有要求的集成電路產(chǎn)品證明材料； ④獲利說明

⑶.集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②有權(quán)部門頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書(文件)復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）； ③購買生產(chǎn)性設(shè)備發(fā)票復(fù)印件； ④生產(chǎn)設(shè)備性能說明。

⑷.對證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②證券投資基金批準(zhǔn)文件； ③申請免稅的收入明細(xì)。

⑸.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②證券投資基金分配方案；

③申請免稅的分配收入核算明細(xì)賬或按月匯總表； ④投資份額證明件

⑹.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)基金募集的文件復(fù)印件；

③國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)證券投資基金管理人資格的文件復(fù)印件； ④申請免稅的收入核算明細(xì)賬或按月匯總表

⑺.對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅（執(zhí)行期限至2008年12月31日）

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②省級人民政府批準(zhǔn)文件復(fù)印件； ③財政撥付儲備經(jīng)費文件； ④財政補(bǔ)貼收入入賬憑證

⑻.對南京、蘇州、無錫等服務(wù)外包示范城市，實行以下政策：在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；職工教育經(jīng)費按不超過工資總額8%的比例據(jù)實在稅前扣除

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件； ③對照認(rèn)定條件逐條說明本企業(yè)當(dāng)情況

⑼.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自2009年1月1日起享受享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②本有效的“動漫企業(yè)證書”復(fù)印件、“重點動漫企業(yè)證書”復(fù)印件，以及本自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表、“重點動漫產(chǎn)品文書”；

③對照《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》第十條、第十三條的規(guī)定逐條說明本企業(yè)當(dāng)情況。

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的程序

辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口受理—→稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查—→稅務(wù)機(jī)關(guān)核批—→辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口出件

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾辦結(jié)時限 國家稅務(wù)總局規(guī)定：提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各類手續(xù)齊全，符合受理條件的當(dāng)場受理；納稅人次年3月31日前提交，稅務(wù)機(jī)關(guān)5月31日前辦結(jié)。

第五篇：企業(yè)所得稅備案減免稅項目

附件2：

企業(yè)所得稅備案減免稅（抵免）項目

一、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

減免對象：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（國家限制和禁止發(fā)展的項目除外）的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（國稅函［2008］850號）；《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍[試行]的通知》（財稅［2008］149號）。備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

---1---報送資料：（1）上減免稅政策的執(zhí)行情況，（1）《備案類減免稅登記表》，（3）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；（4）主管稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額

減免對象：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例;《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅［2008］48 號）；《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅［2008］115號）?！敦斦?國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知》（財稅［2008］118號）。

備案期限：次年3月底前，實行一次性報備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）專用設(shè)備購置發(fā)票（復(fù)印件），（3）專用設(shè)備已實際投入使用的聲明及政府有關(guān)主管部門的相關(guān)認(rèn)定材料，（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的專用設(shè)備有異議的，可向政府有關(guān)主管部門提出符合優(yōu)惠目錄認(rèn)定復(fù)審的要求。

三、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

---2---減免條件：對我省內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

減免依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2008］1號）。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：（1）上減免稅政策的執(zhí)行情況，（2）《備案類減免稅登記表》，（3）軟件企業(yè)（或集成電路設(shè)計企業(yè)）的認(rèn)定證書，（4）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品企業(yè)的相關(guān)認(rèn)定材料，（5）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)認(rèn)定文件，（6）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um集成電路生產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)認(rèn)定材料，（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

減免對象：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該

---3---創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。

備案期限：次年3月底前，實行一次性報備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）經(jīng)備案管理部門核實的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況等證明材料；（3）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實投資金驗資證明等相關(guān)材料；（4）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書和高新技術(shù)項目認(rèn)定證書的復(fù)印件，（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、企業(yè)綜合利用資源減計收入

減免對象：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函［2009］185號）。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）資源綜合利用認(rèn)定證書，（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的資源綜合利用產(chǎn)品有異議的，可向政府有關(guān)主管部門提出資源綜合利用認(rèn)定復(fù)審意見。

六、小型微利企業(yè)

減免對象：從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

---4---減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《小型微利企業(yè)認(rèn)定辦法（試行）》的通知（浙地稅函〔2009〕80號）；《浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（浙地稅函〔2009〕187號）。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）《小型微利企業(yè)認(rèn)定申請表》；（3）《企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額計算表》；（4）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

七、安置殘疾人員企業(yè)

減免對象：安置殘疾人員的企業(yè)，可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》財稅［2009］70號。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；（3）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件；（4）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；（5）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實際支付工資憑證；（6）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

八、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

減免對象：企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；《國家稅

---5---務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》國稅發(fā)［2009］80號。

備案期限：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，(2)有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件；(3)該項目完工驗收報告復(fù)印件；(4)該項目投資額驗資報告復(fù)印件；(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

九、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

減免對象：企業(yè)從事《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

十、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

減免對象：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函［2009］203號）。

備案期限：納稅終了后至報送納稅申報表以前，實行一次性報備。

---6---報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定證明，（3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（4）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；（5）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（6）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十一、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

減免對象：一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；《浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（浙地稅函［2009］190號）。

備案期限：納稅終了后至報送納稅申報表以前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓成果的相關(guān)證明材料，如專利權(quán)證書、納稅人擁有技術(shù)成果的說明等；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；（4）省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)資料；（6）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，除了報送上述（1）、（2）（5）、（6）（7）項資料外，還需要報送（1）技術(shù)出口合同（副本）；（2）省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

十二、研究開發(fā)費用加計扣除

減免對象：財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。

---7---減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知(國稅發(fā)［2008］116號)。

備案期限：納稅終了后至報送納稅申報表以前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（6）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；（7）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

十三、已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、尚未抵免完的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額

減免對象：

1、在2007年10月9日前經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并在2007年12月31日前實際購置國產(chǎn)設(shè)備的投資，在2007結(jié)束后尚未抵免完的投資額可按其剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期為止。

2、在2007年12月31日前經(jīng)相關(guān)部門核準(zhǔn)的技術(shù)改造項目，在2007年12月31日前實際購置國產(chǎn)設(shè)備的投資，在2007結(jié)束后尚未抵免完的投資額可按其剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期為止。

減免依據(jù)：浙江省地方稅務(wù)局稅政二處[二便函〔2008〕5號]。備案期限：納稅終了后至報送納稅申報表以前，實行一年一備。報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》；（3）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十四、符合條件的非營利組織的收入 減免對象：符合條件的非營利組織的收入。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

---8---備案期限：即報即備，實行一次性報備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）《非營利組織免稅資格認(rèn)定證書》；（3）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十五、文化體制改革企業(yè)

減免對象：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

2008年12月31日之前已經(jīng)審核批準(zhǔn)執(zhí)行《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，2009年1月1日至2013年12月31日期間，相關(guān)稅收政策按照財稅[2009]34號文件的規(guī)定執(zhí)行。

減免依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號），《財政部 國家稅務(wù)總局 中共中央宣傳部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》（財稅[2009]105號）。

備案期限：即報即備，實行一次性報備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）地方所屬文化事業(yè)單位的轉(zhuǎn)制方案，按照登記管理權(quán)限由各級文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批復(fù)；（3）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)工商注冊登記；（4）整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；（5）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險；（6）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十六、固定資產(chǎn)加速折舊

減免對象：企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（1）

---9---由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的。

減免依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2009］81號）。

備案期限：取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，實行一次性報備。

報送資料：（1）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（2）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；（3）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

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