第一篇：省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省企業(yè)所得稅審核審批項目報批資料規(guī)范》的通知

省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省企業(yè)所得稅審核審批項目報批資料規(guī)范》的通

知

鄂國稅函[2003]258號

頒布時間：2003-8-15發(fā)文單位：湖北省國家稅務(wù)局

各市州、林區(qū)、省直管市國家稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅規(guī)范管理，規(guī)范我省企業(yè)所得稅審核審批項目的有關(guān)資料要求，省局?jǐn)M定了《湖北省企業(yè)所得稅審核審批項目報批資料規(guī)范》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請執(zhí)行。

各地在執(zhí)行過程中，如遇有什么問題，請及時上報省局所得稅處。

湖北省企業(yè)所得稅審核審批項目報批資料規(guī)范（試行）

第一類 稅前扣除項目報批資料

一、技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額報批資料

（一）技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額立項資料

1.從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的國有、集體企業(yè)和國有、集體企業(yè)控股的股份制、聯(lián)營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登

記證；

2.企業(yè)書面申請報告；

3.技術(shù)開發(fā)項目立項書、開發(fā)計劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算及有關(guān)資料；

技術(shù)開發(fā)費(fèi)項目立項書和技術(shù)開發(fā)費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容應(yīng)包括技術(shù)開發(fā)費(fèi)名稱、內(nèi)容、承擔(dān)單位、起止年

限、費(fèi)用總額、經(jīng)費(fèi)來源、上級科技補(bǔ)助費(fèi)用金額、自籌金額等情況。

4.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)立項確認(rèn)書和支出情況明細(xì)表（費(fèi)用項目為：新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間實驗費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用）。確認(rèn)上述費(fèi)用支出，設(shè)有科研機(jī)構(gòu)的必須提供科研機(jī)構(gòu)人員的工資清冊、設(shè)備折舊清冊；委托其他單

位進(jìn)行科研的，必須出具委托合同和結(jié)算憑證。

（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)另抵扣應(yīng)納稅所得額資料

1.企業(yè)書面申請；

2.省局批復(fù)的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)立項確認(rèn)書復(fù)印件；

3.當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)收入與開支項目明細(xì)表；

4.企業(yè)上年度《企業(yè)所得稅納稅申報表》和本年度的《損益表》。

（三）工業(yè)類集團(tuán)公司提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)

1.企業(yè)書面申請；

2.納稅年度企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)立項書；

3.納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算表和上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)決算表；

4.上年度集團(tuán)公司會計決算報表和納稅申報表；

5.各分支機(jī)構(gòu)名單和技術(shù)開發(fā)費(fèi)具體分?jǐn)偙壤蝾~度明細(xì)表。

二、財產(chǎn)損失稅前扣除報批資料

基本報批資料要求：

1.企業(yè)書面申請；

2.企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表；

3.中國注冊會計師或注冊稅務(wù)師出具的無保留意見的審核報告；

4.財產(chǎn)損失形成、確實無法收回的有關(guān)文件和有關(guān)行政、司法部門出具的相關(guān)證明材料。

特別項目報批資料具體要求：

（一）固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，非常損失的稅前扣除，應(yīng)提供下列證明材料：

1.固定資產(chǎn)損失清單

（1）申報損失的固定資產(chǎn)的購置建造時間、品種和數(shù)量分類；

（2）固定資產(chǎn)卡片，包括原值、凈值、預(yù)計使用年限、已使用年限、固定資產(chǎn)累計已提折舊額、實際發(fā)生的清理費(fèi)用、損失固定資產(chǎn)殘值、變價收入、保險公司和過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~、固定資產(chǎn)的實際評估

價值等內(nèi)容；

（3）損失前后的《固定資產(chǎn)目錄》復(fù)印件及相關(guān)帳務(wù)處理記錄；

（4）有關(guān)技術(shù)鑒定部門對損失固定資產(chǎn)出具的《損失鑒定報告》；

（5）已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失時，應(yīng)提供該項資產(chǎn)的保險合同和保險公司的《理賠書》；

（6）根據(jù)損失的原因，確認(rèn)有過失人的，應(yīng)說明過失人的賠償情況和應(yīng)賠償?shù)慕痤~。

（7）作價處理固定資產(chǎn)的，應(yīng)出具銷售發(fā)票復(fù)印件。

2.流動資產(chǎn)損失清單

（1）申報損失的流動資產(chǎn)的購買時間、價格、品種、數(shù)量；

（2）購買流動資產(chǎn)的發(fā)票，流動資產(chǎn)原值、累計已攤銷價值、帳面凈值、實際凈值、清理費(fèi)用、變價

收入、保險公司和過失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~。

（3）對原材料類的流動資產(chǎn)損失。須提供原材料入庫盤存情況、有關(guān)技術(shù)鑒定部門的出具的鑒定報告

和相關(guān)帳務(wù)處理記錄；

（4）對經(jīng)生產(chǎn)或加工的流動資產(chǎn)，應(yīng)提供成本歸集的計算表，如《生產(chǎn)成本計算表》或《產(chǎn)品成本計

算表》等證明材料；

（5）已投保的流動資產(chǎn)發(fā)生損失時，應(yīng)提供該項資產(chǎn)的保險合同和保險公司的《理賠書》；

（6）根據(jù)損失的原因，確認(rèn)有過失人的，應(yīng)說明過失人的賠償情況和應(yīng)賠償?shù)慕痤~。

（7）流動資產(chǎn)作價出售處理的，應(yīng)出具銷售發(fā)票復(fù)印件。

（二）壞帳損失

1.證明文書

（1）債務(wù)人破產(chǎn)應(yīng)提供：人民法院的《企業(yè)破產(chǎn)裁定書》；由法院或原破產(chǎn)企業(yè)主管單位組成的清算小組，經(jīng)清算后出具的《破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配方案》；原注冊登記地工商行政管理部門出具的《核準(zhǔn)注銷登

記》的證明。

（2）債務(wù)人死亡應(yīng)提供：公安部門的死亡證明或者人民法院依照《中華人民共和國民法通則》規(guī)定，宣告死亡的證明文件及其遺產(chǎn)清償情況。

（3）逾期未還款應(yīng)提供：債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年的，提供債權(quán)人在逾期期間內(nèi)通過法律程序組織催收的證據(jù)，包括債權(quán)人的《起訴書》、法院對債務(wù)人的《判決書》或《裁定書》，以及由法院出具的執(zhí)行終結(jié)裁定及有關(guān)證明材料。未通過法律程序的，提供確認(rèn)債務(wù)人債務(wù)產(chǎn)生和逾期未履行償債義

務(wù)已超過三年的有關(guān)憑證，及債權(quán)人確實無法收回的事實證據(jù)。

2.須提供的有關(guān)憑證

（1）銷售、勞務(wù)合同；

（2）應(yīng)收帳款的原始憑證（如銷售、勞務(wù)發(fā)票等）；

（3）應(yīng)收帳款已計入前期收入的記帳憑證和帳簿記錄；

（4）應(yīng)收帳款已收回部分的記帳憑證和帳簿記錄；

（五）反映應(yīng)收帳款實際需要報損的記帳憑證和帳簿記錄。

三、金融保險企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)報批資料

1.企業(yè)書面申請；

2.總機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出預(yù)算；

3.各分支機(jī)構(gòu)名單和業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)具體分?jǐn)偙壤蝾~度。

第二類 總機(jī)構(gòu)提取和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)報批資料

一、總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)報批資料

1.企業(yè)書面申請；

2.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除呈報審批表；

3.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)名單、隸屬關(guān)系證明文件和分支機(jī)構(gòu)變動情況說明；

4.總分機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

5.上年度會計報表和管理費(fèi)收支決算說明（表）；

6.本年度管理費(fèi)使用情況預(yù)算及管理費(fèi)提取、分?jǐn)偳闆r說明。

二、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)報批資料

1.經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)，批準(zhǔn)的提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的文件；

2.分支機(jī)構(gòu)上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的憑證；

3.總機(jī)構(gòu)收取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的收據(jù)。

三、農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)提取管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)報批資料

1.管理費(fèi)收支的預(yù)決（算）報告和收支情況決算表；

2.財務(wù)會計報表；

3.收取或支付總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的憑據(jù)。

第三類 稅前彌補(bǔ)虧損報批資料

1.企業(yè)的書面申請；

2.《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請審批表》；

3.《企業(yè)虧損彌補(bǔ)登記表》

4.申報年度的《損益表》和《資產(chǎn)負(fù)債表》；

5.虧損年度的《企業(yè)所得稅申報表》復(fù)印件。

第四類 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免報批資料

一、投資立項時報批資料：

1.企業(yè)書面申請；

2.《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》；

3.技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項的有關(guān)文件；

4.技術(shù)改造項目可行性研究報告、初步設(shè)計和投資概算；

5.蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認(rèn)書》或省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)

業(yè)政策的確認(rèn)文件。

二、抵免確認(rèn)時報批資料：

1.省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅立項文件；

2.《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》和購置國產(chǎn)設(shè)備增值稅專用發(fā)票等憑證復(fù)印件；

3.《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》；

4.企業(yè)抵免基期年度的《納稅申報表》和抵免年度的《損益表》。

第五類 減免稅報批資料

基本報批資料：

1.企業(yè)書面申請；

2.《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3.納稅人的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

4.納稅人本年度的《損益表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》；

特別報批資料：

納稅人享受減免稅的依據(jù)，按照不同的項目，應(yīng)分別提供以下資料：

1.高新區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)需提供企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)在高新區(qū)內(nèi)和被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的證明。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入申請免稅，需提供市州以上技術(shù)市場管理部門證實屬于技術(shù)性收入的證明。

3.科研單位應(yīng)提交省以上科委出具的被認(rèn)定為科研單位的文件。

4.利用“三廢”企業(yè)需提交資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定證書、企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證

明材料和利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)日期的證明材料。

5.勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)需提交“勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書”及年檢證明、職工名單、待業(yè)、失業(yè)證明。

6.校辦企業(yè)需提交“校辦企業(yè)證書”、學(xué)校出資證明。

7.福利企業(yè)需提交“民政福利企業(yè)證書”、企業(yè)基本情況、殘疾職工工種安排情況及勞動合同、企業(yè)職

工名單和發(fā)放工資表、企業(yè)出資證明。

8.軍隊辦企業(yè)軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊各級后勤生產(chǎn)管理部門（含武警總部或武警各級后勤生

產(chǎn)管理部門）批準(zhǔn)其成立的文件、證書及出資證明。

9.遇有風(fēng)、火、水、震等災(zāi)害的企業(yè)，需提交縣以上政府或有關(guān)部門的證明文件。

10.監(jiān)獄勞教企業(yè)免稅需提供批準(zhǔn)其成立的文件、證書及出資證明。

11.工程勘察設(shè)計單位需提供轉(zhuǎn)制的證明材料。

12.軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)需提供認(rèn)定證書和年檢證明。

第六類 成員企業(yè)調(diào)整預(yù)繳比例報批資料

1.企業(yè)書面申請；

2.總局匯總納稅批準(zhǔn)文件；

3.上年度預(yù)繳情況、總部與分支機(jī)構(gòu)納稅申報表；

4.本年度總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)盈虧情況預(yù)測；

5.按不同比例預(yù)繳的測算方案。

第二篇：浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅征收辦法的通知

浙江省國家稅務(wù)局文件

浙國稅所〔2009〕4號

浙江省國家稅務(wù)局

關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅征收辦法的通知

各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局直屬分局：

根據(jù)近期審計部門調(diào)查和一些企業(yè)反映，一些地區(qū)未能正確理解和貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號），對賬證齊全的企業(yè)也實行核定征收，擴(kuò)大了核定征收的范圍，出現(xiàn)了規(guī)模較大企業(yè)或無利潤企業(yè)核定征收的現(xiàn)象，一方面造成稅款流失，另一方面加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。為規(guī)范稅收執(zhí)法，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，經(jīng)研究決定，對2009企業(yè)所得稅征收辦法有關(guān)事項通知如下：

一、各地要認(rèn)真學(xué)習(xí)對照國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號），結(jié)合本地區(qū)的所得稅核定征收情況進(jìn)行一次清理和規(guī)范，規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅核定征收的政策，防止核定征收過程中出現(xiàn)擴(kuò)大化的情況。應(yīng)堅持查賬征收為主，引導(dǎo)企業(yè)逐步向查賬征收過渡。一些地方核定征收比例偏高的，要查明原因，加強(qiáng)管理，把核定比例控制在適當(dāng)?shù)乃健?/p>

二、對增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅的征收一律實行查賬征收辦法。對增值稅一般納稅人實行所得稅核定征收的，省局將于2009年稅收執(zhí)法檢查時，按執(zhí)法過錯追究執(zhí)法責(zé)任。

三、對小規(guī)模納稅人，原則上也應(yīng)實行查賬征收辦法；對一時難以健全賬證的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)健全賬證，努力在一定期限內(nèi)實行查賬征收辦法。

對賬證齊全的企業(yè)要求實行查賬征收的，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不準(zhǔn)核定征收。

四、對房地產(chǎn)企業(yè)、投資公司等特殊行業(yè)、特殊類型納稅人的企業(yè)所得稅，不得實行核定征收。

二ＯＯ九年二月二十七日

浙江省國家稅務(wù)局辦公室 2009年2月27日印發(fā)

排版：葉 磊 校對:梁爛英

第三篇：【川國稅發(fā)[2002]190號】 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除審批暫行辦法》的通知

【川國稅發(fā)［2002］190號】 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除審批暫行辦法》的通知(2002-11-21)2010-12-30 14:28:31 來源:中國稅務(wù)資料庫 作者:中國稅務(wù)資料庫 【大 中 小】 瀏覽:7次 評論:0條

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除審

批暫行辦法》的通知

川國稅發(fā)［2002］190號

各市、州國家稅務(wù)局、省局直屬征收分局、稽查局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除管理，嚴(yán)格企業(yè)所得稅稅前扣除申報審批管理制度，現(xiàn)將《四川省國家稅務(wù)企業(yè)所得稅稅前扣除審批暫行辦法》印發(fā)你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告省局。

企業(yè)所得稅稅前扣除審批暫行辦法

財產(chǎn)損失審批辦法

彌補(bǔ)虧損審批辦法

技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批辦法

總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)審批辦法

金融保險修企業(yè)固定資產(chǎn)裝修費(fèi)審批辦法

金融保險企業(yè)呆帳損失審批辦法

城市商業(yè)銀行稅前列支獎金審批辦法

金融保險企業(yè)壞帳損失審批辦法

農(nóng)村信用社呆帳核銷審批辦法

企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批辦法

財產(chǎn)損失審批暫行辦法

一、企業(yè)財產(chǎn)損失申報時間

1、納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，符合稅前扣除規(guī)定的應(yīng)及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。申請日期，一般不得超過終了后45日，需要報送上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，一般應(yīng)在收到企業(yè)或下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請后15日以內(nèi)報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)；審批機(jī)關(guān)在接到下一級機(jī)關(guān)的上報申請后，應(yīng)在15日內(nèi)做出答復(fù)。特殊情況或需要進(jìn)行核定的可適當(dāng)延長。但最長不得超過三個月。

2、納稅人確因特殊情況，不能及時申報的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可延期申報，但最遲不得超過終了后的二個月。否則，過期不予以受理。

二、企業(yè)財產(chǎn)損失的審批權(quán)限

1、對因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡而形成的壞帳損失；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款所形成的壞帳損失；因毀損、自然災(zāi)害等原因造成的資產(chǎn)損失；因變賣資產(chǎn)而造成的資產(chǎn)損失；因被盜、貪污等原因造成的資產(chǎn)損失；因責(zé)任事故造成的資產(chǎn)損失等按其損失額的全部，在300萬元（含300萬元）以下的，由市州級國稅局自行確定審批權(quán)限；損失額在全部按次在300萬元以上的，逐級呈報省國稅局審批。

2、對因盤虧造成的資產(chǎn)損失，按報批，其損失額在300萬元（含300萬元）以下的，由市州級國稅局自行確定審批權(quán)限；其損失額在300萬元以上的，逐級呈報省國稅局審批。

三、企業(yè)申報財產(chǎn)損失需報送的資料

1、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報時需報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請以及其他相關(guān)資料，并按要求填報《財產(chǎn)損失稅前扣除申報表》（一式四份）和《財產(chǎn)損失明細(xì)匯總表》。

納稅人報送的財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請中要注明財產(chǎn)損失的總額；財產(chǎn)的原值、已提折舊、凈值；財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額；稅前扣除理由和扣除的期限等內(nèi)容；企業(yè)上級主管部門同意報損的意見或證明；國家認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)的審計報告；有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)的財產(chǎn)損失證明資料等。

2、納稅人申報壞賬損失時要根據(jù)壞賬損失產(chǎn)生的原因提供以下資料：

①因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡而形成的壞賬損失，應(yīng)取得債務(wù)人所在地司法機(jī)關(guān)所出具的債務(wù)人已破產(chǎn)或者死亡的法律文書、以及債務(wù)人的破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)償還應(yīng)收賬款情況的法律文書。

②因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款所形成的壞賬損失，境內(nèi)發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)提供法院的敗訴判決，或者提供應(yīng)收賬款催收記錄、會計師事務(wù)所等國家認(rèn)可的社會中介機(jī)構(gòu)審核的債務(wù)人的財務(wù)報告；境外發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)提供催收函電、駐外使領(lǐng)館機(jī)構(gòu)確認(rèn)意見或者國家認(rèn)可的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的證明。

3、納稅人申報資產(chǎn)盤虧、短缺、殘損、霉變、自然災(zāi)害而發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)區(qū)別不同情況提供資產(chǎn)清查、盤存情況的專題報告；有行業(yè)主管部門的企業(yè)，還需提供主管部門的證明材料；司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料；品質(zhì)鑒定部門的鑒定報告或者國家認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)的具有法律效力的證明材料等資料。

①困盤虧造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)附有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點報告。

②因毀損、自然災(zāi)害等原因造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)取得有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告；能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門出具的證明；鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上人民政府出具的受災(zāi)證明。

③因變賣固定資產(chǎn)而造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、資產(chǎn)評估報告。

④因被盜、貪污等原因造成的資產(chǎn)損失應(yīng)提供有關(guān)司法機(jī)關(guān)的結(jié)核案材料。

⑤困責(zé)任事故造成企業(yè)財產(chǎn)損失的，必須提供能確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的分安部門或其它有關(guān)部門出具的證明材料和有關(guān)責(zé)任人處理結(jié)果的材料。

4、納稅人申報對外投資損失時應(yīng)根據(jù)損失的性質(zhì)提供以下資料：

① 批準(zhǔn)對外投資以及批準(zhǔn)中途轉(zhuǎn)讓、到期收回對外投資的有關(guān)文件、資料；

②對外投資合同、協(xié)議或章程；

③對外投資購入、轉(zhuǎn)讓或到期兌現(xiàn)的有關(guān)合同、協(xié)議等。

5、上述發(fā)生財產(chǎn)損失的企業(yè)，如果在保險公司有投保的，必須提供保險部門損失估算及賠付的資料。

6、凡需上報省局審批的事項，須附國家認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)的審計報告；

7、其他稅務(wù)部門要求報送的有關(guān)材料。

四、財產(chǎn)損失的審批程序

1、經(jīng)辦人初審；

2、處（科）領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核；

3、局領(lǐng)導(dǎo)審批。

附件一：財產(chǎn)損失計稅扣除審批表

企業(yè)名稱（章）金額單位：元 損失財產(chǎn)種類 財產(chǎn)原值 已提折舊

保險公司賠償 責(zé)任人賠償

殘值或變價收入 清理費(fèi)用 財產(chǎn)凈損失 固定資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 呆帳損失 壞帳損失 合計

企業(yè)申請扣除金額

財產(chǎn)盤虧、毀損、報廢損失的原因和金額 法人代表簽章： 年月日

縣級國稅機(jī)關(guān)意見批準(zhǔn)金額 簽字（蓋章）年月日

市地國稅機(jī)關(guān)意見 批準(zhǔn)金額

簽字（蓋章）年月日

省國稅局意見 批準(zhǔn)金額

簽字（蓋章）

年月日

說明：報送本表時，應(yīng)提供“財產(chǎn)損失明細(xì)表”和有關(guān)部門損失財產(chǎn)的技術(shù)鑒定資料

附件二：財產(chǎn)損失明細(xì)匯總表

填報單位：

填報時間：年月日 企業(yè)申報情況

鑒定審核單位審查情況 財產(chǎn)名稱

規(guī)格型號 計量單位 金額 金額 原值 折舊 凈值 原值 折舊 凈值

說明：本表為《財產(chǎn)損失計稅扣除審批表》的附表，并同時填報。發(fā)布日期：2002-11-21 有效性：有效； 稅種：企業(yè)所得稅,；

行業(yè)：社會公共管理,農(nóng)、林、牧、漁業(yè),采掘業(yè),制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè),建筑業(yè),房地產(chǎn),交通運(yùn)輸和倉儲業(yè),金融保險業(yè),電力燃?xì)馑纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè),郵電通信業(yè),社會服務(wù)業(yè),；

第四篇：河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法(試行)》的通知

河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）》的通知

文號：[

豫國稅發(fā)〔2009〕141號 ]

頒布單位：河南省國家稅務(wù)局

頒布時間：2009-05-11

各省轄市國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

為保證2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)度，企業(yè)當(dāng)年稅收優(yōu)惠備案資料隨同申報表一并報送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時受理審核；對企業(yè)已進(jìn)行納稅申報未按規(guī)定辦理備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其按本辦法規(guī)定補(bǔ)報備案資料，對審核后不予認(rèn)可的，應(yīng)要求企業(yè)重新辦理納稅申報并補(bǔ)繳稅款。

對2008應(yīng)由省局確認(rèn)備案的稅收優(yōu)惠事項，暫由各地根據(jù)本辦法規(guī)定辦理備案，不再逐級上報；以后按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

各地應(yīng)做好企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況動態(tài)管理，條件變化不符合稅收優(yōu)惠條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

執(zhí)行中有何問題，請及時向省局反映。

附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）

二ＯＯ九年五月十一日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）

第一條 為進(jìn)一步落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及其他稅收法規(guī)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理情況，制定本辦法。

第二條 除企業(yè)所得稅法律法規(guī)及經(jīng)國務(wù)院授權(quán)財稅主管部門制定稅收政策明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠事項外，納稅人享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)納入本辦法管理。

第三條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅收優(yōu)惠備案。

1、國債利息收入免征企業(yè)所得稅；

2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；

3、符合條件的非營利組織收入免征企業(yè)所得稅；

4、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得減免企業(yè)所得稅；

5、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免企業(yè)所得稅；

6、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得減免企業(yè)所得稅；

7、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；

8、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

9、符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

10、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品計算應(yīng)納稅所得額時減計收入；

11、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除；

12、企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員工資加計扣除；

13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，投資額抵扣應(yīng)納稅所得額；

14、符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限；

15、企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免應(yīng)納稅額；

16、新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

17、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

18、企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

19、投資額超過80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

20、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

21、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅；

22、過渡期稅收優(yōu)惠政策（具體規(guī)定見財稅[2008]21號）；

23、執(zhí)行到期優(yōu)惠政策（具體規(guī)定見財稅[2008]1號）；

24、其他需報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的稅收優(yōu)惠項目。

第四條 納稅人發(fā)生第三條規(guī)定情形的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅收優(yōu)惠；納稅人未按規(guī)定辦理的，不得享受稅收優(yōu)惠。

稅收優(yōu)惠備案分為資格備案和確認(rèn)備案兩個環(huán)節(jié)，納稅人申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理資格備案（見附件1）；納稅終了后至報送納稅申報表前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理確認(rèn)備案（資格備案時已報送的資料不再重復(fù)報送），說明當(dāng)年實際享受優(yōu)惠政策情況。

納稅人符合本辦法第三條第1、2、7、9、11、12、13、15、21、22、23項政策規(guī)定的，可直接申請年終確認(rèn)備案。

納稅人申請稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)按一事一備的原則進(jìn)行。

第五條 對納稅人符合本辦法第三條第5、6、7、8、10、11、13、15、16項政策規(guī)定，同一項目當(dāng)年優(yōu)惠稅額超過1000萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在確認(rèn)備案時，調(diào)

查核實并出具調(diào)查報告，連同備案資料層報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)備案后，納稅人方可享受稅收優(yōu)惠。

第六條 納稅人按照財稅[2008]21號、財稅[2008]1號文件規(guī)定享受過渡期及繼續(xù)執(zhí)行到期優(yōu)惠政策的，應(yīng)按本辦法規(guī)定要求辦理稅收優(yōu)惠備案。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人遞交的備案資料后，應(yīng)對資料的完整性、相關(guān)性、合規(guī)性進(jìn)行審核；

稅務(wù)機(jī)關(guān)對資料的審核不改變納稅人依法申報的責(zé)任。

納稅人申請材料不符合前款要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人，并允許其補(bǔ)齊全部資料，納稅人資料符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時辦理備案；

納稅人申請備案的減免稅資料需要提供復(fù)印件的，應(yīng)在復(fù)印件上加注“與原件核對一致”并要求法定代表人或法人簽章，并交驗原件予以核對。

第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅收優(yōu)惠備案需要實地調(diào)查的，應(yīng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行實地調(diào)查并出具調(diào)查報告。

第九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。

第十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的權(quán)限和程序辦理稅收優(yōu)惠備案，禁止越權(quán)和違規(guī)核準(zhǔn)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)辦理稅收優(yōu)惠備案的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列時限完成備案工作。

縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起20個工作日內(nèi)完成備案工作；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起30個工作日內(nèi)完成備案工作；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起60個工作日內(nèi)完成備案工作。

在規(guī)定期限內(nèi)不能完成備案工作的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)資格備案資料后，按照規(guī)定在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》（見附件2）上簽署意見，并在規(guī)定期限內(nèi)將備案結(jié)果告知納稅人。對經(jīng)評估、檢查、稽查發(fā)現(xiàn)納稅人不符合稅收優(yōu)惠相關(guān)條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行通知書》（見附件3），并依據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定追繳稅款。

第十三條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)對免稅與應(yīng)稅項目分別核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，計算減免所得額或減免所得稅額。沒有分別核算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，不得享受稅收優(yōu)惠。

第十四條 納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。根據(jù)變化情況，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新備案后執(zhí)行；或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后停止其享受稅收優(yōu)惠。

第十五條 納稅人申報時，應(yīng)將本納稅內(nèi)稅收優(yōu)惠備案事項實際發(fā)生額等情況，隨同申報表一并上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核、確認(rèn)納稅人當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠情況并及時登記臺賬。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺賬》（見附件6），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的項目、時間、金額等，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。納稅人稅收優(yōu)惠申請資料及相關(guān)文書應(yīng)作為征管基礎(chǔ)資料納入正常的征管檔案管理。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠事項的后續(xù)管理，結(jié)合匯算清繳、納稅評估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法檢查及其他專項檢查，對照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺賬》，核查企業(yè)申報情況，發(fā)現(xiàn)異常的及時處理并追繳已減免稅款。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)提請糾正；已享受優(yōu)惠的應(yīng)追繳已減免稅款；有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第十九條 納稅人實際情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十條 各地市國家稅務(wù)局應(yīng)在每年6月底前向省國稅局報送上《企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》(見附件7)、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況總結(jié)報告?？偨Y(jié)報告內(nèi)容包括：

1、稅收優(yōu)惠基本情況，包括當(dāng)年享受所得稅優(yōu)惠項目、戶數(shù)、享受優(yōu)惠情況；上年同期基本情況、變化原因；

2、稅收優(yōu)惠政策落實情況及存在問題，包括落實政策采取措施，存在問題，未獲準(zhǔn)備案稅收優(yōu)惠戶數(shù)、原因；停止執(zhí)行戶數(shù)及原因；

3、稅收優(yōu)惠管理工作建議等。

第二十一條 對法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠事項不適用本辦法。

第二十二條 本辦法由河南省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件：1．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案時間及資料要求

2．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表

3．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行通知書

4．企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表

5．企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表

6．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺帳

7．企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表

附件1

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案時間及資料要求

一、國債利息收入免征企業(yè)所得稅

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、國債類型、金額、利率、利息額、免稅收入政策依據(jù)等；（2）國債利息結(jié)付證明復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被投資人、投資時間、投資金額、投資性質(zhì)、投資收益、免稅收入、政策依據(jù)等；

（2）對外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復(fù)印件；購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件；被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

三、符合條件的非營利組織收入免征企業(yè)所得稅

1、資格備案：

（1）時間：納稅人應(yīng)在取得《非營利組織資格證書》后30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；

（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、非營利性組織證書編號、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、非營利性活動開展情況、政策依據(jù)等；（2）非營利組織章程、協(xié)議及《非營利組織資格證書》復(fù)印件；（3）相關(guān)事項聲明（針對非營利組織的七個條件進(jìn)行專項說明）；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

四、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得減免企業(yè)所得稅

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后30個工作日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；

（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、從事免稅項目說明、政策依據(jù)等；

（2）經(jīng)營場地租賃協(xié)議、證明（經(jīng)營項目場地證明）；取得第一筆收入證明；（3）經(jīng)營項目有前置審批環(huán)節(jié)的，應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)營證書、文件等；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

五、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免企業(yè)所得稅

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；

（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營情況、投資項目核算情況、政策依據(jù)等；（2）企業(yè)決策層投資決議、投資合同（協(xié)議）；（3）有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目的文件（復(fù)印件）；

（4）該項目對照《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》提供證明公共基礎(chǔ)設(shè)施項目符合規(guī)定范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)證明材料，該項目投資額驗資報告（復(fù)印件）；

（5）項目轉(zhuǎn)讓的，受讓方應(yīng)提供項目轉(zhuǎn)讓協(xié)議、出讓方取得第一筆收入及享受減免稅情況說明；

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

六、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得減免企業(yè)所得稅

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；

（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目經(jīng)營情況、項目核算情況、預(yù)計經(jīng)營所得情況、政策依據(jù)等；

（2）每個項目對照《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》提供證明環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目符合規(guī)定范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)證明材料；（3）取得第一筆收入的證明資料；

（4）項目轉(zhuǎn)讓的，受讓方應(yīng)提供項目轉(zhuǎn)讓協(xié)議、出讓方取得第一筆收入及享受減免稅情況說明；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

七、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、當(dāng)年發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓名稱、受讓人、轉(zhuǎn)讓金額、政策依據(jù)等；（2）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，需要提供：

A：與企業(yè)當(dāng)年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）； B：省以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明； C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料； D：實際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； E：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。（3）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，需要提供：

A：與企業(yè)當(dāng)年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）； B：省以上商務(wù)部門出具的技術(shù)合同登記證書或技術(shù)出口許可證； C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料； D： 技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表； E：實際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； F：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

八、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人取得《高新技術(shù)企業(yè)資格證書》后30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；

（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的日期、批文字號、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、高企證書編號、政策依據(jù)等；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；

（3）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件4）；（4）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表（見附件5）；

（5）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工人數(shù)的比例說明，研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

九、符合條件的小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、上一納稅人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得額發(fā)生情況、政策依據(jù)等；（2）財務(wù)會計報表、工資表；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品減計收入

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得《資源綜合利用企業(yè)（產(chǎn)品）證書》后30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；

（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、資源綜合利用項目名稱、所屬類別、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門、批準(zhǔn)文號、由省級資源綜合利用主管部門頒發(fā)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》編號、主要利用原材料、主要產(chǎn)品、原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例、政策依據(jù)等；

（2）省發(fā)改委頒發(fā)的《資源綜合利用企業(yè)（產(chǎn)品）證書》復(fù)印件；（3）地市級以上技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督部門出具的產(chǎn)品質(zhì)量報告；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十一、研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、研究開發(fā)費(fèi)用名稱、費(fèi)用歸集方法、賬目設(shè)置情況、企業(yè)研究開發(fā)項目屬于符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的說明、政策依據(jù)等；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（表式見國稅發(fā)[2008] 116號）；

（5）企業(yè)決策層同意實施研發(fā)項目（自主、委托、合作研究）的立項決議；（6）研究開發(fā)項目計劃書、委托或合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書；

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十二、安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員工資加計扣除

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員的人數(shù)、崗位、工資標(biāo)準(zhǔn)以及政策依據(jù)等；

（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員清單，內(nèi)容包括：姓名、性別、殘疾（或安置人員）類型、崗位、全年實發(fā)工資、加計扣除金額等；

（3）安置殘疾人及國家鼓勵安置人員名單及其證書（《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》等）復(fù)印件；（4）與安置人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；（5）已安置人員名單及工資支出情況表；（6）為安置人員按月繳納社會保險費(fèi)繳費(fèi)記錄；（7）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實際支付工資憑證；（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持鼓勵創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、經(jīng)營范圍、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)資質(zhì)情況、投資對象、被投資企業(yè)資質(zhì)、投資金額、投資方式、投資期限、政策依據(jù)等；

（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關(guān)備案證明或資質(zhì)：經(jīng)創(chuàng)投企業(yè)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明，企業(yè)決策層的投資決議（投資協(xié)議），被投資企業(yè)簽發(fā)的股權(quán)證明，投資資金劃款證明；

（4）被投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)證書、驗資報告（最新）、經(jīng)審計的當(dāng)年財務(wù)會計報告

（5）被投資企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售額、資產(chǎn)總額）說明；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十四、符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限

1、備案時間

（1）資格備案：取得固定資產(chǎn)或終了后30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；（2）確認(rèn)備案：在納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、經(jīng)營范圍、加速折舊的原因、擬采用的折舊計提方法、政策依據(jù)等；

（2）申請改變折舊方法的固定資產(chǎn)清單，包括名稱、編號、類型、用途、購置時間、數(shù)量、計劃使用年限、原值、殘值、累計折舊、凈值等，擬采用加速折舊方法，縮短折舊年限后計提折舊年限、預(yù)計逐年計提折舊金額等；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十五、購置并實際使用符合條件的專用設(shè)備投資額抵免稅額

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、購置設(shè)備類型、數(shù)量、金額、符合目錄款項、購置款項來源、允許抵免金額、政策依據(jù)等；（2）購置專用設(shè)備清單，包括：設(shè)備名稱、固定資產(chǎn)編號、類型、用途、購置時間、數(shù)量、金額、運(yùn)輸安裝調(diào)試費(fèi)用額、款項來源、對照專用設(shè)備目錄中要求的關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)值；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十六、新辦軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人應(yīng)自取得《軟件企業(yè)（產(chǎn)品）證書》或《集成電路企業(yè)（產(chǎn)品）證書》后30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；

（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門、批準(zhǔn)文號、軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書編號、政策依據(jù)等；

（2）軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十七、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人應(yīng)自取得重點軟件企業(yè)資質(zhì)30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；

（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門、批準(zhǔn)文號、軟件企業(yè)（或產(chǎn)品）證書編號、政策依據(jù)等；（2）軟件企業(yè)（或產(chǎn)品）證書復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十八、企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限

1、備案時間

（1）資格備案：購買軟件后30個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、經(jīng)營范圍、縮短折舊或攤銷年限的原因、政策依據(jù)等；（2）有關(guān)軟件購買憑證復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

十九、投資額超過80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人投產(chǎn)后30個工作日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門、批準(zhǔn)文號、軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書編號、政策依據(jù)等；

（2）軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

二十、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅。

1、備案時間

（1）資格備案：納稅人投產(chǎn)后30個工作日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請；（2）確認(rèn)備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門、批準(zhǔn)文號、軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書編號、政策依據(jù)等；

（2）軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

二十一、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門、批準(zhǔn)文號、集成電路（封裝）企業(yè)證書編號、政策依據(jù)等；（2）軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書復(fù)印件；

（3）提供有關(guān)部門對被投資企業(yè)增資（新設(shè)立）的批復(fù)或投資的協(xié)議書(合同)；

（4）用于投資的利潤所屬說明及已納稅證明；

（5）用作分配的財務(wù)會計報表、企業(yè)所得稅清算表；（6）增資（新設(shè)）集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；（7）增資（新設(shè)）企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程；（8）再投資發(fā)生時納稅人記載再投資金額的轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)印件；（9）投資者委托納稅人申請再投資退稅的授權(quán)委托書；（10）納稅人用稅后利潤再投資的董事會決議；（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。二

十二、過渡期稅收優(yōu)惠

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、申請享受過渡期優(yōu)惠政策類型、原有稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)享受年限、批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、政策依據(jù)等；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。二

十三、執(zhí)行到期優(yōu)惠政策

1、備案時間

納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、備案資料

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、申請享受執(zhí)行到期稅收優(yōu)惠政策類型、原有稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)享受年限、批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、政策依據(jù)等；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

附件2 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表 納稅人識別號：

申請單位（簽章）： 申請日期： 年 月 日 納稅人基本情況

注冊資金 其中：非貨幣資產(chǎn)出資額占注冊資金比例 登記注冊類型 行業(yè)

企業(yè)地址 辦稅人員及聯(lián)系電話

生產(chǎn)經(jīng)營范圍

取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入日期 生產(chǎn)性收入占全部收入比例 申請備案事項情況

備案事項（可根據(jù)實際增刪行次）申請執(zhí)行期間

申請內(nèi)容及報送資料清單

納稅人或代理人聲明：此申請書及附列資料是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，我對其合法性、真實性、完整性負(fù)法律責(zé)任。如委托代理，由代理機(jī)構(gòu)填寫以下各欄：

代理申報中介機(jī)構(gòu)公章： 年 月 日 經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：年 月 日 稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)情況

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見：單位（章）年 月 日 地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)意見單位（章）年 月 日 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)意見單位（章）年 月 日

注：

1、本表為A4豎式，一式四份，納稅人及參與備案審核稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

2、同一項目當(dāng)年享受優(yōu)惠稅額超過1000萬元的，本表隨同其他資料層報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)。告知事項：

納稅人有爭議的，應(yīng)先依照本《報告表》執(zhí)行，然后在收到本《報告表》后60日內(nèi)依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。

附件3 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行通知書 編號：

（納稅人名稱）：

（納稅人識別號）：

你單位自 年 月 日至 年 月 日止已享受的（備案事項）不符合 的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)停止執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章

年 月 日 告知事項：

納稅人有爭議的，應(yīng)先依照本《通知》執(zhí)行，然后在收到本《通知》后60日內(nèi)依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。

附件4 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表-------------

單位名稱（公章）： 金額單位：萬元

研發(fā)項目編號科目 累計發(fā)生額 RD01 RD02 RD03 … RD… 合計

內(nèi)部研究開發(fā)投入額 其中:人員人工 直接投入

折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷 設(shè)計費(fèi) 設(shè)備調(diào)試費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷 其他費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)投入額 其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額 研究開發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計

企業(yè)填報人簽字（簽章）： 法定代表人簽字（簽章）：

填報說明：企業(yè)應(yīng)按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定填報。附件5 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表-------------

單位名稱（公章）： 金額單位：萬元 序號 項目 所屬技術(shù)領(lǐng)域 銷售收入 備注

一、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（2+3+…+14）： 2 1.3 2.4 3.5 4.6 5.7 6 8 7 9 8 10 9 11 10 13 14 15

二、技術(shù)性收入（16+17+18+19）16

1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 ——————— 17

2、技術(shù)承包收入 ——————— 18

3、技術(shù)服務(wù)收入 ——————— 19

4、接受委托科研收入 ——————— 20

三、產(chǎn)品（服務(wù)）收入合計（1+15）21

四、企業(yè)總收入

五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入比例（20÷21）企業(yè)填報人簽字（簽章）： 法定代表人簽字（簽章）：

填報說明：企業(yè)應(yīng)按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定填報。

附件6 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺帳

填制單位： 所屬： 金額單位：元（列至角分）

序號 納稅人識別號 納稅人名稱 備案事項 備案時間 實際發(fā)生金額 優(yōu)惠金額 減少應(yīng)納所得稅額 備注

單位負(fù)責(zé)人： 填制人： 復(fù)核人： 制表日期： 注：

1、本表供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

2、可根據(jù)管理需要增加內(nèi)容欄次，但不得刪減已有欄次內(nèi)容。

附件7 企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表

填報單位（蓋章）： 所屬： 金額單位：萬元

項 目 戶數(shù) 優(yōu)惠稅額 上年同期 備注

1、國債利息收入免征企業(yè)所得稅

2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

3、符合條件的非營利組織收入免征企業(yè)所得稅

4、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免企業(yè)所得稅

5、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得減免企業(yè)所得稅

6、從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免企業(yè)所得稅

7、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

8、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率

9、小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率

10、企業(yè)綜合利用資源減計收入

11、研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除

12、安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員工資加計扣除

13、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額

14、固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限

15、購置并實際使用符合條件的專業(yè)設(shè)備投資額抵免稅額

16、新辦軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免企業(yè)所得稅

17、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率

18、購買軟件縮短折舊或攤銷年限

19、投資額超過80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率

20、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅

21、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅

22、過渡期稅收優(yōu)惠

23、繼續(xù)執(zhí)行到期稅收優(yōu)惠

24、其他需報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的稅收優(yōu)惠項目 合計

單位負(fù)責(zé)人： 填制人： 復(fù)核人：

河南省國家稅務(wù)局辦公室 2009年5月19日印發(fā) 打字：歐 陽 校對：所得稅管理處 牛 璐

第五篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批依據(jù)及附報資料一覽表

企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批依據(jù)及附報資料一覽表

貨幣資產(chǎn)損失

一.現(xiàn)金損失稅前扣除審批事項：(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：現(xiàn)金短缺(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

(四)附報材料：

1.納稅人申請報告（納稅人應(yīng)對申報理由、損失原因，賠償追討等內(nèi)容和情況在書面申請中詳細(xì)說明）。

2.資產(chǎn)損失稅前扣除申請（審批）表； 3.公司的申明書；

4.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 5.現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

6.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； 7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。8.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。二.存款損失稅前扣除審批事項：(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：吸存機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者被政府責(zé)令關(guān)停(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

(四)附報材料：

1.納稅人申請報告（納稅人應(yīng)對申報理由、損失原因，賠償追討等內(nèi)容和情況在書面申請中詳細(xì)說明）。

2.資產(chǎn)損失稅前扣除申請（審批）表； 3.公司的申明書；

4.企業(yè)存款的原始憑據(jù)；

5.法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； 6.政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)； 7.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件； 8.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。五.壞帳損失稅前扣除審批事項：(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)

3、國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞帳損失稅前扣除問題》的通知（國稅函[2000]945號）。(二)損失原因：

1.債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷、被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照 2.債務(wù)人失蹤、死亡 3.逾期三年以上的應(yīng)收款項 4.債務(wù)重組

5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素 6.擔(dān)保損失：被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)

(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

(四)申請人提交的材料：

1.納稅人書面申請（納稅人應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明債務(wù)人的基本情況、壞帳形成的原因及崔討過程，債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災(zāi)或意外事故損失情況等）。2.壞帳損失稅前扣除申請審核明細(xì)表。3.企業(yè)內(nèi)部審批表。

4.上級公司審核意見或董事會決議。

5.應(yīng)收帳款還款期限的證明，如經(jīng)濟(jì)合同、還款計劃或協(xié)議等。

（1）債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷、被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

3、法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4、工商部門的注銷、吊銷證明；

5、政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；

6、清算后剩余資產(chǎn)分配文件。

7、資產(chǎn)損失的會計處理憑證

（2）債務(wù)人失蹤、死亡

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

3、資產(chǎn)或遺產(chǎn)分配的文件

4、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。（3）逾期三年以上的應(yīng)收款項

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、催收磋商記錄

3、債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損的，應(yīng)報送債務(wù)人近三年財務(wù)報表

4、債務(wù)人連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，應(yīng)提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明

4、三年內(nèi)沒有業(yè)務(wù)往來的證明或法人聲明,及近三年企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款明細(xì)賬

5、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。（4）債務(wù)重組

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計劃；

3、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、氣象、地震等政府職能部門出具的受災(zāi)證明

3、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

（6）擔(dān)保損失：被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)

1、擔(dān)保合同

2、被擔(dān)保方不能按期償還債務(wù)的證明

3、向被擔(dān)保方清查和追索證明

4、承擔(dān)擔(dān)保損失實際支付

注：是否為與本企業(yè)應(yīng)稅收入有關(guān)的擔(dān)保，如投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等 非貨幣資產(chǎn)損失

一、存貨盤虧稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：盤虧(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整 2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

(四)附報材料：

1、存貨盤點表；

2、存貨保管人對于盤虧的情況說明；

3、盤虧存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù))；

4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

5、涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證

二、報廢、毀損和變質(zhì)損失稅前扣除審批事項

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：報廢、毀損和變質(zhì)損失(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下 6.是否減除殘值、保險賠償、責(zé)任人賠償

(四)附報材料：

1、資產(chǎn)帳面價值有關(guān)記帳憑據(jù)及清單

2、單項或批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，并出具金額較小證明；

3、單項或批量金額較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

4、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

5、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；

6、殘值情況說明；

7、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件

8、涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證

三、存貨被盜稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.是否扣除責(zé)任人賠償

(四)附報材料：

1、資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、帳面價值有關(guān)記帳憑據(jù)

2、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

4、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明

5、涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證。

四、固定資產(chǎn)盤虧、丟失稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：盤虧(三)稅前扣除條件： 1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下 6.是否減除責(zé)任人賠償

(四)附報材料：

1、固定資產(chǎn)盤點表；

2、盤虧、丟失情況說明，3、固定資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)帳

4、單項或批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，并出具金額較小證明；

5、單項或批量金額較大的，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

6、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

五、固定資產(chǎn)報廢、毀損稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：報廢、毀損(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下 6.是否減除責(zé)任人賠償(四)附報材料：

1、固定資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)帳

2、單項或批量金額較小的，由企業(yè)逐項作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；

3、單項或批量金額較大的，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

4、自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

5、固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

6、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

7、報廢的固定資產(chǎn)的處理說明

六、國定資產(chǎn)被盜稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.是否扣除責(zé)任人賠償

(四)附報材料：

1、固定資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)帳

2、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

4、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

七、在建工程停建、廢棄和報廢、拆除稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下

(四)附報材料：

1、國家明令停建項目的文件或者有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；

2、單項或批量金額較小的存貨，由企業(yè)出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定意見和原因說明及核批文件，并出具金額較小證明；單項數(shù)額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

3、工程項目實際投資額的確定依據(jù)，如在建工程核算明細(xì)帳。

八、在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下(四)附報材料：

1、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

2、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠說明；

3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。

4、工程項目實際投資額的確定依據(jù)，如在建工程核算明細(xì)帳

九、生物性資產(chǎn)盤虧稅前扣除審批事項

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：盤虧(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下

(四)附報材料：

1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；

2、盤虧情況說明，單項或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明；

3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

十、生物性資產(chǎn)因森林病蟲害、疫情、死亡稅前扣除審批事項

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：森林病蟲害、疫情、死亡(三)稅前扣除條件： 1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下

(四)附報材料：

1、生物資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、累計折舊情況、帳面價值有關(guān)記帳憑據(jù)

2、單項或批量金額較小的存貨，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)有關(guān)技術(shù)部門出具的鑒定證明；并出具金額較小證明；單項或批量金額較大的，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

3、因不可抗力原因造成的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如林業(yè)部門出具的森林病蟲害證明、衛(wèi)生防疫部門出具的疫情證明、消防部門出具的受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告等；

4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內(nèi)部核批文件；

5、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明

十一、生物性資產(chǎn)因被盜伐、被盜、丟失稅前扣除審批事項

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜伐、被盜、丟失(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下

(四)附報材料：

1、生物資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、累計折舊情況、帳面價值有關(guān)記帳憑據(jù)

2、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

4、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。投資損失

一、債權(quán)性投資損失

（一）債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷