第一篇：關(guān)于搞好公路建設(shè)項目審計的實踐探索重點

關(guān)于搞好公路建設(shè)項目審計的實踐探索

筆者通過對公路建設(shè)項目審計實踐認(rèn)識到，公路建設(shè)必須依照公路法的規(guī)定進(jìn)行籌建。公路建設(shè)項目申請立項到竣工驗收，工程

一、項目前期階段的審計

這一階段包括：項目決策、設(shè)計、概(預(yù))算、招投標(biāo)審計，重點在概(預(yù))算上。怎樣做好概預(yù)算的審計，具體做法如下：

(一)查看公路工程項目建議報告及批復(fù)文件。

重點審查是否符合國家規(guī)劃要求，審查立項程序是否到位，手續(xù)是否完善。防止可行性論證變?yōu)椤翱膳哉撟C”，杜絕“三邊”工程；同時，將效益審計和重大項目決策透明化民主化社會化有機(jī)結(jié)合起來。促進(jìn)有關(guān)部門規(guī)范重大投資決策程序。

(二)查看公路工程可行性研究報告的批復(fù)及評審意見。

重點是查看評審意見。現(xiàn)代高速公路和一般公路都有其建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，如車流量、車速、車道數(shù)量、高架橋等，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)越高，投資越大。對于道路的寬度，預(yù)先流量經(jīng)濟(jì)效益，在審計中發(fā)現(xiàn)設(shè)計普遍高于實際。如我們隨機(jī)抽查我區(qū)五條高速公路和三個二級公路收費站，2007年的通行費收入與效益都不理想，與工程可行性研究報告的預(yù)測相差甚遠(yuǎn)。因此，對項目建設(shè)的必要性、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審計。

(三)查看公路工程初步設(shè)計文件及批復(fù)文件。

初步設(shè)計階段的目的是確定設(shè)計方案，審計人員應(yīng)著重審查設(shè)計文件的合法與完整，并且熟悉、掌握設(shè)計情況。一般初步設(shè)計文件由總說明書、總體設(shè)計、路線、路基、路面及排水、施工方案、設(shè)計概算等13篇和附件組成。

(四)查看公路工程施工圖設(shè)計及概(預(yù))算批復(fù)文件(一階段或兩階段施工圖設(shè)計)。

建設(shè)項目概(預(yù))算是設(shè)計人員根據(jù)初步設(shè)計圖紙和技術(shù)資料、概(預(yù))算定額或指標(biāo)、費用標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定的編制程序、編制方法確定建設(shè)項目投資的一種設(shè)計文件。，審計應(yīng)注重幾方面：一是概(預(yù))算或是調(diào)整概(預(yù))算是否按國家規(guī)息的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，經(jīng)有關(guān)權(quán)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；二是設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；三是單項工程問投資、調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報批，有否擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)；四是核實概(預(yù))算總投資，審查概(預(yù))算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、調(diào)整增加的費用；五是審查設(shè)計單位收費內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和計算方法及簽訂合同是否符合國家規(guī)定。

(五)查看公路工程建設(shè)用地申請報告及批復(fù)文件。

對公路審計，特別是竣工結(jié)算審計，一是應(yīng)對公路工程建設(shè)用地申請報告及批復(fù)文件與實際征用土地面積對比。從中找出多征土地量，進(jìn)而得出路基、服務(wù)、生活區(qū)的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落實征地拆遷安置補(bǔ)償問題。有必要加強(qiáng)對地方政府和項目建設(shè)單位征地拆遷補(bǔ)償費的審計，一是審查有無違規(guī)征地；二是有無截留、挪用和拖欠農(nóng)民征地補(bǔ)償款。

(六)查看公路工程年度計劃及投資安排。

主要審查年度投資計劃是否真實、有效，建設(shè)資金能否及時到位，是否經(jīng)濟(jì)性使公共資金。

(七)查看公路工程招標(biāo)資格預(yù)審及評審報告。

公路工程招標(biāo)資格預(yù)審的審計主要是審查建設(shè)單位是否按《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》辦理，程序是否到位，資格預(yù)審工作是否遵循公平、公開、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。對資格評審報告的審查，一是審其內(nèi)容是否完整，二是審其是否交通主管部門備案。

(八)查看公路工程招投標(biāo)。

根據(jù)招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙明確的范圍和規(guī)模，審核業(yè)主提供的工程量清單，把符合招標(biāo)條件的各家承包商，通過合理競僑確定的投標(biāo)總價與中標(biāo)總價相比較，然后進(jìn)行審核。審查投標(biāo)單位有否串通招標(biāo)投標(biāo)行為，招標(biāo)者有否向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等行為。

(九)查看公路工程開標(biāo)及完成評標(biāo)報告。

1、開標(biāo)應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。

2、施工招標(biāo)的評標(biāo)方法可以使用合理低價法、最低評標(biāo)價法、綜合評估價法等。此階段主要依據(jù)文件和設(shè)計圖紙明確的范圍和規(guī)模由業(yè)主提供工程量清單，符合招標(biāo)條件的承包商通過合理競價確定中標(biāo)總價。

3、合同簽約時應(yīng)對下述涉及工程價款事項進(jìn)行約定：(1)預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式；(2)工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及，時限；(3)發(fā)生變更的調(diào)整方法、索賠方式、時限要求及金額、支付方式；(4)發(fā)生工程款糾紛的解決方法；(5)約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍和幅度的調(diào)整方法；(6)工程竣工價款結(jié)算及質(zhì)量保證金的支付辦法；(7)有保險及擔(dān)保事宜的約定；(8)其他有關(guān)事宜。

(十)查看公路工程質(zhì)量監(jiān)督申請及下達(dá)質(zhì)量監(jiān)督計劃。

當(dāng)前，我國實行公路工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向項目所在地的質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)提出工程質(zhì)量監(jiān)督申請，提交相關(guān)資料。

(十一)查看公路工程開工報告及批復(fù)。

確定開工日期，確定施工日期。

二、竣工決算審計

(一)對工程決算資料應(yīng)進(jìn)行全面了解。

對工程前期文件材料，重點審查建設(shè)單位是否按，照基本建設(shè)程序辦理各種手續(xù)；對招投標(biāo)文件和施工合同或協(xié)議，重點掌握造價的確定依據(jù)；對施工圖和竣工圖，重點審查圖紙修改部分是否符合設(shè)計變更要求和工程量的增減；對施工管理、工程質(zhì)量和檢驗評定及竣工驗收，重點審查資料是否合法、完整和真實；對工程決算書應(yīng)全面審查。項目建設(shè)決算階段的審計重點：

1、工程量計算。如：審核工程量計算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致；核實圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定額套用。第一，要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確；第二，要審查相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；第三，要格外關(guān)注“定額缺項”的相關(guān)造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況；第四，對于實行工程量清單報價的工程結(jié)算，要嚴(yán)格核實結(jié)算單價是否與中標(biāo)時的報價相一致。

3、工程取費。結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等也是該階段的審計重點。

4、材料價差。工程用料在工程造價中占較大比重，也是確保工程質(zhì)量，保證項目健康運行的關(guān)鍵。因此，應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：第一，材料質(zhì)量是否合格，有無質(zhì)量合格證書；第二，材料價差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價和預(yù)算價是否正確；第三，施企業(yè)自行采購的材料，其質(zhì)量和單價是否經(jīng)過監(jiān)理工程師的認(rèn)可，相關(guān)手續(xù)是否齊全；第四，對于特殊材料、新型材料的使用和定價，是否建立了相應(yīng)的審批程序和必要的測試論證等等。在辦理竣工決算時，如發(fā)現(xiàn)事項未作約定或約定

不明的，承發(fā)包雙方應(yīng)依照下述原則辦理：(1)國家有法律和規(guī)章制度；(2)國家建設(shè)行政主管部門省自治區(qū)直轄市或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價計價標(biāo)準(zhǔn)及辦法等有關(guān)規(guī)定；(3)建設(shè)項目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證以及經(jīng)發(fā)承包人認(rèn)可的其他的有效文件；(4)其他可依據(jù)的材料。

(二)決算審計可采用幾種方法。

1、對比法。公路工程一般用清單計價的方式進(jìn)行招投標(biāo)，工程量清單計價方法，是在建設(shè)工程招標(biāo)中。招標(biāo)人按國家統(tǒng)一的工程量計算規(guī)定提供工程數(shù)量，由投標(biāo)人依據(jù)工程量清單自主報價，并按照經(jīng)評審低價中標(biāo)的工程造價記價方式。具體指投標(biāo)人采用綜合單價法完成由招標(biāo)人提供的工程量清單所需的全部費用，包括部分項目工程費、措施項目費、其他項目費和規(guī)費、稅金。其中，綜合單價法是指在完成規(guī)定計量單位項目所需的人工費、材料費機(jī)械使用費、管理費、利潤的基礎(chǔ)上考慮風(fēng)險因素。用清單價計量和結(jié)算，各子目的單價、數(shù)量一目了然，這種形式便于進(jìn)行分析和對比，在同一工程不同標(biāo)段能查證工程結(jié)算中的單價及數(shù)量問題。

2、審核施工方案法。投標(biāo)的施工方案與實際的施工方案相比較，只要方案不同，得到的成本結(jié)果就不一樣。

3、現(xiàn)場勘查法。是指審計人員到達(dá)施工現(xiàn)場，對照施工圖、竣工圖和竣工結(jié)算書，對工程量進(jìn)行實地測量。這種方法適用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。對難以采用開挖驗證的隱蔽工程，可以采用專門設(shè)備進(jìn)行抽心檢測，例如對公路的瀝青、混凝土路面，可采用抽心法確認(rèn)厚度。

5、工程財務(wù)結(jié)合法。通過兩者結(jié)合，檢查材料消耗量。

(三)決算審計，要重視設(shè)計變更問題。

一是變更設(shè)計必須遵守設(shè)計任務(wù)書和初步設(shè)計審批的原則，符合有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計規(guī)范，提高工程質(zhì)量、方便施工、利于工程進(jìn)度、節(jié)約投資；二是設(shè)計變更的審批程序是否履行，當(dāng)施工方提出變更的內(nèi)容、理由、申請、方案、工程量、單價和費用，要報現(xiàn)場監(jiān)理工程師審核?，F(xiàn)場監(jiān)理工程師對變更內(nèi)容、技術(shù)方案和工程數(shù)量審核，簽批意見報建設(shè)單位現(xiàn)場工程部審查和核實，再報建設(shè)單位(該項目)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；三是審核變更工程過程中，把竣工圖、施工圖、設(shè)計圖結(jié)合查閱，比較工程量，去偽求真。

(四)決算審計，要分清工程決算與竣工決算(財務(wù)決算)的關(guān)系，掌握其特點。

決算審計，最終以達(dá)到控制建設(shè)項目造價為目的。分析項目概算和決算是做好項目造價確認(rèn)的最終環(huán)節(jié)。建設(shè)項目概算是經(jīng)有關(guān)權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作為控制工程造價的文件，項目決算離不開建設(shè)項目概算。在項目決算審計的最后環(huán)節(jié)，要將工程決算與概算分類、分項核對，通過比較分析，核減無正當(dāng)理由，擴(kuò)大建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的超概算行為，以控制建設(shè)項目造價。

第二篇：關(guān)于搞好公路建設(shè)項目審計的實踐探索（模版）

如何搞好公路建設(shè)項目審計的實踐探索

摘要：我們通過針對公路建設(shè)項目的審計實踐中認(rèn)識到，公路建設(shè)規(guī)劃必須依據(jù)公路法的規(guī)定來進(jìn)行籌建的。公路建設(shè)項目由申請立項直到竣工驗收，其中工程投資額測算與控制是一直貫穿于公路的基本建設(shè)程序始終的：即估算、概算、施工圖預(yù)算、標(biāo)底、報價、施工預(yù)算、結(jié)算、決算，從而形成完整測算體系。與此同理，審計監(jiān)督也按公路法所規(guī)定的程序和內(nèi)容來進(jìn)行監(jiān)督。本文首先項目前期的審計工作，最后介紹了竣工結(jié)算。關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；項目審計；實踐探索；工程管理

1.針對項目前期階段的審計

這一階段中包括：項目決策及設(shè)計、概(預(yù))算及招投標(biāo)審計，而重點在概(預(yù))算上。要怎樣做好概（預(yù)）算的審計，具體做法為如下： 1.1 查看公路工程項目的建議書，報告及批復(fù)文件

重點審查是否是符合國家的規(guī)劃要求、審查立項的程序是否到位、手續(xù)是否完善等。目的防止“可行性論證”變更為“可批性論證”，從而杜絕“三邊”工程；與此同時，將效益審計與重大項目的決策透明化、民主化并且社會化都有機(jī)結(jié)合起來。從而促進(jìn)有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范重大投資的決策程序。

1.2 查看公路工程的可行性研究報告，其批復(fù)及評審意見

其中重點是查看評審的意見。在現(xiàn)代，高速公路與一般公路都有它們的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，例如車流量及車道數(shù)量、車速、高架橋等，其建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)越高，則投資越大。而對于道路寬度、預(yù)先流量、經(jīng)濟(jì)效益等，在審計中都發(fā)現(xiàn)設(shè)計均普遍高于實際情況。例如我們隨機(jī)抽查的本區(qū)的五條高速公路及三個二級的公路收費站，在2007年的通行費的收入與效益都并不理想，其與工程可行性的研究報告預(yù)測相差甚遠(yuǎn)。所以，針對項目建設(shè)的必要性以及建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，都應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的審計。

1.3 查看公路工程的初步設(shè)計文件以及批復(fù)文件

初步設(shè)計階段的首要目的在于確定設(shè)計方案。其中審計人員應(yīng)該著重的審查設(shè)計文件是否合法且完整，并且需要熟悉和掌握設(shè)計的情況。一般的初步設(shè)計文件是由：總說明書、總體的設(shè)計、其路線、路基、路面和排水、其施工方案、設(shè)計的概算等共計13篇及附件組成。

1.4 查看公路工程的施工圖設(shè)計以及概(預(yù))算的批復(fù)文件

建設(shè)項目概(預(yù))算是要求設(shè)計人員根據(jù)其初步的設(shè)計圖紙和相關(guān)技術(shù)資料、概(預(yù))算定額或其指標(biāo)、費用的標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的編制程序及編制方法來確定其建設(shè)項目投資的設(shè)計文件。審計應(yīng)注重以下幾個方面：一是調(diào)整概(預(yù))算或是概(預(yù))算是否按照國家規(guī)定的編制辦法、其定額和標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)的單位進(jìn)行編制，經(jīng)有關(guān)的權(quán)力管理機(jī)關(guān)來批準(zhǔn)；二是審計設(shè)計變更內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，其手續(xù)是否齊全；三是針對單項工程投資、調(diào)整及建設(shè)內(nèi)容的變更，審計是否按其規(guī)定的管理程序報批、有否擴(kuò)大其規(guī)模和提高其標(biāo)準(zhǔn)；四是核實概(預(yù))算的總投資，審查其概(預(yù))算調(diào)整的原則、調(diào)整的系數(shù)、調(diào)整所增加的費用；五是通過審查設(shè)計單位相關(guān)的收費內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的計算方法以及簽訂的合同是否是符合國家規(guī)定的。

1.5 查看公路工程的建設(shè)用地申請報告以及其批復(fù)文件

對公路審計，尤其是竣工結(jié)算的審計。一是應(yīng)該對公路工程建設(shè)用地的申請報告及批復(fù)文件來與實際征用的土地面積進(jìn)行對比，從中找出多征的土地量，從而得出路基、服務(wù)及生活區(qū)的用地量，最后得出究竟是哪里多征了土地；二是落實征地的拆遷安置補(bǔ)償問題。需必要的加強(qiáng)對地方政府與項目建設(shè)單位的征地拆遷的補(bǔ)償費用的審計：一是審查是否有違規(guī)征地；二是審查有無截留、挪用及拖欠農(nóng)民的征地補(bǔ)償款。

1.6 查看公路工程的計劃及其投資安排。

主要審查其投資計劃是否真實有效、建設(shè)資金能否及時到位、以及是否經(jīng)濟(jì)性的使用公共資金。

1.7 查看公路工程的招標(biāo)資格預(yù)審以及評審報告。

公路工程招標(biāo)資格的預(yù)審審計主要是：審查建設(shè)單位是否按照《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》而辦理，以及程序是否到位，資格預(yù)審的工作是否遵循公平、公正、公開、科學(xué)、擇優(yōu)的原則而展開。針對資格評審報告審查，一是審查其內(nèi)容是否完整；二是審查其是否已報交通主管的部門備案。

1.8 查看公路工程的招投標(biāo)。

根據(jù)招標(biāo)文件及設(shè)計圖紙其明確的范圍與規(guī)模，審核業(yè)主所提供的工程量清單，從而把符合招標(biāo)條件的所有承包商，通過一系列合理競價來確定的投標(biāo)總價和中標(biāo)總價進(jìn)行比較，從而進(jìn)行審核。審查投標(biāo)單位是否有串通招標(biāo)投標(biāo)的行為，審查招標(biāo)者是否向投標(biāo)者有泄露標(biāo)底等行為。

1.9 查看工程的開標(biāo)情況并完成評標(biāo)報告 1.9.1 公開進(jìn)行招標(biāo)工作

公路工程招標(biāo)過程中應(yīng)該保證公開、公平、公正的原則。1.9.2 確定施工招標(biāo)的評定方法

對公路工程施工企業(yè)的評標(biāo)方法可以運用最低評標(biāo)價法、合理低價法、綜合價格評估法等評估方法。評標(biāo)過程中要求主要是根據(jù)設(shè)計圖紙和相關(guān)文件確定施工的規(guī)模和范圍，這些圖紙和文件可以在業(yè)主方面找到，最后確定出符合施工各方面條件的承包商，雙方協(xié)商確定中標(biāo)的價格。1.9.3 雙方合同的簽約

雙方簽訂合同時應(yīng)注意下列工程價款的約定：（1）確定預(yù)付工程款的數(shù)額、支付工程款的時間及付款的方式；（2）按工程的進(jìn)度支付工程款的數(shù)量及付款時間；（3）如果工程發(fā)生變更時，確定索賠方式、支付方式及雙方制定解決辦法；（4）雙方明確發(fā)生工程款糾紛的解決方案；（5）制定關(guān)于擔(dān)保和保險的相關(guān)事宜； 1.10 重視公路工程質(zhì)量的監(jiān)管及確定質(zhì)量監(jiān)督方案

今年來，我國推出了公路工程質(zhì)量監(jiān)督制度，建設(shè)單位應(yīng)該提出工程質(zhì)量監(jiān)督申請，并提供相關(guān)資料由項目所在地的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)審核。2 竣工決算審計

2.1 全面了解工程決算資料

監(jiān)理人員應(yīng)該對工程前期文件進(jìn)行重點審查，審查內(nèi)容主要是施工單位是否依據(jù)基本建設(shè)程序辦理各種手續(xù)；重點審查施工圖和竣工圖的圖紙修改部分是否符合實際建設(shè)要求和工程量的增減；對施工管理、工程質(zhì)量和檢驗評定進(jìn)行驗收，重點審查資料的合法性、真實性及完整性；建設(shè)項目決算的審計重點： 2.1.1對工程量進(jìn)行統(tǒng)計

對工程量的審核主要是對工程量的計算方法和規(guī)則進(jìn)行審核，看他們是否與要求定額一致；嚴(yán)格現(xiàn)場簽證制度，核實圖紙與施工是否一致；考慮施工方案是否有必要，效益是否好。2.1.2 定額套用

首先，要考慮到結(jié)算的定額選用是否正確。其次，監(jiān)理人員要檢查定額子目的套用是否有搞套定額現(xiàn)象的發(fā)生。最后，要嚴(yán)格地審核工程報價的結(jié)算是否與中標(biāo)時的報價相一致。2.1.3 工程取費

在結(jié)算階段中，重點審核各個項目的計算基礎(chǔ)、計算比例是否符合規(guī)定。2.1.4 材料價差

為了保證工程質(zhì)量、確保項目正常運行，監(jiān)理人員監(jiān)督工程用料就顯得十分重要。所以，監(jiān)理工作人員應(yīng)該注意以下幾個方面的監(jiān)管：第一，材料有無質(zhì)量合格證書，質(zhì)量是否符合工程的要求；第二，根據(jù)市場的指導(dǎo)價和材料的預(yù)算價正確調(diào)整價差；第三，監(jiān)理工程師必須對施工企業(yè)采購的材料進(jìn)行質(zhì)量檢測及檢查該材料是否具備相關(guān)合格證書；

2.2 決算審計經(jīng)常采用的幾種方法

2.2.1 審核施工方案法

將實際施工情況與投標(biāo)時的施工方案進(jìn)行比較，如果二者的方案不同，成本結(jié)果一般不一樣。

2.2.2 現(xiàn)場勘查法

現(xiàn)場勘察法說的是監(jiān)理人員必須親臨現(xiàn)場，依據(jù)施工設(shè)計圖紙、竣工效果圖及竣工結(jié)算書對工程的質(zhì)量進(jìn)行檢測。這種方法尤其實在公路路基搞填深挖項目上十分適用。2.2.3 抽心法

采用專門的先進(jìn)設(shè)備對難以采用開挖驗證的隱蔽工程進(jìn)行抽心檢測，例如，可以通過采用抽心的方法確定混凝土的路面、公路的瀝青的厚度。3 結(jié)語

其實做好公路建設(shè)項目審計不光這幾種方法，還需要監(jiān)理人員與施工人員的溝通，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。公路工程是道路工程的重要組成部分，公路工程是民生工程，隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，國家對公路建設(shè)的投資加大，公路工程的質(zhì)量也一定的提高。但不能對公路的質(zhì)量掉以輕心，必須將理論和實際結(jié)合起來，做到真正提高公路工程的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：銅川市重點公路建設(shè)項目管理辦法

銅川市重點公路工程建設(shè)項目管理處管理辦法

第一章

第一條

為了加強(qiáng)全市重點公路工程建設(shè)期間的管理，發(fā)揮投資效益，提高工程質(zhì)量，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公路建設(shè)項目管理的需要，特制定本辦法。

第二條

銅川市重點公路建設(shè)項目是我市公路網(wǎng)規(guī)劃中，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活改善有著十分重要作用的骨架線路上的重大建設(shè)工程，或國省道線路上的建設(shè)工程。它的資金來源主要有國家建設(shè)債券，省交通廳補(bǔ)助、銀行貸款、群眾投工投勞、地方財政補(bǔ)助。其投資額大，管理中政策性強(qiáng)，因此，進(jìn)一步明確項目管理職責(zé)和權(quán)限，實行高效、科學(xué)、規(guī)范化管理是本辦法的宗旨。

第二章

第三條

銅川市重點公路工程建設(shè)項目管理處（以下簡稱項目管理處）是銅川市交通局的臨時派出機(jī)構(gòu)，在市重點公路建設(shè)指揮部及市交通局的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)市重點公路工程建設(shè)施工期間的項目管理。

第四條

項目管理處設(shè)處長一名，副處長一名（兼技術(shù)總負(fù)責(zé)）。下設(shè)一個綜合部、四個現(xiàn)場管理組。綜合部及現(xiàn)場管理組的人員組成根據(jù)當(dāng)年建設(shè)項目的多少及規(guī)模情況確定。

總則

組織機(jī)構(gòu)

第三章

職責(zé)范圍

第五條 項目管理處代表建設(shè)單位對列入計劃的建設(shè)項目實施期間進(jìn)行管理，項目管理處處長對工程項目全面負(fù)責(zé)。項目管理處副處長（兼技術(shù)負(fù)責(zé)）對工程質(zhì)量負(fù)總責(zé)。項目管理處應(yīng)堅持“組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、服務(wù)”八字工作方針，確保建設(shè)項目的順利實施。

第六條 項目管理處各部門及成員職責(zé)

一、項目管理處處長

（一）代表建設(shè)單位對項目進(jìn)行全面管理，負(fù)責(zé)項目管理處的全盤工作，分管綜合部。

（二）定期向市重點公路建設(shè)指揮部、交通局領(lǐng)導(dǎo)、省公路局匯報項目管理處工作及工程進(jìn)展情況。

（三）協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)計單位、地方政府之間的關(guān)系，處理他們提出的問題。

（四）完成上級交辦的其他工作。

二、項目管理處副處長（技術(shù)負(fù)責(zé)）職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)工程項目建設(shè)期間的技術(shù)工作。

（二）協(xié)助項目管理處處長完成分管的項目管理工作，分管現(xiàn)場管理組。

（三）受項目管理處處長委托，行使處長職權(quán)。

（四）抓好工程質(zhì)量管理，負(fù)責(zé)地質(zhì)不良地段技術(shù)方案的確 定，協(xié)助設(shè)計單位完善施工過程中的設(shè)計變更。

（五）完成處長交辦的其他工作。

三、現(xiàn)場管理組職責(zé)

（一）在項目管理處領(lǐng)導(dǎo)下，代表項目管理處負(fù)責(zé)工程項目合同管理、技術(shù)質(zhì)量管理以及變更設(shè)計和工程監(jiān)理工作。

（二）對工程進(jìn)度、質(zhì)量、費用實施宏觀控制，審查承包人工程總體進(jìn)度計劃和、月度計劃，編制年報、月報，并報項目管理處匯總。

（三）按照變更設(shè)計管理辦法，在設(shè)計單位配合下，審核監(jiān)理工程師或承包人提出的工程變更設(shè)計申請，調(diào)查變更部位的現(xiàn)場情況，掌握變更的理由、依據(jù)及變更方案的合理性，審批構(gòu)造物位置的移動的變更，涉及重大技術(shù)方案的調(diào)整和費用增加的變更設(shè)計，需報項目管理處審批。

（四）審查監(jiān)理工程師簽認(rèn)的計量支付報表，審查工程分包、工程延期和工程索賠報告，為項目管理處領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（五）監(jiān)督檢查監(jiān)理工程師的工作，落實承包人執(zhí)行施工合同，檢查承包人質(zhì)量保證體系運行狀態(tài)，提出質(zhì)量整改措施，督促承包人建立質(zhì)量保證體系，并落實質(zhì)量自檢責(zé)任人。

（六）加強(qiáng)合同文件和技術(shù)規(guī)范的學(xué)習(xí)，熟悉設(shè)計圖紙的施工要點，熟練掌握難點工程和關(guān)鍵工程的施工工藝，結(jié)合工程實際地形，推廣和應(yīng)用新技術(shù)和新工藝，指導(dǎo)施工單位解決現(xiàn)場技術(shù)問題，提出合理可行的施工技術(shù)方案，以提高工程質(zhì)量，加快工程進(jìn)度。

（七）對工程質(zhì)量實行動態(tài)管理，堅持質(zhì)量巡查制度，組織中間質(zhì)量抽檢，抽檢頻率不小于5%，發(fā)布質(zhì)量抽檢通報，組織學(xué)習(xí)和觀摩質(zhì)量優(yōu)良的施工項目，表揚好的，批評差的，針對出現(xiàn)的質(zhì)量問題，責(zé)令承包人進(jìn)行整改，并寫出質(zhì)量問題處理報告。

（八）根據(jù)總體進(jìn)度計劃要求，檢查各合同段的月計劃、旬計劃執(zhí)行情況，通過以日保周、以周保旬、以旬保月的措施，確保總體進(jìn)度計劃的實施。

（九）每隔10天檢查一次承包人的工程進(jìn)度計劃執(zhí)行情況、質(zhì)量保證體系運行狀態(tài)、文明施工、安全生產(chǎn)和施工管理工作，根據(jù)每月的考評綜合分，排出名次順序。實行重獎重罰，以保質(zhì)保量按期完成施工任務(wù)。

（十）負(fù)責(zé)竣工文件的匯總、編制和工程決算，組織交工驗收、辦理竣工驗收申請。

（十一）搞好公路建設(shè)征地拆遷宣傳工作，積極協(xié)助沿線政府搞好征遷工作，確保征遷工作按計劃完成，交付施工單位施工。

（十二）按照上級政策規(guī)定和征地拆遷工作要求，負(fù)責(zé)催辦施工界內(nèi)的征遷落實工作和因變更設(shè)計而涉及的征地拆遷工作。

（十三）搞好與當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門和群眾的協(xié)調(diào)工作，協(xié)助施工單位解決施工中因征遷問題產(chǎn)生的糾紛，保證施工環(huán)境良好。

（十四）協(xié)助施工單位辦理臨時用地、用水、用電等問題，做好開工前的準(zhǔn)備工作。

四、綜合部職責(zé)

（一）在項目管理處處長領(lǐng)導(dǎo)下積極籌措工程資金，按照國家有關(guān)規(guī)定使用好工程建設(shè)資金，搞好財務(wù)核算和工程財務(wù)決算工作。

（二）遵守財經(jīng)紀(jì)律，杜絕計劃外資金支付，定期進(jìn)行財務(wù)計劃分析，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

（三）負(fù)責(zé)項目處行政事務(wù)管理，做好項目處的后勤服務(wù)工作，搞好項目處的車輛管理，合理調(diào)配車輛。

（四）負(fù)責(zé)項目處文件的起草、收發(fā)和傳閱，以及項目處的會議籌備工作。

（五）協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)搞好項目處日常事務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)項目處的內(nèi)保，做好六防（防火、防盜、防食物中毒、防觸電、防煤氣中毒、防意外傷害事故）工作。

（六）抓好工程項目管理的宣傳報道和辦好《工程動態(tài)》簡報。

（七）完成項目管理處交辦的其他工作。

第七條 組織中間檢測及交工驗收、竣工驗收方面的職責(zé)

一、在施工過程中，根據(jù)工程進(jìn)展情況，項目管理處將委托有資格的檢測單位，對工程關(guān)鍵部門進(jìn)行中間抽檢，公布檢測結(jié)果，作為評比質(zhì)量好壞的第一手資料。

二、工程完工后，組織監(jiān)理單位檢查驗收各施工單位的竣工資料整理情況，提出處理意見，直至驗收合格。

三、委托有資格的質(zhì)量檢測單位進(jìn)行工程完工檢測，提出檢測要求，驗收檢測報告。

四、負(fù)責(zé)編寫項目管理執(zhí)行報告，并安排設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位完成總結(jié)報告。

五、待全部工程完成后，及時向有關(guān)部門上報交工驗收申請，并協(xié)助有關(guān)部門組織交工驗收。

六、組織監(jiān)理單位檢查落實、安排督促《交工驗收報告》中提出的工程缺陷和遺留問題，直至驗收合格。

七、收集整理竣工驗收所需的一切資料，具備條件后，向有關(guān)部門提出竣工驗收申請，協(xié)助有關(guān)部門組織竣工驗收。

第四章 隸屬關(guān)系及職責(zé)

第八條 項目管理處同重點公路建設(shè)指揮部辦公室的關(guān)系為上下級關(guān)系，其職責(zé)為

一、定期向指揮部辦公室匯報工程建設(shè)情況和需要指揮部辦公室會議協(xié)調(diào)解決的問題。

二、提出建議召開指揮部辦公室會議及提請會議研究的問題。

三、按時上報工程月、季、報表和工程簡報。

四、根據(jù)工程進(jìn)展情況及需要，邀請并組織指揮部成員視察工地現(xiàn)場。

第九條

項目管理處在征遷工作方面的職責(zé)為

一、負(fù)責(zé)沿線征地拆遷工作的調(diào)查摸底工作，起草征遷承包合同，供市政府與縣區(qū)政府簽訂總承包合同，督促、檢查、協(xié)調(diào) 征地拆遷工作。

二、在縣區(qū)政府征遷代表、監(jiān)理工程師參加下，向施工單位移交施工現(xiàn)場。

三、協(xié)助施工單位落實臨時用地。

四、督促施工單位按照合同文件要求，做好并維持公路沿線附近的正常交通和農(nóng)田排灌。

五、商請公路建設(shè)指揮部和沿線政府協(xié)調(diào)解決施工單位與當(dāng)?shù)厝罕姾陀嘘P(guān)部門的關(guān)系，及時處理相互間的糾紛。

六、協(xié)同公路建設(shè)指揮部辦公室、當(dāng)?shù)卣?lián)系解決施工單位在勞務(wù)、材料、生活物質(zhì)供應(yīng)上的問題，協(xié)助解決施工單位提出的疑難問題。

第十條 項目管理處同設(shè)計單位的關(guān)系為委托關(guān)系，在施工設(shè)計方面的職責(zé)為

一、嚴(yán)格執(zhí)行《陜西省公路工程設(shè)計變更管理辦法》，批復(fù)監(jiān)理工程師對工程或其任何形式的變更，確定變更單價。

二、根據(jù)監(jiān)理工程師和施工單位提出的變更意見，會同設(shè)計單位決定是否變更和如何變更，如批復(fù)變更將委托設(shè)計單位進(jìn)行變更設(shè)計，經(jīng)審定后，交監(jiān)理工程師下達(dá)變更令，交付施工。

第十一條

項目管理處同監(jiān)理單位的關(guān)系為委托關(guān)系，在監(jiān)理工作方面的職責(zé)為

一、按照建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽訂的合同規(guī)定，支持和保證監(jiān)理工程師在現(xiàn)場獨立、公正地行使監(jiān)理職權(quán)。

二、對監(jiān)理工程師提出的設(shè)計變更、報告、報表及時批復(fù)和 做出處理。

三、對監(jiān)理工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查。檢查和落實駐地監(jiān)理工程師的人員到場情況，監(jiān)督監(jiān)理工程師簽認(rèn)的原始記錄、抽檢資料頻率和監(jiān)理日記。審查監(jiān)理工程師每月寫出的監(jiān)理報告。有權(quán)向監(jiān)理單位提出更換不稱職的監(jiān)理人員。

第十二條

項目管理處同施工單位的關(guān)系為合同關(guān)系，在施工單位關(guān)系上的職責(zé)為

一、嚴(yán)格履行施工承包合同，對施工單位在工程施工過程中的嚴(yán)重履約行為可采取確保工程質(zhì)量、進(jìn)度的措施。如清退施工單位或指定分包。

二、向合同段派出業(yè)主代表，檢查承包單位合同執(zhí)行情況。

三、組織相關(guān)方面的會議（技術(shù)交流、施工質(zhì)量現(xiàn)場會），并組織工程質(zhì)量檢收工作。

四、參加監(jiān)理工程師召開的工地會議。

第五章

第十三條

本辦法由銅川市重點公路工程建設(shè)項目管理處負(fù)責(zé)解釋

第十四條

本辦法自二○○二年五月執(zhí)行

附則

第四篇：搞好縣級人大對政府投資建設(shè)項目審計

搞好縣級人大對政府投資建設(shè)項目審計

監(jiān)督的幾點思考

-------騰沖縣人大財經(jīng)工委何家勝

為了加強(qiáng)和規(guī)范對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量和投資效益，2008年4月2日云南省人民政府第3次常務(wù)會議，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合云南省實際，通過了《云南省政府投資建設(shè)項目審計辦法》(云南省政府145號令),其中:第五條“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)報告政府投資建設(shè)項目的審計結(jié)果，并依法向社會公布審計結(jié)果?？h級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項目的審計工作報告”。由此可見，加強(qiáng)對工程項目的審計監(jiān)督和項目經(jīng)濟(jì)效益的審計評價已成為國家審計機(jī)關(guān)面臨的一項重要工作任務(wù)，同時，也給人大機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計的審議監(jiān)督帶來了新的挑戰(zhàn)。

由于我國公共財政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，人大對政府投資審計的監(jiān)督，審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計的實施，在具體實施中特別是在基層的實施過程中必然存在一些尚待完善的問題，需要我們認(rèn)真加以研究和解決。本文試就此談幾點粗淺的看法。

一、充分認(rèn)識政府投資建設(shè)項目審計的現(xiàn)狀、存在問題是搞好人大對政府投資建設(shè)項目審計的審議監(jiān)督前提

（一）審計的現(xiàn)狀

1、審計相關(guān)法規(guī)的缺失

近年來，審計署及各級審計機(jī)關(guān)先后頒布了政府投資建設(shè)項目審計的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，但只是規(guī)定了審計機(jī)關(guān)應(yīng)對國家建設(shè)項目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計監(jiān)督，其規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

2、政府投資審計的力量不足

隨著政府公共財政投資的不斷加大，對投資審計的要求越來越高，審計人員必須具備審計、基本建設(shè)財務(wù)、建設(shè)項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識和經(jīng)驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認(rèn)識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，具備資質(zhì)的工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。

3、建設(shè)項目審計的手段落后

限于目前審計機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無法采取先進(jìn)的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業(yè)知識、經(jīng)驗判斷，增大了審計風(fēng)險。

4.整合審計資源帶來的風(fēng)險。

組織社會中介力量參與政府投資審計，整合審計資源，實踐中這種做法正在得到運用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟(jì)效益性，會給國家審計帶來組織風(fēng)險。

（二）建筑市場中存在的問題

1、建筑市場不夠規(guī)范，管理體制不明確

建設(shè)工程由決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評估等階段組成。現(xiàn)行建設(shè)工程項目管理體制名為“三位一體”，實際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價、管理、審計等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題。這些建設(shè)工程項目未經(jīng)充分的可行性分析，有的甚至未落實資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項目投資的嚴(yán)重?fù)p失浪費。

2、招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行

招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行，如：有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作，不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費；有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買標(biāo)、漏標(biāo)等；有的建設(shè)單位采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。

3、違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”

建設(shè)程序是建設(shè)項目客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。不少部門跑項目、爭資金比較積極，但對前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車”上項目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎(chǔ)的項目開工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作，許多連初步設(shè)計甚至可行性研究報告還沒有審批，成為邊設(shè)計、邊報批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

4、承包合同條款不清，責(zé)任不明確

有的工程項目合同格式過于簡化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機(jī)械單價和費率不作詳細(xì)約定；工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在包干合同中，往往對包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項目包不死，合同形同虛設(shè)，最終還是按實結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價。

二、地方人大對政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督中幾個需要解決的問題

（一）人大監(jiān)督面臨政治體制障礙

在我國，最核心的政治體制問題還是黨政領(lǐng)導(dǎo)體制問題。我國客觀上存在兩個公共管理系統(tǒng)，一是國家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機(jī)關(guān)組成；二是執(zhí)政黨公共管理系統(tǒng)。人民代表大會是國家的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，而中國共產(chǎn)黨是我國政治體制中的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)力中，決策權(quán)是核心，執(zhí)政黨掌握這一權(quán)力，事實上也就控制了政治領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。

從職權(quán)側(cè)重的角度來劃分，黨委行使決策權(quán)、政府行使執(zhí)行權(quán)、人大行使監(jiān)督權(quán)。在國家權(quán)力運行中，黨委往往直接決定本行政區(qū)域內(nèi)的重大事務(wù)，甚至包括重大的行政事務(wù)和司法事務(wù)，黨委的某些重大決定有時不經(jīng)過人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機(jī)關(guān)去執(zhí)行，有時黨委還與政府共同決定某些事務(wù)，對于黨委的決定及其由行政、司法機(jī)關(guān)在實施中出現(xiàn)的問題，人大如何進(jìn)行監(jiān)督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對某些行政和法律行為監(jiān)督時，在實踐中往往會最終 “監(jiān)督到黨委頭上”，轉(zhuǎn)變成為人大對黨的直接監(jiān)督，而人大又是受黨委領(lǐng)導(dǎo)的。因此，黨的領(lǐng)導(dǎo)與人大監(jiān)督的關(guān)系問題便成了一個影響人大監(jiān)督職能發(fā)揮的政治體制難題。

（二）發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的審議、監(jiān)督職能，督促政府及相關(guān)職能部門按相關(guān)基本建設(shè)法律法規(guī)辦事，以最大限度地提高政府投資的績效。

按省政府145號令的要求，督促發(fā)展改革、財政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等有關(guān)行政主管部門，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)政府投資建設(shè)項目的工程投資安排和預(yù)計完工項目情況抄送同級審計機(jī)關(guān)。

發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的職能，建議政府對審計人員的補(bǔ)充、培訓(xùn)、經(jīng)費的保障，同時督促財政及經(jīng)濟(jì)主管部門提高基建財務(wù)的管理工作。

（三）督促審計部門嚴(yán)格按政府投資建設(shè)項目審計辦法的規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化審計監(jiān)督

1、明確思路突出重點

“以地方重點建設(shè)項目和財政性建設(shè)資金為主要審計和審計調(diào)查對象，檢查和揭示財政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項目管理方面存在的主要問題，達(dá)到規(guī)范管理，保證資金運行安全，提高投資效益?！眹@著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項目和問題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內(nèi)容和方法，重點反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設(shè)經(jīng)營管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問題。

2、微觀著手，宏觀著眼，全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)

把審計工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，實行監(jiān)管“關(guān)口”前移，找出關(guān)鍵性問題，揭露原因。及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗

頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見。全過程的審計監(jiān)督主要表現(xiàn)在投資規(guī)?？刂骗h(huán)節(jié)、招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)、工程計量和變更環(huán)節(jié)、建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)、征地拆遷環(huán)節(jié)。

4、改進(jìn)方法強(qiáng)化手段

按不同審計要求和審計目的，對不同項目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計方法。

（1）對工程內(nèi)容簡單，普通單一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設(shè)等，應(yīng)進(jìn)行工程結(jié)算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計了，等于將整個工程審計了。通過工程結(jié)算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達(dá)到節(jié)省投資的審計目的。

（2）對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對整個項目財務(wù)收支進(jìn)行審計，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個項目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價值依據(jù)。

（3）對投資量大、建設(shè)周期長的重大建設(shè)項目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計員派駐制度，對項目建設(shè)的重要節(jié)點或者全過程進(jìn)行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個工程的管理情況、財務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。

（4）對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項目，如：標(biāo)志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計，在對項目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經(jīng)濟(jì)、社會和生態(tài)效益的主要問題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

（四）支持審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新審計機(jī)制

1．新國家建設(shè)項目審計監(jiān)管體制

當(dāng)前的突出問題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機(jī)制不完善；三是權(quán)責(zé)不明，政企不分。這造成了建設(shè)項目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國建設(shè)項目審計監(jiān)管體制的缺陷，應(yīng)重點采取以下措施：一是實行以審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制，修改并完善建設(shè)項目審計監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來分散在有關(guān)部門的監(jiān)督職能，由審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使，實現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項目審計監(jiān)管體制的內(nèi)部機(jī)制。形

成審計機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，形成監(jiān)督合力。

按145號令的要求，建設(shè)項目竣工決算未經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計的，或社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告未經(jīng)審計機(jī)關(guān)審核的，有關(guān)部門不得辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收手續(xù)。審計機(jī)關(guān)作為建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管部門，通過審計，嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報投資、損失浪費、侵占國家權(quán)益等行為，為建設(shè)項目筑起一道堅實的“防護(hù)墻”。

2．建設(shè)項目的后評價審計

建設(shè)項目后評價其主要內(nèi)容包括立項決策評價、設(shè)計施工評價、生產(chǎn)運營評價和建設(shè)效益評價，可以全面總結(jié)項目投資管理的經(jīng)驗和教訓(xùn)。工作中很少將建設(shè)項目后評價作為基本建設(shè)程序的一部分，但建設(shè)項目后評價工作具有投資項目審計的重要特性，因此，可以將建設(shè)項目后評價工作作為投資項目審計的組成部分，由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開展對建設(shè)項目的后評價，最終實現(xiàn)建設(shè)項目的全過程監(jiān)督。

建設(shè)項目后評價審計要運用系統(tǒng)工程的理論，采用宏觀和微觀相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)和技術(shù)相結(jié)合的方法，全面對比考核項目前期預(yù)測情況、項目建成后實際結(jié)果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益，分析生產(chǎn)項目建設(shè)條件變化，技術(shù)方案的實施，運營環(huán)境的變化等情況，從中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)。

三、搞好人大對政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督工作的幾點思考

（一）堅持執(zhí)政為民，才能保證行使監(jiān)督權(quán)的正確方向

憲法規(guī)定“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”、“全國人民代表大會和地方各級人民代表大會都由民主選舉產(chǎn)生，對人民負(fù)責(zé)，受人民監(jiān)督”，這就表明人大及其常委會的職權(quán)是來自并受制于人民的。人大及其常委會的法律地位，決定了其權(quán)力行使的過程既是貫徹黨的方針政策的過程也是代表人民利益，參與對國家事務(wù)管理的過程。因此作為代“民”行使監(jiān)督權(quán)的機(jī)關(guān)必須忠實地代表人民的利益，時刻了解人民群眾的愿望和要求，使監(jiān)督工作始終按照人民的意志進(jìn)行。

（二）人大對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)督，中心是加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，維護(hù)國家建設(shè)資金的安全、完整實行政府投資建設(shè)項目預(yù)算編制審計報告方式，實行重大項目、重點事項審計報告方式，及時、真實地提交審計工作報告中所指出問題的整改情況報告。

對政府公共工程績效審計，對政府投資建設(shè)項目過程及經(jīng)營管理審計或調(diào)查，揭露問題，提出建議，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督。

投資領(lǐng)域的權(quán)力主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、建設(shè)資金支配權(quán)等等。通過審計揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或政府部門因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費等問題，監(jiān)督其決策行為；揭露項目概算與實際嚴(yán)重脫節(jié)或弄虛作假申報項目、騙取財政資金的情況，監(jiān)督政府部門的項目審批工作有無失察、失職的問題；揭露建設(shè)領(lǐng)域因政府部門監(jiān)管不力或監(jiān)管滯后，造成損失浪費的問題，監(jiān)督政府部門的監(jiān)管行為是否及時有效；揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力干預(yù)建設(shè)的活動，違反招投標(biāo)法規(guī)的規(guī)定，干預(yù)工程

承發(fā)包，不顧批準(zhǔn)的設(shè)計概算，干預(yù)工程建設(shè)過程、建設(shè)工期等濫用權(quán)力的行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力運用；揭露政府首長違反人大批準(zhǔn)的財政預(yù)算安排，動用建設(shè)資金搞“政績工程”、“形象工程”的違規(guī)行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)對建設(shè)資金的支配權(quán)。

（三）把人大跟蹤督辦與審計的跟蹤審計有機(jī)地結(jié)合起來是保證政府投資建設(shè)項目審計效果的手段

建設(shè)工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費。糾正這種現(xiàn)象，審計機(jī)關(guān)必須前移審計“關(guān)口”，實行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計。

人大機(jī)關(guān)與審計部門一體，要善于綜合運用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。每年都確定1-2個事項作為監(jiān)督的重點工作，運用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動執(zhí)法檢查，開展評議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。

加強(qiáng)跟蹤督辦，努力為群眾多辦實事。議題選準(zhǔn)后，就鍥而不舍，一抓到底。工作中我們不滿足于作出決定決議，提出建議意見，而是把監(jiān)督工作著力點放在跟蹤督查上。認(rèn)真抓好“督辦”這一環(huán)節(jié)，對人大常委會作出的審議意見，決議決定或代表議案意見，采取領(lǐng)導(dǎo)督辦，回查反饋，視察評議和跟蹤督辦等形式，加大監(jiān)督力度。

總之，搞好人大對國家建設(shè)項目審計的監(jiān)督，要從全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，建設(shè)廉潔政府、責(zé)任政府和法制政府的高度，充分認(rèn)識投資審計剛起步的現(xiàn)狀，同時從提高審計威信的角度，人大機(jī)關(guān)要支持審計查出問題整改的重要性，督促相關(guān)單位把審計提出的各項整改措施落到實處，防止走過場，能立即整改的要立即整改，不能立即整改的要作出計劃期限整改，做到事事有結(jié)果、件件有落實。綜合運用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。運用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動執(zhí)法檢查，開展評議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。人大監(jiān)督工作的效果，在很大程度上取決于力所能及地為群眾辦些實事，只有多辦實事，才能得到群眾的信任和擁護(hù)，保證國家財政資金、建設(shè)資金真正地用在實處，以最大限度地提高政府投資的績效，有效地保護(hù)干部。

第五篇：公路部門內(nèi)部審計重點及方法探討

公路部門內(nèi)部審計重點及方法探討

公路部門內(nèi)部審計重點及方法探討

[摘要]隨著公路事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計在公路管理中起著越來越重要的作用，特別是在國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（修訂版）出臺后，如何在公路管理中進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計的綜合監(jiān)督作用，本文就內(nèi)部審計應(yīng)把握的幾大重點內(nèi)容及審計方法作出了一些探討。

[關(guān)鍵詞]公路 內(nèi)部審計 探討

近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進(jìn)。公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進(jìn)行招投標(biāo)，重大設(shè)計變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護(hù)專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，開展經(jīng)常性、獨立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長效機(jī)制，為地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供強(qiáng)有力的交通支撐和保障。

一、公路部門內(nèi)部審計應(yīng)把握的幾大重點

（一）突出建、養(yǎng)工程專項審計。加強(qiáng)新建、大中修、改擴(kuò)建公路項目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設(shè)前期重點審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項目工程可行性研究立項批復(fù)程序、項目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點開展履約擔(dān)保、動員預(yù)付款擔(dān)保、保險合同審計，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對工程一切險及第三方責(zé)任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題；開展財務(wù)審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫”的問題。在建設(shè)后期，開展竣工決算設(shè)計，審查施工過程有無多計工程量、重復(fù)計量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問題。

（二）突出路政財務(wù)收支審計。開展路政經(jīng)費審計，查看路征開支明細(xì)賬，對比實際開支額與預(yù)算額，審查上級主管部門下?lián)艿挠糜谌祟^開支的經(jīng)費是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產(chǎn)損失賠補(bǔ)償費審計，查看票證賬、應(yīng)繳財政專戶明細(xì)帳和“其它收入”

帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費收支審計。加強(qiáng)公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執(zhí)行情況，收費項目是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，開票、收款與記賬三者是否實行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財務(wù)管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預(yù)算是否及時上報并經(jīng)上級單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結(jié)合，重點關(guān)注公路系統(tǒng)財務(wù)收支數(shù)額大、二級單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計對象履職期間本部門組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國家有關(guān)政策和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強(qiáng)化追蹤問效，召開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改會，對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改時限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計結(jié)果落實。并將審計結(jié)果落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。

（五）突出公務(wù)支出與公款消費審計。加強(qiáng)公路部門“三公經(jīng)費”、會議費、培訓(xùn)費和樓堂管所建設(shè)維護(hù)經(jīng)費的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計，檢查“八項規(guī)定”的落實情況，檢查公務(wù)接待審批報銷程序、財務(wù)制度執(zhí)行情況，促進(jìn)公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、公路部門內(nèi)部審計方法手段

（一）開展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對被審計單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解被審計單位的內(nèi)部運行情況，包括組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎(chǔ)。

（二）開展交叉審計、聯(lián)合會審。公路部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據(jù)內(nèi)審計劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對性強(qiáng)、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯(lián)合會審統(tǒng)一進(jìn)行，提高審計效能，促進(jìn)相互交流、集思廣益，取長補(bǔ)短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗。

（三）開展公路項目全過程跟蹤審計。變事后控制為事前、事中控制，應(yīng)對公路建設(shè)項目實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正階段性工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)財政資金的合理高效使用。

（四）外聘社會審計機(jī)構(gòu)參與審計。內(nèi)審機(jī)構(gòu)如果在相關(guān)專業(yè)知識受到限制、審計力量不足等情形下，可以外聘資質(zhì)信譽(yù)高、業(yè)績突出、專業(yè)水平強(qiáng)的社會審計機(jī)構(gòu)參與公路建設(shè)項目審計，簽訂工程造價咨詢審計服務(wù)合同，以合同的形式約定雙方的職責(zé)、審計服務(wù)內(nèi)容、審計期限、審計質(zhì)量、人員配置及工作要求等內(nèi)容，確保審計質(zhì)量，提高審計效能。

（五）開展后續(xù)跟蹤審計。在審計報告發(fā)出后，內(nèi)部審計人員應(yīng)對報告中所涉及的審計意見和建議進(jìn)行跟蹤，監(jiān)督被審計單位是否采取了風(fēng)險防范和整改措施。在后續(xù)跟蹤審計中，可采取審計約談、審計結(jié)果公開、情況通報會等形式促進(jìn)審計意見、審計決定落實。