第一篇：新稅務(wù)人員執(zhí)法資格考試練習(xí)題(稅收征管和稅收法律責(zé)任)范文

新稅務(wù)人員執(zhí)法資格考試練習(xí)題(稅收征管和稅收法律責(zé)任）(2010-11-08 22:24:00)轉(zhuǎn)載▼

標(biāo)簽： 稅務(wù)機(jī)關(guān) 增值稅專用發(fā)票 有期徒刑 注銷稅務(wù)登記 辦理稅務(wù)登記 文化 分類： 稅收業(yè)務(wù) 第十章 稅收征收管理基本制度

一、單項(xiàng)選擇題

1．領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起(C)日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A．10

B．1C．30

D．20 2．納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷起(B)日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A．10

B．15

C．30

D．20 3．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)審制度，驗(yàn)證時(shí)間一般為(A)。

A．一年一次

B．一年兩次

C．一季度一次

D．一月一次

4．當(dāng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者處理辦法與國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門關(guān)于稅收的規(guī)定不一致時(shí)．正確的處理方法是：(C)。

A．納稅人、扣繳義務(wù)人不能繼續(xù)使用其選定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處

理制度或辦法

B．納稅人、扣繳義務(wù)人可以繼續(xù)使用其選定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，而且可以按原來的處理方法計(jì)算應(yīng)納稅款

C．納稅人、扣繳義務(wù)人可以繼續(xù)使用其選定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法，但在計(jì)算應(yīng)納稅款的時(shí)候，必須按照有關(guān)稅收的法律法規(guī)的規(guī)定來進(jìn)行

D．考慮到納稅人的特殊需要，國(guó)家允許納稅人、扣繳義務(wù)人在不違反國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定的前提下，其指定的制度、辦法可以和稅收法規(guī)發(fā)生抵觸

5．變更稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求是：(B)。A．納稅人辦理稅務(wù)登記后，稅務(wù)登記證中的內(nèi)容發(fā)生變化，但稅務(wù)登記表中的內(nèi)容未發(fā)生變化

B．稅務(wù)登記證和稅務(wù)登記表的內(nèi)容都發(fā)生相應(yīng)變化的 C．稅務(wù)登記證和稅務(wù)登記表任意一個(gè)發(fā)生變化的 D．納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記變更之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

6．在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位的是(A)。A．稅收征收

B．納稅申報(bào)

C．稅收稽查

D．稅務(wù)登記

7．對(duì)于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料、進(jìn)貨銷貨的納稅單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用的稅款征收方式是(B)。A．查賬征收

B．查定征收

C．查驗(yàn)征收

D．定期定額征收

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施應(yīng)該經(jīng)過(A)批準(zhǔn)。A．縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B．市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

C．省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

D．當(dāng)?shù)囟悇?wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn) 9．按《稅收征管法》規(guī)定，核定應(yīng)納稅額的對(duì)象不包括(D)。A．依照法律行政法規(guī)的規(guī)定，可以不設(shè)賬簿的 B．擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的 C．雖設(shè)置賬簿但賬簿混亂或成本資料、收人憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)偏低但有正當(dāng)理由的 10．自2001年1月1日起，對(duì)欠稅的納稅人、扣墩義務(wù)人按日征收欠繳稅額(C)的滯納金。

A．千分之五

B．百分之五

C．萬分之五

D．百分之一

11．對(duì)于因稅務(wù)的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是(A)。

A．3年

B．5年

C．2年

D．7年

12．某建筑安裝企業(yè)外出從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，對(duì)其核發(fā)(外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明)．該證明最長(zhǎng)有效期為(C)。

A．30日

B．6個(gè)月

C．1年

D．60天

二、多項(xiàng)選擇題

1．稅務(wù)登記的內(nèi)容包括(ABCE)。

A．開業(yè)登記

B．變更登記

C．注銷登記

D．廢業(yè)處理

E．非正常戶處理 2．稅務(wù)登記的原則有(AC)。

A．屬地管轄原則

B．屬人管轄原則

C．普遍登記原則

D．全面登記原則

E．一般性原則 3．新辦稅務(wù)登記的對(duì)象是：(ABDE)。

A．領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B．依法不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

C．納稅人因住所、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)跨縣(市)區(qū)變動(dòng)但不涉及稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的 D．非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和個(gè)人

E．其他應(yīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人

4．注銷稅務(wù)登記的使用范圍及時(shí)間要求是(ABCE)。A．企業(yè)因經(jīng)營(yíng)期屆滿而解散

B．企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷

C．企業(yè)因資不抵債面破產(chǎn)或終止經(jīng)營(yíng)

D．按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

E．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

5．納稅人在辦理哪些事項(xiàng)時(shí)必須使用稅務(wù)登記證件(BCDE)。A．申報(bào)納稅

B．申請(qǐng)減稅、免稅、退稅

C．領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

D．申請(qǐng)?zhí)铋_外出稅收管理證明

E．申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

6．下面關(guān)于增值稅專用發(fā)票說法正確的是(CDE)。A．增值稅專用發(fā)票的開具只能采取手工方式

B．增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)

C．增值稅專用發(fā)票具有嚴(yán)格的使用對(duì)象規(guī)定

D．增值稅專用發(fā)票管理的重要方式金稅工程

E．增值稅專用發(fā)票是納稅人抵扣稅款的合法證明 7．納稅申報(bào)的基本要求是(ABCD)。

A．申報(bào)要及時(shí)

B．納稅人、扣繳義務(wù)人的報(bào)表和有關(guān)資料要齊全、完整 C．申報(bào)的項(xiàng)目要完整

D．不得編造、隱瞞有關(guān)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)情況

E．扣繳義務(wù)人沒有責(zé)任進(jìn)行納稅申報(bào)

8．納稅申報(bào)的手段包括(ABCD)。

A．納稅人直接到稅務(wù)局進(jìn)行的納稅申報(bào)

B．郵寄申報(bào)

C．利用現(xiàn)代化通訊媒介進(jìn)行申報(bào)

D．利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)電文申報(bào)

9．關(guān)于稅收征收的原則敘述正確的是(ADE)。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須堅(jiān)持按法定權(quán)限和法定程序的累則

B．在任何情況下，稅收都應(yīng)該優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

C．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

D．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

E．相同規(guī)模的納稅人的同一稅種的稅款在征收入庫(kù)時(shí)應(yīng)該歸入同一級(jí)別的財(cái)政 10．實(shí)施稅收保全措施的條件有(ABD)。

A．納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

B．納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)

C．超過了時(shí)限而沒有交納稅款的 D．納稅人拒絕提供納稅相保

E．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍末繳納的 11．稅收保全措施的內(nèi)容包括(ABCD)。

A．書面通知納稅人的開戶行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C．扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

D．扣押、查封、依法拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

E．追繳未交納的滯納金 12．發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括(BCD)。

A．直接領(lǐng)購(gòu)

B．交舊購(gòu)新

C．驗(yàn)舊購(gòu)新

D．批量供應(yīng)

E．指定地點(diǎn)零售 13．關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是(BCDE)。

A．在資金方面存在著間接的擁有或者控制關(guān)系

B．在經(jīng)營(yíng)和購(gòu)銷方面存在著直接的控制關(guān)系

C．在經(jīng)營(yíng)和購(gòu)銷方面存在著間接的控制關(guān)系

D．直接或間接同為第三

者擁有或控制

E．在其他利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系的 14．按照稅收征管法的規(guī)定．稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取的價(jià)款、費(fèi)用進(jìn)行合理調(diào)整，調(diào)整的方法主要有(ACDE)。

A．按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

B．按照稅務(wù)機(jī)關(guān)自己確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整

C．按照再銷售給第三者的價(jià)格所應(yīng)收取的收入和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

D．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

E．按照其他合理的方法進(jìn)行調(diào)整 第十二章 稅收法律責(zé)任

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列行政管理措施中，(A)屬于稅務(wù)行政處罰。A．停止出口退稅權(quán)

B．停止發(fā)售發(fā)票

C．不予一般納稅人認(rèn)定

D．責(zé)令申報(bào) 2．下列措施中，(D)屬于行政處分。

A．待崗

B．扣發(fā)獎(jiǎng)金

C．取消執(zhí)法資格

D．撤職

3．下列刑罰措施中，(C)屬于附加刑。

A．拘役

B．死緩

C．罰金

D．無期徒刑 4．納稅人不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以(C)。

A．強(qiáng)行登記

B．警告

C．提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)

執(zhí)照

D．提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)行政拘留

5．納稅人未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可以給予(C)罰款。

A．200元

B．10000元以下

C．2000元以下

D．2000元以上

6．納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置或損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上(A)元以下的罰款。

A．10000

B．5000

C．4000

D．3000 7．納稅人的開戶銀行拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員處以(D)罰款。

A．2000元以下

B．2000元

C．2000元以上10000元以下

D．1000元以上10000元以下

8．納稅人逃避追繳欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳欠稅、滯納金外，可以處以欠稅款的(D)罰款。

A．1倍

B．50％

C．5倍

D．50％以上5倍以下

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征管范圍和稅款入庫(kù)級(jí)次的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者(B)處分。

A．離崗

B．撤職

C．開除

D．記大過 10．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)無正當(dāng)理由不受理依法提出的復(fù)議申請(qǐng)或不按規(guī)定轉(zhuǎn)達(dá)復(fù)議申請(qǐng)，或在法定期限內(nèi)不作出復(fù)議決定，造成嚴(yán)重后果的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予(D)的行政處分。

A．記大過

B．降級(jí)

C．撤職

D．降級(jí)至開除 11．稅務(wù)行政復(fù)議中，作為被申請(qǐng)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到復(fù)議機(jī)關(guān)發(fā)送的申請(qǐng)人復(fù)議申請(qǐng)書面不按規(guī)定提出書面答復(fù)或不提交做出具體行政行為證據(jù)、依據(jù)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予警告至(A)的行政處分。A．記大過

B．降級(jí)

C．撤職

D．開除 12．稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)移送公安機(jī)關(guān)的涉嫌稅收犯罪的案件而逾期未移送的。對(duì)其正職負(fù)責(zé)人或主持工作的負(fù)責(zé)人給予(B)以上的行政處分。

A．警告

B．記過

C．記大過

D．降級(jí) 13．對(duì)構(gòu)成偷稅罪的納稅人應(yīng)當(dāng)給予的最輕主刑刑罰是(B)。A．罰金

B．拘役

C．有期徒刑

D．緩刑 14．對(duì)抗稅罪的最重量刑刑罰是(C)。

A．無期徒刑

B．5倍罰金

C．7年有期徒刑

D．3年有期徒刑

15．對(duì)構(gòu)成騙取出口退稅罪的刑罰不適用(D)。A．罰金

B．有期徒刑

C．拘投

D．死刑

16．納稅人繳納稅款后采取假報(bào)出口等欺騙手段騙取所繳納稅款的，應(yīng)按(B)定罪處罰。

A．詐騙罪

B．偷稅罪

C．騙取出口退稅罪

D．欠稅罪

17．稅務(wù)人員犯拘私舞弊不征、少征稅款罪，最高刑罰為(D)。A．3年有期徒刑

B．5倍罰金

C．5年有期徒刑

D．5年以上有期徒刑

18．稅務(wù)人員犯徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，最低刑罰為(B)。

A．罰金

B．拘役

C．5年有期徒刑

D．5年以上有期徒刑

19．稅務(wù)人員犯徇私舞弊不移交刑事案件罪不適用(A)刑罰。A．罰金

B．拘役

C．3年以下有期徒刑

D．7年以下有期徒刑

20．1997年3月14日八屆全國(guó)人大五次會(huì)議修訂的《刑法》于(B)起施行。

A．1997年7月1日

B．1997年10月1日

C．1998年1月1日

D．1998年10月1日

二、多項(xiàng)選擇題

1．稅收行政責(zé)任的實(shí)現(xiàn)方式為(AC)。

A．行政處分

B．行政處理

C．行政處罰

D．過錯(cuò)追究

2．稅收法律責(zé)任包括有(AB)。

A．稅收行政責(zé)任

B．稅收刑事責(zé)任

C．稅收過錯(cuò)責(zé)任

D．稅收連帶責(zé)任

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員實(shí)施的違法行為包括(ABCD)。A．違反征管法的規(guī)定

B．違反處罰法的規(guī)定

C．違反復(fù)議法的規(guī)定

D．違反涉稅案件移送的規(guī)定 4．稅務(wù)工作人員職務(wù)犯罪包括有(ABCD)。

A．徇私舞弊不征、少征稅款罪

B．徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪

C．徇私舞弊不移交刑事案件罪

D．徇私舞弊出口退稅罪

第二篇：解讀全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試

解讀2010年全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試（國(guó)稅卷）考

試內(nèi)容、學(xué)習(xí)復(fù)習(xí)重點(diǎn)及題型

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司有關(guān)命題負(fù)責(zé)人就全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試內(nèi)容、復(fù)習(xí)重點(diǎn)、考試題型講解內(nèi)容以及近三年（2007年、2008年、2009年上半年、2009年下半年）四套全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試（國(guó)稅卷）真題，并且參考全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試指定參考用書、輔導(dǎo)用書，反復(fù)醞釀、傾情演繹，對(duì)2010年全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試（國(guó)稅卷）考試內(nèi)容、學(xué)習(xí)復(fù)習(xí)重點(diǎn)及題型解讀如下，僅供參考，未經(jīng)權(quán)威人士認(rèn)可，不代表國(guó)家稅務(wù)總局官方公開觀點(diǎn)。

一、全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試指定參考用書

1.《稅收基礎(chǔ)知識(shí)》，國(guó)家稅務(wù)總局教材編寫組編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009年2月版。

2.《法律基礎(chǔ)知識(shí)·稅務(wù)版》，國(guó)家稅務(wù)總局教材編寫組編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009年3月版。

二、全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試內(nèi)容及復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（一）《稅收基礎(chǔ)知識(shí)》部分

第一章至第四章：通讀，不為考試重點(diǎn)。

第五章：第一節(jié)了解；第二節(jié)、第三節(jié)重點(diǎn)考試內(nèi)容；增值稅為重中之重，著重掌握增值稅、消費(fèi)稅納稅人、納稅范圍及計(jì)算方法、增值稅、消費(fèi)稅稅率、增值稅固定資產(chǎn)抵扣、消費(fèi)稅從量定額從價(jià)定率計(jì)稅，注意增值稅、消費(fèi)稅新條例變化；第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅是地稅業(yè)務(wù)，國(guó)稅部門不考；第五節(jié)一般掌握車購(gòu)稅納稅人、納稅范圍、稅率及計(jì)算方法。

第六章：第一節(jié)作為了解，第二節(jié)為考試重點(diǎn)內(nèi)容，重點(diǎn)掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式(注意順序)、稅前扣除項(xiàng)目中的損失及折舊扣除、企業(yè)所得稅管理24字要求（需展開理解）；第三節(jié)個(gè)人所得稅為地稅業(yè)務(wù)，國(guó)稅部門不作要求。

第七章：主要是地稅業(yè)務(wù)，國(guó)稅部門不考。

第八章：掌握稅收管理基本制度與內(nèi)容，了解稅收法律責(zé)任。

第九章：掌握稅務(wù)稽查的工作規(guī)程，特別是稅務(wù)稽查權(quán)限、稅務(wù)稽查執(zhí)行及幾種稅務(wù)稽查方法(不需展開)。

第十章：掌握國(guó)際重復(fù)征稅及其避免。第十一章：通讀，不為考試重點(diǎn)。

（二）《法律基礎(chǔ)知識(shí)·稅務(wù)版》部分

第一章：考試重點(diǎn)內(nèi)容，重點(diǎn)掌握法律關(guān)系、法的體系、法的創(chuàng)制、法的適用。第二章：考試內(nèi)容，理解性掌握第一節(jié)，重點(diǎn)掌握第二節(jié)、第三節(jié)。第三章：大體了解稅務(wù)行政許可概念。

第四章：考試重點(diǎn)內(nèi)容，重中之重，掌握稅務(wù)行政處罰概念和種類、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施(案例分析)、主要稅收違法行為及其法律責(zé)任。

第五章：了解第一節(jié)、第三節(jié)，掌握第二節(jié)，特別是阻止出境、納稅擔(dān)保和代位權(quán)。

第六章：掌握第三節(jié)，其它章節(jié)了解，不為考試重點(diǎn)。第七章：掌握“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”的相關(guān)內(nèi)容。第八章：考試重點(diǎn)，需認(rèn)真掌握。

第九章：掌握第二節(jié)，其它章節(jié)通讀，不為考試重點(diǎn)。

三、全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試（國(guó)稅卷）題型

（一）命題指導(dǎo)思想及原則

全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格統(tǒng)一考試旨在提高稅務(wù)人員的執(zhí)法水平，保證稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的基本素質(zhì)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，全面推進(jìn)依法治稅。稅務(wù)人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試是國(guó)家稅務(wù)總局貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》的重要舉措，是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員進(jìn)行執(zhí)法資格認(rèn)證和管理的必要條件，是促使稅務(wù)人員執(zhí)法資格認(rèn)證工作規(guī)范化、制度化的重要步驟。稅務(wù)人員執(zhí)法資格考試應(yīng)堅(jiān)持公開、第五問涉及企業(yè)所得稅前扣除稅金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、職工福利教育工會(huì)費(fèi)用、損失、攤銷等業(yè)務(wù)計(jì)算，第六問計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額）；第三個(gè)案例題是稅務(wù)法律案例分析，同時(shí)結(jié)合稅收征管法、刑法、稅務(wù)行政處罰、強(qiáng)制、救濟(jì)實(shí)體法等業(yè)務(wù)命題，該案例分析題有單選題、多選題，在選項(xiàng)后標(biāo)明。

四、有關(guān)考試重點(diǎn)內(nèi)容與通讀內(nèi)容、了解內(nèi)容命題說明

公平、公正的原則。大部分為稅務(wù)人員執(zhí)法應(yīng)知應(yīng)會(huì)的知識(shí)，不考偏、難、怪、冷僻業(yè)務(wù)知識(shí)，試題難度介于入門級(jí)與水平級(jí)之間，簡(jiǎn)單題占60%左右，中等難度題占30%左右，較有難度題占10%左右。

（二）試卷考核業(yè)務(wù)知識(shí)構(gòu)成總體來講，兩科目合并成一張?jiān)嚲恚环珠_命題；全是客觀題型，《稅收基礎(chǔ)知識(shí)》即各稅種知識(shí)占60%左右（55－60分），《法律基礎(chǔ)知識(shí)·稅務(wù)版》即法律知識(shí)占40%左右（40－45分）。

（三）試卷題型

1.單選題（多選、不選、錯(cuò)選均不得分），共25題，每題1分，計(jì)25分。2.多選題(每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。有錯(cuò)選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個(gè)得0.5分)，共20題，每題2分，計(jì)40分。

3.判斷題（不是對(duì)就是錯(cuò)，二者必居其一，不需改正錯(cuò)誤），共15題，每題1分，計(jì)15分。

4.綜合（計(jì)算、案例）分析題，3個(gè)案例題，前兩個(gè)案例題分別3問，最后一個(gè)案例題4問，每問2分，共10問，計(jì)20分。第一個(gè)案例題是增值稅業(yè)務(wù)題目（一般是第一問計(jì)算銷項(xiàng)稅額、第二問計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（注意不計(jì)、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)問題）、第三問計(jì)算應(yīng)納增值稅額）；第二個(gè)案例題是企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)題目（一般是第四問、考試重點(diǎn)內(nèi)容肯定要考，通讀內(nèi)容及了解內(nèi)容并不是不考，這個(gè)請(qǐng)各位應(yīng)考人員學(xué)習(xí)時(shí)注意，不要存在有僥幸心理。

五、有關(guān)考試命題與指定參考用書關(guān)系說明

考試命題絕大部分題目考核內(nèi)容來源于指定參考用書，但是不拘泥于參考用書，要高于參考用書，一般不直接考參考用書中的原題；提請(qǐng)應(yīng)考人員注意的是還有一些超出指定參考用書內(nèi)容的題目（尤其是牽涉到各類稅種計(jì)算題），一般占10%左右。

六、指定參考用書補(bǔ)充必看參考資料

1.《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 2.《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 3.《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 4.《消費(fèi)稅暫行條例》及《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 5.《車輛購(gòu)置稅暫行條例》

6.《全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試之稅收基礎(chǔ)知識(shí)與法律基礎(chǔ)知識(shí)·稅務(wù)版輔導(dǎo)用書》，中國(guó)稅務(wù)出版社2009年11月版，該套輔導(dǎo)書重點(diǎn)點(diǎn)撥了各章節(jié)的重點(diǎn)難點(diǎn)，并有大量的典型案例分析，附有全真模擬測(cè)試卷和答案，消息來源《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2009年11月20日第3094期第4版。

第三篇：《_稅收征管法律制度》練習(xí)題

《稅收征收管理法律制度》練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.對(duì)生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的單位應(yīng)當(dāng)采用（）稅款征收方式。

A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收

2.王某在甲地臨時(shí)從事收購(gòu)廢品業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┒惪钫魇辗绞健.代扣代繳 B.查賬征收 C.代收代繳 D.核定征收 3.納稅人申報(bào)的依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（）。

A.補(bǔ)繳和追征稅款 B.采取稅收促使措施 C.核定應(yīng)納稅額 D.加收滯納金

4.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施，稅收保全措施適用于（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 C.扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人 D.所有應(yīng)履行納稅義務(wù)的納稅人

5.甲是一經(jīng)營(yíng)鮮花的個(gè)體工商戶，依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照。一天晚上，稅務(wù)人員乙對(duì)甲進(jìn)行稅務(wù)檢查，并當(dāng)場(chǎng)出示了工作證，但甲拒絕其檢查。下列說法正確的是（）。

A.甲行為違法，乙已經(jīng)出示了工作證，有權(quán)對(duì)其進(jìn)行檢查 B.甲行為違法，因?yàn)榧{稅人無權(quán)拒絕稅務(wù)人員進(jìn)行的稅務(wù)檢查 C.甲行為合法，因?yàn)橐椅闯鍪居行У亩悇?wù)檢查證件

D.甲行為合法，因?yàn)榧{稅人有權(quán)拒絕非工作時(shí)間的稅務(wù)檢查

6.納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。A.設(shè)立稅務(wù)登記 B.變更稅務(wù)登記 C.注銷稅務(wù)登記 D.注冊(cè)稅務(wù)登記

7.在下列從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人中，采取（）稅款征收方式的納稅人應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收 8.納稅人停業(yè)期限不得超過（）年。

A.1 B.2 C.3 D.4 9.企業(yè)更換法定代表人需辦理（）。

A.開業(yè)登記 B.變更登記 C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 D.注銷登記 10.全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由（）規(guī)定。A.國(guó)務(wù)院財(cái)政部 B.各省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政局 C.國(guó)家稅務(wù)總局 D.各省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)局

11.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е录{稅人少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳。

A.1 B.3 C.5 D.10 12.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn) B.縣以上財(cái)政局局長(zhǎng)批準(zhǔn) C.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn) D.設(shè)區(qū)的市、自治州以上財(cái)政局局長(zhǎng)批準(zhǔn) 13.某外貿(mào)公司采取隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳該公司所欠繳的稅款11萬元。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，該公司的行為構(gòu)成的罪名是（）。

A.偷稅罪 B.違反稅務(wù)管理行為 C.抗稅罪 D.逃避追繳欠稅款罪

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)辦理退還手續(xù)。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

15.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。此處所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款在（）。

A.5萬元以上 B.10萬元以上 C.8萬元以上 D.15萬元以上

16.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（）。A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) C.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) D.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi) 17.下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。

A.增值稅發(fā)票 B.廣告業(yè)發(fā)票

C.商品房銷售發(fā)票 D.國(guó)有鐵路客運(yùn)發(fā)票 18.已經(jīng)開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.3年 B.5年 C.8年 D.10年 19.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）。

A.稅務(wù)管理權(quán) B.稅務(wù)代理 C.核定納稅人應(yīng)納稅額 D.代位權(quán)

20.欠繳稅款納稅人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律規(guī)定行使（）。

A.優(yōu)先權(quán) B.撤銷權(quán) C.抗辯權(quán) D.代位權(quán)

二、多項(xiàng)選擇題

1.某公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)從長(zhǎng)治遷至太原。該公司需要辦理（）稅務(wù)登記。A.設(shè)立登記 B.變更登記 C.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 D.注銷登記 2.下列屬于中央稅的有（）。

A.消費(fèi)稅 B.關(guān)稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.增值稅

3.納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，在填寫納稅申報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況報(bào)送（）。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明資料 B.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書 C.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 D.稅控裝置的電子報(bào)稅資料 4.下列財(cái)產(chǎn)或者物品不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有（）

A.納稅人甲個(gè)人僅有的一套住房 B.納稅人乙個(gè)人所有的金銀首飾

C.納稅人丙自用的私人汽車 D.納稅人丁所有的單價(jià)在5000元以下的生活用品

5.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中享有的權(quán)利主要有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況 6.下列各項(xiàng)中，屬于稅收檢查的有（）。

A.加收滯納金 B.核定應(yīng)納稅款額 C.稅收保全措施 D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 7.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行，從其存款中扣繳應(yīng)納稅款 B.責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)、限期繳納稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn) 8.稅款優(yōu)先執(zhí)行具體體現(xiàn)為（）。A.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) B.稅收優(yōu)先于罰款

C.稅收優(yōu)先于沒收違法所得

D.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

9.納稅人的下列行為中，屬于偷稅行為的有（）。A.偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證 B.多列支出或者不列、少列收入

C.不按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào) D.進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)

10.下列哪些屬于違反稅務(wù)管理行為?（）

A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的 B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

C.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的 D.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 11.納稅擔(dān)保的范圍包括（）。

A.稅款 B.滯納金 C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用 D.質(zhì)押保管費(fèi)用 12.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)制執(zhí)行的范圍包括（）。A.納稅人的房地產(chǎn) B.納稅人的有價(jià)證券

C.納稅人的現(xiàn)金 D.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房 13.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)違法行政處罰的種類有（）。

A.責(zé)令限期改正 B.罰款 C.沒收財(cái)產(chǎn) D.收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 14.納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)利有（）。A.追繳稅款 B.加收滯納金 C.處以罰款 D.處以行政處罰 15.單位和個(gè)人在首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（）。

A.稅務(wù)登記證件 B.經(jīng)辦人身份證明 C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模 16.企業(yè)在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的證件和資料有（）。A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

C.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 D.法定代表人的居民身份證 17.下列各項(xiàng)中，適用納稅擔(dān)保的情形包括（）。A.欠繳稅款的納稅人需要出境的

B.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象的

D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.某遠(yuǎn)程教育公司在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) B.國(guó)有制造企業(yè) C.某市工商局 D.報(bào)刊雜志出版社

19.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中，根據(jù)不同情況，有權(quán)采取的措施有（）。A.加收滯納金 B.追征稅款 C.核定應(yīng)納稅額 D.吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 20、下列各項(xiàng)中，屬于納稅主體權(quán)利的有（）。

A.延期申報(bào)請(qǐng)求權(quán) B.委托稅務(wù)代理權(quán) C.稅收保全權(quán) D.減稅、免稅、出口退稅請(qǐng)求權(quán)

三、判斷題

1.只要納稅人的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）2.只有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人才需要辦理稅務(wù)登記。（）

3.增值稅專用發(fā)票的式樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個(gè)人不得擅自變更。（）4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其中一方的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。（）

5.納稅人停業(yè)期限不得超過1年，超過1年的必須恢復(fù)經(jīng)營(yíng)。（）

6.納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期滿前10日內(nèi)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。（）7.國(guó)務(wù)院財(cái)政部是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。（）

8.發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。（）

9.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（）

10.納稅人對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行有異議的，只能通過申請(qǐng)行政復(fù)議來解決，不可以提起訴訟。（）

11.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（）

12.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。（）

13.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以暫不辦理納稅申報(bào)，待復(fù)業(yè)后一并辦理納稅申報(bào)。（）14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（）

15.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）

四、不定項(xiàng)選擇題

2010年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司2009的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅收入的跡象。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令甲公司于2010年8月1日～8月10日限期補(bǔ)稅，但甲公司在8月10日期限屆滿后，甲公司仍拒絕補(bǔ)稅。經(jīng)市地方稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)甲公司采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。要求：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，分析回答以下問題：

1.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查的說法中，不正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，有責(zé)任為被檢查人保守秘密

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人不得拒絕檢查

D.經(jīng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查甲公司的銀行存款賬戶

2.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，符合規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)甲公司采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施符合規(guī)定 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)甲公司采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不符合規(guī)定 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

3.如果甲公司對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行措施不服，可以通過下列途徑保護(hù)自身利益的有（）。A.可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議

B.可以依法直接向人民法院提起訴訟 C.可以向法院申請(qǐng)調(diào)解

D.甲公司必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議不服才可以提起訴訟

第四篇：淺談稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理

[內(nèi)容摘要] 隨著社會(huì)主義民主與法制建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，納稅人的法律意識(shí)不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)無處不在；行政復(fù)議、行政訴訟、國(guó)家賠償，責(zé)任人受到行政和刑事追訴等等呈高發(fā)趨勢(shì)。這些問題的發(fā)生一方面是由于執(zhí)法能力、隊(duì)伍素質(zhì)欠佳所致，另一方面也說明我們對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。面對(duì)這種形勢(shì)，引入稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)穿越小說網(wǎng) http://004km.cn對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見和評(píng)價(jià)，成為稅收管理的現(xiàn)實(shí)需要。本文擬結(jié)合膠南市地稅局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，以目前世界上通行的整體化風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，對(duì)建立系統(tǒng)、有效的稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行初探。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)人員 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 管理

一、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實(shí)意義

（一）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的理論基礎(chǔ)

1、法治理論。孟德斯鳩說：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界線的地方才休止”。稅收法治的核心功能是“控權(quán)”，即要求稅收行政執(zhí)法工作必須有效控制權(quán)力濫用，切實(shí)防范行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)法治的根本目的。在2001年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局黨組科學(xué)、系統(tǒng)地概括了新時(shí)期依法治稅思想的理論內(nèi)涵，并提出了“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針，其中強(qiáng)調(diào)指出，“重在治內(nèi)”關(guān)鍵在于依法治權(quán)、依法治官，其實(shí)質(zhì)就是要嚴(yán)格約束稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的運(yùn)用，確保權(quán)力與責(zé)任的一致性，從而在源頭上遏制執(zhí)法隨意性，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)，是指未來的不確定性對(duì)主體實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理起源于二十世紀(jì)五十年代的美國(guó)，其間歷經(jīng)純粹風(fēng)險(xiǎn)（生產(chǎn)安全）管理-財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理-全部風(fēng)險(xiǎn)管理的漸進(jìn)演進(jìn)過程。進(jìn)入二十一世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域出現(xiàn)了整體化風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢(shì)，并在一些大型企業(yè)中開始應(yīng)用。這是一種將企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)（如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等）統(tǒng)一考慮的綜合性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

目前世界上頒布生效的整體化（全面）風(fēng)險(xiǎn)管理框架有十多個(gè)，其中描述的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、過程和方法等大體一致。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2006年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。其總體目標(biāo)是幫助風(fēng)險(xiǎn)管理主體全面系統(tǒng)地辨識(shí)、衡量、排序并處理所面臨可導(dǎo)致其偏離既定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)?！吨敢穼L(fēng)險(xiǎn)管理框架概括為一個(gè)基本流程、一個(gè)體系。

基本流程包括收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)五個(gè)步驟。這五個(gè)步驟形成一個(gè)嚴(yán)密的閉合流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和起點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)部分；通過制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確立風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并建立起相應(yīng)的管理原則和機(jī)制；通過制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，建立一整套管理風(fēng)險(xiǎn)的方法和手段并應(yīng)用到實(shí)際工作中；通過持續(xù)的監(jiān)督與改進(jìn)使整個(gè)流程順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。

一個(gè)體系指風(fēng)險(xiǎn)策略、組織與職能、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化五個(gè)模塊。風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。組織與職能則確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，與其它部門一起形成風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位。內(nèi)部控制包括保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等，解決了風(fēng)險(xiǎn)管理決策所需信息以及決策效率的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理文化促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這幾部分相互影響、相互支撐，構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架。

（二）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)實(shí)意義

近年來，隨著稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化逐步深入，稅收?qǐng)?zhí)法的手段也日益深化和完善，同時(shí)也加大了稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。特別是工作在第一線的基層稅務(wù)干部，面對(duì)復(fù)雜的征納關(guān)系，繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，日益完善的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，加之風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢(shì)，其中稅務(wù)干部被追究法律責(zé)任的案件占有很大比例。

面對(duì)這一嚴(yán)峻形勢(shì)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等多項(xiàng)制度，初步形成了稅務(wù)人員執(zhí)法行為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上得到

有效的控制。但認(rèn)真審視我們現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不難發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)不足。稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等基本上屬于事后監(jiān)控，對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地事前尤其是事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來的損失。

2、監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。在制度設(shè)計(jì)中，注重了責(zé)任的分解，將絕大多數(shù)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)都穿越小說網(wǎng) http://004km.cn由基層一線干部承擔(dān)，而忽視了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層以及稅務(wù)機(jī)關(guān)本身應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)，因而形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機(jī)結(jié)合，對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的視角建立必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估及控制機(jī)制，使得目前我們的風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏低。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既是嚴(yán)格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務(wù)干部自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障干部敢于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實(shí)需要，這對(duì)稅務(wù)部門不斷提高依法行政水平和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的能力，將起到有力的支撐和保障作用。

二、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成 完整的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化五部分構(gòu)成。

（一）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1、避免。包括主動(dòng)放棄或撤銷、改變行政執(zhí)法行為等方式。對(duì)適用法律法規(guī)錯(cuò)誤、程序違法等違法行政引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取主動(dòng)放棄或撤銷的方式。因納稅人對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為不理解或不配合等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取主動(dòng)改變執(zhí)法行為的方式。如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查封、扣押等強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，因?qū)嵤┎榭坌袨樵獾郊{稅人的暴力阻撓，現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)立即中止查扣，及時(shí)請(qǐng)求公安機(jī)關(guān)予以協(xié)助。

2、預(yù)防。是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，為了消除和減少可能引起的風(fēng)險(xiǎn)而積極采取阻止、延緩、減輕的措施。在認(rèn)真分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為指向的對(duì)象、后果進(jìn)行綜合分析，隨時(shí)對(duì)引起風(fēng)險(xiǎn)的各種因素變化情況加以了解，采取有效防范措施，在日常執(zhí)法過程中參照有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行預(yù)警控制，盡力消除引起風(fēng)險(xiǎn)的各類因素的存在和發(fā)展。

3、控制。是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)為降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響而采取的積極有效措施。要正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，合理、合法制止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。如，稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地扣押了納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)侵犯其合法權(quán)益的，要主動(dòng)承認(rèn)工作的失誤并承擔(dān)國(guó)家賠償責(zé)任、及時(shí)對(duì)直接責(zé)任人酌情作出行政處理。

（二）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能

風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能主要是解決執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理“誰來做”和“做什么”的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、匯總風(fēng)險(xiǎn)信息、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、維護(hù)更新風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)等職責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中起著不可替代的作用。按照分層管理原則，在市局、職能科室與基層執(zhí)法部門分別成立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組；按照分類管理原則，由各職能科室根據(jù)職責(zé)分工分別承擔(dān)不同類別執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理工作；根據(jù)集中管理原則，由處于超然地位的紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)全局執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查工作。

（三）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

盡管內(nèi)部控制理論最先也最多應(yīng)用于企業(yè)組織，但內(nèi)部控制的一些基本理念和方法仍然是值得稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒的。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理與企業(yè)管理雖有不同，但本質(zhì)上都屬于組織管理。有效的內(nèi)控可以保證明確授權(quán)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋，能保證執(zhí)法行為的效率和效果，保證信息的準(zhǔn)確性。稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：

內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

控制活動(dòng)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

內(nèi)部監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（四）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等各項(xiàng)功能。

應(yīng)采取措施確保向風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)量化值的一致性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可用性和完整性。對(duì)輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得更改。

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠進(jìn)行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試；能夠?qū)崟r(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ^風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上限的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施信息預(yù)警。

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，也能滿足整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合要求。

（五）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化

將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在等意識(shí)和理念，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

建設(shè)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系只是完成了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理硬件設(shè)施的籌備，而要完成對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理，還要在此基礎(chǔ)上執(zhí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程。該局建立的稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程是：

（一）建設(shè)并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)“信息庫(kù)”

主要以省級(jí)“大集中”軟件及青島市局外圍征管查詢系統(tǒng)為依托，建立綜合業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，通過信息技術(shù)將涉及存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的各種特定信息整合到一個(gè)工作平臺(tái)中去，圍繞提高征管查工作質(zhì)量和工作效率，按照數(shù)據(jù)采集管理、數(shù)據(jù)分析管理、數(shù)據(jù)核實(shí)管理、落實(shí)過錯(cuò)問題管理設(shè)置四大功能模塊，通過信息平臺(tái)下達(dá)具體的工作事項(xiàng)、嫌疑過錯(cuò)執(zhí)法數(shù)據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，形成面向操作層、管理監(jiān)控層、決策支持層的全方位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)綜合信息系統(tǒng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)解決方案

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收、稅收管理、稅務(wù)稽查等執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行歸集，建立稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（共編列60個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)），明確具體執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、政策依據(jù)、數(shù)據(jù)分析方法、評(píng)價(jià)期間、評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)、評(píng)價(jià)部門及人員。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析。分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響等，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生結(jié)果的分析，統(tǒng)一分析的判定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)影響程度輕重和所依據(jù)的不同法律、法規(guī)以及執(zhí)法所產(chǎn)生不良后果的處理手段，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為高級(jí)、中級(jí)、低級(jí)三個(gè)類別。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)解決方案。采取執(zhí)法人員自我評(píng)價(jià)、部門評(píng)價(jià)、市局評(píng)價(jià)的三級(jí)評(píng)價(jià)模式，對(duì)執(zhí)法行為層層審核把關(guān)，分級(jí)落實(shí)考核責(zé)任，確保執(zhí)法“零風(fēng)險(xiǎn)”。具體的評(píng)價(jià)流程如下圖：

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

經(jīng)過自我評(píng)價(jià)、部門評(píng)價(jià)、綜合評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)有過錯(cuò)且能立即改正的，不納入目標(biāo)管理考核；對(duì)于無法改正的按照有關(guān)考核辦法考核，對(duì)違反《青島市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約辦法》及有關(guān)規(guī)定的嚴(yán)重執(zhí)法過錯(cuò)，按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

市局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)小組對(duì)本期執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合考評(píng)并在全局予以通報(bào)。通報(bào)的內(nèi)容主要包括本期全部稅務(wù)人員執(zhí)法基本情況、存在的問題及原因分析、責(zé)任追究以及下一步的整改措施等方面。

四、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問題

膠南市地稅局在建立完整的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面進(jìn)行了積極、有效的探索，基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行事前預(yù)警、事中控制的目標(biāo)。結(jié)合實(shí)際工作中存在的問題，我們認(rèn)為還應(yīng)當(dāng)在以下幾個(gè)方面加以關(guān)注：

一是開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注高級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)的管理和重要流程的內(nèi)部控制。

二是開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他稅收管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入稅收管理和業(yè)務(wù)流程中。風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是凌駕于現(xiàn)有管理體系之上的，而是對(duì)現(xiàn)有管理體系的提煉總結(jié)和提高。

三是應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的稅務(wù)文化，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高以及執(zhí)法人員風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的成敗很大程度上取決于全體執(zhí)法人員參與的程度。因?yàn)樵擉w系涉及日常執(zhí)法行為的各個(gè)環(huán)節(jié)以及每個(gè)執(zhí)法人員的工作職責(zé)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層也要身體力行，這樣可以推動(dòng)執(zhí)法人員參于風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)的積極性，也可以為實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理給予充分的指導(dǎo)和支持。

總之，稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升需要經(jīng)歷一個(gè)漸進(jìn)的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也要從一時(shí)的、相對(duì)分散的行為，發(fā)展為過程標(biāo)準(zhǔn)化、操作規(guī)程化、定量和定性結(jié)合的管理活動(dòng)，最終形成以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)整體稅收?qǐng)?zhí)法水平的提高，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)起到有力的支撐和保障作用。

第五篇：2009年全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試模擬試題

2009年全國(guó)稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法資格考試模擬試題(國(guó)稅)

一、單項(xiàng)選擇題(共25題，每小題1分，共25分。在每小題列出的選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是最符合題意的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的標(biāo)號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。)

1．納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股等方面，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。

A．納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最低價(jià)格

B．納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格

C．納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)格

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格

2．下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C．建筑安裝企業(yè)采取包工包料方式提供建筑業(yè)務(wù)收取的材料款和施工費(fèi)金額

D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

3．增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由()規(guī)定。

A．國(guó)家稅務(wù)總局B．財(cái)政部C．國(guó)務(wù)院D．全國(guó)人民代表大會(huì)

4．某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為29,250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元。

A．25000B．27594C．28125D．29250

5．根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

A．煙葉B．照相機(jī)C．竹筷子D．實(shí)木地板

6．關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是()。

A．納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格

B．納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以關(guān)稅完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

C．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛參照同類型新車的價(jià)格核定

D．受贈(zèng)使用的車輛按同類型最低計(jì)稅價(jià)格的70％為計(jì)稅依據(jù)

7．依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》，下列屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人規(guī)定中所稱“居民企業(yè)”的是(、)。

A．依外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)

B．依外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

C．依外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

8．根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不得享受減免車輛購(gòu)置稅待遇的是

()。

A．在外留學(xué)人員回國(guó)服務(wù)，購(gòu)買1輛自用進(jìn)口小汽車

B．長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車

C．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

D．武警部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到納稅人稅務(wù)登記申報(bào)之日起()日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

A．10B．15C．20D．30

10．扣繳義務(wù)人因特殊困難不能按照稅法規(guī)定的期限辦理扣繳稅款報(bào)告時(shí)，可以按規(guī)定

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)()。

A．延期申報(bào)B．納稅擔(dān)保C．延期繳納稅款D．欠繳稅款

11．稅收管理員的主要職責(zé)是按片負(fù)責(zé)對(duì)納稅戶的()。

A．稅源管理工作C．稅款征收工作

C．稅務(wù)稽查工作D．稅務(wù)行政復(fù)議工作

12．對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在()年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

A．1B．2．C．3．D．5

13．在稅務(wù)稽查時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算的相反順序進(jìn)行檢查的方法，稱為()。

A．全查法B．抽查法C．順查法D．逆查怯

14．按照《稅收征管法》規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，必須報(bào)經(jīng)()批準(zhǔn)。

A．縣級(jí)以上人民政府D．縣級(jí)以下稅務(wù)分局、稅務(wù)所

C．縣級(jí)以上人民法院院長(zhǎng)D．縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)

15．稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括有事前、事中、事后三種監(jiān)督形式，下列屬于事中監(jiān)督的是()。

A．規(guī)范性文件會(huì)簽制度B．重大稅務(wù)案件審理制度

C．稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度D．復(fù)議應(yīng)訴制度

16．最高人民法院、最高人民檢察院()提出法律案。

A．只能向全國(guó)人大

B．既可以向全國(guó)人大又可以向全國(guó)人大常委會(huì)

C．只能向全國(guó)人大常委會(huì)

D．既無權(quán)向全國(guó)人大又無權(quán)向全國(guó)人大常委會(huì)

17．行政機(jī)關(guān)工作人員履行職責(zé)，與行政相對(duì)人存在利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避。這體現(xiàn)了行政法的()原則。

A．高效便民B．合理行政

C．誠(chéng)實(shí)守信D．程序正當(dāng)

18．行政復(fù)議調(diào)解書送達(dá)前申請(qǐng)人反悔的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)(：)。

A．中止復(fù)議，要求申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人自行和解

B．強(qiáng)制執(zhí)行行政復(fù)議調(diào)解書

C．及時(shí)作出行政復(fù)議決定

D．告知申請(qǐng)人向法院起訴

19．行政訴訟被告應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀副本之日起()日內(nèi)向法院提交作出具體行政行為的有關(guān)材料，并提出答辯狀。

A．5B．7C．10D．15

20．行政賠償?shù)臉?gòu)成要件不包括()。

A．侵權(quán)行為主體B．主觀故意

C．損害事實(shí)D．因果關(guān)系

21．下列關(guān)于稅法適用原則的表述，錯(cuò)誤的是()。

A．特別法優(yōu)于普通法原則B．法律不溯及既往原則

C．舊法優(yōu)于新法原則D．法律優(yōu)位原則

22．徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)()萬元以上的，應(yīng)予刑事立案。

A．1B．5C．10D．20

23．企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法，企業(yè)分月或分季預(yù)繳時(shí)，應(yīng)在月份或者季度終了后()內(nèi)，向稅收務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款。

A．10 日B．15日C．4個(gè)月D．5個(gè)月

24．行政訴訟的被告只能是()。

A．行政機(jī)構(gòu)B．行政機(jī)關(guān)或者法律法規(guī)授權(quán)的組織

C．行政機(jī)關(guān)及其負(fù)責(zé)人D．行政機(jī)關(guān)委托的組織

25．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金的比例是()。

A．5％B．5‰C．0.5‰D．0.05‰

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的標(biāo)號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。)

26．凡在我國(guó)境內(nèi)從事()業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。

A．銷售貨物B．提供加工、修理、修配勞務(wù)

C．從事廣告設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)D．進(jìn)口貨物

27．根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列情形屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有()。

A．用于對(duì)外投資的外購(gòu)貨物

B．用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

C．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

D．用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

28．下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，表述正確的有()。

A．采取直接收款方式銷售貨物的，為銷售合同簽訂的當(dāng)天

B．委托商場(chǎng)銷售貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天

C．將委托加工貨物無償增與他人的，為貨物移送的當(dāng)天

D．進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

29．下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的辦法計(jì)算征收應(yīng)納消費(fèi)稅額的有

()。

A．卷煙B．游艇C．糧食白酒D．啤酒

30．下列選項(xiàng)不屬于新《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的納稅人為()。

A．居民企業(yè)B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C．非居民企業(yè)D．合伙企業(yè)

31．按新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列應(yīng)征稅的收入項(xiàng)目有()。

A.銷售貨物收入與提供勞務(wù)收入

B．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

C．財(cái)政撥款

D．國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入

32．按照《稅收征管法》的規(guī)定，下列措施屬于稅收保全措施的有()。

A．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B．書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C．扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D．依法拍賣或者變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

33．依照《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人()情況，有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置財(cái)簿的B．稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的C．申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的D．長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損的34．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取()方式送達(dá)文書，必須有《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。

A．直接送達(dá)B．留置送達(dá)

C．郵寄送達(dá)D．公告送達(dá)

35．稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的內(nèi)容，除包括崗位職責(zé)外，還包括有()。

A．工作規(guī)程B．評(píng)議考核

C．行政處分D．過錯(cuò)追究

36．行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可行為屬于()。

A．依職權(quán)的行政行為B．要式行政行為

C．行政確認(rèn)行為D．具體行政行為

37．根據(jù)《立法法》規(guī)定，全國(guó)人大及其常委會(huì)不得授權(quán)國(guó)務(wù)院立法的事項(xiàng)主要包括()。

A．有關(guān)司法制度的事項(xiàng)

B．有關(guān)犯罪和刑罰的事項(xiàng)

C．有關(guān)財(cái)政、稅收的基本制度的事項(xiàng)

D．對(duì)公民政治權(quán)利的剝奪和限制人身自由的強(qiáng)制措施及處罰的事項(xiàng)

38．下列各項(xiàng)中，屬于稅法構(gòu)成要素的有()。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)B．納稅義務(wù)人

C．征稅對(duì)象D．稅率

39．下列選項(xiàng)符合行政處罰聽證程序要求的有()。

A．行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的七日前，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)

B．當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避

C．除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽證應(yīng)公開舉行

D．聽證由行政機(jī)關(guān)指定的本案調(diào)查人員主持

40．當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取()措施。

A．到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款

B．根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款

C．申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

D．向人民法院提起行政訴訟

41．《刑法》規(guī)定的只能由稅務(wù)人員構(gòu)成的職務(wù)犯罪有()。

A．濫用職權(quán)罪

B．徇私舞弊拒不移交刑事案件罪

C．徇私舞弊不征、少征稅款罪

D．徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪

42．以下關(guān)于抗稅罪的說法中，表述正確的有()。

A．扣繳義務(wù)人可以單獨(dú)構(gòu)成抗稅罪的主體

B．抗稅罪的犯罪主體是特殊主體

C．單位不能構(gòu)成抗稅罪的主體

D．抗稅罪是一種行為犯罪

43．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。

A．罰金B(yǎng)．銀行罰息

C．贊助支出D．個(gè)人所得稅稅款

44．從與民事法律行為對(duì)比的角度看，傳統(tǒng)行政法理論認(rèn)為，行政行為具有的特征包括

()。

A．強(qiáng)制性B．單方意志性

C．執(zhí)行性D．不具有可訴性

45．復(fù)議申請(qǐng)人不服省部級(jí)行政機(jī)關(guān)作出的行政復(fù)議決定，可以選擇()。

A．向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議B．向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)最終裁決

C．向人民法院起訴D．向原復(fù)議機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)議

三、判斷題(共15題，每題1分，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”，共15分，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)。)

46．納稅人在申請(qǐng)延期繳納稅款時(shí)，要經(jīng)過省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，且延期納稅的最長(zhǎng)時(shí)間不得超過6個(gè)月。()

47．對(duì)甲企業(yè)委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于甲企業(yè)收回后在甲企業(yè)所在地繳納消費(fèi)稅。()

48．按照新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅。()

49．按照新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在其利潤(rùn)總額15％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()

50．根據(jù)現(xiàn)行增值稅一般納稅人的認(rèn)定辦法，對(duì)從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬的，不得認(rèn)定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅。()

51．生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還或會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。()

52．稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，應(yīng)給稅人開具完稅憑證，但對(duì)于納稅人不索取且不影響稅款繳納的，本著提高工作效率和節(jié)約征稅成本原則，也可以不開具完稅憑證。()

53．法具有概括性，它不針對(duì)具體的人和事，可以反復(fù)適用。()

54．行政許可申請(qǐng)書需要采用格式文本的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)有償提供。()

55．當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。()

56．申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服，可以直接向人民法院起訴。()

57．稅務(wù)行政制裁包括稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)行政處分。()

58．《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。()

59．新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。()

60．稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓。()

四、綜合題(共2題，每題10分，每一問2分，共20分。請(qǐng)將正確答案的標(biāo)號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。)

(—)

2006年10月，北京市某電視機(jī)廠(一般納稅人)生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)5000元，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)10月8日，向某商場(chǎng)銷售電視機(jī)120臺(tái)，因購(gòu)貨數(shù)量較大給與對(duì)方5％折扣，開具給商場(chǎng)增值稅專用發(fā)票上不含稅價(jià)款為570000元。

(2)10月10日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)100臺(tái)用于銷售，并支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)2800元，其中，取行運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)2000元。

(3)10月13日，采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中購(gòu)舊型號(hào)電視機(jī)，銷售新型號(hào)電

視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)舊電視機(jī)折價(jià)為600元。

(4)10月15日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200000元，增值稅稅額為34000元，已通過認(rèn)證。

(5)10月21日，從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為18000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題：

61.該廠第(1)筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A．96900B．100000C．150000D．168000

62．該廠第(2)筆業(yè)務(wù)的準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A．140B．175C．196D．280

63．該廠第(3)筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A．10200B．56000C．74800D．85000

64．該廠10月份發(fā)生業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A．119000B．148000C．266900D．272000

65．該廠10月份應(yīng)納增值稅為()元。

A．2160C0B．227860C．232760D．237860

(二)某汽車制造廠生產(chǎn)制造和銷售小汽車(乘用車)及汽車輪胎。2007年7月制造輪胎20件，其中：有12件對(duì)外銷售，每件的不含稅價(jià)格為200元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配；本月制造普通小汽車(氣缸容量1．0升)230輛，其中10輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，20輛用于償還所欠貨款，其余全部銷售；本月還特制5輛(氣缸容量1．6升)小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。

已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為100000元／輛，特制小汽車生產(chǎn)成本為63000元／輛，小汽車的成本利潤(rùn)率為8％，小汽車(氣缸容量1．5升以下)消費(fèi)稅稅率為3％，小汽車(氣缸容量1．5升至2．0升)消費(fèi)稅稅率為5％，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3％，車輛購(gòu)置稅稅率為10％。要求：根據(jù)所給資料，計(jì)算并回答下列問題(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)：

66．汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。

A．72B．120C．140．40D．280．80

67．普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。

A．600000B．660000C．690000D．807300

68．5輛特制小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅組成的計(jì)稅價(jià)格為()元。

A．63000B．70144．33C．315000D．358105．26

69．該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為()元。

A．100000B．130900C．135072．16D．300000

70．該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅總額為()元。

A．807372B．707977．26C．707929．26D．707857．26