第一篇：河北省2011年發(fā)票及網(wǎng)絡(luò)申報咨詢有關(guān)問題及解答

發(fā)票及網(wǎng)絡(luò)申報咨詢有關(guān)問題及解答

發(fā)布日期：[ 2010-04-23 ]

來源：

1．我們房地產(chǎn)公司與一酒店簽訂酒店購建合同之后，該酒店由于資金困難違約，并向房地產(chǎn)公司支付了違約金，但該酒店向我們索取發(fā)票，我們能否開具不動產(chǎn)發(fā)票，該違約金是否交營業(yè)稅？（滄州）

答: 違約金繳納營業(yè)稅，能開具不動產(chǎn)發(fā)票。在《不動產(chǎn)發(fā)票》的“款項性質(zhì)”選擇“其它”，注明款性具體性質(zhì)。按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，違約金屬價外費用，應(yīng)按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

2、物業(yè)代收電費應(yīng)開何種票據(jù)給企業(yè)入賬？（石家莊）答：物業(yè)公司代收電費可開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

3、企業(yè)內(nèi)部招待所對外提供蓋有“XX單位招待所專用章”的定額發(fā)票是否可以作為入賬依據(jù)？（石家莊）答：《發(fā)票管理辦法》第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。第二十二條規(guī)定不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

4、發(fā)票保存期限為幾年？達到銷毀年限的發(fā)票須履行怎樣的銷毀程序？（石家莊）答：《發(fā)票管理辦法》第三十條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

5、外管證辦理的具體期限多長？如果過期繳銷管證有何處罰規(guī)定？有具體關(guān)于外管證的實施細則嗎？（邯鄲）

答復(fù)：在省內(nèi)（河北省）施工的本地企業(yè)，外管證的辦理期限是按照合同所載明的施工期限；在省外施工或外省來我省施工的企業(yè)，外管證的辦理時間最長不超過180天。過期繳銷外管證應(yīng)根據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。目前沒有外管證的實施細則。

6、和村里聯(lián)合建房，在土地證未變更為房地產(chǎn)開發(fā)公司時外管證開不了，企業(yè)怎樣申報？稅務(wù)登記證是否可在項目所在地重辦？一個企業(yè)可以有兩個以上稅務(wù)登記證嗎？（邯鄲）

答復(fù)：房地產(chǎn)開發(fā)公司可以在當(dāng)?shù)厣暾埮R時營業(yè)執(zhí)照，辦理臨時稅務(wù)登記，房地產(chǎn)開發(fā)公司只是在銷售環(huán)節(jié)進行申報納稅，建筑營業(yè)稅的納稅人是建筑施工單位。一個企業(yè)不能有兩個以上稅務(wù)登記證。

7、網(wǎng)上申報時，財務(wù)報表為什么不能導(dǎo)出，怎樣才能導(dǎo)出？（邯鄲）

答復(fù)：網(wǎng)上申報時，財務(wù)報表不能導(dǎo)出，您可使用“河北地稅企業(yè)端資料填報系統(tǒng)”來填寫，報送財務(wù)報表。通過該軟件，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在本地的保存、導(dǎo)出、打印等功能。

8、我單位是建筑安裝企業(yè)，在網(wǎng)上申報營業(yè)稅附表時，資產(chǎn)負債表和利潤表的數(shù)值填列給的時間太短，在一張表都沒有填完系統(tǒng)就提示保存數(shù)據(jù)，開始在我保存時系統(tǒng)自動彈回首頁之前輸入的數(shù)據(jù)，卻沒有保存上，很浪費我的時間還得重復(fù)輸入。（邯鄲）答復(fù)：為保證網(wǎng)站的順利運行，設(shè)置了超時退出機制。您可以使用“河北地稅企業(yè)端資料填報系統(tǒng)”，在本機上填寫完全后，再聯(lián)網(wǎng)上傳書據(jù)。該軟件是安裝在本地計算機上，具有保存、導(dǎo)出、打印、聯(lián)網(wǎng)上傳數(shù)據(jù)等功能。

9、定期定額征收網(wǎng)上申報重復(fù)怎么辦？是申請退稅還是抵繳個稅？（邯鄲）

答復(fù)：定期定額戶的稅款征收是通過銀行批扣劃轉(zhuǎn)稅款的，一般不會造成重復(fù)申報；由于系統(tǒng)原因若出現(xiàn)重復(fù)扣稅時，稅務(wù)機關(guān)會及時發(fā)現(xiàn)，退還多扣的稅款。

10、申報失誤造成重復(fù)申報，網(wǎng)上顯示欠稅如何處理？（邯鄲）

答復(fù)：申報錯誤或者重復(fù)申報的納稅人，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳，由征收人員進行申報作廢。

11、是否可以告知納稅人各稅種繳納范圍、條件、稅率？（邯鄲）

答復(fù)：納稅人辦理稅務(wù)登記后，由登記人員發(fā)放新辦稅務(wù)登記指引，主管稅務(wù)機關(guān)會對納稅人進行首次納稅輔導(dǎo)，納稅輔導(dǎo)表中有具體應(yīng)繳的稅種、稅率、申報繳納期限等內(nèi)容，納稅人也可向稅務(wù)人員進行咨詢。

12、網(wǎng)上申報成功，銀行扣款不成功怎么辦？網(wǎng)上報稅填報利潤分解表時更改本期數(shù)時，為何累計數(shù)也相應(yīng)變成本期數(shù)？（邯鄲）

答復(fù)：網(wǎng)上申報成功而繳款不成功，可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行繳納。利潤分解表更改累計數(shù)變成本期數(shù)情況，有可能此納稅人是新網(wǎng)上簽約用戶，系統(tǒng)默認(rèn)本月數(shù)就是期初數(shù)。具體情況請納稅人同主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳有關(guān)人員進行聯(lián)系。

13、我單位為按賬征收企業(yè)，現(xiàn)在購買發(fā)票時，運輸服務(wù)發(fā)票直接加計企業(yè)所得稅，年終虧損時能否退稅？（邯鄲）答復(fù)：可以。

14小型民營企業(yè)的職工食堂，在菜市場采購物品，無正式發(fā)票，如何入賬？（邯鄲）答復(fù)：經(jīng)由國稅部門代開發(fā)票后，入賬。

15單位使用的定額發(fā)票，用存根聯(lián)記賬嗎？若用，單位一旦查詢時很不方便，請問如何恰當(dāng)運作？（邯鄲）

答復(fù)：單位使用的定額發(fā)票，用存根聯(lián)記賬。你單位應(yīng)按《發(fā)票管理辦法》規(guī)定建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，對發(fā)票的領(lǐng)購、使用人進行登記。

16分包單位不及時納稅與總包單位有沒有關(guān)系？給總包單位會不會帶來稅務(wù)風(fēng)險？（唐山）

答復(fù)：分包單位是獨立的納稅義務(wù)人，不及時納稅應(yīng)由分包單位自行負責(zé)。

17為什么我們公司下屬企業(yè)在注銷時，地稅機關(guān)要求先去國稅局注銷企業(yè)的國稅登記？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，企業(yè)在注銷登記時，先去地稅，還是先去國稅，都可以。只是在稅務(wù)登記管理中，會出現(xiàn)一些問題，如果企業(yè)在地稅部門辦理了注銷手續(xù)后，不到國稅部門注銷，就會造成地稅稅務(wù)登記信息差異，為稅務(wù)部門的登記管理造成不便。此外，如果企業(yè)的企業(yè)所得稅是從國稅部門繳納，就需要先清算后再注銷登記。而且如果公司下屬企業(yè)為增值稅納稅人，先注銷國稅登記是因為如果國稅機關(guān)在注銷時要求你企業(yè)補繳稅款，在注銷地稅登記時,地稅機關(guān)可以征收你企業(yè)的相應(yīng)附加稅，反之，如果先將地稅登記注銷則無法再征收相應(yīng)附加稅。

18《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)是否需要蓋章？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]67號）第五條第六款的規(guī)定，開具《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》時，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

19違反發(fā)票管理法規(guī)的行為如何處罰？（唐山）

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(財政部令第6號)規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（－）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

20貨運業(yè)自開票納稅人和代開票納稅人如何規(guī)定？（唐山）答復(fù)：根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于加強公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)稅收管理有關(guān)問題的通知》（冀地稅函〔2009〕126號）規(guī)定：

一、貨物運輸業(yè)納稅人自開票資格認(rèn)定

申請自開票資格認(rèn)定的納稅人，應(yīng)同時符合下列條件：

1.具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的《道路運輸經(jīng)營許可證》或《水路運輸許可證》；

2.上年度貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上；新辦企業(yè)注冊資金在30萬元以上； 3.具有固定的經(jīng)營場所，如是租用辦公場所，則承租期必須一年以上； 4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

5.具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；

6.賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和繳納各項稅款。

對貨運業(yè)自開票資格認(rèn)定六個條件的前五個條件同時滿足、第六個條件基本符合（存在少量的超限額現(xiàn)金結(jié)算和白條入賬問題）、自有運輸工具總核定載荷300噸以上、并實行定率征收企業(yè)所得稅或個人所得稅的納稅人，也可認(rèn)定為自開票納稅人。應(yīng)稅所得率按國家規(guī)定執(zhí)行。

二、貨物運輸業(yè)納稅人代開票管理

（一）零星貨物運輸業(yè)務(wù)代開發(fā)票

對按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登錄的零星從事貨物運輸業(yè)務(wù)的納稅人申請代開發(fā)票時，代開發(fā)票金額小于3000元的，只需提供經(jīng)辦人身份證明，即可代開發(fā)票，不再辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登錄。

（二）貨物運輸業(yè)納稅人代開票資格確認(rèn)

對已辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登錄而不具備自開票資格的貨物運輸業(yè)納稅人，其繳納方式均輔導(dǎo)為“定期定額”；對需要代開發(fā)票的，實行代開票資格確認(rèn)管理，即經(jīng)主管地稅機關(guān)核實運輸工具真實性，在納稅輔導(dǎo)中進行允許代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的確認(rèn)后，方可代開發(fā)票。納稅人當(dāng)月代開發(fā)票金額小于核定營業(yè)額的，下月征期補繳差額部分的稅款。對運輸工具為自有的，應(yīng)核實自有車輛和單車《道路運輸證》的真實性；對運輸工具為承包、承租和被掛靠的，應(yīng)核實承包、承租和掛靠合同（協(xié)議）、承包、承租和被掛靠車輛以及每輛車的單車《道路運輸證》的真實性。對特殊情況，應(yīng)辦理而未辦理單車《道路運輸證》，在固定范圍內(nèi)從事短途貨物運輸業(yè)務(wù)的納稅人，經(jīng)主管地稅機關(guān)核實車輛真實性后，可以在納稅輔導(dǎo)中進行允許代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的確認(rèn)。

第二篇：河北省2011年房產(chǎn)稅契稅咨詢有關(guān)問題及解答

房產(chǎn)稅契稅咨詢有關(guān)問題及解答

發(fā)布日期：[ 2010-04-28 ]

來源： 省地稅局財產(chǎn)行為稅管理處

1、我單位是核定征收企業(yè)（房地產(chǎn)），現(xiàn)在區(qū)外成立一個法人分支機構(gòu)，這個分支機構(gòu)能否查賬征收？如果不能查賬征收，土地增值稅是否可以清算？

答：這里所稱的法人分支機構(gòu)，應(yīng)該是指獨立具備法人資格的子公司，是企業(yè)所得稅納稅人，因此，只要符合企業(yè)所得稅核實征收條件的，征收方式可以認(rèn)定為核實征收。根據(jù)河北省地方稅務(wù)局冀地稅發(fā)〔2009〕34號規(guī)定：對核定征收土地增值稅的納稅人，其核定征收率在預(yù)征率的基礎(chǔ)上應(yīng)提高0.5至2個百分點，具體比例由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局根據(jù)實際確定。

對在預(yù)征率基礎(chǔ)上提高0.5至2個百分點核定征收率征收的開發(fā)項目，土地增值稅不再清算。

2、（1）我公司開發(fā)的同一項目，有不同類型和用途的開發(fā)產(chǎn)品，比如一般底層是商鋪，上層是住宅，請問在進行成本歸集和核算時候是否需要按不同的用途和戶型分別核算，清算土增稅是否只有在賬面分開核算，達到普通標(biāo)準(zhǔn)住宅才能享受優(yōu)惠政策？這樣的話成本需要如何進一步細化核算？（滄州）

答：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2006]187號文件規(guī)定：開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。因此，對底層是非普通住宅（當(dāng)然包括商鋪），上層是住宅的開發(fā)項目，收入應(yīng)分別記賬，扣除項目（包括成本）采取合理的方法分?jǐn)?，分別計算增值額進行土地增值稅清算。

（2）開發(fā)公司取得土地證，但是拆遷糾紛未解決，未取得土地的使用權(quán)，土地使用稅由實際使用人還是土地證所有人繳納？

答：財政部國家稅務(wù)總局財稅[2006]186號規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、委托、擔(dān)保合同是否需要征收印花稅？（石家莊）

答：根據(jù)《印花稅條例實施細則》第十條規(guī)定：印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。委托合同、擔(dān)保合同未在稅目稅率表中列舉，因此不征收印花稅。

4、企業(yè)簽訂的合同中無合同金額如何申報繳納印花稅？（石家莊）

答：根據(jù)《印花稅條例實施細則》第十八條規(guī)定：按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。

5、如果同一個企業(yè)只是名稱發(fā)生改變，房產(chǎn)證的名稱變更還需繳納契稅否？（石家莊）

答：關(guān)鍵是看企業(yè)名稱發(fā)生改變的原因，分不同情況進行處理。

根據(jù)《國稅函【2002】771號》規(guī)定由于股權(quán)變動引起企業(yè)法人名稱變更，并因此進行相應(yīng)土地、房屋權(quán)屬人名稱變更登記的過程中，土地房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅【2008】175號）規(guī)定，由于企業(yè)公司制改造免征契稅，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征契稅，企業(yè)合并免征契稅，企業(yè)分立不征契稅，企業(yè)出售減半或免征契稅，企業(yè)注銷、破產(chǎn)減半或免征契稅，國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)免征契稅，政府主管部門對國資行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)不征契稅，企業(yè)改制重組中同一投資主體內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)不征契稅。

如果企業(yè)在名稱變更登記的過程中，不發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

6、房地產(chǎn)公司開發(fā)建造一座商住樓，1-2層為商用，以上為住宅，在計算土地增值稅時是否分別計算？（石家莊）

答：因為商用樓與住宅樓性質(zhì)不同，適用政策不同，計算土地增值稅額時應(yīng)分別計算。

7、企業(yè)匯繳的合同印花稅多繳，是否能申請抵繳銷售環(huán)節(jié)印花稅？（石家莊）

答：企業(yè)匯繳的合同和銷售環(huán)節(jié)印花稅二者的申報方式不同，匯繳合同屬于核實征收方式，銷售環(huán)節(jié)征收屬于核定征收方式，是否能抵繳具體根據(jù)企業(yè)多繳情況不同具體確定。對于計算錯誤確實多繳部分，根據(jù)《征管法實施細則》第78條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)

8、進口業(yè)務(wù)的一般納稅人怎樣繳納城建教育費附加，是扣除海關(guān)增值稅后繳納，還是按銷售收入銷項稅額全額繳納？（石家莊）

答：根據(jù)《河北省城市維護建設(shè)稅實施細則》第3條規(guī)定，對海關(guān)代征增值稅的進口產(chǎn)品，不征收城建稅。

根據(jù)《省教育費附加實施辦法》第4條規(guī)定，海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的增值稅不征收教育費附加。

根據(jù)《省地方教育附加暫行規(guī)定》第4條規(guī)定，海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的增值稅不征收地方教育附加。

根據(jù)《城建稅條例》第3條規(guī)定，以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)。

9、地下建筑物的土地使用稅如何計算？（石家莊）

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10、財政專項撥款用于公益性事業(yè)，購置展覽教育展品，簽訂合同用貼印花稅么，稅率多少？（石家莊）

答：根據(jù)印花稅相關(guān)政策，沒有相應(yīng)的減免稅規(guī)定，購置展品屬于印花稅稅目中購銷合同，應(yīng)按照萬分之三稅率貼花。

11、房地產(chǎn)企業(yè)何時停止繳納土地使用稅？如果交房日期與合同不符，按哪一個時間停交？（石家莊）

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)證是享有土地所有權(quán)或使用權(quán)的唯一法律依據(jù)，土地使用權(quán)證在誰的名下，誰繳納土地使用稅。

12.房地產(chǎn)開發(fā)公司給母公司職工建住宅樓，按成本價售給職工，沒有增值，請問是不是可以不預(yù)繳土地增值稅或等土地增值稅清算時再繳？（唐山）

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號）文件第三條規(guī)定（冀地稅發(fā)【2007】22號文件轉(zhuǎn)發(fā)），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)產(chǎn)品用于贊助、職工福利、獎勵，對外投資、分配給股東或投資人，抵償債務(wù)，換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)年、同類房地產(chǎn)的試產(chǎn)價格或評估價格確定。

13.總公司借款給子公司，與子公司簽訂的借款合同是否應(yīng)繳納印花稅？（唐山）

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，“借款合同”是指銀行或其他金融機構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同（不包括銀行同業(yè)拆借合同）。因此，該借款合同不需繳納印花稅。

14.首鋼自行填海造地，涉及土地使用稅減免，請問有何手續(xù)？（唐山）

答復(fù)：企業(yè)申請減免開山填海土地的土地使用稅報送資料：減免申請書、經(jīng)批準(zhǔn)的開山填海土地證明、土地使用證復(fù)印件、發(fā)票復(fù)印件、地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

15.我公司不是自行填海造地，而是通過曹妃甸管委會轉(zhuǎn)讓的土地，現(xiàn)行的國家政策沒有土地使用稅減免政策，能否向上級申請相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策？（唐山）

答：《關(guān)于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]968號）規(guī)定：“按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5～10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地?！?/p>

16.企業(yè)以房產(chǎn)投資入股是否應(yīng)繳納土地增值稅？（唐山）

答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》【財稅字[1995]048號】第一條的規(guī)定,以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免繳納土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》【財稅[2006]21號】的規(guī)定，自2006年3月2日起，對于以土地（房地產(chǎn)）作價投資入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用財稅字[1995]048號文件第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

17.國有土地使用權(quán)出讓的計稅價格是否包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費及拆遷補償費？（唐山）

答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》【財稅[2004]134號】的規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。

（1）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。

沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定：

①評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)的價格。

②土地基準(zhǔn)地價：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價。

（2）以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

18.對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證如何征收印花稅？（唐山）答：對于以電子形式簽訂的各類印花稅應(yīng)稅憑證，納稅人應(yīng)自行編制明細匯總表，明細匯總表的內(nèi)容應(yīng)包括：合同編號、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計稅金額、應(yīng)納稅額等。納稅人依據(jù)匯總明細表的匯總應(yīng)納稅額，按月以稅收繳款書的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內(nèi)，稅收繳款書的復(fù)印件應(yīng)與明細匯總表一同保存，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

19.電梯是否應(yīng)納入房產(chǎn)原值計繳房產(chǎn)稅？（唐山）

答：根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》【[87]財稅地字第003號】的規(guī)定，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。因此，電梯的價值應(yīng)納入房產(chǎn)原值計繳房產(chǎn)稅。

20.公司購買的地下車庫如何計征房產(chǎn)稅？（唐山）

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）文件規(guī)定：（1）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。（2）對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。（3）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

21.納稅人不在車輛登記地購買保險代收代繳車船稅問題？（唐山）

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號）文件規(guī)定：在一個納稅內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納機動車車船稅。

22.企業(yè)停產(chǎn)期間是否繳納房產(chǎn)稅？（唐山）

答：根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策問題的通知》冀地稅發(fā)[2003]43號第二條規(guī)定關(guān)閉、停產(chǎn)、搬遷及空殼企業(yè)閑置不用的房產(chǎn)、土地（不包括因其他原因閑置不用的房產(chǎn)、土地），經(jīng)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)并報省局備案，可暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。上述房產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)給其他單位使用或企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)時，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

第三篇：內(nèi)控問題咨詢及解答

內(nèi)控問題咨詢及解答

1、關(guān)聯(lián)交易，部分全資子公司將近100%的營收依靠母公司，期末往來余額占比大，是否需要處理？

回復(fù)：全資子公司，是并表合并范圍內(nèi)的，不需要處理，因為合并報表這些掛牌和關(guān)聯(lián)交易都會抵消。

2、員工備用金，個人往來款金額較大，年末會清理往來，但平常往來較大，是否有影響？

回復(fù)：正常的出差備用金不用清理，但是金額比較大，不合理的，掛賬好幾個月沒報銷的，就有問題，擔(dān)心是借員工名義占用公司資金。

3、內(nèi)部監(jiān)督體系不健全，無專門審計部門，內(nèi)部控制環(huán)境不完善，針對治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計等，是否需要形成一個制度體系，如何證明制度有效性？

回復(fù)：需要設(shè)置相關(guān)制度和內(nèi)控體系，這塊可以由審計機構(gòu)容誠安排和設(shè)計。

4、合作研發(fā)項目、人員項目分配相對固定，部分未產(chǎn)生實際經(jīng)濟效益，臺賬、人工分配、領(lǐng)料單等用系統(tǒng)體現(xiàn)，是否都需要提供紙質(zhì)素材？

回復(fù)：研發(fā)費用的分?jǐn)偤腿∽C依據(jù)，以審計機構(gòu)要求為準(zhǔn)。研發(fā)也有相關(guān)的內(nèi)控要求，這塊由審計機構(gòu)出具相關(guān)的制度和流程，對費用化的歸屬和立項做出規(guī)定。

5、股權(quán)激勵，通過有限責(zé)任公司持股模式，定價，股份支付是否需要參照合伙企業(yè)？或者可以簡單認(rèn)為是投資？之前咨詢稅務(wù)是說這不算是真正意義上的股權(quán)激勵平臺，不用備案

回復(fù)：股份支付的金額和參與投資是有限責(zé)任公司還是合伙企業(yè)沒有關(guān)系，和參與的員工和服務(wù)合同，公允價值有關(guān)。合伙企業(yè)不用私募備案。

6、還有最后一個問題：生產(chǎn)成本費用上，人工成本無具體劃分合同項目，是否需要具體到每個項目、每個合同？部分費用放于公共項目里，是否有影響？

回復(fù)：人工成本必須劃分到具體每個項目，每個合同，因為上市要針對每個合同的收入、成本、毛利率波動進行分析。不能放公共項目。

第四篇：創(chuàng)新申報——網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票行業(yè)應(yīng)用項目

一、項目背景

（一）客戶背景

福建省國家稅務(wù)局作為國家稅務(wù)總局的福建分支機構(gòu)，直屬國家總局，并承擔(dān)福建省內(nèi)的稅務(wù)任務(wù)，管轄除廈門外的其余八個地市。

（二）項目背景

福建省國稅局計劃2011年對全省國稅納稅戶啟用網(wǎng)絡(luò)機打發(fā)票系統(tǒng)，采用數(shù)據(jù)全省集中的方式，有效規(guī)避納稅戶逃稅現(xiàn)象。作為國家稅務(wù)總局新推行的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的應(yīng)用的試點省份，采用由國家總局制定的運營商合作運營的思路，率先在福建省內(nèi)與三大運營商合作共同推出網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)。

（三）合作背景

福建國稅網(wǎng)絡(luò)機打發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)基本思路：采用稅務(wù)局端、運營商端、客戶端分層建設(shè)方案，由3大運營商完成對納稅戶的支撐和服務(wù)。減輕國稅后期服務(wù)的壓力，降低服務(wù)成本。

目前，福建國稅已經(jīng)采用浙科方案建設(shè)完成國稅局端平臺，并部署了提供3個運營商接口的前置機。

浙科信息技術(shù)有限公司是聯(lián)通總部網(wǎng)絡(luò)機打發(fā)票系統(tǒng)的合作商，總部已經(jīng)在青島云計算平臺完成全國網(wǎng)絡(luò)機打發(fā)票測試平臺的建設(shè)，并可以支撐福建國稅項目。在總部的指導(dǎo)下，我司與浙科公司洽談合作，共同推進國稅網(wǎng)絡(luò)機打發(fā)票項目。

【1 / 5】

二、技術(shù)方案

（一）需求分析

目前國稅全省稅戶大約15萬戶，預(yù)計市場目標(biāo)為5萬戶。

根據(jù)聯(lián)通總部同浙科公司合作建設(shè)稅務(wù)機打發(fā)票全國支撐平臺情況，福建聯(lián)通公司聯(lián)合浙科公司共同設(shè)計、研發(fā)，并提出基于中國聯(lián)通VPDN網(wǎng)絡(luò)和全國網(wǎng)絡(luò)機打發(fā)票平臺的福建國稅網(wǎng)絡(luò)機打發(fā)票應(yīng)用綜合解決方案。

方案是基于現(xiàn)有新版機打發(fā)票業(yè)務(wù)需求專門設(shè)計并且運用VPDN專用網(wǎng)絡(luò)的機打發(fā)票集成智能終端設(shè)備，全面保障納稅人開票業(yè)務(wù)隨時隨地和安全可靠進行，同時減輕稅局端的系統(tǒng)負荷和服務(wù)壓力。

浙科公司負責(zé)發(fā)票系統(tǒng)客戶端軟件和運營商端軟件的開發(fā)。聯(lián)通負責(zé)組建基于VPDN國稅專用網(wǎng)絡(luò)及專用上網(wǎng)卡開發(fā)。

（二）解決方案

1、實現(xiàn)方案

根據(jù)浙科機打發(fā)票解決方案，浙科公司聯(lián)合福建聯(lián)通公司共同設(shè)計、研發(fā)，并推出基于任何公網(wǎng)環(huán)境及WCDMA 3G網(wǎng)絡(luò)的機打發(fā)票納稅人端VPDN功能包產(chǎn)品 “票信通”。聯(lián)網(wǎng)開票是基于票信通平臺，利用安全專網(wǎng)連接平臺頁面內(nèi)容的開具發(fā)票的應(yīng)用服務(wù)。包括電腦版和手機版，同時支持他網(wǎng)用戶通過二次撥號方式接入。

2、系統(tǒng)功能

可用于納稅人：

? 實時在線開票

? 在線分票

? 離線數(shù)據(jù)同步

? 初始化軟件安裝

? 軟件升級安裝

? 身份綁定驗證

? 移動化開票

?傳統(tǒng)發(fā)票:離線開票，定期匯總，人工上報

?網(wǎng)絡(luò)發(fā)票：聯(lián)網(wǎng)開票，數(shù)據(jù)實時回傳

? 隨身攜帶發(fā)票數(shù)據(jù)

? 公告通知接收短信

產(chǎn)品形態(tài)：電腦+通用打印機稅控機+3G上網(wǎng)卡移動終端+藍牙打印自助開票與專用終端

? 故障自動檢測

? 在線客服請求

? 遠程協(xié)助發(fā)起請求

四、商務(wù)模式

（一）運作模式

1、各方職責(zé)：依據(jù)總部在青島部署的云平臺，浙科提供軟件系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用、培訓(xùn)、軟件售后服務(wù)等；我司提供通信通道、開通受理等；稅務(wù)局提供企業(yè)的組織集中培訓(xùn)等工作。

平臺的運行及維護由浙科公司統(tǒng)一負責(zé)，由省公司統(tǒng)一與浙科廠家結(jié)算，我司向用戶每戶收取20元月租費，按年支付240元/戶。

2、營銷方案：由各地市分公司集客部依據(jù)當(dāng)?shù)貒惥值木W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣計劃安排，配合國稅局做好集中培訓(xùn)工作，按計劃分批培訓(xùn)，由浙科負責(zé)培訓(xùn)工作，我司在培訓(xùn)現(xiàn)場進行開通受理工作。

（二）項目實施情況

依據(jù)省國稅局的進度安排，2012年6月底完成萬元版企業(yè)的推廣工作，12月底前完成千元版企業(yè)的推廣工作。其余的在2013年完成。今年的預(yù)計覆蓋計劃在4萬戶左右，目前我司已完成1萬多戶，預(yù)計占市場總額的1/3。

五、項目的經(jīng)濟效益和社會效益以及經(jīng)驗總結(jié)

（一）客戶/合作方效益

1、能夠為稅務(wù)部門加強對企業(yè)稅收的管理，防止企業(yè)虛開發(fā)票、提供了稅務(wù)監(jiān)管信息化的一個有力手段。

2、有效幫助企業(yè)實現(xiàn)實時核查受票信息真?zhèn)?，杜絕了接收假票的風(fēng)險,對開票受票信息查詢統(tǒng)計分析，方便企業(yè)票據(jù)核算管理，降低了發(fā)票管理成本，提高了財務(wù)核算的效率

3、向稅務(wù)行業(yè)展示良好的業(yè)務(wù)水平，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)能力。加強與納稅企業(yè)的客情關(guān)系，增強企業(yè)用戶的黏度，穩(wěn)定原有固網(wǎng)用戶；創(chuàng)造3G應(yīng)用需求，能大力促進3G業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）聯(lián)通效益

1、作為中小企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展敲門磚，票信通可以作為捆綁寬帶、固話、手機等業(yè)務(wù)疊加，可間接帶來其他巨大的經(jīng)濟效益。

2、以漳州推廣效果而視，票信通共聯(lián)合舉辦現(xiàn)場培訓(xùn)會33場，邀請約6300戶企業(yè)代表參會，現(xiàn)場推介會簽約率高達55%，截止12年11月份漳州簽約票信通用戶3519戶，預(yù)計收入貢獻84.5萬元，并拓展聯(lián)通綜合業(yè)務(wù)提供了良好的切入平臺，目前已關(guān)聯(lián)帶動發(fā)展3G用戶800戶，2G用戶1300戶，固網(wǎng)專線30條及其它業(yè)務(wù)，合同期預(yù)計拉動綜合業(yè)務(wù)收入108.4萬元，票信通的成功的推廣在全市企業(yè)用戶提高了聯(lián)通的品牌效應(yīng)與服務(wù)感知，并與其它兄弟公司召開多次的經(jīng)驗學(xué)習(xí)交流會。

第五篇：職稱申報相關(guān)問題及解答

職稱申報須知相關(guān)問題及常見問題解答

按照國家規(guī)定評定和全國統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)資格考試取得的專業(yè)技術(shù)資格是專業(yè)技術(shù)人員水平能力的標(biāo)志，請各位仔細看完本站的介紹，您需要咨詢的問題都在下面如有不明之處，我們再進一步溝通協(xié)商。

只有對您有實際用處的東西，才值得去擁有！

很多人士一來就咨詢價格。職稱證書的價值，在乎它對您的實際用處而言。如果對您沒什么作用，那就是廢紙幾張。

對于有實際用途的人士來說，職稱證書可以陪伴您這一生，在關(guān)鍵時刻可以幫您更上一個臺階，帶來的附加值是非常大的。

咨詢職稱評審，先注意下面幾個問題： 一．是哪個地方人事局的職稱？ 二．這個職稱對您是否有用？

三．您是否滿足人事局評審的基本要求？ 現(xiàn)在評審是哪個地方的職稱？ 答：我們只保證是地級市的職稱。

現(xiàn)在可以評審初級工程師、中級工程師，高級工程師的相關(guān)專業(yè)。

建筑工程師，土木工程師，路橋工程師，電子工程師，電力工程師，測量工程師，機械工程師，會計師，經(jīng) 濟師，統(tǒng)計師，藥師，醫(yī)科類等各專業(yè)工程師均可評審。

初級工程師，中級工程師，高級工程師均有破格名額!人事局政府網(wǎng)上可以查詢,有政府文件公示。外地職稱在當(dāng)?shù)厥欠窈糜茫?外地職稱在當(dāng)?shù)厥欠窈糜茫?/p>

答：職稱評審確實帶有一定的地域性，因每個地方人事局的具體評審標(biāo)準(zhǔn)和政策要求有差異所致，但基本上來說全國政策上都是認(rèn)可的。使用前要先咨詢當(dāng)?shù)厝耸戮只蛩诠救耸虏块T。因為是由他們主管，標(biāo)準(zhǔn)是由主管部門制定，就要以他們的文件精神為主。確定可以使用后，再咨詢評審相關(guān)事宜。A.使用有限制的幾種情況：

（1）國有企業(yè)的員工。國有企業(yè)一般都是要求通過全國統(tǒng)考的職稱或本單位（有人事權(quán)的單位）評審職稱。國內(nèi)比較出名的國有企業(yè)對于外地直接評審職稱，認(rèn)可度比較低。

（2）國家機關(guān)的員工。都要求是統(tǒng)考的職稱，或是當(dāng)?shù)卦u審的職稱，當(dāng)然也有例外的比如很小的地市區(qū)域也是可以使用的

B。使用無限制的幾種情況：

（1）非國有性質(zhì)的公司或企業(yè)。民營、合資、私營等公司或企業(yè)，特別是建筑方面的公司。建筑公司一般在全國各地都有工程項目，人才流動很頻繁。所以外地職稱使用沒問題。（2）報名參加各種資格考試，調(diào)戶口等可以直接使用。

參加評審的基本條件？ 答：A.助理職稱：

（1）大學(xué)本科畢業(yè)，從事專業(yè)技術(shù)工作一年以上。（2）大學(xué)專科畢業(yè)，從事專業(yè)技術(shù)工作二年以上。（3）中專畢業(yè)，從事專業(yè)技術(shù)工作三年以上。（4）高中畢業(yè)，從事專業(yè)技術(shù)工作七年以上。

（5）初中以下學(xué)歷人員，從事專業(yè)技術(shù)工作十年以上，同時應(yīng)具備員級職務(wù)。B.中級職稱（年齡在27歲以上）：

（1）大學(xué)本科畢業(yè)，從事專業(yè)技術(shù)工作五年以上，擔(dān)任助理職務(wù)四年以上。雙海教育004km.cn“刊號(國內(nèi)統(tǒng)一刊號)的專業(yè)刊物上發(fā)表；公開出版的著作須有”ISBN"(統(tǒng)一書號)。

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