第一篇：預(yù)算執(zhí)行率及其他支出審計報告

Xxx關(guān)于XX省2012年度省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的公告

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《xx省省級預(yù)算審查監(jiān)督條例》的規(guī)定，省審計廳組織開展了2012年度省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計?，F(xiàn)將審計情況公告如下：

本次審計圍繞促進國家宏觀調(diào)控政策貫徹落實，推動深化改革，提高財政資金使用績效，主要審計了省財政廳、省地稅局、省國庫具體組織預(yù)算執(zhí)行情況，省發(fā)展改革委參與基本建設(shè)等預(yù)算資金分配管理情況，以及省民政廳、省交通運輸廳、省國土資源廳、省農(nóng)業(yè)廳等18個省直部門單位的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況；還對城鎮(zhèn)保障性安居工程、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程、體育彩票公益金、海域使用金及6戶省管企業(yè)進行了專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。審計中注重發(fā)揮建設(shè)性作用，積極督促整改，促進被審計單位及時建立完善制度，規(guī)范財政財務(wù)管理，取得良好成效。審計結(jié)果表明，2012年省級預(yù)算執(zhí)行情況是好的。各級各部門認真貫徹黨的十八大和省第十次黨代會精神，深入落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞主題主線，認真落實宏觀調(diào)控政策，積極轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，全省經(jīng)濟呈現(xiàn)穩(wěn)中有進的良好態(tài)勢。財政收支實現(xiàn)較快增長，結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，有力促進了國民經(jīng)濟和社會事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、省級預(yù)算管理審計情況

2012年，省財政廳不斷規(guī)范預(yù)算管理，年初預(yù)算到位率明顯提高；加強財政支出管理，前11個月省級支出進度達到90.6%，比上年同期提高3.5個百分點；繼續(xù)推進財政改革，選擇旅游發(fā)展專項資金等15項資金開展績效評價試點，為全面實施預(yù)算績效管理奠定了基礎(chǔ)。省發(fā)展改革委進一步加強投資計劃和資金分配管理，年初預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資計劃批復(fù)率達到77%；積極建立完善專項資金管理制度，資金分配的時效性有所提高。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）審核批復(fù)部門預(yù)算不夠嚴格。2012年省財政廳批復(fù)的年初部門預(yù)算中，有103個部門單位應(yīng)編未編會議費支出預(yù)算，36個單位應(yīng)編未編公務(wù)接待支出預(yù)算，35個單位應(yīng)編未編公務(wù)用車支出預(yù)算，279個部門單位應(yīng)實行政府采購的支出7.38億元未編報政府采購預(yù)算。

（二）執(zhí)行國庫集中支付制度仍不到位。去年審計指出的預(yù)算單位違規(guī)轉(zhuǎn)款、有些支出應(yīng)實行未實行直接支付等問題，至今年審計時改進效果不明顯。

1.納入國庫集中支付管理的836個省級預(yù)算單位中，仍有515個單位違規(guī)將零余額賬戶資金66.22億元轉(zhuǎn)至其他自有賬戶，分別占預(yù)算單位數(shù)和授權(quán)支付金額的61.6%和20%。如XXXXX中醫(yī)藥大學將省級應(yīng)用技術(shù)研究開發(fā)、高水平大學建設(shè)工程等資金1.22億元轉(zhuǎn)至單位工會賬戶，占該單位授權(quán)支付金額的53.65%。

2.省級預(yù)算單位中有519個單位的相關(guān)支出未按規(guī)定實行直接支付，涉及金額75.78億元，分別占預(yù)算單位數(shù)和商品服務(wù)支出總額的62.08%和49.69%；8所高校未按規(guī)定采取直接支付方式歸還銀行貸款，涉及金額2.56億元。

3.省財政廳未按規(guī)定將國有資本經(jīng)營預(yù)算和部分專戶管理資金納入國庫集中支付范圍，仍采取實撥資金方式撥付到有關(guān)單位，涉及金額82.27億元。

（三）公務(wù)卡結(jié)算改革進展緩慢。我省從2008年開始在省級預(yù)算單位推行公務(wù)卡結(jié)算制度，但從審計情況看，此項改革進展比較緩慢。

1.省級預(yù)算單位中有82個使用公務(wù)卡結(jié)算，結(jié)算額為2294.84萬元，分別比上年增長164.52%和258.91%，但單位覆蓋面只有9.81%;同期各單位現(xiàn)金結(jié)算額為10.29億元，是公務(wù)卡結(jié)算額的45倍。

2.省財政廳2011年12月制定省級公務(wù)卡強制消費目錄制度,要求各預(yù)算單位的辦公費、差旅費、會議費等7個支出項目使用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，但未得到全面落實。抽查發(fā)現(xiàn)，2012年有269個預(yù)算單位仍使用現(xiàn)金結(jié)算上述項目，涉及金額3.11億元。

（四）部分專項資金管理不規(guī)范。

1.省財政部分專項資金年初只明確了支出用途，未落實批復(fù)到具體項目單位。2012年共分配省級公共財政預(yù)算專項資金268.78億元，其中年初批復(fù)到項目單位145.73億元，只占54.22%。

2.資金分配時間較晚。2012年省財政廳分配的人民防空工程建設(shè)補助經(jīng)費、農(nóng)業(yè)良種工程資金、小型水庫移民扶助基金等14項資金全部在12月份才下達，涉及金額5.29億元，不利于資金及時有效使用。

（五）省發(fā)展改革委預(yù)算資金分配管理不規(guī)范。

1.部分投資計劃下達時間較晚。2012年11月至12月共下達基本建設(shè)投資項目計劃1.21億元，占當年投資計劃的12%，不符合財政部關(guān)于預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資計劃最晚應(yīng)于當年10月底之前全部下達的規(guī)定。另外，有4.12億元藍黃兩區(qū)建設(shè)專項資金于11月下達，占該專項資金的27%，年度內(nèi)難以發(fā)揮效益。

2.評審程序不嚴格。在未經(jīng)專家評審的情況下，向大眾日報支持兩區(qū)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺等4個項目，下達藍黃兩區(qū)建設(shè)專項資金計劃2100萬元。

3.超出項目申請額度分配資金。XXXXX科瑞控股集團有限公司、XXXXX師范大學等7個項目單位共申請建設(shè)資金補助4530萬元，實際安排7280萬元，多安排2750萬元，超出申請金額60.71%。

二、稅收征管審計情況

本次審計重點抽查了4個市及12個縣（市、區(qū)，以下簡稱縣）地稅部門，延伸審計了81個納稅單位、17戶委托代征或代收單位，以及12個縣級財政局和23個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。審計發(fā)現(xiàn)，有些地稅部門履行征管職責不到位，人為調(diào)節(jié)收入進度等問題依然存在。主要是：

（一）未嚴格依法征收稅款。

1.少征稅款。截至2012年末，3個市、12個縣地稅部門少征收56個納稅單位企業(yè)所得稅、土地使用稅等22.22億元，截至今年5月底已追繳入庫18.25億元。如濟寧市地稅局國際稅務(wù)管理分局2012年少征收1戶企業(yè)應(yīng)當預(yù)繳的企業(yè)所得稅9.82億元，審計期間已追繳入庫；榮成市地稅局少征收5戶企業(yè)個人所得稅和應(yīng)當預(yù)繳的企業(yè)所得稅等2.86億元，截至今年5月底已追繳入庫7737.53萬元。

2.多征或提前征收稅款。截至2012年末，11個縣地稅部門對40個納稅單位多征土地使用稅、土地增值稅等5.73億元；5個市、縣地稅部門對6戶企業(yè)提前征收稅費1.44億元。如鄒平縣地稅局多征4戶企業(yè)土地使用稅、城建稅等8560.52萬元；淄博市地稅局齊魯石化分局年度內(nèi)提前征收1戶企業(yè)城建稅和教育費附加1.14億元。

3.延緩征收稅款。2012年，6個縣地稅部門對10戶企業(yè)違規(guī)延緩征收企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等3.25億元。如微山縣地稅局對3戶企業(yè)延緩征收企業(yè)所得稅和土地使用稅1.91億元；臨沂市地稅局蘭山分局對2戶企業(yè)延緩征收營業(yè)稅、個人所得稅等4424.29萬元。

（二）對委托代征單位監(jiān)管不到位。抽查17個委托代征單位發(fā)現(xiàn)，臨沂市地稅局委托沒有代征資格的稅務(wù)師事務(wù)所代征稅款，該所挪用代征稅款2119萬元；3個委托代征單位將代征稅款975.53萬元存放個人賬戶；9個委托代征單位延壓稅款7711.73萬元。

（三）通過稅收過渡戶延壓稅款。有4個縣級地稅部門設(shè)立或使用21個過渡戶，延壓稅款1.35億元。如2011至2012年，五蓮縣地稅局直屬征收局和辦稅服務(wù)大廳通過在銀行開設(shè)的1個單位賬戶和8個個人賬戶，過渡延壓稅款3885.3萬元。截至今年4月，以上賬戶已全部銷戶。

（四）改變稅種入庫，截留上級收入。2009至2012年，平邑縣地稅局將5戶企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅7822.71萬元、個人所得稅643.75萬元，改變?yōu)橘Y源稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅繳入國庫，導(dǎo)致截留上級收入5802.25萬元。以上稅款已于審計期間調(diào)庫更正。

（五）虛收空轉(zhuǎn)稅收收入。8個縣將財政資金撥付給企業(yè)，企業(yè)再以房產(chǎn)稅、土地使用稅、營業(yè)稅等名義繳納稅款，共虛增稅收收入13.33億元。

三、部門單位預(yù)算執(zhí)行審計情況

今年對18個省直部門單位預(yù)算執(zhí)行情況進行了審計，同時圍繞貫徹落實中央和省關(guān)于厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費的各項規(guī)定，對會議費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行維護費、因公出國（境）費、培訓費等“五項經(jīng)費”支出情況進行了專項審計，并延伸審計了所屬73個二級單位。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）部門預(yù)決算編報不完整、不細化、不真實。

1.12個部門、11個二級單位年初預(yù)算少報上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、當年收入等14.82億元，應(yīng)編未編政府采購預(yù)算2.11億元。如省交通運輸廳2012年年初預(yù)算編報上年專項結(jié)轉(zhuǎn)694萬元，實際結(jié)轉(zhuǎn)6.89億元，少編報6.82億元。

2.部分預(yù)算資金未細化到項目和單位，涉及金額14.28億元。如省教育廳所屬13所大學編報科研經(jīng)費項目支出預(yù)算9.43億元，未細化到具體項目，全部填列為其他商品和服務(wù)類支出；省質(zhì)監(jiān)局年初預(yù)算中信息化建設(shè)等10項專項資金7003萬元，未細化到項目執(zhí)行單位。

3.7個部門單位、9個二級單位部分收入未編入決算、違規(guī)編報支出項目，涉及金額6.51億元。如省廣電局所屬XXXXX電影電視劇制作中心將差旅費、服裝費等業(yè)務(wù)類項目支出1.26億元，編入其他商品和服務(wù)支出。

（二）專項資金使用管理不規(guī)范。

1.18個部門單位、38個二級單位存在未按規(guī)定分項核算專項資金，以及擠占挪用、虛列支出、以撥列支等問題，涉及金額13.08億元。如省機關(guān)事務(wù)局未按批復(fù)用途分項核算專項資金2億元；省社科院擠占科研經(jīng)費281.17萬元用于彌補公費醫(yī)療超支等日常公用支出。

2.10個部門單位、7個二級單位2012年專項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余較大，共計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余9.87億元。如省國土資源廳匯總決算報表顯示,廳機關(guān)及所屬單位項目支出累計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余2.86億元,占當年專項資金總額的38.94%。

（三）落實財政改革制度不到位。

1.部分貨物、工程和服務(wù)項目應(yīng)實行未實行政府采購2.27億元，如聊城大學購臵辦公設(shè)備、教學儀器等1423.05萬元未實行政府采購。

2.違規(guī)從零余額賬戶提取現(xiàn)金或向其他自有賬戶劃轉(zhuǎn)資金4.63億元，如省民政廳所屬省榮軍總醫(yī)院將病房樓改造項目等資金1600萬元，從零余額賬戶轉(zhuǎn)入單位基本賬戶。

3.8個部門單位、38個二級單位尚未辦理使用公務(wù)卡；9個部門單位和7個二級單位公務(wù)卡使用比例較低，如中國孔子基金會秘書處2012年使用公務(wù)卡結(jié)算1.26萬元，僅占強制使用公務(wù)卡消費支出的2%。

4.6個部門單位、27個二級單位未嚴格執(zhí)行票款分離制度，涉及金額12.72億元。其中收取的學費、檢驗費、房租收入等未實行票款分離7.54億元；收取的培訓費、廣告費等應(yīng)繳未繳國庫或財政專戶5.18億元。如XXXXX科技大學將學費、住宿費等2.55億元，通過學校收取后集中上繳財政，未嚴格執(zhí)行票款分離制度。

（四）“五項經(jīng)費”支出管理不嚴格。13個部門單位、12個二級單位會議費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行維護費、因公出國（境）費、培訓費等“五項經(jīng)費”超預(yù)算支出2908萬元。13個部門單位、10個二級單位“五項經(jīng)費”列支內(nèi)容不真實，以會議費、培訓費等名義列支公務(wù)接待費2029萬元。（中央“八項規(guī)定”和省委《實施辦法》出臺后，本次審計的省直部門單位按照有關(guān)規(guī)定嚴格控制經(jīng)費支出，今年1至3月份“五項經(jīng)費”共計支出1197萬元，比上年同期下降16.41%。）

（五）其他違反財經(jīng)法規(guī)問題。省農(nóng)業(yè)展覽館等8個部門單位和9個二級單位設(shè)臵賬外賬、私存私放資金，涉及金額2.18億元。XXXXX司法警官職業(yè)學院等4個部門單位和14個二級單位，以虛假發(fā)票和不合規(guī)票據(jù)報銷2072萬元。省住房建設(shè)廳等5個部門向所屬二級單位、協(xié)會、企業(yè)等違規(guī)集中資金4404萬元。省醫(yī)科院等8個部門單位和19個二級單位少計收支和結(jié)余等1.11億元。省交通運輸廳等5個部門單位和9個二級單位往來款長期掛賬未及時清理，涉及金額14.8億元。

四、城鎮(zhèn)保障性安居工程審計情況

根據(jù)審計署統(tǒng)一安排，組織全省審計機關(guān)對15市(不含濟南、青島)2012年城鎮(zhèn)保障性安居工程投資、建設(shè)及分配情況進行了審計，延伸審計了1576個單位及225個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、441個村居、6202戶家庭。審計結(jié)果表明，各地認真貫徹落實中央和省各項部署要求，積極推進保障性安居工程建設(shè)，在保障和改善民生，推動城鎮(zhèn)化進程等方面取得了明顯成效。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）資金籌集和管理不到位。7個市、33個縣少安排或少提取保障性安居工程資金13.89億元，占應(yīng)安排或提取資金總額的48.05%。9個市、33個縣未及時撥付資金7.94億元，主要是9個市、21個縣滯撥上級補助資金4.72億元；3個市、5個縣因安居工程任務(wù)未落實到具體項目等造成資金閑臵1.8億元，其中閑臵半年以上的達1.69億元。

（二）工程項目建設(shè)管理不嚴格。抽查發(fā)現(xiàn)，有281個項目在未完全取得建設(shè)用地批準書、用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證和施工許可證的情況下即開工建設(shè)，占抽查項目的29.93%。158個項目在勘察、設(shè)計、采購、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)未按規(guī)定進行招標，涉及合同金額9.98億元。36個項目招標過程中存在違規(guī)評標、定標、虛假招標、操縱競標等問題，涉及合同金額2.82億元。

（三）保障性住房分配不規(guī)范。部分市、縣基礎(chǔ)管理工作薄弱，未及時向社會公開保障性住房房源、分配方案、分配結(jié)果等信息。11個市、42個縣尚未建立住房保障與公安、房管、人力資源和社會保障等相關(guān)部門單位的數(shù)據(jù)信息共享機制。7個市、38個縣的815戶居民家庭收入、住房標準等不符合保障條件，但仍獲得審批通過，享受住房保障待遇。

（四）部分保障性住房閑置。由于配套基礎(chǔ)設(shè)施或公共服務(wù)設(shè)施不完善，當?shù)刈》勘Ｕ洗鰷嗜腴T檻過高等原因，9個市、40個縣的1.29萬套保障性住房處于閑臵狀態(tài)。其中4個市、22個縣4870套保障性住房未及時分配使用而空臵6個月以上。

五、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程審計調(diào)查情況 為解決灌區(qū)功能萎縮、設(shè)施落后等問題，1997年國家啟動了大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程，計劃2020年基本完成。省和17個市審計機關(guān)對列入國家規(guī)劃的50個大型灌區(qū)進行了專項審計調(diào)查。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）灌區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱。我省大型灌區(qū)大多建于上世紀50至70年代，限于當時的條件，工程設(shè)計標準低，配套程度差。近年來，節(jié)水改造工程使我省灌區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施得到一定程度的改善，但由于歷史欠賬多，資金投入不足，灌區(qū)絕大多數(shù)干渠以下工程沒有安排續(xù)建、改造，渠道老化失修、功能衰減的狀況未得到根本扭轉(zhuǎn)。有三分之二的灌區(qū)灌溉渠道完好率低于80%，其中有20個低于50%。

（二）資金缺口較大。2001年，國家批準我省大型灌區(qū)節(jié)水改造工程至2020年規(guī)劃總投資為108.24億元，截至2012年末，中央累計下達我省50個大型灌區(qū)節(jié)水改造工程項目303個，計劃投資67.07億元，批準規(guī)劃剩余投資為41.17億元。但按照現(xiàn)時價格水平測算，完成規(guī)劃剩余工程需投資123億元，資金缺口約82億元。

（三）市縣配套資金不到位。目前，中央和省級投資占比為43%，市縣配套比例為57%。由于市、縣級財政比較困難，有些灌區(qū)項目配套資金不到位，2009至2011年的80個項目中，有51個項目市縣配套資金未足額到位，累計少配套6.05億元，分別占項目數(shù)的63.8%和應(yīng)配套資金的36.34%，導(dǎo)致部分項目不能按期完工，三個年度的項目實際完工率為67%，完工驗收率不到50%。

（四）工程建設(shè)和資金管理不規(guī)范。部分灌區(qū)工程勘察設(shè)計、施工監(jiān)理應(yīng)招標未招標，部分施工項目評標行為不規(guī)范，串通投標和違規(guī)轉(zhuǎn)包等問題在一些灌區(qū)工程中還比較突出。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有67項勘察設(shè)計任務(wù)采取直接委托勘察設(shè)計單位方式，涉及合同金額3536.07萬元；56家施工、監(jiān)理單位在11個灌區(qū)節(jié)水改造工程中串通投標或違規(guī)轉(zhuǎn)包，涉及金額1.91億元。一些項目法人未按規(guī)定使用項目建設(shè)資金，虛報工程量，有 5個項目挪用、滯留和虛假配套資金4899.28萬元。

六、體育彩票公益金審計情況

省和17市審計機關(guān)對全省2009至2012年體育彩票公益金（以下簡稱體彩公益金）籌集、分配和使用情況進行了審計。據(jù)統(tǒng)計,四年全省共銷售體育彩票300.46億元，籌集體彩公益金77.38億元，中央和省級財政各分成38.69億元。審計結(jié)果表明，各級政府和有關(guān)部門在促進彩票市場健康發(fā)育，推動全民健身活動快速開展等方面取得了較好成效。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）分配政策制定和執(zhí)行不到位。財政部門制定的分配政策不明確、不統(tǒng)一。7個市財政部門未制定體彩公益金分配管理辦法，10個市制定的分配管理辦法未明確市、縣分成比例。市級留用省返還體彩公益金的比例過高，不符合適當向基層傾斜的分成原則。15個市本級留用體彩公益金占省返還金額的50%以上，其中5個市本級留用比例高于70%，日照市本級留用高達85.33%。

（二）體彩公益金結(jié)存較大。截至2012年末，各級財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)存體彩公益金達10.86億元，其中省級3.09億元、市級5.45億元、縣級2.32億元；有5個市、80個縣財政部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)存的體彩公益金占當年返還金額的50%以上。體育部門有4.25億元體彩公益金未使用，其中省級1.23億元、市級1.61億元、縣級1.41億元；有4個市、34個縣體育部門未使用體彩公益金占當年撥入金額的50%以上。

（三）資金管理使用不規(guī)范。省及10個市、64個縣體育部門的1551個體彩公益金項目未按財政批復(fù)的內(nèi)容分項核算，涉及資金5.35億元。省及8個市、62個縣體育部門將應(yīng)用于資助開展全民健身活動、整修和增建體育設(shè)施的體彩公益金3447.28萬元，用于辦公經(jīng)費、辦公樓維修及車輛購臵等。

七、海域使用金審計情況

省和3市審計機關(guān)對省、6個市及所轄部分縣2010至2012年海域使用金管理使用情況進行了審計。近三年，全省新確權(quán)海域1022宗，面積9.77萬公頃, 累計征繳海域使用金19.86億元，分配使用海域使用金19.25億元，主要用于海域規(guī)劃、海域整治保護、海域監(jiān)察執(zhí)法等。從審計情況看，各有關(guān)市縣政府及相關(guān)部門積極推進海域有償使用制度改革，促進了海域資源的有效利用。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）欠征和違規(guī)減免海域使用金。省及煙臺、威海、日照3個市累計欠征海域使用金3.36億元，占應(yīng)征海域使用金的16.26%。4個市、縣違規(guī)減免海域使用金2029.62萬元，如榮成市違規(guī)減免1戶企業(yè)海珍品深水養(yǎng)殖項目海域使用金1370.95萬元。

（二）違規(guī)支出。省及5個市擴大范圍安排使用海域使用金2.34億元。如煙臺市將海域使用金用于港口建設(shè)1.3億元；東營市河口區(qū)用海域使用金支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)漁民補貼536.7萬元、辦公經(jīng)費107萬元。日照市和3個縣的財政和海洋與漁業(yè)部門虛列支出4.09億元。

（三）項目建設(shè)管理不嚴格。有4個海洋牧場項目在沒有可行性研究和論證的情況下即開工建設(shè)。有20個項目實施進度緩慢，未在批復(fù)時間內(nèi)完工，占審計項目的18.5%。部分填海項目竣工驗收遲緩，近三年省級確權(quán)登記的填海項目161個，向省海洋與漁業(yè)廳提出竣工驗收申請的只有33個，占確權(quán)項目的20.5%。

八、省管企業(yè)審計情況

省審計廳對棗莊礦業(yè)集團、XXXXX省交通工業(yè)集團、肥城礦業(yè)集團、華魯控股集團、XXXXX魯華能源集團和XXXXX省石油天然氣開發(fā)總公司等6戶省管企業(yè)進行了審計。審計結(jié)果表明，近年來上述企業(yè)積極調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，管理水平和競爭力不斷提升。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）未經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓、核銷資產(chǎn)和提供擔保。3戶企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)交易、對外投資等方面，存在手續(xù)不完備、轉(zhuǎn)讓程序未經(jīng)批準等問題，涉及金額1.3億元；2戶企業(yè)未經(jīng)批準清理核銷資產(chǎn)9088.37萬元；2戶企業(yè)未經(jīng)有關(guān)部門批準，向中外合資企業(yè)、民營企業(yè)提供貸款擔保21.92億元。

（二）決策不當、管理不善形成損失。4戶企業(yè)的10個投資項目，因論證不充分、市場形勢變化和管理不善，形成不良資產(chǎn)等損失21.45億元。1戶企業(yè)未經(jīng)主管部門核準投資建設(shè)氧化鋁項目，項目建成后虧損嚴重，造成經(jīng)濟損失5.89億元。

（三）侵占國有權(quán)益。1戶企業(yè)未及時清退內(nèi)部職工持股、通過工會為職工墊資入股2.66億元；2戶企業(yè)向職工高息集資1.4億元；5戶企業(yè)未經(jīng)批準發(fā)放獎金、補貼等845.39萬元。

（四）未按規(guī)定使用財政資金。1戶企業(yè)閑臵未用財政資金1.21億元；1戶企業(yè)獲得中央補助專項資金12億元，該企業(yè)多次將資金用于企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)。

九、審計查出問題的處理情況

對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)依法依規(guī)進行了處理處罰，向被審計單位出具了審計報告，下達了審計決定書。對管理不規(guī)范問題，要求有關(guān)部門單位按規(guī)定盡快整改;對政策制度不完善的問題，向有關(guān)部門單位提出了改進建議；對嚴重違法違規(guī)問題，依法移送有關(guān)部門處理，其中移送司法和紀檢監(jiān)察機關(guān)5件，移送其他主管部門5件。對專項審計和審計調(diào)查情況，省審計廳已向省政府提交了專項報告，有關(guān)部門和市、縣政府按照審計意見，正在進行整改落實。

省政府對審計結(jié)果高度重視，郭樹清省長等省領(lǐng)導(dǎo)多次作出重要批示，要求各級政府各部門必須提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，認真對待查出的問題；對不認真整改和屢查屢犯的單位，要嚴格依法依紀追究有關(guān)人員責任；要注重建立完善管理制度，形成長效機制，從源頭上防范問題發(fā)生。具體整改落實情況，還將專題向省人大常委會報告。

十、加強和改進財政財務(wù)管理的意見

（一）深化財政改革，規(guī)范預(yù)算管理。加強預(yù)、決算對比分析，提高部門預(yù)算的準確性和完整性。進一步深化國庫集中支付改革，將各類財政資金納入國庫單一賬戶體系管理，擴大財政直接支付范圍，加大公務(wù)卡結(jié)算推行力度，建立財政國庫動態(tài)監(jiān)控機制，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行全過程的有效控制，確保財政資金安全合規(guī)使用。結(jié)合財稅體制改革，進一步強化依法治稅，加強財稅部門協(xié)調(diào)配合和重點稅源監(jiān)控，強化納稅申報真實性審核，遏制多征、少征、延緩征收或提前征收稅款等問題，提高稅收收入質(zhì)量。

（二）強化經(jīng)費支出管理，降低行政成本。認真貫徹落實中央和省關(guān)于厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費的各項規(guī)定，在今年公開部門預(yù)算和“三公經(jīng)費”的基礎(chǔ)上，做好部門決算公開工作，建立、完善預(yù)算編審制度和經(jīng)費開支標準，增強預(yù)算約束，切實降低行政事業(yè)單位運行成本。各部門單位要強化法制意識、節(jié)約意識和預(yù)算意識，進一步健全完善內(nèi)控監(jiān)督機制，嚴格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，提高依法理財、科學理財?shù)哪芰Α?/p>

（三）加強專項資金管理，提高使用績效。按照事權(quán)與財權(quán)相匹配原則，通過逐步減少專項轉(zhuǎn)移支付，擴大一般性轉(zhuǎn)移支付，形成規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。各級政府和有關(guān)部門要加強對專項資金和項目的管理，修訂完善論證、申報、審核管理制度，建立資金使用績效考核評價機制，強化資金跟蹤問效，扎實推進財政支出績效管理。

（四）規(guī)范企業(yè)決策程序，強化內(nèi)部管理控制。完善投資和對外擔保等決策審批、審查制度，規(guī)范審批、審查程序，做到有效預(yù)警控制，避免決策重大失誤。強化企業(yè)內(nèi)部管理，實施內(nèi)部審計制度，對經(jīng)濟活動事項進行全過程、全方位監(jiān)督，及時糾正違反財經(jīng)法規(guī)行為，增強企業(yè)自我約束力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

第二篇：預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

一、《審計報告》封面規(guī)格

根據(jù)《審計署辦公廳關(guān)于印發(fā)<審計報告>文書格式的通知》(審辦辦發(fā)[2004]44號)規(guī)定：

(一)《審計報告》封面紙一般采用A4型幅面(長297毫米、寬210毫米)，版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。

(二)審計機關(guān)名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標宋體1號加粗；“審計報告”的字體為長城小標宋體初號加粗。

書面文件已由局統(tǒng)一印制，無需自行設(shè)置；電子版存檔請各審計組按照此標準設(shè)置字體字號，WORD中無此字體的，可到內(nèi)網(wǎng)下載區(qū)下載安裝。

“編號”的字體為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”的字體為宋體3號加粗，其內(nèi)容為楷體3號。

(三)如需標識秘密等級，用黑體3號字（無需加粗設(shè)置），頂格標識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

(四)審計機關(guān)名稱上邊緣至上版心23毫米(至A4上邊緣 60毫米)。

審計機關(guān)名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米。

“審計報告”四個字的下一行為編號。不是在頁面中央，請注意 審計機關(guān)名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米?！氨粚徲媶挝弧毕驴找恍袨椤皩徲嬳椖俊薄?/p>

(五)“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至 A4左邊緣45毫米)。（左邊距為2.8厘米時首行縮進1.7厘米）

二、《審計報告》排版與印制規(guī)格

(一)《審計報告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標準《國家行政機關(guān)公文格式》(GB／T9704—1999)、《審計機關(guān)電子文件格式規(guī)范》(審辦辦發(fā)[2002]21號)執(zhí)行。注意事項：

紙的規(guī)格：A4 頁邊距：上3.7下3.5左2.7右2.7(或左2.8厘米，右2.6厘米）。每行28個漢字，每頁22行。

編號：3號仿宋GB2312 簽發(fā)人：3號宋體，姓名：3號楷體，注意：簽發(fā)人只有審計機關(guān)的上行文有，平行文和下行文沒有。

公文大標題使用2號（不是小2號）長城小標宋體或宋體（不要加粗，不要使用黑體、仿宋體），兩行以上的行距為2號字高度的八分之七（約為WORD“段落”37磅），標題除引用法規(guī)、規(guī)章使用書名號外，其他情況一般不應(yīng)出現(xiàn)標點符號。排版水平位置應(yīng)當居中（不要有首行縮進，不要手工加空格居中），如果字數(shù)一行安排不下時可以折行。折兩行時通常為上短下長，折三行時多為中間長、上下短。根據(jù)實際情況也可以排列為正梯形或倒梯形。但折行時要兼顧詞語的完整性，不能把一個詞拆開分別安排到兩行中。

正文：3號仿宋GB2312 正文內(nèi)小標題為宋體字或黑體字（建議使用黑體字，不要加粗）。二級及其以下小標題，均與正文文字相同，使用3號仿宋_GB2312字。

序號標點運用：第一層次漢字數(shù)字小寫用頓號，如

一、XXX；第二層次帶括號的漢字小寫不用標點，如

（一）XXX；第三層次阿拉伯數(shù)字用圓實點，如1.XXX（不是頓號

1、XXX）；第四層次帶括號的阿拉伯數(shù)字不用標點，如（1）XXX。

“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右側(cè)4個漢字距離為準。“成文日期”的垂直位置是以印章蓋好后，其上弧與正文（或附件說明）最后一行不重疊，且距離不超過一行文字的間隔為準，以防他人添加文字變造公文。據(jù)此，用A4紙按照標準的公文排版規(guī)格和審計機關(guān)印章的印文圖案、直徑尺寸測算，審計機關(guān)公文的“成文日期”位置與正文（或附件說明）之間的垂直距離約為３至4行文字的間隔。

如果最后一頁無正文，主題詞以下部分壓縮到上頁；文件有附件的，標識上附件與正文空一行。

“主題詞：”三字為3號黑體字；詞目為3號小標宋體（或宋體）字，詞目之間空一個漢字距離。其余部分均為3號仿宋體字，每行頭尾各縮進一字空格。

3．版記中各要素之下均加一條黑色反線。（選擇“邊框和底紋”菜單設(shè)置，線寬為1.5磅，線長與版心寬度相同）

4．版記行間距與正文的行間距設(shè)置相同。如：

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市×× 改革委員會。

局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)（5），存（4）。

煙臺市審計局辦公室2011年x月30日印發(fā)

頁碼：文件只有1頁，不標頁碼；2頁以上的文件需標頁碼，頁碼為4號半角阿拉伯數(shù)字，左右各放一條4號全角一字線，如“—2—”。

(二)為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發(fā)日期和審計機關(guān)印章移至正文之后。

三、審計報告正文范本

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條的規(guī)定，我局派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計單位全稱。以下簡稱***）****（審計通知書列明的審計內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行審計項目表述為：20xx預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況）進行了審計，重點審計了**本級及****等**個所屬單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到****（被審計單位簡稱）及有關(guān)單位的支持和配合，進展順利。****（被審計單位簡稱）的責任是在財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動中，履行法定職責、遵守法律法規(guī)、建立并實施內(nèi)部控制制度、按照適用會計準則和相關(guān)會計制度編報財務(wù)會計報告、提高管理和資金使用績效；我們的責任是依據(jù)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定，對被審計單位相關(guān)財政收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動獨立實施審計并作出審計結(jié)論。

一、被審計單位基本情況

××是市政府直屬主管***的工作部門，屬于市級財政一級預(yù)算單位,內(nèi)設(shè)辦公室、***等×個職能科室,人員編制××人，其中行政編制××人，實有××人。下屬全額撥款事業(yè)單位××個：***，***，編制××人，實有××人，差額撥款事業(yè)單位××個：***,***,編制××人，實有××人，經(jīng)費自理事業(yè)單位××個：***，***，企業(yè)×個：***，***。另有×個社團組織。

市財政批復(fù)***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位20××預(yù)算總額××萬元，其中財政撥款××萬元，行政單位預(yù)算外資金××萬元，上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入及用事業(yè)基金彌補收支差額合計××萬元，動用上年結(jié)余××萬元中的××萬元。預(yù)算總額中,追加預(yù)算××萬元，其中12月份追加預(yù)算××萬元?！痢翛Q算報表顯示20××收到財政撥款××萬元、行政單位預(yù)算外資金××萬元，上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補收支差額合計××萬元，支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務(wù)支出××萬元、對個人和家庭補助支出××萬元、其他××萬元，年末累計結(jié)余××萬元，其中當年結(jié)余××萬元。

市財政批復(fù)××本級20××預(yù)算××萬元，其中財政撥款××萬元,行政單位預(yù)算外資金××萬元，其他××萬元，動用上年結(jié)余××萬元。預(yù)算中，追加預(yù)算××萬元，其中12月份追加預(yù)算××萬元。決算報表顯示××本級20××收到財政撥款××萬元、行政單位預(yù)算外資金××萬元,其他××萬元,動用上年結(jié)余××萬元;支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務(wù)支出××萬元、對個人和家庭補助支出××萬元、其他××萬元;年末累計結(jié)余××萬元,其中當年結(jié)余××萬元。

二、審計評價意見

審計認定，20××年***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位預(yù)算收入總額××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元；實際支出××萬元,凈調(diào)增(減)××萬元；上年結(jié)余××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元,本年結(jié)余××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元,年末累計結(jié)余××萬元,凈調(diào)增(減)××萬元。其中審計認定***本級預(yù)算總額××萬元，實際支出××萬元，累計結(jié)余××萬元。詳見附表。

審計結(jié)果表明，*********************************** **************************************************。

(1.本部分應(yīng)圍繞項目審計目標，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。

2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見

此次審計了***本級××預(yù)算資金××萬元,（其他資金××萬元，）查出當年違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元。審計了***所屬單位××預(yù)算資金××萬元,(其他資金××萬元,)查出當年違規(guī)問題××萬元，管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元，損失浪費問題金額××萬元。

(一)××本級存在的主要問題及處理處罰意見

1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

（二）××所屬單位存在的主要問題及處理處罰意見 1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

四、審計建議

××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

對本次審計發(fā)現(xiàn)的******問題，我局將作出審計決定。對其他問題，請****（被審計單位）自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告我局。

（本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當方式公告。）（印章）

二Ｏ××年×月×日

四、審計決定正文范本

xx市審計局關(guān)于***20××

預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計決定 xx市***：

自20××年×月×日至×月××日，我局對你單位20××預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進行了審計?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī)，作出如下審計決定：

一、關(guān)于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

二、關(guān)于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

（1.審計決定所列問題應(yīng)與審計報告反映相關(guān)問題的標題及排列順序一致。2.每項決定都必須有事實、定性、處理處罰決定以及相應(yīng)法規(guī)依據(jù)，且表述應(yīng)當與審計報告的相關(guān)表述一致。）

本決定自送達之日起生效。你單位應(yīng)當自收到本決定之日起60日內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告我局。

如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內(nèi)，提請煙臺市人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。

（印章）

二Ｏ××年×月×日

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX 局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)（5），存（4）。

xx市審計局辦公室2011年X月X日印發(fā)

五、預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式編制說明

本參考格式是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計項目的一般特點編寫的,只適用于預(yù)算執(zhí)行審計項目。除特殊情況外,市級預(yù)算執(zhí)行審計項目審計報告應(yīng)按照參考格式編寫?？h市區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計項目可以結(jié)合各地審計實際，按照準則要求完善審計報告格式和內(nèi)容。審計報告中單位的名稱(包括被審計單位名稱)應(yīng)使用全稱或標準簡稱,沒有標準簡稱的，第一次稱呼應(yīng)使用全稱，其后如需使用簡稱，應(yīng)在第一次使用全稱后標注“(以下簡稱××)”。

審計報告中的數(shù)值(包括百分數(shù))除整數(shù)值外，小數(shù)點后一律保留兩位,數(shù)值之間存在勾稽關(guān)系的,應(yīng)保持勾稽關(guān)系正確。金額單位應(yīng)根據(jù)具體情況和需要確定,基本情況中可以使用萬元或億元，審計發(fā)現(xiàn)問題中一般以“元”為單位,數(shù)字如是萬元以上的整數(shù)，可以使用萬元。

審計報告中應(yīng)明確交代審計范圍,包括審計和延伸審計單位。審計報告應(yīng)反映審計認定的收支余情況。

審計組審計報告提出的處理處罰建議,應(yīng)依法提出并為業(yè)務(wù)會議審定留有余地。審計業(yè)務(wù)會議審定審計報告決定對審計事項加重或增加處罰的,審計報告應(yīng)當再次征求被審計單位意見。

（一）關(guān)于引言段

引言段應(yīng)簡要說明審計依據(jù)、審計對象名稱、審計的會計期間、審計事項概括等。按照國家審計準則規(guī)定，實施審計的基本情況，包括審計范圍(審計對象范圍和時間范圍)、計方式和審計實施的起止時間;審計的主要內(nèi)容和重點;實施的主要審計程序;被審計單位對提供的會計資料真實性、完整性的承諾情況;其他需要說明的情況，也放在引言段描述。

（二）關(guān)于被審計單位基本情況部分

該部分包括被審計單位的主要職責、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、人員及定編情況;預(yù)算管理體制；預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行、調(diào)整情況；決算報表反映財政、財務(wù)收支結(jié)余狀況等。如所屬單位少、資金量小，可以不再表述機關(guān)本級預(yù)算和決算的基本情況。另外,預(yù)算執(zhí)行審計工作方案要求專項審計和調(diào)查的內(nèi)容可分項簡要列示。該部分反映的內(nèi)容一般應(yīng)與審計實施方案確定的審計事項密切相關(guān),其他內(nèi)容盡可能少寫或不寫。

財政撥款：指當年取得的市級財政撥款，包括單位實際收到的預(yù)算內(nèi)撥款、屬于該單位預(yù)算指標的財政直接支付款和年底未用完結(jié)存在財政部門零余額賬戶的資金之和。其中，由財政直接支付養(yǎng)老保險的，由機關(guān)事業(yè)保險處統(tǒng)一核算收支，不作為部門財政收支。

行政單位預(yù)算外資金：指預(yù)算外財政專戶核撥的資金（單位未繳留用的預(yù)算外資金也在此反映，但需單獨表述）

上級補助收入：指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（三）關(guān)于審計評價意見部分

發(fā)表審計評價意見應(yīng)運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。預(yù)算執(zhí)行審計報告至少應(yīng)對如下方面進行評價:被審計單位的預(yù)算執(zhí)行是否遵守了預(yù)算法及其他法律法規(guī)的規(guī)定；使用預(yù)算資金是否符合效益性要求，是否存在重大損失浪費；財務(wù)處理是否符合會計法、相關(guān)會計準則和會計制度的規(guī)定；財務(wù)會計報告是否按照會計法、相關(guān)會計準則和會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況；是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，并有效地執(zhí)行；是否嚴格執(zhí)行了以前的審計決定，落實了以前審計建議；是否重視本次審計發(fā)現(xiàn)的問題并及時整改。被審計單位存在的其他財政收支問題,也應(yīng)予以評價。若當年的審計工作方案提出了上述以外的審計事項，也應(yīng)該在該部分對該審計事項作出審計評價。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。審計評價用語要平實、適度,以寫實為主。

（四）關(guān)于審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見部分 該部分是審計報告的核心內(nèi)容，具體表述審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見,并進行適當分類。

1.審計發(fā)現(xiàn)的問題中增加引言段,概述審計的預(yù)算資金金額，其他資金金額(全年財政批復(fù)的綜合預(yù)算之外的資金，如銀行貸款等，不包括預(yù)算之外違規(guī)形成的資金)，發(fā)現(xiàn)問題金額(按本級和所屬單位劃分,區(qū)分當年預(yù)算執(zhí)行、以前預(yù)算執(zhí)行,分別按違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費問題進行匯總表述,該三類問題的劃分標準按照審計統(tǒng)計報表口徑,違規(guī)問題金額含未上審計決定的違規(guī)問題金額,問題金額的構(gòu)成需編制審計工作底稿)。

2.審計發(fā)現(xiàn)的問題分為本級和所屬單位兩大部分。部門本級和所屬單位在預(yù)算執(zhí)行中的問題分別作為本級和所屬單位存在的主要問題；該部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算、撥付資金等預(yù)算管理方面的問題應(yīng)在本級存在的主要問題部分列示。

3.審計發(fā)現(xiàn)的問題按重要性程度排序。每個問題一般應(yīng)列有標題，標題一般應(yīng)包含對問題的定性用語和金額。

4.每個違法違規(guī)問題包括三部分內(nèi)容,即:違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰決定或移送處理決定及依據(jù)。

5.事實表述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等,文字要簡潔,避免過程或細節(jié)描述。

定性用語必須規(guī)范、準確，不得模棱兩可、含糊其辭。定性和處理處罰決定應(yīng)列出明確的法規(guī)依據(jù),引用法規(guī)應(yīng)準確、規(guī)范。一般和常見問題可引用法規(guī)名稱和條款,其他問題和審計人員認為有必要的法規(guī)依據(jù)可以條款相關(guān)具體內(nèi)容。在引用法律和法規(guī)時,一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款序號；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號和具體條款序號。

處理處罰決定應(yīng)列明金額，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明。

6.需要移送處理的事項,一般應(yīng)寫入審計報告，并注明該問題已（將）移送處理。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內(nèi)容（主要是指涉嫌犯罪的事項）,可不寫入審計報告。

7.該部分只反映違法違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費問題。如果審計中發(fā)現(xiàn)不屬于上述三類問題的其他需要研究、關(guān)注的問題,且確有必要在審計報告中反映，則應(yīng)單獨設(shè)立一部分反映。

（五）關(guān)于審計建議部分

該部分不是審計報告的必備內(nèi)容,只在必要時對被審計單位提出改進管理、完善有關(guān)規(guī)章制度的意見和建議。

所提意見和建議應(yīng)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或者需要研究、關(guān)注的問題,應(yīng)具有可操作性,便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。建議的對象一般為被審計單位,如果涉及被審計單位以外的其他有關(guān)單位,應(yīng)建議被審計單位商有關(guān)單位處理。原則上該部分直接提出建議,不再描述具體問題。

六、預(yù)算執(zhí)行審計審計事項及常見違規(guī)違紀問題表述方法 如：對“虛列支出”問題的表述

【審計小組的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條款： 虛列支出××元?！痢辆?010年12月將未實現(xiàn)支出的××資金××元列支轉(zhuǎn)“暫存款”掛賬。違反了《預(yù)算法實施條例》第六十七條“各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。??不得把下的收入和支出列為本的收入和支出。??決算各項數(shù)字應(yīng)當以經(jīng)核實的數(shù)字為準，不得以估計數(shù)替代，不得弄虛作假”和《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數(shù)記賬”的規(guī)定。依據(jù)《審計法》第四十五條“審計機關(guān)區(qū)別情況采取下列處理措施：

（四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理”的規(guī)定,責令調(diào)整有關(guān)賬目。

【審計機關(guān)的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條目，不引用具體條款： 虛列支出××元?！痢辆?010年12月將未實現(xiàn)支出的××資金××元列支轉(zhuǎn)“暫存款”掛賬。違反了《預(yù)算法實施條例》第六十七條和《行政單位會計制度》第四十一條的規(guī)定。依據(jù)《審計法》第四十五條規(guī)定,責令調(diào)整有關(guān)賬目。

附：重要審計事項及常見查出問題歸類

第三篇：高校支出預(yù)算執(zhí)行進度緩慢原因及對策研究

高校支出預(yù)算執(zhí)行進度緩慢原因及對策研究

摘要：高校支出預(yù)算執(zhí)行情況關(guān)系到財政資金的使用效益，針對高校預(yù)算資金執(zhí)行緩慢和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金量大的現(xiàn)象，剖析了影響執(zhí)行進度的原因，并提出相關(guān)措施。關(guān)鍵詞：高校；支出；預(yù)算執(zhí)行

近年來，隨著國家財政收支規(guī)模的不斷擴大和對科教事業(yè)經(jīng)費投入的增加，預(yù)算執(zhí)行進度問題引起了越來越多地關(guān)注。預(yù)算執(zhí)行關(guān)系到黨和國家方針政策的貫徹落實，關(guān)系到財政職能作用的有效發(fā)揮和財政資金使用效益的提高。近幾年來，教育部門的結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金量在中央預(yù)算單位中名列前茅。為此教育部通過提前細化項目預(yù)算、提前撥付經(jīng)費、執(zhí)行情況通報、建立獎懲制度和約談制度等措施來改善預(yù)算執(zhí)行進度，2011年更是根據(jù)對關(guān)鍵時點國庫資金支付進度建立了績效撥款制度，上述一系列措施對加快高校預(yù)算執(zhí)行進度，提高資金使用效益起到了積極的推動作用，然而高校預(yù)算執(zhí)行進度牽涉到高校諸多方面的管理和制度問題，要從根本上改善預(yù)算資金執(zhí)行進度必須針對滯緩的根本原因采取綜合有效的措施。1 影響支出預(yù)算執(zhí)行進度的主要原因

高校預(yù)算執(zhí)行進度緩慢有來自外部原因，諸如主管部門年中追加預(yù)算資金下達時間較晚，專項資金的預(yù)算與項目當年的合理執(zhí)行額度不符等原因，但主要的原因來自高校內(nèi)部，而且高校也可以采取一定措施來減少外部因素對執(zhí)行進度的影響。1.1 內(nèi)部預(yù)算下達遲緩，預(yù)算年初到位率低

高校上報預(yù)算要經(jīng)過“二上二下”的過程，如教育部所屬高校當年預(yù)算批復(fù)已是3、4月份，大多數(shù)高校校內(nèi)預(yù)算編制和下達的時間晚于上報預(yù)算，一般年底才開始征集下一預(yù)算建議，待預(yù)算草案編制完成和幾經(jīng)相關(guān)決策機構(gòu)審議通過，下達時間一般都在4月份左右，這時當年預(yù)算的執(zhí)行期已經(jīng)過去了三分之一，有的高校甚至在上報預(yù)算批復(fù)后再下達校內(nèi)預(yù)算，預(yù)算下達的時間明顯遲緩，對于人員經(jīng)費和日常維持運轉(zhuǎn)費用尚可預(yù)支，但對于非經(jīng)常性的項目經(jīng)費，無法正常開展。而且預(yù)算下達后，很多需要二次分配的“打捆”項目還需要一定的時間來細化，這樣把項目資金真正落實到單位和可執(zhí)行項目已歷時半年，甚至更長時間，嚴重阻礙了預(yù)算執(zhí)行進度。

1.2 預(yù)算編制科學化、精細化程度低

高校預(yù)算編制基本上都建立在的總體目標及其分解的各部門目標基礎(chǔ)上，但在實際操作過程中，預(yù)算的編制過程往往缺乏與相關(guān)執(zhí)行部門的必要溝通，預(yù)算編制難以做到自下而上，預(yù)算不能滿足用款單位的實際需要，造成了總體預(yù)算平衡、局部預(yù)算失衡的隱患，從而導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行相脫節(jié)，預(yù)算充裕的部門或業(yè)務(wù)占用了預(yù)算指標而預(yù)算緊張的部門或業(yè)務(wù)又無錢可用，預(yù)算執(zhí)行的均衡性和總體進度都會受到影響。對于項目資金而言，由于儲備項目不足或沒有根據(jù)學校的發(fā)展規(guī)劃制定詳細的實施方案，在申報專項資金時倉促填報，使得預(yù)算不符合項目實際用款需求，或者項目前期論證不充分，預(yù)算指標下達后項目承擔單位無法組織實施，只能頻繁調(diào)整預(yù)

算，拖延了項目執(zhí)行時間。對于通過學校自主安排的項目，缺乏對項目實施的詳細計劃，下達的預(yù)算指標與項目年內(nèi)可完成進度不符，當年預(yù)算不能全部執(zhí)行的情況時有發(fā)生，其中分配給科研、教學人員的項目，在項目篩選和評審中缺乏對資金執(zhí)行能力的考慮，這些都會影響到執(zhí)行進度。1.3 預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管

高校內(nèi)部預(yù)算過多的關(guān)注于預(yù)算分配，至于預(yù)算下達后完成情況和效果則慮較少。首先預(yù)算執(zhí)行缺乏明確的責任主體。預(yù)算執(zhí)行情況在財務(wù)上表現(xiàn)為資金的支付進度，而實質(zhì)則是各項事業(yè)的推進程度。預(yù)算執(zhí)行責任是財務(wù)部門的觀念還普遍存在，導(dǎo)致財務(wù)部門無力推進執(zhí)行進度，而各業(yè)務(wù)部門和項目責任人沒有被賦予嚴格預(yù)算執(zhí)行的責任，預(yù)算意識不強。其次，預(yù)算執(zhí)行沒有相關(guān)的組織管理機構(gòu)，財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門同級，對項目執(zhí)行中存在的問題無法單方面做出整改和處理。再次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管措施不力，對預(yù)算執(zhí)行中的跟蹤，信息反饋、推進措施、執(zhí)行情況評價及獎懲措施等方面沒有切實可行的舉措。2 加快支出預(yù)算執(zhí)行進度的措施 2.1 提前下達預(yù)算，提高預(yù)算到位率

與上報主管部門預(yù)算相類似，高校內(nèi)部預(yù)算一般也要經(jīng)過“二上二下”的過程，部分高校內(nèi)部預(yù)算第二次上報和下達的時間不集中（項目預(yù)算細化一個下達一個），從而使這一過程不夠清晰。在實際工作中，高校完全可以將這一過程提前并明晰化。與上報預(yù)算同

步，高?？梢蕴崆伴_展預(yù)算建議的征集工作并做好下一預(yù)算分配方案。在主管部門“一下”預(yù)算控制數(shù)下達后，下一預(yù)算總盤子及專項基本確定，據(jù)此可以在調(diào)整預(yù)算分配方案的基礎(chǔ)上下達校內(nèi)預(yù)算控制數(shù)，同時要求上報細化項目預(yù)算，在本結(jié)束前將下一預(yù)算全部下達至各部門和可執(zhí)行項目，使預(yù)算在開始即確定并到位。這種預(yù)算管理制度要求學校及各部門提前規(guī)劃下一的工作重點和工作計劃。2.2 提高預(yù)算編制的準確性和科學性

對于經(jīng)常性業(yè)務(wù)費，高?？梢栽诟鞑块T充分參與和交流反饋的基礎(chǔ)上，打破基數(shù)加增長的預(yù)算編制模式，并結(jié)合以前預(yù)算執(zhí)行中的完成率和支出合理性測算預(yù)算數(shù)，使資金量盡可能與承擔工作量相符。在項目預(yù)算的編制中，對于上報上級主管部門的專項應(yīng)進行充分的論證，最好能根據(jù)學校中長期發(fā)展規(guī)劃建立滾動項目儲備庫，將所屬單位每年上報的項目進行歸類入庫，經(jīng)過一系列的指標考核和評價，每年按照重輕急緩進行合理的排序，并對實施方案和預(yù)算變更的項目進行更新，形成項目的動態(tài)管理和報送，這樣才能把有限的專項財政資金用在最需要的地方，避免出現(xiàn)有項目無資金，有資金無項目的情況，從根本上提高項目的可執(zhí)行性。此外，對學校自主安排的項目也要盡可能提高預(yù)算的精準度，按計劃分預(yù)算，減少預(yù)算指標的占用；對教學科研項目，在篩選時除了業(yè)績和成果方面的標準外，應(yīng)充分考慮項目承擔者當前受資助狀況，減少重復(fù)資助而影響執(zhí)行進度的情況發(fā)生。

2.3 加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理

首先，應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)行的責任主體。單位法定代表人為預(yù)算執(zhí)行管理第一責任人，分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責任人，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)為直接責任人。業(yè)務(wù)部門不僅要對學校直接分配下達至本部門的項目負執(zhí)行責任，還要對由該部門負責二次分配的項目承擔執(zhí)行責任，該職責除了對項目任務(wù)的完成情況進行檢查和驗收，還應(yīng)包括資金執(zhí)行進度的管理。其次應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行管理的組織機構(gòu)。學校成立預(yù)算執(zhí)行特別領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長擔任組長，分管財務(wù)副校長，財務(wù)處及牽涉項目執(zhí)行的業(yè)務(wù)單位負責人為其成員負責審核各責任部門預(yù)算執(zhí)行推進方案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的困難和問題，并就預(yù)算執(zhí)行不力的項目做出處理。最后在明確了責任主體和監(jiān)管組織機構(gòu)后，有必要采取切實可行的措施推進預(yù)算執(zhí)行進度，如加強預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和分析工作，并向預(yù)算執(zhí)行單位和責任人反饋或通報；建立約談制度，對預(yù)算執(zhí)行情況達不到規(guī)定時點要求的項目要求相關(guān)責任人說明原因并限期改正；加快部分項目承擔單位組織實施的節(jié)奏，項目的招標、政府采購、驗收等環(huán)節(jié)要限期完成；建立獎懲機制，對預(yù)算執(zhí)行率未達標的單位或項目適當調(diào)減預(yù)算，并將預(yù)算執(zhí)行工作與責任人業(yè)績考核掛鉤。此外，在強調(diào)加快預(yù)算執(zhí)行進度的同時，嚴肅財經(jīng)紀律，嚴守規(guī)章制度，防止財政資金使用管理中的各種違法違規(guī)行為，保障資金安全。參考文獻

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現(xiàn)代化，2009，6（上旬刊）.［2］唐龍生.關(guān)于財政預(yù)算執(zhí)行進度的幾點思考［j］.中國財政，2010，（22）.［3］劉俐.基于加快預(yù)算執(zhí)行進度的分析與思考［j］.農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟管理，2010，（4）.

第四篇：預(yù)算執(zhí)行分析

E區(qū)E13財務(wù)部鐘彩霞

預(yù)算執(zhí)行情況分析報告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進行了擴大生產(chǎn)，從生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、人力各方面進行了大規(guī)模擴張。為保證公司資金流轉(zhuǎn)順暢，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，公司進行了全面預(yù)算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預(yù)算執(zhí)行情況做如下總結(jié)分析：

一、銷售預(yù)算、現(xiàn)金收入預(yù)算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預(yù)算中，預(yù)計公司年銷售收入為8611.67萬元左右。根據(jù)公司本的實際經(jīng)營業(yè)績，公司第九年銷售收入達到8609.50萬元，比預(yù)計的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實際情況沒有預(yù)算目標完成。

同時，公司根據(jù)銷售收入預(yù)算情況，編制了現(xiàn)金收入預(yù)算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預(yù)算中，主要采用的是按照當年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預(yù)計有萬元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預(yù)算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預(yù)計相對低點，當年銷售當年收回的帳款大致是收入的37%

二、費用預(yù)算執(zhí)行情況

公司在擴大生產(chǎn)的過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)過程中原料的投入，人工的耗費，設(shè)備維護維修，銷售過程中的費用，市場 開發(fā)費用，新產(chǎn)品研發(fā)費用等等。

1.管理費用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計公司管理費用的實際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預(yù)計的管理費用節(jié)約了12%。該項費用的節(jié)約幅度較大，主要在于實際發(fā)生額中，客戶招待費等比預(yù)算少支出了，這項費用的節(jié)約其實和收入的增長是成正比的，在銷售收入超目標完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來的效益遠大于其增加的費用成本。

2.銷售費用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計銷售費用為300萬元，實際銷售費用發(fā)生數(shù)為205.2萬元。主要原因在于，公司第九年開發(fā)了新產(chǎn)品P2，做為主要產(chǎn)品在國內(nèi)市場和國際市場上銷售。因此，公司銷售費用預(yù)算中，大部分由市場開發(fā)費用、市場調(diào)研費、廣告費等構(gòu)成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當?shù)臏p少了本項支出。

3．財務(wù)費用預(yù)算執(zhí)行情況——超支。在本的實際經(jīng)營中，本公司為了加快資金流轉(zhuǎn)，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財務(wù)費用超支了。

三、采購支出執(zhí)行情況

本中，公司進行了三次大規(guī)模的材料采購，以滿足生產(chǎn)的需要。在本年初的預(yù)算中，本公司預(yù)計材料價格會上漲，做出了相應(yīng)的預(yù)算。但是，實際經(jīng)營中，本材料價格上漲幅度比公司預(yù)計的要大，因此采購支出比預(yù)算超支了5%。同時，公司預(yù)計的材料采購現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。

四、利潤預(yù)算

本，公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，進行了利潤的預(yù)測，其預(yù)測比實際的利潤比較樂觀。主要原因在于：公司開發(fā)的新產(chǎn)品在市場上有實力相當?shù)母偁帉κ?，在激烈的競爭下，商品銷售價格比預(yù)計的低，影響了利潤，其實際利潤總

共2頁 第 1頁03財務(wù)管理2班2007年1月13日

E區(qū)E13財務(wù)部鐘彩霞

額是3296.65萬元，比預(yù)計的利潤總額高.總結(jié)：本，公司制定的銷售預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料采購預(yù)算、費用預(yù)算、資本支出預(yù)算比較科學、合理，符合本公司的實際情況。在實際的經(jīng)營過程中，公司依據(jù)預(yù)算，進行了各方面的控制，使得預(yù)算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經(jīng)濟效益。同時，由于市場環(huán)境的變化和競爭等因素的影響，公司預(yù)算也受到一些考驗，在這過程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對預(yù)算進行了適當調(diào)整?？偟恼f，公司的預(yù)算比較科學，執(zhí)行情況良好，對公司的發(fā)展起到了一定的指導(dǎo)作用。

共2頁 第 2頁03財務(wù)管理2班 2007年1月13日

第五篇：預(yù)算執(zhí)行原則

預(yù)算的執(zhí)行與控制

1、制定完善事中控制的依據(jù)，保證控制點的有效控制。事中控制的依據(jù)就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨管理制度、采購付款管理制度、生產(chǎn)管理制度、費用管理制度、資產(chǎn)管理制度），具體如各項成本費用的發(fā)生必須遵循預(yù)算，由財務(wù)部門在資金上進行控制，超標發(fā)生的、預(yù)算外的不支付等等，相反予以支付或根據(jù)制度申請獎勵；

2、明確預(yù)算控制點，目標分解后，預(yù)算表對每個分目標、細化的目標進行量化，量化之后的數(shù)據(jù)即是控制點，通過每個控制點的控制，使得總目標得以實現(xiàn)；

3、預(yù)算控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量管理的方法。

（1）金額管理：從預(yù)算的金額方面進行管理；（2）項目管理：以預(yù)算的項目進行管理；

（3）數(shù)量管理：對一些預(yù)算項目除進行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進行管理。

4、定期組織召開預(yù)算分析例會。原則上每月組織召開一次分析例會，通報考評結(jié)果、控制要求等內(nèi)容，真正做到分析出問題、通報問題、處理問題、預(yù)防問題，各事業(yè)單元、職能部室需于每月度終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報告報財務(wù)部，最后由財務(wù)部形成總預(yù)算分析報告，交預(yù)算委員會，為預(yù)算委員會對整個預(yù)算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。預(yù)算分析報告應(yīng)有以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累累計差異數(shù)等絕對值或相對比例；

（2）對差異額進行的分析；

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

5、建立預(yù)算執(zhí)行信息臺帳，各職能部室、事業(yè)單元均要建立預(yù)算執(zhí)行信息臺帳，要有專人負責統(tǒng)計，及時登記，并主動與財務(wù)對帳，每月至少核對一次。預(yù)算信息臺賬要求按預(yù)算的具體項目詳細紀錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)生數(shù)、發(fā)生日期、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計發(fā)生數(shù)、累計差異、差異原因說明等內(nèi)容。

6、定期檢查預(yù)算執(zhí)行。定期檢查各部室、事業(yè)單元預(yù)算執(zhí)行情況，對差異指標及時進行糾偏，確保各項經(jīng)營指標的完成。為了更好的發(fā)揮預(yù)算控制作用，強化預(yù)算的執(zhí)行，各事業(yè)單元應(yīng)優(yōu)化完善各業(yè)務(wù)流程，包括但不限于費用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價格審核、應(yīng)收賬款審核和費用審核）、定單投產(chǎn)流程（增加財務(wù)部審核定金和合同）、銷售價格制定執(zhí)行流程并報集團財務(wù)部備案，一是作為事業(yè)單元預(yù)算編制、事中控制的依據(jù)，二是作為集團后期預(yù)算執(zhí)行情況的檢查依據(jù)；

7、職能部室資金支付流程及具體規(guī)定如下：（1）各職能部室每月5日前上報資金收付計劃；

（2）各職能部室計劃內(nèi)款項簽批流程：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)負責人→集團公司總經(jīng)理→財務(wù)部門負責人；

（3）計劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請單上注明，報集團公司總經(jīng)理審批，并且計劃外的資金不能超過總付款額的5%。

8、費用控制的重點，原則上應(yīng)優(yōu)先考慮“可控費用”，過多的控制危害企業(yè)合作精神與合作效率，而控制不足又會導(dǎo)致無法控制預(yù)算結(jié)果，所以最好的方法就是規(guī)范審批權(quán)限來減少各項費用的超標，職能部室費用預(yù)算簽批流程及具體規(guī)定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會計審核→財務(wù)部門負責人；1000元以上：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會計審核→集團公司總經(jīng)理→財務(wù)部門負責人；

（2）預(yù)算外的費用原則上不予報銷，確實需要報銷時，首先執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的審批程序進行預(yù)算調(diào)整，然后按上述流程簽批；

（3）集團公司高層副職發(fā)生的費用需報總經(jīng)理簽批。（4）對部門費用預(yù)算層層分解并進行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費用的直接責任人。

（5）嚴格控制預(yù)算支出的合理性，充分發(fā)揮預(yù)算硬約束作用，使各項費用控制在預(yù)算內(nèi)。

9、兩項資金占用預(yù)算執(zhí)行與控制

（1）結(jié)合兩項資金占用預(yù)算控制目標，各事業(yè)單元應(yīng)制定完善到責任人的應(yīng)收、存貨控制工作方案，落實逾期應(yīng)收、積壓存貨的責任人；

（2）原則上各事業(yè)單元兩項資金占用必須控制在預(yù)算內(nèi)；

（3）對逾期應(yīng)收款、積壓存貨計提的資產(chǎn)減值損失，由財務(wù)部與事業(yè)單元財務(wù)處溝通、商討擬定計提比例。

10.集團與各事業(yè)單元財務(wù)費用結(jié)算

（1）以預(yù)算中資產(chǎn)負債簡表為依據(jù)，將期初凈資產(chǎn)與持股比例相乘視為集團公司向各事業(yè)單元投入的資產(chǎn)，各事業(yè)單元按公司同期貸款利率向集團公司支付利息。

（2）雙方結(jié)算均采用現(xiàn)金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結(jié)算，需向?qū)Ψ街Ц顿N息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向?qū)Ψ街Ц兑蚋犊罘绞讲煌a(chǎn)生的財務(wù)費用。

11、預(yù)算預(yù)警指標體系的建立及應(yīng)用。集團財務(wù)部設(shè)置集團層級預(yù)算預(yù)警指標，各事業(yè)單元根據(jù)行業(yè)特點與公司實際設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標，當預(yù)算執(zhí)行偏差大于以下指標時（當期預(yù)算指標差異率≥、累計預(yù)算指標差異率≥），財務(wù)部門發(fā)布預(yù)警信息，重點提示預(yù)警指標差異及影響；各預(yù)算執(zhí)行部門對預(yù)警指標填寫差異分析報告及改進措施，反饋財務(wù)部門，財務(wù)部門對改進措施進行跟進。

12、預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

預(yù)算的調(diào)整

1、為保證預(yù)算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續(xù)執(zhí)行，公司正式批準執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)一般不允許追加（減），但在預(yù)算執(zhí)行中由于市場競爭環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。

2、預(yù)算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的要求

3、各事業(yè)單元經(jīng)營預(yù)算調(diào)整10%（含10%）以內(nèi)的報集團總經(jīng)理批準；超過10%不大于30%（含30%）時報預(yù)算管理委員會批準，大于30%時報集團公司董事會批準后執(zhí)行。

4、集團預(yù)算調(diào)整實行逐項審查、逐級審批制度。具體由責任部門提出書面申請，說明原預(yù)算情況、調(diào)整原因、調(diào)整后指標、保證措施等事項后報公司財務(wù)部門，財務(wù)部門審核并按調(diào)整比例報公司領(lǐng)導(dǎo)審查。

5、預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責任部門在總預(yù)算控制的前提下，可以在相關(guān)項目之間進行適當調(diào)整，但必須報財務(wù)部審查備案。

6、預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準后，由財務(wù)部門下達給責任部門執(zhí)行。

預(yù)算考評

1、職能部室的預(yù)算考評與激勵，根據(jù)部室預(yù)算指標完成情況，結(jié)合職能部門經(jīng)營目標責任書與公司薪酬制度，對各職能部室進行考核；

2、事業(yè)單元的預(yù)算考評與激勵，各事業(yè)單元應(yīng)結(jié)合與集團簽訂的經(jīng)營目標責任書，根據(jù)集團公司薪酬制度要求，構(gòu)建全面預(yù)算控制指標考評體系，對預(yù)算指標完成情況進行考核；

3、預(yù)算執(zhí)行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報季度預(yù)算執(zhí)行報告，報告需經(jīng)本單位負責人簽批后報預(yù)算委員會，預(yù)算委員會對各單位預(yù)算執(zhí)行報告進行審核，確認通過后執(zhí)行獎懲措施。