第一篇：陜西省國家稅務(wù)局總分支機構(gòu)增值稅管理辦法

陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省國家稅務(wù)局總分支機構(gòu)增值稅管理辦法[試行]》的公告

發(fā)文文號： 發(fā)文部門： 發(fā)文時間： 編輯時間： 陜西省國家稅務(wù)局公告2012年第8號

陜西省國家稅務(wù)局

2012-11-21 2012-11-29

實施時間： 2013-1-1 失效時間：

法規(guī)類型： 增值稅

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

現(xiàn)將《陜西省國家稅務(wù)局總分支機構(gòu)增值稅管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十一日

陜西省國家稅務(wù)局總分支機構(gòu)增值稅管理辦法

(試行)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范總分支機構(gòu)納稅人(以下簡稱總分支機構(gòu))增值稅管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總分支機構(gòu)均在陜西省境內(nèi)的增值稅納稅人。

第三條 除本辦法第十二條外總分支機構(gòu)應(yīng)按《稅務(wù)登記管理辦法》等相關(guān)規(guī)定分別向其生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第四條 總分支機構(gòu)的增值稅申報繳納方式包括“先預(yù)征后結(jié)算”、“銷售額比例分攤”和“總機構(gòu)統(tǒng)一繳納”三種方式。納稅人具體適用方式由審批機關(guān)決定。

第二章 審批管理

第五條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式，應(yīng)同時具備以下條件：

(一)總機構(gòu)納稅人已取得增值稅一般納稅人資格；

(二)分支機構(gòu)由總機構(gòu)全資或控股設(shè)立，且為非獨立法人企業(yè)；

(三)實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，總機構(gòu)與分支機構(gòu)實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，實時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實現(xiàn)和發(fā)票開具情況；準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

(四)各分支機構(gòu)的營運資金、固定資產(chǎn)、存貨等在總機構(gòu)賬冊或報表中反映和記載。

第六條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式，應(yīng)報送以下申請材料：

(一)申請報告；

(二)總分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

(三)納入總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)名單；

(四)納稅人財務(wù)管理制度，財務(wù)核算軟件、經(jīng)營信息管理軟件及其使用說明；

(五)納稅人近兩年的年度財務(wù)報表和增值稅納稅申報情況；

(六)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對報送的資料進行認真審核，對符合規(guī)定條件的，應(yīng)按審批權(quán)限逐級上報。

第八條 納稅人申請實行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式的審批權(quán)限

(一)總分支機構(gòu)省內(nèi)跨市的，可由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并逐級上報省國稅局審批；也可由總機構(gòu)直報省國稅局審批。對申請實行“總機構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的，報省國稅局會同省財政廳審批。

(二)總分支機構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，由總機構(gòu)向其所在地主管國稅機關(guān)提出申請，并逐級上報省國稅局審批。對申請實行“總機構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的，經(jīng)市財政局同意后，報省國稅局審批。

(三)總分支機構(gòu)在同一縣(市、區(qū))的，報縣(市、區(qū))國稅局審批。

本辦法實施前已經(jīng)由省、縣(市、區(qū))兩級稅務(wù)機關(guān)審批的，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第三章 申報管理

第九條 實行“先預(yù)征后結(jié)算”方式的納稅人，由各分支機構(gòu)(含有應(yīng)稅業(yè)務(wù)的總機構(gòu)本部)以當期實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額按預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅，就地申報納稅；總機構(gòu)匯總核算應(yīng)稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，扣減預(yù)繳稅額，計算應(yīng)補(退)稅額，向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。具體方法為：

(一)分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅＝分支機構(gòu)應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率

總分支機構(gòu)省內(nèi)跨市的，預(yù)征率由省國稅局確定；總分支機構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，預(yù)征率由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

(二)總機構(gòu)應(yīng)補(退)增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額-當期全部分支機構(gòu)預(yù)繳稅額-前期多繳增值稅額

因預(yù)征率過高造成前期多繳稅款的，省局將適時調(diào)整預(yù)征率。總機構(gòu)在申報時應(yīng)將多繳增值稅額填入《增值稅納稅申報表》第23欄“應(yīng)納稅稅額減征額”中，如前期多繳稅額較大，不能一次抵減的，應(yīng)建立臺賬，分次抵減。

(三)分支機構(gòu)每月10日前向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納當月預(yù)繳稅款，并及時將繳稅憑證上報總機構(gòu)。總機構(gòu)按月匯總后，作為扣減當月應(yīng)納稅額的依據(jù)，并于每月25日前向其主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第十條 實行“銷售額比例分攤”方式的納稅人，由總機構(gòu)匯總當期全部應(yīng)稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，計算應(yīng)納增值稅額。根據(jù)總機構(gòu)本部有無應(yīng)稅收入，分兩種情況按各分支機構(gòu)當期應(yīng)稅銷售額占企業(yè)全部銷售額的比例，計算總分支機構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅額。具體方法為：

(一)總機構(gòu)本部有應(yīng)稅收入的：

(1)當期匯總應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(2)各分支機構(gòu)(含總機構(gòu)本部)當期應(yīng)納增值稅額＝當期匯總應(yīng)納增值稅額×〔各分支機構(gòu)(含總機構(gòu)本部)當期應(yīng)稅銷售額÷總分支機構(gòu)當期全部應(yīng)稅銷售額〕

(二)總機構(gòu)本部無應(yīng)稅收入的：

(1)當期匯總應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(2)總機構(gòu)應(yīng)納增值稅額＝當期匯總應(yīng)納增值稅額×總機構(gòu)留成比例

(3)各分支機構(gòu)當期應(yīng)納增值稅額＝(當期匯總應(yīng)納增值稅額-總機構(gòu)應(yīng)納增值稅額)×(分支機構(gòu)當期應(yīng)稅銷售額÷總分支機構(gòu)當期全部應(yīng)稅銷售額)

總分支機構(gòu)省內(nèi)跨市的，總機構(gòu)留成比例由省國稅局確定；總分支機構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，總機構(gòu)留成比例由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

(三)總機構(gòu)每月5日前編制《總分支機構(gòu)增值稅稅額分配表》(以下簡稱《分配表》，見附件)，下發(fā)各分支機構(gòu)。

(四)各分支機構(gòu)將《分配表》作為增值稅納稅申報表附列資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并于每月15日前將增值稅繳稅憑證上報總機構(gòu)。

(五)總機構(gòu)應(yīng)于每月25日前向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，同時附報《分配表》及各分支機構(gòu)增值稅繳稅憑證(復(fù)印件)。

第十一條 實行“總機構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的納稅人，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報、統(tǒng)一繳納。各分支機構(gòu)不辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。

第十二條 實行“先預(yù)征后結(jié)算”及“銷售額比例分攤”方式的納稅人，如在同一縣(市、區(qū))設(shè)有多個分支機構(gòu)的，經(jīng)縣(市、區(qū))國稅局同意，可確定其中一個分支機構(gòu)作為納稅主體，其他分支機構(gòu)不辦理稅務(wù)登記，其應(yīng)稅銷售額并入該納稅主體統(tǒng)一申報納稅。

第四章 日常管理

第十三條 總分支機構(gòu)省內(nèi)跨市的，發(fā)票管理的具體辦法由省國稅局確定；總分支機構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，發(fā)票管理的具體辦法由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間移送貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不得開具發(fā)票，應(yīng)使用內(nèi)部貨物調(diào)撥結(jié)算單，調(diào)撥結(jié)算單樣式由納稅人自定并報各主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第十四條 分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供總機構(gòu)《增值稅一般納稅人申請認定表》復(fù)印件和《稅務(wù)登記證副本》復(fù)印件，主管稅務(wù)機關(guān)直接認定其為增值稅一般納稅人并錄入CTAIS系統(tǒng)，不實行輔導(dǎo)期管理。

第十五條 總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時更新總機構(gòu)稅務(wù)登記記錄，準確反映分支機構(gòu)變化情況。

新增分支機構(gòu)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意后納入總機構(gòu)統(tǒng)一申報納稅范圍，審批權(quán)限同第八條。

注銷分支機構(gòu)的，納稅人應(yīng)自變動之日起30日內(nèi)，分別向總、分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)報告。

第十六條 各主管稅務(wù)機關(guān)負責本轄區(qū)內(nèi)總分支機構(gòu)的日常稅收管理。對不再具備本辦法第五條規(guī)定條件的納稅人，經(jīng)原審批稅務(wù)機關(guān)同意停止執(zhí)行本辦法規(guī)定的增值稅申報繳納方式。

第五章 附則

第十七條 本辦法自2013年1月1日起施行。

第十八條 本辦法由陜西省國家稅務(wù)局負責解釋。

第二篇：國稅總分支機構(gòu)管理辦法

以企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)上線為契機 太原市

國稅局全面加強匯總納稅企業(yè)總、分支機構(gòu)管理企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)主要解決新企業(yè)所得稅法下總分支機構(gòu)匯總納稅的特點而推廣使用的信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)采用稅務(wù)總局和省局兩級部署，省局平臺負責與各系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交互和數(shù)據(jù)檢查，各基層單位負責數(shù)據(jù)的收集、維護以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及時錄入等。系統(tǒng)對企業(yè)所得稅內(nèi)、外部電子申報數(shù)據(jù)進行校驗比對，提高數(shù)據(jù)的準確性、一致性和及時性。近期，太原市國稅局以該系統(tǒng)的推廣使用為契機，全面加強總、分支機構(gòu)的管理工作。該局以征管軟件現(xiàn)有數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對全市各單位管轄的匯總納稅企業(yè)及其分支機構(gòu)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進行了全面清理，確保企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)省級平臺從征管軟件取數(shù)的準確性。

一是全面核實二級分支機構(gòu)?？倷C構(gòu)將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級分支機構(gòu)將總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明報送至所在地主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)對二級分支機構(gòu)進行審核鑒定。以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅；

二是全面規(guī)范總機構(gòu)的管理。凡是我市管轄的總機構(gòu)一律執(zhí)行匯總納稅。由我市主管稅務(wù)機關(guān)出具證明，并要求外地分支機構(gòu)向總機構(gòu)匯總，統(tǒng)一到我市就地納稅；

三是進一步扎實綜合征管軟件的數(shù)據(jù)。對于清理出的總、支機構(gòu)數(shù)據(jù)全部在綜合征管軟件中進行維護。對清理出的三級及以下分支機構(gòu)一律在征管軟件中刪除稅種登記，如只繳納企業(yè)所得稅的納稅人，注銷稅務(wù)登記。同時對于不符合分支機構(gòu)條件的，不能取得證明的，一律就地納稅；

四是進一步摸清了省直分局移交我市的總、分支機構(gòu)底數(shù)。由于省直分局管轄的納稅人

大部分是國有大中型企業(yè)，這些企業(yè)規(guī)模大、層次多、體制管理復(fù)雜，以此次清理為契機，全面摸清企業(yè)的基本情況，為后續(xù)管理打下堅實的基礎(chǔ)；

五是加強考核。為了確保數(shù)據(jù)的準確、及時和完整，本次數(shù)據(jù)清理必須一次到位，我市將數(shù)據(jù)清理工作責任到崗、責任到人，并進行嚴格考核，將考核結(jié)果計入全年目標責任制考核內(nèi)容。對于數(shù)據(jù)清理不到位而影響系統(tǒng)信息交換傳輸?shù)模瑢⒃谌袊愊到y(tǒng)進行通報。（市局所得稅處）

第三篇：納稅人總分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法

辦法

深圳市國家稅務(wù)局深圳市財政委員會公告2014年第5號-關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法》的公告 2014-5-8 現(xiàn)將《納稅人總分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法》予以發(fā)布，自2014年6月1日起施行。特此公告。

附件：1.工業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表 2.商業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表 3.服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報繳納申請表 4.取消增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表

納稅人總分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅消費稅管理辦法

為規(guī)范納稅人總、分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅、消費稅業(yè)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第51號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)和

《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》(2014年第10號)，制定本辦法。

一、適用范圍

本辦法適用于深圳市內(nèi)納稅人總、分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅、消費稅業(yè)務(wù)的管理。

報繳納增值稅、消費稅適用本辦法。

企業(yè)可以在申請總、分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅的同時一并提出總、分支機構(gòu)匯總申報繳納消費稅申請。已經(jīng)獲得總、分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅資格的企業(yè)，可以按照規(guī)定申請匯總申報繳納消費稅。

二、申請條件

企業(yè)應(yīng)根據(jù)總機構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)申請增值稅、消費稅匯總申報繳納。(一)工業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅、消費稅，應(yīng)同時符合以下規(guī)定： 1.總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè))；

3.總機構(gòu)為一般納稅人的，分支機構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，總機構(gòu)能夠準確提供稅款分配比例的計算數(shù)據(jù)；

4.總機構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(二)商業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅、消費稅，應(yīng)同時符合以下規(guī)定： 1.總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機構(gòu)為商業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為商業(yè)企業(yè))，分支機構(gòu)為非工業(yè)性質(zhì)；

3.總機構(gòu)為一般納稅人的，分支機構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人； 4.總機構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(三)服務(wù)業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅，應(yīng)同時符合以下規(guī)定：

總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機構(gòu)為服務(wù)業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為服務(wù)業(yè)企業(yè))； 3.總機構(gòu)為一般納稅人的，分支機構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人； 4.總機構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

總機構(gòu)為混業(yè)經(jīng)營的納稅人，根據(jù)主營業(yè)務(wù)分別按照本條第一、二、三項規(guī)定的企業(yè)類型申請增值稅、消費稅匯總申報繳納。

三、辦理程序(一)申請資料

《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》(工業(yè)企業(yè)填報)； 《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》(商業(yè)企業(yè)填報)； 《服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報繳納申請表》(服務(wù)業(yè)企業(yè)填報)。

(二)辦理流程

納稅人總、分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)不屬同一區(qū)局的，向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗申請，經(jīng)總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)審核后報深圳市國家稅務(wù)局終審。審批時間為9個工作日。

納稅人總、分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)屬同一區(qū)局的，向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗申請。文書受理崗受理后即時辦結(jié)。

取消匯總申報納稅分為納稅人提請和稅務(wù)機關(guān)提請兩種方式，分別由納稅人或主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理科填寫《取消增值稅、消費稅匯總申報繳納申請表》, 交總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗，文書受理崗受理后即時辦結(jié)?？倷C構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，總機構(gòu)或分支機構(gòu)申請認定為一般納稅人后，其匯總申報納稅資格自動取消。

四、稅款分配比例的確定

一)工業(yè)企業(yè)

1.總機構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)企業(yè)申請匯總申報納稅，應(yīng)依據(jù)相關(guān)指標計算確定總、分支機構(gòu)的稅款分配比例。參與計算的指標包括：總機構(gòu)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費支出，四項指標的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。2.用于計算稅款分配比例的各項指標數(shù)據(jù)均為申請受理之日的上月會計數(shù)據(jù)。具體填報口徑為：

固定資產(chǎn):企業(yè)總、分支機構(gòu)實際使用的固定資產(chǎn)期末凈值。應(yīng)付職工薪酬:當期歸屬于總、分支機構(gòu)“應(yīng)付職工薪酬”的計提數(shù)。水電費支出:當期實際支付的歸屬于總、分支機構(gòu)的水電費。3.計算公式如下：

總機構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=25%＋總機構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋總機構(gòu)水電費支出所占比例×25%

分支機構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=分支機構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋分支機構(gòu)水電費支出所占比例×25%

總機構(gòu)(分支機構(gòu))當期應(yīng)分攤的稅款=總機構(gòu)應(yīng)申報繳納稅款總額×總機構(gòu)(分支機構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。已批準匯總申報納稅的工業(yè)企業(yè)申請增加或減少匯總申報納稅分支機構(gòu)時，其稅款分配比例相應(yīng)進行調(diào)整?？倷C構(gòu)為小規(guī)模納稅人的工業(yè)企業(yè)申請匯總申報繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機構(gòu)，不進行稅款分配。

按照工業(yè)企業(yè)類型匯總申報納稅的混業(yè)經(jīng)營納稅人，其申報的服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額均歸屬于總機構(gòu)，不按照以上規(guī)則進行稅款分配。

(二)商業(yè)企業(yè)

總機構(gòu)為一般納稅人的商業(yè)企業(yè)申請匯總申報納稅，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進行增值稅或消費稅納稅申報時，應(yīng)按照以下公式填報《匯總申報稅款劃分明細表》：

總機構(gòu)(分支機構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例=總機構(gòu)(分支機構(gòu))當期實現(xiàn)銷售額÷總機構(gòu)匯總申報的當期銷售額總額

(分支機構(gòu))當期應(yīng)分攤的稅款=總機構(gòu)應(yīng)申報繳納稅款總額×總機構(gòu)(分支機構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

總機構(gòu)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)申請匯總申報繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機構(gòu)，不進行稅款分配。

按照商業(yè)企業(yè)類型匯總申報納稅的混業(yè)經(jīng)營納稅人，其申報的服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額均歸屬于總機構(gòu)，不按照以上規(guī)則進行稅款分配。

(三)服務(wù)業(yè)企業(yè)

服務(wù)業(yè)企業(yè)匯總申報繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機構(gòu)，不進行稅款分配。

五、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)規(guī)定(一)增值稅一般納稅人資格

總機構(gòu)為一般納稅人，申請匯總申報納稅的分支機構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)批準匯總申報納稅后賦予其一般納稅人資格。分支機構(gòu)被取消匯總申報納稅資格的，其一般納稅人資格按照一般納稅人資格認定管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)納稅申報

匯總申報納稅單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報時，由總機構(gòu)統(tǒng)一進行申報，各被匯總單位不需單獨申報。

一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報時未按實際情況填報《匯總申報稅款劃分明細表》的，主管稅務(wù)機關(guān)可以申請取消其匯總申報納稅資格。

(三)納稅證明

匯總申報納稅單位對匯總期間的納稅情況申請開具匯總稅種納稅證明時，可以申請開具匯總的納稅證明。匯總申報納稅證明應(yīng)附《分支機構(gòu)名單》。

(四)發(fā)票管理

繳銷、認證等管理工作統(tǒng)一由總機構(gòu)負責，自匯總申報納稅生效之日起，各被匯總單位應(yīng)當繳銷結(jié)存發(fā)票，以總機構(gòu)名義開具發(fā)票。各被匯總單位不得向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購或代開發(fā)票。匯總申報納稅單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

(五)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)

已批準匯總申報納稅的納稅人，其增值稅、消費稅報批類、備案類稅收優(yōu)惠事項統(tǒng)一由總機構(gòu)辦理，匯總申報納稅的分支機構(gòu)不需單獨辦理。

(六)“免抵退”稅業(yè)務(wù)

匯總申報納稅的總、分支機構(gòu)若實行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(七)退抵稅(不含出口退稅)業(yè)務(wù)

匯總申報納稅的納稅人需辦理增值稅、消費稅退、抵稅業(yè)務(wù)的，退抵稅申請的受理和審核工作由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)負責，按照稅款分配比例對總、分支機構(gòu)的已入庫稅款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。

(八)納稅評估及稅務(wù)檢查

匯總申報納稅的納稅人，其納稅評估及稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)負責。分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的銷售額和生產(chǎn)經(jīng)營情況有查實權(quán)。

(九)注銷稅務(wù)登記及非正常戶管理

匯總申報納稅的納稅人，總機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須依照本辦法的規(guī)定先取消總、分支機構(gòu)的匯總申報納稅資格；分支機構(gòu)辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結(jié)事項的，由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳受理后直接核準注銷。

總機構(gòu)被認定為非正常戶的，其總、分支機構(gòu)的匯總申報納稅資格自動取消，解除非正常戶時，納稅人可根據(jù)需要重新申請匯總申報納稅。

(十)其他稅收業(yè)務(wù)

匯總申報納稅的納稅人其他稅收業(yè)務(wù)，按總、分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的管理權(quán)限辦理。

六、本辦法自2014年6 月1日起施行。

《深圳市國家稅務(wù)局深圳市財政委員會關(guān)于發(fā)布〈納稅人總分支機構(gòu)增值稅消費稅匯總(合并)申報工作規(guī)程〉的公告》(2013年第10號)、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人總分支機構(gòu)增值稅、消費稅匯總(合并)申報有關(guān)管理問題的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕93號)、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人依申請涉稅事項集中辦理的公告》(2013年第20號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”中第2—5項、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)納稅人依申請涉稅事項集中辦理方案的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕188號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”第2項中取消匯總(合并)申報的內(nèi)容、第3—5項業(yè)務(wù)流程同時廢止。將《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)納稅人依申請涉稅事項集中辦理方案的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕188號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”第2項業(yè)務(wù)的名稱調(diào)整為“對納稅人匯總申報繳納增值稅消費稅的審批”。

第四篇：武漢市國家稅務(wù)局增值稅政策性減免稅管理辦法

武漢市國家稅務(wù)局增值稅政策性減免稅管理辦法

為了進一步規(guī)范增值稅減稅、免稅管理，堵塞稅收流失漏洞，提高增值稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，特制定本辦法。

第一條 總則

一、增值稅減稅、免稅是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定的范圍。

二、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，凡符合規(guī)定屬減征或免征增值稅項目的，都必須依照本辦法規(guī)定辦理減稅、免稅審批手續(xù)，否則不得享受減稅、免稅政策。

第二條 減免稅范圍

需要辦理減稅、免稅審批手續(xù)的具體范圍，包括以下項目：

（一）納稅人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）銷售免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；

（三）生產(chǎn)銷售免稅資源綜合利用建材產(chǎn)品；

（四）銷售免稅糧食和食用植物油；

（五）校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學、科研的應(yīng)稅貨物；

（六）銷售供殘疾人員專用的物品；

（七）生產(chǎn)銷售軍品；

（八）生產(chǎn)銷售給公安、司法部門的免稅貨物；

（九）銷售進口免稅貨物；

（十）納稅人銷售自己使用過的物品；

（十一）血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血；

（十二）醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)自產(chǎn)自用的符合減免稅條件的制劑；

（十三）廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資；

（十四）鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)；

（十五）2005年底以前,經(jīng)國務(wù)院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝；

（十六）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金）；

（十七）各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費；

（十八）農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費；

（十九）生產(chǎn)銷售的支線飛機；

（二十）外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物；

（二十一）對國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶；

（二十二）生產(chǎn)銷售飼料、農(nóng)藥、化肥和農(nóng)膜；

（二十三）按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的貨物；

（二十四）避孕藥品和用具；

（二十五）古舊圖書；

（二十六）其他減稅、免稅項目。

第三條 審批權(quán)限

一、符合年減免稅金額在30萬元以下（含30萬元），或減免稅貨物銷售額在500萬元以下（含500萬元）條件之一的減免稅項目，由各分局審批后。

二、年減免稅金額在30萬元以上，或減免稅貨物銷售額在500萬元以上的，由分局審核報市局審批。

三、飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售飼料免征增值稅逐級報省局審批后。

以上減免稅金額和銷售額以納稅人上年實際數(shù)（已實施稽查的以稽查報告的稽查數(shù)）或當年預(yù)計數(shù)為依據(jù)；不論上年實際數(shù)或當年全年預(yù)計數(shù)，凡達到上述標準的，都應(yīng)按管理權(quán)限辦理審批。

第四條 辦理時間

一、增值稅減稅、免稅手續(xù)原則上每年6月底前辦理完畢，一年一辦，一次審批有效期限為一年。凡國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局已明文規(guī)定的增值稅政策性減免稅項目屬分局審批權(quán)限的在每年3月底前辦完，屬市局審批權(quán)限的分局在4月底前將資料上報。

二、對部分一次性銷售減免稅的貨物，可按次在發(fā)生該項行為的一季度內(nèi)辦理審批手續(xù)。

三、對因免稅資格的認定或財政部、國家稅務(wù)總局另行規(guī)定而逾期未辦理的，應(yīng)在資格認定和有關(guān)文件發(fā)布的一個月內(nèi)辦理完審核、審批手續(xù)。

四、對上級稅收主管部門中間頒布的增值稅政策性減免稅項目，各分局應(yīng)在收到文件的一個月內(nèi)辦理完審核、審批手續(xù)。

第五條 辦理程序

一、納稅人辦理減免稅審批手續(xù)，必須向主管國稅機關(guān)提出書面申請，填寫《政策性減免增值稅申請審批表》。說明申請減免稅的項目、理由、政策依據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營等情況，并連同有關(guān)資料、證件報送基層稅務(wù)機關(guān)。

二、基層稅務(wù)機關(guān)在接到納稅人報送的減免稅申請及《政策性減免增值稅申請審批表》等有關(guān)資料后，應(yīng)組織有關(guān)人員進行專題調(diào)查，審核所報項目、經(jīng)營活動是否真實，申請減免稅是否符合政策規(guī)定，數(shù)據(jù)是否正確，并寫出專題調(diào)查報告。對情況屬實符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)在《政策性減免增值稅申請審批表》上簽署意見，連同納稅人申請等資料送單位負責人復(fù)核簽署意見后逐級上報。審核不合格的，退還納稅人。

三、經(jīng)基層稅務(wù)機關(guān)審查符合規(guī)定的減免稅項目，報分局流轉(zhuǎn)稅科。分局流轉(zhuǎn)稅科接到有關(guān)報告和資料后，審查報送的資料是否齊全，數(shù)據(jù)是否準確，依據(jù)是否符合規(guī)定。并在《政策性減免增值稅申請審批表》上簽署具體意見，報分管局長。屬分局權(quán)限的由分局審批。屬市局以上權(quán)限的，經(jīng)分管局長簽署意見后報市局。

第六條 資料報送

一、納稅人申請辦理減免稅需報送以下資料：

（一）工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（二）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營許可證；

（四）納稅人申請減免稅報告；

（五）有關(guān)認定資格的資料；

（六）納稅人上年財務(wù)報表（經(jīng)過檢查的報稽查報告表）和申請減免稅當月的財務(wù)報表。

二、稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅需報送以下資料：

（一）納稅人按規(guī)定報送的各種資料；

（二）主管稅務(wù)機關(guān)專題調(diào)查報告；

減免稅專題調(diào)查報告，要求有納稅人的基本情況；減免稅的項目及依據(jù)；減免稅貨物是否單獨核算；不得抵扣的進項稅額如何計算以及調(diào)查意見。

（三）《政策性減免增值稅申請審批表》。

《政策性減免增值稅申請審批表》的填寫，要求數(shù)據(jù)真實、準確、復(fù)核邏輯關(guān)系；減免稅項目和行業(yè)填寫準確；減免稅理由及依據(jù)的引用要規(guī)范和準確；簽署意見要有減免稅項目、依據(jù)、時間和期限。

三、減免稅申報資料，按照審批權(quán)限適當簡化。屬分局權(quán)限的，納稅人已報送過的基本資料可不再報送。屬市局以上權(quán)限的按規(guī)定要求報送資料。

第七條 減免稅批復(fù)

所有經(jīng)各級國稅機關(guān)審批同意的減免稅項目，均由分局以《增值稅政策性減免稅批復(fù)》形式，將已審批的減免稅下達給納稅人。市、分局審批過的《政策性減免增值稅申請審批表》內(nèi)部留存歸檔。

第八條 財務(wù)核算

一、凡經(jīng)批準減稅、免稅的貨物，納稅人必須單獨核算減稅、免稅貨物的銷售額，準確劃分征、免稅進項稅額，不能正確核算的，不得減稅、免稅。

二、銷售免稅貨物（除國有糧食購銷企業(yè)外）不得開具增值稅專用發(fā)票，凡開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票上注明的稅額作為銷項稅額全額征收增值稅。

三、免稅貨物生產(chǎn)耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得申報抵扣。其免稅項目耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，凡能準確劃分的，按實際購進數(shù)剔除不得抵扣的進項稅額。無法準確劃分抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的 當月全部 當月免稅項目銷售額

＝ ×——————————――

進項稅額 進項稅額 當月全部銷售額

第九條 納稅申報

一、納稅人凡經(jīng)批準的減免稅項目均應(yīng)按《增值稅納稅申報辦法》規(guī)定按期進行納稅申報。

二、從每年稅源期的一月份起，各分局征收所應(yīng)嚴格依據(jù)CTAIS中的減免稅資格信息，受理納稅人的增值稅減免稅申報。凡CTAIS中沒有減免稅資格信息或減免稅項目不符的,均按正常征稅規(guī)定辦理納稅申報和征稅手續(xù)。各分局輸入CTAIS減免稅資格信息的納稅人名單及減免稅項目要及時錄入減免稅軟件中，于2月15日前將軟盤報市局備案。

三、對已在CTAIS中輸入減免稅資格信息，但未辦理減免稅審批手續(xù)的，屬于分局權(quán)限的從4月1日起，屬市局權(quán)限從7月1日起取消CTAIS中減免稅資格信息，恢復(fù)征稅并補繳以前的稅款。

四、每年元月份內(nèi)，對符合減免稅條件、需要享受減免稅優(yōu)惠的項目，采取先在CTAIS中錄入減免理由、稅種、減免退方式、減免所屬時期起止和減免幅（額）度等減免稅資格信息，受理其減免稅申報，再辦理減免稅手續(xù)。程序為管理所據(jù)實提出分戶納稅人名單及減免稅項目，分局流轉(zhuǎn)科審核，在CTAIS中輸入減免稅資格信息。

第十條 資料管理

一、減免稅資料實行檔案化管理。上報市局的減免稅資料要求齊全完整，按戶裝訂成冊。分局流轉(zhuǎn)稅科留存的減免稅資料要求按戶分類存檔?；鶎佣悇?wù)機關(guān)留存的減免稅資料要求按戶并入納稅人當年稅收征管資料中存檔。

二、減免稅資料的統(tǒng)計管理?；鶎佣悇?wù)機關(guān)和分局流轉(zhuǎn)稅科必須按《稅收基層征管工作規(guī)程》的要求，建立《減免稅臺帳》，對已批準的減免稅企業(yè)和項目及時進行登記。

三、加強減免稅數(shù)據(jù)信息化管理。從2003年起，增值稅政策性減免稅審批表、臺帳和統(tǒng)計報表運用計算機信息化管理。各分局要按要求及時將減免稅數(shù)據(jù)錄入計算機，自動生成《政策性減免增值稅申請審批表》和統(tǒng)計臺帳。分局所有減免稅數(shù)據(jù)定期上報市局。

第十一條 監(jiān)督檢查

對已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)每年要進行一次事后檢查，核實減免稅政策具體執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正。對銷售額比較大，項目多，以及既有減免稅項目又有征稅項目的企業(yè)，要納入重點檢查范圍，組織人員進行專項檢查，同時還要注重減免稅款用途的跟蹤管理工作。

第十二條 違章處罰

一、納稅人憑稅務(wù)機關(guān)下達的減免稅批復(fù)通知書作為減稅、免稅的依據(jù)。所有減免稅項目，未經(jīng)批準，擅自減、免，或不申報納稅的，按《稅收征收管理法實施細則》第四十三條的有關(guān)規(guī)定辦理。

二、增值稅政策性減免稅是一項十分嚴肅的稅收政策管理工作，各單位要加強管理，凡未經(jīng)批準，不得擅自減免稅。市局將加強對增值稅政策性減免稅工作的指導(dǎo)和檢查，及時通報工作動態(tài)。對執(zhí)行政策不力或有意違反稅收政策的將追究有關(guān)人員的責任。

第十三條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行

第五篇：國家稅務(wù)局紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控管理辦法

《國家稅務(wù)局紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控管理辦法》

第一章 總則

第一條 為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范企業(yè)紅字增值稅專用發(fā)票（以下簡稱紅字發(fā)票）開具行為，有效防范和堵塞專用發(fā)票管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 紅字發(fā)票是指一般納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓由銷貨方企業(yè)開具的銷項負數(shù)發(fā)票。

第三條 紅字發(fā)票監(jiān)控管理應(yīng)遵循依法辦事、優(yōu)化服務(wù)、誠實信賴、循序漸進的原則，寓執(zhí)法于服務(wù)之中，不斷引導(dǎo)企業(yè)重視紅字發(fā)票管理，并在管理中切實保證企業(yè)的合法權(quán)益，保障企業(yè)的正常業(yè)務(wù)需要。

第四條 對企業(yè)紅字發(fā)票的管理，應(yīng)體現(xiàn)規(guī)范簡便，利于操作的精神，便于企業(yè)遵行，注重管理效能。

第五條 各縣、區(qū)局應(yīng)設(shè)置紅字發(fā)票管理崗位，負責轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票管理工作的組織、檢查、通報及督導(dǎo)。

第六條 主管稅務(wù)機關(guān)要高度重視，按照職責分工，加強對本轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票的管理，稅收管理員具體負責受理企業(yè)開具紅字發(fā)票申請及單據(jù)出具，提供政策宣傳、輔導(dǎo)及培訓(xùn)服務(wù)，實施紅字發(fā)票檢查等工作。

第二章 企業(yè)開具紅字發(fā)票的管理

第七條 銷售方企業(yè)憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》），開具紅字發(fā)票，在防偽稅控開票系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。沒有取得《通知單》一律不得開具紅字發(fā)票。

第八條 紅字發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)，并將其作為記帳聯(lián)附件。

第九條 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）、《通知單》應(yīng)納入財務(wù)檔案，妥善保管，做到開具紅字發(fā)票《申請單》、《通知單》一一對應(yīng)，按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十條 企業(yè)要建立健全紅字發(fā)票開具管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)與銷售部門的溝通銜接，加大對紅字發(fā)票考核力度，減少和避免退票改票現(xiàn)象的發(fā)生。

第十一條 為避免或減少開具紅字發(fā)票，對于銷售方企業(yè)（即發(fā)票開具方）應(yīng)采取以下措施：

（一）保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；

（二）打印機定期保養(yǎng)，打印針頭彎曲、斷針時，及時更換配件或設(shè)備；

（三）經(jīng)常更換打印色帶，保持票面內(nèi)容打印清晰，不錯格、不壓線；

（四）開具發(fā)票時，仔細核對紙質(zhì)發(fā)票代碼（票面左上角）、號碼（票面右上角）與防偽稅控開票系統(tǒng)電子發(fā)票代碼、號碼，必須一致；

（五）發(fā)票開具準確，特別是購買方名稱、稅號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物名稱、數(shù)量、單價、不含稅金額、稅率、稅額等；

（六）購買方應(yīng)為增值稅一般納稅人；

（七）發(fā)票專用章或財務(wù)專用章加蓋在備注欄中，盡量不要遮擋小寫或大寫金額數(shù)字上；

（八）非征期抄稅前，在防偽稅控開票系統(tǒng)通過發(fā)票查詢，檢查有無需要作廢的發(fā)票，將需要作廢的發(fā)票及時作廢。月底最后一天，同樣按上述方法檢查，并將需作廢的發(fā)票作廢；

（九）妥善保管好已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（一旦丟失，銷售方企業(yè)必須在抄報稅后才能取得主管稅務(wù)機關(guān)開具的已抄報稅證明單，但已無法對符合作廢條件的該份已開具發(fā)票進行作廢）；

（十）購銷雙方及時按合同、協(xié)議履行。銷售方嚴格按專用發(fā)票開具時限開具，并將發(fā)票及時、安全交給購買方；

第十二條 為避免或減少開具紅字發(fā)票，對于購買方企業(yè)（即發(fā)票取得方）應(yīng)做到：

（一）保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；

（二）妥善保管專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并及時認證（特別是當月取得當月開具的專用發(fā)票）；

（三）購買方企業(yè)應(yīng)仔細核對發(fā)票開具是否準確、內(nèi)容是否完整、字跡是否清楚。發(fā)現(xiàn)有誤、需要退貨（票）、無法認證等情形的，對符合作廢條件的發(fā)票，應(yīng)及時、安全交給銷售方企業(yè)作廢，并重新取得專用發(fā)票。

第三章稅務(wù)部門出具《通知單》的管理

第十三條 《通知單》依據(jù)企業(yè)申請，由主管稅務(wù)機關(guān)出具。納稅人申請時應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》。

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票一般應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，企業(yè)在填報《申請單》時，不填寫相應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，企業(yè)在填報《申請單》時，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

第十四條 依據(jù)納稅人申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核符合下列情形者，應(yīng)即出具《通知單》：

（一）企業(yè)取得專用發(fā)票認證后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者發(fā)生銷貨部分退回及銷售折讓情形的。由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《通知單》。

（二）發(fā)生增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證情形，以及購買方企業(yè)所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的。由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《通知單》。

（三）發(fā)生納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符情形的。由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《通知單》。

（四）發(fā)生因開票有誤等原因，購買方企業(yè)拒收專用發(fā)票。由銷售方企業(yè)在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《通知單》。

（五）發(fā)生因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方企業(yè)情形的，由銷售方企業(yè)在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向其主管國稅機關(guān)申請開具《通知單》。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)出具《通知單》所需資料：

（一）《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單）一式兩份，需加蓋企業(yè)財務(wù)專用章或企業(yè)發(fā)票專用章。

（二）對應(yīng)的原藍字發(fā)票原件及復(fù)印件，其中原件由稅收管理原審核后退還企業(yè)（原發(fā)票必須經(jīng)認證，超過90天未認證的不得申請出具通知單）。

（三）原藍字發(fā)票相關(guān)的入賬憑證復(fù)印件。

（四）原發(fā)票進項稅金轉(zhuǎn)出的記賬憑證復(fù)印件（屬固定資產(chǎn)等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，無需轉(zhuǎn)出進項、無需提供轉(zhuǎn)出進項憑證）。

（五）稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。

上述復(fù)印件須注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)出具《通知單》的資料審核

（一）屬于購買方企業(yè)申請《通知單》的，由購買方企業(yè)填報《申請單》并在《申請單》

上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供第十五條所列其他資料，由稅收管理員審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批確認后，出具《通知單》。

（二）因開票有誤購買方企業(yè)拒收專用發(fā)票的，由銷售方企業(yè)在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時由購買方企業(yè)出具寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《通知單》。

（三）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方企業(yè)的，由銷售方企業(yè)在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時由銷售方企業(yè)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《通知單》。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)和稅收管理員要同時在出具的《通知單》上簽字，并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)公章。稅收管理員對開具的通知單要及時登記《發(fā)票管理臺賬》（附件一）。

第十八條 出具的《通知單》一式三聯(lián)。《通知單》第一聯(lián)、《申請單》第二聯(lián)及需審核的各復(fù)印件由主管稅務(wù)機關(guān)留存，《通知單》第三聯(lián)、《申請單》第一聯(lián)由申請企業(yè)留存，《通知單》第二聯(lián)由開票企業(yè)留存。

第十九條 《通知單》的稅務(wù)處理

購買方企業(yè)除符合以下條件的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出外，其他必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期（即申請開具的當月）進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

（一）屬于經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

（二）專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）購買方企業(yè)所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，購買方企業(yè)不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

第四章 保障措施

第二十條 對稅務(wù)機關(guān)留存的申請單、通知單及所附審核資料，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)比照專用發(fā)票保管規(guī)定列入檔案管理，由專人負責，按月依次裝訂成冊，登記《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理臺賬》（附件二），設(shè)專柜保管。

第二十一條 建立健全紅字專用發(fā)票開具異常增長報告制度，主管稅務(wù)機關(guān)要定期對企業(yè)開具紅字專用發(fā)票進行歸類分析，加強與企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，及時掌握企業(yè)紅字發(fā)票開具信息，并逐級報告，針對性采取措施，以最大限度降低紅字發(fā)票率。

第二十二條 建立健全紅字專用發(fā)票開具預(yù)警機制，各縣區(qū)局參照省局考核標準自行制定紅字專用發(fā)票率警戒線，及時監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票開具情況，對于企業(yè)紅字專用發(fā)票達到或超過警戒水平的，責成主管稅務(wù)機關(guān)要及時對其進行評估檢查。

第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取日常檢查、專項檢查等方式，定期與不定期相結(jié)合，加大對企業(yè)開具紅字發(fā)票的檢查力度。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其他相關(guān)規(guī)定的宣傳，采取多種形式對企業(yè)進行培訓(xùn)、輔導(dǎo)。

第二十五條 主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)納稅信譽等級，有選擇地實行企業(yè)開具紅字發(fā)票事前審核制度。對購買方企業(yè)提供《通知單》，由銷售方企業(yè)開具紅字發(fā)票的，須經(jīng)負責分管的稅收管理員審核無誤后，方允許企業(yè)開具。

第五章 附則

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十七條 本辦法由濱州市國家稅務(wù)局負責解釋。

第二十八條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。