第一篇：陜西省國(guó)家稅務(wù)局納稅咨詢輔導(dǎo)宣傳工作管理辦法(試行)

陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《納稅咨詢輔導(dǎo)宣傳工作管理辦法[試行]》的通知

陜國(guó)稅發(fā)[2010]46號(hào)

頒布時(shí)間：2010-3-9發(fā)文單位：陜西省國(guó)家稅務(wù)局

各市國(guó)家稅務(wù)局、省局各直屬機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步規(guī)范納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)，提升納稅服務(wù)工作質(zhì)量和水平，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益，提高納稅人、扣繳義務(wù)人的稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和總局、省局有關(guān)規(guī)定，省局制定了《納稅咨詢輔導(dǎo)宣傳工作管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

在執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局納稅服務(wù)處。

二〇一〇年三月九日

陜西省國(guó)家稅務(wù)局納稅咨詢輔導(dǎo)宣傳工作管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)，提升納稅服務(wù)工作質(zhì)量和水平，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益，提高納稅人、扣繳義務(wù)人的稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和總

局、省局有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省國(guó)稅工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)工作的總體目標(biāo)是：以法律法規(guī)為依據(jù)，以納稅人合理需求為導(dǎo)向，通過(guò)各種規(guī)范有效的手段和靈活多樣的形式，不斷豐富咨詢、輔導(dǎo)和宣傳內(nèi)容，努力擴(kuò)大納稅人的稅收法

規(guī)知識(shí)，切實(shí)提高納稅人的稅法遵從度。

第三條 本辦法所稱納稅咨詢，是指全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及其工作人員依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定，受理、答復(fù)納稅人、扣繳義務(wù)人以及其它單位與個(gè)人涉稅咨詢活動(dòng)的總稱。

第四條 本辦法所稱納稅輔導(dǎo)，是指全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及其工作人員依法履行有關(guān)職責(zé)，主動(dòng)指導(dǎo)幫助納稅人、扣繳義務(wù)人掌握稅收知識(shí)，知曉辦稅事宜，正確執(zhí)行稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，履行納稅義

務(wù)的一系列活動(dòng)的總稱。

第五條 本辦法所稱納稅宣傳，是指全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及其工作人員通過(guò)面對(duì)面、12366服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)、宣傳資料、辦稅公開(kāi)欄以及其他各種媒體和社會(huì)公眾易于接受的形式，使納稅人、扣繳義務(wù)人和其它單位與個(gè)人及時(shí)了解稅收法律法規(guī)、政策及稅收工作情況而部署開(kāi)展的各類宣傳活動(dòng)的總稱。

第六條 納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持規(guī)范統(tǒng)一、文明高效、及時(shí)準(zhǔn)確、周到細(xì)致、優(yōu)質(zhì)無(wú)償和

因地因人制宜的原則。

第七條。全省國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員向納稅人、扣繳義務(wù)人和其它單位與個(gè)人提供納稅

咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)，均適用本辦法。

第二章 職責(zé)分工

第八條 開(kāi)展納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和義務(wù)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、部門協(xié)作的原則，努力構(gòu)建局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、納稅服務(wù)主管部門統(tǒng)籌組織和綜合協(xié)調(diào)、各相關(guān)部門密切配

合、社會(huì)各界廣泛參與的納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)的工作格局。

第九條 全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)部門是納稅咨詢、輔導(dǎo)和面向納稅人宣傳工作的主管部門，省局納稅服務(wù)處負(fù)責(zé)全省納稅咨詢、輔導(dǎo)、宣傳工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)、工作指導(dǎo)和考評(píng)監(jiān)督，市、縣（區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)面向納稅人開(kāi)展納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作的組織、協(xié)調(diào)和管理工作。

第十條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)其他相關(guān)處（科）按照各自工作職責(zé)，積極配合納稅服務(wù)部門做好各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的面向納稅人的咨詢、輔導(dǎo)、宣傳工作，及時(shí)提供最新政策資訊，認(rèn)真確認(rèn)、解答、反饋相關(guān)政策法規(guī)

問(wèn)題。

第十一條。稅源管理部門要結(jié)合日常稅源管理，針對(duì)納稅人的具體需求，采取各種有效方式做好所管

納稅人的納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作。

第三章 納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳內(nèi)容

第十二條 納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳的內(nèi)容包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位和個(gè)人所需要的有關(guān)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用、稅款計(jì)算、申報(bào)繳稅、稅務(wù)檢查、賬簿憑證、減免退稅、違章處罰、稅控器具使用、稅收法律救濟(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織架構(gòu)和職責(zé)等方面的各種法規(guī)、政策及管理規(guī)定。

第十三條 納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳的具體內(nèi)容：

（一）稅收法規(guī)。包括各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、政策的具體內(nèi)容及其適用范圍、對(duì)象等。

（二）稅收管理。包括辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用、稅控器具使用管理、賬簿憑證管理、稅收核定管理，辦理減、免、緩、抵稅，相關(guān)涉稅文書填寫、數(shù)據(jù)資料報(bào)送和各種稅收管理措施等。

（三）申報(bào)繳稅。包括申報(bào)方式選擇、具體申報(bào)方法、申報(bào)表的填寫、申報(bào)軟件的使用，稅款繳納方

式、期限、交款銀行的確定等。

（四）稅務(wù)行政許可和非許可稅務(wù)行政審批。包括行政許可法和行政審批制度規(guī)定的稅務(wù)行政許可和

非許可稅務(wù)行政審批事項(xiàng)及工作流程。

（五）稅務(wù)行政收費(fèi)項(xiàng)目。指國(guó)家物價(jià)部門、財(cái)政部門規(guī)定的稅務(wù)行政收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

（六）稅務(wù)行政處罰。包括稅務(wù)行政處罰的執(zhí)法主體、權(quán)限、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和程序以及組織稅務(wù)行政聽(tīng)

證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、舉行聽(tīng)證的程序、時(shí)限和相關(guān)資料等。

（七）稅務(wù)機(jī)構(gòu)和職責(zé)。包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、辦公地址、聯(lián)系方式、工作時(shí)間以及稅

務(wù)執(zhí)法人員職責(zé)規(guī)范等。

（八）納稅評(píng)估。包括輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行疑點(diǎn)問(wèn)題自查，告知其可能產(chǎn)生的違法后果，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（九）稅務(wù)檢查。包括檢查前、檢查中和檢查后有關(guān)檢查程序、工作流程、配合事項(xiàng)、納稅人權(quán)利、檢查結(jié)果、整改建議等。

（十）稅收法律救濟(jì)。包括負(fù)責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償?shù)亩悇?wù)機(jī)關(guān)名稱，納稅

人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和賠償?shù)某绦颉r(shí)限和相關(guān)資料。

（十一）舉報(bào)投訴監(jiān)督。包括稅務(wù)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定、受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報(bào)電話。

（十二）其他涉稅事項(xiàng)。納稅人辦理上述以外其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)認(rèn)真、耐心細(xì)致地做

好相關(guān)事項(xiàng)的咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作。

第四章 納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳方式

第十四條 納稅咨詢方式包括：面談、電話、信函、12366納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)絡(luò)咨詢等。

（一）辦稅服務(wù)廳要設(shè)立政策咨詢窗口，現(xiàn)場(chǎng)受理、解答納稅咨詢；設(shè)立納稅咨詢自助服務(wù)區(qū)，配備

信息化查詢?cè)O(shè)施，供納稅人自行查詢。

（二）通過(guò)信函、電子郵箱及時(shí)解答納稅人的各類涉稅咨詢。

（三）通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線平臺(tái)、短信或?qū)Ｓ米稍冸娫?，及時(shí)解答納稅人咨詢各類涉稅問(wèn)題。

（四）在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上建立咨詢專欄和互動(dòng)平臺(tái)，收集答復(fù)納稅人提出的各類涉稅問(wèn)題。第十五條 納稅輔導(dǎo)方式包括現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)、電話輔導(dǎo)、信函輔導(dǎo)、上門輔導(dǎo)、約談?shì)o導(dǎo)、培訓(xùn)輔導(dǎo)等。

（一）辦稅服務(wù)廳的導(dǎo)稅臺(tái)、咨詢窗口以及稅源管理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門既可以及時(shí)

為納稅人提供面對(duì)面的現(xiàn)場(chǎng)涉稅輔導(dǎo)，也可以根據(jù)納稅人的需求提供上門輔導(dǎo)和約談?shì)o導(dǎo)。

（二）通過(guò)信函、電子郵箱、12366納稅服務(wù)熱線平臺(tái)、短信或?qū)Ｓ米稍冸娫捈皶r(shí)輔導(dǎo)納稅人辦理涉

稅事項(xiàng)。

（三）通過(guò)網(wǎng)站，以視頻、動(dòng)漫等形式輔導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)。

（四）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)還應(yīng)不定期舉辦各類納稅人座談會(huì)和專題稅收業(yè)務(wù)知識(shí)講座，有條件的國(guó)稅機(jī)關(guān)

還可以舉辦納稅人學(xué)校，集中、定期對(duì)納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)。

第十六條 納稅宣傳方式包括：

（一）公告宣傳。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立稅法公告欄和電子顯示屏，在有關(guān)媒體上發(fā)布公告，及時(shí)公布稅

收法律、法規(guī)、規(guī)章和欠稅、核定定額、稽查案例等涉稅事項(xiàng)。

（二）資料宣傳。在納稅服務(wù)場(chǎng)所無(wú)償提供納稅人指南、稅收法規(guī)匯編等稅收宣傳資料，供納稅人取

閱。

（三）網(wǎng)絡(luò)及12366納稅服務(wù)熱線宣傳。通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布稅收法律法規(guī)和政策

文件，普及稅收知識(shí)，公布涉稅事項(xiàng)辦理流程和具體要求，曝光涉稅違法案件。

（四）培訓(xùn)宣傳。根據(jù)稅收征管改革、新發(fā)布的稅收法律法規(guī)和政策、日常工作需要以及納稅人需求

等情況，各級(jí)國(guó)稅機(jī)應(yīng)定期或不定期為納稅人舉辦各類稅收知識(shí)培訓(xùn)，提高納稅人依法辦稅能力。

（五）活動(dòng)宣傳。深入到企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、社區(qū)等場(chǎng)所，通過(guò)組織開(kāi)展以納稅宣傳為主要內(nèi)

容的文藝演出、書畫攝影展、演講、征文、知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，增強(qiáng)全社會(huì)的納稅觀念。

（六）座談交流宣傳。定期召開(kāi)座談會(huì)等，宣傳稅收政策及服務(wù)措施，聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)建議，增強(qiáng)

征納互動(dòng)，改進(jìn)納稅服務(wù)。

（七）其他媒體宣傳。在廣播、電視、報(bào)刊、雜志等媒體設(shè)立宣傳專欄，利用手機(jī)短信平臺(tái)、電子郵箱、QQ群、移動(dòng)飛信等新型介質(zhì)，為納稅人提供稅收法規(guī)、通知公告、信息反饋、申報(bào)提示等多種涉稅

宣傳服務(wù)。

第五章 納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作要求

第十七條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要采取靈活多樣的方式、方法和途徑，因地、因事制宜地開(kāi)展納稅咨詢、輔導(dǎo)

和宣傳工作。在開(kāi)展納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作時(shí)要規(guī)范統(tǒng)一、業(yè)務(wù)熟練、態(tài)度和藹、耐心及時(shí)。第十八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作制度，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄開(kāi)展納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作的相關(guān)信息。納稅服務(wù)部門要牽頭組織相關(guān)業(yè)務(wù)處（科）建立納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳

知識(shí)庫(kù)，知識(shí)庫(kù)中的政策規(guī)定發(fā)生變化時(shí)，由相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)更新。

第十九條 開(kāi)展納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作實(shí)行首問(wèn)責(zé)任制、服務(wù)承諾制和限時(shí)辦結(jié)制。

第二十條 納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳應(yīng)當(dāng)以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“法規(guī)”）為準(zhǔn)，工作中要使用規(guī)范性用語(yǔ)和建議、參考、參閱等引導(dǎo)、指導(dǎo)性用語(yǔ)，做到內(nèi)容完整清晰，表達(dá)明了準(zhǔn)確，形式通俗易懂，保證納稅人能準(zhǔn)確知曉稅收法規(guī)。

第二十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)新出臺(tái)的各種政策法規(guī)和管理措施的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)措施原則上不能遲

于其實(shí)施。

第二十二條 辦稅服務(wù)廳是集中向納稅人提供綜合性面對(duì)面納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)的重要場(chǎng)所，辦稅服務(wù)廳咨詢窗口的工作人員對(duì)其受理的納稅咨詢能夠及時(shí)準(zhǔn)確答復(fù)的，按照“誰(shuí)受理、誰(shuí)答復(fù)”的原則，直接答復(fù)。辦稅服務(wù)廳的工作人員已經(jīng)受理但不能答復(fù)的納稅咨詢，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)相關(guān)部門限期予以答復(fù)。第二十三條 12366服務(wù)熱線是以專業(yè)呼叫中心的模式向納稅人提供電話咨詢、輔導(dǎo)和宣傳的重要平臺(tái)。納稅服務(wù)部門要協(xié)同有關(guān)部門，做好熱線資料庫(kù)的及時(shí)更新維護(hù)、完善納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳內(nèi)容，切實(shí)增加熱線的受話量，按照熱線管理的有關(guān)規(guī)定，向納稅人提供及時(shí)專業(yè)的納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)。第二十四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要建立和完善互聯(lián)網(wǎng)站的納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)功能，按照網(wǎng)站管理的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)設(shè)立咨詢、輔導(dǎo)和宣傳專欄、網(wǎng)上評(píng)價(jià)平臺(tái)、免費(fèi)電子信箱、互動(dòng)交流區(qū)域、法規(guī)資料查詢下載平臺(tái)等方式，建立完善的稅收資料庫(kù)，及時(shí)收集答復(fù)納稅人的各類涉稅問(wèn)題，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)資源與

納稅人開(kāi)展網(wǎng)上互動(dòng)，通過(guò)動(dòng)漫、視頻、辦稅模板等輔導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，及時(shí)準(zhǔn)確地向納稅人提供

網(wǎng)絡(luò)咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)。

第二十五條 稅源管理部門和稅收管理員要圍繞所管轄納稅人各項(xiàng)具體涉稅問(wèn)題做好面對(duì)面的納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作，對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人普遍反映的問(wèn)題要采取集中開(kāi)展納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳的方式，對(duì)

有特殊要求的納稅人可以上門開(kāi)展納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳。

第二十六條 國(guó)稅機(jī)關(guān)的其他相關(guān)部門對(duì)于承辦的12366熱線、辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)站以及其他方面轉(zhuǎn)來(lái)的納稅人要求答復(fù)的涉稅問(wèn)題都要在限定的時(shí)間給予準(zhǔn)確的答復(fù)。

第二十七條 納稅服務(wù)部門要定期對(duì)各種形式的納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作進(jìn)行分析、總結(jié)，篩選帶有共性、反映突出的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研，提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)，以適當(dāng)?shù)男问蕉ㄆ趯?duì)納稅咨詢、輔導(dǎo)

和宣傳服務(wù)進(jìn)行通報(bào)，不斷改進(jìn)納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作質(zhì)量與水平。

第六章 考核監(jiān)督

第二十八條 全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要將納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳工作列為納稅服務(wù)績(jī)效管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，科學(xué)設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)，公正客觀地實(shí)施考核。上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要不定期開(kāi)展對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)工作情況的檢查評(píng)價(jià)，及時(shí)通報(bào)檢查情況，推廣交流好的經(jīng)驗(yàn)和做法，推動(dòng)納稅咨詢、輔

導(dǎo)宣傳工作的全面開(kāi)展。

第二十九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及其工作人員在進(jìn)行納稅咨詢、輔導(dǎo)和宣傳服務(wù)時(shí)，發(fā)生拒絕、推諉、態(tài)度惡劣、服務(wù)不及時(shí)等情況的，要及時(shí)予以糾正。情節(jié)嚴(yán)重并造成一定影響的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要按照有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。

第七章 附 則

第三十條 各市國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)省局備案。

第三十一條 本辦法由陜西省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本辦法自2010年4月1日起執(zhí)行。

第二篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局納稅咨詢管理辦法

山東省國(guó)家稅務(wù)局納稅咨詢管理辦法

（試行）

第一條為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，提高納稅人的稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條納稅咨詢服務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法無(wú)償、準(zhǔn)確及時(shí)、便捷文明的原則。

第三條納稅咨詢的方式包括現(xiàn)場(chǎng)咨詢、網(wǎng)上咨詢、電話咨詢、短信咨詢、信函咨詢等咨詢方式。

第四條納稅咨詢服務(wù)的內(nèi)容包括受理、解答納稅人咨詢的稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度以及稅收政策、申報(bào)納稅知識(shí)、辦稅流程等涉稅事宜。

第五條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅咨詢服務(wù)運(yùn)行機(jī)制，完善各類咨詢服務(wù)的受理、轉(zhuǎn)辦、答復(fù)、公開(kāi)等制度。

第六條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用“一廳、一網(wǎng)、一線”建立健全納稅咨詢服務(wù)平臺(tái)，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

（一）“一廳”是指辦稅服務(wù)廳。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳貼近納稅人的優(yōu)勢(shì)，受理并解答納稅人的咨詢事宜，做好納稅人的咨詢輔導(dǎo)工作。

（二）“一網(wǎng)”是指門戶網(wǎng)站。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)規(guī)范和完善國(guó)稅門戶網(wǎng)站的納稅咨詢、辦稅指南、網(wǎng)上辦稅、涉稅公告和

公示等服務(wù)功能，加強(qiáng)與納稅人互動(dòng)，及時(shí)更新服務(wù)內(nèi)容，準(zhǔn)確發(fā)布涉稅信息。

（三）“一線”是指12366納稅服務(wù)熱線。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)完善12366納稅服務(wù)熱線功能，為納稅人提供零距離服務(wù)。通過(guò)自動(dòng)語(yǔ)音、語(yǔ)音信箱、電話傳真、電子郵件、手機(jī)短信和人工服務(wù)等方式，為納稅人提供稅收基本法規(guī)和辦稅指南查詢，開(kāi)展有針對(duì)性的稅法咨詢。

第七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要通過(guò)辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、國(guó)稅網(wǎng)站、電子信箱和短信平臺(tái)，接收納稅人涉稅事項(xiàng)的咨詢，對(duì)納稅人提出的涉稅問(wèn)題，給予明確的、具有針對(duì)性的答復(fù)。第八條納稅咨詢服務(wù)制度實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制。首位受理來(lái)訪、來(lái)電、來(lái)信咨詢的工作人員以及直接答復(fù)在線咨詢的工作人員為首問(wèn)責(zé)任人，負(fù)責(zé)受理、答復(fù)納稅咨詢，不得以任何借口推諉、拒絕。非國(guó)稅部門職責(zé)范圍內(nèi)的咨詢事項(xiàng)，首問(wèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。

第九條納稅咨詢服務(wù)實(shí)行登記制度，首問(wèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫納稅咨詢服務(wù)記錄。納稅咨詢服務(wù)記錄內(nèi)容包括咨詢?nèi)诵彰?、?lián)系方式、咨詢問(wèn)題、咨詢?nèi)掌?、答?fù)人、答復(fù)內(nèi)容、答復(fù)日期；需要轉(zhuǎn)交其他部門受理的咨詢事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填寫轉(zhuǎn)交部門、經(jīng)辦人、反饋意見(jiàn)和反饋時(shí)間。當(dāng)即答復(fù)的咨詢事項(xiàng)，可不填寫咨詢?nèi)诵彰吐?lián)系方式。

納稅咨詢服務(wù)電子記錄應(yīng)當(dāng)由各部門按月整理，交由同級(jí)納稅服務(wù)部門備份。

第十條納稅咨詢的答復(fù)實(shí)行限時(shí)回復(fù)承諾制。受理咨詢業(yè)務(wù)的責(zé)任人，對(duì)能夠即時(shí)回答的問(wèn)題，要準(zhǔn)確詳細(xì)解答；對(duì)暫時(shí)不能答復(fù)的疑難問(wèn)題，由責(zé)任人及時(shí)做好登記，在承諾的時(shí)間內(nèi)回復(fù)咨詢?nèi)恕?/p>

第十一條納稅咨詢服務(wù)實(shí)行納稅咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題收集公布制度。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅咨詢服務(wù)記錄，按月整理納稅咨詢熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，在整理發(fā)布的同時(shí)按規(guī)定報(bào)送上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。

上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題報(bào)送記錄，篩選、整理、公布具有全局性的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題以及答復(fù)內(nèi)容。

第十二條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅咨詢答復(fù)復(fù)核機(jī)制，定期檢查納稅咨詢服務(wù)記錄，及時(shí)糾正錯(cuò)誤答復(fù)，主動(dòng)反饋?zhàn)稍內(nèi)?，確保答復(fù)質(zhì)量。第十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)由納稅服務(wù)部門牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合，建立納稅指南、12366知識(shí)庫(kù)維護(hù)機(jī)制，負(fù)責(zé)納稅指南和12366知識(shí)庫(kù)的編寫和更新。受理咨詢的工作人員以納稅指南和12366知識(shí)庫(kù)為依托，答復(fù)納稅人提出的涉稅問(wèn)題，切實(shí)提高咨詢答復(fù)內(nèi)容的準(zhǔn)確性。

第十四條受理納稅咨詢的責(zé)任人要做到文明服務(wù)、禮貌待人，規(guī)范用語(yǔ)，秉公辦事，準(zhǔn)確及時(shí)。

第十五條各級(jí)納稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期編制咨詢情況分析通報(bào)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，解決管理服務(wù)中存在的問(wèn)題，不斷提高納稅服務(wù)水平。

第十六條為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，納稅咨詢服務(wù)工作應(yīng)接受社會(huì)監(jiān)督。

第十七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照客觀、公正的原則，結(jié)合第三方調(diào)查、社會(huì)監(jiān)督等方式，對(duì)納稅咨詢答復(fù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、滿意率等情況定期開(kāi)展考核。

第十八條本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第三篇：陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理辦法(試行)范文

陜西省國(guó)家稅務(wù)局公告

2011年第6號(hào)

現(xiàn)將?陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理辦法（試行）?予以公告發(fā)布，自2011年7月1日起實(shí)施。

二〇一一年六月二十七日

—1— 陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理辦法

（試行）

第一章 總則

第一條 為了提高關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?第三十六條、?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則?第五十一條至第五十六條、?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第四十一條至第四十八條、?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第一百零九條至第一百二十三條、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〗的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表〗的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2008〕114號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)象是實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。

第三條 本辦法是我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)展關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理的工作規(guī)范，主要適用于關(guān)聯(lián)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

第二章 關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理模式

第四條 為積累特別納稅調(diào)整資料，準(zhǔn)確掌握避稅嫌疑企業(yè)，保證特別納稅調(diào)整和跟蹤管理工作的質(zhì)量和效率，關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)行省、市國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)化管理和縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)—2 — 局基礎(chǔ)管理的模式。

第五條 省國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)化管理是指導(dǎo)和檢查市國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)化管理和縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局基礎(chǔ)管理，建立和完善全省行業(yè)信息資料庫(kù)、全省關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理臺(tái)帳。

第六條 市國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)化管理是落實(shí)省國(guó)家稅務(wù)局專業(yè)化管理，指導(dǎo)和檢查縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局基礎(chǔ)管理，建立和完善市級(jí)關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理臺(tái)帳，落實(shí)避稅嫌疑企業(yè)等基礎(chǔ)工作。

第七條 縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局基礎(chǔ)管理是輔導(dǎo)、督促納稅人依法履行?中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表?的報(bào)送和提供相關(guān)資料的法定義務(wù)，自覺(jué)遵從稅法的規(guī)定，全面申報(bào)關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易；收集整理關(guān)聯(lián)企業(yè)基礎(chǔ)信息資料，對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管；審核企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，進(jìn)行企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定、關(guān)聯(lián)交易類型判定、關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定；開(kāi)展同期資料管理；建立和完善關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理臺(tái)帳；進(jìn)行企業(yè)關(guān)聯(lián)交易分析和避稅嫌疑企業(yè)篩選以及涉及跟蹤管理的相關(guān)基礎(chǔ)性工作。

第三章 基礎(chǔ)管理

第八條 企業(yè)應(yīng)在納稅終了后五個(gè)月內(nèi)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送有企業(yè)法定代表人、經(jīng)辦人簽章的?中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表?。

第九條 ?中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表?

—3— 包括?關(guān)聯(lián)關(guān)系表?、?關(guān)聯(lián)交易匯總表?、?購(gòu)銷表?、?勞務(wù)表?、?無(wú)形資產(chǎn)表?、?固定資產(chǎn)表?、?融通資金表?、?對(duì)外投資情況表?和?對(duì)外支付款項(xiàng)情況表?等。企業(yè)按規(guī)定期限報(bào)送確有困難需要延期的，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確關(guān)聯(lián)企業(yè)信息采集人員和職責(zé)；對(duì)?中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表?進(jìn)行認(rèn)真審核；審核通過(guò)后，填寫受理稅務(wù)人員姓名、聯(lián)系電話、受理日期，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

第十一條 關(guān)聯(lián)企業(yè)信息采集職責(zé)應(yīng)包括關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)交易類型、關(guān)聯(lián)交易額的認(rèn)定、對(duì)外投資情況、對(duì)外支付款項(xiàng)情況等企業(yè)基礎(chǔ)信息資料的申報(bào)、審核認(rèn)定、CTAIS系統(tǒng)錄入、結(jié)果送達(dá)等內(nèi)容的管理要求，統(tǒng)一分析處理方法，達(dá)到準(zhǔn)確采集關(guān)聯(lián)企業(yè)信息的工作目標(biāo)。

第十二條 關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列關(guān)系之一關(guān)系的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)：

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占—4 — 一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。

（三）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理，下同）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。

（四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。

（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

（六）一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。

（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?關(guān)聯(lián)關(guān)系表?；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核并對(duì)確實(shí)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的納稅人填寫?企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表?予以確認(rèn)。

第十三條 關(guān)聯(lián)交易類型。關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

（一）有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交

—5— 通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。

第十四條 關(guān)聯(lián)交易額的認(rèn)定。根據(jù)企業(yè)與認(rèn)定的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間符合關(guān)聯(lián)交易類型的業(yè)務(wù)往來(lái)，其所實(shí)際支付和收取的價(jià)款、費(fèi)用金額，構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額。企業(yè)報(bào)送?購(gòu)銷表?、?勞務(wù)表?、?無(wú)形資產(chǎn)表?、?固定資產(chǎn)表?、?融通資金表?、?關(guān)聯(lián)交易匯總表?，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)信息采集職責(zé)審核后，填寫?企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表?確認(rèn)。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照企業(yè)關(guān)聯(lián)信息資料，審核企業(yè)報(bào)送的?對(duì)外投資情況表?、?對(duì)外支付款項(xiàng)情況表?，填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理臺(tái)帳內(nèi)容，將?企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表?、?企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表?通知企業(yè)，并履行送達(dá)手續(xù)。

第十六條 關(guān)聯(lián)交易企業(yè)稅務(wù)管理電子臺(tái)帳由?企—6 — 業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)基本情況表?、?企業(yè)關(guān)聯(lián)交易及跨境關(guān)聯(lián)交易戶數(shù)金額比重情況表?、?分行業(yè)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易及跨境關(guān)聯(lián)交易戶數(shù)金額比重情況表?、?企業(yè)關(guān)聯(lián)交易重點(diǎn)監(jiān)控表?組成，包括統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)控等內(nèi)容。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照要求于每年7月15日前上報(bào)關(guān)聯(lián)交易企業(yè)稅務(wù)管理電子臺(tái)帳，并將連續(xù)3年虧損或跳躍性盈利企業(yè)、存在進(jìn)出口業(yè)務(wù)企業(yè)、發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)、銷售額超過(guò)5千萬(wàn)元企業(yè)、應(yīng)準(zhǔn)備同期資料企業(yè)、據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)以及發(fā)現(xiàn)有其他避稅嫌疑問(wèn)題企業(yè)篩選出來(lái)，實(shí)施關(guān)聯(lián)交易重點(diǎn)監(jiān)控。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系、少報(bào)關(guān)聯(lián)交易額的行為，提高關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在關(guān)聯(lián)交易審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合所得稅匯算清繳、納稅評(píng)估、稅源管理和稅務(wù)檢查等工作，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；有長(zhǎng)期固定的原材料供應(yīng)商或產(chǎn)品銷售對(duì)象的企業(yè)；長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)；利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)，加大避稅嫌疑企業(yè)的篩選力度，拓寬發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅問(wèn)題的工作面。

第十八條 對(duì)稅收征管、納稅評(píng)估、日常檢查、稅務(wù)稽查等

—7— 環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)避稅問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面通知市局反避稅部門，由反避稅專業(yè)人員進(jìn)一步落實(shí)避稅嫌疑企業(yè)。

第四章 同期資料管理

第十九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

第二十條 同期資料主要包括以下內(nèi)容：

（一）組織結(jié)構(gòu)

1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)；

2．企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況；

3．與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級(jí)管理人員構(gòu)成情況、注冊(cè)地址及實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的名稱、國(guó)籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；

4．各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

1．企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營(yíng)策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問(wèn)題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；

2．企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的—8 — 比重，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及其占利潤(rùn)總額的比重；

3．企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析；

4．企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫?企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表?；

5．企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可視企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過(guò)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年12月31日。

（三）關(guān)聯(lián)交易情況

1．關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等；

2．關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、變化情況及其理由；

3．關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同； 

4．關(guān)聯(lián)交易所涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響；

5．與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說(shuō)明；

6．對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析；

7．關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說(shuō)明確定該劃分比例的理由，并參照填寫?企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表?。

（四）可比性分析

1．可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略等； 

—9—

2．可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息；

3．可比交易的說(shuō)明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無(wú)形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過(guò)交易獲得的使用無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無(wú)形資產(chǎn)獲得的收益；

4．可比信息來(lái)源、選擇條件及理由；

5．可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

1．轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤(rùn)法時(shí)，須說(shuō)明對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)或剩余利潤(rùn)水平所做的貢獻(xiàn)；

2．可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；

3．確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)的過(guò)程中所做的假設(shè)和判斷；

4．運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)，以及遵循獨(dú)立交易原則的說(shuō)明；

5．其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。

第二十一條 屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

（一）發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān) — —10聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

第二十二條 屬于下列情形之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備同期資料：

（一）除本辦法第二十一十七條規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料以外的所有企業(yè)。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)整后處在跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)。

第二十三條 屬于應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)或處于跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)在次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該同期資料，并于6月20日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。

第二十四條 有關(guān)報(bào)送同期資料的要求：

（一）企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應(yīng)標(biāo)明出處來(lái)源。

（二）企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

（三）同期資料應(yīng)使用中文。如原始資料為外文的，應(yīng)附送

—11— 中文副本。

（四）同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年6月1日起保存10年。

（五）各市局應(yīng)于每年7月15日前及時(shí)將提供同期資料名單上報(bào)省局。

第五章 專業(yè)化管理

第二十五條 省、市國(guó)家稅務(wù)局指導(dǎo)基礎(chǔ)管理，定期對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)、認(rèn)定、關(guān)聯(lián)電子臺(tái)帳維護(hù)等管理情況實(shí)施檢查。

第二十六條 省國(guó)家稅務(wù)局積極利用所得稅匯算清繳、進(jìn)出口退稅數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)信息以及外購(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)等信息，加強(qiáng)與海關(guān)、銀行、工商、統(tǒng)計(jì)、證券、商務(wù)、外匯管理等部門的聯(lián)系，并通過(guò)整合內(nèi)部及外部收集的價(jià)格、利潤(rùn)率等信息，制定基礎(chǔ)信息資料的采集標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，建立適合全省特別納稅調(diào)整工作需要的信息資料庫(kù)。

市國(guó)家稅務(wù)局積極利用各類征稅、退稅、售付匯出具稅務(wù)憑證等信息資料，按照省局制定的基礎(chǔ)信息資料采集標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，配合省局完善行業(yè)信息資料。

第二十七條 省、市國(guó)家稅務(wù)局建立和完善關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理臺(tái)帳，將關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理工作列入工作目標(biāo)考核項(xiàng)目，并與其他日常稅收征管工作相結(jié)合，建立起各部門信息共享、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。

市國(guó)家稅務(wù)局重點(diǎn)審核涉外企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易信息，實(shí)現(xiàn)涉外 — —12企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)采集率100%的工作目標(biāo)。

第二十八條 省、市國(guó)家稅務(wù)局加強(qiáng)對(duì)同期資料的管理，并根據(jù)工作需要進(jìn)行抽查審核，重點(diǎn)審核定價(jià)體系的描述、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、定價(jià)方法的選擇、定價(jià)的數(shù)據(jù)支持以及其他企業(yè)相關(guān)信息。對(duì)不符合相關(guān)要求的，督促主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定處理。

第二十九條 市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)反映的避稅問(wèn)題應(yīng)及時(shí)開(kāi)展企業(yè)避稅嫌疑分析，回復(fù)評(píng)估意見(jiàn)；組織和實(shí)施特別納稅調(diào)整立案前的調(diào)查、分析、評(píng)估等工作，上報(bào)?特別納稅調(diào)整立案審批表?。

第六章 法律責(zé)任

第三十條 企業(yè)未按規(guī)定期限報(bào)送?中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表?的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期報(bào)送，并可按征管法第六十二條的規(guī)定處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第三十一條 企業(yè)未按規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，并可按征管法第六十條的規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第三十二條 企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定

—13— 處理。

第七章 附則

第三十三條 本辦法涉及的表證單書參閱?中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表?和?〖特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〗表證單書?。

第三十四條 本辦法由陜西省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法自2011年7月1日起實(shí)施。

信息公開(kāi)選項(xiàng)：主動(dòng)公開(kāi)

分送：各市國(guó)家稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)分局

陜西省國(guó)家稅務(wù)局 2011年6月27日印發(fā)

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校對(duì)：國(guó)際處 李硯海

— —14

第四篇：貴州省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法

貴州省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法

（試 行）第一章 總 則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞，完善稅收征管制度，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 納稅評(píng)估是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)獲取的涉稅信息，按照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，運(yùn)用一定的手段和方法，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅款情況的合法性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性作出評(píng)價(jià)的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)，是稅源管理的重要組成部分。

第三條 納稅評(píng)估工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。凡依法由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收管理的各種稅種的納稅評(píng)估工作均適用本辦法。

第四條 納稅評(píng)估人員應(yīng)按規(guī)定開(kāi)展納稅評(píng)估工作，作出納稅評(píng)估結(jié)論和分析報(bào)告，并嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行處理。

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅評(píng)估工作職責(zé)，建立納稅評(píng)估工作考核制度，規(guī)范行政執(zhí)法行為，進(jìn)行過(guò)錯(cuò)追究。

第二章 工作職責(zé)

第六條 納稅評(píng)估的工作職責(zé)包括：

（一）收集、整理、匯總涉稅信息資料，確定納稅評(píng)估對(duì)象和評(píng)估項(xiàng)目；

（二）審核分析納稅評(píng)估對(duì)象的各種稅收資料，綜合評(píng)定納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性，提出納稅評(píng)估報(bào)告；

（三）對(duì)需要進(jìn)行約談?shì)o導(dǎo)的納稅人，納稅評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅宣傳和輔導(dǎo)，并提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)；

（四）負(fù)責(zé)對(duì)上級(jí)交辦、部門轉(zhuǎn)辦以及專題項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估分析；

（五）負(fù)責(zé)將納稅評(píng)估結(jié)果進(jìn)行傳遞；

（六）為稽查提供案源信息，并分析稽查反饋的結(jié)果；

（七）根據(jù)納稅評(píng)估結(jié)論，提出加強(qiáng)稅源監(jiān)控、提高稅收征管質(zhì)量等方面的建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。

第七條 納稅評(píng)估人員應(yīng)認(rèn)真登記反饋的結(jié)果，對(duì)問(wèn)題成因進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，掌握評(píng)估前后的對(duì)比變化，綜合反映納稅評(píng)估工作開(kāi)展情況，逐步建立和完善本轄區(qū)內(nèi)的納稅評(píng)估參數(shù)指標(biāo)體系。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅評(píng)估工作報(bào)告制度，按季對(duì)轄區(qū)申報(bào)納稅情況的總體構(gòu)成作出形勢(shì)分析報(bào)告及通報(bào)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展情況。

第三章 信息采集

第八條 納稅評(píng)估人員應(yīng)通過(guò)查詢納稅人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票使用、財(cái)務(wù)資料、稽查案卷和歷次評(píng)估記錄等，采集相關(guān)稅收信息資料。

第九條 納稅評(píng)估采集的信息資料主要是納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、扣繳義務(wù)人報(bào)送的扣繳稅款報(bào)告資料以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)日常掌握的各種稅收征管資料。

（一）增值稅納稅申報(bào)資料：

《增值稅納稅申報(bào)表》及附表、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》和《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》等。備查資料包括：已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)、已開(kāi)具的普通發(fā)票存根聯(lián)、取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)表》、《退稅機(jī)關(guān)免抵退稅審批通知單》、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)、進(jìn)料加工申請(qǐng)表和來(lái)料加工免稅證明單、以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

（二）消費(fèi)稅納稅申報(bào)資料： 《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及附表等。

（三）所得稅納稅申報(bào)資料：

企業(yè)季度和所得稅申報(bào)表及其有關(guān)附表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、所得稅管理規(guī)程所規(guī)定的其他有關(guān)附表等。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他日常征管資料和要求企業(yè)報(bào)送的其他涉稅資料。第十條 納稅評(píng)估所需的信息資料，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照要求協(xié)助提供。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的信息資料，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅款情況作出初步分析判斷，確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。

對(duì)納稅人零申報(bào)、負(fù)申報(bào)和低稅負(fù)申報(bào)的情況應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。

第四章 審核分析

第十二條 納稅評(píng)估人員根據(jù)獲取的涉稅信息，按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析或人機(jī)結(jié)合分析等方法，對(duì)重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的納稅情況或扣繳稅款情況的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核分析。

第十三條 納稅評(píng)估人員通過(guò)對(duì)重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)資料和其他涉稅資料的邏輯關(guān)系、相關(guān)指標(biāo)和項(xiàng)目的審核分析以及對(duì)評(píng)估參數(shù)指標(biāo)確定的峰值和平均值的參數(shù)分析，查找異常申報(bào)范圍，依此確定稅收監(jiān)控警戒線，對(duì)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)申報(bào)和重點(diǎn)稅源變化以及其它問(wèn)題引起的變化進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。

第十四條 評(píng)估參數(shù)指標(biāo)一般包括：行業(yè)稅負(fù)率、行業(yè)毛利率、行業(yè)銷售額變動(dòng)率、行業(yè)銷售利潤(rùn)率、行業(yè)資產(chǎn)凈利率、行業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、行業(yè)投入產(chǎn)出率等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅評(píng)估工作實(shí)際需要可以采用上述一個(gè)或多個(gè)參數(shù)指標(biāo)，也可以根據(jù)轄區(qū)內(nèi)的實(shí)際情況和納稅評(píng)估工作需要增加相應(yīng)的參數(shù)指標(biāo)。評(píng)估參數(shù)指標(biāo)的峰值、平均值等由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。第十五條 評(píng)估部門在對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行審核分析時(shí)，對(duì)相關(guān)稅務(wù)事宜涉及的稅務(wù)文書資料、辦事程序、審批手續(xù)等內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、邏輯性和適用性進(jìn)行審核分析。第十六條 納稅評(píng)估的所屬期間應(yīng)當(dāng)是納稅人當(dāng)期的納稅申報(bào)情況。

第五章 約談?shì)o導(dǎo)

第十七條 在審核分析的基礎(chǔ)上，就發(fā)現(xiàn)的一般性涉稅問(wèn)題，可以約談納稅人、扣繳義務(wù)人，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)和稅收政策宣傳。

第十八條 約談?shì)o導(dǎo)應(yīng)由兩名以上納稅評(píng)估人員約請(qǐng)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，并做好記錄。

需要對(duì)較多納稅人、扣繳義務(wù)人相同問(wèn)題進(jìn)行約談?shì)o導(dǎo)的，也可以采用會(huì)議的方式進(jìn)行。第十九條 約談?shì)o導(dǎo)的時(shí)間一般不超過(guò)3個(gè)工作日。對(duì)評(píng)估對(duì)象在接受約談?shì)o導(dǎo)時(shí)，提供的有關(guān)反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況的涉稅資料，評(píng)估人員不得用于稅收以外的用途，在約談?shì)o導(dǎo)結(jié)束后立即歸還。

第六章 評(píng)價(jià)處理

第二十條 經(jīng)納稅評(píng)估審核分析后，對(duì)未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，將評(píng)估情況及結(jié)果記錄裝檔。第二十一條 經(jīng)審核分析或約談?shì)o導(dǎo)結(jié)束后，對(duì)存在的一般性涉稅問(wèn)題，作出評(píng)估結(jié)論，由管理部門在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施日常檢查或督促納稅人、扣繳義務(wù)人自行改正錯(cuò)誤。第二十二條 經(jīng)過(guò)審核分析或約談?shì)o導(dǎo)后發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象有涉嫌偷、逃、騙稅及非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票等情況或有其他重大疑問(wèn)的，作出初步分析，由管理部門按規(guī)定移交稽查部門處理。

第二十三條 納稅評(píng)估結(jié)束后，應(yīng)對(duì)當(dāng)期或?qū)ｍ?xiàng)納稅評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行報(bào)告，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問(wèn)題、稅收征管薄弱環(huán)節(jié)、稅務(wù)檢查中應(yīng)注意的問(wèn)題等提出合理建議。第二十四條 從被確定為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象開(kāi)始，到評(píng)估人員作出評(píng)估結(jié)論的納稅評(píng)估周期一般不得超過(guò)30天，特殊情況需要延長(zhǎng)時(shí)間的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，但延長(zhǎng)時(shí)間最長(zhǎng)不得超過(guò)30天。

第七章 信息管理

第二十五條 納稅評(píng)估所需要的有關(guān)信息應(yīng)依托綜合征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)提供，信息中心負(fù)責(zé)提供必要的技術(shù)支持。

第二十六條 納稅評(píng)估與管理部門內(nèi)部各環(huán)節(jié)應(yīng)建立信息資料傳遞、工作移交、成果反饋等工作機(jī)制，相互銜接，有機(jī)結(jié)合。

征收、管理、稽查各職能部門要相互配合，規(guī)范文書傳遞和交接手續(xù)，認(rèn)真做好內(nèi)部資料的提供、傳遞及結(jié)果反饋工作，建立必要的內(nèi)部責(zé)任監(jiān)督制約機(jī)制和考核機(jī)制，確保納稅評(píng)估工作的順利開(kāi)展。

第二十七條 納稅評(píng)估部門應(yīng)做好納稅評(píng)估的檔案管理工作。建立健全納稅評(píng)估檔案資料，對(duì)評(píng)估過(guò)程中產(chǎn)生的有關(guān)底稿文書、原始審核資料及納稅評(píng)估分析報(bào)告等，要按照評(píng)估項(xiàng)目分類建立檔案，并逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。

第八章 附 則

第二十八條 各市、州、地國(guó)家稅務(wù)局可依照本辦法的規(guī)定制定相應(yīng)的納稅評(píng)估辦法（規(guī)程），明確相應(yīng)的工作職責(zé)和要求，對(duì)納稅評(píng)估工作加強(qiáng)考核管理。

第二十九條 本辦法由貴州省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本辦法自2004年9月1日起試行。

第五篇：納稅評(píng)估管理辦法(試行)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)

2005-03-11國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅

為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，總局在深入調(diào)查研究、總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題，要及時(shí)報(bào)告總局。

附件：1.納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法

2.納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年三月十一日

納稅評(píng)估管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，第二條

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服

第三條

納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)

前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所

對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)

第四條

開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期

第五條 納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息

第二章

納稅評(píng)估指標(biāo)

第六條

納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使

第七條

納稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其分析使用方法參照《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》（附件1）、《納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法》（附件

2第八條

納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平

均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警

第三章

納稅評(píng)估對(duì)象

第九條

納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納

第十條

納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選

第十一條

篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析

第十二條

綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和

第四章

納稅評(píng)估方法

第十三條

納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展；對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，第十四條 納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源包括：

“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相

稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警

本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交

第十五條

納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采

對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一

通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅

將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相

根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行

應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納

通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指

第十六條

對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以

納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；

納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

與上期

第十七條

對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定

期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢

第五章

評(píng)估結(jié)果處理

第十八條

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法

第十九條

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。

稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通

稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行

納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證

第二十條

對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要作認(rèn)真記錄。需要處

第二十一條 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門

對(duì)稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

第二十二條

對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟

第六章

評(píng)估工作管理

第二十三條

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證

第二十四條

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評(píng)估工作水平；要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工作的建議；要作好評(píng)估資料整理工作，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核；要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人

第二十五條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門（包括各稅種、國(guó)際稅收、出口退稅管理部門以及縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門）負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的第二十六條

從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇

私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按

第二十七條

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡(jiǎn)化評(píng)估工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度地方便納稅人。

規(guī)定處理。

納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法

一、通用指標(biāo)及功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%

分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)-用×100%。

如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存

成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開(kāi)辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過(guò)允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問(wèn)題。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%

上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不

稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)

營(yíng)業(yè)外收支增減額。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加

較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。

存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本

應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷售收入減少，固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負(fù)債總額=流

動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的

二、指標(biāo)的配比分析

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。（2）當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析

正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成 本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為

對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)申報(bào)表及附表《營(yíng)業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析 正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以

判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題；結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過(guò)《損益表》對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在基建貸

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍

（五）資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期銷售利潤(rùn)率與上年同期銷售利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率≤0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率>0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)

（六）存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

比較分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。

納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及使用方法

一、增值稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%。

計(jì)算分析納稅人稅負(fù)率，與銷售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合使用，將銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較，銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的和銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的均可列入疑點(diǎn)范圍。運(yùn)用全國(guó)丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)納稅評(píng)估

根據(jù)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，進(jìn)行毛益率測(cè)算分析、存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析和銷售額分析指標(biāo)的分析，對(duì)其形成異常申報(bào)的原因作出進(jìn)一步

與預(yù)警值對(duì)比。銷售額變動(dòng)率高于正常峰值及稅負(fù)率低于預(yù)警值或銷售額變動(dòng)率正常，而稅負(fù)率低于預(yù)警值的，以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)，查證有無(wú)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等

對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。

1.應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷工

應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；

工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率={本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值}÷基期工（商）業(yè)增加值×100%

應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤(rùn)、折舊、稅金的合計(jì)。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)

2.工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)

100%

本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）

同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工

（商）

應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題，結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額）×主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%

將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。

具體分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購(gòu)進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。

投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動(dòng)力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量。

單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)

單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量的平均值。對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，測(cè)算出企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量。根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際銷量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷售收入，如測(cè)算的銷售收入大于其申報(bào)的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問(wèn)題。通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并與稅收管理員根據(jù)掌握稅負(fù)變化的二、內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

（一）1.稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%

與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析。

2.利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100%。

上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)

3.應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）÷基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×100%

關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可

能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用配比

4.所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)

5.所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）÷基期所得稅貢獻(xiàn)率×100%

與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍

運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其

6.所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%

與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)

運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其

1.企業(yè)所得稅納稅評(píng)

對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行評(píng)估時(shí)，為便于操作，可將通用指標(biāo)中涉及

一類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、所得稅

二類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得額變

三類指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增

2.各類指標(biāo)出現(xiàn)異常，應(yīng)對(duì)可能影響異常的收入、成本、費(fèi)用、（1）一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。

（2）二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析

（3）在運(yùn)用上述三類指標(biāo)的同時(shí)，對(duì)影響企業(yè)所得稅的其它指

三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)，除按《納稅評(píng)估

1.會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告中涉及的稅收問(wèn)題是否在納稅申報(bào)中作出了

2.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時(shí)，所涉及的使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓

3.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行申報(bào)，與關(guān)

4.在納稅評(píng)估審核分析時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注下列類型的企業(yè)：長(zhǎng)期虧損企業(yè)；由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利后，利潤(rùn)陡降或由贏利變虧損的企業(yè)；贏利但利潤(rùn)率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)

1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（同內(nèi)資企業(yè)所得稅指標(biāo)，公式及使用方

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額）×100%

（2.3.不得稅前列支的利息支出=按規(guī)定而未到位資本×借款利率

如果注冊(cè)資本金未按照稅法規(guī)定實(shí)際到位，則相應(yīng)得利息支出

4.如果存在境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額不實(shí)或者有誤等問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步審

5.生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入劃分額

非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%

生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%

如果生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%或非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入≥50%時(shí)，按照稅法規(guī)定不能享受當(dāng)生產(chǎn)性企業(yè)相關(guān)的減免稅

6.分析時(shí)應(yīng)考慮：（1）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借貸利息支出問(wèn)題；（2）借款金額是否過(guò)大，如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款金額過(guò)大，考慮借

7.出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%。

按照公平交易原則，如果該指標(biāo)明顯低于可比對(duì)象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低，又轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅

8.資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款-資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值-

如果該指標(biāo)小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓

9.關(guān)聯(lián)出口銷售比例=關(guān)聯(lián)出口收入÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

如果本指標(biāo)較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

10.關(guān)聯(lián)采購(gòu)比率=關(guān)聯(lián)采購(gòu)額÷全部采購(gòu)額×100%

本比值重點(diǎn)分析購(gòu)銷價(jià)格，如果關(guān)聯(lián)采購(gòu)占全部采購(gòu)額的比值

11.要特別關(guān)注特許權(quán)使用費(fèi)，如果數(shù)額較大超過(guò)預(yù)警值時(shí)，應(yīng)對(duì)

12.應(yīng)特別關(guān)注籌資企業(yè)的負(fù)債與權(quán)益比例，如果融通資金數(shù)額較大，或者可能存在資本弱化問(wèn)題，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。

13.如果勞務(wù)費(fèi)數(shù)額過(guò)高，或勞務(wù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)高于市場(chǎng)水平，應(yīng)對(duì)

14.關(guān)聯(lián)銷售比率=關(guān)聯(lián)銷售額÷全部銷售額×100%

15.關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率=（本期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額-上期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額）÷上期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額×100%

本指標(biāo)通過(guò)分析關(guān)聯(lián)企業(yè)間采購(gòu)的變動(dòng)情況，了解企業(yè)是否通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的問(wèn)題。如果對(duì)比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易

16.關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率=（本期關(guān)聯(lián)銷售額-上期關(guān)聯(lián)銷售額）÷上期關(guān)聯(lián)銷售額×100%

1.重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率<銷售收入變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金

額的變化沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的關(guān)聯(lián)銷售收入的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售收入小于非關(guān)聯(lián)銷售收入，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。

2.重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率>銷售利潤(rùn)變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的銷售利潤(rùn)的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售利潤(rùn)小于非關(guān)聯(lián)銷售利潤(rùn)，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定

3.重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額占總購(gòu)進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率>銷售成本變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過(guò)大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，采購(gòu)?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本大于非關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)

4.重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額占總購(gòu)進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率>銷售利潤(rùn)變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過(guò)大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，影響了銷售利潤(rùn)，采購(gòu)?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本大于非關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在 5.重點(diǎn)分析存在無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)等，如無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購(gòu)買變動(dòng)率>銷售利潤(rùn)變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的收益增長(zhǎng)，可能支付了過(guò)高的無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)格或

四、印花稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

印花稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)=本期印花稅負(fù)擔(dān)率÷上年同期印花稅負(fù)擔(dān)率。其中：印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%。本指標(biāo)用于分析可比口徑下印花稅額占計(jì)稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負(fù)擔(dān)率與上年同期對(duì)比，正常情況下二者的比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)印花稅問(wèn)題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處

印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率= 〔(本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)÷上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額〕 ×100%

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=〔(本期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額-上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額)÷上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額〕×100%。

本指標(biāo)用于分析印花稅應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，評(píng)估納稅人申報(bào)（貼花）納稅情況真實(shí)性。適用于工商、建筑安裝等行業(yè)應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率對(duì)比分析。正常情況下二

者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)印花稅問(wèn)題。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警值的，要借助其他指標(biāo)深入

1.審核納稅申報(bào)表中本期各稅目應(yīng)納稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅

2.3.適用稅目稅率等是否正確；是否有錯(cuò)用稅目以適用低稅率；有無(wú)將按比例稅率和按定額稅率計(jì)征的憑證相互混淆；有無(wú)將載有多項(xiàng)不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同誤用稅目稅率，應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)是否正

4.申報(bào)單位所屬行業(yè)所對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅憑證是否申報(bào)納稅（如工商

5.參考同行業(yè)的合同簽訂情況以及其他影響印花稅納稅的情況

6.對(duì)于簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實(shí)際金額

7.審核《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》中申報(bào)項(xiàng)目是否有租賃、建筑安裝、貨物運(yùn)輸、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)稅收入，是否申報(bào)繳納

8.實(shí)行印花稅匯總繳納的納稅人，其“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與申報(bào)的“購(gòu)銷合同”計(jì)稅金額或“加工承攬合同”的計(jì)稅金

9.根據(jù) “利潤(rùn)表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以及“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的變動(dòng)情況，確定申報(bào)“借款合同”的計(jì)稅金額是否合 10.“資產(chǎn)負(fù)債表”中“實(shí)收資本”項(xiàng)目和“資本公積”項(xiàng)本期

11.“ 管理費(fèi)用”等科目中體現(xiàn)的保險(xiǎn)支出與已申報(bào)情況進(jìn)行

12.審核《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“固定資產(chǎn)”科目中“不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目增加或減少情況，據(jù)此檢查納稅人書立領(lǐng)受的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”是否繳納了印花稅。

13.審核《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設(shè)備安裝等項(xiàng)目，“委托加工物資”科目是否發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，是否申

14.審核其它業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目是否有應(yīng)稅收入。

15.16.五、資源稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

分析納稅人申報(bào)繳納的資源稅占應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入的比例及其

資源稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)=本期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率÷上年同期資源

資源稅稅收負(fù)擔(dān)率= 〔應(yīng)納稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）〕×100%

本指標(biāo)是本期資源稅負(fù)擔(dān)率與上年同期資源稅負(fù)擔(dān)率的對(duì)比分析。一般在產(chǎn)品售價(jià)相對(duì)穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近1。

當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)資源稅問(wèn)題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處理。當(dāng)比值大于

1分析資源稅應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）

資源稅同步增長(zhǎng)系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷

應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率= 〔(本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)÷上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額］×100%

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長(zhǎng)率={〔本期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）-上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）〕÷上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）}×100%

本指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長(zhǎng)率的對(duì)比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)（在產(chǎn)品銷售單價(jià)沒(méi)有較大波動(dòng)的情況下），比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)資源稅問(wèn)題。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警率指標(biāo)的要借助其他指

1.審核《資源稅納稅申報(bào)表》中項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整，適

2.審核《資源稅納稅申報(bào)表》、《代扣代繳代收代繳稅款報(bào)告

3.4.是否以礦產(chǎn)品的原礦作為課稅數(shù)量，折算比率是否合理。

5.6.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目的產(chǎn)品，是否分別核算納稅，7.納稅人本期各稅目、稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅

8.減稅、免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量是否單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算或者

9.與上期申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，審核增減變化情況，并與同期礦產(chǎn)

10.11.審核《利潤(rùn)表》中的應(yīng)稅礦產(chǎn)品“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)銷存明細(xì)表中應(yīng)稅礦產(chǎn)品產(chǎn)量比率增減變化情況，同時(shí)與申報(bào)表中資源

12.審核納稅人申報(bào)的課稅數(shù)量與其利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”的比率是否合理，以期發(fā)現(xiàn)納稅人有無(wú)少申

13.是否有將銷售收入直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”、“盈余公積”

14.是否有將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入掛“應(yīng)付賬款”賬戶，不結(jié)轉(zhuǎn)銷

15.審核應(yīng)稅產(chǎn)品期初庫(kù)存量加當(dāng)期產(chǎn)量減當(dāng)期銷量減當(dāng)期自

16.其他需要審核、分析的內(nèi)容。