第一篇：浙江省2016年注會(huì)《稅法》：印花稅納稅人考試試卷

浙江省2016年注會(huì)《稅法》：印花稅納稅人考試試卷

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、某企業(yè)投資一個(gè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為0.3，標(biāo)準(zhǔn)差為1.5%，經(jīng)營(yíng)收益期望值為10%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為9%。若投資報(bào)酬總額為300萬元，則該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額為__萬元。A．38 B．40.5 C．50 D．100

2、申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起__向人民法院提起訴訟。

A．30日內(nèi) B．15日內(nèi) C．1個(gè)月內(nèi) D．3個(gè)月內(nèi)

3、下列選項(xiàng)關(guān)于違約責(zé)任的說法正確的是__ A．當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇同時(shí)適用違約金與定金罰則

B．當(dāng)事人一方違約后，對(duì)方?jīng)]有采取適當(dāng)措施致使損失擴(kuò)大的，可以就擴(kuò)大的損害要求賠償

C．當(dāng)事人因防止損失擴(kuò)大而支出的合理費(fèi)用，由違約方承擔(dān)

D．當(dāng)事人一方因第三人的原因造成違約的，應(yīng)當(dāng)由第三人承擔(dān)違約責(zé)任

4、以下各項(xiàng)中，__屬于稅務(wù)行政許可范疇。A．發(fā)票領(lǐng)購簿的審批 B．稅收保全措施的批準(zhǔn) C．代征單位確定的審批 D．減免稅審批 5、2006年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文調(diào)整了外商投資項(xiàng)目購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。下列表述條例現(xiàn)行政策的是__。

A．享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍包括開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)

B．外商投資企業(yè)以其分公司(分廠)的名義采購的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由該外商投資企業(yè)向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅

C．鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目采購的中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，不包括按照購貨合同隨設(shè)備購進(jìn)的配套件、備件等

D．屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，到其主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理退稅

6、出租寫字樓的租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅__萬元。A．1.5 B．3 C．4.5 D．5

7、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為67萬元，“委托代銷商品”科目的余額為240萬元，“受托代銷商品”科目的余額為120萬元，“受托代銷商品款”科目的余額為120萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為__萬元。A．397 B．392 C．492 D．497

8、根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》的規(guī)定，定日付款的匯票，應(yīng)自到期日起__內(nèi)，向承兌人提示付款。A．5日 B．10 日 C．15日 D．1個(gè)月

9、關(guān)于增值稅一般納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說法正確的是__． A．自2003年12月1日起，開具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，實(shí)行先比對(duì)，后抵扣。B．自2003年11月1日起，納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C．納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)自開票日起30日內(nèi)申報(bào)抵扣

D．支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，可以作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10、有利于企業(yè)保持理想資本結(jié)構(gòu)的股利政策是__。A．剩余股利政策 B．固定股利政策

C．固定股利支付率政策

D．低正常股利加額外股利政策

11、企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損包括所得稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧和__。A．盈余公積金補(bǔ)虧 B．公益金補(bǔ)虧

C．所得稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 D．借債補(bǔ)虧

12、某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每盒50支，每條15盒，不含增值稅調(diào)撥價(jià)每條175元，則該卷煙按每標(biāo)準(zhǔn)箱計(jì)算消費(fèi)稅額有__。A．3500元 B．5400元 C．5250元 D．3650元 13、2002年某企業(yè)經(jīng)市委批準(zhǔn)，進(jìn)行技術(shù)改造且以國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，投資額800萬元。已知企業(yè)2001年所得稅為60萬元，2002年所得稅為100萬元，2003年所得稅為150萬元。按規(guī)定，其投資抵免企業(yè)所得稅為__。A．2002年抵免30萬元，2003年抵免40萬元 B．2002年抵免40萬元，2003年抵免70萬元 C．2002年抵免40萬元，2003年抵免90萬元 D．2002年抵免40萬元，2003年抵免50萬元

14、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)從收入總額中直接扣除的是__。

A．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 B．支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) C．購、建固定資產(chǎn)的費(fèi)用

D．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的廣告費(fèi)用

15、按照企業(yè)所得稅法的現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，下列表述正確的是__。

A．接受時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來銷售時(shí)也不確認(rèn)應(yīng)納稅所得額 B．接受時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來銷售時(shí)再按規(guī)定確認(rèn)應(yīng)納稅所得額 C．接受時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來銷售時(shí)再確認(rèn)應(yīng)納稅所得額 D．接受時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來銷售時(shí)不再確認(rèn)應(yīng)納稅所得額

16、從稅法的立法過程看，稅法屬于__。A．授權(quán)性法規(guī) B．義務(wù)性法規(guī) C．習(xí)慣法 D．制定法

17、某工廠與某派出所建立了警民共建關(guān)系，由派出所將其一占地20平方米的平房布置成企業(yè)產(chǎn)品展示廳，由工廠無償使用。則這20平方米占地、用房的稅務(wù)處理正確的是__。

A．派出所擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)，該土地不納城鎮(zhèn)土地使用稅 B．由派出所繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，不納房產(chǎn)稅 D．由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

18、下列有關(guān)借款合同的說法，符合規(guī)定的是__。

A．自然人之間的借款合同屬于要式合同，必須采用書面形式 B．借款期間在1年以上的，應(yīng)當(dāng)在每屆滿一年時(shí)支付利息 C．借款期間不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時(shí)一并支付利息

D．自然人之間的借款合同對(duì)支付利息沒有約定或者約定不明確的，視為不支付利息

19、我國(guó)對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)的出口貨物增值稅退(免)稅方式主要是__。A．免、退稅 B．免、抵、退稅 C．免稅

D．先征后退

20、根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司的設(shè)立說法正確的是__。A．須過半數(shù)的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所

B．采用發(fā)起設(shè)立的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總額的35% C．采用募集設(shè)立的，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)自股款繳足之日起45日內(nèi)主持召開公司創(chuàng)立大會(huì)

D．董事會(huì)應(yīng)于創(chuàng)立大會(huì)結(jié)束后30日內(nèi)，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記

21、某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒1.0噸，取得收．100萬元，另外收取包裝物押金5萬元，包裝物押金單獨(dú)核算并約定歸還期限。該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅為__萬元。A．25 B．26.25 C．27.069 D．27.25

22、土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按__并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。A．現(xiàn)值法 B．殘余法

C．重置成本法 D．假設(shè)開發(fā)法

23、不屬于留置權(quán)成立必須滿足的條件是__。A．債權(quán)人依合同占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)

B．除企業(yè)之間留置的以外，債權(quán)的發(fā)生與該動(dòng)產(chǎn)必須屬于同一法律關(guān)系 C．債務(wù)人和債權(quán)人之間訂有留置合同 D．債務(wù)人逾期不履行義務(wù)

24、對(duì)外國(guó)企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)是否征收外資企業(yè)所得稅，主要依據(jù)是__。A．該機(jī)構(gòu)是否在中國(guó)從事業(yè)務(wù)活動(dòng) B．該機(jī)構(gòu)是否有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

C．該機(jī)構(gòu)是否接受中國(guó)企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務(wù)，并取得收入

D．該機(jī)構(gòu)是否為其總機(jī)構(gòu)在我國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況，提供商情資料，以及從事其他業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)，咨詢、服務(wù)活動(dòng)

25、對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自__起，“兩免三減半”。A．開業(yè)年度 B．投產(chǎn)年度 C．盈利年度 D．獲利年度

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，通常應(yīng)包括__。A．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B．與將來可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量 C．因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出 D．與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

E．實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

2、下列項(xiàng)目中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的有__。A．向貧困地區(qū)的捐款 B．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)

C．補(bǔ)發(fā)工資和計(jì)算提取“三費(fèi)” D．新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi) E．人力不可抗拒的凈損失 3、2000年度外方投資者應(yīng)繳回的已退稅款__萬元。A．3.36 B．4.2 C．5.04 D．8.4

4、股份有限公司賒銷商品100萬元，收取價(jià)款時(shí)給予客戶現(xiàn)金折扣2%(不考慮相關(guān)稅金及附加)。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在確認(rèn)收入和收取價(jià)款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄有__。A．借：應(yīng)收賬款

1000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 B．借：應(yīng)收賬款

980000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 980000 C．借：銀行存款

980000 貸：應(yīng)收賬款

980000 D．借：銀行存款

980000 財(cái)務(wù)費(fèi)用

20000 貸：應(yīng)收賬款

1000000 E．借：銀行存款

980000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20000 貸：應(yīng)收財(cái)款 1000000

5、剝奪政治權(quán)利包括__。

A．剝奪擔(dān)任國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的權(quán)利 B．剝奪擔(dān)任國(guó)家機(jī)關(guān)職務(wù)的權(quán)利 C．剝奪選舉權(quán)與被選舉權(quán) D．剝奪獲取勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利

E．剝奪言論、出版、集會(huì)、結(jié)社、游行、示威自由的權(quán)利

6、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有__。A．金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅 B．啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅 C．白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅 D．銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

E．成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅

7、根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，行政許可聽證程序具有__特點(diǎn)。A．既可以是依申請(qǐng)進(jìn)行，也可以依職權(quán)進(jìn)行 B．行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)舉行聽證 C．只能依申請(qǐng)人提出聽證申請(qǐng)而舉行

D．既可以由申請(qǐng)人提出聽證申請(qǐng)，也可以由利害關(guān)系人提出聽證申請(qǐng)

8、某展覽館2月取得門票收入1萬元，館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營(yíng)收入8萬元，給某民間藝術(shù)團(tuán)提供表演場(chǎng)地取得收入0.8萬元。該展覽館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為__。

A．0.47萬元 B．1.64萬元 C．0.44萬元 D．0.84萬元

9、下列情形中，不違背一物一權(quán)原則的是__。A．甲乙共有一臺(tái)筆記本電腦

B．丙村村委會(huì)將某地同時(shí)承包給甲和乙 C．在同一物上設(shè)立抵押權(quán)又設(shè)立質(zhì)權(quán)

D．甲以取得的出讓土地使用權(quán)向乙銀行設(shè)定抵押權(quán)以取得貸款 E．甲將自己所有的汽車質(zhì)押給乙

10、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來源確定的表述中，正確的是__。A．特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定

B．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定 C．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)款項(xiàng)支付地確定

D．轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

11、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為__萬元。A．18.7 B．19.04 C．19.72 D．20.06

12、某貨運(yùn)公司2008年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨自重噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛520元。該公司2008年應(yīng)繳的車船稅為__元。A．19620 B．22310 C．20040 D．21690

13、企業(yè)取得的下列收入需交納所得稅的有__。A．預(yù)收貸款 B．接受貸幣損贈(zèng) C．返還流轉(zhuǎn)稅收入

D．在建工程試運(yùn)行收入

14、該廠9月應(yīng)納消費(fèi)稅為__萬元。A．84.92 B．85.21萬元 C．89.26 D．89.56

15、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有__。

A．對(duì)增值稅實(shí)行先征后退的，同時(shí)退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅 B．對(duì)增值稅實(shí)行先征后退的，一律不予退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅 C．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅 D．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

E．對(duì)于應(yīng)代扣代繳城建稅，而沒有代扣代繳的，應(yīng)由納稅人回其所在地申報(bào)納稅

16、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有__。A．轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) B．自行轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán) C．轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán) D．轉(zhuǎn)讓地下建筑物產(chǎn)權(quán)

E．與其他單位交換國(guó)有土地使用權(quán)

17、下列關(guān)于稅收立法陳述正確的有__。

A．稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

B．從稅收立法的主體來看，國(guó)家機(jī)關(guān)只包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門

C．制定稅法是稅收立法的全部

D．稅收立法嚴(yán)格遵守各種形式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化基本標(biāo)志之一

E．從立法的運(yùn)行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)

18、判處無期徒刑的犯罪分子，減刑以后實(shí)際執(zhí)行的刑期，不能少于__。A．5年 B．10年 C．15年 D．20年

19、個(gè)人所得稅中，下列表述正確的有__。

A．在中國(guó)境內(nèi)有住所而在國(guó)外任職的個(gè)人，計(jì)算工資、薪金個(gè)人所得稅可附加減除費(fèi)用

B．稿酬所得可以按照應(yīng)納所得稅額的30%繳納個(gè)人所得稅 C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人支付的所得稅不得在所得稅前扣除 D．股息所得不得扣除任何費(fèi)用

E．股份公司為股東購買的汽車，股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”稅目征收個(gè)人所得稅

20、下列主體中，__是行政立法的主體。A．全國(guó)人大及其常委會(huì) B．國(guó)務(wù)院

C．省、自治區(qū)、直轄市人民政府 D．省轄市人民政府

21、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說法中正確的有__。

A．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，按核定比例或數(shù)額扣除

B．投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等具體情況按照比例進(jìn)行劃分在稅前扣除

C．企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實(shí)扣除 D．投資者的工資不得在稅前扣除

E．企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，全部由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整

22、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有__。

A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入 B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額 C．交易性金融資產(chǎn)取得當(dāng)期獲得現(xiàn)金股利

D．交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

E．企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利

23、以下符合免征增值稅政策的是__。A．再生水 B．翻新輪胎

C．污水處理勞務(wù)

D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力 E．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

24、稅法與民法的關(guān)系雖然密切，但畢竟分屬不同法律部門，兩者的區(qū)別還是比較明顯的，主要表現(xiàn)在__。A．兩者調(diào)整的對(duì)象不同

B．兩者法律關(guān)系上的差異是由同等法律主體地位決定的 C．兩者的調(diào)整程序和手段不同

D．稅收法律關(guān)系中的爭(zhēng)議不適用調(diào)解原則

25、下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有__。A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

E．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完：正后方可使用．則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

第二篇：2016年浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：印花稅稅率考試題

2016年浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：印花稅稅率考試題

一、單項(xiàng)選擇題（共27題，每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)事最符合題意）

1、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本法核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。本月購進(jìn)甲材料9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153 000元，增值稅額為26 010元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元，包裝費(fèi)500元，倉儲(chǔ)費(fèi)600元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 538.5元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料 8 992.50公斤，運(yùn)輸途中合理損耗7.5公斤。則購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為__元。A．5 398.50 B．1 798.50 C．27 961.50 D．24 361.50

2、某牛奶廠(一般納稅人)，2008年5月庫存產(chǎn)品酸奶1000箱，賬面價(jià)值100000元，市場(chǎng)價(jià)值 130000元，由于保管不當(dāng)，發(fā)生變質(zhì)。已知用于生產(chǎn)該批酸奶的原奶是向當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)牛戶收購而來，生產(chǎn)耗用原奶的成本是60000元，耗用水費(fèi) 10000元，電費(fèi)5000元，則企業(yè)在5月的增值稅納稅申報(bào)表中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)為__元。A．17000 B．11115.52 C．10415.52 D．9250

3、企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于()。A．收入類調(diào)整項(xiàng)目 B．資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 C．扣除類調(diào)整項(xiàng)目

D．與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

4、對(duì)于借款企業(yè)來說，在預(yù)期市場(chǎng)利率呈上升趨勢(shì)的情況下應(yīng)使用__ A．固定利率 B．浮動(dòng)利率 C．加息利率 D．貼現(xiàn)利率

5、某歌手與卡拉OK廳簽約，2001年一年內(nèi)每天到歌廳演唱一次。每次付酬100元，則對(duì)其征個(gè)人所得稅應(yīng)按__。A．每天 B．每周 C．每月 D．每季

6、若12月初發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，則對(duì)12月份應(yīng)納稅所得額的最大影響數(shù)為__元。A．增加9400 B．減少9400 C．增加4000 D．減少4000 7、2009年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司，同時(shí)收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值100000元，年利率7%，6個(gè)月期，到期還本付息的票據(jù)。當(dāng)年8月10日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)。這臺(tái)設(shè)備的歷史成本分為120000元，累計(jì)折舊為30000元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為9000元，公允價(jià)值為87000元。清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用1000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為__元。A．16500，6000 B．5000，10000 C．9000，5000 D．16500，5000

8、甲方案投資報(bào)酬率的期望值為15%，乙方案投資報(bào)酬率的期望值為10%，甲方案標(biāo)準(zhǔn)差小于乙方案標(biāo)準(zhǔn)差，則下列說法正確的是__。A．甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn) B．甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn) C．甲乙方案風(fēng)險(xiǎn)相同

D．甲乙方案風(fēng)險(xiǎn)不能比較

9、外商投資企業(yè)舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在依照稅法規(guī)定減免優(yōu)惠期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)__年減半征收企業(yè)所得稅。A．2 B．3 C．4 D．5

10、某鹽場(chǎng)2003年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當(dāng)月銷售430000噸；本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽70000噸，全部對(duì)外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽 50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅__元。A．3940000 B．2840000 C．3440000 D．2765000

11、企業(yè)的下列所得，不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是__。A．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

B．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 C．企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

D．外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

12、有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)由__出資設(shè)立。A．2人以上50人以下的股東 B．2人以上200人以下的股東 C．2個(gè)以上的股東 D．50個(gè)以下的股東

13、根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)程序中，有關(guān)當(dāng)事人對(duì)人民法院作出的下列裁定，可以上訴的是__。A．駁回破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定 B．宣告企業(yè)破產(chǎn)的裁定

C．認(rèn)可破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的裁定 D．終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定

14、張某和劉某二人共同承擔(dān)一項(xiàng)裝修工程，共獲得裝修勞務(wù)報(bào)酬6000元，因張某工作時(shí)間長(zhǎng)于劉某，二人協(xié)商張某分得 3800元，劉某分得2200元，則二人分別應(yīng)納個(gè)人所得稅__元。A．659元和381元 B．608元和352元 C．600元和280元 D．624元和306元

15、根據(jù)新增值稅條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，__內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A．6個(gè)月 B．12個(gè)月 C．36個(gè)月 D．五年內(nèi)

16、某航空運(yùn)輸公司2009年8月客運(yùn)收入60萬元、保價(jià)收入2萬元；貨運(yùn)收入100萬元、提供航空攝影取得收入83萬元，為某公司提供航空降雨收取費(fèi)用200萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款2340元。該公司2009年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅__萬元。A．4.8 B．4.95 C．13.32 D．18.98

17、《行政許可法》第12條所列事項(xiàng)，尚未制定法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)的，因行政管理的需要，確需立即實(shí)施行政許可的，__可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可。A．最高人民法院司法解釋 B．國(guó)務(wù)院部門規(guī)章

C．省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章 D．縣級(jí)以上人民政府決定

18、依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是__。A．自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅

B．各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 C．收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是銷售數(shù)量

D．納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅

19、某公司20×7年1月1日以分期付款方式購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，總價(jià)款為200萬元，合同約定以上價(jià)款自20×7起每年年初支付50萬元，分4年支付完畢，假設(shè)公司同期銀行借款利率為10%，則公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備20×7年1月1日的計(jì)算的未確認(rèn)融資費(fèi)用為__萬元。A．174.35 B．26.65 C．0 D．41.50 20、A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，總造價(jià)3000萬元，B公司2006年付款至總造價(jià)的25%，2007年付款至總造價(jià)的80%，余款2008年工程完工后結(jié)算。該工程2006年累計(jì)發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2000萬元；2007年累計(jì)發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為__萬元。A．2777.78 B．2222.22 C．2177.78 D．1650

21、某小型企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2006收入總額150萬元，發(fā)生直接成本 120萬元、其他費(fèi)用4077元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2006應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為__萬元。A．7.92 B．9.90 C．10.56 D．13.20

22、禮花廠當(dāng)期出口應(yīng)退增值稅為__萬元。A．21.71 B．58.288 C．325 D．266.71

23、下列使用13%稅率的項(xiàng)目有__。A．銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) B．銷售農(nóng)機(jī)零件

C．加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入

D．加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入

24、行政主體做出的行政行為，不論合法還是違法，都推定為合法打效，相關(guān)當(dāng)事人都應(yīng)當(dāng)先予以遵守和服從。這體現(xiàn)行政行為效力中的__，A．拘束力 B．公定力

C．不可變更力 D．執(zhí)行力

25、根據(jù)《刑事訴訟法》的規(guī)定，申請(qǐng)人是公民的，申請(qǐng)執(zhí)行生效的行政判決書、行政裁定書、行政賠償判決書和行政賠償調(diào)解書的期限為__。A．1年 B．80日 C．90日 D．60日

26、第二種付款方式所付款項(xiàng)的現(xiàn)值為__ A．88757.2元 B．106142.4元 C．111795.6元 D．108911.6元

27、甲建筑工程公司總承包建筑工程和轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為__。A．99萬元 B．114萬元 C．134萬元 D．149萬元

28、以行政行為的內(nèi)容對(duì)行政相對(duì)人是否有利為標(biāo)準(zhǔn)，可將行政行為分為__。A．內(nèi)部行政行為與外部行政行為 B．羈束行政行為與自由裁量行政行為 C．作為行政行為與不作為行政行為 D．授益行政行為與損益行政行為

二、多項(xiàng)選擇題（共27題，每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。）

1、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有__。

A．廣告制作傭金收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)收入

B．為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入

C．屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D．包含在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間分期確認(rèn)收入 E．長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)性勞務(wù)的，一次性收取若干期的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

2、根據(jù)納稅人會(huì)計(jì)賬簿、采購、生產(chǎn)、銷售等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以核實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為__。A．核對(duì)法 B．比較分析法 C．查詢法

D．控制計(jì)算法

3、外商投資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不得列為成本、費(fèi)用和損失的有__。A．資本的利息 B．各項(xiàng)所得稅稅款

C．支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) D．被沒收財(cái)物的罰款

4、下列屬于財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的是__。A．專項(xiàng)性強(qiáng) B．涉及面廣 C．綜合程度高 D．靈敏度高

5、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)的規(guī)定，實(shí)行按4%的征收率減半征收增值稅且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目有__． A．一般納稅人銷售除屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，摩托車、游艇以外的舊貨 B．小規(guī)模納稅人銷售除屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇以外的舊貨 C．舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車，摩托車、游艇

D．一般納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車，游艇 6、2006該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅的收入總額合計(jì)是__萬元。A．12105 B．12130 C．13030 D．14030

7、納稅人在下列行為__之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

A．未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的

B．未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的

C．未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

D．未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)控裝置的 E．納稅人未按照規(guī)定使用登記證件的

8、下列跡象中，可據(jù)以判斷某項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有__。A．該資產(chǎn)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預(yù)算 B．該資產(chǎn)將被閑置 C．該資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)

D．該資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移而預(yù)計(jì)的下跌

E．市場(chǎng)利率在當(dāng)期已經(jīng)下降，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

9、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說法中正確的是__。A．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用 B．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法 C．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制

D．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

10、下列財(cái)產(chǎn)中，不得抵押的是__。A．房屋

B．國(guó)有土地使用權(quán) C．土地所有權(quán)

D．荒山、荒灘等集體土地使用權(quán)

11、下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益的事項(xiàng)有__。A．期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額

B．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積一其他資本公積

C．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利 D．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利 E．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈收益

12、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(主表)中的第8行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”可能填報(bào)本期發(fā)生的__。A．城鎮(zhèn)土地使用稅 B．印花稅 C．營(yíng)業(yè)稅

D．土地增值稅 E．消費(fèi)稅

13、根據(jù)《刑法》規(guī)定，下列情形應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任__。A．15周歲的甲聚眾賭博

B．15周歲的乙在聚眾斗毆中致人死亡 C．15周歲的丙盜竊他人財(cái)物 D．15周歲的丁販賣海洛因 E．15周歲的戊放火

14、按相對(duì)量形式規(guī)定的征收比例而征收的稅種，其適用的稅率形式是__。A．比例稅率 B．超額累進(jìn)稅率 C．固定稅率 D．平均稅率

15、固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)應(yīng)同時(shí)具備的條件有__。A．合同總收入能夠可靠地計(jì)量

B．與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

C．在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定 D．完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較

E．合同預(yù)計(jì)總收入將超過合同預(yù)計(jì)總成本

16、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售產(chǎn)品的，可按__確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。A．收到款項(xiàng)的時(shí)間 B．交付產(chǎn)品

C．商品開出發(fā)票的日期

D．按合同約定的購買人應(yīng)付價(jià)款的日期

17、根據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的是__。

A．債權(quán)人依照法律規(guī)定取得代位求償權(quán)，依該代位求償權(quán)享有的債權(quán) B．債務(wù)人的開辦人注冊(cè)資金投入不足的，應(yīng)當(dāng)由該開辦人予以補(bǔ)足的部分 C．債務(wù)人依加工承攬占有的他人財(cái)產(chǎn)

D．依照法律規(guī)定存在優(yōu)先權(quán)的財(cái)產(chǎn)，但權(quán)利人放棄優(yōu)先受償權(quán)的部分 E．尚未辦理產(chǎn)權(quán)證或者產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)但已向買方交付的財(cái)產(chǎn)

18、下列屬于國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章的有__，A．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》 B．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 C．《稅務(wù)代理試行辦法》 D．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

19、下列屬于行為罰的是__。A．吊銷某個(gè)體商戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B．強(qiáng)制某人服兵役

C．責(zé)令某會(huì)計(jì)師事務(wù)所停止執(zhí)業(yè) D．行政拘留 E．警告 20、下列采用本量利分析法計(jì)算銷售利潤(rùn)的公式中，不正確的有__。A．銷售利潤(rùn)=銷售收入×變動(dòng)成本率-固定成本 B．銷售利潤(rùn)=銷售收入×(1-邊際貢獻(xiàn)率)-固定成本 C．銷售利潤(rùn)=銷售收入×(1-變動(dòng)成本率)-固定成本

D．銷售利潤(rùn)=(銷售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)×邊際貢獻(xiàn)率 E．銷售利潤(rùn)=盈虧臨界點(diǎn)銷售量×邊際貢獻(xiàn)率

21、下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有__。A．銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi) B．納稅人銷售林木同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為

C．某建筑公司為承建的工程既提供自產(chǎn)建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) D．娛樂場(chǎng)所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷售的啤酒 E．照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售相框

22、收購1個(gè)現(xiàn)有企業(yè)與創(chuàng)建1個(gè)新企業(yè)相比，其優(yōu)點(diǎn)有__。A．能獲得被收購企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和品牌商標(biāo) B．能提高企業(yè)收益率 C．能獲得穩(wěn)定的貨源

D．能盡快在國(guó)內(nèi)外形成新的生產(chǎn)能力并占領(lǐng)新的銷售市場(chǎng) E．投資額比較節(jié)省

23、根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則，下列借款費(fèi)用中，不予以資本化的有__。A．為對(duì)外投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息與匯兌損益 B．清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 C．項(xiàng)目籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息

D．投資者因被投資企業(yè)的生產(chǎn)線項(xiàng)目購置的需要而借出的長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息 E．房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的長(zhǎng)期借款，在產(chǎn)品完工后未出售前發(fā)生的利息

24、以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，目前進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有__。

A．某外貿(mào)企業(yè)擬出口白糖，從境內(nèi)白糖廠購進(jìn)白糖，取得了增值稅專用發(fā)票 B．某商場(chǎng)從電視機(jī)廠購進(jìn)電視機(jī)一批，作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放給優(yōu)秀的員工，已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票

C．某汽車修理廠購進(jìn)汽車配件一批，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票 D．某生產(chǎn)企業(yè)為了改進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝，特別從美國(guó)進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，已向海關(guān)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得了海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證 E．購進(jìn)貨物用于職工餐廳

25、下列關(guān)于稅收立法陳述正確的有__。

A．稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

B．從稅收立法的主體來看，國(guó)家機(jī)關(guān)只包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門

C．制定稅法是稅收立法的全部

D．稅收立法嚴(yán)格遵守各種形式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化基本標(biāo)志之一

E．從立法的運(yùn)行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)

26、第二種付款方式所付款項(xiàng)的現(xiàn)值為__ A．88757.2元 B．106142.4元 C．111795.6元 D．108911.6元

27、甲建筑工程公司總承包建筑工程和轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為__。A．99萬元 B．114萬元 C．134萬元 D．149萬元

28、以行政行為的內(nèi)容對(duì)行政相對(duì)人是否有利為標(biāo)準(zhǔn)，可將行政行為分為__。A．內(nèi)部行政行為與外部行政行為 B．羈束行政行為與自由裁量行政行為 C．作為行政行為與不作為行政行為 D．授益行政行為與損益行政行為

第三篇：2016年西藏注會(huì)《稅法》：印花稅模擬試題

2016年西藏注會(huì)《稅法》：印花稅模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（共26題，每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)事最符合題意）

1、美國(guó)某租賃公司2002年11月向我國(guó)甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬元，其中包括設(shè)備價(jià)款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國(guó)某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額是__萬元。A．0 B．1.5 C．2 D．10

2、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金一般不可以在稅前扣除的是__。A．企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) B．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，所繳納的保險(xiǎn)費(fèi) C．企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 D．企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)

3、稅法的空間效力是__。

A．稅法在特定時(shí)間發(fā)生的效力 B．稅法在特定時(shí)空發(fā)生的效力

C．稅法何時(shí)開始生效，何止終止的效力 D．稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力

4、某企業(yè)境外所得已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計(jì)算的扣除限額扣除時(shí)，如果境外實(shí)際繳納的稅款超過扣除限額．對(duì)超過的部分可處理的方法是__。

A．列為當(dāng)年費(fèi)用支出

B．從本的應(yīng)納所得稅額中扣除

C．以后稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過5年 D．從以后境外所得中扣除

5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，錯(cuò)誤的是__。

A．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以收訖銷售款或者索取銷售款憑證的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

B．進(jìn)口貨物，以報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天 6、1999年，甲犯詐騙罪，法定刑為3年以上10年以下的有期徒刑，2005年，甲又犯盜竊罪，法定刑為3年以下有期徒刑、拘役或者管制。那么，甲犯詐騙罪的追訴期限于__屆滿。A．2009年 B．2014年 C．2015年 D．2020年

7、我國(guó)同外國(guó)締結(jié)或我國(guó)加入并生效的國(guó)際條約是經(jīng)過我國(guó)__批準(zhǔn)的，具有與我國(guó)國(guó)內(nèi)法同樣的效力。A．國(guó)家主席 B．國(guó)家行政機(jī)關(guān) C．國(guó)家司法機(jī)關(guān) D．國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)

8、以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是__。

A．個(gè)體工商戶之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

B．一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限是縣(市、區(qū))或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 C．達(dá)到一般納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，不包括免稅銷售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全、提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

9、某集體企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為80萬元，其中“營(yíng)業(yè)外支出”列有通過市政府向某受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。企業(yè)申報(bào)2006年企業(yè)所得稅時(shí)，申報(bào)的納稅調(diào)整前所得、納稅調(diào)整后所得、應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、110萬元和115萬元。2007年5月稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查調(diào)增銷售收入20萬元。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)對(duì)該項(xiàng)捐款允許扣除__萬元。A．3 B．3.3 C．3.45 D．3.9 10、2004年分得的利潤(rùn)再投資退稅額應(yīng)為__萬元。A．10.67 B．25.41 C．16.94 D．16.01

11、中國(guó)境內(nèi)全年的工薪收入應(yīng)納個(gè)人所得稅__元。A．1445 B．170 C．1740 D．2040

12、某企業(yè)2008年除擁有原值為800萬元的生產(chǎn)性房產(chǎn)外，還建有一座房產(chǎn)原值為250萬元的內(nèi)部醫(yī)院、一個(gè)房產(chǎn)原值為150萬元的幼兒園。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當(dāng)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額__萬元。A．6.72 B．9.45 C．10.08 D．9.60

13、某企業(yè)賒銷彩電一批，貨款為100000元，規(guī)定的付款條件為3/

10、N/30，適用增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。假設(shè)發(fā)貨后，客戶按規(guī)定在10天內(nèi)進(jìn)行了付款，則企業(yè)按總價(jià)法核算收款時(shí)的分錄為__。A．借：銀行存款

116000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

3000

貸：應(yīng)收賬款 119000 B．借：銀行存款

119000

貸：應(yīng)收賬款

119000 C．借：銀行存款

115430

財(cái)務(wù)費(fèi)用——銷貨折扣

3570

貸：應(yīng)收賬款

119000 D．借：銀行存款

116000

貸：應(yīng)收賬款

116000

14、乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，并于2007年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截至2007年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司有可能敗訴，但賠償金額很可能為 120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司確認(rèn)實(shí)際賠償甲公司108萬元。則甲公司因此訴訟及與丙公司交涉而在2007利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)為__萬元。A．12 B．17 C．120 D．125

15、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，其資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)適用__。A．本單位應(yīng)稅資源單位稅額 B．收購地應(yīng)稅資源單位稅額

C．未稅礦產(chǎn)品來源地應(yīng)稅資源單位稅額 D．附近礦山應(yīng)稅資源單位稅額 16、2010年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2009增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款100000貸：營(yíng)業(yè)外收100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金（假定該納稅人2009年決算報(bào)表已編制）．注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。A.A B.B C.C D.D

17、某企業(yè)年末流動(dòng)比率為2.5，速動(dòng)比率為1.5，產(chǎn)品銷售成本為60萬元，假設(shè)年初和年末的存貨相同，年末的流動(dòng)負(fù)債為50萬元，則存貨周轉(zhuǎn)率為__。A．1.2 B．1.5 C．2.5 D．0.8

18、某酒廠2009年7月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1000公斤，成本為17萬，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10％，則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為__萬元。A．4.6 B．4.8 C．7.91 D．8.20

19、下列情形不征收消費(fèi)稅的是__。A．自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒 B．自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙

C．單位外購潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工成小包裝的行為 D．抵償債務(wù)的用來生產(chǎn)啤酒的玉米 20、國(guó)際稅法是調(diào)整國(guó)家與國(guó)家之間稅權(quán)權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱。國(guó)際稅法主要內(nèi)容中引發(fā)國(guó)際間稅收分配關(guān)系的根本性問題是__。A．國(guó)際重復(fù)征稅的消除 B．斟際稅收協(xié)定

C．國(guó)際避稅與反避稅 D．稅收管轄權(quán)及其協(xié)調(diào)

21、下列項(xiàng)目中，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是__。A．耕地占用稅

B．無償移交給政府的公共配套設(shè)施發(fā)生的支出 C．開發(fā)間接費(fèi)用 D．土地出讓金

22、不同所有人的財(cái)產(chǎn)合并在一起而形成不可分割的新財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)取行方式是__。

A．繼受取得 B．善意取得 C．孳息收取 D．添附取得

23、乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為800萬元，銷售價(jià)格中均不含增值稅。若實(shí)際利率為7.93%，則乙公司20×8因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用為__萬元。A．52.61 B．68.47 C．69.73 D．84.33

24、下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是__。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利 C．某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程 D．某商場(chǎng)將外購的床單用于內(nèi)部招待所

25、公民甲、乙、丙分別出資3000元合伙開設(shè)餐館，經(jīng)營(yíng)一年后，因管理不善造成虧損，負(fù)債約1.1萬元，債權(quán)人找到公民甲，請(qǐng)求其償還債務(wù)。甲對(duì)此項(xiàng)債務(wù)對(duì)外應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是__。A．無限連帶責(zé)任 B．有限責(zé)任 C．按份責(zé)任

D．有限按份責(zé)任

26、納稅人繳納印花稅時(shí)，下列規(guī)定不正確的是__。

A．在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B．已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C．對(duì)已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查

D．凡多貼印花稅票者，可以抵扣，但不得申請(qǐng)退稅

二、多項(xiàng)選擇題（共26題，每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。）

1、稅法與民法的關(guān)系雖然密切，但畢竟分屬不同法律部門，兩者的區(qū)別還是比較明顯的，主要表現(xiàn)在__。A．兩者調(diào)整的對(duì)象不同

B．兩者法律關(guān)系上的差異是由同等法律主體地位決定的 C．兩者的調(diào)整程序和手段不同

D．稅收法律關(guān)系中的爭(zhēng)議不適用調(diào)解原則

2、目前，世界上實(shí)行增值稅的國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)和財(cái)政政策不同，增值稅的實(shí)施范圍也不同，歸納起來有__情況。A．征稅范圍僅限于工業(yè)制造環(huán)節(jié)

B．在工業(yè)制造和貨物批發(fā)兩環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅

C．在工業(yè)制造、貨物批發(fā)和貨物零售三環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅 D．將征稅范圍擴(kuò)展到服務(wù)業(yè) E．融資租賃業(yè)務(wù)

3、遞延資產(chǎn)中企業(yè)的開辦費(fèi)包括__。A．籌建人員工資 B．咨詢調(diào)查費(fèi) C．培訓(xùn)費(fèi)

D．購進(jìn)固定資產(chǎn)的開支

E．據(jù)合同、章程的規(guī)定由投資者自行負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

4、下列對(duì)增值稅“出口退(免)稅”相關(guān)說法正確的是：__ A．出口貨物準(zhǔn)予退(免)稅的稅種僅限于關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。

B．出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)并持普通發(fā)票的任何貨物，出口時(shí)不得作扣除和退稅。

C．外貿(mào)企業(yè)出口、銷售環(huán)節(jié)的增值稅免稅，同時(shí)給予“抵、退”。

D．外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅應(yīng)以購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。

E．外貿(mào)企業(yè)所出口貨物在出口前已征增值稅和應(yīng)退稅之差應(yīng)計(jì)入企業(yè)成本，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)用于計(jì)算出口退稅。

5、企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列項(xiàng)目中，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變化的有__。A．收到股票股利

B．被投資企業(yè)發(fā)生虧損

C．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D．收到的現(xiàn)金股利超過被投資企業(yè)在接受投資后實(shí)現(xiàn)的累積凈利潤(rùn) E．追加投資

6、下列有關(guān)職工薪酬的說法，正確的有__。

A．離退休人員的工資屬于職工薪酬，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算 B．企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D．企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

E．對(duì)職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職工的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬

7、下述屬于稅務(wù)行政許可的是__。A．對(duì)發(fā)票使用和管理的審批 B．指定企業(yè)印制發(fā)票 C．減稅免稅審批

D．一般納稅人資格認(rèn)定 E．印花稅代售許可

8、該日化廠進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅為__元。A．135714 B．73076 C．40714 D．25714

9、注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2006年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有__。

A．以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格計(jì)算的金額按適用稅率繳納印花稅 B．總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅

C．與國(guó)外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅

D．與銀行簽訂貸款期限延長(zhǎng)合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅 E．因經(jīng)營(yíng)情況變化，減少采購數(shù)量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作修改，不需繳納印花稅

10、關(guān)于資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算征收，下列說法正確的有__。A．以自產(chǎn)的液體鹽加¨[固體鹽，按固體鹽計(jì)征資源稅

B．以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用外購液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

C．原油中的稠油與稀油劃分不清的，一律按稠油的數(shù)量課稅 D．對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征60% E．黑色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%

11、當(dāng)月丙企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：__ A．8.20萬元 B．2.42萬元 C．7.49萬元 D．7.52萬元

12、我國(guó)金融業(yè)的納稅義務(wù)人可分為__。A．銀行金融機(jī)構(gòu) B．非銀行金融機(jī)構(gòu) C．非金融機(jī)構(gòu) D．郵政儲(chǔ)蓄

13、注銷稅務(wù)登記的內(nèi)容包括__。A．改變納稅人名稱、法定代表人的 B．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的

C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 D．納稅人因戶權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 E．納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的

14、下列屬于依法治稅的基本內(nèi)容的有__。A．協(xié)稅護(hù)稅 B．稅法解釋 C．稅收立法 D．稅收司法 15、7月份應(yīng)納增值稅稅額為__萬元。A．-47 B．-52 C．-56 D．-60

16、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在__。A．車船實(shí)際發(fā)生營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的當(dāng)月 B．車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月 C．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月

D．車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的當(dāng)月 E．車船管理部門核發(fā)的車船登記證書記載日期的次月

17、該金店12月份應(yīng)納增值稅為__元。A．16965.63 B．10029.48 C．16396.58 D．11587.18

18、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn)有__。A．未使用的房屋、建筑物

B．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 C．接受捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備

D．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) E．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

19、本案侵權(quán)行為屬于__致人損害的侵權(quán)行為。A．建筑物 B．產(chǎn)品 C．地面施

D．從事高度危險(xiǎn)作業(yè)

20、按征稅對(duì)象進(jìn)行分類，可將關(guān)稅分為__。A．進(jìn)口稅 B．出口稅 C．過境稅 D．附加稅 E．正稅

21、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損方式的有__。A．用以后稅前利潤(rùn)彌補(bǔ) B．用以后稅后利潤(rùn)彌補(bǔ) C．用盈余公積彌補(bǔ) D．用吸收投資款彌補(bǔ) E．用借入資本彌補(bǔ)

22、某商貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適用的抵扣率或稅率在以下業(yè)務(wù)處理中正確的有__。

A．從個(gè)體工商戶外購入各類金品，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B．支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款除以(1+7%)，再乘以7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C．從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)雞蛋，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．從一般納稅人處購進(jìn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以 17%計(jì)算抵扣稅額

E．根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款除以(1+17%)，再乘以17%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

23、在不同的結(jié)算方式下資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為__． A．采取分期收款方式銷售的，為銷售合同中規(guī)定的收款日期 B．采取預(yù)收款方式銷售的，為發(fā)出應(yīng)稅商品的當(dāng)天 C．采取分期收款方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天 D．采取預(yù)收款方式的，為合同中規(guī)定的日期

24、保證在法律上具有__特征。A．相對(duì)性 B．補(bǔ)充性 C．從屬性 D．非要式性

25、關(guān)于稅收實(shí)體法要素．下列說法中正確的有__。A．課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素 B．稅目反映具體的征稅范圍 C．稅率是稅收制度的核心和靈魂

D．課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的 E．課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的

26、納稅人繳納印花稅時(shí)，下列規(guī)定不正確的是__。

A．在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B．已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C．對(duì)已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查

D．凡多貼印花稅票者，可以抵扣，但不得申請(qǐng)退稅

第四篇：注會(huì)考試《稅法》講義_017_0212_j

第二章 增值稅法

（十二）第九節(jié) 出口貨物和服務(wù)的退（免）稅

二、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策（了解，能力等級(jí)2）

（四）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。

增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

【歸納】增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

1.對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價(jià)； 2.對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物而言，一般是購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格；

3.對(duì)于提供應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)而言（P90，11)：

（1）實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅依據(jù)為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款。

（2）實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。

【例題?單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是（）。A.出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa B.按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 C.按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定 D.為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

【答案】B

（五）增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅的計(jì)算方法 基本含義的公式體現(xiàn)：

【政策歸納】

對(duì)于退稅率低于征稅率的出口貨物，免抵退稅計(jì)算實(shí)際上涉及免、剔、抵、退四個(gè)步驟。免——即出口貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅。

剔——就是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或營(yíng)業(yè)成本）——外銷成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

抵——用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實(shí)惠。

“抵”之后企業(yè)應(yīng)納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負(fù)數(shù)。

退——在企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時(shí)，才會(huì)涉及出口退稅。在這個(gè)時(shí)候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。

在計(jì)算免抵退稅時(shí)，考慮退稅率低于征稅率，需要計(jì)算不予免抵退稅的金額，從進(jìn)項(xiàng)稅中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本中（與所得稅一章銜接），因此，免抵退稅計(jì)算實(shí)際上涉及免、剔、抵、退四個(gè)步驟。

增值稅免抵退稅涉及三組公式：

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式，體現(xiàn)免、剔、抵過程，包括P90（1）和91（4）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）關(guān)于“剔”的計(jì)算： P90公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

剔的簡(jiǎn)化計(jì)算公式：

剔出的金額=（外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（征稅率-退稅率）

公式中“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格”的范圍：包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格需要計(jì)算求得。

公式中“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格”的核算分為按“購進(jìn)法”核算的購進(jìn)價(jià)格和按“實(shí)耗法”核算的實(shí)耗價(jià)格。

采用“購進(jìn)法”的：

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。

公式：

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

2013年3月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2013年第12號(hào)公告——《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》，公告規(guī)定，自2013年7月1日起，把進(jìn)料加工生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的進(jìn)料計(jì)算方法由“購進(jìn)法”改為“實(shí)耗法”：

對(duì)進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。

采用“實(shí)耗法”：

當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【例題】某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工進(jìn)出口合同，5月，進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣300萬元，海關(guān)征收關(guān)稅18萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣400萬元。該企業(yè)計(jì)劃分配率為60%，該企業(yè)征稅率17%，退稅率16%，則：

采用購進(jìn)法確定的免稅購進(jìn)原材料價(jià)格=300+18=318（萬元）不得免征和抵扣稅額抵減額=318×（17%-16%）=3.18（萬元）當(dāng)期需“剔”稅=400×（17%-16%）-3.18=0.82（萬元）

或簡(jiǎn)易計(jì)算“剔”稅=（400-318）×（17%-16%）=0.82（萬元）。采用實(shí)耗法確定的免稅購進(jìn)原材料價(jià)格=400×60%=240（萬元）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=240×（17%-16%）=2.4（萬元）當(dāng)期需“剔”稅=400×（17%-16%）-2.4=1.6（萬元）

或簡(jiǎn)易計(jì)算“剔”稅=（400-240）×（17%-16%）=1.6（萬元）。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）計(jì)算結(jié)果大于零？ 計(jì)算結(jié)果小于零？

增值稅免抵退稅第二組是計(jì)算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計(jì)算限額的環(huán)節(jié)）；P91（2）

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 免抵退稅限度簡(jiǎn)化公式：

免抵退稅額=（外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×退稅率

增值稅免抵退稅第三組是將一、二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對(duì)比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）。P91（3）

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 ②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0

【關(guān)于免抵退稅的要點(diǎn)的初步歸納】

教材例題——P92，例2-4

會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款 12

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）14 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）26 教材例題——P92，例2-5

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會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款 26

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）26 教材例題——P92，例2-6

【例題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）（2006年）

【解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元）當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元）119.6＞75.4；則應(yīng)退75.4萬元。

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第五篇：注會(huì)考試《稅法》講義_054_1006_j

第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

三、扣除原則和范圍（掌握，能力等級(jí)3）2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

【特別提示】（1）“三費(fèi)”按照實(shí)發(fā)工資薪金總額計(jì)算開支限額；作為計(jì)算基數(shù)的企業(yè)工資薪金還要注意是否合理和據(jù)實(shí)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工工資總額不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不能作為計(jì)算“三費(fèi)”的依據(jù)。（2）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用工（非福利部門的）可作為福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)。

（3）這三項(xiàng)費(fèi)用不是采用計(jì)提或預(yù)提的方法支出，而采用的是“據(jù)實(shí)支出、限額控制”的方法。其中職工教育經(jīng)費(fèi)超支的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年，用以后未用完的限額扣除。

（4）職工教育經(jīng)費(fèi)的超支，屬于稅法與會(huì)計(jì)的暫時(shí)性差異；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的超支，屬于稅法和會(huì)計(jì)的永久性差異。

（5）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除。（6）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。（新增，P270）

【例題1·計(jì)算問答題】某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，計(jì)入成本、費(fèi)用中的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門員工的合理的實(shí)發(fā)工資540萬元（含管理部門實(shí)習(xí)生報(bào)酬10萬元），當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)80萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬元，要求計(jì)算：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

【答案及解析】職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額8.6萬元。

計(jì)算思路：

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【例題2·單選題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬元，2014年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。

A.67.5 B.47.5 C.27.5 D.20.5 【答案】C 【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20（萬元）軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5（萬元）

合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5（萬元）。

3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)（教材270頁第3點(diǎn)和272頁第10點(diǎn)）

【相關(guān)鏈接】納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的非社保類的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，而且在支付時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.利息費(fèi)用（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同期利率的把握： 金融機(jī)構(gòu)公布同期同類平均利率

金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際利率。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【例題·計(jì)算問答題】某公司2014“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元貸款的借款利息；也包括10.5萬元的向非金融企業(yè)借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用100萬元資金的借款利息。該公司2014在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是多少？

【答案及解析】可扣除的銀行利息費(fèi)用=300×8%÷12×9=18（萬元）；向非金融企業(yè)借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9=6（萬元）＜10.5萬元，只可按照限額扣除?？啥惽翱鄢睦①M(fèi)用合計(jì)=18+6=24（萬元）。（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除

①核心內(nèi)容：進(jìn)行兩個(gè)合理性的衡量——總量的合理性和利率的合理性。第一步從資本結(jié)構(gòu)角度判別借款總量的合理性。稅法給定債資比例，金融企業(yè)5:1；其他企業(yè)2:1

結(jié)構(gòu)合理性的衡量結(jié)果——超過債資比例的利息不得在當(dāng)年和以后扣除。第二步通過合理利率標(biāo)準(zhǔn)來判別那些未超過債資比例的利息是否符合合理的水平，使利率水平符合合理性。

【例題·計(jì)算問答題】某新辦制造企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益性資金200萬元，上述資金均已到位，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方借入1年期債權(quán)性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬元，銀行同期同類借款利息率為7%，計(jì)算該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。

【答案及解析】

第一步，合理的借款總量=200×2=400（萬元）

第二步，合理利率水平的利息費(fèi)用=400×7%=28（萬元）利息超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=50-28=22（萬元），需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。②關(guān)聯(lián)方利息支出的其他規(guī)定：

企業(yè)能證明關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（4）企業(yè)向自然人借款的利息支出

向關(guān)聯(lián)方自然人借款的利息支出——企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的（關(guān)聯(lián)方債資比例和利率標(biāo)準(zhǔn)），準(zhǔn)予扣除。

向非關(guān)聯(lián)方自然人借款的利息支出——企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：

①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。5.借款費(fèi)用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照稅法的規(guī)定扣除；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

【提示】按照此項(xiàng)規(guī)定，不需資本化的融資費(fèi)用，不必分期攤銷，可直接據(jù)實(shí)扣除。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【例題·計(jì)算問答題】某企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2014年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠房于2014年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，11月30日做完工結(jié)算，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是多少？

【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用=32÷12×3=8（萬元）?！練w納】

6.匯兌損失

匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

隨堂練習(xí)

【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷。

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