第一篇：學(xué)?；锸迟~核算常用會計分錄范文

學(xué)校伙食賬核算常用會計分錄

以下會計分錄為初稿，僅供各位報賬員參考使用，如有補充或更正，請反饋至郵箱：sjs3077@126.com

一、伙食收費 1.收學(xué)生伙食費 ①學(xué)期初預(yù)收： 借：現(xiàn)金1000 貸：代管款項1000 ②伙食費繳銀行 借：銀行存款1000 貸：現(xiàn)金1000 ③伙食費繳財政專戶

借：其他應(yīng)收款——財政專戶1000 貸：銀行存款1000 ④每月財政返還伙食費 借：銀行存款200 貸：其他應(yīng)收款——財政專戶200（以上假設(shè)應(yīng)收取的學(xué)生伙食費已全部收取上來，如有未收取的部分，記賬方法見第七部分）2.收取教職工伙食費

①學(xué)期初預(yù)收：同預(yù)收學(xué)生伙食費（上1）②月末現(xiàn)收，直接列為伙食收入： 借：現(xiàn)金100 貸：伙食收入100 ③學(xué)期末收取，則每月末結(jié)賬時先掛其他應(yīng)收款： 借；其他應(yīng)收款——××教師100 貸：伙食收入100 學(xué)期末收回：

借：現(xiàn)金或銀行存款400

貸：其他應(yīng)收款——××教師400 3.日常零星伙食收入： 借：現(xiàn)金或銀行存款80 貸：伙食收入80

二、購物

①購米面油煤等大額物資轉(zhuǎn)賬支付 借：庫存物資10 貸：銀行存款10（如未轉(zhuǎn)賬，由現(xiàn)金支付，則貸現(xiàn)金）②物資出庫 借：伙食支出5

貸：庫存物資5

③小額現(xiàn)金支付直接列為支出 提取現(xiàn)金

使用現(xiàn)金

１ 借：現(xiàn)金8

借：伙食支出2

貸：銀行存款8

其他支出1

貸：現(xiàn)金3

三、伙食收入

①將每月將代管款項結(jié)轉(zhuǎn)為伙食收入 借：代管款項10 貸：伙食收入10 ②發(fā)生其他收入

借：現(xiàn)金或銀行存款5 貸：其他收入——利息收入2

——殘值收入3 ③學(xué)生退伙或退還伙食費 借：代管款項20 貸：現(xiàn)金20

四、學(xué)校招待費用

①發(fā)生招待費用：

借：其他應(yīng)收款——紅旗小學(xué)80 貸：伙食收入——代辦伙食70（10人*7元/頓.人）（未額外加餐部分）

現(xiàn)金 10（額外加餐部分，如和學(xué)生同餐同價，則無此項）

（伙食支出70已發(fā)生并記賬，不必重復(fù)再列）②收回招待費用

借：現(xiàn)金或銀行存款80 貸：其他應(yīng)收款——紅旗小學(xué)80（學(xué)校大賬記賬：借：事業(yè)支出80，貸：其他應(yīng)付款——后勤80；還款時記賬：借：其他應(yīng)付款——后勤80，貸：現(xiàn)金或銀行存款80，伙食賬中不必登記此項）

五、資金借用

①資金借入

還款相反

借：現(xiàn)金或銀行存款8

借：借入款項——王五8 貸：借入款項——王五8

貸：現(xiàn)金或銀行存款8 ②資金借出

收款相反

借：其他應(yīng)收款——李四6

借：現(xiàn)金或銀行存款6 貸：現(xiàn)金或銀行存款6

貸：其他應(yīng)收款——李四6 ③賒購

還款

借：庫存物資80

借：應(yīng)付賬款80

貸：應(yīng)付賬款80

貸：現(xiàn)金或銀行存款80

六、工資發(fā)放 ①提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金20 貸：銀行存款20 ②支付工資

借：伙食支出20 貸：現(xiàn)金20

七、伙食減免和緩繳 ①緩繳：

２ 借：其他應(yīng)收款——張三100 貸：代管款項100 ②將來收回：

借：現(xiàn)金或銀行存款100

貸：其他應(yīng)收款——張三100 ③減免（學(xué)校減免學(xué)生伙食費后，該筆款項應(yīng)由學(xué)校公用經(jīng)費報回，否則無權(quán)減免）： 借：其他應(yīng)收款——紅旗小學(xué)80 貸：代管款項80 ④將來收回：

借：現(xiàn)金或銀行存款80 貸：其他應(yīng)收款——紅旗小學(xué)80（紅旗小學(xué)記賬：借：事業(yè)支出80，貸：其他應(yīng)付款——后勤80；還款時記賬：借：其他應(yīng)付款——后勤80，貸：現(xiàn)金或銀行存款80，伙食賬中不必登記此項）

以上①和③可合并記賬，②和④可合并記賬，但明細不可合并，仍應(yīng)分開登記）

八、月末或年末結(jié)賬（結(jié)賬后，損益類科目余額應(yīng)為0）①將收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余科目 借：伙食收入100

其他收入20

貸：結(jié)余120

②將支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余科目 借：結(jié)余110 貸：伙食支出80

其他支出30

③將結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余分配科目（100+20-80-30=10）借：結(jié)余10 貸：結(jié)余分配10 ④將結(jié)余分配轉(zhuǎn)到凈資產(chǎn)科目

借：結(jié)余分配10 貸：專用基金——風(fēng)險基金4（10*40%）

——食堂基金 6（10*60%）如果收支相抵為負，則③和④兩個分錄方向相反。⑤將來使用專用基金——風(fēng)險基金時 借：專用基金——風(fēng)險基金2 貸：現(xiàn)金2 ⑥將來使用專用基金——食堂基金時 借：專用基金——食堂基金3 貸：現(xiàn)金3 如為購置固定資產(chǎn)，同時記賬：借固定資產(chǎn)3

貸：固定基金3

2015年1月12日

３

第二篇：固定資產(chǎn)修理的核算會計分錄

固定資產(chǎn)修理的核算會計分錄

支付修理費：借：專用基金——修購基金

貸：銀行存款

如果增加固定資產(chǎn)價值的維修，例如，對辦公樓的全面裝修，還應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

第三篇：企業(yè)短期借款核算的會計分錄

企業(yè)短期借款核算的會計分錄

來源：上海會計網(wǎng) 編輯：上海會計網(wǎng) 發(fā)布時間：2010-07-04 查看次數(shù)：8335

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。無論借入款項的來源如何，企業(yè)均需要向債權(quán)人按期償還借款的本金及利息。在會計核算上，企業(yè)要及時如實地反映短期借款的借人、利息的發(fā)生和本金及利息的償還情況。

企業(yè)應(yīng)通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。該科目貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進行核算。短期借款利息屬于籌資費用，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實際支付利息時，根據(jù)已預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，根據(jù)應(yīng)計利息，借記“財務(wù)費用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例】A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付0 A股份有限公司的有關(guān)會計處理如下：

（1）1月1日借入短期借款時：

借：銀行存款 120000

貸：短期借款 120000

（2）1月末，計提1月份應(yīng)計利息時：

借：財務(wù)費用 800

貸：應(yīng)付利息 800

本月應(yīng)計提的利息金額=120000×8％÷12=800（元）本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費用，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目。

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息時：

借：財務(wù)費用800

應(yīng)付利息1600

貸：銀行存款2400

本例中，1月至2月已經(jīng)計提的利息為1600元，應(yīng)借記“應(yīng)付利息”科目，3月份應(yīng)當(dāng)計提的利息為800元，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目；實際支付利息2400元，貸記“銀行存款”科目。第二、三季度的會計處理同上。

（4）10月1日償還銀行借款本金時：

借：短期借款 120000

貸：銀行存款 120000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月以提未付利息：

借：短期借款120000

應(yīng)付利息1600

貸：銀行存款121600

第四篇：新會計準(zhǔn)則下工資核算的會計分錄

新會計準(zhǔn)則下工資核算的會計分錄(僅以“管理費用”科目例示)

一、計提工資時

借：管理費用-工資-職工工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-基本工資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人收入所得稅

其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費（個人扣回部分）

其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險-基本養(yǎng)老金（個人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險-補充養(yǎng)老金（個人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險（個人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-失業(yè)保險（個人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-工傷保險（個人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-住房公積金-基本公積金（個人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-住房公積金-補充公積金（個人承擔(dān)部分）

二、計提工會、職工教育經(jīng)費時 借：管理費用-工會經(jīng)費

管理費用-職工教育經(jīng)費 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費

三、支付“五金”款項時

借：管理費用-社會保險費用（四金，公司承擔(dān)部分,包括基本和補充養(yǎng)老金）

管理費用-住房公積金（公司承擔(dān)部分, 包括基本和補充公積金）其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險-基本養(yǎng)老金（個人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險-補充養(yǎng)老金（個人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險（個人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-失業(yè)保險（個人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-工傷保險（個人承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-住房公積金-基本公積金（個人承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-住房公積金-補充公積金（個人承擔(dān)部分）貸：銀行存款

四、實際發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬-工資-基本工資

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

五、交繳稅金時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人收入所得稅

貸：銀行存款

第五篇：外貿(mào)會計分錄練習(xí)-應(yīng)收及預(yù)付款的核算

外貿(mào)會計分錄練習(xí)-應(yīng)收及預(yù)付款的核算

January 27, 2007 1.某外貿(mào)企業(yè)銷售給國內(nèi)某公司商品一批，增值稅發(fā)票上注明：貨款1000000，增值稅170000。另外以銀行存款墊付運雜費2000元，假設(shè)確認收入的條件全部具備。借：應(yīng)收帳款—國內(nèi)某公司

1172000.00

貸：商品銷售收入

1000000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

170000.00

銀行存款

2000.00

外貿(mào)企業(yè)收回貨款時 借：銀行存款

1172000.00 貸:應(yīng)收帳款—國內(nèi)某公司

1172000.00

2.某外貿(mào)企業(yè)的某種商品售價20000元，商用折扣條件為：購買10件以上，優(yōu)惠10％，20件以上，優(yōu)惠20％。假設(shè)某公司一次購買15件，收入實現(xiàn)條件均滿足。增值稅率17％。

借：應(yīng)收帳款—公司

315900.00 貸：商品銷售收入

270000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

45900.00

3.某外貿(mào)企業(yè)向境內(nèi)某公司銷售商品，增值稅發(fā)票注明：貨款200000元，增值稅34000元。合同規(guī)定的付款條件為：2/10，1/20，0/30。假定貨已發(fā)出，款未收回，收入實現(xiàn)條件均滿足。

借：應(yīng)收帳款—國內(nèi)某公司

234000.00 貸：商品銷售收入

200000.00

應(yīng)收帳款—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

34000.00

1)如果境內(nèi)公司10日內(nèi)付款（200000×0.02％＝4000）

借：銀行存款

230000.00 財務(wù)費用

4000.00 貸：應(yīng)收帳款—國內(nèi)某公司

234000.00

2)如果境內(nèi)公司20日內(nèi)付款（200000×0.01％＝2000）借：銀行存款

232000.00 財務(wù)費用

2000.00 貸：應(yīng)收帳款—國內(nèi)某公司

234000.00

3)如果境內(nèi)公司30日內(nèi)付款

借：銀行存款

234000.00 貸：應(yīng)收帳款—國內(nèi)某公司

234000.00

/ 4

外貿(mào)會計分錄練習(xí)-應(yīng)收及預(yù)付款的核算

January 27, 2007 4.某外貿(mào)企業(yè)因向乙企業(yè)銷售商品，收到一張出票日為2000年8月1日、期限6個月、票面金額100萬元、利率5％的商用承兌匯票。1)收到票據(jù)時：

借：應(yīng)收票據(jù)

1000000.00 貸：商品銷售收入（小規(guī)模）

1000000.00

2)2000年10月31日計提利息時：

1000000×3/12×5％＝12500 借：應(yīng)收票據(jù)

12500.00 貸：財務(wù)費用

12500.00

3)到期收回票據(jù)時：

1000000×3/12×5％＝12500 借：銀行存款

102500.00 貸：應(yīng)收票據(jù)

1012500.00

財務(wù)費用

12500.00

5.某外貿(mào)企業(yè)于2000年4月1日，將2月1日開出承兌的一張票面值為100000元、期限3個月、年利率8％的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為10％。票據(jù)到期值=100000×（1+8％×3/12）＝102000.00 貼現(xiàn)利息＝102000×10％×1/12＝850 貼現(xiàn)所得＝102000-850＝101150

借：銀行存款

101150.00 貸：應(yīng)收票據(jù)

100000.00

財務(wù)費用

1150.00

? 假設(shè)該票據(jù)為不帶息票據(jù)

票據(jù)到期值＝100000.00 貼現(xiàn)利息＝100000×10％×1/12＝833.33 貼現(xiàn)所得＝100000-833.33＝99166.67 借：銀行存款

99166.67 財務(wù)費用

833.33 貸：應(yīng)收票據(jù)

100000.00

6.某外貿(mào)企業(yè)職工李芳借差旅費4000元。

借：其他應(yīng)收款—李芳

4000.00 貸：現(xiàn)金

4000.00

李芳出差歸來，報銷差旅費3000元，退余款1000元。借：現(xiàn)金

1000.00 管理費用

3000.00 貸：其他應(yīng)收款—李芳

4000.00

/ 4

外貿(mào)會計分錄練習(xí)-應(yīng)收及預(yù)付款的核算

January 27, 2007 7.某外貿(mào)企業(yè)與乙企業(yè)簽訂購貨合同，價款300000元，增值稅率17％，預(yù)付貨款50％。余款貨到后支付 借：預(yù)付帳款

175500.00 貸：銀行存款

175500.00

借：商品采購

300000.00 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

51000.00 貸：預(yù)付帳款

351000.00

收到貨物并補交余款 借：庫存商品

貸：商品采購

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

300000.00 300000.00 175500.00 175500.00 8.某外貿(mào)公司將本公司車輛出租給遠景飯店使用，應(yīng)收租金20000元。

借：其他應(yīng)收款—遠景飯店

20000.00 貸：營業(yè)外收入

20000.00

9.某外貿(mào)公司工會10月1日申請備用金30000元，經(jīng)審核批準(zhǔn)，開出現(xiàn)金支票一張

借：其他應(yīng)收款—備用金—工會

30000.00 貸：銀行存款

30000.00

10.紅心公司11月1日“壞帳準(zhǔn)備”所屬的應(yīng)收帳款、應(yīng)收外匯帳款、其他應(yīng)收款明細帳戶的貸方余額分別為2250、2700、155元。本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1)5日，應(yīng)收美國某公司貸款500美元，美元記帳匯率8.26，因該公司破產(chǎn)而無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳準(zhǔn)備。借：壞帳準(zhǔn)備

4130.00 貸：應(yīng)收外匯帳款 4130.00

2)30日，應(yīng)收帳款、應(yīng)收外匯帳款、其他應(yīng)收款帳戶余額分別為240000、250000、17000元，估計壞帳率1％，計提本月壞帳準(zhǔn)備。借：管理費用—應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備 9200.00 貸：壞帳準(zhǔn)備

9200.00

3)12月20日，應(yīng)收大名公司貨款6600元，因該公司破產(chǎn)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳準(zhǔn)備。

借：壞帳準(zhǔn)備

6600.00

/ 4

12月31日，工會持28000元發(fā)票報銷，經(jīng)審核如數(shù)報銷，剩余現(xiàn)金收回。借：管理費用

28000.00 現(xiàn)金

2000.00 貸：其他應(yīng)收款—備用金—工會

30000.00

外貿(mào)會計分錄練習(xí)-應(yīng)收及預(yù)付款的核算

January 27, 2007 貸：應(yīng)收帳款—大名公司

6600.00

4)12月31日，應(yīng)收帳款、應(yīng)收外匯帳款、其他應(yīng)收帳戶余額分別為270000、240000和8000元，估計壞帳率1％，計提本月壞帳準(zhǔn)備。借：管理費用—應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備 6710.00 貸：壞帳準(zhǔn)備

6710.00

11.ABC公司年末應(yīng)收帳款的金額為2000000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比例為3‰；第二年發(fā)生了壞帳損失12000元，其中甲單位2000元，乙單位10000元，應(yīng)收帳款期末余額為2400000.00，第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收帳款10000元又收回，期末應(yīng)收帳款2600000 1)計提第一年的壞帳準(zhǔn)備

借：管理費用－應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備

6000.00（2000000×3‰）

貸：壞帳準(zhǔn)備

6000.00

借：壞帳準(zhǔn)備

12000.00 貸：應(yīng)收帳款—甲單位

2000.00

應(yīng)收帳款—乙單位

10000.00

2)計提第二年的壞帳準(zhǔn)備

借：管理費用—應(yīng)計提的壞張準(zhǔn)備 13200.00（2400000×3‰+12000-6000）

貸：壞帳準(zhǔn)備

13200.00

借：應(yīng)收帳款—乙單位

10000.00 貸：壞帳準(zhǔn)備

10000.00

借：銀行存款

10000.00 貸：應(yīng)收帳款—乙單位

10000.00

3)計提第三年的壞帳準(zhǔn)備（2600000×3‰-13200-10000＝-15400）借：壞帳準(zhǔn)備

15400 貸：管理費用—應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備

15400.00

/ 4