第一篇：對納稅信用等級評定管理的思考
對納稅信用等級評定管理的思考
1999年，我國開始稅收信用體系建設的初步探索與實踐。2003年7月，國家稅務總局頒布《納稅信用等級評定管理試行辦法》(以下簡稱《試行辦法》)，正式拉開了納稅信用等級評定的帷幕。2004年，省國、地稅局聯(lián)合下發(fā)了《甘肅省納稅信用等級評定管理試行辦法》，實行納稅信用等級國、地稅聯(lián)合評定,在激發(fā)納稅人依法誠信納稅意識、提高納稅人對稅法的遵從度和辦稅能力、加強稅收征管等方面發(fā)揮了積極作用，樹立了一大批依法納稅、誠信納稅的典型。然而，反觀多年來的實踐，納稅信用等級評定工作中日益暴露出一些不容忽視和亟待解決的現(xiàn)實問題，應當引起各級稅務部門的高度重視和深入思考。
一、當前納稅信用等級評定管理中存在的問題
（一）制度層面的問題
評定條件限制有失嚴謹?！对囆修k法》第十條第四項規(guī)定，“考評得分在95分以上，但評定期內(nèi)有稅務行政處罰記錄的，不得認定為A級?！边@一條款在實際運用中會出現(xiàn)兩種情形：一種是按照稅收行政處罰的“無過錯責任追究原則”，一貫守法經(jīng)營的納稅人若在偶然情況下非主觀故意違反了稅收法律法規(guī)而被予以行政處罰，就會與最佳信用等級失之交臂；另一種則是一些企業(yè)在評定期內(nèi)恰好未被稅務機關實施稅務檢查，或者即使查出稅款卻按照自查補稅進行處理，未被予以行政處罰，反而僥幸被評定為較高信用等級，坐捧殊榮。除此以外，某些地方還人為設置并壓低了A等級評定名額，使得不少誠信納稅戶只能望A興嘆。這種評定條件限制所導致的結果反差與納稅信用等級評定的初衷顯然是相違背的。
評定分值設置有失合理。《試行辦法》規(guī)定，考評分95分以上（含95分）的是A級，為最佳信用等級；95分以下60分以上（含60分）的是B級，為良好信用等級；60分以下20分以上（含20分）的是C級，為一般信用等級；20分以下的是D級，為不良信用等級。這樣看來，一是“及格線”已由傳統(tǒng)意義上百分制考核的60分下降至20分，“信用門檻”是否過低？二是B、C兩個等級涵蓋分值幅度過大。例如：處于臨界點的94分的納稅人和60分的納稅人同樣為B級，如此將分值相去甚遠的兩個納稅人放在同一水平線上相提并論，就會使高分納稅人的心理落差太大，挫傷其積極性，不能真正發(fā)揮鼓勵先進、鞭策后進的作用。
評定期時間跨度過長。《試行辦法》規(guī)定納稅信用等級每一年評定一次，以評定年份之前最近的兩個會計年度為一個評定期。而在實踐中，納稅人信用是一個動態(tài)變化的過程，且應呈現(xiàn)逐步提升的總趨勢。而兩年一期在考評時間上明顯滯后，難以如實反映納稅人每個年度的納稅信用情況，降低了評價的客觀性和公正性。例如在評定期兩年中曾有“信用瑕疵”的納稅人，通過不斷改進完善，事實上己經(jīng)達到了更高的信用級別，而受兩年的評定周期所限，名義上的信用等級不能得到相應調(diào)整，不能享受相應級別的優(yōu)惠條件。從制度設計上看，這樣不利于納稅遵從的引導提高。
（二）實踐中存在的問題
等級評定欠科學。一是評定程序簡單粗放?，F(xiàn)行的納稅信用等級評定程序通常是：基層稅務機關根據(jù)評定指標進行打分并合計，結合平時所掌握的納稅人基本情況，提出初步意見，僅把A類納稅等級逐級上報至省級稅務機關進行審批。而各級審批部門對A級信用等級的審核主要是CTAIS系統(tǒng)中的違章記錄，或者參考年應納稅額大小，對初審環(huán)節(jié)的測算、考評是否合乎規(guī)定、符合實際，既無從考證，也不益深究。這種評定方法缺乏嚴密性和科學性，主觀判斷成分多，人為因素影響大。在評定過程中，個別稅務人員要么顧念私情，厚此薄彼，要么粗枝大葉，敷衍了事，且大多數(shù)稅務機關由于A級信用等級評定條件過高、底氣不足、后續(xù)變數(shù)難以預料等畏難情緒，主觀上并不愿意推薦上報A級納稅人。評定結果的客觀公正難以確保。二是評定對象“身份歧視”。省局文件規(guī)定“對實行定期定額征收的納稅人是否納入納稅信用等級評定范圍，由各市（州）國家稅務局和地方稅務局共同決定?！钡珡慕鼉赡甑脑u定結果看，基本都是各地年納稅額在百萬元或千萬元以上的重點稅源戶。以“納稅貢獻大小論英雄”似乎成為大家心照不喧的默契。這又似乎形成信用等級高低與納稅數(shù)額大小成正比的悖論，在這種奇怪邏輯下，A類信用等級似乎已成為納稅大戶的專享榮譽和尊貴特權。而占納稅戶總量90%以上的中小企業(yè)特別是個體工商戶即使依法經(jīng)營、照章納稅，卻因納稅貢獻小而被“身份歧視”，往往在最初環(huán)節(jié)就被拒之門外。這不僅扭曲了納稅信用等級評定的原則和本意，違背了等級評定的公平性，打擊了中小納稅人提高納稅信用等級的積極性，更
是從某種意義上破壞了依法誠信納稅的大環(huán)境。三是評定結果比例失調(diào)。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，全省近三次納稅信用等級評定為A級納稅人的比例始終占總戶數(shù)的0.1%左右，有的市州還不到0.05%,尤其存在相當一部分縣區(qū)近三次評定無一個A級納稅人的奇怪現(xiàn)象。由此可見，由于A級評定標準過于嚴苛，致使A級納稅人在納稅戶總數(shù)中所占比例微乎其微，絕大部分納稅人主要集中在B、C兩個等級。而從登記注冊的變化情況看，納稅人平均每年以6%的速度在增長。納稅戶數(shù)迅速遞增，信用等級止步不前。這與稅務部門多年來不斷優(yōu)化納稅服務、廣大納稅人稅法遵從度日益提高的現(xiàn)實狀況是相背離的。
激勵機制不給力?！对囆修k法》規(guī)定稅務機關根據(jù)納稅人不同等級實施分類管理，并對A級納稅人出臺了一系列鼓勵措施，取得了一定成效。但仍存在以下問題：一是《試行辦法》規(guī)定，除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查。而實際上，稽查選案并未參考納稅信用等級，往往是專項檢查剛結束，交叉檢查又進入；要么是國稅檢查剛結束，地稅檢查又進入，加之納稅評估實地核查，真是一波未平一波又起，企業(yè)不堪其累，條文形同虛設。二是鼓勵措施缺乏“誘惑性”。眾所周知，如果納稅人被金融部門評定為AAA信用等級，便可享受一定額度的貸款和一定幅度利率優(yōu)惠；又如被工商部門評定為“重合同守信用單位”，在參與政府采購時便可以加分而獲得優(yōu)先權。相形之下，納稅信用等級評定卻未免隔靴搔癢，“名”大于“實”，“榮譽”大于“實惠”，無法從根本上調(diào)動納稅人提高信用等級的積極性。征納雙方不重視。納稅信用等級雖在法律層面有《稅收征管法》原則規(guī)定，在規(guī)章層面有總局《暫行辦法》具體規(guī)定，且已先后歷經(jīng)三次國、地稅聯(lián)合評定。但從稅務機關內(nèi)部來講，這項工作從上到下并未引起足夠重視。除了兩年一次的評定工作安排外，平時既不是工作重點，也不是各級領導強調(diào)的關鍵，目標責任制和績效考核均未曾列入。而且基層稅務機關日常管理、納稅服務也未按照信用等級分類實施，沒有真正把納稅信用等級評定作為強管理、促遵從的出發(fā)點和落腳點。從外部看，一來納稅信用等級未作為企業(yè)參與其他各項評定的重要指標，未作為企業(yè)獲取某些實質(zhì)優(yōu)惠的必備資格和先決條件，從而無法從根本上激發(fā)企業(yè)參與等級評定的熱情，無法調(diào)動企業(yè)不斷提升信用等級的主動性；二來由于稅務機關宣傳力度不大，與之相應的納稅人回應反響不強，使得政府部門及社會各界對這項工作知曉面窄，認可度低，部門協(xié)作配合機制未能建立，齊抓共管局面未能定格，依法誠信納稅的社會環(huán)境尚未形成。
二、完善納稅信用等級評定管理的思考
（一）完善評定制度
科學設置分值。一是將第十條第四款規(guī)定的“評定期內(nèi)有稅務行政處罰記錄不得被評為A級納稅信用等級”的情形進一步完善，將“主觀故意”作為其前置條件。二是適當放寬A級數(shù)額限制，提高A級評定比例；將B、C兩個等級按照分值區(qū)間進一步細分為：“B”級、“B+”和“B++”級以及“C”級、“C+”級和“C++”級，如此既能體現(xiàn)差異性，更能保證評定結果的公正性，這樣才能更好地引導和鼓勵納稅人不斷提高信用等級。
縮短評定期間?！对u定辦法》中規(guī)定，對納稅人的評定屬期為評定年份之前最近的兩個會計年度?？紤]縮短為以評定年份之前最近的一個會計年度為評定期。這樣既能如實地反映納稅人每個年度的納稅情況，又能促使納稅人保持依法納稅的自覺性和警覺性。
明確參評范圍。建議在《試行辦法》中統(tǒng)一參與納稅信用等級評定的范圍，將實行定期定額征收的納稅人明確納入納稅信用等級評定范圍。即規(guī)定已辦理稅務登記并連續(xù)履行納稅義務兩個會計年度以上（含兩年）的實行定期定額征收的納稅人可以參加納稅信用等級評定（起征點以下的除外）。這樣既能體現(xiàn)評定對象的公平性，又能喚醒中小企業(yè)及個體工商戶這類納稅群體依法誠信納稅的意識。
（二）科學實施管理
優(yōu)化評定程序。開發(fā)納稅信用等級評定軟件，并整合納入CTAIS系統(tǒng)。根據(jù)評定指標確定相應的納稅信用等級計算公式，設計科學合理的結構、功能和數(shù)據(jù)庫，建立評價標準、評定模型，同時參考其他部門的涉信數(shù)據(jù)，得出納稅人在評定期內(nèi)的納稅信用值，再依據(jù)A、B、C、D四個納稅信用等級的取值范圍，自動生成納稅人的動態(tài)納稅信用等級。這樣既可以增強評定程序的科學性和可操作性，又可以大大減少評定過程的工作量和主觀因素，提高評定結果的嚴密性和準確性。
嚴格分類管理。一是根據(jù)CTAIS系統(tǒng)中的納稅信用等級信息，在日常服務、管理和稽查工作中，合理有效
地配置征管資源，實行對應管理。例如對A級納稅人，在納稅申報、發(fā)票領供、納稅評估及稽查等方面進行適度簡化和放寬；而對D級納稅人則要強化管理，嚴格限定，從嚴審批，并進一步加大稽查和監(jiān)督力度。二是依托CTAIS系統(tǒng)，建立起完整的納稅人信用等級信息庫，按照信用等級初評、核實、申述調(diào)查、認定、變更、臺賬管理等功能，實現(xiàn)對納稅人信用等級動態(tài)管理。在評定期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，嚴格按照規(guī)定調(diào)整其信用等級；在評定期后發(fā)現(xiàn)問題，認真?zhèn)浒?，下次評定時按規(guī)定處理。
（三）健全激勵機制
完善內(nèi)部鼓勵措施。對于高信用等級的納稅人，稅務機關應當依法盡可能為其提供實質(zhì)性優(yōu)惠。一方面，對A級納稅人給予簡化有關審批手續(xù)，放寬發(fā)票領購限量，建立快速辦稅通道等寬松管理和優(yōu)先服務；另一方面，切實減輕納稅人負擔，如A級納稅人有權要求稅務機關兩年內(nèi)不列入稽查范圍，不得重復檢查等。
建立社會誠信協(xié)作機制。與相關部門協(xié)調(diào)配合，將納稅信用等級與納稅人的其他活動或評定掛鉤。一是在政府采購、創(chuàng)先爭優(yōu)、文明建設等方面將納稅信用等級作為入圍條件或考核指標；二是在對企業(yè)或個人進行資信評價時，將納稅信用等級作為重要參考系數(shù)；三是對企業(yè)法人、個體工商戶評選勞模、優(yōu)秀企業(yè)家等榮譽時，對納稅信用等級為C、D的，實行一票否決，體現(xiàn)對國家誠信的至高無上。這樣才能真正讓納稅人認識到納稅信用等級的重要性，真正感受到誠信納稅所帶來的實惠，從根本上調(diào)動和激發(fā)納稅人提高納稅信用等級的積極性。
（四）內(nèi)外協(xié)同努力
稅務機關應當充分認識納稅信用等級評定的重要性和必要性，真正將其作為提高征管質(zhì)效、優(yōu)化稅收環(huán)境的重要抓手。對內(nèi)而言，一是將納稅信用等級作為重要參考依據(jù)融入日常工作的各個環(huán)節(jié)，實行分類管理；二是將納稅信用等級評定列入績效考核，把提高A、B級和減少C、D級納稅人比例作為加分指標進行考核。對外而言，一是加大宣傳力度，讓納稅人充分認識納稅信用等級評定的重要意義和現(xiàn)實意義，激發(fā)納稅人的參與熱情，實現(xiàn)征納雙方積極互動；二是通過宣傳，贏得政府乃至全社會的認同，積極爭取各部門的支持配合；三是建立專門的納稅信用網(wǎng)站、納稅信用短信平臺，通過納稅人識別號，向社會提供納稅信用信息查詢，形成全社會誠信約束機制。四是通過有效平臺公布信用好的納稅人，曝光信用差的納稅人，通過對比反差發(fā)揮納稅信用等級對納稅人及公眾的影響力，真正形成“等級高為榮、等級低為恥”的社會風尚，激勵和鞭策納稅人依法誠信經(jīng)營，不斷提高納稅遵從度.
第二篇：納稅信用等級評定管理
納稅信用等級評定管理
根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》（以下簡稱《管理辦法》）規(guī)定：
（一）評定內(nèi)容與標準
《管理辦法》第四條規(guī)定：納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為：
1、稅務登記情況
（1）開業(yè)登記；（2）扣繳稅款登記；
（３）稅務變更登記；
（４）登記證件使用；
（5）年檢和換證；
（6）銀行賬號報告；
（7）納稅認定情況（包括一般納稅人認定等）。
2、納稅申報情況
（1）按期納稅申報率；（2）按期納稅申報準確率；
（３）代扣代繳按期申報率；（４）代扣代繳按期申報準確率；
（5）報送財務會計報表和其他納稅資料。
3、賬簿、憑證管理情況
（1）報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；
（2）按照規(guī)定設臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；
（３）發(fā)票的保管、開具、使用、取得；
（４）稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。
4、稅款繳納情況
（1）應納稅款按期入庫率；
（2）欠繳稅款情況；
（３）代扣代繳稅款按期入庫率。
5、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況（1）涉稅違法犯罪記錄；
（2）稅務行政處罰記錄；
（３）其他稅收違法行為記錄。
前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容分值進行分解細化。
《管理辦法》第五條規(guī)定：納稅信用等級評定按照第四條的評定內(nèi)容分指標計分，設臵Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四級。
《管理辦法》第六條規(guī)定：考評分在95分以上的，為Ａ級。
納稅人具有以下情形之一的，不得評為Ａ級：
1、具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；
2、兩年內(nèi)（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；
3、不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；
4、評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；
5、不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。
《管理辦法》第七條規(guī)定：考評分在60分以上95分以下的，為Ｂ級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的（自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的），不具備評定為Ｂ級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為Ｂ級管理。
《管理辦法》第八條規(guī)定：考評分在20分以上60分以下的，為Ｃ級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級：
1、依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；
2、評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在90％以下，納稅申報準確率在70％以下，應納稅款按期入庫率在80％以下，代扣代繳申報準確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；
3、兩年內(nèi)（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務行政處罰的；
4、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；
5、應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的?！豆芾磙k法》第九條規(guī)定：考評分在20分以下的，為Ｄ級。
納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為Ｄ級：
1、具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；
2、兩年內(nèi)（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；
3、騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。
（二）激勵與監(jiān)控
《管理辦法》第十條規(guī)定：主管稅務機關根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。
《管理辦法》第十一條規(guī)定：對Ａ級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：
1、除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查；
2、對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續(xù)；
3、放寬發(fā)票領購限量；
4、在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)；
5、各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務措施。
《管理辦法》第十二條規(guī)定：對Ｂ級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。
《管理辦法》第十三條規(guī)定：對Ｃ級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：
1、嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關責任并責令限期改正；
2、列入檢查計劃重點檢查對象；
3、對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據(jù)需要進行實地復核；
4、發(fā)票的供應實行收（驗）舊供新、嚴格限量供應等辦法；
5、增值稅實行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣；
6、納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，應從嚴審核、審批；
7、各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施?！豆芾磙k法》第十四條規(guī)定：對Ｄ級納稅人，除可采取上述Ｃ類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：
1、依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；
2、依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權。
（三）評定組織與程序
《管理辦法》第十五條規(guī)定：省一級或者市（地）一級或者縣（市）一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個評定一次。
《管理辦法》第十六條規(guī)定：納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局應當按照本辦法要求的內(nèi)容和標準，以日常納稅評估和稅源監(jiān)控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。
《管理辦法》第十七條規(guī)定：主管國家稅務局和地方稅務局應當以聯(lián)席會議的形式加強本項工作的協(xié)作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。
稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設臵不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局共同核定。
《管理辦法》第十八條規(guī)定：主管國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國家稅務局和地方稅務局按照從低原則共同核定。
《管理辦法》第十九條規(guī)定：國家稅務局和地方稅務局共同核定的納稅人的納稅信用等級為Ａ級的，分別由主管國家稅務局和地方稅務局采取適當形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國家稅務局、地方稅務局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務局和地方稅務局應研究后予以確定并告知有關各方?！豆芾磙k法》第二十條規(guī)定：省一級或者市（地）一級或者縣（市）一級國家稅務局和地方稅務局可以選擇適當方式將Ａ級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。
《管理辦法》第二十一條規(guī)定：納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態(tài)管理。Ａ、Ｂ、Ｃ級納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應的納稅信用等級。
《管理辦法》第二十二條規(guī)定：納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。
《管理辦法》第二十三條規(guī)定：未按規(guī)定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。
附：廣東省國稅局、地稅局補充規(guī)定
（一）評定內(nèi)容和標準
根據(jù)國家稅務總局制定的納稅信用等級評定的內(nèi)容和指標分值，結合我省實際，對各項內(nèi)容的分值進行分解細化(分數(shù)的具體評定說明見附件1《納稅信用等級量化評定表》)。
1．稅務登記情況15分。其中：開業(yè)登記(2分)、扣繳稅款登Z(2分)、稅務變更登Z(2分)、登記證件使用(2分)、年檢和換證(2分)、銀行賬號報告(3分)、納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)(2分)。
2．納稅申報情況25分。其中：按期納稅申報率(5分)；按期納稅申報準確率(5分)；代扣代繳按期申報率(5分)；代扣代繳按期申報準確率(5分)；報送財務會計報表和其他納稅資料(5分)。
3．賬簿、憑證管理情況15分。其中：報送財務會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件(2分)；按照規(guī)定設臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算(4分)；發(fā)票的保管、開具、使用、取得(6分)；稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用(3分)。
4．稅款繳納情況25分。其中：應納稅款按期入庫率(9分)；欠繳稅款情況(9分)；代扣代繳稅款按期入庫率(7分)。
5．違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。其中，有涉稅違法犯罪記錄的，每次扣20分；有稅務行政處罰記錄的，每次扣10分；有其他稅收違法行為記錄的，每次扣5分。
（二）評定組織與程序
各級主管國家稅務局、地方稅務局機關應分別成立由征管部門牽頭，法規(guī)、稅政、計統(tǒng)、稽查等部稅信用等級評定的日常管理工作。同時，成立國、地稅聯(lián)合評審委員會，負責納稅信用等級的共同評審工作。納稅信用等級評定的基本程序如下：
1．以每兩個納稅為一個納稅信用等級評定周期，各級聯(lián)合評審委員會應于每年3月底前，完成納稅信用等級的共同評定工作。
2．各主管國家稅務局和地方稅務局的評審小組按照規(guī)定的內(nèi)容和標準，初評出各自管轄范圍納稅人的納稅信用等級，在此基礎上，各級聯(lián)合評審委員會負責納稅信用等級共同評定工作。其中，A級納稅信用等級由縣(市、區(qū))級聯(lián)合評審委員會初審，報市級聯(lián)合評審委員會審批。B、C、D級納稅信用等級由縣(市、區(qū))級聯(lián)合評審委員會審批。A、D級納稅人名單報省級國家稅務局和地方稅務局備案，以加強管理與服務。
3．市級國家稅務局和地方稅務局對共同評定的A級納稅人采取適當形式進行公示。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，發(fā)出《納稅信用等級評定通知書》，并以適當方式向社會公告。有條件的地方，可以通過稅務網(wǎng)站、12366納稅專線等向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。
4。各主管國家稅務局和地方稅務局對共同管轄納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國家稅務局和地方稅務局按照從低原則共同核定。
（三）激勵與監(jiān)控
除按辦法規(guī)定的要求對不同等級納稅人實施基本的分類管理之外，明確以下兩點：
1．對A級納稅人的發(fā)票供應，可按納稅人的實際經(jīng)營需要保證供應，原則上一次可供應1個月的用量，并實行驗舊供新。廣東省國家稅務局原《關于下發(fā)重新修訂的{廣東省增值稅一般納稅人分類管理辦法>的通知》(粵國稅發(fā)[2003)107號)中關于增值稅一般納稅人的分類標準部分的相關規(guī)定同時廢止，對增值稅一般納稅人的分類標準按《納稅信用等級評定管理試行辦法》進行，但對分類后有關增值稅專用發(fā)票領購等問題，在未另文通知之前，暫按原辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。
2．對納稅信用等級為A級且其出口退稅被核定為A、B類的企業(yè)，簡化出口退(免)稅申報手續(xù)。其中，對出口退稅A類企業(yè)實行先預退稅后核銷的管理辦法，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳申報辦理退(免)稅；經(jīng)審核無誤后，主管稅務機關可據(jù)此辦理退(免)稅的審核審批手續(xù)；待該企業(yè)將有關退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復審(包括憑證審核、電子信息對審)核銷已退(免)稅款；所退(免)稅款在終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進行清算，多退(免)稅款予以補繳入庫，少退(免)稅款予以補退。對出口退稅B類企業(yè)實行按簡化憑證申報辦理退稅的管理辦法，在貨物報關出口后，可憑出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián))和增值稅稅收繳款書(出口貨物專用)申報退(免)稅。其他包括出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等輔助憑證可不按月附送，但須裝訂成冊備查。主管出口退稅的稅務機關經(jīng)審核(包括憑證審核和電子信息對審)無誤后，即可辦理退(免)稅的審批手續(xù)。
第三篇：納稅信用等級評定管理試行辦法2003
國家稅務總局關于印發(fā)《納稅信用等級評定管理試行
辦法》的通知
國稅發(fā)〔2003〕92號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位：現(xiàn)將《納稅信用等級評定管理試行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
各級稅務機關要提高認識，加強領導，統(tǒng)籌安排，做好貫徹落實工作。要通過多種渠道和方式，結合稅收工作實際搞好學習、宣傳和輔導，使廣大稅務干部、納稅人和社會各界廣為知曉本辦法的精神實質(zhì)和具體操作規(guī)定，積極爭取當?shù)攸h政領導、社會各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國家稅務局和地方稅務局要樹立全局意識和系統(tǒng)觀念，積極協(xié)調(diào)、溝通信息、密切配合，共同做好此項工作。
各地可以根據(jù)本辦法的精神，確定開展此項工作的范圍和進程，認真總結經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進意見并報告總局。
稅務總局
二○○三年七月十七日
納稅信用等級評定管理試行辦法
第一章 總則
第一條 為加強稅收信用體系建設，規(guī)范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應當辦理稅務登記的各類納稅人。
第三條 稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。
納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。
第二章 評定內(nèi)容與標準
第四條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為：
(一)稅務登記情況
1.開業(yè)登記；
2.扣繳稅款登記；
3.稅務變更登記；
4.登記證件使用；
5.年檢和換證；
6.銀行賬號報告；
7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。
(二)納稅申報情況
1.按期納稅申報率；
2.按期納稅申報準確率；
3.代扣代繳按期申報率;
4.代扣代繳按期申報準確率;
5.報送財務會計報表和其他納稅資料。
(三)賬簿、憑證管理情況
1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；
2.按照規(guī)定設置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；
3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得；
4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。
(四)稅款繳納情況
1.應納稅款按期入庫率；
2.欠繳稅款情況；
3.代扣代繳稅款按期入庫率。
(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況
1.涉稅違法犯罪記錄；
2.稅務行政處罰記錄；
3.其他稅收違法行為記錄。
前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容分值進行分解細化。
第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內(nèi)容分指標計分，設置A、B、C、D四級。
第六條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：
(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；
(二)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的；
(三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；
(四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；
(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。
第七條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。
第八條 考評分在20分以上60分以下的，為C級?？荚u分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：
(一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；
(二)評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；
(三)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務行政處罰的；
(四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；
(五)應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。
第九條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：
(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；
(二)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；
(三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。
第三章 激勵與監(jiān)控
第十條 主管稅務機關根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。
第十一條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：
(一)除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查；
(二)對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續(xù)；
(三)放寬發(fā)票領購限量；
(四)在符合出口貨物退(免)稅規(guī)定的前提下，簡化出口退(免)稅申報手續(xù)；
(五)各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務措施。
第十二條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。
第十三條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：
(一)嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關責任并責令限期改正；
(二)列入檢查計劃重點檢查對象；
(三)對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據(jù)需要進行實地復核；
(四)發(fā)票的供應實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應等辦法；
(五)增值稅實行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣；
(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應從嚴審核、審批；
(七)各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。
第十四條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：
(一)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；
(二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權。
第四章 評定組織與程序
第十五條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個評定一次。
第十六條 納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局應當按照本辦法要求的內(nèi)容和標準，以日常納稅評估和稅源監(jiān)控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。
第十七條 主管國家稅務局和地方稅務局應當以聯(lián)席會議的形式加強本項工作的協(xié)作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。
稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設置不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局共同核定。
第十八條 主管國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國家稅務局和地方稅務局按照從低原則共同核定。
第十九條 國家稅務局和地方稅務局共同核定的納稅人的納稅信用等級為A級的，分別由主管國家稅務局和地方稅務局采取適當形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國家稅務局、地方稅務局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務局和地方稅務局應研究后予以確定并告知有關各方。
第二十條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級國家稅務局和地方稅務局可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。
第二十一條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態(tài)管理。A、B、C級納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應的納稅信用等級。第二十二條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。
第二十三條 未按規(guī)定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。
第五章 附則
第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。
第二十五條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。
第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法確定開展此項工作的范圍和進程并制定具體實施辦法。
第二十七條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第四篇：納稅信用等級評定管理試行辦法
國家稅務總局關于印發(fā)《納稅信用等級
評定管理試行辦法》的通知
國稅發(fā)〔2003〕92號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位：
現(xiàn)將《納稅信用等級評定管理試行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
各級稅務機關要提高認識，加強領導，統(tǒng)籌安排，做好貫徹落實工作。要通過多種渠道和方式，結合稅收工作實際搞好學習、宣傳和輔導，使廣大稅務干部、納稅人和社會各界廣為知曉本辦法的精神實質(zhì)和具體操作規(guī)定，積極爭取當?shù)攸h政領導、社會各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國家稅務局和地方稅務局要樹立全局意識和系統(tǒng)觀念，積極協(xié)調(diào)、溝通信息、密切配合，共同做好此項工作。
各地可以根據(jù)本辦法的精神，確定開展此項工作的范圍和進程，認真總結經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進意見并報告總局。
稅務總局 二○○三年七月十七日
納稅信用等級評定管理試行辦法
第一章 總
則
第一條 為加強稅收信用體系建設，規(guī)范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應當辦理稅務登記的各類納稅人。
第三條 稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。
納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。
第二章 評定內(nèi)容與標準
第四條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為：
(一)稅務登記情況
1.開業(yè)登記；
2.扣繳稅款登記；
3.稅務變更登記；
4.登記證件使用；
5.年檢和換證；
6.銀行賬號報告；
7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。
(二)納稅申報情況
1.按期納稅申報率；
2.按期納稅申報準確率；
3.代扣代繳按期申報率;
4.代扣代繳按期申報準確率;
5.報送財務會計報表和其他納稅資料。
(三)賬簿、憑證管理情況
1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；
2.按照規(guī)定設臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；
3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得；
4.稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。
(四)稅款繳納情況
1.應納稅款按期入庫率；
2.欠繳稅款情況；
3.代扣代繳稅款按期入庫率。
(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況
1.涉稅違法犯罪記錄；
2.稅務行政處罰記錄；
3.其他稅收違法行為記錄。
前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容分值進行分解細化。
第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內(nèi)容分指標計分，設臵A、B、C、D四級。
第六條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：
(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；
(二)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的；
(三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；
(四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；
(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。
第七條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。
第八條 考評分在20分以上60分以下的，為C級?？荚u分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：
(一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；
(二)評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；
(三)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務行政處罰的；
(四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；
(五)應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。
第九條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：
(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；
(二)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；
(三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。
第三章 激勵與監(jiān)控
第十條 主管稅務機關根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。
第十一條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：
(一)除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查；
(二)對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續(xù)；
(三)放寬發(fā)票領購限量；
(四)在符合出口貨物退(免)稅規(guī)定的前提下，簡化出口退(免)稅申報手續(xù)；
(五)各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務措施。
第十二條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。
第十三條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：
(一)嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關責任并責令限期改正；
(二)列入檢查計劃重點檢查對象；
(三)對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據(jù)需要進行實地復核；
(四)發(fā)票的供應實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應等辦法；
(五)增值稅實行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣；
(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應從嚴審核、審批；
(七)各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。
第十四條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：
(一)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；
(二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權。
第四章 評定組織與程序
第十五條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個評定一次。
第十六條 納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局應當按照本辦法要求的內(nèi)容和標準，以日常納稅評估和稅源監(jiān)控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。
第十七條 主管國家稅務局和地方稅務局應當以聯(lián)席會議的形式加強本項工作的協(xié)作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。
稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設臵不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局共同核定。
第十八條 主管國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國家稅務局和地方稅務局按照從低原則共同核定。
第十九條 國家稅務局和地方稅務局共同核定的納稅人的納稅信用等級為A級的，分別由主管國家稅務局和地方稅務局采取適當形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國家稅務局、地方稅務局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務局和地方稅務局應研究后予以確定并告知有關各方。
第二十條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級國家稅務局和地方稅務局可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。
第二十一條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態(tài)管理。A、B、C級納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應的納稅信用等級。
第二十二條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。
第二十三條 未按規(guī)定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。
第五章 附
則
第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。
第二十五條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。
第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法確定開展此項工作的范圍和進程并制定具體實施辦法。
第二十七條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第五篇：浙江省納稅信用等級評定管理實施辦法
浙江省納稅信用等級評定管理實施辦法
（修訂稿）
第一章 總 則
第一條 為加強稅收信用體系建設，規(guī)范納稅信用等級評定管理，進一步提高納稅人的稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《國家稅務總局關于印發(fā)<納稅信用等級評定管理試行辦法>的通知》的規(guī)定，制定本實施辦法。
第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，已辦理稅務登記且核發(fā)稅務登記證件或扣繳稅款登記證件的納稅人或扣繳義務人。
對稽查在案尚未結案或有涉稅犯罪嫌疑已依法移送公安機關尚未結案的納稅人或扣繳義務人，暫不進行納稅信用等級評定。
第三條 稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。
納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。
第四條 納稅信用等級按評定屬期進行評定。每兩個連續(xù)會計為一個評定屬期。每次評定應在省局布臵任務后的三個月內(nèi)完成。
第二章 評定內(nèi)容與標準
第五條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受國家稅務機關、地方稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為：
（一）稅（費）登記（含出口退免稅認定）情況 1.稅（費）登記變更； 2.登記證件使用； 3.稅務認定情況； 4.扣繳稅款登記； 5.銀行賬號報告。
（二）賬簿、憑證管理情況
1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；
2.財務制度健全，按照國家統(tǒng)一會計制度進行賬務處理，按照規(guī)定設臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；
（三）發(fā)票管理情況
1.發(fā)票開具、取得、保管、繳銷及使用情況的報送； 2.稅控裝臵使用情況； 3.防偽稅控系統(tǒng)保管情況。
（四）稅（費）申報情況
1.按期納稅申報情況、代收代繳或代扣代繳按期申報情況；
2.納稅申報準確情況、代收代繳或代扣代繳申報準確情況； 3.報送財務會計報表和其他涉稅信息情況。
（五）稅（費）款繳納情況
1.應納稅（費）款按期入庫情況、代收代繳或代扣代繳稅款按期入庫情況；
2.陳欠清理情況。
（六）無其他涉稅違法行為 1.無其他稅收違法行為記錄。
前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況5分；賬簿憑證管理情況5分；發(fā)票管理20分；稅（費）申報情況20分；稅（費）款繳納情況30分；無其他涉稅違法行為20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容分值進行分解細化。
第六條 納稅信用等級評定按照第五條的評定內(nèi)容分指標計分，設臵A、B、C、D四級。
第七條
考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：
（一）解除非正常戶不滿兩年或注銷恢復不滿兩年的；
（二）非正常原因，一個納稅連續(xù)三個月或累計六個月增值稅、營業(yè)稅零申報或負申報的。
第八條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。納稅人自評定屬期起始之日至評定日有下列情形之一的，不得評為B級：
（一）未按期申報四次以上或代扣代繳未按期申報次數(shù)四次以上；
（二）納稅申報準確率在70%以下或代扣代繳申報準確率在80%以下；
（三）應納稅（費）按期入庫率在80%以下或代扣代繳稅（費）入庫率在90%以下；
（四）有其他稅收違法行為記錄，且累計次數(shù)達到四次以上的；
（五）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，有四次以上未按期抄報稅行為的；
（六）出口企業(yè)日常申報出口貨物退（免）稅時有四次以上出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；
（七）有下列違反發(fā)票管理情形之一的； 1.虛開、代開發(fā)票；
2.偽造或者出售偽造的發(fā)票； 3.非法購買或購買偽造發(fā)票；
4.非法接受虛開、偽造增值稅專用發(fā)票； 5.虛開收購憑證，進行偷稅；
6.主管稅務機關確認的其他重大發(fā)票違章行為。第九條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。第十條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：
（一）自評定屬期起始之日至評定日，有偷稅、抗稅、騙取出口退稅、騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅（費）退回行為、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等行為；
（二）認定為非正常戶的；
（三）有主管稅務機關確認的其他嚴重違法行為的。第十一條 對辦理稅務登記不滿兩個納稅的納稅人，暫不評定等級，視情況確定管理等級，但不得視為A級。未申請進行納稅信用等級評定的納稅人，稅務機關可根據(jù)日常征管情況或?qū)ζ浼{稅人進行實地調(diào)查核實，直接初定等級，但不得視為A級。
第三章 評定組織與程序
第十二條 省、市、縣（市、區(qū)）國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合設立相應的納稅信用等級評定委員會（以下簡稱評委會），負責納稅信用等級評定的指導、協(xié)調(diào)、宣傳和監(jiān)督，以及納稅信用等級的審定工作。評委會可聘請政府有關部門和社會中介機構的專家參加。評委會下設辦公室，辦公室設在納稅服務（征管）部門，具體負責評定工作。
第十三條 主管國家稅務局機關、地方稅務局機關在評定期內(nèi)向納稅人發(fā)放《浙江省納稅信用等級申請評定表》或以通告方式告知納稅人領取或直接從國稅、地稅網(wǎng)站上下載。
納稅人自主管稅務機關發(fā)布評定公告之日起15日內(nèi)領取或下載《浙江省納稅信用等級申請評定表》，如實填寫并提交給主管稅務機關。逾期視為自動放棄。
主管國家稅務局、地方稅務局以納稅服務和稅收征管為基礎，依托稅收征管信息系統(tǒng)對納稅人提交的《浙江省納稅信用等級申請評定表》進行綜合分析考評，必要時進行實地驗證，初步確定其納稅信用等級；初評情況匯總后報送上一級稅務局。
第十四條 市、縣（市、區(qū)）局評委會辦公室對上報的初評情況進行審核，國稅、地稅初評等級不一致的，按照從低原則共同核定（純地稅戶由地稅局評定），評定結果匯總后提交評委會審定。
第十五條 納稅信用等級擬定為A級的納稅人，分別由主管國家稅務局、地方稅務局通過稅務網(wǎng)站、辦稅服務廳等渠道予以公示，自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為A級；有重大異議的，則由評委會進行復審。
納稅人連續(xù)兩次評為A級的，本次等級評定確定為AA級；連續(xù)三次及三次以上評為A級的，應在A級確定后7日內(nèi)報省局評定委員會審定，無異議的確定為AAA級。
第十六條 A（AA，AAA）級納稅人名單由省國家稅務局、省地方稅務局統(tǒng)一在浙江國稅網(wǎng)站、浙江地稅網(wǎng)站，浙江省企業(yè)聯(lián)合征信系統(tǒng)以及相關媒體上公告，以供納稅人及相關部門查詢。
各市、縣（市、區(qū)）國家稅務局、地方稅務局可選擇適當方式公告本轄區(qū)A（AA，AAA）級納稅人名單。
第十七條 稅務機關應依托信息技術開展納稅信用等級評定工作，建立納稅信用信息數(shù)據(jù)庫，逐步向納稅人和社會提供納稅信用等級公開查詢，推動社會信用信息共享。
第十八條 納稅信用等級實施動態(tài)管理。A、B、C級納稅人在評定后發(fā)現(xiàn)有本辦法第七條、第八條、第十條所列情形的，主管國家稅務局、地方稅務局應及時確認并提出調(diào)整納稅信用等級的意見，填寫《浙江省納稅信用等級調(diào)整申請表》，7個工作日內(nèi)報送評委會審定，降低為相應的納稅信用等級。
在評定期內(nèi)由于稽查在案尚未結案而無法進行信用等級評定的納稅人或者扣繳義務人，在稽查結案后，自被告知處理結果之日起15日內(nèi)，可以向主管稅務機關提出納稅信用等級評定申請，主管稅務機關按照正常評定流程處理。
納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。
第十九條 未按規(guī)定權限和程序評定完畢，各級國家稅務機關、地方稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。
第二十條 省國家稅務局和地方稅務局負責指導全省納稅信用等級評定工作。上級稅務機關負責對下級稅務機關納稅信用等級評定工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)評定依據(jù)不足、適用標準不當、評定程序錯誤、超越評定職權、評定結果顯失公平等問題，應責令主管稅務機關重新評定。
第四章 激勵與監(jiān)控
第二十一條 稅務機關根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理和服務。
第二十二條 對A（AA、AAA）級納稅人，主管稅務機關給予以下鼓勵：
（一）除專項、專案、舉報案件檢查以及發(fā)票協(xié)查等檢查外，自納稅信用等級確定日起，A級納稅人兩年內(nèi)不得重復稽查，AA、AAA級納稅人兩年內(nèi)可以免除稅務稽查；
（二）自認定A級納稅人兩年內(nèi)，納稅評估不得超過一次；評估實地核查必須經(jīng)縣（市）稅務局局長批準；
（三）聯(lián)合授予納稅信用等級證書或牌匾；
（四）各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取以下激勵辦稅的服務措施。
1.常用證件免攜帶服務。AA、AAA級納稅人常用證件由稅務機關以電子文檔的形式保存，AA、AAA級納稅人在辦理涉稅事項時，無需再提供以上證件。但證件內(nèi)容發(fā)生變更時，AA、AAA級納稅人負有及時更新的義務。（常用證件包括稅務登記證件、法人身份證件）。
2.發(fā)票管理服務。按照相關稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，根據(jù)納稅人的申請，發(fā)票領購限量放寬至一個季度。
3.綠色通道（特約）服務。提供綠色通道（特約服務區(qū)），優(yōu)先辦理各類涉稅事項。
4.政策專遞服務。稅務機關按期將政策匯編和新出臺的有關政策通過方便的渠道送達AA、AAA級納稅人，使其及時了解和掌握稅收政策動態(tài)。
5.定期上門服務。稅務機關每年至少為AA、AAA級納稅人提供一次上門服務，聽取納稅人的意見和建議，了解納稅人的需求，解答納稅人的咨詢，為納稅人提供納稅輔導、政策講解，幫助納稅人用好稅收政策。
第二十三條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅（費）征收、稅（費）退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。
第二十四條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法實施以下措施：
（一）依法追究違法違規(guī)行為的有關責任并責令其限期改正；
（二）作為重點檢查對象列入檢查計劃；
（三）增值稅專用發(fā)票實行供應量從嚴核定；普通發(fā)票的發(fā)售實行收（驗）舊供新、嚴格限量供應等辦法；
（四）納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，從嚴審核、審批；
（五）定期開展納稅輔導；
（六）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。
第二十五條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：
（一）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；
（二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權；
（三）主管稅務機關認為需要的其他管理措施。
第五章 附 則
第二十六條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。
第二十七條 本辦法所稱信用等級評定屬期是指納入評定的連續(xù)的兩個會計；評定是指開展信用等級評定工作的；評定期是指在評定內(nèi)評定工作起始之日至結束之日；評定日是指主管國家稅務機關、地方稅務機關初步評定納稅人信用等級的日期；確定日是指各級評委會審核確定信用等級的日期。
第二十八條 實行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級評定管理范圍，由各市、縣（市、區(qū)）國家稅務局、地方稅務局確定。
第二十九條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給國家或納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。
第三十條 各市、縣（市、區(qū)）國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
第三十一條 本辦法由浙江省國家稅務局、地方稅務局負責解釋。
第三十二條 本辦法從2011年9月1日起執(zhí)行。原《浙江省納稅信用等級評定管理實施辦法》（浙地稅發(fā)?2009?55號）停止執(zhí)行。
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