第一篇：3.1.1增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則

增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條【制定依據(jù)】為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員對增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)行為，明確增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》、《涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范基本準(zhǔn)則》和《納稅申報代理業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件和業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條【適用范圍】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員承接增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。

第三條【概念定義】本規(guī)則所稱增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)，是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托，對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行增值稅納稅申報準(zhǔn)備和簽署增值稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件并完成增值稅納稅申報事項的行為。

第四條【信息填報】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在納稅申報代理完成后應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)中涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫填報《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)名信息采集表》、《從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息采集表》、《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集表》、《涉稅專業(yè)服務(wù)專項報告采集表》、《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)年度報告表》等資料。

第五條【信任保護(hù)】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)確立信任保護(hù)規(guī)則，對自身的合法執(zhí)業(yè)權(quán)益加以保護(hù)。如委托人作出違反法律法規(guī)及其規(guī)定行為，提供不真實(shí)、不完整資料信息行為，不按業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報事項行為，或存在其他限制業(yè)務(wù)實(shí)施的行為，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，并就已經(jīng)完成事項進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人自行承擔(dān)相應(yīng)后果。

第二章 業(yè)務(wù)承接

第六條【承接規(guī)則】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)承接增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)承接的規(guī)定執(zhí)行。

第七條【承接評估】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，確保其清晰理解增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)約定條款和執(zhí)業(yè)程序。從以下方面進(jìn)行分析評估，決定是否承接該業(yè)務(wù)。

（一）委托事項是否屬于增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)。

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力。

（三）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。

（四）其他相關(guān)因素。

第八條【情況調(diào)查】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人的下列情況。

（一）企業(yè)基本情況。

（二）內(nèi)部控制制度。

（三）財務(wù)會計制度。

（四）增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理制度。

（五）其他相關(guān)情況。

第九條【簽訂協(xié)議】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)決定承接增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)與委托人就委托事項進(jìn)行協(xié)商。雙方協(xié)商一致后，應(yīng)遵循《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)承接的規(guī)定，簽訂增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

第十條【聲明承諾】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)獲取委托人的有關(guān)聲明。委托人有責(zé)任保證所提供增值稅納稅申報資料的真實(shí)性、合法性和完整性。

委托人承諾涉稅服務(wù)人員不受限制地接觸任何與增值稅納稅申報代理工作有關(guān)的記錄、文件和其他信息。

第三章 業(yè)務(wù)計劃

第十一條【遵守規(guī)則】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)計劃的規(guī)定，合理制定增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)計劃。

第十二條【項目負(fù)責(zé)人】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派勝任受托增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員，作為項目負(fù)責(zé)人。項目負(fù)責(zé)人對增值稅納稅申報代理工作負(fù)責(zé)。

項目負(fù)責(zé)人根據(jù)增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和委托協(xié)議要求的期限等情況，制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)計劃。業(yè)務(wù)計劃實(shí)施過程中，項目負(fù)責(zé)人可在必要時對業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。第十三條【初步調(diào)查】涉稅服務(wù)人員應(yīng)對納稅人、扣繳義務(wù)人的增值稅納稅申報代理或者代扣代繳稅款報告書的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行充分了解。重點(diǎn)關(guān)注：增值稅應(yīng)稅項目或者應(yīng)代扣代繳項目，計稅方法及適用稅率或征收率，銷項稅額，應(yīng)減免稅項目及稅額，申報抵扣的進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額，稅額抵減情況及金額，增值稅發(fā)票使用情況，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款，欠稅、滯納金等。

第十四條【評估風(fēng)險】涉稅服務(wù)人員對委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談、調(diào)查，并對下列增值稅事項進(jìn)行評估。

（一）財務(wù)核算與信息處理流程可靠性，包括收入、成本、固定資產(chǎn)、增值稅會計核算內(nèi)容及其信息處理流程。

（二）應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)、增值稅稅款計算與稅款繳納等與增值稅納稅申報代理有關(guān)的實(shí)際處理程序、信息處理方法以及增值稅稅收政策的實(shí)際執(zhí)行情況。

（三）與增值稅納稅申報代理有關(guān)的可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項，包括影響增值稅應(yīng)納稅款的會計核算內(nèi)容、增值稅銷項稅額與進(jìn)項稅額的確認(rèn)、增值稅發(fā)票的使用情況、增值稅稅收政策判斷等。

第十五條【計劃內(nèi)容】增值稅納稅申報代理具體業(yè)務(wù)計劃一般應(yīng)包括下列業(yè)務(wù)內(nèi)容。

（一）以調(diào)查和評估情況作為業(yè)務(wù)計劃的編制基礎(chǔ)。

（二）增值稅稅收要素的判斷，包括：納稅人或扣繳義務(wù)人、征稅范圍、稅率或征收率、銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、稅額抵減、稅收優(yōu)惠等。

（三）收集以調(diào)查和評估結(jié)果為基礎(chǔ)并為判斷增值稅稅收要素資料的信息，具體包括信息名稱、采集內(nèi)容、采集地、采集日、采集人。

（四）核對資料信息的名稱、采集內(nèi)容、采集地、采集日、采集人。

（五）資料信息的歸集、整理程序和稅額計算方法、驗證方法以及責(zé)任人。

（六）填制形成增值稅納稅申報表程序、方法以及責(zé)任人和完成時限。

（七）申報方式、代理工作成果的說明。

（八）申報結(jié)束后要求委托人反饋有關(guān)事項的提示內(nèi)容。

（九）其他相關(guān)內(nèi)容。

第四章 業(yè)務(wù)實(shí)施 第一節(jié) 資料歸集和專業(yè)判斷

第十六條【資料提供】增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)開展時，應(yīng)根據(jù)委托人不同的情況，要求其提供增值稅納稅申報代理所需的情況、數(shù)據(jù)、文件資料，并進(jìn)行專業(yè)判斷。收集的資料包括以下內(nèi)容。

（一）基礎(chǔ)情況資料，包括企業(yè)登記信息、資質(zhì)類文件等符合國家法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的資料。

（二）財務(wù)會計核算資料、財務(wù)會計報告及其報表附注、財務(wù)審計報告。

（三）與增值稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。

（四）增值稅稅控系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證等，領(lǐng)取、使用、結(jié)存情況的資料。

（五）其他增值稅納稅申報資料。

第十七條【判斷處理】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對委托人提供的資料進(jìn)行真實(shí)性、合法性、相關(guān)性的專業(yè)判斷。委托人提供的資料存在錯誤、不齊全、不符合法定形式等，應(yīng)當(dāng)告知并進(jìn)行更正或補(bǔ)充。

第二節(jié) 申報準(zhǔn)備

第十八條【納稅人判斷】判斷委托人或其指向的第三人是否是在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

判斷委托人或其指向的第三人是否是在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。

重點(diǎn)關(guān)注特殊情形下是否準(zhǔn)確判斷納稅人，包括承租承包或掛靠經(jīng)營、資管產(chǎn)品運(yùn)營、提供建筑服務(wù)、進(jìn)口貨物、合并納稅等情形。

第十九條【扣繳義務(wù)人判斷】判斷在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)其代理人或購買方是否作為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的，其代理人或購買方是否作為扣繳義務(wù)人。

第二十條【納稅人資格】判斷會計核算健全的小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。核對一般納稅人的《增值稅一般納稅人資格登記表》等基本登記資料情況。判斷一般納稅人是否有實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的情況。對已實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，判斷其輔導(dǎo)期是否已經(jīng)期滿或需重新實(shí)行。

第二十一條【征稅范圍】判斷銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，是否滿足發(fā)生在中國境內(nèi)、是否屬于經(jīng)營性業(yè)務(wù)活動、是否有償提供、是否為他人提供等基本條件。

第二十二條【混合與兼營】判斷同一項銷售行為中的銷售貨物及服務(wù)是否屬于混合銷售，對混合銷售是否按照經(jīng)營主業(yè)繳納增值稅。

判斷是否將不屬于同一項銷售行為的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)分別核算銷售額。

第二十三條【視同銷售】判斷視同銷售行為時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

（一）發(fā)生視同銷售行為的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上是否確認(rèn)增值稅視同銷售的銷售額。

（二）發(fā)生視同銷售行為的，會計上作銷售處理并確認(rèn)收入，稅收上是否確認(rèn)增值稅銷項稅額。

（三）應(yīng)確認(rèn)為視同銷售行為的，是否有按照進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（四）視同銷售行為銷售額是否按照最近時期同類貨物或服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格以及組成計稅價格進(jìn)行確定。

第二十四條【不征增值稅】判斷是否有符合條件的不征增值稅的項目。

第二十五條【計稅方法】判斷一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)可以選擇簡易計稅方法計稅的適用是否正確。

第二十六條【稅率或征收率】判斷增值稅適用稅率或征收率是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注低稅率及特殊事項征收率適用情況。

第二十七條【銷售額】判斷應(yīng)稅銷售額的基本內(nèi)容。

（一）評價應(yīng)稅銷售額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫執(zhí)行。判斷應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)原則、方法，注意會計制度與稅收規(guī)定在應(yīng)稅銷售額確認(rèn)上的差異。

（二）了解納稅人各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務(wù)項目的合理性和經(jīng)常性，并追查至原始憑證與明細(xì)賬。取得或編制應(yīng)稅銷售額項目明細(xì)表，與報表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報表等核對。

（三）當(dāng)期應(yīng)稅銷售額與上期或上年度同期應(yīng)稅銷售額進(jìn)行比較，分析結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；獲取定價目錄，抽查應(yīng)稅銷售額是否符合同行業(yè)同類業(yè)務(wù)價格政策，有無價格異常或轉(zhuǎn)移收入的情況。

（四）各類價外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬；對符合條件的不征稅價外費(fèi)用，核對其實(shí)質(zhì)要件和資料。關(guān)注包裝物押金增值稅處理。

（五）以外幣結(jié)算的銷售額的折算方法是否正確。

（六）應(yīng)稅銷售額確認(rèn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間是否準(zhǔn)確。

（七）核對銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)票開具情況，將稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)賬面銷售額數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，尋找差異。

第二十八條【特殊銷售方式】特殊銷售方式包括折扣銷售、以舊換新、還本銷售、以物易物等。判斷特殊銷售方式下業(yè)務(wù)的真實(shí)性，發(fā)票開具的合規(guī)性，應(yīng)稅銷售額的準(zhǔn)確性。

第二十九條【即征即退銷售額】判斷是否符合享受即征即退的具體標(biāo)準(zhǔn)要求，核對辦理對應(yīng)備案手續(xù)，確認(rèn)即征即退對應(yīng)的銷售額。

第三十條【納稅檢查銷售額】確認(rèn)納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，在當(dāng)期計算調(diào)整的應(yīng)稅銷售額。

第三十一條【扣除項目】判斷在服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)中允許扣除項目的金額、發(fā)票等相關(guān)依據(jù)、臺賬等明細(xì)。

第三十二條【減免稅適用】判斷減免稅的項目是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，是否需要辦理備案手續(xù)，減免稅金額計算是否正確。

第三十三條【銷項稅額】判斷是否按照確認(rèn)的應(yīng)稅銷售額和適用稅率，在納稅義務(wù)發(fā)生時，準(zhǔn)確并及時計算銷項稅額。重點(diǎn)關(guān)注特殊結(jié)算方式應(yīng)稅銷售額確認(rèn)時間是否準(zhǔn)確及時，提前開具發(fā)票的是否并入應(yīng)稅銷售額。

判斷按照簡易辦法計稅項目是否按應(yīng)稅銷售額和適用征收率，在納稅義務(wù)發(fā)生時，準(zhǔn)確并及時計算應(yīng)納稅額。

第三十四條【增值稅發(fā)票】判斷增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、簽章等環(huán)節(jié)具體的內(nèi)部控制情況。第三十五條【增值稅發(fā)票使用情況】判斷增值稅發(fā)票開具使用情況。

（一）開具增值稅專用發(fā)票情況。核對當(dāng)期實(shí)際開具的增值稅專用發(fā)票情況和紅字增值稅專用發(fā)票開具情況。關(guān)注不得開具增值稅專用發(fā)票的情況。

（二）開具增值稅普通發(fā)票情況。核對當(dāng)期實(shí)際開具的增值稅普通發(fā)票情況，包括紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票。關(guān)注按余額開具發(fā)票的情況。

第三十六條【未開具發(fā)票】核對當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額（不包括納稅檢查調(diào)整），銷項稅額與當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票及未開具發(fā)票三項之和之間的勾稽關(guān)系，分析其差異的原因。

第三十七條【進(jìn)項稅額抵扣】判斷認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的抵扣情況。

（一）本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的，判斷是否用于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)、適用一般計稅方法、允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目。增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否完整、一致，符合專用發(fā)票開具要求。

（二）前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣。

核對前期認(rèn)證相符的全部信息。屬于逾期申報的部分，判斷取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批。屬于輔導(dǎo)期納稅人，核對稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單。

第三十八條【其他扣稅憑證】判斷其他扣稅憑證的抵扣情況。

（一）判斷海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的真實(shí)性，比對所注明的進(jìn)口貨物入庫單和付款憑證。判斷是否按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

（二）判斷向境外單位或個人支付的應(yīng)在我國境內(nèi)繳納增值稅的應(yīng)稅行為，涉及代扣代繳增值稅的部分，是否按規(guī)定解繳稅款。符合進(jìn)項稅額抵扣條件的，是否按規(guī)定申報抵扣。

（三）判斷農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票的真實(shí)性。核對采購的庫存產(chǎn)品、進(jìn)出庫領(lǐng)用及銷售單據(jù)。重點(diǎn)關(guān)注使用扣除率是否正確。

（四）判斷取得其他扣稅憑證的合規(guī)性和可抵扣進(jìn)項稅額計算的準(zhǔn)確性。發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，關(guān)注原取得扣稅憑證，是否已經(jīng)按照規(guī)定認(rèn)證。

第三十九條【不動產(chǎn)分期抵扣】判斷不動產(chǎn)分期抵扣的情況。重點(diǎn)關(guān)注可分期抵扣進(jìn)項稅額不動產(chǎn)的范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否正確，不動產(chǎn)用途是否符合規(guī)定，用途改變用于可抵扣應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額是否準(zhǔn)確，待抵扣進(jìn)項稅額的處理是否正確。

第四十條【扣稅憑證管理】判斷扣稅憑證的取得時限、填開要求、流轉(zhuǎn)中責(zé)任、認(rèn)證期限、抵扣權(quán)限、抵扣后期管理等內(nèi)控制度。

第四十一條【進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出】判斷已抵扣進(jìn)項稅額的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于不得抵扣進(jìn)項稅額的情況，是否正確計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額。

判斷用于不得抵扣進(jìn)項稅額的具體情況和相關(guān)責(zé)任。第四十二條【特殊關(guān)注】判斷本期申報抵扣的既用于應(yīng)稅項目又用于免稅項目或簡易計稅項目的進(jìn)項稅額，對當(dāng)期無法劃分的進(jìn)項稅額是否按照規(guī)定計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額。

第四十三條【納稅檢查】判斷納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額。第四十四條【上期留抵】判斷上期留抵稅額抵減欠稅和退稅情況。

第四十五條【其他】判斷其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形。第四十六條【稅控裝置與技術(shù)維護(hù)費(fèi)】判斷納稅人增值稅應(yīng)納稅額抵減情況，重點(diǎn)關(guān)注稅控裝置與技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減稅額的合規(guī)性。

第四十七條【預(yù)征抵減】判斷預(yù)繳稅額，是否依據(jù)預(yù)繳增值稅的完稅證明及相關(guān)資料進(jìn)行稅額抵減。

第四十八條【本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額】確認(rèn)本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，包括期初未繳稅額、本期已繳稅額、期末未繳稅額。關(guān)注各項目稅額對應(yīng)的完稅憑證。

第四十九條【查補(bǔ)稅額】確認(rèn)期初未繳查補(bǔ)稅額、本期入庫查補(bǔ)稅額、期末未繳查補(bǔ)稅額。

第五十條【出口退稅】出口業(yè)務(wù)按照《出口退（免）稅代理服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則》執(zhí)行。

第三節(jié) 代理申報

第五十一條【填制申報表】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表。

第五十二條【關(guān)注事項】填制納稅申報表時，應(yīng)特別關(guān)注以下事項。

（一）申報表相關(guān)數(shù)據(jù)的來源。

（二）主表與附表的填寫順序。

（三）表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報表及附表表間關(guān)系。

（四）稅收政策變化對申報表填寫的具體影響。

（五）備案事項相關(guān)資料間關(guān)系等。

第五十三條【填制要求】填制納稅申報表時，應(yīng)達(dá)到以下要求。

（一）反映內(nèi)容要真實(shí)。

（二）計算數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確。

（三）填寫項目要完整。

（四）遞交資料要完備。

（五）申報備案要按時。

第五十四條【履行簽署-納稅人】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對代理填制完成的增值稅納稅申報表與納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行溝通確認(rèn)。對雙方溝通確認(rèn)的增值稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件資料，要求納稅人、扣繳義務(wù)人在增值稅納稅申報表的授權(quán)聲明中，履行授權(quán)人簽字手續(xù)。

第五十五條【履行簽署-機(jī)構(gòu)和代理人員】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員在增值稅納稅申報表的申報人聲明中，履行涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)加蓋公章、涉稅服務(wù)人員簽字手續(xù)。

第五十六條【正常申報】涉稅服務(wù)人員應(yīng)按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)代理增值稅納稅申報。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行涉稅資料清單管理以及涉稅資料電子化的要求報送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。涉稅服務(wù)人員采取互聯(lián)網(wǎng)電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)提醒納稅人、扣繳義務(wù)人保存有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

第五十七條【更正及補(bǔ)充申報】涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)在增值稅納稅申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進(jìn)行更正或發(fā)現(xiàn)合同約定期限內(nèi)已申報數(shù)據(jù)有誤且已過申報期，應(yīng)當(dāng)分別按稅法規(guī)定申請重新辦理納稅申報或辦理補(bǔ)充申報。

第五十八條【資金余額】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示納稅人、扣繳義務(wù)人確保涉稅銀行賬戶資金余額充足。如資金余額不足，納稅人、扣繳義務(wù)人會存在未能按時繳納稅款的稅務(wù)風(fēng)險。

第四節(jié) 資料歸檔和信息填報

第五十九條【提示歸檔】涉稅服務(wù)人員應(yīng)提示增值稅納稅人在納稅申報完成后應(yīng)對所有必報資料進(jìn)行歸檔管理；符合條件的，可以電子形式保存，形成電子稅務(wù)檔案。

第六十條【裝訂保管】涉稅服務(wù)人員應(yīng)提示納稅人在納稅申報完成后對備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第五章 業(yè)務(wù)記錄

第六十一條【記錄目標(biāo)】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)。

（一）通過對增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，作為最終填制增值稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件的基礎(chǔ)性資料。

（二）通過對增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)資料信息的有效收集與整理，證明其符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（三）通過對增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。

第六十二條【遵循規(guī)則】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)底稿的要求，收集和編制增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)的管理類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿。

第六十三條【底稿簽名】涉稅服務(wù)人員在執(zhí)行增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成工作底稿，并由具體實(shí)施的涉稅服務(wù)人員簽名。

第六十四條【整理底稿】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按期對執(zhí)行納稅申報代理業(yè)務(wù)取得的資料和記錄，按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)底稿的要求進(jìn)行整理工作底稿。

第六十五條【資料歸檔】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對簽訂的增值稅納稅申報代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料立卷歸檔，按期保管。

第六章 業(yè)務(wù)成果

第六十六條【成果內(nèi)容】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括。

（一）經(jīng)雙方確認(rèn)并簽署的增值稅納稅申報表及附表和其他相關(guān)資料。

（二）經(jīng)雙方約定需出具的增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告。第六十七條【報告規(guī)則】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定和《增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議》的約定提交增值稅納稅申報代理的業(yè)務(wù)成果。約定出具書面業(yè)務(wù)報告的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在代理申報業(yè)務(wù)完成時，按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)成果的要求，編制增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告，實(shí)施有效的多級復(fù)核。

約定不出具書面業(yè)務(wù)報告的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做好記錄。

第六十八條【留存?zhèn)洳椤砍鼍叩脑鲋刀惣{稅申報代理業(yè)務(wù)報告，由委托人、受托人留存?zhèn)洳椤Ｆ渲?，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

第六十九條【報告提醒】涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)納稅人以下情形，應(yīng)當(dāng)及時提醒納稅人，并在增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告中披露。

（一）對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的情形。

（二）對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致相關(guān)利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解的情形。

（三）重要涉稅事項的處理有其他不實(shí)內(nèi)容的情形。

第七章 附 則

第七十條【解釋權(quán)限】本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。第七十一條【執(zhí)行日期】本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

附件1：

增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議（參考文本）

編號: 甲方（委托人）： 地址：

法定代表人/負(fù)責(zé)人：

乙方（受托人）： 地址：

法定代表人/負(fù)責(zé)人：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實(shí)信用的原則，就甲方委托乙方作為其增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)，以及代理業(yè)務(wù)相關(guān)事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

第一條 委托事項

甲方委托乙方就以下業(yè)務(wù)提供服務(wù)： 增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)。第二條 服務(wù)建議與成果 填制并報送增值稅納稅申報表。出具增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告。第三條 甲方責(zé)任與義務(wù)

（一）根據(jù)國家現(xiàn)行會計、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證向乙方提供所需會計資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實(shí)、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。

（二）為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，不得授意乙方人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

（三）正確使用業(yè)務(wù)報告，乙方為甲方提供的報告，除本委托協(xié)議約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無關(guān)。

（四）按本委托協(xié)議的約定及時支付委托業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。

第四條 乙方責(zé)任與義務(wù)

（一）乙方及時委派專業(yè)服務(wù)人員為甲方提供約定服務(wù)。

（二）乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)程序，并保持服務(wù)意見的客觀性、準(zhǔn)確性和完整性。

（三）乙方有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在業(yè)務(wù)報告中說明。

（四）乙方對履行約定服務(wù)過程中所獲得的相關(guān)信息負(fù)有保密義務(wù)，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。

第五條 違約責(zé)任

甲乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。第六條 免責(zé)事由

如本委托協(xié)議任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本委托協(xié)議項下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應(yīng)予中止或終止。

由不可抗力不能履行委托協(xié)議或造成他人損害的，部分或全部免除民事責(zé)任。

第七條 違約責(zé)任兌現(xiàn)方式

本委托協(xié)議任何一方違反約定事項造成對方實(shí)際損失的，應(yīng)在____期限內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額____%的賠償金和違約金。

第八條 費(fèi)用及支付

（一）按照涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗用的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方完成本次委托業(yè)務(wù)費(fèi)用人民幣（大寫）____元（￥）。

（二）上述費(fèi)用自本委托協(xié)議生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額的____%；其余費(fèi)用在乙方提交業(yè)務(wù)報告后____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務(wù)報告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）。

（三）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項完成的實(shí)際時間較本委托協(xié)議簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本委托協(xié)議第八條第一款所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。

（四）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場后，本委托協(xié)議項目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審核工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣____元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。

（五）由于無法預(yù)見的原因，發(fā)生的與本次委托事項有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決。

第九條 業(yè)務(wù)報告的出具和使用

（一）乙方應(yīng)當(dāng)按照國家發(fā)布的相關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)報告。

（二）乙方向甲方出具增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告一式____份。

（三）甲方不得修改或刪除乙方出具的業(yè)務(wù)報告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。

第十條 約定事項的變更、終止

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情形，影響涉稅服務(wù)工作如期完成，或者需要提前出具業(yè)務(wù)報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)提前通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

（一）本委托協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方。

（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本委托協(xié)議終止之日前對約定事項所做的工作收取合理的費(fèi)用。

第十一條 資料保留及所有權(quán)

乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。

第十二條 適用法律和爭議解決

本委托協(xié)議的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本委托協(xié)議有關(guān)的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交_________________________ 進(jìn)行仲裁；

（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。第十三條 本委托協(xié)議的法律效力

（一）本委托協(xié)議經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

（二）本委托協(xié)議一式二份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

第十四條 其他事項的約定

本委托協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，本委托協(xié)議的附件及任何補(bǔ)充協(xié)議與本委托協(xié)議具有同等法律效力。

甲方：

乙方：（蓋章）

（蓋章）法人代表人/委托代理人：

法定代表人/執(zhí)行事務(wù)

合伙人/委托代理人

（簽名或蓋章）

（簽名或蓋章）地址：

地址： 電話：

電話： 聯(lián)系人：

聯(lián)系人： 簽約日期：

簽約地點(diǎn)：

附件2：

增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告（參考文本）

報告號： 備案號：

XXXX ：

我們接受委托，對貴單位XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日期間的增值稅納稅申報事項進(jìn)行審核，代理增值稅納稅申報業(yè)務(wù)，并出具代理申報報告。

貴單位的責(zé)任是，及時提供與增值稅納稅申報有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法。

我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，對貴單位增值稅納稅申報事項，提出處理建議，并發(fā)表咨詢意見或完成納稅申報。

在服務(wù)過程中，我們考慮了與增值稅相關(guān)的材料證明能力，考慮了與增值稅納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的委托事項相關(guān)資料等實(shí)施了計算、審核、驗證和專業(yè)業(yè)判斷等必要的審核程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報告如下：

一、增值稅納稅申報業(yè)務(wù)審定結(jié)果 按適用稅率計稅銷售額 XX元； 按簡易辦法計稅銷售額 XX元； 免稅銷售額 XX元； 銷項稅額 XX元； 進(jìn)項稅額 XX元； 上期留抵稅額 XX元； 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額 XX元； 納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 XX元； 應(yīng)納稅額 XX元； 期末留抵稅額 XX元； 應(yīng)納稅額減征額 XX元； 應(yīng)納稅額合計 XX元； 期末未繳稅額 XX元； 本期已繳稅額 XX元； 期末未繳稅額 XX元； 即征即退實(shí)際退稅額 XX元； 期初未繳查補(bǔ)稅額 XX元； 本期入庫查補(bǔ)稅額 XX元； 期末未繳查補(bǔ)稅額 XX元。

二、增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)成果

（一）涉稅事項審核

在代理增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，我們已經(jīng)對委托人提供的會計資料、納稅資料進(jìn)行審核。代理納稅申報過程中，嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。按照增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)，執(zhí)行審核程序。

（二）納稅申報方式

確定納稅申報方式為電子申報、網(wǎng)絡(luò)申報等方式。

（三）納稅申報期限

納稅人以XX為1個納稅期，自期滿之日起XX日內(nèi)申報納稅。

（四）納稅申報表及附列資料填列

（1）《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》；（2）《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))；（3）《增值稅納稅申報表附列資料(二)》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）；（4）《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))；

（5）《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）；（6）《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）；

（7）《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》；（8）《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)》；（9）《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；（10）《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

（五）辦理增值稅納稅申報。

本報告僅供貴公司XXXXXXXXXXXX時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報代理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員無關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：（簽名、蓋章）法人代表：（簽名、蓋章）

涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)（蓋章）電話：×× 地址：××

日期：××年××月××日

第二篇：稅法實(shí)驗 增值稅納稅申報

一、實(shí)驗?zāi)康?/p>

通過增值稅納稅申報實(shí)驗的學(xué)習(xí)，熟悉我國增值稅的計算、納稅申報及繳納等業(yè)務(wù)；系統(tǒng)、比較全面地掌握國家頒布的增值稅方面的法律、法規(guī)。加強(qiáng)對增值稅基本理論的理解、對增值稅的應(yīng)納稅額計算，熟悉增值稅納稅申報表及相關(guān)各表并填寫，將增值稅專業(yè)知識和納稅申報及繳納等實(shí)際操作業(yè)務(wù)有機(jī)的結(jié)合在一起，從而真正學(xué)好稅法這門課程。

增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗，熟悉完整的業(yè)務(wù)處理程序，掌握會計到納稅申報中的易錯點(diǎn)、難點(diǎn)。為將來實(shí)際工作打下良好基礎(chǔ)。

二、實(shí)驗內(nèi)容

（1）根據(jù)相關(guān)資料正確計算江南實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司2011年12月相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅所得額；

（2）填寫該公司增值稅納稅申報表及其附表。

三、實(shí)驗過程記錄

根據(jù)相關(guān)資料正確計算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額：(1)(2)(3)(4)繳納上月的增值稅48580元.購入甲材料,應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為68000元.購入乙材料，應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為：51000+10000*7%=51700（元）向天宇農(nóng)場收購農(nóng)產(chǎn)品一批，應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額：100000*13%=13000(元)(5)

普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品外，進(jìn)項稅額不能抵扣.(6)收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售A產(chǎn)品的銷項稅額為：10*50000*17%=85000（元）(7)(8)從無花果工廠購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為5100元.向華人有限公司銷售B產(chǎn)品20臺, 同時隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱20個,銷項稅額為：68000+340=68340（元）(9)向小規(guī)模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，銷項稅額為[58500/(1+17%)]17%=8500（元）

(10)將B產(chǎn)品2臺轉(zhuǎn)為本企業(yè)修建廠房專用,視同銷售；銷項稅額為：20000*2*17%=6800（元）

(11)將外購的甲材料30噸用于修建本企業(yè)產(chǎn)品倉庫工程使用，進(jìn)項稅額為30*2000*17%=10200（元）

(12)將A產(chǎn)品2臺無償捐贈給西部貧困地區(qū)，視同銷售；銷項稅額為： 50000*2*17%=17000（元）

(13)委托加工配件，銷項稅額為：850+1000*7%=920（元）(14)購入設(shè)備，應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為：20400+600*7%=20442(元)(15)生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品C產(chǎn)品，按照成本價全部售給本企業(yè)職工，銷項稅額為：500*200*（1+10%）*17%=18700（元）

(16)銷項稅額為：5100*2/（1+4%）*4%*50%=196.15（元）

(17)機(jī)修車間對外提供加工服務(wù)，收取的勞務(wù)費(fèi)，銷項稅額為：[11700/（1+17%）]*17%=1700（元）

(18)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為：（500*200+10000）*17%=18700（元）(19)企業(yè)銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷售退回，應(yīng)退回的增值稅為17000元.(20)進(jìn)項轉(zhuǎn)出：30000*17%+465/（1-7%）*7%=5135（元）

四、實(shí)驗結(jié)果

根據(jù)以上資料得到增值稅納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)如下： 本月數(shù)：銷項稅額189040.00 進(jìn)項稅額177862.00 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出15335.00 應(yīng)納稅額26513.00 簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額196.15 應(yīng)納稅額合計26709.15 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額26709.15（詳見附表）

五、實(shí)驗總結(jié)

增值稅是指對我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工﹑修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，但就其課稅對象又使它具有自身的特點(diǎn)。比如不重復(fù)征稅﹑逐環(huán)節(jié)征稅﹑稅基廣闊等。增值稅一般納稅人納稅申報是增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報的業(yè)務(wù)。

實(shí)驗步驟：首先要進(jìn)行的是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)寫出會計分錄，其次再計算并結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的應(yīng)納稅額，登記應(yīng)收稅費(fèi)等明細(xì)分類賬，計算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項轉(zhuǎn)出等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，最后填制各種納稅申報表。

在了解這些基本含義后我們才能對實(shí)驗有清楚的認(rèn)識。增值稅納稅申報是一個嚴(yán)密的過程，一個環(huán)節(jié)出錯，滿盤皆輸。注意事項：

1)在增值稅計算中要特別留意含稅銷售額和不含稅銷售額的區(qū)分，什么時候要除（1-17%）、（1+17%），什么時候不除。

2)注意發(fā)票的開具。小規(guī)模納稅人不的抵扣進(jìn)項稅額，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將其上填寫的稅額作為進(jìn)項稅額計算抵扣。當(dāng)一般納稅人從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項。3)在填制增值稅納稅申報表時，注意區(qū)分“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”與“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，容易把兩者混為一談。如：銷售使用過的進(jìn)口摩托車這筆業(yè)務(wù)，應(yīng)作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而不能作為銷項稅額計算。

4)增值稅納稅申報表中的“銷售額”都是指不含稅銷售額，切忌與含稅銷售額混淆填列。

從自身學(xué)習(xí)的角度總結(jié)：

1）要加強(qiáng)理論知識學(xué)習(xí)。通過完成此項實(shí)驗，我認(rèn)識到所學(xué)增值稅理論知識不夠全面、系統(tǒng)，一些重難點(diǎn)在平常的學(xué)習(xí)中有疏漏。任何理論知識中的不足，只要一接觸到實(shí)踐就會暴露突顯。若不及時糾正，很可能在將來的實(shí)際工作中釀成大錯。如計算一般納稅人在小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝材料，我忽略了小規(guī)模納稅人所開具的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定，進(jìn)行了進(jìn)項稅額的計算，導(dǎo)致進(jìn)項稅額增大，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額減小。在實(shí)際工作中，會使企業(yè)管理出錯，承擔(dān)稅收罰款，稅款繳納不清，甚至背上偷稅的罪名，影響企業(yè)形象。

2）更加細(xì)心用心的處理每一筆業(yè)務(wù)、每一個數(shù)據(jù)。作為會計人員，在填制各種會計稅務(wù)的表格時，要注意填寫的位置不可寫錯，數(shù)據(jù)不能寫錯，馬虎不得。一個數(shù)據(jù)要多算幾次，確保無誤?？偨Y(jié)每次計算錯錯誤的原因，避免下次出錯。如：

銷售使用過的進(jìn)口摩托車這筆業(yè)務(wù)，我沒有把10200元作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而是作為銷項稅額計算。這就導(dǎo)致增值稅納稅申報表中一連幾個數(shù)據(jù)的錯誤，按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額增大、按簡易征收辦法征稅貨物銷售額減小、銷項稅額增大、簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額減小。雖然沒有影響納稅申報的結(jié)果，但報表結(jié)構(gòu)錯誤，納稅申報混亂。后來，我把它從新劃分，計入簡易征收的計算。正確的歸類，使納稅申報正確，邏輯嚴(yán)密，思路清晰，符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。

第三篇：土地增值稅申報納稅程序

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土地增值稅申報納稅程序

(一)房地產(chǎn)開發(fā)公司

納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：

1.房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書o

2.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。

3.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務(wù)會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證。以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

4.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。指當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人所提供的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入或扣除項目金額不實(shí)，不能

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 作為計稅依據(jù)，必須進(jìn)行房地產(chǎn)評估時，由納稅人交由政府批準(zhǔn)設(shè)立的評估機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)所作的評估報告。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對上述納稅資料，包括合同或批件文本等，進(jìn)行嚴(yán)格審查。其中，涉及稅收減免和分次納稅等的審查內(nèi)容包括：

(1)簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房地產(chǎn)開發(fā)合同或立項的具體日期和簽訂土地受讓合同的具體日期。以及按合同規(guī)定投入開發(fā)資金的到位情況。要求就上述合同，提供是否屬于1994年1月1日以前簽訂的有關(guān)證明材料，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)確定該項目是否征稅的參考依據(jù)。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)項目的類型。要求對開發(fā)項目是否屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅進(jìn)行備案，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對其是否征稅的參考依據(jù)。

(3)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的形式。即對一個項目是一次性銷售還是分次銷售，是采取現(xiàn)房銷售方式還是預(yù)售方式進(jìn)行備案，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定申報及納稅時間的參考依據(jù)?？甲C的路上，有你，有我，還有考試大

(二)房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人

這類納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，并提供下列資料：

1.房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書。

2.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。

3.房地產(chǎn)評估報告。如果轉(zhuǎn)讓的是舊房，必須出具政府指定的評估機(jī)構(gòu)所作的評估報告。

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證。

5.其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。如房地產(chǎn)的原造價或買價等。

6.納稅人發(fā)生下列轉(zhuǎn)讓行為的，還應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：

(1)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)摹?/p>

(2)因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的(此種情況應(yīng)同時提供政府要求其搬遷的批文)。

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(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的(這種情況應(yīng)同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等)。

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效

進(jìn)

行

錯

賬的更

正

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第四篇：一般納稅人增值稅納稅申報常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報常見問題解答

納稅申報是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，納稅人對納稅申報的內(nèi)容承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報資料之間關(guān)系復(fù)雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表

一、本期銷售明細(xì)，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進(jìn)項稅額明細(xì)，以下簡稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關(guān)系，包括：上期申報表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對關(guān)系）、表內(nèi)的計算、表間的邏輯等，填表復(fù)雜嚴(yán)密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進(jìn)行說明，供納稅人編制申報表時參考。

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》如何填報？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項稅額，其份數(shù)、金額、稅額應(yīng)填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報？

無須進(jìn)行認(rèn)證，直接填寫在附表二的第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

4、輔導(dǎo)期一般納稅人比對結(jié)果出來后怎么填報？

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對結(jié)果？

稅務(wù)機(jī)關(guān)已將比對結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報時獲得比對通過的匯總數(shù)據(jù)。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報？

填寫在附表二的第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項轉(zhuǎn)出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計算的應(yīng)退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

（四）查補(bǔ)稅款

新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個查補(bǔ)稅款的計算以及納稅人入庫查補(bǔ)稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理，不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)稅款的處理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計未計的收入，納稅人補(bǔ)稅后,當(dāng)期申報表如何填報？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補(bǔ)數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補(bǔ)銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”填列查補(bǔ)稅款。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減進(jìn)項稅額，申報表如何體現(xiàn)？

調(diào)減進(jìn)項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額”中，同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。

2、納稅人自查查補(bǔ)稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報銷售收入，不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。

（2）自查調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)將需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。

3、評估管理部門查補(bǔ)稅款處理。管理分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評估）時，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，申報表怎么填報？

附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報

紅字增值稅專用發(fā)票無須進(jìn)行認(rèn)證，納稅人在進(jìn)行一般納稅人增值稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期申請開具紅字發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。具體地說，應(yīng)將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”中。

第五篇：代理納稅申報約定書

代理納稅申報約定書

甲方：

乙方：深圳市雙悅財務(wù)管理有限公司

經(jīng)雙方協(xié)商，甲方委托乙方代理納稅申報業(yè)務(wù)，達(dá)成以下條款共同信守：

一、內(nèi)容、期限和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1、內(nèi)容，乙方受托代理甲方單位的納稅申報。

2、本約定書期限

年，從

****年**月**日至

****年**月**日。期滿雙方無異意自動續(xù)約不另簽。

3、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，甲方向乙方支付咨詢服務(wù)費(fèi)每年

元（不含稅），于簽定本約定書時一次性付清。甲方達(dá)到一般納稅人資格，服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)從達(dá)到當(dāng)月起另議，并且已收的咨詢服務(wù)費(fèi)不退，否則乙方有權(quán)自動中止本約定書。

二、特別約定

1、乙方不承擔(dān)甲方財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)。乙方與甲方不存在勞動關(guān)系。

2、乙方不負(fù)責(zé)甲方的代理記帳業(yè)務(wù)；甲方的會計報表真實(shí)性責(zé)任由甲方承擔(dān)。

3、雙方均有義務(wù)保護(hù)對方上門服務(wù)職員（含實(shí)習(xí)生）的人身安全和人格尊嚴(yán)。

4、非本約定書內(nèi)容的其他業(yè)務(wù)，費(fèi)用另計。

5、任何一方因故中止本約定書，乙方所收咨詢服務(wù)費(fèi)均不退還甲方（含未履行完的部份）。

6、乙方自備辦公用具和辦公耗材，在其注冊地址對外辦公。

三、雙方責(zé)任和義務(wù)

1、甲方每月10日前提供上一個月的已開具發(fā)票資料給乙方（含代開發(fā)票），同時提供經(jīng)營取得的購貨發(fā)票、費(fèi)用發(fā)票等資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。滯留單據(jù)造成納稅申報影響的責(zé)任由甲方承擔(dān)。無發(fā)票的銷售收入由甲方向乙方據(jù)實(shí)提供，并委托乙方申報納稅。

2、乙方按照現(xiàn)行稅收政策的要求，代理甲方憑據(jù)報稅。乙方申報結(jié)束，不定期或一次性退還甲方已報稅的發(fā)票等資料。

3、雙方均保守對方商業(yè)秘密。

四、其他事項

1、本約定書一式兩份，雙方代表簽字、加蓋公章后生效。雙方各執(zhí)一份。

2、未盡事宜雙方協(xié)商解決，否則，依法辦理。

甲方：

乙方： 代表簽名：

代表簽名：

聯(lián)系電話：

聯(lián)系電話：

****年**月**日

****年**月**日